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ELEMENTO 4: PASIVOS

Descripción comparativa Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Sólo al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrará por separado la parte corriente de la parte no corriente. CUENTA 40: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Contenido Agrupa las subcuentas que representan obligacio nes por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa por cuenta propia o como agente perceptor retenedor, así como los aportes a los sistemas de pensiones. También incluye el impuesto a las transacciones financieras y otros que la empresa liquida. Dinámica de la cuenta 40Es debitada por: y El pago de cualquier tributo, de aportes a los sistemas de pensiones y de salud. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia. y El importe nominal de los certificados de reintegro tributario recibidos. El IGV acreditable. Es acreditada por: y El importe de todos los tributos a cargo de la em presa.

y

El importe de los tributos re tenidos y aportes al sistema de pensiones. El IGV facturado. La venta o aplicación de los certificados tributarios. Los aportes a los sistemas de pensiones. CUENTA 41: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Contenido Agrupa las subcuentas que representan las obligacionescon los trabajadores por concepto de remuneraciones,participaciones por pagar, y beneficios sociales. Dinámica de la cuenta 41 Es debitada por: Es acreditada por:

El pago de las obli- Las remuneraciones por pagar. gaciones acreditadas a esta Las participaciones por pagar, y otras cuenta. remuneraciones devengadas. Los beneficios sociales devengados.

CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS Contenido Agrupa las subcuentas que representan las obligacionesque contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. Dinámica de la cuenta 42 Es debitada por: Los pagos efectuados a los proveedores. La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras a los proveedores. Las notas de crédito emitidas por los proveedores. Los movimientos entre sub- cuentas, por ejemplo, cuando se canjean las facturas con letras. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Es acreditada por: El importe de los bienes ad quiridos y servicios recibidos de los proveedores Los movimientos entre sub- cuentas, por ejemplo, cuando se canjean las facturas con letras. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

La diferencia de cambio. Los movimientos entre subcuentas. . Los movimientos entre subcuentas. cuan do se canjean facturas por letras. directores y gerentes. CUENTA 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS AC CIONISTAS. derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. cuando se canjean facturas por letras. La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras. y La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Es acreditada por: y y El importe de los bienes adquiridos y servicios reci bidos. por ejemplo. DIRECTORES Y GERENTES Contenido Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios). Dinámica de la cuenta 43 Es debitada por: y Los pagos efectuados.CUENTAS 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA LES . y La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.RELACIONADAS Contenido Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones que se contrae con entidades relacionadas. y Notas de crédito emitidas por entidades relacionadas. directores y gerentes. por ejemplo. Dinámica de la cuenta 44 Es debitada por: y y Los pagos efectuados a los accionistas.

Las obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento financiero. Los costos de financiación devenga dos. y Las dietas devengadas a favor de los directores. y otras obli gaciones relacionadas con derivados financieros. cambio de la moneda extranjera baja. diferentes de las remuneraciones. Dinámica de la cuenta 45 Es debitada por: Los pagos de préstamos o instrumentos financieros de deuda. si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera. distintos a los sobregiros en cuenta corriente. La reducción de valor por la aplicación Los instrumentos financieros de deuda emitidos y del valor razonable. Los pagos de costos de financiación. La diferencia de cambio. Es acreditada por: Los préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones financieras. También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación. Los dividendos declarados a favor de los accionistas (o socios). CUENTA 45OBLIGACIONES FINANCIERAS Contenido Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas y por emisión de instrumentos financieros de deuda. Las obligaciones con gerentes. La diferencia de cambio si el tipo de colocados.Es acreditada por: y Los préstamos recibidos de accionistas (o socios). El incremento de valor por la aplicación del valor razonable. .

Los compromisos de venta cuando se reconocen en la fecha de contratación y las variaciones de dichos compromisos. otorgados u otras operaciones contractuales.RELACIONADAS Contenido Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas. que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS Contenido Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros. El cumplimiento de los compromisos de venta. Dinámica de la cuenta 46 Es debitada por: La diferencia de cambio si Es acreditada por: Los depósitos que se reci ben de terceros disminuye el tipo de cambio en calidad de garantía por préstamos de la moneda extranjera. laborales y de financiamiento. Dinámica de la cuenta 47 Es debitada por: Es acreditada por: . CUENTA 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS . que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales. tributarias. La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.

si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube. El incremento de la provisión por nuevas estimaciones o La reversión de las provisiones. sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aún no han devengado. y inmovilizado. CUENTA 49 PASIVOS DIFERIDOS Contenido Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles). si disminuye el La obligación por compra de activo y tipo de cambio de la moneda extranjera. El traslado a las cuentas por pagar correspondientes. actualización financiera de valor. Dinámica de la cuenta 48 Es debitada por: El desembolso de las provisiones efectuadas. cambio. Asimismo. La diferencia de cambio. .La diferencia de y Los anticipos recibidos. También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. CUENTA 48 PROVISIONES Contenido Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos. Es acreditada por: Las provisiones estimadas para cubrir obligaciones.

Los ingresos diferidos y el reconocimiento en resulta dos de los costos diferidos. Intereses devengados en el financiamiento entregado a terceros. y La ganancia en la venta de activos en transacciones con arrendamiento financiero paralelo. . Es acreditada por: y El Impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos originados en diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas con transacciones que se reconocen en los resultados del período o en el patrimonio neto. Los intereses no devenga dos incorporados por el financiamiento otorgado a terceros. y Los costos diferidos. El reconocimiento en resultados de los ingresos diferidos y de la ganancia en venta de activos en transacciones paralelas de arrendamiento financiero. por transacciones relacionadas con el patrimonio.Dinámica de la cuenta 49 Es debitada por: y Disminución del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores dife ridos. y Disminución del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos. por la reversión de las diferencias temporales gravables (imponibles) relacionadas. y El incremento de estos pasivos por cambios en la legislación tribut aria en relación con el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores. en relación con el impuesto a la renta. asociados a ingresos diferidos.

Las capitalizaciones de reservas. Es acreditada por: El capital aportado. o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal. Asimismo. CUENTA 50 CAPITAL Contenido Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes. se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. de los resultados generados por la entidad. Todas ellas modifican el patrimonio neto en su conjunto. y de las actualizaciones de valor. CUENTA 51 ACCIONES DE INVERSIÓN Contenido Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión. Otras transacciones representan reacomodos patrimo niales. socios o participacionistas. acreencias y utilidades.ELEMENTO 5 PATRIMONIO NETO Descripción Comparativa Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. . se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Recompra de acciones propias. como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades. Asimismo. Dinámica de la cuenta 50 Es debitada por: Las reducciones de capital. formalizadas legalmente.

Es acreditada por: Aumentos capitalización por de aportes y/o partidas patrimoniales o acreencias. La primas de emisión cuando el capital adicional es menor al valor nominal de las acciones. Los aportes. Las reducciones de capital pendientes de formalización. además de la ganancia . Dinámica de la cuenta 52 Es debitada por: La capitalización parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta (transferencias a las cuentas 50 y 51). reservas. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL Contenido Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización. cuando exceden el valor nominal de las acciones. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS Contenido Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera.Dinámica de la cuenta 51 Es debitada por: Las redenciones o pagos de acciones de inversión. Es acreditada por: La primas de emisión. acreencias y utilidades con acuerdo de capitalización.

Dinámica de la cuenta 57 Es debitada por: y y La disminución del valor de los activos revaluados cuando existe excedente previo. y la participación en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa.compromiso de compra. CUENTA 58 RESERVAS Dinámica de la cuenta 58 Es debitada por: Es acreditada por: . maquinaria y equipo. La subcuenta 563 y 564 se relaciona con la subcuenta 113 Activos financieros . y por las acciones liberadas recibidas provenientes de capitalización en las empresas en las que se invierte. cuando se aplica el método de participación patrimonial. CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN Contenido Corresponde a las variaciones en los inmuebles. incluye los excedentes de revaluación originados por acciones liberadas recibidas. La participación en excedentes de revaluación en entidades bajo control o insuficiencia significativa. y con la 464 Pasivos por instrumentos financieros. e inversiones inmobiliarias. Asimismo. Es acreditada por: y El excedente proveniente del mayor valor de los activos inmovilizados. que han sido objeto de revaluación. y La transferencia proporcional del pasivo por impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos. y las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta.o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo. cuando se aplica el método de participación patrimo nial. intangibles. La liberación del excedente de revaluación en la pro porción que corresponde al monto de la depreciación del activo revaluado o del activo vendido.

La capitalización de las reservas Las detracciones de utilidades constituidas. por los estatutos. o por acuerdo de los accionistas (o socios). o por acuerdo de los accionistas (o socios) y que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades. CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS Contenido Agrupa las subcuentas que representan apropiaciones de utilidades. estatutarias. Las disminuciones de las reservas por acuerdos societarios o dispositivos de ley. atendiendo a razones de orden legal. cobertura de resultados. autorizadas por Ley. ELEMENTO 6 POR NATURALEZA Descripción Comparativa . contractuales.

la variación de existencias. Incluye las compras. otros gastos de gestión. .Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. vender. v. entre otros. Para la determinación del resultado del ejercicio eco nómico. los gastos de personal. la pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable. las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestión. distinguiendo entre el costo de adquisición del proveedor y otros costos vinculados. y el costo de ventas. El saldo de esta cuenta. los gastos financieros. gastos de administrar. de acuerdo con la clasificación que sea apropiada a la entidad. transfiriéndolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos. al cierre del período.g. los gastos por servicios de terceros. la valuación por deterioro de activos y provisiones. CUENTA 60 COMPRAS Dinámica de la cuenta 60 Es debitada por: El importe de las compras. de acuerdo con su naturaleza. los gastos por tributos.. que se cargará a la subcuenta 801 Margen Comercial). Es acreditada por: El valor de las devoluciones de las compras. Los gastos acumulados por su destino. Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su naturaleza económica. se reconocen en el elemento 9. con cargo a la cuen ta 82 Valor agregado (excepto el saldo de la subcuenta 601. las que representan consumos de beneficios económicos.

o 26 envases y Elemento 2. las dietas a los miembros del Directorio de la empresa. DIRECTORES YGERENTES Contenido Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador.CUENTA 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Contenido Acumula las variaciones en los Saldos de Existenciasde mercadería. materiales auxiliares ysuministros. suministros y repuestos. embalajes. para un período. y en general todas las cargas que lo benefician. tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social. y de envases y de esta cuenta adquiridos por embalajes. con abono a las cuentas: 20 mercaderías. Incluye por extensión. Es acreditada por: El costo de los componentes materiales auxiliares y suministros. 24 materias primas. Dinámica de la cuenta 61 Es debitada por: El costo por la utilización de materias primas. materias primas. CUENTA 62 GASTOS DE PERSONAL. 24 materias primas. Dinámica de la cuenta 62 Es debitada por: Es acreditada por: . y envases y embalajes. 25 materiales la empresa. con cargo a las cuentas pertinentes del auxiliares. suministros y repuestos. El costo de los bienes de vueltos a los proveedores. con abono a las cuentas: 20 mercaderías. o 26 envases y embalajes. 25 materiales auxiliares.

Los beneficios sociales de los trabajadores. . CUENTA 64 GASTOS POR TRIBUTOS Contenido Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos. cotizaciones con carácter de tributos. en Al cierre del período efectivo o en especies del personal permanente o eventual. tributos a gobiernos locales. al cierre del período. Las retribuciones asignadas a los Directores.El monto bruto de las remuneraciones. El total de las cargas de personal. agregado. con cargo a la cuenta 83 Excedente bruto de explotación. El importe total de las con tribuciones devengadas a cargo de la empresa. derechos aduaneros. contribuciones y otros similares. CUENTA 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Contenido Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa. Dinámica de la cuenta 63 Es debitada por: El importe de Es acreditada por: los El total al cierre del período servicios prestados a la con cargo a la cuenta 82 Valor empresa por terceros. pensiones de jubilación y otros beneficios post-empleo. cánones.

donaciones y otros. intereses. El total al cierre del período.Dinámica de la cuenta 64 Es debitada por: El importe de los tributos devengados a cargo de la empresa. Es acreditada por: El total. de los tributos que afectan a la empresa como sujeto de hecho. . Las sanciones administrativas. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN Contenido Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios. depreciaciones y provisiones del ejercicio). al cierre del período. con cargo a la cuenta 84 Resultado de explotación. Los gastos realizados con motivo de la discontinuidad de operaciones. ni como remune ración de los factores de la producción (gastos de personal. Otros gastos de gestión. suscripciones. con cargo a la cuenta 83 Excedente bruto de explotación. El valor contable neto de los activos enajenados y discontinuados sin valor de recuperación. de las regalías. Dinámica de la cuenta 65 Es debitada por: Es acreditada por: El importe de las primas de seguros. y cotizaciones. tributos.

así como la pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable. cuando son valuados al valor razonable. Resultado de explotación. CUENTA 67 GASTOS FINANCIEROS Contenido Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio.CUENTA 66PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Contenido Agrupa las subcuentas que acumulan las disminucio nes de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros.con cargo a la cuenta 84 vilizados. . Dinámica de la cuenta 66 Es debitada por: La pérdida de valor de los Es acreditada por: El total al cierre del período activos realizables e inmo.

la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable. Dinámica de la cuenta 68 Es debitada por: y La estimación de disminución de valor de los activos. con cargo a la cuenta 84 Resultado explotación. por Es acreditada por: y El saldo de esta cuenta al cierre del período. Dinámica de la cuenta 69 Es debitada por: Es acreditada por: . y La estimación de provisiones. CUENTA 69 COSTO DE VENTAS Contenido Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio. y La disminución de valor de los activos inmovilizados. de referencia a su valor razonable.[Escriba el título del documento] CUENTA 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Contenido Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos a largo plazo. transferidos a título oneroso. diferentes a la valuación. y los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento para lelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.

y prestación de servicios. subproductos. y 71 cuando se trate de productos terminados. desechos y desperdicios. y El costo de los bienes vendidos devueltos por los clientes. y El saldo al cierre del ejercicio del costo de ventas.El costo de los bienes y servicios vendidos. con cargo a las cuentas 61 en el caso de las mercaderías. ELEMENTO 7 INGRESOS POR NATURALEZA .

se clasifican de acuerdo con su naturaleza. Comprende las cuentas de gestión de ingresos por la explotación de la actividad económica de las empresas. rebajas y bonificaciones obtenidos. CUENTA 70 VENTAS Contenido Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio. los descuentos.Descripción Comparativa Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. . Por extensión. las que se utilizan para transferir gastos. ingresos no operativos. y concedidos. variación de la producción almacenada. Incluye las cuentas de ventas. incluye las cuentas de gastos cubiertas por pr ovisiones (78) y cargas imputables a cuenta de costos y gastos (79). producción de los activos inmo vilizados. ganancia por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.

y por las ventas de terminados. desechos prestación y de . y El saldo al cierre del período. con abono a las cuentas: y 80 Margen comercial en el caso de mercaderías u 81 Producción del ejercicio. productos subproductos. vendidos a clientes. servicios.[Escriba el título del documento] Dinámica de la cuenta 70 Es debitada por: y Las devoluciones de Es acreditada por: bienes El importe de las ventas de bienes y/o servicios. desperdicios.

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