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CAPITULO I.- AUDITORÍA INTERNA - CONCEPTOS 25 08 2009

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Published by: Maria Del Carmen Karajallo on Apr 18, 2011
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Según algunos autores, la auditoría

interna surgió en los países anglosajones en
la década de 1930 como una labor
complementaria de la auditoría externa, en la
función de verificación contable. Inicialmente
sus tareas era, por una parte, llevar a cabo
labores de indagación y por otra, mediante la
ayuda y colaboración con los auditores
externos, conseguir el ahorro resultante de la
diferencia entre el costo hora de estos
últimos y el de los auditores internos

Posteriormente, en los Estados Unidos, el desarrollo de esta actividad
viene a partir del año 1940, cuya utilización de estos servicios
profesionales por parte de los auditores internos en diferentes
instituciones públicas y privadas comenzó a difundirse hasta un grado en
que los servicios profesionales fue adquiriendo cada vez mayor
reconocimiento y responsabilidad.

ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA INTERNA

³El alcance y objetivos de la auditoría
interna varían ampliamente y dependen del
tamaño y estructura de la entidad y de los
requerimientos de su administración.
Ordinariamente, las actividades de
auditoría interna incluyen uno o más de los
siguientes puntos:

La NIA No. 10 ³consideración del trabajo de auditoría interna´ en su
párrafo 5 expresa lo siguiente

‡ Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno. El establecer
sistemas adecuados de contabilidad y de control interno es
responsabilidad de la administración, la cual demanda atención apropiada
en una base continua. Ordinariamente se le asigna a la auditoría interna
por parte de la administración la responsabilidad específica de revisar
estos sistemas, monitorear su operación y recomendar las mejoras
consecuentes.

‡ Examinar la información financiera y de operación. Esto puede incluir

revisión de los medios usados para identificar, medir, clasificar y reportar
dicha información y la investigación específica de partidas individuales
incluyendo pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.

‡ Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los
controles no financieros de una entidad.

‡ Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos
externos y con políticas y directivas de la administración y otros requisitos
internos´

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA INTERNA

El objetivo de la auditoría interna
consiste en apoyar a la dirección superior
y a todos los miembros de la organización
en el desempeño de sus actividades. Para
ello la auditoría interna les proporciona
análisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesoría e información concerniente con
las actividades revisadas.

El objetivo que persigue la auditoría interna es prestar un servicio
de asistencia constructiva a la dirección o gerencia de la empresa en
la que presta sus servicios profesionales, con el propósito de mejorar
la conducción (de las operaciones y el de obtener un mayor beneficio
económico para la empresa o un cumplimiento más eficaz de sus
objetivos institucionales).

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA INTERNA

El auditor interno determinará las operaciones y considerará aspectos

como los siguientes:

a) Que los planes y la política general de la empresa así como los
procedimientos aprobados para su ejecución, se cumplan a satisfacción.

b) Que los resultados de los planes y de la política general respondan, en su
ejecución práctica, a los objetivos perseguidos.

c) Que la estructura orgánica de la empresa, la división de funciones y los
métodos de trabajo sean adecuados y eficaces.

d) Que la adopción o revisión de algún plan, política, procedimiento o método,
o algún cambio en la estructura básica, o en la división de funciones,
pudiera contribuir a mejorar el funcionamiento general de la institución.

e) Que los bienes patrimoniales se hallen debidamente protegidos y
contabilizados.

f) Que las transacciones diarias se registren en su totalidad en forma correcta
y oportuna.

g) Que la empresa se encuentre razonablemente protegida contra fraudes,
despilfarros y pérdidas.

h) Que los medios internos de comunicación transmitan la información
fidedigna, adecuada y oportuna a los niveles de dirección y de ejecución
responsables de la buena marcha de la empresa.

i) Que las tareas individuales se cumplan con la eficiencia, prontitud y
honestidad.

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