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libro diario

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Republica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder del Popular para la Educacion I.N.C.E.

S Calle 23 con carrera 19 Lara_Barquisimeto

Integrantes: Maria Gabriela Maria Lopez Ferney Yerly Hurtado Diana vargas Curso: Cajero Integral Profesora: Amalia Montes.

INTRODUCCION Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas. Los libros de diario le producen información muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación desfavorable . el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante de ingeniería en sistemas ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos básicos que le proporciona el uso de los libros.

qué cuentas han intervenido. Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perí odo de tiempo se le llama Libro Diario. El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor. Las cuentas cargadas serán las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operación -desde el punto de vista de la empresa que efectúa la contabilidad . En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el capítulo anterior). cobros. que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa.y las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos.). la suma de los importes de las cuentas cargadas deberá coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. A esta operación se le llama asentar en el diario. las cantidades y el concepto. pagos.EL LIBRO DIARIO Es un documento numerado. El primer registro de una operación se hace en el diario. Este registro se realiza mediante los asientos contables. gastos. etc. en el orden que se vaya realizando durante el período (compra. ventas. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí. o sea. En cualquier asiento. los cuales se ordenan por fecha de creación . la fecha. . Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. El diario es un libro d e registro original o de primera anotación. en el cual se anotan todas las operaciones. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable.

atendiendo al aspecto bajo el cual se le estudie: Atendiendo a su Jerarquía Clases de Libro diario Diario principal o general Diario Auxiliar Atendiendo a su Diario de dos columnas o Diario Común Forma Diario Multicolumnar o Americano .). proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de débitos y créditos. El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original. porque en él se registran por primera vez las operaciones de la empresa. IMPORTANCIA Y FINALIDAD Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante. (Este libro es el más utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo. en su primera página irá la Nota del Tribunal. además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. En el quedarán registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico. foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas. se registrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse. deberá ser un libro empastado. CLASES DE LIBRO DIARIO El libro diario puede ser de diferentes tipos. 32.El diario constituye la fuente de información para hacer los pases al mayor. según lo señala el Código de Comercio en el Art.C. El Diario Multicolumnar. así como los importes de los débitos y cr éditos. 33 C. El libro Diario puede ser: El Diario de Dos Columnas.

Por ser este tipo de diario el más sencillo y el de más fácil manejo. DIARIOS AUXILIARES En aquellas empresas donde se realizan muchas operaciones repetitivas. Por supuesto. solo se pueden registrar cifras en las columnas 4 y 5.« en este caso el resumen mensual de cada uno de estos diarios. un diario principal de compras.DIARIO PRINCIPAL Es el libro en el que se van a registrar todas las transacciones que la empresa haya realizado. El rayado del diario común consta realmente de 5 columnas. no sería necesario registrarlo en el diario principal general ya que al estar los auxiliares legalizados hacen innecesario ese registro. un diario principal de egreso etc. . se utilizan diarios auxiliares no legalizados para registrarlas y luego el resumen de ellas. cualesquiera de estos diarios auxiliares pueden ser considerados como diarios principales sí antes de ponerlos en uso son presentados al registro mercantil y legalizados. Así podría existir un diario principal de ventas. Es de hacer notar que este es el único diario que es obligatorio legalizar antes de poner en uso. Llegado el fin del mes se suman y el total vendido en el mes. es lo que se registra en el diario principal. utilizan un diario auxiliar de ventas en el cual se registran esas ventas una por una y en forma diaria. de ahí su carácter de ³principal´. es lo que se registra en e l diario principal o legalizado. DIARIO COMUN El diario común es la forma de diario más difundida y más frecuentemente utilizada. los cuales no pueden abarcar periodos superiores a un mes. bien sea cada día o a base de resúmenes. Por ejemplo: las empresas que realizan diariamente muchas ventas.

a dar una explicación lo más clara posible. en primer lugar. de las características de la transacción que está siendo registrada. . se explicara lo relacionado con este último y. a escribir el nombre de la cuenta que interviene en el registro de la transacción y. Columna 4: Debe. En esta primera columna se escribirá el mes y el día en que se está registrando la transacción es decir. en la parte superior y al comenzar cada una de las páginas. se terminara de aclarar lo relacionado con esa columna. en segundo lugar. pero en forma muy resumida. Columna 3: referencias. Se utiliza esta columna para cruzar referencias con otros libros ta les como el libro mayor. como consecuencia de las transacciones realizada. en ese momento. La segunda columna. se va escribiendo el mes y el dí a en que ese registro está siendo hecho. Columna 2: cuentas y conceptos. frente al registro de cada una de las transacciones. Luego. Se registrara en esta columna la cifra que le corresponde a cada una de las cuentas que recibieron algo o se les cargo. que como se puede observar es la más ancha. está destinada. En el próximo capítulo. se escribe el año.(1) FECHA (año) (mes) (día) (2) DESCRIPCION (3) REF (4) DEBE (5) HABER Columna 1: fecha.

01. De inmediato se procede a determina que recibio la empresa y que cuenta controla lo que la empresa recibio ¿Qué recibio la empresa? recibio dinero que se deposito en el banco por bs 100. Este método de registro está sustentado en la teoría del cargo y del abono.93 En la columna de fecha escribimos en la primera linea utilizable y frente al numero asignado al asiento. se registraran entregaron las cuentas que intervinieron. Como se recordara la teoría del cargo y el abono o de partida doble. 000. Si banco recibio. se anota el mas y el dia en que se registra la trasaccion.00 ¿Qué cuenta recibio? BANCO.COLUMNA 5: HABER. se registra la cantidad en el debe . Para iniciar las operaciones. El asiento de diario puede ser definido como método utilizado para registrar en el diario las transacciones que una empresa realizada. En esta última columna por el contrario. se fundamenta en que: ³En toda transacción hay una o varias cuentas que reciben (a las que se les carga) y una o varias cuentas que entregan la misma cantidad (a las que se les abona)´ Operación 1. los señores Pérez y Juárez aportaron bs 50.000 cada uno en efectivo que depositaron en el Banco Venezuela a nombre de la empresa según planilla nº 825 la operación se realizo 02. las cifras que EL ASIENTO DE DIARIO.

REF DEBE HABER 100.000.000...1«.00 El siguiente paso consiste en determinar que entrego la empresa y la cuenta o cuentas que controlan lo que la empresa entrego: ¿Qué entrego la empresa? Entrego a los señores Perez y Juares un documento donde consta que la empresa les debe bs. BANCO REF DEBE HABER 100. se le abona bs 100.1«. Si capital entrega. FECHA Enero 2 BANCO CAPITAL Asiento de apertura...00 100.00 . 100.00.. 100.1«..000..FECHA Enero 2 DESCRIPCION .000.00 FECHA Enero 2 BANCO CAPITAL DESCRIPCION .000. ¿Qué cuenta controla lo que la empresa entrego? CAPITAL.00 por el aporte que hicieron al ca pital de la misma.00 100. Para registrar aportacion al capital según documento de constitucion y deposito nº825 Banco Venezuela DESCRIPCION . se menciones algunos detalles adicionales de la transaccion .00 REF DEBE HABER Es necesario completar el asiento con un concepto o explicacion en el que en forma resumida..000. se llama la cuenta que controla la aportacion inicial que hacen los dueños de la empresa para que este pueda iniciar sus operaciones..

00 ¿Qué cuenta controla los muebles? MOBILIARIO.a factura 25 cancelando con cheque 7126.El 04.93 se compro a muebles center c.a factura nº 25. 10.000. 10.. A mobiliario se la carga bs.00 ¿Qué cuenta controla el dinero que la empresa tiene en el banco? BANCO.000. 3. Poner asientos al margeny hacer interlineaciones. De acerdo con este articulo.000.00 para ser utilizados en la oficina.000. Dejar blanco en el cuerpo de los asientos o a continuacion de ellos. diferentes muebles por bs.00 ¿Qué entrego la empresa? Dinero que tenia en el banco por bs 10. Alterar en los asientos el orden y las fechas de las operaciones descrita..00 FECHA Enero 4 DESCRIPCION . . MOBILIARIO BANCO Compra de muebles a muebles center c.2«.000.01. los cules fueron cancelados con el cheque 7126 del Banco Venezuela ¿Qué recibio la empresa? La empresa recibio muebles por bs.00 NORMAS LEGALES QUE REGULAN LA ELABORACION DE ASIENTOS EN EL DIARIO El articulo 36 del Codigo de Comercio menciona con claridad una series de normas en torno a la actividad de regristrar transacciones en el diario.000. raspaduras o enmendaduras 4.000. 10. Borrar los asientos o parte ellos. se prohibe: 1. a banco se le abona 10. 2. Banco Vanezuela REF DEBE HABER 10.00 10..

no borrar. lo corregimos con otro asiento.. mas a. 37. verificamos el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego se transfieren estos totales al Mayor General. 38 del Código de Comercio). cuando notamos la diferencia (artículos 32. se llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varias.plia. su contenido incluye una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho movimiento. Como su nombre lo indica. . El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo. La siguiente columna. destinándole una línea para cada operación. Arrancar hojas. asentamos la operación cargándole y abonándole a las cuentas respectivas. es destinada a escribir el concepto del asiento en forma resumida. pero se debe tener cuidado de no dejar espacio s en blanco. 35.5. alterar la encuadernacion o foliatura y cortar alguna parte de los libro DIARIO COLUMNAR. En este caso se ha decidido utilizar las columnas como sigue: 1. Esta es otra forma de Libro Diario. etc. No existe un modelo único de Diario Multicolumnar. cada empresa lo diseña de acuerdo a sus necesidades. Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse. no tachar. si se necesita otras líneas las utilizamos. 2. operación por operación. si se comete un error u omisión al formular el asiento. las otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una determinada transacción. 36. generalmente es utilizado por empresas pequeñas. Una vez registradas las operaciones de un determinado período generalmente en forma mensual totalizamos las columnas. de la misma forma que se hace en el diario de dos columna. Esta primera columna sera utilizada para anotar la fecha en que se esta registrando cada transaccion. 34. su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable. 33.

000. En la primera de estas columnas se anotara el nombre de la cuenta. Dos columnas para eEFECTOS POR COBRAR.3. Dos columnas destinadas para la cuenta CAJA. y en la ultima es donde se anotaran el cruce de referencia cuando estos cargos y abonos sean pasados a las cuentas respectivas en el libro mayor. Una columna para el registro de VENTAS. Una colmna destinada a GASTO DE ALQUILER. Cuatro columnas destinada a controlar el movimento de cuentas diferentes a las que ya tienen columna asignadas. 5. El procedimiento es el siguiente: 1. Dos columnas para eEFECTOS POR PAGAR. 7. Dos columnas para registra el movimiento de BANCO. 2. la diferencia con el diario de dos columnas es de forma pues. 6. 100. en el fondo es lo mismo. Se anota la fecha. Si la cuenta que interviene en el asiento tiene columna asignada simplemente se anota la cifra en el daba o en el haber según corresponda.00 eso mismo se ha hecho en el diario columnar. por supuesto. Una columna para el registro de COMPRAS. 3. basandonos tambien en la teoria del cargo y del abono. las dos que siguen seran utilizadas para anotar los cargos y abonos . 9. REGISTRO DE TRANSACCIONES EN EL DIARIO COLUMNAR Igual que en el diario de dos columnas. 4. 10. el registro de transacciones en el diario columnar se hace mediante asientos de diario y. 8. comenzando siempre por los cargos y luego por los abonos . Columna utilizada para cruzar referencias con otros libros. Operación 1 Recordemos el asiento que se hizo en el diario de dos columnas donde se cargo banco y se abono el capital bs. Una columna para registrar el movimiento de GASTO Y SUELDOS. Se escribe el concepto. 12. 11.

escribiendo el nombre de la cuenta y. o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. el diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle que se desee.00 en la columna del haber en la misma linea que se utilizo para hacer el cargo a banco. En segundo lugar los débit os y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance. Si como sucede en este caso. En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico. Luego a¡hay que abonar a capital. Este peligro se re deduce al mínimo con el uso del diario. 100. simplemente se anota la cifra en el debe. el cargo y el abono que corresponda Hay que hacer un cargo a bancos pues bien como BANCO tiene una columna asignada. Si la cuenta a la que se le va a hacer el registro no tienen columna asignada. los débitos y créditos de cada operación se registran juntos. pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor. lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores. Aquí. existiera el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento. VENTAJAS DEL DIARIO El diario cumple tre s útiles funciones. posteriormente. lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar.000. no existe una columna habilitada para capital. Además. En primer lugar reduce la posibilidad de errores. . le escribimos en la columna de cuenta varias y se anotara la cifra bs. se asienta en las columnas de CUENTAS VARIAS.4.

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