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IVA, Retención en la Fuente y Medios Magnéticos IVA en Bolivia

16/09/2010 Pontificia Universidad Javeriana Cali

INTRODUCCIÓN

Los tributos son tan antiguos como el hombre; la historia muestra que desde hace muchos años se realizaban ofrendas a dioses, señores feudales, reyes, entre otros, cada uno de los individuos de una sociedad daban un aporte, en especie o en dinero. Con el paso de los años la esencia de este modelo se ha conservado en diferentes sociedades, ha sufrido algunas modificaciones en cuanto a su destinación o uso, pero en materia sigue siendo una cuota, prorrata, contribución o sencillamente impuesto. Desde el nacimiento de los Estados se crearon los tributos, esto con el fin de sostener al país, los recursos son destinados a Deuda Publica; Gastos de Estado, como lo son los salarios; e Inversión Estado, representada en escuelas, salud, servicios públicos, entre otros. Para que el Estado satisfaga las necesidades de la sociedad se vale de contribuciones, tasas e impuestos, estos últimos están relacionados con nuestra investigación. Los impuestos que cobra el Estado son Directos como el Impuesto a la Renta y Complementarios en nuestro país e Impuestos Indirectos como el Impuesto al Valor Agregado, el cual es el tema que abordaremos en el presente trabajo, sin embargo desde una perspectiva diferente. El Impuesto al Valor Agregado en diferentes países opera de manera disímil; y es en este trabajo que nos vamos a centrar en el Impuesto al Valor Agregado en Bolivia, abordaremos temas como su definición, aplicación, tarifas, periodos de pago, entre otros datos, que valen la pena resaltar y tener presente, con el fin de conocer cómo opera este impuesto desde una latitud diferente.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO BOLIVIA

debido a que la liquidación de este tributo no es soportada o pagada por la persona jurídica o natural a cargo de este impuesto. Bolivia dentro de su legislación tributaria adoptó este impuesto como forma de eliminación de impuestos sobre las ventas.Definición En Bolivia el término IVA. representa el Impuesto al Valor Agregado. ya que es cobrado o recae sobre la venta de todo bien mueble. de esta manera lo que pretenden es gravar el aumento de valor añadido en fases productivas y de comercialización. como lo son los consumidores y recaudadores como las empresas responsables del impuesto. cualquiera que sea su naturaleza. es necesario conocer la definición de Valor Agregado. De acuerdo con el artículo 3 de la ley 843 los sujetos pasivos son las personas individuales o colectivas. su finalidad es que recaiga sobre el consumidor final de bienes y servicios. venta de muebles a nombre propio pero por cuenta de terceros y realicen obras o presten servicios. para comprender este tributo primero que todo. El Impuesto al Valor Agregado actúa en Bolivia como un impuesto indirecto. ya sean de Derecho público o Privado que realicen a nombre propio importaciones. también son sujetos del impuesto quienes realicen en forma habitual las actividades de venta de muebles. y no un solo impuesto al momento de producirse la venta final de un bien o la prestación de un servicio. a los bienes o servicios. Operación . prestación de servicios y toda otra prestación. productores o comercializadores. Este impuesto es de régimen general. personas naturales o jurídicas actuarán como sujetos económicos. Este impuesto es de naturaleza real. alquiler de muebles e inmuebles. alquilen bienes y/o muebles. operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles. contrato de obras. entendiendo a esta como la agregación o incorporación de valor que realiza un agente económico como proveedores.

tendrían que responder por las sanciones estipuladas. tarifas. Dentro de los regímenes especiales se encuentran. Régimen Tributario Simplificado Este régimen fue creado para facilitar el pago de impuestos de un sector de contribuyentes específico. como lo son los artesanos.El Impuesto al Valor Agregado en Bolivia. Artículo 1 de la Ley 843 texto ordenado al 31 de diciembre de 2000. los cuales son catalogados como personas que ejercen un arte u oficio manual. aplica en todo el territorio nacional y debe ser cumplido a cabalidad por cada uno de los responsables de dicho impuesto. Regímenes En Bolivia las personas naturales y jurídicas se encuentran catalogadas en diferentes regímenes. comercialización o venta de producto terminado. todo lo relacionado con el IVA. Capítulo I. Régimen Tributario Integrado (RTI) y Régimen Agropecuario o Unificado (RAU). el régimen cobija a personas naturales que realizan habitualmente cierto tipo de actividades. Esto está expresado en el en título I. Aplicación Como ya se había hecho mención el Impuesto al Valor Agregado aplica cuando se agrega valor en cada uno de las fases o etapas productivas de bienes y servicios. es un impuesto de orden Nacional. personas que desarrollan actividades de compra y . comerciantes minorista. operaciones. calendario tributario y demás. dependiendo de sus ingresos. actividad económica. de no ser así. normativa. Régimen Tributario Simplificado (RTS). estos trabajan por cuenta propia en su taller o en su domicilio. la producción o transformación de dicha materia. entre otros. Como lo es la adquisición de materia prima. formato de declaración. Los regímenes están clasificados como regímenes especiales y el régimen general. este impuesto se creó y aplica para todo el territorio Boliviano. distribución.

500 | 37. su capital.001 | 18. ya sea en ferias. bebidas y alimentos en tiendas o locales pequeños.500 | 29.venta de mercancía o prestación de servicios al público.000 | 18.501 | 29.700 | 23. estos son personas que expenden comidas. por último a este régimen pertenecen los vivanderos. precio unitario del producto e ingresos anuales. .000 | | | | | | | En cuanto al precio unitario del producto.701 | 23. los precios de los bienes vendidos no deben de superar el monto indicado. El capital que es utilizado en su actividad económica determina la categoría del régimen tributario simplificado en el que se encuentra.000 | 15. kioscos. deberá inscribirse en el Régimen General. este aplica para las tres actividades. para pertenecer a este régimen. CATEGORIA | CAPITAL (Bs) | Desde 1 2 3 4 5 | 12. si llega a superar el monto máximo.000. POR ACTIVIDAD Artesanos | NO MAYOR A Bs | | 640 | Comerciantes Minoristas | 480 | Vivanderos | 148 | En relación a los ingresos o ventas anuales el tope estipulado es de Bs 136. Para que una persona natural sea catalogada o haga parte de este régimen se debe de tener en cuenta. de ser así pertenecerían al Régimen General. tiendas pequeñas o puestos.501 | Hasta | 15. y .

las personas inscritas al Impuesto de Consumos Específicos e Impuesto al Valor Agregado. será ubicado en una categoría. donde realiza la actividad y el tipo de vehículo tenga. a este régimen hacen parte los propietarios de dos vehículos como máximo que se dediquen al transporte urbano. de poseer más de dos. Los impuestos se pagaran trimestralmente presentando en la entidad financiera declaración jurada. interprovincial o interdepartamental de pasajeros y/o carga.Aquellos que no cumplan con las condiciones estipuladas anteriormente deberán de inscribirse al Régimen General. deberán de registrarse en el Régimen General.000. transportistas bajo la modalidad de contrato y contribuyentes inscritos en el Régimen Tributario Simplificado. los inscritos en el Régimen Tributario Integrado y en el Régimen Unificado. Cada contribuyente dependiendo de la ciudad donde se encuentre ubicado. también deben tener el certificado de inscripción al NIT que es el número de identificación tributaria. los comisionistas y quienes tengan un capital inferior a 12. De acuerdo con esto. y es creado para la clasificación de contribuyentes que deben de pagar el impuesto de hasta dos vehículos. No pueden pertenecer a este Régimen los comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos. Régimen Agropecuario o Unificado . Régimen tributario Integrado Es un tipo de Régimen Especial. las empresas de radiotaxis. creado para facilitar al sector del auto transporte el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. interprovincial e internacional. este régimen cobija solo a un determinado sector. Las personas inscritas en este régimen no deben de emitir facturas de venta y por el contrario deben de exigir facturas por todas las compras que haga para su negocio o de sus gastos personales. No pueden pertenecer a este Régimen las empresas de transporte urbano.

también pertenecen a este las cooperativas agropecuarias. Entre las obligaciones de estos contribuyentes es que deben de emitir factura de venta donde se discrimine el valor del IVA. molinos. deben de actualizar sus datos ante el Servicio de Impuestos Nacionales. ingenios. por el contrario presentará el certificado de inscripción al régimen. plantas de incubación.Hace parte de los regímenes especiales creados en Bolivia. y cuyo terreno para su labor este comprendido entre los límites fijados por la ley. cunicultura y piscicultura. No tiene la obligación de expedir factura ni documentos equivalentes. floricultura. o cualquier otro tipo de actividad comercial. debe exigir factura a sus proveedores del Régimen General. expresado en hectáreas. A este tipo de régimen pertenecen personas naturales dedicadas a las actividades antes nombradas. Los que hacen parte de este régimen deben de contribuir al fisco con el 13% que corresponde al IVA. industrial o de servicios que tenga o no relación con la agropecuaria. apicultura. Este régimen responde anualmente por un impuesto al terreno utilizado. (Principales Contribuyentes y Grandes Contribuyentes). a este régimen pertenecen los Pricos y Gracos. es un régimen el cual se creó para el pago anual de impuestos por operaciones agrícolas y pecuarias. plantas de tratamiento de leche. No pueden pertenecer a este régimen personas naturales que presten servicios a terceros realizando una o más actividades total o parcialmente: mataderos. Régimen General Pertenecen al régimen general aquellos que poseen un capital superior a 37.000 bolivianos. un 3% Impuesto a las transacciones y el 25% a las utilidades. debe guardar documentos por un periodo no inferior a los cinco años y es obligación de los inscritos en este tener número de identificación tributaria. también se incluye la avicultura. deben de presentar declaraciones juradas. en los formatos y plazos que estipula la ley. deben de . frigoríficos.

comisiones. deberán llevar obligatoriamente registros contables como libros de registro de ventas. Clasificación de Bienes y Servicios En Bolivia la exención se entiende como “Es la dispensa de la obligación tributaria establecida por Ley. presenta diferentes tasas de acuerdo al bien sobre el cual recae el impuesto. Este porcentaje es aplicado para las actividades que se consideran gravadas como lo son la venta habitual de muebles. los vinos y otros bienes de lujo. contratos de obra. las bebidas no alcohol.gov. previo cumplimiento de los requisitos fijados por la norma legal. registro en otros libros contables y elaboración y presentación de estados financieros dentro de las normas contables vigentes. exime a los contribuyentes del pago de determinados impuestos. entregar información y documentos durante procedimientos de fiscalización. Existe un Impuesto a Consumos Específicos.bo/Informacion/Glosario. algunos son: . Algunos ejemplos de este tipo de impuesto son los vehículos automóviles que están gravados a la tarifa del 18%. Algunos bienes gravados son la ropa. la perfumería. la alícuota que cobra mensualmente el Servicio Nacional de impuestos corresponde al 13% sobre la base imponible. elementos de aseo personal.” http://www. colegios de enseñanza oficial. este a diferencia del IVA maneja tarifas diferenciales. alquiler de bienes inmuebles. prestación de servicios. alquiler de muebles e inmuebles. entre otros. La normativa tributaria en Bolivia establece en materia del IVA. Tarifas El Impuesto al Valor Agregado en Bolivia actúa bajo una tarifa única o una tarifa general. operaciones de arrendamiento financiero e importaciones.llevar contabilidad conforme a las leyes bolivianas. control e investigación por parte de las entidades competentes. la cerveza al 60%. y. ciertos bienes y servicios que se encuentran excluidos del impuesto como tal.php Existen algunas operaciones exentas que para llevarlos a contexto local (Colombia) se asemejarían más a las operaciones excluidas.impuestos. cigarrillos y tabacos al 50%. otros bienes que se encuentran gravados con tarifas diferenciales son las joyas.

con el fin de que sea un negocio atractivo para ellos. y esto depende de la política que el país maneje. en conformidad a lo establecido en el arancel aduanero. les ha concedido la devolución de los impuestos internos al consumo y los aranceles de importación. Para lograr este objetivo el Estado Boliviano ha suscrito y realizado acuerdos. Bolivia a fin de colocar a los exportadores nacionales en las mismas condiciones que sus competidores. es por ello que el Estado ha otorgado beneficios para los exportadores. los mayores beneficios que se han implantado en Bolivia son en materia tributaria. la cual beneficie a toda la población Boliviana. para qué en el país exista un desarrollo económico. incorporados en los costos y gastos vinculados a la actividad exportadora. normativas y modificaciones a estas. * La compra-venta de acciones. la devolución del Impuesto al Valor Agregado IVA y del Impuesto a las Transacciones. debentures.* Bienes importados por miembros del cuerpo diplomático acreditados en el país. es necesario que las exportaciones aumenten notablemente. . Bolivia considera que para alcanzar un crecimiento económico. Tratamiento en Exportaciones Bolivia al igual que muchos otros países tiene como política que. los cuales fueron incorporados en el costo de las mercaderías exportadas. es necesario promover las exportaciones. El tratamiento tributario y arancelario de las exportaciones instaura y con el fin de evitar la exportación de componentes impositivos. con el fin de alcanzar una apertura económica. con el fin de lograr un avance en materia productiva y situar al país como una nación reconocida por sus exportaciones y beneficios que esto acarrea. * Los bienes inmuebles sujetos a arrendamiento financiero. títulos de crédito. títulos valores. así como aquellas mercaderías introducidas al país "bonafide".

Periodos de Declaración y Pago . para realizar los productos de exportación. Existe el Régimen de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo – RITEX. Este es un título valor transferible por simple endoso. Declaración Única de exportación. CEDEIM. con vigencia indefinida. * * En Bolivia existe otro régimen de exportaciones: el de zonas Francas. combustibles. hidrocarburos. estas zonas son áreas que se encuentran dentro del territorio Boliviano. declaración jurada. Dichos productos no pueden superar los 360 días de permanencia en el país. Este régimen tiene como objetivo lograr generación de empleo sostenible y capacitación permanente. Los tributos suspendidos bajo el RITEX son: Gravamen Arancelario (GA). pueden introducir mercancías nacionales o extranjeras sin someterlas al pago de tributos aduaneros. con la suspensión de tributos de importación. Este régimen ha sido creado para empresarios que desean exportar y para lograr este propósito necesitan realizar importación de insumos y bienes intermedios. documento de identificación. generación de valor agregado y desarrollo de infraestructura comercial. Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE). el cual se constituye en el mecanismo legal para la devolución de impuestos a los exportadores. entre otros.Los impuestos y aranceles son devueltos a través del Certificado de Devolución Impositiva. industrial y de servicios vinculados al comercio internacional. lista de empaque. Los productos que no pueden beneficiarse del RITEX son: bienes de capital. siempre y cuando estos sean incorporados en un proceso productivo para la elaboración de productos de exportación. este permite el ingreso de materias primas y bienes intermedios a Bolivia. herramientas. lubricantes y energía eléctrica. * Algunos de los documentos soportes que deben de presentar para la exportación son: Factura Comercial (Original y copias).

es un Impuesto Indirecto que cobra la incorporación de valor a un bien o servicio. Los contribuyentes deben de presentar y pagar el valor resultante. dependiendo su capacidad contributiva. se liquidará y abonará teniendo en cuanta toda la normativa vigente del país con relación a este impuesto indirecto. en formatos oficiales. cada uno de ellos tiene unas características propias. * Observamos que en Bolivia los contribuyentes están catalogados en diferentes regímenes. el cual debe contener los cálculos respectivos de dicho impuesto. * El Impuesto al valor Agregado. los contribuyentes deben de realizar la presentación y pago en periodos mensuales. constituye cada mes calendario un periodo fiscal. La presentación de la Declaración Jurada persiste aun cuando en el respectivo mes resulta saldo a favor o aun cuando no exista movimiento alguno.El periodo Fiscal de Liquidación de acuerdo con lo establecido en el artículo 10 de la Ley 843. * El tratamiento que Bolivia le da al Impuesto al Valor Agregado no es muy disímil con el de Colombia. CONCLUSIONES * Con la elaboración del presente trabajo se concluye que uno de los mecanismos más importantes para que el Estado obtenga recursos para inversión social son los impuestos que se le cobran a cada uno de los habitantes. . en uno de los bancos autorizados para el recaudo. Se debe de presentar una declaración Jurada. dentro de los 15 días siguientes a la terminación del mes que se liquidó y de acuerdo con el último digito del NIT. deberes y obligaciones formales. a falta de estos se deberá de presentar y pagar en colecturías del Servicio Nacional de Impuestos Internos. existen algunas discrepancias pero en esencia manejan el mismo concepto. si fuere el caso.

devoluciones en ventas.fmbolivia.embajadadebolivia. lo cual no existe Bolivia.htm * www.com.impuestos.* Por medio del anexo de las Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado en Bolivia realizamos una comparación con la Declaración de esté impuesto presentado en nuestro país.gov.bo/Informacion/Biblioteca/index.nuevaeconomia.htm * http://www. BIBLIOGRAFIÍA * http://www.gov. en nuestro país la declaración de IVA.php * http://www.impuestos.comunidadandina.php#E * http://www.org * www. Impuestos Nacionales * http://www.bo/Informacion/Biblioteca/gestion1999/IVA.bo/leyes/1606.com/Economia . sanciones e intereses de mora y realizan una diferenciación en el formato de la declaración para exportadores y los que no lo son.bo * www.bo/Informacion/Faq/impuestos. alberga figuras como la Retención a título de IVA.gov.gov.bo/noticia13581-175000-comerciantes-noestan-registrados-y-evitan-dar-factura.pdf Impuesto al Valor Agregado.impuestos.html * http://www.com.congreso. existe diferentes tarifas.com. y observamos que las diferencias son notorias.ar/comex/regtrib. algunas como que en nuestra declaración es más la información que se le proporción al fisco.bolivia.

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