É PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA CO

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (C

Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades simil
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecua
e inclusive la de opción de compra
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuent
pólizas de acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de d
retención a los intereses pagados a instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los inte
la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por depósitos a plazo fijo de un año o mas pagados por la
naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, ta
mejoras, reconozca a favor del sujeto pasivo
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjera
meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, lo
título profesional.”.
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes e
presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio
profesional que ostente la persona que lo preste.”.
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país po
servicios de docencia.”.
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales c
permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad
Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o d
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjer
relación de dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales)
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuen
referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación

* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publica
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 public
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O.
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 pu

CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanente
entiéndase dos o mas compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión d
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganader
natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido in
Tributario.
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
S O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
Porcentajes
vigentes
1%
1%
1%
1% (*)(**)
1% **
1% **
1% **
1% **
2% **
2% **

2% **

2% **
2% **
2% **

10% ****

8% ****

8% ****

8%

8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 25 ***

entre 5 y 25 ***
25%
No aplica retención
Porcentaje
dependerá del
convenio

3/2008
4/2008

9/05/2010

sin importar el monto(por permanente

iempre que no se modifique su estado

combustibles.
o exceda lo determinado por el Código
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantien
modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-D

- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y có
porcentaje de retención a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-
código 303, para el caso de docencia el código es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los n
de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos

RESOLUCION SRI 411: PORCENTAJES DE RETENCION DEL IM

Codificación de los Conceptos d

Código de retención
Concepto Retención Actual
Actual Porcentajes de
(aplicados
(aplicados Retención
desde 01/06/2010)
desde 01/06/2010)

303 Honorarios profesionales y dietas 10

Servicios predomina el intelecto

- Por pagos realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles
- Honorarios y demás pagos
304 8
realizados a personas naturales que
presten servicios de docencia.
- Por remuneraciones a
deportistas, entrenadores, cuerpo
técnico, árbitros y artistas residentes

307 Servicios predomina la mano de obra 2

308 Servicios entre sociedades 2

309 Servicios publicidad y comunicación 1

 Transporte privado de pasajeros o
310 1
servicio público o privado de carga

Transferencia de bienes muebles de

312 1
naturaleza corporal

319 Arrendamiento mercantil 1

320 Arrendamiento bienes inmuebles 8

Seguros y reaseguros (primas y

322 cesiones) (10% del valor de las primas 1
facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica
323 2
para IFIs)

325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15

Por venta de combustibles a

327 2/mil
comercializadoras
Por venta de combustibles a
328 3/mil
distribuidores

Otras compras de bienes y servicios no

332 No aplica retención
sujetas a retención

333 Convenio de Débito o Recaudación -

334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención

340 Otras retenciones aplicables el 1% 1

341 Otras retenciones aplicables el 2% 2

342 Otras retenciones aplicables el 8% 8

343 Otras retenciones aplicables el 25% 25

Sin convenio de doble tributación

intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores
403 25
externos (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el 25%)
 Sin convenio de doble tributación
intereses de créditos externos
registrados en el BCE (si el valor se
405 25
encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se retiene
el 25%)

Sin convenio de doble tributación por

421 25
otros conceptos
427 Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención

Porcentaje
401 Con convenio de doble tributación dependerá del
convenio
 IMPORTANTE:
embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411
el 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2

e una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 3

ón NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Ho

elacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempr

ar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores

ETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Código de retención
Concepto Retención Actual Código Anterior
Actual
(aplicado hasta
(aplicados
(aplicados desde 01/01/2009) dic/2008)
desde 01/01/2009)

303

315
303 Honorarios profesionales y dietas

316

303

304 Servicios predomina el intelecto

315

Servicios predomina la mano de 304

307
obra
329
308 Servicios entre sociedades 317
Servicios publicidad y
309 318
comunicación
 Transporte privado de pasajeros o
310 313
servicio público o privado de carga

306

307
Transferencia de bienes muebles
312
de naturaleza corporal 309
310
311
312
319 Arrendamiento mercantil 319

320
320 Arrendamiento bienes inmuebles

321

Seguros y reaseguros (primas y

322 cesiones) (10% del valor de las 322
primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No
323 323
aplica para IFIs)
Por loterías, rifas, apuestas y
325 325
similares
Por venta de combustibles a
327 327
comercializadoras
Por venta de combustibles a
328 328
distribuidores

308
Otras compras de bienes y
332
servicios no sujetas a retención
332

333 Convenio de Débito o Recaudación 333

334 Por compras con tarjeta de crédito 334

326

331

335

340 Otras retenciones aplicables el 1% 306

307

309
310
 311
312
340

304

314

341 Otras retenciones aplicables el 2%

324

329
331
341

303

315
342 Otras retenciones aplicables el 8%

314

342

305

330

423
343 Otras retenciones aplicables el 25%

425

Sin convenio de doble tributación

intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra
403 403
dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el
5%, si excede el valor se retiene el
25%)
 Sin convenio de doble tributación
intereses de créditos externos
registrados en el BCE (si el valor se
405 encuentra dentro de la tasa activa 405
maxima referencial del BCE se
retiene el 5%, si excede el valor se
retiene el 25%)

403

405

407

409

411

413
Sin convenio de doble tributación
421
por otros conceptos

415

417
 419

421

343
Pagos al exterior no sujetos a
427 427
retención

401 Con convenio de doble tributación 401

ución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las
0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).

os de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del

el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas

que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo

)
Concepto Retención
Anterior Porcentajes de
(aplicado hasta Retención
dic/2008)
Honorarios, comisiones y
8
dietas a personas naturales
Por remuneraciones a
deportistas, entrenadores,
8
cuerpo técnico, árbitros y
artistas residentes
Por pagos realizados a notarios
y registradores de la propiedad 8
o mercantiles
Honorarios, comisiones y
8
dietas a personas naturales

Por remuneraciones a
deportistas, entrenadores,
8
cuerpo técnico, árbitros y
artistas residentes

Remuneración a otros
2
trabajadores autónomos
Por otros servicios 2
Por comisiones pagadas a
2
sociedades
Servicios publicidad y
1
comunicación
 Transporte privado de
pasajeros o servicio público o 1
privado de carga
Por compras locales de materia
1
prima
Por compras locales de bienes
1
no producidos por la sociedad
Por suministros y materiales 1
Por repuestos y herramientas 1
Por lubricantes 1
Por activos fijos 1
Por arrendamiento mercantil
1
local
Por arrendamiento de bienes
inmuebles de propiedad de 8
personas naturales
Por arrendamiento de bienes
8
inmuebles a sociedades
Por seguros y reaseguros (10%
del valor de las primas 1
facturadas)
Por rendimientos financieros
2
(No aplica para IFIs)
Por loterías, rifas, apuestas y
15
similares
Por venta de combustibles a
2/mil
comercializadoras
Por venta de combustibles a
3/mil
distribuidores
Por compras locales de materia
No aplica retención
prima no sujeta a retención
Otras compras de bienes y
No aplica retención
servicios no sujetas a retención
Convenio de Débito o
-
Recaudación
Por compras con tarjeta de
No aplica retención
crédito
Por intereses y comisiones en
operaciones de crédito entre 1
las Inst. del sistema financiero
Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra material
inmueble, urbanización, 1
lotización o actividades
similares
Por compras locales de materia
1
prima
Por compras locales de bienes
1
no producidos por la sociedad
Por suministros y materiales 1
Por repuestos y herramientas 1
 Por lubricantes 1
Por activos fijos 1
Otras retenciones aplicables el
1
1%
Remuneración a otros
2
trabajadores autónomos
Por regalías, derechos de
autor, marcas, patentes y 2
similares - Sociedades
Por pagos o créditos en cuenta
realizados por empresas 2
emisoras de tarjetas de crédito
Por otros servicios 2
Por agua y telecomunicaciones 2
Otras retenciones aplicables el
2
2%
Honorarios, comisiones y
8
dietas a personas naturales
Por remuneraciones a
deportistas, entrenadores,
8
cuerpo técnico, árbitros y
artistas residentes
Por regalías, derechos de
autor, marcas, patentes y 8
similares - Personas Naturales
Otras retenciones aplicables el
8
8%
Honorarios a extranjeros por
25
servicios ocasionales
Por pagos de dividendos
25
anticipados
Arrendamiento mercantil
internacional por pago de
25
intereses (cuando supera la
tasa autorizada por el BCE)

Arrendamiento mercantil
internacional cuando no se
ejerce la opción de compra 25
(sobre la depreciación
acumulada)

Sin convenio de doble

tributación intereses y costos
financieros por financiamiento
entre 5 y 25
de proveedores externos (en la
cuantía que excede a la tasa
máxima)
 Sin convenio de doble
tributación intereses de
créditos externos registrados entre 5 y 25
en el BCE (en la cuantía que
excede a la tasa máxima)

Sin convenio de doble

tributación intereses y costos
financieros por financiamiento
25
de proveedores externos (en la
cuantía que excede a la tasa
máxima)

Sin convenio de doble

tributación intereses de
créditos externos registrados 25
en el BCE (en la cuantía que
excede a la tasa máxima)

Sin convenio de doble

tributación intereses de
25
créditos externos no
registrados en el BCE
Sin convenio de doble
tributación comisiones por 25
exportaciones
Sin convenio de doble
tributación comisiones
25
pagadas para la promoción del
turismo receptivo

Sin convenio de doble

tributación el 4% de las primas
de cesión o reaseguros
contratados con empresas que 25
no tengan establecimiento o
representación permanente en
el Ecuador

Sin convenio de doble

tributación el 10% de los pagos
efectuados por las agencias
25
internacionales de prensa
registradas en la secretaría de
comunicación del estado

Sin convenio de doble

tributación el 10% del valor de
los contratos de fletamento de
25
naves para empresas de
transporte aéreo o marítimo
internacional
 Sin convenio de doble
tributación el 15% de los pagos
efectuados por productoras y
distribuidoras de cintas
25
cinematográficas y de
televisión por sin concepto de
arrendamiento de cintas y
videocintas

Sin convenio de doble

25
tributación por otros conceptos
Otras retenciones aplicables el
25
25%
Pagos al exterior no sujetos a
No aplica retención
retención
Porcentaje
Con convenio de doble
dependerá del
tributación
convenio
 PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMP
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 200

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fue

Código

303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403

405
407
409
411

413

415

417

419

421
423

425
427
401
 PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS AN

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impue

Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta

Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales

Remuneración a otros trabajadores autónomos
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad
Por compras locales de materia prima no sujeta a retención
Por suministros y materiales
Por repuestos y herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado
de carga
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas
residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
Por comisiones pagadas a sociedades
Por promoción y publicidad
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
Por pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crédito
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las Inst. del sistema
financiero
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Por otros servicios
Por pagos de dividendos anticipados
Por energía y luz
Por agua y telecomunicaciones
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Convenio de Débito o Recaudación
Por compras con tarjeta de crédito
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o
actividades similares
Otras retenciones aplicables el 1%
Otras retenciones aplicables el 2%
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables el 25%
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de
proveedores externos (en la cuantía que excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE
(en la cuantía que excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos no registrados en el
BCE
Sin convenio de doble tributación comisiones por exportaciones
Sin convenio de doble tributación comisiones pagadas para la promoción del turismo
receptivo
Sin convenio de doble tributación el 4% de las primas de cesión o reaseguros
contratados con empresas que no tengan establecimiento o representación permanente
en el Ecuador
Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias
internacionales de prensa registradas en la secretaría de comunicación del estado
Sin convenio de doble tributación el 10% del valor de los contratos de fletamento de
naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
Sin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y
distribuidoras de cintas cinematográficas y de televisión por sin concepto de
arrendamiento de cintas y videocintas
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa
autorizada por el BCE)
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opción de compra (sobre
la depreciación acumulada)
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
ON DEL IMPUESTO A LA RENTA
ARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIORES
ón en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Vigencia de los Porcentajes de Retención
Desde 01/07/2007 Desde 01/01/2007 Desde 01/03/2006
Desde 01/04/2008 (para el año 2009-2010 cambia la codificación, ver códigos para decla 2009-201
Hasta 31/03/2008 Hasta 30/06/2007 Hasta 31/12/2006
8 8
2 2
25 25
1 2
1 2
0 0
1 2
1 2
1 2
1 2
1 1
8 8
2 2
8 8
8 8
2 2
1 2
1 2
8 8
8 8
1 2
2 2
2 2
15 15
1 1
2/mil 2/mil
3/mil 3/mil
2 2
25 25
1 1
2 2
0 0
- -
- -
1 2
1 1
2 2
8 8
25 25
25 25
25 25
25 25
5 8
1 1
25 25
1 1
1 1
0 0
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
8 8
1 1
5 5
8 8
1 1
1 1
1 1
5 8
5 5
1 1
5 5
1 1
15 15
1 1
2/mil 2/mil
3/mil 3/mil
1 1
25 25
1 1
1 1
0 0
- -
- -
- -
1 1
2 2
8 8
25 25
25 25
25 25
25 25
25 25 25 25
25 25 25 25

25 25 25 25

25 25 25 25

25 25 25 25

25 25 25 25

25 25 25 25
25 25 25 25

25 25 25 25
- - - -
- - - -