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De Los Demas Ingresos Que Obtengan Las Personas Fisicas Ok

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I.

INTRODUCCIÓN

El Régimen Fiscal de los demás ingresos que obtienen las personas físicas, tiene un tratamiento fiscal especial, considerando los ingresos de cualquier otro tipo que incrementen el haber patrimonial de las personas físicas; en relación a la connotación de cualquier otro tipo de ingreso, constituye un presupuesto de hecho configurado en la norma jurídica tributaria, establecido en el capitulo IX, Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) en vigor. En efecto, el citado artículo 166 de la LISR en vigor, establece un capítulo de ingresos diversos a los demás capítulos del ordenamiento legal anterior, en los cuales, sea fehaciente el aumento patrimonial, pero no en el sentido de que la autoridad fiscalizadora recurra a una presuntiva inexistente en la ley, esto es, que recurra a presumir incrementado el patrimonio en base a no acreditar el origen y procedencia de los depósitos a favor de una empresa tercera o diversa al contribuyente persona física, por el concepto de aportaciones para futuros aumentos de capital en favor de la persona moral. No menos cierto es que en términos generales, podemos afirmar que la obligación tributaria del causante, la persona física, nace en el momento mismo en que se tiene el ingreso, bien sea en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito. En el Titulo IV, Capitulo IX de la LISR, se establecen los presupuestos jurídicos fiscales que establecen la obligación de pago, entre ellos, se establece que estarán gravados por el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el importe de deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, la ganancia cambiaria, prestaciones por motivo del otorgamiento de fianzas o avales, los procedentes de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero, el ingreso por explotación de concesiones, permisos o autorizaciones, los provenientes de la participación en los productos obtenidos del

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subsuelo por persona distinta del concesionario, explotador o superficiario, intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o convencionales, entre otros. Dentro de los ingresos por intereses, las reglas aplicables a los ingresos obtenidos por intereses para personas físicas se encuentran en los artículos 158 a 161, en los cuales se establece que se consideran intereses cualquiera que sea el nombre con que se les designe a los rendimientos de créditos de cualquier clase. Finalmente, en este Capítulo, que comprende los artículos 166 a 171, de la LISR, el alcance del objeto material es en forma directa todos los ingresos que no se encuentren contemplados en los Capítulos I a VIII de la LISR. Esto es, el legislador grava cualquier otro ingreso que no esta clasificado en forma específica en los Capítulos del Titulo IV de la LISR. Sin embargo, se debe considerar que únicamente serán objeto del impuesto a que este Capítulo se refiere, aquellos ingresos que se obtengan de actos, contratos o cualquier otra actividad que en forma específica se encuentre señalada, pues de lo contrario no puede fincarse un impuesto sin una Ley previa que al efecto lo establezca.

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DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA A RESOLVER La presente monografía de personas físicas se realiza con la finalidad de que los contribuyentes conozcan como se determina el impuesto sobre la renta (ISR) cuando obtengan ingresos por alguno de estos conceptos. Las personas físicas que perciben los ingresos que enseguida se enumeran, tienen la obligación de efectuar pagos provisionales, definitivos o estatales del Impuesto Sobre la Renta (ISR), a cuenta del ISR del ejercicio, ya sea, directamente, a través de las retenciones que les realizan las personas que les efectúan los pagos o, en el caso de operaciones consignadas en escrituras públicas, mediante retención que realizan los fedatarios públicos. Los ingresos son los siguientes: 1. Ingresos por salarios y conceptos asimilados a éstos. 2. Ingresos por actividades empresariales y profesionales. 3. Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles. 4. Ingresos por enajenación y adquisición de bienes. 5. Ingresos por intereses. 6. Ingresos por la obtención de premios. 7. Ingresos que señala el capítulo IX del título IV de la ley del ISR, denominado “De los demás ingresos que obtengan las personas físicas”. Asimismo, las referidas personas físicas, por los actos o actividades que realizan, en algunos casos, se encuentran obligadas también a efectuar pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa única (IETU), en vigor a partir del 1º, de enero de 2008 y definitivos del impuesto al valor agregado (IVA). Dentro de esta monografía los ingresos que trataré son: los ingresos por intereses; ingresos por la obtención de premios y los ingresos que señala el capítulo IX del título IV de la ley del ISR, denominado “De los demás ingresos de las personas

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físicas”; esto con la única intención de proporcionar una información mas amplia ya que no son muy comunes. La relación jurídica tributaria entre el presupuesto material del impuesto y la capacidad jurídico tributaria, constituyen elementos generales para el nacimiento de la deuda fiscal, esto es, resulta necesario que el sujeto pasivo o contribuyente se encuentre con el objeto material establecido en la norma tributaria. La deuda impositiva surge cuando se produce la situación de hecho establecida por la ley; el hecho imponible consiste en establecer un presupuesto tributario que consta de dos elementos a saber: uno material, que es la condición o el hecho objetivamente establecido, al que la norma vincula cada impuesto; y finalmente, otro personal, que vincula al contribuyente. La capacidad jurídico tributaria, constituye la aptitud que otorga expresamente el derecho tributario para constituirse como sujeto pasivo del impuesto, dicha capacidad no coincide con la que establece el derecho privado; por lo tanto, el presupuesto y/o objeto material del impuesto sobre la renta en el Titulo IV, Capitulo IX de la LISR en vigor, lo constituye la obtención de ingreso que debe ser diverso a los demás tipos impositivos definidos en los capítulos I a VIII del mismo Título IV, de la Ley antes referida, que al momento de obtenerlo incremente el patrimonio del sujeto pasivo. Por lo que, la carga probatoria corresponde a la autoridad fiscal para demostrar el monto del ingreso obtenido por la persona física, así como que incremento a su patrimonio en el ejercicio revisado.

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JUSTIFICACIÓN Dentro de la diversidad de ingresos que pueden recibir las personas físicas y dentro de los tipos de ingresos que claramente establece la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), encontramos algunos ingresos que no pueden identificarse claramente, además que el cálculo para determinarlos puede resultar complicado o confuso. El Impuesto sobre la Renta, como su nombre lo indica, tiene por objeto la renta o utilidad que perciben los sujetos en cada año o ejercicio. En términos generales, este impuesto se determina a partir de la totalidad de los ingresos percibidos (acumulables), disminuyéndole las deducciones autorizadas por la propia Ley (que son los gastos, costos o pérdidas en que el contribuyente tuvo que incurrir para la generación de dichos ingresos) y aplicando al resultado así obtenido, la tasa o tarifa correspondiente a cada año o ejercicio. En algunos casos, el análisis que debe hacer anualmente cada persona física para determinar cuáles de los diferentes ingresos que obtiene deben declararse, en qué capítulo deben incluirse y cuáles de éstos deben considerarse como acumulables o no, así como las deducciones específicas que en cada caso se contemplan, suele volverse difícil de determinar en algunos conceptos que pueden resultar no ser claros o cuya determinación es confusa y compleja. Entre estos conceptos que pueden ser complejos se encuentran los del capítulo VI “De los ingresos por intereses” y los del capítulo IX “De los demás ingresos que obtengan las personas físicas”.

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dado el carácter cedular de la clasificación de los ingresos de este tipo de contribuyentes para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Dividendos y demás Ingresos. relacionadas con actividades empresariales y profesionales. • Conocer cuales son las obligaciones de una persona física cuando obtenga otros ingresos.S. • Conocer cuales son los ingresos gravados. Intereses y Obtención de Premios. deducciones y demás disposiciones fiscales de acuerdo al I.OBJETIVO GENERAL Dar a conocer este tipo de ingresos que obtienen las personas físicas y su adecuado tratamiento fiscal. 6 . • Identificar los ingresos.R. cuales son los ingresos exentos. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Conocer y aplicar el tratamiento fiscal de las personas físicas que obtienen ingresos señalados en estos capítulos.

Se abordarán algunos aspectos importantes de la imposición en México. 2. Lo ruinoso de este vicio caería sobre el propio mexicano durante largos periodos de crisis. fuera cual fuese su estado. Esto impidió consolidar un sistema fiscal serio. Después vinieron la independencia y la lucha por el poder en sin número de cuartelazos. Ni el presidente Juárez ni su sucesor Lerdo de Tejada pudieron hacer mucho en materia fiscal por ese motivo. El monarca hizo traer colaboradores europeos que aún cuando no conocían el país eran tan imaginativos para inventar impuestos como Santa Anna. un fuerte rechazo a los impuestos. e inventa un impuesto de dos pesos mensuales por cada caballo robusto y un peso por cada caballo flaco. y fatalmente trajo consigo una tendencia del mexicano a no pagar contribuciones. realiza una breve reseña histórica de los impuestos y su aplicación desde 1810 hasta nuestros días. Después de Santa Anna vino el imperio de Maximiliano. Con Benito Juárez triunfó la república y la situación empezó a cambiar. LOS IMPUESTOS Y SU IMPACTO EN LA ECONOMÍA. Hidalgo. así como también un peso al mes por cada perro. por atavismo. 7 . pero la mentalidad de los mexicanos padecía ya.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LOS INGRESOS PÚBLICOS EN MÉXICO A partir de 1810. gabelas y peajes. Esa fue su bandera. Morelos y los caudillos de la independencia lucharon contra la esclavitud y por la abolición de alcabalas.II. posteriormente describe cómo está organizado el sistema impositivo actual y busca definir sobre quiénes pesa la mayor parte de la carga fiscal. Con el arribo al poder de Antonio López de Santa Anna se decreta una contribución de un real por cada puerta y cuatro centavos por cada ventana de las casas. MÉXICO.

de papel de Monclova: 5 millones. se agrava la crisis. La revolución constitucionalista hechó a Huerta del poder. Se gasta 36 millones de pesos en hacer la guerra y contrata un empréstito: 16 millones de libras esterlinas.Apenas iban las cosas mejorando cuando ocurrió la revolución de Tuxtepec con Porfirio Díaz levantado en armas. Los planes hacendarios se desvanecieron y comenzó la dictadura: don Porfirio duplicó el impuesto del timbre postal. gravo las medicinas y cien artículos más. Y hay billetes de Villa. de Obregón. Esto continuó así hasta que el descontento llegó a su máximo y en 1910 con la Revolución Mexicana se puso fin al Porfiriato. Ocho años después la "evolución económica" tan mencionada por el gobernante se manifiesta así: 193 millones de deuda externa. la división de los caudillos revolucionarios y la emisión de los billetes llamados "bilimbiques": de Carranza: 25 millones. con 16% la 8 . Victoriano Huerta se hace del poder en 1913. pero tiene gasto por 96 millones en oro y 855 en papel. de Caballero y de Munguía. Allá por 1917 la tesorería recauda 75 millones de oro y 236 en papel. del gobierno provisional de México: 42 millones. Obviamente los mexicanos dejan de pagar impuestos por defenderse de las balas. Se pagan muchos intereses. cierra las instituciones de crédito durante tres meses para que no tengan que pagar.5 millones de libras esterlinas al gobierno inglés. En 1887 Porfirio Díaz77 pide prestados 10. recarga otros impuestos y emite nuevos bonos en el interior por 50 millones de pesos al 6% de su valor nominal. Los gobiernos siguientes tuvieron tantos problemas que no pudieron prestar mayor atención a los fiscales. Cuartelazo de por medio. Se gravan con 40% las bebidas alcohólicas. Adiciona los derechos de importación y grava fuertemente a licores. cervezas. tabaco y petróleo. del de Veracruz: 599 millones. alcoholes. de Arrieta. nuevo aumento del impuesto al timbre. de Diéguez. otro préstamo de 40 millones de dólares y emisión de 23 millones de pesos. La deuda externa sube a 52 millones de pesos. vino. Huerta disuelve la cámara de diputados. de González. de hecho llegó a cobrar impuestos por adelantado.

es ahora para los mexicanos una contribución. anuncios y luz. gracias a la expansión de la economía y a una política económica que osciló entre objetivos desarrollistas estabilizadores. Esto es. Lo que en un tiempo se llamó impuesto y hasta carga fiscal. procurando así una mejor distribución de la riqueza. 9 .8 a 15 por ciento. o sea una enaltecedora colaboración humana (quienes más tienen contribuyen con más. 79 se duplica el impuesto al tabaco y se gravan teléfonos. En el lapso 1983-1988 la carga tributaria se estancó. mejorar la equidad del sistema tributario. hospitales. con 40% lo importado. caminos y progreso económico en general. Transcurrieron muchos años para que se estabilizara la situación y para que los gobiernos modificaran las leyes fiscales para disponer de recursos.80% En un cuarto de siglo la captación tributaria creció con lentitud y registró una elasticidad prácticamente unitaria respecto al nivel y el ritmo de crecimiento que exige el desarrollo económico. para que México cuente con escuelas. al incrementar la recaudación. higiene. el sistema tributario mostró una falta de progresividad. al fluctuar de 15 a 16 por ciento debido a la profunda crisis económica. comida. lo que amplió la brecha inflacionaria y el endeudamiento del sector público. Si bien la política tributaria se constituyó en un instrumento básico de la política de ingresos. construir obras y prestar servicios a la colectividad. Los cambios estructurales de 1977 a 1982 propiciaron que la carga fiscal se elevara de 11. y los que tienen poco lo hacen dentro de sus posibilidades). y la captación de recursos no permitió financiar los gastos del gobierno federal. simplificar los procedimientos fiscales. Desde el decenio de los cincuenta hasta a mediados de los setenta la recaudación impositiva con respecto al PIB aumentó 4.cerveza. habitación.

nos damos cuenta que la reforma también eliminó el sistema de créditos fiscales que favorecía a un pequeño grupo de grandes empresas. productos de la reforma impositiva iniciada en 1978. la base de éste se racionalizó mediante la completa indización inflacionaria. Siguiendo un estudio de Carlos Valero y Nicolás Mandujano. la aplicable a las ganancias de capital se simplificó y se automatizó el ajuste inflacionario de la depreciación y de las variaciones de inventarios. el nuevo sistema fiscal se extendió gradualmente a un periodo de 5 años.La desconcentración de la actividad económica. donde se estableció que fuera del 6%. en todo caso. excepto en las regiones fronterizas con Estados Unidos. aplicándose la primera a alimentos básicos. el sistema tributario mostró ciertos avances.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) reemplazó al impuesto sobre ingresos mercantiles en parte para que la recaudación fiscal no fuera afectada por la inflación. deteriorándose la base gravable y efecto de las tasas progresivas. Para evitar problemas de liquidez a las empresas afectadas. con lo que su sistema de tasa múltiple de 5 a 42% se sustituyó por una uniforme de 35%. se había dotado de mayor progresividad al impuesto personal sobre la renta. 10 . durante el cual los impuestos sobre la renta de las empresas se pagaron parcialmente con base en el antiguo sistema impositivo. La reforma tributaria a partir de 1987 se centró en la modificación del impuesto corporativo. Incluso bajo los efectos de la crisis de la deuda de los ochenta. 2. pues los impuestos sobre el consumo habían pasado a gravar el valor. mantuvo la inercia de una estructura legal que protegió a las empresas y a los ingresos de capital de las personas físicas. la tasa impositiva para las empresas se fijó en 42% y la tasa marginal más elevada para el ingreso personal en 55%. Asimismo. la cual incidió en la mayor parte de los principales gravámenes. Por ejemplo. mientras que las tasas correspondientes al IVA oscilaron entre 0 y 20%.

La valoración de éste se hizo conforme a un sistema simplificado con base en el flujo de efectivo. azúcar. la recaudación de este impuesto mejoró al transferirse su administración a los estados. Asimismo. los aranceles a las importaciones se redujeron a un rango de 10 a 20%. reduciéndose por ende. A partir de 1988 el número de rangos del ISR de las personas se redujo de 12 a 8 y 6 en 1989 y 1990. de agricultores individuales y de pequeños comerciantes con ingresos de hasta cuatro salarios mínimos. se redujeron los impuestos sobre el consumo de mercancías individualizadas tras haber aumentado anteriormente en el marco de la restricción fiscal. manteniéndose vigentes ciertas exenciones limitadas a favor de ejidos. los cuales se incluyeron en la base del IVA. consistente en gravar con un monto mínimo de 2% los activos de las empresas de los contribuyentes que habían venido presentando declaraciones sin pago del ISR. De 1991 a 1992. revela el estudio de Valero y Mandujano. En 1991 la tasa general del IVA se redujo de 15 a 10% como parte de la política antiinflacionaria del gobierno. seguros y llamadas telefónicas. 2. de algunas asociaciones agrícolas.Según este estudio. complementario del Impuesto Sobre la Renta (ISR). el alcance del arbitraje impositivo. eliminándose los gravámenes al consumo de refrescos. para ampliar la base gravable se suprimió la exención a los sectores agrícolas y de transporte y se les incorporó al régimen general del impuesto sobre las empresas. la tasa especial en las zonas fronterizas se sustituyó por la general y a los alimentos se les fijo la tasa cero. así como los derechos de minería y sobre bebidas alcohólicas y tabaco. 11 . la tasa máxima se redujo a 35% y con ello se igualaron las tasas marginales del impuesto sobre la renta de las empresas y de las personas.3 IMPUESTO AL ACTIVO DE LAS EMPRESAS Otra disposición importante fue la creación en 1989 del impuesto al activo de las empresas.

Lo mas contrastante fue la evolución relativa de los ingresos tributarios y no tributarios a través del tiempo. eliminándose gran cantidad de formatos fiscales. dicha propuesta. como son algunas declaraciones informativas y avisos. Continuando con la reseña histórica podemos decir que desde 1989 y hasta 1994 el gobierno realizó la privatización de la mayoría de las empresas propiedad del Estado. llamada La Nueva Hacienda Pública Redistributiva. por ejemplo.R. 12 . contenía los siguientes puntos: • Una gran simplificación en la tramitología fiscal. eliminándose la gran cantidad de tarifas y tablas que hoy se aplican para determinar el I. empezando por la banca estatizada. sin embargo existió superávit financiero gracias a la venta de las empresas de participación estatal. tratando de que los recursos recaudados no cayeran drásticamente. esto para compensar la caída en la captación de recursos por los problemas de evasión fiscal e informalidad económica que se vive en el país.S. el Gobierno Federal pretendió impulsar una reforma integral en materia fiscal.A pesar del cambio estructural en las finanzas públicas la tasa media anual de crecimiento de los ingresos del gobierno federal fue ligeramente menor que la del PIB. procediendo a la consignación de varios miles de ellos. de las personas físicas. En el año 2001. se combatió al contribuyente omiso. “Durante el periodo 1995-2000 uno de los aspectos más importantes fue el aumento de la tasa general del impuesto al valor agregado (IVA) de 10 a 15% en 1995. después del triunfo de la oposición en las elecciones presidenciales. en materia de combate a la evasión fiscal. a grandes rasgos. Hubo déficit en la recaudación tributaria. siguiendo el ejemplo de la política tributaria estadounidense. mientras que en 1988 los primeros presentaron 70% de los ingresos totales en 1996 su participación cayó a 57%. • Aplicación de una sola tarifa de impuesto para las personas físicas. Por otro lado. se disminuyó en términos reales la participación de los estados y municipios en la recaudación tributaria. se aplicó una sensible reducción de la tasa de los rendimientos de las personas morales.

En materia del I. buscando apoyar a estados y municipios en sus niveles de recaudación. dándole prioridad a las zonas marginadas del país. consistente en un mecanismo denominado “flujo de efectivo” o nuevo régimen. El nuevo esquema contempla que el Gobierno Federal depositará en la cuenta individual (AFORES) del trabajador. pequeños empresarios y sobre todo al campo y al transporte.R.S. aplicar las potestades legales de cada orden de gobierno.S.R. se propone un mecanismo de “cobrado-pagado”. que el IVA se cause cuando se cobren la enajenación de bienes o la prestación de servicios. 2. En materia de los cálculos de ganancia o pérdida inflacionaria. es decir. se fusiona la actividad empresarial con el régimen de honorarios.S. se hace una simplificación muy considerable..S.4 CREACIÓN DE UN RÉGIMEN PARA LAS PERSONAS FÍSICAS Se crea un nuevo régimen para personas físicas. y se acreditará cuando efectivamente se haga la erogación respectiva.S. para efectos del I. será del 32%. se propone el mecanismo de la deducción inmediata de las inversiones...• En materia de coordinación fiscal. En materia del I. y va dirigido a las personas físicas. • En materia del Impuesto al Valor Agregado.R.R. 13 . se propone eliminar el 5% sobre dividendos. • Desaparece el crédito al salario como una obligación de pago que hacen los patrones a sus trabajadores.R.. La tasa máxima del I. En materia de deducciones para efectos del I. con ingresos anuales menores a 4 millones de pesos. el crédito al salario que corresponda. para personas físicas.

Lo mas relevante en la discusión nacional en materia fiscal el último año ha sido la Convención Nacional Hacendaria. Federal. estatal y municipal. supervisión y control social ciudadano. entre ellos todo lo referente a la redistribución de atribuciones fiscales entre los tres órdenes de gobierno. las responsabilidades de gasto. homologar la tasa del 15% (incluyendo alimentos y medicinas). simplificar la legislación y efectividad de la administración. lograr la transparencia y armonización de la información hacendaria. lograr un nuevo federalismo hacendario integral.R. y quién recibe los frutos de las contribuciones. No se hará gravamen alguno para las operaciones bursátiles o para las herencias y legados. quién administra y recauda. Los objetivos de esta reunión son: elaborar un diagnóstico de la situación actual de las haciendas públicas. pero otros puntos quedaron pendientes.En materia del IVA. generar un proceso y programa de reformas con visión de mediano y largo plazo. Las empresas pagarán el I. definir puntualmente las responsabilidades de gasto. Algunos de estos puntos fueron aprobados por el congreso y se encuentran vigentes en la Ley de ingresos de la federación. se ratifica una vez más que el Ejecutivo Federal propondrá al Congreso. Local y Municipal. generar mecanismos de rendición de cuentas.S. buscando definir una nueva visión de federalismo mexicano. continuar el proceso de simplificación 14 . revisar el marco jurídico para generar un capítulo hacendario en la Constitución y una nueva Ley de Federalismo Hacendario. lograr los cambios necesarios en la legislación secundaria. así como las atribuciones y facultades impositivas que corresponden a cada una de las partes. programar las reformas necesarias en las instituciones que operarán el nuevo sistema hacendario federal.. que fue convocada por el gobierno federal y que la conforman representantes del gobierno federal. revisar las facultades tributarias y proponer quién legisla. en materia de actividad empresarial a una tasa máxima del 32%.

administrativa de los procesos programáticos. los acuerdos de los trabajos de la Primera Convención Nacional Hacendaria en donde se plasman tanto los diagnósticos como las recomendaciones sobre los 7 puntos que se abordaron en dicha convención: Gasto público. transparencia. El 17 de agosto de 2004 se entregó en declaratoria a la nación. 15 . ingresos. patrimonio público. colaboración y coordinación intergubernamentales. deuda pública. presupuestales y fiscales. modernización y simplificación de la administración hacendaria. fiscalización y rendición de cuentas. así como para promover el desarrollo y la modernización institucionales.

DIVERSOS CONCEPTOS DE INGRESO 3. Puede haber entrada sin ingreso. ya consolidados. causen el impuesto correspondiente.2 INGRESO ACUMULABLE Aquél que debe adicionarse a otros para causar un impuesto. ya que no se ha recibido aún ninguna cantidad. En tal caso se está recibiendo pasivo y los resultados no se afectan. 3.1 INGRESO Cualquier partida u operación que afecte los resultados de una empresa aumentando las utilidades o disminuyendo las pérdidas. pueden coexistir las entradas con los ingresos como en el caso de una venta al contado. ambos ingresos deben acumularse para que.III. El cargo a Bancos registra la entrada y el abono a venta registra en Ingreso. Puede haber ingreso sin entrada. 3. como ejemplo se puede mencionar el que si una empresa obtiene un ingreso por la venta de los productos que fabrica y por la renta de una parte de sus inmuebles. en donde no se ha recibido aún dinero y consecuentemente sólo se afectan los resultados con el abono a ventas sin tener entradas. como cuando se consigue un préstamo bancario. Ingreso Total. como en el caso de una venta a crédito. 16 . No debe utilizarse como sinónimo de entradas en efectivo. ya que éstas se refieren exclusivamente al dinero en efectivo o su equivalente que se recibe en una empresa sin que se afecten sus resultados.3 INGRESO BRUTO Aquel que no considera disminuciones por ningún concepto. Finalmente.

por disposición de la ley del Impuesto Sobre la Renta.7 INGRESO GLOBAL GRAVABLE Cantidad neta sobre la que las empresas causan el impuesto sobre la renta. estables o propias del giro de una entidad. 3.6 INGRESOS EXENTOS Aquellos que perciben algunos causantes específicamente mencionados en una ley y que no deben pagar el impuesto a que la misma ley se refiere. 17 . 3.4 INGRESO CORRIENTE Aquel que proviene de fuentes normales. 3.5 INGRESOS EXCEPTUADOS Aquellos que. no deben gravarse aún cuando provengan de situaciones que la propia ley señala como hechos generadores de un crédito fiscal.3. 3.8 INGRESO GRAVADO Aquel que sí genera el pago de impuesto. como ejemplo se pueden señalar los que provengan de contratos de arrendamiento prorrogados por disposición de la ley (rentas congeladas) aún cuando los ingresos por arrendamiento sí están gravados. a diferencia del ingreso exento.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) del 18 de marzo de 1925. esta ley fue la que por primera vez se llamó "Ley del Impuesto sobre la Renta". Rigió 16 años durante los cuales sufrió varias modificaciones para adecuarse al crecimiento económico de México. pero en proporción menor a la generalidad. sin embargo se establecía que solo procedía tomarlo en consideración cuando no existiera obligación de restituir su importe.3. 18 .10 INGRESO SEMI-GRAVADO Aquel que genera el pago del impuesto. Definió lo que debía entenderse por ingreso y por primera vez se le dio consideración al ingreso en crédito.9 INGRESO MARGINAL Aquel que se obtiene con relación a una cantidad adicional a las presupuestadas. requisito que más tarde desapareció porque era una redundancia que únicamente sirvió para evadir el oportuno cumplimiento de la Ley. 3.

típicamente el precio al que se ha llegado en el convenio con el cliente. En la práctica real. tal como es el caso de los costos adelantados por fletes o por impuestos pagados.IV. bonificaciones y otras concesiones disminuyen el aflujo esperado de efectivo. II. disminuyen también el valor del elemento del activo. Cuando una cantidad funciona puramente como una agencia de cobros. e incluso en ese último caso quizás se necesite algún otro ajuste por bonificaciones y márgenes esperados. En la práctica corriente. 19 . una reclasificación de los ingresos entre ingresos por venta de productos e ingresos por intereses. El ingreso se mide valorando el elemento activo que se recibe y el valor de un elemento del activo lo constituyen sus ingresos netos esperados tras haberles hecho el descuento adecuado por intereses y factores de probabilidad. los servicios así proporcionados no son los de la entidad. lo que quizás no sea una información importante. puesto que el proceso del descuento implica. III. Se plantea la pregunta acerca de cuál habrá de ser el tipo de interés que debe aplicarse. en gran medida. pero este precio mide el valor de intercambio y el ingreso implicado. es probablemente que las cantidades carezcan de importancia. Incluso si el interés implícito tiene importancia sus efectos en la utilidad periódica es posible que no la tenga. MEDICIÓN DE LOS INGRESOS El mejor modo de medir los ingresos de una entidad es aplicando el valor intermedio de cambio de los artículos o servicios que los han producido. el ingreso se contabiliza. generalmente se hace caso omiso del descuento de promesas de pago de sumas futuras debido a que: I. solamente cuando el efectivo se recibe de inmediato. Puesto que intervienen promesas a corto plazo. Puestos que los descuentos de contado.

2 BASE DE COBRO EN EFECTIVO. 5. La entrega del material de las mercancías es un acontecimiento discernible de inmediato.V. 6. 5. BASES PARA EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS 5. lo adecuado sólo cuando la recepción del efectivo va acompañada de la entrega del producto o de la prestación del servicio. por lo general. El ingreso se ha realizado. Reconocer el ingreso cuando se cobra en efectivo es. 3. pero antes de la entrega del producto o de la prestación del servicio. se recibe efectivo. A pesar de la teoría del acontecimiento crítico. la venta es a menudo el acontecimiento crucial. el título queda realmente traspasado con la entrega. El ingreso es conmensurable. así pues cabe determinar la utilidad. en general. 20 . incluso en el sentido limitado de recepción de un activo líquido. Debido a que no este totalmente enterado de las ramificaciones que tienen el traspaso legal del título de propiedad. el riesgo de pérdida por disminución del precio o por destrucción queda a cargo del comprador. El proceso de devengar el ingreso queda sustancialmente terminado. 4. o el derecho a recibirlo. puesto que. 2.1 BASE DE LA VENTA Por lo general el ingreso se contabiliza en el momento de la venta. esta generalmente rechazado en la práctica. el reconocimiento del ingreso cuando se recibe efectivo. son muchas razones que apoyan el reconocimiento del ingreso: 1. En muchos casos. Con el traspaso del título. por lo general pueden determinarse los gastos de venta. Puesto que la producción quedó ya terminada.

Cuando el cobro final de ingresos está circundado por una incertidumbre extrema. tiende a relacionar el reconocimiento con la producción. y generalmente se les mide poniendo en relación los costos incurridos con el total de los costos esperados. algunas de las cuales se adquieren. Este ideal es el que busca en la contabilización de muchos ingresos por servicios. En el caso en que hay disponibles valores de mercado para productos en fases intermedias de crecimiento. Ingresos y utilidad se reconocen. y conservadurismo. Esta forma de contabilización será la adecuada respecto a efectivo recibido por el fiduciario de la empresa que emite obligaciones. estos valores pueden ser considerablemente más bajos que los que la entidad espera para el producto cuando el mismo haya madurado. más bien que por su teoría. tales como intereses y arrendamiento. menos los costos en que se incurrirá para llevar el producto a su madurez pero si se permite que la acreción 21 . algo que se acerca mucho a lo ideal teórico. 5. cuando se trata de contratos a largo plazo. el proceso de producción lo constituye el crecimiento natural o el añejamiento de un curso. deberá contabilizársele siguiendo el enfoque del costo de recuperación.Por consiguiente la base del efectivo para la contabilidad está sancionada por su comodidad.3 BASE DE LA PRODUCCIÓN – PRODUCCIÓN EN PROCESO Reconocer el ingreso incurrentemente en el inicio de la actividad que lo crea constituye. a la terminación. Generalmente. proporcionalmente. a pesar de estas dificultades y fallas. objetividad. como una inversión de especulación. con un descuento apreciable sobre su valor nominal más la acumulación de intereses impagados correspondientes a muchos años. el servicio se lleva a cabo en las condiciones de un contrato o convenio previo. Contabilizar el ingreso sobre una base de porcentaje de determinación. el enfoque a base del porcentaje de terminación probablemente de una descripción de la actividad económica mejor que la puede dar su alternativa.

respecto a ciertos metales preciosos. pero ampliados: I. para determinar así el costo del producto vendido. que pueden venderse pronta y fácilmente. III.4 BASE DE PRODUCCIÓN – PRODUCCIÓN TERMINADA El reconocimientos del ingreso cuando termina la producción está sancionado. 5.afecte la utilidad neta en la industria agrícola. Un precio estable de mercado. IV. 22 . Estos aumentos se restan. II. y de este modo afectan indirectamente la utilidad neta contabilizada. Dificultad para la obtención de costos reales aproximados. sin costos apreciables de comercialización. y productos agrícolas. como parte del inventario. en la práctica. pero un precio fijo garantizado por el gobierno. tales como el oro y la plata. Respecto a los otros metales. en la que el aumento natural del ganado poseído se hace figura en el inventario en el precio neto de mercado. Ausencia de costos apreciables de comercialización. los requisitos son parecidos. Ínter cambiabilidad de unidades.

servicios de comedor y comida que los patrones otorguen a los trabajadores (asalariados). Otros ingresos con 23 . los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado. siempre que.VI. CONCEPTOS QUE NO SE CONSIDERAN INGRESOS No serán sujetos al pago de Impuesto Sobre la Renta los ingresos percibidos en bienes. PERSONAS FÍSICAS 7. 7.2 ACTIVIDADES DE LAS PERSONAS FÍSICAS: Arrendamiento de bienes inmuebles: Renta de bienes inmuebles Empleados de embajadas Trabajar por salarios: Asalariados Prestación de servicios: Abogados Actores Deportistas Actividades comerciales: Vendedores ambulantes. VII. así como los proporcionados en el desempeño de sus actividades. 1 DEFINICIÓN DE PERSONA FÍSICA Persona física es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. en este último caso. en tianguis. arrendar bienes inmuebles y trabajar por salarios. realizar actividades comerciales. en la vía pública o en mercados. pueden prestar servicios.

minisúpers Escuelas. bares Tiendas de abarrotes. cafeterías.Escritores Ingenieros Tortillerías tratamiento similar al régimen de salarios: Talleres Médicos y dentistas Imprentas Músicos mecánicos • Funcionarios y trabajadores de la Federación. guarderías • • • Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de producción Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus instalaciones Otras actividades comerciales o de servicios • Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas 24 . kinders. independientes fondas. misceláneas. cantinas. Entida des Federativas y de los Municipios • Miembros de las fuerzas armadas Otros servicios Restaurantes. cocinas económicas.

estéticas. Intermedio Comprende a todas las personas que se dediquen al comercio o a la industria. estéticas. taquerías.físicas o personas morales 7. tintorerías. El pago del impuesto a que se refiere este régimen deberá efectuarse mediante retención que efectúen las citadas personas morales (patrones). los regímenes fiscales son los siguientes: Salarios Comprende a todas las personas que prestan un trabajo personal subordinado a otra persona (patrón) mediante el pago de un salario. siempre que las ventas no superen determinado monto. estancias infantiles. a comprar y vender cualquier tipo de mercancía. es decir. tales como restaurantes. taxis o transportes colectivos. Pequeños contribuyentes Comprende a todas las personas que se dediquen al comercio. farmacias. a prestar servicios de tipo comercial. es decir. Esta retención es independiente a las aportaciones de seguridad social. panaderías. El requisito para estar en este régimen es que las ventas o los ingresos (sin descontar gastos o compras) sean 25 . y de cualquier otro tipo comercial. tales como fondas. por ejemplo. a fabricar. talleres mecánicos. papelerías. talleres mecánicos. transporte de personas o de carga. refaccionarias.3 CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS FÍSICAS Las Personas Físicas se clasifican en regímenes dependiendo de la actividad a la que se dediquen. a prestar servicios de tipo comercial. comprar y vender cualquier tipo de mercancía.

tales como restaurantes. a prestar servicios de tipo comercial. panaderías. médicos. Arrendamiento de bienes inmuebles Se deben dar de alta en este régimen las personas que reciban ingresos por dar en arrendamiento o en subarrendamiento bienes inmuebles: departamentos. músicos. bodegas. entre otros.4 DEFINICIÓN DE CONTRIBUYENTE El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones.por un determinado monto. transporte de personas o de carga. talleres mecánicos. derivados de los tributos. La ventaja de este régimen es que hay menos obligaciones fiscales que en el Régimen de Actividades Empresariales. naves industriales. locales comerciales. estancias infantiles. casas habitación. tintorerías. frente a un ente público. contadores. refaccionarias. dentistas. y en general cualquier persona que sea contratada por honorarios y que deba expedir recibos cada vez que reciba sus pagos. estéticas. arquitectos. papelerías. agentes de seguros y de fianzas. Actividades profesionales Se deben dar de alta las personas físicas que se dediquen a ejercer su profesión. deportistas. a fabricar. terrenos. es decir. enfermeras. como los abogados. Es quien está obligado a soportar 26 . Actividades empresariales Comprende a todas las personas que se dedican al comercio o a la industria. comprar y vender cualquier tipo de mercancía. artistas. por ejemplo. 7. farmacias. arte u oficio de manera independiente. cantantes. y de cualquier otro tipo comercial. En este régimen no existe límite en cuanto a los ingresos que se obtengan. por lo que cualquier persona física que se dedique a las actividades antes mencionadas puede darse de alta en él.

con el fin de financiar al Estado. DIFERENTES INGRESOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS 8.1. tasas o contribuciones especiales). INGRESOS POR INTERESES 27 . VIII.patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos.

Se les dará el tratamiento de interés a los pagos efectuados por las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios. por la probabilidad de muerte del asegurado en la fecha de aniversario de la póliza en el ejercicio de que se trate. La cobertura del seguro de fallecimiento será el resultado de multiplicar la diferencia que resulte de restar a la cantidad asegurada por fallecimiento la reserva matemática de riesgos en curso de la póliza. De la suma del valor de rescate y de los dividendos a que tenga derecho el asegurado o sus beneficiarios se disminuirán la suma de las aportaciones de inversión actualizadas y la diferencia será el interés real acumulable. y hasta el mes en el que se efectúe el retiro que corresponda. por los retiros parciales o totales que realicen dichas personas de las primas pagadas. según se trate. 28 . así como a los pagos que efectúen a los asegurados o a sus beneficiarios en el caso de seguros cuyo riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado cuando en este último caso no se cumplan los requisitos de la fracción XVII del artículo 109 de esta Ley y siempre que la prima haya sido pagada directamente por el asegurado. o de los rendimientos de éstas. En estos casos para determinar el impuesto se estará a lo siguiente: De la prima pagada se disminuirá la parte que corresponda a la cobertura del seguro de riesgo de fallecimiento y a otros accesorios que no generen valor de rescate y el resultado se considerará como aportación de inversión. La probabilidad de muerte será la que establezca la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas para determinar la referida reserva. Las aportaciones de inversión se actualizarán por el periodo comprendido desde el mes en el que se pagó la prima de que se trate o desde el mes en el que se efectuó el último retiro parcial a que se refiere el quinto párrafo de este artículo. antes de que ocurra el riesgo o el evento amparado en la póliza.

se sumarán los resultados expresados en por ciento que se obtengan de dividir el impuesto determinado en cada ejercicio entre el ingreso gravable del mismo ejercicio. por la suma de las aportaciones de inversión actualizadas determinadas a la fecha del retiro.Cuando se paguen retiros parciales antes de la cancelación de la póliza. conforme al tercer párrafo de este artículo. El retiro parcial se dividirá entre la suma del valor de rescate y de los dividendos a que tenga derecho el asegurado a la fecha del retiro. El impuesto que resulte II. El contribuyente deberá pagar el impuesto sobre el interés real aplicando la tasa de impuesto promedio que le correspondió al mismo en los ejercicios inmediatos anteriores en los que haya pagado este impuesto a aquél en el que se efectúe el cálculo. se multiplicará el resultado obtenido conforme a la fracción I. El interés real se determinará multiplicando el resultado obtenido conforme a la fracción I de este artículo 158. Para determinar la tasa de impuesto promedio a que se refiere este párrafo. se considerará que el monto que se retira incluye aportaciones de inversión e intereses reales. de los ejercicios anteriores de que se trate en los que se haya pagado el impuesto y el resultado se dividirá entre el mismo número de ejercicios considerados. Para estos efectos se estará a lo siguiente: I. 29 . Para determinar el monto de la aportación de inversión que se retira. sin que excedan de cinco. III. El monto de las aportaciones de inversión actualizadas que se retiren conforme a este párrafo se disminuirá del monto de la suma de las aportaciones de inversión actualizadas que se determine conforme al tercer párrafo de este artículo. sin que esto excedan de cinco. por el monto de los intereses reales determinados a esa misma fecha conforme al tercer párrafo de este artículo.

Se considerarán intereses. los mismos se acumularán en el ejercicio en que se devenguen. Para los efectos del párrafo anterior. Se considera interés real.1.conforme a este párrafo se sumará al impuesto que corresponda al ejercicio que se trate y se pagará conjuntamente con este último. se determinará el interés real acumulable disminuyendo del ingreso obtenido por el retiro efectuado el monto actualizado de la aportación. Para estos efectos.2 ACUMULACIÓN DE INTERESES REALES PERCIBIDOS POR LAS PERSONAS FÍSICAS Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio. 8. el monto en el que los intereses excedan al ajuste por inflación. así como los de las aportaciones complementarias depositadas en la cuenta de aportaciones complementarias en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro. Tratándose de intereses pagados por sociedades que no se consideren integrantes del sistema financiero en los términos de esta Ley. los rendimientos de las aportaciones voluntarias. y que deriven de títulos valor que no sean colocados entre el gran público inversionista a través de bolsas de valores autorizadas o mercados de amplia bursatilidad. La aportación a que se refiere este párrafo se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó dicha aportación y hasta el mes en el que se efectúe el retiro de que se trate. el ajuste por inflación se determinará multiplicando el 30 . artículo 159. depositadas en la subcuenta de aportaciones voluntarias de la cuenta individual abierta en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro o en la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro en los términos de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.

entre el citado índice correspondiente al primer mes del periodo. éstos se considerarán percibidos. sin considerar los intereses devengados no pagados.3 OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES PAGADORAS DE INTERESES 31 . Cuando los intereses devengados se reinviertan. en el momento en el que se reinviertan o cuando estén a disposición del contribuyente. La pérdida se podrá disminuir de los demás ingresos obtenidos en el ejercicio. Cuando el cálculo a que se refiere este párrafo se realice por un periodo inferior a un mes o abarque fracciones de mes. 8. por el factor que se obtenga de restar la unidad del cociente que resulte de dividir el índice nacional de precios al consumidor del mes más reciente del periodo de la inversión. Cuando el ajuste por inflación a que se refiere este precepto sea mayor que los intereses obtenidos el resultado se considerará como pérdida. actualizada desde el último mes del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del ejercicio en el que aplique o desde que se actualizó por última vez y hasta el último mes del ejercicio en el que se aplique. para los efectos de este Capítulo.1. lo que suceda primero. el incremento porcentual del citado índice para dicho periodo o fracción de mes se considerará en proporción al número de días por el que se efectúa el cálculo. excepto de aquéllos a que se refieren los Capítulos I y II de este Título. se podrá aplicar. El saldo promedio de la inversión será el saldo que se obtenga de dividir la suma de los saldos diarios de la inversión entre el número de días de la inversión. en los cinco ejercicios siguientes hasta agotarla. La parte de la pérdida que no se hubiese podido disminuir en el ejercicio. según corresponda.saldo promedio diario de la inversión que genere los intereses.

000. tendrán las siguientes: I.00. 32 . Articulo 160 8. la documentación relacionada con los ingresos. Tratándose de los intereses señalados en el segundo párrafo del artículo 159 de la misma. En este caso. como pago provisional. no estarán obligados a presentar la declaración a que se refiere el artículo 175 de esta Ley. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. II.Quienes paguen los intereses a que se refiere el artículo 158 de esta Ley. Presentar declaración anual en los términos de esta Ley. Conservar. la retención se efectuará a la tasa del 20% sobre los intereses nominales. considerarán la retención que se efectúe en los términos de este artículo como pago definitivo. de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal de la Federación. III.1. están obligados a retener y enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto establezca el Congreso de la Unión para el ejercicio de que se trate en la Ley de Ingresos de la Federación sobre el monto del capital que dé lugar al pago de los intereses. siempre que dichos ingresos correspondan al ejercicio de que se trate y no excedan de $100. además de las obligaciones establecidas en otros artículos de la LISR. las retenciones y el pago de este impuesto. Las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables de los señalados en este Capítulo.4 OBLIGACIONES DE QUIEN OBTENGA INGRESOS POR INTERESES Quienes obtengan los ingresos a que se refiere el artículo 161.

organizados en territorio nacional. o el gravamen establecido no exceda del 6%. el importe del impuesto pagado por cuenta del contribuyente se considerará como ingreso de los comprendidos en este Capítulo.Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los contribuyentes no obligados a acumular los intereses a sus demás ingresos. rifas. No se considerará como premio el reintegro correspondiente al billete que permitió participar en las loterías. aun cuando no sean instituciones de crédito. juegos con apuestas y concursos de toda clase. sorteos y concursos. La tasa del impuesto a 33 . Cuando la persona que otorgue el premio pague por cuenta del contribuyente el impuesto que corresponde como retención. autorizados legalmente. 8. los que deriven de la celebración de loterías.2.2 INGRESOS POR LA OBTENCIÓN DE PREMIOS Se consideran ingresos por la obtención de premios. siempre que las Entidades Federativas no graven con un impuesto local los ingresos a que se refiere este párrafo. sin deducción alguna. sorteos. Quienes paguen los intereses a que se refiere este Capítulo deberán proporcionar al Servicio de Administración Tributaria la información a que se refiere el artículo 59 de esta Ley.1 IMPUESTO A RETENER POR PREMIOS El impuesto por los premios de loterías. rifas. se calculará aplicando la tasa del 1% sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero. 8. en los términos del segundo párrafo del artículo 160 de esta Ley.

se calculará aplicando el 1% sobre el valor total de la cantidad a distribuir entre todos los boletos que resulten premiados. la persona que obtenga el ingreso podrá acreditar contra el impuesto que se determine en la declaración anual. Las personas físicas que no efectúen la declaración a que se refiere el segundo párrafo del artículo 106 de esta Ley. tendrán las siguientes obligaciones: 34 .2 OBLIGACIONES DE QUIENES ENTREGAN LOS PREMIOS Quienes entreguen los premios a que se refiere este Capítulo. será retenido por las personas que hagan los pagos y se considerará como pago definitivo.que se refiere este artículo será del 21%. El impuesto por los premios de juegos con apuestas.2. 8. además de efectuar las retenciones de este impuesto. cuando quien perciba el ingreso lo declare estando obligado a ello en los términos del segundo párrafo del artículo 106 de esta Ley. a una tasa que exceda del 6%. En este caso. El impuesto que resulte conforme a este artículo. la retención del impuesto federal que le hubiera efectuado la persona que pagó el premio en los términos de este precepto. organizados en territorio nacional. no podrán considerar la retención efectuada en los términos de este artículo como pago definitivo y deberán acumular a sus demás ingresos el monto de los ingresos obtenidos en los términos de este Capítulo. en aquellas Entidades Federativas que apliquen un impuesto local sobre los ingresos a que se refiere este párrafo. No se efectuará la retención a que se refiere este párrafo cuando los ingresos los reciban los contribuyentes señalados en el Título II de esta Ley o las personas morales a que se refiere el artículo 102 de esta Ley.

II. el impuesto pagado por la sociedad se determinará aplicando la tasa del artículo 10 de esta Ley. Asimismo. constancia de ingreso y de retención del impuesto. IV. constancia de ingreso por los premios por los que no se está obligado al pago del impuesto en los términos de esta Ley. al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad por el factor de 1. siempre que quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo considere como ingreso acumulable.I. el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades. Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del título valor y.3889. III. Proporcionar. Proporcionar. el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido y además cuenten con la constancia a que se refiere la fracción XIV del artículo 86 de esta Ley. contra el impuesto que se determine en su declaración anual. 35 . en el caso de partes sociales. 8. a más tardar el 15 de febrero de cada año. además del dividendo o utilidad percibido. Conservar. Para estos efectos. Presentar. la documentación relacionada con las constancias y las retenciones de este impuesto. dichas personas físicas podrán acreditar. a las personas a quienes les efectúen pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo. de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal de la Federación. los percibidos por dividendos o utilidades. declaración en la que proporcionen información sobre el monto de los premios pagados en el año de calendario anterior y de las retenciones efectuadas en dicho año. la persona que aparezca como titular de las mismas.3 INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos.

Los intereses a que se refiere el artículo 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros. II.Para los efectos de este artículo. Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas. Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales. a excepción de aquéllos que reúnan los siguientes requisitos: Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral. VI. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales. V. La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y de las deducciones. III. por las autoridades fiscales. IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas. hecha por dichas autoridades. Que se pacte a plazo menor de un año. inclusive presuntivamente. autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas. La utilidad fiscal determinada. también se consideran dividendos o utilidades distribuidos. 36 . Los préstamos a los socios o accionistas. los siguientes: I. por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito.

salvo en los casos de los ingresos a que se refieren los artículos 168. los considerarán percibidos en el monto en que al momento de obtenerlos incrementen su patrimonio.8. fideicomisos. Las prestaciones que se obtengan con motivo del otorgamiento de fianzas o avales.4. entre otros. IV. Los procedentes de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. cuando no se trate de los dividendos o utilidades a que se refiere la fracción V de este artículo. 37 . caso en el que se considerarán percibidos en el ejercicio fiscal en el que las personas morales. 8. los acumularían si estuvieran sujetas al Título II de esta Ley. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona. cuando no se presten por instituciones legalmente autorizadas.1 OTROS INGRESOS GRAVADOS Se entiende que. II. asociaciones en participación. La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de créditos distintos a los señalados en el Capítulo VI del Título IV de esta Ley.4 DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS Las personas físicas que obtengan ingresos distintos de los señalados en los capítulos anteriores. son ingresos en los términos de este Capítulo los siguientes: I. III. cuyos ingresos estén sujetos a regímenes fiscales preferentes. fracción IV y 213 de la LISR. entidades. fondos de inversión o cualquier otra figura jurídica.

Los derivados de actos o contratos por medio de los cuales. explotador o superficiario. 38 . personas distintas a éste. Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero. permisos. En el caso de reducción de capital o de liquidación de sociedades residentes en el extranjero. VIII. el costo comprobado de adquisición de la acción actualizada por el periodo comprendido desde el mes de la adquisición y hasta aquél en el que se pague el reembolso. se permita la explotación de concesiones. indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o convencionales. sin transmitir los derechos respectivos. las Entidades Federativas y los Municipios. XI. IX. En estos casos será aplicable en lo conducente el artículo 6o. autorizaciones o contratos otorgados por la Federación. VI. o los derechos amparados por las solicitudes en trámite. el ingreso se determinará restando al monto del reembolso por acción. de esta Ley. Los provenientes de la participación en los productos obtenidos del subsuelo por persona distinta del concesionario. X. Los que perciban por derechos de autor. Los que provengan de cualquier acto o contrato celebrado con el superficiario para la explotación del subsuelo. La parte proporcional que corresponda al contribuyente del remanente distribuible que determinen las personas morales a que se refiere el Título III de esta Ley. VII. Los intereses moratorios. siempre que no se hubiera pagado el impuesto a que se refiere el último párrafo del artículo 95 de la misma Ley.V.

XII. en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales. Cuando las personas no estén obligadas a presentar declaración anual. la retención efectuada se considerará como pago definitivo. independientemente del nombre con el que se les designe. En este caso las instituciones de seguros deberán efectuar una retención aplicando la tasa del 20% sobre el monto de las cantidades pagadas. que no se consideren intereses ni indemnizaciones a que se refiere la fracción XVII del artículo 109 y el artículo 158 de esta Ley. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios. Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del artículo 107 de esta Ley y los determinados. XIII. XVI. acumularán las cantidades a que se refiere el párrafo anterior a sus demás ingresos. XV. XIV. inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales. así como las que correspondan al excedente determinado conforme al segundo párrafo de la fracción XVII del artículo 109 de esta Ley. siempre que la prima haya sido pagada por el empleador. otorgado en administración a un tercero a fin de que lo utilice para hospedar a personas distintas del contribuyente. sin deducción alguna. Las cantidades que correspondan al contribuyente en su carácter de condómino o fideicomisario de un bien inmueble destinado a hospedaje. Para estos efectos se estará a lo dispuesto en el artículo 171 de esta Ley. Cuando dichas personas opten por presentar declaración del ejercicio. Las cantidades acumulables en los términos de la fracción II del artículo 218 de esta Ley. Los provenientes de operaciones financieras derivadas y operaciones financieras a que se refieren los artículos 16-A del Código Fiscal de la Federación y 23 de esta Ley. en 39 .

actualizadas. XVII. b) El resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior. actualizados. o sin haber llegado a la edad de 65 años. XVIII. en los términos de este Título. fracción V de esta Ley.cuyo caso podrán acreditar contra el impuesto que resulte a su cargo. c) Por la parte del ingreso que no se acumule conforme a la fracción anterior. cuando se perciban sin que el contribuyente se encuentre en los supuestos de invalidez o incapacidad para realizar un trabajo remunerado. se aplicará la tasa del impuesto que corresponda en el 40 . el monto de la retención efectuada en los términos del párrafo anterior. de conformidad con las Leyes de seguridad social. Para determinar el impuesto por estos ingresos se estará a lo siguiente: a) El ingreso se dividirá entre el número de años transcurridos entre la fecha de apertura del plan personal de retiro y la fecha en que se obtenga el ingreso. así como los intereses reales devengados durante todos los años de la inversión. sin que en ningún caso exceda de cinco años. será la parte del ingreso que se sumará a los demás ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio de que se trate y se calculará. Los ingresos provenientes de planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias a que se refiere la fracción V del artículo 176 de esta Ley. el impuesto que corresponda a los ingresos acumulables. para estos efectos se considerará como ingreso el monto total de las aportaciones que hubiese realizado a dicho plan personal de retiro o a la subcuenta de aportaciones voluntarias que hubiere deducido conforme al artículo 176. Los provenientes de las regalías a que se refiere el artículo 15-B del Código Fiscal de la Federación.

El impuesto que resulte conforme a este párrafo se sumará al impuesto que corresponda al ejercicio que se trate y se pagará conjuntamente con este último. siempre que su valor alcance a cubrir el capital y los mencionados intereses.4. se estará a las siguientes reglas: I. Cuando hubiesen transcurrido más de cinco ejercicios desde la fecha de apertura del plan personal de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias y la fecha en que se obtenga el ingreso.ejercicio de que se trate a la totalidad de los ingresos acumulables del contribuyente y el impuesto que así resulte se adicionará al del citado ejercicio.2 REGLAS PARA GANANCIAS CAMBIARIAS E INTERESES Tratándose de ganancia cambiaria y de los intereses a que se refiere este Capítulo. el impuesto se cubrirá sobre el total de los intereses vencidos. de los cinco ejercicios anteriores y el resultado se dividirá entre cinco. se sumarán los resultados expresados en por ciento que se obtengan de dividir el impuesto determinado en cada ejercicio en que se haya pagado este impuesto entre el ingreso gravable del mismo ejercicio. 41 . excepto en los casos de adjudicación judicial para el pago de deudas en los que se procederá como sigue: a) Si el acreedor recibe bienes del deudor. Toda percepción obtenida por el acreedor se entenderá aplicada en primer término a intereses vencidos. Para determinar la tasa de impuesto promedio a que se refiere este párrafo. 8. el contribuyente deberá pagar el impuesto sobre el ingreso aplicando la tasa de impuesto promedio que le correspondió al mismo en los cinco ejercicios inmediatos anteriores a aquel en el que se efectúe el cálculo.

Cuando provengan de depósitos efectuados en el extranjero. el capital adeudado. III. Tratándose de créditos. cuando el acreedor no se reserve derechos en contra del deudor.b) Si los bienes sólo cubren el capital adeudado. no se causará el impuesto sobre los intereses cuando el acreedor declare que no se reserva derechos contra el deudor por los intereses no pagados. V. serán acumulables tanto los intereses como el ajuste que se realice al principal por estar denominado en dichas unidades. Cuando provengan de créditos o de préstamos otorgados a residentes en México. las autoridades fiscales podrán tomar como valor de los bienes el del avalúo que ordenen practicar o el valor que haya servido de base para la primera almoneda. en bienes o en servicios. siempre que el acreedor no se reserve derechos en contra del deudor. IV. 42 . de deudas o de operaciones que se encuentren denominados en unidades de inversión. serán acumulables cuando se cobren en efectivo. da lugar al pago del impuesto por parte del deudor sobre el capital y los intereses perdonados. c) Si la adjudicación se hace a un tercero. Para los efectos de esta fracción. El perdón total o parcial. se consideran intereses vencidos la cantidad que resulte de restar a las cantidades que reciba el acreedor. del capital o de los intereses adeudados. II. serán acumulables conforme se devenguen. o de créditos o préstamos otorgados a residentes en el extranjero.

se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en los términos de este Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en los cuatro ejercicios posteriores a aquél en el que se hubiera sufrido la pérdida. Si el contribuyente no disminuye en un ejercicio las pérdidas referidas en el párrafo anterior. excepto los señalados en la fracción IV del mismo. La parte de estas pérdidas de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de disminuir contra los intereses o contra la ganancia cambiaria. se acumulará el interés nominal y se estará a lo dispuesto en el artículo 46 de esta Ley. La pérdida a que se refiere el párrafo anterior. Cuando en términos del artículo citado el ajuste por inflación sea mayor que los intereses obtenidos. de otros ejercicios. Tratándose de los intereses a que se refiere la fracción IV de este artículo. se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del ejercicio en el que se actualizó por última vez y hasta el mes de diciembre del ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se aplicará. perderá el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado. el monto de la pérdida cambiaria o la que derive de la diferencia a que se refiere el tercer párrafo de este artículo. serán acumulables en los términos del artículo 159 de esta Ley. pudiéndolo haber hecho conforme a este artículo.Los intereses percibidos en los términos de este artículo. se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que se obtuvo y hasta el último mes del mismo ejercicio. para los efectos del cálculo del ajuste por inflación a que se refiere dicho precepto no se considerarán las deudas. Para los efectos de este Capítulo. así como la pérdida cambiaria que en su caso obtenga el contribuyente. el resultado se considerará como pérdida. 43 . que no se disminuya en un ejercicio.

Dichas retenciones deberán enterarse. por los mismos efectuarán dos pagos provisionales semestrales a cuenta del impuesto anual excepto por los comprendidos en la fracción IV del citado artículo.8. pudiendo acreditar en su caso. aplicando a los ingresos acumulables obtenidos en el semestre.3 PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES POR GANACIAS CAMBIARIAS E INTERESES. que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses comprendidos en el semestre por el que se efectúa el pago. deberán proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención. 44 . Las personas que hagan la retención en los términos de este artículo. Las autoridades fiscales realizarán las operaciones aritméticas previstas en este párrafo y publicarán la tarifa correspondiente en el Diario Oficial de la Federación. conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de la propia Ley. contra el impuesto a cargo. límite superior y cuota fija. la tarifa que se determine tomando como base la tarifa del artículo 113 de esta Ley. sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior.4. la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley. Dichos pagos se enterarán en los meses de julio del mismo ejercicio y enero del año siguiente. dichas personas deberán retener como pago provisional la cantidad que resulte de aplicar al monto de los intereses y la ganancia cambiaria acumulables. ACREDITAMIENTO DE RETENCIONES Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en el artículo 168 de esta Ley. en su caso. las retenciones que les hubieran efectuado en el periodo de que se trate. Cuando los ingresos a que se refiere este artículo se obtengan por pagos que efectúen las personas a que se refieren los Títulos II y III de esta Ley.

conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de la propia Ley. El pago provisional se hará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso. debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención. en su caso.4 PAGOS PROVISIONALES POR OTROS INGRESOS ESPORÁDICOS DISTINTOS A GANANCIA CAMBIARIA. sin deducción alguna. dichas personas deberán retener como pago provisional la cantidad que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el monto de los mismos. el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido. dichas retenciones deberán enterarse. la cantidad que resulte de aplicar la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que 45 . mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. se obtengan por pagos que efectúen las personas morales a que se refiere el Título II de esta Ley. salvo aquéllos a que se refiere el artículo 168 de esta Ley. salvo aquéllos a que se refieren los artículos 168 y 213 de esta Ley.8. cubrirán como pago provisional a cuenta del impuesto anual. INTERESES O POR INVERSIONES EN TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES Los contribuyentes que obtengan en forma esporádica ingresos de los señalados en este Capítulo. El pago provisional se determinará aplicando la tarifa del artículo 113 de esta Ley a los ingresos obtenidos en el mes. sin deducción alguna. como pago provisional. Los contribuyentes que obtengan periódicamente ingresos de los señalados en este Capítulo. efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. sin deducción alguna.4. Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo. a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago. las personas morales retendrán. contra dicho pago podrán acreditarse las cantidades retenidas en los términos del siguiente párrafo. salvo aquéllos a que se refieren los artículos 168 y 213 de esta Ley. En el supuesto de los ingresos a que se refiere la fracción X del artículo 167 de esta Ley.

Cuando las personas que efectúen los pagos a que se refiere la fracción XI del artículo 167 de esta Ley. y proporcionarán a los contribuyentes constancia de la retención. debiendo aclarar en el caso de las instituciones de crédito. en su caso. los ingresos a que se refiere la citada fracción XI se considerarán como salarios para los efectos de este Título. a más tardar el día 15 de febrero de cada año. la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley. el monto que corresponda al retiro que se efectúe de las citadas cuentas. Tratándose de los ingresos a que se refiere la fracción XII del artículo 167 de esta Ley. deberán presentar declaración ante las oficinas autorizadas. además. Los contribuyentes podrán solicitar les sea disminuido el monto del pago provisional a que se refiere el párrafo anterior. y quinto de este artículo. así como las instituciones de crédito ante las cuales se constituyan las cuentas personales para el ahorro a que se refiere el artículo 218 de esta Ley. ingresos de los señalados en el Capítulo I de este Título.establece la tarifa contenida en el artículo 177 de la misma sobre el monto del remanente distribuible. siempre que cumplan con los requisitos que para el efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. el cual enterarán conjuntamente con la declaración señalada en el artículo 113 de esta Ley o. proporcionando la información correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el año de calendario anterior. Las personas que efectúen las retenciones a que se refieren los párrafos tercero. paguen al contribuyente. en las fechas establecidas para la misma. cuarto. las personas que efectúen los pagos deberán retener como pago provisional la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto acumulable. 46 .

dichas retenciones deberán enterarse. la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto de los mismos.3889. en su caso. deberán retener por los pagos que efectúen a los condóminos o fideicomisarios. en su caso. 47 . Quien efectúe el pago deberá proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención efectuada. Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior podrán optar por acumular los ingresos a que se refiere dicho párrafo a los demás ingresos. conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de la misma y tendrán el carácter de pago definitivo. la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley. la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley. por el factor 1. Dicha retención deberá enterarse. dichas personas morales deberán efectuar la retención aplicando sobre el monto del pago efectuado. Cuando las regalías a que se refiere la fracción XVII del artículo 167 de esta Ley se obtengan por pagos que efectúen las personas morales a que se refiere el Título II de la misma. sin deducción alguna. En este caso. acumularán la cantidad que resulte de multiplicar el monto de los ingresos efectivamente obtenidos por este concepto una vez efectuada la retención correspondiente. las personas físicas podrán acreditar la cantidad que resulte de aplicar sobre el ingreso acumulable que se determine conforme a este párrafo. conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de esta Ley. Contra el impuesto que se determine en la declaración anual. la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley.En el caso de los ingresos a que se refiere la fracción XIII del artículo 167 de esta Ley. como pago provisional. las personas que administren el bien inmueble de que se trate.

Las casas de bolsa o las instituciones de crédito que intervengan en las operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación. las personas que efectúen los pagos a que se refiere este artículo deberán retener como pago provisional el monto que se obtenga de aplicar la tasa del 25% sobre el interés o la ganancia acumulable que resulte de las operaciones efectuadas durante el mes. Cuando en las operaciones de referencia la pérdida para las personas físicas exceda a la ganancia o al interés obtenido por ella en el mismo mes. acumulable o deducible. y siempre que no haya sido disminuida anteriormente. sin actualización.4. o cuando se registre una operación contraria a la original contratada de 48 . Se entiende para los efectos de este artículo. hasta agotarla. respectivamente. así como en las operaciones financieras.5 OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE DEUDA Y DE CAPITAL Tratándose de los ingresos a que se refiere la fracción XIV del artículo 167 de esta Ley. en su caso. de conformidad con el artículo 113 de esta Ley. de las demás operaciones realizadas durante el mes por la persona física con la misma institución o persona. o. en los meses siguientes que le queden al ejercicio. a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que se efectuó la retención. que la ganancia obtenida es aquélla que se realiza al momento del vencimiento de la operación financiera derivada.8. disminuidas de las pérdidas deducibles. Estas instituciones o personas deberán proporcionar al contribuyente constancia de la retención efectuada y enterarán el impuesto retenido mensualmente. se determinará conforme a lo dispuesto en los artículos 22 y 23 de esta Ley. la diferencia podrá ser disminuida de las ganancias o de los intereses. en su defecto. independientemente del ejercicio de los derechos establecidos en la misma operación. el interés y la ganancia o la pérdida. en las operaciones financieras derivadas de deuda y de capital.

pudiendo disminuirlas con las pérdidas generadas en dichas operaciones por el ejercicio que corresponda y hasta por el importe de las ganancias. de cada uno de ellos. por cada operación.modo que ésta se cancele. el nombre. clave del Registro Federal de Contribuyentes. Las instituciones de crédito. Lo dispuesto en este párrafo también será aplicable respecto de las operaciones financieras a que se refiere el artículo 23 de esta Ley. las casas de bolsa o las personas que intervengan en las operaciones financieras derivadas. Contra el impuesto que resulte a su cargo podrán acreditar el impuesto que se les hubiera retenido en el ejercicio. La pérdida generada será aquélla que corresponda a operaciones que se hayan vencido o cancelado en los términos antes descritos. Clave Única de Registro de Población. así como el importe de la retención efectuada. Las ganancias que obtenga el contribuyente deberán acumularse en su declaración anual. 49 . deberán tener a disposición de las autoridades fiscales un reporte anual en donde se muestre por separado la ganancia o la pérdida obtenida. por cada uno de los contribuyentes personas físicas.

CONCLUSIÓN Desde mi punto de vista considero que un posible concepto de ingreso podría ser: " todo movimiento en el haber patrimonial de las personas físicas o morales. por lo que las personas físicas deben conocer su adecuado tratamiento fiscal dado el carácter cedular de la clasificación de los ingresos del título de las personas físicas para efectos de la LISR. si no también a los alumnos de la licenciatura en contaduría.IX. Finalmente es importante allegarnos de información relacionada al tipo de ingresos que perciban los contribuyentes. Considero que el trabajo es importante porque resuelve dudas no solo a contribuyentes. Es importante saber que dentro de la diversidad de ingresos que pueden recibir las personas físicas y dentro de los tipos de ingresos que claramente establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). sin dejar a un lado a los licenciados en administración de empresas. ya que definitivamente la mayoría de las personas pagan impuestos. y más aun nosotros que estamos a un paso de terminar la carrera y por lo tanto es de suma importancia conocer este tipo de temas que sin duda se enfocan a lo que un licenciado en contaduría o administración de empresas debe conocer. " La monografía elaborada me sirvió para conocer la forma de tributar de las personas físicas (obtención de ingresos por concepto de intereses. Es válido concluir que un impuesto al ingreso será proporcional en la medida en que grave la modificación positiva que efectivamente haya sufrido el patrimonio del 50 . capítulo X llamado “de los demás ingresos que obtengan las personas físicas”). que implique un aumento en el capital de las mismas. premios y los mencionados en el título IV. se encuentran algunos ingresos que no pueden identificarse claramente en qué capítulo del titulo IV de la LISR deben considerarse y que además su cálculo puede resultar complicado o confuso.

así como conocer las opciones que se tienen para poder cumplir con las obligaciones establecidas para estos sujetos en la LISR resulta imprescindible.contribuyente. la cantidad que modifica el patrimonio del sujeto. 51 . También resulta importante concluir que conocer la correcta mecánica para determinar los ingresos y sus gastos y costos incurridos para obtenerlos. como lo es el impuesto sobre la renta. en los impuestos al ingreso. únicamente debe gravarse la utilidad obtenida. esto es. ya que al final de cada ejercicio se ven obligados a declarar la totalidad de sus ingresos y presentar un sólo cálculo global determinado a través de una sola tarifa anual. es decir. lo cual se logra en términos generales permitiendo la deducción del costo y de las pérdidas obtenidas en la operación.

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Crédito Contrato por el cual una persona física o jurídica obtiene temporalmente una cantidad de dinero de otra a cambio de una remuneración en forma de intereses. Llegado el momento del vencimiento deberá devolver el montante inicial. en industria. Enajenar Arrebatar un bien a una persona o institución en cuanto a algún derecho de la forma que prescribe la ley.XI. muebles e inmuebles. en derechos. en productos. 53 . empresa o país debe a otra y que constituyen obligaciones que se deben saldar en un plazo. temporal o permanentemente. Aval Compromiso que asume un tercero de garantizar el pago de una letra comercial a su vencimiento. capacidad profesional o fuerza productiva que dan los asociados a su cooperativa para componer su capital social de la empresa. carecer. APÉNDICE Aportación Acción de aportar y lo que se aporta. Cuota ordinaria en dinero efectivo en bienes. en trabajo. Deuda Cantidad de dinero o bienes que una persona.

Inmueble Todos los bienes raíces: terrenos. predios agrícolas. entre otros. oficinas. construcciones. departamentos. edificios. Fideicomiso Operación mercantil mediante la que una persona física o moral llamada fideicomitente destina ciertos bienes a la realización de un fin lícito determinado encomendado éste a una institución fiduciaria.Fianza Obligación contraída para asegurar los pagos de un tercero. estacionamientos. Inversión Es la aplicación de recursos financieros destinados a incrementar los activos fijos o financieros de una entidad. 54 . casas. parcelas. Interés Precio pagado por un deudor (prestatario) a un acreedor (prestamista) a cambio de poder utilizar los recursos financieros que éste le suministra durante un cierto período de tiempo. Cuando es judicial es la que grava la posible falta de pago a un tercero de las indemnizaciones ha que hubiera lugar por responsabilidad civil. locales comerciales e industriales.

periódicamente. duración del contrato y más datos. coberturas. 55 . unas cantidades determinadas (capital e intereses) en base a un plazo y condiciones estipuladas. derechos. Es la remuneración que recibe la aseguradora para hacerle frente a los riesgos que está amparando en la póliza y es la contraprestación que está obligando a ambas partes a cumplir con lo establecido en el contrato. La póliza es un acuerdo.Póliza Contrato en el cual son especificados de manera detallada las condiciones. Prima Es el precio pactado por el seguro contratado. Préstamo Operación financiera por la que una entidad financiera se compromete a entregar una cantidad de dinero (capital) a un prestatario a cambio de recibir. firmado entre la compañía aseguradora y el asegurado. obligaciones.

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