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Contabilidad I

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMÓN RODRÍGUEZ

Cátedra: Contabilidad I Facilitador: Johan Ramírez

Contabilidad I

Integrante: José Augusto Oviedo V-14.444.593

INDICE

Contabilidad««««««««««««««««««««««««4 Principios contables«««««««««««««««««««««.4 Elementos básicos de la contabilidad««««««««««««««.8 Plan de cuentas«««««««««««««««««««««««11 Balance general««««««««««««««««««««««....16 Estado de ganancias y pérdidas««««««««««««««««..17 Libro diario««««««««««««««««««««««««...24 Libro mayor««««««««««««««««««««««««..27 Libros auxiliares««««««««««««««««««««««...30 Balance de comprobación«««««««««««««««««««31 Procedimiento de verificación y análisis de saldos«««««««««.32 Análisis contables«««««««««««««««««««««..«33 Conclusiones««««««««««««««««««««««««..36 Bibliografías««««««««««««««««««««««««..37

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INTRODUCCION

La contabilidad es esencial para todo negocio, por tanto es imprescindible el conocimiento de ella para la realización de una buena organización tanto personal como empresarial, por tal razón este trabajo facilita de manera práctica el aprendizaje de la contabilidad El libro diario refleja los medios económicos identificando el origen y la materialización de los recursos, es decir, cada una de las operaciones que tiene una unidad económica. Se ordena de forma cronológica. El libro mayor refleja el saldo de cada uno de los elementos patrimoniales. Es imprescindible para llevar a cabo un registro adecuado de las cuentas. Refleja los movimientos que se han producido en cada elemento patrimonial. Está representado por medio de una (T) y está conectado con cada anotación en el libro diario, de tal forma que cada anotación en el diario lleva un registro o anotación en el Mayor. Existen dos estados contables básicos utilizados por la mayoría de las empresas. El balance muestra la composición del activo, pasivo y capital social a la fecha del último día del período. El estado de resultados determina si se generó una ganancia o pérdida neta en el período. El resultado neto de un período se determina comparando el total de ingresos con el total de gastos de ese período. El Balance General es un listado de todos los activos, pasivos y capital de una sociedad, a la fecha del último día del período. Se enumeran en primer lugar los activos, luego los pasivos y el capital social.

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sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organización con relación a sus metas y objetivos trazados. los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal Principios contables 1. financieros y sociales suscitados en una empresa. ordenada y sistemática. con el apoyo de técnicas para registrar. clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero. y si existe oposición de intereses entre los usuarios. Quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa información financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las actividades de la organización. de tal manera que se obtenga información oportuna y veraz. de forma continua. Equidad Esto implica que el contador debe ser independiente en la confección de la información contable. El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta información. así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. no deberá optar por ninguno de los dos. sino que sólo debe limitarse a presentar la información que emana de los hechos económicos que ha experimentado la empresa. con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados. En la organización administrativa de la micro y pequeña empresa.Contabilidad La Contabilidad es la Ciencia que proporciona información de hechos económicos. El propósito de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad económica. como también de registros manuales e informes impresos. Para lograr estos objetivos se puede hacer uso de computadores. Por otra parte. transacciones y eventos. 4 . la contabilidad desempeña un papel fundamental y es importante porque le permite a su propietario controlar las operaciones y conocer los resultados obtenidos y si ha ganado o perdido.

Entidad contable Este principio señala que debe tenerse la claridad de que la empresa es una unidad absolutamente distinta a los dueños. 3. es decir si existe de por medio un desembolso de efectivo. ésta es la moneda. que para el caso de Chile. sin embrago. si la empresa estuviera pronta a cerrar la valorización de sus activos y pasivos. en ningún caso se puede contabilizar bienes narrados. Moneda La contabilidad se mide en términos monetarios. es el peso. este principio indica que no se deben mezclar las tenencias de los dueños con las de la empresa. que como se enunciará en un principio posterior es el Costo Histórico. lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador. 5 . deben ser asumidos por ésta. y supone el estado más probable. sería diferente. al valor de liquidación. 5. se debe contar con un común denominador. que sirva para capturar la información.2. Devengado Este principio tiene relación con la diferencia entre los flujos de efectivo y los resultados. e indica que debe reconocerse los resultados económicos independiente de si éstos han sido pagados o percibidos. Empresa en marcha Este principio realiza una suposición acerca de la vida de la empresa. esto significa que tanto derechos como obligaciones de la empresa. es decir los bienes deben tener un valor determinado y deben ser cuantificables. es decir la subsistencia en el tiempo. Además. 4. 7. Este supuesto se realiza para valorizar los bienes y obligaciones de la empresa. Bienes económicos Este principio se refiere a que la contabilidad solo mide los bienes en términos monetarios. Además de que los hechos económicos sean cuantificables.

Criterio prudencial o Principio Conservador. es decir el costo de adquisición en la mayoría de los casos. cuando se tiene la seguridad que esa operación se ha concretado. Realización Las operaciones de la empresa se deben registrar cuando exista la certeza de que han sido completadas. "no anticipar ganancias. 9. en el sentido de que hay operaciones que no se ajustan a los Principios y Normas Contables existentes. Significación o importancia relativa Existen situaciones en las cuales debe operar el criterio de quien realiza un registro contable. 12. 6 . (Cuando esté completamente realizada). Por otro lado. los hechos económicos deben capturarse a su costo histórico. 10. basta que exista algún hecho que indique que podría generarse una pérdida para registrarla. Esto se traduce en que para el caso de las pérdidas. Existe una frase típica que resume este principio. Costo histórico En general. hay situaciones o hechos económicos insignificantes que no se justifica contabilizar a cada momento. 11. Objetividad Deben registrarse las operaciones en el momento que se tenga sustento de que ésta ocurrió y cuando exista certeza de su valor. debe tenerse certeza absoluta para poder registrarla. sin embargo en el caso de las ganancias. se hace esto porque es el valor más objetivo que se pueda tener. Se puede observar esta situación cuando dos entes independientes uno del otro observan lo mismo frente a un hecho económico.8. pero si las pérdidas". en ese momento será quien registre quien decidirá cómo debe hacerlo.

ahora si la empresa tiene más de lo que debe eso implica una ganancia y si debe más de lo que tiene eso implica una pérdida. y esta deuda puede ser con terceros o con los dueños. el detalle de las ganancias y las pérdidas se informa en el Estado de Resultados. se establece que todo lo que la empresa tiene. Dualidad económica Este es el concepto más importante en lo que a registros contables se refiere. Tiene relación con los Balance Financiero y Tributario. el balance financiero muestra los hechos la empresa y el balance tributario debe ser visto desde el punto de vista contable más que desde el punto de vista legal. ya sean derechos o bienes. Uniformidad Este principio los indica que los mismos procedimientos contables que utilizamos en un periodo debe ser realizado en el periodo siguiente. Lo anterior se traduce en: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO. Estos tres Estados Financieros son complementarios porque el Balance General es un estado de lo que tiene y lo que debe la empresa. adicionalmente el Estado de Flujo de Efectivo detalla la variación del efectivo durante un 7 .13. Contenido de fondo sobre la forma Se debe considerar en primer lugar. lo debe. 16. actualmente existen tres estados obligatorios. 14. pues es la base de donde aparece la teoría contable. Relación fundamental de los estados financieros Los Estados Financieros son complementarios entre sí. ellos son: Balance General Financiero. el Estado de Resultados y el Estado de Flujo Efectivo. el significado del hecho económico que se desea registrar más que la interpretación legal. en caso contrario los cambios deber registrarse en las notas explicativas. 15.

Gráficamente se dibujan como una T. 18. Exposición Además de los tres Estados Financieros obligatorios. Elementos básicos de la contabilidad Cuentas La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada. que es un lenguaje técnico. La cuenta se representa en forma de T y tiene la siguiente 8 . Objetivos generales de la información financiera Es importante considerar que los usuarios de la información contable se encuentran familiarizados con el lenguaje contable. Se exige la presentación de las Notas a los Estados Financieros. representa bienes. Es un instrumento de representación y medida de cada elemento patrimonial. se debe entregar información adicional que sirva para la adecuada interpretación de dichos Estados. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. donde se detallan los montos de algunas cuentas o se hacen algunas observaciones de carácter cualitativo que podrían incidir en las decisiones de los usuarios de la información contable. por cierto el mismo periodo para el que se confeccionaron el Balance y el Estado de Resultados. donde a la parte izquierda se llama ³debe´ y a la parte derecha ³haber´ pero no tiene ninguna relación con el significado propio de la palabra. por lo que la información contable debe estar en este lenguaje y a la vez debe ser útil al usuario sea este interno o externo a la empresa. Las anotaciones en el debe o en el haber se pueden sumar y ambas sumas representan la dinámica de cada cuenta. Por lo tanto hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. 17. Se refiere al nombre debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la empresa.periodo determinado. Las cuentas suponen la clasificación de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Su diferencia o saldo revela la posición estática de dicha cuenta.

debido a contratos o situaciones eventuales. Entonces debemos hacer este asiento: 9 .Caja 5000. nos impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes que reflejarían la operación comercial efectuada. Algunas son: Mercancías en Transito. Como su nombre lo indica (transitorias). se anulan de nuestra contabilidad. Diferencia en Caja. que no fue registrada. Reclamaciones Pendientes.Supongamos que la falta de dinero se debe a una compra de una calculadora (equipos de oficina).estructura: Sobre la barra horizontal se inscribe el nombre de la cuenta. al cesar el contrato o la eventualidad que lo motivó. Cuando es en el HABER. Cuentas transitorias. etc. en las dos columnas de la misma se anotan los valores numéricos. Estas cuentas las emplearemos para reflejar operaciones que. hasta que descubramos la causa que la origino abriremos una cuenta llamada Diferencia en Caja. Partidas en suspenso. se dice que estamos haciendo un CARGO. por lo que el asiento sería el siguiente: Diferencia en Caja 5000. se cancelan. cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE. se dice que estamos haciendo un ABONO. Ejemplo: Supongamos que falta una cantidad de 5000 Bs. en caja.

Las cuentas de orden son aquellas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes.Cuentas de orden. por Bs. pérdida de valor. se ha desgastado.Menos: pérdida de valor (Depreciación acum.Diferencia en Caja 5000.100000. Las cuentas de valuación se utilizan para reflejar el valor de realización de algún activo o para mostrar el valor según libros o la distribución del costo histórico. Cuentas de valoración. En este caso la información contable sería la siguiente: Maquinaria: valor de costo Bs. 40000. pasivos o patrimonio. Algunas cuentas de valuación o complementarias de activo son: y y y Provisión para cuentas incobrables Depreciación acumulada Amortización acumulada Ejemplo: Si suponemos que una maquinaria. en las labores de producción. Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del activo y las acreedoras al final del pasivo y patrimonio. la cuenta que refleje la pérdida o ganancia de un bien la denominaremos cuenta de valuación. Por lo tanto forman parte del Balance General pero no representan activos.-) 10 . derechos u obligaciones de un ente. Maquinaria) (Bs. 40000.Equipos de Oficina 5000. Representan una disminución al saldo de las cuentas de activo a las cuales valúan.

1 Caja y bancos. el plan de cuentas se complementa con un manual de cuentas. Por lo general.1. que presenta las instrucciones necesarias para la utilización de las cuentas que forman parte del sistema contable. el plan de cuentas suele ser codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo. 1. en definitiva. El plan de cuentas. Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos. brinda una estructura básica para la organización del sistema contable. 1.Valor contable actual Bs.2 Activo no corriente. a cada cuenta. que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea de agregar e intercalar nuevas cuentas.2 Inversiones corrientes. una letra o una combinación de ambos. la 11 . como la homogeneidad. Por ejemplo: 1 Activo.1.-) Plan de cuentas El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos contables. que puede ser un número. la integridad (tiene que presentar todas las cuentas necesarias). 1. El sistema mnemotécnico más usual para codificar un plan de cuentas es el numérico decimal. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable. por lo que aparece como un medio para obtener información de manera sencilla. 1. 60000. Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas.1 Activo corriente.

Criterios de ordenamiento El primer paso consiste en determinar el primer grado o nivel de análisis.sistematicidad (debe seguir un cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el agregado de nuevas cuentas). tales como la eliminación o inclusión de cuentas. Por otra parte. en función a un criterio legal: 12 . se utilice una terminología clara para designar a cada cuenta y se parta desde lo general hacia lo particular. Permitir la realización de cambios que se presenten. NETO 4 RESULTADOS 5 CTAS. DE ORDEN El segundo paso consiste en determinar el segundo grado o nivel de análisis. implica asignar un número a las cuentas recompuestas (elementos) o de menor grado de análisis: 1 ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIM. es importante que. Garantizar la correcta formulación de los estados financieros. que siguiendo la clasificación de cuentas según su naturaleza. Objetivos del plan de cuenta y y y y Permitir el establecimiento de las cuentas para el registro de las operaciones Estructurar la organización de las cuentas por secciones. asignando el segundo dígito a las llamadas cuentas compuestas. a la hora de elaborar un plan de cuentas.

1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1.1 PASIVO CORRIENTE 2.1. asignando el tercer dígito a las cuentas colectivas ó sintéticas.1.3 BANCOS EN MONEDA EXTRANJERA 13 .2 ACTIVO NO CORRIENTE 2 PASIVO 2.1 CAJA Y BANCOS 1.1.1. 1 ACTIVO 1.4 BIENES DE CAMBIO El cuarto paso consiste en determinar el cuarto grado o nivel de análisis.3 CREDITOS 1.2 BANCOS EN MONEDA NACIONAL 1.1.1 ACTIVO CORRIENTE 1. que son aquellas representativas de los rubros: 1 ACTIVO 1.1 CAJA 1. las cuales podrían ser utilizadas para registrar anotaciones en el libro diario general.1. que son aquellas integrantes de cada rubro.1 ACTIVO 1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES 1. asignando el cuarto dígito a las cuentas simples ó analíticas de primer grado de análisis.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.2 PASIVO NO CORRIENTE El tercer paso consiste en determinar el tercer grado o nivel de análisis.1.1 CAJA Y BANCOS 1.

14 .

pero en la actividad comercial necesariamente debe prepararse uno el 31 de diciembre de cada año. fin de un periodo contable. El balance se puede preparar en cualquier época del año. En esta forma se aplica la formula Activo = Pasivo + Capital literalmente A = P + C. Sigue la palabra ³Balance General´. Para ello. Pasivo y Capital. el balance reúne y clasifica los saldos de todas las cuentas reales o de balance: Activo. en la izquierda se anota la clasificación del activo. Por último. 4.Balance General El Balance General es el principal estado financiero de una empresa. como identificador del instrumento. el pasivo y el capital contable. y en la derecha. Dato importante que indica con precisión la fecha en que fue hecho el balance. Fecha. En esta forma se emplean dos páginas. Está constituido por un cuadro donde se resume el estado económico y financiero de una empresa. el cuerpo o desarrollo del balance con sus aspectos: y Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo y Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo y Importe del capital contable Clasificación del balance general y Balance general en forma de cuenta: se le denomina al balance que muestra sus elementos destacando igualdad entre el activo y la suma del pasivo más el capital contable en posición horizontal. 15 . que lo constituye el nombre de la empresa. 2. 3. con el objeto de informar a los accionistas propietarios sobre la situación de la empresa. El balance general se estructura de la siguiente forma: 1. El titulo.

destacando el capital contable como diferencia entre el activo y el pasivo. Este balance se basa en la formula Activo . es una relación aritmética que demuestra el total de la utilidad obtenida o pérdida incurrida. El tiempo a que se refiere este estado es de gran importancia. el monto de la fuente de ingresos. resumen de los gastos de operación y otros ingresos y egresos.y Balance general en forma de reporte: se le denomina al balance que muestra sus elementos. Al estado de ganancias y pérdidas se le considera como el más importante porque muestra en resumen. Para la elaboración del estado de ganancias y pérdidas se consideran dos partes fundamentales: el encabezamiento y el contenido financiero. para determinar el capital contable. en una sola página. en posición vertical.P =C. el resultado el resultado de las operaciones del ciclo contable al cual se refiere. exposición de los costos. porque las partidas que muestra solo tienen importancia cuando se interpretan en relación con un determinado periodo de tiempo. tal como el nombre de la empresa. El contenido financiero comprende fundamentalmente cuatro secciones: fuente de ingresos. Los ingresos no son más que el resultado de la venta de mercancías y 16 .EGRESOS El ingreso está determinado por la relación de entrada de nuevos activos que originan un aumento de patrimonio neto por efecto de la contraprestación de bienes y servicios ofrecidos. Estado de resultados o de ganancias y pérdidas Este estado financiero.Pasivo = Capital que expresada por medio de literales queda A . de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo. nombre del estado financiero y periodo especifico de tiempo. exposición de los costos y los gastos incurridos. también llamado estado de ingresos y egresos. es un documento financiero que muestra de manera detalla y razonablemente ordenada. Para elaborar el estado de ganancias y pérdidas se desarrolla la fórmula que permite conocer el resultado económico: RESULTADO= INGRESOS . Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo. El encabezamiento comprende información general para su identificación.

Para una empresa comercial la fuente principal de ingresos son las ventas. V= Rebajas en ventas). Dv. V + Dv. Periodo definido de la contabilidad (Fecha de culminación del estado financiero) Fuente de ingresos La primera sección del contenido financiero solo se refiere a las fuentes regulares de ingresos principales. y son medidos por el cargo hecho a los clientes o tenedores de las mercancías y usuarios de los servicios que se les han suministrado. Partes del estado de ganancias y pérdidas 1. Nombre del informe Estado de ganancias y pérdidas) 3.servicios prestados. V) (Vn= venta neta. devoluciones y rebajas en ventas. etc. V= devoluciones en ventas.530 17 . V + Rb. La primera sección del estado de ganancias y pérdidas tiene como propósito determinar el ingreso principal neto. Los ingresos obtenidos por ganancias sobre ventas de activos fijos son considerados como ingresos eventuales y se muestran en la cuarta sección del contenido financiero. V= descuentos en ventas. ingresos por servicios. a partir de las ventas totales o brutas con sus respectivos descuentos.160 1. Nombre del negocio 2. Vb=venta bruta. Rb. Dt. honorarios profesionales. estas representan el valor total de las mercancías vendidas durante un ejercicio económico. mediante la fórmula siguiente: Vn= Vb ± (Dt. tales como ventas de mercancías o productos. Ventas brutas Menos: Descuentos en ventas Devolución en ventas Rebajas en ventas Ventas netas 200 120 50 370 1. como otros ingresos.

Como los periodos económicos son consecutivos. Para determinar el costo de la mercancía vendida se aplica a la fórmula siguiente: CMV= Ii + Cn ±If (CMV= Costo de la mercancía vendida.C + Rv. impuestos de aduana. Cn= Compra neta) La existencia de mercancías que tiene la empresa al inicio de un periodo económico se denomina inventario inicial. tales como fletes o gastos de transporte. seguros sobre compras. If= Iventario final. rebajas y descuentos aplicados a las compras.Exposición de los costos Una vez determinados los ingresos principales netos se procede a calcular los egresos. Con una operación aritmética se logra obtener el monto de la compra neta con solo aplicar la siguiente fórmula: Cn= Cb + Gc ± (Dt. C) 18 . El costo de mercancía vendida es el valor al costo de la mercancía adquirida y luego vendida durante un periodo económico. el inventario final de un período se convierte en inventario inicial del siguiente. derecho de importación. y la existencia de mercancías al final de ese periodo se le denomina inventario final. C + Dv. divididos estos en dos secciones: costo de mercancía vendida y gastos de operación. Ii= Inventario inicial. Inventario inicial de mercancías Mas: compras netas Total de mercancía disponible Menos: inventario final de mercancías Costo de mercancía vendida 1000 400 1400 900 500 Las compras netas no están expresamente señaladas en los libros de contabilidad. devoluciones. estas se consiguen considerando el saldo de la cuenta compras que acumula el monto de las mercancías adquiridas para su reventa y otros elementos que intervienen.

C= Devoluciones en compras) La representación de estos componentes dentro de la sección del costo de la mercancía vendida será de la siguiente manera: Compras mas: Fletes en compras Impuestos de aduana sub total menos: devoluciones en compras rebajas en compras descuentos en compras Compras netas 20 140 460 15 115 590 30 190 400 La sección dos. quedará como se muestra a continuación: Inventario inicial de mercancías Compras más: Fletes en compras Impuesto de aduana sub-total menos: Devoluciones en compras Rebajas en compras Descuentos en compras Compras netas Total mercancía disponible Menos: inventario final de mercancía costo de mercancía vendida 30 20 140 1000 460 15 115 590 190 400 1400 900 500 19 . costo de mercancía vendida. Rv. Cb= Compra Bruta.C= Rebajas en compras. seguros.C= Descuentos en compras. Dv. Dt. impuesto«). Gc= Gastos en compras(pletes.(Cn= Compra neta.

etc. gastos por servicios (agua. gastos varios de venta y cualquier otra cualidad relacionada estrechamente con las ventas o con el departamento encargado de ese proceso. gas). gastos de embalaje. gastos de depreciación de mobiliario. se asigna según las características de las transacciones que la originan. los gastos de operación se muestran en dos subdivisiones: gastos de venta y gastos de administración. gastos de alquiler. gastos jurídicos. gastos de artículos de escritorio. Esta lista de cuentas son algunos ejemplos de gastos de administración más comunes. viáticos a vendedores. Son ejemplos de esta categoría los gastos de publicidad. llevar los registros y control contable. Son ejemplos de este tipo de gastos. gastos de oficina y cobranza. luz. En el estado de ganancias y pérdidas. Todas las transacciones que tienen la intención de ingreso son patrocinados por ciertos gastos. teléfono. Los gastos de operación en el estado de ganancias y pérdidas se representan de la siguiente manera: 20 . comisiones de ventas. gastos varios de administración. Estos gastos se agrupan en una categoría bajo la denominación de gastos de administración. que si bien no están directamente relacionados con las ventas. gastos de depreciación equipo de reparto. los sueldos del personal administrativo. administración en general. cuya denominación o nombre especifico que identifica la cualidad del egreso. El proceso administrativo de la empresa implica otros gastos. su nombre y cantidad de cuentas depende de la naturaleza de la empresa y del sistema contable implantado. Se consideran como gastos de venta aquellos gastos que están relacionados de manera directa el proceso de venta y que son imprescindibles para llevar a cabo el acto de venta y entrega de mercancías. son necesarios para cumplir la función de supervisión. gastos de depreciación equipos de oficina. etc. fletes de ventas.Resumen de gastos de operación Los gastos se describen como activos sacrificados con el propósito de producir o generar ingresos. sueldos de vendedores.

Gastos de operación gastos de venta gastos de publicidad sueldos devengados comisiones de venta total gasto de venta Gastos de administración sueldo personal de administración gastos artículos de escritorio gastos de alquiler gastos varios de administración Total gastos de administración Total gastos de operación 25 40 5 70 60 4 70 30 164 234 Otros ingresos y egresos De ordinario. Una manera de presentar esta sección es como se indica a continuación: Otros ingresos y egresos Otros ingresos alquileres cobrados intereses beneficios Otros egresos gastos por intereses perdida en venta de activo fijo 21 36 4 3 10 40 13 27 . etc. etc. en la empresa comercial se originan hechos eventuales y diferentes a las operaciones propias de la empresa. ingresos por alquileres. dividendos de inversiones. ingresos por intereses. Como ejemplo de egresos eventuales están los intereses financieros.. El resultado de la sección se suma o se resta. a la utilidad neta del ejercicio. donaciones especiales. perdida en cambio de activos fijos. que da lugar a la obtención de cualquier otro ingreso o la cobertura de un egreso adicional. según sea el caso. Son ejemplo de tales ingresos la utilidad en venta de un activo fijo. Los principios de contabilidad generalmente aceptados recomiendan mostrar estar partidas en una sección aparte como ³otros ingresos y egresos´.

22 .

por partida doble. 2° Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos. los que la dirigen Funciones: Las funciones del libro Diario son: 1° Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones. En el libro Diario se pueden constatar los cambios patrimoniales que tiene la empresa en determinados periodos de tiempo. 23 . Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable. 32. la descripción de la transacción. Asiento: Al registro completo de una operación en el libro Diario se le llama asiento.Libros Contables Libro Diario Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las operaciones que realizan los comerciantes o empresarios. en forma cronológica. El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor. referencia del pase del asiento. según como decidan. deberá ser un libro empastado. alrededor de él giran los diversos registros auxiliares. Su importancia radica en que es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante. foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas. Foliación: Este libro es de foliación simple. indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y los documentos que lo justifican. es decir que la numeración de sus páginas o folios van de uno en uno. teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo. importe del cargo e importe del abono. además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado. según lo señala el Código de Comercio en el Art. día a día. Rayado: En su forma más sencilla el Diario consiste en un libro cuyas páginas se han rayado dejando espacios adecuados para: la fecha.

Nombre de la cuenta deudora o cargo.Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposición ³a´) 4. 3. 3° Asientos de Apertura: El primer asiento que se hace en el libro Diario. 2° Asientos compuestos :Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono. se redacta en forma resumida pero comprensible.Glosa o Sumilla.fecha de registro de Operación 2. o una de cargo o varias de abono.. también cuando constan de varias de cargo y una de abono. el mismo que debe contener las mismas cuentas y cantidades que el Balance con el cual principia el negocio. se llama asiento de apertura. 24 ...Importe de las cuentas 5. 7.Líneas de cierre del asiento (línea partida indicadora de N° del siguiente asiento) Glosa: Es la explicación del porque del asiento en el Libro Diario.Partes del Asiento en el Libro Diario: Son las siguientes: 1.. indicando también el número del documento que se utilizó para efectuar dicho registro.Columna para N° de Folio del mayor 6.. cuando se inicia el negocio. los asientos se clasifican en dos grupos: 1° Asientos simples: Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono... Clasificación de Asientos: Atendiendo el número de partidas o cuentas.

así como las cantidades acumuladas que vienen de la página anterior de la columna de cargos y abonos... deberán coincidir o ser iguales. 25 . En el siguiente folio.Los espacios o renglones de cada folio se debe utilizar correctamente sin dejar líneas en blanco. al terminar asientos completos. 6. en el siguiente renglón.. se escribirá en él ultimo renglón. representa el total acumulado de todos los asientos registrados.Si un asiento completo no alcanza al finalizar la página. en el primer renglón útil. 2..(No olvidar que las cuentas de Activo empiezan con un cargo y las de Pasivo y Capital empiezan con un abono.Los nombres o títulos de las cuentas principales se resaltan subrayándolas con una sola línea con tinta roja. puesto que al registrar se ha seguido el principio de la partida doble. La suma final de las columnas de cargos y abonos.Las sumas de las columnas de cargos y abonos..El Libro diario se cierra solo al final del ejercicio con el asiento de reversión de cuentas de Balance. se escribirá la palabra ³vienen´ entre líneas. se anotara lo que alcance hasta el penúltimo renglón. se hace la doble línea de cierre. 5. ni hacer raspaduras o enmendaduras. y debe ser anotada con tinta en limpio. Según referencia Regla de la Partida Doble). anotando además la suma de las columnas de cargos y abonos. 4. y con todo lo que falte se continuará en el siguiente folio en el segundo renglón después de la palabra vienen hasta completar el asiento. la palabra ³van´ entre líneas. Notas técnicas para el Libro Diario: 1..Para pasar al siguiente folio. que es el último asiento en el diario de cada ejercicio. 3. luego.

00 Libro Mayor Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance. valores y fechas. El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art.000.000. 26 .009 Tr-01 Caja a Capital Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo ------------------------02---------------------------- 15. en el medio contable permite clasificar el Activo.Ejemplos de aplicación: LIBRO DIARIO Mes de Diciembre . Capital.C. 32 del C. Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organización para llevar la contabilidad. el Pasivo y el Capital.000. Pasivo.00 5. Cuando se habla de la cuenta.año 2. Por esto es conocido también con el nombre de libro de segunda anotación. y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad. tomando datos de cuentas. por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo.00 Tr-02 Mercaderías a Caja 5. Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario. este libro agrupa todas las cuentas de Activo. permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales.000. Pasivo y Capital.).00 15.

Mecanismo de mayorización: Todos los asientos del Diario se pasan al Mayor en orden estricto de fechas y de acuerdo al siguiente procedimiento: 27 . Debe y Haber ó página de izquierda y derecha respectivamente..Funciones: Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor: 1. de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas..Espacio para la explicación o cuenta relativa o contra cuenta. los mismos que servirán de base para la formación de los Estados finales. el número de sus páginas o folios avanza repitiéndose el número en las dos páginas de cada cuenta.Columna auxiliar o de importes parciales 5. Foliación: Es el Libro mayor es de foliación doble.. 3. Rayado: Siendo la Cuenta la unidad en el libro Mayor..Espacio para la fecha 2..Clasifica las operaciones por cuentas. El rayado es igual para los dos lados de la cuenta..Espacio para la referencia del Diario donde está el asiento 4.Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares. para cada columna de cantidades de cargo y abono. el rayado de estas es el siguiente: 1.Proporciona los saldos de las cuentas. contiene espacios separados para las fecha. 3. sigue el modelo que comprende una página para cada columna. 2. el rayado de sus dos partes componentes.. explicación y referencia del Diario.Columna principal o de importes totales. Cuando la Cuenta. es decir.

³Contra cuenta´ o ³cuenta relativa´: es aquella que completa el asiento por partida doble. se escribe la palabra ³varios´ en vez de los nombres de las cuentas.. Se hace la foliación del cargo: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el cargo del asiento. Los importes de los asientos de operaciones se anotan primero en la columna auxiliar. y del abono será el cargo. La preposición ³a´ antecede a la anotación de la contra cuenta. La explicación al pasar el abono consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa. 4. Si la contra cuenta es mas de una se escribe la palabra ³varios´ en vez del nombre de las cuentas. La partida acreedora o abono del asiento se pasa en el lado del Haber en la cuenta que corresponda. 28 . explicación y cantidad del cargo. anotando la fecha. La partida deudora o cargo del asiento se pasa en el lado del Debe de la cuenta que corresponda. que ahora viene a ser la cuenta de cargo del asiento. anotando la fecha. Del cargo será el abono. 2.Las cantidades de los cargos y abonos se anotan directamente en la columna principal. Si la contra cuenta es más de una. la suma de estos por cada periodo mensual se anota en la columna principal. La preposición ³por´ antecede a la anotación de la contra cuenta. la misma que viene a ser la cuenta de abono del asiento. cuando se trata de pase de asientos de apertura y cierre. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del Mayor donde está la cuenta que se ha pasado. La explicación al pasar el cargo consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa. 3. explicación y cantidad del abono. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del mayor donde está la cuenta que se ha pasado. Notas técnicas para el Libro Mayor: 1.1. Se hace la foliación del abono: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el abono del asiento.

Cuando por el movimiento de la cuenta ya se utilizó la página.. 29 . es decir todavía tiene renglones no escritos.2. pueden ser anotados con rojo par distinguirlos del propio movimiento del ejercicio.Los importes de los cargos y abonos de los saldos de las cuentas de Balance al iniciar un nuevo ejercicio. por ser el libro de foliación doble. indicándose el N° del folio a donde van y vienen. junto con la palabra ³vienen´. Las palabras ³van´ y vienen´ deben ser anotadas al mismo tiempo en las dos páginas de la cuenta. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta Tipos de libros auxiliares Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en varias subcuentas. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son: Registro de las operaciones cronológicamente. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta. Libros auxiliares Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Si algunos de los lados de la cuenta no han sido ocupado por completo. para pasar a la siguiente se escribe en él ultimo renglón la palabra ³van³. Detalle de las actividades realizadas. estos se anularan con la línea quebrada ³zeta´. luego se pasan dichas sumas al primer renglón del folio donde va a continuar anotándose el movimiento de la cuenta. 3.. junto con la suma de cantidades de cargos o abonos.

las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance. tanto en el debe como en el haber. Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos. Por lo general. el balance de comprobación es un documento voluntario para el empresario. Balance de Comprobación Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble. Por último. 30 . como el libro de actas y registro de socios. nombre del documento: Balance de comprobación y fecha de preparación. Estructura Del Balance de Comprobación Su rayado está estructurado para contener los siguientes datos. aunque recomendable para que éste pueda conocer con precisión el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboración de las cuentas anuales.Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diarios y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares. el registro de facturación etc. a) Encabezado Nombre del negocio. Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar. También existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa. se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y el haber). el libro fiscal. En el paso siguiente. La elaboración de un balance de comprobación comienza con la realización de las sumas de las anotaciones de cada cuenta.

Determinación de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe y Haber y anotación de los saldos deudores ó acreedores. La anotación incluye los datos del folio del Mayor. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor. (estas sumas se toman de las que se hicieron previamente y anotaron a lápiz en cada una de las cuentas). 4. códigos y nombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo de los folios o de los códigos de las cuentas. Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos. Preparación Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los siguientes pasos de su procedimiento: 1. 2.b) Columnas de: Folio del Mayor de cada cuenta Código y nombres de las cuentas del Mayor Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos movimientos. Procedimiento de verificación y análisis de saldos y Créditos: Se realizan con la firmas con las cuales hemos efectuado diversas operaciones y conocen nuestra trayectoria y responsabilidad comercial por cuyo concepto conceden ciertas condiciones y plazos para los pagos el resto de las compras se efectuaran a base de un crédito documentario 31 . 3. Suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance. según como corresponda. Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance.

como reconocimiento de un riesgo tanto cierto como incierto. el banco queda con la obligación de enterar a cada uno de sus clientes cuentacorrentistas sobre el movimiento de sus cuentas. Análisis contables Conciliaciones Para cumplir con los principios de control contable del efectivo. Se entiende por cuenta corriente los depósitos de dinero que la empresa coloca en un banco con la finalidad de retirarlos a su conveniencia. las empresas deben abrir en un banco. ya sea por impagos. La cuenta de provisiones es una cuenta de gastos de especial relevancia. la definición formal de provisión es un apunte contable que se hace en el pasivo. si un activo se encuentra contabilizado en balance por un valor superior a su valor real (entendiendo por tal el valor de mercado o el valor de tasación). mediante la emisión de cheques a su favor o a favor de terceros para hacer pagos de sus obligaciones contraídas. en gastos. multas o impuestos no esperados. decrece el valor contable de dichos activos. Es decir. Una vez abierta la cuenta corriente. En la medida en que avance el tiempo de servicio. por lo menos una cuenta corriente como medio para facilitar el control de las operaciones de salida de su efectivo. Todo esto habría que tenerlo en cuenta en la contabilidad para que las cuentas de la empresa resistan estas inesperadas situaciones y para esto existe la figura de la provisión. en las empresas hay riesgos de que incurrir en pérdidas previsibles de cantidades que pueden o no estar determinadas. reparaciones.y Provisiones: De forma general. y Depreciaciones: La depreciación es la pérdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a que se les somete y su función productora de renta. es decir. con ella se consigue ajustar el valor de los distintos activos a su valor real. dotando la provisión correspondiente. 32 . Hoy día. la empresa tiene que ajustar el valor de este activo.

para determinar la razón de cualquier discrepancia entre el saldo de efectivo que aparece en los libros de la empresa y el estado de cuenta enviado por el banco. El procedimiento para la conciliación bancaria. 2. Cotejar los cheques emitidos por la empresa como los pagados por el banco a fin de verificar cuales están pendientes. por lo general. no concuerda con el saldo de la cuenta de efectivo en los registros contables de la empresa. todos los depósitos hechos por la empresa. con el fin de verificar cual es el correcto. Se recomienda ante estos hechos que al recibir el estado de cuenta bancario se proceda prontamente a realizar una confrontación de la información. La experiencia contable ha comprobado que el saldo en efectivo que aparece en el estado de cuenta enviado por el banco. El chequeo se realiza con el libro de banco. la carpeta de archivo de los comprobantes de los depósitos bancarios y el estado de cuenta del banco. consta de varios pasos los cuales describimos a continuación: 1.los bancos cuentan con sofisticados equipos de computación con los cuales llevan mejor control de sus operaciones y les permite dar a sus clientes mejor y más rápida información de sus cuentas. una conciliación bancaria que consiste en un estado que prepara la empresa mensualmente. 33 . Muchas razones pueden causar diferencias entre el saldo manifestado por el estado de cuenta bancario y el registro en libros de la empresa. es decir. Chequear si están en orden y registrados por el banco. los mas comunes son: y y y y y y y Cheques pendientes Depósitos en transito Cargos por servicios Cobros Errores del banco Errores en los libros de la empresa Cheque sin fondo.

3.3. Ordena en secuencia numérica las copias de las facturas y suma los importes de las mismas. el importe total de efectivo que se tiene en el cajón al finalizar el día debe ser igual a la suma de: 1. El monto del fondo para el cambio (dinero que se dejo en el cajón al comenzar el día para dar cambio) 2. La cantidad neta de dinero que se halla en el cajón debe ser igual al importe de los ingresos de efectivo registrados en las facturas. Cuenta el dinero que se encuentra en el cajón y le resta el importe del fondo para cambio. se recomienda que sea un supervisor el que haga esta tarea. si todos los cheques en tránsito del mes anterior fueron cobrados. Si se emplea una caja registradora. 4. Arqueo de caja El efectivo recibido debe chequearse con cierta frecuencia. A este chequeo se le conoce como arqueo de caja o corte de caja. Chequear en el estado de cuenta del banco y el auxiliar de la empresa. para verificar que le total del dinero realmente ingresado durante el día. El total de los pagos a cuenta recibidos de los clientes. Concuerde con el importe total de los ingresos de caja registrados en los documentos fuentes. el supervisor prepara el corte de caja de la manera siguiente: 1. El arqueo de caja es un trabajo delicado y debe hacerse con sumo cuidado. 2. Las empresas acostumbran a usar formatos especiales para facilitar para facilitar este 34 . y no la misma persona que preparó los documentos fuente. Cuando se usan facturas pre numeradas para registrar los ingresos de efectivo. Chequear todas las notas de debito y crédito que aparecen en el estado de cuenta. El total de las ventas de contado registrados en la tira. Debe asegurarse que no falte ninguna. con el fin de verificar cuales están registradas en la empresa y cuáles no. generalmente al fin de cada día.

35 . Cada empresa diseña sus propios formularios de acuerdo con sus necesidades y exigencias.trabajo y lograr mejor control.

complementados con las normas particulares de valoración existentes para los elementos constitutivos del patrimonio y del resultado de la empresa. La informática vino a suplantar el trabajo manual y luego mecanizado que se usó la mayor parte del siglo pasado. desde mi óptica. pérdidas y ganancias o estado de resultados y el origen y aplicación de recursos. Para lograr la imagen fiel han debido aplicarse los principios de contabilidad generales. que son las cuentas anuales. normalmente. el estado de pérdidas y ganancias. el empresario que arriesga capital y persigue lucrar en el ámbito de los negocios necesita comprender algo de la contabilidad. de la situación financiera y de los resultados de la empresa a la que se refieran. obteniendo rapidez. No menos importante es conocer la técnica de la cuenta.CONCLUSIONES El objeto de la contabilidad es suministrar información a los distintos agentes económicos para ayudarles a tomar decisiones. De ahí que estos documentos deban ser claros y deban expresar la imagen fiel del patrimonio. el estado de pérdidas y ganancia expresa la renta generada o el resultado obtenido durante un ejercicio económico. éste sólo puede conocer la información contenida en ciertos estados financieros o contables. precisión y ahorro substancial de tiempo en la tarea de contabilizar e informar oportunamente. provisiones. el aumento o disminución del mismo. La estructura de los estados básicos: balance o estado de posición financiera. Las cuentas anuales son el balance. teoría de la partida doble. El balance plasma el patrimonio o la riqueza de la empresa en una fecha dada. amortización y asientos de ajuste. Pero no son accesibles al público en general todos los datos contables. Particularmente. le ayudarán a monitorear la composición o la forma en que está invertido su patrimonio y. Las cuentas anuales muestran los datos culminantes del proceso contable del ejercicio y pueden llegar a manos de quien esté interesado en ello. depreciación. 36 .

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