Lic.

JOSE ANGEL MEDINA

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INFORME DE EXPERTICIA CONTABLE

FABUCA C.A
RIF. N° J-30155816-2
Domicilio Fiscal: Zona Industrial III, Carrera
2 entre Calles 7 y 8.

( IVA )

ABRIL 2002
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Barquisimeto,30 de Abril de 2002

Ciudadano (a):
DIVISIÓN DE SUMARIO ADMINISTRATIVO
REGION CENTRO OCCIDENTAL . SENIAT.
SU DESPACHO.-

Atención:
Dra. Mireya Díaz Fajardo
Jefe División Sumario Administrativo.

Yo, José Angel Medina Rodríguez, mayor de edad, titular de la Cedula

de Identidad N° V-7.378.508, de este domicilio, de profesión Licenciado
en Contaduría Pública, debidamente inscrito en el Colegio de Contadores
Públicos del Estado Lara, bajo el C.P.C N° 40.394; Procediendo en mi
carácter de EXPERTO, según discernimiento de la División de Sumario
Administrativo de la Región Centro Occidental, en fecha veintiséis (26)
de Marzo de 2002; para actuar en el Procedimiento Sumario
Administrativo instruido a la Contribuyente “ FABUCA C.A”, inscrita
en el Registro de Información Fiscal N° J-30155816-2, y con Domicilio
Fiscal en la Zona Industrial III, Carrera 2 entre Calles 7 y 8,
Barquisimeto ,Estado Lara. La designación de Experto Consta en Autos
mediante Acta de Aceptación y Juramentación N° SAT-G.T.I-R.C.O-
600-S-2002-18.
La actuación Pericial esta dirigida a la Actuación Fiscal, debidamente
Autorizada según Providencia Administrativa N° SAT-GTI-RCO-600-
PIII-84 y que determinó las Obligaciones Tributarias respecto al
IMPUESTO AL CONSUMO SUNTUARIO Y VENTAS AL
MAYOR, correspondiente a los Periodos : ENERO 1995 hasta
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DICIEMBRE 1998, ambos inclusive notificadas en Acta de Reparo N°
SAT-GTI-RCO-84-37.

En virtud de lo antes expuesto, ante Usted, respetuosamente ocurro para

detallar los resultados de la Prueba Pericial o Experticia de la siguiente
manera:
I. Se inicia el procedimiento con la obtención de las Facturas,
Libros, documentos y Comprobantes de la Mencionada
contribuyente, para proceder a establecer un Cronograma de
Trabajo en función de :
 Antecedentes d los Hechos.
 Revisión, Análisis y Comparación de los Créditos
soportados en las Formas de Declaración N° xxxxxx,
presentadas y enteradas por el Contribuyente.
 Establecimiento de Parámetros, que a la Luz de la
Normativa Vigente y concomitante al momento de los
Hechos, arroje resultados, en función del Encargo
solicitado por las Partes.

II.- Se anexa información obtenida del contribuyente, para su

Descargo, en el Proceso y que se especifica en:
 Copias fotostáticas, obtenidas de Facturas, comprobantes y otros
documentos probatorios de la actuación tributaria.
 Copias fotostáticas de las Actas de Reparo Anteriores a este
Proceso.
 Resultados de los Cálculos, obtenidos en el Proceso de
Verificación y Comprobación, considerando los aspectos legales
Pertinentes.

Respecto a este punto, el Articulo 156 del Código Orgánico Tributario

vigente establece :

“ Podrán invocarse todos los Medios de Prueba, Admitidos en

Derecho...” .

Y el Articulo 157 reza:

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“ Sin perjuicio de lo establecido en el Articulo anterior, en los

Procedimientos Tributarios, podrán Practicarse Experticias, para la
Comprobación o Apreciación de los hechos que exijan
conocimientos especiales. A tal efecto deberá indicarse con toda
precisión los Hechos y elementos que abarcara la experticia y el
estudio técnico a realizarse...”

El Articulo anterior, en concordancia con el Articulo 460 del Código de

Procedimiento Civil, se tomo en consideración para el nombramiento del
experto, en relación a esto, el Articulo 460, reza:

“ En el mismo acto de Juramentarse los expertos, el Juez consultará

a cada uno de ellos, sobre el tiempo, que necesitan para desempeñar
el cargo y luego lo fijará sin exceder de treinta días ...”

El plazo fijado para la experticia se estableció inicialmente, en diez

(10) días, y luego se solicito una prorroga de quince (15) días, para su
conclusión dentro del lapso legal correspondiente.

Otro articulo que es importante destacar ,con relación al caso que nos
ocupa es el 1.105 del Código de Comercio que establece:

“En caso de examen de Cuentas, Libros y Piezas de Autos,

Documentos o Registros, podrá el Juez , en cualquier estado de la
Causa, enviar las Partes ante uno o tres expertos, los que Procuraran
la conciliación y si no lo lograren darán su informe sobre los puntos
que se les haya sometido...”.

Este articulo se cita por el caso de que la Contribuyente debidamente

identificada en Autos, no se acogió totalmente al Proceso de Remisión
que concluyo el día 01-04-2002, esta situación prevista en la Ley sobre el
Régimen de Remisión y Facilidades para el pago de Obligaciones
Tributarias Nacionales consolidaba una Normativa, que buscaba
establecer un Régimen Excepcional y Temporal de Facilidades para el
Pago de sus Obligaciones, y que rezaba en su Articulo 6 :
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“ A los fines de gozar de los beneficios previstos en esta Ley los

contribuyentes o responsables deberán manifestar por escrito ante
la Administración Tributaria, su voluntad de acogerse al Régimen...”

No obstante, es preciso indicar que la Contribuyente FABUCA C.A, solo

se acogió al Régimen anteriormente señalado, respecto a las Multas e
Intereses Moratorios, tal como se especifica en la solicitud identificada
con el N° 023951, respecto al Articulo 18 ejusdem, y que fue admitida
según Acta GTI-RCO-DR-AC-RT-400-138 , de fecha 27 de Diciembre
de 2001 y posterior FINIQUITO, GTI-RCO-DR-AC-RT-400-131, de
fecha 05 de Marzo de 2002, donde se extingue la obligación tributaria
que a continuación se señala:

N° de Tipo de Periodo Fecha de Monto Monto

Liquidación Tributo Impositivo Liquidación extinguido por extinguido
Pago Bs. por Remisión
031001228000973 I.G.V Febrero 97 01-02-2001 40.500,00 40.500,00
031001228000974 I.G.V Marzo 97 01-02-2001 42.525,00 42.525,00
031001228000975 I.G.V Abril 97 01-02-2001 44.550,00 44.550,00
031001228000976 I.G.V Mayo 97 01-02-2001 93.150,00 93.150,00
031001228000977 I.G.V Junio 97 01-02-2001 97.200,00 97.200,00
031001228000978 I.G.V Julio 97 01-02-2001 101.250,00 101.250,00
031001228000979 I.G.V Marzo 98 01-02-2001 105.300,00 105.300,00
031001228000980 I.G.V Abril 98 01-02-2001 109.350,00 109.350,00
031001228000981 I.G.V Mayo 98 01-02-2001 155.400,00 155.400,00
031001228000982 I.G.V Junio 98 01-02-2001 160.950,00 160.950,00
031001228000983 I.G.V Agosto 98 01-02-2001 166.500,00 166.500,00
031001228000925 I.G.V Junio 99 * 01-02-2001 158.400,00 158.400,00
031001228000924 I.G.V Noviembre 98 01-02-2001 127.650,00 127.650,00
031001228000919 I.G.V Junio 99 * 01-02-2001 158.400,00 158.400,00
031001228000920 I.G.V Julio 98 01-02-2001 111.000,00 111.000,00
031001228000922 I.G.V Septiembre 98 01-02-2001 116.550,00 116.550,00
031001228000923 I.G.V Octubre 98 01-02-2001 122.100,00 122.100,00
1.910.775,0
0

ANTECEDENTES DE LOS HECHOS

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La Contribuyente FABUCA C.A, debidamente señalada en autos,
confrontó problemas de orden técnico relacionado, con la cancelación de
sus obligaciones y deberes Formales, tipificados en el Código Orgánico
Tributario y en la Ley respectiva ( ICSVM), dentro del plazo previsto,
generando extemporaneidad en los pagos.
Esta situación origina una serie de actuaciones, por parte de la
Administración Tributaria, quien elabora Actas de Requerimiento N°
OM-146; este proceso de actuaciones fue rechazado por la contribuyente
y solicita Prescripción y Perención de los Hechos a través de su
apoderada Judicial Dra.Inmaculada Paula Crespo, inscrita en el I.P.S.A
bajo el N° 50.326, lo cual niega la Administración Tributaria según
Resolución N° GRTI-RCO-DJI-ARA-J-510.
Estos hechos generan el Acto Administrativo, autorizado por Providencia
Administrativa de Investigación Fiscal N° SAT-GTI-RCO-600-PI-324,
de fecha 24-03-1999, cuya finalidad era la de verificar el cumplimiento,
de las Obligaciones Formales y es notificado el 03-06-1999.Detectándose
Incumplimiento de Deberes Formales del Contribuyente, al no soportar
los Créditos con Facturas y documentos tal como lo especifica el Articulo
33 de la Ley de Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor
( I.C.S.V.M).

“Para que Proceda la deducción del Crédito Fiscal soportado con motivo
de la Adquisición o Importación de bienes muebles o servicios, se
requerirá, que además de tratarse de un Contribuyente Ordinario, La
operación que lo origine este debidamente documentada y que en la
factura o documento equivalente emitido se indique , el monto del
Impuesto en forma separada del Precio, valor o contraprestación de la
operación, salvo en los casos expresamente previstos en esta Ley...”
“...Todas las operaciones afectadas por las previsiones de este Decreto
deberán estar registradas contablemente conforme a los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, que le sean aplicables y a
las disposiciones reglamentarias que se dicten al Respecto. ( Negritas y
doble subrayado nuestro).

El articulo 126 del Código Orgánico Tributario establece:

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“Los Contribuyentes , responsables o terceros están obligados a cumplir
con los deberes formales relativos a las tareas de determinación,
fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y
en especial, deberán ;
a. Llevar en forma ordenada y oportuna los libros y registros
especiales referentes a actividades y operaciones que se
vinculen a la Tributación y mantenerlos en el domicilio o
establecimiento del Contribuyente.
... Omissis...
1.
2. Emitir los documentos exigidos por las Leyes Tributarias
especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas
requeridas.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no
este prescrito, los libros de comercio, los libros y registros
especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos gravados, .

Esta situación irregular presentada en la contribuyente, obligo a la

administración tributaria a rechazar los créditos fiscales declarados
para los periodos impositivos desde Enero de 1995 hasta Diciembre
1998, ambos inclusive, así mismo los excedentes de Créditos fiscales
declarados de Bs. 1.724,19; Bs. 18.929,49; Bs.1.048.352,77,
correspondientes a los periodos impositivos Marzo 1995; Enero 1996
y septiembre 1996, disminuyéndolos en su totalidad a los efectos de la
correcta determinación del Impuesto.

RESULTADOS DE LA EXPERTICIA

Cumpliendo con lo establecido, en el punto II del presente informe se efectuaron los

cálculos correspondientes al IVA o ICSVM, en los periodos señalados obteniendo la
información siguiente :

Créditos Fiscales Créditos Fiscales

Periodo según declaración según experticia Diferencia
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Enero 1995 41.012,44 41.012,44 -
Febrero 1995 89.635,74 89.635,74 -
Marzo 1995 70.831,85 70.831,85 -
Abril 1995 41.032,19 41.032,19 230
Mayo 1995 91.963,54 91.963,54 0,50
Junio 1995 79.650,11 75.650,11 -
Julio 1995 151.424,99 151.424,99 -
Agosto 1995 110.093,84 110.093,84 -
Septiembre 1995 125.503,22 124.711,53 791,69
Octubre 1995 140.765,10 130.764,09 9.739,13 * (1)
Noviembre 1995 170.042,81 164.383,23 5.659,53
Diciembre 1995 64.679,49 64.678,40 1,09
Enero 1996 286.282,03 221.114,93 46.237,61
Febrero 1996 157.424,20 154.544,19 2.880,01
Marzo 1996 223.778,00 162.039,80 61.865,70
Abril 1996 201.845,80 201.845,40 0,40
Mayo 1996 238.778,00 192.685,87 46.092,13
Junio 1996 499.652,46 375.430,13 124.222,33
Julio 1996 397.870,76 392.441,99 5.428,77
Agosto 1996 1.972.560,02 1.145.617,79 426.942,23 * (2)
Septiembre 1996 538.396,53 * (3) 401.992,14 136.404,39
Octubre 1996 1.000.249,46 687.895,17 312.354,29
Noviembre 1996 1.065.936,05 964.522,21 101.413,84
Diciembre 1996 607.122,52 433.966,18 173.156,42
Enero 1997 599.877,47 599.877,93 -
Febrero 1997 517.877,93 517.877,93 -
Marzo 1997 469.656,75 469.656,75 -
Abril 1997 715.751,62 715.751,62 -
Mayo 1997 528.557,51 528.557,51 -
Junio 1997 822.177,64 822.177,64 -
Julio 1997 777.813,76 777.813,76 -
Agosto 1997 2.521.490,50 2.521.490,50 -
Septiembre 1997 1.086.474,39 * (4) 1.086.474,39 -
Octubre 1997 1.126.491,19 * (5) 1.126.491,19 -
Noviembre 1997 507.440,69 507.440,69 -
Diciembre 1997 722.002,57 722.002,57 -
Enero 1998 333.858,98 333.858,98 -
Febrero 1998 368.994,72 368.994,72 -
Marzo 1998 766.003,98 ** 766.003,98 -
Abril 1998 634.723,93 ** 634.723,93 -
Mayo 1998 1.008.654,94 1.008.654,94 -
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Junio 1998 635.628,60 635.628,60 -
Julio 1998 - *(6) 980.785,22 980.875,22
Agosto 1998 601.384,99 601.384,99 -
Septiembre 1998 - * (7) 350.559,19 350.559,19
Octubre 1998 - * (8) -- *** --
Noviembre 1998 - * (9) 674.125,00 674.125,00
Diciembre 1998 558.640,79 267.611,11 291.029,68

OBSERVACIONES PRELIMINARES

 Las diferencias encontradas en los puntos (1) , corresponde a

faltantes en facturas relacionadas en el Libro de Compras de la
Empresa.
 En el punto (2), se localizaron Facturas, que según la Normativa
legal existente, no corresponden al periodo impositivo; ademas se
detecto errores en la suma de las compras gravadas .
 En el aspecto relacionado con los puntos (3),(4) y (5),es importante
destacar que la Administración Tributaria, en el Acta de Reparo N°
SAT-GTI-RCO-84-37,presenta una inconsistencia Numérica, en la
Paginas dos (2) y tres (3), con los datos de los mismos meses en
las paginas seis (6) y siete (7), lo que detallamos a continuación:

Periodo Créditos fiscales Créditos fiscales Diferencia

Impositivo según según
declaración declaración
Pág. 2 y3 Pág. 6 y7
Sept. 1996 538.396,53 1.586.749,30 1.048.352,77
Sept. 1997 1.086.474,39 2.158.285,04 1.071.810,65
Oct. 1997 1.126.491,19 2.243.841,28 1.117.350,09
Total 3.237.513,51
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Respecto a este punto , se tomo como referencia numérica para la

experticia , los datos de las Paginas 2 y 3 , ya que coinciden con
la información obtenida de las Planillas de Declaración , de los
Libros de Compras y Facturas revisadas.

En relación a los puntos 6,7,8 y 9 , los únicos datos aportados, son por la
contribuyente, la Administración no cuenta con la Información,
por que esta no fue declarada, y se obtuvo por la vía de la
presunción.
 Otro aspecto, que es importante detallar es que, en el punto N° 8, no
se obtuvo información entre los datos aportados por la Empresa.

Respecto a los Tributos omitidos, la Administración solicito de Oficio a

través del acta de Requerimiento Abierta N° SAT-GTI-RCO-600_9622
de fecha 22-07-1999 y al no obtener la Información, procedió de acuerdo
a la Normativa Vigente del Código Orgánico Tributario, en el Articulo
118, Numeral 1 y 121 ejusdem. En consecuencia el Impuesto a Pagar esta
establecido en la pagina N° 16 del Acta de Reparo, por un Monto de
Bolívares Un Millón Setecientos Un mil Novecientos Noventa y Ocho
con Noventa Céntimos (Bs. 1.701.998,90), que la contribuyente
reconoce y esta dispuesto a Cancelar con las reconsideraciones que la
Administración considere pertinentes.

CONCLUSIONES