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PYMES

ALUMNA: Ruth Antonella Escudero


AÑO: 3ro 2da
PROFESOR: Omar Fernández

Trabajo Práctico Nº 1: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1- Explique: ¿Cuál es el sujeto y el objeto? Mencione cuales son los tipos de


sujetos.
2- Especifique cuando se da la fuente Argentina.
3- Concepto de Ganancia.
4- Haga un cuadro comparativo entre Ganancias de personas físicas,
sucesiones indivisas y sociedades de capital.
5- ¿A qué llamamos año fiscal?
6- Diga cuales son las actividades exentas de este gravamen.
7- Concepto de Residencia,
8- Mencione las cuatro características del impuesto. Haga una síntesis de cada
una.

1) Se aplica el impuesto a todas las ganancias obtenidas por los sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas de existencia visible o ideal; las
primeras son las personas físicas y las segundas las sociedades de capital y las
sucesiones indivisas.
Las ganancias de las sociedades de personas tributan en cabeza de cada socio y no
en cabeza de la sociedad.
• La Ley de Impuestos de las Ganancias se refiere a dos tipos de sujetos:
a- Sujetos residentes en el país:
Tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenidas en el país o en el exterior. Pueden
computar, como pago en cuenta del Impuesto a las Ganancias, el impuesto semejante
que hubiera pagado por las ganancias obtenidas en el exterior. Dicho monto se
computara hasta el incremento de la obligación fiscal originada por la incorporación de
dicha ganancia.
b- Sujetos residentes en el exterior:
Tributan el impuesto por las ganancias de fuente argentina.

2)
1. Las que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente
en el país.
2. Las que provienen de la realización (dentro del territorio nacional) de cualquier
actividad susceptible de producir beneficios.
3. Las que provienen de hechos ocurridos (dentro del territorio nacional), que
generen beneficios.

En el comercio exterior las ganancias que provienen de la exportación de bienes


producidos o comprados en el país, son de fuente argentina; no como las ganancias que
obtienen los exportadores extranjeros por importaciones que realizan de nuestro país,
son consideradas de fuente extranjera.

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3) Son Ganancias los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una
periodicidad que implique la permanencia (o no) de la fuente que los produce y
su habilitación.
5) El año fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
-cuando no se contabilicen las operaciones, el ejercicio coincidirá con el año fiscal.
-cuando se contabilicen las operación, las ganancias obtenidas se imputaran al año
fiscal en que termine el ejercicio anual.

La Dirección General Impositiva queda facultada para fijar fechas de cierre del
ejercicio.

6) Están exentas:
• Las ganancias de los fiscos nacional, provincial y municipal.
• Las remuneraciones percibidas en el desempeño de sus funciones por los
diplomáticos y personal consular, si como las ganancias derivadas de edificios
de propiedad de países extranjeros destinadas para oficina o casa-habilitación, a
condición de reciprocidad.
• Las utilidades de las sociedades cooperativas.
• Las ganancias obtenidas de las instituciones religiosas.
• Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de
asistencia social, salud publica, caridad beneficencia, educación e instrucción,
científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura física o intelectual,
siempre que tales ganancias se destinen a su creación y no se distribuyan entre
los socios.
• Los intereses originados por los siguientes depósitos efectuados en instituciones
sujetas al régimen legal de entidades financieras: caja de ahorro, cuentas
especiales de ahorro, a plazo fijo.
• Las ganancias provenientes de la explotación de los derechos de autor.
• El valor locativo de la casa-habilitación cuando sea ocupada por sus
propietarios.
• Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios
correspondientes a reintegros o reembolsos acordados por el poder ejecutivo
nacional.
• Las donaciones, herencias, legados y todo otro enriquecimiento a titulo gratuito.
• Las ganancias derivadas de títulos publico. No corresponde la exención en el
caso de que los sujetos sean empresas unipersonales o sociedades en general.
• Los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o
disposición de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores, obtenido por
personas físicas y sucesiones indivisas que realicen estas operaciones en forma
habitual.

7) Se consideran residentes en el país las personas de existencia visible que vivan


mas de seis meses en el durante el transcurso de un año fiscal.

8) CATEGORÍA DE GANANCIAS:

• PRIMERA CATEGORÍA: RENTAS DEL SUELO

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Estas ganancias deben ser declaradas por los propietarios de los inmuebles.
Son ganancias de la primera categoría siempre que no corresponda incluirlas en la
tercera:
1. el dinero obtenido por el alquile de inmuebles urbanos y rurales.
2. las mejoras que introduzca el inquilino y que no sean indembizables por parte
del propietario.
3. los gravámenes a cargo del inquilino.
4. los importes que paguen los inquilinos por el uso de muebles.
5. el valor locativo que tengan los inmuebles destinados a recreo, veraneo u otros
fines semejantes.
6. el valor locativo presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no
determinado.

• SEGUNDA CATEGORÍA: RENTAS DE CAPITALES


Son ganancias de la segunda categoría, siempre que no corresponda incluirlas en la
tercera:
1. La renta de títulos, cedulas, bonos, letras de tesorería,
debentures, cauciones o créditos en dinero o valores privilegiados, consten o no de
escritura pública y toda suma que sea producto de colación de capital.
Los beneficios de la locacion de cosas muebles y derechos y regalías.
Las rentas vitalicias y las ganancias en seguros sobre la vida.
El interés accionario que distribuyen las cooperativas, excepto las de consumo.
ingresos por transferencias definitivas de derecho de llave, marcas, patentes, etc.
6. Los dividendos en dinero y en especie que distribuyen a sus
accionistas las sociedades de capital.

• TERCERA CATEGORÍA: BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y CIERTOS


AUXILIARES DE COMERCIO
1. –las sociedades anónimas y en comandita por
acciones en lo que corresponda a los socios comanditarios constituidas en el
país.
-las asociaciones civiles y fundaciones constituidas en el país y que no reciben
por esta ley otro tratamiento.
-las sociedades de economía mixta por parte del impuesto no exenta.
-las sociedades pertenecientes a empresas constituidas en el extranjero o a
personas físicas residentes en el exterior.

2. todas las que deriven de otra clase de sociedades,


incluso las que correspondan a los socios comanditarios de las sociedades en
comandita por acciones constituidas en el país, o empresas unipersonales.
3. las derivadas de la actividad de comisionista,
rematador, y otros auxiliares de comercio.
4. las derivadas de loteos con fines de urbanización y
las provenientes de la edificación y enajenación de inmuebles bajo el régimen de
la Ley 19512.
5. las ganancias de compensaciones en dinero y en
especies los viáticos, etc. Que se perciben por el ejercicio de las actividades
incluidas en esta categoría en cuanto excedan las cifras que la DGI considere
razonable en concepto de gastos efectuados.

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• CUARTA CATEGORÍA: RENTAS DEL TRABAJO
PERSONAL
Es la renta del trabajo personal y proviene de:

a. Desempeño de cargos públicos


b. Trabajo en relación de dependencia.
c. Jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de todo tipo que tengan su origen en
el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas.
d. De los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados de aportes a los
planes de Seguros de Retiro privado y que tengan origen en el trabajo personal.
e. Servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas que
trabajen personalmente en ellas.
f. Ejercicio de profesiones liberales y oficios y funciones de albacea, síndico,
director de sociedad anónima, etc.

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