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Justes en Las Cuentas Del Activo Circulante

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justes en las Cuentas del Activo Circulante

Estas cuentas por ser las de mayor acceso o de manejo es muy posible que los números en esquema de mayor sean diferentes a los reales por eso es necesario el ajuste
y y y y y

Caja Banco Almacén Cuentas por Cobrar Acumulación de Activo

Depreciación del activo fijo
El activo fijo de la empresa está formado por bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y que han sido adquiridos con el propósito de usarlos; por ejemplo, el edificio, mobiliario, equipo de transporte etc., los cuales debido al uso al que están sometidos o por el simple transcurso del tiempo están sujetos a una baja del valor que reci be el nombre de depreciación o demérito. Para determinar la depreciación de los bienes del activo fijo, se deben tener en cuenta varios elementos, tales como el estado actual en que se encuentran, uso o servicio que han prestado, tiempo transcurrido desde la fecha en que fueron adquiridos, etc Existen varios métodos alternativos para calcular las depreciaciones, una empresa no necesita utilizar el mismo método de depreciación para sus variados activos. Por ejemplo una compañía puede utilizar el método de lí nea recta en algunos activos, y el método de saldos de declinación para otros. Además, los métodos usados para calcular el gasto de depreciación en los Estados Financieros pueden diferir de los métodos usados en la preparación de la declaración anual del i mpuesto sobre la renta. Los métodos de depreciación son los siguientes:
y y y y y

Línea Recta Depreciaciones de acuerdo a la ley Unidades Producidas Saldos decrecientes

Suma de años dígitos

Ajustes por activo diferido
El saldo de las cuentas del activo diferido está constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores. Las cuentas que integran el activo diferido son las siguientes:
y y

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siempre y cuando se considere que al concluir su vida probable no tenga ningún valor de desecho. la cual se carga en la cuenta de resultados correspondiente. Amortización: Es la aplicación a gasto de un activo diferido en proporción a su valor y al tiempo estimado de vida. La ley señala que cuando el gasto es operativo se amortiza el 5% anual y en caso de ser pre-operativo se amortiza el 10% anual. En el caso de los Gastos de Instalación y Org anización la parte consumida o disfrutada no se sabe con exactitud y ésta se debe considerar un gasto nada mas que no se puede abonar directamente a dichas cuentas por lo que se debe de abonar a una cuenta complementaria de activo llamada Amortización acum ulada de Gastos de (Instalación u Organización). para aumentar los gastos de operación.* Ajuste por acumulación de activo Se hacen para que en el Balance General aparezcan ciertas cantidades que obran a favor de la empresa no registradas a la fecha. utiliza da o disfrutada durante el ejercicio. Los principales valores obtenidos o ganados por la empresa no registradas a la fecha del Balance son: y y y Intereses por Cobrar Rentas por Cobrar Dividendos por cobrar Intereses por cobrar: Los intereses por cobrar por lo regular los producen las cuentas vencidas y no pagadas por los deudores. a cargo del deudor .00 e I. y se abona en la cuenta que se ajusta para disminuir el activo diferido.y y y Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado La parte que se ajusta de cada una de ellas es la consumida. pero sí existentes como un activo.A.V. El principal motivo por el cual dichas cantidades no aparecen es la falta de liquidación por parte de los deudores. Amortización anual:Se determina dividendo su valor original entre el número de ejercicios que se le estima de vida probable. su valor se debe de cargar a la cuenta de deudores y abonar a productos financieros. Al terminar el ejercicio se tienen intereses ganados por cobrar con el valor de $ 120.

En caso de que las rentas causen IVA el valor de este se debe de cargar en deudores diversos y abonar a IVA por pagar. Son los ingresos pendientes de c obro producidos por las acciones que el negocio a adquirido de otras compañías. Ajustes de Pasivo Diferido Representa productos cobrados por anticipado. y y Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado. tanto en el mismo ejerci cio como en posteriores. también se registra por medio del mismo asiento: los intereses por cobrar a cargo del cliente o deudores diversos también se pueden cargar a una cuenta de activo denominada intereses por cobrar. Dividendos por cobrar.Este mismo asiento se hace cuando intereses ganados por cobrar a cargo del clientes o de deudores diversos. su valor se debe de cargar en la cuenta de deudores diversos. Por lo que se refiere a los intereses por ganar a favor de la empresa y a cargo de instituciones de créditos por inversiones de plazo fijo o variables. Rentas por cobrar: Son los ingresos pendientes de cobro producidos por los bienes del negocio que ha rentado. Las rentas por cobrar también se pueden cargar en una cuenta llamada rentas por cobrar la cual aparece dentro del activo circulante. su valor se debe de cargar en la cuenta de deudores diversos y abonar en la cuenta de otros productos. excepto las Provisiones Operacionales creadas con fines específicos que se incluirán en el Pasivo Circulante.Uso y Contenido Cuentas por Pagar a Proveedores o Corto Plazo .Uso y Contenido . y abonar en la cuenta de otros productos. Los dividendos por cobrar también se pueden cargar a una cuenta denomin ada dividendos por cobrar que aparece en el balance general en el grupo de activo circulante. os Pasivos constitutivos de provisiones se considerarán como cuentas reguladoras del Activo por las que fueron creadas. por lo cual se tiene la obligación de proporcionar un servicio.Asientos de Diario Efectos por Pagar a Corto Plazo . Efectos por Pagar a Corto Plazo .

Los pasivos diferidos contabilizados en el transcurso del ejercicio deben amortizarse cuando se ha entregado el producto o prestado el servicio. para el caso de las sociedades administra doras de consorcios comerciales.Uso y Contenido Efectos. Igualmente registra el monto adeudado por el reajuste a las cuotas netas. por efectivos recibidos en forma anticipada. que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios. Uso y Contenido Obligaciones a Largo Plazo. en los que deben ser aplicados o distribuidos. Estos pasivos esperan una oportunidad para ser realizados como obligación exigible a través de la consolidación de una operación pactada con anterioridad.Asientos de Diario Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles . Diferidos:deben contabilizarse como diferidos. 2649/93) El grupo de pasivo diferido comprende aquellas obligaciones que tiene la empresa. la utilidad diferida en ventas a plazos.Asientos de Diario Obligaciones a Largo Plazo . 55.Asientos de Diario Efectos. la cual se constituye en su momento como un ingreso del período. (Art.Uso y Contenido Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista . D. Cuentas y Partidas a Largo Plazo .Asientos de Diario Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista . Cuentas y Partidas a Largo Plazo .Uso y Contenido Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles . los ingresos hasta que la obligación correlativa esté total o parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico esté total o parcialmente consumido o perdido. y los impuestos diferidos.Cuentas por Pagar a Proveedores o Corto Plazo . como por ejemplo: Ingresos recibidos por anticipado y Cuenta 2705 ingresos recibidos por anticipado: registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena . para prestar un servicio o realizar una venta en varios ejercicios en los cuales debe ser aplicado o distribuido. Asientos de Diario PASIVOS DIFERIDOS Grupo 27 Diferido:comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes. los cuales tienen el carácter de pasi vo.

y Arrendamientos de locales. cuotas de administración. arrendamientos y honorarios entre otros. Los ingresos recibidos por anticipado deben separarse de los ingresos corrientes de la empresa.000 412034 Ediciones y publicaciones 10. cartera. honorarios. periódicos o servicios de software. comisiones. por concepto de intereses. mes de enero .5% 270515 Arrendamientos 240804 Impuesto al valor agregado Registra el valor recibido de Roberto Díaz Méndez Débitos Créditos 6. servicios técnicos. y Servicios varios. en calidad de realizado el ingreso recibido por anticipado. Llamados también ingresos no devengados.000. Códigos Cuentas Débitos Créditos 270515 Arrendamientos 2.000 422010 Construcciones o edificios 2. fletes y acarreos.000 210. Las cuentas de ingresos. maquinaria y equipo recibidos por anticipado. comisiones. Códigos Cuentas 110505 Caja general 135515 Retención en la fuente 3. intereses. comprende una serie de servicios que la empresa ofrece. mercancías en tránsito ya vendidas..000 270530 De suscriptores 120. transportes. Ingresos recibidos por anticipado: los arrendamientos recibidos por anticipado no se deben llevar a los ingresos corrientes del ejercicio. 1. otros. Causación del ingreso: cuando se cumple el período para el cual fue arrendado el bien. matriculas y pensiones.390. tales como: y Suscripciones a revistas.000 Registra el ingreso a suscripción de revistas de Humberto Rueda R. y Intereses cobrados por anticipado sobre préstamos. arrendamientos. se causa el ingreso respectivo. debe tenerse en calidad de disponible para su devolución.000 Registra el arrendamiento del mes de enero de Roberto Díaz Méndez Códigos Cuentas Débitos Créditos 270530 De suscriptores 10. sino se contabiliza como el ingreso recibido de los tres meses anticipados y se causa cuando se haya prestado el servicio.000 6. para no sobrestimar los beneficios del período. La contingencia de cumplir o no con el compromiso del ingreso.000 Registra la venta de ediciones y publicaciones.000. por un año 2.cuenta por prestación de servicios. Cuando se ha prestado el servicio objeto del ingreso anticipado. y Aprovechamiento.000.000 600.000 Cuando se reciben las suscripciones a revistas se tiene el siguiente registro: Códigos Cuentas Débitos Créditos 110505 Caja general 120. o se entregan los objetos motivo de la suscripción de revistas.

000.000 111005 Moneda nacional 1. a cada uno. Abono diferido: los suscriptores del plan de carros de Auto Financiera S. el valor en la retención en la fuente que le hayan hecho a la empresa. 4. para que le sea asignado el vehículo antes de vencerse los 60 meses. y es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales. del mes de arrendamiento Abonos diferidos y Cuenta 2710 Abonos diferidos: registrael monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes.. Códigos Cuentas Débitos Créditos 130515 Deudores del sistema 2.000 135515 Retención en la fuente 70. Códigos Cuentas Débitos 271005 Reajustes del sistema 413502 Venta de vehículos Registra el ajuste al suscriptor beneficiario del sistema Créditos Ventas a plazos .000 271005 Reajustes del sistema 2. que se abonan a la cuenta y todos los meses participan de la rifa un carro entre los suscr iptores no importa el valor pagado.A.930.000. Cuentas.3. pero además los clientes pueden hacer propuestas de un número de cuotas superior a la del mes. 2. Reembolso del ingreso anticipado: cuando por algún motivo no se llega a realizar la operación para la cual fue recibido el ingreso. si el contrato es rescindido o anulado se le debe devolver la retención independiente que corresponda a otro período contable. que organiza grupos de 60 personas que aspiran a pagar un carro mediante cuotas mensuales. Débitos.A.000 Registra la devolución del dinero a Roberto Díaz M. su devolución exige reversión del registro contra el efectivo. se realiza el siguiente registro. Cuando se devuelve el dinero. los bienes aumentan los precios durante el tiempo del contrato que es abonado a la cuenta de abonos diferidos. Los abonos diferidos los manejan las empresas que financian bienes como por ejemplo la financiera de financiamiento S. favorecidos se le ajusta la deuda en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato. Sin embargo.000. Códigos.000. 270515 Arrendamientos. Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo.000 al momento del sorteo.000. objeto del ingreso recibido por anticipado. Créditos.000 Registra el ajuste al suscriptor beneficiario del sistema Cuando se entrega el bien objeto del abono diferido. en la proporción que varíe el precio del bien adjudicado. como se puede observar el valor del vehículo es de $12.000 al inicio del contrato se reajusta a $14.

menos la pa rte de los pagos recibidos que corresponda a recuperación del costo. no sea posible recuperación alguna. se sustrae a título de costo una cantidad que guarde con tales ingresos la misma proporción que exista entre el costo total y el precio del respectivo contrato. su renta bruta conforme al siguiente sistema: 1. en caso de incumplimiento del comprador.) 5.T.000 413536 Venta electrodoméstico y muebles 5.800. en su contabilidad puede llevar toda la utilidad en ventas como utilidad bruta diferida y solamente cuando recupere la cartera. pued en determinar. es deducible de la renta bruta el costo no recuperado. Códigos Cuentas Débitos Créditos 130505 Clientes 5. debe quedar contabilizada en una cuenta especial como producto diferido por concepto de pagos pendientes de ventas a plazos. 2.000 240804 Impuesto generado en ventas 800. E. . El valor de las mercancías recuperadas por incumplimiento del comprador. en cada año o período gravable. realizará la parte proporcional de las utilidades brutas en utilidades realizables del período. regular y permanente de ventas a plazos. porque ella se constituye en una parte la recuperación del costo y la otra en la utilidad. Debido a este factor las utilidades solamente se realizan si se recupera la cartera. 95. que en cada venta se obtiene una utilidad diferida la cual se realiza en la medida de la recuperación de la cartera. requiere del lleno de unos requisitos para obtener las ventajas del sistema. Determinación de la renta bruta en ventas a plazos: los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación y tengan negocios donde prime un sistema organizado. Cuando. lo cual complica los cálculos de la cuota fija.. La venta de mercancías a plazos. sin embargo cuando se hace el financiamiento general de la deuda causa a su vez nuevo IVA y el financiamiento del IVA no causa IVA.000. (Art. esto quiere decir que no financian el IVA. Ventas a plazos: cuando el período de recuperación de la cartera es largo y a cuotas con una financiación sobre el capital.yCuenta 2715 Utilidad diferida en ventas a plazos: registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de ventas a plazos. 3. en el sistema de ventas a plazos. debe llevarse a la contabilidad por el costo inicial. De la suma de los ingresos efectivamente recibidos en el año o período gravable por cada contrato. Cuando la empresa está inscrita en la Administración de Impuestos Nacionales.000 Registra el abono a la factura 2345 a Luis Carlos Celis En muchos casos se hace coincidir el valor de la cuota inicial con el valor del impuesto al valor agregado. objeto de la venta. cuya cuota inicial no exceda del porcentaje fijado por la Junta Monetaria sobre el precio total estipulado para cada venta. La parte del precio de cada contrato que corresponde a utilidades brutas por recibir en años o períodos posteriores al gravable.

230 La amortización del crédito de $800.305 y de utilidad realizada de $79. Liquidación contrato ventas a plazos: La proporción para esta venta.000.962 323.619 6.611 64. se tiene que parte de cartera $397. 1 2 3 4 7.619 5.641 323.192 70.611 5.000 liquidado a 12 meses con unta tasa nominal mensual del 0.147 5.881 se constituye en costo recuperado de $318.761 IVA en interés 6.305 320.619 6. $4.000 6.203 439.203 404.000 4.000 1 4.728 70.484 No.147 6.6.241 81. Códigos Cuentas 413536 Venta de electrodomésticos 271505 Utilidad bruta en ventas a plazos 613536 Venta de electrodomésticos Registra el cierre de las ventas del periodo Débitos Créditos 5.416 401.000 4.000.586 82.738 397.678 446.000.602. Pero el valor del IVA que también se recogerá con la cartera.000 implica que el coto de venta es del 80% y el 20% es la utilidad bruta diferida en ventas a plazos.339 0 70.339 2 672.343 Utilidad bruta realiza 79.416 44.000.000.269 65.200.881 401.552 407. La amortización del crédito de $5.000 1 736. independientemente que sean muchos.661 70. . Cobro de cartera en ventas a plazos: cuando el cliente pague la primera cuota compuesta por el valor del capital y el IVA.105 515. se procede a cerrar el contrato de ventas.611 445.339 3 607.000. Saldo Interés Capital Cuota Impoventas Total pago 0 5.147 64. Cierre de ventas a plazos: para entender el procedimiento.147 445.835%.070 Total cobro 516.339 0 70.297 2 4.000 liquidado a 12 meses con unta tasa nominal mensual del 0..929 Costo recupera 318.678 63.813 Interés cartera e IVA 48. contiene los siguientes elementos No.339 0 70.916 38.636 516. Saldo Interés Capital Cuota Impoventas Total pago 0 800.418 5.000. Costo de ventas a plazos: los costos en las ventas a plazos se registran al momento de la venta por el sistema de inventario permanente.000.678 36.881 439.563 40.029 514. pero que se requiere para efectos de la exposición.000 1. además de los intereses y el IVA de la financiación. contiene los siguientes elementos No.661 64.835%.576 de acuerdo a los porcent ajes antes calculados. Códigos Cuentas 613536 Venta electrodoméstico y muebles 143536 Inventario de electrodomésticos Registra el costo de ventas Débitos Créditos 4.267 Pago del IVA 63.000.119 41.576 80.000 / 5.192 65.339 Cartera recupera 397. se le dará un tratamiento diferente al del capital de la factura.678 6.339 6.000 7.766 3 439.

000/5.000) es de utilidad. se contabilizan por su valor real para que sea coherente el impuesto a las ventas generado con el respectivo volumen declarado y por ser un factor determinante de las bases gravables. los programas de ensanche.881* 20%=) $318. En el evento en que el activo que los originó sea enajenado. Crédito por corrección monetaria yCuenta 2720 Crédito por corrección monetaria diferida: registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos de conformidad con las normas legales vigentes.881. los cultivos de mediano y tardío rendimiento en período improductivo. 2008). se dará por no presentada en debida forma. Códigos Cuentas Débitos Créditos 271505 Utilidad diferida en ventas a plazos 79. las empresas en período improductivo. las ventas a plazos al igual que las ventas convencionales. por las autoridades de la Administración de Impuestos Nacionales. sobre las cuales se deben amortizar: Significado: los saldos que a 31 de diciembre del 2006 presenten las cuentas ³Cargos por corrección monetaria diferida´ y ³Crédito por corrección monetaria diferida´ corresponden a los ajustes integrales por inflación aplicados a las construcciones en curso.542 421005 Financiación 48.Códigos Cuentas Débitos Créditos 110505 Caja general 516.416 240804 Impuesto generado sobre intereses 6. Utilidad realizada en ventas a plazos: dependiendo de la recuperación de cartera se considera que el 20% (1. El crédito por corrección monetaria al igual que los ajustes integrales por inflación se eliminaron de la contabilidad. y se entiende que de todas maneras la cuenta puente de ganancias y pérdidas que resume las utilidades del ejercicio contable. como hasta el momento se ha recuperado una cuota por valor de $397. (Comentario. una cuenta apropiada para realizar las utilidades en ventas a plazos.576 Registra la realización de la utilidad en ventas a plazos No hay en el plan de cuentas. que no estén en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados y los cargos diferidos no monetarios. pero todavía existen algunas cuentas con saldos. Además.576 590599 Utilidad realizada en ventas a plazos 79. tales como la revalorización del patrimonio y la corrección monetaria. LEGIS. utilizando el mismo sistema de depreciación o amortización que se utiliza para dichos activos.636 130505 Clientes 461. Amortización de cargos y créditos por corrección monetaria: los saldos que presenten las cuentas ³Cargos por corrección monetaria diferida´ y ³Crédito por corrección monetaria diferida´ deberán amortizarse contra las cuentas de resultados en la misma proporción en que se asigne el costo de los activos que les dieron origen. por esta razón se utiliza para canalizar las utilidades realizadas. de igual manera los saldos . de lo contrario la declaración del impuesto a las ventas .678 Registra la primera cuota y el impoventas sobre los intereses 9.305. transferido o dado de baja. la realización de la utilidad corresponde a ($397.

Creado inicialmente en la reforma de las normas contables con el 2160/86 y luego se ratificó con la norma 2649/93. Con la Ley 6/90 se suprimió este sistema pero a partir de 1992. D. 1536/07). Art. cuando se le dio la oportunidad a las empresas leasing contabilizar la depreciación de los activos arrendados por el sistema de la depreciación flexible que consistía en solicitar el primer y el segundo año el 40% del valor del bien como gastos fiscales y el 20% en el tercer año. calculado a tasas actuales. 2649/93. (inciso. junto con la deprecia ción diferida. D. Impuesto diferido débito: se debe contabilizar como impuesto diferido débito el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el año corriente. planta y equipo. el cual se contabiliza como Impuesto diferido al débito. 73.R. establecido de conformidad con las normas fiscales vigentes. al permitir al contribuyente anticipar gastos o ingresos fiscalmente. Art. 1536/07).R.acumulados en estas cuentas deberán cancelarse (Art. La diferencia entre la contabilidad del sistema de depreciación con la fiscal se hacía notar en la cuenta de Depreciación diferida y la diferencia entre los impuestos como Impuesto diferido. D. 5. 2649/93). D. Impuesto diferido yCuenta 2725 Impuestos diferidos: registra el impuesto de renta diferido por pagar. siempre que exista una expectativa razonable de que se g enerará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán. los saldos que presenten las cuentas 1730 ³Cargos por corrección monetaria diferida´ y 2720 ³Crédito por c orrección monetaria diferida´ deberán amortizarse con cargo a la cuenta 5315 ³Gastos extraordinarios´ subcuenta 531595 ³Otros´ y abono a la cuenta 4295 ³Diversos´ subcuenta 429595 ³Otros´ respectivamente (Art. . Cuando se anticipan ingresos en el estado de resultados. se debe revisar en la unidad de propiedad. tales como solicitar una mayor cuota de depreciación contable la cual tiene un efecto directo en la determinación de un menor impuesto.   lexibilización de gastos: las empresas comerciales pueden flexibilizar los gastos contables frente a los gastos fiscales. Ajustes contables: para efectos de lo previsto en el artículo 73 del Decreto 2649 de 1993. 3. El impuesto diferido tuvo su furor en el procedimiento contable del manejo del leasing. aumentan las utilidades del ejercicio y por consiguiente se incurre en mayor im puesto que deben generar con respecto a los impuestos fiscales una cuenta de impuesto diferido por pagar por el menor valor pagado hoy a la DIAN. siempre que lo haga saber mediante una cuenta especial de impuesto diferido débito y la cuenta crédito de depreciación diferida en los casos de un mayor gasto solicitado por depreciación. la empresa leasing puede depreciar el bien en el término del contrato con efectos contables y fiscales en el mismo tiempo. La parte contable del impuesto diferido. 67.

Si las ventas y costos son constantes para los cinco períodos de análisis. contra la provisión de impuestos. La contabilidad de la depreciación es diferente para estado de resultados contable que para el estado de resultados fiscal. tal como se observa en siguiente cuadro resumido de las transacciones. . En conclusión: y Los gastos en contabilidad se pueden flexibilizar en tanto que en lo fiscal son rígidos. cuya diferencia genera un mayor impuesto de renta que se paga de acuerdo a la declaración de renta. al momento de consolidar se lleva a un impuesto diferido. 2649/93). (inciso. Art. De renta y complementarios 52 Registra la provisión de impuesto con depreciación flexible del vehículo Esto implica que a 31 de diciembre. crear el impuesto diferido débito. D. las cuales se restablecen al final de los cinco períodos. y Se da aplicación al principio del conservadurismo al anticipar gastos. solamente queda en la contabilidad una cuenta de provisión de impuestos de renta y una utilidad del ejercicio. y el mayor valor de la depreciación contable a una cuenta de depreciación diferida. y Le da mayor liquidez al proyecto hacia el futuro. hasta tanto se conozca la determinación de los impuestos de renta mediante la liquidación privada. y Garantiza la vida de los proyectos frente a la incertidumbre del futuro. Códigos Cuentas Débitos Créditos 540505 Impuesto de renta y complementarios 52 261505 Provisión.. calculado a tasas actuales. que para efectos contables se crea la necesidad de dar un tratamiento especial a la depreciación acumulada. En el siguiente ejemplo presentado por LEGIS S. en los cuales se deprecia el único bien que vale $100 en forma flexible. explica el efecto del mayor gasto solicitado en la depreciación contable frente a la rigidez del método de línea recta aplicado en la parte fiscal. la contabilidad lleva a la cuenta de gastos por concepto de impuestos de renta y complementarios. el siguiente registro por el primer año.A. el cual.Impuesto diferido por pagar: se debe contabilizar como impuesto diferido por pagar el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un menor impuesto en el año corriente. 78. y La diferencia del impuesto contable ante el fiscal se registra en el impuesto diferido. mediante la depreciación diferida y a la diferencia entre los impuestos de renta contable y el fiscal. se observa que el comportamiento de las utilidades contables y fiscales son diferente s. Cuenta Cont Ventas Costos Depre Utilidad Impuest UDI 1000 800 40 160 52 108 1 Calculo del impuesto de renta contable y fiscal 2 3 4 5 Fisc 1000 800 20 180 59 121 Cont 1000 800 40 160 52 108 Fisc 1000 800 20 180 59 121 Cont 1000 800 20 180 59 121 Fisc 1000 800 20 180 59 121 Cont 1000 800 0 200 66 134 Fisc 1000 800 20 180 59 121 Cont 1000 800 0 200 66 134 Fisc 1000 800 20 180 59 121 Tasa impositiva del 33% Antes de cerrar las cuentas de resultado. siempre que exista una expectativa razonable de que tales diferencias se revertirán.

Difer 40 1 2 Contabilidad de la depreciación 3 4 5 Créd 20 20 Déb 40 Créd 20 20 Déb 20 Créd 20 Déb 0 20 Créd 20 Déb 0 20 Créd 20 10. Dep D. cuya diferencia se contabiliza como Impuesto diferido por pagar . 159610 Defecto fiscal sobre lo contable. y en la medida que se restablezca el ingreso en los periodos fiscales se eliminará el impuesto diferido. para tal fin deberá presentar la correspondiente solicitud por lo menos con tres meses de anterioridad a la iniciación del ejercicio contable en el cual vaya a tener aplicación. Depreciación contable y fiscal: para el primer año donde se flexibilizó la depreciación de la flota y equipo de transporte. Difer Impues Déb 52 7 Créd Déb 52 7 Créd Déb 59 Créd Déb 66 Créd 7 59 Déb 66 Créd 7 59 59 59 59 con base en la tabla anterior se determina el registro de impuesto contable. con respecto a lo fiscal. se tienen las siguientes cuentas. diferido y fiscal. Registra el gasto de depreciación flexible del vehículo.Cuenta Déb G. 159235 Flota y equipo de transporte. De renta y complementarios 171076 Impuesto de renta diferido débito 240405 Vigencia fiscal corriente Registra el impuesto de renta por pagar y diferido primer año Créditos 52 7 59 La norma tributaria acepta que el contribuyente utilice otros métodos de depreciación de reconocido valor técnico diferente de los de la línea recta. fiscal y diferido débito: también en forma resumida se presenta la contabilidad del impuesto de renta y complementarios y el impuesto diferido débito. saldos decrecientes. Créditos 40 20 20 11. 1 Cálculo del impuesto de renta contable y fiscal 2 3 4 5 Cuenta Cont Ventas Costos Deprec Utilidad Impues 1200 800 20 380 125 Fisc 1100 800 20 280 92 Cont 1200 800 20 380 125 Fisc 1100 800 20 280 92 Cont 1100 800 20 280 92 Fisc 1100 800 20 280 92 Cont 1000 800 20 180 59 Fisc 1100 800 20 280 92 Cont 1000 800 20 180 59 Fisc 1100 800 20 280 92 . Acu D. o que cambie la vida útil de los bienes. Códigos Cuentas Débitos 261505 Provisión. 12. Impuesto de renta contable. Flexibilización de ingresos: también se puede flexibilizar el estado de resultados por la vía de mayores ingresos con lo cual se calcula un mayor impuesto en lo contable. Códigos Cuentas Débitos 526035 Flota y equipo de transporte. 1 2 Contabilidad de la depreciación 3 4 5 Cuenta Provis I.

Contabilidad del impuesto diferido crédito 2 3 4 5 Créd Déb Créd Déb Créd Déb Créd Déb Créd 125 92 59 59 33 33 33 33 92 92 92 92 92 Cuentas G. De renta y complementarios Registra la provisión con manejo de ingreso flexible Débitos Créditos 125 125 13. fiscal y diferido por pagar 33 92 Mnemotécnica mente se puede concluir.D. que los impuestos diferidos están sujetos a la flexibilización de los gastos y de los ingresos en el estado de resultados. Códigos Cuentas Débitos Créditos 261505 Provisión. 255 188 255 188 188 188 121 188 121 188 Tasa impositiva del 33%.U. Impuesto de renta contable. estos deben ser contabilizados antes del cierre de las cuentas de resultado. Renta Déb 125 1 Como la empresa debe planear sus impuestos. I. Resultados Ingresos Gastos Utilidad Impuesto Impuesto diferido débito Ingreso contable = al fiscal Gasto contable > al fiscal Utilidad contable < al fiscal Impuesto contable < al fiscal Impuesto diferido por pagar Ingreso contable > al fiscal Gasto contable = al fiscal Utilidad contable > al fiscal Impuesto contable > al fiscal .I. Difer. Códigos Cuentas 540505 Impuesto de renta y complementarios 261505 Provisión. frente a la rigidez de la aplicación de las normas tributarias. fiscal y diferido por pagar: de la tabla anterior se determinan los valores de los tres impuestos que resultan al momento de flexibilizar los ingresos.Imp. Impuesto de renta 125 272505 Impuesto diferido por pagar 240405 Vigencia fiscal corriente Registra el impuesto de renta. I.

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