Republica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder del Popular para la Educacion I.N.C.E.

S Calle 23 con carrera 19 Lara_Barquisimeto

Integrantes: Maria Gabriela Maria Lopez Ferney Yerly Hurtado Diana vargas Curso: Cajero Integral Profesora: Amalia Montes.

el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante de ingeniería en sistemas ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos básicos que le proporciona el uso de los libros.INTRODUCCION Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas. Los libros de diario le producen información muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación desfavorable .

las cantidades y el concepto. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa. la suma de los importes de las cuentas cargadas deberá coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas. . cobros. Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perí odo de tiempo se le llama Libro Diario. la fecha. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable. El primer registro de una operación se hace en el diario. o sea. En cualquier asiento. en el cual se anotan todas las operaciones. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí. pagos. que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. A esta operación se le llama asentar en el diario. Las cuentas cargadas serán las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operación -desde el punto de vista de la empresa que efectúa la contabilidad . ventas.y las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos.EL LIBRO DIARIO Es un documento numerado. Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Este registro se realiza mediante los asientos contables. El diario es un libro d e registro original o de primera anotación. En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el capítulo anterior). Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. gastos. etc. qué cuentas han intervenido. los cuales se ordenan por fecha de creación . en el orden que se vaya realizando durante el período (compra. El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor.).

además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. deberá ser un libro empastado. (Este libro es el más utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo.C.El diario constituye la fuente de información para hacer los pases al mayor. se registrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse. En el quedarán registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico. El Diario Multicolumnar. El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original. CLASES DE LIBRO DIARIO El libro diario puede ser de diferentes tipos. en su primera página irá la Nota del Tribunal. así como los importes de los débitos y cr éditos. foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas. según lo señala el Código de Comercio en el Art. proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de débitos y créditos. 32.). porque en él se registran por primera vez las operaciones de la empresa. atendiendo al aspecto bajo el cual se le estudie: Atendiendo a su Jerarquía Clases de Libro diario Diario principal o general Diario Auxiliar Atendiendo a su Diario de dos columnas o Diario Común Forma Diario Multicolumnar o Americano . El libro Diario puede ser: El Diario de Dos Columnas. 33 C. IMPORTANCIA Y FINALIDAD Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante.

de ahí su carácter de ³principal´. utilizan un diario auxiliar de ventas en el cual se registran esas ventas una por una y en forma diaria. solo se pueden registrar cifras en las columnas 4 y 5. un diario principal de egreso etc. no sería necesario registrarlo en el diario principal general ya que al estar los auxiliares legalizados hacen innecesario ese registro. Por ser este tipo de diario el más sencillo y el de más fácil manejo. un diario principal de compras. DIARIOS AUXILIARES En aquellas empresas donde se realizan muchas operaciones repetitivas. se utilizan diarios auxiliares no legalizados para registrarlas y luego el resumen de ellas. . bien sea cada día o a base de resúmenes. Así podría existir un diario principal de ventas. es lo que se registra en e l diario principal o legalizado. Es de hacer notar que este es el único diario que es obligatorio legalizar antes de poner en uso. los cuales no pueden abarcar periodos superiores a un mes. Llegado el fin del mes se suman y el total vendido en el mes. cualesquiera de estos diarios auxiliares pueden ser considerados como diarios principales sí antes de ponerlos en uso son presentados al registro mercantil y legalizados. El rayado del diario común consta realmente de 5 columnas.DIARIO PRINCIPAL Es el libro en el que se van a registrar todas las transacciones que la empresa haya realizado. Por supuesto. Por ejemplo: las empresas que realizan diariamente muchas ventas. es lo que se registra en el diario principal.« en este caso el resumen mensual de cada uno de estos diarios. DIARIO COMUN El diario común es la forma de diario más difundida y más frecuentemente utilizada.

se explicara lo relacionado con este último y.(1) FECHA (año) (mes) (día) (2) DESCRIPCION (3) REF (4) DEBE (5) HABER Columna 1: fecha. Columna 2: cuentas y conceptos. a dar una explicación lo más clara posible. como consecuencia de las transacciones realizada. frente al registro de cada una de las transacciones. Columna 4: Debe. Se utiliza esta columna para cruzar referencias con otros libros ta les como el libro mayor. en ese momento. . La segunda columna. Se registrara en esta columna la cifra que le corresponde a cada una de las cuentas que recibieron algo o se les cargo. que como se puede observar es la más ancha. Columna 3: referencias. en segundo lugar. en primer lugar. se terminara de aclarar lo relacionado con esa columna. de las características de la transacción que está siendo registrada. pero en forma muy resumida. Luego. en la parte superior y al comenzar cada una de las páginas. está destinada. En esta primera columna se escribirá el mes y el día en que se está registrando la transacción es decir. a escribir el nombre de la cuenta que interviene en el registro de la transacción y. se escribe el año. se va escribiendo el mes y el dí a en que ese registro está siendo hecho. En el próximo capítulo.

se fundamenta en que: ³En toda transacción hay una o varias cuentas que reciben (a las que se les carga) y una o varias cuentas que entregan la misma cantidad (a las que se les abona)´ Operación 1. De inmediato se procede a determina que recibio la empresa y que cuenta controla lo que la empresa recibio ¿Qué recibio la empresa? recibio dinero que se deposito en el banco por bs 100. El asiento de diario puede ser definido como método utilizado para registrar en el diario las transacciones que una empresa realizada. Como se recordara la teoría del cargo y el abono o de partida doble.93 En la columna de fecha escribimos en la primera linea utilizable y frente al numero asignado al asiento.01. las cifras que EL ASIENTO DE DIARIO. los señores Pérez y Juárez aportaron bs 50.000 cada uno en efectivo que depositaron en el Banco Venezuela a nombre de la empresa según planilla nº 825 la operación se realizo 02.COLUMNA 5: HABER. Este método de registro está sustentado en la teoría del cargo y del abono. se registraran entregaron las cuentas que intervinieron. En esta última columna por el contrario. 000. se registra la cantidad en el debe .00 ¿Qué cuenta recibio? BANCO. se anota el mas y el dia en que se registra la trasaccion. Si banco recibio. Para iniciar las operaciones.

00 100.00 .00 por el aporte que hicieron al ca pital de la misma.00 100. se menciones algunos detalles adicionales de la transaccion ....00 El siguiente paso consiste en determinar que entrego la empresa y la cuenta o cuentas que controlan lo que la empresa entrego: ¿Qué entrego la empresa? Entrego a los señores Perez y Juares un documento donde consta que la empresa les debe bs. se le abona bs 100.1«.000.. FECHA Enero 2 BANCO CAPITAL Asiento de apertura.000.00 REF DEBE HABER Es necesario completar el asiento con un concepto o explicacion en el que en forma resumida.1«.. 100. se llama la cuenta que controla la aportacion inicial que hacen los dueños de la empresa para que este pueda iniciar sus operaciones.00 FECHA Enero 2 BANCO CAPITAL DESCRIPCION . BANCO REF DEBE HABER 100.000. Para registrar aportacion al capital según documento de constitucion y deposito nº825 Banco Venezuela DESCRIPCION . Si capital entrega.000...FECHA Enero 2 DESCRIPCION .000. REF DEBE HABER 100.1«...000. ¿Qué cuenta controla lo que la empresa entrego? CAPITAL.00. 100.

Borrar los asientos o parte ellos. A mobiliario se la carga bs. raspaduras o enmendaduras 4.93 se compro a muebles center c. .01. Banco Vanezuela REF DEBE HABER 10. 3.000. se prohibe: 1. a banco se le abona 10. Poner asientos al margeny hacer interlineaciones. Alterar en los asientos el orden y las fechas de las operaciones descrita.00 ¿Qué cuenta controla el dinero que la empresa tiene en el banco? BANCO.00 ¿Qué entrego la empresa? Dinero que tenia en el banco por bs 10.000. 10. MOBILIARIO BANCO Compra de muebles a muebles center c.00 FECHA Enero 4 DESCRIPCION ...El 04. Dejar blanco en el cuerpo de los asientos o a continuacion de ellos.000.000.000.a factura nº 25.a factura 25 cancelando con cheque 7126.00 ¿Qué cuenta controla los muebles? MOBILIARIO.2«.00 NORMAS LEGALES QUE REGULAN LA ELABORACION DE ASIENTOS EN EL DIARIO El articulo 36 del Codigo de Comercio menciona con claridad una series de normas en torno a la actividad de regristrar transacciones en el diario.000.000. los cules fueron cancelados con el cheque 7126 del Banco Venezuela ¿Qué recibio la empresa? La empresa recibio muebles por bs. 10. diferentes muebles por bs.. 2.00 10.00 para ser utilizados en la oficina. 10. De acerdo con este articulo.

de la misma forma que se hace en el diario de dos columna.5. 2. no borrar. Esta es otra forma de Libro Diario. cuando notamos la diferencia (artículos 32. lo corregimos con otro asiento. La siguiente columna. etc. 35. cada empresa lo diseña de acuerdo a sus necesidades. mas a..plia. Como su nombre lo indica. El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo. asentamos la operación cargándole y abonándole a las cuentas respectivas. las otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una determinada transacción. Esta primera columna sera utilizada para anotar la fecha en que se esta registrando cada transaccion. Arrancar hojas. Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse. 36. verificamos el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego se transfieren estos totales al Mayor General. si se necesita otras líneas las utilizamos. alterar la encuadernacion o foliatura y cortar alguna parte de los libro DIARIO COLUMNAR. 38 del Código de Comercio). su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable. Una vez registradas las operaciones de un determinado período generalmente en forma mensual totalizamos las columnas. pero se debe tener cuidado de no dejar espacio s en blanco. no tachar. En este caso se ha decidido utilizar las columnas como sigue: 1. es destinada a escribir el concepto del asiento en forma resumida. 37. generalmente es utilizado por empresas pequeñas. operación por operación. 33. si se comete un error u omisión al formular el asiento. su contenido incluye una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho movimiento. 34. . se llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varias. destinándole una línea para cada operación. No existe un modelo único de Diario Multicolumnar.

Se anota la fecha. El procedimiento es el siguiente: 1. por supuesto. Columna utilizada para cruzar referencias con otros libros. y en la ultima es donde se anotaran el cruce de referencia cuando estos cargos y abonos sean pasados a las cuentas respectivas en el libro mayor. Dos columnas destinadas para la cuenta CAJA. 2. 12. REGISTRO DE TRANSACCIONES EN EL DIARIO COLUMNAR Igual que en el diario de dos columnas. Dos columnas para registra el movimiento de BANCO. en el fondo es lo mismo. 4. Se escribe el concepto.000. comenzando siempre por los cargos y luego por los abonos . Cuatro columnas destinada a controlar el movimento de cuentas diferentes a las que ya tienen columna asignadas. 6. Una columna para el registro de COMPRAS. En la primera de estas columnas se anotara el nombre de la cuenta. 8. Una columna para el registro de VENTAS.00 eso mismo se ha hecho en el diario columnar. Dos columnas para eEFECTOS POR PAGAR. 10. las dos que siguen seran utilizadas para anotar los cargos y abonos . la diferencia con el diario de dos columnas es de forma pues. 3. Una columna para registrar el movimiento de GASTO Y SUELDOS. Una colmna destinada a GASTO DE ALQUILER. 5. el registro de transacciones en el diario columnar se hace mediante asientos de diario y. Dos columnas para eEFECTOS POR COBRAR. Si la cuenta que interviene en el asiento tiene columna asignada simplemente se anota la cifra en el daba o en el haber según corresponda. 7. 9.3. Operación 1 Recordemos el asiento que se hizo en el diario de dos columnas donde se cargo banco y se abono el capital bs. basandonos tambien en la teoria del cargo y del abono. 11. 100.

Aquí. En segundo lugar los débit os y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance. se asienta en las columnas de CUENTAS VARIAS. lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar. no existe una columna habilitada para capital.4. el diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle que se desee. pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor. En primer lugar reduce la posibilidad de errores. 100. o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. Además. . Si la cuenta a la que se le va a hacer el registro no tienen columna asignada. los débitos y créditos de cada operación se registran juntos. posteriormente. el cargo y el abono que corresponda Hay que hacer un cargo a bancos pues bien como BANCO tiene una columna asignada. Si como sucede en este caso.00 en la columna del haber en la misma linea que se utilizo para hacer el cargo a banco. VENTAJAS DEL DIARIO El diario cumple tre s útiles funciones. escribiendo el nombre de la cuenta y. En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico. lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores. le escribimos en la columna de cuenta varias y se anotara la cifra bs. Este peligro se re deduce al mínimo con el uso del diario. simplemente se anota la cifra en el debe.000. Luego a¡hay que abonar a capital. existiera el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento.

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