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Introduccion a La Auditoria

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INTRODUCCION A LA AUDITORIA

DEFINICIONES Inicialmente, la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables, dedicándose a observar si los mismos eran exactos. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros. Cierto escritor en forma sencilla y clara dijo:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."

INTRODUCCION A LA AUDITORIA
- DEFINICIONES Por otra parte tenemos la conceptualización sintética de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen.´
Otros autores establecen que «la auditoria es la actividad por la cual se verifica la la corrección contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisión misma financieros; de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos». ellos».

- . para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la información y los criterios establecidos. así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen.INTRODUCCION A LA AUDITORIA Otras definiciones establecen que: La Auditoría es una recopilación. acumulación y evaluación de evidencia sobre información de una entidad. las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada. La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA Es un proceso sistemático ésto quiere decir que en toda Auditoría debe sistemático. pero esto no significa. En esta definición se indica que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva. Sin embargo cabe destacar que estos procedimientos varían de acuerdo a las características que reúna cada empresa. esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de independencia neutral frente a su trabajo. que el auditor no deba dar cumplimiento a los estándares generales establecidos por la profesión. existir un conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final. .

así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso». .INTRODUCCION A LA AUDITORIA La palabra Auditoría viene del latín AUDITORIUS y de esta proviene auditor. así como al control de los mismos. y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas está encaminada a la evaluación de la economía. la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos. La Auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. la virtud de oír. cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen. que tiene AUDITORIUS.

de conformidad con normas y procedimientos técnicos. .INTRODUCCION A LA AUDITORIA ‡ Se define también la Auditoría como un proceso sistemático. para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos. que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económico administrativo. Se practica por profesionales calificados e independientes.

pero no absoluto nivel de certeza.INTRODUCCION A LA AUDITORIA OBJETIVOS DE LA AUDITORIA De acuerdo a las definiciones anteriores. que permita tomar decisiones sobre el mismo. el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial. la gestión institucional en su conjunto. Enriquecer con los aportes de la auditoría un alto. Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico. estos objetivos han sido re expresados: ‡ Determinar si existen procedimientos que permitan a las empresas cumplir con procesos fiables para la planeación y el control. ‡ ‡ . En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres: ‡ ‡ ‡ Descubrir fraudes Descubrir errores de principio Descubrir errores técnicos A partir de la Adopción de las NIAS.

Este patrón de comparación obviamente variará de acuerdo al área sujeta a examen. La condición necesaria para la auditoría es que exista un sistema de información. . sistémica y con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el examen. Por tanto no puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador. se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la unidad económica sujeta al análisis. Todo ente económico puede ser objeto de revisión. lucrativa o no lucrativa. quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma. Para realizar el examen de Auditoría. no sólo en su parte interna sino en el medio ambiente en la cual ella se desarrolla así como de la normatividad legal a la cual está sujeta. Este sistema de información puede pertenecer a una empresa privada u oficial. por tanto la auditoría no se circunscribe solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a suponerse.INTRODUCCION A LA AUDITORIA CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA La auditoría debe ser realizada en forma analítica. La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón contra el cual efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema examinado.

Todo este proceso requiere de que el auditor utilice una serie de pasos realizados en forma sistemática. . para luego dividirlos en unidades menores que permitan una mejor aproximación a la realidad que los originó para luego mediante un proceso de síntesis emitir una opinión profesional. pues realiza el examen y evaluación de los hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general de los mismos.inductivo.INTRODUCCION A LA AUDITORIA METODOLOGIA DE LA AUDITORIA ‡ La auditoría utiliza el método deductivo. ordenada y lógica que permita luego realizar una crítica objetiva del hecho o área examinada.

teorías.  Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del examen  Aplicación de normas generales a situaciones específicas  Formulación de un juicio sobre el sistema examinado tomado en conjunto . en otras palabras es ir de lo universal a lo específico o particular. leyes axiomas. Para aplicar el método deductivo a la auditoría se necesita: ‡  Formulación de objetivos generales o específicos del examen a realizar  Una declaración de las normas internacionales de auditoria y Normas Internacionales de Información Financiera (En el caso de una auditoría financiera). normas etc.INTRODUCCION A LA AUDITORIA MÉTODO DEDUCTIVO ‡ El método deductivo consiste en derivar aspectos particulares de lo general.

‡ Estos dos métodos se combinan en forma armónica no excluyente. ‡ Desde el punto de vista de la auditoría.INTRODUCCION A LA AUDITORIA MÉTODO INDUCTIVO ‡ El método inductivo al contrario del deductivo se parte de fenómenos particulares con incidencia tal que constituyen un axioma. norma. . ley. es decir parte de lo particular y va hacia lo universal. efectuándose el examen de estas partes mínimas (particulares) para luego mediante un proceso de síntesis se recompone el todo descompuesto y se emite una opinión sobre el sistema tomado en conjunto. se descompone el sistema a estudiar en las mínimas unidades de estudio. teoría.

El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. en los trabajos de servicios relacionados. su ejecución deberá de aplicarse en base a una serie de Normas sobre las cuales desarrollará una serie de técnicas o procedimientos a considerar.NORMAS DE AUDITORIA Siendo que la Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva. las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada. estas normas son de observación obligatoria para todos aquellos profesionales que ejercen la Auditoría por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su Auditoría. Por lo tanto. En ese sentido Las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) que son los principios básicos y procedimientos esenciales de Auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. Las NIAS son aplicadas. Son emitidas para proporcionar ayuda práctica a los auditores. con la adaptación necesaria. actuación profesional . y que la misma es de amplia aplicación a todo tipo de «gestión».

Estudio y evaluación del Control Interno . .Obtención de evidencia suficiente competente y ELABORACION DE INFORME .Aclaración sobre la responsabilidad de los Estados Financieros .Suficiencia de las declaraciones informativas .Planeación y supervisión .NORMAS DE AUDITORIA .Cuidado y diligencia profesional PERSONALES NORMAS DE AUDITORIA EJECUCION DEL TRABAJO .Salvedades y Abstenciones de opinión.Entrenamiento y capacidad profesional .Independencia mental .Aplicación de las Normas de Contabilidad .

participación de profesionales y/o especialistas. un trabajo de este tipo. y control de calidad. . confidencialidad. Dentro de estas normas existen «cualidades» que el auditor debe poseer antes de asumir un trabajo profesional como es la auditoría.NORMAS PERSONALES Estas normas se refieren a las cualidades que el profesional en auditoría debe tener para poder asumir. independencia. Este grupo de Normas se refiere a las características que debe tener quién realiza la labor de auditoría y a la calidad de su trabajo relacionándose con el entrenamiento técnico y capacidad Profesional.. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone. y otras que se van adquiriendo en la medida en que se va desarrollando la experiencia profesional como tal. cuidado y esmero profesional.NORMAS DE AUDITORIA I.

en su conjunto. la capacidad profesional. cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente. como profesionales. El personal designado para ejecutar la Auditoría deberá poseer. debe ser desempeñado por personas que. con calidad profesional. ejecutar e informar los resultados de cada auditoría. organizar.NORMAS DE AUDITORIA  ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor. tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. la experiencia técnica y el entrenamiento adecuado para planificar. El trabajo de auditoría. .

actividades. El Conocimiento Técnico está determinado por el conjunto de conocimientos obtenidos en las instituciones educativas. funciones. que le permita tener acceso a las normas técnicas y procedimientos de la auditoría. mismos que el auditor debe mantener actualizados con una capacitación continua. Además. servicios y normatividad legal y administrativa de una institución. derecho. economía. medicina.NORMAS DE AUDITORIA  ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL La capacidad profesional está referida a los conocimientos y a la experiencia acumulada por los profesionales que ejercen esta labor y que integran el equipo de auditoría para un trabajo específico. en las auditorías se debe contratar personal de apoyo con conocimientos y experiencia aceptables en áreas como: ingeniería. así como los programas. planes. administración. estadística. sistemas de información. . y otras especialidades.

conclusiones. La auditoría implica responsabilidad de preservar su independencia a fin de que los comentarios.NORMAS DE AUDITORIA  INDEPEDENCIA MENTAL Los auditores deberán mantener una actitud de absoluta independencia de los funcionarios y empleados ejecutores de las operaciones y estar libres de impedimentos para realizar el trabajo en las entidades y organismos sujetos a la evaluación. Para que la independencia sea efectivamente lograda. es recomendable que el auditor no efectuara actividades de auditoría en entidades y organismos en los que hubieren prestado sus servicios (Aplica cuando éste ha ejercido labores de auditor gubernamental) . La independencia mental es la exigencia más importante que reúne el bagaje de cualidades de un auditor. moral y ética. opiniones y recomendaciones sean imparciales y considerados de esta manera por terceros. Mantener la independencia de criterio implica observar una conducta justa. La pérdida de la independencia debidamente comprobada elimina por completo la validez de su informe y por tanto disminuye la credibilidad respecto a los resultados de la auditoría.

en cumplimiento de las Normas de Auditoría y de las disposiciones aplicables. El cuidado y diligencia profesional implican la apropiada conjunción de los conocimientos y normas técnicos de la auditoría. evaluar los resultados obtenidos y preparar los informes de cada examen. y el mayor interés al ejecutar el trabajo planeado. seleccionar los procedimientos de revisión. . La carencia de éste puede ocasionar comportamiento o situaciones que se consideren delitos o generar responsabilidades administrativas. de manera prudente y justa conforme a las circunstancias específicas de cada revisión.NORMAS DE AUDITORIA  CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL Proceder con el debido cuidado profesional significa emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoría.

aún después de haber concluido sus labores. Los auditores mantendrán absoluta reserva en el manejo de la información y los hechos conocidos en el desempeño de sus funciones. informará por escrito a sus superiores y en el caso de los Auditores Internos (Gubernamentales) y Firmas de Contadores Públicos. Además deben observar una actitud positiva y constructiva. así como estar informados de las instrucciones que sobre la materia emitan las organizaciones profesionales relacionadas. .NORMAS DE AUDITORIA  CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL Los auditores. informarán a la Contraloría General de la República. deben conocer y cumplir el Código de Ética Profesional emitido por el gremio que los aglutina. Cuando el auditor tenga indicios documentados sobre la existencia de irregularidades.

en el transcurso de su trabajo se produce una vacante. que es una excelente secretaria y no tiene trabajo en ese momento? ‡ Usted se encuentra auditando una empresa pública que abastece a la ciudad en donde vive. En dicha Compañía se ha producido la vacante de Contador General. S.Casos de Anàlisis y Autoevaluación ‡ Usted es auditor (encargado) de la firma de Auditores AMC y ha sido designado para participar en el examen de auditoría de la Compañía XY S. cargo que le han propuesto a usted.A. pudiéndose incorporar después de presentado su informe en borrador al Gerente encargado de AMC ¿Qué respondería usted? ‡ Usted está efectuando la auditoria de la empresa XYZ.A. con alimento de primera necesidad. ¿Considera ético de su parte recomendar a su hermana para este puesto. de la Secretaria del Gerente General. ¿Aceptaría usted? . los cuales le ofrecen a usted a precio de costo y puesto a su domicilio.

un auditor independiente.A. En vista de que durante los numerosos años de trabajo para este cliente no ha localizado fraudes o desfalco. ajustes y preparación de estados financieros. él piensa que ello es suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los estados financieros del año ¿Es ello factible? ‡ Frecuentemente el auditor efectúa labores de registros contables.. Este año. podrá invertir únicamente el tiempo indispensable para leer los estados financieros preparados por el tesorero y contador de la Compañía. ha llevado la auditoria de la Cía. durante varios años. . X.Casos de Anàlisis y Autoevaluación ‡ Giovany Mercado. debido a la presión de actividades. S.

Casos de Anàlisis y Autoevaluación ‡ ¿Por qué la independencia es tan importante para un auditor? ¿Cuáles son algunos de los factores que pueden tender a reducir la independencia de un auditor? .

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