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SEPC-2 Informe de Revision Limitada

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SEPC ± 2 NORMAS SOBRE REVISION LIMITADA DE ESTADOS FINANCIEROS INTRODUCCIÓN

1. Una revisión limitada a los estados financieros es un compromiso que esta comprendido en los servicios especiales prestados por Contadores Públicos independientes (SEPC), en el que básicamente se utilizan algunos procedimientos formales de substanciació n. En esta tipo de servicio no se requiere evaluar el sistema de control interno, observar el proceso de toma física del inventario, y la circularización de cuentas por cobrar y pagar. 2. La Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela, en sep tiembre de 1974, emitió con carácter de disposición normativa de la actuación de todos los Contadores Públicos, la Publicación Técnica Nº 1 ³NORMAS DE AUDITORIA´. En dicha publicación se dispone lo siguiente: ³3.3.5 en todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado con algunos estados financieros, el Contador Público debe expresar, de manera clara y inequívoca, la naturaleza de su relación con dichos estados financieros. Si se ha realizado algún examen de ellos, el Contador Público debe manifestar, de modo expreso y claro, el carácter de un examen, su alcance y grado de responsabilidad que, como consecuencia de el asume´. 3. El código de ética profesional del Contador Público Venezolano, actualizado en 1996, dispone lo siguiente: Artículo 11: ³El contador Publico no deberá firmar informes de auditoria que no hayan sido redactados por el o bajo su dirección. Tampoco deberá estampar su firma autógrafa y el numero de colegiación en el cuerpo de los estados financieros que prepare, revise limitadamente o dictamine´. ³En todo caso deberá expresar en un informe escrito la naturaleza del trabajo realizado, su alcance y grado de responsabilidad que asume´. 4. El contador Publico independiente (en adelante C.P.I. Contador Publico Independiente colegiado C.P.C. que actúa con independencia de la labor a ejecutar) no debe permitir que su nombre y numero de CPC aparezca vinculado a ningún estado financieros, si no ha cumplido, como requisito mínimo, con las normas previstas en esta declaración. En t odo caso, si su nombre y número de CPC han sido utilizados sin su autorización deberá ejercer todas las medidas necesarias para preservar el interés de los usuarios de tales estados financieros y resguarda su credibilidad profesional. OBJETIVOS 5. El propósito de esta declaración es el de establecer las normas que debe observar el C.P.C., cuando realiza un trabajo de revisión limitada sobre los estados financieros de una entidad. 6. Esta declaración describe las normas sobre el tipo de informe que deberá e mitir el C.P.I. con base en la revisión limitada de los estados financieros, y los procedimientos de revisión limitada que se deben considerar al asumir el compromiso. 7. Esta declaración puede ser aplicada a la revisión de otra clase de información. 8. Los pronósticos financieros, las proyecciones y presentaciones similares, así como la información contenida en los formatos tributarios y otros formatos oficiales, no se consideran estados financieros a los fines de esta norma. 9. El objetivo de una revisión limitada es permitirle al C.P.I expresar, sobre la base de procedimientos que no le suministran toda la evidencia que hubiera requerido un examen de los estados financieros de acuerdo con normas de auditoria de aceptación general, si ha encontrado o no elementos que le permita inferir que la información revisada esta presentada o no de conformidad con principios de contabilidad de aceptación general. 10. Lo limitado de los procedimientos, en una revisión normada por este boletín, hace que los aspectos importantes en los estados financieros o en cualquier otra información financiera pudiera no ser considerados por el C.P.I., es por ello que los niveles de seguridad obtenidos en una revisión limitada son sustancialmente menores a, los resultantes de un examen de los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoria de aceptación general.

reglas y procedimientos han evolucionado y sirven de guía para aquellos responsables por la preparación de los estados financieros. el C. El C. averiguaciones y análisis de substanciación que proporcionen al C.Los Principios de Contabilidad aplicados por la gerencia tienen aceptación general . . que permita.DEFINICIONES 10. asuma responsabilidades como consecuencia de la aplicación de esta norm a especial. . deberá asegurarse de que haya una clara comprensión por parte del cliente de los términos del compromiso. Es la ejecución de procedimientos.I. Se considera que los estados financieros están de acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptación General cuando: . para informar que los estados financieros están presentados de acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptación General. se tomara como base las mismas definiciones establecidas en la SEPC 1 Normas sobre preparación de estados financieros. debe considerar la inclusión de los puntos siguientes: El objetivo del servicio a realizar Periodo o fecha de la revisión .I.Una indicación de que la responsabilidad sobre la información financiera es de la gerencia. Por otra parte. deberá tomar en cuent a todas aquellas normas e instructivos que sean emitidos por entes reguladores a entidades obligadas a cumplir dichas normas.I. ‡ Estado de flujo del efectivo. Los estados financieros contiene revelaciones suficientes. A los efectos de esta norma especial. CONTRATO DE SERVICIO 13.P. ALCANCE DE UNA REVISIÓN LIMITADA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 12. ‡ Estado de activo y pasivo (con o sin las cuentas del patrimonio).I revisa los estados financieros. en el cual se especifiquen las condiciones y alcances de sus servicios. la preparación de los estados financieros deberá incluir las normas de contabilidad sobre medición y revelación fin ancieras.P. ‡ Estado de movimiento de las cuentas patrimonio. proporcionara una base razonable. En la «Declaración de Principios de Contabilidad de Aceptación General Nº 0 (DPC 0)» emitida por la Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela.El alcance de la revisión limitada. ha encontrado elementos suficientes. Cuando la gerencia cumple su responsabilidad de preparar estados financieros útiles.P. el C.I. deberá celeb rar un contrato por escrito con su cliente. . ‡ Estado de ingresos y egresos (base acumulativa o de efectivo) ‡ Estado de operaciones por ramo de producto. ‡ Estados de resultado. Las siguientes presentaciones financieras se consideran estados financieros: ‡ Balance general. referidos como Principios de Contabilidad de Aceptación General proporcionan las normas con las cuales el C.P. debe prestar atención a la calidad de sus criterios contables. se indica n las normas básicas y Principios de Contabilidad de Aceptación General vigentes en Venezuela. el C.I.Los Principios de Contabilidad aplicados por la gerencia son apropiados en las circunstancias. así como todo lo relacionado con sus honorarios y gastos en que se incurra en la ejecución de su trabajo.P. De conformidad con lo dispuesto en el código de ética profesional.P.Indicara que la revisión limitada de los estados financieros.P. si como resultado de esta. En este sentido. incluyendo la referencia a esta norma. Las convenciones.I. una base razonable para expresar una opinión limitada de que no habría que hacer modificaciones importantes a los estados financieros para que estén de acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptación General. ‡ Otras demostraciones sobre las cuales el C. relacionados con la preparación y presentación de los estados financieros a ser utilizados por usuarios externos. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE ACEPTACION GENERAL 14. Estas normas y procedimientos técnicos.

P. Tales procedimientos pudieran consi stir en: .P.I podrá utilizar las cedulas u otro tipo de información preparada por los auditores internos.Procedimientos de revisión analítica diseñados para identificar relaciones o partidas individuales que parezcan inusuales.I deberá cumplir con el ³Código de Ética Profesional´ emitido por la Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela. . sin embargo. el C. clasificación y resumen de sus operaciones.Indagación acerca de los principios y prácticas contables de la entidad. El C. así como del sector económico dentro del cual opera.Indagación acerca de todas las afirmaciones significativas presentadas en los e stados financieros.Indagación acerca de los procedimientos que emp lea la entidad para el registro.Obtención de información acerca del giro o actividad de la entidad. Los Principios Éticos que rigen las responsabilidades profesionales del C. proporcionan las pautas que ayudan a una buena práctica al C.P.Estudio de las relaciones entre elementos de los estados financieros. tales procedimientos incluyen: . acumulación de información para su exposición en los estados financieros. que tipos de situaciones requirieron .I son: a) Integridad b) Objetividad c) Competencia profesional y debido cuidado d) Confidencialidad e) Conducta profesional f) Calidad técnica La independencia es un requisito para la realización de trabajos de revisión limitada.Comparación de los estados financieros revisados. . . Para efectos de esta norma. . 18.I deberá conducir un trabajo de revisión limi tada de acuerdo con esta Norma de Servicios Especiales y con los términos de trabajo.P. El C. emitida por la Federación de Colegio de Contadores de Públicos de Venezuela el 02 de septiembre de 1983 PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN LIMITADA 17. 19.P.P. . PLANIFICACION Y SUPERVISION 16.P.I en su trabajo en su trabajo de revisión limitada de los estados financieros en cuanto a los procedimientos y evidencias. con los resultados y situación financiera presupuestada. y elaboración de estos. .I debe considerar. Considerando que: las Normas Internacionales de Auditoria y Servicios Relacionados.I debe planificar el trabajo de revisión limitada de acuerdo con las normas establecidas en la DNA ± 6. El C. con estados financieros de periodos comparativos anteriores. por otras personas que le permitan obtener el resultado.Comparación de los estados financieros revisados. (NIA / SR 1y 2) referidas a los trabajos de revisión de estados financieros. Al aplicar estos procedimientos el C. el Comité Permanente de Normas de Auditoria de la Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela adecua las mencionadas Normas Internacionales para que sean aplicadas en los procedimientos de revisión limitada de los estados financieros por los Contadores Públicos Independientes en Venezuela. emitidas por el Comité Internacional de Practicas de Auditoria (IAPC). que se espera concuerde con su patrón predecible. planeación y supervisión. tomando como base la experiencia de la entidad o lo que constituye norma en el sector económico.P. aprobados por el Consejo de la Federación Internacional de Contadores Públicos (IFAC). El C. (DNA ± 5) así como cualquier otra documentación también preparada.PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO DE REVISION LIMITADA 15.I ejecutara procedimientos de averiguaciones y análisis qu e le proporcionen una base razonable para expresar una opinión limitada de que los estados financieros están de acuerdo con los Principios de Contabilidad de Aceptación General sin efectuarles modificaciones importantes.

Se hizo una revisión de acuerdo con la norma para la revisión limitada de los e stados financieros establecidos por la Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela.I quien se guiara por: .Asuntos sobre los cuales se presentaron interrogantes en el transcurso de la aplicación de los procedimientos.P. .P. Basándose en el trabajo realizado. el C.Indaga acerca de las decisiones tomadas en Asambleas de Accionistas y Reuniones de la junta Directiva.I debe aplicar procedimientos adicionales que estime necesarios.El C. Obtendrá dictámenes de los auditores anteriores.P. . 20. El sistema contable de la entidad. La selección de los procedimientos de revisión específicos por aplicar en un compromiso determinado es cuestión de criterio del C.Analizara los estados financieros. 24. . 22.P. . INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE 25. o actuar con lo establecido en el párrafo anterior. a fin de considerar.La medida en que una partida determinada haya sido afectada por el criterio de la geren cia La materialidad de las transacciones y saldos de cuentas. que pueden afectar los estados financieros.I no tiene conocimiento de modificación importante que deba hacerse en los estad os . 21.ajustes contables en los periodos precedentes.Una revisión limitada tienes menos alcance que una auditoria la cual se efectúa con el propósito de expresar una opinión en cuanto a los estados financieros tomados en su conjunto. . el C. en particular.P.P. que le permitan expresar una certeza negativa o llegar a la conclusión de que se requiere una salvedad.La certeza de que los estados financieros hayan sido elaborados de conformidad con Principios de Contabilidad de Aceptación General. Los resultados de los procedimientos del C.I deben estar acompañados de un informe que indique que: . El C. .P. . . El C.I debe evaluar la existencia de elementos que le permitan inferir que la información revisada este presentada razonablemente de conformidad con los Principios de Contabilidad de Aceptación General en caso contrario.Su conocimiento de los principios y prácticas contables del sector económico dentro del cual opera la entidad.P. adicionalmente: .I debe indagar sobre los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que pudiera requerir un ajuste o revelación en estos el C. El entendimiento alcanzado sobre las actividade s de la entidad.I debe documentar en sus papeles de trabajo la labor realizada y los resultados de los procedimientos de revisión empleados. si los mismos.El conocimiento obtenido al llevar a cabo las revisiones de los estados financieros. están presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad de Aceptación General. sobre la b ase de la información en revisión.I no tiene ninguna responsabilidad de aplicar algún procedimiento para identificar hechos ocurridos después de la fecha de su informe.Los cambios en el giro o actividades o en los Principios de Contabilidad de Aceptación General de la entidad. Cuando esto ocurra. . Los estados financieros revisados limitadamente por un C.Indagara ante personas que hayan tenido responsabilidad en asuntos financieros y contables. 23.P. .Una revisión limitada consiste principalmente de averiguaciones hechas al personal de la entidad y procedimientos analíticos aplicados a los datos financieros.I pudieran originar a dudas sobre la integridad o exactitud de los estado financieros. la maner a en que se resolvieron los problemas surgidos.Todas las informaciones incluidas en los estados financieros constituyen Representaciones y responsabilidades de la Gerencia (dueños) de la entidad. mientras que en una revisión limitada expresa una opinión de acuerdo con esta norma. en lo concerniente a: La certeza de que todas las operaciones hayan sido registradas . debe solicitar que se hagan las correcciones necesarias en los estados financieros.

al revisar los estados financieros. si han sido determinados tales efectos por la Gerencia o si ha llegado a su conocimiento como resultado de los procedimientos aplicados por el C.P.P. excepto por aquellas modificaciones.financieros para que estos estén de conformidad con los Principios de Contabilidad de Aceptación General.I indique en su informe que no se ha hecho tal determinación. indicadas en su informe. con tal que el C. DESVIACIONES DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE ACEPTACIÓN GENERAL 26. Si el C.I debe incluir una referencia tal como ³Ver Informe de Revisión Limitada del Contador Público Independiente´. deberá obtener de su cliente manifestaciones escritas del trabajo efectuado de acuerdo con esta norma de servicios especiales.P. en el caso que existiesen. Si los estados financieros no se corrigen. Esta norma de servicios especiales deroga la selección actual en las Norma s sobre Servicios Especiales por Contadores Públicos Independientes N º 01. por el año terminado en esa fecha.I.P. El C. incluyendo la revelación de los efectos de la desviación sobre los estados financieros. de movimiento d e las cuentas de patrimonio y de flujo del efectivo.P. Esta Norma entra en vigencia a partir de su aprobación. VISADO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 29. Los estados financieros y el informe del C. y su proceso de auscultación por su Comité Permanente de Normas de Auditoria.I debe considerar la modificación de su informe estándar revelando la desviación. DEROGACIÓN 30. VIGENCIA Y APROBACIÓN 31. de conformidad con la norma sobre revisión limitada de estados financieros SEPC ± 2 promulgada por la Federación de Colegios de . la desviación debe ser revelada en un párrafo separado de su informe. puede darse cuenta de una desviación de los Principios de Contabilidad de Aceptación General que son pertinentes a tales estados financieros. CARTA DE MANIFESTACIÓNES DE LA GERENCIA 28.P.I concluye que la modificación de su informe es apropiada.I. y los correspondientes estados conexos de resultados. celebrado en Ciudad Bolívar el 27 de noviembre de 1999 previa su consideración aprobación por el Directorio de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. Cada página de los estados financieros revisados limitadamente por el C. La fecha del informe debe ser la fecha en que el C. Este no tiene la obligación de determinar los efectos de una desviación si no lo ha hecho la Gerencia. relacionados con los servicios prestados descritos en esta norma.I ter mine su compromiso de revisión limitada.P. El C. en todo lo referente a la revisión limitada de estados financieros. siguiendo la normativa establecida en la Declaración sobre Normas y Procedimientos de Auditoria Nº 3 (DNA ± Nº 3). fue aprobada para su publicación y divulgación por el Directorio Nacional ampliado de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. Vigencia y aprobación La presente norma sobre Servicios Especiales Prestados por Contadores Públicos Independientes.P. deben ser visados por el respectivo Colegio de Contadores Públicos. EJEMPLOS: Ejemplo de un contrato de servicios. el C. 27. A la junta directiva. dictadas por la Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela en el año 1981.P.I.I. Mediante la presente confirmamos nuestro entendimiento de los términos y objetivos del compromiso acordado con ustedes y de la naturaleza y limitaciones de los servicios que prestaremos. Los servicios consisten en lo siguiente: Revisaremos el balance general de la Compañía xxx al 31 de diciembre de 20xx.

no expreso (expresamos) tal opinión. de acuerdo con la norma SEPC ± 2 de servicios especiales sobre la revisión limitada de estados financieros establecida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. Contador Público CPC XXX Fecha___________________ EJEMPLOS DE DICTAMEN DE REVISIÓN LIMITADA CON SALVEDADES Dictámenes con salvedad debido a una desviación de la Norma de Servicios Especiales DIRIGIDO A: He (hemos) revisado limitadamente el balance general adjunto de (la Compañía ABC) al (31 / X / 2000) y los estados conexos de resultados. No puede tomarse nuestro compromiso como un medio para descubrir errores. incluyendo fraudes o malversación. Mi (nuestra) responsabilidad es emitir una opinión limitada sobre esos estados financieros con base a la Norma de Servicios Especiales mencionada anteriormente. La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la compañía. incluyendo la adecuada revelación de los hechos. de movimiento de las cuentas de patrimonio y de flujo del efectivo por el año fin alizado en esa fecha. En base a mi (nuestra) revisión limitada no estoy (estamos) en conocimientos de ninguna modificación importante que deba hacerse a los estados financieros adjuntos para que estén de conformidad con los Principios de Contabilidad de Aceptación General. Mi (nuestra) responsabilidad es emitir una opinión limitada sobre esos estados financieros con base a la Norma de Servicios Especiales mencionada anteriormente. Por lo tanto. solicitaremos manifestaciones escritas de la gerencia concernientes a las afirmaciones efectuadas en relación con dicho trabajo). (Como parte de nuestro trabajo de revisión. de movimiento de las cuentas de patrimonio y de flujo del efectivo por el año finalizado en esa fecha. La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la compañía. de acuerdo con la norma SEPC ± 2 de servicios especiales sobre la revisión limitada de estados financieros establecida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela . Conforme a esto. cuyo objetivo es la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. MODELO DE DICTAMEN DE REVISIÓN LIMITADA SIN SALVEDAD DIRIGIDO A: He (hemos) revisado limitadamente el balance general adjunto de (la Compañía ABC) al (31 / X / 2000) y los estados conexos de resultados. y por consiguiente. que pudieran existir. Carreño. Una revisión limitada consiste principalmente en averiguaciones hechas con el personal de la . es de la Gerencia de la entidad. La responsabilidad de los estados financieros. Sin embargo. informaremos a ustedes de tales hechos si llegaremos a tener conocimiento de su existencia. José Carreño P. así como la selección y aplicación de las políticas contables pertinentes.Contadores Públicos de Venezuela. Hemos estimado los honorarios en: Le agradecemos se sirvan firmar la copia adjunta y devolverla en señal de su conformidad con las condiciones del mencionado compromiso de revisión limitada de sus estados financieros. emitiremos nuestro informe sobre los estados financieros. No es un examen de los estados financieros de acuerdo con Normas de Auditoria de Aceptación General la que llevaremos a cabo. Pérez y Asociados (Firma autógrafa) Lic. Por consiguiente. Una revisión limitada consiste principalmente en averiguaciones hechas con el personal de la Compañía y procedimientos analíticos aplicados a datos financieros que le proporcionan al Contador Público Independiente una base razonable para expresar una opinión limitada de que no habría que hacer modificaciones importantes a los estados financieros para que estén de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. no he (hemos) realizado una auditoria. Esta responsabilidad incluye el mantenimiento de los registros contables y controles internos apropiados. irregulares o actos ilícitos. expresaremos una opinión de acuerdo con lo establecido en la norma.

la inversión en la compañía subsidiaria XXX totalmente poseída fue registra da sobre la base del costo. muestra que el inventario. Por consiguiente. José Carreño P. y excepto por los efectos de la sobre evaluación del inventario que se describe en el párrafo anterior. los estados financieros adjuntos no están presentados de conformidad con los Principios de Contabilidad de Aceptación General. de haberse determinado al costo o al valor neto realizable. no expreso (expresamos) tal opinión.________________________ En base a mi (nuestra) revisión limitada. La Gerencia me (nos) ha informado que el inventario ha sido determinado por un monto que excede a su valor neto realizable. Pérez y Asociados (Firma autógrafa) Lic. de acuerdo con la norma SEPC ± 2 de servicios especiales sobre la revisión limitada de estados financieros establecida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. no he (hemos) realizado una auditoria.Compañía y procedimientos analíticos aplicados a datos financieros que le proporcionan al Contador Público Independiente una base razonable para expresar una op inión limitada de que no habría que hacer modificaciones importantes a los estados financieros para que estén de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Pérez y Asociados (Firma autógrafa) Lic. Carreño. en virtud de los efectos importante s del asunto que se describe en el párrafo anterior. La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la compañía. de movimiento de las cuentas de patrimonio y de flujo del efectivo por el año finalizado en esa fecha. cuyo objetivo es la exp resión de una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. José Carreño P. que he (hemos) revisado. no estoy (estamos) en conocimientos de ninguna modificación importante que deba hacerse a los estados financieros adjuntos para que estén de conformidad con los Principios de Contabilidad de Aceptación General. el valor más bajo. Como se indica en la nota X a los estados financieros. Por lo tanto. no expreso (expresamos) tal opinión. cuyo objetivo es la expre sión de una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. Contador Público CPC XXX Fecha___________________ EJEMPLOS DE DICTAMEN DE REVISIÓN LIMITADA CON SALVEDADES Ejemplo de Dictamen adverso debido a una desviación de los Principios de Contabilidad de Aceptación General DIRIGIDO A: He (hemos) revisado limitadamente el balance general adjunto de (la Compañía ABC) al (31 / X / 2000) y los estados conexos de resultados. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados requieren que los estados financieros de las subsidiarias totalmente poseídas sean consolidados. Carreño. no he (hemos) realizado una auditoria. Contador Público CPC XXX Fecha___________________ Ejemplo de procedimientos que pueden emplearse en un compromiso de revisión Limitada de . El calculo de la Gerencia. Por lo tanto. Mi (nuestra) responsabilidad es emitir una opinión limitada sobre esos estados financieros con base a la Norma de Servicios Especiales mencionada anteriormente. En base a mi (nuestra) revisión limitada. Por consiguiente. habría disminuido en Bs. Una revisión limitada consiste principalmente en averiguaciones hechas con el personal de la Compañía y procedimientos analíticos aplicados a datos financieros que le proporcionan al Contador Público Independiente una base razonable para expresar una opin ión limitada de que no habría que hacer modificaciones importantes a los estados financieros para que estén de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

cambios en la propiedad o cambi os en la estructura del capital). consejo de directores o comités similares. . Indagar ante el personal del cliente acerca de las partidas antiguas o inusuales en las conciliaciones. Indagar acerca de las transferencias entre cuentas de efectivo realizadas en los periodos anteriores y posteriores a la fecha de r evisión. Leer las actas de las juntas accionistas. 18.estados financieros Generalidades 1. Si se han aplicado o no en forma apropiada. Considerar la conformidad de las revelaciones existentes en los estado s financieros y su propiedad en cuanto a la clasificación y presentación. Indagar si se han producido o no cambios significativos en la entidad a partir del año anterior (por ejemplo. 2. Obtener las conciliaciones bancarias. Compenetrarse adecuadamente del giro y actividades del cliente y del sistema de registro de la información financiera y de preparación de los estados financieros.Si se han aplicado o no en forma consistente. Indagar si existen o no restricciones en las cuentas de efectivo en caja y bancos. Después de haber sido debidamente autorizada. 8. 4. Indagar si toda la información financiera ha sido o no registrada. la forma en que han sido contabilizadas y la existencia o no de revelación sobre dichas entidades vinculadas. 3. Obtener explicaciones de la gerencia con respecto a cualquier fluctuación desacostumbrada o inconsistencias encontradas en los estados financieros. Indagar si las decisiones tomadas en la junta de accionistas. Indagar sobre la existencia de contingencias y compromisos. y si n o ha sido así considerar si se han hecho las revelaciones pertinentes sobre los cambios habidos en dichas políticas contables. Preparar una carta compromiso estableciendo los términos y alcances del compromiso. y si e s posible. Indagar acerca de las políticas contables y considerar: Si se cumplen o no con las normas locales o internacionales. Someter dichos errores a consideración de la gerencia y determinar como van a influir en su informe de revisión. 10. 6. Considerar el efecto de los errores no corregidos tomados individualmente y en forma acumulada. Indagar acerca de la existencia de transacciones con entidades vinculadas. 15. 5. Obtener una carta de manifestaciones de la gerencia EFECTIVO EN CAJA Y BANCO 1.incluyendo los ajustes contables que se requirieron. a fin de identificar aquello s aspectos que podrían resultar importantes para la revisión. 11. CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR 1. Indagar acerca de las políticas contables para el registro inicial de las cuentas . 7. del consejo de directores y de otros comités similares. En forma oportuna. con presupuestos y pronósticos. 9. Discutir los términos y alcances del compromiso con el cliente y el equipo de trabajo 2. 14. 19. 13. Obtener el balance de comprobación y determinar si coincide o no con el mayor general. Indagar sobre la posibilidad de existencia de planes para deshacerse de activos o de sectores importantes del negocio. En forma completa. 16. 12. que tengan efectos en los estados financieros han sido apropiadamente revelada. Considerar los resultados de los compromisos anteriores de revisión. Obtener los estados financieros y discutirlos con la gerencia. Comparar los resultados mostrados en los estados financieros del periodo de revisión con aquellos mostrados en los estados financieros de periodos comparativos anteriores. 17. 3.

6. Indagar si existen o no inventarios dados en consignación al cliente. 7. incluyendo los saldos corrientes.por cobrar comerciales y determinar si existe o no algún tipo de descuento o bonificación sobre estas transacciones. Indagar si las cuentas por cobrar se han dado o no como prenda. 12. que figuren en los estados financieros. el valor mas bajo. 10. 4. y considerar si estas tracciones han sido o no apropiadamente contabilizadas. saldos acreedores. o cualesquiera otros saldos desacostumbrados e indagar sobre la cobrabilidad de las cuentas.Si el listado se basa o no en el conteo físico de los inventarios. . 9. como aval o en descuento. Discutir los ajustes hechos como consecuencia del último recuento físico del inventario. 2. y gastos directos. almacenados en otros lugares o dados en consignación a terceros. Indagar sobre los procedimientos aplicados para asegurarse de que se ha hecho un corte apropiado en las transaccione s de ventas y devoluciones de venta. 10. y si es a sí. en particular. . 7. con aquellas de los periodos anteriores.Si se utiliza o no un sistema de costos integrado y si el mismo ha producido o no información contable en el pasado. Obtener el listado del inventario y determinar: . 8. Comparar la rotación de invent arios. INVENTARIOS 1. Obtener el anexo de las cuentas por cobrar y determinar si el total coincide o no con el balance de comprobación.Si se emplea o no un sistema de inventario perpetuo y si se hacen o no comprobaciones periódicas de las cantidades físicas realmente existentes. Indagar sobre la metodología empleada para el conteo físico. y considerar su razonabilidad. 5. 5. si se han hecho o no los ajustes necesarios para reversar estas transacciones e incluir las mercancías en el inventario. Comparar los montos de las categorías principales del inventario con aquellos de los periodos anteriores y con aquellos que se han determinado por anticipado respecto al periodo en revisión. Indagar acerca de la base empleada para evaluar cada categoría del inventario y. si fuera así. 6. 9. 2. . saldos acreedores netos y montos adeudados por accionistas. Indagar acerca de si el inventario ha sido o no valuado al costo o al valor neto de realización. en lo que concierne a la eliminación de utilidades ínter sucursales. . indagar. Indagar si después de la fecha del balance general se han concedido créditos importantes en relación con los ingresos registrados y si se han hecho o no las correspondientes prohibiciones. Indagar si las cuentas representan o no mercancía entregadas en consignación y. incluyendo los factores tales como materiales. Considerar la consistencia de los métodos de valuación que se han empleado con respecto a los inventarios. Si no se ha efectuado un conteo físico a la fecha del balance general. 8. 3. Indagar acerca de las principales fluctuaciones y diferencias encontradas. Obtener y considerar las correspondientes explicaciones sobre las variaciones significativas en los saldos de las cuentas de periodos anteriores o de los periodos anteriores o de los periodos determinados por anticipados.Si el total coincide o no con el saldo del balance general de comprobación. 3. 4. 11. Indagar acerca de la metodología empleada para identificar inventarios lentos u obsoletos y acerca de si dichos inventarios han sido o no contabilizados a su valor neto realizable. Obtener un análisis de antigüedad de los saldos e indagar acerca de las razones de la existencia de cuentas inusuales elevadas. Indagar si existen o no inventarios en prenda. si se han hecho o no los debidos ajustes para excluirlos del inventario. directores y entidades relacionadas. Discutir con la gerencia sobre la clasificación de las cuentas por cobrar. mano de obra. Indagar acerca de la metodología para identificar las cuentas de lento movimiento para provisión de las cuentas de cobro dudoso. Indagar acerca de los procedimientos aplicados para controlar el corte y los movimientos del inventario.

con indicación del costo y depreciación acumulada y determinar si coincide o no con el balance de comprobación. Indagar si todas las transacciones han sido o no contabilizadas. Indagar sobre la consistencia en la aplicación de los métodos y tasas de depreciación y comparar las provisiones por depreciación con aquellas de periodos anteriores. MOBILIARIO Y EQUIPO 1. 3. 5. si es así. Obtener el anexo de la propiedad en mobiliarios y equipos. Obtener el anexo de inversiones a la fecha del balance general y determinar si coincide o no con el balance de comprobación. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS ACTIVOS INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS 1. 3. Obtener de la gerencia el anexo de préstamos por pagar y determinar si el total coincide o no con el balance de comprobación. PROPIEDADES. 4. Indagar si los presta mos por pagar están o no garantizados. Indagar acerca de la base utilizada para registrar estas cuentas y los métodos de amortización aplicados. 4. Considerar la razonabilidad del gasto por intereses en relación con los saldo de prestamos. Indagar con la gerencia acerca de los valores acumulados de las inversiones. Considerar si existen o no problemas de realización. Considerar si se ha habido o no una contabilización apropiada de ganancias y perd idas e ingresos por concepto de inversión. 3. Indagar acerca de las políticas contables aplicadas con respecto a la depreciación acumulada. Indagar si existen o no prestamos por los cuales la gerencia no ha cumplido con las estipulaciones del respectivo convenio y. Indagar acerca de la reclasificación en los rubros de largo plazo y corto plazo. Indagar con la gerencia las adiciones y retiros en las cuentas de activos en mobiliario y equipos y la contabilización de ganancias y pérdidas por ventas o retiros. 2. Indagar acerca de las políticas contables aplicables a las inversiones. 2. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1. determinar si el total coincide o no con el balance de comprobación. Indagar si los prestamos por pagar se les han clasificado debidamente o no como corrientes y no corrientes. 5. Comparar los saldos de las correspondientes cuentas de gastos con aquellos periodos anteriores y discutir con la gerencia las variaciones significativas 4. Indagar si los saldos son o no conciliados con los estados de cuenta de los acreedores y . Obtener y considerar las correspondientes explicaciones sobre las variaciones signifi cativas en los saldos de cuenta de periodos anteriores o en los saldos determinados por anticipado. 3. Obtener el anexo de cuentas por pagar comerciales. Discutir si los compromisos de arrendamiento se encuentran apropiadamente reflejados en los estados financieros de conformidad con los pronunciamientos contables vigentes. 2. Considerar si la propiedad en mobiliarios y equipos ha sufrido algún deterioro i mportante y permanente a su valor. 4. 6. indagar sobre las acciones tomadas por la gerencia y si se han hecho o no los ajustes apropiados en los estados financieros. Indagar acerca de las políticas contables referentes al registro inicial de las cuentas por pagar comerciales y acerca de si la gerencia esta autorizada o no con respecto algún tipo de rebajas o de modificaciones sobre estas transacciones.INVERSIONES 1. 5. 2. Indagar si existen o no gravámenes sobre las propiedades en mobiliarios y equipos. 6. 4. 2. PRESTAMOS POR PAGAR 1. Discutir con la gerencia a clasificaciones en corto plazo y largo plazo efectuada. Obtener los anexos que identifican la naturaleza de estas cuentas y discutir con la gerencia acerca de la recuperabilidad de las mismas. 3.

condiciones de pago. Si fuera así. 5.Si se han hechos ajustes inusuales durante el periodo transcurrido entre la otra fecha del balance general y la fecha de revisión. Indagar acerca de los hechos posteriores a la fecha del balance general que pudieran tener un efecto material sobre los estados financieros en revisión e indagar. 3. Comparar los saldos principales de las correspondientes cuentas de gasto con los de las cuentas similares de periodos anteriores. Indagar ante la gerencia sobre la conformidad de las obligaciones tributarias diferidas y corrientes que figuren registradas. Considerar el efecto de estas en los estados financieros. Indagar ante la gerencia si la entidad esta expuesta a posibles riesgos o efectos derivados de acciones legales pendientes o en procesos. 5. 2. Indagar acerca de la naturaleza de los montos incluidos entre las obligaciones y compromisos contingentes. PATRIMONIO 1. 6. incluyendo las provisi ones por los periodos anteriores. en la deuda a largo plazo o en el capital de trabajo . 6. . Considerar las necesidades de ajustes o revelaciones en los estados financieros. discutir con la gerencia si deben hacerse o no las provisiones en las cuentas o si debe hacerse o no la revelación en notas a los estados financieros. 2. Indagar si se muestran o no en forma separada las cuentas por pagar a los accionistas. cumplimiento de las condiciones. Obtener y leer las actas de las asambleas de accionista. Comparar la rotación de cuentas por pagar comerciales con la de los periodos anteriores. directores y otros entes públicos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y OTROS IMPUESTOS 1. incluyendo litigios con las autoridades fiscales. Obtener y considerar el anexo del movimiento de las cuentas de patrimonio. Indagar ante a la gerencia si existen hechos. incluyendo nuevas emisiones. directorios y comité que sean pertinentes. por el periodo en revisión. OBLIGACIONES ACUMULADAS Y CONTINGENCIAS 1.Si han surgido o no compromisos o incertidumbres sustanciales posteriormente a l a fecha del balance general. Indagar acerca de las autorizaciones respecto a tales obligaciones. Obtener de la gerencia los más recientes estados financieros a fecha intermedia y compararlos con los estados financieros en revisión o con aquellos de periodos comparativos del año anterior. retiros y dividendos. 3. Obtener el anexo de obligaciones acumuladas y determinar si el total coincide o no con el balance de comprobación. 3. en particular: . que pudieran tener un efecto significativo sobre los impuestos por pagar a la entidad. 2. HECHOS POSTERIORES 1. Considerar si existen o no obligaciones importantes no reg istradas. Indagar si existen restricciones sobre las utilidades acumuladas (retenidas) o . garantías colaterales y clasificación 4. 2. celebradas con posterioridad a la fecha del balance general. LITIGIOS 1. Indagar acerca de la metodología para determinar las obligaciones acumuladas.comparados con los saldos el periodo anterior.Si la fecha de revisión se han producido o no cambios significativos en el capital accionario. Indagar si existen o no obligaciones reales contingentes que no han sido registradas en los libros. Considerar el gasto en tributos en relación con los ingresos de la entidad.

. 4. Comparar los resultados en revisión con aquellos de los periodos anteriores y aquellos que se esperen en el periodo en curso.sobre otras cuentas de patrimonio. OPERACIONES 1. Considerar las partidas extraordinarias e inusuales. 3. 2. Considerar y discutir con la gerencia las relaciones existentes entre partidas afines de las cuentas de ingresos y evaluar su razonabi lidad en el contexto de similares relaciones de los periodos anteriores y de otra información de que disponga el independiente. Discutir si el reconocimiento de las principales ve ntas y gastos ha tenido o no lugar en los periodos apropiados. Discutir las variaciones significativas con la gerencia.

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