REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMÓN RODRÍGUEZ

Cátedra: Contabilidad I Facilitador: Johan Ramírez

Contabilidad I

Integrante: José Augusto Oviedo V-14.444.593

INDICE

Contabilidad««««««««««««««««««««««««4 Principios contables«««««««««««««««««««««.4 Elementos básicos de la contabilidad««««««««««««««.8 Plan de cuentas«««««««««««««««««««««««11 Balance general««««««««««««««««««««««....16 Estado de ganancias y pérdidas««««««««««««««««..17 Libro diario««««««««««««««««««««««««...24 Libro mayor««««««««««««««««««««««««..27 Libros auxiliares««««««««««««««««««««««...30 Balance de comprobación«««««««««««««««««««31 Procedimiento de verificación y análisis de saldos«««««««««.32 Análisis contables«««««««««««««««««««««..«33 Conclusiones««««««««««««««««««««««««..36 Bibliografías««««««««««««««««««««««««..37

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INTRODUCCION

La contabilidad es esencial para todo negocio, por tanto es imprescindible el conocimiento de ella para la realización de una buena organización tanto personal como empresarial, por tal razón este trabajo facilita de manera práctica el aprendizaje de la contabilidad El libro diario refleja los medios económicos identificando el origen y la materialización de los recursos, es decir, cada una de las operaciones que tiene una unidad económica. Se ordena de forma cronológica. El libro mayor refleja el saldo de cada uno de los elementos patrimoniales. Es imprescindible para llevar a cabo un registro adecuado de las cuentas. Refleja los movimientos que se han producido en cada elemento patrimonial. Está representado por medio de una (T) y está conectado con cada anotación en el libro diario, de tal forma que cada anotación en el diario lleva un registro o anotación en el Mayor. Existen dos estados contables básicos utilizados por la mayoría de las empresas. El balance muestra la composición del activo, pasivo y capital social a la fecha del último día del período. El estado de resultados determina si se generó una ganancia o pérdida neta en el período. El resultado neto de un período se determina comparando el total de ingresos con el total de gastos de ese período. El Balance General es un listado de todos los activos, pasivos y capital de una sociedad, a la fecha del último día del período. Se enumeran en primer lugar los activos, luego los pasivos y el capital social.

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de forma continua. con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados. sino que sólo debe limitarse a presentar la información que emana de los hechos económicos que ha experimentado la empresa. de tal manera que se obtenga información oportuna y veraz. con el apoyo de técnicas para registrar. financieros y sociales suscitados en una empresa. Para lograr estos objetivos se puede hacer uso de computadores. como también de registros manuales e informes impresos. los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal Principios contables 1. transacciones y eventos. Por otra parte. sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organización con relación a sus metas y objetivos trazados. En la organización administrativa de la micro y pequeña empresa. El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta información. clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero. la contabilidad desempeña un papel fundamental y es importante porque le permite a su propietario controlar las operaciones y conocer los resultados obtenidos y si ha ganado o perdido. Quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa información financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las actividades de la organización.Contabilidad La Contabilidad es la Ciencia que proporciona información de hechos económicos. El propósito de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad económica. Equidad Esto implica que el contador debe ser independiente en la confección de la información contable. 4 . y si existe oposición de intereses entre los usuarios. no deberá optar por ninguno de los dos. así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. ordenada y sistemática.

lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador. que para el caso de Chile. es decir la subsistencia en el tiempo. Este supuesto se realiza para valorizar los bienes y obligaciones de la empresa. al valor de liquidación.2. 3. si la empresa estuviera pronta a cerrar la valorización de sus activos y pasivos. e indica que debe reconocerse los resultados económicos independiente de si éstos han sido pagados o percibidos. sin embrago. Además de que los hechos económicos sean cuantificables. se debe contar con un común denominador. Entidad contable Este principio señala que debe tenerse la claridad de que la empresa es una unidad absolutamente distinta a los dueños. deben ser asumidos por ésta. Además. este principio indica que no se deben mezclar las tenencias de los dueños con las de la empresa. 5. es el peso. es decir si existe de por medio un desembolso de efectivo. ésta es la moneda. es decir los bienes deben tener un valor determinado y deben ser cuantificables. que como se enunciará en un principio posterior es el Costo Histórico. 4. Empresa en marcha Este principio realiza una suposición acerca de la vida de la empresa. Devengado Este principio tiene relación con la diferencia entre los flujos de efectivo y los resultados. 5 . en ningún caso se puede contabilizar bienes narrados. sería diferente. Bienes económicos Este principio se refiere a que la contabilidad solo mide los bienes en términos monetarios. y supone el estado más probable. esto significa que tanto derechos como obligaciones de la empresa. Moneda La contabilidad se mide en términos monetarios. 7. que sirva para capturar la información.

en el sentido de que hay operaciones que no se ajustan a los Principios y Normas Contables existentes. "no anticipar ganancias. Existe una frase típica que resume este principio. 12. Objetividad Deben registrarse las operaciones en el momento que se tenga sustento de que ésta ocurrió y cuando exista certeza de su valor. Significación o importancia relativa Existen situaciones en las cuales debe operar el criterio de quien realiza un registro contable. Costo histórico En general. Por otro lado. los hechos económicos deben capturarse a su costo histórico. es decir el costo de adquisición en la mayoría de los casos. hay situaciones o hechos económicos insignificantes que no se justifica contabilizar a cada momento. basta que exista algún hecho que indique que podría generarse una pérdida para registrarla.8. sin embargo en el caso de las ganancias. (Cuando esté completamente realizada). se hace esto porque es el valor más objetivo que se pueda tener. Se puede observar esta situación cuando dos entes independientes uno del otro observan lo mismo frente a un hecho económico. en ese momento será quien registre quien decidirá cómo debe hacerlo. 11. 6 . Esto se traduce en que para el caso de las pérdidas. 10. Criterio prudencial o Principio Conservador. pero si las pérdidas". 9. cuando se tiene la seguridad que esa operación se ha concretado. Realización Las operaciones de la empresa se deben registrar cuando exista la certeza de que han sido completadas. debe tenerse certeza absoluta para poder registrarla.

16. se establece que todo lo que la empresa tiene. Lo anterior se traduce en: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO. el Estado de Resultados y el Estado de Flujo Efectivo. 15. Dualidad económica Este es el concepto más importante en lo que a registros contables se refiere. ellos son: Balance General Financiero. el significado del hecho económico que se desea registrar más que la interpretación legal. Contenido de fondo sobre la forma Se debe considerar en primer lugar. Uniformidad Este principio los indica que los mismos procedimientos contables que utilizamos en un periodo debe ser realizado en el periodo siguiente.13. Tiene relación con los Balance Financiero y Tributario. ya sean derechos o bienes. lo debe. adicionalmente el Estado de Flujo de Efectivo detalla la variación del efectivo durante un 7 . 14. pues es la base de donde aparece la teoría contable. actualmente existen tres estados obligatorios. ahora si la empresa tiene más de lo que debe eso implica una ganancia y si debe más de lo que tiene eso implica una pérdida. en caso contrario los cambios deber registrarse en las notas explicativas. el detalle de las ganancias y las pérdidas se informa en el Estado de Resultados. Estos tres Estados Financieros son complementarios porque el Balance General es un estado de lo que tiene y lo que debe la empresa. Relación fundamental de los estados financieros Los Estados Financieros son complementarios entre sí. y esta deuda puede ser con terceros o con los dueños. el balance financiero muestra los hechos la empresa y el balance tributario debe ser visto desde el punto de vista contable más que desde el punto de vista legal.

La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. 17. 18. Es un instrumento de representación y medida de cada elemento patrimonial. Las cuentas suponen la clasificación de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Exposición Además de los tres Estados Financieros obligatorios. Objetivos generales de la información financiera Es importante considerar que los usuarios de la información contable se encuentran familiarizados con el lenguaje contable. Gráficamente se dibujan como una T.periodo determinado. que es un lenguaje técnico. Se exige la presentación de las Notas a los Estados Financieros. Las anotaciones en el debe o en el haber se pueden sumar y ambas sumas representan la dinámica de cada cuenta. Por lo tanto hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. La cuenta se representa en forma de T y tiene la siguiente 8 . se debe entregar información adicional que sirva para la adecuada interpretación de dichos Estados. donde a la parte izquierda se llama ³debe´ y a la parte derecha ³haber´ pero no tiene ninguna relación con el significado propio de la palabra. Su diferencia o saldo revela la posición estática de dicha cuenta. por lo que la información contable debe estar en este lenguaje y a la vez debe ser útil al usuario sea este interno o externo a la empresa. donde se detallan los montos de algunas cuentas o se hacen algunas observaciones de carácter cualitativo que podrían incidir en las decisiones de los usuarios de la información contable. derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada. representa bienes. Elementos básicos de la contabilidad Cuentas La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. Se refiere al nombre debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la empresa. por cierto el mismo periodo para el que se confeccionaron el Balance y el Estado de Resultados.

debido a contratos o situaciones eventuales. hasta que descubramos la causa que la origino abriremos una cuenta llamada Diferencia en Caja. se dice que estamos haciendo un ABONO. etc. al cesar el contrato o la eventualidad que lo motivó. se anulan de nuestra contabilidad. Cuentas transitorias. Ejemplo: Supongamos que falta una cantidad de 5000 Bs. en caja. Algunas son: Mercancías en Transito. Partidas en suspenso. cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE. Diferencia en Caja. por lo que el asiento sería el siguiente: Diferencia en Caja 5000.estructura: Sobre la barra horizontal se inscribe el nombre de la cuenta. Entonces debemos hacer este asiento: 9 . que no fue registrada. Estas cuentas las emplearemos para reflejar operaciones que. nos impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes que reflejarían la operación comercial efectuada. se dice que estamos haciendo un CARGO. Reclamaciones Pendientes. Cuando es en el HABER. en las dos columnas de la misma se anotan los valores numéricos. Como su nombre lo indica (transitorias).Caja 5000. se cancelan.Supongamos que la falta de dinero se debe a una compra de una calculadora (equipos de oficina).

Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del activo y las acreedoras al final del pasivo y patrimonio.Cuentas de orden. pérdida de valor.Equipos de Oficina 5000. por Bs.100000. Representan una disminución al saldo de las cuentas de activo a las cuales valúan.-) 10 . pasivos o patrimonio. Por lo tanto forman parte del Balance General pero no representan activos. la cuenta que refleje la pérdida o ganancia de un bien la denominaremos cuenta de valuación. en las labores de producción. En este caso la información contable sería la siguiente: Maquinaria: valor de costo Bs.Diferencia en Caja 5000. 40000. Maquinaria) (Bs.Menos: pérdida de valor (Depreciación acum. Las cuentas de orden son aquellas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes. Cuentas de valoración. 40000. Las cuentas de valuación se utilizan para reflejar el valor de realización de algún activo o para mostrar el valor según libros o la distribución del costo histórico. Algunas cuentas de valuación o complementarias de activo son: y y y Provisión para cuentas incobrables Depreciación acumulada Amortización acumulada Ejemplo: Si suponemos que una maquinaria. se ha desgastado. derechos u obligaciones de un ente.

Este proceso implica la asignación de un símbolo. Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable. una letra o una combinación de ambos. Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas. que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea de agregar e intercalar nuevas cuentas. 1. que presenta las instrucciones necesarias para la utilización de las cuentas que forman parte del sistema contable. El plan de cuentas. que puede ser un número.1 Caja y bancos. la integridad (tiene que presentar todas las cuentas necesarias). en definitiva. 1. el plan de cuentas suele ser codificado. a cada cuenta. Por lo general.1 Activo corriente.1.2 Inversiones corrientes. brinda una estructura básica para la organización del sistema contable. El sistema mnemotécnico más usual para codificar un plan de cuentas es el numérico decimal.Valor contable actual Bs. como la homogeneidad.2 Activo no corriente. Por ejemplo: 1 Activo. 1.-) Plan de cuentas El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos contables. 1. por lo que aparece como un medio para obtener información de manera sencilla. la 11 .1. 60000. el plan de cuentas se complementa con un manual de cuentas.

que siguiendo la clasificación de cuentas según su naturaleza. Criterios de ordenamiento El primer paso consiste en determinar el primer grado o nivel de análisis. se utilice una terminología clara para designar a cada cuenta y se parta desde lo general hacia lo particular.sistematicidad (debe seguir un cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el agregado de nuevas cuentas). NETO 4 RESULTADOS 5 CTAS. Garantizar la correcta formulación de los estados financieros. DE ORDEN El segundo paso consiste en determinar el segundo grado o nivel de análisis. tales como la eliminación o inclusión de cuentas. es importante que. implica asignar un número a las cuentas recompuestas (elementos) o de menor grado de análisis: 1 ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIM. a la hora de elaborar un plan de cuentas. Objetivos del plan de cuenta y y y y Permitir el establecimiento de las cuentas para el registro de las operaciones Estructurar la organización de las cuentas por secciones. en función a un criterio legal: 12 . Por otra parte. asignando el segundo dígito a las llamadas cuentas compuestas. Permitir la realización de cambios que se presenten.

1 ACTIVO 1.4 BIENES DE CAMBIO El cuarto paso consiste en determinar el cuarto grado o nivel de análisis.1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES 1.1 PASIVO CORRIENTE 2. que son aquellas integrantes de cada rubro.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 ACTIVO 1.1.1. asignando el cuarto dígito a las cuentas simples ó analíticas de primer grado de análisis.1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 CAJA Y BANCOS 1.2 BANCOS EN MONEDA NACIONAL 1.3 CREDITOS 1.1 CAJA Y BANCOS 1. las cuales podrían ser utilizadas para registrar anotaciones en el libro diario general.1 CAJA 1.1.1.2 PASIVO NO CORRIENTE El tercer paso consiste en determinar el tercer grado o nivel de análisis.1.3 BANCOS EN MONEDA EXTRANJERA 13 . que son aquellas representativas de los rubros: 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 2 PASIVO 2.1 ACTIVO CORRIENTE 1. asignando el tercer dígito a las cuentas colectivas ó sintéticas.1.

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pero en la actividad comercial necesariamente debe prepararse uno el 31 de diciembre de cada año. que lo constituye el nombre de la empresa. Está constituido por un cuadro donde se resume el estado económico y financiero de una empresa. como identificador del instrumento. 15 . En esta forma se aplica la formula Activo = Pasivo + Capital literalmente A = P + C. Por último. En esta forma se emplean dos páginas. el balance reúne y clasifica los saldos de todas las cuentas reales o de balance: Activo.Balance General El Balance General es el principal estado financiero de una empresa. el pasivo y el capital contable. Para ello. el cuerpo o desarrollo del balance con sus aspectos: y Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo y Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo y Importe del capital contable Clasificación del balance general y Balance general en forma de cuenta: se le denomina al balance que muestra sus elementos destacando igualdad entre el activo y la suma del pasivo más el capital contable en posición horizontal. El balance general se estructura de la siguiente forma: 1. Dato importante que indica con precisión la fecha en que fue hecho el balance. 4. y en la derecha. en la izquierda se anota la clasificación del activo. 3. Sigue la palabra ³Balance General´. fin de un periodo contable. Pasivo y Capital. El titulo. El balance se puede preparar en cualquier época del año. 2. Fecha. con el objeto de informar a los accionistas propietarios sobre la situación de la empresa.

Al estado de ganancias y pérdidas se le considera como el más importante porque muestra en resumen. El encabezamiento comprende información general para su identificación.y Balance general en forma de reporte: se le denomina al balance que muestra sus elementos.EGRESOS El ingreso está determinado por la relación de entrada de nuevos activos que originan un aumento de patrimonio neto por efecto de la contraprestación de bienes y servicios ofrecidos. El tiempo a que se refiere este estado es de gran importancia. Los ingresos no son más que el resultado de la venta de mercancías y 16 . exposición de los costos. exposición de los costos y los gastos incurridos. Este balance se basa en la formula Activo .Pasivo = Capital que expresada por medio de literales queda A . de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo. El contenido financiero comprende fundamentalmente cuatro secciones: fuente de ingresos. Para elaborar el estado de ganancias y pérdidas se desarrolla la fórmula que permite conocer el resultado económico: RESULTADO= INGRESOS . el resultado el resultado de las operaciones del ciclo contable al cual se refiere. el monto de la fuente de ingresos. Estado de resultados o de ganancias y pérdidas Este estado financiero. Para la elaboración del estado de ganancias y pérdidas se consideran dos partes fundamentales: el encabezamiento y el contenido financiero. nombre del estado financiero y periodo especifico de tiempo. en una sola página. tal como el nombre de la empresa. destacando el capital contable como diferencia entre el activo y el pasivo. Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo.P =C. también llamado estado de ingresos y egresos. resumen de los gastos de operación y otros ingresos y egresos. para determinar el capital contable. porque las partidas que muestra solo tienen importancia cuando se interpretan en relación con un determinado periodo de tiempo. en posición vertical. es un documento financiero que muestra de manera detalla y razonablemente ordenada. es una relación aritmética que demuestra el total de la utilidad obtenida o pérdida incurrida.

V) (Vn= venta neta. tales como ventas de mercancías o productos. devoluciones y rebajas en ventas.160 1. Vb=venta bruta. V + Dv. Dt. Partes del estado de ganancias y pérdidas 1.servicios prestados. Nombre del negocio 2. V + Rb. y son medidos por el cargo hecho a los clientes o tenedores de las mercancías y usuarios de los servicios que se les han suministrado. estas representan el valor total de las mercancías vendidas durante un ejercicio económico. Para una empresa comercial la fuente principal de ingresos son las ventas. Rb. V= devoluciones en ventas. La primera sección del estado de ganancias y pérdidas tiene como propósito determinar el ingreso principal neto. etc. Los ingresos obtenidos por ganancias sobre ventas de activos fijos son considerados como ingresos eventuales y se muestran en la cuarta sección del contenido financiero. V= Rebajas en ventas). Ventas brutas Menos: Descuentos en ventas Devolución en ventas Rebajas en ventas Ventas netas 200 120 50 370 1. Periodo definido de la contabilidad (Fecha de culminación del estado financiero) Fuente de ingresos La primera sección del contenido financiero solo se refiere a las fuentes regulares de ingresos principales. V= descuentos en ventas. honorarios profesionales. a partir de las ventas totales o brutas con sus respectivos descuentos. Nombre del informe Estado de ganancias y pérdidas) 3. ingresos por servicios. como otros ingresos. Dv. mediante la fórmula siguiente: Vn= Vb ± (Dt.530 17 .

estas se consiguen considerando el saldo de la cuenta compras que acumula el monto de las mercancías adquiridas para su reventa y otros elementos que intervienen. derecho de importación. Inventario inicial de mercancías Mas: compras netas Total de mercancía disponible Menos: inventario final de mercancías Costo de mercancía vendida 1000 400 1400 900 500 Las compras netas no están expresamente señaladas en los libros de contabilidad. El costo de mercancía vendida es el valor al costo de la mercancía adquirida y luego vendida durante un periodo económico. seguros sobre compras. devoluciones. tales como fletes o gastos de transporte. rebajas y descuentos aplicados a las compras. C + Dv. impuestos de aduana. Con una operación aritmética se logra obtener el monto de la compra neta con solo aplicar la siguiente fórmula: Cn= Cb + Gc ± (Dt. Para determinar el costo de la mercancía vendida se aplica a la fórmula siguiente: CMV= Ii + Cn ±If (CMV= Costo de la mercancía vendida. C) 18 .Exposición de los costos Una vez determinados los ingresos principales netos se procede a calcular los egresos. el inventario final de un período se convierte en inventario inicial del siguiente. y la existencia de mercancías al final de ese periodo se le denomina inventario final. Ii= Inventario inicial.C + Rv. Como los periodos económicos son consecutivos. Cn= Compra neta) La existencia de mercancías que tiene la empresa al inicio de un periodo económico se denomina inventario inicial. If= Iventario final. divididos estos en dos secciones: costo de mercancía vendida y gastos de operación.

Dv.C= Devoluciones en compras) La representación de estos componentes dentro de la sección del costo de la mercancía vendida será de la siguiente manera: Compras mas: Fletes en compras Impuestos de aduana sub total menos: devoluciones en compras rebajas en compras descuentos en compras Compras netas 20 140 460 15 115 590 30 190 400 La sección dos. Gc= Gastos en compras(pletes. Rv.C= Descuentos en compras. quedará como se muestra a continuación: Inventario inicial de mercancías Compras más: Fletes en compras Impuesto de aduana sub-total menos: Devoluciones en compras Rebajas en compras Descuentos en compras Compras netas Total mercancía disponible Menos: inventario final de mercancía costo de mercancía vendida 30 20 140 1000 460 15 115 590 190 400 1400 900 500 19 . seguros.(Cn= Compra neta. costo de mercancía vendida. Cb= Compra Bruta. impuesto«). Dt.C= Rebajas en compras.

cuya denominación o nombre especifico que identifica la cualidad del egreso. sueldos de vendedores. gas). gastos varios de venta y cualquier otra cualidad relacionada estrechamente con las ventas o con el departamento encargado de ese proceso. administración en general. gastos de embalaje. Los gastos de operación en el estado de ganancias y pérdidas se representan de la siguiente manera: 20 . comisiones de ventas. fletes de ventas. gastos de depreciación equipos de oficina. gastos por servicios (agua. gastos jurídicos. Estos gastos se agrupan en una categoría bajo la denominación de gastos de administración. se asigna según las características de las transacciones que la originan. teléfono.Resumen de gastos de operación Los gastos se describen como activos sacrificados con el propósito de producir o generar ingresos. son necesarios para cumplir la función de supervisión. llevar los registros y control contable. gastos de artículos de escritorio. los gastos de operación se muestran en dos subdivisiones: gastos de venta y gastos de administración. El proceso administrativo de la empresa implica otros gastos. luz. En el estado de ganancias y pérdidas. gastos de depreciación de mobiliario. gastos varios de administración. gastos de alquiler. Son ejemplos de este tipo de gastos. gastos de depreciación equipo de reparto. Se consideran como gastos de venta aquellos gastos que están relacionados de manera directa el proceso de venta y que son imprescindibles para llevar a cabo el acto de venta y entrega de mercancías. etc. los sueldos del personal administrativo. gastos de oficina y cobranza. Esta lista de cuentas son algunos ejemplos de gastos de administración más comunes. su nombre y cantidad de cuentas depende de la naturaleza de la empresa y del sistema contable implantado. Son ejemplos de esta categoría los gastos de publicidad. que si bien no están directamente relacionados con las ventas. etc. viáticos a vendedores. Todas las transacciones que tienen la intención de ingreso son patrocinados por ciertos gastos.

Como ejemplo de egresos eventuales están los intereses financieros. Una manera de presentar esta sección es como se indica a continuación: Otros ingresos y egresos Otros ingresos alquileres cobrados intereses beneficios Otros egresos gastos por intereses perdida en venta de activo fijo 21 36 4 3 10 40 13 27 . ingresos por intereses. dividendos de inversiones. etc. donaciones especiales. Los principios de contabilidad generalmente aceptados recomiendan mostrar estar partidas en una sección aparte como ³otros ingresos y egresos´. etc. El resultado de la sección se suma o se resta. perdida en cambio de activos fijos. según sea el caso. a la utilidad neta del ejercicio. ingresos por alquileres. que da lugar a la obtención de cualquier otro ingreso o la cobertura de un egreso adicional. en la empresa comercial se originan hechos eventuales y diferentes a las operaciones propias de la empresa.Gastos de operación gastos de venta gastos de publicidad sueldos devengados comisiones de venta total gasto de venta Gastos de administración sueldo personal de administración gastos artículos de escritorio gastos de alquiler gastos varios de administración Total gastos de administración Total gastos de operación 25 40 5 70 60 4 70 30 164 234 Otros ingresos y egresos De ordinario.. Son ejemplo de tales ingresos la utilidad en venta de un activo fijo.

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23 . 32. Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable. día a día. foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas.Libros Contables Libro Diario Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las operaciones que realizan los comerciantes o empresarios. El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor. Asiento: Al registro completo de una operación en el libro Diario se le llama asiento. además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado. indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y los documentos que lo justifican. deberá ser un libro empastado. Su importancia radica en que es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante. según como decidan. por partida doble. referencia del pase del asiento. importe del cargo e importe del abono. Foliación: Este libro es de foliación simple. En el libro Diario se pueden constatar los cambios patrimoniales que tiene la empresa en determinados periodos de tiempo. es decir que la numeración de sus páginas o folios van de uno en uno. los que la dirigen Funciones: Las funciones del libro Diario son: 1° Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones. 2° Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos. teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo. Rayado: En su forma más sencilla el Diario consiste en un libro cuyas páginas se han rayado dejando espacios adecuados para: la fecha. según lo señala el Código de Comercio en el Art. alrededor de él giran los diversos registros auxiliares. la descripción de la transacción. en forma cronológica.

se redacta en forma resumida pero comprensible... los asientos se clasifican en dos grupos: 1° Asientos simples: Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono. Clasificación de Asientos: Atendiendo el número de partidas o cuentas. 3° Asientos de Apertura: El primer asiento que se hace en el libro Diario.Columna para N° de Folio del mayor 6.Glosa o Sumilla. 7. cuando se inicia el negocio... el mismo que debe contener las mismas cuentas y cantidades que el Balance con el cual principia el negocio..Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposición ³a´) 4. también cuando constan de varias de cargo y una de abono.Nombre de la cuenta deudora o cargo. 2° Asientos compuestos :Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono. se llama asiento de apertura. o una de cargo o varias de abono.. indicando también el número del documento que se utilizó para efectuar dicho registro.Partes del Asiento en el Libro Diario: Son las siguientes: 1.Líneas de cierre del asiento (línea partida indicadora de N° del siguiente asiento) Glosa: Es la explicación del porque del asiento en el Libro Diario.Importe de las cuentas 5.fecha de registro de Operación 2.. 24 . 3.

ni hacer raspaduras o enmendaduras. luego. 25 .(No olvidar que las cuentas de Activo empiezan con un cargo y las de Pasivo y Capital empiezan con un abono. 4. y debe ser anotada con tinta en limpio. En el siguiente folio. anotando además la suma de las columnas de cargos y abonos. se anotara lo que alcance hasta el penúltimo renglón. 2.Las sumas de las columnas de cargos y abonos. 3. deberán coincidir o ser iguales.Si un asiento completo no alcanza al finalizar la página.. que es el último asiento en el diario de cada ejercicio.. la palabra ³van´ entre líneas. puesto que al registrar se ha seguido el principio de la partida doble.Los nombres o títulos de las cuentas principales se resaltan subrayándolas con una sola línea con tinta roja. representa el total acumulado de todos los asientos registrados. se hace la doble línea de cierre. 5.. Notas técnicas para el Libro Diario: 1. Según referencia Regla de la Partida Doble). en el siguiente renglón.El Libro diario se cierra solo al final del ejercicio con el asiento de reversión de cuentas de Balance. y con todo lo que falte se continuará en el siguiente folio en el segundo renglón después de la palabra vienen hasta completar el asiento. así como las cantidades acumuladas que vienen de la página anterior de la columna de cargos y abonos. al terminar asientos completos. se escribirá en él ultimo renglón... La suma final de las columnas de cargos y abonos.Para pasar al siguiente folio. en el primer renglón útil.Los espacios o renglones de cada folio se debe utilizar correctamente sin dejar líneas en blanco. 6.. se escribirá la palabra ³vienen´ entre líneas.

El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. este libro agrupa todas las cuentas de Activo. el Pasivo y el Capital. Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario. Pasivo y Capital.00 Tr-02 Mercaderías a Caja 5. Por esto es conocido también con el nombre de libro de segunda anotación.Ejemplos de aplicación: LIBRO DIARIO Mes de Diciembre .año 2. y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad.000.00 Libro Mayor Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance. Pasivo. en el medio contable permite clasificar el Activo.000. por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo. 32 del C. Cuando se habla de la cuenta. valores y fechas. Capital.009 Tr-01 Caja a Capital Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo ------------------------02---------------------------- 15.000.00 5. Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organización para llevar la contabilidad. tomando datos de cuentas.C. permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales.). 26 .00 15.000.

Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares. Debe y Haber ó página de izquierda y derecha respectivamente.Clasifica las operaciones por cuentas.. Mecanismo de mayorización: Todos los asientos del Diario se pasan al Mayor en orden estricto de fechas y de acuerdo al siguiente procedimiento: 27 . el rayado de estas es el siguiente: 1.Columna auxiliar o de importes parciales 5. es decir..Espacio para la referencia del Diario donde está el asiento 4.. contiene espacios separados para las fecha. de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas.. El rayado es igual para los dos lados de la cuenta.. los mismos que servirán de base para la formación de los Estados finales. el número de sus páginas o folios avanza repitiéndose el número en las dos páginas de cada cuenta.Funciones: Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor: 1. el rayado de sus dos partes componentes. Foliación: Es el Libro mayor es de foliación doble. 3. Cuando la Cuenta. explicación y referencia del Diario..Espacio para la fecha 2.Proporciona los saldos de las cuentas. 2.Columna principal o de importes totales. sigue el modelo que comprende una página para cada columna. Rayado: Siendo la Cuenta la unidad en el libro Mayor.Espacio para la explicación o cuenta relativa o contra cuenta.. para cada columna de cantidades de cargo y abono. 3.

y del abono será el cargo. La partida deudora o cargo del asiento se pasa en el lado del Debe de la cuenta que corresponda. Si la contra cuenta es mas de una se escribe la palabra ³varios´ en vez del nombre de las cuentas. 2. 4.Las cantidades de los cargos y abonos se anotan directamente en la columna principal. ³Contra cuenta´ o ³cuenta relativa´: es aquella que completa el asiento por partida doble. que ahora viene a ser la cuenta de cargo del asiento. Se hace la foliación del cargo: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el cargo del asiento. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del Mayor donde está la cuenta que se ha pasado. explicación y cantidad del abono. Notas técnicas para el Libro Mayor: 1. 28 . explicación y cantidad del cargo. Si la contra cuenta es más de una. La preposición ³a´ antecede a la anotación de la contra cuenta. Los importes de los asientos de operaciones se anotan primero en la columna auxiliar. anotando la fecha. La preposición ³por´ antecede a la anotación de la contra cuenta. La explicación al pasar el abono consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del mayor donde está la cuenta que se ha pasado. anotando la fecha. cuando se trata de pase de asientos de apertura y cierre. Se hace la foliación del abono: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el abono del asiento.. 3. La partida acreedora o abono del asiento se pasa en el lado del Haber en la cuenta que corresponda. Del cargo será el abono. la misma que viene a ser la cuenta de abono del asiento.1. la suma de estos por cada periodo mensual se anota en la columna principal. se escribe la palabra ³varios´ en vez de los nombres de las cuentas. La explicación al pasar el cargo consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa.

junto con la suma de cantidades de cargos o abonos. pueden ser anotados con rojo par distinguirlos del propio movimiento del ejercicio.. por ser el libro de foliación doble. para pasar a la siguiente se escribe en él ultimo renglón la palabra ³van³. indicándose el N° del folio a donde van y vienen. Si algunos de los lados de la cuenta no han sido ocupado por completo.. Las palabras ³van´ y vienen´ deben ser anotadas al mismo tiempo en las dos páginas de la cuenta. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son: Registro de las operaciones cronológicamente. para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta. 3.Cuando por el movimiento de la cuenta ya se utilizó la página. es decir todavía tiene renglones no escritos. junto con la palabra ³vienen´. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta Tipos de libros auxiliares Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en varias subcuentas. estos se anularan con la línea quebrada ³zeta´. Detalle de las actividades realizadas.2. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.Los importes de los cargos y abonos de los saldos de las cuentas de Balance al iniciar un nuevo ejercicio. luego se pasan dichas sumas al primer renglón del folio donde va a continuar anotándose el movimiento de la cuenta. Libros auxiliares Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. 29 .

La elaboración de un balance de comprobación comienza con la realización de las sumas de las anotaciones de cada cuenta. También existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa. Estructura Del Balance de Comprobación Su rayado está estructurado para contener los siguientes datos. Por último. las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance. 30 . tanto en el debe como en el haber. como el libro de actas y registro de socios. el libro fiscal. el registro de facturación etc. el balance de comprobación es un documento voluntario para el empresario.Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diarios y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares. En el paso siguiente. Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos. Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar. a) Encabezado Nombre del negocio. aunque recomendable para que éste pueda conocer con precisión el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboración de las cuentas anuales. nombre del documento: Balance de comprobación y fecha de preparación. Por lo general. Balance de Comprobación Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble. se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y el haber).

Determinación de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe y Haber y anotación de los saldos deudores ó acreedores. Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos. La anotación incluye los datos del folio del Mayor.b) Columnas de: Folio del Mayor de cada cuenta Código y nombres de las cuentas del Mayor Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos movimientos. según como corresponda. Procedimiento de verificación y análisis de saldos y Créditos: Se realizan con la firmas con las cuales hemos efectuado diversas operaciones y conocen nuestra trayectoria y responsabilidad comercial por cuyo concepto conceden ciertas condiciones y plazos para los pagos el resto de las compras se efectuaran a base de un crédito documentario 31 . 3. códigos y nombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo de los folios o de los códigos de las cuentas. Suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor. (estas sumas se toman de las que se hicieron previamente y anotaron a lápiz en cada una de las cuentas). Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance. Preparación Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los siguientes pasos de su procedimiento: 1. 2. 4.

32 . la empresa tiene que ajustar el valor de este activo. Análisis contables Conciliaciones Para cumplir con los principios de control contable del efectivo. ya sea por impagos. Hoy día. en las empresas hay riesgos de que incurrir en pérdidas previsibles de cantidades que pueden o no estar determinadas. decrece el valor contable de dichos activos. la definición formal de provisión es un apunte contable que se hace en el pasivo. con ella se consigue ajustar el valor de los distintos activos a su valor real. reparaciones. las empresas deben abrir en un banco. Se entiende por cuenta corriente los depósitos de dinero que la empresa coloca en un banco con la finalidad de retirarlos a su conveniencia. En la medida en que avance el tiempo de servicio. Es decir. como reconocimiento de un riesgo tanto cierto como incierto. dotando la provisión correspondiente. multas o impuestos no esperados.y Provisiones: De forma general. mediante la emisión de cheques a su favor o a favor de terceros para hacer pagos de sus obligaciones contraídas. es decir. Una vez abierta la cuenta corriente. si un activo se encuentra contabilizado en balance por un valor superior a su valor real (entendiendo por tal el valor de mercado o el valor de tasación). en gastos. el banco queda con la obligación de enterar a cada uno de sus clientes cuentacorrentistas sobre el movimiento de sus cuentas. y Depreciaciones: La depreciación es la pérdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a que se les somete y su función productora de renta. por lo menos una cuenta corriente como medio para facilitar el control de las operaciones de salida de su efectivo. Todo esto habría que tenerlo en cuenta en la contabilidad para que las cuentas de la empresa resistan estas inesperadas situaciones y para esto existe la figura de la provisión. La cuenta de provisiones es una cuenta de gastos de especial relevancia.

El chequeo se realiza con el libro de banco. es decir. todos los depósitos hechos por la empresa. la carpeta de archivo de los comprobantes de los depósitos bancarios y el estado de cuenta del banco. consta de varios pasos los cuales describimos a continuación: 1. 33 . no concuerda con el saldo de la cuenta de efectivo en los registros contables de la empresa. Cotejar los cheques emitidos por la empresa como los pagados por el banco a fin de verificar cuales están pendientes. El procedimiento para la conciliación bancaria. para determinar la razón de cualquier discrepancia entre el saldo de efectivo que aparece en los libros de la empresa y el estado de cuenta enviado por el banco. los mas comunes son: y y y y y y y Cheques pendientes Depósitos en transito Cargos por servicios Cobros Errores del banco Errores en los libros de la empresa Cheque sin fondo. La experiencia contable ha comprobado que el saldo en efectivo que aparece en el estado de cuenta enviado por el banco. Se recomienda ante estos hechos que al recibir el estado de cuenta bancario se proceda prontamente a realizar una confrontación de la información. Muchas razones pueden causar diferencias entre el saldo manifestado por el estado de cuenta bancario y el registro en libros de la empresa. Chequear si están en orden y registrados por el banco. con el fin de verificar cual es el correcto. una conciliación bancaria que consiste en un estado que prepara la empresa mensualmente. por lo general.los bancos cuentan con sofisticados equipos de computación con los cuales llevan mejor control de sus operaciones y les permite dar a sus clientes mejor y más rápida información de sus cuentas. 2.

La cantidad neta de dinero que se halla en el cajón debe ser igual al importe de los ingresos de efectivo registrados en las facturas. y no la misma persona que preparó los documentos fuente. 4. Cuando se usan facturas pre numeradas para registrar los ingresos de efectivo. el supervisor prepara el corte de caja de la manera siguiente: 1. Arqueo de caja El efectivo recibido debe chequearse con cierta frecuencia. Cuenta el dinero que se encuentra en el cajón y le resta el importe del fondo para cambio. 3. con el fin de verificar cuales están registradas en la empresa y cuáles no.3. Chequear en el estado de cuenta del banco y el auxiliar de la empresa. El total de las ventas de contado registrados en la tira. Si se emplea una caja registradora. 2. el importe total de efectivo que se tiene en el cajón al finalizar el día debe ser igual a la suma de: 1. El monto del fondo para el cambio (dinero que se dejo en el cajón al comenzar el día para dar cambio) 2. generalmente al fin de cada día. para verificar que le total del dinero realmente ingresado durante el día. El total de los pagos a cuenta recibidos de los clientes. Chequear todas las notas de debito y crédito que aparecen en el estado de cuenta. Concuerde con el importe total de los ingresos de caja registrados en los documentos fuentes. A este chequeo se le conoce como arqueo de caja o corte de caja. Ordena en secuencia numérica las copias de las facturas y suma los importes de las mismas. Debe asegurarse que no falte ninguna. El arqueo de caja es un trabajo delicado y debe hacerse con sumo cuidado. se recomienda que sea un supervisor el que haga esta tarea. si todos los cheques en tránsito del mes anterior fueron cobrados. Las empresas acostumbran a usar formatos especiales para facilitar para facilitar este 34 .

trabajo y lograr mejor control. Cada empresa diseña sus propios formularios de acuerdo con sus necesidades y exigencias. 35 .

le ayudarán a monitorear la composición o la forma en que está invertido su patrimonio y. el empresario que arriesga capital y persigue lucrar en el ámbito de los negocios necesita comprender algo de la contabilidad. que son las cuentas anuales. depreciación. de la situación financiera y de los resultados de la empresa a la que se refieran. Particularmente. desde mi óptica. normalmente. El balance plasma el patrimonio o la riqueza de la empresa en una fecha dada. complementados con las normas particulares de valoración existentes para los elementos constitutivos del patrimonio y del resultado de la empresa. teoría de la partida doble. Las cuentas anuales son el balance. amortización y asientos de ajuste. el estado de pérdidas y ganancia expresa la renta generada o el resultado obtenido durante un ejercicio económico. precisión y ahorro substancial de tiempo en la tarea de contabilizar e informar oportunamente. 36 . provisiones. Para lograr la imagen fiel han debido aplicarse los principios de contabilidad generales. el estado de pérdidas y ganancias. Pero no son accesibles al público en general todos los datos contables. obteniendo rapidez. Las cuentas anuales muestran los datos culminantes del proceso contable del ejercicio y pueden llegar a manos de quien esté interesado en ello. No menos importante es conocer la técnica de la cuenta. pérdidas y ganancias o estado de resultados y el origen y aplicación de recursos. el aumento o disminución del mismo. La estructura de los estados básicos: balance o estado de posición financiera. De ahí que estos documentos deban ser claros y deban expresar la imagen fiel del patrimonio. La informática vino a suplantar el trabajo manual y luego mecanizado que se usó la mayor parte del siglo pasado.CONCLUSIONES El objeto de la contabilidad es suministrar información a los distintos agentes económicos para ayudarles a tomar decisiones. éste sólo puede conocer la información contenida en ciertos estados financieros o contables.

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