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,

EL

DERECHO

COLEGIO DE

Abogados

DE AREQUIPA

1\110 XCI • N') 306 • dicicmbre .2005

en

Jessica Mary Bernal Kcomt Derecho del Imputado a no

en el Proceso Penal

DERECHO CIVIL

Dr. Ouverly Vargas Carpio

El en X

Peruano

DERECHO FAMILIAR

Marisol Fernandez Revoredo

personales del matrimonio

DERECHO TRIBUTARIO

Carlos E. Polanco Gutierrez Las Sumas Graciosas por

y e1 Impuesto ala Renta

DERECHO AMBIENTAL

Neil Hernan Tejada Pacheco

Consideraciones generales sobre porque de conocer mas sobre Derecho Ambiental

CONCILIACION

Javier La Rosa Calle Conciliacion Extrajudicial y

la [usticia

HISTORIA DEL DERECHO

Mario Rommel Arce Espinoza

Carlos Augusto Ramos Nunez

y

183

187

195

201

211

219

227

235

249

SUMARIO:

eratitud a su

L"

I. ANTECEDENTES

fecha catorce de

suma por

ta, a un trabajador con motivo del cese del mismo, por considerar que la misma era una donaci6n ajena al derecho laboral y por tanto ajeno al derecho tributario: "considerando segundo: .,. las ayudas 0 incetitivos 0 sumas de giacia mencionadas tieneti 10 natutoleza iuridica de dottacion 01 autorizar expresomeiite 10 0 paciat dichas sumas se sometan a Ius normos delCodigo Civil yen tal

supuesto tetietse en cuetita que las dotiaciones no estan sujetas a1 pago del

itnpuesto 0 rente; hecho que las partes Iiayon pactado que la suma dada

en gracia esta aJecta al impuesto a 1a tenia deviene en ineficoz, teniendo en cuenta que pot mandate de ley solametiie estatti aJecto 01 impuesto 0 10 tenia para caso que e1 trobajador demonde e1 pogo derechos laborales y obten[avorable , .. considerando tercero: '" 10 suma de dinero

a1 cese de 10 relacion labotol [ue tegulada exprestuneute por normas especiales con outorizocioti textual pam someterlos 01 regimen del C6- digo esto es dotiacion y las 0 personas naturales no estan del impuesto a ]0 tenta :.. cotisiderando cuarto: ". el Art. 1 del Decreta Legislative 857 define 0 esia suma dodo en gracia cono una obligaciat:

de civil, can 10 y esta no afecta 01 pogo

1a suma Impuesto a renta, tos: e1 primero era empresa Telef6nica no habra cumplido can depositar impuesto retenido ante la Administraci6n Ttibutaria, en tanto que e1 argumento que se trataba de sumas inafectas al impuesto a la renta. Pues bien. como todo lema novedoso y

los ernitieron reso-

En el presente articulo, analizarernos si es que

dichas sumas pagadas a

can motive del cese laboral se encontra-

II. EL IMPUESTO A LA RENTA

es un tribute 4 no vinculado gravar diversas manifestaciones de la riqueza, entre las que se encuentran, segun

Arturo Seminario 5 impuestos pueden ser:

a) al (gravan exter-

nas del consumo. Ejemplo: el Impuesto Valor Agregado que en e1 caso peru ana es el a las Ventas); b) a1 reales a

del capital a

cha

del articulo 1.

renta en el caso indicadas, por

otros co-

III. LAS RENTAS DE QU NTA CATEGORIA Y LAS SUMAS DE GRACIA CON

DEL CESE LABORAL

rernunerativos que

un can motive su

a) Cratificaciones extraordinarias:

Indemnizacio n

trar io 0

en un pro-

de una em-

presa.

a

pues se trata suliberalidad del ern-

que se en-

anualmente por mas dos anos con-

tal como en un primer momento establecieron la jurisprudencia y la cos tum-

se convierten en ordinarias; actualmente existen la Resoluci6n 080-98-EF/Si\FP y Decreto Supremo 003-98-Si\, que 10 expresan asi textualmente, es decir que 10 estapor la [urisprudencia y

En la senlencia comentada, se

extraordinarias con

del cese laboral no constituyen rernu-

neracion y que se trata una donacion civil

al mundo laboral y por tanto al

10 no es del todo correcto. Es

correcto que gratificaciones extraordinarias

no son consideradas remuneraciones, tal como

el Art. 7 Unico Ordenado

de

es un error

butario derecho lab oral,

hechos imponibles a la renta, cuando es al reves, derecho laboral se asirnila al derecho tributario por la autonomia que

este ultimo. Esto 10 reconoce el Reglamento

la Ley de Fomento al Ernpleo", que en su Art. 10 senala que concepto de retnuneracion definida par los articulos 39 y 40 [actuales 6 y 7 de la LPeL) , es aplicable para todo

legal, cuando sea como

referencia, con la tuiica excepcion del impuesto a la Renta que se rige por sus propias normas'' (negrilla nuestra) 1. •

En conclusion de este titulo, los cuando perciben una gratificacion naria, siguen siendo contribuyentes del Impuesto a 1a Renta.

IV. SOBRE LA DEMANDA DE OBLIGACION DE DAR SUMA DE DINERO POR RETENCION DE TRIBUTOS.

trario es

y como tal par

impuesto que debi6 retener y no pag6. El

pons able empero si una vez

da retencion no cumple con entregarla a

; es mensuales (tengase normativas estan to la Ley de Fomento al Empleo y no a la LPCL, por 10 mucho cuidado con la lectuen todo caso perjudicaria mas propio ya que e1 incentive no se encontraria en ningun supuesto de inafectaci6n par-

y estaria en un por

10 tarnbien podemos colegir

los montos se entrega a un trabajador can

motivo del cese lab oral, esta dentro

do.

NOTASALPIE

Ranilla Collado, Alejandro, Teorie de /a Argumentaci6n Juridice y Resoluciones Judicieles, Pags. 222 - 224, sle Arequipa 2003, Vidal Henderson, Enrique, Poder Ttibuieno y Dereehos Humenos, en Derechos Humanos y Trlbutaclon, Pag. 142, Edilado por la Avocaci6n Internacional de Tributaci6n de Derechos Hurnanos, Lima 1990.

Sabre los Principlos Tributaries y sus alcances, revisar el trabajo del Autor "Los ifmites al poder Tributario en el proyecta

Constitucion del Estedo", Revista E! Derecho, Editada por el Colegio de Abogados de Arequipa, Edicion 304, 2003.

II del Titulo Preliminar del Codigo Tributarlo. el termlno tribute incluye 10 que son impuestos, contribuciones y tasas. Seminario Dapello, Arturo, Ternes iinencieros sabre impuestos, Paqs. 15-17, Editorial Cultural Cuzco Universidad de Lima, Lima 1994.

Vi!legas, Hector, Curso 2002.

Finanzas, derecho financiero y tributario, Paq. 695, Editorial Astrea, Octava Edlcion, Buenos Aires

Decreto Supremo 179-2004-EF (8 de diciembre de 2004).

Seminario Dapelio, Arturo, impuesto ala Renta, Paqs. 91 96, Editorial Gaceta Jurfdica Editoras, primera edlcion, Lima 1997. Toyama Miyagusuku, Jorge, tnstituciones del Detecno Leboret, Pag. 543, Editora Gaceta .luridica SA, Lima, 2004.

Decreto Supremo 003-97-TR, que deriva de la denominada Ley de Fomento al empleo aprobada mediante Decreto Legislativo 728.

Cuyo Texto Unico Ordenado Iue aproado Decreto Supremo 001-97-TR

Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo 001-96- TR.

Jorge Toyama, en obra citada que hay en cuenta que solamente se refiere allmpuesto a la Renta no a otros

tributes.

Adernas, no fueran tributaries deben cobrarse en la via laboral y no en la civil.

objetiva se sujeta al procedimiento siguiente: (*)

765, cuyo texto es siguiente:

causa objetiva, salvo el caso prevlsto en el inciso d) del articulo 86,

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