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Diapositivas Nuevo Plan Contable General Para Empresas

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PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS -PCGEPCGEArmonización con las NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA ± NIIF

-

¿Estamos obligados a cumplir las NIIF?
Ley 26887 ± Ley General de Sociedades Art. 223: Preparación y presentación de estados financieros

SI

³Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados´ Resolución CNC 013-98-EF/93.01 ha señalado que los 013-98-EF/93. ³PCGA son las NIIFs´

Que comprenden las NIIF ± IFRS ± Plataforma en español e inglés

(párrafo 11 nueva NIC 1)

NIIF

NIIF

NIC

CINIIF

SIC

Normas Internacionales de Información Financiera
International Financial Reporting Standard IFRS

Normas Internacionales de Contabilidad
International Accounting Standard IAS

Interpretaciones de las NIIF
International Financial Reporting Interpretation Committee IFRIC

Interpretaciones de las NIC
Standing Interpretation Committee SIC

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE
10. Caja y Bancos 11. Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta (Nueva) (Nueva) 12. Cuentas por Cobrar Comerciales ± Terceros 13. Cuentas por Cobrar Comerciales ± Nueva) Relacionadas (Nueva) 14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 17. Cuentas por Cobrar Diversas ± Nueva) Relacionadas (Nueva) 18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Nueva) (Nueva) 19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7 NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 MC, NIC 16, 21, 38, 40 NIC 21, 32, 39, NIIF 7

CUENTAS DEL ACTIVO Norma
NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7 NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7 NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7 NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7 NIC 21, 32, 39, NIIF 7

PCGR
10. Caja y Bancos 11. 12. Clientes 13. 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas 17. 18. 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE
20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub productos, desechos y desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas 25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos 26. Envases y Embalajes 27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (Nueva) (Nueva) 28. Existencias por Recibir 29. Desvalorización de Existencias

CUENTAS DEL ACTIVO Norma
NIC 2, 41 NIC 2, 23, 41 NIC 2 NIC 2, 41 NIC 2 NIC 2 NIC 2 NIIF 5 20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub productos, Desechos y Desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares 25. Envases y Embalajes 26. Suministros Diversos 27. 28. Existencias por Recibir 29. Provisión para Desvalorización de Activos realizables

PCGR

NIC 2 NIC 2

Intangibles 35. Inmuebles. 31. Inmuebles. Cargas Diferidas 39. Valorización Adicional de Inmuebles. 38. NIIF 5. 41 NIC 16. 23. 38. Maquinaria y Equipo 34. 31. 17. 28. Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo 33. Activos Biológicos (Nueva) (Nueva) 36. CINIIF 4 NIC 17. 36. CINIIF 4 NIC 16. 39. 36. Valores 32. 40. 36. Otros Activos (Reestructurada) (Reestructurada) 39. 38. Maquinaria y Equipo 36. 23.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE 30. NIIF 5 NIC 36 NIC 12 38. 41 CUENTAS DEL ACTIVO Norma PCGR 30. 38. 36. NIIF 2. 32.Leyes de Promoción NIC 27. Intangibles (Reestructurada) Reestructurada) 35. 5. Activo Diferidos (Nueva) (Nueva) 38. Maquinaria y Equipo ± Leyes de Promoción 37. Amortización y Agotamiento Acumulado NIC 16. 40. Inmuebles. Inversiones Mobiliarias Reestructurada) (Reestructurada) Nueva) 31. Inversiones Inmobiliarias (Nueva) 32. 23. Maquinaria y Equipo 34. 17. 41. 40. 17. 7 NIC 16. Desvalorización de Activos Nueva) Inmovilizados (Nueva) 37. Intangibles . NIIF 3. Depreciación y Amortización Acumulada . Depreciación. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Nueva) (Nueva) 33. NIIF 5 NIC 16. 17.

44. 39. Provisiones 49. Pasivos Diferidos (Nueva) (Nueva) CUENTAS DEL PASIVO Norma MC. 24. 39. Nueva) Directores y Gerentes (Nueva) 45. 21. 32. NIC 12. 18 . 32. Cuentas por Pagar Diversas 47. 19 NIC 19. NIIF 7 NIC 37 NIC 12. Ganancias Diferidas NIC 1. Obligaciones Financieras (Nueva) (Nueva) 46. Cuentas por Pagar Diversas ± Terceros 47. NIIF 7 NIC 17. NIIF 7 NIC 21. 32. Proveedores 43. NIIF 7 NIC 21. 26 PCGR 40. 24. 39. 39. 39. 21. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. NIIF 7 NIC 21. 32. Cuentas por Pagar Comerciales ± Relacionadas (Nueva) Nueva) 44. 32. 21. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. 45. Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar 41.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL PASIVO PCGE 40. Dividendos por Pagar 46. NIIF 7 NIC 1. 23. 21. Provisiones Diversas 49. Cuentas por Pagar a los Accionistas. 39. 32. Tributos por Pagar 41. Beneficios Sociales de los Trabajadores 48. Cuentas por Pagar Diversas ± Nueva) Relacionadas (Nueva) 48. 24. Cuentas por Pagar Comerciales ± Reestructurada) Terceros (Reestructurada) 43.

Resultados No Realizados (Nueva) (Nueva) 57. 54. 55. 52. 39 y NIIF 7 50. Capital Adicional (Nueva) Nueva) 53. 39 y NIIF 7 NIC 32.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DE PATRIMONIO PCGE 50. 55. Accionariado Laboral 56. 53. Resultados Acumulados NIC 32. 16. Excedente de Revaluación 58. Capital 51. Reservas 59. 39 y NIIF 7 NIC 12. Capital 51. 56. Capital Adicional 57. 38. 39 y NIIF 7 NIC 32. Accionariado de Inversión 52. 40 NIC 1 NIC 1. Resultados Acumulados PCGR . Excedente de Revaluación 58. 54. 8 CUENTAS DEL PATRIMONIO Norma NIC 32. Reservas 59.

Compras 61. 27. Valuación y deterioro de Activos y Provisiones (Reestructurada) Reestructurada) NIC 19. Gastos por Tributos 65. Variación de Existencias 62. Pérdida por medición de activos no financieros Nueva) al valor razonable (Nueva) 67. 37. 28. 40. Cargas Excepcionales 67. Servicios Prestados por Terceros 64. 41. Gastos por Servicios Prestados por Terceros 64. 16. 36. Cargas Financieros 68. 26 MC. Costo de Ventas . Cargas de Personal 63.) Reestruct. Variación de Existencias 62. Directores y Gerentes 63. Compras 61.) 66. NIIF 7 NIC 2 66. 32. Gastos de Personal. NIC 1 MC. 41 NIIF 3 y5 NIC 21. Tributos Norma NIC 2 69. NIC 1 MC. 40. Otros Gastos de Gestión (Reestruct. Provisiones del Ejercicio CUENTAS DE GESTIÓN PCGR 60. Cargas Diversas de Gestión NIC 2. 38. 23 NIC 2. 31. Gastos Financieros 68. NIC 1 65. Costo de Ventas 69.CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA PCGE 60. 39.

Producción Inmovilizada 73. Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 77. NIIF 7 NIC 37 N. 38. 31. Descuentos. Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. 32. 28. Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75. NIC 2 NIC 18 NIC 16. Ventas 71. Gastos Cubiertos por Provisiones 79. 76. 28. 39. Descuentos. 40. 18 N. 76. 41. Ingresos Diversos Norma NIC 11.A. Ventas 71. Producción de Activo Inmovilizado 73. Ingresos Financieros 78. Cargas Imputables a Cuentas de Costos . Descuentos. Otros Ingresos de Gestión (Reestructurada) Reestructurada) 76. Producción Almacenada (O Desalmacenada) 72. NIIF 7 NIC 2. 40. 32. N.A. Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75. 18. 39. Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. 21.A. 27. 36. Gastos Imputables a Cuentas de Costos y gastos CUENTAS DE GESTIÓN PCGR 70. Cargas Cubiertas por Provisiones 79. 41 NIIF 3 y 5 NIC 18. Descuentos. Ingresos Excepcionales 77. Variación de la Producción Almacenada 72.CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA PCGE 70. Ingresos Financieros 78. 31.

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGE 80. Margen Comercial 81. N. N.A. Impuesto a la Renta 89. Valor Agregado 83. Producción del Ejercicio 82. 87. Valor Agregado 83. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86.A. N. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 84. Margen Comercial 81. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86. Distribución Legal de la Renta Neta 87. Producción del Ejercicio 82. N. Resultado de Explotación 85. N. Determinación del Resultado del Ejercicio NIC 12 NIC 12 CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGR 80. Resultado del Ejercicio Norma N. Resultado de Explotación 85. Participación de los Trabajadores 88.A.A. .A. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 84. Saldos Intermediarios de Gestión 88. Impuesto a la Renta 89.A.

92. 91. 96. 93. 93. 95.CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas por Función) CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y Gastos por Función) PCGE 90. 97. 99. 98. 97. 92. 95. 91. 99. . CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN PCGR 90. 98. 96. 94. 94.

Bienes y Valores Entregados 01. Derechos sobre Instrumentos Financieros Derivados 02. Pasivo CUENTAS DE ORDEN PCGR . Otras Cuentas de Orden Deudoras 03. Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09. Deudoras por Contra 05. Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados 08. 00. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 06. Bienes y Valores Recibidos 07.CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DE ORDEN PCGE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 00. Activo 02. Acreedoras por Contra 00.

.El PCGE contiene: Introducción. Parte IV ± Bases de conclusiones. ‡ ‡ ‡ ‡ Parte I . Parte II ± Clasificación y catálogo contable. Parte III ± Descripción y dinámica contable.Generalidades.

Disposiciones Generales Sistemas y registros contables ± basado en: ³DOCUMENTOS FORMALES´: En todos los casos. y en otras ocasiones generada internamente. ‡ MC P35: Esencia sobre la forma. corresponde efectuar el registro contable correspondiente. Por tanto. . el registro contable no está supeditado necesariamente a la existencia de un documento formal.PCGE ± Parte I Generalidades B. muchas veces provistas por terceros. así no exista comprobante de sustento. Esencia sobre la forma: En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF. el registro contable debe sustentarse en documentación suficiente.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ± TERCEROS 121. Si el avance de obra es mayor a lo facturado. mas no por lo facturado. se reconoce el derecho de cobro sin la factura de sustento.PCGE ± Parte I Generalidades B. reconocen sus ingresos y derechos de cobro. 1211 No emitidas 1212 Emitidas 1213 En Cobranza . mas solo con un documentos interno. Facturas. Disposiciones Generales Sistemas y registros contables ± basado en: Ejemplo Las empresas que aplican la NIC 11 Contratos de Construcción. cobrar. sobre la base del grado de avance de obra. boletas y otros comprobantes por cobrar.

Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeño en el estado de resultados son los ingresos y los gastos. agrupándolos en grandes categorías. . Estas grandes categorías son los elementos de los estados financieros. Nivel de dígitos: Se encuentra desarrollado hasta un nivel de 5 dígitos.PCGE ± Parte I Generalidades B. tomando como base las categorías o elementos que se señalan en el MC. de acuerdo con sus características económicas. P. los pasivos y el patrimonio neto. Disposiciones Generales Estructura de las cuentas en el proyecto del PCGE. Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera en el balance son los activos.47 Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos.

Disposiciones Generales ELEMENTO ESTADO FINANCIERO Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera Estado de Desempeño Financiero Estado de Desempeño Financiero Estado de Desempeño Financiero Estado de Desempeño Financiero Estado de Situación Financiera CÓDIGO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Activo Activo Activo Pasivo Patrimonio Gastos por Naturaleza Ingresos Saldos intermediarios Gastos por Función Cuentas de orden .PCGE ± Parte I Generalidades B.

Maquinaria y Equipo Sub cuenta Divisionaria 3 4 33 4 Equipos de transporte 33 4 1 Vehículos motorizados Sub divisionaria 5 33 4 1 1 Al costo 33 4 1 2 A valores revaluados . es decir.PCGE ± Parte I Generalidades B. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla. Disposiciones Generales Nivel de dígitos 1 2 Descripción Identifica el elemento Nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos. Identifica el tipo o la condición de la sub cuenta. la descomposición por clase de activo Se presenta a nivel de cinco dígitos. Corresponde a las clases de activos de la misma naturaleza. o identificación adicional por agente 3 33 Estructura Elemento Cuenta Ejemplo en una de las cuentas del elemento 3 Activo Inmuebles. clasifica los saldos de acuerdo a distinta naturaleza. se desagrega a nivel de tres dígitos Se descompone en cuatro dígitos.

PCGE ± Parte I Generalidades D. Base teórica del PCGE: Marco Conceptual Tomada de las Las NIIF tienen como base un MARCO CONCEPTUAL. Aspectos fundamentales de la contabilidad. orientada a obtener información financiera lógica y coherente y una base para resolver problemas contables. NIIF La base son los conceptos de: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS .

PCGE. para procesar información contable.PCGE ± Parte I Generalidades D. normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos. Las NIIF prevalecen sobre el PCGE. El PCGE se encuentra homogenizado con las NIIF. NIIF. Aspectos fundamentales de la contabilidad. por la emisión de este PCGE. aunque no única. Esa información contable responde a la aplicación de normativa a los hechos y estimaciones económicas que las empresas efectúan. . El PCGE es una herramienta necesaria.

Aspectos fundamentales de la contabilidad. MC P23 .PROYECTO DEL PCGE ± Parte I Generalidades D. Recae en la Gerencia. MC ± p.11 La responsabilidad de los ESTADOS FINANCIEROS ‡ Postulados fundamentales: ‡ Devengado. MC P22 ‡ Empresa en marcha.

PCGR .EXPOSICION DE OPERACIONES Y SU CORRESPONDIENTE CONTABILIZACION PCGE .

NIC 2 Existencias . Se han reasignado el número de algunas divisionarias.COSTO DE ADQUISICION Norma Contable CTA 60 COMPRAS / CLASE 2 / Cuenta 42 En estas cuentas. se resalta la modificación del término Gastos vinculados con la compra con el de Costos. NIIF e Interpretaciones Referidas: .

Los descuentos comerciales.COSTO DE ADQUISICION Norma Contable NIC 2 EXISTENCIAS (Párrafo 11) El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra. los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales). las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. los materiales o los servicios. los transportes. el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías. .

. pero esto solo está previsto para bienes (activos) considerados calificados. y necesitan periodos cortos de tiempo para su fabricación. precisa que los inventarios que se manufacturan de forma rutinaria o se producen en grandes cantidades de manera repetitiva. La NIC 23 Costos de Financiamiento. define a los activos calificados como aquellos que requieren necesariamente de un periodo de tiempo sustancial antes de estar listos para su uso o para la venta. la referida NIC 23. los intereses si pueden formar parte del costo. no son elementos que puedan ser activos calificados.COSTO DE ADQUISICION Norma Contable ¿Los intereses forman parte del costo? NIC 23 Costos de Financiamiento (Párrafos del 4 al 6) En el terreno de lo contable financiero. Asimismo.

En ningún caso los intereses formarán parte del costo de adquisición. instalación.COSTO DE ADQUISICION Disposición Tributaria Numeral 1 del 6to párrafo del artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta ± DL 774 / DS 179-2004-EF TUO de la LIR Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido. comisiones normales. montaje. seguros. incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición o enajenación de bienes. . incrementada en las mejoras incorporadas con carácter permanente y los gastos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes. derechos aduaneros. enajenados o aprovechados económicamente. impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados. gastos de despacho. gastos notariales.

para efectos de la aplicación del Impuesto a la Renta cuando se tiene derecho a aplicar como crédito fiscal.Requisitos Formales (Artículo 18º de la Ley del IGV e ISC) .Requisitos Sustanciales (Artículo 18º de la Ley del IGV e ISC) . Artículo 69º Ley del IGV (D.COSTO DE ADQUISICION Disposición Tributaria ¿Cuándo el IGV es parte del Costo? El IGV no es gasto ni costo.S. Nº 055-99-EF) El IGV es gasto o costo cuando se incumple uno de los siguientes requisitos .

CASO 01. COSTO DE ADQUISICION EN UNA OPERACIÓN DE IMPORTACION DEFNITIVA DE BIENES Dinámica contable y uso del actual PCGR comparado con cuentas del PCGE .

000 9.330. además a incurrido en otros desembolsos relacionados a dicha operación.245 120 800 700 900 500 500 1.48 1.184.00 3.90 665.50 El proveedor.00 2.00 3.465.940.00 3.775 FOB x Kilo Total FOB USD USD 4.10 2.45 1. adjuntando un documento cuyo equivalente en el país es el de una Nota de Débito por un total de US$ 3.45 2.00 2.00 26.00 2.990.200 800 960 700 350 1.20 5.680.715.990.205.465. Detalle de la Factura Comercial (invoice) Descripción Materia Prima A Materia Prima B Materia Prima C Materia Prima D Materia Prima E Materia Prima E Materia Prima F Materia Prima G Materia Prima H Materia Prima I Materia Prima J Materia Prima K Materia Prima L Código 20080102 20080103 20080104 20080105 20080106 20080107 20080108 20080109 20080110 20080111 20080112 20080113 20080114 Total Kilos 1.00 1.98 1.688.98 1.80 2.040.10 3.00 1.50 2. .90 1.00 por concepto de intereses por crédito a 90 días calendario.10 1. remite una letra de cambio.00 2.00 1.100.20 264.614.CASO 01: Empresa industrial realiza una operación de importación de materias primas por un valor FOB ascendente a US$ 26.50. los cuales pasamos a detallar: 1.00 2.

200.00 0.00 0.00 1.00 114.00 .00 USD 1.Caso: Costo de Adquisición 2.BL) Detalle Ocean Freight Messanger Transfer of document fee Grand Total 3.200. Detalle del Documento de Transporte (Bill of Lading . Detalle del documento del seguro Detalle Valor de Venta IGV 19% Precio de Venta USD 600.00 714.

Caso: Costo de Adquisición 4.200.406.00 28.00 9.00 0.00 0.391.381.50 3.50 1.00 0.00 0.00 0.76 2% 17% .265.75 0.86 0.465.15 5.00 600. Detalle de la DUA de Importación (Formato C) Detalle FOB Flete Seguro Ajuste Valor Total (Valor Aduana) Ad Valorem Sobretasa Derecho específico ISC IPM IGV Derecho Antidumping Servicio Despacho Interés Compensatorio Total 12% USD 26.00 633.

15 5.00 (*) Nota.318.391.00 0.00 220.86 633. Factura por comisión del Agente Aduanero Detalle Valor de Venta IGV Precio de Venta Detalle Valor de Venta IGV (*) Precio de Venta 19% Soles 420.75 37.26 1.80 499.00 79. Servicio exonerado del IGV de acuerdo al numeral 3 del Apéndice I de la Ley del IGV 7.381.265.50% 28.80 Soles 220.50 3.672. Desembolso por concepto de estiba/desestiba .Caso: Costo de Adquisición 5.53 6. Hoja adicional emitido por ADUANAS por la Percepción Valor Aduana Ad Valorem IPM IGV Importe de la Operación Percepción 3.

812 DUA 2. Desembolso por concepto de servicio handlind 19% D E S A R R O L L O .814 19% Soles 900.60 166.811 Flete 2.071.00 171.00 Soles 140.60 9.Caso: Costo de Adquisición 8.00 1. Concepto FOB 2.809 Seguro 2. Desembolso por concepto de flete local Detalle Valor de Venta IGV Precio de Venta Detalle Valor de Venta IGV Precio de Venta Tipos de Cambio a utilizar T.C.00 26.

NIC 18 Ingresos (reconocimiento de ingresos) .PASIVO TRIBUTARIOS DIFERIDOS DIFERIDOS 49 PASIVO POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS / CTA 87 / CTA 88 Esta cuenta incluye los pasivos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles).NIC 12 Impuesto a la Renta . Nomenclatura: 491 Impuesto a la renta diferido 492 Participaciones de los trabajadores diferidas 493 Intereses diferidos NIIF e Interpretaciones referidas: .

por cuanto la depreciación que es gasto no es aceptado como gasto tributario. . párrafos del 31 al 42). esto tiene implicancia en el Impuesto a la Renta del Ejercicio. este hecho hace que inicialmente en la fecha de la revaluación voluntaria se determine también el Pasivo Tributario Diferido.REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido ‡ Si bien un proceso de revaluación voluntaria a un determinado grupo de activos fijos que lo requieren. es un procedimiento puramente contable (NIC 16. teniendo así un claro ejemplo de una diferencia temporal del cual corresponde se aplique los criterios expuestos en la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA al momento de determinar el excedente de revaluación que es la que va a afectar a una cuenta patrimonial.

modificado por la presente norma. Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que hubieran sido revaluados como producto de una reorganización y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores. salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104° de la ley.REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido Inciso l) del Artículo 44º de la Ley del IR (DL 774): No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: l) El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos. .

000 -50.000 30% 10% 20% . Tasa del I.Tributaria 50.R.000 0 10.REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido CASO: Tratamiento contable e implicancia tributaria de la revaluación voluntaria de un Activo Fijo Datos: Costo de adquisición: Depreciación acumulada Valor Neto en Libros Valor razonable del A.F. Tasa de Particip. Contable . Trabajador Deprec.

000 -1. Determinación del Pasivo Tributario a diferido Mayor Valor atribuido S/.000 130.700 6.000 200.000 DESARROLLO A.000 140.REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido Datos: Resultado antes de Participaciones e impuestos Ejercicio Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Monto 100.000 -2.300 . Participación de los trabajadores 10% Impuesto a la Reta 30% Excedente de Revaluación Pasivo Tributario Diferido 10.000 220.

000 2.000 4.000 -2.000 Deprec. 20% -2.000 0 VER D E S A R R O L L O .REVALUACION DE ACTIVO FIJO Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido Cuadro de control de la depreciación del Activo Revaluado Año Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Valor del AF 10.000 Valor Neto 8.000 -2.000 -2.000 -2.000 6.

Uso por terceros de activos de la empresa que genera intereses.VENTAS DIFERIDAS NIC 18 INGRESOS: ALCANCE Contabilización de ingresos provenientes de las siguientes transacciones y eventos: a.Ventas de productos b. regalías y dividendos .Prestación de servicios c.

Es probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluirán a la empresa. d. La empresa ha trasferido al comprador los riesgos significativos y los beneficios de propiedad de los productos. La empresa no retiene ni la continuidad de la administración en un grado que esté asociado a la propiedad. b. El monto de ingresos y costos incurridos pueden ser medidos confiablemente. .VENTAS DIFERIDAS NIC 18 INGRESOS: Venta de Productos (P.14) Deben ser reconocidos cuando todas las siguientes condiciones han sido satisfechas: a. c. ni el control efectivo de los productos vendidos.

cuando todas las siguientes condiciones son satisfechas: a. . b.VENTAS DIFERIDAS NIC 18 INGRESOS: Prestación de servicios (p. El cumplimiento de la transacción a la fecha del balance general puede ser estimado confiablemente (porcentaje). El monto del ingreso y los costos incurridos pueden ser medidos confiablemente. Es probable que los beneficios económicos asociados con la transacción fluyan a la empresa. c.20) El resultado puede ser estimado confiablemente.

02.20 céntimos ± Importe del adelanto : 30% ± Fecha del adelanto : 15. de jeringas ± Valor de venta de cada unidad S/. IGV) ± Productos licitados : 1.02. : 300.08 ± Monto de la operación S/. : 0.CASO 03. Operación de licitación en el cual se establece pago adelantado Datos de la operación: ± Fecha de la operación : 01.000 (no incl.08 .5 millones de unid.

001-000103) ‡ Fecha 30.07.08: 3ra entrega de 500 mil unidades (F/.03.CASO 03.08: 4ta entrega de 200 mil unidades (F/. 001-000105) . Operación de licitación en el cual se establece pago adelantado Condiciones de la licitación: ‡ Fecha 10.04.08: 2da entrega de 500 mil unidades (F/.05.08: 1ra entrega de 300 mil unidades (F/.08: 30% (mas IGV) Adelanto de la operación (F/. 001-000101) ‡ Fecha 15. 001-000102) ‡ Fecha 15.02. 001-000104) ‡ Fecha 30.

Arrendamiento Financiero Para esta operación se ha implementado la cuenta: 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO La nomenclatura de las subcuentas es la siguiente: ‡ 321 Inversiones inmobiliarias ‡ 322 Inmuebles. maquinaria y equipo .

Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero. determinados al inicio del arrendamiento. si éste fuera menor. registrando un activo y un pasivo por el mismo importe. . o bien al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento. Al calcular el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento. siempre que sea practicable determinarla. en el balance del arrendatario.Arrendamiento Financiero NIC 17 Arrendamiento Financiero (Párrafo 20) Reconocimiento Inicial 20. se tomará como factor de descuento la tasa de interés implícita en el arrendamiento. éste se reconocerá. igual al valor razonable del bien arrendado.

000 .09 3 años 3 iguales S/. 3. 60.01.000 13% 31 diciembre 10 años S/.Caso 04: Adquisición maquinaria vía operación leasing ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Fecha del contrato Duración del contrato Número de cuotas Valor de cada cuota Tasa de interés Fecha de vencimiento cuota Vida útil del activo Opción de compra 02.

400 3.570 34.252 18.Caso 04: Adquisición maquinaria vía operación leasing Cuotas 0 1 2 3 Opción de compra Totales Saldo capital 143.000 IGV 19% 11.752 3.000 183.248 Total Cuota 60.436 55.400 71.770 217.748 102.000 143.400 11. 41.000 Amortización Capital Int.748 39.752 3.400 570 TOTAL 71.000 3.687 13.400 71.317 7.770 .400 11.683 52.000 60.000 60.313 46.

Implementación del PCGE con fines de control tributario 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transporte 631101 Transporte local 63110101 Transporte local 63110109 Transporte local TND 631102 Transporte Nacional 63110201 Transporte Nacional 63110209 Transporte Nacional TND 632 Correos y comunicaciones 6321 Correos 63210101 Correos 63210109 Correos TND 6322 Teléfono 63220101 Teléfono 63220109 Teléfono TND Un control de operaciones Tributarias No Deducibles (TND) Implementación a nivel de cuentas analíticas .

Equipo de Transporte 635040101 Equipo Transporte 635040109 Equipo Transporte TND 636 Alquileres 637 Servicios básicos 6371 Energía Un control de operaciones Tributarias No Deducibles (TND) Implementación a nivel de cuentas analíticas .Equipos 635030109 Maq.Equipos TND 63504 Mant.Implementación del PCGE con fines de control tributario 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS («) 635 Mantenimiento y reparaciones 63502 Mantenimiento Edificaciones 635020101 Edificaciones 635020109 Edificaciones TND 63503 Mant. Maq.Equip. de Explotación 635030101 Maq.

1.Ejemplo: Contabilización de gastos Se han realizado labores de mantenimiento al edificio. de los cuales se tiene el siguiente detalle: ± Gastos de mantenimiento con documentación válida tributariamente (facturas) S/. 800 .200 ± Gastos de mantenimiento con documentación no válida tributariamente S/.

228 IMPORTE REPARABLE Identificable al momento de determinar la Renta Neta Imponible ..x ------------------------GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Mantenimiento y Reparaciones Mantenimiento Edificaciones Edificaciones 1.de pago por pagar Emitidas ------------------------.000 HABER 228 2.y comprob.Ejemplo: Contabilización de gastos 63 635 63502 635020101 635020109 40 401 4011 40111 42 421 4212 ------------------------. bolet.x ------------------------DEBE 2.200 Edificaciones TND 800 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV Crédito Fiscal PROVEEDORES Fact.

mef.03.Página en la Internet: http:/cpn.10.pe -Revista Actualidad Empresarial .Fuentes de información para la elaboración del presente material: Resolución Nº 041-2008-EF/94 (25.08) Proyecto del PCGE 039-2008.gob.08) Aprueban el PCGE 041-2008Resolución Nº 039-2008-EF/94 (05.

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