Taller de Ad 3 Parial

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR
Seccional Aguachica
FUNDAMENTOS CONTABLES
__ __ TALLERES EVALUATIVOS 1 y 2__ __
A continuación se plantean dos talleres, en

los cuales se tocaran los temas “soportes
contables” y “estados financieros”, siendo
base para el desarrollo de ejercicios que
permitirán llevar a la practica la comprensión
de la teoría expuesta.
Dichos talleres se evaluaran individualmente

en clases, de forma participativa bajo
dinámicas activas, donde es indispensable
que el estudiante previamente haya
realizado lo solicitado, permitiéndole
autoevaluarse sobre la comprensión del
material suministrado más adelante.
DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

Contador Público - Especialista En Finanzas
Formador Pedagógico Profesional
Seccional Aguachica
1. TALLER
JOVEN PROFESIONAL, EN ATENCION AL TEMA DE “SOPORTES CONTABLES”,
DESARROLLE EL SIGUIENTE CUESTIONARIO, EL CUAL SERA DEBATIDO EN
CLASES, BAJO LA DINAMICA DE PARTICIPACION ACTIVA DE LOS ASISTENTES,
EVALUADA INDIVIDUALMENTE EN MESA REDONDA.
POR ELLO, TENGA PRESENTE QUE EXISTEN UNAS CONDICIONES PARA

PARTICIPAR:
I. PARA INTERVENIR DEBE PEDIR LA PALABRA Y NO PUEDE INTERRUMPIR AL

COMPAÑERO, ADEMAS DE CONSIDERAR IR AL PUNTO TRATADO,
MANTENIENDO PRUDENCIA EN EL TIEMPO DE SU INTERVENCION.
II. NO SE ACEPTA LA LECTURA DE APUNTES, POR ELLO SE DEBE ESTUDIAR LA
COMPRENSION DEL TEMA MENCIONADO, PLANTEANDO SU CRITERIO
PROFESIONAL, BASADO EN EL ANALISIS DE LOS RESPECTIVOS CONCEPTOS.
III. PUEDE TRAER ELEMENTOS O HERRAMIENTAS A EXPONER O COMPARTIR
CON SUS COMPAÑEROS, EN APOYO Y APORTE AL TEMA TRATADO.
IV. SU COMPORTAMIENTO DURANTE LA MESA REDONDA SERA TOMADO EN
CUENTA, ES DECIR, SI USTED YA PARTICIPO NO PUEDE DESVINCULARSE DE
LA ACTIVIDAD, NI SABOTEAR LA INTERVENCION DE LOS DEMAS, ENTRE
OTROS ACTOS.
V. QUIEN NO ESTE PREPARADO O IGNORE LA PRESENTE ACTIVIDAD, NO DEBE
INGRESAR AL SALON, COMO ESCENARIO DE DEBATE.

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CUESTIONARIO – taller 1
1. QUE ES EL CICLO CONTABLE Y QUE PROPOSITO TIENEN DENTRO DE LA

EMPRESA.
2. EXISTE DIFENCIA ENTRE LOS SOPORTES CONTABLES Y QUE SON TITULOS

VALORES, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU FUNCIÓN DENTRO DE LA
EMPRESA.
3. QUE DIFERENCIA EXISTE UN RECIBO DE CAJA Y EL COMPROBANTE DE

INGRESO, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES LA ESTRUCTURA DE CADA UNO,
SEÑANDO LA MAS IMPORTANTE.
4. QUE ES UN RECIBO DE CAJA MENOR, COMO ES SU ESTRUCTURA Y ADEMAS

CUAL ES SU FUNCIÓN DENTRO DE LA EMPRESA, EN ATENCION AL
REEMBOLSO DE CAJA MENOR.
5. QUE ES UNA CONSIGNACION BANCARIA, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU

ESTRUCTURA Y ADEMAS SU FUNCIÓN DENTRO DE LA EMPRESA.
6. EXISTE DIFERENCIA ENTRE UNA FACTURA DE VENTA Y UNA FACTURA DE

COMPRA, PARTIENDO DEL CONCEPTO DE FACTURA Y ADEMAS EXPLIQUE
CUAL ES EL ARTICULO DEL ESTATUTO TRIBUTARIO SEÑALA LOS REQUISITOS
PARA CONSIDERAR UNA FACTURA LEGAL Y ELLO COMO INFLUYE EN SU
ESTRUCTURA.
7. QUE DIFERENCIA EXISTE ENTRE EL COMPROBANTE DE EGRESO Y EL

COMPROBANTE DE PAGO, ADEMAS DE CONSIDERAR SU ESTRUCTURA.
8. QUE ES UNA NOTA CREDITO, PARA QUE SIRVE O CUAL ES SU PROPOSITO

DENTRO DE LA EMPRESA Y ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU ESTRUCTURA.
9. QUE ES UNA NOTA DEBITO, PARA QUE SIRVE O CUAL ES SU PROPOSITO

DENTRO DE LA EMPRESA Y ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU ESTRUCTURA.
10. QUE ES UNA NOTA DE CONTABILIDAD, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU

ESTRUCTURA Y CUAL ES SU PROPOSITO DENTRO DE LA EMPRESA.
11. EXISTE DIFERENCIA ENTRE UN COMPROBANTE DE CONTABILIDAD Y EL

COMPROBANTE DE DIARIO, PARTIENDO DESDE SU FUNCION DENTRO DEL
CICLO CONTABLE, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES LA ESTRUCTURA DE CADA
UNO
12. QUE SON Y QUE PROPOSITO TIENEN EL COMPROBANTE DE APERTURA Y EL

COMPROBANTE DE CIERRE, DENTRO DEL CICLO CONTABLE.

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13. QUE ES UN CHEQUE, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU ESTRUCTUR Y SU

FUNCION DENTRO DEL CICLO CONTABLE
14. QUE ES UNA LETRA DE CAMBIO, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU

ESTRUCTURA SU FUNCION DENTRO DEL CICLO CONTABLE.
15. QUE ES UN PAGARE, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU ESTRUCTURA SU

FUNCION DENTRO DEL CICLO CONTABLE.

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2. TALLER
LA EMPRESA PANDORA LTDA. CON NIT. 832.497.610-5, DEDICADA A LA

COMERCIALIZACION DE INSTRUMENTOS MUSICALES, PRESENTA SUS
CONCEPTOS GENERADOS EN EL AÑO 2010, CON CUYOS SALDOS DE LAS
CUENTAS, USTED DEBERA:
I. Con lo anterior, elabore los Estados financieros de Balance General y el Estado de

Pérdidas y Ganancias, organizando las cuentas presentadas en el Balance de Prueba, tal
como lo señala el Plan Único de Cuentas, en atención a la estructura de cada estado
financiero.
II. Elija la respuesta que usted considere que sea la correcta, en atención al desarrollo de lo
anteriormente solicitado, para justificar su elección.
1) El valor de los ACTIVOS es:
a) $58.535.630
b) $58.635.536
c) $58.365.305
d) Ninguna de los anteriores
2) El valor de los PASIVOS es:
a) $32.543.181
b) $35.243.811
c) $34.453.182
d) Ninguna de los anteriores
3) El valor del PATRIMONIO es:
$24.920.535
$25.000.000
$26.092.355
Ninguna de los anteriores
4) El valor del RESULTADO DEL EJERCICIO es:
$1.029.533
$1.092.355
$1.053.299
Ninguna de los anteriores
III. Resuelva con los datos del Balance general, la formula matemática de la ecuación
patrimonial y plantee su participación porcentual, emitiendo un juicio sobre su situación
financiera.
IV. Cual fue el valor obtenido (utilidad o pérdida), como resultado bruto operacional y Que
significa para la empresa Pandora.
V. Cual fue el valor obtenido (utilidad o pérdida), como resultado operacional y Que significa
para la empresa Pandora.

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EMPRESA PANDORA LTDA.

NIT. 832.497.610-5
BALANCE DE PRUEBA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.010
CODIGO DETALLE Débitos Créditos
1105 05 Saldo en efectivo 6.970.296
1105 10 Saldo en efectivo en la caja menor 600.000
En la cuenta corriente en el Banco Bogotá No.116-
1110 05 01 289103, existe un saldo 4.820.790
En el Bancolombia, existe un saldo en la cuenta
1110 05 02 corriente No. 2975-7913065 3.466.120
En el Bancafe se posee una cuenta Ahorros No.116-
1120 05 01 591632 con un saldo de 2.192.830
Saldo de la Cuenta por cobrar a 30 días al cliente La
1305 05 01 Gruta Ltda. 1.253.000
Saldo de la Cuenta por cobrar a 10 meses al cliente
1305 05 02 Sebastián Pinzón 3.541.000
Saldo de la Cuenta por cobrar, a 15 meses al cliente
1305 05 03 Sara María Jaramillo 1.637.400
Saldo por cobrar del cliente Alexandra Rojas, a 372
1305 05 04 días meses 2.076.100
Saldo de la Cuenta por cobrar del cliente Roberto
1305 05 05 Muñoz, esta a 6 meses 1.169.000
Anticipo entregado al contratista Rodrigo Pineda,
1330 10 01 pendiente por cobrarle 3.500.000
1365 15 01 Préstamo a la trabajadora Gladys Ortiz, para educación 1.200.000
Préstamo al trabajador Darío Montoya, por calamidad
1365 25 01 domestica 760.000
Terreno adquirido hace 8 meses, según escritura
1504 05 publica, uso de la empresa 4.000.000
1520 05 Maquinaria y equipo, avaluada por 7.678.000
1524 05 Sillas giratorias y muebles para la oficina 1.905.000
1524 05 Juego de muebles para la recepción 3.490.000
1524 05 Escritorios y archivadores en madera 2.725.000
1528 95 01 Impresora de tinta marca Panasonic 430.000
1528 05 01 Computador marca LG 2.300.000
1528 05 02 Computador marca Panasonic 2.250.000
1528 95 02 Impresora de cinta marca LG 671.000
Pendiente pagar 33 cuotas de obligación financiera con
2105 05 el Bancolombia 18.794.509
2205 01 Saldo por pagar al proveedor Universal 1.382.000
2205 02 Saldo por pagar al proveedor Andrés Medina 2.400.000
2205 03 Saldo por pagar al proveedor El planeta 3.742.000
Cuenta por pagar por honorarios al Asesor Jurídico
2335 15 01 Federico Ríos 750.000
2365 15 Retención aplicada por honorarios 30.000

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2365 40 Retención aplicada por compras 244.274

2370 06 01 Cuenta por pagar de nomina a ISS (riesgo) 114.400
2370 10 01 Cuenta por pagar de nomina a Comfacesar 247.500
2370 05 01 Cuenta por pagar de nomina a Coomeva 343.750
2370 05 02 Cuenta por pagar de nomina a Porvenir 440.000
2408 Posee un saldo a pagar por impuesto sobre la ventas 504.748
Salario por pagar al Sr. Marcos Fuentes, Supervisor en
2505 01 ventas del un mes 750.000
Salario por pagar a Gladys Ortiz - recepcionista, por
2505 02 dos meses pendientes 1.000.000
Salario por pagar al Gerente - Ignacio Mantilla, de dos
2505 03 sueldos acumulados 1.800.000

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3115 05 01 Capital aportado por el socio Matías Restrepo 5.000.000

3115 05 02 Capital aportado por la socia Claudia Pérez 5.000.000
3115 05 03 Capital aportado por la socia Diana Gálvez 5.000.000
3115 05 04 Capital aportado por la socia Patricia Quintero 5.000.000
3115 05 05 Capital aportado por el socio Jhon Jairo Claro 5.000.000
4135 58 Ventas generadas durante el periodo corresponden a 148.052.564
4175 Devoluciones por ventas, durante el periodo por 10.767.885
Ingresos ganados por intereses ante el manejo de las
4210 05 cuentas bancarias 3.086.701
4295 53 Ingresos obtenidos por sobrantes en caja 413.463
5105 06 Gasto de personal, según la nomina 24.000.000
Gastos por honorarios generados del asesor jurídico
5110 25 son de 3.600.000
Gasto por el servicio de energía, se determina un gasto
5135 30 total 3.792.000
5135 35 Gasto por el servicio de teléfono, se estableció en 2.432.000
5135 25 Gasto por el servicio de agua, se gasto durante el año 1.444.800
Gasto por arrendamiento del local donde funciona la
5120 10 empresa 6.000.000
Gasto de ventas, por el sueldo del supervisor Marcos
5205 06 fuentes es de 9.000.000
Gastos de viaje del supervisor en ventas para
5255 05 capacitaciones fueron de 1.050.000
Gastos financieros generados por el manejo de cuentas
5305 05 bancarias son de 4.622.568
6205 53 Compras totales de mercancía por 83.751.120
SUMAS IGUALES 209.095.909 209.095.909

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I. LOS SOPORTES
Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales. Su
propósito es servir de evidencia o base para soportar las actividades desarrolladas por la
empresa. Se elaboran en original y tantas copias como sean necesarias o lo exija la
empresa.
ORIGINAL: Cliente
COPIA 1º: Departamento de Contabilidad
COPIA 2º: Departamento de Tesorería
COPIA 3º: Archivo (carpeta de consecutivos)
Deben conservarse archivados en orden cronológico, de tal manera que sea posible su
verificación, dejando constancia en éstos de la circunstancia u operación que lo genero,
en desarrollo de todo el ciclo o proceso contable, tal como de observa:
• DESCRIPCION Y PROCEDIMIENTO CONTABLE:
Para justificar todos los asientos o registros contables, se debe tener un soporte que
posea o contenga los siguientes datos:
 Nombre o razón social de la empresa que lo emite
 Nombre, número y fecha del comprobantes o soporte
 Descripción del contenido del documento
 Firmas de los responsables (elaborar, revisar, aprobar y
contabilizar)
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 PRINCIPALES SOPORTES DE CONTABILIDAD:
Se clasifican en documentos contables y títulos valores, así:
DOCUMENTOS CONTABLES:
1. COMPROBANTE DE DIARIO DE CONTABILIDAD
2. RECIBO DE CAJA O COMPROBANTE DE INGRESO
3. RECIBO DE CAJA MENOR
4. RECIBO DE CONSIGNACIÓN BANCARIA
5. FACTURA
6. COMPROBANTE DE EGRESO
7. NOTA CRÉDITO
8. NOTA DÉBITO
9. NOTA DE CONTABILIDAD
TITULOS VALORES:
1) CHEQUE
2) LETRA DE CAMBIO
3) PAGARE

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DOCUMENTOS CONTABLES:
1. RECIBO DE CAJA O COMPROBANTE DE INGRESO:
Es un soporte en el cual constan o respalda los ingresos en efectivo o en cheque

recibidos por la empresa, soportando abonos parciales o totales de los clientes por
conceptos diferentes a las ventas al contado. El original se entrega al cliente y las copias,
generalmente se archiva así: una para anexar al comprobante de diario y la otra para el
archivo consecutivo.
 PARTES QUE CONFORMAN EL RECIBO DE CAJA:

 Nombre del Documento: Recibo de Caja, pre-impreso.
 Numeración: en orden consecutivo, pre-impreso.
 Datos Recaudador: apellidos y nombres o razón social y NIT del recaudador
del dinero, pre-impreso.
 Datos Pagador: apellidos, nombres o razón social y NIT del pagador del
dinero.
 Cuidad y Fecha: donde se origina el recaudo.
 Descripción: específica y detallada de las cuentas pagadas, incluye datos
adicionales como intereses, retención, descuentos originados por el pago y el
saldo de la cuenta.
 Valor en letras: del dinero total recibido.
 Concepto: detalla el concepto del recaudo.
 Detalles Cheques: detalla datos del o los cheques en caso de recibir el pago
en este título.
 Efectivo: detalla la cantidad recibida en efectivo.
 Valor: registra el valor total recibido por los conceptos del recaudo.
 Firmas: contiene firmas de pagador y recaudador, aceptando los datos
discriminados en el documento.
2. RECIBO DE CAJA MENOR
Soporte los pagados en efectivo, por cuantías mínimas que no requieren el giro de un
cheque, bajo un monto denominado en la caja menor, cuyo monto se fija de acuerdo a las
necesidades de la empresa. Al contabilizar la constitución del fondo de Caja Menor, se
debita la cuenta CAJA, subcuenta Cajas Menores y se acredita la cuenta BANCOS
subcuenta Nacionales y luego se indica el auxiliar señalando la entidad bancaria
respectiva.
 PARTES QUE CONFORMAN EL RECIBO DE CAJA MENOR:

 Nombre del documento, pre-impreso.

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 Fecha: describe fecha de creación u origen del pago.

 Concepto: indica el motivo por el cual se cancela un valor con el dinero de la
caja menor.
 Valor: Indica el valor total pagado.
 Cancelado a: contiene nombre, apellidos, razón social del beneficiario.
 Son Letras: valor pagado en letras.
 Recibido y NIT: registra datos de quien recibe el pago.
 EL REEMBOLSO DE CAJA MENOR: Cuando se gasta el dinero de caja menor,

debe reintegrarse el valor de los pagos realizados según recibos, para completar el
fondo fijo; para lo cual la persona responsable del manejo de caja menor elabora un
comprobante denominado “Reembolso de Caja Menor”, en el cual se relacionan los
gastos efectuados en un periodo determinado. Al contabilizarlo se debita la respectiva
cuenta de gastos y se acredita BANCOS. Para reintegrar el valor de los gastos
efectuados se elabora un Comprobante De Egreso.
3. RECIBO DE CONSIGNACION BANCARIA
Diligenciado para realizar Depósitos de efectivo o cheques ante entidades bancarias. Es

un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus cuenta-habientes para que
lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y una copia con el sello del
cajero recibidor o el timbre de la máquina registradora, sirve de soporte para contabilizar
en la empresa que consigna.
 PARTES DE LA CONSIGNACIÓN:
 Nombre del Banco: al cual pertenece el soporte.
 Tipo de Cuenta: al cual se va a efectuar la consignación.
 Datos origen: ciudad y fecha donde se origina el documento.
 Cuenta: número de cuenta en la cual se va a consignar el dinero.
 Titular de la Cuenta: nombre del titular de la cuenta a la cual se va a
consignar.
 Datos del dinero: indica si el dinero se consigna en efectivo y/o cheque,
referenciando datos del cheque (código del banco, cuenta del cheque y valor)
 Resumen Cheques: indica la cantidad de cheques consignados y su valor.
 Total: muestra el valor total consignado.
 Nombre del documento: indica el tipo de consignación que se utiliza, según el
formato utilizado.
 Espacio para timbre del cajero: área utilizada por el cajero para colocar el sello
y su firma y otros datos.
 Nombre del depositante: indica datos de quien realiza la consignación.

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4. FACTURA
Documento comercial, que describe detalladamente los artículos Comprados o Vendidos,

además de los fletes e impuestos causados y la forma o condiciones de pago, entre otra
información requerida. Siendo una relación detallada y referenciada de cada una de las
mercancías u objetos, con indicación de valor unitario, valor total y firma del responsable
de la venta, entre otros datos de la compra o venta y se debe elaborar en original y dos
copias, considerando que el documento original siempre le pertenece al comprador y las
copias se distribuyen así: una para el consecutivo y otra para el comprobante diario de
contabilidad.
Este documento lo debe expedir los responsables del Impuesto Sobre las Ventas
(IVA), por lo cual, la factura es un documento que tiene efectos jurídicos y además puede
tener efectos fiscales (Impuestos), si además cumple con los requisitos establecidos en
las normas tributarias.
Para contabilizar las compras efectuadas por una empresa, se debita Compras y si
la mercancía está gravada, además se debita la cuenta de Impuestos sobre las Ventas
por Pagar y se acredita Bancos o Caja, según la forma de pago.
SON DOCUMENTOS QUE SON EQUIVALENTES A UNA FACTURA: Los tiquetes de

máquinas registradoras, Los tiquetes de ingresos a espectáculos públicos, Los tiquetes
de transporte, Los recibos de pagos de matrículas y pensiones expedidos por
establecimientos de educación reconocidos por el Estado, Las Pólizas de seguros, títulos
de capitalización y los respectivos comprobantes de pago, Factura electrónica, entiéndase
por F.E. el documento computacional que soporta una transacción de venta de bienes o
prestación de servicios, transferidos bajo un lenguaje estándar universal, denominado
EDIFACT, de un computador a otro.
 REQUISITOS O PARTES QUE CONFORMAN LA FACTURA:

 Nombre del Documento: estar denominada expresamente Factura de Venta,
pre-impreso.
 Datos Vendedor: apellidos y nombres o razón social y NIT del vendedor o
quien preste el servicio, pre-impreso.
 Datos Comprador: apellidos y nombres o razón social del adquiriente de los
bienes o servicios, cuando éste exija la discriminación del IVA.
 Fechas: fecha de expedición y vencimiento (en caso de venta a crédito).
 Descripción: específica o genérica, cantidad, valor unitario y total de los
artículos vendidos o servicios prestados.
 Valores: contiene descripción de valores de subtotal, IVA, retención y
financiación (en caso de venta a crédito) y total de la operación.
 El nombre o razón social y NIT del impresor de la factura, pre-impreso.
 Indicar la calidad de retenedor de impuesto sobre las ventas.

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 Resolución autorizada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

“DIAN” para la elaboración de la facturación, indicando el número de la misma
y rango autorizado.
 Firmas: contiene firmas de vendedor y comprador, aceptando la venta o
compra de los artículos y datos discriminados en el documento.
5. COMPROBANTE DE EGRESO
También llamado Orden de pago o comprobante de pago, que respalda los desembolsos
o pagos efectuados en cheque o efectivo, por determinada cantidad. Generalmente se
elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante de diario y la copia para el
archivo consecutivo y otra copia al beneficiario del pago. Como método de seguridad,
este lleva copia del cheque, pues en el consta los datos del beneficiario y valor pagado. Al
contabilizar éste documento se acredita la cuenta de BANCOS o CAJA y se debita la
cuenta que corresponda según el concepto del pago.
 PARTES QUE CONFORMAN EL COMPROBANTE DE EGRESO:

 Espacio copia del cheque: contiene datos del beneficiario, valor y fecha del
pago.
 Detalles del pago: discrimina, códigos, conceptos y valores girados por con
concepto del pago.
 Datos del Beneficiario: apellidos, nombres o razón social, NIT y sello del
beneficiario del pago.
 Firmas: de las personas encargadas de elaborar, revisar, aprobar y
contabilizar el documento.
 Descripción de la procedencia del dinero: indica datos del cheque, si el pago
se efectúa con éste o si es en efectivo.
 Datos Pagador: apellidos, nombres o razón social y NIT del pagador del
dinero.
6. NOTA CREDITO
Elaborado ante descuentos y rebajas que no están liquidadas en la factura o cuando los
clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías, que en ambos casos,
se otorgan descargas en la cuenta del cliente. Estos comprobantes se utilizan para
abonar en la cuenta aquellos valores a favor del cliente u otros, por conceptos de:
a) Devoluciones de Mercancías. Ejemplo: cuando el cliente devuelve mercancías a la
empresa, por: defectuosa, porque no corresponden a lo pedido y otros.

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b) Errores. Ejemplo: valor por corrección de precios facturados por un valor mayor del
estipulado.
c) Incentivos. Ejemplo: cuando la empresa decida hacer una rebaja al cliente por
pago oportuno.
 PARTES QUE CONFORMAN LA NOTA CREDITO:

 Datos de la empresa: contiene nombre, apellidos, razón social, NIT y datos
generales.
 Fecha: describe fecha de creación u origen del movimiento y soporte.
 Datos del cliente: apellidos, nombres o razón social, y NIT del cliente al cual se
abono el valor.
 Código: del cliente al cual se abona la nota.
 Descripción: indica datos del concepto y valor por el cual se abono al cliente y
se efectúa la nota.
 Total: del valor abonado al cliente, según datos de la nota y valor en letras.
 Débitos: indica la cuenta y el valor abonado al debito.
 Firmas: de las personas encargadas de elaborar, revisar, autorizar y
7. NOTA DEBITO
Es un documento que sirve y es empleado para cargar en la cuenta de los clientes,

valores por conceptos de omisión o errores en la liquidación de las facturas y ante los
intereses causados por financiación o por mora en el pago de sus obligaciones, en casos
como:
a) Omisión. Ejemplo: el valor de flete o comisiones no facturadas.
b) Errores. Ejemplo: valor por corrección de precios o intereses en mercancías a
crédito.
c) Incumplimiento del Pago Oportuno de las Cuentas. Ejemplo: valor de la liquidación
de intereses por mora.
La preparación debe hacerse en original y copia así, el original es para el cliente y la copia
para la contabilidad y la elaboración del respectivo comprobante de diario y otra para el
consecutivo.
 PARTES QUE CONFORMAN LA NOTA DEBITO:

generales.

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 Datos del cliente: apellidos, nombres o razón social, y NIT del cliente al cual se
carga el valor.
 Código: del cliente al cual se carga la nota.
 Descripción: indica datos del concepto y valor por el cual se carga al cliente.
 Total: del valor cargado al cliente, según datos de la nota y valor en letras.
 Créditos: indica la cuenta y el valor cargado al crédito.
8. NOTA DE CONTABILIDAD
Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que no tienen un
soporte contable específico, como es el caso de los asientos por corrección, de ajustes y
cierre, etc.
 PARTES QUE CONFORMAN LA NOTA DE CONTABILIDAD:

generales.
 Detalle: indica el concepto por el cual se realiza la nota.
 Registro: se efectúa el registro contable por el cual se corrige o realiza la nota.
9. COMPROBANTE DE DIARIO
Es un soporte contable en el que se resume periódicamente la información de las

operaciones generadas y registradas, en forma semanal, quincenal o mensual y se
prepara con fundamento en los soportes contables, el cual se puede elaborar diariamente
o con intervalos no superiores a un mes. Para el trabajo contable se elaboran los
comprobantes de diario a los cuales se les adjuntas los comprobantes contables que
soportan o dan origen a los registros.
 PARTES QUE CONFORMAN LA ESTRUCTURA DEL COMPROBANTE DE

DIARIO:
generales.

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 Fecha: describe fecha o periodo a registrar en el documento.
 Registros: contiene las siguientes columnas:
 Código: aquí se anota el código de las cuentas afectadas en el periodo,
en orden ascendente.
 Cuentas o Detalles: se anota el nombre correspondiente a la cuenta
indicada por el código y subcuenta si es necesario; reglón seguido
se detalla el concepto que genera el registro.
 Parcial: aquí se registra el valor correspondiente a cada movimiento
frente a la descripción detallada; primero se registran los
movimientos débitos y luego los créditos.
 Debe y Haber: aquí se registra la sumatoria de los valores detallados
para cada cuenta en el debe o haber, según el caso.
 Sumas iguales: indican el principio de la partida doble.
 Firmas: de las personas encargadas de preparar, revisar, aprobar y

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TITULOS VALORES:
Son documentos necesarios para legitimar el ejercicio del derecho literal y autónomo que
en ellos se incorpora, pueden ser de contenido crediticio, corporativo o de participación y
de tradición o representativo de mercancías.
Desde el punto de vista material, el título valor, es un documento escrito, siempre firmado
(unilateralmente) por el deudor; es además un pedazo de papel que contiene diversas
menciones En un segundo plano, se define al título valor como un derecho en beneficio
de una persona.
El derecho consignado en el documento, nace con la creación de éste. Tiene un valor en

la actividad económica en general y en los negocios mercantiles en especial, por ello y
para el desarrollo de la economía de un país, interesa que el titulo como valor en sí
mismo, pueda entrar en circulación económica como los demás bienes. Quien suscribe
un título valor se obliga a una prestación frente al poseedor del título, o quién resulte tal, y
no subordina esa obligación a ninguna aceptación, ni a ninguna contraprestación.
CHEQUE
Es un documento de pago emitido por el Banco o entidad financiera, donde se posee a su

propio cargo una cuenta corriente, garantizándose la provisión de fondos.
Este titulo valor por medio del cual una persona llamada "girador", (quien posee una
cuenta corriente bancaria) ordena al banco llamado "girado" que pague una determinada
suma de dinero a la orden de un tercero llamado "beneficiario“.
En la chequera debe quedar el desprendible o colilla, con su respectiva información
(numero cheche, fecha, ciudad, a favor de, por concepto de, saldo anterior,
consignaciones, menos este cheque, saldo que pasa)
 PARTES QUE CONFORMAN LA ESTRUCTURA DEL CHEQUE:

 Nombre del Banco: de donde el girador posee la cuenta corriente.
 Datos de la plaza: del cheque y dirección del banco girador.
 Páguese a la orden de: indica el nombre del beneficiario.
 La suma de: indica el valor a pagar por el banco.
 Número del cheque: indica el consecutivo del cheque.
 Código del banco: muestra el código del banco girador.
 Total: indica el valor total en cifras a pagar.
 Fecha: describe fecha en que se hará efectivo el cheque.
 Cuenta o referencia: indica el número de cuenta corriente al cual pertenece
el cheque y la chequera.
 Firma: del girador registrada en el banco.

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LETRA DE CAMBIO
Este documento negociable o título valor, es una orden incondicional de pago que da una
persona llamada “girador” a otra llamada “girado”, para que pague a la orden, o al
portador, cierta suma de dinero a la vista, en una fecha determinada.
En el comercio se utiliza la letra de cambio, como garantía de pago en compras y ventas a
crédito.
El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se denominan letras por cobrar;
el comprador acepta letras de cambio a proveedores y se llaman letras por pagar.
“Es un documento que se emite o expide para garantizar el pago de una deuda por
cualquier concepto la cual nos indica la fecha en la que debemos cancelar”.
 PARTES QUE CONFORMAN LA ESTRUCTURA LA LETRA DE CAMBIO:

 Nombre del pagador.
 Fecha: plazo para pagar la deuda.
 Valor en letras.
 Ciudad y fecha: en la cual se firma el documento.
 Valor: en cifras por el cual se firma el documento.
 Beneficiario: del pago de la letra.
PAGARE
Es un título valor o instrumento financiero; documento escrito mediante el cual una

persona (el emisor) se compromete a pagar a otra persona (el beneficiario) una
determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Generalmente este
documento se utiliza para respaldar los préstamos bancarios, ya que mediante este título
valor mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta cantidad de dinero, en una
fecha determinada. Los pagarés pueden ser al portador o endosables, es decir, que se
pueden transmitir a un tercero y pueden emitirlos individuos particulares, empresas o el
Estado y son usados generalmente para respaldar créditos bancarios.
 PARTES QUE CONFORMAN LA ESTRUCTURA DEL PAGARÉ:

 Nombre del documento.
 Numeración: indica el consecutivo del documento.
 Datos de la empresa: indica datos de la empresa o persona beneficiaria del
título.
 Nombre del emisor: indica quien se compromete a pagar el valor pactado
en el titulo.
 Valor: indica el valor por el cual se firma el pagaré.

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 Plazo: indica el plazo en el cual el emisor se compromete a pagar el valor

pactado.
 Porcentaje: indica el porcentaje cobrado por intereses moratorios.
 Cuidad y fecha: donde se firma el titulo.
 Firma: y datos del emisor, con huella.

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II. PRINCIPALES LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros oficiales, obligatorios o de contabilidad, deberán llevarse en el domicilio del

comerciante, conformarse y diligenciarse en forma que se garantice su autenticidad e
integridad. Cada libro, de acuerdo con el uso a que se destina, debe llevar una
numeración sucesiva y continúa. Las hojas y tarjetas deben ser codificadas por cada
clase de libros.
Las CARACTERÍSTICAS básicas de un libro de contabilidad deben remitirse, en principio:

 una fecha de registro,
 una descripción del registro
 unas columnas (debe o haber) donde se registra el valor de acuerdo
al concepto.
De acuerdo con las disposiciones o aspectos legales, se debe tener en cuenta:

- Todo comerciante conformará su contabilidad, libros, registros contables,
inventarios y estados financieros en general, a las disposiciones del Código de
Comercio.
- Harán parte integrante de la contabilidad todos los comprobantes que sirvan de
respaldo a las partidas asentadas en los libros, así como la correspondencia
directamente relacionada con los negocios.
- Los comerciantes, deben registrar sus operaciones a más tardar dentro del mes
siguiente a la fecha de su ocurrencia.
Atendiendo las normas legales, la función u objetivo de los libros, al llevarse por la
empresa establece:
 Asentar en orden cronológico todas las operaciones generadas.
 Establecer mensualmente el resumen por movimiento de cada cuenta.
 Determinar propiedades, aportes de capital y las restricciones que se posean.
 Dejar constancia de las decisiones adoptadas por los órganos de dirección,
administración y control del ente económico.
 Cumplir las exigencias de otras normas legales.
Según art. 57 Código de Comercio., esta prohibido en los libros de contabilidad:

 Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que éstos se
refieren.
 Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los asientos
o a continuación de los mismos.
 Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos. Cualquier error
u omisión, se salvará con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere.

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 Borrar o tachar en todo o en parte los asientos, y Identificadas con un código

numérico y su respectiva denominación.
 Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
 Para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de comercio, se
entenderán por tales los que determine la ley como obligatorios,
1) Libro de Inventario y Balance
2) Libro Diario Columnario
3) Libro Mayor y Balance
4) Libro de Actas
Estableciendo que los tres primeros se encuentran relacionados con las
contabilidad y el ultimo solo permite evidenciar las decisiones tomadas, lo cual se
amplia mas adelante y los auxiliares necesarios para el completo entendimiento de
aquello. A diferencia de los libros principales, los libros Auxiliares no se registran
en la cámara de comercio.
SITUANDOSE EN EL CICLO CONTABLE DE TODA EMPRESA, SE PUEDE OBSERVA,

LA UBICACIÓN QUE GENERA EL GRADO DE IMPORTANCIA DE LOS LIBROS,
PARA LA EMISION DE INFORMES CONTABLES O ESTADOS FINANCIEROS:

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1. INVENTARIO Y BALANCE
Al iniciar sus actividades comerciales y por lo menos una vez al año, todo comerciante
elaborará un inventario y un balance general que permitan conocer de manera clara y
completa la situación de su patrimonio. (Art. 52 Cód. Cio)
SU DESCRIPCION Y PROCEDIMIENTO:
Después de elaborar el inventario general inicial y el comprobante de apertura, se
traslada esta información al libro de inventarios y balances, teniendo en cuenta
diligenciar las siguientes columnas:
 CANTIDAD: aquí se registran la cantidad de artículos inventariados.
 CUENTAS Y DETALLES: aquí se registran las cuentas y subcuentas, que
confirmen el inventario, indicando el nombre marca o referencia del artículo.
 VALOR UNITARIO: aquí se registra el valor unitario de cada artículo relacionado.
 VALOR PARCIAL: aquí se registra el valor correspondiente a las subcuentas.
 VALOR TOTAL: aquí se registra la sumatoria de las subcuentas que detallan el
valor totalizado en la cuenta mayor.
2. DIARIO COLUMNARIO
Es un libro principal, que puede ser de 12 o mas columnas, según el número de cuentas
que se manejen.
En él, se registra en orden cronológico, todos los comprobantes de diario del mes; a fin de
obtener el movimiento mensual de cada cuenta y fin de totalizar sus registros débitos y
créditos.
El comprobante de diario mensual, se procede a registrarlo en las columnas:
 FECHA: se escribe el año, mes y día del comprobante, en orden cronológico.
 DETALLE O DESCRIPCIÓN: se indica el nombre y numero del comprobante.
 COLUMNA DOBLE (s): son series, previamente enumeradas, indicando el debito y
la crédito, aquí se escribe el movimiento o valor de cada cuenta encontrada en el
comprobante de diario que se esta registrando.
 COLUMNA FINAL: la encontramos al final de la hoja y ella posee tres columnas
(cuenta, debe y haber), aquí se registran el movimiento de las cuentas varias, que
a falta de columnas aun no se han registrado y que pertenecen al mismo
comprobante de diario.

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3. MAYOR Y BALANCE
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento
mensual de las cuentas en forma sintética; la información se toma del libro Diario
Columnario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares.
Se toman los datos consignados en el libro diario columnario y se procede a
registrarlos en este libro, teniendo en cuenta las columnas:
 CODIGO: es “símbolo numérico” que posee cada cuenta según el PUC, que indica
un orden de codificación a seguir, entre las cuentas a registrar.
 NOMBRE DE LAS CUENTAS: se refiere al correspondiente del código de cada
cuenta registrada en su respectivo reglón.
 SALDOS ANTERIORES: columna empleada para llevar el saldos de cada una de
las cuentas, ya sean iniciales o de periodos anteriores.
 MOVIMIENTO DEL MES: registra los valores de cada cuenta del comprobante de
diario, el cual ya fue registrado el libro diario columnario.
 SALDOS: arroja saldos finales de cada cuenta en el periodo; tomando los datos de
las columnas de saldos anteriores y la del movimiento del mes; teniendo presente
la naturaleza o dinámica de cada una de las cuentas registradas.
4. LIBRO DE ACTAS
Es un libro debidamente registrado, para anotar en orden cronológico, las actas

generadas de las reuniones ordinarias o extraordinarias que se realicen, como
asambleas o juntas de socios, las cuales deben ir firmadas por el presidente y secretario
designado. En el cual se asentaran las decisiones tomadas de todos sus órganos de
dirección, administración y control, bajo una numeración sucesiva y continua, para cada
uno de ellos.
Cuando en las actas se omitan datos o información requerida, quienes hubieren actuado
como presidente y secretario de la misma, pueden asentar actas adicionales para suplir
tales omisiones. Pero cuando se trate de aclarar o hacer constar decisiones de los
órganos, el acta adicional debe ser aprobada por el respectivo órgano o por las personas
que este hubiere designado para el efecto

 ___VER MODELO DE UN ESQUEMA DE ACTA:

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A diferencia de los libros principales, los libros Auxiliares no se registran en la

cámara de comercio, pero son manejados por la empresa en su contabilidad, para
conocer el movimiento de sus cuentas:
5. LIBROS AUXILIARES
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada, los
valores e información registrada en los libros principales.
El numero de libros auxiliares empleados, van de acuerdo al tamaño del ente y al catalogo
de cuentas que maneje, asignándole un folio u hoja removible para cada cuenta.
Estos libros, no es obligación registrados ante la cámara de comercio y se emplean,
cuando la contabilidad es llevada en forma manual.
Toda operación generada y soportada, se registran en las siguientes columnas:
 FECHA: se lleva el año, mes y día en que se origino la operación soportada.
 DETALLE: se describe la operación indicada con el soporte que la respalda.
 COLUMNA No. 1 Y No. 2: se llevan los valores débitos y créditos, de la cuenta o
subcuenta que se este manejando.
 COLUMNA SALDOS: se escribe la cifra que resulte de tomar los valores débitos y
créditos, en consideración con la naturaleza de la cuenta manejada.

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III. ESTADOS FINANCIEROS
Son informes contables o documentos que debe preparar la empresa y presentar al

terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos, de las actividades realizadas a lo largo de un periodo
determinado.
Su preparación y presentación, es responsabilidad de los administradores del ente, siendo

el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los
registros de un ente económico; mediante una tabulación formal de nombres y cantidades
de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilación,
clasificación y resumen final de los datos contables.
Los Estados Financieros se dividen en: Estados Financieros BASICOS y Estados

Financieros COMPLEMENTARIOS, que a su vez se sub dividen en:
• Estados Financieros BASICOS

-Balance general
-Estado de resultados y perdidas
• Estados Financieros COMPLEMENTARIOS

-Estado de cambio en el patrimonio
-Estado de cambio en la situación financiera
-Estado de flujo de efectivo
Todo Estados Financieros, poseen la siguiente estructura, así:
 ENCABEZADO:
Se refiere a la identificación del documento y su propietario, puesto
que esta conformado por el nombre o razón social de la empresa o
dueño con su NIT o CC., el Nombre del documento y la fecha de
elaboración.
 CUERPO O CONTENIDO
Se refiere a la composición o estructura del informe o estado
financiero, el cual es muy particular o propio de cada uno, puesto
que en el se evidencia que elementos lo componen.

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Existen ciertos Criterios de clasificación y ordenamiento de las

cuentas, que deben regir su contenido, para que en cada clase, al
realizar subclasificaciones de cada grupo que la conforman,
considerando el PUC.
 FIRMAS
Como todo estado financiero que presenta la situación financiera de
la empresa, deberá ser firmado, por quienes lo elaboran y revisan
con su respectiva tarjeta profesional, estableciendo como firma final
por quien autoriza su expedición, siendo los tres responsables a
cargo dentro de la entidad por la veracidad de dichos informes o
estados financieros, pero en su presentación el ultimo que firma, es
el primero que se refleja, así:
Gerente Revisor Fiscal Contador Público
 NOTAS Y/O ANEXOS
Son Herramientas adjuntas al Balance general, con el objetivo de detallar aquellas

cuentas que requieren mayor especificación, estableciendo:
Mediante los ANEXOS, se muestra a través de una tabulación formal de nombres y

cantidades de dineros, derivados de tales registros contables, que reflejan, a una fecha de
corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables de cada cuenta
y sus respectivas subcuentas o auxiliares.
Las NOTAS, son parte integral de los estados, revelando en forma explicativa las partidas
significativas o de tipo aclaratoria, presentadas en secuencia lógica, guardando en
general el mismo orden de los estados financieros.

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 EL BALANCE GENERAL
También llamado “Estado de activo, pasivo y capital”, puesto que en su estructura se

compone de la formula matemática “Ecuación patrimonial”, es decir ACTIVO = PASIVO +
PATRIMONIO, donde hacen parte las tres primeras clases que señala el Plan Único de
Cuentas, puesto allí que representa la situación o condiciones que existe dentro de una
empresa en un momento dado.
Entonces, el Balance General, es un documento contable, que informa en una

fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentado en forma clara el
valor de sus propiedades, derechos, obligaciones y capital, en el cual solo aparecen las
cuentas Reales (activos, pasivos y patrimonio), que se toman de los saldos ajustados del
Libro mayor y balance; teniendo presente que dicho estado, debe ser elaborado por lo
menos una vez al año, con corte a 31 de diciembre.
Sin olvidar que al comenzar sus actividades, todo ente deberá elaborar su BALANCE
INICIAL que le permita conocer la situación inicial de la empresa.
Por lo cual, El balance general clasificado hace referencia a la clasificación que se

hade de cada una de las partes del balance en función de la disponibilidad del activo o de
la exigibilidad del pasivo. Por ello el balance general clasificado no es otra cosa que un
balance en el cual se discriminan los activos corrientes y no corrientes, al igual que los
pasivos, en atención a que el balance general está compuesto por tres elementos a saber:
Activos, Pasivos y Patrimonio, así:
ACTIVO:
Según el PUC en su capitulo III, lo define así:

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles
e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización,
son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes
grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las
propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las
valorizaciones
Pero en el BALANCE GENERAL, Para una mejor comprensión y análisis de los activos,
estos se clasifican según su capacidad para convertirse en efectivo, o según la
destinación o uso que se le de. Al presentar los estados financieros, los activos son
clasificados según sean: Activos corrientes, no corrientes, fijos y otros activos, así:
 ACTIVOS CORRIENTE:
Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en
dinero en efectivo en un periodo inferior a un año. Ejemplo de estos activos además de
caja y bancos, se tienen las inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios.

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Los activos corrientes son de gran importancia en toda empresa puesto que es con ellos
que la empresa puede operar, adquirir mercancías, pagar Nómina, adquirir Activos fijos, y
pagar sus pasivos ente otros aspectos.
En el se clasifican generalmente, la cuentas que pertenecen a los grupos 11-disponible,
13-deudores (a corto plazo) y 14-inventarios.
 ACTIVOS NO CORRIENTE:
Es el caso contrario y se denominan activos no corrientes, a los activos que para poderlos
convertir en efectivo, se requiere de un plazo mayor a un año. Vemos que la clasificación
del activo depende del tiempo esperado para su realización. La clasificación del activo de
esta forma, es importante para medir la liquidez de la empresa, su capacidad de cubrir
pagos de corto plazo. De allí que el capital de trabajo esté fundamentado en el activo
corriente. Una empresa donde la gran mayoría de sus activos sean convertibles en dinero,
en plazos mayores a un año, es una empresa que tendrá dificultades para cumplir con sus
obligaciones.
En el se clasifican generalmente, la cuentas que pertenecen a los grupos 12-Disponible y
13-deudores, siempre y cuando sean a largo plazo.
 ACTIVOS FIJOS:
Los activos fijos o lo que conocemos también como propiedad, planta y equipo, son
siempre activos no corrientes, puesto que están destinados para ser utilizados por la
empresa y no para ser vendidos.
En el se clasifican generalmente, la cuentas que pertenecen a los grupos 15-propiedades,
plantas y equipos.
 OTROS ACTIVOS:
Los “otros activos” son activos no corrientes, puesto que corresponde activos que no
forman parte o no tienen relación alguna con el objeto de la empresa, por tanto se deben
clasificar como no corrientes.
En el se clasifican generalmente, las cuentas que pertenecen a los grupos: 16-intangibles,
17-diferidos, 18-otros activos y 19-valorizaciones, aunque en este caso puede estar sujeto
del criterio profesional de los responsables del manejo contable de la empresa.
Los activos intangibles, son generalmente no corrientes, puesto que por su naturaleza no
están destinados para la venta.
Los activos diferidos, que son gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, por ser
un gasto o una erogación ya ocurrida, no se puede esperar obtener efectivo de ellos en
ningún tiempo, por lo que no se podrían clasificar como activo corriente, aún en los casos
en que se trate de activos amortizables en un corto tiempo.
Las valorizaciones corresponden al mayor valor comercial de los activos fijos e
inversiones, por tanto, las valorizaciones correspondientes a los activos fijos son activos
no corrientes, y las valorizaciones de las inversiones permanentes serán también activos
no corrientes. En el caso de las valorizaciones de las inversiones temporales, se podrían
clasificar como corrientes, aunque sería poco usual.
PASIVO:

Seccional Aguachica

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por
el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en
dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los
proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravámenes y tasas, las
obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados,
provisiones, los bonos y papeles comerciales. Las cuentas que integran esta clase
tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.
El pasivo es un componente de la estructura financiera muy importante de toda

empresa, puesto que con el pasivo es que por lo general se financia el capital de trabajo
que requiere la empresa para operar, por lo que la empresa debe administrar muy bien
esos pasivos.
Para que la empresa pueda hacer una correcta administración de sus pasivos, es
preciso que los clasifique adecuadamente, en especial aquellos a corto plazo, para que
pueda programar su pago y así no entrar en una eventual mora que le pueda cerrar las
puertas a futuras financiaciones.
Los pasivos corto plazo, con también llamados pasivos corrientes, y son por lo
general una fuente de financiación de bajo costo financiero. Por ejemplo es posible
conseguir que los proveedores le vendan mercancías a crédito a 30 o incluso 90 días sin
cobrar financiación, por lo que se debe cuidar este tipo de concesiones.
Es por esa razón y otras muchas, que la empresa debe identificar con exactitud
sus pasivos corrientes para que pueda dentro de su planeación y su presupuesto,
atenderlos adecuadamente, administrarlos de forma eficiente.
De otra parte, cuando la empresa requiere financiación a un banco o a cualquier otro
tercero, esos estarán interesados en conocer los pasivos corrientes de la empresa para
tener una idea clara de las obligaciones a corto plazo de la empresa. Si la empresa
cuenta con elevadas obligaciones a corto plazo y no cuenta con el suficiente flujo de
efectivo o los suficientes activos corrientes para cubrir esos pasivos, con seguridad que
ningún acreedor o proveedor querrá financiarla, puesto que el riesgo que presenta la
empresa de incumplir con nuevas obligaciones es alto. Así que el pasivo corriente es un
dato de importancia tanto para las directivas de la empresa como para los terceros que
estén interesados en financiarla o invertir en ella.
Por ello, en el BALANCE GENERAL, Para una mejor comprensión y análisis de los
activos, estos se clasifican según su capacidad de cancelación, por ello los pasivos de
una empresa se clasifican en aquellos pasivos corrientes o a corto plazo, los pasivos no
corrientes o a largo plazo y otros pasivos, así:
 PASIVO A CORTO PLAZO:

Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un
plazo igual o inferior a un año, esto es, que son aquellas deudas que son exigibles en un
corto plazo,
En el se clasifican generalmente, las cuentas que pertenecen a los grupos: 21-
obligaciones financieras, 22-proveedores, 23-cuentas por pagar, 24-Impuestos,

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gravámenes y tasas y 25-Obligaciones laborales, siempre y cuando no supere el año para

su respectiva cancelación.
 PASIVO A LARGO PLAZO:

Los pasivos no corrientes, hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en
un plazo superior o igual a doce meses o un año y se clasifican como aquellos pasivos a
largo plazo.
En el se clasifican generalmente, las cuentas que pertenecen a los grupos: 21-
obligaciones financieras, 23-cuentas por pagar y 25-Obligaciones laborales, siempre y
cuando supere el año para su respectiva cancelación.
 OTROS PASIVOS:
Este tercera clasificación de las deudas, es poco utilizada, para algunos los pasivos solo
son a corto y a largo plazo, pero para otros pasivos, que no están delimitados por el
tiempo de cancelar, se debe clasificar como otros pasivos y en el se clasifican
generalmente, las cuentas que pertenecen a los grupos: 27- Diferidos, 28-Otros pasivos y
29- Bonos y papeles comerciales, siempre y cuando manejen estas cuentas.
PATRIMONIO:

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el
activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente
económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende
los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital,
reservas, la revalorización del patrimonio, los dividendos o participaciones
decretados en acciones, cuotas o partes de interés social, los resultados del
ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones
En el se clasifican generalmente, las cuentas que pertenecen a los grupos: 31-Capital
social, 32-Superávit de capital, 33-Reservas, 34-Revalorización del patrimonio, 35-
Dividendos y participaciones, 36-Resultados del ejercicio, 37-Resultados ejercicios
anteriores y 38-Superávit por valorizaciones.
Por lo anterior, se organiza el concepto de cada rubro, en su estructura así:
 ESTRUCTURA DEL CUERPO O CONTENIDO DEL BALANCE GENERAL:
2. ACTIVOS
 ACTIVOS CORRIENTE: $
 ACTIVOS NO CORRIENTE: $
 ACTIVOS FIJOS: $
 OTROS ACTIVOS: $
TOTAL ACTIVOS… … … … … ... $

Seccional Aguachica
2. PASIVOS
 A CORTO PLAZO: $
 A LARGO PLAZO: $
 OTROS PASIVOS: $
TOTAL PASIVOS… … … … … … $
3. PATRIMONIO (3):
TOTAL PATRIMONIO… … … … … $

 ___VER MODELO MAS DETALLADO DEL BALANCE GENERAL:

Seccional Aguachica
RAZON SOCIAL
NIT.
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2007
1. ACTIVOS
• ACTIVOS CORRIENTE: $
11-disponible,
13-deudores (a corto plazo)
14-inventarios
• ACTIVOS NO CORRIENTE: $
12-inversiones
13-deudores (a largo plazo)
• ACTIVOS FIJOS: $
15-propiedades, plantas y equipos
• OTROS ACTIVOS: $
16-intangibles
17-diferidos
18-otros activos
19-valorizaciones
TOTAL ACTIVOS… … … … ... $________
2. PASIVOS
• PASIVO CORRIENTE: $
21-obligaciones financieras
22-proveedores
23-cuentas por pagar
24-Impuestos, gravámenes y tasas
25-Obligaciones laborales
• PASIVO A LARGO PLAZO: $
21-obligaciones financieras
23-cuentas por pagar
25-Obligaciones laborales
• OTROS PASIVOS: $
27- Diferidos
28-Otros pasivos
29- Bonos y papeles comerciales
TOTAL PASIVOS… … … … …… … $__
3. PATRIMONIO (3):
31-Capital social
32-Superávit de capital
33-Reservas
34-Revalorización del patrimonio
35-Dividendos y participaciones
36-Resultados del ejercicio
37-Resultados ejercicios anteriores
38-Superávit por valorizaciones
TOTAL PATRIMONIO… … … …… …… $ ___
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO… … … …… …… $ ________

Seccional Aguachica
JOJAN EMANUAL SANCHEZ JULIAN SEBASTIAN FANDIÑO CAMILA VALENCIA

Gerente Revisor Fiscal - TP Contador Publico - TP

Seccional Aguachica
 ESTADO DE RESULTADOS
Es un documento contable complementario al Balance general; el cual esta compuesto

por las cuentas Nominales o Transitorias (Ingresos, Gastos y Costos de venta), cuyos
valores corresponden a los saldos ajustados que se toman del Libro mayor y balance;
permitiendo determinar e informar, detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad
o perdida del ejercicio o periodo contable; teniendo presente que dicho estado, debe ser
elaborado por lo menos una vez al año, con corte a 31 de diciembre.
También se conoce con el nombre de “PyG” o “Estado de ingresos y egresos”, El cual

refleja en resumen, el resultante de las operaciones de la empresa durante un periodo
determinado.
Por lo anterior, una vez elaborado dicho Estado, al final del año, se procede a cancelar o
saldar las cuentas Transitorias y reportar dicho movimiento o registro, bajo el asiento o
comprobante de cierre, que traslada el resultado del ejercicio al balance general, dentro
del patrimonio, para así continuar con el próximo periodo (AÑO).
 ESTRUCTURA DEL CUERPO O CONTENIDO DE ESTADO DE RESULTADOS:
INGRESOS OPERACIONALES $
Menos (-) COSTO DE VENTAS $______
Igual (=) UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL $--
Mas (+) OTROS INGRESOS OPERACIONALES $
Menos (-) GASTOS OPERACIONES $______
Gastos de administración
Gastos de ventas
Igual (=) UTILIDAD OPERACIONAL $--
Mas (+) INGRESOS NO OPERACIONALES $
Menos (-) GASTOS NO OPERACIONALES $_____
Igual (=) UTILIDAD NETA $----

Seccional Aguachica
Por lo anterior, se especifica el concepto de cada rubro, así:
INGRESOS OPERACIONALES:
Se refiere al resultado obtenido de la siguiente operación:
Ingresos recibidos por las ventas netas del periodo
Menos (-) Las devoluciones en ventas
Igual (=) Ingresos operacionales
COSTO DE VENTAS:
Indica el costo de la mercancía vendida, que bajo el sistema de inventario
permanente se encuentra en la cuenta Costo de venta, mientras que bajo el
sistema de inventario periódico, se procede a implementar el juego de inventario,
así:
Inventario inicial
+ Compras netas
- Devolución en compras
- Inventario final
= Costo de venta
UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA OPERACIONAL:

Se obtiene como resultante de la diferencia entre:
Los ingresos operacionales
Menos (-) el costo de venta
OTROS INGRESOS OPERACIONALES:

Aquí se llevan las cuentas de los ingresos operacionales, diferentes al de ventas,
para el caso de aquellas empresas que desarrollan dos objetos sociales.
GASTOS OPERACIONALES:
En esta parte se relacionan los saldos de las cuentas de gastos de administración
y de ventas, ya que son los relacionados con el objeto social del negocio o
empresa.
UTILIDAD O PÉRDIDA OPERACIONAL:

Es el resultado obtenido de sumarle a la utilidad bruta operacional, los otros
ingresos operacionales y restarle los gastos operacionales.
INGRESOS NO OPERACIONALES:
Corresponde a los ingresos recibidos ocasionalmente por otros conceptos
diferentes al del objeto social.
GASTOS NO OPERACIONALES:
Comprende aquellos gastos ocasionales, pero que no están relacionados con el
objeto social.
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO:

Seccional Aguachica
Es el producto final, de tomar la utilidad operacional, sumarle los ingresos no

operacionales y restarle los gastos no operacionales, obteniendo el resultado del
ejercicio, que en el periodo puede dar utilidad (+) o perdida (-).

 ___VER MODELO MAS DETALLADO DEL ESTADO DE RESULTADOS:
RAZON SOCIAL
NIT.
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2007
INGRESOS OPERACIONALES $
Ventas netas 4135

- devoluciones en ventas 4175
Menos (-) COSTO DE VENTAS $______

+ Inventario inicial *14
+ compras mercancías *61 - 62
- devoluciones en compras 6225
- inventario final *14
Igual (=) UTILIDAD o PERDIDA BRUTA OPERACIONAL $--
Mas (+) OTROS INGRESOS OPERACIONALES $

Todos los ingresos del grupo 41
Menos (-) GASTOS OPERACIONES $______

Gastos de administración 51
Gastos de ventas 52
Igual (=) UTILIDAD o PERDIDA OPERACIONAL $--
Mas (+) INGRESOS NO OPERACIONALES

Todos los ingresos del grupo 41
Menos (-) GASTOS NO OPERACIONALES $_____

Gastos Financieros 53
Igual (=) UTILIDAD o PERDIDA DEL EJERCICIO $----
JOJAN EMANUAL SANCHEZ JULIAN SEBASTIAN FANDIÑO CAMILA VALENCIA

Gerente Revisor Fiscal - TP Contador Publico - TP


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__ __ TALLERES EVALUATIVOS 1 y 2__ __

A continuación se plantean dos talleres, en

Dichos talleres se evaluaran individualmente

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

POR ELLO, TENGA PRESENTE QUE EXISTEN UNAS CONDICIONES PARA

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DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

1. QUE ES EL CICLO CONTABLE Y QUE PROPOSITO TIENEN DENTRO DE LA

2. EXISTE DIFENCIA ENTRE LOS SOPORTES CONTABLES Y QUE SON TITULOS

3. QUE DIFERENCIA EXISTE UN RECIBO DE CAJA Y EL COMPROBANTE DE

4. QUE ES UN RECIBO DE CAJA MENOR, COMO ES SU ESTRUCTURA Y ADEMAS

5. QUE ES UNA CONSIGNACION BANCARIA, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU

6. EXISTE DIFERENCIA ENTRE UNA FACTURA DE VENTA Y UNA FACTURA DE

7. QUE DIFERENCIA EXISTE ENTRE EL COMPROBANTE DE EGRESO Y EL

8. QUE ES UNA NOTA CREDITO, PARA QUE SIRVE O CUAL ES SU PROPOSITO

9. QUE ES UNA NOTA DEBITO, PARA QUE SIRVE O CUAL ES SU PROPOSITO

10. QUE ES UNA NOTA DE CONTABILIDAD, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU

11. EXISTE DIFERENCIA ENTRE UN COMPROBANTE DE CONTABILIDAD Y EL

12. QUE SON Y QUE PROPOSITO TIENEN EL COMPROBANTE DE APERTURA Y EL

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

13. QUE ES UN CHEQUE, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU ESTRUCTUR Y SU

14. QUE ES UNA LETRA DE CAMBIO, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU

15. QUE ES UN PAGARE, ADEMAS EXPLIQUE CUAL ES SU ESTRUCTURA SU

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

LA EMPRESA PANDORA LTDA. CON NIT. 832.497.610-5, DEDICADA A LA

I. Con lo anterior, elabore los Estados financieros de Balance General y el Estado de

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

EMPRESA PANDORA LTDA.

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

2365 40 Retención aplicada por compras 244.274

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

3115 05 01 Capital aportado por el socio Matías Restrepo 5.000.000

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

• DESCRIPCION Y PROCEDIMIENTO CONTABLE:

 PRINCIPALES SOPORTES DE CONTABILIDAD:

Se clasifican en documentos contables y títulos valores, así:

1. COMPROBANTE DE DIARIO DE CONTABILIDAD

2. RECIBO DE CAJA O COMPROBANTE DE INGRESO

3. RECIBO DE CAJA MENOR

4. RECIBO DE CONSIGNACIÓN BANCARIA

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

1. RECIBO DE CAJA O COMPROBANTE DE INGRESO:

Es un soporte en el cual constan o respalda los ingresos en efectivo o en cheque

 PARTES QUE CONFORMAN EL RECIBO DE CAJA:

2. RECIBO DE CAJA MENOR

 PARTES QUE CONFORMAN EL RECIBO DE CAJA MENOR:

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

 Fecha: describe fecha de creación u origen del pago.

 EL REEMBOLSO DE CAJA MENOR: Cuando se gasta el dinero de caja menor,

3. RECIBO DE CONSIGNACION BANCARIA

Diligenciado para realizar Depósitos de efectivo o cheques ante entidades bancarias. Es

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

Documento comercial, que describe detalladamente los artículos Comprados o Vendidos,

SON DOCUMENTOS QUE SON EQUIVALENTES A UNA FACTURA: Los tiquetes de

 REQUISITOS O PARTES QUE CONFORMAN LA FACTURA:

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

 Resolución autorizada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

 PARTES QUE CONFORMAN EL COMPROBANTE DE EGRESO:

DOCENTE: Jackeline Ojeda Quintero

 PARTES QUE CONFORMAN LA NOTA CREDITO:

Es un documento que sirve y es empleado para cargar en la cuenta de los clientes,

 PARTES QUE CONFORMAN LA NOTA DEBITO:

TALLERES EVALUATIVOS 1 y 2