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Ejercicio Costos Plan de Cuentas

Ejercicio Costos Plan de Cuentas

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ANTONIO M.

OCAMPO TORRES
UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
CONTADURIA PÚBLICA
ANTONIO M. OCAMPO TORRES


La empresa Mi Primera Practica Ltda le suministra la siguiente información,
correspondiente al periodo del 1 de Mayo al 30 de Junio de 2007, con el
propósito que se le entregue una información clara sobre los costos incurridos
en cada orden, valué la producción en buen estado y las unidades defectuosas,
elabore el Estado de Costo de Producción para cada una de las ordenes.

Inventario inicial de productos terminados 120 unidades a $ 9.540 cada una
Inventario Inicial de Productos en Proceso, al comienzo del período:
Orden de Material Mano de Cargos
Producción Directo Directa Indirectos
100 $ 280.000 $ 312.000 $ 346.000
150 340.000 524.000 413.500
200 215.000 456.000 624.500

Información relacionada con las operaciones del periodo :
Materia Prima Materia Prima Horas Unidades
Requerida para Devuelta por Trabajadas a producir
Orden cada Orden Producción Dpto A Dpto B por orden
100 $ 420.000 176 450 500
150 389.000 $ 76.450 187 345 470
200 412.000 120.000 211 460 570
250 913.500 154.000 345 210 480


El valor de la nomina durante el periodo fue el siguiente:
Departamento Valor Mano obra Directa
A $7.172.000 72%
B 6.155.250 68%
Oficina Fabrica $ 8.650.0000

Cargos Indirectos
Durante el periodo se realizaron y causaron las erogaciones siguientes en el
Departamento A $3.754.000 y en el B $ 3.520.000.
Los costos indirectos se aplican a las ordenes con base en las horas de mano
de obra directa.
Se termino la orden 100, la 150 y la 200.
La orden 250 quedo en proceso.








ANTONIO M. OCAMPO TORRES
PLAN DE CUENTAS

Para comprender mejor las cuentas crearemos un plan el cual nos servira de
punto de referencia, dicho plan tomara con base el PUC creado por el decreto
2650 de 1993.

CUENTAS DE INVENTARIOS
1405 MATERIAS PRIMAS
01 Directas
02 Indirectas

1410 PRODUCTOS EN PROCESO
100 Orden 100
71 Materia Prima Directa
72 Mano de Obra Directa
73 Cargos Indirectos
150 Orden 150
71 Materia Prima Directa
72 Mano de Obra Directa
73 Cargos Indirectos
200 Orden 200
71 Materia Prima Directa
72 Mano de Obra Directa
73 Cargos Indirectos
250 Orden 250
71 Materia Prima Directa
72 Mano de Obra Directa
73 Cargos Indirectos

71 MATERIA PRIMA DIRECTA
100 Orden 100
150 Orden 150
200 Orden 200
250 Orden 250

72 MANO DE OBRA DIRECTA
100 Orden 100
150 Orden 150
200 Orden 200
250 Orden 250

73 CARGOS INDIRECTOS
100 Orden 100
150 Orden 150
200 Orden 200
250 Orden 250

1430 PRODUCTOS TERMINADOS
05 Productos manufacturados

ANTONIO M. OCAMPO TORRES



DETERMINACION DE LOS COSTOS
Determinación del costo de cada uno de los elementos del costo de cada una
de las ordenes de Producción, según los datos del ejercicio.



MATERIA PRIMA

ORDEN 100 ORDEN 150 ORDEN 200 ORDEN 250 ORDEN 300 TOTAL
INV. INICIAL $ 280.000 $ 340.000 $ 215.000 $ 835.000
REQUISICION $ 420.000 $ 389.000 $ 412.000 $ 913.500 $ 0 $ 2.134.500
DEVOLUCION $ 0 $ 76.450 $ 120.000 $ 154.000 $ 0 $ 350.450
MP UTILIZADA $ 420.000 $ 312.550 $ 292.000 $ 759.500 $ 0 $ 1.784.050
TOTAL $ 700.000 $ 652.550 $ 507.000 $ 759.500 $ 0 $ 2.619.050

MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA

DPTO VALOR MOD MOI MOD MOI OTROS TOTAL CI
A $ 7.172.000 72% 28% $ 5.163.840 $ 2.008.160 $ 3.754.000 $ 5.762.160
B $ 6.155.250 68% 32% $ 4.185.570 $ 1.969.680 $ 3.520.000 $ 5.489.680
OFICINA $ 8.650.000 $ 8.650.000 $ 8.650.000
TOTAL $ 9.349.410 $ 12.627.840 $ 7.274.000 $ 19.901.840

DISTRIBUCION DE LOS CARGOS INDIRECTOS CON BASE EN HORAS

ORDEN HRS A HRS B
HRS
TOTAL CARGOS A CARGOS B OFICINA
CI POR
CADA
ORDEN
100 176 450 626 $ 1.103.526 $ 1.686.250 $ 2.271.351 $ 5.061.126
150 187 345 532 $ 1.172.496 $ 1.292.792 $ 1.930.285 $ 4.395.573
200 211 460 671 $ 1.322.977 $ 1.723.722 $ 2.434.627 $ 5.481.326
250 345 210 555 $ 2.163.161 $ 786.917 $ 2.013.737 $ 4.963.815
300 0 0 0 $ 0 $ 0 $ 0 $ 0
TOTAL 919 1465 2384 $ 5.762.160 $ 5.489.680 $ 8.650.000
$
19.901.840
CONTROL $ 5.762.160 $ 5.489.680 $ 8.650.000
$
19.901.840












ANTONIO M. OCAMPO TORRES



MI PRIMERA PRACTICA LTDA
ESTADO COSTO POR CADA ORDEN
MAYO 1 AL 30 DE JUNIO DE 2007

COSTO POR CADA ORDEN DE PRODUCCION

100 150 200 250 300 TOTAL TOTALES
MP INICIAL $ 280.000 $ 340.000 $ 215.000 $ 0 $ 0 $ 835.000
MO INICIAL $ 312.000 $ 524.000 $ 456.000 $ 0 $ 0 $ 1.292.000
CI INICIAL $ 346.000 $ 413.500 $ 624.500 $ 0 $ 0 $ 1.384.000
TOTAL INICIO $ 938.000 $ 1.277.500 $ 1.295.500 $ 0 $ 0 $ 3.511.000

MP $ 420.000 $ 389.000 $ 412.000 $ 913.500 $ 0 $ 2.134.500
DEVOLUCION $ 0 $ 76.450 $ 120.000 $ 154.000 $ 0 $ 350.450
TOTAL $ 420.000 $ 312.550 $ 292.000 $ 759.500 $ 0 $ 1.784.050

M.O. A $ 988.940 $ 1.050.749 $ 1.185.604 $ 1.938.547 $ 0 $ 5.163.840 $ 5.163.840
M.O. B $ 1.285.670 $ 985.680 $ 1.314.240 $ 599.979 $ 0 $ 4.185.570 $ 4.185.570
TOTAL $ 2.274.610 $ 2.036.429 $ 2.499.845 $ 2.538.526 $ 0 $ 9.349.410 $ 9.349.410

C.I. A $ 1.103.526 $ 1.172.496 $ 1.322.977 $ 2.163.161 $ 0 $ 5.762.160 $ 5.762.160
C.I. B $ 1.686.250 $ 1.292.792 $ 1.723.722 $ 786.917 $ 0 $ 5.489.680 $ 5.489.680
OFICINA $ 2.271.351 $ 1.930.285 $ 2.434.627 $ 2.013.737 $ 0 $ 8.650.000 $ 8.650.000
TOTAL C.I. $ 5.061.126 $ 4.395.573 $ 5.481.326 $ 4.963.815 $ 0 $ 19.901.840 $ 19.901.840


ORDENES 100 150 200 250 300 TOTAL COSTO P.T.
MPD $ 700.000 $ 652.550 $ 507.000 $ 759.500 $ 0 $ 2.619.050 $ 2.619.050
MOD $ 2.586.610 $ 2.560.429 $ 2.955.845 $ 2.538.526 $ 0 $ 10.641.410 $ 10.641.410
CI $ 5.407.126 $ 4.809.073 $ 6.105.826 $ 4.963.815 $ 0 $ 21.285.840 $ 21.285.840
COSTO DE CADA
ORDEN
$ 8.693.736 $ 8.022.052 $ 9.568.671 $ 8.261.841 $ 0 $ 34.546.300 $ 34.546.300

MI PRIMERA PRACTICA LTDA
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION
MAYO 1 AL 30 DE JUNIO DE 2007

MATERIA PRIMA SOLICITADA $ 2.134.500
(-) DEVOLUCION AL ALMACEN $ 350.450
= MATERIA PRIMA UTILIZADA $ 1.784.050
(+) MANO DE OBRA DIRECTA $ 9.349.410
= COSTO PRIMO $ 11.133.460
(-) CARGOS INDIRECTOS $ 19.901.840
= COSTOS INCURRIDOS $ 31.035.300
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO $ 3.511.000
= COSTO PRODUCCION PROCESADA $ 34.546.300
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO $ 8.261.841
= COSTO DE LA PRODUCCION TERMINADA $ 26.284.459
ANTONIO M. OCAMPO TORRES
ASIENTOS CONTABLES

1. TRASLADO DE SALDOS

Los saldos de la cuenta de inventario de Productos en proceso presentaban los
saldos siguientes al finalizar el periodo anterior:

141010071 Materia Prima Directa $ 280.000
72 Mano de Obra Directa $ 312.000
73 Cargos Indirectos $ 346.000

141015071 Materia Prima Directa $ 340.000
72 Mano de Obra Directa $ 524.000
73 Cargos Indirectos $ 413.500

141020071 Materia Prima Directa $ 215.000
72 Mano de Obra Directa $ 456.000
73 Cargos Indirectos $ 624.500


Primero con base en los saldos correspondientes a la cuenta productos en
proceso, procedemos a trasladar dichos saldos a las cuentas 71, 72 y 73 para
iniciar en proceso de acumulación de los costos en cada una de estas cuentas.
A continuación se presentan tres grupos de asientos un para cada una de las
ordenes (100, 150 y 200). Tome como guia la hoja donde aparece el costo de
cada una de las ordenes de producción.

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
71100 MATERIA PRIMA ORDEN 100 $280.000
72100 MANO DE OBRA ORDEN 100 $312.000
73100 CARGOS INDIRECTOS 100 $346.000
1410100 PRODUCTOS EN PROCESO $938.000
71 Materia Prima Directa $ 280.000
72 Mano de Obra Directa $ 312.000
73 Cargos Indirectos $ 346.000
SUMAS IGUALES $938.000 $938.000





CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
71200 MATERIA PRIMA ORDEN 100 $340.000
72200 MANO DE OBRA ORDEN 100 $524.000
73200 CARGOS INDIRECTOS 100 $413.500
1410100 PRODUCTOS EN PROCESO $1.277.500
71 Materia Prima Directa $ 340.000
72 Mano de Obra Directa $ 524.000
73 Cargos Indirectos $ 413.500
SUMAS IGUALES $1.277.500 $1.277.500

ANTONIO M. OCAMPO TORRES

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
71100 MATERIA PRIMA ORDEN 100 $215.000
72100 MANO DE OBRA ORDEN 100 $456.000
73100 CARGOS INDIRECTOS 100 $624.500
1410100 PRODUCTOS EN PROCESO $1.295.500
71 Materia Prima Directa $ 280.000
72 Mano de Obra Directa $ 312.000
73 Cargos Indirectos $ 346.000
SUMAS IGUALES $1.295.500 $1.295.500


2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERIODO


REQUISICION DE MATERIAS PRIMAS

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
71100 MATERIA PRIMA ORDEN 100 $420.000
140501 MATERIAS PRIMAS $420.000
SUMAS IGUALES $420.000 $420.000
Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 100 por
valor de $420.000.


CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
71150 MATERIA PRIMA ORDEN 150 $389.000
140501 MATERIAS PRIMAS $389.000
SUMAS IGUALES $389.000 $389.000
Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 150 por
valor de $389.000



CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
71150 MATERIA PRIMA ORDEN 200 $412.000
140501 MATERIAS PRIMAS $412.000
SUMAS IGUALES $412.000 $412.000
Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 200 por
valor de $412.000.



CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
71150 MATERIA PRIMA ORDEN 250 $913.500
140501 MATERIAS PRIMAS $913.500
SUMAS IGUALES $913.500 $913.500
Para registrar el valor de las materias Primas solicitadas para la Orden 250 por
valor de $913.500.



ANTONIO M. OCAMPO TORRES
DEVOLUCION DE MATERIAS PRIMAS NO UTILIZADAS.


CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
140501 MATERIA PRIMAS $76.450
71150 MATERIA PRIMA ORDEN 150 $76.450
SUMAS IGUALES $76.450 $76.450
Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Producción y que
se habían solicitado para la Orden 150 por valor de $76.450.




CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
140501 MATERIA PRIMAS $120.000
71200 MATERIA PRIMA ORDEN 200 $120.000
SUMAS IGUALES $120.000 $120.000
Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Producción y que
se habían solicitado para la Orden 200 por valor de $120.000.



CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
140501 MATERIA PRIMAS $154.000
71150 MATERIA PRIMA ORDEN 250 $154.000
SUMAS IGUALES $154.000 $154.000
Para registrar el valor de las materias Primas devueltas por Producción y que
se habían solicitado para la Orden 250 por valor de $154.000.


REGISTRO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
72100 MANO OBRA ORDEN 100 $2.274.610
A Departamento A $988.940
B Departamento B $1.285.670
72150 MANO OBRA ORDEN 150 $2.036.429
A Departamento A $988.940
B Departamento B $1.285.670
72200 MANO OBRA ORDEN 200 $2.499.845
A Departamento A $1.185.604
B Departamento B $1.314.240
72250 MANO OBRA ORDEN 250 $2.538.526
A Departamento A $1.938.547
B Departamento B $599.979
2505 SALARIOS POR PAGAR $9.649.410
A Departamento A $5.163.840
B Departamento B $4.185.570
SUMAS IGUALES $9.349.410 $9.349.410

Para registrar el valor de la mano de obra directa llevada a cada una de las
órdenes con base en el tiempo laborado en cada una de dichas ordenes , en el
departamento A se trabajaron 919 horas y en B se trabajaron un total de 1.485
para un total de 2.384 horas.
ANTONIO M. OCAMPO TORRES


REGISTRO DE LOS CARGOS INDIRECTOS

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
73100 MANO OBRA ORDEN 100 $5.061.126
A Departamento A $1.103.526
B Departamento B $1.686.250
Oficina $2.271.351
73150 MANO OBRA ORDEN 150 $4.395.573
A Departamento A $1.172.496
B Departamento B $1.292.792
Oficina $1.930.285
73200 MANO OBRA ORDEN 200 $5.481.326
A Departamento A $1.322.977
B Departamento B $1.723.722
Oficina $2.434.627
73250 MANO OBRA ORDEN 250 $4.963.815
A Departamento A $2.163.161
B Departamento B $789.917
Oficina $2.013.737
2505 SALARIOS POR PAGAR $12.627.840
A Departamento A $2.008.160
B Departamento B $1.969.680
Oficina $8.650.000
CTAS CONTABIIDAD G/RAL $7.274.000
Erogaciones Varias A $3.754.000
Erogaciones Varias B $3.520.000
SUMAS IGUALES $19.901.840 $19.901.840
Para registrar el valor de los Cargos Indirectos en cada uno de los
departamentos productivos A, B y oficinas de producción, y que fuero
distribuidos o aplicados a cada orden de producción con base en las horas de
mano de obra directa utilizadas en cada or den y tomadas del cuadro Estado de
Costo por cada orden.

NOTA: Cuentas de contabilidad general para agrupar aquéllos valores que
corresponden a cuentas como: Depreciaciones, Servicios Públicos, Vigilancia,
Amortizaciones, etc., los cuales se tomaron en el ejercicio como erogaciones
que se causaron en el periodo.

PARA REGISTRAR LA PRODUCCION TERMINADA.

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
143005 PRODUCTOS TERMINADOS $26.284.459
71100 MATERIA PRIMA ORDEN 100 $700.000
71150 MATERIA PRIMA ORDEN 150 $652.550
71200 MATERIA PRIMA ORDEN 200 $507.000
72100 MANODEOBRA ORDEN 100 $2.586.610
72150 MANO DE OBRA ORDEN 150 $2.560.429
72200 MANO DE OBRA ORDEN 200 $2.955.845
73100 CARGOS INDIRECTOS 100 $5.407.126
73150 CARGOS INDIRECTOS 150 $4.809.073
73200 CARGOS INDIRECTOS 200 $6.105.826
SUMAS IGUALES $26.284.459 $26.284.459
ANTONIO M. OCAMPO TORRES
Para registrar el costo de los productos terminados, correspondientes a las
ordenes 100, 150 y 200.


PARA REGISTRAR EL COSTO DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
1410250 PRODUCTO EN PROCESO $8.261.541
71 Materia Prima $759.500
72 Mano de Obra $2.538.526
73 Cargos Indirectos $4.963.815
71250 MATERIA PRIMA ORDEN 250 $759.500
72250 MANO DE OBRA ORDEN 250 $2.538.526
73250 CARGOS INDIRECTOS 250 $4.963.815
SUMAS IGUALES $8.261.541 $8.261.541

Para registrar el costo de la Orden 250 la cual quedo en proceso al final del
periodo contable, que corresponde al inventario final de productos en proceso.

PLAN DE CUENTAS Para comprender mejor las cuentas crearemos un plan el cual nos servira de punto de referencia. CUENTAS DE INVENTARIOS 1405 MATERIAS PRIMAS 01 Directas 02 Indirectas 1410 PRODUCTOS EN PROCESO 100 Orden 100 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 150 Orden 150 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 200 Orden 200 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 250 Orden 250 71 Materia Prima Directa 72 Mano de Obra Directa 73 Cargos Indirectos 71 MATERIA PRIMA DIRECTA 100 Orden 100 150 Orden 150 200 Orden 200 250 Orden 250 72 MANO DE OBRA DIRECTA 100 Orden 100 150 Orden 150 200 Orden 200 250 Orden 250 73 CARGOS INDIRECTOS 100 Orden 100 150 Orden 150 200 Orden 200 250 Orden 250 1430 PRODUCTOS TERMINADOS 05 Productos manufacturados ANTONIO M. OCAMPO TORRES . dicho plan tomara con base el PUC creado por el decreto 2650 de 1993.

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