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1) Se aplica el impuesto a todas las ganancias obtenidas por los sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas de existencia visible o ideal; las
primeras son las personas físicas y las segundas las sociedades de capital y las
sucesiones indivisas.
Las ganancias de las sociedades de personas tributan en cabeza de cada socio y no
en cabeza de la sociedad.
• La Ley de Impuestos de las Ganancias se refiere a dos tipos de sujetos:
a- Sujetos residentes en el país:
Tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenidas en el país o en el exterior. Pueden
computar, como pago en cuenta del Impuesto a las Ganancias, el impuesto semejante
que hubiera pagado por las ganancias obtenidas en el exterior. Dicho monto se
computara hasta el incremento de la obligación fiscal originada por la incorporación de
dicha ganancia.
b- Sujetos residentes en el exterior:
Tributan el impuesto por las ganancias de fuente argentina.
2)
1. Las que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente
en el país.
2. Las que provienen de la realización (dentro del territorio nacional) de cualquier
actividad susceptible de producir beneficios.
3. Las que provienen de hechos ocurridos (dentro del territorio nacional), que
generen beneficios.
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3) Son Ganancias los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una
periodicidad que implique la permanencia (o no) de la fuente que los produce y
su habilitación.
5) El año fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
-cuando no se contabilicen las operaciones, el ejercicio coincidirá con el año fiscal.
-cuando se contabilicen las operación, las ganancias obtenidas se imputaran al año
fiscal en que termine el ejercicio anual.
La Dirección General Impositiva queda facultada para fijar fechas de cierre del
ejercicio.
6) Están exentas:
• Las ganancias de los fiscos nacional, provincial y municipal.
• Las remuneraciones percibidas en el desempeño de sus funciones por los
diplomáticos y personal consular, si como las ganancias derivadas de edificios
de propiedad de países extranjeros destinadas para oficina o casa-habilitación, a
condición de reciprocidad.
• Las utilidades de las sociedades cooperativas.
• Las ganancias obtenidas de las instituciones religiosas.
• Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de
asistencia social, salud publica, caridad beneficencia, educación e instrucción,
científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura física o intelectual,
siempre que tales ganancias se destinen a su creación y no se distribuyan entre
los socios.
• Los intereses originados por los siguientes depósitos efectuados en instituciones
sujetas al régimen legal de entidades financieras: caja de ahorro, cuentas
especiales de ahorro, a plazo fijo.
• Las ganancias provenientes de la explotación de los derechos de autor.
• El valor locativo de la casa-habilitación cuando sea ocupada por sus
propietarios.
• Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios
correspondientes a reintegros o reembolsos acordados por el poder ejecutivo
nacional.
• Las donaciones, herencias, legados y todo otro enriquecimiento a titulo gratuito.
• Las ganancias derivadas de títulos publico. No corresponde la exención en el
caso de que los sujetos sean empresas unipersonales o sociedades en general.
• Los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o
disposición de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores, obtenido por
personas físicas y sucesiones indivisas que realicen estas operaciones en forma
habitual.
8) CATEGORÍA DE GANANCIAS:
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Estas ganancias deben ser declaradas por los propietarios de los inmuebles.
Son ganancias de la primera categoría siempre que no corresponda incluirlas en la
tercera:
1. el dinero obtenido por el alquile de inmuebles urbanos y rurales.
2. las mejoras que introduzca el inquilino y que no sean indembizables por parte
del propietario.
3. los gravámenes a cargo del inquilino.
4. los importes que paguen los inquilinos por el uso de muebles.
5. el valor locativo que tengan los inmuebles destinados a recreo, veraneo u otros
fines semejantes.
6. el valor locativo presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no
determinado.
3
• CUARTA CATEGORÍA: RENTAS DEL TRABAJO
PERSONAL
Es la renta del trabajo personal y proviene de:
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