LAS RETENCIONES, PERCEPCIONES DEL IGV Y LAS DETRACCIONES(Tercera Parte) Su tratamiento Contable y Tributario

SISTEMA DE DETRACCIONES Consiste en la detracción o descuento que efectúa el Comprador o usuario de un bien o servicio comprendido en dicho sistema, aplicando un porcentaje fijado por la norma, sobre el Precio del Proveedor (Vendedor), para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente que esta a nombre del Proveedor (Vendedor) o del quien presta el servicio con el fin de que los montos depositados en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al pago de tributos del Proveedor (Vendedor). Base Legal: El Decreto Legislativo Nº 917 publicado el 26/04/2001 y modificado por Ley Nº 27877 del 14/12/2002 que establece un Sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central por el cual se deberá detraer del Precio del Proveedor, los bienes que están comprendidos en dicho sistema, aplicando un porcentaje que será fijado mediante Decreto Supremo. Con la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT del 01 de julio del 2002, entró en vigencia el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), con el Gobierno Central, también denominado como Sistema de Detracciones. Las primeras actividades involucrados en esta red de alto incumplimiento durante los procesos de comercialización, son: El Azúcar, el Arroz Pilado, el Alcohol Etílico, la Pesca, el Maíz Amarillo, el Algodón, la Caña de Azúcar, la Madera, los Desechos Metálicos, la piedra y arena para la construcción y otros productos comprendidos en el inciso a) del Apéndice I de la Ley del IGV (en los casos de renuncia a la exoneración a dicho impuesto), como son la Leche Cruda Entera, el Café en Grano, los Espárragos, entre otros productos. Fundamentos de la Detracción por el Legislador:

Su aparición se debe a que luego de diversas auditorias, cruces de información y estudios de campo, la SUNAT ha establecido la existencia de un primer grupo de sectores en los que se generan altos niveles de incumplimiento e informalidad, a los que se ha aplicado de manera paulatina, y desde el 01 de julio del 2002. El principio de equidad, en el cual se inspira la SUNAT, y que se sustenta en la noción de todos los que generan riqueza paguen tributos, ha motivado la creación de sistemas para que, por ejemplo, importantes sectores productivos, comerciales e industriales, en donde existen altos niveles de informalidad y de incumplimiento tributario, paguen los tributos que les corresponden. Su introducción en el sistema tributario esta básicamente en la ampliación de la base tributaria y en el incremento de la recaudación. La finalidad de la Detracción es asegurar el destino del importe que corresponde al pago de una operación, destinándola exclusivamente a la cancelación de tributos. Justamente, la Detracción obliga a los Proveedores (usualmente informales) a identificarse, inscribirse en el Registro Único del Contribuyente (RUC) y tener una cuenta en la que se le depositara parte de lo que les debió pagar el Comprador. Dicha cuenta corriente se convierte en una especie de fondo de garantía para que se paguen los Tributos a cargo de SUNAT a los que está obligado el Proveedor (Vendedor). La tasa de detracción del IGV está establecida por tipo de bien o servicio, considerando su estructura de costos y los componentes de IGV que poseen en cada caso. Vale decir que un contribuyente que paga puntual y correctamente el IGV no deberá tener depósitos superiores al que le corresponde.

Grafico Nº 01

etc. La SUNAT no designa Agentes de Detracción. se encuentran comprendidos de manera general todos los sujetos que adquieran bienes o servicios comprendidos en el sistema. En este sistema. .En el Sistema de Detracción grava a las actividades que se encuentran debidamente especificados en la Norma. En el Sistema de Detracciones (SPOT). se encuentran incluidos también los Buenos Contribuyentes. La Norma no regula supuestos de Proveedores o Prestadores del Servicio excluidos del SPOT. pudiendo darse casos en los cuales sean personas naturales o jurídicas.En los Agentes de Retención son designados por SUNAT . independientemente del tipo de persona que se trate. se determina puntualmente quiénes son los sujetos designados como agentes de retención y percepción. del sector estatal o privado. Así por ejemplo. ¿Cual es la diferencia entre los Agentes de Retención y de Percepción con el Sistema de Detracción? .Sujetos Involucrados En el Régimen de Retenciones y de Percepciones.

se deberá revisar los Anexos 01. cuando el importe de la operación no sea fehaciente.Por ende. En suma las Empresas deben establecer qué actividades desarrollan y en función a ello analizar cuáles están comprendidas en el Sistema de Detracciones. Por ejemplo: Una Empresa que se dedica a brindar Servicios de Enseñanza y Servicios de Asesoría Financiera.1 del Articulo 5 (Sujetos Obligados a Efectuar el Depósito). en la venta de bienes muebles. Ámbito de Aplicación y Monto del Depósito: a) La venta de bienes muebles o inmuebles. prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de 3ra Categoría para efecto del Impuesto a la Renta. 02 y 03 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. el Sistema de Detracciones sólo resulta aplicable a las operaciones que se encuentran comprendidas en la Resolución Resolución Nº 183-2004/SUNAT. Por lo tanto. a la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente. el importe de la operación . Lo que la norma sí regula son supuestos en los cuales no opera la detracción Para saber si los bienes o servicios que adquieren se encuentran o no incluidos en el Sistema de Detracciones (SPOT). Excepcionalmente. el adquiriente aplicara el porcentaje sobre el Precio de Mercado. y cualquier otro cargo vinculado a la operación que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento. De las operaciones a que se refiere el inciso a). sólo estará comprendido dentro del Sistema de Detracción por el Servicio de Asesoría Financiera. se considera que el importe de la operación no es fehaciente cuando sea inferior al Precio de Mercado. En los casos en que el sujeto obligado sea señalado dentro del inciso a) numeral 5. incluidos los tributos que graven la operación. es decir. en principio todo aquel que venda bienes o preste servicios comprendidos en el Sistema de Detracciones debe ser sujeto de Detracción.

Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.. SUNAT establecerá los casos en que el Proveedor de bienes podrá efectuar el Deposito por cuenta de sus Adquirientes. Sujetos Obligados a Efectuar el Depósito a) El adquiriente del bien mueble o inmueble.. que la participación del Banco de la Nación en la aplicación del Sistema de Detracción es la de un recaudador y depositario de los montos detraídos. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. El Monto del Depósito. así como la forma y condiciones para realizarlo. tratándose de operaciones a que se encuentran comprendidos dentro del inciso a) del articulo Nº 03 Ámbito de Aplicación. usuario del servicio o quien encarga la construcción. junto con el Banco de la Nación. Cabe precisar.se aplicara sobre el Precio de Mercado Monto del Depósito: El monto del deposito resultara de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al sistema señalados en e Anexo Nº 01. b) El retiro de bienes gravados con el IGV a que se refiere el inciso a) del Artículo Nº 3 de la Ley del IGV El Monto del Depósito. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. sin perjuicio del monto que se establezca de conformidad con el .será el Valor de Mercado de acuerdo con el Artículo Nº 32 del Impuesto a la Renta. Actualmente el Banco Wiese Sudameris. ya brinda el servicio de detracciones. 02 y 03 sobre el importe de la operación.Se aplicara sobre el Precio de Mercado c) El traslado de bienes fuera del centro de producción.

La Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. usuario del servicio o quien encarga la construcción. hasta el 5to día hábil siguiente de haber recibido el importe. SALVO en la venta de bienes en que el deposito deba efectuarse con anterioridad al traslado. prestador de servicios o quien ejecuta el contrato de construcción reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el deposito. sin perjuicio de las sanciones que correspondan al adquiriente del bien. Operaciones Sujetas al Sistema: Grafico Nº 02 . este quedara obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la presente norma. Excepcionalmente SUNAT establecerá los casos en que el Proveedor del bien.Artículo Nº 7 Momento para efectuar el Depósito. será el único sujeto obligado a efectuar el depósito. en cuyo caso el proveedor realizara el deposito previo a dicho traslado. prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción. establece con precisión los sujetos obligados a efectuar el depósito: Para el Anexo 01 el Artículo 05 Para el Anexo 02 el Artículo 10 Para el Anexo 03 el Artículo 15 Cuando el Proveedor del bien.

se requiere que por la operación realizada con anterioridad (Operación de compra o traslado) se haya efectuado el depósito. En estos últimos dos casos. el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de tramite aduanero correspondiente (DUA. 3. En estos últimos dos casos. Entre Centros de Producción en una misma provincia. Desde la Zona Primaria hacia el centro de producción. Hacia la Zona Primaria Aduanera. Dentro de la Zona Primaria. Dentro de las zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios. 5. entre otros). 2. Operaciones Exceptuadas del Sistema: . NO están sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. 4.NOTA: Respecto a los traslados NO originados en operaciones de venta.

No estarán exceptuadas las operaciones menores a ½ UIT cuando: * Se emite un Comprobante de Pago que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. * Compras del Sector Público *Carnes y despojos comestibles siempre estarán exceptuados cuando no excedan la ½ UIT.Anexo Nº 01: 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT por unidad de transporte. Comentario: La Resolución de Superintendencia Nº 055-2005/SUNAT menciona la Inaplicación temporal del SPOT con relación a los animales vivos. cuando por la operación se emita Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros Públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. 3) Operaciones en las que se emita Liquidación de Compra (venta de madera gravada con IGV no aplica el uso de la Liquidación de Compra – Numeral 3 Anexo 1) . carnes y despojos comestibles. cuando por la operación se emita Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. Anexo Nº 02: 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT. abonos. cueros y pieles de origen animal del Anexo 02 hasta el 30 de Setiembre de 2005 2) Operaciones de ventas gravadas con El IGV. 2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV.

Anexo Nº 03: 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT. *Operadores de Comercio Exterior: Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas . tales como periódicos. Los servicios incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3 (Movimiento de carga y Otros servicios empresariales) prestados por los Operadores de Comercio Exterior* a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. * Compras del Sector Público En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales. televisión o medios escritos. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. No estarán exceptuadas las operaciones menor es a ½ UIT cuando: * Se emite un Comprante de Pago que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario.700. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior. señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.00 Servicios No Comprendidos en el Sistema Servicios de Publicidad: Anexo 3 Numeral 5 inciso “F” No está comprendida dentro de esta actividad: La venta de tiempo o espacio en radio. incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. el sistema se aplicará si la operación es superior a S/. televisión o escrito. interesados en la obtención de anuncios. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. Nota: Sólo estará exceptuado si el servicio consiste exclusivamente en la venta del tiempo y/o espacio indicados.

utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación provenientes de las Detracciones que le efectuaron sus Compradores para cancelar el pago de sus obligaciones tributarias.Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicios de mensajería internacional Agentes de Aduana ¿Como se acredita la Detracción?: Mediante la Constancia de Depósito que se efectúa ante el Banco de la Nación como se detalla: Clic para ver Modelo de Constancia de Depósito en PDF Grafico Nº 04 ¿Para que sirven los depósitos de las detracciones en la cuenta del Titular? El Vendedor. .

El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. Copia Simple del RUC 2.Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante 4.Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. adjuntando: . Para Personas Jurídicas: Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta corriente conforme al Decreto Legislativo Nº 940. las Ordenes de Pago notificadas conforme a Ley. ISC) o Multas.Dos (02) tarjetas blancas . Resoluciones de Multa no reclamadas dentro de los plazos de Ley. incluido los Intereses Moratorios que constituyan ingresos del Tesoro Público. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de las cuentas corrientes? El Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas corrientes del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo Nº 940) lo siguiente: Para Personas Naturales: Carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta corriente conforme al Decreto Legislativo Nº 940 adjuntando: 1. así como los Anticipos (ITAN) y Pagos a Cuenta por dichos Tributos. administrados o recaudados por la SUNAT y las originadas por EsSalud y la ONP. Copia legalizada notarialmente del DNI 3. Juego de tarjetas de registro de firmas: . y el talonario con los cheques se entregará en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. etc. b) Las Costas y Gasto en que la SUNAT hubiera incurrido en los procesos de Cobranza Coactiva como son las Resoluciones de Determinación.a) Deudas Tributarias por concepto de Tributos (IGV.

Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT. Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es). 3. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. .1. 4. 5. el cual necesariamente será el responsable de la cuenta. . .Dos (02) tarjetas blancas .Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. original del poder con antigüedad no mayor de 10 días. 2. y el talonario con los cheques se entregará en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes.Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es).Copia legalizada notarialmente del contrato . Juego de tarjetas de registro de firmas: . Copia legalizada notarialmente de la escritura pública de Constitución de la empresa. 6. Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. original del poder con antigüedad no mayor de 10 días. Consorcios. Joint ventures y otras formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente: Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta corriente conforme al Decreto Legislativo Nº 940.Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante. adjuntando: . Copia Simple del RUC.

y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nación a nombre de este último (vendedor). 07. azúcar. para algunos productos. Grafico Nº 05 Grafico Nº 06. Funcionamiento de la Detracción: El sistema consiste en que el comprador de arroz. 09 . o restar el 10% de la suma total que queda obligado a pagar al Proveedor (Vendedor)..Juego de tarjetas de registro de firmas: Dos (02) tarjetas blancas Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. o quien efectúe un retiro de estos productos de algún almacén. deben detraer. Por ejemplo. 08. restar o descontar del precio. para lo cual necesita tener número de RUC y abrir la referida cuenta. el 10% del Precio de Venta (incluido el IGV). alcohol etílico y de los demás productos contemplados en los Anexos 01. 02 y 03 a los que se aplica la Detracción.

. El monto depositado en la cuenta del proveedor le sirve para el pago de todos los Tributos a cargo de SUNAT. PASO 03: El depósito se realiza en efectivo. Vencido 4 meses sin poder utilizar el crédito. alcohol y madera). Para el traslado de los bienes es requisito. detrae un porcentaje (varía entre 9 a 14%) del precio de venta del bien /servicio. a través de Internet o mediante cheque certificado. PASO 04: El Banco otorga al comprador / usuario la "Constancia de Depósito" PASO 05: El comprador / usuario entrega el original y las copias de la "Constancia de Depósito" al proveedor. PASO 02: El comprador / usuario deposita en el Banco el monto detraído. inclusive contribuciones de EsSalud y ONP. en la cuenta aperturada a nombre de su proveedor. PASO 06: El proveedor consigna en el original y copias de la "Constancia de Depósito" el número de la Factura y Guía de Remisión. además de la Guía de Remisión llevar la Constancia de Depósito y la Factura (tratándose de azúcar. el proveedor puede solicitar a SUNAT la devolución de los montos depositados en la cuenta de Detracciones.Procedimiento del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central "Sistema de Detracciones" PASO 01: El comprador / usuario antes de retirar la mercadería o efectuar el pago por el servicio.

cuando los importes de las operaciones superan ½ UIT (S/ 1.-Falta regular cómo se realiza el SPOT cuando la madera se traslada en partes... El comprador / usuario será sancionado con el 100% del monto no Detraído y no tendrá derecho a Crédito Fiscal o Saldo a Favor del Exportador Consultas recientes absueltas por SUNAT a la Cámara de Comercio de Lima (Carta N° 072-2005-SUNAT de 15.Para SUNAT no califica como servicio de transporte. Traslado de madera..650). revistas..Los servicios notariales y los servicios de mediación y conciliación (clase 7411) SI están afectos al SPOT.05 Informes N° 057.Por el momento. radio.La sanción en casos de incumplimiento del transportista será: Multa o Internamiento del Vehículo.09.El Desarrollo de sistemas y programas informáticos (clase 7220) NO están afectos a las detracciones Servicios Notariales.No está afecta a la detracción la venta de espacios para difusión de publicidad en diarios.Están afecto a las detracciones cuando generan renta de tercera (servicios contratados .. Servicios Públicos. está obligado a realizar la detracción (en su propia cuenta BN). Publicidad. Transporte de Carga. Venta de alcohol. TV a partir del 29.08.. 177 y 178-2005SUNAT) Servicios Informáticos.pactados) y no cuando se cobran tasas tributarias. el transporte de carga no está afecto a las detracciones Movimiento de Carga. .El vendedor que traslada el alcohol etílico vendido.2004 La distribución y entrega de encartes y/o revistas y publireportajes se considera publicidad (clase 7430) y por tanto está afecta al SPOT..

Si no se deposita el 100% de la detracción.-Sólo se consigna en los comprobantes de pago y no en las guías de remisión. el contribuyente no tiene derecho a utilizar proporcionalmente el crédito fiscal... sólo debe tomarse en cuenta si la operación está o no afecta al SPOT. Facturación. debe hacer el depósito de la Detracción para evitar los siguientes malestares: Grafico Nº 10 .. Crédito Fiscal.CIIU.La clasificación CIIU del contribuyente es irrelevante. gasto – costo. “Operación sujeta al SPOT”. Comentarios Finales: El pago no oportuno de la detracción no genera intereses moratorios Es importante recalcar. que cuando el adquiriente compra un bien que esta sujeto al Sistema de Detracciones (Spot).La operación afecta al SPOT se factura por separado de otras operaciones.

* El no poder ejercer el derecho al Crédito Fiscal por no tener la Constancia de Depósito. * No se podría deducir los gastos y/o costos para efectos del impuesto a la Renta de 3ra Categoría y * La sanción de una multa del 100% por el monto no detraído. con una gradualidad del: 100% si adquiriente o proveedor cumple con la subsanación. hasta el 5to día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito. 70% cumple con la subsanación. desde el 6to hasta el décimo quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito 50% si se realiza la subsanación después del décimo quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el deposito y antes que surta efecto cualquier notificación en la que se comunicara al infractor que ha incurrido en infracción. .

............190 .......1.... El Banco de la Nación recibe la Detracción de S/....... El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” determina la Detracción por la Compra de la Azúcar por estar comprendida dentro de los alcances del Anexo Nº 01 de la norma...........1..11..< 1.......... por la venta de Azúcar.900 10% Detracción de 11..422 Anticipo de Proveedores 10.........10...........1.....Caja y Bancos.....710 El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” efectúa el deposito por S/..CASO PRACTICO INTEGRAL La Empresa “Comercial Francis Shirley SAC” compra Azúcar a la Empresa productora “Azuquitar del Norte SRL”.. Libro Caja ------------------....900.1.........190 efectuada por el Comprador y entrega la constancia de deposito refrendada y numerada (Original y Dos Copias)............X ------------------42 Proveedores... “Azuquitar del Norte SRL” esta sujeta a la Detracción del 10%.. dicha compra asciende a un Precio Total de S/.....190> Neto a Pagar. PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE El Adquiriente “Comercial Francis Shirley SAC” La Empresa Vendedora... Calculo de la Detracción Precio de Compra.190 en la cuenta del Banco de la Nación que ha sido abierta por el Proveedor..11..........190 ........900.......

....190> Neto a Pagar..... .......X ------------------60 Compras......................601 Mercadería 40 Tributos por Pagar.......................000 IGV 19%.401 Gobierno Central ........900 .... emite la Factura y en esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Guía de Remisión...según Constancia de Depósito El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” entrega directamente al Proveedor “Azuquitar del Norte SRL” la Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuación se detalla: Precio de Compra..900 Precio de Compra...104 Cuenta Corriente x/x Por el depósito de la detracción ......421 Facturas por Pagar x/x Por la Provisión de la Compra ........900 Registro de Compras y Libro Diario ------------------.710 El Proveedor “Azuquitar del Norte SRL” con la Constancia de Deposito. Detalle de la Factura Nº 030-1520 que emite “Azuquitar del Norte SRL” y que “Comercial Francis Shirley SAC” debe provisionar la Compra que a continuación se detalla: Valor de Compra...........< 1.........Proveedores........ de ser el caso.....900...................................10........11.10.4011 IGV 42......10..........1......11.................11............900 10% Detracción de 11....................900 .......000 ..en la cuenta del Banco de la Nación.1.........

..........................611 Mercadería x/x Por la entrada al Almacén Libro Diario ------------------.190 .....710 .........Caja y Bancos.........X ------------------42 Proveedores............................según Factura Nº 030-1520 ------------------....190 ....X ------------------42 Proveedores.....Proveedores...10.....421 Facturas por Pagar 42...............421 Facturas por Pagar 10...........................000 .......................10..........104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago de al diferencia de la .10.......Detracción hecha al Proveedor............. El Proveedor “Azuquitar del Norte SRL” ...Factura Nº 030-1520..........Variación de Existencias.........1...710 . El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” declara y paga su IGV según le corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Deposito como sustento de su Crédito Fiscal.............................1.000 ........... Libro Caja ------------------............................10....201 Mercadería 61...422 Anticipo de Proveedores x/x Por la compensación de la .X ------------------20 Mercadería...

....................................10....121 Facturas por Cobrar 40..según Constancia de Depósito Registro de Ventas y Libro Diario ------------------.........Clientes............................710 .....Libro Caja ------------------.. .............................4011 IGV 70...............Ventas...Clientes...........401 Gobierno Central ..............900 .........701 Mercadería x/x Por la Provisión de la Venta ...............121 Facturas por Cobrar x/x Por la compensación de la ...............en la cuenta del Banco de la Nación.según Factura Nº 030-1520 Libro Diario ------------------.............................1............X ------------------10 Caja y Bancos................................... Libro Caja ------------------........................1....11..........Clientes.....X ------------------12 Clientes........190 .........000 ......detracción hecha al cliente...190 .........190 ..X ------------------10 Caja y Bancos.......190 .............122 Anticipo de Clientes 12......10..............................1.....1....109 Fondo Sujeto a Restricción 12..................710 ..........................122 Anticipo de Clientes x/x Por el depósito de la detracción .....................1..........900 ........Tributos por Pagar.......X ------------------12 Clientes.... 10.104 Cuenta Corriente 12...........

.IGV Ventas....4..70............ el 22 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 emitiendo un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación y el saldo en efectivo.............5............19..........4011 IGV 10...............Base Imponible.................<1........ Suponiendo que fuera la única Detracción que aplico “Azuquitar del Norte SRL”.......300> IGV por Pagar........100...401 Gobierno Central .... De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20337080211......presente mes...................190 .........................000.....700 ....121 Facturas por Cobrar x/x Por el Cobro de al diferencia de la ...........190> Dinero en efectivo para cubrir el saldo pendiente de pago......700 Libro Caja ------------------...... .........................510 .......X ------------------40 Tributos por Pagar.5....5..<13........<4......................Factura Nº 030-1520..................109 Fondo Sujeto a Restricción 10.1...Caja y Bancos...........700 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACIÓN: Cuenta e importe de la Detracción que figura en el Banco de la Nación de “Azuquitar del Norte SRL”...000 Compras........... Concepto..........................................104 Cuenta Corriente x/x Por la cancelación del IGV del ...Caja y Bancos.000.510> IGV por Pagar Julio 2005..........

a) Numeral 8. vigente a la fecha en que se origina la obligación tributaria del IGV.1.CASO PRACTICO Nº 02 La Empresa “Yo Fui Lorna y Cojinova SAC” vende productos Hidrobiologicos comprendido en el Anexo Nº 02.1. la cual no permite deducir gasto y/o costo para efectos tributarios y es menor a ½ UIT (S/. El Articulo 8 Inc.2: . a) Numeral 8.2: Dispone que no operar la excepción cuando por la operación sujeta al sistema se emita comprobante de pago que permita sustentar el Crédito Fiscal. vigente a la fecha en que se origina la obligación tributaria del IGV.1. así como gasto y/o costo para efecto tributario. emitiendo una Factura con fecha 20 de Agosto de 2005 por S/.600 Argumento Legal: El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operación sea igual o menor a ½ UIT.650 Argumento Legal: El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operación sea igual o menor a ½ UIT. No se tiene la obligación de efectuar el depósito por el Sistema de Detracción CASO PRACTICO Nº 03 La Empresa “Algodones del Perú SAC” vende productos de Algodón comprendido en el Anexo Nº 02. El Articulo 8 Inc.650). SOLUCION: En este caso se emitió una Boleta de Venta. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. emitiendo una Boleta de Venta con fecha 15 de Agosto de 2005 por S/.

así como gasto y/o costo para efecto tributario. señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. Fuente Bibliografica: Base Legal: . la cual permite deducir gasto y/o costo para efectos tributarios y se tiene la obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción. SOLUCION: En el presente caso se emitió una Factura.700. el sistema se aplicará si la operación es superior a S/.Dispone que no operar la excepción cuando por la operación sujeta al sistema se emita comprobante de pago que permita sustentar el Crédito Fiscal.500 En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales.00 SOLUCION: En el presente caso se emitió una Factura. la cual permite sustentar Crédito Fiscal y deducir gasto y/o costo para efectos tributarios por S/. emitiendo una Factura con fecha 25 de Agosto de 2005 por S/.500 y es menor a S/.700 no se tendrá la obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. CASO PRACTICO Nº 04 La Empresa Consultora “Se que Volverás SAC” presta servicios de Asesoría Empresarial comprendido en el Anexo Nº 03.

gob. Percepciones y Retenciones.sunat. Web Site de SUNAT: www. Compulsa del IGV Revista Entrelineas .pe Diccionario Contemporáneo Revista Entrelíneas Pioner Tributario Informativo Caballero Bustamante Pioner Tributario Revista Entrelíneas Seminario: Detracciones.Decreto Supremo Nº 155-2004-EF Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940. referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central Fecha de Publicación: 14 de Noviembre de 2004 Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto legislativo Nº 940.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful