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ASPECTOS CONTABLES

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SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS OPERADORES DE LIMPIA PÚBLICA MUNICIPAL.

I. Generalidades El objetivo perseguido en la edición de este manual de “Finanzas y Aspectos Contables en los Sistemas de Limpia Municipales”, es el de dotar a los entes encargados de prestar el servicio de limpia, con un procedimiento general que de manera sistemática, sencilla y completa facilite un modelo contable y financiero adecuado a las necesidades de los organismos operadores. Dada la diversidad de factores externos y propios de cada localidad, se pretende, dentro de lo posible, que los métodos y procedimientos aquí expuestos sean de aplicación universal. Los procedimientos contables cuentan siempre con los siguientes elementos: libros, catálogo de cuentas, niveles de contabilidad, estudios financieros y guía contabilizadora. Libros. Por lo que se refiere a los libros, se manejan los tradicionales, es decir, el Diario, el Mayor del Analítico de Movimientos. Catálogo de Cuentas. Por regla general el diseño del Catálogo de Cuentas se hace con la finalidad de que la contabilidad tengan las mismas características y simplifiquen las labores de revisión de las cuentas. Niveles de Contabilidad En todos los sistemas de limpia analizados, se maneja la contabilidad a 3 niveles, es decir, a nivel de Cuenta, Sub-cuenta y Sub-sub-cuenta.

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Estados Financieros. La información que presentan los municipios comprende lo siguiente: - Balance General. - Estado de Ingresos y Egresos - Analíticos de Cuentas de Balance. - Analíticos de Cuentas de Ingresos. - Analíticos de Cuentas de Egresos. Guía Contabilizadora. El diseño del Catálogo de Cuentas incluye el instructivo y la guía como parte integral del Manual de Operación de la Contabilidad del Organismo Operador.

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DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS OPERADORES DE LIMPIA PÚBLICA MUNICIPAL.

I. Generalidades Tradicionalmente, la contabilidad ha sido un sistema de información necesario para que las organizaciones conozcan los resultados de su operación y su posición financiera a una fecha determinada. La información generada por un sistema de contabilidad puede ser útil tanto para usuarios internos en la organización, es decir la administración de la misma, como para usuarios externos. La utilidad de la información ha dependido de varios factores, entre los que se puede contar el sector al que corresponda la organización de que se trata, ya que si se habla del Sector Privado, la información contable es un elemento fundamental para la evaluación del desempeño de la organización y para la toma de decisiones que influirán de manera determinante en su supervivencia y en su eventual crecimiento. Si la entidad de que se trata corresponde al Sector Público, se asume que la información se utilizará, básicamente, para monitorear el uso apropiado de los recursos que se pongan a disposición de la entidad, ya que en muchos casos, factores como la rentabilidad, que son prioritarios en la empresa privada, en las entidades públicas pasan a segundo orden, debido a la necesidad de subsidiar ciertas actividades. Ahora bien, los sistemas de contabilidad han evolucionado y, si hasta hace algunos años se consideraba suficiente el contar con la información elemental que proporcionaban el Balance (ahora Estado de Posición Financiera) y el Estado de Pérdidas y Ganancias (ahora Estado de Resultados), actualmente existen otros aspectos de la operación de las organizaciones sobre los que es primordial conocer información confiable. Uno de estos aspectos, que cada día cobra más relevancia, ya que se trate de empresas públicas o privadas e independientemente de que éstas correspondan al sector primario de la economía (industrias extrativas), al secundario (industrial) o al terciario (servicios), es el de los costos de producción y de operación. Las técnicas de contabilidad de costos se desarrollaron originalmente para ser aplicadas en las industrias; no obstante, conforme ha cobrado mayor importancia el sector servicios dentro de la actividad económica de todos los países del mundo, se ha visto la conveniencia de contar con información sobre los costos de proporcionar esos servicios.

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por su valor y por el control físico que pueda ejercerse sobre ellos. En una contabilidad basada en ingresos y egresos de efectivo. es decir. no se hicieron efectivos. las erogaciones en bienes que por la naturaleza del servicio que prestarán a la entidad. reflejando el desembolso correspondiente. En la contabilidad operada a base de ingresos y egresos. ameriten formar parte del activo fijo de la entidad. para distribuir su costo entre los períodos contables que se verán beneficiados con los servicios derivados de la inversión. los ingresos por bienes vendidos o los servicios prestados. El instructivo del Sistema de Información Contable contiene los lineamientos básicos para la operación apropiada del mismo. se deben reconocer los activos consistentes en el derecho a cobrar.Se ha mencionado la necesidad de que la información que proporciona la contabilidad sea confiable. capitalización y depreciación de inversiones. Esta circunstancia lleva a plantear la necesidad de que el sistema contable se centre en el control de un Presupuesto generalmente expresado en términos de flujos de efectivo (ingresos y egresos). así como de los propósitos que tenga la información. Conforme a principios de contabilidad. se requiere que la estructura del sistema de información esté debidamente planeada. ambos de relevancia: el manejo de cuentas por cobrar y cuentas por pagar y. de acuerdo con la operación de que se trate. La Guía de Contabilización contiene las instrucciones para aplicar los cargos y abonos a las cuentas correspondientes. Este procedimiento coadyuva a la integración de los costos y/o gastos reales de cada ejercicio y por consiguiente a la correcta determinación de la utilidad o pérdida generada en el mismo. por su probable duración o vida útil. los ingresos por los servicios prestados se registran sólo cuando se convierten en efectivo. deben capitalizarse y posteriormente deben depreciarse. se integre con apego a Principios de Contabilidad generalmente aceptados. las adquisiciones de bienes de capital son manejadas simplemente como egresos. 5 . pero no se cobraron. Este cambio de enfoque se reflejaría básicamente en dos aspectos. Lo mismo sucede con los gastos. deben ser aplicados a los resultados de operación del período en el que se incurrieron. independientemente de que se hayan pagado o no dentro del mismo período o ejercicio. Capitalización y Depreciación de Inversiones. En una contabilidad operada conforme a Principios de Contabilidad generalmente aceptados. en función de la naturaleza de la actividad de cada entidad. no se registran los ingresos que se “devengaron” en un determinado período y que por tanto corresponden al mismo. para lograr esto. detallando además la naturaleza del saldo de cada cuenta y su significado. en un ejercicio o período posterior a aquél en el que se generaron. El manejo de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar.

que constan de original y copia y en cuanto al formulario. será necesario prever el uso de Pólizas de Diario. en la que se puede asentar la firma de quien recibe el cheque y la aplicación contable. contiene básicamente dos partes: la superior. así como en cualquier otro documento.II. Estas Pólizas tomarán la forma de Pólizas-Cheque. . pero que deben ser registradas para afectar apropiadamente los resultados o la situación financiera del organismo a una fecha determinada. Puesto que se está recomendando que el sistema de contabilidad opera con base en Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Las pólizas se clasificarán en tres clases: . consistentes en las fichas de depósito. es decir registrando activos y pasivos al devengarse y no al cobrarse o pagarse. por lo que en este apartado se hará mención más bien de algunas medidas de Control Interno que deben implantarse a fin de que se pueda asegurar el control de los procesos. sino hasta que sean cobradas o pagadas. Sistema de Pólizas El sistema de contabilidad presupuesto se basa en el uso de Pólizas para el registro de todas las operaciones que lleve a cabo el organismo operador. Los conceptos de ingreso están contenidos en el Catálogo de Cuentas.Pólizas de Egresos. en la que se asienta una copia al carbón del cheque expedido y la parte inferior. Cada Póliza de Ingreso deberá archivarse con sus correspondientes anexos. Pólizas de Ingreso. que permitan respaldar apropiadamente las operaciones registradas en la póliza. conteniendo todos los movimientos que se deban registrar en la o las cuentas de Caja y Bancos.Pólizas de Ingreso. el cual también será formulado diariamente. teniendo como respaldo el Reporte Diario de Movimiento en Caja y Bancos. Pólizas de Diario. ya que la naturaleza y las operaciones a registrar mediante este tipo de 6 . para registrar todas las operaciones que en principio no impliquen flujo de efectivo. Las Pólizas Cheque también deben reflejar los egresos contenidos en el Reporte Diario de Movimiento en Caja y Bancos y deben archivarse con la documentación comprobatoria del egreso anexa. Pólizas de Egreso. Se recomienda el uso de formatos de Pólizas Cheque convencionales. Se recomienda prestar especial atención al aspecto de los anexos de estas Pólizas.Pólizas de Diario. afectando el flujo de efectivo. Estos documentos contabilizadores se utilizarán para registrar la totalidad de los ingresos que perciba el organismo operador por su operación normal. Estas Pólizas deberán ser formuladas todos los días hábiles. como volantes de aviso bancarios y otros similares. por ser la modalidad más práctica para el registro de las operaciones de egresos del organismo operador. .

misma que en el caso del Departamento de Limpia es complementada con reportes específicos. el concepto de los libros convencionales desaparece. las que representen salidas de efectivo y aquellas en que no intervenga dinero en efectivo. es necesario mencionar que al utilizar un sistema de contabilidad basado en un Sistema de Cómputo Electrónico. el Catálogo de Cuentas sería generado por el propio sistema. Todas las Pólizas de Diario deben ser respaldadas con facturas que contengan los requisitos fiscales. mismo que son generados por el propio sistema. debiendo el Organismo Operador de Limpia cumplir con el requisito de llevar los libros básicos ó principales de contabilidad. 7 . que son generados por el propio sistema y que se sujetan a los formatos convencionales. Las pólizas se harán por duplicado e invariablemente el original llevará anexado él o los comprobantes de la operación que le dio origen y las firmas de autorización y responsabilidad. elaborando pólizas que se denominarán de “Ingresos” de “Egresos” y “Diario” respectivamente. como son el Diario General y el Mayor General. hasta el que alcance la última que se formule en el mes.Catálogo. es válida para los Estados Financieros. las cuales recibirán numeración progresiva por cada clase a partir del número 1.. IV.. Libros Requeridos Al igual que en el catálogo de cuentas.Instructivo del Catálogo de Cuentas La primera clasificación de las operaciones consistirá en dividir aquellas que signifiquen entradas de dinero en efectivo. Libros y Estados Financieros Catálogo de Cuentas En vista de que se está recomendando el uso de un Sistema de Contabilidad basado en el uso de un equipo de cómputo electrónico. además de las correspondientes relaciones de registros auxiliares. III.pólizas propicia el registro de ajustes y otros tipos de asientos que probablemente no hubieran sido autorizados por la administración. de tal manera que habrá de renovarse la numeración por períodos mensuales. Estados Financieros La misma observación formulada para los libros requeridos. proporcionando información suficiente para usuarios internos y externos.

el que estará representado por un primer dígito de acuerdo al índice siguiente: PARA PARA PARA PARA PARA EL ACTIVO: EL PASIVO: PATRIMONIO: INGRESOS: EGRESOS: 1 2 3 4 5 El segundo dígito clasificador analizará las partidas anteriores siguiendo los criterios generales de contabilidad: ACTIVO CIRCULANTE: ACTIVO FIJO: ACTIVO DIFERIDO: 1 2 3 Un tercer dígito identificará precisamente a la cuenta de la siguiente forma: CAJAS Y BANCOS: DEUDORES DIVERSOS DOCUMENTOS POR COBRAR: 1 3 4 Los siguientes 3 dígitos señalarán las sub-cuentas de las cuentas de mayor: En caso de caja y Bancos: CAJA GENERAL FONDOS FIJOS BANCOS 001 002 003 Por último. De CUENTA 001 8 . los siguientes 3 dígitos del catalogo de cuentas nos determinarán en forma detallada la Sub-sub-cuenta que vendrá a formar la sub-cuenta para que ésta a su vez forme la cuenta de Mayor. Para la aplicación contable de las operaciones se atenderá a una clasificación numérica decimal que indicará el renglón del balance o del Estado de Ingresos y Egresos que deba efectuarse. En el caso de caja y Bancos: NOMBRE DEL BANCO Y N°.Cuentas de Balance.

4 INGRESOS 4 El segundo dígito clasificador distinguirá los ingresos operativos de los no operativos. se atenderá a una estructura numérica similar a la empleada para las cuentas de balance pero referida al marco legal de la Ley de Ingresos del Departamento así el primer dígito corresponderá a la división inicial del concepto. señalado con el No. INGRESOS OPERATIVOS INGRESOS NO OPERATIVOS 1 2 El tercer dígito clasificador señalará la cuenta de mayor misma que representa la fuente de ingresos: RECOLECCIÓN 1 USO DE RELLENO SANITARIO 2 Los siguientes dígitos del catálogo de cuentas nos indican la sub-cuenta o fuente secundaria de los ingresos. en el caso de los ingresos por recolección en domicilios: DOMICILIARIOS 001 Los últimos 3 dígitos nos indican la sub-sub-cuenta o fuente final de los ingresos. 255-45667-3 CUENTA DE ACTIVO CUENTA DE ACTIVO CIRCULANTE CAJA Y BANCOS BANCOS Cuentas de Ingresos. los ingresos que se reciben por las operaciones normales de los servicios prestados por el departamento y las que se reciben por otros conceptos. en el caso de los ingresos por recolección domiciliaria de nivel 1: NIVEL 1 001 9 . que es el ingreso. Para llevar a la integración de la codificación de las operaciones de ingresos.Para terminar se ejemplificará con la apertura de una cuenta de cheques: 1 1 003 BANCOMER CTA. es decir.

por regla general no contempla el presupuesto de egresos de los departamentos municipales tales como: a) b) c) d) DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS ADICIONES Y MEJORAS A LOS ACTIVOS FIJOS RESERVA PARA JUBILACIONES Y DESPIDOS Para llegar a la integración de la codificación de las operaciones de egresos.La inclusión de conceptos que. que es el egreso.Para terminar se ejemplificará con la cuenta que se estuvo analizando anteriormente: CUENTA DE INGRESOS INGRESOS OPERATIVOS RECOLECCION DOMICILIARIOS NIVEL 1 Cuentas de Egresos El sistema contable que se pretende utilicen los Organismos Operadores descentralizados del municipio. se atenderá a una clasificación numérica-decimal que indicará el renglón del estado de ingresos y egresos que estará representado en primer término de la siguiente forma: EGRESOS 10 5 . señalado con el No. Así el primer dígito corresponderá a la división inicial del concepto. 5 Para efectos de este sistema contable. se atenderá a una estructura numérica similar a la empleada para las cuentas de balance pero referida a las necesidades de información requeridas. profundiza en aspectos tales como: . los egresos se clasificarán de la siguiente manera: COSTOS DE SERVICIOS GASTOS OPERATIVOS FINANCIAMIENTO Para la aplicación contable de las operaciones del Departamento.La determinación de los costos reales del servicio de limpia tomando como base las 4 etapas del mismo: a) b) c) d) RECOLECCIÓN Y BARRIDO TRATAMIENTO TRANSFERENCIA DISPOSICIÓN FINAL 4 1 1 001 001 .

en el caso de Remuneraciones al Personal: SUELDOS COMPENSACIONES DIAS DE DESCANSO VACACIONES PRIMA VACACIONAL PRIMA DOMINICAL PRIMA ANTIGÜEDAD INDEMNIZACIONES PENSIONES COMISIONES 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 Para terminar se ejemplificará con el registro de una nómina cargando a la etapa del servicio que corresponda: 11 . en el caso de recolección y barrido: REMUNERACIONES AL PERSONAL PREVISIÓN SOCIAL CONTRIBUCIONES SOBRE SUELDOS MATERIALES DE CONSUMO DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES MANTENIMIENTO ARRENDAMIENTO SEGUROS Y ALMACENAJE VARIOS 001 002 003 004 005 006 007 008 009 Por último. los siguientes 3 dígitos del catálogo de cuentas nos determinarán las sub-subcuentas.El segundo dígito clasificador analizará las partidas anteriores haciendo una separación entre los costos del servicio y el costo de operación del mismo así como del financiamiento que éste requiera: COSTOS DEL SERVICIO GASTOS OPERATIVOS FINANCIAMIENTO forma: RECOLECCIÓN Y BARRIDO TRATAMIENTO TRANSFERENCIA DISPOSICIÓN FINAL 1 2 3 4 1 2 3 Un tercer dígito identificará precisamente a la cuenta de mayor de la siguiente Los siguientes 3 dígitos señalarán las sub-cuentas de las cuentas de mayor.

en el caso del ACTIVO. hay que tomar en consideración que se manejan a 3 niveles y que la cuenta a afectar es la de 3er. serían el Circulante. SUB-GRUPO. mientras que en Estado de Ingresos y Egresos estarían los Ingresos y los Egresos. Nivel. Pasivo y Capital. hay que utilizar la Guía contabilizadora que se encuentra estructurada de la siguiente forma: 1. en el caso del Balance General. se refiere a la clasificación de los grupos. GRUPO. es decir: 511-000-000 V. RECOLECCIÓN CUENTA 2. se refiere a la clasificación de las cuentas de acuerdo a su presentación en los Estados Financieros. Nivel que es: 511-000-000 REMUNERACIONES AL PERSONAL SUB-CUENTA misma que a su vez alimentaría a la cuenta de mayor.5 1 1 001 001 CUENTA DE EGRESOS COSTOS DEL SERVICIO RECOLECCION Y BARRIDO REMUNERACIONES AL PERSONAL SUELDOS Por lo que se refiere a la estructura de las cuentas del catálogo. en el caso de la cuenta de Recolección y barrido se podrá analizar su estructura: 500-000-000 510-000-000 511-000-000 511-001-000 511-001-001 EGRESOS COSTOS DEL SERVICIO RECOLECCIÓN REMUNERACIONES AL PERSONAL SUELDOS GRUPO SUB-GRUPO CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUB-CUENTA En este caso la cuenta del 3er. Guía Contabilizadora Para la correcta clasificación y codificación de las operaciones de la Entidad. dentro de este grupo estarían el Activo. 12 . el Fijo y el Diferido. nivel a afectar sería el siguiente: 511-001-001 SUELDOS SUB-SUB-CUENTA y sus movimientos de cargo y abono alimentarían a la de 2º.

las condiciones de los municipios y del personal que labora en el departamento de contabilidad y la existencia de guías contabilizadoras. SUB-SUB-CUENTA. Debido al alto número de cuentas. 4. COMPROBACIÓN DEL SALDO. Lo que representa su saldo. 10. y con la intención de no ser muy repetitivos. aquí se señala la forma en que se puede comprobar el importe del SALDO. 5. entre otros factores. SUB-CUENTA. Se incluyen los conceptos por los que las cuentas serán cargadas y contra que serán abonadas. el ilustrar la contabilización de los Ingresos y los Egresos de la 13 . mientras que las de Pasivo. Se tomó en consideración para su elaboración.3. 11. es la única cuenta afectable y la que alimentará a los niveles 1 y 2 del sistema. 8. así como los conceptos por los que serán abonadas y contra que serán cargadas. en este punto se hacen algunas sugerencias de control interno. 7. DOCUMENTO FUENTE. las de Activo y las de Egresos tienen saldo DEUDOR. se hace referencia a la documentación que sirvió como base a la clasificación y contabilización correspondiente. está es la cuenta medular del sistema. El objetivo de la presente guía contabilizadora consiste en simplificar e ilustrar al usuario en el manejo de la contabilización de las operaciones del organismo. La guía contabilizadora es aplicable a cualquier departamento de limpia independientemente de que preste el servicio en su totalidad y de que dependa o no del municipio. 6. por ejemplo. 9. este es el segundo nivel de la contabilidad y tampoco es afectable. COMENTARIOS. SALDO. sub-cuentas y sub-sub-cuentas con que cuenta el Catálogo. Patrimonio y de Ingresos tienen saldo ACREEDOR. en este renglón se hace referencia a la naturaleza del saldo de la cuenta. se hace referencia a la cuenta que aparecerá en los Estados Financieros y que jamás se afectará. CUENTA DE MAYOR. se optó por incluir dentro de la Guía Contabilizadora las cuentas más ilustrativas y recurrentes. toda vez que su saldo se afecta desde la Sub-sub-cuenta. no tiene sentido.

etapa de Recolección e ilustrar al mismo tiempo los Ingresos y Egresos de la etapa de Disposición Final. Además se presenta el instructivo que indica las cuentas en las que deberá de cargarse o abonarse las cantidades asentadas. 14 . lo que representa el saldo y algunos comentarios pertinentes al respecto. así como el grupo y sub-grupo al que pertenecen y las subcuentas y sub-sub-cuentas que presentan. A continuación se presentan las cuentas que integrarán el sistema básico para llevar la contabilidad. ya que en esencia implican lo mismo.

ABONESE POR: Cargos bancarios por certificación de cheques. por pagos de prestamos. Se recomienda que existan firmas mancomunadas y no se dependa de una sola persona. Los depósitos deberán realizarse al siguiente día hábil de su ingreso. concepto e importe. acreedores diversos por prestamos. SU SALDO REPRESENTA: La disponibilidad en efectivo en cuentas bancarias. cargos bancarios por comisiones o cheques expedidos. documentos descontados. gastos operativos varios. DOCUMENTO FUENTE: Fichas de depósitos. CON CARGO A: Financiamiento. ordenes de pago o traspasos por pantalla. 15 . que permita una supervisión constante de los aspectos de autorización.V. cargos por sobregiros bancarios. avisos de cargo o abonos bancarios. comisiones bancarias. deudores diversos.A. custodia y registro de los movimientos u operaciones. Es necesario que exista una adecuada separación de funciones. beneficiario. de comisiones e intereses. COMENTARIOS: Deberán anotarse en los registros todos los datos principales del cheque. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Contra auxiliares y por la elaboración de conciliaciones bancarias.GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: INSTITUCIÓN SALDO: ACTIVO CIRCULANTE 111-000-000 CAJA Y BANCOS 111-003-000 BANCOS 111-003-001 NOMBRE DE LA DEUDOR CARGUESE POR: Los depósitos efectuados en las cuentas bancarias de cheques. tales como fecha de expedición. mismas que deberán ser acompañados de sus comprobantes respectivos. así como los ingresos por depósitos que se hayan realizado. cargos por el I. CON ABONO A: Caja general. a mas tardar.

CON ABONO A: Bancos. las conciliaciones bancarias solo deben contener cheques en circulación. En lo posible. la cuenta que fue afectada por la inversión. la inversiones deberán estar a nombre del organismo operador y las firmas deberán ser mancomunadas. DOCUMENTO FUENTE: Contrato de inversión. por la capitalización de los intereses. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Contra auxiliares y por conciliación de la cuenta de inversiones. estados de cuenta de las inversiones. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: VALORES SUB-CUENTA: BANCO SUB-SUB-CUENTA: CONTRATO SALDO: DEUDOR 112-001-001 NUMERO DE 112-001-000 NOMBRE DEL ACTIVO CIRCULANTE 112-000-000 INVERSIONES EN CARGUESE POR: Los depósitos efectuados en las cuentas de inversiones en valores. ABONESE POR: El retiro de inversiones. para hacer el calculo de los intereses y cotejarlo contra los estados de cuenta enviados por el banco. Se DEBERÁ llevar un control por contrato de las inversiones. otros ingresos. depósitos. SU SALDO REPRESENTA: El importe a favor del organismo operador de limpia invertido en valores. CON CARGO A: Bancos.Es recomendable que las conciliaciones bancarias mensuales sean revisadas y autorizadas por un funcionario facultado para este fin. de expedición reciente. COMENTARIOS: Al igual que las cuentas de cheques. 16 . quien se responsabilizará de que estas conciliaciones sean formuladas y depuradas oportunamente.

varias cuentas de egresos o gastos. gastos de representación. la cancelación de los anticipos entregados al personal del organismo operador sujetos a comprobación. así como las pólizas de egresos. las diferencias que resultan a cargo del personal del organismo operador de limpia. previa autorización. los anticipos entregados al personal del organismo operador de limpia. la cancelación de las diferencias del personal del organismo operador. compra de bienes o mercancías. ABONESE POR: Por el pago de créditos otorgados por el organismo operador. sujetos a comprobación. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: EMPLEADOS SUB-SUB-CUENTA: FUNCIONARIO SALDO: ACTIVO CIRCULANTE 113-000-000 113-001-000 113-001-001 DEUDOR DEUDORES DIVERSOS FUNCIONARIOS Y NOMBRE DEL CARGUESE POR: El importe de los créditos no documentados otorgados por el organismo operador de limpia a personal del mismo. DOCUMENTO FUENTE: Los vales por gastos a comprobar o por prestamos personales. varias cuentas de ingresos. COMPROBACIÓN DEL SALDO: 17 . CON ABONO A: Bancos. SU SALDO REPRESENTA: Las cantidades a cargo de funcionarios y empleados pendientes de comprobar por concepto de gastos de viaje.Como en el caso de las conciliaciones bancarias. es recomendable que las conciliaciones de estas cuentas sean revisadas y autorizadas por un funcionario responsable. y por los préstamos personales. CON CARGO A: Deudores diversos.

Contra auxiliares y por circularización de cuentas para solicitar confirmación de saldos. COMENTARIOS: Con el objeto de que los anticipos entregados por los diferentes conceptos sean comprobados con oportunidad, es necesario que se establezca una política para que en un mínimo de tiempo se justifiquen, así como el procedimiento para deducir su importe en nomina, una vez cumplido el plazo para efectuar la cancelación de saldos o aprobación de su aplicación a resultados como cuentas incobrables, DEBERA probarse que se agotaron las instancias al alcance de la administración del organismo operador, para lograr su recuperación. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: COBRAR SUB-CUENTA: EMPLEADOS SUB-SUB-CUENTA: FUNCIONARIO SALDO: 114-001-000 114-001-001 DEUDOR FUNCIONARIOS NOMBRE DEL Y ACTIVO CIRCULANTE 114-000-000

DOCUMENTOS

POR

CARGUESE POR: El importe de los documentos suscritos por funcionarios y empleados del organismo operador. CON ABONO A: Deudores diversos. ABONESE A: Documentos por cobrar; cancelación del adeudo previa autorización. CON CARGO A: Bancos; varias cuentas de gastos o egresos. SU SALDO REPRESENTA: El importe en documentos pendientes de cobro a favor del organismo operador. DOCUMENTO FUENTE: Los propios documentos. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Contra auxiliares y por circularización de saldos para solicitar confirmación de los mismos. 18

COMENTARIOS: Es necesario que exista una separación adecuada de funciones como son las de registro contable, manejo y cobro de los documentos que amparan adeudos. Asimismo, es necesario que se establezcan condiciones apropiadas para que la guarda de documentos ofrezca seguridad. Deben existir controles adecuados que permitan una supervisión constante por la cobranza dentro de los plazos establecidos, para lo cual es conveniente preparar periódicamente relaciones de la cartera analizada por antigüedad de saldos. Se deben evaluar las posibilidades reales de cobro, para proponer los ajustes por cuentas incobrables, mismos que deberán ser autorizados por un funcionario facultado para el efecto.

GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO:

ACTIVO CIRCULANTE 115-000-000 USUARIOS 115-001-000 DOMICILIARIOS 115-001-001 NIVEL 1 DEUDOR

CARGUESE POR: El importe de los cobros de servicio devengados y no cobrados a los usuarios. CON ABONO A: Varias cuentas de ingresos, ingresos por devengar. ABONESE POR: Los cobros realizados; la cancelación de adeudos previa autorización. CON CARGO A: Bancos; varias cuentas de egresos. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los cobros de servicio devengados y no cobrados a los usuarios. DOCUMENTOS FUENTE: Recibos elaborados para su cobro; depósitos bancarios; pólizas de diario. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Mediante registros auxiliares y en su caso, arqueos. COMENTARIOS: 19

Una de las diferencias principales entre el sistema de contabilidad presupuestal de los municipios y el sistema diseñado, radica en que los ingresos se reconocen cuando se devengan y no cuando se cobran, por otra parte, se puede dar el caso de que los ingresos se cobren por adelantado aun sin devengarse. En el primer caso, la cobranza es lenta, nos podemos enfrentar a un problema de liquidez; en el segundo caso, si la recuperación se agiliza, otorgando descuentos por ejemplo, se puede manejar un flujo de efectivo bastante positivo. Es importante que cada entidad establezca sus planes de cobranza por el servicio, es decir, pago mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual, dichos planes deberán ser realizados tomando en consideración las condiciones de la entidad, entre más frecuente sea la emisión de recibos, mayor costo administrativo tendrá la entidad por concepto de emisión, cobranza y control. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO CIRCULANTE 116-000-000 ALMACEN DE MAT. Y SUM. 116-001-000 NOMBRE DEL ALMACEN 116-001-001 DESCRIPCIÓN DEL MATERIAL DEUDOR

CARGUESE POR: Las entradas materiales, suministros, etc. CON ABONO A: Bancos, proveedores. ABONESE POR: Las salidas del almacén. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. SU SALDO REPRESENTA: El importe a favor del organismo operador por los, materiales, suministros, etc. DOCUMENTO FUENTE: Facturas, notas de remisión. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Contra auxiliares y por inventarios. COMENTARIOS: 20

DEBERA existir una separación adecuada de funciones de autorización. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. registro. Se DEBERA hacer el registro oportuno de todo lo que se recibe y se verificará que estos registros coincidan con las existencias físicas. etc. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. acreedores. en lo posible. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. DOCUMENTO FUENTE: Facturas.. para así propiciar una vigilancia permanente entre departamentos o personas involucrados en una misma transacción. encomendarse a diferentes personas. 21 . propiedad del organismo operador. contratos de donación. proveedores. La salida de bienes DEBERA estar autorizada por funcionarios del organismo operador. ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. custodia. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición del parque vehicular. diversas cuentas de egresos o gastos. deberán. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 121-000-000 121-001-000 121-001-001 DEUDOR PARQUE VEHICULAR UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de camiones recolectores de basura y en general de parque vehicular. custodia y registro. CON ABONO A: Bancos. venta. En las reglas del control interno aplicables se debe hacer hincapié en que el uso de almacenes permite no solamente el control de las compras sino también en de la conservación y utilización de los bienes.

baja. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. deberán. custodia y registro. ABONESE A: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición de maquinaria y equipo. etc. contratos de donación. retiro. en lo posible. proveedores. encomendarse a diferentes personas. del parque vehicular. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador.Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente. diversas cuentas de egresos o gastos. DEBERA llevarse un registro de todo el parque vehicular propiedad del organismo operador. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 123-000-000 123-001-000 123-001-001 DEUDOR MAQUINARIA Y EQUIPO UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de maquinaria y equipo que sean utilizados en las distintas etapas del servicio. acreedores. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. 22 . Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes.. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. venta. CON ABONO A: Bancos. propiedad del organismo operador. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos.

retiro. contratos de donación. proveedores.. baja. venta. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. en lo posible. propiedad del organismo operador. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente. etc. que sean utilizados en la entidad.Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. DEBERA llevarse un registro de toda la maquinaria y equipo propiedad del organismo operador. CON ABONO A: Bancos. de maquinaria y equipo. custodia y registro. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición del equipo de transporte. encomendarse a diferentes personas. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. acreedores. distintas del parque vehicular. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 125-000-000 125-001-000 125-001-001 DEUDOR EQUIPO DE TRANSPORTE UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de equipo de transporte. por los funcionarios o empleados del organismo operador. deberán. 23 . ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. diversas cuentas de egresos o gastos. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador.

SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición del equipo de oficina. que sean utilizados en la entidad. del equipo de transporte. DOCUMENTO FUENTE: Facturas.Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. Deberá llevarse un registro de operador. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. en lo posible. venta. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. acreedores. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. distintas del equipo de computo. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente. 24 . CON ABONO A: Bancos. custodia y registro. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. deberán. encomendarse a diferentes personas. propiedad del organismo operador. ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. por los funcionarios o empleados del organismo operador. contratos de donación.. proveedores. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: todo el equipo de transporte propiedad del organismo ACTIVO FIJO 127-000-000 127-001-000 127-001-001 DEUDOR EQUIPO DE OFICINA UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de equipo de oficina. baja. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. retiro. etc. diversas cuentas de egresos o gastos.

SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición del equipo de computo.. en lo posible. GRUPO: ACTIVO SUB-GRUPO: FIJO CUENTA DE MAYOR: 129-000-000 SUB-CUENTA: 129-001-000 SUB-SUB-CUENTA: 129-001-001 SALDO: DEUDOR de oficina propiedad del organismo EQUIPO DE COMPUTO UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de equipo de computo. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. retiro. computadoras. CON ABONO A: Bancos. venta. encomendarse a diferentes personas.Debe existir una autorización formal del departamento para efectuar una venta. etc. etc. tableros. del equipo oficina. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. contratos de donación. 25 . proveedores. propiedad del organismo operador. acreedores. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen un gasto corriente. por los funcionarios o empleados del organismo operador. custodia y registro. diversas cuentas de egresos o gastos. deberán. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. Incluye. que sean utilizados en la entidad. distintas del equipo de oficina. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. impresoras. ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. entre otros. baja. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. Deberá llevarse un registro de todo el equipo operador. monitores.

DOCUMENTO FUENTE: Facturas. contratos de donación. en lo posible. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición.Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. que sean utilizados en la entidad. propiedad del organismo operador. baja. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. acreedores.. ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. venta. retiro. deberán. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 131-000-000 MUEBLES Y ENSERES 131-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO 131-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO DEUDOR CARGUESE POR: Las adquisiciones de muebles y enseres. proveedores. por los funcionarios o empleados del organismo operador. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador deberá llevarse un registro de todo el equipo de computo propiedad del organismo operador. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición de muebles y enseres. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. etc. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. del equipo de computo. 26 . CON ABONO A: Bancos. custodia y registro. distintas del equipo de oficina y del equipo de computo. diversas cuentas de egresos o gastos. encomendarse a diferentes personas. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente.

DEBERA llevarse un registro de todos los muebles y enseres propiedad del organismo operador. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. en lo posible. contratos de donación.Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. diversas cuentas de egresos o gastos.. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. retiro. retiro. etc. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición de otros activos fijos. distintas de los clasificados anteriormente. venta. 27 . COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. deberán. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 133-000-000 133-001-000 133-001-001 DEUDOR OTROS ACTIVOS FIJOS UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de otros activos fijos. CON ABONO A: Bancos. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente. acreedores. propiedad del organismo operador.. ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. proveedores. de otros activos fijos. encomendarse a diferentes personas. de muebles y enseres. custodia y registro. baja. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. etc. Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. baja. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos.

Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. propiedad del organismo operador con motivo de la revaluación del mismo. diversas cuentas de egresos o gastos. 28 . etc. en lo posible. DEBERA llevarse un registro de todos los otros activos fijos propiedad del organismo operador. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos y cédulas de depreciación. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. baja. SU SALDO REPRESENTA: El importe del incremento en el parque vehicular. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 135-000-000 135-001-000 135-001-001 DEUDOR REV. deberán. encomendarse a diferentes personas. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. CON ABONO A: Superávit por revaluación ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. venta. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen un gasto corriente. del parque vehicular..Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. DOCUMENTO FUENTE: Informe del perito valuador. custodia y registro. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. retiro. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. DE PARQUE VEHICULAR UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: El importe de la revaluación del parque vehicular en base al informe presentado por el perito valuador.

COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. deberán. proveedores. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. propiedad o arrendados. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente. DEBERA llevarse un registro de todo el parque vehicular propiedad del organismo operador. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO DIFERIDO 151-000-000 GASTOS INSTALACIÓN 151-001-000 UBICACIÓN FÍSICA 151-001-001 DESCRIPCIÓN DEUDOR DE CARGUESE POR: El importe de las instalaciones y adaptaciones a inmuebles. de la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. en lo posible. 29 . custodia y registro. de la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros. SU SALDO REPRESENTA: El importe de las instalaciones y adaptaciones a inmuebles. CON CARGO A: Diversas cuentas de egresos o gastos. propiedad o arrendados. CON ABONO A: Bancos.Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. encomendarse a diferentes personas. ABONESE POR: Por la cancelación o baja de las adquisiciones al valor neto en libros. venta. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. acreedores. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes.

CON CARGO A: Diversas cuentas de egresos o gastos. ABONESE POR: Por la cancelación o baja de las adquisiciones al valor neto en libros. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO DIFERIDO 153-000-000 GASTOS ORGANIZACION 153-001-000 UBICACIÓN FÍSICA 153-001-001 DESCRIPCIÓN DEUDOR DE CARGUESE POR: Gastos efectuados para fines de organización. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. custodia y registro. retiro. de los gastos de instalación. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. en lo posible. encomendarse a diferentes personas. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. DEBERA llevarse un registro de todas las instalaciones y adaptaciones propiedad del organismo operador. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. de la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros. CON ABONO A: Bancos. deberán. proveedores.. baja. acreedores. 30 . con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. en la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los gastos de organización. etc.Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. venta.

DOCUMENTO FUENTE: Pólizas cheques. recibo de caja del proveedor. COMENTARIOS: 31 . CON ABONO A: Bancos ABONESE POR: Por la aplicación del anticipo a la factura correspondiente.Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. la cancelación del anticipo por no concretarse la operación. baja.. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares y en su caso con el documento fuente. de acuerdo con las condiciones de operación pactadas. CON CARGO A: Diversas cuentas de egresos o gastos. al recibirse los materiales o trabajos correspondientes. etc. bancos SU SALDO REPRESENTA: El importe de las cantidades entregadas a proveedores de bienes o servicios. de los gastos de organización. retiro. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: PROVEEDOR SALDO: ACTIVO DIFERIDO 155-000-000 PAGOS ANTICIPADOS 155-001-000 ANTICIPOS PROVEEDORES 155-001-001 NOMBRE DEL DEUDOR A CARGUESE POR: Anticipos sobre compras o trabajos a realizar que requieran de un anticipo sobre los mismos. DEBERA llevarse un registro de todos los gastos de organización efectuados por el organismo operador.

CON ABONO A: Parque vehicular. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada 32 . Se debe verificar la antigüedad de saldos contra la solicitud de compra o de servicio para evitar el uso adecuado de estos recursos. COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación complementaria de activo fijo. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 122-000-000 122-001-000 122-001-001 ACREEDOR DEP. como cuenta DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del organismo operador de contabilidad debe conservar en sus archivos. DE PARQUE VEHICULAR UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCION DEL EQUIPO CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada de los vehículos que se den de baja. que aseguren que todos los anticipos se apliquen a la operación a la que correspondan. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos.Se deben implantar normas mas estrictas de control interno. ya que es frecuente que al recibirse la factura respectiva se registre el pasivo por el total y los anticipos se rezaguen en esta cuenta. acumulada del parque vehicular.

de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación acumulada de la maquinaria y equipo. DE MAQUINARIA Y EQUIPO 124-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO 124-001-001 DESCRIPCION DEL ACREEDOR CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada de la maquinaria que se den de baja.en principios generalmente aceptados. CON ABONO A: Maquinaria y equipo ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. se deberán fijar las tasas anuales aplicables. que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. como cuenta complementaria de activo fijo. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: EQUIPO SALDO: ACTIVO FIJO 124-000-000 DEP. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. 33 .

GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: EQUIPO SALDO: ACREEDOR ACTIVO FIJO 126-000-000 DEP. en principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica.COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación acumulada del equipo de transporte. 34 . que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. EQUIPO DE TRANSPORTE 126-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO 126-001-001 DESCRIPCION DEL CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada del equipo de transporte que se den de baja. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. CON ABONO A: Equipo de transporte ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos. se deberán fijar las tasas anuales aplicables. como cuenta complementaria de activo fijo. de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos.

se deberán fijar las tasas anuales aplicables. 35 . como cuenta complementaria de activo fijo.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación acumulada del equipo de oficina. CON ABONO A: Equipo de oficina. DE EQUIPO DE OFICINA 128-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO 128-001-001 DESCRIPCION DEL EQUIPO ACREEDOR CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada del equipo de oficina que se den de baja. que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 128-000-000 DEP. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departameno de contabilidad debe conservar en sus archivos. ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos.

CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 130-000-000 130-001-000 130-001-001 ACREEDOR DEP. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. como cuenta complementaria de activo fijo. 36 . CON ABONO A: Equipo de computo. de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos. COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación acumulada del equipo de computo. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos. se deberán fijar las tasas anuales aplicables.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación. DE EQUIPO DE COMPUTO UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCION DEL EQUIPO CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada del equipo de computo que se den de baja. que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables.

En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. CON ABONO A: Muebles y enseres ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo. DE MUEBLES Y ENSERES UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCION DEL EQUIPO CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada de los muebles y enseres que se den de baja. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. se deberán fijar las tasas anuales aplicables. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación acumulada de los muebles y enseres. COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos. que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos. 37 . GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 132-000-000 132-001-000 132-001-001 ACREEDOR DEP. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación. como cuenta complementaria de activo fijo.

SU SALDO REPRESENTA: La acumulación de los cargos a gastos o egresos efectuados por el transcurso del tiempo. que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. 38 . a inversiones ABONESE POR: El incremento de la amortización correspondiente al ejercicio. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. se deberán fijar las tasas anuales aplicables. CON ABONO A: Gastos de instalación a valor original. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 152-000-000 152-001-000 152-001-001 ACREEDOR AMORT. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. debe restarse el saldo de la inversión original. de acuerdo al concepto del gasto. para aplicarlo al departamento que lo generó. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. para presentación en los estados financieros. GASTOS INSTALACIÓN UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: La cancelación de la amortización acumulada correspondiente canceladas o dadas de baja. COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación. al devengarse la parte proporcional de la inversión correspondiente. de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos.

CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. como máximo. SU SALDO REPRESENTA: La acumulación de los cargos a gastos o egresos efectuados por el transcurso del tiempo. el monto de la inversión original. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 154-000-000 154-001-000 154-001-001 ACREEDOR AMORT. para presentación en los estados financieros. GASTOS ORGANIZACIÓN UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: La cancelación de la amortización acumulada correspondiente canceladas o dadas de baja. DOCUMENTO FUENTE: 39 . para aplicarlo al departamento que lo generó. de acuerdo al concepto del gasto. que debe alcanzar. al devengarse la parte proporcional de la inversión correspondiente. debe restarse del saldo de la inversión original. CON ABONO A: Gastos de instalación a valor original. a inversiones ABONESE POR: El incremento de la amortización correspondiente al ejercicio. COMENTARIOS: Es una cuenta complementaria de activo.DOCUMENTO FUENTE: Tablas de amortización formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos. Como medida de control interno es necesario manejar registros auxiliares para evitar duplicidades y omisiones en la aplicación a resultados de la amortización. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de amortización.

otras cuentas de ingresos. previa autorización. notas de venta. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 211-000-000 PROVEEDORES 211-001-000 PROVEEDORES DE BIENES 211-001-001 NOMBRE DEL PROVEEDOR ACREEDOR CARGUESE POR: Pagos a proveedores. SU SALDO REPRESENTA: Los adeudos con proveedores por adquisición de bienes. que debe alcanzar. como máximo. remisiones. Como medida de control interno es necesario manejar registros auxiliares para evitar duplicidades y omisiones en la aplicación a resultados de amortización.Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento operador de contabilidad debe conservar en sus archivos. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. almacén de materiales y suministros. 40 . el monto de la inversión original. devoluciones y descuentos otorgados CON ABONO A: Bancos. ABONESE POR: Compras efectuadas. COMENTARIOS: Es una cuenta complementaria de activo. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. orden de compra. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de amortización.

La segregación de estas funciones y las de vigilancia sobre la liquidación del adeudo.La inspección de la calidad de la compra y verificación de la documentación. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. . . recepción. pago y registro oportuno de todos los pasivos por adquisición de mercancías. DOCUMENTO FUENTE: 41 . CON ABONO A: Bancos. . . . entre otros: .Inspección y costeo de los artículos recibidos cotejando contra la orden de compra. ABONESE POR: El importe de los pagos efectuados a funcionarios y empleados como reposición de los gastos efectuados por cuenta del organismo operador. SU SALDO REPRESENTA: Los adeudos del organismo operador a funcionarios y empleados.La expedición de cheques nominativos y los demás controles de pagos en general Deberán cotejarse periódicamente los auxiliares de cuentas contra cuentas de control.Utilización de pedidos prenumerados.Solicitud de cotizaciones que permitan la obtención de mejores precios. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 212-000-000 ACREEDORES DIVERSOS 212-001-000 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 212-001-001 NOMBRE DEL FUNCIONARIO ACREEDOR CARGUESE POR: Reembolso a funcionarios y empleados de gastos efectuados por cuenta del organismo operador.COMENTARIOS: Se deben implementar procedimientos para alcanzar la compra.

se debilita el control interno de estas partidas al no poder verificar si el monto pagado o la calidad del bien son los más adecuados. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. de la persona facultada para ello. en la práctica el que los funcionarios incurran en gastos por cuenta de la entidad. ABONESE POR: Créditos documentados otorgados por instituciones de crédito.. que se adquieren sin la orden de compra respectiva. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 213-000-000 DOCUMENTOS POR PAGAR 213-001-000 PRESTAMOS BANCARIOS 213-001-001 NOMBRE DEL BANCO ACREEDOR CARGUESE POR: Pago de documentos suscritos por el organismo operador. de todos los comprobantes sujetos a ser pagados. V.G.R. atención a funcionarios. por muchas razones.Cotejando auxiliares con documentación fuente. CON CARGO A: Bancos SU SALDO REPRESENTA: El importe de los documentos o aceptaciones que tenga a su cargo el organismo operador. COMENTARIOS: Es frecuente. copias de pagarés. CON ABONO A: Bancos. a favor de los bancos. COMPROBACIÓN DEL SALDO: 42 . etc. DOCUMENTO FUENTE: Contratos de crédito de Bancos. etc. artículos de limpieza. Es algo que no se puede evitar pero que si se puede controlar al señalar como requisito indispensable para la liquidación de estos adeudos la autorización. Es muy importante el monto y el concepto del gasto ya que si hablamos de la adquisición de materiales o equipos de alto costo. papelería. gasolina. principalmente porque no se encuentra la persona encargada de firmar los cheques o porque los fondos asignados para este tipo de gastos no han sido reembolsados. viáticos.

GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 214-000-000 FONDOS AJENOS 214-001-000 DEPOSITOS EN GARANTIA 214-001-001 NOMBRE DEL ACREEDOR ACREEDOR CARGUESE POR: Reembolso de depósitos en garantía por concesionarios o usuarios. con las limitaciones de ley. COMENTARIOS: El importe que la aceptación de documentos sea autorizada por el personal competente. CON ABONO A: Bancos. CON CARGO A: Bancos SU SALDO REPRESENTA: El importe de los documentos concesionarios o usuarios por depósitos en garantía efectuados de acuerdo con contratos o convenios celebrados. fichas de depósito. Este pasivo solo se construirá para la obtención de liquidez o por razones de índole práctica en la obtención de bienes y servicios. ABONESE POR: El importe de los depósitos en garantía efectuados por concesionarios o usuarios. Cuando un documento sea pagado totalmente deberá quedar debidamente cancelado y archivado. de acuerdo con contratos o convenios celebrados. 43 . DOCUMENTO FUENTE: Recibos de caja. Es necesario conciliar el auxiliar contra las cuentas de control y mantener calendarios de vencimientos y amortizaciones.Cotejando auxiliares con documentación fuente. contratos.

CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. comprobantes fiscales de pagos provisionales.S. SU SALDO REPRESENTA: El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del I.R.R.S. COMENTARIOS: Se deben conservar registros auxiliares actualizados. DOCUMENTO FUENTE: Nóminas. para respaldar los reembolsos de los depósitos.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. 44 . listas de raya. (SUELDOS) ACREEDOR CARGUESE POR: Entero de retenciones efectuadas en la nominas del organismo operador. en su caso. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 215-000-000 ACREEDORES FISCALES 215-001-000 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 215-001-001 I. ABONESE POR: El importe de las retenciones efectuadas sobre las nóminas del organismo operador que posteriormente deberán enterar a la autoridad recaudadora correspondiente. CON ABONO A: Bancos.(sueldos).

(honorarios). cuya obligación de retener y enterar corresponden al pagador del servicio. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 215-000-000 ACREEDORES FISCALES 215-001-000 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 215-001-002 I. mas que nada por lo complejo que resulta la determinación del subsidio fiscal y el crédito al salario.R. CON ABONO A: Bancos. COMENTARIOS: Para la operación de esta cuenta deberán considerarse la disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta que anualmente determina las tasas de este impuesto.S. Se recomienda computarizar la nomina del organismo operador para simplificar.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente.S. (HONORARIOS) ACREEDOR CARGUESE POR: Entero de retenciones efectuadas a las personas físicas que perciben honorarios en el organismo operador. el cálculo del impuesto a cargo del empleado o funcionario. el subsidio y el crédito al salario. DOCUMENTO FUENTE: 45 . ABONESE POR: El importe de las retenciones efectuadas sobre las personas físicas que perciben honorarios en el organismo operador y que se deberán enterar a la autoridad recaudadora correspondiente.R. y la necesidad de estar actualizando las tarifas que determinan el impuesto. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. SU SALDO REPRESENTA: El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del I.

S. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 215-000-000 ACREEDORES FISCALES 215-001-000 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 215-001-003 I. COMENTARIOS: Para la operación de esta cuenta deberán considerarse la disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta que anualmente determina las obligación de retener a las personas físicas que prestan servicios independientes el 10 % sobre el monto de los honorarios pagados. 46 . CON ABONO A: Bancos. ABONESE POR: El importe de las retenciones efectuadas a las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento en el organismo operador y que se deberán enterar a la autoridad recaudadora correspondiente. constancias de retenciones.(arrendamiento). COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. comprobantes fiscales de pagos provisionales.Recibos de honorarios. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. Es muy importante el no disfrazar los ingresos por sueldos como si se tratara de honorarios toda vez que la ley del impuesto sobre la renta contempla esta posibilidad.R.S. SU SALDO REPRESENTA: El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del I. (ARRENDAMIENTO) ACREEDOR CARGUESE POR: Entero de retenciones efectuadas a las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento en el organismo operador.R.

tabla de amortizaciones. recibos de pago. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los créditos por pagar más allá del ejercicio en curso a favor de instituciones de crédito. CON CARGO A: Bancos. constancias de retenciones. CON ABONO A: Bancos. DOCUMENTO FUENTE: Contrato de crédito. comprobantes fiscales de pagos provisionales. COMPROBACIÓN DEL SALDO: 47 . COMENTARIOS: Para la operación de esta cuenta deberán considerarse las disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta que anualmente determina la obligación de retener a las personas físicas que otorguen el uso temporal de inmuebles el 10 % sobre el monto del arrendamiento pagado. ABONESE POR: El importe de los créditos a largo plazo otorgados por las instituciones de crédito. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO FIJO 221-000-000 ACREEDORES LARGO PLAZO 221-001-000 PRESTAMOS BANCARIOS 221-001-001 NOMBRE DEL BANCO ACREEDOR CARGUESE POR: Pagos a cuenta de créditos bancarios a largo plazo. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente.DOCUMENTO FUENTE: Recibos de arrendamiento.

CON ABONO A: Varias cuentas de ingresos. Si el crédito es documentado. varias cuentas de activo. Este pasivo solo se construirá para la obtención de liquidez o por razones de índole práctica en la obtención de bienes y servicios. ABONESE POR: El importe de los cobros del servicio no devengados que los usuarios paguen por adelantado. pólizas de diario. con las limitaciones de ley. cuando sean pagados deberán quedar debidamente cancelados y archivados. Es necesario conciliar el auxiliar contra las cuentas de control y mantener calendarios de vencimientos y amortizaciones. arqueos. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO DIFERIDO 231-000-000 INGRESOS POR DEVENGAR 231-001-000 DOMICILIARIOS 231-001-001 NIVEL 1 ACREEDOR CARGUESE POR: El registro de los ingresos al momento en que estos sean devengados.Cotejando auxiliares con documentación fuente. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Mediante registros auxiliares y en su caso. COMENTARIOS: Es importante que la contratación de créditos sea autorizada por el personal competente. 48 . DOCUMENTO FUENTE: Recibos elaborados para su cobro. depósitos bancarios. CON CARGO A: Bancos. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los cobros del servicio no devengados que los usuarios paguen por adelantado.

mayor costo administrativo tendrá la entidad por concepto de emisión. dichos planes deberán ser realizados tomando en consideración las condiciones de la entidad. además. otras cuentas de activo. trimestral. si la recuperación se agiliza. bimestral. varias cuentas de activo. cobranza y control. si la cobranza es lenta. previa autorización. pago mensual. semestral o anual. En el primer caso.COMENTARIOS: Una diferencia entre el sistema de contabilidad presupuestal de los municipios y el sistema diseñado. es decir. documentación comprobatoria de los bienes aportados). 49 . CON CARGO A: Bancos. SU SALDO REPRESENTA: El importe del patrimonio de la entidad. Entre más frecuente sea la emisión de recibos. resultado de ejercicios anteriores. en el segundo caso. la integración al patrimonio de los resultados de ejercicios anteriores. ABONESE POR: Integración inicial de capital en efectivo o en bienes. CON ABONO A: Bancos. radica en que los ingresos se reconocen cuando se devengan y no cuando se cobran. otorgando descuentos por ejemplo se puede manejar un flujo de efectivo bastante positivo. nos podemos enfrentar a un problema de liquidez. Es importante que cada entidad establezca sus planes de cobranza por el servicio. DOCUMENTO FUENTE: Documentación comprobatoria del asiento de apertura ( depósito inicial en bancos. se puede dar el caso de que los ingresos se cobren por adelantado aun sin devengarse. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PATRIMONIO PATRIMONIO 311-000-000 PATRIMONIO 311-001-000 PATRIMONIO 311-001-001 PATRIMONIO INICIAL ACREEDOR CARGUESE POR: Reducciones de patrimonio.

CON ABONO A: Varias cuentas de patrimonio. ANT. 199X ACREEDOR CARGUESE POR: Traspaso de resultado del ejercicio actual al resultado de ejercicios anteriores. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PATRIMONIO PATRIMONIO 312-000-000 RESULTADO DEL EJ. ANT. DOCUMENTO FUENTE: Pólizas de diario. ABONESE POR: Traspaso del resultado del ejercicio. el saldo en bancos o efectivo y todos los bienes muebles propiedad de la entidad constituyen el patrimonio inicial. 312-001-000 RESULTADO DEL EJ. es decir. SU SALDO REPRESENTA: El importe del resultado obtenido en el ejercicio 199x.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. 50 . COMENTARIOS: Se recomienda elaborar el asiento de apertura como si se tratara de una nueva entidad. acuerdos sobre el tratamiento del resultado del ejercicio de referencia. por la integración del resultado al patrimonio. 312-001-001 RESULTADO DEL EJ. CON CARGO A: Resultado el ejercicio.

CON CARGO A: Varias cuentas de ingresos. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: CARGUESE POR: Saldos de cuentas de egresos. ABONESE POR: Saldos de cuentas de ingresos. es decir. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. Lo mas recomendable es integrar el resultado al patrimonio toda vez que su importe jamás será distribuido.COMENTARIOS: Se recomienda determinar cual será el tratamiento que se dará a los resultados de ejercicios anteriores. si aparecerán vivos en forma permanente o se integran al patrimonio. CON ABONO A: Varias cuentas de egresos. COMENTARIOS: 51 . estados de resultados que arroje el resultado de referencia. PATRIMONIO PATRIMONIO 313-000-000 RESULTADO DEL EJERCICIO 313-001-000 RESULTADO DEL EJERCICIO 313-001-001 RESULTADO DEL EJERCICIO ACREEDOR SU SALDO REPRESENTA: El importe del resultado obtenido en el ejercicio. DOCUMENTO FUENTE: Pólizas de diario.

ACREEDOR CARGUESE POR: Cancelación del superávit por revaluación por capitalización. que llevo a cabo la revaluación de los activos fijos. CON CARGO A: Reevaluación de activos.Se recomienda determinar cual será el tratamiento que se dará al resultado del ejercicio. 52 . CON ABONO A: Patrimonio ABONESE POR: El importe de la revaluación.H.P. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. SU SALDO REPRESENTA: El importe del superávit por revaluación. DOCUMENTO FUENTE: Informe del perito valuador autorizado por la S. 199X.C. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PATRIMONIO PATRIMONIO 314-000-000 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN 314-001-000 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN 314-001-001 REVALUACION DEL EJ.

lo recomendable sería integrarlo al patrimonio. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: INGRESOS INGRESOS OPERATIVOS 411-000-000 RECOLECCIÓN 411-001-000 DOMICILIARIAS 411-001-001 NIVEL 1 ACREEDOR CARGUESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los ingresos generados por este concepto. registro permanente de control de facturación o emisión de recibos. CON ABONO A: Resultado del ejercicio. usuarios. ABONESE POR: Ingresos recibidos en efectivo o por cobrar.COMENTARIOS: Se recomienda determinar cual será el tratamiento que se dará al superávit por revaluación. DOCUMENTO FUENTE: Recibos o comprobantes que amparen la prestación del servicio. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. CON CARGO A: Bancos. 53 .

varias cuentas de activo. etc. semestral o anualmente. Hay que tomar como referencia la emisión del recibo del impuesto predial. ABONESE POR: El importe de los subsidios otorgados por el municipio. es decir. 54 . CON ABONO A: Resultado del ejercicio. CON CARGO A: Bancos. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los ingresos generados por este concepto. este se emite anualmente y al usuario se le cobra por adelantado todo el servicio del año. DOCUMENTO FUENTE: Convenios celebrados con los municipios para recibir este tipo de subsidios. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. trimestral. si su importe es bajo. del servicio pagado por adelantado. si estos se elaboran mensual. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. daría por resultado un costo administrativo elevado por concepto de emisión de comprobantes y control de los mismos. fichas de depósito. La emisión mensual del recibo. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SALDO: INGRESOS INGRESOS NO OPERATIVOS 421-000-000 SUBSIDIOS 421-001-000 SUBSIDIOS MUNICIPALES ACREEDOR CARGUESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. por cuenta del departamento del municipio que lo controla.COMENTARIOS: Se recomienda determinar cual será el periodo que cubrirá la emisión de comprobantes que amparan el servicio. en este caso tendríamos que utilizar una cuenta puente para distinguir el ingreso por el servicio correspondiente al periodo que corresponde. recibos de caja del municipio.

pólizas cheque. AL PERSONAL SUELDOS CARGUESE POR: El importe de sueldos y salarios normales pagados al personal del organismo operador que intervenga en el servicio de recolección. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: EGRESOS COSTOS DEL 511-000-000 511-001-000 511-001-001 DEUDOR SERVICIO RECOLECCIÓN REMUNERAC. varias cuentas de pasivo.COMENTARIOS: En caso de que la entidad perciba ingresos por este concepto. contratos de trabajo. DOCUMENTO FUENTE: Nominas de raya departamentales. 55 . listas de asistencia. y verificar su ingreso oportuno a las cuentas bancarias. se deberá llevar un control de las fechas en que deben ser recibidos estos recursos. CON CARGO A: Resultado del ejercicio. ABONESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. SU SALDO REPRESENTA: El importe de sueldos pagados al personal del organismo operador que intervienen en el servicio de recolección. CON ABONO A: Bancos.

La constituye el pago de sueldos y salarios. ABONESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. los accidentes de trabajo que implican riesgo profesional y los que no. tanto en calidad como en cantidad. SU SALDO REPRESENTA: El importe de las cantidades aportadas por la entidad como una prestación de previsión social. es decir. pólizas cheque. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. Cotejar las nominas departamentales con las listas de asistencia para evitar el que se efectúen pagos indebidos. CON CARGO A: Resultado del ejercicio. Elaborar periódicamente auditorias de carácter administrativo que permitan conocer si el personal que labora en el organismo operador. es el necesario. contratos de trabajo. DOCUMENTO FUENTE: Nominas de raya departamentales. controlar el ausentismo injustificado.COMENTARIOS: Una de las principales aplicaciones de los recursos. Verificar en forma sorpresiva y oportuna el que todo el personal que cobra en el organismo operador tenga asignada una función dentro del mismo. varias cuentas de pasivo. por lo que se deberá llevar un control estricto del uso adecuado de los recursos humanos. listas de asistencia. plan de prestaciones de previsión social. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: EGRESOS COSTOS DEL 511-000-000 511-002-000 511-002-001 DEUDOR SERVICIO RECOLECCIÓN PREVISION SOCIAL FONDO DE AHORRO CARGUESE POR: El importe de la parte del fondo de ahorro que aporta la entidad como una prestación de previsión social. CON ABONO A: Bancos. en la entidad. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. COMENTARIOS: 56 .

listas de asistencia. CON ABONO A: Bancos. DOCUMENTO FUENTE: Nominas de raya departamentales. ABONESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. GRUPO: EGRESOS SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: COSTOS DEL SERVICIO 511-000-000 RECOLECCIÓN 511-003-000 CONTRIBUCIONES S/SUELDOS 511-003-001 2 % SEGURO DE RETIRO DEUDOR CARGUESE POR: El importe del 2 % del seguro de retiro que corre por cuenta de la entidad. COMPROBACIÓN DEL SALDO: 57 . contratos de trabajo.Ley del impuesto sobre la renta Esto es recomendable por las ultimas reformas que han sufrido las leyes mencionadas y están relacionadas con la integración del salario del trabajador y con la acumulación de ingresos para I.S.Ley federal del Trabajo. entre otras leyes hay que analizar las siguientes: . baja y modificaciones de salarios.Ley del infonavit . avisos de alta. incapacidades medicas. al final del ejercicio.Ley del seguro social . varias cuentas de pasivo.Son aplicables los comentarios referentes a sueldos toda vez que el monto de las prestaciones de previsión social esta relacionado con los mismos. liquidaciones del seguro social. SU SALDO REPRESENTA: El importe de las cantidades aportadas por la entidad al seguro de retiro como una obligación que señala la ley del seguro social. el tomar en consideración toda la reglamentación fiscal y laboral que regula este tipo de beneficios a los trabajadores. pólizas cheque. . esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. etc.R. CON CARGO A: Resultado del ejercicio. Es muy importante. al momento de elaborar el plan de previsión social.

varias cuentas de pasivo. movimientos de alta y baja así como las modificaciones de salario del personal.Cotejando auxiliares con documentación fuente. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: EGRESOS COSTOS DEL 511-000-000 511-004-000 511-004-001 DEUDOR SERVICIO RECOLECCION MATERIALES DE CONSUMO GASOLINA CARGUESE POR: El importe del consumo de gasolina de los vehículos del organismo operador que sean utilizados en la etapa de recolección. Es muy importante el control que se lleve en la entidad de la asistencia. DOCUMENTO FUENTE: Vales de gasolina del organismo operador asignados al servicio de recolección debidamente requisitados. CON CARGO A: Resultado del ejercicio. SU SALDO REPRESENTA: El importe del consumo de gasolina de los vehículos del organismo operador. para evitar pagar cuotas que no se causan. al final del ejercicio. COMENTARIOS: 58 . CON ABONO A: Bancos. COMENTARIOS: Son aplicables los comentarios referentes a sueldos toda vez que el monto de seguro de retiro esta relacionado con los mismos. esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. ABONESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. en su caso remisión o factura.

depreciación acumulada de la revaluación del activo. ABONESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. por vehículo. Y AMORT. CON CARGO A: Resultado del ejercicio. Se deberá llevar un control. CON ABONO A: Depreciación acumulada del valor original. por lo que habrán de implementarse medidas de control interno que eviten el uso indebido de estos elementos. constituyen sin lugar a duda uno de los renglones de egresos mas significativos de la entidad. así como del equipo de transporte. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en el archivo. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: EGRESOS COSTOS DEL 511-000-000 511-005-000 511-005-001 DEUDOR SERVICIO RECOLECCIÓN DEPREC. PARQUE VEHICULAR CARGUESE POR: El importe de las depreciaciones mensuales de los vehículos del organismo operador que sean utilizados en la etapa de recolección. Será necesario llevar un control del servicio que se le da a los vehículos ya que si este no es proporcionado oportunamente se puede incurrir en un consumo mayor de combustible por un mantenimiento inadecuado.El consumo de gasolina y lubricantes del parque vehicular. del kilometraje recorrido y del consumo de gasolina o lubricantes para determinar el rendimiento promedio del vehículo y cotejarlo con el esperado para poder determinar variaciones y aclararlas. SU SALDO REPRESENTA: El importe del cargo a gastos por conceptos de depreciaciones de los vehículos del organismo operador. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. COMENTARIOS: 59 .

que es la que se recomienda para los organismo operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. uno por la depreciación del valor original de la inversión y otro por la depreciación de la revaluación del activo. CON ABONO A: Bancos. SU SALDO REPRESENTA: El importe del cargo a gastos por concepto de mantenimiento de los vehículos del organismo operador. CON CARGO A: Resultado del ejercicio. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: EGRESOS COSTOS DEL 511-000-000 511-006-000 511-006-001 DEUDOR SERVICIO RECOLECCIÓN MANTENIMIENTO PARQUE VEHICULAR CARGUESE POR: El importe de las erogaciones efectuadas por concepto de mantenimiento de los vehículos del organismo operador que sean utilizados en la etapa de recolección. Es muy importante hacer dos asientos mensuales. DOCUMENTO FUENTE: Requisición de servicio autorizada por el personal competente. se deberán fijar las tasas anuales aplicables. 60 . siempre y cuando no impliquen una adición o mejora que aumenten el valor original del bien de que se trate. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos. en su caso remisión o factura. varias cuentas de activo. ABONESE POR: Traspaso del saldo para determinación del resultado del ejercicio.El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público.

61 .COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. COMENTARIOS: Son aplicables los comentarios de la cuenta de gasolina por implicar una erogación de naturaleza similar.

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