Republica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder del Popular para la Educacion I.N.C.E.

S Calle 23 con carrera 19 Lara_Barquisimeto

Integrantes: Maria Gabriela Maria Lopez Ferney Yerly Hurtado Diana vargas Curso: Cajero Integral Profesora: Amalia Montes.

Los libros de diario le producen información muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación desfavorable .INTRODUCCION Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas. el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante de ingeniería en sistemas ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos básicos que le proporciona el uso de los libros.

ventas. que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa.). Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perí odo de tiempo se le llama Libro Diario. la fecha.EL LIBRO DIARIO Es un documento numerado. etc. las cantidades y el concepto. A esta operación se le llama asentar en el diario. cobros. gastos. la suma de los importes de las cuentas cargadas deberá coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa. o sea. El diario es un libro d e registro original o de primera anotación. . qué cuentas han intervenido. En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el capítulo anterior). El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí.y las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable. en el orden que se vaya realizando durante el período (compra. El primer registro de una operación se hace en el diario. En cualquier asiento. Las cuentas cargadas serán las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operación -desde el punto de vista de la empresa que efectúa la contabilidad . pagos. los cuales se ordenan por fecha de creación . en el cual se anotan todas las operaciones. Este registro se realiza mediante los asientos contables. El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor. Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber.

deberá ser un libro empastado. El Diario Multicolumnar. CLASES DE LIBRO DIARIO El libro diario puede ser de diferentes tipos. además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. así como los importes de los débitos y cr éditos.).C. porque en él se registran por primera vez las operaciones de la empresa. proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de débitos y créditos. El libro Diario puede ser: El Diario de Dos Columnas. atendiendo al aspecto bajo el cual se le estudie: Atendiendo a su Jerarquía Clases de Libro diario Diario principal o general Diario Auxiliar Atendiendo a su Diario de dos columnas o Diario Común Forma Diario Multicolumnar o Americano . según lo señala el Código de Comercio en el Art. se registrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse. El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original. 32. En el quedarán registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico. en su primera página irá la Nota del Tribunal. foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas.El diario constituye la fuente de información para hacer los pases al mayor. 33 C. (Este libro es el más utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo. IMPORTANCIA Y FINALIDAD Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante.

Por supuesto. utilizan un diario auxiliar de ventas en el cual se registran esas ventas una por una y en forma diaria. Es de hacer notar que este es el único diario que es obligatorio legalizar antes de poner en uso. Así podría existir un diario principal de ventas. un diario principal de egreso etc. Por ejemplo: las empresas que realizan diariamente muchas ventas. es lo que se registra en el diario principal. . DIARIOS AUXILIARES En aquellas empresas donde se realizan muchas operaciones repetitivas. solo se pueden registrar cifras en las columnas 4 y 5. se utilizan diarios auxiliares no legalizados para registrarlas y luego el resumen de ellas.« en este caso el resumen mensual de cada uno de estos diarios. Llegado el fin del mes se suman y el total vendido en el mes. bien sea cada día o a base de resúmenes.DIARIO PRINCIPAL Es el libro en el que se van a registrar todas las transacciones que la empresa haya realizado. de ahí su carácter de ³principal´. DIARIO COMUN El diario común es la forma de diario más difundida y más frecuentemente utilizada. Por ser este tipo de diario el más sencillo y el de más fácil manejo. El rayado del diario común consta realmente de 5 columnas. un diario principal de compras. los cuales no pueden abarcar periodos superiores a un mes. es lo que se registra en e l diario principal o legalizado. cualesquiera de estos diarios auxiliares pueden ser considerados como diarios principales sí antes de ponerlos en uso son presentados al registro mercantil y legalizados. no sería necesario registrarlo en el diario principal general ya que al estar los auxiliares legalizados hacen innecesario ese registro.

Luego. está destinada. Se utiliza esta columna para cruzar referencias con otros libros ta les como el libro mayor. que como se puede observar es la más ancha. Se registrara en esta columna la cifra que le corresponde a cada una de las cuentas que recibieron algo o se les cargo. se va escribiendo el mes y el dí a en que ese registro está siendo hecho. a escribir el nombre de la cuenta que interviene en el registro de la transacción y. frente al registro de cada una de las transacciones. se escribe el año. en segundo lugar. de las características de la transacción que está siendo registrada. se explicara lo relacionado con este último y. Columna 3: referencias. Columna 4: Debe. se terminara de aclarar lo relacionado con esa columna. En esta primera columna se escribirá el mes y el día en que se está registrando la transacción es decir. pero en forma muy resumida. Columna 2: cuentas y conceptos. En el próximo capítulo.(1) FECHA (año) (mes) (día) (2) DESCRIPCION (3) REF (4) DEBE (5) HABER Columna 1: fecha. a dar una explicación lo más clara posible. La segunda columna. en la parte superior y al comenzar cada una de las páginas. en ese momento. en primer lugar. . como consecuencia de las transacciones realizada.

Este método de registro está sustentado en la teoría del cargo y del abono. se registra la cantidad en el debe .00 ¿Qué cuenta recibio? BANCO. los señores Pérez y Juárez aportaron bs 50.COLUMNA 5: HABER.93 En la columna de fecha escribimos en la primera linea utilizable y frente al numero asignado al asiento. El asiento de diario puede ser definido como método utilizado para registrar en el diario las transacciones que una empresa realizada. se anota el mas y el dia en que se registra la trasaccion. las cifras que EL ASIENTO DE DIARIO. En esta última columna por el contrario. Si banco recibio.01. De inmediato se procede a determina que recibio la empresa y que cuenta controla lo que la empresa recibio ¿Qué recibio la empresa? recibio dinero que se deposito en el banco por bs 100. 000. Como se recordara la teoría del cargo y el abono o de partida doble.000 cada uno en efectivo que depositaron en el Banco Venezuela a nombre de la empresa según planilla nº 825 la operación se realizo 02. se fundamenta en que: ³En toda transacción hay una o varias cuentas que reciben (a las que se les carga) y una o varias cuentas que entregan la misma cantidad (a las que se les abona)´ Operación 1. Para iniciar las operaciones. se registraran entregaron las cuentas que intervinieron.

00 por el aporte que hicieron al ca pital de la misma.1«.. se llama la cuenta que controla la aportacion inicial que hacen los dueños de la empresa para que este pueda iniciar sus operaciones.000.00. 100.1«..FECHA Enero 2 DESCRIPCION .000.00 FECHA Enero 2 BANCO CAPITAL DESCRIPCION .000..000. ¿Qué cuenta controla lo que la empresa entrego? CAPITAL..00 REF DEBE HABER Es necesario completar el asiento con un concepto o explicacion en el que en forma resumida...000.00 .. Para registrar aportacion al capital según documento de constitucion y deposito nº825 Banco Venezuela DESCRIPCION .. se le abona bs 100.00 100. Si capital entrega.00 El siguiente paso consiste en determinar que entrego la empresa y la cuenta o cuentas que controlan lo que la empresa entrego: ¿Qué entrego la empresa? Entrego a los señores Perez y Juares un documento donde consta que la empresa les debe bs.1«. 100. BANCO REF DEBE HABER 100.000. se menciones algunos detalles adicionales de la transaccion . REF DEBE HABER 100.00 100. FECHA Enero 2 BANCO CAPITAL Asiento de apertura..

000. MOBILIARIO BANCO Compra de muebles a muebles center c.00 FECHA Enero 4 DESCRIPCION .00 ¿Qué cuenta controla el dinero que la empresa tiene en el banco? BANCO.000.a factura nº 25.000.. se prohibe: 1.01. . A mobiliario se la carga bs.000.00 NORMAS LEGALES QUE REGULAN LA ELABORACION DE ASIENTOS EN EL DIARIO El articulo 36 del Codigo de Comercio menciona con claridad una series de normas en torno a la actividad de regristrar transacciones en el diario. raspaduras o enmendaduras 4. los cules fueron cancelados con el cheque 7126 del Banco Venezuela ¿Qué recibio la empresa? La empresa recibio muebles por bs. 10.00 ¿Qué entrego la empresa? Dinero que tenia en el banco por bs 10. diferentes muebles por bs. 10. Borrar los asientos o parte ellos. Dejar blanco en el cuerpo de los asientos o a continuacion de ellos. 10. 3. a banco se le abona 10. De acerdo con este articulo. Poner asientos al margeny hacer interlineaciones.00 10.000.El 04. Banco Vanezuela REF DEBE HABER 10.00 para ser utilizados en la oficina..2«.000..000. 2.93 se compro a muebles center c.00 ¿Qué cuenta controla los muebles? MOBILIARIO. Alterar en los asientos el orden y las fechas de las operaciones descrita.a factura 25 cancelando con cheque 7126.

si se comete un error u omisión al formular el asiento. su contenido incluye una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho movimiento. 33. El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo. Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse. no borrar. 2. su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable. mas a. 37. En este caso se ha decidido utilizar las columnas como sigue: 1. si se necesita otras líneas las utilizamos.. cada empresa lo diseña de acuerdo a sus necesidades. . se llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varias. lo corregimos con otro asiento.5. verificamos el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego se transfieren estos totales al Mayor General. Esta primera columna sera utilizada para anotar la fecha en que se esta registrando cada transaccion. 36. es destinada a escribir el concepto del asiento en forma resumida. 35. destinándole una línea para cada operación. cuando notamos la diferencia (artículos 32. asentamos la operación cargándole y abonándole a las cuentas respectivas. alterar la encuadernacion o foliatura y cortar alguna parte de los libro DIARIO COLUMNAR. Arrancar hojas. Una vez registradas las operaciones de un determinado período generalmente en forma mensual totalizamos las columnas. pero se debe tener cuidado de no dejar espacio s en blanco. 38 del Código de Comercio). No existe un modelo único de Diario Multicolumnar. las otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una determinada transacción. no tachar.plia. generalmente es utilizado por empresas pequeñas. 34. etc. Como su nombre lo indica. La siguiente columna. Esta es otra forma de Libro Diario. operación por operación. de la misma forma que se hace en el diario de dos columna.

el registro de transacciones en el diario columnar se hace mediante asientos de diario y. 8. basandonos tambien en la teoria del cargo y del abono. 9. Se escribe el concepto. 4. por supuesto. Dos columnas para eEFECTOS POR PAGAR. Una columna para el registro de VENTAS. Una colmna destinada a GASTO DE ALQUILER. Columna utilizada para cruzar referencias con otros libros. En la primera de estas columnas se anotara el nombre de la cuenta. Cuatro columnas destinada a controlar el movimento de cuentas diferentes a las que ya tienen columna asignadas. Dos columnas destinadas para la cuenta CAJA.3. Operación 1 Recordemos el asiento que se hizo en el diario de dos columnas donde se cargo banco y se abono el capital bs. y en la ultima es donde se anotaran el cruce de referencia cuando estos cargos y abonos sean pasados a las cuentas respectivas en el libro mayor. comenzando siempre por los cargos y luego por los abonos . 12. 5. en el fondo es lo mismo. Una columna para registrar el movimiento de GASTO Y SUELDOS. Se anota la fecha. la diferencia con el diario de dos columnas es de forma pues. 100. 7. El procedimiento es el siguiente: 1. 11. REGISTRO DE TRANSACCIONES EN EL DIARIO COLUMNAR Igual que en el diario de dos columnas. Si la cuenta que interviene en el asiento tiene columna asignada simplemente se anota la cifra en el daba o en el haber según corresponda. 3. Dos columnas para registra el movimiento de BANCO. Una columna para el registro de COMPRAS. 2. Dos columnas para eEFECTOS POR COBRAR.000. 10. 6. las dos que siguen seran utilizadas para anotar los cargos y abonos .00 eso mismo se ha hecho en el diario columnar.

En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico. el diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle que se desee. o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. escribiendo el nombre de la cuenta y. lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores. Aquí. simplemente se anota la cifra en el debe. no existe una columna habilitada para capital. 100. .4. el cargo y el abono que corresponda Hay que hacer un cargo a bancos pues bien como BANCO tiene una columna asignada. VENTAJAS DEL DIARIO El diario cumple tre s útiles funciones. Si como sucede en este caso. los débitos y créditos de cada operación se registran juntos. Este peligro se re deduce al mínimo con el uso del diario. En primer lugar reduce la posibilidad de errores. pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor.00 en la columna del haber en la misma linea que se utilizo para hacer el cargo a banco. se asienta en las columnas de CUENTAS VARIAS. le escribimos en la columna de cuenta varias y se anotara la cifra bs.000. existiera el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento. posteriormente. Si la cuenta a la que se le va a hacer el registro no tienen columna asignada. Además. En segundo lugar los débit os y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance. Luego a¡hay que abonar a capital. lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar.

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