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CAPITULO I.- AUDITORÍA INTERNA - CONCEPTOS 25 08 2009

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EN CUANTO A LAS TÉCNICAS DE TRABAJO

AUDITORIA FINANCIERA

Es una auditoría específica,

actuando en el área netamente

contable (registros contables) y

documentación básica.

AUDITORIA OPERATIVA

Es aquella auditoría amplia, con

actuación en todas las áreas

operativas de la empresa.

DISTINCIÓN EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO ENTRE LA
AUDITORÍA EXTERNA Y LA AUDITORÍA INTERNA

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
a) Por su Ubicación en la Empresa.

CLASIFICACIÓN

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS

AUDITORÍA EXTERNA

AUDITORÍA INTERNA

De acuerdo a las normas de auditoría,

específicamente, al código de ética profesional, no se
permite a un profesional contable, realizar una
auditoría externa, en una entidad en la que no sea
independiente.

El auditor interno, al ser un empleado de la
entidad en la que trabaja, es dependiente de la
gerencia y/o del directorio de la misma.
Así, el mencionado profesional dependa de la
máxima autoridad de una empresa, su independencia
siempre será limitada e inferior a la de un auditor
independiente

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
b) Por sus Objetivos.

CLASIFICACIÓN

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS

AUDITORÍA EXTERNA

AUDITORÍA INTERNA

De acuerdo a las normas internacionales de

auditoría (NIAs), el objetivo de la auditoría de los
estados contables preparados de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, es
permitir a un auditor independiente, expresar una
opinión sobre dichos estados contables.

El objetivo del auditor interno son, principalmente,

los siguientes:

‡ Ejercer una función de control.

‡ Realizar una función de asesoramiento.

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
c) Por su Utilidad.

CLASIFICACIÓN

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS

AUDITORÍA EXTERNA

AUDITORÍA INTERNA

La auditoría independiente es útil, en la medida que

sus informaciones son utilizados para aprobar la
gestión social de las empresas y para presentar
información confiable a los inversionistas potenciales,
los bancos, la bolsa de valores y a los organismos de
supervisión y control.

La auditoría interna, al ir dirigida a la propia

empresa, sólo tiene utilidad para ésta.

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
d) Por la Responsabilidad.

CLASIFICACIÓN

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS

AUDITORÍA EXTERNA

AUDITORÍA INTERNA

Al proporcionar información para uso interno y
externo, el auditor independiente asume una
responsabilidad ante la propia empresa y los distintos
usuarios de la misma.

El auditor interno únicamente asume
responsabilidad interna, es decir, con la empresa en la
que presta sus servicios profesionales.

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
e) Por estar sujeto a normas profesionales y
reglamentaciones de organismos gubernamentales.

CLASIFICACIÓN

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS

AUDITORÍA EXTERNA

AUDITORÍA INTERNA

El auditor independiente, por la responsabilidad que
asume, está sometido a ciertas normas, principios, las
referidas a:

El auditor interno, también se encuentra sometido a:

‡ Código de ética profesional.

‡ Normas nacionales e internacionales de auditoría; y

‡ Regulaciones establecidas por los distintos

organismos de supervisión y control.

‡ Código de ética profesional.

‡ Normas nacionales e internacionales de auditoría

pero teniendo en cuenta que su responsabilidad
solamente es con la empresa a la que presta sus
servicios profesionales.

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
f) Por el Enfoque de su Trabajo.

CLASIFICACIÓN

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS

AUDITORÍA EXTERNA

AUDITORÍA INTERNA

En primer lugar, el auditor independiente realiza
una evaluación del control interno, como base para
determinar el alcance de sus pruebas.
Asimismo, a través de pruebas de la
documentación evalúa los controles contables, para
determinar la confiabilidad de la información
financiera.

Debido a que su trabajo se realiza en base a

pruebas selectivas, el auditor independiente no
planifica su labor con el objetivo de descubrir fraudes
u otras irregularidades.

El auditor interno verifica los controles
administrativos y contables, con mayor amplitud que el
auditor independiente, pudiendo estar dentro de sus
tareas, la prevención y el descubrimiento de su trabajo.

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
g) Por la Continuidad de su Trabajo.

CLASIFICACIÓN

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS

AUDITORÍA EXTERNA

AUDITORÍA INTERNA

Debido a la oportunidad en que se le proporciona

los registros y documentación a examinar, la labor del
auditor independiente no es continua. Su trabajo lo
realiza de manera intermitente, generalmente en tres
o más visitas.

El auditor interno, debido a que es empleado de la
empresa, realiza su trabajo de manera continua,
durante todo el año.

LAS NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS

Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS)
pueden ser consideradas como una especie de derecho natural
de la profesión contable. Cualquier actividad profesional
requiere de la confianza de sus usuarios, por ello, en respuesta
y en apoyo a esa confianza es que existen las normas de
auditoría generalmente aceptadas (NAGAS), que tienen como
misión, asegurar calidad en la preparación del que ejecuta la
auditoría, en su forma de realizarla y en la manera de preparar
el informe de auditoría correspondiente.

LAS NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS

Las mencionadas normas se pueden dividir en tres grupos:

a) Normas aplicables a la persona del auditor interno;

b) Normas aplicables a la ejecución del trabajo; y

c) Normas aplicables al informe de auditoría interna.

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