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TESIS-658.1511_O72a_01

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  • INTRODUCCIÓN
  • CAPITULO I
  • PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y GENERALIDADES
  • 1.1 Planteamiento del Problema
  • 1.2 Objetivos de la Investigación
  • 1.2.1 Objetivo General
  • 1.2.2 Objetivos Específicos
  • 1.3 Justificación
  • 1.4 Delimitación del Estudio
  • 1.5 Definición de Términos Básicos
  • CAPITULO II
  • MARCO TEORICO
  • 2.1 Antecedentes de la Investigación
  • 2.2.1 Cuentas por Cobrar
  • 2.2.2 Clasificación de las Cuentas por Cobrar:
  • 2.2.3 Control interno
  • 2.2.4 Procedimientos de control interno
  • 2.2.5 Control interno de las Cuentas por Cobrar
  • 2.2.6 Sistemas y procedimientos
  • 2.2.7 Importancia de los sistemas
  • 2.2.8 Procedimientos contables y no contables
  • 2.2.9 Identificación de la Empresa
  • 2.2.9.1 Reseña histórica de la Empresa
  • 2.2.9.2 Visión de la Empresa
  • 2.2.9.3 Misión de La Empresa
  • 2.2.9.4 Estructura de la Empresa
  • 3.1 Tipo de investigación
  • 3.2 Nivel de investigación
  • 3.3 Universo o Población
  • 3.4 Métodos para la recopilación de la información
  • 3.5 Alcance de la Investigación
  • 3.6 Recursos Disponibles
  • CAPITULO IV
  • PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
  • 4.1 Proceso para el registro de la cuenta por cobrar realizada por la
  • 4.1.1 Políticas de crédito
  • 4.1.2 Política de cobranza
  • 4.2 Procedimiento de facturación
  • 4.2.1 Servicios regulares y previamente negociados
  • 4.2.2 Servicio sin negociación previa o no recurrente
  • 4.2.3 Gastos reembolsables
  • 4.2.4 Emisión de factura
  • 4.3 Procedimiento de cobranza
  • 4.4 Control aplicable al registro de las transacciones y análisis del
  • cumplimiento de las políticas de cobro utilizadas por la empresa
  • 4.5 Análisis de los procedimientos contables
  • CAPITULO V
  • CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
  • BIBLIOGRAFÍA

UNIVERSIDAD DE ORIENTE NÚCLEO MONAGAS ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÙBLICA

ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES APLICABLES A LAS CUENTAS POR COBRAR EN EL CONSORCIO OTEPI GREYSTAR

Asesor: Lcdo. Noguel Rodríguez.

Realizado por: Br. Yurme Ortiz C.I 12.937.934

Proyecto de Trabajo de Grado modalidad pasantías, presentado como requisito parcial para optar al Título de: Licenciado en Contaduría Pública Maturín, Octubre del 2004

UNIVERSIDAD DE ORIENTE NÚCLEO MONAGAS ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÙBLICA NÚCLEO MONAGAS MATURÍN

ANALISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES APLICABLES A LAS CUENTAS POR COBRAR EN EL CONSORCIO OTEPI GREYSTAR.

PRESENTADO POR: Br. Ortiz S.,Yurme C. C.I. Nº 12.937.934

JURADO CALIFICADO

Lcda. Yudith Meneses. Jurado Principal

Lcda. Selanny Pereira. Jurado Principal

Lcdo. Noguel Rodríguez Asesor Académico

II

UNIVERSIDAD DE ORIENTE NÚCLEO MONAGAS ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÙBLICA

ANALISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES APLICABLES A LAS CUENTAS POR COBRAR EN EL CONSORCIO OTEPI GREYSTAR

Ortiz Yurme. Escuela de Ciencias Sociales y Administrativas, Universidad de Oriente, Núcleo de Monagas. RESUMEN
Casi todas las organizaciones en la actualidad realizan ventas a crédito a sus clientes, lo cual representa un riesgo en un momento determinado, por no recuperar el capital en el tiempo preciso, ni mantener la ejecución y registro de la continuidad de las operaciones administrativas, lo que podría traer como consecuencia una descapitalización a corto plazo. Si la venta es a crédito, la utilidad no se ganara a menos que la cuenta sea cobrada. El presente trabajo estuvo enmarcado en un tipo de investigación documental y de campo, bajo un nivel descriptivo, el cual tuvo como objetivo principal analizar los procedimientos contables aplicables a las cuentas por cobrar en el Consorcio Otepi Greystar, Maturín Estado Monagas. Con el cual se concluyó, que las medidas adoptadas por la empresa para la aplicación de las Políticas de Crédito y Cobranza son deficientes y no permite obtener datos confiables, ni promover la eficiencia de las operaciones debido a que se pasan por alto muchos de los controles determinados por ésta. De acuerdo a lo planteado, se recomienda a la empresa, estudiar los lineamientos formulados en el presente trabajo, a fin de ponerlos en practica para agilizar los procedimientos y llevarlos a cabo de forma mas eficiente y eficaz.

III

a mis hermanos. fortaleza e iluminación necesaria para vencer todos los obstáculos que pude conseguir. Muchos pensaron que lograrlo es fácil.DEDICATORIA A Dios. pero ha significado esfuerzos. ante todo por darme la vida. dedicación y lucha diaria de lo que significa la vida. En especial a mis padres. es por ello que con gran orgullo les dedico este triunfo y aprendizaje a mi familia. IV . a quienes amo y quiero demasiado. por haber estado cuando siempre los necesite y ayudarme ha alcanzar una de las metas trazadas en mi vida.

al departamento de administración por la receptividad prestada en todo momento. por colaborar a lo largo de la investigación y suministrar la información necesaria para la elaboración del trabajo. A los profesores por ofrecer las fuentes de conocimiento a lo largo de la carrera y muy especialmente a los Asesores por su orientación en el desarrollo de este trabajo.AGRADECIMIENTOS En esta primera etapa de nuestra carrera profesional y logrando el objetivo de realizar nuestro trabajo de grado y contando con la colaboración de algunas personas que han sido participe de este esfuerzo tan grande para nosotras queremos agradecer principalmente a: A la Universidad de Oriente por brindarnos sus aulas para formarnos en ellas como personas y profesionales. A la empresa Otepi Greystar por permitir la elaboración del trabajo de grado en esta institución. V .

............................ 29 2......... 1 CAPITULO I . 37 3...............IV AGRADECIMIENTOS ..................................................................... V INDICE GENERAL ........ 7 CAPITULO II ........................................ ..4 Delimitación del Estudio..........5 Control interno de las Cuentas por Cobrar..................... 38 PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS .........................................................................2 Nivel de investigación.......... ..............................................2................................................................................................................................................................................. 17 2..................................... ....................3 Control interno..........................3 Universo o Población ...................................................................................................................................1 Reseña histórica de la Empresa......6 Sistemas y procedimientos............................................................................................................................INDICE GENERAL RESUMEN...3 Justificación.........................2..........................................1 Tipo de investigación............ 35 3....9.............................................. 5 1............................................... 26 2..............4 Procedimientos de control interno ...........................2.. 13 2. 3 1........................................ 38 CAPITULO IV ......... 15 2.................................................................... 22 2.......................................... 34 3...3 Misión de La Empresa............9.......9............VI INTRODUCCIÓN .........5 Definición de Términos Básicos .................... 5 1...............4 Métodos para la recopilación de la información ............................................ 27 2........................................................................2.................................... 13 MARCO TEORICO ......................................................................8 Procedimientos contables y no contables............................2.........9......................... III DEDICATORIA..................................................................4 Estructura de la Empresa.................1 Cuentas por Cobrar ...5 Alcance de la Investigación ............9 Identificación de la Empresa....................... 36 3................................................................7 Importancia de los sistemas .2............................................ 29 2.............1 Objetivo General ....... 16 2.....................................................................................1 Planteamiento del Problema......... 6 1....................... 36 3............................. 34 MARCO METODOLOGICO....................................................... 6 1........................2......................................................................... 20 2.... 31 2................................ ........................... ............................. 5 1.....................................................6 Recursos Disponibles...................2.............................................................................................................................................................................. 3 1.................................... 13 2.............................2 Objetivos Específicos...........2........ 3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y GENERALIDADES.............................2 Objetivos de la Investigación .............................................................................................2.........................................................................................1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN..................2 BASES TEORICAS....................................................2........................... 34 3................................2 Clasificación de las Cuentas por Cobrar: ..........................2............................................................................................................................... 21 2.........2... 28 2.............................2.......................................................2................................ 31 2........... 38 VI ................................................... 32 CAPITULO III.2 Visión de la Empresa.....................................................

2................................................................................................ 48 4.............................. 40 4............. 47 4.................................. 58 Conclusiones y Recomendaciones ...................... .................... 44 4..................... ...............................2.... 41 4..................2 Procedimiento de facturación. .......3 Gastos reembolsables ......................... 39 4...2................................ 38 4................. ............................1...................3 Procedimiento de cobranza..................................................2 Política de cobranza ...1 Políticas de crédito...................................................................2 Servicio sin negociación previa o no recurrente................................................................... 39 4..................................1 Servicios regulares y previamente negociados . 41 4............................ 62 VII .............5 Análisis de los procedimientos contables...........................2........................................... 49 CAPITULO V..............................4 Emisión de factura ............ 46 4. .................1 Proceso para el registro de la cuenta por cobrar realizada por la empresa ................... 58 BIBLIOGRAFÍA....................................4...................................1....................................................................4 Control aplicable al registro de las transacciones y análisis del cumplimiento de las políticas de cobro utilizadas por la empresa...............

Con la finalidad de ofrecer a los clientes comodidades de pago logrando así aumentar su cartera de clientes y por ende elevar las ventas y seguir ofreciendo sus servicios en este mercado cada vez más competitivo. 1 . recurran a vender a crédito En el caso especifico de la empresa de estudio como lo es el Consorcio Otepi Greystar ubicada en la ciudad de Maturín. Por lo tanto. es por ello que cuenta con un personal encargado para controlar y vigilar las operaciones a crédito. Cabe destacar que todas las empresas normalmente realizan ventas a crédito a sus clientes.INTRODUCCIÓN El hombre diariamente en su condición de vida laboral que realiza en las empresas industriales. no escapa de realizar ventas a crédito. por no recuperar el capital en el tiempo preciso. ni mantener la ejecución y registro de la continuidad de las operaciones administrativas. es necesario que las empresas que prestan servicios y las que obtengan sus ingresos por otros tipos de actividades comerciales. lo cual representa un riesgo en un momento determinado. tomando en cuenta los aportes alcanzados por las ciencias y la tecnología. comerciales y de servicio se ve en la necesidad de aplicar procedimientos en un ciclo de venta y cobranza típico. De allí nace la necesidad de estudiar los procedimientos de las cuentas por cobrar y proponerle a la empresa la oportunidad de un nuevo procedimiento que se espera sea fundamentalmente y de interés en su plano empresarial y productivo.

El Capitulo III. expone el marco teórico. en el se manifestará la metodología empleada durante la investigación entre las cuales se encuentran. el tipo y diseño de la investigación y las técnicas para la recolección y el análisis de los datos. la investigación estará estructurada en capítulos que se desarrollaran de la siguiente manera: El Capítulo I. señala conclusiones y recomendaciones que se generan del análisis de la investigación. se presentan y analizan los resultados que se originan de la recopilación de la información correspondientes a las técnicas aplicadas.2 Por tales consideraciones. se presenta el problema. justificación. los antecedentes y demás componentes analíticos referenciales que soportaran la investigación. su planteamiento. . Finalmente el Capitulo V. El Capitulo IV. El Capitulo II. objetivos de la investigación y definición de términos básicos que se utilizaran en el estudio.

así como la rentabilidad y riesgo de la organización. tomando en cuenta su efectividad en la administración de las cuentas por cobrar. Mantenimiento de Campos y Plantas Petroleras. por medio de la aplicación de trabajos de Operación. que se ha empleado esta figura con frecuencia en la actualidad. Se puede decir. Las empresas en general preferirían vender al contado en lugar de vender a crédito. Una buena parte del total de las ventas de servicios 3 . El Consorcio Otepi Greystar es una de las empresas principales en venta de servicio a diferentes tipos de industria. De tal forma. pero las presiones de la competencia obligan a la mayoría de éstas a ofrecer crédito. que toda empresa debe tener una adecuada política de crédito para lograr obtener ciertas ganancias. Dentro de estos procedimientos contables encontramos las cuentas por cobrar.CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y GENERALIDADES 1.1 Planteamiento del Problema El término procedimientos contables se ha empleado con frecuencias en las empresas como parte fundamental de la administración. entre ellas petroleras. ayudando a trazar las políticas a la gerencia en atención de las metas y objetivos previstos y controlando los registros que respaldan la gestión de la organización.

sus clientes en cuanto a contrataciones realizan las negociaciones a crédito y con plazos de cobros establecidos con anterioridad. debilidades en la gestión de cobranza. Sin embargo todas las decisiones que incluyen los procedimientos de cobranzas no se cumplen a cabalidad en la empresa ya que están presentando diferentes irregularidades dentro de la misma como por ejemplo. desarrollarse y sobre todo de tener liquidez. lo que podría traer como consecuencia una descapitalización a corto plazo. de allí surgen una serie de interrogantes. Se hace necesario implementar medidas que mejoren la situación del Departamento. la conforman las ventas a crédito. Si la venta es a crédito. pueden seguir el cumplimiento de las practicas en que se concentran las políticas de las empresa en cuanto a cobranza. una lenta rotación de las cuentas por cobrar y falta de liquidez. porque mientras más tiempo pase la organización en cobrar sus deudas la capacidad de expandirse. tales como: ¿Como se lleva a cabo actualmente el procedimiento de cobranza del consocio Otepi Greystar. La gerencia actual desea conocer si los instructivos que usualmente asumen. la utilidad no se ganara a menos que la cuenta sea cobrada. seria menor.? ¿Que será necesario para mejorar el control aplicable de las transacciones de la empresa? .4 anuales. en cuanto a la gestión del análisis del crédito y la cobranza.

2. • Analizar los procedimientos contables con la finalidad de optimizarlos.1 Objetivo General Analizar los procedimientos contables aplicables a las cuentas por cobrar en el Consocio Otepi Greystar. • Analizar el cumplimiento de las políticas de cobro utilizadas por la empresa. ? 1. 1. ? ¿Se hace necesario presentar una propuesta en la cual se establezcan los procedimientos contables para lograr una optima gestión de las cuentas por cobrar.2 Objetivos Específicos • Identificar los procedimientos para contabilizar las cuentas por cobrar.2 Objetivos de la Investigación 1.2. tt .5 ¿Será factible la elaboración de un manual de procedimiento de cobranza para el departamento. • Verificar el control aplicable al registro de las transacciones.

ya que es importante y necesario un adecuado control de los procedimientos de las cuentas por cobrar. y en función de dicho análisis. porque ayudaría a la organización a mejorar su administración. producto del otorgamiento de crédito. Lo óptimo para las empresas es lograr un movimiento eficaz y eficiente de las cuentas por cobrar. ubicadas en el centro comercial palma real. El análisis se efectuó específicamente en el . el cual posee sus oficinas principales. Razones como las anteriores justifica la investigación.6 1. 1. Estado . para así operar de manera adecuada y cumplir con las políticas establecidas. ubicada en Maturín.4 Delimitación del Estudio El estudio se realizo en el Consorcio Otepi Greystar. sector tipuro Maturín. Estado – Monagas. La investigación estuvo dirigida a realizar un análisis de los procedimientos de las cuentas por cobrar en el Consorcio Otepi Greystar.Monagas. igualmente le va a permitir intensificar los niveles de ventas y el ámbito de los clientes.3 Justificación A pesar que las cuentas por cobrar generan costos obligatorios para las empresas y además un cierto riesgo. para que exista una diversificación del trabajo idóneo dentro de la empresa. se sugieren recomendaciones que sirven como orientación a la organización para mejorar los procedimientos actuales.

derecho contra terceros de recibir dinero u otros bienes (mercaderías) o servicios (alquiler de un inmueble por un determinado tiempo). otros bienes tangibles (mercaderías. op. Consulta 01/10/2004) Activos: son los recursos económicos del ente. (http://www.7 área de cuentas por cobrar del consorcio. vencidas entre 31-60. (http://www. con la información suministrada por el departamento de administración.5 Definición de Términos Básicos Acreedor: Toda persona Física o moral que en un negocio entrega valores. mercancía.monografia.com Consulta 01/10/2004.) Activo Circulante: En ocasiones "capital circulante". deudores y existencias). op. 1.com/ glosario de economía. Se desarrollo el estudio en un periodo correspondiente al I semestre del 2004. muebles. Es un paso muy útil en la estimación de la porción incobrables de las cuentas por cobrar (Def. inmuebles) o intangibles (derecho a utilizar una patente).) Antigüedad de las cuentas por cobrar: Proceso de clasificación de las cuentas por cobrar por grupos de vencimientos tales como corrientes. (Def.) . desechos o bienes de cualquier clase y recibe en cambio una promesa de pago o un recibo que establezca o aumente un saldo a su favor. Suma de los activos disponibles (financieros. efectos. vencidas entre 1-30 días. entre otras.monografia. que pueden estar constituidos por dinero.

op. al portador o a la orden de una persona determinada.73) Control interno: Es la función que tiene la gerencia de salvaguardar. (Rosenberg. (Def. evitar desembolsos indebidos y ofrecer .71) Cobranzas: Es el proceso formal de presentar al girado un instrumento o documento para que los pague o acepte.) Cliente: Individuo u organización que realiza una operación de compra. y preservar los bienes de la empresa. por quien este autorizado por ella.monografia. (http://www.com/glosario de contabilidad. p. conteniendo la orden incondicional de pagar una suma de dinero a la vista. 1996. p. (Def.) Balance general: Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo.8 Auxiliar de las cuentas por cobrar: Control auxiliar de todas las facturas introducidas en las oficinas de finanzas del cliente y que se encuentran en espera del periodo contractual definido para hacer efectivo el cobro.com Consulta 01/10/2004. considerando las nuevas incorporaciones de facturas pendientes de cobro y los cobros realmente logrados semanalmente. Este auxiliar debe ser constantemente actualizado. op. Consulta 01/10/2004) Cobro: Presentación para el pago de una obligación. (http:// www monografía. (Rosenberg. al efecto. 1996.) Cheque: Título de crédito expedido a cargo de una institución de crédito.

se trata de un cambio en el que una de las partes entrega de inmediato un bien o servicio y el pago correspondiente más los intereses devengados los recibe más tardes. 1996. p.com/ trabajos/econoglos. (http:// www monografía.com/ trabajos/econoglos. (Brito. (Rosenberg.9) .monografía. determina el avance periódico de las mismas. p.84) Control contable: Planes de organización y procedimientos y normas de registros que se ocupan de proteger las cuentas y asegurar la veracidad de los registros financieros. Control de gestión: Sistema de administración que permite el seguimiento integral de las acciones que se planean y ejecutan. (Rosenberg. 1996. 1999. p. 1999.shtml Consulta 01/10/2004) Crédito: Cambio de una prestación presente por una contraprestación futura.shtml Consulta 01/10/2004) Crédito comercial: Privilegio de posponer los pagos en las compras otorgados a los clientes por los vendedores de los bienes y servicios. (Holmes.107 ). (http:// www. a fin de ejercer acciones de retroalimentación y correlación en caso de incumplimiento o desviación.9 la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. es decir. p.98 ). Cuentas: Medio o instrumento contable a través del cual son registradas las operaciones de acuerdo con su naturaleza y donde se refleja el movimiento de todo lo que recibió y todo lo que entregó esa cuenta.

(J.133 ). 1997. Normalmente se refieren a las de clientes. normalmente expresado mediante un porcentaje. Fred Weston y Eugene Brigham.132 ). letras de cambio y demás documentos similares. p. p. pagaderos a plazo y a favor de la empresa tenedora de ellos. pagares.shtml Consulta 01/10/2004) .shtml Consulta 01/10/2004) Documento por cobrar: Bajo este titulo se agrupan los pagare. (Rosenberg.com/ trabajos/econoglos. Descuentos: Cantidad de dinero deducido a partir del valor nominal. entre otros. En el balance general este rubro debe contener únicamente los documentos libre de gravámenes y que no hayan vencido todavía. Si hubiere documentos vencidos deben mostrarse separadamente o bien debe hacerse un comentario adecuado en el informe. pudiendo ser: a través de bonos.522 ).com/ trabajos/econoglos. Descuento por pronto pago: Rebaja en el precio de compra. También debe mostrarse separadamente el monto de documentos a cargo de clientes y el importe de lo que sea a cargo de otras personas que no tengan ese carácter. 1996. p. (http://www monografía. Documentación del crédito: Es el mecanismo legal mediante el cual se documenta una operación de crédito. utilizando como objeto de fomentar el pago rápido de la factura. (Rosenberg.shtml Consulta 01/10/2004) Cuentas por cobrar: Un saldo adeudado por un cliente.10 Cuentas dudosas: Aquellas que por alguna razón se estiman de cobro difícil. (http:// www monografía. 1996. ( http:// www monografía.com/ trabajos/econoglos.

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Facturas: Documento preparado por un vendedor de bienes o servicios y entregado al comprador. El documento contiene una lista de todos los productos adquiridos, así como su precio. (Rosenberg, 1996, p.184).

Factura pro-forma: Corresponde a un borrador de factura emitido por el área de administración en ella se indica el detalle de conceptos, unidad y costos unitarios, I.V.A., etc, reflejados en una factura legal. (Def. op.)

Fiduciario: Ente quien recibe los bienes del cliente para administrarlos. (Def. op.)

Hoja de trabajo: Formato particular utilizado por las gerencias del área o proyecto y el cliente, a fin de reflejar bajo la unidad de medida definida con anterioridad, el servicio realmente prestado por la empresa al cliente. Este formato presenta su propio diseño definido con el cliente y puede ser inicialmente estimado o posteriormente aprobado por el cliente. (Def. op.)

Norma: Punto de referencia. Estándar que se utiliza para comparar. (Rosenberg, 1996, p. 278 ).

Normas de crédito: Las normas de crédito de una empresa definen los criterios básicos para la concesión de un crédito a un cliente. (Def. op.)

Nota de entrega: Es el tipo de documento generado por el sistema administrativo una vez registrada la generación de cualquier tipo de ingreso estimado o efectivamente logrado por la empresa. El sistema administrativo le adjudica un número correlativo automático. (Def. op.)

Política: Es la planificación de una acción. (Rosenberg, 1994, p.312).

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Política administrativa: Definición de normas, sistemas de valoración o de decisión, que al definir y puntualizar los objetivos de una empresa puedes guiar y regular los métodos y las políticas de organización. (Rosenberg, 1996, p.312).

Políticas de crédito: Las políticas de crédito de una empresa establecen lineamientos para determinar si se otorga un crédito a un cliente y por cuanto se le debe conocer. La empresa no sólo debe ocuparse con establecer las normas de crédito, sino de aplicar correctamente tales normas al tomar decisiones. (Def. op.)

Políticas de cobranza: Es la encargada de medir la rigidez o la elasticidad en el seguimiento de las cuentas de pago lento. (J. Fred Weston y Eugene Brigham, 1997, p.530).

Transacción: Operación por la que se traspasa sobre algo. (Rosenberg, 1996, p.420)

Ventas: Transferencia de la titularidad de un bien o servicio o el compromiso de realizar un servicio a cambio de un pago efectivo actual o futuro. (Rosenberg. 1996, p. 936)

Venta a crédito: Venta a la que se le concede al comprador un plazo de tiempo para poder pagar las mercancías adquiridas. Normalmente se produce un pago extra para poder conseguir este privilegio. (Rosenber, 1996, p. 436)

CAPITULO II MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes de la Investigación

Las indagaciones que se relacionan con una investigación, se conoce como antecedentes, estos pueden ser nacionales e internacionales. En esta investigación se tomaran antecedentes nacionales, específicamente los realizados en La Universidad de Oriente, núcleo Monagas, los cuales se relacionan con el estudio que se llevará a cabo, dentro de estos precedentes se pueden señalar las siguientes experiencias:

Abuchaibe (2003) en su trabajo de investigación para optar al titulo de Contaduría Publica, el cual lleva por nombre análisis de los procedimientos financieros que permitan optimizar el sistema de facturación y cobranza en el departamento RECEIABLE (cuentas por cobrar) de la empresa

Schlumberger, Venezuela S.A.,Maturín, Estado Monagas. Establece que es necesario revisar los procedimientos y aplicar una investigación de campo que permita preparar el plan a seguir, para lograr un análisis de los lineamientos administrativos que permitan optimizar los procedimientos de la empresa. En esta investigación de modalidad pasantia, llega entre otras a las siguientes conclusiones:

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deben incluir solo los derechos sobre los clientes por mercancías vendidas a crédito. Industria. Anaco estado Anzoátegui. de modalidad tesis. no se cumple con ciertas normas operativas y además los créditos a los clientes se conceden con cuentas pendientes de cobro.A. para alcanzar una evaluación de las cuentas por cobrar. Núcleo Monagas bajo la modalidad de pasantias. En la cual concluyo que: • Las cuentas por cobrar y el control de inventario son importantes para la empresa. basada en una . debido a la facturación de créditos a otras compañías. • Las cuentas por cobrar no están totalmente organizadas. realiza cargos errados de las cuentas. de tipo documental a nivel descriptivo. C. M. planta Maturín estado Monagas. Quijada (2001) realizó la investigación Análisis del proceso de otorgamiento de crédito y recaudación de las cuentas por cobrar en la empresa Panamco de Venezuela.14 • La empresa en muchas ocasiones al llevar a cabo la codificación de los reportes de cobranzas. porque permite el manejo de manera más eficiente de las entradas y salidas de mercancías sin riesgo que exista un control del mismo.. para optar por el título de licenciado en Contaduría Pública en La Universidad de Oriente. la cual nos indica.A. (2001) elaboró la investigación Evaluación del inventario de mercancía y las cuentas por pagar de la empresa F. que a medida en que se desarrolla la investigación es indispensable y primordial relacionar el inventario de mercancías y las cuentas por cobrar de una empresa. S. estas últimas. Capasso.

proporcionando las siguientes conclusiones para solventar la problemática: • La diferencia presente a la aplicación de las políticas sobre ventas a crédito • Los cobros no son realizados de manera oportuna. El propósito de la investigación consiste en analizar el proceso de otorgamiento de crédito para la recaudación de las cuentas por cobrar. .15 investigación aplicada en el diseño de campo y utilizó un nivel descriptivo. las cuales nacen de la revisión bibliografía y a su vez ayuda a que se interprete el problema investigado desde la teoría o punto de vista asumido. analizar la antigüedad de los saldos y describir los créditos establecidos para asignar limites de créditos a los clientes. Estos antecedentes constituyen un aporte para la investigación. y que tan fundamental es que se cumplan con los procedimientos contables de una empresa. puesto que existen numerosos clientes con deudas vencidas. porque permite comprender las características que se deben tomar en cuenta al momento de realizar una investigación de este tipo.2 Bases Teóricas Las bases teóricas son el conjunto de teorías que sirven de apoyo a la investigación. Debido a que la empresa cuenta con un solo cobrador por lo que es insuficiente • La empresa tiene fallas en la recaudación de las cuentas por cobrar. 2.

reforzada por una investigación de crédito proporciona bases suficientes para suponer que el cliente pagara en los términos normales. pero no sin antes especificar algunas nociones. (Brito. 1999 . Estos datos permiten conocer la capacidad financiera de la empresa. Las Cuentas por Cobrar surgen cuando la mercancía o los servicios se venden. 2. Edwards.p337). Meier. pero su importe no se recibe de inmediato.1 Cuentas por Cobrar Algunos autores definen las cuentas por cobrar como derechos legítimamente adquiridos por la empresa que llegando el momento de ejecutar o ejercer ese derecho.23-24) señalan lo siguiente: Las Cuentas por Cobrar representan las cantidades que los clientes deben al negocio. finalidad e importancia de la contabilidad. A los clientes se les conoce también como deudores. p.16 Dentro de la contabilidad existe una diversidad de temas o ramas. La honradez comercial. en esta investigación solo se tocaran las cuentas por cobrar. . recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes o servicios. Las Cuentas por Cobrar pueden provenir de muchos clientes y en el balance se acumulan en una sola cifra. Por consiguiente.2. (1994. La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar. la cuenta por cobrar se convierte en efectivo. Maynard. Al respecto Holmes. los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Esta información es necesaria ya que es la base para poder realizar cualquier actividad contable. Cuando el cliente hace alguna remesa de dinero. clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.

y una partida de pasivo que se denomina cuentas por pagar en los libros del comprador. etc.. entre dos empresas.2 Clasificación de las Cuentas por Cobrar: Es necesario clasificar las cuentas por cobrar.M. En relación a ello. p112) Según lo antes citado.Rosenberg. se dice que el vendedor extiende crédito comercial al comprador. se deriva la importancia del debido control y adecuada contabilización de los importes de las Cuentas por Cobrar.2. basándose en un sistema de cuenta que refleja los movimientos de caja. las cuales les permiten obtener bienes y servicios de terceros. mercancías. Cuentas por cobrar comerciales La organización al vender bienes a crédito. (J. Estos registros se clasifican en: • Comerciales.17 Las que se adeudan a una empresa por las ventas de mercancías. . se puede decir que para una empresa las Cuentas por Cobrar constituyen fuentes de financiamiento de las operaciones que realiza. para lograr un debido control y una adecuada contabilización de sus importes. 2. disfrutando de las facilidades de crédito que éstos puedan ofrecerles. • No comerciales. 1996. El crédito comercial resulta de la creación de una partida de activos que se denomina cuentas por cobrar. las cuales representa los libros de la empresa vendedora.

• Entre otros. • Por vencimiento. • Por clientes.. . están respaldadas por la aceptación de una factura por parte del cliente (Brito. generalmente. son aquellas cuyo origen es la venta de bienes o servicios y que. Cuentas por cobrar no comerciales. etc. Entonces. • Por productos.337). de prestación de servicio. y corresponden a la mayor parte de las actividades lucrativas de la firma. esta sub-división seria la siguiente: • Grupos de transacciones (mayoristas o detallistas). es necesario que se subdividan. • Por zonas de cobrar (ubicación o territorio). que las transacciones se originan de las ventas a crédito de mercancías. p. Se puede decir que.18 Las cuentas comerciales por cobrar representan las ventas de bienes y servicios durante el curso normal de las operaciones de la empresa. al mismo tiempo. llevar un control eficaz y eficiente para los efectos de contabilidad. 1999. Las cuentas por cobrar comerciales o provenientes de venta de bienes o servicios. que tienen miles de cuentas individuales deudoras. porque le van a permitir a las grandes empresas comerciales.

estas transacciones también se conocen como cuentas por cobrar funcionarios y empleados. • Intereses por cobrar. los derechos que tiene la empresa por cobrar que se originan de operaciones distintas a la venta de bienes y servicios a crédito. • Cuentas por cobrar a socios. • Otras cuentas por cobrar. . son las que se originan por las obligaciones de carácter laboral con el personal de la organización. (Catacora. p 136). los salarios no reclamados. • Cuentas por cobrar íntercompañías.19 Son las obligaciones circulares por las cuales la compañía actúa como fiduciaria. Entre las cuentas por cobrar no comerciales se encuentran: • Cuentas por cobrar a empleados. • Alquileres por cobrar. es claro que las cuentas por cobrar no comerciales. Partiendo de lo antes citado. y los depósitos de los clientes. Es decir. tales como los impuestos que se retienen de los salarios de los empleados.1998.

para proteger sus activos. La publicación antes citada.1999. la importancia que tiene para toda empresa un adecuado control interno.84). Por ello es importante que la gerencia de toda organización implemente mecanismos de control interno apropiado. Una vez establecido y dejado claro el significado del control interno.p 310) en su publicación técnica nº 2.20 2. lo define como: . define el control interno como: “El control interno comprende el plan de organización. por lo que es importante el control interno. todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio. que constituye la base fundamental sobre la cual “descansa la confiabilidad de un sistema contable”. de igual manera explica. promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las practicas ordenadas por la gerencia”. es bueno verlo también desde el punto de vista financiero donde (HOLMES. La federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (1998. verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables. en relación a ello establece: “El sistema de control interno debe quedar bajo la continua supervisión de la gerencia para determinar que está funcionando tal como se definió y que es modificado apropiadamente en razón de cambio en las condiciones”.2.3 Control interno. (Ibidem) Dentro de la contabilidad hay una diversidad de ramas. p.

evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización". control y manejo de las transacciones. 2. Algunos autores indican que. esta debe .4 Procedimientos de control interno La existencia del control interno no se demuestra solo con una adecuada organización. de procedimientos y anotaciones dirigidas a una labor constante y permanente.21 “Una función de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar. sería imposible alcanzar las metas preescritas en el sistema de control interno. Sin éstos. con la única finalidad de custodiar los activos y la confiabilidad contable de la organización. • Establecer procedimientos de rutinas: con la finalidad de no crear dudas de cómo se debe procesar cada tipo de transacción. es necesario establecer métodos que permitan alcanzar la solidez de la empresa. persiguen el objetivo de regular la actuación de cada uno de los funcionarios que intervienen en el registro. se puede decir que la tarea de evaluar el control interno va a servir como base o instrumento de control administrativo y que igualmente abarca el plan de organización. si una empresa desea obtener un adecuado control interno debe estar estructurado de la siguiente manera: • Establecer áreas de responsabilidad: claramente se debe indicar qué departamento y personas son responsables de cada función específica. Agregando a las citas anteriores.2. En lo referente a las áreas de autoridad y de responsabilidad se puede mostrar un organigrama. y preservar los bienes de la empresa. Los procedimientos de control interno.

el trabajo de un empleado sirve para verificar el de otro y cualquier error que ocurra tiende a ser detectado rápidamente. sin embargo algunos autores.22 pasar por cuatro etapas separadas. • Segregación de funciones: este quizás el concepto más importante en el logro del control interno. las responsabilidades deben ser asignadas de tal manera que ninguna persona o ningún departamento maneje una transacción completamente desde el principio hasta el final. ejecutada y registrada. 2. reducir el número de errores y de decisiones apresuradas. preparan. señalan que el control interno de las cuentas por cobrar involucra algunas recomendaciones importantes: • El auxiliar de las cuentas por cobrar deben ser independientes de otras funciones de custodia y registro. Consiste en la separación y fijación de funciones para asegurar el cumplimiento por parte de personal. Cuando las funciones se dividen de esta manera. evitar que aquellas personas que manejen ingresos antes de su registro inicial o las que manejan estos ingresos. debe ser autorizada. El mecanismo de control interno deberá ser acorde con la aplicación general para todos los procedimientos y transacciones de las empresas de acuerdo a las funciones que realicen. Por lo tanto.2. realizan o envían . Partiendo del principio de evitar funciones incompatibles en virtud de que la conjugación de ciertas actividades puede dar lugar a fraudes o malos manejos y que para la realización del mismo se requiere la solución de dos o más empleados. aprobada. uniformar los procedimientos.5 Control interno de las Cuentas por Cobrar.

del registro auxiliar de cuentas por cobrar y caja. o bien que manejen cheques ya firmados. los registros que controlan los créditos y el departamento que recibe pagos de los clientes. • Deberán establecerse políticas para la autorización de líneas de crédito por personal debidamente autorizado y facultado. sumen. • Deberán adoptarse la política de afianzar a todas las personas relacionadas con las cuentas por cobrar. aprueben y manejen las rebajas y devoluciones sobre venta. manejen o autoricen facturas y notas de créditos correspondientes. • Teniendo en cuenta que el departamento o encargado del crédito determina la legitimidad de los deudores y sus adeudos.23 depósitos. no intervengan en todas las funciones de efectivo. manejen documentación comprobatoria base de las facturas. . debe ser independiente del departamento que origina el crédito o el deudor. • El funcionario responsable de otorgar crédito debe estar separado de las secciones y personas encargadas del departamento de crédito. • Las notas de crédito deben estar siempre soportadas por la documentación comprobatoria y deben incluir autorización de un funcionario facultado. preparen. comprueben y autoricen los registros de los diarios e intervengan en el pase del mayor • Los funcionarios responsables de las cobrazas no deben estar relacionados con el encargado de las cuentas por cobrar. por escrito. pues el funcionario debe actúa como elemento del control del trabajo del encargado del registro auxiliar y del cajero. no manejen los auxiliares y registros relacionados con las cuentas por cobrar.

En caso de diferencias hacer las investigaciones y aclaraciones de inmediato. emplear recursos legales para acelerar lo más posible los cobros. • No deberán enviarse o entregarse las facturas a los clientes si no están pagadas. • Verificar mensualmente el saldo del mayor contra los registros auxiliares (conciliación de las cuentas por cobrar). lleven a cabo . • Establecer adecuados registros e informes de las cuentas canceladas. controladas o custodiadas tanto las usadas como las pendientes de uso y autorizadas por personal ajeno al efectivo. las mercancías vendidas o los servicios prestados deben efectuarse lo más pronto posible. ofrecer descuentos por pronto pago. • Debe evitarse que los vendedores de la entidad gestiones de cobranza. • Las cancelaciones de ventas deberán estar amparadas por la factura original y la documentación donde conste la entrada al almacén. • No deben incluirse en las cuentas de los clientes importes no originados por ventas o prestación de servicios. • Deberán efectuarse arqueos sorpresivos a los encargados de las cuentas por cobrar.24 • Las notas de crédito deben ser enumeradas progresivamente. preferiblemente el mismo día o a más tardar el siguiente. • Con el fin de agilizar la recuperación del efectivo. • Los cortes de ventas y caja deben ser congruentes con los saldos de las cuentas por cobrar. establecer los mejores sistemas de cobranza para que sean ágiles y permitan recuperar el efectivo lo más pronto posible.

para obtener información sobre pagos no registrados o registrados equivocadamente. en el grupo de otros activos. por personal diferente e independiente de las funciones de cuentas por cobrar. se indica lo siguiente respecto a los objetivos de las cuentas por cobrar: . • Las cuentas de cobro dudoso deben ser revisadas por funcionarios responsables. • Las cuentas por cobrar a largo plazo mostrarlas dentro del no circulante. • El envío de los estados de cuenta deberá llevarlo a cabo una persona distinta al encargado de las cuentas por cobrar • Los anticipos a empleados. • En caso de existir saldos acreedores. para evitar desvíos del efectivo recibido.25 • Deberán elaborarse periódicamente (de preferencia mensual) reportes de antigüedad de saldos. Por otra parte. cuentas de cobro dudoso. mostrarlos como pasivos a corto plazo. bajas por incobrabilidad y ambos por ajustes. deberán ser aprobados por funcionarios autorizados. • Enviar periódicamente estados de cuenta a los clientes. como instrumento de verificación y comprobación de que las cuentas por cobrar registradas son efectivamente reconocidas por los clientes y evitar que sean usadas ocultar sustracciones. con la finalidad de que estos abonos no se utilicen para cubrir desvíos de efectivo. al no hacer el depósito del mismo. cancelaciones.

que indican el proceso que debe seguir el personal para realizar cualquier trabajo.26 Los objetivos principales de los auditores en el examen de las Cuentas por Cobrar son: a) determinar lo adecuado de los controles internos para el procesamiento y pago de las facturas de los vendedores. 1997. contabilidad. responsabilidad y funciones. 2. En la administración los sistemas y procedimientos son una herramienta de vital importancia por brindar a las diferentes estructuras que conforman una empresa. custodia y registro de las cuentas por cobrar.2. (Catacora. y que funcionan para lograr un objetivo común. uso de formas preenumeradas. entidades o componentes que se caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen relación entre si. Las medidas de control interno relacionadas con las cuentas por cobrar deben asegurar la exactitud de la información con relación a las mismas.p.25). Cabe destacar que los sistemas y procedimientos contienen técnicas específicas. bancos. separando las actividades de operación.6 Sistemas y procedimientos Un sistema es un conjunto de elementos. b) probar que la cantidad que se presenta en el balance general está de acuerdo con los registros de apoyo contable. autorización de créditos. con otras actividades como caja. que los sistemas y procedimientos son instrumentos que señalan las diferentes funciones y actividades que se deben cumplir . y c) comprobar que se han registrado todas las obligaciones que existen a la fecha del balance general. Se puede decir. los pasos que deben cumplirse para lograr satisfactoriamente a los objetos previstos a nivel gerencial. conciliación de cuentas por cobrar y arqueos periódicos.

sin contar con el auxilio de los sistemas mecanizados y desarrollados en las computadoras (Catacora. La mayor responsabilidad de un gerente es la de tomar decisiones de tipo financiero y no financiero.27 para desarrollar un proceso cualquiera. 2. 1997. estos tienden a ser una guía que proporciona a los gerentes. Su estructura es la siguiente: • Objetivos generales de la organización • Políticas generales • Glosario de términos administrativos • Nombre de áreas o departamentos y puestos • Procesamientos de organización • Responsabilidad de alto nivel • Funciones • Descripción de puestos • Descripción de actividades • Historia de la empresa. empleados y obreros una distribución jerárquica otorgándole las responsabilidades y funciones que le corresponde de acuerdo al desempeño de su trabajo.21). el proceso de toma de decisiones se basa . p.2.7 Importancia de los sistemas Es imposible llevar un adecuado control sobre las operaciones y transacciones financieras.

28 necesariamente en la información generada por los sistemas de información gerencial implantados con ese objetivo.2. Desde el punto de vista del análisis.71) • Los procedimientos contables: Se definen como todos aquellos procesos. 1997. es sumamente importante determinar e identificar todos . para el manejo de cada uno de los grupos generales de cuentas de los estados financieros. en procedimientos contables y no contables (Catacora. se pueden establecer procedimientos contables. p. secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad. La calidad de la información generada es un factor crítico para guiar a la empresa por el rumbo deseado.8 Procedimientos contables y no contables La organización administrativa en una empresa puede establecerse a través de la clasificación de los procedimientos en dos grupos. Algunos de los procedimientos contables son los siguientes: • Recepción de inventarios • Ventas de productos • Fabricación de productos • Registro de estimaciones • Destrucción de inventarios Cuando se esta realizando el análisis de todos los procesos llevados a cabo por la empresa. 2.

algunos de estos son los siguientes: • Procedimientos para cambiar datos de una cuenta corriente • Procedimientos para contratación de empleados • Procedimientos para cambio de horario laborable • Procedimientos para tramitar reclamos de clientes Es importante identificar cuales son aquellos procedimientos que no afectan los registros contables y analizarlos bajo distintos puntos de vista. 2. el Consorcio Otepi Greystar (OGS) por las compañías Otepi Consultores. es el comunicar a los integrantes de la organización el trabajo que deben realizar y como lo deben de llevar a cabo. los procedimientos no contables son aquellos que no afectan las cifras de los estados financieros. Fue constituido en fecha 11 de diciembre de 1998. (Una compañía . El objetivo de documentar los procedimientos.2. 1997.9. S.71).1 Reseña histórica de la Empresa. p. • Procedimientos no contables: en contraposición al concepto anterior.9 Identificación de la Empresa 2.2. El objetivo final de todo el análisis.A.29 aquellos clasificables como procedimientos contables. Este primer paso de análisis ayudará a determinar e identificar en cuales de ellos un error pudiera tener mayor impacto sobre los estados financieros que otro (Catacora. debe ser el obtener el mayor grado de información para evaluar si los procesos contables o no contables se realizan conforme lo establecen las políticas y normas de la empresa.

plantas compresoras. operación y mantenimiento de instalaciones de producción tales como pozos productores de petróleo. Greystar de Venezuela. S. de acuerdo a las condiciones.A. En fecha 11 de mayo de 1999 la compañía Otepi Consultores. plantas de generación eléctrica. igualmente la obligación de los socios se aplica para los proveedores o acreedores que suministren y/o cedan. plantas de tratamiento y cualquier otra instalación industrial en general”. cedió su participación en el Consorcio Otepi Greystar a su empresa asociada Otepi Operaciones y Mantenimiento. ha establecido una sucursal en Venezuela. LTD (Una empresa organizada de acuerdo a las leyes de las Islas Caimán. gasoductos. alcance y especificaciones que sean estipuladas en esos contratos. C.A. alquilen o vendan algún bien o servicio. Cada uno de los participantes esta obligado en forma solidaria e ilimitada frente a las compañías que se conviertan en sus clientes por el cumplimiento de las obligaciones derivadas de los contratos para la ejecución de los trabajos. la cual. Inicialmente el objeto del Consorcio fue el de “unir esfuerzos y llevar a cabo en forma conjunta. plantas de separación e inyección de agua. estaciones receptoras. Adicionalmente se informa que las partes tienen una participación económica . Al mismo tiempo amplio su objeto del referido Consorcio con los siguientes términos: el objeto del Consorcio es “unir esfuerzos y llevar a cabo en forma conjunta.). la ejecución de servicios a la industria petrolera por medio de la aplicación de trabajos de Operación y Mantenimiento de campos y plantas petroleras” (Acta constitutiva del Consorcio Otepi Greystar. S.A. oleoductos.30 domiciliada en Venezuela) y Greystar (Cayman Islands) Corporation. la atención. de fecha 11 de diciembre de 1998).

ha sido la exitosa combinación para hacer de OGS una empresa con los recursos y experiencia para proveer servicios de alta calidad en la industria petrolera de Venezuela. 2.2 Visión de la Empresa. será la empresa líder en operaciones. accionistas y el ambiente en el que nos desempeñamos. Otepi Greystar (OGS). 2. Ante todos somos leales a nuestros clientes. Lo hacemos con altísimos estándares de calidad y con procesos de mejoramiento continuo que permiten aplicar nuevas tecnologías e innovaciones. lo cual nos da presencia a nivel nacional. mantenimiento y servicios de producción para el sector energético. Buscamos la mejor combinación de confiabilidad y disponibilidad manteniendo la seguridad y rentabilidad como fundamento empresarial.9. . es una organización dedicada a proveer soluciones en la gestión y ejecución de operaciones de producción y mantenimiento de activos para la industria energética.3 Misión de La Empresa.2.31 del cincuenta por ciento (50%) cada una de las actividades inherentes a la ejecución de los trabajos y de los contratos entre ellas. por su confiabilidad. empleados. En la actualidad el Consorcio se encuentra en ejecución de (9) nueve proyectos en el oriente y occidente del país. La experiencia petrolera en O&M de Greystar. la práctica en ingeniería y la presencia local de Otepi.9. Otepi Greystar (OGS). eficiencia y capacidad de ofrecer las mejores y más efectivas soluciones.2.

4 Estructura de la Empresa En la actualidad el Consorcio Otepi Greystar esta presentando diversos cambios en su estructura organizativa derivado de la necesidad de reestructuración promovida por el incremento y crecimiento de sus operaciones y actividades comerciales nacionales e internacionales. de Administración del Consorcio Otepi Greystar .9. Información suministrada por: el Dpto.2. Sin embargo a continuación se muestra la última estructura organizacional aprobada por la junta directiva que será utilizada como marco de referencia en la investigación.32 2.

71) Mientras que la investigación documental: “Es cuando recurrimos a la utilización de datos secundarios.CAPITULO III MARCO METODOLOGICO En este capítulo se expone el diseño. es decir. 70).1 Tipo de investigación. (Tamayo. (p. las técnicas y procedimientos que se utilizaron para llevar a cabo la investigación. y por lo cual decimos que es un diseño bibliográfico”. p. que esta investigación permite obtener conocimiento 34 . 3. y su importancia radica en el hecho de que permiten cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han obtenido lo datos. así como los instrumentos de redacción que dieron respuesta a los objetivos planteados. Por ser una investigación que fue desarrollada directamente en la empresa. por lo cual los denominamos primarios. aquellos que han sido obtenidos por otros y nos llegan elaborados y procesados de acuerdo con los fines de quienes inicialmente los elaboraran y manejan. Al respecto el autor Tamayo (1999) nos indica que la investigación de campo es aquella en la cual: “Los datos se recogerán directamente en la realidad. Se puede decir. y de acuerdo a la manera en que se obtuvo la información. 1999. la población. la misma será de campo y documental. lo cual facilita su revisión o modificación en caso de surgir dudas”.

El nivel de la investigación que se presenta es de carácter descriptivo. Debido a al nivel de profundidad que alcanzara la investigación. para describir sus implicaciones. evaluación.N. pues. (U. identificación. (2000) que: “Información acerca del fenómeno o proceso. 3. señala la U. se estará descriptivo: presentando bajo un nivel “Las investigaciones descriptivas propone conocer grupos homogéneos de fenómenos utilizando criterios sistemáticos que permiten poner de manifiesto su estructura o comportamiento. otro autor cita lo siguiente: “En esta investigación el énfasis se aplica al análisis de los datos con los cuales se presentan los fenómenos o hechos de la realidad que dada su . Siempre que se trate de un estudio cuyo objetivo es el logro de un análisis. No se ocupan. En relación a éste.2 Nivel de investigación. 2000)”.A. sino de la descripción de hechos a partir de un criterio o modelo teórico definido previamente.35 a partir del análisis de datos que ya han sido recolectados o analizados en otras investigaciones y que extraemos de distintas fuentes de consulta. de la verificación de hipótesis. e interpretación de los hechos reales que ocurrirán a lo largo del estudio.N.A. sin interesarse mucho en conocer el origen o causa de la situación”.

se refiere al conjunto para el cual serán validas las conclusiones que se obtengan de los elementos o unidades. “La observación directa es aquella en la cual el investigador puede observar y recoger datos mediante su propia observación” (Tamayo.4 Métodos para la recopilación de la información Las técnicas de recolección de datos son las distintas formas o maneras de obtener la información.1999. 3. directamente de la realidad en el cual se encuentra el problema. 1999. siendo todas del personal que labora en la Departamento de administración del Consorcio Otepi Greystar. 60).122).p.36 similitud. es necesario describir sistemáticamente a fin de evitar un posible error en su manejo”.3 Universo o Población El universo o población. En esta investigación las técnicas a emplear serán las siguientes: • Observación directa: Esta técnica se realiza sin intermediarios que distorsionen la información en su totalidad. p. (Tamayo. permitiendo la obtención de datos. 3. (personas o cosas) involucradas en la investigación. . En este caso la población esta conformada por cinco (5) personas.

enciclopedias. (Tamayo. que serán de gran ayuda para sustentar y orientar la investigación. y las preguntas se utilizan únicamente para suscitar narraciones. • Revisión documental o bibliográfica: Consiste en la revisión de libros.5 Alcance de la Investigación El alcance de esta investigación. se espera determinar cuales son las fallas o errores que se presentan. folletos. diccionarios. tratándose en general de preguntas abiertas que son respondidas dentro de una conversación teniendo como características principal la ausencia de una estandarización formal.37 • Entrevista no estructurada: es una técnica que permite recabar información de mucha importancia y además da una mayor libertad a la iniciativa de la persona interrogada y al encuestador. comprobantes de depósitos e ingresos de cajas. recibos de cobros. 1999. para formular recomendaciones concretas que permitirán fortalecer las debilidades que se encuentren. facturas de ventas. A partir de esta inferencia. . p. estará orientado hacia el análisis de todos los mecanismos y procedimientos administrativos y contables comprendidos en la Departamento de administración para el Cobro de las facturas de ventas emitidas por la empresa. 3. “Es aquella que permite usar una forma narrativa. y de tal manera proveer al Consorcio Otepi Greystar de una herramienta que le permita fortalecer las operaciones en esta materia y a mantener una buena imagen antes sus acreedores.124). trabajos de grado. así como documentos de la empresa tales como.

6 Recursos Disponibles. RECURSOS HUMANOS • Asesor Empresarial • Asesor Académico .38 3.

1 Proceso para el registro de la cuenta por cobrar realizada por la empresa Las operaciones que realiza la empresa para contabilizar las cuentas por cobrar. • Cobranza. • Venta a crédito. • Políticas de cobranza. abarcando los objetivos propuestos. se detallan los siguientes aspectos establecidos por la empresa. 38 . implican las decisiones y procesos necesarios que permiten la transferencia de la propiedad de bienes y servicios a los clientes después que se ponen a disposición para su venta. 4.CAPITULO IV PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS Después de haber aplicado los métodos establecidos para recopilar la información dentro del consorcio Otepi Greystar. • Facturación. Este proceso incluye lo siguiente: • Políticas de crédito.

El consorcio Otepi Greystar. 31-60. eficiencia y capacidad de ofrecer las mejores y mas efectivas soluciones a sus cliente. Las políticas de crédito buscan establecer lineamientos para determinar si se otorga o no un crédito a un cliente. como son los de recuperar el dinero en tiempo estipulado y así mantener la confiabilidad. establece su política con la finalidad de alcanzar los objetivos propuestos.2 Política de cobranza El objetivo de las políticas de cobranza es medir la rigidez o la elasticidad . este puede tener un plazo de tiempo 030.1 Políticas de crédito.1. tomando en cuenta ciertas consideraciones. con el fin de fijar las bases para las respuestas a los problemas administrativos. 4. 90 y mas días. Las políticas de crédito establecidas por el Comité Ejecutivo de empresa son las siguientes: • Conceder montos y condiciones de crédito distintos para cada cliente en particular tomando en cuenta las condiciones establecidas en el contrato.1.39 4. Así lo establece la empresa con el fin de ofrecerles a los clientes flexibilidad y comodidad en cuanto al pago de las deudas adquiridas. • El plazo máximo para cancelar la deuda se establece dependiendo del servicio solicitado por el cliente. 61-90.

40 en el seguimiento de las cuentas por cobrar de clientes que se encuentren morosos con la empresa. vienen a ser gasto reembolsables los cuales se originan de la compra de material o cualquier . El consorcio Otepy Greystar (ogs) establece las siguientes políticas de cobranza: • Realizar llamadas telefónicas. así como el envió y verificación de recepción de las mismas en las oficina de Finanzas del cliente. esto le permitirá alcanzar un acuerdo sobre la fecha de pago.2 Procedimiento de facturación El proceso de facturación que realiza la empresa se inicia en el Departamento de Administración. • En caso de que el cliente no cancele a la fecha prometida el departamento de Administración y Tesorería deberá efectuar un seguimiento inmediato. 4. las cuales son emitidas por La Gerencia de área o proyecto debidamente aprobado por el cliente y termina cuando se realiza la respectiva elaboración de la factura relacionando el servicio o gasto incurrido. que ocasione incumplimiento de contrato y tramites legales entre el cliente y la empresa. con la recepción de una hoja de trabajo o Service Ticket. si el pago no se recibe al termino de 30 días o según condiciones establecidas en el contrato • El Departamento de Administración deberá tener un enfoque diplomático con sus clientes. Estos gastos incurridos. para evitar el retraso prolongado de la cancelación de la factura.

así como los servicios de negociación previa o no recurrente. se originan de un acuerdo para prestar un servicio entre Otepi Greystar (ogs) y un cliente específico. estos servicios son los mismos por el tiempo indicado en el contrato y los cuales son facturados según las tarifas o los precios que se establecen. que no tienen que ver con los servicios regulares o los comúnmente prestados. Por lo general.1 Servicios regulares y previamente negociados La empresa considera que es un servicio regular y previamente negociado.2. están reflejadas en un contrato de trabajos escrito y previamente notariado. cuando. con previo acuerdo con sus clientes. La actividad y trabajo que van a caracterizar este servicio. en casos excepcionales. 4.2 Servicio sin negociación previa o no recurrente. . firmado por ambas partes. Son aquellos servicios o trabajos solicitados por el cliente.2. Ver flujograma (1). 4.41 otro tipo de ajuste incurrido por ogs. Es importante saber que el registro que genera el ingreso incluye los servicios regulares y previamente negociados.

movimientos de tierras entre otros y no necesariamente genera la elaboración de un nuevo contrato. Comenzando de la siguiente manera: A fin de cada mes el Gerente de proyecto envía al Departamento de Administración. en donde se llega a un mutuo acuerdo según criterio del cliente y conformidad de ogs. Esto con la finalidad de incluirlo como servicio regular. la hoja de trabajo o service ticket debidamente aprobado por el cliente. trabajos de obras civiles. quien deberá considerar las sugerencias y tomar las posibles acciones correctivas. en caso contrario podrá emitir cualquier tipo de alerta o sugerencia informando al Gerente Corporativo de Operaciones y el Gerente de Proyecto. las cuales pueden implicar la emisión de una nueva hoja de trabajo. La información suministrada por el Gerente de Proyecto será legitimo por el Departamento de Administración de Contratos si las condiciones son las adecuadas. específicamente al administrador de contrato.42 Dentro de estos servicios encontramos por ejemplo. ambos proceden a su respectivo registro de facturación. al igual que la porción reflejada en la hoja de trabajo. El Departamento de Administración. . por lo general pasan a un análisis. se encarga de revisar si los montos están correctamente calculados. Cuando los servicios de negociación previa sean continuos y se vuelvan recurrentes. y además verifica si la moneda se encuentra en bolívares o en dólares. Luego de saber en que condiciones se elaboran los servicios.

pueden ser efectuadas por el Gerente del área o proyecto.43 El Gerente de Proyecto debe informar al cliente. de ser posible antes del cierre o durante el mes siguiente. también. esto con el fin de que el Departamento de Administración efectué los ajustes correspondiente. Luego de llegar a un acuerdo con el cliente operativo y una vez efectuado el respectivo procesamiento de la solicitud por ogs. el Gerente de área o proyecto deberá requerir la emisión de la respectiva orden de compra o servicio por parte del cliente. . El Gerente de Proyecto se encarga de los respectivos ajustes y remite la nueva hoja de trabajo al Administrador de Contrato para su respectiva revisión y así mismo deberá enviar el reporte estimado de ejecución mensual. para que este realice las respectivas correcciones. en donde deberá anexar todos los respectivos soportes que respaldan los gastos incurrido por ogs bajo las condiciones previamente establecidas con el cliente. Ver flujograma (2). El Gerente corporativo de operaciones es el encargado de realizar las negociaciones y determinaciones de las condiciones de pago y reembolso con el cliente. revisando y aprobando de nuevo la hoja de trabajo. en aquellos casos en donde se requiera su participación. pero estas negociaciones.

Nro. identificar si es servicio o material. el cual servirá de soporte de la orden de servicio o compra y de cualquier servicio prestado o material suministrado. El Service ticket puede sustituirse por cualquier otro tipo de documento que soporte la obligación por parte del cliente. Nit. representante del cliente y de ogs. fecha. La factura pro-forma es un borrador de la factura emitida por el Departamento de Administración. esta podrá realizarse en aquellos casos que lo considere necesario. . antes de la fecha de cierre en el sistema administrativo. entre otra información relevante. Este formato deberá estar autorizado por el cliente. Este formato es requerido con el propósito de realizar los trámites correspondientes al cliente.44 4. El Service ticket es un formato diseñado por ogs con la finalidad de solicitar a la clientela respectiva aprobación del materia o servicio suministrado por la empresa bajo su previa autorización. con copia de la factura en caso de compra y original de la orden de servicio y/o compra emitida por el cliente.2. Ver flujograma (3).3 Gastos reembolsables En los casos de recobro de algún tipo de gasto el Gerente de área o proyecto deberá suministrar al Departamento de Administración copia del formato “service ticket”. De control. a través de la nota de entrega o documento de venta. Por lo tanto deberá llevar el logo de la Empresa. según el caso en que sea empleado. Rif. cliente. con el propósito de verificar la tarifa y efectuar el respectivo registro del servicio no facturado.

reflejada en la hoja de trabajo. descripción del servicio. bancos e impuestos y a su vez se realizan los reportes respectivos. tipo de cliente.0 para manejar la totalidad de las operaciones en forma ágil y sencilla. cobranza. fecha de emisión. Entre los documentos necesarios. vendedor (Otepi Greystar). fecha de entrega. condiciones de pago. Otro documento para gestionar el respectivo proceso de pago por parte del cliente. tipo de moneda y el monto total del servicio prestado. si el Departamento de Administración considera prioridad la información debidamente aprobada por el cliente. es la orden de servicio y/o compra. el cual emite el cliente con el fin de autorizarla prestación de un servicio o la adquisición de materiales por parte de la empresa. número correlativo automático. La nota de entrega o documento de venta se realiza a nivel del sistema administrativo. en donde se registran las ventas. caja. . una vez registrado el tipo de generación de ingreso estimado o efectivamente logrado por ogs. sin ninguno de los servicios reportados por el Gerente del área o proyecto. se encuentra la nota de entrega que se realiza en el sistema administrativo. Esta nota de entrega debe contener el logo de la empresa. versión 6.45 La empresa utiliza un sistema de gestión empresarial Profit Plus Administrativo. o su defecto la información estimada.

y la otra copia verde se envía al Departamento de . simplemente se procede a elaborar la factura definitiva y en el caso de existir algún tipo de diferencia.V. y es cuando elabora la factura definitiva con 4 copias (1 blanca. el Departamento de Administración efectúa los ajustes totales o parciales de dicha nota de entrega.A asociado al mismo. La devolución de la nota de entrega se genera cuando existe alguna diferencia con las facturas correspondientes. Cuando existan gastos reembolsables dentro del monto de las facturas o conceptos a solicitar el reembolso se incorpora los costos asociado a los gastos administrativos y el I. creando así. La emisión de las factura definitiva se realiza en el formato Factura de ventas. verifica si corresponde al mismo monto de la nota de entrega estimada inicialmente registrada. en el área de administración. una devolución de la nota de entrega. la cual lleva un control correlativo de facturas existentes y a su vez la/s respectiva/s nota de entrega como soporte de la misma. la dirección fiscal y administrativa. Después que la factura es registrada en el sistema administrativo. en caso de ser positiva la información.2. Además debe contener el logo de Otepi Greystar (ogs).46 4. se introduce la misma en Gerencia de Finanzas del cliente.4 Emisión de factura Luego que el Departamento de Administración efectúa el seguimiento de la orden de servicio y /o compra aprobada. en donde comienza el procedimiento de cobranza. 2 verdes y 1 azul). pero antes se guarda la copia blanca de la factura como señal de recibido y una verde con su respectivos soportes. en este caso se realiza una nueva nota de entrega por el monto correcto que sustituye al anterior quedando reflejado el ingreso por el monto correcto.

el Departamento de Tesorería es el encargado de efectuar la entrega al cliente y el Departamento de Administración la copia blanca de la factura sometida. se elabora una nueva factura anulando la anterior. en el auxiliar de cuentas por cobrar. Al introducir la factura original en la Gerencia de Finanzas del cliente. Las nuevas facturas se introduce en la Gerencia de Finanzas del cliente esperando el periodo de cobranza según en condiciones contra actuales. y si es necesario. Una de las funciones de los Departamento de Administración y Tesorería es encargarse del proceso formal de cobranza. tomando en cuenta el periodo de cobranza. así como de todos los gastos reembolsables o ajustes previamente sometidos bajo facturación aprobada por el cliente. misceláneos y extra prestados por ogs. Verifica si existe alguna inconformidad. tomando en cuenta la fecha de recepción de la misma. Ver flujograma (4).47 Tesorería en Caracas junto con la copia azul. Cuando las oficinas de Finanzas del cliente se encuentren en Caracas. El Departamento de administración efectúa el respectivo seguimiento de todas las facturas sometidas a aprobación y cancelación por parte del cliente. moneda o tarifa facturada. con el fin de hacer efectivo el cobro de las mismas. en las oficinas del cliente. .3 Procedimiento de cobranza. según las condiciones establecidas en el contrato. Después de efectuar la respectiva aclaratoria. 4. es cuando comienza el Procedimiento de Cobranza. También se actualiza dicha factura y todos los montos asociados a ella. y el respectivo registro oportuno de los servicios contractuales. esta puede ser por el periodo.

El cliente emite un documento. tipo de pago y monto total. poner énfasis en el registro de las cifras. Luego se procede al registro de cobranza y se le da de baja a las cuentas por cobrar. en donde se refleja en detalle las facturas canceladas y las respectivas retenciones y deducciones efectuadas por el. La información semanal indica el tipo de moneda. denominado orden de pago. El proceso de facturación tiene el objeto de controlar. Ver flujograma (5). con el respectivo soporte de orden de pago. deben contemplar una serie de aspectos que ayuden a tener un mayor control sobre tales ventas. El registro contable de las ventas realizadas a crédito. Las cuentas por cobrar beben registrarse en el momento en que se preste el servicio contratado.4 Control aplicable al registro de las transacciones y análisis del cumplimiento de las políticas de cobro utilizadas por la empresa. procesar y registrar todas las actividades u operaciones que tienen como objetivo mantener y aumentar las ventas de la empresa. Se establecen condiciones de ventas y determinación de riesgo en cuanto al crédito. 4. que deben tener los suficientes controles que ayuden a llevar .48 El Departamento envía de un Tesorería reporte verifica las al transferencias Departamento y de simultáneamente obligatorio Administración. Como por ejemplo. con todas las transferencias recibidas en las cuentas de ogs.

a través de la observación directa y la entrevista no estructurada. no existe segregación de funciones de facturación y cobranza. esto no es aceptable. La empresa relaciona algunos controles con el ciclo de ingreso y cuentas por cobrar. son unas herramientas muy útiles para el análisis de las cifras correspondientes a las compras y pagos realizados por los clientes. . como las facturas que están prenumeradas y en correlativo. la registra en el sistema administrativo y a su vez realiza las gestiones de cobranzas. El departamento realiza la factura. también respetan los limites de crédito. es muy importante mantener un registro de antigüedad de las mismas. ya que no permite determinar la legitimidad de los deudores y sus adeudos. se efectuó un estudio de los procedimientos aplicables a las cuentas por cobrar. y permitir calcular o procesar las cuentas relacionadas.49 adecuadamente las cuentas por cobrar. esto permitirá un mayor control de las cuentas de cada cliente. Las cuales se mencionan a continuación.5 Análisis de los procedimientos contables. Las funciones que desempeña el departamento de Administración no es el adecuado porque. 4. Luego de haber obtenido la información. Los registros auxiliares de las cuentas por cobrar. observándose algunas irregularidades. En las cuentas por cobrar.

esto trae como consecuencia. las responsabilidades son asignadas de tal manera que una sola persona es la encargada de varias actividades. la cancelación de las facturas. por la falta de algún servicio extra. • En ocasiones los servicios prestados tardan un poco. la aprobación de los documentos. las personas que manejan las gestiones de cobranza deben servir como un control de las personas que están encargadas de las cuentas por cobrar. se llevan a cabalidad. que la documentación o los soportes anexados a las copias de la factura no coinciden con la misma. las áreas de responsabilidad no coinciden con el control de las cuentas por cobrar. las de facturación y cobranza. . para así confirmar el registro en el auxiliar. la ejecución de los procedimientos y el registro de las operaciones. como lo es. atrasando así. esto evita agilizar la recuperación del efectivo.50 Las debilidades en la gestión de cobranza se originan del mal funcionamiento de las políticas de crédito y cobranza por los aspectos: • En lo refererente a la segregación de funciones. la verificación semanal de los registros de servicios siguientes facturados. que incluya el cliente a última hora. encontramos. que la obtención de datos en la empresa no sean confiables. como lo son. • Cuando se emplean los procedimientos para la gestión de cobranza. algunas varían en los montos y en las fechas en que se realiza el servicio. porque. • A pesar de los procedimientos de rutina establecidos por la empresa. entre los cuales se encuentran. la autorización de los servicios prestados.

hoja de Elabora la factura definitiva según Tarifa acuerdo definitivo ticket con trabajo o service ticket aprobado Registra en factura sistema Introduce factura en la Gcia de Actualiza auxiliar de cuentas por FIN Información suministrada por: El dpto. de administración del consorcio Otepi Greystar .51 FLUJOGRAMA 1 Procedimientos de Facturación Gerente de Área o Proyecto Departamento de Administración INICIO Hoja de Trabajo y/o Service Elabora hoja de trabajo o service Verifica Envía al dpto de Admón.

Hoja de Trabajo y/o Service ticket definitivo. de administración del consorcio Otepi Greystar . de contado Administrador Hoja de Trabajo y/o Service ticket aprobado por el cliente con los soportes correspondientes. Departamento de Administración Hoja de Trabajo y/o Service ticket Elabora Verifica Envía al Verifica t if No ¿Corresponden los montos? ¿Viene acompañado de orden de servicio y/o compra? Aprueba y Si Envía a gerente de Si Recibe sugerencia por t d l Hoja de trabajo y/o service ticket Si Hoja de Trabajo OK No Envía al dpto Envía al dpto Información suministrada por: El Dpto.52 Gerente de Área o Proyecto INICIO FLUOGRAMA 2 Registro de Facturación Departamento de admón. Admón.

53 FLUJOGRAMA 3 Gastos Reembolsables Gerente Proyecto Departamento de Administración INICIO Service definitivo Ticket con Copia del Formato service Envía a Admón. de administración del consorcio Otepi Greystar . i ti k t soporte Verifica definitiva tarifa Elabora la factura definitiva Registra en factura sistema Introduce factura en la Gcia de Actualiza auxiliar de cuentas por FIN Información suministrada por: El Dpto.

54 FLUJOGRAMA 4 Emisión de Facturas Departamento de Administración Ejecuta seguimiento de la orden de servicio y/o compra Hoja de servicio y/o compra aprobada por el cliente Si ¿Corresponden al mismo monto? No Ejecuta anexos en la ruta de Ene Devolución n / e Efectúa factura definitivas con copias Registra factura en el sistema de administración Desglosa la factura y distribuye los documentos de 1 copia blanca 1 copia verde 1 copia verde 1 copia azul Dpto. Admón Dpto. tesorería Información suministrada por: El Dpto. de administración del consorcio Otepi Greystar Emisión de Facturas .

de administración del consorcio Otepi Greystar FLUJOGRAMA 5 Procedimiento de Cobraza .55 Departamento de Administración E Introduce factura en la Gcia de finanzas del cliente Actualiza auxiliar de cuentas por cobrar las FIN Información suministrada por: El Dpto.

De Finanzas del cliente SI Efectúa aclaratoria con cliente Se espera periodo por cobranza.56 Administrador INICIO Introduce factura en la Gcia. según condiciones contractuales A B ¿Requiere emisión de nuevas facturas? A Información suministrada por: El Dpto. De finanzas del cliente Anula factura anterior Elabora nueva factura Se espera periodo por cobranzas según condiciones contractuales Nueva factura NO Existe alguna incomodidad A Introduce factura en la Gcia. de administración del consorcio Otepi Greystar Procedimiento de Cobranza .

Registra en sistema cobranza Informe sobre retenciones al área con sus respectivas Se le da de baja a las cuentas por cobrar FIN Informa cobranza a Gte Proyectos Información suministrada por: El Dpto. de Tesorería B Dpto.57 Dpto.. de Administración Información de tipo de moneda y monto Verifica en banco transferencia de Verifica en auxiliar de cuentas por cobrar Se cuenta con orden de pago del cliente Informa a Admón. de administración del consorcio Otepi Greystar .tipo de moneda y monto Solicita al cliente aviso de pago Orden de Pago Orden de pago Envía orden de pago al Dpto de tesorería Elabora simulación Simulación de cobro Envía a admón.

se puede concluir lo siguiente: Las medidas adoptadas por la empresa para la aplicación de las Políticas de Crédito y Cobranza son deficientes y no permite obtener datos confiables. Existen límites de crédito con cifras mayores a los establecidos para cada cliente. 58 . ni promover la eficiencia de las operaciones. Hay casos en que las cuentas por cobrar se vencen porque las facturas no son cobradas a tiempo.CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CONCLUSIONES Los procedimientos contables se establecen para regular el trabajo que realizan todos los empleados involucrados en los registros de las transacciones ú operaciones en los libros contables. Existe deficiencia en el registro de las transacciones. Luego del análisis de los procedimientos contables aplicables a las cuentas por cobrar en el Consorcio Otepi Greystar. ya que existen algunas irregularidades en segregación adecuada de las funciones. El control interno de la cuenta por cobrar no es el más eficiente. puesto que se conceden créditos a clientes con cuentas pendientes de cobro.

esta actividad debería ser separada para cada función y así asegurar el cumplimiento por parte del personal evitando posibles errores y decisiones apresurada. La responsabilidad de la facturación y cobranza de las cuentas por cobrar las lleva una sola persona.59 No posee un manual de normas y procedimientos contables por escrito. .

Segregar funciones entre el Departamento de Administración.60 RECOMENDACIONES En virtud de mejorar los procedimientos contables aplicables a las cuentas por cobrar en el consorcio Otepi Greystar. Concientizar al personal sobre la importancia de seguir las políticas de créditos. Evaluar de forma más periódica los procedimientos contenidos para la realización de reportes de otorgamiento de crédito y cobranzas. es imposible que se logre los objetivos trazados. . las cuales deben ser realizadas por funcionarios distintos. y tomando en cuenta el análisis realizado en este estudio. pautas y lineamientos establecido por la empresa. Informar de manera eficiente sobre la importancia de los controles internos y así obtener resultados óptimos. se cree conveniente hacer las siguientes recomendaciones: Cumplir con las políticas. específicamente en las actividades de facturación y cobranza. Motivar la comunicación entre los empleados ya que sin esta.

Se debe realizar un proceso de orientación al personal para que cumpla con el manual de normas y procedimientos de los departamentos referentes a los cargos que desempeñan. .61 Realizar un manual de normas y procedimientos contables para las cuentas por cobrar. ya que es indispensable para la empresa por que ayuda al mejor desenvolvimiento de las actividades realizadas por la misma.

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