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DEFINICIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

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Deberán facilitar de un vistazo una rápida evaluación del trabajo realizado. así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe. Su misión es ayudar en la planificación y realización de la auditoría y en la supervisión y revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su opiniónHan de ser completos y detallados para que un auditor normal experto y sin haber visto dicha auditoría. incluyendo los procedimientos empleados. Los enseña a los jueces que lo demande y ante el ICACC a da sociedad de auditores tiene su forma igual de trabajar y de presentar los papeles. Documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la auditoría efectuada. 2 . Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen. así como las decisiones tomadas para formar su opinión. Deben estar redactados de forma que la información que contengan sea clara e inteligible. Importancia de los papeles de trabajo · Permiten proporcionar el sustento para el Informe de Auditoría. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO. pruebas realizadas. información obtenida. sea capaz de averiguar a través de ellos para soportar las conclusiones obtenidas. Debe realizarse en el momento de realizar el trabajo. aunque no sea una forma estándar.DEFINICIÓN DE PAPELES DE TRABAJO. son propiedad única del auditor que los tiene que custodiar y guardar su confidencialidad. Es el registro material que conserva el auditor del trabajo realizado.

dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para 3 . · Permiten la revisión de la calidad del trabajo efectuado. FINALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. La finalidad de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. de las Declaraciones.NIAS. base sólida para que el auditor independiente esté en condiciones de tipificar su grado de responsabilidad frente a su cliente: tipos de opinión. el auditor deberá documentar asuntos importantes para apoyar su opinión. por ejemplo la NIA 230 que establece normas y lineamientos respecto a la documentación sobre la auditoría de los estados financieros. de las normas de auditoría (Statements auditing standars) y las normas internacionales auditoría . La importancia de los papeles de trabajo de auditoría. no solamente está dada por constituir evidencias del cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas. sino por el hecho de servir de prueba del control de calidad. el auditor probará con sus papeles de trabajo el cumplimiento de las técnicas y procedimientos de auditoría. Los papeles de trabajo. seguido durante el proceso de auditoría.· Facilitar la conducción y supervisión del proceso de la auditoría. Por otro lado.

Cumplir con las disposiciones legales. datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. el auditor 4 . respaldo de las observaciones. DEFINICIÓN DE CEDULAS DE AUDITORIA. conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe. Para realizar un trabajo de auditoría. un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del Estado. ya sea como empleado del departamento de auditoría interna o como contador público. · Servir como antecedente para futuras auditorias. Facilitar la preparación del informe. Servir de guía en revisiones subsecuentes. y una base de análisis para los supervisores y socios.planificar la auditoria. Los papeles de trabajo constituyen una compilación de la evidencia obtenida por el contador público y cumplen con las siguientes finalidades: Contribuir a la planificación y realización de la auditoría. · Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría. Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados. · Constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado.

dentro de estas se encuentran las: Cedulas sumarias. conclusiones o las observaciones Las cedulas determinadas. área u operación. Estos extractos. así como análisis del contenido de sus libros de contabilidad. · Eventuales. de los procedimientos de registro. Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final. formulando al efecto. Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos: · Tradicionales. además conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen. Las tradicionales. Una definición de cédulas de auditoría podría ser: Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta. área u operación sujeto a su examen CLASES DE CEDULA. procedimientos. etc. correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras cédulas. etc. y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo. extractos de las actas de las asambleas de accionistas. notas y demás constancias constituyen lo que se conoce como cédulas.. rubro. también denominadas básicas. del consejo de administración. 5 sumarias son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras . son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido. análisis.Contiene los datos en forma global o general de las cifras. rubro.necesitará examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deberá. homogéneas de una cuenta. de los contratos celebrados.

control de tiempos de la auditoria. cédulas de discusión de observaciones y cédula de marco conceptual.Cedulas analíticas.Se elabora para examinar con mayor detalle. 6 .. clientes gobierno. así como las marcas y notas explicativas de auditoría. Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará. Las cedulas eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones. confirmaciones. cedulas de reclasificaciones. asuntos pendientes. cedulas de asientos de ajuste. subanalíticas.Cédula subanalítica.. los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo. algún concepto y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cédula analítica de auditoría. cédulas de recomendaciones. programa de trabajo. señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo. por grupos homogéneos. mostrando la razonabilidad o irregularidad mediante su contenido. Cédula analítica. Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela. Los papales de trabajo también se clasifican en cédulas. así como el saldo total de cada grupo. En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria. entre muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse.. cartas de salvaguarda.Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican.

siendo útil al área auditada para mejorar sus sistemas operativos o de administración. para corregir las irregularidades que se detectaron durante la revisión. sus componentes son: Encabezado. CONTENIDO DE LAS CEDULA DE TRABAJO. plan de trabajo. Es importante señalar que cualquier modificación significativa en la revisión realizada deberá ser considerada en esta cédula.Cédula de discusión de observaciones. deberá prepararse al inicio de la auditoría por cada uno de los auditores que integran el grupo de trabajo de la revisión... Cédula de marco conceptual. También se señalan los puntos de vista del titular del área auditada y las diferencias con lo sustentado por el auditor a fin de determinar la pauta a seguir en su caso. estrategia y cualquier otro recurso del cual se valdrá para lograr el objetivo deseado.Sólo se debe formular previa autorización del superior jerárquico.Incluye los datos de identificación que deben anotar en la parte superior de las cédulas y contiene los siguientes datos: 7 . alcance. por lo que debe estar actualizada conforme a la revisión que se llevó a cabo. adicionalmente. a través del informe de auditoría respecto al resultado de la revisión efectuada y poder decidir cuál será la opción tomada. Las cédulas de auditoría deben contener datos que permitan conocer de manera clara y precisa qué se revisó y cuáles fueron los resultados obtenidos. en ella se describe con claridad y objetividad las decisiones que se consideren necesarias a seguir en relación con el resultado obtenido de la auditoría. El contendido de las cédulas debe darse a conocer a los titulares de las áreas auditadas..Es la cédula por medio de la cual el auditor da a conocer en forma general el objetivo.

firmas de la persona que elaboró y supervisó la cédula y observaciones anotadas en la cláusula de auditoría. así como la firma del auditor que elaboró y supervisó el papel de trabajo.Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y significado de las marcas. • Iniciales del auditor que supervisó la cédula. y en su caso.Comprende el resultado de la revisión. contratos. notas complementarias o aclaratorias que tienen por objeto ampliar. de donde provienen los datos de los hechos. explicar o complementar la información solo cuando se considere necesario.• Nombre del área sujeta a revisión. Cuerpo de la cédula. libros de contabilidad. concepto u operación a revisar. indicando entre otros aspectos. registros. para fines de identificación. Numeración de índices: A cada papel de trabajo se le asigna un número de índice como podría ser A-1. B-2... • Tipo de cédula que se elabora. expedientes. Pie. las pruebas que apoyan los resultados.. de manera que se facilite el flujo de información. • Iniciales del auditor que elaboró la cédula. Además existe una referencia cruzada de información y a otras cédulas. La fuente de datos es toda clase de documentos. • Nombre específico del procedimiento. 8 . etc. la conclusión obtenida. las partidas y los resultados a que se llegaron. • Nombre específico del rubro.

Los signos que aparecen a continuación constituyen una lista parcial de las contraseñas usadas en la auditoria: 9 . como en sus papeles de trabajo. documentos y expedientes del cliente. En la preparación de sus papeles de trabajo el auditor usara numerosas contraseñas de varias formas.SIMBOLOS DE AUDITORIA. tamaños y colores tanto en la contabilidad.

DEFINICIÓN MARCAS DE AUDITORIA. anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo. la actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos. Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria. usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo. En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el 10 . se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo.

una marca que signifique siempre lo mismo. de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas Las marcas de auditoría son señales o tildes utilizadas para indicar brevemente el trabajo realizado sobre importes. En Venezuela hasta ahora cada auditor o firma de auditoría. el cumplimiento de control interno manual de contabilidad políticas de crédito. • Verificado y hallado correcto. partidas. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul. Es importante señalar que estas marcas no tienen significado por sí mismas y por ende. saldos y/o datos sujetos a revisión. Entre las más comunes tenemos: • Cálculos matemáticos verificables y hallados correctos. • 11 . siempre que se utilicen deben ser explicadas. normas generales de administración. es decir. escoge sus propias marcas o contraseñas. También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide periódicamente establecer una marca estándar. La forma de las marcas deben ser lo más sencillas posibles pero a la vez distintiva.auditor ejecutante. y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor. lo cual dificulta el entendiendo entre los distintos auditores y firmas de los mismos. de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. etc.

en el cual los auditores puedan consultar y adaptar a las condiciones y características de cada entidad. 12 . Dejar constancia del trabajo realizado. Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos: Servir como guía para el trabajo. · Ayuda a organizar y coordinar las fases de ejecución y revisión de la auditoría. • Escrita debajo de alguna suma total señala que coincide con las sumas parciales correspondientes. · Uniformar la confección de los papeles de trabajo hasta su archivo en el Expediente de Auditoría. UTILIDAD MARCAS DE AUDITORIA. · Elemento fundamental para resumir la opinión sobre los resultados de la auditoría y elaborar el Informe final 1. Auditoría y a otros administrativos y técnicos de la Organización.Escrita debajo de alguna cifra. · Proporcionar información que sirva de preparación metodológica a todos los profesionales de la Contabilidad. indica que se trata de la última partida por examinar.

Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula. etc. pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas. Las marcas deben ser distintivas y en color diferente al utilizado en la elaboración del papel de trabajo para facilitar su ubicación. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria REGLAS DE USO DE MARCAS DE AUDITORIA. deben ser documentados mediante explicaciones narrativas. 4. ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. Se deben evitar los símbolos superpuestos complejos o similares. Agilizar la supervisión. 13 . Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes: · La explicación de las marcas debe ser específica y clara y se debe realizar en cada hoja de trabajo. análisis.2. 3. los números o letras simplemente rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y fácil de seguir. · Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en marcas.

los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación. beneficiario. se utiliza un símbolo o marca de comprobación. número de cuenta etc. en cuanto al importe. EJEMPLOS DE MARCAS DE AUDITORIA Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria. El Equipo Auditor en mesa de trabajo define las marcas de auditoría que serán utilizadas en la auditoría. fecha. cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo el procedimiento realizado. 14 .· Una misma marca de auditoria no se debe utilizar en una misma hoja de trabajo con significado distinto. número. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado.

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