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Distribución de la participación en las utilidades - Casos Prácticos 2008

Distribución de la participación en las utilidades - Casos Prácticos 2008

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Distribución de la

participación en las
utilidades
CASO 1. TRABAJADORES CON
JORNADA COMÚN
En el presente caso práctico se uti-
lizará como ejemplo la empresa "Tio
Bigote S.A.", con domicilio fiscal en
Av. Universitaria # 1840, se trata de
una empresa sujeta al régimen laboral
de la actividad privada que desarrolla
actividades generadoras con tercera
categoría, por lo que cumple con lo
establecido en el Articulo 1º del D. Leg.
Nº 892 (11.11.96).Según el CIIU es una
empresa de comercio al por mayor y
menor y restaurantes.
Para efectos de determinar si el perso-
nal de la empresa tiene derecho a la par-
ticipación de las utilidades del ejercicio
2008, debemos determinar el número de
trabajadores que lo conformaba durante
este período. En tal sentido, el personal
que integra la empresa es el siguiente:
1 gerente, 1 contador, 2 administradores,
8 mozos, 3 chef, 6 ayudantes de cocina,
2 encargado de limpieza y 2 vigilantes
provenientes de una empresa de servicios
complementarios.
De acuerdo a lo señalado, tenemos a
2 personas que provienen de empresas
de intermediación laboral. De acuerdo al
Articulo 5º del D. Leg Nº 982 (11.11.96)
y el articulo 2º del D.S Nº 009-98-TR
(06.08.98) éstas personas se encuentran
excluidas de la participación en las uti-
lidades.
Tomando en cuenta que durante el
ejercicio 2008, el número de trabaja-
dores que conformaba la empresa ha
variado, por lo que debemos determinar
el promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES
EN EL EJERCICIO 2008
(*)
MES Nº DE TRABAJADORES
ENERO 17
FEBRERO 24
MARZO 23
ABRIL 28
MAYO 24
JUNIO 22
JULIO 21
AGOSTO 20
SETIEMBRE 26
OCTUBRE 21
NOVIEMBRE 23
DICIEMBRE 23
PROMEDIO 22,6 = 23
(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número resultante
incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad
superior si la fracción es igual o mayor a 0,5.
De acuerdo con el cuadro anterior,
durante el ejercicio 2008 la empresa
estuvo compuesta en promedio, por más
de 20 trabajadores. En consecuencia se
encuentra obligada a repartir utilidades,
las cuales deben ser pagadas dentro de
los 30 días naturales de la presentación
de la Declaración Jurada Anual del Im-
puesto a la Renta.
A continuación se procede a ve-
rificar según el Estado de Pérdidas y
Ganancias, si existieron o no utilidades
y cuánto de éstas corresponde a los
trabajadores.
Estado de Ganancias y Pérdidas
al 31 de diciembre del 2008
(En Nuevos Soles)
Ventas Netas 158.745.000,00
Costo de Ventas ( 37.894.750,00 )
––––––––––––––
Utilidad Bruta 120.850.250,00
Gastos de Ventas ( 22.680.297,00 )
Gastos Administrativos ( 7.893.785,00 )
–––––––––––––
Utilidad de Operación 90.276.168,00
Otros Ingresos y Egresos
Ingresos Diversos 897.584,00
Ingresos Financieros 143.800,00
Ingresos Excepcionales 87.458,00
Gastos Diversos ( 47.872,00 )
Gastos Financieros ( 44,250,00 )
Gastos Excepcionales ( 31.875,00 )
–––––––––––––
Utilidades antes de la
Particip. e Impuestos 91.281.013,00
Adiciones 74.450,00
Deducciones ( 48.578,00 )
–––––––––––––
Monto base para la
participación 91.306.885,00
Participación de los
Trabajadores (8%)
(91,306,885.00 x 8%) ( 7,304,550,80 )

–––––––––––
Renta Neta Imponible 84.002.334,20
Impuesto a la Renta
Cálculo del IR
(84,002,334.20 x 30%) 25.200.700,26
REGISTRO CONTABLE DE
LA PARTICIPACIÓN DE LOS
TRABAJADORES
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
89 Resultado del 7.304.550,80
Ejercicio
86 Distribución legal
de la Renta Neta 7.304.550,80
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
86 Distribución legal
de la Renta Neta 7.304.550,80
41 Remuneración y
Participación
por Pagar 7.304.550,80
413 Participación
por pagar
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
CASOS PRÁCTICOS
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
( ( ( (
( (
(
(
( ( ( (
( (
( ( ( (
a. Total de días laborados por todos los
trabajadores
Trabajador Nº de días
Número efectivos de trabajo
1 258
2 244
3 278
4 189
5 147
6 256
7 269
8 213
9 222
10 245
11 265
12 269
13 187
14 199
15 245
16 278
17 168
18 247
19 246
20 188
21 178
22 169
23 245
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total 5205
b. Total de remuneraciones abonadas a
todos los trabajadores
Nº Remuner. Asign. Comis. y Gratific.
Trabaj. Básica Famil.
(*)
Otros Jul. y Dic. TOTAL

S/. S/. S/. S/. (*)
1 13.200,00 660,00 4.500,00 3.060,00 21.420,00
2 14.580,00 660,00 5.678,00 3.487,00 24.405,00
3 16.789,00 2.799,00 19.588,00
4 12.564,00 2.094,00 14.658,00
5 15.789,00 660,00 1.200,00 1.971,00 19.620,00
6 16.908,00 660,00 2.928,00 20.496,00
7 13.538,00 660,00 1.000,00 1.350,00 16.548,00
8 14.877,00 2.480,00 17.357,00
9 24.780,00 660,00 4.240,00 29.680,00
10 30.570,00 660,00 7.000,00 6.372,00 44.602,00
11 35.780,00 660,00 10.000,00 7.740,00 54.180,00
12 25.800,00 660,00 4.410,00 30.870,00
13 26.780,00 4.463,00 31.243,00
14 19.870,00 660,00 3.422,00 23.952,00
15 19.400,00 660,00 3.344,00 23.404,00
16 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00
17 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00
18 6.600,00 660,00 360,00 1.130,00 8.750,00
19 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00
20 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00
21 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00
22 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00
23 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total S/. 459 713,00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(*) En este caso a todos los trabajadores no les correponde asig-
nación familiar.
(*) De acuerdo al Articulo 2º del D. Leg Nº 892 (11.11.96) se
establece que existe un tope para la participación que pueda
corresponderle a cada trabajador, estableciendo como límite
máximo, el equivalente a 18 remuneraciones. La remuneración
que servirá de base para determinar la existencia del remanente,
de acuerdo al Articulo 7º del D.S Nº 009-98-TR, será el promedio
mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en
el ejercicio anual correspondiente.
CÁLCULO DE DISTRIBUCIÓN DE
UTILIDADES
(participación según los días laborados) + Participación en
(participación según las remuneraciones percibidas) = las utilidades
1. DISTRIBUCIÓN EN FUNCIÓN
DE LOS DÍAS EFECTIVAMENTE
LABORADOS

Dado que los trabajadores cumplen con
una jornada de 8 horas diarias, realizare-
mos el cálculo sobre la base de los días
efectivos de labor. Cabe señalar que en caso
los trabajadores cumplieran distintas jorna-
das, es decir jornadas de 7 horas o menos,
el cálculo no solo se haría en función de
los días efectivos de labor, sino también en
función de las horas laboradas.
50% de las utilidades por distribuir Nº de

–––––––––––––––––––––––––– x días laborados
Participación
Nº total de días laborados por cada
= según los días
por todos los trabajadores trabajador
laborados

50% de 7,304,550.80 = 3.652.275,40
a. Participación según los días laborados
Participación Total de días laborados Importe
a distribuir
÷
por todos los trabajadores
=
por día
S/. 3.652.275,40 ÷ 5205 = 701,6859558

b. Participación de las Utilidades según los
días laborados por cada trabajador

Importe por
Total de días Participación

día laborado
x laborados por = según los días
cada trabajador laborados

Nº de Participación
Nº de
Importe
días según los días
trabajador
por día
efectivos laborados

laborado
de trabajo (S/.)
1 701,6859558 258 181.034,98
2 701,6859558 244 171.211,37
3 701,6859558 278 195.068,70
4 701,6859558 189 132.618,65
5 701,6859558 147 103.147,84
6 701,6859558 256 179.631,60
7 701,6859558 269 188.753,52
8 701,6859558 213 149.459,11
9 701,6859558 222 155.774,28
10 701,6859558 245 171.913,06
11 701,6859558 265 185.946,78
12 701,6859558 269 188.753,52
13 701,6859558 187 131.215,27
14 701,6859558 199 139.635,51
15 701,6859558 245 171.913,06
16 701,6859558 278 195.068,70
17 701,6859558 168 117.883,24
18 701,6859558 247 173.316,43
19 701,6859558 246 172.614,75
20 701,6859558 188 131.916,96
21 701,6859558 178 124.900,10
22 701,6859558 169 118.584,93
23 701,6859558 245 171.913,06
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total S/. 3.652.275,40
2. DISTRIBUCIÓN EN FUNCIÓN DE
LAS REMUNERACIONES PERCI-
BIDAS
50% de las utilidades por distribuir Nº de Participación

–––––––––––––––––––––––––– x días laborados = según las
Total de remuneraciones pagadas por cada remuneraciones
a todos los trabajadores trabajador percibidas



50% de 7,304,550.80 = 3.652.275,40
a. Cálculo de importe por cada nuevo sol
según la remuneración percibida
Participación
Total de remuneraciones Importe
÷ percibidas por todos los = por cada

a distribuir
trabajadores en el 2008 nuevo sol
3.652.275040 ÷ S/. 459.713,00 = 7,944685924
PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN
EN LAS UTILIDADES
BENEFICIO
Participación

en la distribución
PERSONAL
de las utilidades

de la

empresa
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Empleados SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
Obreros SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajador extranjero SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
Beneficiarios de
Modalidades NO
Formativas
–––––––––––––––––––––––––––––––
Socios trabajadores
de cooperativas
NO
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de
cooperativas
NO
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de empre-
sas autogestionarias
NO
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de
sociedades civiles
NO
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de empre-
sas que no cuenten
con más de 20 traba-
NO
jadores

Menos de 4 horas SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
4 o más horas SÍ

A plazo fijo SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
A plazo indeterminado SÍ

En moneda nacional SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
En moneda extranjera SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
Remuneración
integral


Con negociación
colectiva

–––––––––––––––––––––––––––––––
Sin negociación
colectiva


Trabajadores del
hogar
NO
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de la
microempresa NO
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de
pequeñas empresas


En período de prueba SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
Superado el período
de prueba


Trabajador que ha
cesado antes de la SÍ
distribución
CONDICIÓN
JORNADA
DURACIÓN DEL
CONTRATO
REMUNERA-
CIÓN
RÉGIMEN DE
ACTIVIDAD
PRIVADA
RÉGIMEN
ESPECIAL
ANTIGÜEDAD
SITUACIÓN
DEL
TRABAJADOR

ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
Fuente: www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
( (( ( ( (
b. Participación de las Utilidades en fun-
ción de las remuneraciones percibidas
Importe Remuneración Participación según
por cada x que percibe = las remuneraciones
nuevo sol cada trabajador percibidas
N° de Importe día Remuner.

Total
trabajador cada nuevo sol (S/.) (S/.)
1 7,944685924 21.420,00 170.175,17
2 7,944685924 24.405,00 193.890,06
3 7,944685924 19.588,00 155.620,51
4 7,944685924 14.658,00 116.453,21
5 7,944685924 19.620,00 155.874,74
6 7,944685924 20.496,00 162.834,28
7 7,944685924 16.548,00 131.468,66
8 7,944685924 17.357,00 137.895,91
9 7,944685924 29.680,00 235.798,28
10 7,944685924 44.602,00 354.348,88
11 7,944685924 54.180,00 430.443,08
12 7,944685924 30.870,00 245.252,45
13 7,944685924 31.243,00 248.215,82
14 7,944685924 23.952,00 190.291,12
15 7,944685924 23.404,00 185.937,43
16 7,944685924 8.090,00 64.272,51
17 7,944685924 8.860,00 70.389,92
18 7,944685924 8.750,00 69.516,00
19 7,944685924 8.090,00 64.272,51
20 7,944685924 8.090,00 64.272,51
21 7,944685924 8.090,00 64.272,51
22 7,944685924 8.860,00 70.389,92
23 7,944685924 8.860,00 70.389,92
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total S/. 3.652.275,40
3. TOTAL DE LA PARTICIPACIÓN
EN LAS UTILIDADES DE CADA
TRABAJADOR
Participación Participación según las Participación
según los días + remuneraciones percibi- = en las
laborados das por cada trabajador utilidades

Nº Participac. Participac. Total por Tope máx. Cálculo
Traba- según días según las cada para reparto para el
jador laborados remunerac. trabajad. de utilidades FONDO
percibidas por cada EMPLEO
trabajad.
(*)

(*)
1 181.034,98 170.175,17 351.210,15 32.130,00 319.080,15
2 171.211,37 193.890,06 365.101,43 36.607,50 328.493,93
3 195.068,70 155.620,51 350.689,21 29.382,00 321.307,21
4 132.618,65 116.453,21 249.071,86 21.987,00 227.084,86
5 103.147,84 155.874,74 259.022,58 29.430,00 229.592,58
6 179.631,60 162.834,28 342.465,88 30.744,00 311.721,88
7 188.753,52 131.468,66 320.222,18 24.822,00 295.400,18
8 149.459,11 137.895,91 287.355,02 26.035,50 261.319,52
9 155.774,28 235.798,28 391.572,56 44.520,00 347.052,56
10 171.913,06 354.348,88 526.261,94 66.903,00 459.358,94
11 185.946,78 430.443,08 616.389,86 81.270,00 535.119,86
12 188.753,52 245.252,45 434.005,97 46.305,00 387.700,97
13 131.215,27 248.215,82 379.431,09 46.864,50 332.566,59
14 139.635,51 190.291,12 329.926,63 35.928,00 293.998,63
15 171.913,06 185.937,43 357.850,49 35.106,00 322.744,49
16 195.068,70 64.272,51 259.341,21 12.135,00 247.206,21
17 117.883,24 70.389,92 188.273,16 13.290,00 174.983,16
18 173.316,43 69.516,00 242.832,43 13.125,00 229.707,43
19 172.614,75 64.272,51 236.887,26 12.135,00 224.752,26
20 131.916,96 64.272,51 196.189,47 12.135,00 184.054,47
21 124.900,10 64.272,51 189.172,61 12.135,00 177.037,61
22 118.584,93 70.389,92 188.974,85 13.290,00 175.684,85
23 171.913,06 70.389,92 242.302,98 13.290,00 229.012,98
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total: 7.304.550,82 6.614.981,32
(*) La remuneración que servirá de base para deter-
minar la existencia del remanente, de acuerdo al
Articulo 7º del D.S Nº 009-98-TR, será el promedio
mensual de las remuneraciones percibidas por el
trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
(*) De acuerdo al Articulo 8º del D.S Nº 009-98-TR; el rema-
nente será destinado al Fondo nacional de Capacitación
Laboral y Promoción del Empleo (FONDO EMPLEO)
(revisar Asesoría Laboral Marzo 2008, pág. 28).
CASO 2. TRABAJADORES CON
REDUCCIÓN DE JORNADA
Tendremos como ejemplo en el siguien-
te caso practico a la empresa textil “ALTA
COSTURA” S.A., la misma que es una
empresa sujeta al régimen laboral de la ac-
tividad privada la cual desarrolla actividades
generadoras de renta de tercera categoría,
por lo que cumple con lo establecido en
el artículo 1 del Decreto Legislativo Nº
892 (11.11.96). “ALTA COSTURA S.A” se
dedica a la confección de prendas de vestir
y deportivos, según el CIIU se trata de una
empresa industrial que cuenta con:
– 2 contadores
– 1 secretaria
– 4 costuras de máquina recta
– 3 costureras de máquina remalladora
– 1 estampador textil
– 1 cortador de tela
– 2 planchadores
– 3 asistentes administrativos
– 3 supervisores
PROMEDIO DE TRABAJADORES
EN EL EJERCICIO 2008
MES Nº DE TRABAJADORES
ENERO 19
FEBRERO 20
MARZO 22
ABRIL 19
MAYO 19
JUNIO 20
JULIO 20
AGOSTO 18
SETIEMBRE 20
OCTUBRE 21
NOVIEMBRE 21
DICIEMBRE 20
PROMEDIO 19,91 = 20
(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número
resultante incluye una fracción se aplicará el
redondeo a la unidad superior si la fracción es
igual o mayor a 0,5.
De acuerdo con lo señalado en el
cuadro anterior, durante el ejercicio
2008 la empresa estuvo conformada
en promedio por 20 trabajadores.
En consecuencia, se encuentra obligada
a repartir utilidades, las cuales deben ser
pagadas dentro de los 30 días naturales
de la presentación de la Declaración Ju-
rada Anual del Impuesto a la Renta.
Seguidamente pasaremos a verificar
según el Estado de Pérdidas y Ganancias
si existieron o no utilidades y cuánto le
corresponde a cada trabajador.
CONCEPTOS COMPUTABLES PARA
EL CÁLCULO DE UTILIDADES

BENEFICIOS

Participación

INGRESOS Y REMUNERACIONES

en utilidades
REMUNERACIONES
• Sueldos y salarios básicos ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Comisiones o destajo ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Horas extras ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Compensación por trabajo en días de descanso y en feriados ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración vacacional ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración por vacaciones trabajadas ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Récord trunco vacacional ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Premios por ventas ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Alimentación en dinero ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Prestaciones alimentarias: suministro directo ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Prestaciones alimentarias: suministro indirecto X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 10.23% AFP ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 3.00% AFP ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración en especie ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 3.3% SNP ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración por la hora de permiso por lactancia ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ASIGNACIONES
• Asignación familiar ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación o bonifcación por educación X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por fallecimiento de familiares X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por nacimiento de hijos X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por matrimonio X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por cumpleaños X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas por única vez con motivo de
ciertas contingencias
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo
en determinadas festividades
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas regularmente ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
BONIFICACIONES
• Bonifcaciones por tiempo de servicios ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonifcación por riesgo de caja ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonifcación por producción, altura, turno, etc. ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonifcación por cierre de pliego X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras bonifcaciones regulares ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
GRATIFICACIONES
• Gratifcaciones de julio y diciembre ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gratifcación trunca


–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras gratifcaciones ordinarias ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gratifcaciones extraordinarias X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
INDEMNIZACIONES
• Indemnización por vacaciones no gozadas X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por retención indebida de CTS X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por despido arbitrario u hostilidad X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por no reincorporar a un trabajador cesado
en un procedimiento de cese colectivo
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por horas extras impuestas por el empleador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
OTROS
• Pensiones de jubilación o cesantía, montepío e invalidez X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• CTS X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gastos de representación X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Refrigerio que no es alimentación principal X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Sumas o bienes que no son de libre disposición X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Participación en las utilidades X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Recargo al consumo X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Licencia con goce de haber ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Condiciones de trabajo X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Canasta de navidad o similares X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad supeditada a asistencia y que cubre sólo el traslado X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el
consumo del trabajador
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incentivo por cese del trabajador

X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Subsidios X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Subvención económica X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad de libre disponibilidad ✓
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
( ( ( (
( (
( (
( ( ( (
Estado de Ganancias y Pérdidas
a diciembre 2008
(en nuevo soles)
Ventas netas 2 680 220
Costo de ventas ( 1 242 310 )
–––––––––
Utilidad Bruta 1 437 910
Gastos de Venta ( 547 130 )
Gastos de Administración ( 122 860 )
–––––––––
Utilidad de Operación 767 920
Ingresos diversos 214 340
Ingresos excepcionales 96 810
Ingresos Financieros 48 700
Gastos Financieros ( 32 890 )
Gastos Diversos ( 59 880 )
Gastos excepcionales ( 42 640 )
–––––––––
Utilidad antes de
participaciones e impuest. 992 360
(–) Participación de los
trabajadores ( 845 39 )
–––––––––
Utilidad antes de Impuesto 907 821
Impuesto a la Renta 228 255
–––––––––
RESULTADO DE EJERCICIO S/. 679 566
Determinacion de la participación
en las utilidades
Resultado contable 992 360
Adiciones 77 810
Deducciones ( 224 780 )
–––––––––
Monto base de la Participación 845 390
Participación de los
Trabajadores 10% ( 845 39 )
–––––––––
Renta Neta Imponible 760 851
(760 851 x 30%)
Cálculo del Impuesto a la
Renta 30% 228 255
–––––––
–––––––
s DATOS
– Nº de trabajadores : 20
– Utilidades del
ejercicio 2008 : S/. 992 360
– Importe base de
participación : S/. 845 390
– Tipo de empresa : Empresa
industrial
– Porcentaje de
participación : 10%
– Participación por
distribuir : S/. 84 539
s PARTICIPACIÓN EN LA DISTRI-
BUCIÓN
a. Distribución en función de los días
efectivos de trabajo
50% de las utilidades por distribuir Nº de


–––––––––––––––––––––––––– x días laborados Participación
Nº total de días laborados por cada = según los días
por todos los trabajadores trabajador laborados
50% de 84 539 = S/. 42 269

Número Nº de días Jornada Total de
Traba- efectivos de horas
jador de trabajo trabajo trabajadas
1 272 8 2176
2 238 8 1904
3 251 8 2008
4 191 8 1528
5 203 8 1624
6 193 8 1544
7 184 9 1656
8 256 9 2304
9 277 9 2493
10 261 8 2088
11 185 8 1480
12 224 8 1792
13 279 8 2232
14 188 8 1504
15 256 9 2304
16 168 8 1344
17 248 8 1984
18 215 8 1720
19 189 8 1512
20 244 9 2196
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total 37393
DÍAS CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE LABORADOS PARA EL CÁLCULO
DE LA DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES EN LA EMPRESA
Las utilidades se distribuyen según los días laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas por
este en el ejercicio. Para el cálculo de las utilidades según el período laborado, se consideran los días real y
efectivamente laborados, y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso.
Inasistencias consideradas como día
efectivamente laborado
Base legal
Licencias sindicales. Artículo 32°, D.S. N° 010-2003-TR (05.10.2003)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días de inasistencia debido al cierre de local por la comisión Artículo 183°, Código Tributario –
de infracciones tributarias. No se incluye al trabajador o D.S. N° 139-99-EF (19.08.99)
trabajadores responsables de la infracción.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días no laborados por el trabajador debido a un despido, Artículo 54°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96)
posteriormente declarado como nulo.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Hora de lactancia materna. Artículo Único de la Ley Nº 27403 (01.08.2003)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días no laborados por suspensión de actividades en una Artículo 23°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96)
empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor
alegadas por el empleador, que luego no hayan sido compro-
badas por la autoridad de trabajo.
Importe por cada hora

Participación
Total de horas

a ÷
laboradas por
Importe

distribuir
todos los
=

por
trabajadores
cada hora
S/. 42 269 ÷ 37 393 = 1.1303987
b. Participación según los días laborados
Horas Participación
Número
Importe por
laboradas según los
Trabajador
cada hora
por cada días y horas

laborada
trabajador laborados
1 1,1303987 2176 2459,74
2 1,1303987 1904 2152,27
3 1,1303987 2008 2269,84
4 1,1303987 1528 1727,24
5 1,1303987 1624 1835,76
6 1,1303987 1544 1745,33
7 1,1303987 1656 1871,94
8 1,1303987 2304 2604,43
9 1,1303987 2493 2818,08
10 1,1303987 2088 2360,27
11 1,1303987 1480 1672,99
12 1,1303987 1792 2025,67
13 1,1303987 2232 2523,04
14 1,1303987 1504 1700,11
15 1,1303987 2304 2604,43
16 1,1303987 1344 1519,25
17 1,1303987 1984 2242,71
18 1,1303987 1720 1944,28
19 1,1303987 1512 1709,16
20 1,1303987 2196 2482,35
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total 42 268
c. Distribución en función de las remu-
neraciones percibidas
50% de las utilidades
por distribuir
Total de Participación


––––––––––––––––––––
x remuneraciones
=
según las


Total de remuneraciones percibidas por remuneraciones


pagadas a todos los cada trabajador percibidas
trabajadores
50% de 84 539 = S/. 42 269
Total de remuneraciones abonadas
Trabajador Remunerac. Asignación Gratif.
N° básica familiar Jul. y Dic.
TOTAL
1 11592 1932 13524
2 13200 660 2310 16170
3 10308 1718 12026
4 10200 660 1810 12670
5 17412 660 3012 21084
6 12600 2100 14700
7 14772 2462 17234
8 13692 2282 15974
9 11424 660 2014 14098
10 14532 660 2532 17724
11 17736 2956 20692
12 11976 660 2106 14742
13 16272 660 2822 19754
14 11556 660 2036 14252
15 12624 2104 14728
16 11304 1884 13188
17 15840 660 2750 19250
18 11844 1974 13818
19 13704 2284 15988
20 11808 660 2078 14546
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total 316162
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
Fuente: www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
Importe por cada nuevo sol

Participación
Total de remuneraciones Importe

a distribuir
÷ percibidas en el 2008 = por cada
por todos los trabajadores nuevo sol
S/. 42269 ÷ S/. 316 162 = 0.1336941
d. Participación según las remuneraciones
N° Importe por
Remuner.
Trabajador cada nuevo sol
Total
1 0,1336941 13524 1808
2 0,1336941 16170 2161,8
3 0,1336941 12026 1607,8
4 0,1336941 12670 1693,9
5 0,1336941 21084 2818,7
6 0,1336941 14700 1965,3
7 0,1336941 17234 2304,1
8 0,1336941 15974 2135,6
9 0,1336941 14098 1884,8
10 0,1336941 17724 2369,5
11 0,1336941 20692 2766,3
12 0,1336941 14742 1970,9
13 0,1336941 19754 2640,9
14 0,1336941 14252 1905,4
15 0,1336941 14728 1969,1
16 0,1336941 13188 1763,1
17 0,1336941 19250 2573,6
18 0,1336941 13818 1847,3
19 0,1336941 15988 2137,5
20 0,1336941 14546 1944,7
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total 42 268
e. Total de participación de cada traba-
jador
Participación según Participación según las Participación
los días laborados + remuneraciones percibi- = en las
por cada trabajador das por cada trabajador utilidades
Nº Participación Participación Total
Traba- según los días y según por

jador horas laboradas remuneraciones trabajador

1 2459,74 1808 4,267
2 2152,27 2161,8 4,313
3 2269,84 1607,8 3,877
4 1727,24 1693,9 3,421
5 1835,76 2818,7 4,654
6 1745,33 1965,3 3,711
7 1871,94 2304,1 4,175
8 2604,43 2135,6 4,739
9 2818,08 1884,8 4,702
10 2360,27 2369,5 4,729
11 1672,99 2766,3 4,438
12 2025,67 1970,9 3,996
13 2523,04 2640,9 5,163
14 1700,11 1905,4 3,605
15 2604,43 1969,1 4,573
16 1519,25 1763,1 3,282
17 2242,71 2573,6 4,815
18 1944,28 1847,3 3,791
19 1709,16 2137,5 3,846
20 2482,35 1944,7 4,426
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total 84,539
Total de utilidades
a repartir por el
ejercicio 2008 : S/. 84 539
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

6859558 245 171.00 360.600.372.00 4.pe Derechos Reservados b.652.00 1. y Gratific. S/.00 3.600.com.37 3 701.130.6859558 178 124.6859558 S/.130.060. Distribución en función De los Días efectivamente laboraDos Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8 horas diarias.130. S/.00 660.883. sino también en función de las horas laboradas.43 19 701.090.00 360.780.6859558 269 188.094.00 8. estableciendo como límite máximo.00 660.789.84 6 701.870.00 11 35.00 4.00 13 26.600.740.090.620.6859558 247 173.00 1.52 8 701.00 6 16.6859558 187 131. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores Nº Remuner.00 16.799.00 3.916. 3.6859558 245 171.00 2.00 2.928.00 24.00 1.00 8.275040 ÷ S/.652. Participación de las Utilidades según los días laborados por cada trabajador ( Importe por día laborado (( x Total de días Participación laborados por = según los días cada trabajador laborados (( ( Nº de trabajador Importe por día laborado Nº de Participación días según los días efectivos laborados de trabajo (S/.400. Distribución en función De las remuneraciones PercibiDas 1 258 2 244 3 278 4 189 5 147 6 256 7 269 8 213 9 222 10 245 11 265 12 269 13 187 14 199 15 245 16 278 17 168 18 247 19 246 20 188 21 178 22 169 23 245 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 5205 1.6859558 265 185.00 23 6. Cabe señalar que en caso los trabajadores cumplieran distintas jornadas.602.946.500. (*) Otros Jul. Fuente: www.00 7 13.588. 459.304.00 660.00 5.240.200.00 = 7. será el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente. Participación según los días laborados b.350.860.00 1.753.600.652.00 44.00 29.459.913.24 18 701.00 8.713.00 21.00 17.06 16 701.06 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total S/.00 8.00 660.952.316.70 17 701.635.6859558 245 171.00 1.00 22 6.96 21 701.28 10 701.00 6.65 5 701.00 8.463.6859558 169 118.570. el equivalente a 18 remuneraciones.550.034.00 19 6.00 17 6. S/.00 7.En moneda extranjera ––––––––––––––––––––––––––––––– CIÓN Remuneración SÍ integral Con negociación SÍ RÉGIMEN DE colectiva ACTIVIDAD ––––––––––––––––––––––––––––––– Sin negociación PRIVADA SÍ colectiva Trabajadores del NO hogar ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de la microempresa NO ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de SÍ pequeñas empresas En período de prueba SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– Superado el período SÍ de prueba SÍ 1 701.00 660. TOTAL (*) Participación a distribuir ÷ Total de días laborados = Importe por todos los trabajadores por día 5205 701. ( 50% de las utilidades por distribuir Nº de Participación –––––––––––––––––––––––––– x días laborados = según las Total de remuneraciones pagadas por cada remuneraciones a todos los trabajadores trabajador percibidas (( ( ( 50% de 7. Asign.000.215.6859558 168 117. 3.00 12 25.548.410.678.147.243.357.6859558 189 132.27 14 701.304. Leg Nº 892 (11.200.00 5 15.6859558 278 195.00 660.00 2.00 660.944685924 PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES Participación en la distribución de las utilidades PERSONAL de la empresa ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Empleados SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– Obreros SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajador extranjero SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– Beneficiarios de Modalidades NO Formativas ––––––––––––––––––––––––––––––– Socios trabajadores NO de cooperativas ––––––––––––––––––––––––––––––– CONDICIÓN Trabajadores de NO cooperativas ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de empreNO sas autogestionarias ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de NO sociedades civiles ––––––––––––––––––––––––––––––– Trabajadores de empresas que no cuenten NO con más de 20 trabajadores BENEFICIO JORNADA Menos de 4 horas SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– 4 o más horas SÍ ( 50% de las utilidades por distribuir Nº de Participación –––––––––––––––––––––––––– x días laborados = según los días Nº total de días laborados por cada laborados por todos los trabajadores trabajador (( ( = 50% de 7.6859558 147 103.240.00 8.774.00 19.00 660.600.6859558 222 155.00 2. y Dic.800.00 54. es decir jornadas de 7 horas o menos.00 20 6.000.00 8.405.00 360. Trabaj. realizaremos el cálculo sobre la base de los días efectivos de labor.00 1.780.130.877.240.130.631.40 RÉGIMEN ESPECIAL ANTIGÜEDAD SITUACIÓN Trabajador que ha cesado antes de la DEL TRABAJADOR distribución ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE .00 20.40 ÷ 1 13.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total S/.550.00 9 24.584.00 1.6859558 246 172.00 2 14. S/.900. La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente.6859558 256 179.750.00 10.275.a.60 7 701.487. Total de días laborados por todos los trabajadores Trabajador Número Nº de días efectivos de trabajo CálCUlO DE DISTRIBUCIóN DE UTIlIDADES (participación según los días laborados) + Participación en (participación según las remuneraciones percibidas) = las utilidades 2.496.618.00 1.913.51 15 701.00 4.00 360.00 3 16.780.422.275.00 1.600. (*) De acuerdo al Articulo 2º del D.00 1.580. Básica Famil.240.6859558 213 149.068.538.00 3.00 14.00 10 30.6859558 258 181.6859558 188 131.971.275.00 660.78 12 701.S Nº 009-98-TR.600.652.40 a.75 20 701.480.680.404.80 = 3.40 a.00 18 6.00 8 14.00 30.860.564.06 11 701.00 660.00 360.00 660.11.000.00 360.00 360.275.090.alaboral.00 19.6859558 199 139.00 23.96) se establece que existe un tope para la participación que pueda corresponderle a cada trabajador.00 4.00 23.00 31.98 2 701.211.00 21 6.00 360.6859558 244 171.10 22 701.00 3.908.344.090.00 1. Comis.00 660.860.180.6859558 269 188. de acuerdo al Articulo 7º del D.) A plazo fijo SÍ DURACIÓN DEL ––––––––––––––––––––––––––––––– CONTRATO A plazo indeterminado SÍ En moneda nacional SÍ ––––––––––––––––––––––––––––––– SÍ REMUNERA.11 9 701.753.80 = 3.00 1.00 7.600.00 660.00 16 6.52 13 701. 459 713. Cálculo de importe por cada nuevo sol según la remuneración percibida ( Participación a distribuir (( ÷ Total de remuneraciones percibidas por todos los trabajadores en el 2008 Importe = por cada nuevo sol 3.00 8.00 4 12.00 15 19.789.614.00 660.658.00 660.913.00 14 19.93 23 701.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) En este caso a todos los trabajadores no les correponde asignación familiar.652.420.6859558 278 195. el cálculo no solo se haría en función de los días efectivos de labor.870.70 4 701.068.

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