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CAPITULO I.- AUDITORÍA INTERNA - CONCEPTOS 25 08 2009

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Los procedimientos de auditoría
representan actos que se realizan
durante el curso de un examen
mediante la aplicación de técnicas
apropiadas. Un método o plan de acción
usado para determinar la validez de los
principios y normas.

Es un conjunto de técnicas de aplicación simultánea o sucesiva de
hechos o circunstancias, es decir, aspectos específicos de una auditoría
(técnicas apropiadas para una determinada investigación), con el objetivo
de obtener las evidencias de auditoría. Los procedimientos de auditoría son
necesarios para el desarrollo de todo el proceso de auditoría.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

LOS PROCEDIMIENTOS
MÍNIMOS DE AUDITORÍA

Los principales procedimientos,
considerados como mínimos que el
departamento de auditoría interna
debe tener en cuenta serían los
siguientes:

1. Lectura e interpretación de los estados financieros.

2. Inspecciones oculares.

3. Arqueos de valores.

4. Obtención de confirmaciones de terceros y preguntas a funcionarios
y empleados de la empresa

5. Exámenes de estados de cuentas y conciliaciones.

6. Comprobaciones matemáticas.

7. Comprobaciones de informaciones relacionadas.

8. Exámenes de documentos legales importantes y lecturas de
manuales.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Lectura e Interpretación de los
Estados Financieros

El departamento de auditoría interna debe ofrecer a la
dirección de la empresa, la correcta lectura e interpretación de
los estados financieros, los mismos que expresan la situación
financiera de la empresa, lo cual como toda ³empresa en
marcha´ está sujeta a cambios favorables o desfavorables.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

INSPECCIONES OCULARES

Esta expresión se utiliza para
referirse a dos procedimientos que
el auditor aplica con el propósito
de constatar la existencia de
activos:

‡ La realización de recuentos.

‡ La observación de recuentos afectados
por la empresa como parte de sus
actividades de control.

‡ Observación de actividades y
condiciones.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

ARQUEO DE VALORES

El término arqueo significa un inventario del dinero, cheques, vales y demás
valores o documentos de propiedad de la empresa. Constituye un procedimiento
fundamental, sobre todo tratándose del disponible de la empresa (arqueo de
caja), por cuanto las operaciones de cobros y pagos son numerosos y por ser un
tipo de activo que puede ser objeto de sustracciones o fácil manipuleo cuando
existe descontrol.

Los arqueos de valores se deben realizar en forma sorpresiva y en cualquier
fecha del año. Los trabajos de revisión deben hacerse con la mayor rapidez
posible, a fin de no entorpecer las labores de los empleados; pero a la vez, deben
desarrollarse con la mayor perfección, por lo que es necesario hacer un plan
previo, que incluya una exacta determinación de todos los valores disponibles
que existan a ese momento para poder contarlos a simultáneo sin perder el
control de las situaciones.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Obtención de confirmaciones de terceros

Este procedimiento consiste básicamente en lo siguiente:

‡ El auditor selecciona cierta información concreta (o cierto tipo de
información).

‡ La dirección de la empresa escribe a un tercero (bancos, clientes,
proveedores, etc) pidiéndole que se dirija directamente al
departamento de auditoría para: Confirmar la información
suministrada o indicar sus reparos a ella; Indicar sus discrepancias, si
las tuviere (no se requiere su contestación en caso de conformidad
total); Suministrar la información (cuyos datos cuantitativos no se
incluyen en el pedido).

‡ El auditor interno recibe las respuestas de los terceros, las analiza y
las emplea para corroborar la información contable relacionada.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

EXÁMENES DE LOS ESTADOS DE CUENTA Y CONCILIACIONES

Este tipo de procedimiento, es un seguimiento del anterior procedimiento y

es necesario examinar:

a) Los estados de cuentas que los terceros dirigen a la empresa de acuerdo con
sus propias rutinas de control.

b) Las conciliaciones practicadas por la empresa entre los datos que figuran en
tales estados de cuenta y en sus registro contables.

La realización de estas conciliaciones es parte del control interno de la

empresa.

Debe tenerse presente que los estados de cuenta dirigidos a la empresa
materia de auditoría, son de fácil falsificación mediante el empleo de scanners y
software de autoedición, así que en su examen no debe considerarse un
sustituto de obtención de confirmación de saldos.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

COMPROBACIONES MATEMÁTICAS

Dado que el proceso contable
implica múltiples operaciones
matemáticas, es necesaria su
comprobación, que

puede
realizarse por medio de
recómputos o de comprobaciones
independientes.

Un recómputo consiste en realizar un cálculo que ya fue hecho
por el departamento contable de la empresa, ya se para obtener
importes requeridos por el proceso contable (ejemplo: Las sumas
algebraicas y multiplicaciones en una planilla de remuneraciones
o las sumas y multiplicaciones que aparecen en una factura de
ventas) o para revisar cálculos suministrados por un tercero
(ejemplo: los que aparecen en la factura de un proveedor); etc.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

COMPROBACIONES DE INFORMACIONES RELACIONADAS

Este procedimiento consiste
en verificar que ciertos
movimientos que aparecen en
determinados operaciones que
realiza la empresa. Tienen su
seguimiento lógico en elementos
del mismo tipo, tal es el caso lo
que sucede en una empresa
industrial ± Su contabilidad de
Costos.

En este procedimiento, el departamento de auditoria interna
aplicará varias técnicas de auditoría (observación, investigación,
análisis, comprobación, cálculo, rastreo, inspección, etc) con el
objetivo de cerciorarse de los registros y la correcta clasificación
en hojas adecuadas de costo y encontrar los costos fabriles.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Hay documentos importantes desde el punto de vista legal cuyo examen
(o imposibilidad de examen) puede poner en evidencia.

En este tipo de procedimiento, puede verse identificado en las
cooperativas, cuando se revisan los préstamos otorgados. Este procedimiento
busca fundamentalmente asegurar lo siguiente:

EXÁMENES DE DOCUMENTACIONES LEGALES IMPORTANTES Y LECTURA

DE MANUALES DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

1. Que los préstamos dados son sanos, seguros y que se han dado de
acuerdo a los reglamentos y políticas de crédito.

2. Que la documentación que los respalda (solicitudes, pagarés, garantías,
etc.) y los registros (Libro de actas del comité de crédito de una
Cooperativa) han sido correctamente elaborados.

3. Qué los préstamos han sido debidamente aprobados.

LA AUDITORÍA INTERNA FINANCIERA

El alcance de la auditoría interna
considera el examen y evaluación de la
adecuación y eficiencia del sistema de
control interno de la organización y la
calidad de ejecución en el desempeño de las
responsabilidades asignadas

Su trabajo consiste en el examen y evaluación de los documentos,
operaciones, registros y estados financieros de la entidad con sus respectivas
notas aclaratorias que lo acompañan, para determinar si éstos reflejan,
razonablemente, su situación financiera real y los resultados de sus
operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones económico-
financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las
mismas y el control interno.

Quien cuenta con información confiable, veraz, oportuna, completa,
adquiere un poder. Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones, para
tomar mejores y bien soportadas decisiones.

La dirección superior no alcanzará los objetivos, metas y misión de su
empresa si no tiene a su alcance los elementos informativos básicos e
indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones. De aquí surge la vital
importancia de la auditoría financiera como elemento de la dirección que
ayuda y contribuye en la obtención y proporcionamiento de información
contable y financiera y su complementaria operacional y administrativa, base
para conocer la marcha y evolución de la organización como punto de
referencia para guiar su destino.

¿CUANTO DE ESTO, ESTÁ UD. REALIZANDO EN SU EMPRESA,
COMO PARTE DE PROGRAMA DE REVISIONES DE AUDITORÍA?

LA AUDITORÍA INTERNA OPERATIVA

La auditoría operativa o de gestión es una
actividad que conlleva como propósito
fundamental el préstamo de un mejor
servicio a la administración proporcionándole
comentarios y recomendaciones que tiendan
a mejorar la eficiencia de las operaciones de
una entidad.

Para una buena ejecución de esta técnica
requiere de: introducirse en otras disciplinas
como son: análisis de sistemas, ingeniería
industrial (para revisar costos y producción),
mercadotecnia (para revisar ventas),
relaciones industriales, etc

Por ejemplo:

Si se revisa la operación de facturación,
esta se inicia, en la sección de despacho y
concluye al enviarse la factura para su
cobro, en este momento el auditor debe
cerciorarse que efectivamente es recibida y
automáticamente ya alcanzó la operación
de crédito y cobranzas

LA AUDITORÍA INTERNA OPERATIVA

La auditoría operacional debe ser una función
operacional dada, en el ejemplo se denominará
auditoría operativa a la sección de facturación.
Es decir, no únicamente debe revisar la
operación en sí de facturación, sino que habrá
de extenderse a la función de esta operación.
Por tal motivo, se requiere analizar, evaluar y
determinar desviaciones para así poder tomar
medidas correctivas acordes a las
circunstancias.

El objetivo de auditoria operativa (o de gestión) es determinar los
grados de efectividad, economía y eficiencia alcanzados por la organización
y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Es
decir, la auditoría operativa examinará y evaluará la planificación, el
control y uso de los recursos y comprobará la observancia de las
disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilización más
racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas,
de acuerdo con los objetivos y metas previstos. Este servicio incluye el
examen de la organización, estructura, control interno contable, y
administrativo, la consecuente aplicación de principios de contabilidad
generalmente aceptados, la razonabilidad de los estados financieros, así
como el grado de cumplimiento de los objetivos a alcanzar en entidad
auditada.

¿CUANTO DE ESTO, ESTÁ UD. REALIZANDO EN SU EMPRESA,
COMO PARTE DE PROGRAMA DE REVISIONES DE AUDITORÍA?

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