Republica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder del Popular para la Educacion I.N.C.E.

S Calle 23 con carrera 19 Lara_Barquisimeto

Integrantes: Maria Gabriela Maria Lopez Ferney Yerly Hurtado Diana vargas Curso: Cajero Integral Profesora: Amalia Montes.

Los libros de diario le producen información muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación desfavorable . el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante de ingeniería en sistemas ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos básicos que le proporciona el uso de los libros.INTRODUCCION Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas.

El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable. El diario es un libro d e registro original o de primera anotación. En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el capítulo anterior). las cantidades y el concepto. la fecha. A esta operación se le llama asentar en el diario. Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perí odo de tiempo se le llama Libro Diario. Las cuentas cargadas serán las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operación -desde el punto de vista de la empresa que efectúa la contabilidad .y las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos. los cuales se ordenan por fecha de creación . El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor. etc. ventas. cobros. en el orden que se vaya realizando durante el período (compra.). o sea. en el cual se anotan todas las operaciones. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa. gastos. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí. que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. El primer registro de una operación se hace en el diario. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Este registro se realiza mediante los asientos contables. pagos. Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber.EL LIBRO DIARIO Es un documento numerado. la suma de los importes de las cuentas cargadas deberá coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas. . En cualquier asiento. qué cuentas han intervenido.

así como los importes de los débitos y cr éditos. El Diario Multicolumnar. El libro Diario puede ser: El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el más utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo. CLASES DE LIBRO DIARIO El libro diario puede ser de diferentes tipos. IMPORTANCIA Y FINALIDAD Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante. porque en él se registran por primera vez las operaciones de la empresa. 33 C. deberá ser un libro empastado. En el quedarán registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico.C. proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de débitos y créditos.).El diario constituye la fuente de información para hacer los pases al mayor. atendiendo al aspecto bajo el cual se le estudie: Atendiendo a su Jerarquía Clases de Libro diario Diario principal o general Diario Auxiliar Atendiendo a su Diario de dos columnas o Diario Común Forma Diario Multicolumnar o Americano . se registrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse. además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. en su primera página irá la Nota del Tribunal. foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas. El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original. 32. según lo señala el Código de Comercio en el Art.

los cuales no pueden abarcar periodos superiores a un mes. Llegado el fin del mes se suman y el total vendido en el mes. es lo que se registra en el diario principal. Por ejemplo: las empresas que realizan diariamente muchas ventas. se utilizan diarios auxiliares no legalizados para registrarlas y luego el resumen de ellas. es lo que se registra en e l diario principal o legalizado. DIARIOS AUXILIARES En aquellas empresas donde se realizan muchas operaciones repetitivas. Es de hacer notar que este es el único diario que es obligatorio legalizar antes de poner en uso. bien sea cada día o a base de resúmenes. Así podría existir un diario principal de ventas.DIARIO PRINCIPAL Es el libro en el que se van a registrar todas las transacciones que la empresa haya realizado. El rayado del diario común consta realmente de 5 columnas. cualesquiera de estos diarios auxiliares pueden ser considerados como diarios principales sí antes de ponerlos en uso son presentados al registro mercantil y legalizados. solo se pueden registrar cifras en las columnas 4 y 5. no sería necesario registrarlo en el diario principal general ya que al estar los auxiliares legalizados hacen innecesario ese registro. DIARIO COMUN El diario común es la forma de diario más difundida y más frecuentemente utilizada.« en este caso el resumen mensual de cada uno de estos diarios. Por ser este tipo de diario el más sencillo y el de más fácil manejo. utilizan un diario auxiliar de ventas en el cual se registran esas ventas una por una y en forma diaria. un diario principal de compras. . Por supuesto. un diario principal de egreso etc. de ahí su carácter de ³principal´.

Se utiliza esta columna para cruzar referencias con otros libros ta les como el libro mayor.(1) FECHA (año) (mes) (día) (2) DESCRIPCION (3) REF (4) DEBE (5) HABER Columna 1: fecha. está destinada. en la parte superior y al comenzar cada una de las páginas. . en segundo lugar. que como se puede observar es la más ancha. Columna 2: cuentas y conceptos. de las características de la transacción que está siendo registrada. se va escribiendo el mes y el dí a en que ese registro está siendo hecho. a escribir el nombre de la cuenta que interviene en el registro de la transacción y. en ese momento. frente al registro de cada una de las transacciones. Columna 3: referencias. Luego. a dar una explicación lo más clara posible. En esta primera columna se escribirá el mes y el día en que se está registrando la transacción es decir. pero en forma muy resumida. La segunda columna. como consecuencia de las transacciones realizada. se terminara de aclarar lo relacionado con esa columna. Columna 4: Debe. En el próximo capítulo. en primer lugar. Se registrara en esta columna la cifra que le corresponde a cada una de las cuentas que recibieron algo o se les cargo. se escribe el año. se explicara lo relacionado con este último y.

se registra la cantidad en el debe .COLUMNA 5: HABER. se anota el mas y el dia en que se registra la trasaccion. los señores Pérez y Juárez aportaron bs 50.000 cada uno en efectivo que depositaron en el Banco Venezuela a nombre de la empresa según planilla nº 825 la operación se realizo 02. Como se recordara la teoría del cargo y el abono o de partida doble.01. se fundamenta en que: ³En toda transacción hay una o varias cuentas que reciben (a las que se les carga) y una o varias cuentas que entregan la misma cantidad (a las que se les abona)´ Operación 1. se registraran entregaron las cuentas que intervinieron.93 En la columna de fecha escribimos en la primera linea utilizable y frente al numero asignado al asiento. En esta última columna por el contrario. 000. Si banco recibio. De inmediato se procede a determina que recibio la empresa y que cuenta controla lo que la empresa recibio ¿Qué recibio la empresa? recibio dinero que se deposito en el banco por bs 100.00 ¿Qué cuenta recibio? BANCO. las cifras que EL ASIENTO DE DIARIO. Para iniciar las operaciones. El asiento de diario puede ser definido como método utilizado para registrar en el diario las transacciones que una empresa realizada. Este método de registro está sustentado en la teoría del cargo y del abono.

..1«..00 .00 100.00 REF DEBE HABER Es necesario completar el asiento con un concepto o explicacion en el que en forma resumida.FECHA Enero 2 DESCRIPCION . REF DEBE HABER 100. se menciones algunos detalles adicionales de la transaccion . Para registrar aportacion al capital según documento de constitucion y deposito nº825 Banco Venezuela DESCRIPCION .00 FECHA Enero 2 BANCO CAPITAL DESCRIPCION ..000. se le abona bs 100.000.00.00 100..000. 100. Si capital entrega. FECHA Enero 2 BANCO CAPITAL Asiento de apertura. 100.....000.00 El siguiente paso consiste en determinar que entrego la empresa y la cuenta o cuentas que controlan lo que la empresa entrego: ¿Qué entrego la empresa? Entrego a los señores Perez y Juares un documento donde consta que la empresa les debe bs.000. BANCO REF DEBE HABER 100.1«.000. se llama la cuenta que controla la aportacion inicial que hacen los dueños de la empresa para que este pueda iniciar sus operaciones.00 por el aporte que hicieron al ca pital de la misma.1«. ¿Qué cuenta controla lo que la empresa entrego? CAPITAL.

a factura 25 cancelando con cheque 7126.01. MOBILIARIO BANCO Compra de muebles a muebles center c.El 04. se prohibe: 1. Alterar en los asientos el orden y las fechas de las operaciones descrita. A mobiliario se la carga bs.000.. 2. raspaduras o enmendaduras 4.00 ¿Qué cuenta controla los muebles? MOBILIARIO.000. a banco se le abona 10.2«.00 NORMAS LEGALES QUE REGULAN LA ELABORACION DE ASIENTOS EN EL DIARIO El articulo 36 del Codigo de Comercio menciona con claridad una series de normas en torno a la actividad de regristrar transacciones en el diario. Borrar los asientos o parte ellos.. diferentes muebles por bs. los cules fueron cancelados con el cheque 7126 del Banco Venezuela ¿Qué recibio la empresa? La empresa recibio muebles por bs.000. De acerdo con este articulo.000.000. 10. Poner asientos al margeny hacer interlineaciones. Dejar blanco en el cuerpo de los asientos o a continuacion de ellos.000. Banco Vanezuela REF DEBE HABER 10.000. 10..00 FECHA Enero 4 DESCRIPCION .00 10. 3. .a factura nº 25.93 se compro a muebles center c.00 ¿Qué cuenta controla el dinero que la empresa tiene en el banco? BANCO.00 ¿Qué entrego la empresa? Dinero que tenia en el banco por bs 10. 10.00 para ser utilizados en la oficina.

33. lo corregimos con otro asiento. no tachar. 35. cuando notamos la diferencia (artículos 32. se llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varias. 34. es destinada a escribir el concepto del asiento en forma resumida. 36. alterar la encuadernacion o foliatura y cortar alguna parte de los libro DIARIO COLUMNAR. Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse. etc. En este caso se ha decidido utilizar las columnas como sigue: 1. La siguiente columna. 38 del Código de Comercio). Una vez registradas las operaciones de un determinado período generalmente en forma mensual totalizamos las columnas. Esta es otra forma de Libro Diario. las otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una determinada transacción.plia. cada empresa lo diseña de acuerdo a sus necesidades. si se necesita otras líneas las utilizamos..5. de la misma forma que se hace en el diario de dos columna. Como su nombre lo indica. No existe un modelo único de Diario Multicolumnar. verificamos el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego se transfieren estos totales al Mayor General. Esta primera columna sera utilizada para anotar la fecha en que se esta registrando cada transaccion. 2. 37. Arrancar hojas. si se comete un error u omisión al formular el asiento. operación por operación. . asentamos la operación cargándole y abonándole a las cuentas respectivas. su contenido incluye una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho movimiento. pero se debe tener cuidado de no dejar espacio s en blanco. no borrar. destinándole una línea para cada operación. El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo. generalmente es utilizado por empresas pequeñas. mas a. su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable.

Dos columnas destinadas para la cuenta CAJA. Si la cuenta que interviene en el asiento tiene columna asignada simplemente se anota la cifra en el daba o en el haber según corresponda. Dos columnas para registra el movimiento de BANCO.3. 5. 9. y en la ultima es donde se anotaran el cruce de referencia cuando estos cargos y abonos sean pasados a las cuentas respectivas en el libro mayor. Una columna para el registro de COMPRAS. las dos que siguen seran utilizadas para anotar los cargos y abonos . Una columna para el registro de VENTAS. Columna utilizada para cruzar referencias con otros libros. el registro de transacciones en el diario columnar se hace mediante asientos de diario y. Operación 1 Recordemos el asiento que se hizo en el diario de dos columnas donde se cargo banco y se abono el capital bs. 6. 8. en el fondo es lo mismo. 2. por supuesto. 4. basandonos tambien en la teoria del cargo y del abono.000. Dos columnas para eEFECTOS POR COBRAR.00 eso mismo se ha hecho en el diario columnar. En la primera de estas columnas se anotara el nombre de la cuenta. 3. Cuatro columnas destinada a controlar el movimento de cuentas diferentes a las que ya tienen columna asignadas. 11. 100. Dos columnas para eEFECTOS POR PAGAR. Se anota la fecha. 12. Una columna para registrar el movimiento de GASTO Y SUELDOS. Se escribe el concepto. Una colmna destinada a GASTO DE ALQUILER. 7. REGISTRO DE TRANSACCIONES EN EL DIARIO COLUMNAR Igual que en el diario de dos columnas. la diferencia con el diario de dos columnas es de forma pues. 10. comenzando siempre por los cargos y luego por los abonos . El procedimiento es el siguiente: 1.

VENTAJAS DEL DIARIO El diario cumple tre s útiles funciones. Este peligro se re deduce al mínimo con el uso del diario. simplemente se anota la cifra en el debe. En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico. lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar. . el cargo y el abono que corresponda Hay que hacer un cargo a bancos pues bien como BANCO tiene una columna asignada.000. se asienta en las columnas de CUENTAS VARIAS. Además. el diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle que se desee. los débitos y créditos de cada operación se registran juntos. le escribimos en la columna de cuenta varias y se anotara la cifra bs. Luego a¡hay que abonar a capital. Si como sucede en este caso. pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor.00 en la columna del haber en la misma linea que se utilizo para hacer el cargo a banco. En primer lugar reduce la posibilidad de errores. 100.4. o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. no existe una columna habilitada para capital. lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores. existiera el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento. escribiendo el nombre de la cuenta y. Aquí. En segundo lugar los débit os y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance. posteriormente. Si la cuenta a la que se le va a hacer el registro no tienen columna asignada.