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Detracciones

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LAS RETENCIONES, PERCEPCIONES DEL IGV Y LAS DETRACCIONES(Tercera Parte) Su tratamiento Contable y Tributario

SISTEMA DE DETRACCIONES Consiste en la detracción o descuento que efectúa el Comprador o usuario de un bien o servicio comprendido en dicho sistema, aplicando un porcentaje fijado por la norma, sobre el Precio del Proveedor (Vendedor), para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente que esta a nombre del Proveedor (Vendedor) o del quien presta el servicio con el fin de que los montos depositados en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al pago de tributos del Proveedor (Vendedor). Base Legal: El Decreto Legislativo Nº 917 publicado el 26/04/2001 y modificado por Ley Nº 27877 del 14/12/2002 que establece un Sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central por el cual se deberá detraer del Precio del Proveedor, los bienes que están comprendidos en dicho sistema, aplicando un porcentaje que será fijado mediante Decreto Supremo. Con la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT del 01 de julio del 2002, entró en vigencia el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), con el Gobierno Central, también denominado como Sistema de Detracciones. Las primeras actividades involucrados en esta red de alto incumplimiento durante los procesos de comercialización, son: El Azúcar, el Arroz Pilado, el Alcohol Etílico, la Pesca, el Maíz Amarillo, el Algodón, la Caña de Azúcar, la Madera, los Desechos Metálicos, la piedra y arena para la construcción y otros productos comprendidos en el inciso a) del Apéndice I de la Ley del IGV (en los casos de renuncia a la exoneración a dicho impuesto), como son la Leche Cruda Entera, el Café en Grano, los Espárragos, entre otros productos. Fundamentos de la Detracción por el Legislador:

Su aparición se debe a que luego de diversas auditorias, cruces de información y estudios de campo, la SUNAT ha establecido la existencia de un primer grupo de sectores en los que se generan altos niveles de incumplimiento e informalidad, a los que se ha aplicado de manera paulatina, y desde el 01 de julio del 2002. El principio de equidad, en el cual se inspira la SUNAT, y que se sustenta en la noción de todos los que generan riqueza paguen tributos, ha motivado la creación de sistemas para que, por ejemplo, importantes sectores productivos, comerciales e industriales, en donde existen altos niveles de informalidad y de incumplimiento tributario, paguen los tributos que les corresponden. Su introducción en el sistema tributario esta básicamente en la ampliación de la base tributaria y en el incremento de la recaudación. La finalidad de la Detracción es asegurar el destino del importe que corresponde al pago de una operación, destinándola exclusivamente a la cancelación de tributos. Justamente, la Detracción obliga a los Proveedores (usualmente informales) a identificarse, inscribirse en el Registro Único del Contribuyente (RUC) y tener una cuenta en la que se le depositara parte de lo que les debió pagar el Comprador. Dicha cuenta corriente se convierte en una especie de fondo de garantía para que se paguen los Tributos a cargo de SUNAT a los que está obligado el Proveedor (Vendedor). La tasa de detracción del IGV está establecida por tipo de bien o servicio, considerando su estructura de costos y los componentes de IGV que poseen en cada caso. Vale decir que un contribuyente que paga puntual y correctamente el IGV no deberá tener depósitos superiores al que le corresponde.

Grafico Nº 01

etc. En el Sistema de Detracciones (SPOT). se encuentran comprendidos de manera general todos los sujetos que adquieran bienes o servicios comprendidos en el sistema. .Sujetos Involucrados En el Régimen de Retenciones y de Percepciones. La SUNAT no designa Agentes de Detracción. del sector estatal o privado. se determina puntualmente quiénes son los sujetos designados como agentes de retención y percepción. ¿Cual es la diferencia entre los Agentes de Retención y de Percepción con el Sistema de Detracción? . En este sistema. se encuentran incluidos también los Buenos Contribuyentes. Así por ejemplo.En el Sistema de Detracción grava a las actividades que se encuentran debidamente especificados en la Norma. pudiendo darse casos en los cuales sean personas naturales o jurídicas. La Norma no regula supuestos de Proveedores o Prestadores del Servicio excluidos del SPOT. independientemente del tipo de persona que se trate.En los Agentes de Retención son designados por SUNAT .

Ámbito de Aplicación y Monto del Depósito: a) La venta de bienes muebles o inmuebles. En los casos en que el sujeto obligado sea señalado dentro del inciso a) numeral 5. en principio todo aquel que venda bienes o preste servicios comprendidos en el Sistema de Detracciones debe ser sujeto de Detracción.Por ende. se deberá revisar los Anexos 01. Por lo tanto. prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de 3ra Categoría para efecto del Impuesto a la Renta. se considera que el importe de la operación no es fehaciente cuando sea inferior al Precio de Mercado. De las operaciones a que se refiere el inciso a). en la venta de bienes muebles. Excepcionalmente. En suma las Empresas deben establecer qué actividades desarrollan y en función a ello analizar cuáles están comprendidas en el Sistema de Detracciones. a la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente. y cualquier otro cargo vinculado a la operación que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento. es decir. sólo estará comprendido dentro del Sistema de Detracción por el Servicio de Asesoría Financiera. Lo que la norma sí regula son supuestos en los cuales no opera la detracción Para saber si los bienes o servicios que adquieren se encuentran o no incluidos en el Sistema de Detracciones (SPOT). incluidos los tributos que graven la operación. el Sistema de Detracciones sólo resulta aplicable a las operaciones que se encuentran comprendidas en la Resolución Resolución Nº 183-2004/SUNAT. el adquiriente aplicara el porcentaje sobre el Precio de Mercado. Por ejemplo: Una Empresa que se dedica a brindar Servicios de Enseñanza y Servicios de Asesoría Financiera. el importe de la operación . cuando el importe de la operación no sea fehaciente. 02 y 03 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.1 del Articulo 5 (Sujetos Obligados a Efectuar el Depósito).

sin perjuicio del monto que se establezca de conformidad con el . El Monto del Depósito. SUNAT establecerá los casos en que el Proveedor de bienes podrá efectuar el Deposito por cuenta de sus Adquirientes. junto con el Banco de la Nación.. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago. así como la forma y condiciones para realizarlo..se aplicara sobre el Precio de Mercado Monto del Depósito: El monto del deposito resultara de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al sistema señalados en e Anexo Nº 01. que la participación del Banco de la Nación en la aplicación del Sistema de Detracción es la de un recaudador y depositario de los montos detraídos. usuario del servicio o quien encarga la construcción.será el Valor de Mercado de acuerdo con el Artículo Nº 32 del Impuesto a la Renta. tratándose de operaciones a que se encuentran comprendidos dentro del inciso a) del articulo Nº 03 Ámbito de Aplicación. ya brinda el servicio de detracciones. b) El retiro de bienes gravados con el IGV a que se refiere el inciso a) del Artículo Nº 3 de la Ley del IGV El Monto del Depósito.Se aplicara sobre el Precio de Mercado c) El traslado de bienes fuera del centro de producción. Actualmente el Banco Wiese Sudameris. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. Sujetos Obligados a Efectuar el Depósito a) El adquiriente del bien mueble o inmueble. 02 y 03 sobre el importe de la operación. Cabe precisar.

usuario del servicio o quien encarga la construcción. establece con precisión los sujetos obligados a efectuar el depósito: Para el Anexo 01 el Artículo 05 Para el Anexo 02 el Artículo 10 Para el Anexo 03 el Artículo 15 Cuando el Proveedor del bien. será el único sujeto obligado a efectuar el depósito. prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción. este quedara obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la presente norma. sin perjuicio de las sanciones que correspondan al adquiriente del bien. La Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.Artículo Nº 7 Momento para efectuar el Depósito. Operaciones Sujetas al Sistema: Grafico Nº 02 . prestador de servicios o quien ejecuta el contrato de construcción reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el deposito. Excepcionalmente SUNAT establecerá los casos en que el Proveedor del bien. en cuyo caso el proveedor realizara el deposito previo a dicho traslado. hasta el 5to día hábil siguiente de haber recibido el importe. SALVO en la venta de bienes en que el deposito deba efectuarse con anterioridad al traslado.

3. Hacia la Zona Primaria Aduanera. 4. entre otros). Dentro de la Zona Primaria. En estos últimos dos casos. 5. Entre Centros de Producción en una misma provincia. Dentro de las zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios. Operaciones Exceptuadas del Sistema: .NOTA: Respecto a los traslados NO originados en operaciones de venta. el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de tramite aduanero correspondiente (DUA. se requiere que por la operación realizada con anterioridad (Operación de compra o traslado) se haya efectuado el depósito. 2. Desde la Zona Primaria hacia el centro de producción. NO están sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. En estos últimos dos casos.

3) Operaciones en las que se emita Liquidación de Compra (venta de madera gravada con IGV no aplica el uso de la Liquidación de Compra – Numeral 3 Anexo 1) . cueros y pieles de origen animal del Anexo 02 hasta el 30 de Setiembre de 2005 2) Operaciones de ventas gravadas con El IGV. abonos. carnes y despojos comestibles. No estarán exceptuadas las operaciones menores a ½ UIT cuando: * Se emite un Comprobante de Pago que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. * Compras del Sector Público *Carnes y despojos comestibles siempre estarán exceptuados cuando no excedan la ½ UIT.Anexo Nº 01: 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT por unidad de transporte. 2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV. cuando por la operación se emita Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros Públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. Comentario: La Resolución de Superintendencia Nº 055-2005/SUNAT menciona la Inaplicación temporal del SPOT con relación a los animales vivos. cuando por la operación se emita Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. Anexo Nº 02: 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT.

incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. * Compras del Sector Público En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior. televisión o escrito. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.00 Servicios No Comprendidos en el Sistema Servicios de Publicidad: Anexo 3 Numeral 5 inciso “F” No está comprendida dentro de esta actividad: La venta de tiempo o espacio en radio. Los servicios incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3 (Movimiento de carga y Otros servicios empresariales) prestados por los Operadores de Comercio Exterior* a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes.Anexo Nº 03: 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT. tales como periódicos. Nota: Sólo estará exceptuado si el servicio consiste exclusivamente en la venta del tiempo y/o espacio indicados. interesados en la obtención de anuncios. televisión o medios escritos.700. *Operadores de Comercio Exterior: Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas . No estarán exceptuadas las operaciones menor es a ½ UIT cuando: * Se emite un Comprante de Pago que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. el sistema se aplicará si la operación es superior a S/.

utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación provenientes de las Detracciones que le efectuaron sus Compradores para cancelar el pago de sus obligaciones tributarias. .Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicios de mensajería internacional Agentes de Aduana ¿Como se acredita la Detracción?: Mediante la Constancia de Depósito que se efectúa ante el Banco de la Nación como se detalla: Clic para ver Modelo de Constancia de Depósito en PDF Grafico Nº 04 ¿Para que sirven los depósitos de las detracciones en la cuenta del Titular? El Vendedor.

Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante 4. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de las cuentas corrientes? El Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas corrientes del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo Nº 940) lo siguiente: Para Personas Naturales: Carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta corriente conforme al Decreto Legislativo Nº 940 adjuntando: 1. Resoluciones de Multa no reclamadas dentro de los plazos de Ley. las Ordenes de Pago notificadas conforme a Ley. Para Personas Jurídicas: Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta corriente conforme al Decreto Legislativo Nº 940. incluido los Intereses Moratorios que constituyan ingresos del Tesoro Público. así como los Anticipos (ITAN) y Pagos a Cuenta por dichos Tributos. adjuntando: . Juego de tarjetas de registro de firmas: . Copia Simple del RUC 2. administrados o recaudados por la SUNAT y las originadas por EsSalud y la ONP. b) Las Costas y Gasto en que la SUNAT hubiera incurrido en los procesos de Cobranza Coactiva como son las Resoluciones de Determinación.Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.a) Deudas Tributarias por concepto de Tributos (IGV.Dos (02) tarjetas blancas . El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. y el talonario con los cheques se entregará en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. etc. Copia legalizada notarialmente del DNI 3. ISC) o Multas.

4. Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es). y el talonario con los cheques se entregará en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. Juego de tarjetas de registro de firmas: .Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es).Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT. original del poder con antigüedad no mayor de 10 días. 3. Copia Simple del RUC. Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes.Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. . 2. 6. . El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. 5. Copia legalizada notarialmente de la escritura pública de Constitución de la empresa. el cual necesariamente será el responsable de la cuenta. .Dos (02) tarjetas blancas .Copia legalizada notarialmente del contrato . Consorcios. original del poder con antigüedad no mayor de 10 días.1. Joint ventures y otras formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente: Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta corriente conforme al Decreto Legislativo Nº 940. adjuntando: .Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante.

azúcar. restar o descontar del precio. deben detraer. para algunos productos. 09 . 02 y 03 a los que se aplica la Detracción. 08. Funcionamiento de la Detracción: El sistema consiste en que el comprador de arroz. alcohol etílico y de los demás productos contemplados en los Anexos 01. el 10% del Precio de Venta (incluido el IGV).. y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nación a nombre de este último (vendedor). 07.Juego de tarjetas de registro de firmas: Dos (02) tarjetas blancas Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. o quien efectúe un retiro de estos productos de algún almacén. Por ejemplo. Grafico Nº 05 Grafico Nº 06. para lo cual necesita tener número de RUC y abrir la referida cuenta. o restar el 10% de la suma total que queda obligado a pagar al Proveedor (Vendedor).

a través de Internet o mediante cheque certificado. detrae un porcentaje (varía entre 9 a 14%) del precio de venta del bien /servicio. El monto depositado en la cuenta del proveedor le sirve para el pago de todos los Tributos a cargo de SUNAT. Para el traslado de los bienes es requisito. . en la cuenta aperturada a nombre de su proveedor. PASO 02: El comprador / usuario deposita en el Banco el monto detraído. inclusive contribuciones de EsSalud y ONP. Vencido 4 meses sin poder utilizar el crédito. PASO 03: El depósito se realiza en efectivo. PASO 06: El proveedor consigna en el original y copias de la "Constancia de Depósito" el número de la Factura y Guía de Remisión. alcohol y madera).Procedimiento del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central "Sistema de Detracciones" PASO 01: El comprador / usuario antes de retirar la mercadería o efectuar el pago por el servicio. PASO 04: El Banco otorga al comprador / usuario la "Constancia de Depósito" PASO 05: El comprador / usuario entrega el original y las copias de la "Constancia de Depósito" al proveedor. el proveedor puede solicitar a SUNAT la devolución de los montos depositados en la cuenta de Detracciones. además de la Guía de Remisión llevar la Constancia de Depósito y la Factura (tratándose de azúcar.

pactados) y no cuando se cobran tasas tributarias. El comprador / usuario será sancionado con el 100% del monto no Detraído y no tendrá derecho a Crédito Fiscal o Saldo a Favor del Exportador Consultas recientes absueltas por SUNAT a la Cámara de Comercio de Lima (Carta N° 072-2005-SUNAT de 15..No está afecta a la detracción la venta de espacios para difusión de publicidad en diarios.Están afecto a las detracciones cuando generan renta de tercera (servicios contratados . está obligado a realizar la detracción (en su propia cuenta BN).Por el momento. Transporte de Carga..El vendedor que traslada el alcohol etílico vendido.. TV a partir del 29. cuando los importes de las operaciones superan ½ UIT (S/ 1. radio.650).. Venta de alcohol. revistas. Traslado de madera.Para SUNAT no califica como servicio de transporte. Servicios Públicos.Los servicios notariales y los servicios de mediación y conciliación (clase 7411) SI están afectos al SPOT.El Desarrollo de sistemas y programas informáticos (clase 7220) NO están afectos a las detracciones Servicios Notariales. el transporte de carga no está afecto a las detracciones Movimiento de Carga.-Falta regular cómo se realiza el SPOT cuando la madera se traslada en partes.08. .09... 177 y 178-2005SUNAT) Servicios Informáticos.La sanción en casos de incumplimiento del transportista será: Multa o Internamiento del Vehículo.05 Informes N° 057.. Publicidad.2004 La distribución y entrega de encartes y/o revistas y publireportajes se considera publicidad (clase 7430) y por tanto está afecta al SPOT.

Crédito Fiscal. que cuando el adquiriente compra un bien que esta sujeto al Sistema de Detracciones (Spot).Si no se deposita el 100% de la detracción. debe hacer el depósito de la Detracción para evitar los siguientes malestares: Grafico Nº 10 .-Sólo se consigna en los comprobantes de pago y no en las guías de remisión. el contribuyente no tiene derecho a utilizar proporcionalmente el crédito fiscal. sólo debe tomarse en cuenta si la operación está o no afecta al SPOT.La clasificación CIIU del contribuyente es irrelevante..CIIU. Facturación.. gasto – costo. Comentarios Finales: El pago no oportuno de la detracción no genera intereses moratorios Es importante recalcar.La operación afecta al SPOT se factura por separado de otras operaciones.. “Operación sujeta al SPOT”.

con una gradualidad del: 100% si adquiriente o proveedor cumple con la subsanación. . 70% cumple con la subsanación. desde el 6to hasta el décimo quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito 50% si se realiza la subsanación después del décimo quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el deposito y antes que surta efecto cualquier notificación en la que se comunicara al infractor que ha incurrido en infracción.* El no poder ejercer el derecho al Crédito Fiscal por no tener la Constancia de Depósito. * No se podría deducir los gastos y/o costos para efectos del impuesto a la Renta de 3ra Categoría y * La sanción de una multa del 100% por el monto no detraído. hasta el 5to día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito.

.. Calculo de la Detracción Precio de Compra............11.190 efectuada por el Comprador y entrega la constancia de deposito refrendada y numerada (Original y Dos Copias)....X ------------------42 Proveedores..CASO PRACTICO INTEGRAL La Empresa “Comercial Francis Shirley SAC” compra Azúcar a la Empresa productora “Azuquitar del Norte SRL”..... “Azuquitar del Norte SRL” esta sujeta a la Detracción del 10%.........190 ...........< 1.. El Banco de la Nación recibe la Detracción de S/..1......900.....10..900....11.... dicha compra asciende a un Precio Total de S/.1.................190 en la cuenta del Banco de la Nación que ha sido abierta por el Proveedor......Caja y Bancos..422 Anticipo de Proveedores 10.. El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” determina la Detracción por la Compra de la Azúcar por estar comprendida dentro de los alcances del Anexo Nº 01 de la norma....... Libro Caja ------------------..190> Neto a Pagar...900 10% Detracción de 11. por la venta de Azúcar..1.............710 El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” efectúa el deposito por S/......1.. PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE El Adquiriente “Comercial Francis Shirley SAC” La Empresa Vendedora........................190 .

.....................en la cuenta del Banco de la Nación.......900 .................... de ser el caso......000 IGV 19%.................Proveedores.....900 10% Detracción de 11...11......10.......000 .....X ------------------60 Compras....10......104 Cuenta Corriente x/x Por el depósito de la detracción ..según Constancia de Depósito El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” entrega directamente al Proveedor “Azuquitar del Norte SRL” la Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuación se detalla: Precio de Compra.......900 Registro de Compras y Libro Diario ------------------..190> Neto a Pagar...........11...4011 IGV 42.....< 1...601 Mercadería 40 Tributos por Pagar.......1........1...421 Facturas por Pagar x/x Por la Provisión de la Compra ..... ..... emite la Factura y en esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Guía de Remisión...........710 El Proveedor “Azuquitar del Norte SRL” con la Constancia de Deposito................11...................10......... Detalle de la Factura Nº 030-1520 que emite “Azuquitar del Norte SRL” y que “Comercial Francis Shirley SAC” debe provisionar la Compra que a continuación se detalla: Valor de Compra...900.....900 ..........401 Gobierno Central .....900 Precio de Compra....................

10......................X ------------------42 Proveedores.Caja y Bancos..10. El Comprador “Comercial Francis Shirley SAC” declara y paga su IGV según le corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Deposito como sustento de su Crédito Fiscal.190 ......Factura Nº 030-1520...................X ------------------42 Proveedores. Libro Caja ------------------............ El Proveedor “Azuquitar del Norte SRL” ..........................10.201 Mercadería 61......710 ..000 ...................según Factura Nº 030-1520 ------------------............1...........611 Mercadería x/x Por la entrada al Almacén Libro Diario ------------------..........................710 .......10..Proveedores.................................000 .422 Anticipo de Proveedores x/x Por la compensación de la ...........104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago de al diferencia de la .......Variación de Existencias........................................1.X ------------------20 Mercadería......421 Facturas por Pagar 10.Detracción hecha al Proveedor.190 ............421 Facturas por Pagar 42...........

.........109 Fondo Sujeto a Restricción 12.......................121 Facturas por Cobrar x/x Por la compensación de la ....190 .......X ------------------10 Caja y Bancos...104 Cuenta Corriente 12..Clientes............190 .............1......Ventas.900 ................Clientes.....X ------------------12 Clientes.X ------------------12 Clientes.........1.................................detracción hecha al cliente...190 ......... 10.X ------------------10 Caja y Bancos.......... Libro Caja ------------------........................Tributos por Pagar.121 Facturas por Cobrar 40.710 ...............................................000 ..........................11.122 Anticipo de Clientes x/x Por el depósito de la detracción .....................1...401 Gobierno Central ..........122 Anticipo de Clientes 12............según Factura Nº 030-1520 Libro Diario ------------------.....710 .............4011 IGV 70....en la cuenta del Banco de la Nación.........1..900 ...190 .............................Clientes....................10.............................10................................Libro Caja ------------------...................701 Mercadería x/x Por la Provisión de la Venta ............según Constancia de Depósito Registro de Ventas y Libro Diario ------------------.......1.. ..........................

..4..1.......4011 IGV 10......000..........................................104 Cuenta Corriente x/x Por la cancelación del IGV del ...........401 Gobierno Central .......<13.................................. De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20337080211........................Caja y Bancos...............5..5........ Suponiendo que fuera la única Detracción que aplico “Azuquitar del Norte SRL”.....IGV Ventas.......Factura Nº 030-1520........................................510 . el 22 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 emitiendo un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación y el saldo en efectivo..000 Compras......000......5.<4....................700 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACIÓN: Cuenta e importe de la Detracción que figura en el Banco de la Nación de “Azuquitar del Norte SRL”.700 ..<1.....X ------------------40 Tributos por Pagar....190 ......Base Imponible....................70....700 Libro Caja ------------------.........121 Facturas por Cobrar x/x Por el Cobro de al diferencia de la ...............................109 Fondo Sujeto a Restricción 10..100.........510> IGV por Pagar Julio 2005...Caja y Bancos....19.....300> IGV por Pagar.190> Dinero en efectivo para cubrir el saldo pendiente de pago....... Concepto. ....presente mes.....

CASO PRACTICO Nº 02 La Empresa “Yo Fui Lorna y Cojinova SAC” vende productos Hidrobiologicos comprendido en el Anexo Nº 02.2: Dispone que no operar la excepción cuando por la operación sujeta al sistema se emita comprobante de pago que permita sustentar el Crédito Fiscal.1. SOLUCION: En este caso se emitió una Boleta de Venta. El Articulo 8 Inc. la cual no permite deducir gasto y/o costo para efectos tributarios y es menor a ½ UIT (S/. El Articulo 8 Inc. a) Numeral 8.2: . vigente a la fecha en que se origina la obligación tributaria del IGV. vigente a la fecha en que se origina la obligación tributaria del IGV. emitiendo una Factura con fecha 20 de Agosto de 2005 por S/. No se tiene la obligación de efectuar el depósito por el Sistema de Detracción CASO PRACTICO Nº 03 La Empresa “Algodones del Perú SAC” vende productos de Algodón comprendido en el Anexo Nº 02.600 Argumento Legal: El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operación sea igual o menor a ½ UIT. a) Numeral 8.1. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.1. emitiendo una Boleta de Venta con fecha 15 de Agosto de 2005 por S/.650 Argumento Legal: El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operación sea igual o menor a ½ UIT. así como gasto y/o costo para efecto tributario.650).

la cual permite deducir gasto y/o costo para efectos tributarios y se tiene la obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción. emitiendo una Factura con fecha 25 de Agosto de 2005 por S/. así como gasto y/o costo para efecto tributario.500 En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. la cual permite sustentar Crédito Fiscal y deducir gasto y/o costo para efectos tributarios por S/.Dispone que no operar la excepción cuando por la operación sujeta al sistema se emita comprobante de pago que permita sustentar el Crédito Fiscal.00 SOLUCION: En el presente caso se emitió una Factura. CASO PRACTICO Nº 04 La Empresa Consultora “Se que Volverás SAC” presta servicios de Asesoría Empresarial comprendido en el Anexo Nº 03. el sistema se aplicará si la operación es superior a S/.700 no se tendrá la obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción.700.500 y es menor a S/. SOLUCION: En el presente caso se emitió una Factura. Fuente Bibliografica: Base Legal: .

gob. Web Site de SUNAT: www.sunat.pe Diccionario Contemporáneo Revista Entrelíneas Pioner Tributario Informativo Caballero Bustamante Pioner Tributario Revista Entrelíneas Seminario: Detracciones. Compulsa del IGV Revista Entrelineas .Decreto Supremo Nº 155-2004-EF Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940. referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central Fecha de Publicación: 14 de Noviembre de 2004 Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto legislativo Nº 940. Percepciones y Retenciones.

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