Confort Shoes Full

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD FINANCIERA II
“Proceso de Constitución y Legalización de

una Sociedad Anónima, con Actividad
Económica Comercial”
INTEGRANTES CARNET %
GILMA GISELA HERNANDEZ RUANO HR08025
100
DIANA MARILU GARCIA ELIAS GE09002
100
IRVIN OSMARO ESTRADA EE08001
100
JOSE MARVIN MENJIVAR LOPEZ ML08022
100
GABRIEL DE JESUS GARCIA CORDOVA GC09105
100
OSCAR NELSON GUZMAN GG77045
100
GRUPO TEÓRICO:
15
DOCENTE:
LIC. PEDRO HERIBERTO ANTONIO GIL GONZALEZ
CIUDAD UNIVERSITARIA, 12 DE OCTUBRE DE 2010
“Contabilidad Financiera II”
• CONFORT SHOES, S. A. •
ÍNDICE
CONTENIDO PÁG.
ÍNDICE................................................................................................................................................ii
INTRODUCIÓN...................................................................................................................................iii
OBJETIVOS.........................................................................................................................................iv
- General:.................................................................................................................................iv
- Específicos:...........................................................................................................................iv
1. SECCION 3 - Presentación de Estados Financieros.....................................................................1
2. SECCION 4 - Estado de Situación Financiera...............................................................................2
3. SECCION 5 - Estado del Resultado integral y Estado de Resultados...........................................4
4. SECCION 6 - Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias
Acumuladas........................................................................................................................................8
5. SECCION 7 - Estado de Flujos de Efectivo.................................................................................10
6. SECCION 8 - Notas a los Estados Financieros............................................................................17
7. SECCION 9 - Estados Financieros Consolidados y Separados....................................................18
CONCLUSIONES................................................................................................................................23
ANEXOS............................................................................................................................................24
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INTRODUCIÓN
Por medio de este trabajo se conocerá la importancia que merecen las NIIF en la
presentación de los Estados Financieros de una empresa, cualquiera que sea su actividad.
Para entender el presente trabajo en primer lugar lo que son las NIIF así como
también alguno de sus objetivos y características. No sin dejar de mencionar la base del
trabajo en si la cual es las NIIF PYMES.
Cuando hablamos de NIIF nos referimos al conjunto de normas o principios por los
cuales las empresas rigen la presentación de sus Estados Financieros, es decir,
constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la
actividad contable y suponen un manual del Contable, ya que en ellas se establecen los
lineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo.
Pero en si nuestro trabajo está basado en lo que son las NIIF PYMES las cuales son
una versión simplificada de las NIIF. Estas nuevas NIIF PYMES como su nombre lo indica
son aplicables a las medianas y pequeñas empresas que al igual que las NIIF rigen la
contabilidad de las empresas.
Se tomó en cuenta las secciones de las NIIF PYMES que se adaptan en si a la

presentación de los Estados Financieros los cuales van desde la sección tres a la sección
nueve de las cuales se ha tomado lo esencial de cada una de ellas. Cada una de las
secciones antes mencionadas rige la forma de presentación de cada uno de los Estados
Financieros básicos.
Además se ejemplificara con estados financieros para la mejor compresión de lo

que cada sección menciona. Así también tendremos las respectivas recomendaciones y
conclusiones las cuales se presentaran al final del presente documento.
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OBJETIVOS
- General:
- Analizar las NIIF PYMES y luego darles el enfoque necesario aplicándolo y

relacionarlo en los renglones de los Estados Financieros básicos.
- Específicos:
1. Conocer LAS NIIF PYMES para poder aplicarlos a los renglones de los Estados
Financieros.
2. Comprender la importancia de las NIIF PYMES para el debido desarrollo de los
Estados Financieros y a la vez el buen uso que se les deben de dar para su
correcta elaboración.
3. Analizar problemas que se relacionan y que a la vez le dan la debida solución las
NIIF PYMES a los Estados Financieros para su presentación.
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Trámites que deben seguirse para formalizar su empresa
Escritura de constitución de sociedad ante notario salvadoreño

Dos accionistas como mínimo (personas naturales o Jurídicas.
Constitución de la Capital social mínimo de fundación.
sociedad Nacional
Testimonio original de la escritura de constitución de la sociedad

Inscripción de la nacional.
constitución de Pago de derechos de registro $de capital.
sociedad nacional Fotocopia tamaño oficio, reducida al 74% de escritura de
constitución de la sociedad.
Original y copia de balance inicial auditado externamente.

Inscripción de
Recibo de pago derechos de registro
balance inicial
Fotocopia tamaño oficio, reducida al 74%.
Completar formulario.
Original y fotocopia de la Escritura de la Sociedad inscrita.
Original y fotocopia de NIT de representante legal y accionistas.
Registro NIT Original y fotocopia de DUI de representante legal.
Recibo de pago.
De no tramitarlo personalmente se requiere autorización.
Completar formulario.
Original y fotocopia de Escritura de Constitución de la sociedad
inscrita.
Registro de IVA Original y fotocopia de NIT de la sociedad y del representante legal.
Original y fotocopia de DUI del representante legal
De no tramitarlo personalmente se requiere autorización.
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Completar formulario de solicitud.

Solvencia Original y fotocopia de NIT de la Sociedad.
inscripción Original y fotocopia de escritura de constitución de sociedad
DIGESTYC inscrita,
Original de balance inicial auditado externamente.
Recibo de pago según activo de la empresa
Completar formulario de solicitud

Matricula de Original y fotocopia de balance inicial auditado externamente.
empresa y de Solvencia de inscripción de DIGESTYC.
establecimiento Original y fotocopia de NIT de la Sociedad.
Recibo pago de derechos de registro
Aviso de inscripción de patrono (solicitud)

Registro de NIT Original y fotocopia de la escritura de constitución de sociedad
inscrita.
Original y fotocopia de NIT de la Sociedad.
Original y fotocopia de DUI del representante legal
Solicitud
Registro de Original y copia de escritura de constitución de la sociedad.
centro de Trabajo Original y fotocopia de balance inicial auditado externamente.
Original y fotocopia de NIT de la Sociedad.
Original y fotocopia de NIT del representante legal
Inscripción del
Reglamento Original y copia de nota de remisión
Interno de Tres ejemplares del reglamento Interno de trabajo
Trabajo (más de
10 empleados)
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GENERALIDADES DE LA EMPRESA
PEQUEÑA RESEÑA HISTORICA

CONFORT SHOES S.A. Es una empresa nueva en el mercado nacional, tuvo sus indicios a principios
del año anterior siendo un pequeño almacén de que ofrecía al publico las marcas y estilos más
nuevos y extrovertidos de zapatos, caracterizado por estar a la vanguardia de la moda y
cumpliendo con las exigencias del comprador juvenil que siempre busca lo más nuevo en el
mercado. Poco a poco y gracias al apoyo de sus clientes y al excelente desempeño administrativo
COFORD SHOES es hoy por hoy una empresa en creciente desarrollo, emprendedora y con mucho
camino por delante, que crece a pasos agigantados.
MISION
Somos una empresa destinada a la compra venta de calzado confortable, que opera con las
mejores y más innovadoras marcas de calzado a nivel nacional, comprometida con las exigencias
del público y consientes de que la población juvenil es la de mayor demanda, tomamos a bien
traer a la venta las marcas más recientes y estilos de moda, con el fin de llenar completamente las
expectativas de la población juvenil y del público en general que tiene un concepto extrovertido e
innovador de zapato.
VISION
Cubrir completamente las expectativas del mercado modista nacional y llevar la comodidad a
muchos más mercados de diversos países del mundo, que en nuestra empresa puedan encontrar
una empresa a la vanguardia de la innovación conscientes de que las exigencias del publico
siempre van más allá; pero también estamos de una forma muy comprometida con el bolsillo y los
intereses de nuestros clientes.
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1. ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN
NÚMERO SIETE: En la ciudad de San Salvador, a las catorce horas del día veintiséis de junio del año
dos mil diez. Ante mí, DINORA VANESA PLEYTES HERNANDEZ, Notario, del domicilio de
Mejicanos, departamento de San Salvador. COMPARECEN: La señora DIANA MARILU GARCIA
ELIAS, de veinte años de edad, chef, del domicilio de Soyapango departamento de San Salvador; la
señora GILMA GISELA HERNANDEZ RUANO, Abogada, de veintiocho años de edad, del domicilio
de Mejicanos departamento de San Salvador; el señor OSCAR NELSON GUZMAN, de cincuenta y
cuatro años de edad, administrador; el señor JOSE MARVIN MENJIVAR LOPEZ, comerciante, de
veintiún años de edad, el señor IRVIN OSMARO ESTRADA, de veinticinco años de edad, contratista
y el señor GABREL DE JESUS GARCIA CORDOVA, de treinta y seis maestro, todos de nacionalidad
salvadoreña, a quienes no conozco pero identifico por medio de sus respectivo Documentos
Únicos de Identidad Número cero tres millones sesenta mil novecientos cuarenta y dos; y dos
cuatro y cero tres millones seiscientos veinte mil seiscientos cuarenta y dos, y sus respectivos
Números de Identificación Tributaria en su orden cero seiscientos siete – novecientos ochenta y
dos mil ciento veinte – cero cero uno – uno, y cero cuatrocientos dos – cero ochenta y un mil
ciento noventa y dos – ciento treinta y uno – tres, Y ME DICEN: Que han convenido en constituir
una Sociedad, y en efecto por este mismo acto, la constituyen, la cual estará sujeta a las siguientes
cláusulas que constituyen sus estatutos: PRIMERA: I) NATURALEZA, NACIONALIDAD,
DENOMINACIÓN Y DOMICILIO: La Sociedad que se constituye es Anónima de Capital Variable,
Salvadoreña, su denominación será CONFORT SHOES, SOCIEDAD ANONIMA, que podrá abreviarse
CONFORT SHOES S. A. ,su domicilio será San Salvador, departamento del mismo nombre, podrá
establecer agencias, oficinas y sucursales en cualquier lugar de la República o del extranjero.
SEGUNDA: FINALIDAD. La Sociedad tendrá por finalidad: a) Las ventas de todo tipo de calzado
confortable; b) La inversión en cualquier tipo o clase de sociedades mediante la adquisición de
derechos o participaciones sociales y acciones aún cuando aquellas realicen operaciones similares
o iguales a las de la sociedad; c) Ejercer la representación de empresas comerciales o industriales,
nacionales, así como la distribución de sus productos. Para cumplir con su finalidad, la sociedad
podrá realizar toda clase de actos accesorios o conexos que sean necesarios o convenientes, tales
como comprar y vender bienes muebles o inmuebles, así como la concesión y obtención de toda
clase de créditos con personas o instituciones nacionales y extranjeras, con o sin garantía;
enajenar, gravar, hipotecar, dar en prenda los bienes sociales, sean estos muebles o inmuebles,
valores o derechos y en general, celebrar toda clase de obligaciones permitidas por la Ley.
TERCERA: PLAZO. El plazo de la Sociedad será indeterminado, contado a partir de la fecha en que
se inscriba la presente Escritura en el Registro de Comercio. CUARTA: CAPITAL SOCIAL Y REGIMEN
DE CAPITAL: El capital social mínimo y de fundación será de DOCE MIL DÓLARES DE LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, dividido en CIENTO VEINTE acciones comunes y nominativas de
CIEN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA cada una, numeradas correlativamente de
la uno a la mil; el régimen de capital será variable, esto es que el capital de la Sociedad será
susceptible tanto de aumento por la emisión de nuevas acciones causadas por las aportaciones
posteriores de los accionistas o por la admisión de nuevos socios; así como disminución en virtud
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de retiro total o parcial de algunas aportaciones siempre que en dicha operación la administración
no reduzca el capital mínimo de la sociedad fijado en este instrumento. Los aumentos y
disminuciones de capital los acordará la Junta General de Accionistas en la forma señalada por
esta escritura. En caso de aumento de capital social, los socios tendrán derecho preferente para
suscribir las nuevas acciones en la forma y con los requisitos que se expresarán más adelante.
QUINTA: SUSCRIPCIÓN Y PAGO DE LAS ACCIONES: Las acciones que integran el capital social se
suscriben en la forma siguiente: Los señores DIANA MARILU GARCIA ELIAS, GILMA GISELA
HERNANDEZ RUANO, OSCAR NELSON GUZMAN, JOSE MARVIN MENJIVAR LOPEZ, IRVIN
OSMARO ESTRADA Y GABRIEL DE JESUS CORDOVA, suscriben VEINTE ACCIONES, es decir DOS
MIL DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, a favor de la Sociedad que se constituye;
en consecuencia los comparecientes hacen a la Sociedad la tradición de las aportaciones indicadas
empleando materialmente las sumas de dinero en qué consisten sus aportaciones, ellos en
nombre de la Sociedad aceptan los aportes dándose por recibidos de la suma de dinero que se
transfieren y entregan. La parte insoluta de capital será pagadera dentro del plazo de UN AÑO,
contados a partir de la inscripción de este instrumento, sin perjuicio de lo que establece el Artículo
ciento veintiocho del Código de Comercio. SEXTA: RÉGIMEN DE VARIABILIDAD DEL CAPITAL
SOCIAL: A) VARIABILIDAD DE CAPITAL: La Junta General Extraordinaria de Accionistas tendrá,
respecto a la variabilidad del capital, la potestad de decretar aumentos de capital y decretar
disminuciones del mismo, todo de conformidad a las reglas siguientes: 1) RÉGIMEN PARA
AUMENTO DE CAPITAL: El aumento de capital podrá tener lugar por nuevas aportaciones, por
capitalización de utilidades y reservas o por revalorización de activos, bajo las normas generales
siguientes: a) En todo caso para aumentar será necesario que las acciones que represente el
capital social original y los aumentos que se hubieran decretado, estén completamente pagados;
b) Será necesario que el acuerdo de la Junta que se tome por mayoría de las tres cuartas partes
del capital social; c) Para ejecutar el acuerdo de aumento de capital que no fuere por
revalorización de activos, será necesario que las nuevas aportaciones sean suscritas en su
totalidad y pagadas por lo menos en una cuarta parte si fuere en efectivo, o íntegramente si fuere
en especie; y d) Que se inscriban en el Libro de Registro de Capital de la Sociedad; II) RÉGIMEN
PARA DISMINUCIÓN DE CAPITAL: Las disminuciones de capital podrán efectuarse por retiro de
aportaciones previamente autorizado por la Junta General Extraordinaria de Accionistas, o por
desvalorización de activos, bajo las normas generales siguientes; a) Cuando el capital social sea
igual al mínimo, o la disminución tuviere por efecto bajar del mínimo el capital, éste sólo podrá
disminuirse de conformidad a las normas que rigen a las sociedades anónimas de capital fijo y
mediante modificación del pacto social; b) Cuando el capital social fuere mayor que el mínimo
podrá disminuirse, el plazo dentro del cual los socios podrán hacer usos del derecho del retiro, así
como el motivo, forma y procedimiento de realizar la disminución; c) Toda disminución de capital
se inscribirá en el Libro Registro de Capital de la Sociedad; d) Cuando se decrete la disminución de
capital por desvalorización de activos, la Junta General de Accionistas fijará bases para regular la
forma de efectuar la disminución y emitir nuevos títulos. SÉPTIMA: RÉGIMEN DE REGISTROS DE
ACCIONISTAS: Cuando se autorizare el retiro de aportaciones y uno o más socios quisieran hacer
usos de ese derecho, podrán hacerlo con la modalidades siguientes: a) Las notificaciones de retiros
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y de efectividad de estos, se harán de conformidad con los establecidos en el Artículo trescientos

trece del Código de Comercio; b) Cuando los retiros tuvieren como consecuencia reducir al menos
del mínimo del capital social o excedieran de la cantidad autorizada para disminuirse, solamente
se autorizará el pago de acciones que desean hacer retiros de aportaciones, hasta concurrencia del
monto autorizado para disminuirse. OCTAVA: ACCIONES: Las acciones serán de una sola categoría
y siempre nominativas. El Administrador único expedirá y autorizará las acciones o certificados
que se emitan. Toda transferencia de acciones se hará por endoso de los títulos o certificados,
seguido del registro en el Libro que al efecto llevará la Sociedad; pero si se trataré de acciones
nominativas, cuyo valor no está totalmente pagado será necesario autorización previa de la Junta
General de Accionistas. La Sociedad no responderá de la autenticidad de la firma del endosante.
La Sociedad únicamente reconocerá como accionistas a quienes aparezcan inscritos en Libro de
Registros. Las acciones son indivisibles. La sociedad sólo reconocerá acciones completas; por
consiguiente si fueren varios los propietarios de un mismo título deberán unificar su
representación para ejercer los derechos sociales. NOVENA: SUSCRIPCIÓN DE NUEVAS ACCIONES:
Cuando se emitieran nuevas acciones, los accionistas tendrán derecho de preferencia para
suscribirlas, de conformidad con las reglas siguientes: a) Tendrán derecho preferente para
suscribirlas, por su valor nominal dentro de quince días, contados a partir de la publicación
respectiva, a prorrata de su participación social; b) Vencido el plazo, las acciones no suscritas
podrán ser negociadas libremente por la Administración Social; por su precio que no sea inferior al
nominal, determinado por la Junta General. DÉCIMA: REPOSICIÓN DE ACCIONES O
CERTIFICADOS: En caso de pérdidas de acciones o certificados de acciones, podrán reponerse por
la administración Social a costa de interesados, mediante el procedimiento establecido por el
Código de Comercio. DÉCIMA PRIMERA: SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA, UTILIDADES Y
PÉRDIDAS, Y RESERVAS: La Sociedad establecerá por lo menos con la periodicidad que las leyes
determinen, su situación económica y financiera, la cual será sometida a la Junta General
Ordinaria de Accionistas, junto con informe de la administración, proyecto de aplicación de
utilidades y dictamen del auditor. De utilidades de la Sociedad se deducirán los porcentajes
respectivos para la reserva legal. El saldo recibirá el destino que acuerde la Junta General
Ordinaria de Accionistas. DÉCIMA SEGUNDA: GOBIERNO DE LA SOCIEDAD: El gobierno de la
Sociedad será ejercido por la Junta General de Accionistas. Las que la Ley o este pacto no
atribuyan a otro órgano social, competerán a la Junta General de Accionistas. DÉCIMA TERCERA:
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: A) CLASES: La Junta General de Accionistas serán ordinarias y
extraordinarias. Las ordinarias se celebraran por lo menos una vez al año o con la periodicidad
que las leyes determinen. Las extraordinarias no tienen época fija para su celebración. En las
sesiones de la Junta General de Accionistas podrán tratarse y resolverse asuntos sociales y de
carácter ordinario y extraordinario, cuando en la convocatoria se hubieren incluido como puntos
de agenda y se integrare con el quórum necesario según la naturaleza de los puntos a tratar
cuando se adicionen a la agenda de conformidad al Artículo doscientos treinta y cinco del Código
de Comercio. La Junta General de Accionistas en sesión ordinaria conocerá de todos los asuntos
que la Ley o esta escritura no sujete a sesión extraordinaria; B) ATRIBUCIONES DE LAS JUNTAS
GENERALES ORDINARIAS: Las Juntas Generales Ordinarias de Accionistas conocerán de todo
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asunto o materia que la Ley o escritura no sujeta a conocimiento de la Junta General

Extraordinaria de Accionistas y tendrán especialmente las atribuciones siguientes: a) Elegir,
conocer de sus renuncias y remover aún sin expresión de causa, al Administrador Único
propietario o suplente y fijarle su remuneración cuando lo creyere conveniente; b) Nombrar y
remover sobre la memoria de la administración social, balance general, estado de pérdidas y
ganancias, informe del auditor y aplicación de utilidades, y d) Conocer de los asuntos que le
someta a su consideración el Administrador Único. C) ATRIBUCION DE LA JUNTA GENERAL
EXTRAORDINARIA: Las Juntas Extraordinarias de Accionistas, conocerán de los aumentos y
disminuciones de capital, de la forma en que se ejecutarán los acuerdos sobre aumento o
disminución de capital, de la forma en que se ejecutarán dichos aumentos y disminuciones y de los
asuntos indicados en el Artículo doscientos veinticuatro del Código de Comercio; D)
CONVOCATORIAS: A) CONVOCATORIA NORMAL: La convocatoria a sesión de la Junta General de
Accionistas, se hará por el Administrador Único, con una anticipación no menor de quince días a la
fecha señalada para reunión, si este fuere de carácter ordinario. En la misma convocatoria se
señalará otra fecha para celebrar la sesión sino hubiera quórum a la primera citación, pero
deberán medir veinticuatro horas por lo menos entre uno y otro señalamiento. A partir de las
convocatorias permanecerán en las oficinas de la Sociedad, a disposición de los accionistas, los
balances, informes y documentos que se relacionen con los puntos comprendidos en la agenda. B)
CONVOCATORIA POR LA SOLICITUD DE ACCIONISTAS: Los accionistas que representan por lo
menos el cinco por ciento del capital social, podrán convocar a Junta General de Accionistas para
tratar los puntos que indiquen en su petición. En este caso, la convocatoria se publicará a más
tardar dentro de los quince días después que presenten la solicitud, sujeta a las mismas reglas
señaladas en el apartado anterior. D) CELEBRACIÓN: La Junta General de Accionistas podrá
celebrarse sin necesidad de previa convocatoria, siempre que esté presente o debidamente
representada la totalidad de las acciones y se apruebe por unanimidad la agenda. En la primera
fecha señalada de la convocatoria, se integrará con número de acciones que representen por lo
menos la mitad más uno del capital social, excepto que por ley o este pacto se requiera otro
porcentaje, pero si la reunión no pudiere llevarse a cabo en esa fecha por la falta de quórum,
podrá celebrarse el día de la segunda citación, con el número de accionistas presentes. El quórum
se comprobará con la lista de asistentes que suscribirán los concurrentes. El derecho de los socios
a integrar la Junta General de Accionistas se establecerá con los títulos registrados o constancia
del registro social. Los accionistas podrán ser representados por su representante legal,
apoderado o persona autorizada por simple carta, sin que sea necesario que dicha persona sea
accionista. Si no fuera posible resolver en el día señalado los asuntos comprendidos en la Agenda,
podrá continuarse la sesión en los días inmediatos siguientes hasta la conclusión de la agenda sin
necesidad de nueva convocatoria, pero el acuerdo de continuación deberá firmarse por todos los
concurrentes. E) RESOLUCIONES: Las resoluciones de la Junta General de accionistas se tomaran
por simple mayoría de los votos de las acciones presentes o representadas a menos que por ley o
esta escritura se requiera una mayoría especial. Las resoluciones serán obligatorias para los
accionistas, aún para aquellos que no hayan votado en contra o que no hayan concurrido. DÉCIMA
CUARTA: ADMINISTRACIÓN DE LA SOCIEDAD: A) COMPOSICIÓN: La Sociedad será dirigida y
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administrada por un Administrador Único propietario, el cual será electo por un período de TRES
AÑOS y podrá ser reelecto. Habrá un suplente designado de la misma forma que el propietario y
para igual período; y podrán continuar en sus funciones mientras no se elijan los sustitutos y estos
tomen posesión de sus cargos; B) RÉGIMEN DE SUSTITUCIONES: En caso de ausencia del país,
enfermedad o cualquier otro impedimento o circunstancia que no le permita al Administrador
Único propietario ejercer el cargo, lo sustituirá el suplente; C) FACULTADES Y OBLIGACIONES: Del
Administrador Único: El Administrador Único tendrá las siguientes obligaciones y atribuciones: a)
Dirigir y administrar las empresas, negocios y bienes de la sociedad; b) Nombrar y remover a
gerentes, empleados, agentes, y demás personal ejecutivo y de dirección debiendo señalarles sus
denominaciones, facultades y obligaciones; c) Autorizar la apertura y clausura de agencias de
distribución o de representación de la sociedad en sus operaciones bancarias corrientes; f)
Acordar la reposición de acciones o certificados; g) Convocar a Juntas Generales de Accionistas; h)
Someter a la Junta General de Accionistas, la memoria de labores, balances, estados financieros y
de ganancias y pérdidas, con informe del auditor y proyecto de aplicación de utilidades: i) Elaborar
en su caso, el proyecto de estatutos y reglamentos de la Sociedad y sus reformas, dando cuenta de
ello a la Junta General de Accionistas para su conocimiento; j) Adquirir empresas y bienes muebles
e inmuebles a nombre de la sociedad, obtener créditos mutuarios y enajenar, hipotecar,
comprometer o gravar las empresas y bienes muebles de la sociedad. Y para el caso de
enajenación la Sociedad deberá cumplir previamente lo establecido en el Artículo quinientos
cincuenta y ocho del Código de Comercio; k) Llevar a cabo todos los actos y operaciones que
hagan necesario la naturaleza y objeto de la Sociedad; l) Cumplir con las demás atribuciones que
señala la ley, esta escritura y los estatutos en su caso, así como las que le asigne la Junta General
de Accionistas; m) Someter a consideración de la Junta General Ordinaria de Accionistas los
asuntos que estime convenientes. DÉCIMA QUINTA: REPRESENTACIÓN DE LA SOCIEDAD: La
representación de la Sociedad le corresponderá al Administrador Único propietario o quien haga
sus veces a quien corresponderá la representación judicial y extrajudicial de la sociedad y uso de
la firma social; A) OTRAS FACULTADES: El Administrador Único tendrá además las facultades
siguientes: a) El nombramiento, remoción y determinación de obligaciones y remuneración del
personal secundario y administrativo de los establecimientos, empresas y oficinas de la sociedad;
b) Ejecutar los actos y operaciones que pertenezcan al giro ordinario de los negocios sociales; c)
Suscribir las escrituras públicas a nombre de la sociedad y toda clase de documentos mercantiles.
B) PERSONERÍA: La personería de Administrador Único se comprobará con el documento en el que
conste su elección debidamente escrito o con certificación del mismo expedida por el Registro de
Comercio. DÉCIMA SEXTA: AUDITOR: La vigilancia de la Sociedad estará confiada a un Auditor que
se designará anualmente en la Junta General de Accionistas, la que nombrara también a un
Auditor suplente, mientras no celebre la Junta General, el auditor nombrado, propietario o
suplente, continuara en sus funciones. DECIMA SÉPTIMA: DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN: La
sociedad se disolverá en los casos y con las conformidades previstas por el Código de Comercio y
su liquidación se sujetará a las reglas siguientes: a) El nombramiento del liquidador o liquidadores,
su número y el plazo para la práctica de la liquidación serán determinados por la Junta General de
Accionistas; b) El Auditor desempeñara la liquidación respecto de los liquidadores, las mismas
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funciones que desempeñen en la vida normal de la sociedad en relación con el Administrador

Único de la misma; c) Las convocatorias para las sesiones de las Juntas Generales de Accionistas
serán hechas por los liquidadores o el auditor en los mismos términos que en esta escritura
establecen para la vida normal de la sociedad. DÉCIMA OCTAVA: EJERCICIO SOCIAL: El ejercicio
económico contable de la sociedad será de un año comprendido del primero de enero al treinta y
uno de diciembre de cada año. DÉCIMA NOVENA: RESERVAS: De las utilidades líquidas obtenidas
en cada ejercicio se destinará el porcentaje que exija la ley para la constitución del fondo de
reservas hasta que esté presente el límite que la misma ley determine; asimismo, se destinaran las
cantidades necesarias para la constitución de los fondos o provisiones a que está obligada la
sociedad de conformidad a las disposiciones legales. La Junta General de Accionistas podrá crear
otras reservas voluntarias según lo estime conveniente. VIGÉSIMA: ARBITRAMIENTO
OBLIGATORIO: Toda divergencia que surja entre los accionistas o entre éstos y la Sociedad o sus
organismos será resuelta por árbitros arbitradores de conformidad a las reglas establecidas en los
Artículos un mil cuatro y siguientes del Código de Comercio. VIGÉSIMA PRIMERA: NORMAS
SUPLETORIAS: Lo no previsto en las cláusulas precedentes será decidido aplicando las
disposiciones legales que normen el caso concreto. VIGÉSIMA PRIMERA: CLÁUSULA
TRANSITORIA: ELECCIÓN DE ADMINISTRADOR ÚNICO: Para el período de TRES AÑOS, contados a
partir de la inscripción de ésta escritura en el Registro de Comercio, se elige como
ADMINISTRADOR ÚNICO a la accionista señora ERIKA MARISOL CARRILLOS ALVARADO, Abogada,
de veintitrés años de edad, del domicilio de Mejicanos departamento de San Salvador y como
ADMINISTRADOR ÚNICO SUPLENTE al accionista DOUGLAS VLADIMIR ZULETA CALZADA, de
veintitrés años de edad, Contador, del domicilio de Soyapango departamento de San Salvador,
ambos de nacionalidad salvadoreña. La suscrita Notaria DA FE: A) Que tuve a la vista el Cheque
Certificado Serie “PRO” Número cero cero cero quinientos dieciocho – cinco, por la cantidad
CUARENTA MIL DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA librado el día veintisiete de
junio del año dos mil diez contra el BANCO AGRICOLA, SOCIEDAD ANÓNIMA, a favor de la
Sociedad que se constituye, que corresponde al aporte del cuarenta por ciento de todos los
accionistas; B) Que advertí a los comparecientes de que están en la obligación, de acuerdo con el
Artículo Trescientos Cincuenta y Tres del Código de Comercio, de inscribir en el respetivo Registro,
el Testimonio de esta escritura, para que se perfeccione la personalidad Jurídica de la Sociedad
hoy organizada, que su cumplimiento está sujeta a las sanciones legales pertinentes y para cumplir
con tal requisito es indispensable agregarle al testimonio las constancias de las solvencias de los
socios relativas al pago de impuestos municipales. Expliqué a los otorgantes los efectos legales de
este instrumento, y leído que les hube íntegramente lo escrito en un solo acto, ininterrumpido
manifestaron que está redactado de acuerdo a sus voluntades, ratifican su contenido y firmamos.
DOY FE.-
NÚMERO SIETE: En la ciudad de San Salvador, a las catorce horas del día veintiséis de junio del año
dos mil diez. Ante mí, DINORA VANESA PLEYTES HERNANDEZ, Notario, del domicilio de
Mejicanos, departamento de San Salvador.
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2. Registro de Comercio
 Registro de la Escritura
 Registro del Balance
3. Ministerio de Hacienda
 NIT
 NRC
 IVA
OBTENCION DE NIT E IVA:
1. Presentar Formulario F210 de Trámites completo.
2. Presentar copia de la Escritura de Constitución autenticada más una copia de la

misma.
3. Presentar copia de credencial del Representante Legal, autenticado, más una copia
del mismo, o en su defecto, copia autenticada del Poder, con el que actúa el
apoderado nombrado, debidamente inscrito.
4. Presentar copia de NIT y DUI autenticados de Representante Legal,
5. Autorización a persona que realizara el tramite, con todos los detalles de la

sociedad y representante legal en el cual indique folio de formulario F 210.
6. presentar comprobante de derechos de pago del Número de Identificación

Tributaria, NIT
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4. Alcaldía Municipal
 Tramite de Solvencia Municipal
INSCRIPCION EN ALCALDIA MUNICIPAL

1. Presentar formulario de trámites empresariales.
2. Anexar copia de escritura de constitución autenticada.
3. Copia autenticada de NIT de la Sociedad.
4. Copia autenticada de credencial del Representante Legal o Apoderado, anexando
DUI y NIT autenticados del Representante Legal.
5. Presentar balance General Inicial original, firmado y sellado por Contador Público
autorizado.
6. Cancelar el 0.1% por el valor del capital social inicial. En el caso de sociedades que
se constituyen con el monto de capital social mínimo (de USD 11,428.57), se
cancelara USD 11.43
5. ISSS
 Inscripción del Patrono
6. Ministerio de Trabajo
 Inscripción del Centro de Trabajo
 Inscripción del Reglamento Interno de Trabajo
7. Dirección General de Estadísticas y Censos

INSCRIPCION EN ESTADÍSTICAS Y CENSOS.
1. Presentar formulario de Inscripción.
2. Presentar copia de Escritura de constitución.
3. Copia de NIT de la empresa.
4. Copia de balance general inicial si se hace en el mismo año. Si se escribe en un año

diferente presentar Balance general al 31 de diciembre de año terminado.
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5. Cancelar USD 5.00 sí es Balance Inicial o General con un capital hasta USD
11,428.57, con un capital mayor a USD 11,428.58, pero menor de USD 57,142.86
se cancelara un monto de USD 8.00; si el capital es mayor de USD 57,142.87, pero
menor a USD 114,285.71 se cancela USD 10.00 Sí el capital es mayor de USD
114,285.71, pero menor de USD 228,571.43, se cancela USD 15.00 Sí el capital es
mayor de de USD 228, 571.44, se cancelará USD 20.00
INSCRIPCION EN REGISTRO DE COMERCIO
1. Presentar escrito de inscripción, firmado por Representante Legal o apoderado.
2. Pagar derechos de inscripción y presentar recibo por USD 125.71
3. Presentar recibo de pago de los Derechos de Inscripción en Alcaldía Municipal del

domicilio de la sociedad
4. Presentar solvencia de inscripción en Estadísticas y Censos.
5. Presentar balance general Inicial, firmado y sellado por Contador Público

autorizado
6. Inscripción de balance inicial el costo de USD 17.14
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8. LEGALIZACION DE LIBROS CONTABLES Y NO CONTABLES
MODELO SOLICITUD LEGALIZACION DE LIBROS U HOJAS
Sr. Ricardo Alonso Orellana Mejía

Auditor Externo
San Salvador
Yo, Diana Marilú García Elías, mayor de edad, de este domicilio, en mi calidad de
Representante legal (o apoderado) de la sociedad CONFORT SHOES, SOCIEDAD
ANÓNIMA de este domicilio, debidamente inscrita, con NIT 0614 120503 107 2 por este
medio solicito a Usted, la autorización por primera vez de (los) libro(s) u hojas de
contabilidad que se detallan, los cuales servirán para registrar las operaciones contables
de la sociedad:
Clase de libro u hojas Folios u hojas
Diario 2,000 hojas
Mayor 1000 “
Agrego los libros u hojas a autorizarse en blanco, autorización del sistema contable,
recibos de matrículas y balances inscritos.
Dicha contabilidad es llevada (o será llevada) por el contador señor José Vitelio López
Palacios
La personería con la cual actúo la compruebo con copia autenticada de la escritura de

constitución y copia autenticada de la credencial de junta directiva.
San Salvador, 31 de Octubre de 2010
Nombre y firma del solicitante (autenticada)
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MODELO DE SELLO PARA LEGALIZAR LIBROS
Autorización No.6987-98-07
En esta fecha y por este medio se autoriza el libro Diario, el cual consta de 500 hojas
útiles, numeradas de la número 01 a la número 100
Que servirá para llevar la contabilidad de Asientos de Diario
Las hojas han sido selladas como constancia de haberse autorizado de acuerdo con lo
establecido en el artículo 438 del Código de Comercio, artículo 141 literal d) del Código
Tributario y artículo 17 literal b) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría.
San Salvador, 31 de Octubre de 2010
____________________________
Nombre, firma y sello
Contador Público
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MODELO DE SOLICITUD PARA AUTORIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE

Lic. German de Jesús Reyes
Auditor Externo
Yo, Diana Marilú García Elías mayor de edad, (profesión u oficio), del domicilio de San
Salvador, con documento único de identidad número 658690-9, actuando en calidad de
Representante, de la empresa o sociedad denominada CONFORT SHOES S. A., con su
domicilio será Nueva San Salvador, departamento del mismo nombre, con NIT 0614-
120503-107-2 cuya actividad económica principal es la compra-venta de calzado
confortable. A usted con todo respeto solicito:
Se me autorice por primera vez, el Sistema Contable que presento, de acuerdo a lo

especificado en el Artículo 435 del Código de Comercio y Artículo 17 de la Ley Reguladora
del Ejercicio de la Contaduría.
Anexo copia de pagos de matrículas y recepción de documentos, copia de balances

inscritos en el Registro de Comercio, original y copia del sistema contable.
La personería con la cual actúo la compruebo con copia autenticada de la escritura de

constitución de la sociedad y copia autenticada de la credencial de junta directiva.
Señalo para oír notificación, la siguiente dirección:
Colonia Escalón del Municipio San Salvador, teléfono 2876-4875 fax. 2374-4845
San Salvador 31 de Octubre de dos Mil Diez
Firma_____________________ (autenticada por notario)
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Elaboración de Sistema Contable
Plan de cuentas
Es un documento de tipo técnico contable, en el cual se encuentra la estructura de cuentas

mínimas de acuerdo a la actividad económica de la empresa, que se tienen como necesarias para
brindar información financiera.
Funciones del plan de cuentas
Contiene las cuentas necesarias para la presentación correcta y adecuada de los activos, pasivos,
ingresos, costos, gastos, y cuentas de orden; además permite una comparación útil entre periodos
y cifras con otras empresas de su misma naturaleza y actividad económica.
Requisitos que debe reunir todo plan de cuentas.
Integridad: Debe ser completo, contener todas las cuentas necesarias de acuerdo a las
necesidades de información financiera de la empresa.
Flexibilidad: Debe permitir introducir nuevas cuentas.
Sistematicidad: Las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que les de una estructura
organizada.
Homogeneidad: Agrupar las operaciones homogéneas y facilitar su contabilización.
Aspectos a considerar para elaborar un plan de cuentas
 Debe de partirse de lo general a lo particular, es decir comenzar por las cuentas colectivas.
 Utilizar una terminología clara y sencilla para nombrar las cuentas, sin generalizarlas
demasiado.
 Factores legales, código de comercio, código tributario, ley reguladora del ejercicio de la
contaduría, entre otros.
 Factores financieros, se refiere a la necesidad de establecer índices de posición y eficiencia
financiera, tales como: El mayor o menor grado de disponibilidad de los valores, el mayor
o menor grado de exigibilidad de los créditos, y otros.
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 Factores administrativos, estos dependen del control y análisis que se requiera establecer
en la empresa, por ejemplo: Cuentas por cobrar relacionarlas con la clasificación de
acuerdos a la antigüedad de saldos, cuentas de orden con el registro de aquellas cuentas
de memorando, y otras.
Partes que integran un plan de cuentas
1. Declaración del sistema contable.

2. El catalogo de cuentas.
3. El manual de aplicación de cuentas.
4. Políticas de actualización del plan de cuentas.
1) Declaración del sistema contable

 Datos generales.
1. Número de identificación tributaria: 0614-120503-107-2
2. Matricula de la empresa: 2003045534
3. Establecimiento mercantil: 2003045534 001
4. Dirección exacta de la empresa y teléfono: Residencial girasoles, plaza América local
101, nueva san salvador, La Libertad. Teléfono: 2287-6077
5. Nombre y número de registro del auditor externo: La auditoría externa de la sociedad
será confiada al licenciado Germán de Jesús Reyes, quien se encuentra inscrito en el
consejo de vigilancia de la profesión de contaduría y autoría, bajo el numero 1834.
6. Actividad económica de la empresa. Compra venta de zapatos confortables y
duraderos.
7. Dirección de la oficina donde se llevara la contabilidad: Edificio panamericano 25
avenida norte n° 1416 y 27 calle poniente 106 col. Laico San Salvador, tel.: 2235-0400,
Fax: 2235-2508, el contador es el Lic. José Vítelio López Palacios
 Detalles del sistema contable.
1. El periodo contable es del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.
2. El activo en giro y capital social mínimo de la empresa al 10 de noviembre del 2010 es
de $12,428.57
3. Los inventarios se evalúan al costo o al valor neto realizable, según cuál sea menor.
4. Los inventarios se acumularan a través del procedimiento de registros y control de
mercaderías denominado permanente.
 Datos de los registros contables.
1. La contabilidad se procesara manualmente.
2. Los registros a legalizar son: Libro diario, libro mayor, libro de estados financieros,
libro de actas, libro de registro de accionistas, libro de aumento y/o disminución de
capital; así mismo, los libros que exige la ley de impuesto a la transferencia de bienes
muebles y a la prestación de servicios.
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3. Los libros diario y mayor, se llevaran con concentración de operaciones contables

mensuales; y el de estados financieros al finalizar el ejercicio contable
correspondiente.
4. Los registros mayores auxiliares se llevaran en hojas de post binder legalizadas,
numeradas correlativamente para las cuentas de activo , pasivo y patrimonio neto, y
en libros empastados , foliados y legalizados para las cuentas de resultados, para que
las anotaciones mensuales en los libros principales puedan ser admitidas.
 Documentos justificantes.
1. Las entrada de efectivo se justificaran por medio de: comprobantes de crédito fica,
facturas a consumidor final y notas debito, que amparan la venta de bienes o servicios
prestados a los distintos clientes al contado o por la cancelación de viene o servicios
prestados al crédito; por el total de las operaciones diarias se emitirá 8un
comprobante de ingreso en formulario preparado para tal fin, al cual se anexaran las
justificantes correspondientes en los que se indicara la fecha y numeración correlativa
que le corresponda dentro de los movimientos de caja. Toda recepción de efectivo
durante el día se deberá remesar íntegramente a las cuentas bancarias máximas al
siguiente día hábil.
2. Todos los desembolsos se harán por medio de cheque a cargo de las cuentas
corrientes que la empresa tenga en los bancos, en ningún caso se harán pagos en
efectivos de las recaudaciones diarias. Los cheques se emitirán contra presentación
de los documentos justificativos que motiven el pago, tales como: Planillas de sueldo,
comprobante de crédito fiscal o notas de debito por compra de bienes y servicios y en
general por todas aquellas erogaciones que efectúe la empresa en el giro normal de
sus operaciones. Por todos los desembolsos diarios se elaborara un solo comprobante
de egresos, en el formulario preparado para tal efecto.
3. Las partidas de diario se elaborarán de acuerdo con la naturaleza de cada operación y
a medida que estas se presenten; tales como provisiones de gastos e ingresos,
reclasificación de cuentas, obligaciones a favor o cargo de la empresa pendiente de
cancelación, corrección de errores, ajustes de valuación. Se utilizara el formulario
diseñado al respecto debiendo ser fechado y numerado en orden cronológico,
anexando los documentos justificantes correspondientes. Los comprobantes de diario
serán autorizados por el gerente financiero de la empresa o por quien el designe;
previo a su anotación en los registros respectivos.
4. Los comprobantes de ingresos, egresos y diario por las operaciones diarias se
elaboraran, según procedimientos contables normalmente aceptados.
 Representación legal.
La Escritura de constitución social fue emitida el 30 de octubre de 2010 e inscrita en el registro de

comercio el 9 de noviembre de 2010, bajo el número 11 del número 9 del registro de sociedades,
en su clausula vigésima quinta, administración de la sociedad estipulada de los administradores
duraran en su cargo un año, pudiendo ser reelectos y podrán continuar fungiendo en sus
funciones mientras no se hay nombrado los sustitutivos; en la clausula vigésima octava,
Página 27
representación legal estipula que todos los directores de la junta directiva representaran judicial y
extrajudicialmente a la sociedad.
San Salvador, a los siete días del mes de julio del año dos mil diez.
F. ___________________________ F. ___________________________
Diana Marilu Garcia Elias José Vitelio López Palacios
Representante Legal Contador
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2) Catalogo de cuentas
Listado ordenado que incluye el número y nombre de una de las cuentas, que en un momento
determinado son requeridas para el control de los eventos económicos que realiza una
determinada empresa.
Objetivos del catalogo de cuentas “CONFORT SHOES S.A”
 Acumular las transacciones económicas similares en cuentas específicas.
 Facilitar la preparación y presentación de los componentes de los estados financieros.
 Servir de apoyo a la actividad técnica que desarrollan los miembros que conforman el
departamento contable de la empresa y a la unidad de auditoría externa.
 Servir de instrumento para salvaguardar los bienes de la empresa.
Finalidad del catalogo de cuentas “CONFORT SHOES S.A”
 Establecer una norma de carácter constante que reduzca los errores de clasificación y
conservar cifras sobre una base consistente.
 Producir economía de tiempo y gastos
Elementos básicos del catalogo de cuentas
Elementos numéricos: Es un numero o letra que se le asigna a determinada cuenta o subcuenta

convirtiéndose en un símbolo clave.
Elemento descriptivo
Es un nombre, titulo o denominación de las diferentes cuentas que utiliza una empresa para
registrar las operaciones que realiza.
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Esquema de clasificación del catalogo de cuentas.
El catalogo de cuentas ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación numérico

decimal, con una denominación de cuentas que contempla distintos niveles de agregación ,
distinguiendo:
UN DIGITO TITULOS DE AGRUPACION
DOS DIGITOS RUBROS DE AGRUPACION
CUATRO DIGITOS CUENTA DE MAYOR
SEIS DIGITOS SUBCUENTA PRINCIPAL
OCHO DIGITOS SUBCUENTA SECUNDARIA
Los grupos clasificación definidos dentro de la estructura, están asociados a los derechos,
obligaciones e inversión de los accionistas así como a los resultados deudores y acreedores por las
operaciones de la empresa. Los elementos establecidos se presentan a continuación:
CODIGO TITULOS DE AGRUPACION
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO NETO
4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
7 CUENTAS DE MEMURANDUM DEUDORAS
8 CUENTAS DE MEMORAMDUM ACREEDORAS
Identificados por 2 dígitos, a continuación se detallan los rubros de agrupación:
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CODIGO TITULOS DE AGRUPACION/ RUBROS DE AGRUPACION
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
12 ACTIVO NO CORRIENTE
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
22 PASIVO NO CORRIENTE
3 PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL CONTABLE
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPRECION
42 GASTOS DE NO OPERACIÓN
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
61 CUENTA DE CIERRE
7 CUENTA DE MEMORANDUM DEUDORA
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORA
701 CUENTAS DE ORDEN
8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS
81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
Las cuentas de mayor agruparan los eventos de naturaleza homogénea, identificándose por cuatro
dígitos, permitiendo que se agrupen un máximo de nueve cuentas por cada rubro de los
elementos contables, ejemplo de la codificación de cuentas se presenta a continuación:
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CODIGO TITULO/ RUBRO/RUBRO CUENTA DE MAYOR
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
1102 INVERSIONES TEMPORALES
1103 CUENTAS POR COBRAR
1104 ACCIONISTAS
1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
1106 IVA CREDITOS FISCALES
1107 INVENTARIOS EN BODEGA
1108 PARTES RELACIONADAS
1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Las subcuentas principales identificadas por los seis dígitos, representan agrupaciones de eventos
económicos que proveen información financiera, permitiendo generar subcuentas secundarias
identificadas por los subsiguientes ocho dígitos, y así sucesivamente, en caso de ser necesario
contar con mayor detalle.
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CONFORT SHOES, SOCIEDAD ANÓNIMA
CONFORT SHOES, S. A.
Catálogo de cuentas
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
110101 Caja general -
110102 Caja chica
110103 Efectivo en bancos
11010301 Cuentas corrientes
1101030101 Banco Agrícola
1101030102 Banco Cuscatlán
11010302 Cuentas de ahorro
11010303 Depósitos a plazo fijo
11010304 Equivalentes de efectivo
1 101030402 Banco Cuscatlán
110201 Acciones
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110202 Bonos
110203 Cédulas hipotecarias
110301 Cuentas por cobrar comerciales
11030101 Documentos y cuentas de clientes
110302 Estimación para cuentas de cobro dudoso (CR)
110303 Cuentas por cobrar no comerciales
11030301 Anticipos a proveedores
11030302 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados
11030303 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales
11030304 Otras cuentas por cobrar
1104 ACCIONISTAS
110401 Acciones suscritas no pagadas
110501 Arrendamientos financieros por cobrar
110502 Estimación para cuentas de cobro dudoso (CR)
1106 IVA CRÉDITOS FISCALES
110601 IVA compras locales
110602 IVA importaciones
1107 INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO
110701 Inventarios en bodega al costo
110702 Estimación para obsolescencia de inventarios o de lento movimiento (CR)
110703 Pedidos en tránsito
110704 Mercaderías en consignación
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110801 Directores, ejecutivos y empleados
110802 Compañías afiliadas
110803 Compañías asociadas
110804 Compañías subsidiarias
110901 Primas de seguros aún no vencidas
110902 Rentas aún no incurridas por los inmuebles, maquinaria y equipo recibido por
arrendamiento operativo
110903 Papelería y útiles en existencia
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101 Activo fijo al costo o valuación
12010101 Terrenos
1201010101 Terrenos propios
1201010102 Terrenos bajo arrendamiento financiero
12010102 Edificios
1201010201 Edificios propios
1201010202 Edificios bajo arrendamiento financiero
12010103 Maquinarias y equipo
1201010301 Maquinarias y equipo propios
1201010302 Maquinarias y equipo bajo arrendamiento financiero
12010104 Mobiliario y equipo
1201010401 Mobiliario y equipo propios
1201010402 Mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero
12010105 ‘ Vehículos
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1201010501 Vehículos propios
1201010502 Vehículos bajo arrendamiento financiero
1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120201 Revaluación de terrenos
120202 Revaluación de edificios
120203 Revaluación de maquinarias y equipo
120204 Revaluación de mobiliario y equipo
120205 Revaluación de vehículos
1203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)
120301 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo propios al costo
12030101 Depreciación acumulada de edificios
12030102 Depreciación acumulada de maquinarias y equipo
12030103 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
12030104 Depreciación acumulada de vehículos
120302 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo bajo arrendamiento

financiero
120303 Depreciación acumulada de revalúo de propiedades, planta y equipo
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1204 INVERSIONES PERMANENTES
120401 Inversiones en subsidiarias
120402 Inversiones en asociadas
120403 Inversiones en negocios conjuntos
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
120501 Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
12050101 Documentos y cuentas de clientes a largo plazo
120502 Estimación para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)
120503 Cuentas por cobrar no comerciales a largo plazo
12050301 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados a largo plazo
12050302 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales a largo plazo
12050303 Otras cuentas por cobrar a largo plazo
1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
120601 Arrendamientos financieros por cobrar a largo plazo
120602 Estimación para cuentas de cobro dudoso a largo plazo(CR)
1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
120701 Directores, ejecutivos y empleados a largo plazo
120702 Compañías afiliadas a largo plazo
120703 Compañías asociadas a largo plazo
120704 Compañías subsidiarias a largo plazo
1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO-ACTIVO
120801 Crédito impuesto sobre la renta de años anteriores
120802 Pagos anticipados de impuesto sobre la renta
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1209 ACTIVOS INTANGIBLES
120901 Derechos de llave
12090101 Costo de adquisición derechos de llave
12090102 Amortización acumulada de derechos de llave (CR)
120902 Patentes y marcas de fábrica
12090201 Costo de adquisición de patentes y marcas de fábrica
12090202 Amortización acumulada de patentes y marcas de fábrica
(CR)
120903 Concesiones y franquicias
12090301 Costo de adquisición de concesiones y franquicias
12090302 Amortización acumulada de concesiones y franquicias (CR)
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210101 Prestamos bancarios a codo plazo
210102 Sobregiros bancarios
210103 Porción comente de préstamos bancarios a largo plazo
Página 38
2102 CUENTAS POR PAGAR
210201 Cuentas por pagar comerciales
21020101 Proveedores locales
21020102 Proveedores del exterior
210202 Documentos por pagar comerciales
21020201 Contratos a codo plazo
21020202 Cajas de crédito
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIÓN CORRIENTE
210301 Contratos bajo arrendamientos financieros
2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS
210401 Provisiones
21040101 Acreedores locales
21040102 Impuestos municipales
21040103 Provisión pago a cuenta de impuesto sobre la renta
21040104 Intereses por pagar
21040105 IVA por pagar
210402 Retenciones
21040201 Cotizaciones al seguro social salud
21040202 Cotizaciones a fondos de pensiones
2104020201 Instituto salvadoreño del seguro social.
2104020202 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2104020203 Administradora de fondos de pensiones confía, S.A.
21040203 IVA retenido a terceros
21040204 Retenciones de impuesto sobre la renta
210403 Descuentos
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21040301 Órdenes de descuentos de bancos
21040302 Descuento de vialidad a empleados
21040303 Órdenes de descuentos de procuraduría general
21040304 Órdenes de descuentos fondo social para la vivienda, financiamiento
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210501 Beneficios a corto plazo por pagar
21050101 Sueldos y salarios
21050102 Comisiones
21050103 Aguinaldos
.21050104 Vacaciones
21050105 Bonificaciones
21050106 Aportes patronales seguro socia! salud
210502 Beneficios post empleo por pagar
21050201 Aportaciones patronales pensiones gubernamentales
2105020101 Instituto salvadoreño del seguro social
21050202 Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales
2105020201 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2105020202 Administradora de fondos de pensiones confía, S.A.
21050203 Aportaciones patronales pensiones multiempresa
2105020301 Seguros dótales por pagar
2106 IVA DEBITOS FISCALES
210601 Por ventas a contribuyentes
210602 Por ventas a consumidores
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
Página 40
2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
210901 Directores ejecutivos y empleados
210902 Compañías afiliadas
210903 Compañías asociadas
210904 Compañías subsidiarias
2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
2202 OTROS PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO
2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A
LARGO PLAZO
220301 Contratos bajo arrendamientos financieros
2204 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTÉS
22040 1 Anticipos de clientes
220402 Garantías de clientes
2205 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
220501 Indemnizaciones
2206 INTERES MINORITARIO
220601 Interés de accionistas minoritarios
Página 41
3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 Capital social mínimo
31010101 Capital social mínimo pagado
31010102 Capital social mínimo no pagado
310102 Capital social variable
31010201 Capital social variable pagado
31010202 Capital social variable no pagado
3102 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
310201 De ejercicios anteriores
310202 Del presente ejercicio
3103 GANANCIAS RESTRINGIDAS
310301 Reserva legal
3104 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES
310401 Superávit por revaluación de activos
31040101 Revaluación de terrenos
31040102 Revaluación de edificios
31040103 Revaluación de maquinarias y equipo
31040104 Revaluación de mobiliario y equipo
31040105 Revaluación de vehículos
3105 PERDIDAS ACUMULADAS (CR)
310501 De ejercicios anteriores
310502 Del presente ejercicio
Página 42
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACION
4101 COSTO DE LAS VENTAS
410101 Costo de las ventas de bienes
4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
410201 Sueldos y prestaciones laborales
41020102 Horas extras
41020103 Viáticos
41020104 Aguinaldos
41020105 Vacaciones
41020107 Atención a empleados
41020108 indemnizaciones
41020109 Cuota patronal ISSS salud
41020110 Cuota patronal SAP pensión
41020111 Cuota patronal LFP formación profesional
41020112 Seguro de vida
41020113 Seguro médico hospitalario
41020114 Otras prestaciones
410202 Materiales y suministros
41020201 Papelería y útiles
41020202 Combustible y lubricantes
41020203 Accesorios para equipo de computación
41020204 Artículos de aseo y limpieza
Página 43
41020205 Fotocopias
41020206 Higiénicos y sanitarios
410203 Servicios básicos
41020301 Agua
41020302 Energía eléctrica
41020303 Comunicaciones
410204 Mantenimientos
41020401 Mantenimiento de edificios
41020402 Mantenimiento de maquinarias y equipo
41020403 Mantenimiento de mobiliario y equipo
41020404 Mantenimiento de vehículos
410205 Seguros
41020501 Edificios
41020504 Vehículos
410206 Depreciaciones y amortizaciones
41 020602 Maquinarias y equipo propios
41020605 Arrendamiento financiero de edificios
41020606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41020607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41020608 Arrendamiento financiero de vehículos
Página 44
41020609 Amortización de derecho de llave
41020610 Amortización de patentes y marcas de fábrica
41 020611 Amortización de licencias y concesiones
410207 Gastos operativos V
41020701 Alquileres -
41 020702 I Impuestos municipales
41020703 Vigilancia
41020704 Matriculas y derechos de registro
41 020705 Suscripciones
41 0208 Servicios y honorarios profesionales
41 020801 Capacitación al personal
41020802 Consultaría
41020803 Auditoria externa
41 020804 Contabilidad
4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCION
410301 Sueldos y prestaciones laborales
41030102 Comisiones sobre ventas
41 030103 Comisiones sobre cobros
41 030104 Horas extras
41030105 Viáticos
41030106 Aguinaldos
41030107 Vacaciones
41030109 Atención a empleados
Página 45
41030110 Indemnizaciones
41030111 Cuota patronal ISSS salud
41030112 Cuota patronal SAP pensión
41030113 Cuota patronal LFP formación profesional
41030114 Seguro de vida
41030115 Seguro médico hospitalario
41030116 Otras prestaciones
410302 Materiales y suministros
41030201 Papelería y útiles
41030202 Combustible y lubricantes
41030203 Material de empaque
41030204 Artículos, de aseo y limpieza
41030205 Fotocopias
41030206 Higiénicos y sanitarios
410303 Servicios básicos
41030301 Agua
41030302 Energía eléctrica
41030303 Comunicaciones
410304 Mantenimientos
41030401 Mantenimiento de edificios
41030402 Mantenimiento de maquinarias y equipo..—
41030403 Mantenimiento de mobiliario y equipo
41030404 Mantenimiento de vehículos
410305 Seguros
41030501 Edificios
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41030504 Vehículos
410306 Depreciaciones y amortizaciones
41030602 Maquinarias y equipo propios/
41030605 Arrendamiento financiero de edificios
41030606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41030607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41030608 Arrendamiento financiero de vehículos
41030609 Amortización de derechos de llave
41030610 Amortización de patentes y marcas de fábrica
41030611 Amortización de concesiones y franquicias
410307 Gastos operativos
41 030701 Alquileres
41 030702 Gastos de viaje
41 030703 Vigilancia
41 030704 Publicidad
41 030705 Atención a clientes
41 030706 Gastos de viaje
410308 Servicios y honorarios profesionales
41030801 Capacitación al personal
41 030802 Consultaría
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41030803 Convenciones
41030804 Seminarios
42 GASTOS DE NO OPERACION
4201 GASTOS FINANCIEROS
420101 Intereses -
4201 02 Comisiones bancarias
420103 Diferenciales cambiarios
43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS
430101 Gastos en ventas de activos
430102 Gastos en intercambios de activos
430103 Gastos en retiros de activos
4302 GASTOS DE SINIESTROS
430201 Gastos por terremotos
430202 Gastos por inundaciones
430203 Gastos por incendios
44 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS
4401 GASTOS DE OPERACION EN DISCONTINUACION
45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
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5101 VENTA DE BIENES
510101 Venta de Mercadería
5102 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
510201 Honorarios por diseño, configuración e instalación de páginas web
510202 Honorarios por capacitación en el uso de páginas web
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
5201 INGRESOS FINANCIEROS
520101 Intereses
520102 Comisiones bancarias
520103 Diferenciales cambiarios
5202 DIVIDENDOS GANADOS
520201 Dividendos devengados por inversiones
5203 OTROS INGRESOS
52030 1 Ingresos por conversión
520302 ingresos por activos dados en arrendamientos financieros
53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES
5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS
520301 Ganancia en venta de activos
520301 Ganancia en intercambio de activos
54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN ACREEDORAS
5401 INGRESOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓN
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61 CUENTA DE CIERRE
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
PROFESSIONAL WEB SITES, SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE
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3) Manual de aplicación de cuentas.
Documento técnico que explica en forma detallada y lógica el uso de las cuentas en el proceso
contable, determinando su estructura de cargo, abono y saldo.
Objetivo del manual de aplicación de cuentas “CONFORT SHOES S.A”.
 Servir como instructivo para la mejor aplicación e interpretación de la cuenta, o sea, como
se va a cargar, abonar y liquidar.
 Facilitar el procesamiento de las operaciones contables.
 Servir como material de apoyo entre los contadores para unificar teoría cuando se deseen
ubicar cuentas o hechos contables.
 Proporcionar lineamientos adecuados de aplicación de cuentas del catalogo de cuentas
minimizando los errores que se podrían cometer al momento de aplicarlo.
Finalidad del manual de aplicación de cuentas “CONFORT SHOES S.A”.
 Identificar claramente el contenido de cada cuenta, para efectos de control y análisis.

 Resolver las dudas de los usuarios: contador, asistente, auditor y otros interesados en
cuanto a la aplicación de determinada cuenta.
 Ilustrar el funcionamiento de las cuentas.
 Constituirse en una norma escrita de carácter permanente que limite contratiempos en el
registro de los distintos eventos económicos realizados por la empresa.
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CONFORT SHOES, Sociedad Anónima
CONFORT SHOES, S. A.
Manual de aplicación de cuentas
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su
venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene
fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar
den.tro del período de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio
líquido equivalente, cuya utilización no esta restringida. Todos los demás activos tienen que ser
clasificados como no corrientes.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depósitos bancarios a la vista; los
equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez; son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujeto a un riesgo no significativo de
cambios en su valor.
Se cargará: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con todos los ingresos
que tenga la empresa, por las cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes, con el valor
de las remesas, depósitos que realicen nuestros clientes con las notas de abono que nos hiciere el
banco por cualquier motivo y con la inversión en titulas valores hasta noventa días y con el valor
de la creación o incremento del fondo disponible de la empresa para gastos menores de $ 25 00
Se abonara Con las remesas que se envíen a las instituciones financieras con la emisión de cheques
con las notas de cargo emitidas por el banco por la venta de los títulos valores y por la disminución
del fondo fijo o por la decisión de liquidar el mencionado fondo.
Su saldo es: Deudor.
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En esta cuenta se registrarán las inversiones en títulos valores adquiridos con el ánimo de
conservarlos durante un período no mayor de un año, convertirlos en efectivo a corto plazo y
obtener una ganancia durante su tenencia y venta. Las inversiones se valuarán al costo de
adquisición a menos que exista una disminución permanente en su valor. El costo de adquisición
comprende el precio pagado por las inversiones más todos los costos incurridos en su adquisición.
Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisición y que forman parte del
precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por cobrar.
Se cargará: Con la adquisición de títulos valores con un plazo de noventa y uno a trescientos
sesenta días, a través de las diferentes opciones que ofrece la bolsa de valores, cuando la inversión
sea en moneda extranjera el débito se efectuará
Considerando el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la inversión.
Se abonara Por la venta de los títulos valores y con las perdidas sufridas en el valor de las mismas,
o cuando se disponga de ellos de cualquier otra forma de conformidad a las políticas vigentes
adoptadas por la administración de la empresa
Su saldo es Deudor
Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas,
servicios prestados, préstamos otorgados, rendimientos
Devengados y no recibidos y cualquier otro concepto análogo que represente un derecho exigible
a favor de la sociedad en un período no mayor de un año.
Se cargará: Con las ventas de bienes y/o servicios del giro normal al crédito otorgados a nuestros
clientes, préstamos a funcionarios y empleados; asimismo, con otros derechos análogos.
Se abonará: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes, funcionarios,
empleados y otros a su cuenta.
1104 ACCIONISTAS
Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital social suscrito pendiente
de pago.
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Se cargará: Con el valor de las acciones suscritas y que están pendientes de cancelar total o
parcialmente por los accionistas; puede ser con el capital fundacional o con futuros aumentos del
capital social.
Se abonara Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las acciones suscritas
Su saldo es Deudor
Esta cuenta registra el derecho a cobro comente por el tipo de alquiler en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo al arrendatario
Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en arrendamiento.
Se abonará: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos
por servicios se destinaran a cubrir la inversion bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el
principal como los ingresos financieros no acumulados.
1106 IVA CRÉDITOS FISCALES
En esta cuenta se registrará el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios cargado a la empresa por los proveedores, acreedores, instituciones
estatales, y otros, en la compra de bienes corporales o servicios, documentados con
comprobantes de créditos fiscales y/o declaración de ingresos de mercancías, debidamente
registrados en el libro de compras correspondiente.
Se cargara Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de impuesto cuando la
empresa efectúa compra de bienes o servicios y le proporcionan su respectivo comprobante de
crédito fiscal, nota de debito declaración de ingresos de mercancías recibidos de los proveedores
acreedores, instituciones estatales y otros, por compras locales y/o importaciones
Se abonara En su Liquidación mensual contra los debitos fiscales registrados en la cuenta 2106 IVA
DEBITOS FISCALES con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la
declaración correspondiente contra el monto total de los impuestos cobrados a los clientes a favor
del Fisco
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1107 INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO
Esta cuenta servirá para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen disponible para la
venta, así también los productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario según sea
el giro del negocio.
Se cargará: Con la compra de mercaderías para la venta, insumos para la prestación de servicios,
según comprobantes de crédito fiscal; asimismo, con las importaciones según retaceo y costeo.
Se abonará: Con el costo de la mercadería vendida, requisición u otros descargos o retiros

autorizados por la administración.
En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad si una de ellas tiene la
posibilidad de ejercer control sobre la otra o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones
financieras y operativas
Se cargara Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversión comercial que la
sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades y en donde se posee control o influencia
significativa
Se abonara Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o
Compañías que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control e
Influencia significativa en esta.
Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por servicios aún no
recibidos, así como los suministros de operación no consumidos, por lo tanto, los gastos pagados
por anticipado son costos atribuibles a resultados futuros.
Se cargará: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha desembolsado la empresa en
forma anticipada por la adquisición de bienes o servicios.
Se abonará: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administración para ser
reconocidas como gastos del período. Su saldo es: Deudor.
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Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operación o financieros, ligados a

la empresa a ¡argo plazo
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la empresa para sus
usos en la producción o suministros de bienes y servicios, para
Arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos y de los cuales se espera usar durante
más de un año o período económico.
Se cargara Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como activo en propiedades,
planta y equipo, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables
que recaigan sobre la adquisición, así como cualquier costo directamente relacionado con la
puesta en sección del activo para el uso al que este destinado. Se deducirá cualquier eventual
descuento o rebaja del precio para llegar al costo del elemento.
Se abonará: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier motivo, dejando de
ser parte de la propiedad de la empresa.
Su saldo es: Deudor
1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de la empresa, por
medio de la realización de un estudio del auditor externo y oída la opinión técnica de un perito
cualificado, a fin de actualizar el valor real de los mismos.
Se cargara Por el incremento que resulta por la plusvalía de acuerdo a los precios actuales del
mercado en el caso de los bienes inmuebles y por la vida útil de bienes muebles al agotarse sus
cuotas de deprecación
Se abonara Por la venta, negociación o retiro del mismo por cualquier causa
Su saldo es Deudor
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1203 DEPRECIACION ACUMULADA (CR)
La depreciación es la distribución sistemática y racional del importe depreciable de un activo a lo

largo de su vida útil.
Se abonará: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos utilizados en la
generación de ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o
exposición al ambiente.
Se cargará: Con la depreciación acumulada que se libre, ya sea por la venta, cambio, donación o
retiro de los bienes por cualquier causa. Su saldo es: Acreedor.
1204 INVERSIONES PERMANENTES
En esta cuenta se registrarán las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una
empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociada. Estas inversiones se
realizan atendiendo razones como: Establecer o mejorar las relaciones comerciales entre
compañías, ampliar actividades con un mínimo de inversión hasta mantener un interés dominante,
deducir el riesgo de la inversión de capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar
la competencia y en fin sus operaciones.
Se cargara Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la empresa a una compañía
emisora, inicialmente al costo y luego con la participación en esa emisora, para un periodo mayor
de trescientos sesenta días de acuerdo como lo estipulan los principios de contabilidad
generalmente aceptados
Se abonara Con la venta traspaso donación o retiro de los títulos valores por cualquier motivo
Su saldo es Deudor
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrará el valor de los créditos soportados con los documentos o aceptaciones
negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos de más de un año
plazo.
Se cargará: Con el valor de los créditos a favor de la empresa por venta de bienes o servicios, y
cualquier otra operación mercantil que ejecute la sociedad.
Se abonará: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, así como
también con los traslados que se hagan por los vencimientos corrientes a un año plazo.
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1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registra el derecho a cobro a más de un año plazo, por el tipo de alquiler en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas:
Inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargara Con el importe a largo plazo igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en
arrendamiento
Se abonara Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al activo
corriente, que una vez excluidos los costos por servicios, se destinaran a cubrir la inversión bruta
en el arrendamiento reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados
Su saldo es Deudor
1207 PARTES RELACIONADAS PLAZO A LARGO
En esta cuenta se registrara los valores correspondientes a participaciones por motivos de

inversión o comercial a mas de un año plazo que a sociedad posea o realiza en otras empresas o
entidades y donde se posee un control o influencia significativa
Se cargará: Con los importes de las participaciones adquiridas por la sociedad.
Se abonará: Con las liquidaciones de los montos ¡invertidos a largo plazo, en las empresas o
compañías que se consideran partes relacionadas dejando de tener control o influencia
significativa en esta
1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO
Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos
futuros, relacionadas con: Las diferencias temporarias deducibles, la compensación de pérdidas
obtenidas en períodos anteriores, que todavía no
Hayan sido objeto de deducción fiscal y la compensación de créditos no utilizados procedentes de

períodos anteriores.
Se cargara Con el importe del derecho que será deducible de los beneficios económicos que para
efectos fiscales obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho
activo.
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Se abonara Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto
sobre la renta diferido.
1209 ACTIVOS INTANGIBLES
Son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, que posee una empresa
para ser utilizados en la producción de bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o
para funciones relacionadas con la administración de la empresa.
Se cargará: Con la adquisición de bienes y derechos que no tienen existencia física, que están
sujetos a una amortización periódica que afecten a varios ejercicios económicos.
Se abonará: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos, parciales o totales
según corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no
mayor de veinte años.
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2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando Se espera liquidar en el curso normal de la
operación de la empresa o bien debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha
del balance Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Registrara los valores que la empresa perciba de cualquier institución bancaria en calidad de
préstamos o sobregiros autorizados para generar su actividad principal, los cuales serán pagados
dentro del ciclo normal de operaciones
Se abonara Con el valor de los préstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por parte
de las instituciones financieras y con los traslados que provengan de la cuenta 2201 PRESTAMOS
BANCARIOS A LARGO PLAZO, por la porción corriente
Se cargara Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la cancelación de la suma

adeudada
Su saldo es: Acreedor.
2102 CUENTAS POR PAGAR
Esta cuenta mostrará las obligaciones económicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o
menores de un año, y su control se hará por medio de las subcuentas principales, como: Cuentas
por pagar comerciales y documentos por pagar comerciales.
Se abonara Con las adquisiciones al crédito de bienes o servicios en el país o en el exterior y por el
valor de las mercaderías recibidas en las cuales la sociedad haya firmado algún documento
mercantil
Se cargara Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a cuenta de la mercadería
comprada al crédito o de los financiamientos con garantía recibidos
Su saldo es Acreedor
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2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCION CORRIENTE
Esta cuenta registra la obligación de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha
transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el
arrendante.
Se abonará: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.
Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en
arrendamiento, considerándolo como si el bien fuera propio, con el valor de los pagos para
liquidar la obligación. Su saldo es: Acreedor.
2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS
Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedad no puede cancelar,
al cierre del período mensual y que sirven para que la empresa funcione en óptimas condiciones.
Se abonara Con el valor de las retenciones legales que se efectúen a funcionarios, empleados de la
empresa y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma así mismo, con el monto de las
estimaciones que en concepto de
Provisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad
Se cargara Con los pagos que se efectúen para cancelar las deudas pendientes de liquidación
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los
trabajadores a cambio de sus servicios en el corto plazo Los beneficios a empleados de corto plazo
son los beneficios diferentes de los beneficios por terminación y de los beneficios de
compensación en instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el
término de los doce meses siguientes al cierre del período en el cual los empleados presten sus
servicios.
Se abonará: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o
cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance.
Se cargará: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados.
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2106 IVA DEBITOS FISCALES
Esta cuenta registrara el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles y/o la
prestación de servicios (IVA) a nuestros clientes
Se abonara Con el impuesto tasado en los comprobantes de crédito fiscal facturas y notas de
debito emitidas por las ventas de bienes o prestación de servicios y trasladado a los clientes
Se cargara Con el importe de los créditos fiscales para determinar el impuesto a pagar a la
Dirección General de Tesorería al final del periodo mensual
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR
Esta cuenta reflejará la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco, proveniente de aplicar el
porcentaje establecido por la ley respectiva sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante
el ejercicio económico.
Se abonará: Con el valor de la provisión del mencionado impuesto, debido a que su realización
esta sujeta, a trámites especiales establecido por el marco legal correspondiente.
Se cargará: Con los abonos o cancelacic3nes a la Dirección General de Tesorería.
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
Esta cuenta mostrará los montos adeudados a los accionistas en concepto de ganancias realizadas
de acuerdo a su participación accionaría.
Se abonara Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de accionistas
Se cargara Con los pagos que se efectúen a los accionistas en concepto de dividendos pendientes
de cancelación
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2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
Esta cuenta mostrara las obligaciones económicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o
menores de un año con tas partes relacionadas.
Se abonará: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversión o
comercial, que la sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en donde los acreedores
poseen control o influencia significativa.
Se cargará: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compañías que se
consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia significativa de
esta.
Bajo este rubro se agrupará las cuentas que representen obligaciones económicas a pagar con
vencimientos después de un año, con ¡instituciones financieras o cualquier otro acreedor a través
de una garantía real.
2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta mostrara las obligaciones económicas contraídas a un plazo mayor a un año con
instituciones financieras a través de una garantía real.
Se abonara Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un plazo mayor de
un año
Se cargara Con la reclasificación de la porción corriente con abono a la cuenta 2101 PRESTAMOS Y
SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el próximo ejercicio económico o con la cancelación total
de la obligación
2202 OTROS PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos mayores de un año a
favor de otros acreedores donde medie una garantía real Se abonará: Con los préstamos recibidos
a largo plazo.
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Se cargará: Con los abonos parciales o totales que se efectúen hasta liquidar dicho préstamo.
2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registra la obligación de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se nos ha
transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el
arrendante.
Se abonara Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o más de un año a favor del arrendante
Se cargara Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en
arrendamiento considerándolo como si el bien fuera propio con los montos pagados por la
obligación contraída o por la reclasificación de la porción a corto plazo
2204 ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES
Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestación de servicios cobradas(os)
por anticipado, y las obligaciones adquiridas con los clientes en concepto de garantías por los
artículos vendidos.
Se abonará: Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de clientes, que por su naturaleza no
se pueda determinar de forma inmediata su aplicación contable a la cuenta respectiva.
Se cargará: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta
cuenta. Su saldo es: Acreedor.
2205 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES
Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnización a favor de los
trabajadores de la empresa, por los servicios prestados a la misma.
Se abonara Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto laboral que
destine la junta general de accionistas Considerando las leyes respectivas a tal respecto
Se cargara Con las Liquidaciones correspondientes en concepto de indemnización
Su sáldo es: Acreedor.
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2206 INTERÉS MINORITARIO
Esta cuenta representara la participación de otras entidades en los activos de la sociedad, las
cuales no han concedido el derecho total sobre los mismos.
Se abonará: Con el importe de los derechos no negociados al momento de la adquisición y con la

plusvalía que estos generen.
Se cargará: Con la adquisición total de dichos derechos por la sociedad, así como por la minusvalía
que estos ocasionen.
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3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL CONTABLE
Rubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas donde se lleve el control del capital invertido,
las ganancias que se obtengan de las operaciones que desarrollen la empresa, la reserva legal,
revaluaciones y las pérdidas incurridas.
3101 CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra la inversión de los accionistas mediante acciones debidamente suscritas
incluye la inversión inicial o los aumentos decretados en junta general de accionistas
extraordinaria
Se abonara Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional y con los aumentos de
capital social autorizado por la junta general de accionistas provenientes de nuevas aportaciones o
por la capitalización de ganancias o a revaloración de activos
Se cargará: Con el acuerdo de disminución, siempre que no exceda al capital social mínimo
establecido, por el retiro parcial o total de algunas acciones o disminución del activo por
desvalorización, en todo deberá de considerarse la ley mercantil.
3102 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendrá que
hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de ganancias
obtenidas, según la capacidad para generar recursos.
Se abonará: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio económico respectivo. Las
cuales están disponibles para ser distribuidas y/o capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las
disposiciones establecidas por los mismos
Se cargara Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas ordinaria acuerde
distribuir y/o capitalizar asimismo cuando se apliquen a las perdidas de ejercicios anteriores
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3103 GANANCIAS RESTRINGIDAS
Esta cuenta registrara el valor separado de las ganancias obtenidas durante el ejercicio económico
y se distribuirá de acuerdo a las disposiciones legales o según lo disponga la junta general de
accionistas
Se abonara Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de cada ejercicio
económico de la empresa hasta reunir el límite mínimo legal equivalente a quinta parte del capital
social
Se cargara Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislación vigente.
3104 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES
Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes que han sido
registrados en libros, es lícito reconocer un superávit por revaluación.
Se abonará: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de un revalúo
originado por una plusvalía, determinado por un perito cualificado.
Se cargará: Con la distribución y/o capitalización que acuerde la junta general de accionistas, o
para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la revaloración.
3105 PERDIDAS ACUMULADAS (CR)
En la vida de la sociedad y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendrá que
hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de perdidas
obtenidas, según la capacidad para generar recursos
Se cargara Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar su ejercicio económico;

es decir, los gastos superaron los ingresos.
Se abonara Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar ya sea mediante
ganancias de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir la pérdida, o con la disminución
del capital social, de acuerdo a lo estipulado en la ley mercantil.
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41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN
En este rubro se agruparán las cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de
la empresa y representa la acumulación de costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en
el período económico.
4101 COSTO DE LAS VENTAS
Esta cuenta registrará la acumulación de los costos de las ventas netas de bienes durante el
ejercicio económico.
Se cargara Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquirido para la venta
Se abonara Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la cuenta 6101
PERDIDAS Y GANANCIAS al final de cada ejercicio económico para determinar el resultado de
operación en ventas
Su saldo es Deudor durante el ejercicio económico
4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
En esta cuenta se registrara el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el
buen funcionamiento de la empresa específicamente en el área administrativa
Se carqara Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por la empresa, para
realizar sus operaciones normales del negocio durante el ejercicio económico, clasificados estos de
acuerdo a lo establecido en el catálogo de cuentas.
Se abonará: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio económico y trasladado a la
cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.
4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓN
Bajo esta cuenta se registrará todos los gastos identificables con la venta o distribución de los
productos o servicios, destinados al momento de los ingresos por estos conceptos.
Se cargara Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para realizar las operaciones
de ventas y distribución según el catalogo de cuentas
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Se abonara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico
42 GASTOS DE NO OPERACION
Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos que se reportan en a
empresa y que no son parte del objeto giro o actividad económica principal del negocio
4201 GASTOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrara todos los desembolsos incurridos en la contratación o cancelación
de obligaciones económicas contraídas por la empresa con las instituciones crediticias o personas
naturales.
Se carga: Con el valor de los intereses pagados o aprovisionados sobre préstamos y otras
obligaciones contratadas por la empresa, el importe de las comisiones, diferenciales cambiarios en
conversión de moneda extranjera a cargo de la empresa.
Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico.
43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las
actividades ordinarias de la empresa, y por ¡o tanto no se espera que se repitan frecuentemente o
regularmente
4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS
Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo entre el valor pactado con
terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien asimismo por el retiro del mismo
Se cargara Con los valores de resultados deudores de ventas intercambios retiros de activos que
sean provenientes de operaciones distintas de las del giro normal del negocio
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4302 GASTOS DE SINIESTROS
Bajo esta cuenta se registrará todos aquellos gastos ocasionados por acontecimientos que se
distinguen por su naturaleza no usual y por la infrecuencia de su ocurrencia surgida por siniestros.
Se cargará: Con los valores de resultados deudores por los gastos por siniestros que la empresa
sufra en determinado momento.
Se ahondara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico
44 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS
La operación en discontinuación puede desapropiarse en su totalidad o por partes pero siempre

siguiendo un plan general que contemple la interrupción de la actividad empresarial en su
conjunto
4401 GASTOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓN
Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operación en discontinuación, entre el valor
económico actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien. Se cargará: Con los valores de
resultados deudores que sean provenientes de operaciones discontinuadas de la empresa.
45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LARENTA
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al
determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el
diferido.
4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad fiscal del periodo
Se cargara Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad fiscal
del periodo
Se abonara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS al final de cada ejercicio económico
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Ingresos es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el período, surgidos en el curso

normal de las actividades ordinarias de la sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un
aumento en el patrimonio neto, que no este relacionado con las aportaciones de los accionistas.
5101 VENTA DE BIENES
Bajo esta cuenta se registrará los ingresos provenientes por las ventas de bienes ya sea al contado
o al crédito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando cumplan todas
y cada una de las condiciones impuestas por la normativa técnica.
Se abonará: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial del negocio, que
se hagan a nuestros clientes ya sea al contado o al crédito.
Se cargara Con las rebajas y devoluciones sobre ventas y contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y
GANANCIAS al final de cada ejercicio económico, y determinar la ganancia de operación
Su saldo es Acreedor durante el ejercicio económico
5102 PRESTACION DE SERVICIOS
Bajo esta cuenta se registraran los ingresos provenientes por la prestación de servicios ya sea al
contado o al crédito deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando
puedan ser estimados con fiabilidad cumpliendo todas y cada una de las condiciones impuestas
por la normativa técnica
Se abonara Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestros clientes ya sea al
contado o al crédito
Se cargara Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados y contra la cuenta 6101
PERDIDAS Y GANANCIAS al final de cada ejercicio econornico
52 INGRESOS DE NO OPERACION
Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se reportan en la

empresa y que no son parte del objeto giro o actividad económica principal del negocio
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5201 INGRESOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrarán los ingresos por concepto de intereses, comisiones sobre
préstamos que haya efectuado la empresa a terceras
Personas así mismo diferenciales cambiarios en conversión de moneda extranjera a favor de a

misma
Se abonara con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones devengados durante
el periodo económico y diferenciales cambiarios en conversión de moneda extranjera a favor de la
empresa
Se cargara Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
5202 DIVIDENDOS GANADOS
Bajo esta cuenta se registrará los rendimientos devengados por las inversiones que posea la
entidad económica en otras sociedades
Se abonará: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en otras sociedades donde
la empresa tiene participación accionaria
Se cargara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS al final de cada ejercicio económico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.
5203 OTROS INGRESOS
En esta cuenta se registrará el valor de los ingresos que la empresa haya tenido por operaciones
que no son usuales del negocio.
Se abonará: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del giro
del negocio.
Se cargara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS al final de cada ejercicio económico
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53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES
Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de
las actividades ordinarias de la empresa y por o tanto no se espera que se repitan frecuentemente
o regularmente.
5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS
Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con
terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se abonará: Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor
pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se cargará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico.
54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN ACREEDORAS
Las operaciones en discontinuación es un componente de la empresa, que siguiendo un plan

específico, está desapropiando totalmente, desapropiando por partes y finalizando por abandono
de las operaciones que tal componente empresarial vería realizando. Estas operaciones
representan unas partes
Importante y separable de alguna de las líneas del negocio o de las áreas geográficas de operación
de la entidad y que puede ser objeto de separación desde el punto de vista de las operaciones, así
como para propósitos de información financiera
5401 INGRESOS DE OPERACION EN DISCONTINUACION
Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operación en discontinuación entre el valor
económico actual y el valor en libros que tiene a la fecha el bien
Se abonara Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes de operaciones
discontinuadas de la empresa
Se cargara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico.
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61 CUENTA DE CIERRE
Bajo este rubro se llevará la cuenta que señalará si la empresa obtuvo ganancia o pérdida en el
ejercicio de sus operaciones.
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de mayor que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al
finalizar el ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la ganancia del ejercicio.
Se abonará: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.
Se cargara Con los saldos de las cuentas de resultados deudor
Su saldo es Acreedor o deudor si es acreedor se liquidara contra la cuenta

3102 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS, y si es deudor se liquidara contra la
cuenta 3105 PERDIDAS ACUMULADAS (CR)
7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
En este rubro se agruparan las cuentas cuando se den operaciones que se requieren controlar o
mostrar, las cuales no afectan los elementos básicos del balance de situación general o de estado
de resultados.
Cuenta de mayor que registrará las operaciones que se requieren controlar o mostrar, las cuales
no afectan los elementos básicos del balance de situación general o de estado de resultados.
Se cargará: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden
ser exigibles.
Se abonará: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
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81 CUENTASDEORDENACREEDORAS
Rubro de agrupación que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su función es
equilibrar los saldos
Cuenta de mayor que se usara como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras utilizándose
el nombre de las mismas cuentas deudoras y anteponiéndose el termino contraparte
Se abonara Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden
ser exigibles
Se cargara Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro
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POLÍTICAS DE ACTUALIZACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
Tomando en cuenta que la Sociedad CONFORT SHOES, SOCIEDAD ANONIMA que puede
abreviarse CONFORT SHOES, S.A, tendrá que irse adaptando a los cambios que le exige el
mercado actual, al grado de llegar a realizar otras actividades económicas permitidas por
las leyes del país cuyas cuentas de mayor a fines no podrían estar incluidas en su plan de
cuentas original, lo que conlleva a establecer guías de acción que le darán la pauta de las
medidas a seguir para hacer frente a tal situación.
Considerando la normativa técnica local como internacional, la administración de la

empresa es la responsable de la adopción de las políticas a seguir para actualizar el
catálogo de cuentas con su respectivo manual de aplicación, entre las .cuales se pueden
mencionar:
 Toda inclusión o modificación hecha al plan de cuentas original con el fin de

Actualizarlo deberá estar apegado totalmente a la normativa técnica y legal
vigente se realizaran cuando las circunstancias lo determinen necesario y que a
juicio del contador que es la persona encargada de elaborar los registros contables
establezca que lo amerita siempre y cuando cuente con el aval de la
administración de la entidad,
 En un breve discurso escrito debe de expresarse las razones por las cuales surgen
la inclusión o modificación
 Para realizar cualquier inclusión o modificación se deberá tomar en consideración

los efectos que pueden incidir en las actividades económicas de la empresa y
además se solicitara la autorización de un contador publico tal como lo establece
en el articulo 17 literal a) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría
 Depuración de cuentas inutilizadas
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 El personal responsable de generar la información financiera deberá de poseer un

espíritu de actualización e investigación asistiendo a seminarios congresos eventos
o coloquios legales y/o técnicos donde se de una amplia difusión de normas
internacionales de contabilidad;
 Finalmente, no se establece un período de tiempo rígido para actualizar el plan de

cuentas sino que la actualización estará orientada a la necesidad de la empresa y a
los cambios que se den en las prácticas contables impuestas por Los rectores
técnicos o estatales.
San Salvador, al primer día del mes de Diciembre del año dos mil diez
F. ___________________________ F. ___________________________
Diana Marilu Garcia Elias José Vitelio López Palacios
Representante Legal Contador
Página 77
Control interno
La primera definición formal de lo que representa o se debe entender sobre el control interno, fue
emitida en 1948, por la junta de normas de auditoría del Instituto Americano de Contadores
Públicos en el SAS numero I, párrafo 320.9 expresamente dicho lo siguiente.
El control interno comprende el plan de organización, todos los métodos coordinados y las
medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de
sus datos contables, promover la eficiencia de las operaciones y estimular la adhesión a las
practicas ordenadas por la gerencia.
Esta definición de control interno, fue el punto de partida que sirvió para establecer uno de los
conceptos más importantes desarrollados por la profesión contable; con el paso del tiempo, han
existido diversos cuerpos colegiados de la profesión contable y profesionales que han definido
sistemáticamente el concepto de control interno en el contexto de las operaciones llevadas a cabo
por las empresas.
En la contabilidad registrar técnicamente todas las operaciones y además, presentar

periódicamente información verídica y confiable, al efecto se implantara un sistema de registro y
de contabilidad apropiada y práctica que permita registrar, clasificar, resumir y presentar todas las
operaciones que lleve a cabo la empresa.
Control interno contable.
Los controles contables: Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos
que tienen que ver principalmente y están relacionados directamente con la protección de los
activos y la confiabilidad de los registros Financieros. Generalmente incluye controles tales como
los sistemas de autorización y aprobación, segregación de tareas relativas a la anotación, registros
e informes contables de aquellos concernientes a las operaciones o custodias de los activos, los
controles físicos sobre los activos y la auditoría interna.
Jerarquía entre los controles internos contables
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De la clasificación establecida anteriormente, se puede establecer una jerarquía que surge entre
los controles internos contables y administrativos, tal como se puede apreciar en la parte inferior
del grafico, se encuentran las transacciones fuentes, las cuales están, en una primera instancia,
sujetas a los controles internos de tipo contable, a fin de cumplir con los siguientes objetivos:
 Protección de los activos.

 Autorización de las operaciones.
 Asegurar la ESTADOS FINANCIEROS exactitud de los registros
contables.
CONTROLES INTERNOS ADMINISTRATIVOS
CONTROLES INTERNOS CONTABLES
TRANSACCIONES FUENTES
De esta forma las operaciones están sujetas, en primer lugar, a la verificación de las transacciones
respecto a autorización, exactitud y registro adecuado de las mismas. En una segunda fase, los
controles internos administrativos aseguran que las operaciones se efectúen logrando un máximo
de eficiencia, lo cual implica que estas se lleven a cabo conforme a las políticas gerenciales y de
acuerdo con un plan organizativo preestablecido.
En este sentido, los controles internos tienen relación directa con las cifras de los estados
financieros en su totalidad. La fortaleza o debilidad de los controles internos afectaran la
confiabilidad de las cifras reflejadas en los estados financieros. Para que exista un adecuado
sistema de control interno, deben darse ciertas condiciones que garanticen un mínimo grado de
confiabilidad, entre ellas se puede mencionar: competencia del personal, delimitación de
responsabilidad, establecimiento de niveles de autorización, entre otras.
Características de control interno
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o Plan de organización: Proporciona una separación apropiada de responsabilidades

funcionales.
o Autorización y registros: la entidad debe poseer sistemas y procedimientos suficientes
para proporcionar un control razonable en la contabilización de partidas de activo, pasivo,
patrimonio neto, ingresos y gastos.
o Ejecución y función: Prácticas correctas que deben seguir cada uno de los departamentos
en las obligaciones y responsabilidades asignadas.
o Competencia: El personal debe poseer determinado grado de competencia en relación a
sus responsabilidades.
Principios de control interno
 Separación de funciones de operación, custodia y registro.

 Dualidad o plurilateral de personas en cada operación; es decir, en cada operación de la
empresa, cuando menos deben intervenir dos personas.
 Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan su actividad.
 El trabajo de empleados será de complemento y no de revisión.
 La función de registro de operaciones será exclusivo del departamento de contabilidad.
Objetivos del control interno
o Prevenir fraudes.
o Descubrir robos y malversaciones
o Obtener información administrativa, contable y financiera confiable.
o Localizar errores administrativos, contables y financieros.
o Proteger y salvaguardar los bienes, valores propiedades y demás activos de la empresa.
o Promover la eficiencia del personal.
o Detectar desperdicios innecesarios tanto de material, tiempo, entre otros.
o Mediante su evaluación, graduar la extensión del análisis, comprobación y estimación de
las cuentas sujetas a auditoria, y otros.
Importancia del control interno
Todo ente económico debe contar con instrumentos de control administrativo tales como:
Un buen sistema de contabilidad, apoyada por un plan de cuenta eficiente y práctico, deberá
contar además con un buen control interno que permita confiar en las cuentas y cifras de los
componentes de los estados financieros.
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Lo anterior cobra relevancia desde el punto de vista de la integridad física y numérica de los bienes
y valores de la empresa, puesto que un práctico y eficiente control interno, dificulta situaciones de
colusión, fraudes, robos, entre otros.
Modelo del control interno a aplicar en la empresa CONFORT SHOES.
A continuación presentamos el diseño de un programa de control interno contable y

administrativo, pero antes consideraremos los factores de su implementación.
El diseño del control interno contable como administrativo de una empresa conlleva conocer las
condiciones que exige la empresa, condiciones imperantes, la relación del costo beneficio, las
fases del proceso administrativo que se debe seguir, saber identificar los diferentes tipos de
control que se deben aplicar y a desarrollar, determinar los elementos y fases que se deben
considerar, entre los que podemos detallar:
I. ORGANIZACIÓN
1. La empresa contará con un organigrama en el que se mostrará sus diversos
departamentos, dependencias, y líneas de autoridad.
2. Contará con un manual de procedimientos, que contendrá lo siguiente:
a) Descripciones de labores de cada uno de los integrantes de la
organización, incluyendo sus responsabilidades, funciones procedimientos
que intervienen, y otros, los interesados deben conocer y estar instruidos
al respecto.
b) Gráficas de flujo, describiendo los principales procedimientos en uso.
3. La empresa contará con un catálogo de cuentas y su manual de aplicación de cuentas
correspondientes, estos instrumentos estarán:
a) Aprobados legalmente
b) Actualizados
Toda modificación a los instrumentos anteriores debe ser hecha única y exclusivamente
por un contador público, según el artículo 17 de la ley reguladora del ejercicio de la
contaduría.
4. El nombramiento de los administradores será efectuado por la junta general de
accionistas; gerentes y demás funcionarios que así lo requieran serán nombrados por la
junta directiva.
II. CONTABILIDAD.
1. Al finalizar el día, los registros contables deberán estar protegidos adecuadamente,

preferiblemente en la caja fuerte con el objeto de evitar su deterioro o perdida de los
mismos y solo las personas debidamente autorizadas tendrán acceso a ellos.
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2. Los asientos contables serán registrados en los libros solamente después que estén
debidamente revisados y autorizados, además tendrán referencias claras que permitan
identificar y localizar los documentos originales.
3. la empresa mantendrá listas de personal autorizado para ordenar pagos, tiempo extra,
registro de operaciones, ventas, entre otros., Se mostraran además las firmas
correspondientes y naturalmente, deben estar en poder de persona involucradas.
4. El departamento de contabilidad rendirá periódica y oportunamente los informes
requeridos por la administración.
5. Los informes de tipo contable y estadístico que rinda el departamento de contabilidad,
serán los indispensables y adecuados para la administración; no deben existir informes
superfluos o que no se utilicen.
6. se harán comparaciones periódicas de los resultados obtenidos contra índices
predeterminados, proyecciones y datos históricos con el objeto de vigilar la eficiencia de la
empresa; el resultado de estas comparaciones se reportaran a los funcionarios
responsables que tengan autoridad para ordenar acciones correctivas o preventivas.
III. AUDITORIA INTERNA.

1. La empresa contara con un departamento de auditoría interna, el cual estará segregado
de los otros departamentos o estructura funcional y solamente dependerá de la
presidencia, operando como una unidad asesora.
2. En general el departamento de auditoría tendrá principalmente las siguientes funciones:
a) Revisión de operaciones, para revisar la autenticidad, exactitud y
concordancia con las políticas y procedimientos establecidos.
b) Control de los activos, a través de los registros, arqueos y tomas físicas.
c) Velara por el cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
d) Examen y evaluación del control interno.
e) Cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas.
f) Tendrá programas detallados de trabajo y dejara constancia de los
procedimientos seguidos, pruebas realizadas y las conclusiones a las que
ha llegado.
g) Emitirá informes de observaciones y recomendaciones del control interno
y procedimientos de contabilidad con el objeto de mejorarlos o de hacer
ver el cumplimiento de los mismos.
h) Deberá prestar ayuda cuando sea necesario a auditoría externa.
Normas mínimas de control interno contable aplicable al área de efectivo “CONFORT SHOES
S.A”.
1 Activo
11 Activo corriente
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo.
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Control interno para la subcuenta principal 110101 caja general.
 Debe existir una segregación adecuada de las funciones de autorización custodia y

acumulación.
 Adoptar la política de afianzar a todos aquellos empleados que manejen fondos.
 Las entradas diarias de efectivo se harán por medio de recibo pre numerado.
 Toda recepción de efectivo debe ser remesado íntegramente a más tardar el día hábil
siguiente.
 Verificar mensualmente que la suma de los saldos en registros auxiliares sea igual al saldo
de la cuenta de mayor.
 Para los arqueos se dejara evidencia de lo hecho, detallando los resultados.
 El corte de caja se realizará a las 4:00 pm.
Control interno contable para la subcuenta principal 110102 caja chica.
 Se debe establecer un fondo fijo de caja, con el propósito de hacer gastos menores a $
35.00.
 El fondo fijo de caja chica es $ 171.20
 Separar las funciones de custodia y manejo del fondo de las de autorización de pagos y
registros contables.
 Para las entregas de efectivo deberá existir la autorización previa del funcionario
responsable y la adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes.
 Los comprobantes se deberán cancelar con el sello fechador de pagado en el momento de
efectuar el pago.
 Los cheques de reembolso deberán de ser expedidos a favor de la persona encargada del
fondo fijo de caja.
 Antes de pagar cualquier comprobante, debe hacerse una revisión sobre el cumplimiento
de requisitos fiscales y administrativos.
Control interno contable para la subcuenta principal 110103 efectivos en bancos
 Toda cuenta bancaria será registrada con nombre Confort Shoes, S.A. y se operara con
firma en forma mancomunada (Clase A), indispensable la firma clase A, para lo cual,
deberán registrarse en el banco.
Cargo Nombre Clase

Representante Legal Diana Marilú García Elías A
Gerente general Oscar Nelson Guzmán B
 Deberá responsabilizarse a un apersona para el manejo de las cuentas de cheques.

 Todo pago mayor de $342.86 deberá llevar la firma clase A, indispensable.
 Las cancelaciones se harán por medio de cheque, se prohíbe el pago en efectivo, salvo los
desembolsos con el fondo fijo de caja hasta el límite autorizado.
 Prohibir la práctica de firmar cheque en blanco.
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 Conciliar mensualmente los estados de cuentas bancarias con el control matriz de las
chequeras y los registros contables.
 El encargado de control de efectivo emitirá diariamente un reporte de ingresos y al final
de cada mes se hará un corte de formas.
Manual de funciones.
Puede conceptuarse al Manual como un cuerpo sistemático que indica las funciones
y actividades a ser cumplidas por los miembros de la Organización y la forma en que las mismas
deberán ser realizadas ya sea, conjunta o separadamente.
Específicamente, el Manual de Organización, es la versión detallada de la descripción de los

objetivos, funciones, autoridad y responsabilidad de los distintos puestos de trabajo que
componen la estructura de la Organización.
El propósito fundamental de este manual es el de instruir a los miembros que la componen sobre
los distintos aspectos antes mencionados, procurando minimizar el desconocimiento de las
obligaciones de cada uno, la duplicación o superposición de funciones, lentitud y complicación
innecesarias en las tramitaciones, mala o deficiente atención al público, desconocimiento de los
procedimientos administrativos, entre otros.
Todo ello debe hacerse poniendo especial énfasis en respetar el objetivo de la administración
tributaria, cual es lograr el cumplimiento voluntario de la obligación fiscal por parte de los
contribuyentes y/o responsables.
Cada una de sus funciones y actividades deben estar proyectadas y a los mismos tiempos
integrados y relacionados de tal manera que todo el sistema lleve, sino a alcanzar, al menos a
avanzar progresivamente hacia el resultado buscado.
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Análisis de la situación actual de la empresa
Su principal giro es el de la compra y venta de calzado, en ese sentido se ha alcanzado muy buenos
niveles ya que en su primer año de funcionamiento se ha logrado aumentar la cantidad de
atenciones en por lo menos 100%, usando como únicas características principales de nuestro
servicio son los siguientes:
 Infraestructura adecuada.
 Presentación e higiene del local.
 Personal de excelente nivel.
 calidad en la atención.
En la actualidad, estamos procurando reforzar y desarrollar tres aspectos primordiales para

continuar nuestro crecimiento los que podemos enumerar de la siguiente manera:
 Aplicación de marketing directo
 Desarrollo organizativo
 Desarrollo de gestión de calidad
De acuerdo a lo ya mencionado el presente trabajo pretende servir de base en el desarrollo

organizativo y en la elaboración de un manual de normas y funciones moderno y aplicable, ya que
actualmente solo se cuenta con un Reglamento Interno de Trabajo.
Puestos a describir
Identificación de los puestos
I- DIRECTIVO:
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GERENTE GENERAL: Su labor se centra en la toma de decisiones y en la planeación empresarial, es

el puesto en el cual se centra el mayor poder dentro de la organización, sus decisiones están
centradas en lo que es inversión y en los contratos en los representa a la empresa.
FUNCIÓN BÁSICA
• Controlar, evaluar y mejorar la situación de la sociedad: estado de resultados, balance financiero

y social, así como el rendimiento y la calidad de la empresa.
• El puesto conlleva la labor de coordinar, prever, organizar o reorganizar todos los

departamentos para el buen funcionamiento de la empresa, asimismo, dispone de la última toma
de decisión en la empresa.
RESPONSABILIDADES Y OCUPACIONES
a) Responsabilidades:
• Custodiar la buena imagen de la sociedad, ejerciendo como portavoz cuando así se requiera.
• Establecer las líneas estratégicas de la Organización.
• Desarrollar el esquema organizativo básico: organigramas, funciones, manuales de organización,

etc.
• Marcar las políticas generales: inversiones, compras, productos, investigación y desarrollo,

recursos humanos, mercados potenciales,
etc.
• Fijar los objetivos globales.
• Asignar objetivos y recursos a cada División.
• Utilizar las colaboraciones externas más adecuadas que contribuyan a consolidar la posición de
la Organización y alcanzar los objetivos.
• Cuidar del mantenimiento y disponibilidad de sus recursos, procurando su óptimo

aprovechamiento.
• Coordinar y controlar las actuaciones y procesos de las diferentes áreas.
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b) Ocupaciones:
• Impulsar y supervisar el desarrollo de la empresa
• Determinar las previsiones sobre las que se deben establecer los objetivos globales.
• Aprobar, modificar o rechazar las sugerencias y propuestas.
• Decidir los nombramientos, bajas y traslados en los puestos del primer nivel de la estructura.
• Supervisar las propuestas que reciba de los responsables de cada Dirección / División y
Departamento, para nuevas funciones de sus respectivas áreas.
• Planificar reuniones para el seguimiento de la gestión de las distintas Direcciones / Divisiones.
• Controlar el uso correcto de la Identificación empresarial.
• Adoptar medidas para mejorar la calidad y efectividad de la gestión
(formación, información, organización, motivación, sistemas, equipos, etc.).
• Transmitir a los miembros de su equipo todas las informaciones de interés que le lleguen en
relación con la Organización y su actividad.
• Exigir el cumplimiento de la normativa legal vigente, por parte de todas las áreas de gestión.
II- ADMINISTRATIVO
JEFE DE TIENDA: Es un puesto de mando medio o intermedio esta encargado de dirigir todo
factores endógenos de la empresa así tenemos lo referente a personal, proveedores,
levantamiento de inventario de activos, facturación de compañías de seguros, supervisión y
gestión de actividades de mantenimiento, desarrollo organización, administración de personal.
CONTADOR: Se encarga de la revisión de todos los movimientos contables así como la

presentación a la gerencia de los estados financieros mensuales. Es un cargo controlador debido a
que por intermedio de el se realizan todas las actividades normales
Página 88
Este puesto esta designado principalmente en la practica como un puesto de carácter supervisor y
operativo dentro del área contable ya que su labor se centra en supervisar y controlar todas la
operaciones contables realizadas por la asistente contable trabaja en estrecha relación con este, a
fin de que se realice una contabilidad acorde con las necesidades operativas de la empresa.
Funciones:
1. Revisión de los movimientos contables.

2. Elaboración de estados financieros periódicos.
3. Elaboración de informes contables.
4. Supervisar y controlar todas las operaciones contables.
5. Brinda asesoría en aspectos contables y tributarios.

Actividades y tareas:
1. Supervisa el registro diario de operaciones en libros

2. Verifica diariamente los documentos contables.
3. Supervisa el ingreso por ventas diariamente.
4. Verificación del cálculo de impuestos.
5. Distribución de gastos por centro de costos.

De los factores analizados para determinar cual es su mayor grado de responsabilidad según el
cuestionario es la de supervisión del trabajo de otras personas ya que debe de supervisar
directamente el trabajo del asistente contable, su responsabilidad principal es el área contable.
Las aptitudes más importantes con la que debe contar el auditor contador son:
a. Nivel académico.
b. Capacidad de juicio.
c. Coordinación general.

Se considera que la experiencia es fundamental para este puesto ya que debe de contar
con por lo menos 3 años de experiencia.
Los principales factores para el evaluar el desempeño son:
a. Actitud para el trabajo.

b. Calidad coordinadora.
c. Conocimientos del puesto.
d. Honradez.
Página 89

Los factores que más contribuyen para el buen desempeño del puesto son:
a. Materiales de trabajo.
b. Ambiente laboral.

Con respecto a las aptitudes que debe tener el que ocupe el puesto son coordinación general
(para llevar a cabo una contabilidad coherente con la realidad de la empresa), capacidad de juicio
(para analizar las diferentes alternativas frente aun problema o una premura en el tiempo), nivel
académico (debe de estar bien capacitado al ida con las ultimas disposiciones legales tributarias).

En lo referente a los factores de medición de desempeño son los siguientes:
a. Actitud para el trabajo

b. Calidad coordinadora
c. Conocimientos del puesto
d. Honradez

los factores que contribuyen al nivel de desempeño son:
a. Materiales de trabajo.
b. Ambiente laboral
c. Equipamiento
d. Acondicionamiento de planta.

las principales aptitudes que señala el cuestionario son, habilidad expresiva (para explicar los
alcances de las posiciones contables en el ejercicio, en su interacción con las demás áreas y
principalmente con la gerencia ), coordinaciones (con respecto a la parte interna y externa a la
empresa) la capacidad de juicio (por cumplir con las principales políticas de la empresa) y nivel
académico (por dos factores por que además de ser contador debe de ser un auditor reconocido
por el colegio de contadores ).
Debe de considerarse para medir su desempeño tres factores principalmente actitud para el
trabajo (debe de entregarse por completo al su responsabilidad dentro de la empresa) los
conocimientos del puesto (relacionado directamente con la experiencia y el giro del negocio) y el
ultimo y tal vez mas importante la honradez (por la información que maneja de carácter
importante).
El más importante de los factores que contribuyen al desempeño es el ambiente laboral

(relacionado con la independencia en su trabajo).
SECRETARIA: La secretaria realiza labor de apoyo a la administración de la empresa, se encarga de

realizar cotizaciones, concreta citas y ordenamiento de documentos. Realiza también las llamadas
concernientes a las actividades de la administración.
Página 90
El puesto de Secretaria es un puesto de alta confianza ya que sus funciones son básicamente de
apoyo a la administración de la empresa, además es como un puesto de carácter coordinador
entre la administración y todo el personal que conforma la empresa todos los comunicados,
memorándums que se realizan son a través de la secretaria, además maneja la caja chica de la
empresa.
Debido a sus funciones las aptitudes comprenden básicamente las de una persona de trato muy
amable, de alto nivel de responsabilidad, de experiencia y de buen nivel profesional.

Funciones:
1. Apoyo a la gerencia.
2. Topeó de documentos internos y externos de la empresa.
3. Mantenimiento de los archivos de la empresa.
4. Programación de citas para la gerencia y administración.
5. Coordinación con proveedores de la empresa

1.Programación de citas del gerente.

2. Recepción y distribución de documentos internos.
3. Atención a llamadas de la alta dirección.
4. Tipeó de documentos en general.
Las principales aptitudes con que debe contar son las siguientes:
1. Rapidez de decisión.
2. Coordinación tacto visual
3. Salud
4. Capacidad de juicio
5. Atención
6. Nivel académico

La experiencia es considerada de importancia pero no indispensable se considera que lo ideal
debe de ser una experiencia de 3 años en el cargo de secretaria así también estudios de diseño
gráfico.
Los factores de medición de desempeño que se consideran son los siguientes:
1. Actitud para el trabajo.

2. Toma de decisiones.
3. Calidad coordinadora.
4. Conocimientos del puesto.
5. Honradez.
6. Disciplina.
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Los factores de que condicionan el desempeño del puesto descrito son los siguientes:
Equipamiento.
2. Ambiente laboral
3. Materiales de trabajo
4. Acondicionamiento de planta
Se debe de recalcar que los factores más importantes y preponderantes de este puesto debido a
su relación directa con la administración y dirección de la empresa son alto nivel de capacitación,
responsabilidad y el alto grado de confianza, debido principalmente al apoyo que brinda a la
dirección
III. OPERACIÓN
ENCARGADO DE BODEGA: Es el que realiza la labor de supervisión de los artículos en existencias

que se encuentran en inventarios de la empresa, se encarga de dar aviso a la administración de
los faltantes y daños que se encuentren en la mercadería.
En este cargo se considera que la experiencia no es indispensable pero lo ideal sería que se
El encargado posea una experiencia mínima de tres años en un puesto similar.
 Actitud para el trabajo

 Tener conocimiento del puesto
 Disciplina
Los factores de que condicionan el desempeño del puesto descrito son los siguientes:
1. Equipamiento.
2. Ambiente laboral
Página 92
3. Materiales de trabajo
BODEGUERO: Esta encargado de llevar un control de la mercadería disponible para la venta que
está en la empresa, y también se encarga de reportar que artículos se han terminado para que se
efectué un pedido de dicho artículo faltante
La experiencia es importante pero no indispensable se considera que lo ideal es que se posea una
experiencia mínima de un año en puesto similar y la letra y números deben de ser legibles.
 Actitud para el trabajo.

 Conocimientos del puesto
 Disciplina
 Honradez
ORDENANZA: Esta encargado de la limpieza e higiene del local su labor es continua y está
estructurada por áreas definidas en las cuales debe de no solo limpiar sino también mantenerlo en
buen estado e informar de cualquier deterioro en la infraestructura o en la maquinaria o equipo
de la empresa, también el mantenimiento de los baños que son de alta circulación.
VI. VENTAS
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VENDEDOR: Este se encarga de atender a los clientes y de ofrecer los artículos que se encuentran
a la venta en la empresa (en este caso en ofrecer los diferentes tipos de calzados ya sean para
dama o caballero)
Actividades o tareas:
 Atender al cliente
 Ofrecer el calzado
Las principales aptitudes con que debe contar son las siguientes
1. Atención
2. Nivel académico
3. Salud
La experiencia es importante pero no indispensable, lo ideal es que tenga experiencia de 1 año

mínimo en puesto similar. Sus estudios pueden ser de bachiller.
Los factores de medición de desempeño que se consideran son los siguientes
1. Actitud para el trabajo
2. Conocimientos del puesto.

3. Honradez.
4. Disciplina.
5. Dinámica/o
CAJERO: El cajero se encarga de recibir y cobrar dinero por los servicios recibidos por los clientes,
para ello posee un software cuyos requerimientos son básicamente de rapidez en la atención.
Al final del día el cajero se encarga de imprimir el consolidado de caja en el cual figuran todos los
ingresos del día incluidos los ingresos en efectivo y en tarjetas de crédito.
El puesto de cajero posee una serie de características muy importante en si es uno de los más
importantes de la institución, por su alta responsabilidad, por su grado de confianza y en cierta
medida por los riesgos que este de por si implica.
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Es un puesto administrativo su supervisor inmediato de acuerdo a los resultados del cuestionario y

a la impresión del comité directivo, su función principal es la de cobrar todas las ventas realizadas.
Funciones:
1. Cobrar las atenciones realizadas.

2. Responsabilidad sobre el dinero de caja.
3. Coordinar acciones de cobro a los CLIENTES.
4. Emisión de facturas de clientes en general.

1. Emitir las boletas de venta y las facturas.

2. Emitir el reporte diario de caja
3 .Coordinar para obtención de monedas para vueltos
4. Verificar los pagos con tarjeta de crédito
5. Verificación de dinero recibido.

Su trabajo es eminentemente operativo por ello es que el 90 % de su tiempo se invierte en la
emisión de boletas y facturas y en cobrar y verificar el dinero recibido, su responsabilidad está
relacionada con la operación de su equipo.
Las aptitudes principales que debe contar el cajero de acuerdo a la aplicación del cuestionario son:

Aptitudes
a. Rapidez de decisión
b. Habilidad expresiva
c. Coordinación tacto visual
d. Salud
e Capacidad de juicio
i. Atención
j. Nivel académico

La experiencia se considera un factor muy importante y esta debe de ser de 2 años.
El nivel de desempeño debe ser medido por una serie de factores que pasamos a detallar:
1 Tareas realizadas al día.

2. Actitud para el trabajo.
3. Toma de decisiones.
4. Conocimientos del puesto
5. Innovación del puesto
6. Honradez
7. Disciplina
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los factores que contribuyen al desempeño de este trabajo son:
1. Materiales de trabajo.
2. Ambiente laboral.
3. Métodos de trabajo.
4. Equipamiento.
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Manual de procedimientos
Un manual de procedimientos es el documento que contiene la descripción de actividades que
deben seguirse en la realización de las funciones de una unidad administrativa, o de dos o más de
ellas. El manual incluye además los puestos o unidades administrativas que intervienen precisando
su responsabilidad y participación.
Suelen contener información y ejemplos de formularios, autorizaciones o documentos necesarios,

máquinas o equipo de oficina a utilizar y cualquier otro dato que pueda auxiliar al correcto
desarrollo de las actividades dentro de la empresa.
En él se encuentra registrada y transmitida sin distorsión la información básica referente al

funcionamiento de todas las unidades administrativas, facilita las labores de auditoría, la
evaluación y control interno y su vigilancia, la conciencia en los empleados y en sus jefes de que el
trabajo se está realizando o no adecuadamente.
A través del tiempo y por las exigencias del mercado, las organizaciones se ven en la necesidad
establecer los pasos necesarios que permitan realizar las actividades rutinarias de manera
eficiente, por lo que se hace necesario elaborar un documento que detalle los pasos necesarios
para la realización de estas actividades y así orientar a los responsables de su ejecución en el
desarrollo de las mismas.
El manual de Normas y Procedimientos ha sido creado para ser de utilidad en la administración de

la empresa y que los trabajadores cuenten con una herramienta efectiva para consultar el
desarrollo de sus actividades.
Objetivo del manual:
El objetivo del manual es suministrar la información necesaria sobre los métodos y procedimientos
a seguir por la empresa “CONFORT SHOES” en sus operaciones, especialmente en sus cuatro ares
funcionales básicas; de igual forma dicho manual pauta los pasos y guía de manera sistemática,
ordenada y eficaz cada una de las operaciones que hacen posible el funcionamiento de dicha
entidad.
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ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA CONFORT SHOES S.A. de C.V.
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
JUNTA DIRECTIVA
GERENCIA GENERAL
GERENTE DE
GERENTE VENTAS GERENTE
ADMINISTRATIVO DE OPERACION
VENDEDORES CAJERO
ENCARGADO DE
SECRETARIA BODEGA
ORDENANZA
Este es el organigrama funcional de lo que hoy es “COMFORT SHOES SOCIEDAD ANONIMA de

CAPITAL VARIABLE”, la junta general en la cima del organigrama, conformada por los dueños del
aporte social de la empresa, conformada por cinco socios que poseen un numero equitativo de
acciones equivalentes al 20% del absoluto accionario. Más abajo la junta directiva encabezada por
el Gerente General, y apoyado por tres directivos mas, encargados de hacer funcionar a todo el
órgano administrativo de cada área funcional y de asesorar de manera muy particular al gerente
general que en la parte inferior a la junta es el que de manera más cercana moviliza las gerencias
de cada área funcional de esta compañía.
El manual de procedimientos ha sido diseñado con base a las TRES áreas funcionales consideradas
de mayor importancia dentro de la empresa, que son el área de compra-venta, área administrativa
y área de operaciones; sin la finalidad de menospreciar a los demás sectores que constituyen el
aparato gerencial y operacional de la empresa; el manual de procedimientos presentado a
continuación describe las operaciones más importantes llevadas a cabo por las áreas funcionales
antes señaladas.
Página 98
Breve Descripción de la Empresa.
Sólo una mirada atenta y creativa puede descubrir en lo obvio algo nuevo. La mercadería con la
que opera “confort shoes” es mayormente de origen local, zapatos de muy buena calidad
probados por el mercado mundial, aprobados por sus estilos, colores, duración, marca y viabilidad
con lo que respecta a su precio, los mejores estilos al precio más accesible para el bolsillo de
nuestros clientes.
Nuestra empresa quiere fundar su filosofía en la riqueza de los seres humanos que dan vida al
calzado. Creemos en la mayor riqueza que un buen calzado aporta en la vida diaria de cada
salvadoreño y su aporte global a lo que cada individuo contribuye para el país, parece mínimo el
aporte del calzado mas sin embargo es vital para el desarrollo de cada una de las actividades del
salvadoreño común, que en el campo, en la ciudad, en su oficina, en el parque, en fin en un
centenar de lugares más realiza cada una de las actividades que comprenden su cotidianidad.
Como un equipo, con el dinamismo que proporciona la variedad de enfoques, la pluralidad de
ideas. Queremos que esto último sea una fuente principal de nuestro compromiso innovador.
1) DEPARTAMENTO DE COMPRA-VENTA.
 UNIDAD DE COMPRA-VENTA:
La unidad de compra y ventas desempeñan la actividad principal de toda organización, de ella

depende que la cartera de clientes y proveedores sea cada vez mayor.
Y en nuestra empresa Esta unidad elabora las políticas de ventas y compras, que ayudan a prever
las condiciones de contratación de manera de favorecer la optimización de los planes de venta de
nuestros calzados
Su objetivo es establecer y afianzar los contactos en primer término con los clientes, siendo el
responsable de identificar cabalmente sus requerimientos y plasmarlo adecuadamente en la orden
de compras y en un segundo término con los proveedores quienes suministran los estilos y marcas
de zapatos adecuados que le ayudara a la empresa a ofrecer buena calidad.
Por otra parte la unidad tiene la responsabilidad de vigilar el funcionamiento adecuado de la red
de distribución de manera que los productos no se deterioren antes de ser adquiridos por el
cliente.
La unidad de compra-venta se encarga además de la identificación precisa de la demanda, con el

objeto de ayudar a la optimización de la planificación y programación de los procesos de compra.
Cada una de estas actividades conllevan a que la unidad este en la capacidad de sistematizar la
actuación de la competencia, a fin de retroalimentar las políticas de precios y financiamientos
ofrecidas por la organización a los clientes.
Página 99
Como se dijo anteriormente se trabajo en su mayoría con proveedores extranjeros, esta área es la
encargada de importar la mercadería, confeccionarla si se amerita y ponerla a la disposición del
público, en envolturas y ofertas llamativas. Esta área junto con la de marketing, evalúan el
mercado, en todas sus dimensiones se encargan de las ofertas de temporada, de fin de año, y en
fin de agilizar ya aumentar el volumen de venta con miras siempre ambiciosas hacia el futuro.
 UNIDAD DE CONTROL DE CALIDAD:
El objetivo central de esta unidad es garantizar que los procesos realizados por la organización
conduzcan a la oferta de un producto o prestación de servicios que satisfagan realmente las
necesidades y expectativas de sus clientes.
Esto implica que todas las funciones y procesos de la organización operen en conjunto con el fin
de lograr un mejoramiento continuo de los bienes y servicios que en ella se ofrecen. Al respecto la
empresa debe demostrar su compromiso en todos los niveles jerárquicos, con el objeto de lograr
las metas establecidas.
La unidad de control de calidad se encarga de la supervisión de las actividades que se realizan en

cada uno de las divisiones, esto ayuda a que la operatividad de la organización sea efectiva.
Para ello es necesario que la unidad, elabore una planificación donde se establecen los requisitos o
características a controlar en cada una de las unidades, estableciendo políticas y estrategias que
luego a través de métodos de control son revisadas, identificado así cualquier falla que pudiera
afectar el sistema.
Otra de las funciones, es la verificación del proceso de compra venta la cual es llevada mediante la
supervisión de todas y cada una de las etapas de proceso con el objeto de hacer los ajuste
pertinente para evitar cualquier defecto; esto en función de que resultados obtenidos sean 100%
confiables.
2) DEPARTAMENTO DE OPERACIONES.
 UNIDAD DE BODEGA:
La unidad de bodega tiene como función la administración de su personal, dentro del cual están
los encargados de ordenar la mercadería, así mismo la coordinación y elaboración de convenios
con otras empresas que facilitan los procesos de distribución a nivel nacional.
Como estrategia fundamental la unidad coordina sus operaciones con el resto de las unidades
departamentales lo que le garantiza el éxito de sus gestiones.
A su vez dicha unidad elabora los cronogramas de mantenimiento y reparación de las unidades
móviles, que son utilizadas para cumplir con el objetivo del departamento, que no es más que la
distribución eficiente y efectiva del producto que es elaborado por la empresa.
Página 100
3) DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION.
CONTADOR: esta área de la empresa se encarga de contabilizar y legalizar todas las
transacciones y movimientos que se generan en el giro normal de nuestra empresa, la
función del contador en alianza con el auditor externo se encargan de lo contable y legal
en nuestra empresa, algo muy fundamental e importante para que nuestra empresa
funcione con legalidad y surta efectos de transparencia ante terceros.
DESCRIPCION DE PROCESOS
 Proceso de compra venta:
PASO1. De acuerdo a las ventas, existencias y pedidos, se piden los estilos y las cantidades
necesarias a los proveedores.
PASO2. Se transporta la mercadería, del extranjero.
PASO 3: Se hace la revisión respectiva de la mercadería recién arribada a almacén.
PASO 4: se hacen las confecciones necesarias, para poner la mercadería a la venta en
nuestra tienda, o para sufragar los pedidos respectivos a la fecha.
 Proceso de entrega de mercadería.

PASO 1: la mercadería ya puesta y confeccionada, se cuenta en estilos y cantidades
destinadas a sufragar nuestros pedidos.
PASO 2: se carga la mercadería en los vehículos.
PASO 3: se transporta con sumo cuidado hasta donde están ubicados nuestros clientes.
PASO 4: se hace la respectiva entrega física de las mercaderías.
 Proceso de devoluciones.
Se conceden devoluciones solo por mercaderías que se hayan averiado en nuestras
manos. Y con un plazo no mayor a 24 horas después de su entrega.
PASO 1: se llega a un acuerdo con el cliente.
PASO 2: se revisa la mercadería.
PASO 3: se efectúa el cambio de mercadería por efectivo o por mercadería apta para la
venta.
 Proceso de contrato de personal.

PASO 1: Se selecciona dentro de varios, al más apto.
PASO 2: se le hacen los estudios y exámenes respectivos.
PASO 3: Se le adiestra y capacita, en lo que va a desempeñarse por un periodo de 15 días,
cancelándole medio sueldo.
PASO 4: Si está apto se contrata si no se refuta.
Página 101
 Proceso de solicitud de crédito a entidades bancarias.

PASO 1: El cliente recolecta la información requerida y emite una solicitud de crédito.
PASO2: Los datos son recibidos, estudiados y verificados por la unidad de contraloría y
tesorería.
PASO 3: Contraloría elabora un informe de crédito en base a los datos verificados.
PASO 4: El informe es enviado y recibido por la gerencia de administración y finanzas para
tomar la decisión, la cual de ser negativa, los datos son revisados nuevamente.
PASO 5: Al aprobarse la solicitud, la gerencia de administración y finanzas definen las
políticas y normas a seguir por el cliente.
PASO 6: La gerencia elabora el contrato y se le entrega al cliente.
PASO 7: Fin del proceso.
Se puede concluir que los manuales de procedimiento son fundamentales para los
procesos de una empresa, ya que sin ellos se pierde tiempo muy valioso, al igual que se
desaprovechan muchos recursos, tanto financieros como humanos.
El dominio de las herramientas de diagnóstico, como son los flujogramas, es muy

importante que lo tengan claro los gerentes de procesos, ya que es la que más usada para
dicha tarea, al igual que los diagramas de procesos.
Esto desarrolla conciencia para la alta gerencia, para que implante programas de
entrenamiento en los diferentes departamentos (especialmente en recursos humanos) de
capacitación en la elaboración de los manuales de procedimientos, para así poder tener
una guía en caso de que falle algo en el proceso productivo, ya que ese es el propósito
fundamental de su elaboración. Esperemos se den cuenta del tesoro tan invaluable que
son para cualquier organización.
Reglamento Interno.
Inscripción en el ministerio de trabajo, deberá inscribir su empresa y enviar una nomina de
empleados con copia de sus respectivos de trabajo.
Solicitud de aprobación del reglamento interno de trabajo de la empresa
El reglamento interno de trabajo es un documento que establece las responsabilidades y

obligaciones del patrono y del trabajador de la empresa, sin embargo tal documento debe ser
elaborado sin contravenir lo establecido en el Código de trabajo, es decir apegado a derecho. El
reglamento será aprobado o desaprobado por el Director general de trabajo y también conocerá
de cualquier cambio que sufriere y emitirá su juicio.
Página 102
Según el art. 303, la finalidad del Reglamento Interno de Trabajo es establecer con claridad las
reglas obligatorias de orden técnico o administrativo necesarias y útiles para la buena marcha de
la empresa a las cuales deben sujetarse tanto patronos como trabajadores.
Base Legal
El art. 302 del código de trabajo obliga a todo patrono, público o privado, a registrar el respectivo
reglamento interno de trabajo siempre y cuando ocupe de manera permanente 10 o más
trabajadores; el art. 304 emite las reglas mínimas a considerar en su elaboración; el art.305
establece las sanciones validad para el patrono por el incumplimiento de este art. 306 Trab. Regula
el conocimiento, vigencias y nuevos patronos o empleados.
Sanciones
El art. 627 del Código de Trabajo dispone que las leyes laborales que no tuvieren señalada una
sanción especial, harán incurrir al infractor de una multa hasta de $57.14 por cada violación, para
la cual se tomara en cuenta la gravedad de la infracción y la capacidad económica del infractor.
En el art. 628 proporciona los procedimientos a seguir para imponer y hacer efectivas las multas
por el incumplimiento de una obligación.
Página 103
Políticas contables.
 Políticas contables -» los cambios se realizarán según indique la norma o, en caso

contrario, de forma retrospectiva (salvo que sea imposible):
o Criterio de uniformidad. Dispone la aplicación de políticas contables
atendiendo a criterios de uniformidad con respecto a operaciones
similares.
o Cambios de políticas contables. Establece que sólo deben realizarse
cambios de política contable si lo exige una Norma o Interpretación o si
producen información más relevante y fiable.
o Si una Norma o Interpretación exige un cambio de política contable, deben
seguirse los requisitos de transición de dicho pronunciamiento. Si no se
especifica ninguno, o si el cambio es voluntario, se aplicará la nueva política
contable con efecto retrospectivo mediante la reformulación de periodos
anteriores. Si la reformulación es imposible, se incluirá el efecto
acumulativo del cambio en los resultados. En caso de que el efecto
acumulativo no pueda determinarse, se aplicará la nueva política de forma
prospectiva.
 Estimaciones contables -» los cambios se realizarán de forma prospectiva:

o Cambios en las estimaciones contables. Los cambios en las estimaciones
contables (por ejemplo, un cambio en la vida útil de un activo) se
contabilizan en el ejercicio en curso, o en ejercicios futuros, o en ambos (sin
reformulación).
 Errores -» la corrección de errores se efectuará de forma retrospectiva:

o Corrección de errores. Se trata de una corrección con efecto retrospectivo.
Todos los errores significativos deben corregirse mediante la reformulación
de los importes comparativos del ejercicio anterior y, si el error se produjo
antes del primer periodo presentado, mediante la reformulación del
balance inicial.
Tomando en cuenta lo anterior (NIC 08) las políticas contables a utilizar serían:
Página 104
Políticas generales de la compañía
Las Políticas de la Empresa no han sido establecidas en si por la empresa, estas se obtuvieron a
través de conversaciones con la Gerencia General y Administrativa de la empresa.
Políticas Administrativas:
Compras:
 La mercadería que se selecciona debe de ser de calidad y autorizada por medio de una
requisición u orden de compra por la Gerencia General.
 Para realizar las compras, ya existen los proveedores de la empresa, y se acudirá a otros
solo en el caso de ser sumamente necesario o porque nuestro proveedor normal no pueda
abastecernos, esto último debe de ser autorizado por la Gerencia General.
 No se efectuaran compras o pedidos a los proveedores sin antes haber facturado la
mercadería del cliente
Pagos:
 Ambientes Cerámicos realizara los pagos cada treinta días.

 Los pagos deben de estar autorizados por la Gerencia General.
 Las compras en su mayoría serán pagadas en efectivo.
Ventas:
 Cumplir con el tiempo estipulado; es decir, que al pedido llegue de manera inmediata a los
clientes.
 Las ventas se realizarán tratando de abarcar toda la demanda posible...
 Los precios serán asignados por la Gerencia General.
 Ventas Iguales o menores a $20 se cancelaran en efectivo y en montos mayores con
cheque
Página 105
Créditos y Cobros:
 Para incentivar al “Pronto Pago” establecer un porcentaje de descuento para con sus
clientes.
 La aprobación de crédito será asignado por el Gerente General, sin embargo es poco
común la necesidad de brindar crédito extra a sus clientes.
 Las cuentas por cobrar se realizaran cada treinta o sesenta días en algunos casos esto
puede variar.
 Que la estimación para cuentas incobrables se le establezca un saldo según la proporción
de los saldos de las cuentas por cobrar.
Inventarios:
 Los inventarios deben de mantenerse en una rotación razonable; es decir, no mantener en

exceso, ni poco.
 Las instalaciones apropiadas, higiénicas y en buen estado para el almacenamiento y
cuidado (bodega) de los inventarios.
Políticas Contables
 Base de Presentación:
Los Activos, Pasivos, Patrimonio, así como los Ingresos y Gastos se representaran en base a
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), adoptadas y vigentes en El Salvador.
 Inventarios:
El inventario se valuará al Costo, y aplican el método de valuación de PEPS, en casos solo producen
según lo pedido por los clientes.
Página 106
 Propiedad, Planta y Equipo:

Se establecerá un método de Depreciación de Línea Recta, esto para propósitos fiscales y
financieros. Los Bienes Muebles e Inmuebles se registraran al costo. Y al realizar una mejora debe
de autorizarlo Gerencia General y tratar de no mantener Activos Fijos obsoletos.
 Pasivo Laboral:
Las políticas laborales de la compañía son establecidas conforme al Código de Trabajo. Asimismo
existe una Reserva Laboral establecida por un porcentaje de la utilidad de la empresa.
 Período contable
El cierre contable de la empresa coincide con el ejercicio fiscal que comienza el uno de enero y
termina el 31 de diciembre de cada año.
 Reconocimiento de ingresos
Los ingresos se respaldan mediante Factura y Comprobantes de Crédito Fiscal que se emiten diaria
y correlativamente, de acuerdo a las circunstancias. El control y registro de los mismos se efectúa
por medio de registros especiales de conformidad al Código Tributario y las Leyes respectivas. Los
ingresos se reconocen en el periodo en que se originan mediante el sistema del devengado.
Reserva para prestaciones laborales
De conformidad con la legislación laboral vigente, los empleados despedidos sin causa justificada
tendrán derecho a una indemnización equivalente al salario básico de 30 días por cada año de
servicio; para efectos de este cálculo ningún salario podrá ser superior a cuatro veces al salario
mínimo diario legal vigente. (Art. 58 del Código de Trabajo).
Página 107
ANEXOS
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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

“Proceso de Constitución y Legalización de

Se tomó en cuenta las secciones de las NIIF PYMES que se adaptan en si a la

Además se ejemplificara con estados financieros para la mejor compresión de lo

- Analizar las NIIF PYMES y luego darles el enfoque necesario aplicándolo y

Trámites que deben seguirse para formalizar su empresa

Escritura de constitución de sociedad ante notario salvadoreño

Testimonio original de la escritura de constitución de la sociedad

Original y copia de balance inicial auditado externamente.

Completar formulario de solicitud.

Completar formulario de solicitud

Aviso de inscripción de patrono (solicitud)

PEQUEÑA RESEÑA HISTORICA

y de efectividad de estos, se harán de conformidad con los establecidos en el Artículo trescientos

asunto o materia que la Ley o escritura no sujeta a conocimiento de la Junta General

funciones que desempeñen en la vida normal de la sociedad en relación con el Administrador

OBTENCION DE NIT E IVA:

1. Presentar Formulario F210 de Trámites completo.

2. Presentar copia de la Escritura de Constitución autenticada más una copia de la

4. Presentar copia de NIT y DUI autenticados de Representante Legal,

5. Autorización a persona que realizara el tramite, con todos los detalles de la

6. presentar comprobante de derechos de pago del Número de Identificación

INSCRIPCION EN ALCALDIA MUNICIPAL

7. Dirección General de Estadísticas y Censos

1. Presentar formulario de Inscripción.

2. Presentar copia de Escritura de constitución.

3. Copia de NIT de la empresa.

4. Copia de balance general inicial si se hace en el mismo año. Si se escribe en un año

INSCRIPCION EN REGISTRO DE COMERCIO

1. Presentar escrito de inscripción, firmado por Representante Legal o apoderado.

2. Pagar derechos de inscripción y presentar recibo por USD 125.71

3. Presentar recibo de pago de los Derechos de Inscripción en Alcaldía Municipal del

4. Presentar solvencia de inscripción en Estadísticas y Censos.

5. Presentar balance general Inicial, firmado y sellado por Contador Público

6. Inscripción de balance inicial el costo de USD 17.14

8. LEGALIZACION DE LIBROS CONTABLES Y NO CONTABLES

MODELO SOLICITUD LEGALIZACION DE LIBROS U HOJAS

Sr. Ricardo Alonso Orellana Mejía

Clase de libro u hojas Folios u hojas

Diario 2,000 hojas

La personería con la cual actúo la compruebo con copia autenticada de la escritura de

San Salvador, 31 de Octubre de 2010

Nombre y firma del solicitante (autenticada)

MODELO DE SELLO PARA LEGALIZAR LIBROS

Que servirá para llevar la contabilidad de Asientos de Diario

San Salvador, 31 de Octubre de 2010

MODELO DE SOLICITUD PARA AUTORIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE

Se me autorice por primera vez, el Sistema Contable que presento, de acuerdo a lo

Anexo copia de pagos de matrículas y recepción de documentos, copia de balances

La personería con la cual actúo la compruebo con copia autenticada de la escritura de

Señalo para oír notificación, la siguiente dirección:

San Salvador 31 de Octubre de dos Mil Diez

Firma_____________________ (autenticada por notario)

Elaboración de Sistema Contable

Es un documento de tipo técnico contable, en el cual se encuentra la estructura de cuentas

Funciones del plan de cuentas

Requisitos que debe reunir todo plan de cuentas.

Flexibilidad: Debe permitir introducir nuevas cuentas.

Homogeneidad: Agrupar las operaciones homogéneas y facilitar su contabilización.

Aspectos a considerar para elaborar un plan de cuentas

Partes que integran un plan de cuentas

1. Declaración del sistema contable.

1) Declaración del sistema contable