LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES Estos libros son importantes porque registran las operaciones mercantiles que realiza la empresa

durante un determinado lapso de tiempo, y nos permite conocer su situación en un momento dado.

Libro diario Es el libro donde se registran cronológicamente todas las transacciones realizadas por la empresa durante el mes, en el orden que haya tenido lugar durante el lapso de tiempo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Consta de las columnas del Debe y la del Haber. Al finalizar el mes se cuentan los registros de débitos y de créditos, y se añaden al libro mayor. Y el libro diario cumple tres útiles funciones:
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Reducir los errores, ya que si todas las operaciones son registradas directamente en el mayor podría existir el peligro de omitir el crédito o el débito de un asiento, y esto se reduce al mínimo con el uso del libro diario, ya que para cada operación se registran juntos los débitos y los créditos, permitiendo descubrir esta clase de errores. Se obtiene un registro completo de las operaciones, ya que para cada una de las operaciones se registran los créditos y débitos en perfecto balance, obteniendo así un registro completo de la transacción en un solo lugar. Todos los datos referentes a las operaciones aparecen en su orden cronológico.

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En este libro se puede encontrar con diversa información, como son los movimientos de cada cuenta (débito y crédito), la fecha completa en la que se realizó el comprobante, el saldo final de cada cuenta, etc. Además cada comerciante es el responsable de realizar la contabilidad en los libros contables de acuerdo con las disposiciones legales y la normativa del código de comercio. Libro mayor

TIPO ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS CONTABLES LOS LIBROS CONTABLES: CONCEPTO. LOS REQUISITOS LEGALES PARA LA APERTURA DE LIBROS CONTABLES DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES LOS DOCUMENTOS JUSTIFICANTES DOCUMENTACIÓN MERCANTIL Y CONTABLE DOCUMENTOS JUSTFICANTES: MERCANTILES . y Y por último me gustaría decir que son libros auxiliares: son los libros de contabilidad donde se registran los valores e información registrada en los libros principales (detalles de las operaciones realizadas. como la cuenta y su código.n cargos o abonos. En el libro mayor cada cuenta puede ser representada de diversas formas: y Mediante una T. anotando las operaciones en el lado izquierdo y derecho dependiendo si las operaciones soEn este libro se puede encontrar con diversa información.). pasivo. ingresos y egresos que usa una empresa para llevar la contabilidad. capital. el movimiento de crédito y débito de cada cuenta. etc. las operaciones mensuales. El libro mayor es un libro que agrupa las cuentas de activo. pasivos y patrimonio de la empresa. etc.Es el libro de contabilidad donde se clasifican y se organizan las cuentas de activos. registro cronológico de las operaciones. FUNCIÓN Y CLASIFICACIÓN LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES LIBROS AUXILIARES CORRECCIÓN DE ERRORES . Su información se obtiene del libro Diario y se detalla en los auxiliares.

notas de pedido y facturas. Por tanto. Factura: La expedición de la factura es obligatoria para todas las empresas. además de servir como base para la realización de los asientos contables serán también la prueba formal de que tales asientos reflejan variaciones reales del patrimonio. cheques y extractos bancarios Documentos relacionados con temas fiscales y laborales: liquidación de impuestos. no solo por razones lógicas sino también por imperativo legal. Sirve ara comprobar entradas y salidas. nóminas.LEGISLACIÓN MERCANTIL APLICABLE AL TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE LOS DOCUMENTOS JUSTIFICANTES A la hora de reflejar las variaciones patrimoniales el contable se ha de basar en unos documentos que lo justifican. Tc1 y Tc2 Otros documentos: pólizas de seguros. los documentos justificantes no solamente han de existir sino que deben ser tambiénconservados. recibos de suministros y contratos de alquiler DOCUMENTOS JUSTIFICANTES MERCANTILES-TIPO Albarán: No tiene aplicación contable a menos que esté respaldado por una factura. los cuales. DOCUMENTACÍON MERCANTIL Y CONTABLE Los propios libros contables: basados en otros libros contables Documentación relativa a las compras y ventas: albarán. escrituría. Documentos relativos al almacén: referidos al registro de compras y ficha de almacén Documentos relacionados con cobros y pagos: letra de cambio. Estos documentos son los documentos justificantes. y eso está regulado en el artículo 30 del Código de Comercio. Es uno de los principales documentos y lo 1º que hay que hacer es identificar si ha sido emitida por . contrato de compraventa.

estando el documento una vez firmado y pagado pasa a poder del librado como justificante de dicho pago ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS CONTABLES Según el artículo 30 del Código de Comercio los empresarios deben guardar los documentos ordenados. El día del vencimiento se presenta la letra decobro.. Losrequisitos de la letra de cambio son: Vencimiento y y y y A la vista: el librado tiene que pagarla A plazo vista: pagarla en la fecha determinada A plazo fecha: el librado tiene un plazo de pago posterior a la fecha A fecha fija: el librado tiene una prórroga Endoso ceder la letra a otra persona Aceptación y pago solo es indispensable en el plazo a vista. La letra de cambio: Documento en virtud del cual una persona llamada librador ordena a otra. La persona que firma el cheque es la que paga y la que cobra es la que está detrás de la denominación páguese por un cheque. denominada librado. Los datos a consignar son los siguientes: y y y y Estar numeradas correlativamente Llevar NIF/CIF y los domicilios tanto del que expide como del destinatario Aparecer el importe con el IVA desglosado Lugar y fecha de emisión El cheque: Sirve para efectuar pagos a través del banco.. que pague cantidad una determinada que en una fecha indicada a la orden de una 3ª persona (tomador. . Los criterios para elegir un archivo son: . Siempre va a banco c/c. tenedor o beneficiario).nuestra empresa o por otra a nuestro nombre.

Según legislación mercantil: y Obligatorios: Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Libro Diario De actas (sociedades) Registro de socios Libro Registro y Voluntarios: Resto de libros que desee llevar la empresa según su actividad Según método contable: . FUSIÓN Y CLASIFICACIÓN Un libro contable es un medio material en el que se registran de cualquiera de las formas posibles los hechos patrimoniales o patrimonio. nos referimos a aquellos que cumplen los requisitos establecidos en losartículos 25-33 del Código Mercantil.Facturas emitidas cronológicamente y por Nº de factura es conveniente tener copia en la carpeta de cada cliente y Por proveedores cronológicamente LOS LIBROS CONTABLES: CONCEPTO. En la práctica.y y y y Volumen de documentos Antigüedad de documentos Características de los documentos Frecuencia de uso Normas generales de clasificación: y y y Justificantes de caja se ordenan por orden cronológico Por bancos se ordenan por fechas Tipos de mercancías y cronología .

Los asientos pueden ser: y y y Según su estructura Simples conllevan una anotación en el Debe y otra en el Haber Compuestos conllevan una anotación en el Debe y dos o más en el Haber o viceversa Complejos conllevan dos o más anotaciones tanto en el Debe como en el Haber y .y Principales Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios y Cuentas Anuales y y Auxiliares cualquiera que desarrollen los libros contables principales Registros documentos que se relacionan con operaciones que se han realizado o se realizarán Copiadores destinados a describir con detalle hechos o documentos EL LIBRO DIARIO y Las maneras de representar el Libro Diario más usuales son la americana y la italiana: Americana: DEBE Nº CONCEPTO a a Italiana: Nº CONCEPTO DEBE HABER Nº HABER Cada una de las anotaciones registrada en el Diario se denomina Asiento.

Cuenta de Pérdidas y ganancias y Memoria). por ser copia del libro Diario. Además este libro incorpora losbalances de Sumas y Saldos.y y y y Según su objetivo: De apertura bien por inicio de actividad (constitución) o por inicio de ejercicio De gestión reflejan las operaciones del Diario De periodificación se separan los ingresos y los gastos del período actual de los del período siguiente De regularización son los que determinan el resultado De cierre al final del ejercicio Corrección de errores LIBRO MAYOR y y y Es un libro principal pero no es obligatorio. que tienen el siguiente formato: . En el mayor se registra por conceptos y en cuanto a su estructura es muy variada aunque los más usados son estos: A doble folio: DEBE FECHA TÏTULO (Nº) CONCEPTO CANTIDAD FECHA CONCEPTO HABER CANTIDAD A folio simple: FECHA CONCEPTO IMPORTE DEBE HABER LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES Tradicionalmente se les ha denominado Libro de Inventarios y Balances e incluye los Inventarios y las Cuentas Anuales (Balance de Situación.

CONCEPTOS Y FECHAS si se advierte del error en el momento. OMISIÓN DE ASIENTOS se consigue anotando el asiento correspondiente e indicando cuando debió hacerse DUPLICACIÓN DE ASIENTOS hay 3 métodos: CONTRAASIENTO: cambiar el lugar de las cuentas y y y .Nº CONCEPTO SUMAS DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR LIBROS AUXILIARES Y DE REGISTROS Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. entre otros. Correcciones en el Diario: y EQUIVOCACIONES DE PALABRAS.. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. cálculo equivocado o inexactitud involuntaria cometida en las anotaciones contables.. . se pone a continuación: DIGO y se anota correctamente. Son. los siguientes: y y y y y y y Libro de Caja Libro Auxiliar de Bancos Libro Auxiliar de Clientes Libro Auxiliar de Proveedores Libro Auxiliar de Compras Libro Auxiliar de Ventas Fichas de Almacén corrección de ERRORES Error contable es toda omisión. Si se advierte después se hace una anotación indicando que ese asiento queda ANULADO y en su lugar entenderá que dice.

. de los que tuviere el libro y. un resumen de losasuntos debatidos. que permita un seguimiento cronológico de todas las operaciones.. ARTÍCULO 26: 1. los acuerdos adoptados y losresultados de las votaciones. En los supuestos de cambio de domicilio tendrá pleno valor la legislación efectuada por el Registro de origen. En ambos casos se pueden llevar a cabo los mismos procedimientos que en la duplicación de asientos. para que antes de su utilización se ponga en el primer folio de cada uno. . ARTÍCULO 27: 1. todos los acuerdos tomados por las juntas generales y especiales y los demás órganos colegiados de la sociedad.Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada.. con expresión de los datos relativos a la convocatoria y constitución del órgano.Las sociedades mercantiles llevarán también un libro o libros de actas en los que constarán. las intervenciones de las que se hayan solicitado constancia.La contabilidad será llevada directamente por los empresarios o por otras personas debidamente autorizadas. En el caso de que la cantidad sea > a la real se puede hacer uncontraasiento. sin perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones especiales.. adecuada a la actividad de la empresa. con su correspondiente anotación. así como la elaboración periódica debalances e inventarios. un libro de Inventarios y Cuentas Anuales y otro Diario. en todas las hojas de cada libro. el sello del Registro.y y NºS ROJOS: se escriben en rojo (restan) COMPLEMENTO A 0: 00 85 115 y EQUIVOCACIONES EN LAS CIFRAS en el caso de que la cantidad sea < a la real se puede realizar otroasiento con la correspondiente anotación. necesariamente. diligencia. LEGISLACIÓN MERCANTIL APLICABLE AL TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE CÓDIGO DE COMERCIO ARTÍCULO 25: 1.Los empresarios presentarán los libros que obligatoriamente habrán de llevar al Registro Mercantil del lugar del que tuvieran domicilio. al menos. Llevará. sin perjuicio de la autoridad de aquellos. 2.

documentación y justificantesconcernientes a su negocio.Todos los libros y documentos contables deben ser llevados. sin embargo. 2.El libro Diario registrará día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. . tachaduras ni raspaduras. Deberán salvarse a continuación. a condición de que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes. No podrán utilizarse abreviaturas o símbolos cuyo significado no sea preciso con arreglo a la ley. sin embargo.Las anotaciones contables deberán ser hechas expresando los valores en Pesetas.Será válida. por orden de fechas. Será válida. cualquiera que sea el procedimiento utilizado. de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate.. la realización de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento idóneo sobrehojas sueltas que después habrán de ser encuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios. con claridad.2. 2. debidamente ordenados durante seis años. sin embargo. sin espacios en blanco. a partir del último asiento realizado en libros. interpolaciones... Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de comprobación del ejercicio y lasCuentas Anuales. la anotación conjunta de los totales de las operaciones por períodos no superiores al mes. la anotación conjunta de los totales de las operaciones por períodos relativas a la actividad de la empresa..El libro de Inventarios y Cuentas Anuales se abrirá con el balance inicial detallado en la empresa. inmediatamente que se adviertan los errores u omisiones padecidas en las anotaciones contables. serán legislación antes de que transcurran cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio.El valor probatorio de los libros de los empresarios y demás documentos contables será apreciado por los Tribunales conforme a las reglas generales del Derecho.. reglamento o la práctica mercantil de general aplicación. ARTÍCULO 30: 1. ARTÍCULO 31: . ARTÍCULO 29: 1. En caso de disolución de sociedades. correspondencia.El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no lo exime del deber al que se refiere el párrafo anterior y si hubiese fallecido recaerá sobre sus herederos..Los empresarios conservarán los libros. serán susliquidadores los obligados a cumplir lo prevenido en dicho párrafo.. 2.. los cuales. salvo lo que se establezca en disposiciones generales o especiales. Será válida. y en Euros hasta el 2002. ARTÍCULO 28: 1.

correspondencia y demás documentos de los empresarios. cuando la persona a quien pertenezcan tenga interés o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibición. debiendo aportarse lasmedidas oportunas para la debida conservación y custodia de los libros y documentos. sólo podrá detectarse de oficio o de instancia de parte. . podrá decretarse la exhibición de los libros y documentos de los empresarios a instancia de parte o de oficio. sin perjuicio de lo que derive en lo expuesto en las leyes. quiebras y liquidaciones de sociedades o entidades mercantiles. y el depósito y publicidad de los documentos contables.Los libros que obligatoriamente deben llevar los empresarios con arreglo a disposiciones legales vigentes. en los casos de sucesión universal. La legalización de los libros de los empresarios. El reconocimiento se contraerá exclusivamente a los puntos que tengan relación con la cuestión de que se trate.En cualquier caso.. la persona a cuya solicitud se decrete el reconocimiento podrá servirse de auxiliares técnicosen la forma y número que el juez considere necesario.. suspensión de pagos... ya sea general o particular.En todo caso. ARTÍCULO 33: 1.El Registro Mercantil tiene por objeto: La inscripción de los usuarios y demás sujetos establecidos por la ley y de los actos y contratos relativos a los mismos que determinan la ley y reglamento. . el nombramiento de expertos independientes y de auditores de cuentas.. se legalizarán en el Registro Mercantil de su domicilio.La contabilidad de los empresarios es secreta. fuera de los plazos prefijados en el párrafo anterior. que será llevada a cabo por el Registro Mercantil central en los términos previstos en este reglamento.ARTÍCULO 32: . ARTÍCULO 293: 1. REGLAMENTO DEL REGISTRO MERCANTIL ARTÍCULO 2: .. expedientes de regulación de empleo. La centralización y la publicación de la información registral. . se hará en elestablecimiento del empresario. . y cuando los socios o los representantes legales de los trabajadores tengan derecho a su examen directo.El reconocimiento al que se refiere el artículo anterior.La comunicación o reconocimiento general de los libros. en su presencia o en el de la persona que comisione..

se presentará para su depósito en el Registro Mercantil del domicilio social certificación de los acuerdos de la Junta General deaprobación de las Cuentas Anuales y la aplicación del resultado.Los administradores de la sociedad están obligados a formular. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO ARTÍCULO 166 (LEY): La contabilidad deberá permitir determinar con precisión: El importe total del IVA que el sujeto pasivo haya repercutido a sus clientes El importe total del IVA soportado por el sujeto pasivo. el Informe de Gestión y la propuesta de aplicación de resultados.Las Cuentas Anuales e Informe de Gestión deberán ser firmados por todos los administradores. ARTÍCULO 203: 1. podrán ser llevados por el Registro Mercantil los libros detalle del Libro Diario y cualesquiera otros que se lleven por los empresarios en el ámbito de su actividad. así como el informe de gestión y el informe de los auditores. así como. los siguientes libros registro: Libro Registro de Facturas Emitidas Libro Registro de Facturas Recibidas Libro Registro de Bienes de Inversión . en el plazo máximo de tres meses contados a partir del cierre del ejercicio social.Dentro del mes siguiente a la aprobación de las Cuentas Anuales. sujetos pasivos del IVA... con expresa indicación de la causa. LEY DE SOCIEDADES ANÓNMAS ARTÍCULO 171: 1. 2... deberán llevar. 2.. las cuentas e informe de gestión consolidados. Si faltare la firma de alguno de ellos de señalará en cada uno de los documentos en que falte. en cada forma. las Cuentas Anuales.Asimismo. en su caso. ARTÍCULO 218: . ARTÍCULO 62 (REGLAM): Los empresarios o profesionales.Las Cuentas Anuales y el informe de gestión deberán ser registrados por los auditores de cuentas.2.. a las que se adjuntará un ejemplar de cada una de dichas cuentas.Se exceptúa de esta obligación a las sociedades que puedan presentar balance abreviado.

PRACTICA CONTABLE "Todo principio generalmente aceptado. La práctica contable en este caso es la que forma la parte teórica de la contabilidad. Esto implica que el DEA (Director Ejecutivo de Auditoria) debe organizar kas asignaciones del personal de tal manera que eviten e impidan cualquier situacion en la cual el auditor interno tenga un interes personal o profesional en competencia con otros intereses. esta es la base y el punto de partida del cual la práctica contable toma sus fundamentos. se puede así establecer que la práctica contable se sostiene de experiencias unas que satisfacen las necesidades económicas y que son dadas a conocer y entran a un proceso de aceptación de las personas que manejan la técnica contable. esto es. al ser evaluadas son recogidas o rechazadas. perpetuándose si por el consenso común de las personas se legalizan por procesos formales o por el contrario si son insolventes e inaplicables se desechan y empieza un nuevo proceso de selección. CONSEJO PARA LA PRACTICA 1120-1: OBJETIVIDAD INDIVIDUAL Los auditores internos deben tener actitud imparcial y neutral y evitar cualquier conflicto de intereses. nace de la práctica". ya que siendo esta una actividad utilitaria que proporciona soluciones inmediatas a los problemas que se presentan sin la menor base teórica. teniendo en cuenta que la práctica de un modelo contable no asegura el éxito rotundo de este. algunas herramientas para evitar este tipo de conflictos es a traves de la revision de los resultados del trabajo antes de emitir las comunicaciones asi como la rotación periodica de las asignaciones del personal. . la práctica contable debe asumirse como un enfoque de investigación continua en el cual al aplicarla su valor crezca de acuerdo a la implementación y consecuencia que tenga con la teoría contable. ya que explica con éxito la realidad económica y social fundamentando lo que en la actualidad se conoce como los principios de contabilidad generalmente aceptados que son las reglas que regirán y guiarán al práctico contable en la realización de su trabajo. que sea demostrable en cualquier lugar y en cualquier situación. dando como resultado un conjunto de formulaciones carentes de estructura. esto significa que los auditores internos deben llevar a cabo sus trabajos con honesta confianza y sin comprometer significativamente su calidad.

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