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CONTABILIDAD FINANCIERA II
INTEGRANTES CARNET %
GILMA GISELA HERNANDEZ RUANO HR08025
100
DIANA MARILU GARCIA ELIAS GE09002
100
IRVIN OSMARO ESTRADA EE08001
100
JOSE MARVIN MENJIVAR LOPEZ ML08022
100
GABRIEL DE JESUS GARCIA CORDOVA GC09105
100
OSCAR NELSON GUZMAN GG77045
100
GRUPO TEÓRICO:
15
DOCENTE:
LIC. PEDRO HERIBERTO ANTONIO GIL GONZALEZ
CIUDAD UNIVERSITARIA, 12 DE OCTUBRE DE 2010
“Contabilidad Financiera II”
• CONFORT SHOES, S. A. •
ÍNDICE
CONTENIDO PÁG.
ÍNDICE................................................................................................................................................ii
INTRODUCIÓN...................................................................................................................................iii
OBJETIVOS.........................................................................................................................................iv
- General:.................................................................................................................................iv
- Específicos:...........................................................................................................................iv
1. SECCION 3 - Presentación de Estados Financieros.....................................................................1
2. SECCION 4 - Estado de Situación Financiera...............................................................................2
3. SECCION 5 - Estado del Resultado integral y Estado de Resultados...........................................4
4. SECCION 6 - Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias
Acumuladas........................................................................................................................................8
5. SECCION 7 - Estado de Flujos de Efectivo.................................................................................10
6. SECCION 8 - Notas a los Estados Financieros............................................................................17
7. SECCION 9 - Estados Financieros Consolidados y Separados....................................................18
CONCLUSIONES................................................................................................................................23
ANEXOS............................................................................................................................................24
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“Contabilidad Financiera II”
• CONFORT SHOES, S. A. •
INTRODUCIÓN
Por medio de este trabajo se conocerá la importancia que merecen las NIIF en la
presentación de los Estados Financieros de una empresa, cualquiera que sea su actividad.
Para entender el presente trabajo en primer lugar lo que son las NIIF así como
también alguno de sus objetivos y características. No sin dejar de mencionar la base del
trabajo en si la cual es las NIIF PYMES.
Cuando hablamos de NIIF nos referimos al conjunto de normas o principios por los
cuales las empresas rigen la presentación de sus Estados Financieros, es decir,
constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la
actividad contable y suponen un manual del Contable, ya que en ellas se establecen los
lineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo.
Pero en si nuestro trabajo está basado en lo que son las NIIF PYMES las cuales son
una versión simplificada de las NIIF. Estas nuevas NIIF PYMES como su nombre lo indica
son aplicables a las medianas y pequeñas empresas que al igual que las NIIF rigen la
contabilidad de las empresas.
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“Contabilidad Financiera II”
• CONFORT SHOES, S. A. •
OBJETIVOS
- General:
- Específicos:
1. Conocer LAS NIIF PYMES para poder aplicarlos a los renglones de los Estados
Financieros.
2. Comprender la importancia de las NIIF PYMES para el debido desarrollo de los
Estados Financieros y a la vez el buen uso que se les deben de dar para su
correcta elaboración.
3. Analizar problemas que se relacionan y que a la vez le dan la debida solución las
NIIF PYMES a los Estados Financieros para su presentación.
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• CONFORT SHOES, S. A. •
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• CONFORT SHOES, S. A. •
Completar formulario.
Original y fotocopia de la Escritura de la Sociedad inscrita.
Original y fotocopia de NIT de representante legal y accionistas.
Registro NIT Original y fotocopia de DUI de representante legal.
Recibo de pago.
De no tramitarlo personalmente se requiere autorización.
Completar formulario.
Original y fotocopia de Escritura de Constitución de la sociedad
inscrita.
Registro de IVA Original y fotocopia de NIT de la sociedad y del representante legal.
Original y fotocopia de DUI del representante legal
De no tramitarlo personalmente se requiere autorización.
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• CONFORT SHOES, S. A. •
Solicitud
Registro de Original y copia de escritura de constitución de la sociedad.
centro de Trabajo Original y fotocopia de balance inicial auditado externamente.
Original y fotocopia de NIT de la Sociedad.
Original y fotocopia de NIT del representante legal
Inscripción del
Reglamento Original y copia de nota de remisión
Interno de Tres ejemplares del reglamento Interno de trabajo
Trabajo (más de
10 empleados)
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GENERALIDADES DE LA EMPRESA
MISION
Somos una empresa destinada a la compra venta de calzado confortable, que opera con las
mejores y más innovadoras marcas de calzado a nivel nacional, comprometida con las exigencias
del público y consientes de que la población juvenil es la de mayor demanda, tomamos a bien
traer a la venta las marcas más recientes y estilos de moda, con el fin de llenar completamente las
expectativas de la población juvenil y del público en general que tiene un concepto extrovertido e
innovador de zapato.
VISION
Cubrir completamente las expectativas del mercado modista nacional y llevar la comodidad a
muchos más mercados de diversos países del mundo, que en nuestra empresa puedan encontrar
una empresa a la vanguardia de la innovación conscientes de que las exigencias del publico
siempre van más allá; pero también estamos de una forma muy comprometida con el bolsillo y los
intereses de nuestros clientes.
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“Contabilidad Financiera II”
• CONFORT SHOES, S. A. •
1. ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN
NÚMERO SIETE: En la ciudad de San Salvador, a las catorce horas del día veintiséis de junio del año
dos mil diez. Ante mí, DINORA VANESA PLEYTES HERNANDEZ, Notario, del domicilio de
Mejicanos, departamento de San Salvador. COMPARECEN: La señora DIANA MARILU GARCIA
ELIAS, de veinte años de edad, chef, del domicilio de Soyapango departamento de San Salvador; la
señora GILMA GISELA HERNANDEZ RUANO, Abogada, de veintiocho años de edad, del domicilio
de Mejicanos departamento de San Salvador; el señor OSCAR NELSON GUZMAN, de cincuenta y
cuatro años de edad, administrador; el señor JOSE MARVIN MENJIVAR LOPEZ, comerciante, de
veintiún años de edad, el señor IRVIN OSMARO ESTRADA, de veinticinco años de edad, contratista
y el señor GABREL DE JESUS GARCIA CORDOVA, de treinta y seis maestro, todos de nacionalidad
salvadoreña, a quienes no conozco pero identifico por medio de sus respectivo Documentos
Únicos de Identidad Número cero tres millones sesenta mil novecientos cuarenta y dos; y dos
cuatro y cero tres millones seiscientos veinte mil seiscientos cuarenta y dos, y sus respectivos
Números de Identificación Tributaria en su orden cero seiscientos siete – novecientos ochenta y
dos mil ciento veinte – cero cero uno – uno, y cero cuatrocientos dos – cero ochenta y un mil
ciento noventa y dos – ciento treinta y uno – tres, Y ME DICEN: Que han convenido en constituir
una Sociedad, y en efecto por este mismo acto, la constituyen, la cual estará sujeta a las siguientes
cláusulas que constituyen sus estatutos: PRIMERA: I) NATURALEZA, NACIONALIDAD,
DENOMINACIÓN Y DOMICILIO: La Sociedad que se constituye es Anónima de Capital Variable,
Salvadoreña, su denominación será CONFORT SHOES, SOCIEDAD ANONIMA, que podrá abreviarse
CONFORT SHOES S. A. ,su domicilio será San Salvador, departamento del mismo nombre, podrá
establecer agencias, oficinas y sucursales en cualquier lugar de la República o del extranjero.
SEGUNDA: FINALIDAD. La Sociedad tendrá por finalidad: a) Las ventas de todo tipo de calzado
confortable; b) La inversión en cualquier tipo o clase de sociedades mediante la adquisición de
derechos o participaciones sociales y acciones aún cuando aquellas realicen operaciones similares
o iguales a las de la sociedad; c) Ejercer la representación de empresas comerciales o industriales,
nacionales, así como la distribución de sus productos. Para cumplir con su finalidad, la sociedad
podrá realizar toda clase de actos accesorios o conexos que sean necesarios o convenientes, tales
como comprar y vender bienes muebles o inmuebles, así como la concesión y obtención de toda
clase de créditos con personas o instituciones nacionales y extranjeras, con o sin garantía;
enajenar, gravar, hipotecar, dar en prenda los bienes sociales, sean estos muebles o inmuebles,
valores o derechos y en general, celebrar toda clase de obligaciones permitidas por la Ley.
TERCERA: PLAZO. El plazo de la Sociedad será indeterminado, contado a partir de la fecha en que
se inscriba la presente Escritura en el Registro de Comercio. CUARTA: CAPITAL SOCIAL Y REGIMEN
DE CAPITAL: El capital social mínimo y de fundación será de DOCE MIL DÓLARES DE LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, dividido en CIENTO VEINTE acciones comunes y nominativas de
CIEN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA cada una, numeradas correlativamente de
la uno a la mil; el régimen de capital será variable, esto es que el capital de la Sociedad será
susceptible tanto de aumento por la emisión de nuevas acciones causadas por las aportaciones
posteriores de los accionistas o por la admisión de nuevos socios; así como disminución en virtud
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de retiro total o parcial de algunas aportaciones siempre que en dicha operación la administración
no reduzca el capital mínimo de la sociedad fijado en este instrumento. Los aumentos y
disminuciones de capital los acordará la Junta General de Accionistas en la forma señalada por
esta escritura. En caso de aumento de capital social, los socios tendrán derecho preferente para
suscribir las nuevas acciones en la forma y con los requisitos que se expresarán más adelante.
QUINTA: SUSCRIPCIÓN Y PAGO DE LAS ACCIONES: Las acciones que integran el capital social se
suscriben en la forma siguiente: Los señores DIANA MARILU GARCIA ELIAS, GILMA GISELA
HERNANDEZ RUANO, OSCAR NELSON GUZMAN, JOSE MARVIN MENJIVAR LOPEZ, IRVIN
OSMARO ESTRADA Y GABRIEL DE JESUS CORDOVA, suscriben VEINTE ACCIONES, es decir DOS
MIL DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, a favor de la Sociedad que se constituye;
en consecuencia los comparecientes hacen a la Sociedad la tradición de las aportaciones indicadas
empleando materialmente las sumas de dinero en qué consisten sus aportaciones, ellos en
nombre de la Sociedad aceptan los aportes dándose por recibidos de la suma de dinero que se
transfieren y entregan. La parte insoluta de capital será pagadera dentro del plazo de UN AÑO,
contados a partir de la inscripción de este instrumento, sin perjuicio de lo que establece el Artículo
ciento veintiocho del Código de Comercio. SEXTA: RÉGIMEN DE VARIABILIDAD DEL CAPITAL
SOCIAL: A) VARIABILIDAD DE CAPITAL: La Junta General Extraordinaria de Accionistas tendrá,
respecto a la variabilidad del capital, la potestad de decretar aumentos de capital y decretar
disminuciones del mismo, todo de conformidad a las reglas siguientes: 1) RÉGIMEN PARA
AUMENTO DE CAPITAL: El aumento de capital podrá tener lugar por nuevas aportaciones, por
capitalización de utilidades y reservas o por revalorización de activos, bajo las normas generales
siguientes: a) En todo caso para aumentar será necesario que las acciones que represente el
capital social original y los aumentos que se hubieran decretado, estén completamente pagados;
b) Será necesario que el acuerdo de la Junta que se tome por mayoría de las tres cuartas partes
del capital social; c) Para ejecutar el acuerdo de aumento de capital que no fuere por
revalorización de activos, será necesario que las nuevas aportaciones sean suscritas en su
totalidad y pagadas por lo menos en una cuarta parte si fuere en efectivo, o íntegramente si fuere
en especie; y d) Que se inscriban en el Libro de Registro de Capital de la Sociedad; II) RÉGIMEN
PARA DISMINUCIÓN DE CAPITAL: Las disminuciones de capital podrán efectuarse por retiro de
aportaciones previamente autorizado por la Junta General Extraordinaria de Accionistas, o por
desvalorización de activos, bajo las normas generales siguientes; a) Cuando el capital social sea
igual al mínimo, o la disminución tuviere por efecto bajar del mínimo el capital, éste sólo podrá
disminuirse de conformidad a las normas que rigen a las sociedades anónimas de capital fijo y
mediante modificación del pacto social; b) Cuando el capital social fuere mayor que el mínimo
podrá disminuirse, el plazo dentro del cual los socios podrán hacer usos del derecho del retiro, así
como el motivo, forma y procedimiento de realizar la disminución; c) Toda disminución de capital
se inscribirá en el Libro Registro de Capital de la Sociedad; d) Cuando se decrete la disminución de
capital por desvalorización de activos, la Junta General de Accionistas fijará bases para regular la
forma de efectuar la disminución y emitir nuevos títulos. SÉPTIMA: RÉGIMEN DE REGISTROS DE
ACCIONISTAS: Cuando se autorizare el retiro de aportaciones y uno o más socios quisieran hacer
usos de ese derecho, podrán hacerlo con la modalidades siguientes: a) Las notificaciones de retiros
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administrada por un Administrador Único propietario, el cual será electo por un período de TRES
AÑOS y podrá ser reelecto. Habrá un suplente designado de la misma forma que el propietario y
para igual período; y podrán continuar en sus funciones mientras no se elijan los sustitutos y estos
tomen posesión de sus cargos; B) RÉGIMEN DE SUSTITUCIONES: En caso de ausencia del país,
enfermedad o cualquier otro impedimento o circunstancia que no le permita al Administrador
Único propietario ejercer el cargo, lo sustituirá el suplente; C) FACULTADES Y OBLIGACIONES: Del
Administrador Único: El Administrador Único tendrá las siguientes obligaciones y atribuciones: a)
Dirigir y administrar las empresas, negocios y bienes de la sociedad; b) Nombrar y remover a
gerentes, empleados, agentes, y demás personal ejecutivo y de dirección debiendo señalarles sus
denominaciones, facultades y obligaciones; c) Autorizar la apertura y clausura de agencias de
distribución o de representación de la sociedad en sus operaciones bancarias corrientes; f)
Acordar la reposición de acciones o certificados; g) Convocar a Juntas Generales de Accionistas; h)
Someter a la Junta General de Accionistas, la memoria de labores, balances, estados financieros y
de ganancias y pérdidas, con informe del auditor y proyecto de aplicación de utilidades: i) Elaborar
en su caso, el proyecto de estatutos y reglamentos de la Sociedad y sus reformas, dando cuenta de
ello a la Junta General de Accionistas para su conocimiento; j) Adquirir empresas y bienes muebles
e inmuebles a nombre de la sociedad, obtener créditos mutuarios y enajenar, hipotecar,
comprometer o gravar las empresas y bienes muebles de la sociedad. Y para el caso de
enajenación la Sociedad deberá cumplir previamente lo establecido en el Artículo quinientos
cincuenta y ocho del Código de Comercio; k) Llevar a cabo todos los actos y operaciones que
hagan necesario la naturaleza y objeto de la Sociedad; l) Cumplir con las demás atribuciones que
señala la ley, esta escritura y los estatutos en su caso, así como las que le asigne la Junta General
de Accionistas; m) Someter a consideración de la Junta General Ordinaria de Accionistas los
asuntos que estime convenientes. DÉCIMA QUINTA: REPRESENTACIÓN DE LA SOCIEDAD: La
representación de la Sociedad le corresponderá al Administrador Único propietario o quien haga
sus veces a quien corresponderá la representación judicial y extrajudicial de la sociedad y uso de
la firma social; A) OTRAS FACULTADES: El Administrador Único tendrá además las facultades
siguientes: a) El nombramiento, remoción y determinación de obligaciones y remuneración del
personal secundario y administrativo de los establecimientos, empresas y oficinas de la sociedad;
b) Ejecutar los actos y operaciones que pertenezcan al giro ordinario de los negocios sociales; c)
Suscribir las escrituras públicas a nombre de la sociedad y toda clase de documentos mercantiles.
B) PERSONERÍA: La personería de Administrador Único se comprobará con el documento en el que
conste su elección debidamente escrito o con certificación del mismo expedida por el Registro de
Comercio. DÉCIMA SEXTA: AUDITOR: La vigilancia de la Sociedad estará confiada a un Auditor que
se designará anualmente en la Junta General de Accionistas, la que nombrara también a un
Auditor suplente, mientras no celebre la Junta General, el auditor nombrado, propietario o
suplente, continuara en sus funciones. DECIMA SÉPTIMA: DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN: La
sociedad se disolverá en los casos y con las conformidades previstas por el Código de Comercio y
su liquidación se sujetará a las reglas siguientes: a) El nombramiento del liquidador o liquidadores,
su número y el plazo para la práctica de la liquidación serán determinados por la Junta General de
Accionistas; b) El Auditor desempeñara la liquidación respecto de los liquidadores, las mismas
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NÚMERO SIETE: En la ciudad de San Salvador, a las catorce horas del día veintiséis de junio del año
dos mil diez. Ante mí, DINORA VANESA PLEYTES HERNANDEZ, Notario, del domicilio de
Mejicanos, departamento de San Salvador.
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• CONFORT SHOES, S. A. •
2. Registro de Comercio
Registro de la Escritura
Registro del Balance
3. Ministerio de Hacienda
NIT
NRC
IVA
3. Presentar copia de credencial del Representante Legal, autenticado, más una copia
del mismo, o en su defecto, copia autenticada del Poder, con el que actúa el
apoderado nombrado, debidamente inscrito.
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• CONFORT SHOES, S. A. •
4. Alcaldía Municipal
Tramite de Solvencia Municipal
5. ISSS
Inscripción del Patrono
6. Ministerio de Trabajo
Inscripción del Centro de Trabajo
Inscripción del Reglamento Interno de Trabajo
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5. Cancelar USD 5.00 sí es Balance Inicial o General con un capital hasta USD
11,428.57, con un capital mayor a USD 11,428.58, pero menor de USD 57,142.86
se cancelara un monto de USD 8.00; si el capital es mayor de USD 57,142.87, pero
menor a USD 114,285.71 se cancela USD 10.00 Sí el capital es mayor de USD
114,285.71, pero menor de USD 228,571.43, se cancela USD 15.00 Sí el capital es
mayor de de USD 228, 571.44, se cancelará USD 20.00
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• CONFORT SHOES, S. A. •
Yo, Diana Marilú García Elías, mayor de edad, de este domicilio, en mi calidad de
Representante legal (o apoderado) de la sociedad CONFORT SHOES, SOCIEDAD
ANÓNIMA de este domicilio, debidamente inscrita, con NIT 0614 120503 107 2 por este
medio solicito a Usted, la autorización por primera vez de (los) libro(s) u hojas de
contabilidad que se detallan, los cuales servirán para registrar las operaciones contables
de la sociedad:
Mayor 1000 “
Agrego los libros u hojas a autorizarse en blanco, autorización del sistema contable,
recibos de matrículas y balances inscritos.
Dicha contabilidad es llevada (o será llevada) por el contador señor José Vitelio López
Palacios
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• CONFORT SHOES, S. A. •
Autorización No.6987-98-07
En esta fecha y por este medio se autoriza el libro Diario, el cual consta de 500 hojas
útiles, numeradas de la número 01 a la número 100
Las hojas han sido selladas como constancia de haberse autorizado de acuerdo con lo
establecido en el artículo 438 del Código de Comercio, artículo 141 literal d) del Código
Tributario y artículo 17 literal b) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría.
____________________________
Nombre, firma y sello
Contador Público
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• CONFORT SHOES, S. A. •
Yo, Diana Marilú García Elías mayor de edad, (profesión u oficio), del domicilio de San
Salvador, con documento único de identidad número 658690-9, actuando en calidad de
Representante, de la empresa o sociedad denominada CONFORT SHOES S. A., con su
domicilio será Nueva San Salvador, departamento del mismo nombre, con NIT 0614-
120503-107-2 cuya actividad económica principal es la compra-venta de calzado
confortable. A usted con todo respeto solicito:
Colonia Escalón del Municipio San Salvador, teléfono 2876-4875 fax. 2374-4845
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Plan de cuentas
Contiene las cuentas necesarias para la presentación correcta y adecuada de los activos, pasivos,
ingresos, costos, gastos, y cuentas de orden; además permite una comparación útil entre periodos
y cifras con otras empresas de su misma naturaleza y actividad económica.
Integridad: Debe ser completo, contener todas las cuentas necesarias de acuerdo a las
necesidades de información financiera de la empresa.
Sistematicidad: Las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que les de una estructura
organizada.
Debe de partirse de lo general a lo particular, es decir comenzar por las cuentas colectivas.
Utilizar una terminología clara y sencilla para nombrar las cuentas, sin generalizarlas
demasiado.
Factores legales, código de comercio, código tributario, ley reguladora del ejercicio de la
contaduría, entre otros.
Factores financieros, se refiere a la necesidad de establecer índices de posición y eficiencia
financiera, tales como: El mayor o menor grado de disponibilidad de los valores, el mayor
o menor grado de exigibilidad de los créditos, y otros.
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• CONFORT SHOES, S. A. •
Factores administrativos, estos dependen del control y análisis que se requiera establecer
en la empresa, por ejemplo: Cuentas por cobrar relacionarlas con la clasificación de
acuerdos a la antigüedad de saldos, cuentas de orden con el registro de aquellas cuentas
de memorando, y otras.
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• CONFORT SHOES, S. A. •
representación legal estipula que todos los directores de la junta directiva representaran judicial y
extrajudicialmente a la sociedad.
San Salvador, a los siete días del mes de julio del año dos mil diez.
F. ___________________________ F. ___________________________
Diana Marilu Garcia Elias José Vitelio López Palacios
Representante Legal Contador
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2) Catalogo de cuentas
Listado ordenado que incluye el número y nombre de una de las cuentas, que en un momento
determinado son requeridas para el control de los eventos económicos que realiza una
determinada empresa.
Servir de apoyo a la actividad técnica que desarrollan los miembros que conforman el
departamento contable de la empresa y a la unidad de auditoría externa.
Establecer una norma de carácter constante que reduzca los errores de clasificación y
conservar cifras sobre una base consistente.
Elemento descriptivo
Es un nombre, titulo o denominación de las diferentes cuentas que utiliza una empresa para
registrar las operaciones que realiza.
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• CONFORT SHOES, S. A. •
Los grupos clasificación definidos dentro de la estructura, están asociados a los derechos,
obligaciones e inversión de los accionistas así como a los resultados deudores y acreedores por las
operaciones de la empresa. Los elementos establecidos se presentan a continuación:
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO NETO
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1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
12 ACTIVO NO CORRIENTE
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
22 PASIVO NO CORRIENTE
3 PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL CONTABLE
42 GASTOS DE NO OPERACIÓN
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
61 CUENTA DE CIERRE
Las cuentas de mayor agruparan los eventos de naturaleza homogénea, identificándose por cuatro
dígitos, permitiendo que se agrupen un máximo de nueve cuentas por cada rubro de los
elementos contables, ejemplo de la codificación de cuentas se presenta a continuación:
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1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1104 ACCIONISTAS
Las subcuentas principales identificadas por los seis dígitos, representan agrupaciones de eventos
económicos que proveen información financiera, permitiendo generar subcuentas secundarias
identificadas por los subsiguientes ocho dígitos, y así sucesivamente, en caso de ser necesario
contar con mayor detalle.
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Catálogo de cuentas
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
110201 Acciones
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110202 Bonos
1104 ACCIONISTAS
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110902 Rentas aún no incurridas por los inmuebles, maquinaria y equipo recibido por
arrendamiento operativo
12 ACTIVO NO CORRIENTE
12010101 Terrenos
12010102 Edificios
12010105 ‘ Vehículos
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(CR)
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
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210401 Provisiones
210402 Retenciones
210403 Descuentos
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21050102 Comisiones
21050103 Aguinaldos
.21050104 Vacaciones
21050105 Bonificaciones
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22 PASIVO NO CORRIENTE
LARGO PLAZO
220501 Indemnizaciones
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31 CAPITAL CONTABLE
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41020103 Viáticos
41020104 Aguinaldos
41020105 Vacaciones
41020106 Bonificaciones
41020108 indemnizaciones
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41020205 Fotocopias
41020301 Agua
41020303 Comunicaciones
410204 Mantenimientos
410205 Seguros
41020501 Edificios
41020504 Vehículos
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41020701 Alquileres -
41020703 Vigilancia
41 020705 Suscripciones
41020802 Consultaría
41 020804 Contabilidad
41030105 Viáticos
41030106 Aguinaldos
41030107 Vacaciones
41030108 Bonificaciones
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• CONFORT SHOES, S. A. •
41030110 Indemnizaciones
41030205 Fotocopias
41030301 Agua
41030303 Comunicaciones
410304 Mantenimientos
410305 Seguros
41030501 Edificios
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• CONFORT SHOES, S. A. •
41030504 Vehículos
41 030701 Alquileres
41 030703 Vigilancia
41 030704 Publicidad
41 030802 Consultaría
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41030803 Convenciones
41030804 Seminarios
42 GASTOS DE NO OPERACION
420101 Intereses -
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• CONFORT SHOES, S. A. •
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
520101 Intereses
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61 CUENTA DE CIERRE
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Documento técnico que explica en forma detallada y lógica el uso de las cuentas en el proceso
contable, determinando su estructura de cargo, abono y saldo.
Servir como instructivo para la mejor aplicación e interpretación de la cuenta, o sea, como
se va a cargar, abonar y liquidar.
Facilitar el procesamiento de las operaciones contables.
Servir como material de apoyo entre los contadores para unificar teoría cuando se deseen
ubicar cuentas o hechos contables.
Proporcionar lineamientos adecuados de aplicación de cuentas del catalogo de cuentas
minimizando los errores que se podrían cometer al momento de aplicarlo.
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1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su
venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene
fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar
den.tro del período de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio
líquido equivalente, cuya utilización no esta restringida. Todos los demás activos tienen que ser
clasificados como no corrientes.
El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depósitos bancarios a la vista; los
equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez; son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujeto a un riesgo no significativo de
cambios en su valor.
Se cargará: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con todos los ingresos
que tenga la empresa, por las cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes, con el valor
de las remesas, depósitos que realicen nuestros clientes con las notas de abono que nos hiciere el
banco por cualquier motivo y con la inversión en titulas valores hasta noventa días y con el valor
de la creación o incremento del fondo disponible de la empresa para gastos menores de $ 25 00
Se abonara Con las remesas que se envíen a las instituciones financieras con la emisión de cheques
con las notas de cargo emitidas por el banco por la venta de los títulos valores y por la disminución
del fondo fijo o por la decisión de liquidar el mencionado fondo.
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En esta cuenta se registrarán las inversiones en títulos valores adquiridos con el ánimo de
conservarlos durante un período no mayor de un año, convertirlos en efectivo a corto plazo y
obtener una ganancia durante su tenencia y venta. Las inversiones se valuarán al costo de
adquisición a menos que exista una disminución permanente en su valor. El costo de adquisición
comprende el precio pagado por las inversiones más todos los costos incurridos en su adquisición.
Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisición y que forman parte del
precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por cobrar.
Se cargará: Con la adquisición de títulos valores con un plazo de noventa y uno a trescientos
sesenta días, a través de las diferentes opciones que ofrece la bolsa de valores, cuando la inversión
sea en moneda extranjera el débito se efectuará
Se abonara Por la venta de los títulos valores y con las perdidas sufridas en el valor de las mismas,
o cuando se disponga de ellos de cualquier otra forma de conformidad a las políticas vigentes
adoptadas por la administración de la empresa
Su saldo es Deudor
Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas,
servicios prestados, préstamos otorgados, rendimientos
Devengados y no recibidos y cualquier otro concepto análogo que represente un derecho exigible
a favor de la sociedad en un período no mayor de un año.
Se cargará: Con las ventas de bienes y/o servicios del giro normal al crédito otorgados a nuestros
clientes, préstamos a funcionarios y empleados; asimismo, con otros derechos análogos.
Se abonará: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes, funcionarios,
empleados y otros a su cuenta.
1104 ACCIONISTAS
Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital social suscrito pendiente
de pago.
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Se cargará: Con el valor de las acciones suscritas y que están pendientes de cancelar total o
parcialmente por los accionistas; puede ser con el capital fundacional o con futuros aumentos del
capital social.
Se abonara Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las acciones suscritas
Su saldo es Deudor
Esta cuenta registra el derecho a cobro comente por el tipo de alquiler en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo al arrendatario
Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en arrendamiento.
Se abonará: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos
por servicios se destinaran a cubrir la inversion bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el
principal como los ingresos financieros no acumulados.
Se cargara Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de impuesto cuando la
empresa efectúa compra de bienes o servicios y le proporcionan su respectivo comprobante de
crédito fiscal, nota de debito declaración de ingresos de mercancías recibidos de los proveedores
acreedores, instituciones estatales y otros, por compras locales y/o importaciones
Se abonara En su Liquidación mensual contra los debitos fiscales registrados en la cuenta 2106 IVA
DEBITOS FISCALES con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la
declaración correspondiente contra el monto total de los impuestos cobrados a los clientes a favor
del Fisco
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Esta cuenta servirá para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen disponible para la
venta, así también los productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario según sea
el giro del negocio.
Se cargará: Con la compra de mercaderías para la venta, insumos para la prestación de servicios,
según comprobantes de crédito fiscal; asimismo, con las importaciones según retaceo y costeo.
En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad si una de ellas tiene la
posibilidad de ejercer control sobre la otra o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones
financieras y operativas
Se cargara Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversión comercial que la
sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades y en donde se posee control o influencia
significativa
Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por servicios aún no
recibidos, así como los suministros de operación no consumidos, por lo tanto, los gastos pagados
por anticipado son costos atribuibles a resultados futuros.
Se cargará: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha desembolsado la empresa en
forma anticipada por la adquisición de bienes o servicios.
Se abonará: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administración para ser
reconocidas como gastos del período. Su saldo es: Deudor.
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12 ACTIVO NO CORRIENTE
Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la empresa para sus
usos en la producción o suministros de bienes y servicios, para
Arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos y de los cuales se espera usar durante
más de un año o período económico.
Se cargara Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como activo en propiedades,
planta y equipo, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables
que recaigan sobre la adquisición, así como cualquier costo directamente relacionado con la
puesta en sección del activo para el uso al que este destinado. Se deducirá cualquier eventual
descuento o rebaja del precio para llegar al costo del elemento.
Se abonará: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier motivo, dejando de
ser parte de la propiedad de la empresa.
Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de la empresa, por
medio de la realización de un estudio del auditor externo y oída la opinión técnica de un perito
cualificado, a fin de actualizar el valor real de los mismos.
Se cargara Por el incremento que resulta por la plusvalía de acuerdo a los precios actuales del
mercado en el caso de los bienes inmuebles y por la vida útil de bienes muebles al agotarse sus
cuotas de deprecación
Se abonara Por la venta, negociación o retiro del mismo por cualquier causa
Su saldo es Deudor
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Se abonará: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos utilizados en la
generación de ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o
exposición al ambiente.
Se cargará: Con la depreciación acumulada que se libre, ya sea por la venta, cambio, donación o
retiro de los bienes por cualquier causa. Su saldo es: Acreedor.
En esta cuenta se registrarán las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una
empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociada. Estas inversiones se
realizan atendiendo razones como: Establecer o mejorar las relaciones comerciales entre
compañías, ampliar actividades con un mínimo de inversión hasta mantener un interés dominante,
deducir el riesgo de la inversión de capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar
la competencia y en fin sus operaciones.
Se cargara Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la empresa a una compañía
emisora, inicialmente al costo y luego con la participación en esa emisora, para un periodo mayor
de trescientos sesenta días de acuerdo como lo estipulan los principios de contabilidad
generalmente aceptados
Se abonara Con la venta traspaso donación o retiro de los títulos valores por cualquier motivo
Su saldo es Deudor
Esta cuenta registrará el valor de los créditos soportados con los documentos o aceptaciones
negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos de más de un año
plazo.
Se cargará: Con el valor de los créditos a favor de la empresa por venta de bienes o servicios, y
cualquier otra operación mercantil que ejecute la sociedad.
Se abonará: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, así como
también con los traslados que se hagan por los vencimientos corrientes a un año plazo.
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Esta cuenta registra el derecho a cobro a más de un año plazo, por el tipo de alquiler en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas:
Se cargara Con el importe a largo plazo igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en
arrendamiento
Se abonara Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al activo
corriente, que una vez excluidos los costos por servicios, se destinaran a cubrir la inversión bruta
en el arrendamiento reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados
Su saldo es Deudor
Se abonará: Con las liquidaciones de los montos ¡invertidos a largo plazo, en las empresas o
compañías que se consideran partes relacionadas dejando de tener control o influencia
significativa en esta
Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos
futuros, relacionadas con: Las diferencias temporarias deducibles, la compensación de pérdidas
obtenidas en períodos anteriores, que todavía no
Se cargara Con el importe del derecho que será deducible de los beneficios económicos que para
efectos fiscales obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho
activo.
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Se abonara Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto
sobre la renta diferido.
Son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, que posee una empresa
para ser utilizados en la producción de bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o
para funciones relacionadas con la administración de la empresa.
Se cargará: Con la adquisición de bienes y derechos que no tienen existencia física, que están
sujetos a una amortización periódica que afecten a varios ejercicios económicos.
Se abonará: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos, parciales o totales
según corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no
mayor de veinte años.
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2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando Se espera liquidar en el curso normal de la
operación de la empresa o bien debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha
del balance Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes
Registrara los valores que la empresa perciba de cualquier institución bancaria en calidad de
préstamos o sobregiros autorizados para generar su actividad principal, los cuales serán pagados
dentro del ciclo normal de operaciones
Se abonara Con el valor de los préstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por parte
de las instituciones financieras y con los traslados que provengan de la cuenta 2201 PRESTAMOS
BANCARIOS A LARGO PLAZO, por la porción corriente
Esta cuenta mostrará las obligaciones económicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o
menores de un año, y su control se hará por medio de las subcuentas principales, como: Cuentas
por pagar comerciales y documentos por pagar comerciales.
Se abonara Con las adquisiciones al crédito de bienes o servicios en el país o en el exterior y por el
valor de las mercaderías recibidas en las cuales la sociedad haya firmado algún documento
mercantil
Se cargara Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a cuenta de la mercadería
comprada al crédito o de los financiamientos con garantía recibidos
Su saldo es Acreedor
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Esta cuenta registra la obligación de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha
transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el
arrendante.
Se abonará: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.
Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en
arrendamiento, considerándolo como si el bien fuera propio, con el valor de los pagos para
liquidar la obligación. Su saldo es: Acreedor.
Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedad no puede cancelar,
al cierre del período mensual y que sirven para que la empresa funcione en óptimas condiciones.
Se abonara Con el valor de las retenciones legales que se efectúen a funcionarios, empleados de la
empresa y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma así mismo, con el monto de las
estimaciones que en concepto de
Se cargara Con los pagos que se efectúen para cancelar las deudas pendientes de liquidación
Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los
trabajadores a cambio de sus servicios en el corto plazo Los beneficios a empleados de corto plazo
son los beneficios diferentes de los beneficios por terminación y de los beneficios de
compensación en instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el
término de los doce meses siguientes al cierre del período en el cual los empleados presten sus
servicios.
Se abonará: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o
cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance.
Se cargará: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados.
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Esta cuenta registrara el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles y/o la
prestación de servicios (IVA) a nuestros clientes
Se abonara Con el impuesto tasado en los comprobantes de crédito fiscal facturas y notas de
debito emitidas por las ventas de bienes o prestación de servicios y trasladado a los clientes
Se cargara Con el importe de los créditos fiscales para determinar el impuesto a pagar a la
Dirección General de Tesorería al final del periodo mensual
Su saldo es Acreedor
Esta cuenta reflejará la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco, proveniente de aplicar el
porcentaje establecido por la ley respectiva sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante
el ejercicio económico.
Se abonará: Con el valor de la provisión del mencionado impuesto, debido a que su realización
esta sujeta, a trámites especiales establecido por el marco legal correspondiente.
Esta cuenta mostrará los montos adeudados a los accionistas en concepto de ganancias realizadas
de acuerdo a su participación accionaría.
Se abonara Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de accionistas
Se cargara Con los pagos que se efectúen a los accionistas en concepto de dividendos pendientes
de cancelación
Su saldo es Acreedor
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Esta cuenta mostrara las obligaciones económicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o
menores de un año con tas partes relacionadas.
Se abonará: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversión o
comercial, que la sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en donde los acreedores
poseen control o influencia significativa.
Se cargará: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compañías que se
consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia significativa de
esta.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Bajo este rubro se agrupará las cuentas que representen obligaciones económicas a pagar con
vencimientos después de un año, con ¡instituciones financieras o cualquier otro acreedor a través
de una garantía real.
Esta cuenta mostrara las obligaciones económicas contraídas a un plazo mayor a un año con
instituciones financieras a través de una garantía real.
Se abonara Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un plazo mayor de
un año
Se cargara Con la reclasificación de la porción corriente con abono a la cuenta 2101 PRESTAMOS Y
SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el próximo ejercicio económico o con la cancelación total
de la obligación
Su saldo es Acreedor
Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos mayores de un año a
favor de otros acreedores donde medie una garantía real Se abonará: Con los préstamos recibidos
a largo plazo.
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Se cargará: Con los abonos parciales o totales que se efectúen hasta liquidar dicho préstamo.
Esta cuenta registra la obligación de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se nos ha
transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el
arrendante.
Se abonara Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o más de un año a favor del arrendante
Se cargara Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en
arrendamiento considerándolo como si el bien fuera propio con los montos pagados por la
obligación contraída o por la reclasificación de la porción a corto plazo
Su saldo es Acreedor
Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestación de servicios cobradas(os)
por anticipado, y las obligaciones adquiridas con los clientes en concepto de garantías por los
artículos vendidos.
Se abonará: Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de clientes, que por su naturaleza no
se pueda determinar de forma inmediata su aplicación contable a la cuenta respectiva.
Se cargará: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta
cuenta. Su saldo es: Acreedor.
Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnización a favor de los
trabajadores de la empresa, por los servicios prestados a la misma.
Se abonara Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto laboral que
destine la junta general de accionistas Considerando las leyes respectivas a tal respecto
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Esta cuenta representara la participación de otras entidades en los activos de la sociedad, las
cuales no han concedido el derecho total sobre los mismos.
Se cargará: Con la adquisición total de dichos derechos por la sociedad, así como por la minusvalía
que estos ocasionen.
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31 CAPITAL CONTABLE
Rubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas donde se lleve el control del capital invertido,
las ganancias que se obtengan de las operaciones que desarrollen la empresa, la reserva legal,
revaluaciones y las pérdidas incurridas.
Esta cuenta registra la inversión de los accionistas mediante acciones debidamente suscritas
incluye la inversión inicial o los aumentos decretados en junta general de accionistas
extraordinaria
Se abonara Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional y con los aumentos de
capital social autorizado por la junta general de accionistas provenientes de nuevas aportaciones o
por la capitalización de ganancias o a revaloración de activos
Se cargará: Con el acuerdo de disminución, siempre que no exceda al capital social mínimo
establecido, por el retiro parcial o total de algunas acciones o disminución del activo por
desvalorización, en todo deberá de considerarse la ley mercantil.
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendrá que
hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de ganancias
obtenidas, según la capacidad para generar recursos.
Se abonará: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio económico respectivo. Las
cuales están disponibles para ser distribuidas y/o capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las
disposiciones establecidas por los mismos
Se cargara Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas ordinaria acuerde
distribuir y/o capitalizar asimismo cuando se apliquen a las perdidas de ejercicios anteriores
Su saldo es Acreedor
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Esta cuenta registrara el valor separado de las ganancias obtenidas durante el ejercicio económico
y se distribuirá de acuerdo a las disposiciones legales o según lo disponga la junta general de
accionistas
Se abonara Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de cada ejercicio
económico de la empresa hasta reunir el límite mínimo legal equivalente a quinta parte del capital
social
Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes que han sido
registrados en libros, es lícito reconocer un superávit por revaluación.
Se abonará: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de un revalúo
originado por una plusvalía, determinado por un perito cualificado.
Se cargará: Con la distribución y/o capitalización que acuerde la junta general de accionistas, o
para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la revaloración.
En la vida de la sociedad y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendrá que
hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de perdidas
obtenidas, según la capacidad para generar recursos
Se abonara Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar ya sea mediante
ganancias de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir la pérdida, o con la disminución
del capital social, de acuerdo a lo estipulado en la ley mercantil.
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En este rubro se agruparán las cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de
la empresa y representa la acumulación de costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en
el período económico.
Esta cuenta registrará la acumulación de los costos de las ventas netas de bienes durante el
ejercicio económico.
Se cargara Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquirido para la venta
Se abonara Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la cuenta 6101
PERDIDAS Y GANANCIAS al final de cada ejercicio económico para determinar el resultado de
operación en ventas
En esta cuenta se registrara el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el
buen funcionamiento de la empresa específicamente en el área administrativa
Se carqara Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por la empresa, para
realizar sus operaciones normales del negocio durante el ejercicio económico, clasificados estos de
acuerdo a lo establecido en el catálogo de cuentas.
Se abonará: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio económico y trasladado a la
cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
Bajo esta cuenta se registrará todos los gastos identificables con la venta o distribución de los
productos o servicios, destinados al momento de los ingresos por estos conceptos.
Se cargara Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para realizar las operaciones
de ventas y distribución según el catalogo de cuentas
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Se abonara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico
42 GASTOS DE NO OPERACION
Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos que se reportan en a
empresa y que no son parte del objeto giro o actividad económica principal del negocio
Bajo esta cuenta se registrara todos los desembolsos incurridos en la contratación o cancelación
de obligaciones económicas contraídas por la empresa con las instituciones crediticias o personas
naturales.
Se carga: Con el valor de los intereses pagados o aprovisionados sobre préstamos y otras
obligaciones contratadas por la empresa, el importe de las comisiones, diferenciales cambiarios en
conversión de moneda extranjera a cargo de la empresa.
Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico.
Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las
actividades ordinarias de la empresa, y por ¡o tanto no se espera que se repitan frecuentemente o
regularmente
Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo entre el valor pactado con
terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien asimismo por el retiro del mismo
Se cargara Con los valores de resultados deudores de ventas intercambios retiros de activos que
sean provenientes de operaciones distintas de las del giro normal del negocio
Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico.
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Bajo esta cuenta se registrará todos aquellos gastos ocasionados por acontecimientos que se
distinguen por su naturaleza no usual y por la infrecuencia de su ocurrencia surgida por siniestros.
Se cargará: Con los valores de resultados deudores por los gastos por siniestros que la empresa
sufra en determinado momento.
Se ahondara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico
Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operación en discontinuación, entre el valor
económico actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien. Se cargará: Con los valores de
resultados deudores que sean provenientes de operaciones discontinuadas de la empresa.
Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico.
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al
determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el
diferido.
Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad fiscal del periodo
Se cargara Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad fiscal
del periodo
Se abonara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS al final de cada ejercicio económico
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Bajo esta cuenta se registrará los ingresos provenientes por las ventas de bienes ya sea al contado
o al crédito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando cumplan todas
y cada una de las condiciones impuestas por la normativa técnica.
Se abonará: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial del negocio, que
se hagan a nuestros clientes ya sea al contado o al crédito.
Se cargara Con las rebajas y devoluciones sobre ventas y contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y
GANANCIAS al final de cada ejercicio económico, y determinar la ganancia de operación
Bajo esta cuenta se registraran los ingresos provenientes por la prestación de servicios ya sea al
contado o al crédito deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando
puedan ser estimados con fiabilidad cumpliendo todas y cada una de las condiciones impuestas
por la normativa técnica
Se abonara Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestros clientes ya sea al
contado o al crédito
Se cargara Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados y contra la cuenta 6101
PERDIDAS Y GANANCIAS al final de cada ejercicio econornico
52 INGRESOS DE NO OPERACION
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Bajo esta cuenta se registrarán los ingresos por concepto de intereses, comisiones sobre
préstamos que haya efectuado la empresa a terceras
Se abonara con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones devengados durante
el periodo económico y diferenciales cambiarios en conversión de moneda extranjera a favor de la
empresa
Se cargara Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
Bajo esta cuenta se registrará los rendimientos devengados por las inversiones que posea la
entidad económica en otras sociedades
Se abonará: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en otras sociedades donde
la empresa tiene participación accionaria
Se cargara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS al final de cada ejercicio económico.
En esta cuenta se registrará el valor de los ingresos que la empresa haya tenido por operaciones
que no son usuales del negocio.
Se abonará: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del giro
del negocio.
Se cargara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS al final de cada ejercicio económico
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Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de
las actividades ordinarias de la empresa y por o tanto no se espera que se repitan frecuentemente
o regularmente.
Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con
terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se abonará: Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor
pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se cargará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico.
Importante y separable de alguna de las líneas del negocio o de las áreas geográficas de operación
de la entidad y que puede ser objeto de separación desde el punto de vista de las operaciones, así
como para propósitos de información financiera
Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operación en discontinuación entre el valor
económico actual y el valor en libros que tiene a la fecha el bien
Se abonara Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes de operaciones
discontinuadas de la empresa
Se cargara Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico.
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61 CUENTA DE CIERRE
Bajo este rubro se llevará la cuenta que señalará si la empresa obtuvo ganancia o pérdida en el
ejercicio de sus operaciones.
Cuenta de mayor que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al
finalizar el ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la ganancia del ejercicio.
En este rubro se agruparan las cuentas cuando se den operaciones que se requieren controlar o
mostrar, las cuales no afectan los elementos básicos del balance de situación general o de estado
de resultados.
Cuenta de mayor que registrará las operaciones que se requieren controlar o mostrar, las cuales
no afectan los elementos básicos del balance de situación general o de estado de resultados.
Se cargará: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden
ser exigibles.
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81 CUENTASDEORDENACREEDORAS
Rubro de agrupación que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su función es
equilibrar los saldos
Cuenta de mayor que se usara como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras utilizándose
el nombre de las mismas cuentas deudoras y anteponiéndose el termino contraparte
Se abonara Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden
ser exigibles
Su saldo es Acreedor
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Tomando en cuenta que la Sociedad CONFORT SHOES, SOCIEDAD ANONIMA que puede
abreviarse CONFORT SHOES, S.A, tendrá que irse adaptando a los cambios que le exige el
mercado actual, al grado de llegar a realizar otras actividades económicas permitidas por
las leyes del país cuyas cuentas de mayor a fines no podrían estar incluidas en su plan de
cuentas original, lo que conlleva a establecer guías de acción que le darán la pauta de las
medidas a seguir para hacer frente a tal situación.
En un breve discurso escrito debe de expresarse las razones por las cuales surgen
la inclusión o modificación
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San Salvador, al primer día del mes de Diciembre del año dos mil diez
F. ___________________________ F. ___________________________
Diana Marilu Garcia Elias José Vitelio López Palacios
Representante Legal Contador
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Control interno
La primera definición formal de lo que representa o se debe entender sobre el control interno, fue
emitida en 1948, por la junta de normas de auditoría del Instituto Americano de Contadores
Públicos en el SAS numero I, párrafo 320.9 expresamente dicho lo siguiente.
El control interno comprende el plan de organización, todos los métodos coordinados y las
medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de
sus datos contables, promover la eficiencia de las operaciones y estimular la adhesión a las
practicas ordenadas por la gerencia.
Esta definición de control interno, fue el punto de partida que sirvió para establecer uno de los
conceptos más importantes desarrollados por la profesión contable; con el paso del tiempo, han
existido diversos cuerpos colegiados de la profesión contable y profesionales que han definido
sistemáticamente el concepto de control interno en el contexto de las operaciones llevadas a cabo
por las empresas.
Los controles contables: Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos
que tienen que ver principalmente y están relacionados directamente con la protección de los
activos y la confiabilidad de los registros Financieros. Generalmente incluye controles tales como
los sistemas de autorización y aprobación, segregación de tareas relativas a la anotación, registros
e informes contables de aquellos concernientes a las operaciones o custodias de los activos, los
controles físicos sobre los activos y la auditoría interna.
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De la clasificación establecida anteriormente, se puede establecer una jerarquía que surge entre
los controles internos contables y administrativos, tal como se puede apreciar en la parte inferior
del grafico, se encuentran las transacciones fuentes, las cuales están, en una primera instancia,
sujetas a los controles internos de tipo contable, a fin de cumplir con los siguientes objetivos:
TRANSACCIONES FUENTES
De esta forma las operaciones están sujetas, en primer lugar, a la verificación de las transacciones
respecto a autorización, exactitud y registro adecuado de las mismas. En una segunda fase, los
controles internos administrativos aseguran que las operaciones se efectúen logrando un máximo
de eficiencia, lo cual implica que estas se lleven a cabo conforme a las políticas gerenciales y de
acuerdo con un plan organizativo preestablecido.
En este sentido, los controles internos tienen relación directa con las cifras de los estados
financieros en su totalidad. La fortaleza o debilidad de los controles internos afectaran la
confiabilidad de las cifras reflejadas en los estados financieros. Para que exista un adecuado
sistema de control interno, deben darse ciertas condiciones que garanticen un mínimo grado de
confiabilidad, entre ellas se puede mencionar: competencia del personal, delimitación de
responsabilidad, establecimiento de niveles de autorización, entre otras.
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o Prevenir fraudes.
o Descubrir robos y malversaciones
o Obtener información administrativa, contable y financiera confiable.
o Localizar errores administrativos, contables y financieros.
o Proteger y salvaguardar los bienes, valores propiedades y demás activos de la empresa.
o Promover la eficiencia del personal.
o Detectar desperdicios innecesarios tanto de material, tiempo, entre otros.
o Mediante su evaluación, graduar la extensión del análisis, comprobación y estimación de
las cuentas sujetas a auditoria, y otros.
Todo ente económico debe contar con instrumentos de control administrativo tales como:
Un buen sistema de contabilidad, apoyada por un plan de cuenta eficiente y práctico, deberá
contar además con un buen control interno que permita confiar en las cuentas y cifras de los
componentes de los estados financieros.
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Lo anterior cobra relevancia desde el punto de vista de la integridad física y numérica de los bienes
y valores de la empresa, puesto que un práctico y eficiente control interno, dificulta situaciones de
colusión, fraudes, robos, entre otros.
El diseño del control interno contable como administrativo de una empresa conlleva conocer las
condiciones que exige la empresa, condiciones imperantes, la relación del costo beneficio, las
fases del proceso administrativo que se debe seguir, saber identificar los diferentes tipos de
control que se deben aplicar y a desarrollar, determinar los elementos y fases que se deben
considerar, entre los que podemos detallar:
I. ORGANIZACIÓN
1. La empresa contará con un organigrama en el que se mostrará sus diversos
departamentos, dependencias, y líneas de autoridad.
2. Contará con un manual de procedimientos, que contendrá lo siguiente:
a) Descripciones de labores de cada uno de los integrantes de la
organización, incluyendo sus responsabilidades, funciones procedimientos
que intervienen, y otros, los interesados deben conocer y estar instruidos
al respecto.
b) Gráficas de flujo, describiendo los principales procedimientos en uso.
3. La empresa contará con un catálogo de cuentas y su manual de aplicación de cuentas
correspondientes, estos instrumentos estarán:
a) Aprobados legalmente
b) Actualizados
Toda modificación a los instrumentos anteriores debe ser hecha única y exclusivamente
por un contador público, según el artículo 17 de la ley reguladora del ejercicio de la
contaduría.
4. El nombramiento de los administradores será efectuado por la junta general de
accionistas; gerentes y demás funcionarios que así lo requieran serán nombrados por la
junta directiva.
II. CONTABILIDAD.
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2. Los asientos contables serán registrados en los libros solamente después que estén
debidamente revisados y autorizados, además tendrán referencias claras que permitan
identificar y localizar los documentos originales.
3. la empresa mantendrá listas de personal autorizado para ordenar pagos, tiempo extra,
registro de operaciones, ventas, entre otros., Se mostraran además las firmas
correspondientes y naturalmente, deben estar en poder de persona involucradas.
4. El departamento de contabilidad rendirá periódica y oportunamente los informes
requeridos por la administración.
5. Los informes de tipo contable y estadístico que rinda el departamento de contabilidad,
serán los indispensables y adecuados para la administración; no deben existir informes
superfluos o que no se utilicen.
6. se harán comparaciones periódicas de los resultados obtenidos contra índices
predeterminados, proyecciones y datos históricos con el objeto de vigilar la eficiencia de la
empresa; el resultado de estas comparaciones se reportaran a los funcionarios
responsables que tengan autoridad para ordenar acciones correctivas o preventivas.
Normas mínimas de control interno contable aplicable al área de efectivo “CONFORT SHOES
S.A”.
1 Activo
11 Activo corriente
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo.
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Se debe establecer un fondo fijo de caja, con el propósito de hacer gastos menores a $
35.00.
El fondo fijo de caja chica es $ 171.20
Separar las funciones de custodia y manejo del fondo de las de autorización de pagos y
registros contables.
Para las entregas de efectivo deberá existir la autorización previa del funcionario
responsable y la adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes.
Los comprobantes se deberán cancelar con el sello fechador de pagado en el momento de
efectuar el pago.
Los cheques de reembolso deberán de ser expedidos a favor de la persona encargada del
fondo fijo de caja.
Antes de pagar cualquier comprobante, debe hacerse una revisión sobre el cumplimiento
de requisitos fiscales y administrativos.
Control interno contable para la subcuenta principal 110103 efectivos en bancos
Toda cuenta bancaria será registrada con nombre Confort Shoes, S.A. y se operara con
firma en forma mancomunada (Clase A), indispensable la firma clase A, para lo cual,
deberán registrarse en el banco.
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Conciliar mensualmente los estados de cuentas bancarias con el control matriz de las
chequeras y los registros contables.
El encargado de control de efectivo emitirá diariamente un reporte de ingresos y al final
de cada mes se hará un corte de formas.
Manual de funciones.
Puede conceptuarse al Manual como un cuerpo sistemático que indica las funciones
y actividades a ser cumplidas por los miembros de la Organización y la forma en que las mismas
deberán ser realizadas ya sea, conjunta o separadamente.
El propósito fundamental de este manual es el de instruir a los miembros que la componen sobre
los distintos aspectos antes mencionados, procurando minimizar el desconocimiento de las
obligaciones de cada uno, la duplicación o superposición de funciones, lentitud y complicación
innecesarias en las tramitaciones, mala o deficiente atención al público, desconocimiento de los
procedimientos administrativos, entre otros.
Todo ello debe hacerse poniendo especial énfasis en respetar el objetivo de la administración
tributaria, cual es lograr el cumplimiento voluntario de la obligación fiscal por parte de los
contribuyentes y/o responsables.
Cada una de sus funciones y actividades deben estar proyectadas y a los mismos tiempos
integrados y relacionados de tal manera que todo el sistema lleve, sino a alcanzar, al menos a
avanzar progresivamente hacia el resultado buscado.
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Su principal giro es el de la compra y venta de calzado, en ese sentido se ha alcanzado muy buenos
niveles ya que en su primer año de funcionamiento se ha logrado aumentar la cantidad de
atenciones en por lo menos 100%, usando como únicas características principales de nuestro
servicio son los siguientes:
Infraestructura adecuada.
calidad en la atención.
Desarrollo organizativo
Puestos a describir
I- DIRECTIVO:
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FUNCIÓN BÁSICA
RESPONSABILIDADES Y OCUPACIONES
a) Responsabilidades:
• Custodiar la buena imagen de la sociedad, ejerciendo como portavoz cuando así se requiera.
etc.
• Utilizar las colaboraciones externas más adecuadas que contribuyan a consolidar la posición de
la Organización y alcanzar los objetivos.
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b) Ocupaciones:
• Determinar las previsiones sobre las que se deben establecer los objetivos globales.
• Decidir los nombramientos, bajas y traslados en los puestos del primer nivel de la estructura.
• Supervisar las propuestas que reciba de los responsables de cada Dirección / División y
Departamento, para nuevas funciones de sus respectivas áreas.
• Transmitir a los miembros de su equipo todas las informaciones de interés que le lleguen en
relación con la Organización y su actividad.
• Exigir el cumplimiento de la normativa legal vigente, por parte de todas las áreas de gestión.
II- ADMINISTRATIVO
JEFE DE TIENDA: Es un puesto de mando medio o intermedio esta encargado de dirigir todo
factores endógenos de la empresa así tenemos lo referente a personal, proveedores,
levantamiento de inventario de activos, facturación de compañías de seguros, supervisión y
gestión de actividades de mantenimiento, desarrollo organización, administración de personal.
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Este puesto esta designado principalmente en la practica como un puesto de carácter supervisor y
operativo dentro del área contable ya que su labor se centra en supervisar y controlar todas la
operaciones contables realizadas por la asistente contable trabaja en estrecha relación con este, a
fin de que se realice una contabilidad acorde con las necesidades operativas de la empresa.
Funciones:
Las aptitudes más importantes con la que debe contar el auditor contador son:
a. Nivel académico.
b. Capacidad de juicio.
c. Coordinación general.
Se considera que la experiencia es fundamental para este puesto ya que debe de contar
con por lo menos 3 años de experiencia.
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Los factores que más contribuyen para el buen desempeño del puesto son:
a. Materiales de trabajo.
b. Ambiente laboral.
Con respecto a las aptitudes que debe tener el que ocupe el puesto son coordinación general
(para llevar a cabo una contabilidad coherente con la realidad de la empresa), capacidad de juicio
(para analizar las diferentes alternativas frente aun problema o una premura en el tiempo), nivel
académico (debe de estar bien capacitado al ida con las ultimas disposiciones legales tributarias).
En lo referente a los factores de medición de desempeño son los siguientes:
a. Materiales de trabajo.
b. Ambiente laboral
c. Equipamiento
d. Acondicionamiento de planta.
las principales aptitudes que señala el cuestionario son, habilidad expresiva (para explicar los
alcances de las posiciones contables en el ejercicio, en su interacción con las demás áreas y
principalmente con la gerencia ), coordinaciones (con respecto a la parte interna y externa a la
empresa) la capacidad de juicio (por cumplir con las principales políticas de la empresa) y nivel
académico (por dos factores por que además de ser contador debe de ser un auditor reconocido
por el colegio de contadores ).
Debe de considerarse para medir su desempeño tres factores principalmente actitud para el
trabajo (debe de entregarse por completo al su responsabilidad dentro de la empresa) los
conocimientos del puesto (relacionado directamente con la experiencia y el giro del negocio) y el
ultimo y tal vez mas importante la honradez (por la información que maneja de carácter
importante).
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El puesto de Secretaria es un puesto de alta confianza ya que sus funciones son básicamente de
apoyo a la administración de la empresa, además es como un puesto de carácter coordinador
entre la administración y todo el personal que conforma la empresa todos los comunicados,
memorándums que se realizan son a través de la secretaria, además maneja la caja chica de la
empresa.
Debido a sus funciones las aptitudes comprenden básicamente las de una persona de trato muy
amable, de alto nivel de responsabilidad, de experiencia y de buen nivel profesional.
Funciones:
1. Apoyo a la gerencia.
2. Topeó de documentos internos y externos de la empresa.
3. Mantenimiento de los archivos de la empresa.
4. Programación de citas para la gerencia y administración.
5. Coordinación con proveedores de la empresa
Actividades y tareas:
Las principales aptitudes con que debe contar son las siguientes:
1. Rapidez de decisión.
2. Coordinación tacto visual
3. Salud
4. Capacidad de juicio
5. Atención
6. Nivel académico
La experiencia es considerada de importancia pero no indispensable se considera que lo ideal
debe de ser una experiencia de 3 años en el cargo de secretaria así también estudios de diseño
gráfico.
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Los factores de que condicionan el desempeño del puesto descrito son los siguientes:
Equipamiento.
2. Ambiente laboral
3. Materiales de trabajo
4. Acondicionamiento de planta
Se debe de recalcar que los factores más importantes y preponderantes de este puesto debido a
su relación directa con la administración y dirección de la empresa son alto nivel de capacitación,
responsabilidad y el alto grado de confianza, debido principalmente al apoyo que brinda a la
dirección
III. OPERACIÓN
En este cargo se considera que la experiencia no es indispensable pero lo ideal sería que se
Los factores de que condicionan el desempeño del puesto descrito son los siguientes:
1. Equipamiento.
2. Ambiente laboral
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3. Materiales de trabajo
4. Acondicionamiento de planta
BODEGUERO: Esta encargado de llevar un control de la mercadería disponible para la venta que
está en la empresa, y también se encarga de reportar que artículos se han terminado para que se
efectué un pedido de dicho artículo faltante
La experiencia es importante pero no indispensable se considera que lo ideal es que se posea una
experiencia mínima de un año en puesto similar y la letra y números deben de ser legibles.
ORDENANZA: Esta encargado de la limpieza e higiene del local su labor es continua y está
estructurada por áreas definidas en las cuales debe de no solo limpiar sino también mantenerlo en
buen estado e informar de cualquier deterioro en la infraestructura o en la maquinaria o equipo
de la empresa, también el mantenimiento de los baños que son de alta circulación.
VI. VENTAS
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VENDEDOR: Este se encarga de atender a los clientes y de ofrecer los artículos que se encuentran
a la venta en la empresa (en este caso en ofrecer los diferentes tipos de calzados ya sean para
dama o caballero)
Actividades o tareas:
Atender al cliente
Ofrecer el calzado
Las principales aptitudes con que debe contar son las siguientes
1. Atención
2. Nivel académico
3. Salud
5. Dinámica/o
CAJERO: El cajero se encarga de recibir y cobrar dinero por los servicios recibidos por los clientes,
para ello posee un software cuyos requerimientos son básicamente de rapidez en la atención.
Al final del día el cajero se encarga de imprimir el consolidado de caja en el cual figuran todos los
ingresos del día incluidos los ingresos en efectivo y en tarjetas de crédito.
El puesto de cajero posee una serie de características muy importante en si es uno de los más
importantes de la institución, por su alta responsabilidad, por su grado de confianza y en cierta
medida por los riesgos que este de por si implica.
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Funciones:
Las aptitudes principales que debe contar el cajero de acuerdo a la aplicación del cuestionario son:
Aptitudes
a. Rapidez de decisión
b. Habilidad expresiva
c. Coordinación tacto visual
d. Salud
e Capacidad de juicio
i. Atención
j. Nivel académico
El nivel de desempeño debe ser medido por una serie de factores que pasamos a detallar:
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los factores que contribuyen al desempeño de este trabajo son:
1. Materiales de trabajo.
2. Ambiente laboral.
3. Métodos de trabajo.
4. Equipamiento.
5. Acondicionamiento de planta
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Manual de procedimientos
Un manual de procedimientos es el documento que contiene la descripción de actividades que
deben seguirse en la realización de las funciones de una unidad administrativa, o de dos o más de
ellas. El manual incluye además los puestos o unidades administrativas que intervienen precisando
su responsabilidad y participación.
A través del tiempo y por las exigencias del mercado, las organizaciones se ven en la necesidad
establecer los pasos necesarios que permitan realizar las actividades rutinarias de manera
eficiente, por lo que se hace necesario elaborar un documento que detalle los pasos necesarios
para la realización de estas actividades y así orientar a los responsables de su ejecución en el
desarrollo de las mismas.
El objetivo del manual es suministrar la información necesaria sobre los métodos y procedimientos
a seguir por la empresa “CONFORT SHOES” en sus operaciones, especialmente en sus cuatro ares
funcionales básicas; de igual forma dicho manual pauta los pasos y guía de manera sistemática,
ordenada y eficaz cada una de las operaciones que hacen posible el funcionamiento de dicha
entidad.
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JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
JUNTA DIRECTIVA
GERENCIA GENERAL
GERENTE DE
ADMINISTRATIVO DE OPERACION
VENDEDORES CAJERO
ENCARGADO DE
SECRETARIA BODEGA
ORDENANZA
El manual de procedimientos ha sido diseñado con base a las TRES áreas funcionales consideradas
de mayor importancia dentro de la empresa, que son el área de compra-venta, área administrativa
y área de operaciones; sin la finalidad de menospreciar a los demás sectores que constituyen el
aparato gerencial y operacional de la empresa; el manual de procedimientos presentado a
continuación describe las operaciones más importantes llevadas a cabo por las áreas funcionales
antes señaladas.
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Sólo una mirada atenta y creativa puede descubrir en lo obvio algo nuevo. La mercadería con la
que opera “confort shoes” es mayormente de origen local, zapatos de muy buena calidad
probados por el mercado mundial, aprobados por sus estilos, colores, duración, marca y viabilidad
con lo que respecta a su precio, los mejores estilos al precio más accesible para el bolsillo de
nuestros clientes.
Nuestra empresa quiere fundar su filosofía en la riqueza de los seres humanos que dan vida al
calzado. Creemos en la mayor riqueza que un buen calzado aporta en la vida diaria de cada
salvadoreño y su aporte global a lo que cada individuo contribuye para el país, parece mínimo el
aporte del calzado mas sin embargo es vital para el desarrollo de cada una de las actividades del
salvadoreño común, que en el campo, en la ciudad, en su oficina, en el parque, en fin en un
centenar de lugares más realiza cada una de las actividades que comprenden su cotidianidad.
Como un equipo, con el dinamismo que proporciona la variedad de enfoques, la pluralidad de
ideas. Queremos que esto último sea una fuente principal de nuestro compromiso innovador.
1) DEPARTAMENTO DE COMPRA-VENTA.
UNIDAD DE COMPRA-VENTA:
Y en nuestra empresa Esta unidad elabora las políticas de ventas y compras, que ayudan a prever
las condiciones de contratación de manera de favorecer la optimización de los planes de venta de
nuestros calzados
Su objetivo es establecer y afianzar los contactos en primer término con los clientes, siendo el
responsable de identificar cabalmente sus requerimientos y plasmarlo adecuadamente en la orden
de compras y en un segundo término con los proveedores quienes suministran los estilos y marcas
de zapatos adecuados que le ayudara a la empresa a ofrecer buena calidad.
Por otra parte la unidad tiene la responsabilidad de vigilar el funcionamiento adecuado de la red
de distribución de manera que los productos no se deterioren antes de ser adquiridos por el
cliente.
Cada una de estas actividades conllevan a que la unidad este en la capacidad de sistematizar la
actuación de la competencia, a fin de retroalimentar las políticas de precios y financiamientos
ofrecidas por la organización a los clientes.
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Como se dijo anteriormente se trabajo en su mayoría con proveedores extranjeros, esta área es la
encargada de importar la mercadería, confeccionarla si se amerita y ponerla a la disposición del
público, en envolturas y ofertas llamativas. Esta área junto con la de marketing, evalúan el
mercado, en todas sus dimensiones se encargan de las ofertas de temporada, de fin de año, y en
fin de agilizar ya aumentar el volumen de venta con miras siempre ambiciosas hacia el futuro.
El objetivo central de esta unidad es garantizar que los procesos realizados por la organización
conduzcan a la oferta de un producto o prestación de servicios que satisfagan realmente las
necesidades y expectativas de sus clientes.
Esto implica que todas las funciones y procesos de la organización operen en conjunto con el fin
de lograr un mejoramiento continuo de los bienes y servicios que en ella se ofrecen. Al respecto la
empresa debe demostrar su compromiso en todos los niveles jerárquicos, con el objeto de lograr
las metas establecidas.
Para ello es necesario que la unidad, elabore una planificación donde se establecen los requisitos o
características a controlar en cada una de las unidades, estableciendo políticas y estrategias que
luego a través de métodos de control son revisadas, identificado así cualquier falla que pudiera
afectar el sistema.
Otra de las funciones, es la verificación del proceso de compra venta la cual es llevada mediante la
supervisión de todas y cada una de las etapas de proceso con el objeto de hacer los ajuste
pertinente para evitar cualquier defecto; esto en función de que resultados obtenidos sean 100%
confiables.
2) DEPARTAMENTO DE OPERACIONES.
UNIDAD DE BODEGA:
La unidad de bodega tiene como función la administración de su personal, dentro del cual están
los encargados de ordenar la mercadería, así mismo la coordinación y elaboración de convenios
con otras empresas que facilitan los procesos de distribución a nivel nacional.
Como estrategia fundamental la unidad coordina sus operaciones con el resto de las unidades
departamentales lo que le garantiza el éxito de sus gestiones.
A su vez dicha unidad elabora los cronogramas de mantenimiento y reparación de las unidades
móviles, que son utilizadas para cumplir con el objetivo del departamento, que no es más que la
distribución eficiente y efectiva del producto que es elaborado por la empresa.
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3) DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION.
CONTADOR: esta área de la empresa se encarga de contabilizar y legalizar todas las
transacciones y movimientos que se generan en el giro normal de nuestra empresa, la
función del contador en alianza con el auditor externo se encargan de lo contable y legal
en nuestra empresa, algo muy fundamental e importante para que nuestra empresa
funcione con legalidad y surta efectos de transparencia ante terceros.
DESCRIPCION DE PROCESOS
Proceso de compra venta:
PASO1. De acuerdo a las ventas, existencias y pedidos, se piden los estilos y las cantidades
necesarias a los proveedores.
PASO2. Se transporta la mercadería, del extranjero.
PASO 3: Se hace la revisión respectiva de la mercadería recién arribada a almacén.
PASO 4: se hacen las confecciones necesarias, para poner la mercadería a la venta en
nuestra tienda, o para sufragar los pedidos respectivos a la fecha.
Proceso de devoluciones.
Se conceden devoluciones solo por mercaderías que se hayan averiado en nuestras
manos. Y con un plazo no mayor a 24 horas después de su entrega.
PASO 1: se llega a un acuerdo con el cliente.
PASO 2: se revisa la mercadería.
PASO 3: se efectúa el cambio de mercadería por efectivo o por mercadería apta para la
venta.
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Se puede concluir que los manuales de procedimiento son fundamentales para los
procesos de una empresa, ya que sin ellos se pierde tiempo muy valioso, al igual que se
desaprovechan muchos recursos, tanto financieros como humanos.
Esto desarrolla conciencia para la alta gerencia, para que implante programas de
entrenamiento en los diferentes departamentos (especialmente en recursos humanos) de
capacitación en la elaboración de los manuales de procedimientos, para así poder tener
una guía en caso de que falle algo en el proceso productivo, ya que ese es el propósito
fundamental de su elaboración. Esperemos se den cuenta del tesoro tan invaluable que
son para cualquier organización.
Reglamento Interno.
Inscripción en el ministerio de trabajo, deberá inscribir su empresa y enviar una nomina de
empleados con copia de sus respectivos de trabajo.
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Según el art. 303, la finalidad del Reglamento Interno de Trabajo es establecer con claridad las
reglas obligatorias de orden técnico o administrativo necesarias y útiles para la buena marcha de
la empresa a las cuales deben sujetarse tanto patronos como trabajadores.
Base Legal
El art. 302 del código de trabajo obliga a todo patrono, público o privado, a registrar el respectivo
reglamento interno de trabajo siempre y cuando ocupe de manera permanente 10 o más
trabajadores; el art. 304 emite las reglas mínimas a considerar en su elaboración; el art.305
establece las sanciones validad para el patrono por el incumplimiento de este art. 306 Trab. Regula
el conocimiento, vigencias y nuevos patronos o empleados.
Sanciones
El art. 627 del Código de Trabajo dispone que las leyes laborales que no tuvieren señalada una
sanción especial, harán incurrir al infractor de una multa hasta de $57.14 por cada violación, para
la cual se tomara en cuenta la gravedad de la infracción y la capacidad económica del infractor.
En el art. 628 proporciona los procedimientos a seguir para imponer y hacer efectivas las multas
por el incumplimiento de una obligación.
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Políticas contables.
Tomando en cuenta lo anterior (NIC 08) las políticas contables a utilizar serían:
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Las Políticas de la Empresa no han sido establecidas en si por la empresa, estas se obtuvieron a
través de conversaciones con la Gerencia General y Administrativa de la empresa.
Políticas Administrativas:
Compras:
La mercadería que se selecciona debe de ser de calidad y autorizada por medio de una
requisición u orden de compra por la Gerencia General.
Para realizar las compras, ya existen los proveedores de la empresa, y se acudirá a otros
solo en el caso de ser sumamente necesario o porque nuestro proveedor normal no pueda
abastecernos, esto último debe de ser autorizado por la Gerencia General.
No se efectuaran compras o pedidos a los proveedores sin antes haber facturado la
mercadería del cliente
Pagos:
Ventas:
Cumplir con el tiempo estipulado; es decir, que al pedido llegue de manera inmediata a los
clientes.
Las ventas se realizarán tratando de abarcar toda la demanda posible...
Los precios serán asignados por la Gerencia General.
Ventas Iguales o menores a $20 se cancelaran en efectivo y en montos mayores con
cheque
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Créditos y Cobros:
Para incentivar al “Pronto Pago” establecer un porcentaje de descuento para con sus
clientes.
La aprobación de crédito será asignado por el Gerente General, sin embargo es poco
común la necesidad de brindar crédito extra a sus clientes.
Las cuentas por cobrar se realizaran cada treinta o sesenta días en algunos casos esto
puede variar.
Que la estimación para cuentas incobrables se le establezca un saldo según la proporción
de los saldos de las cuentas por cobrar.
Inventarios:
Políticas Contables
Base de Presentación:
Los Activos, Pasivos, Patrimonio, así como los Ingresos y Gastos se representaran en base a
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), adoptadas y vigentes en El Salvador.
Inventarios:
El inventario se valuará al Costo, y aplican el método de valuación de PEPS, en casos solo producen
según lo pedido por los clientes.
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Pasivo Laboral:
Las políticas laborales de la compañía son establecidas conforme al Código de Trabajo. Asimismo
existe una Reserva Laboral establecida por un porcentaje de la utilidad de la empresa.
Período contable
El cierre contable de la empresa coincide con el ejercicio fiscal que comienza el uno de enero y
termina el 31 de diciembre de cada año.
Reconocimiento de ingresos
Los ingresos se respaldan mediante Factura y Comprobantes de Crédito Fiscal que se emiten diaria
y correlativamente, de acuerdo a las circunstancias. El control y registro de los mismos se efectúa
por medio de registros especiales de conformidad al Código Tributario y las Leyes respectivas. Los
ingresos se reconocen en el periodo en que se originan mediante el sistema del devengado.
De conformidad con la legislación laboral vigente, los empleados despedidos sin causa justificada
tendrán derecho a una indemnización equivalente al salario básico de 30 días por cada año de
servicio; para efectos de este cálculo ningún salario podrá ser superior a cuatro veces al salario
mínimo diario legal vigente. (Art. 58 del Código de Trabajo).
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ANEXOS
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