HISTORIA DEL PAGARE

El pagaré nace en la Edad Media, antes que la letra de cambio, comenzando a utilizarse en las ciudades del norte de Italia para evitar el riesgo de llevar efectivo en largos desplazamientos por caminos plagados de bandoleros. Así, se entregaba el dinero en efectivo a un banquero y éste firmaba un documento prometiendo devolverlo en otro lugar a quien se lo había entregado o a quien éste designase. En España, el pagaré se regula por primera vez en el Código de Comercio de 1829, pasando luego a ser regulado por el Código de Comercio de 1885, en cuya regulación únicamente se reconocía fuerza ejecutiva a la letra de cambio, pero no al pagaré. De esta forma, el pagaré cayó en desuso a favor de la letra de cambio, que pasó a convertirse en el documento de crédito por antonomasia, ya que, por su fuerza ejecutiva, gozaba de importantes ventajas frente al pagaré a la hora de reclamarlo en caso de impago. La Ley Cambiaria y del Cheque de 16 de julio de 1985, actualmente en vigor y norma básica reguladora del pagaré, equiparó letra de cambio y pagaré en casi todos los aspectos, incluido el referente a la fuerza ejecutiva. Ello supuso una revitalización del pagaré que, poco a poco, ha ido ganando terreno a la letra de cambio en su uso como efecto de comercio hasta convertirse actualmente en el documento de crédito predominante en el tráfico mercantil por su simplicidad, menor coste y mejor adaptación a las ventajas derivadas de avances informáticos. Contabilización del Librador o beneficiario (El descuento del pagaré El uso del pagaré tiene varias ventajas, entre ellas permite al beneficiario anticipar el cobro de la venta o servicio prestado mediante el descuento del pagaré en una entidad financiera. En este caso deberemos considerar el tipo de contrato que se haya realizado con la entidad. Si es un contrato sin recurso, implica que todos los riesgos y derechos se transfieren al comprador de la obligación (entidad financiera). En cambio, si el contrato es con recurso, la empresa que efectúa el descuento (Librador) se desprende del derecho de cobro, pero no del riesgo de impago por parte del emisor del pagaré. Es por ello que adquiere una obligación con la entidad financiera que le anticipa el importe del pagaré.

un contrato por el que la entidad de descuento o Banco anticipa a una persona el importe del crédito pecuniario que éste tiene contra un tercero. ya que paga aplazadamente a sus proveedores. En este caso. mientras él puede llegar a cobrar antes de sus clientes. Se entrega como medio de pago (promesa de pago) normalmente ante un trabajo realizado previa presentación de una factura. existen diferencias en el registro contable.Pero debemos recordar. COMO LLENAR UN PAGARE Si nos encontramos ante la situación de tener que emitir un pagaré como empresa. INTRODUCCION A LOS PAGERES El pagaré es un título de crédito formal y completo por el que el firmante se obliga a pagar a su vencimiento una cantidad cierta a una persona designada en el documento. Lo importante de esta frase es lo siguiente: 1-Que figure la palabra pagaré 2-Que se refleje el compromiso de pago . esto es. Es utilizado habitualmente en el sector de la construcción y para el Librado (emisor del pagaré) sirve como método de financiación. con deducción de un interés o porcentaje y a cambio de la cesión del crédito mismo salvo buen fin. Los pagarés pueden cobrarse anticipadamente mediante una operación de descuento. igualmente. que en un artículo anterior se consideraba si el pagaré estaba emitido a largo plazo o a corto plazo. debemos fijarnos en diversos aspectos para que el documento que entregamos sea considerado pagaré: Debemos observar que en el texto impreso figure la siguiente frase: “Por este pagaré me comprometo a pagar el día del vencimiento indicado” o alguna expresión similar.

nos podrían añadir delante Tres mil ochocientos noventa / Ochocientos noventa (bien). es decir. -El número de documento del pagaré -Número de cuenta dónde esté domiciliado -Banco y lugar de pago -Si el pagaré es truncable o no truncable. La primera letra del importe escrito en letra es aconsejable escribirla es mayúscula. si no lleva esta cláusula se entiende que es “a la orden”. Ejemplo: ochocientos noventa (mal). Debe reflejarse la razón social del beneficiario del pagaré. si añaden algo delante es muy llamativo. El importe se puede reflejar en número y en letra. -Cláusula “no a la orden”. Otros aspectos a tener en cuenta son los siguientes: -Debe figurar el tipo de moneda en la que está emitido el pagaré. el día en el que debe ser abonado. Para ello hay un espacio reservado dentro del documento normalmente en la parte inferior derecha. los pagarés a la orden son endosables mientras que los no a la orden se transmiten mediante cesión de crédito y en segundo lugar en el timbrado. día. mes y año. prevaleciendo siempre el importe en letra en caso de que hubiera diferencia. -Todo el pagaré ha de estar escrito en el mismo idioma. . debe figurar la fecha en la que emitimos el pagaré.Por otro lado. Debemos tener la precaución de que esta fecha sea real. Así como el lugar de emisión. En la parte superior derecha figura el espacio reservado para la fecha de vencimiento del pagaré. esto es. los pagarés a la orden tributan mediante timbres (Actos jurídicos documentados) mientras que los no a la orden no están sujetos. para evitar que nos puedan añadir delante del importe otra cifra. la razón social de la empresa y la firma del administrador o apoderado que tenga poderes para emitir un pagaré. Debajo del lugar y fecha de emisión se sitúa el espacio reservado para la firma y antefirma del pagaré. Por ejemplo. la diferencia entre un tipo u otro radica en primer lugar en la forma de transmisión. que no sea un 31 de Abril o un 29 de Febrero en un año no bisiesto.

Nos podemos encontrar también con un pagaré en cuyo anverso figura la siguiente cláusula: "Para abonar en cuenta". cuando un pagaré lleve firmas de personas incapaces de obligarse. o firmas falsas. las obligaciones de los demás firmantes no dejarán por eso de ser válidas. la capacidad para emitir o firmar un pagaré se determina en la ley de nacionalidad del sujeto que lo emite. dos líneas paralelas en medio del anverso del pagaré. expresándolo así y claramente en la antefirma. esto hará que el pago del mismo deba efectuarse en una cuenta bancaria. dónde se especifica el Banco y por tanto se obliga al abono en dicha entidad bancaria. se exige que todo aquél que ponga firma a nombre de otro en un pagaré. en este caso y según las disposiciones contenidas en la Ley 19/85 de 16 de Julio de Ley Cambiaria y del Cheque. esto hace que el pagaré sólo pueda ser cobrado por el legítimo tenedor mediante abono en cuenta. no tienen capacidad los menores de edad. ¿Quién puede emitir un pagaré? De acuerdo con las normas generales del Código de Comercio. de personas imaginarias o firmas que por cualquier otra razón no puedan obligar a las personas que hayan firmado. Hay dos tipos. los cruzados especiales. . En el caso de los españoles. o estén autorizados en virtud de un convenio aceptado en Junta general de acreedores y además aprobado por autoridad judicial. Dicho lo cual. es decir. Por otro lado. y los cruzados generales. ni los incapacitados en virtud de sentencia judicial. deberá hallarse autorizado con poder de las personas cuya representación ostenta. como en el ejemplo siguiente: "Y CIA BBVA". dónde no figura el Banco y permite que su abono se realice en cualquier entidad bancaria. También hay pagarés cruzados. Cabe decir que se presume que los administradores de compañías están autorizados por el solo hecho de su nombramiento. ni los declarados en quiebra judicialmente mientras no hayan obtenido rehabilitación. en ocasiones las declaraciones insertas en un pagaré pueden hacerse mediante representante. como en el ejemplo: "Y CIA".

se excediera de los poderes que se le han otorgado. ¿qué ocurriría si con posterioridad a la emisión del pagaré.Pero ¿ Y si la persona que firma un pagaré como representante de otra no tiene realmente poderes para actuar en su nombre? Pues bien . y es cuando el representante legal al firmar el pagaré. o bien deje de estar autorizada con arreglo a las normas de control de cambios. o en el supuesto de cierre de mercados o situaciones similares imposibiliten el pago del efecto en la moneda que figura en el mismo. sin perjuicio de la responsabilidad mercantil del representado dentro de los limites del poder. el deudor deberá entregar el importe del pagaré en euros determinándose dicho valor con el cambio vendedor correspondiente al día del vencimiento. Por lo tanto siempre y cuando concurran ambos requisitos. pues bien. se recomienda y la Ley 19/85 así lo considera como un derecho. y. No obstante y en cualquier caso. La moneda admisible en un pagaré El pagaré debe contener la promesa pura y simple de pagar una determinada cantidad de dinero que puede admitirse bien en euros bien en moneda extranjera siempre y cuando se den 2 requisitos: 1-Que se trate de moneda extranjera convertible admitida a cotización oficial. no fuera posible efectuar el pago en la moneda acordada? Pues bien. el legislador prevé que en los supuestos en los que la moneda extranjera quede excluida de la cotización oficial. hacer referencia a un último supuesto con el que nos podemos encontrar. en este caso quedará obligado personalmente en cuanto al exceso. EL PAGO DEL EFECTO DEBERÁ REALIZARSE EN LA MONEDA PACTADA Y QUE FIGURE EN EL MISMO. y por causas no imputables al emisor del mismo. tendrá los mismos derechos que hubiera tenido el supuesto representado. Ya para finalizar . en este caso la Ley lo resuelve declarando que la persona firmante quedará obligado personalmente. . Pero. que el beneficiario de un pagaré exija al emisor del mismo la exhibición del poder correspondiente que le habilita a emitirlo. 2-Que el pago de dicha moneda esté autorizado o resulte permitido de acuerdo con las normas de control de cambios. si llegara la fecha del vencimiento pagara el importe del pagaré .

precisa de unos elementos personales (intervinientes) perfectamente legitimados. condición que ostenta el poseedor del pagaré el día del vencimiento. Es importante tener en cuenta. por tanto.Beneficiario: designado por el firmante como beneficiario del pago. así como los incapacitados judicialmente y las personas inhabilitadas conforme a la Ley Concursal. o aquellas que por cualquier razón no puedan ser identificadas. de tal manera que el beneficiario del pagaré podrá elegir entre que se le pague el importe en euros al cambio vendedor de la fecha del vencimiento o al cambio del día del pago.No obstante. vendrá determinada por las leyes propias del país en cuyo territorio se ha suscrito. . el pagaré al portador. Tal y como se estipula en el art. los menores de edad. 8 de la LCCh aunque un pagaré lleve firmas de personas incapaces de obligarse. 2. 3.Firmante o emisor del pagaré: Persona física o jurídica que extiende el pagaré obligándose a su pago llegado el día del vencimiento.. Intervinientes l pagaré como documento mercantil que es.. que todas las personas físicas o jurídicas que firman en un pagaré quedan obligadas solidariamente (indistintamente) en virtud del mismo. firmas falsas. indica que no están legitimados para firmar un pagaré. o para firmar en un pagaré.. La capacidad para emitir. No cabe. Las figuras jurídicas que intervienen en el pagaré son las siguientes: 1.Tenedor: Verdadero titular del crédito que representa el pagaré. La Legislación española. con capacidad para poder firmar en dicho documento. el legislador va más allá y regula incluso el supuesto en que el deudor hubiera incurrido en mora. las obligaciones de los demás firmantes serán igualmente válidas.

en determinados casos: a)Cuando se hayan escrito en el título las palabras “no a la orden” o expresión equivalente.. .Avalista: Garantiza el pago. b)En el caso de transmisión del endoso posterior al protesto o declaración equivalente o al plazo para efectuar tal protesto.Avalado: Su responsabilidad está garantizada por parte del avalista. y a la cual.. Cesión de crédito La cesión ordinaria tiene lugar en los casos de transmisión del título cambiario no por medio del endoso..Cedente: Transmite el titulo cambiario en los supuestos de pagaré “no a la orden” con los efectos de una cesión ordinaria.. sino por cualquiera de los modos de adquirir propios del derecho civil. 8. La LCCH impone este medio de transmisión.Cesionario: Persona que se subroga (adopta la posición) en los derechos y obligaciones del cedente que le ha transmitido el pagaré. habrá que efectuarse el pago llegada la fecha de vencimiento. asumiendo dicha responsabilidad de forma total o por parte de su importe. como único.. 7. Diferencias entre el endoso y la cesión ordinaria: Endoso: • Transmite todos los derechos resultantes del título cambiario. Esta garantía puede prestarla un firmante del pagaré o un tercero.Endosatario: Persona física o jurídica a cuyo favor se endosa el pagaré.Endosante: Quien siendo tenedor del pagaré. 9. 6. 5.4.. lo transmite a un tercero que se convierte en acreedor del mismo.

• Lo que se transmiten son los derechos del cedente. dejando constancia de la cesión realizada a su favor. 20 de la Ley sobre exclusión de las excepciones personales. 20 sobre exclusión de las excepciones personales.• No pueden oponerse al endosatario las excepciones personales que se tenían frente al endosante. Cesión: • • Lo que se transmiten son los derechos del cedente. endosar a su vez el título. oponer a terceros las excepciones personales que se tenían contra el tenedor anterior si el endosatario actúa de mala fe en prejuicio del deudor) mientras que al cesionario si que se le pueden oponer. No obtiene la protección del art. salvo el supuesto de la exceptio doli (permite. Respecto al alcance de la legitimación del cesionario. en algunas ocasiones. El cesionario carece de tal posibilidad ya que. salvo la “exceptio doli” • • El endosatario adquiere una posición jurídica autónoma e independiente. además de las personales que se tengan contra dicho cesionario. • • El cesionario no adquiere una posición jurídica autónoma e Independiente. El cesionario se subroga en los derechos y obligaciones del cedente. Lo que si puede el cesionario es convertirse en cedente y realizar una nueva cesión ordinaria a favor de tercera persona. la posición de un tenedor por endoso. hay que distinguir : a)Posibilidad de que el cesionario pueda . pues al tenedor por endoso no se le pueden oponer las excepciones que el deudor tuviese o tenga contra su endosante. y así sucesivamente. b)Legitimación para el ejercicio de la acción cambiaria . es más fuerte que la de un cesionario. se le podrán oponer las mismas excepciones que cabría frente al cedente.por tanto. y por ello no puede reforzar la posición de un tercero convirtiéndolo en endosatario. El endosatario obtiene la protección que dispensa el art.

De acuerdo con la generalidad de las Audiencias y de la doctrina científica. Conforme a lo dispuesto en la la LCCH. bastando con poner en su conocimiento la transferencia. junto con el título cambiario deberá acompañar el documento de cesión que acredite su adquisición. El cesionario puede. que los créditos mercantiles no endosables ni al portador. Partiendo del reconocimiento a favor del cesionario de la posibilidad de ejercitar la acción cambiaria. la cesión ordinaria del pagaré transmite al cesionario todos los derechos del beneficiario del mismo y entre ellos se encuentra el derecho a ejercitar las acciones cambiarias. Idéntico resultado se obtendría de una interpretación del artículo 24 de la Ley Cambiaria y del Cheque. como legítimo tenedor del pagaré. debiendo acreditar la legitimación por medio de documentos de naturaleza extracambiaria. es preciso aportar los documentos que lo justifiquen junto con la interposición de la demanda. dicho cesionario deberá acreditar con la demanda la cesión efectuada a su favor no bastando con la tenencia material del pagaré. quien a pesar de ello queda vinculado por un negocio . disponiendo a su vez el art. el título será transmisible en la forma y con los efectos de una cesión ordinaria. En términos muy parecidos se expresa el CC al señalar que la cesión es perfecta sin que el deudor cedido intervenga. Efectuada la cesión ordinaria del pagaré. La legitimación activa no lo es desde un punto de vista estrictamente cambiario. ya que por la cesión se le transfiere el crédito incorporado al pagaré con la totalidad de derechos y acciones que correspondían al cedente. por lo que si el cedente tenía acción cambiaria se transmite al cesionario. la opinión preponderante es considerar que el cesionario se encuentra legitimado para el ejercicio de la acción cambiaria. ejercitar tanto la acción directa como la acción de regreso cambiarias. El traspaso de la titularidad del crédito no se subordina en modo alguno a la intervención del deudor cedido. sin más requisito que adjuntar a su reclamación el título de la cesión. ya que el cesionario no figura como acreedor en el pagaré.347 del CCom. aplicable al pagaré por remisión del artículo 96 de dicha Ley. por tanto. se podrán transferir por el acreedor sin necesidad de consentimiento del deudor. cuando el firmante haya escrito en el pagaré las palabras “no a la orden” o una expresión equivalente.

por la que el endosante (tenedor del pagaré).que el no ha concertado. ENDOSO El endoso es una cláusula escrita en el pagare o en un suplemento del mismo. La eficacia y consumación del contrato de cesión no dependen de la notificación. La cesión puede hacerse sin conocimiento e incluso contra la voluntad del deudor . pero sí que lo es para vincular al deudor frente al cesionario. Conforme al art. pero éste no queda obligado hasta que se le notifique la cesión efectuada. bastando con que se haga en el acto del emplazamiento para el juicio al deudor para que se considere cumplido el art. De lo expuesto puede deducirse que el cesionario antes de realizar su reclamación al obligado cambiario deberá comunicarle previamente la cesión realizada a su favor. 347 del CCom los créditos pueden transmitirse sin consentimiento del deudor bastando con poner en su conocimiento la transferencia. transmite a un tercero (endosatario). mediante su firma. 347 del CCom. convirtiéndose desde ese mismo instante en obligado cambiario. el demandado podrá oponer la excepción de falta de legitimación activa.El pagare es transmisible por endoso excepto en los casos de pagarés “no a la orden” o aquellos cuyo endoso se realiza con posterioridad al protesto (fe notarial que se realiza para no perjudicar las acciones de los obligados cambiarios) o declaración equivalente por falta de pago (estampada por la Cámara de Compensación). El deudor quedará obligado con el nuevo acreedor (cesionario) en virtud de la notificación. El deudor sólo se libera de la obligación de pago si lo efectúa al cesionario que le ha notificado la cesión. Si se procede por vía ejecutiva por el cesionario sin haberse practicado la notificación. La notificación al deudor no es esencial para la validez de la cesión del crédito que representa el pagaré. en los que producirá los efectos de una cesión . todos los derechos derivados del mismo. sin embargo el Tribunal Supremo tiene establecido que la cesión no requiere para su validez el conocimiento del deudor y que la notificación al mismo tiene como finalidad que en lo sucesivo no se consideren como pagos legítimos los hechos al cedente.

mientras que si lo es a favor de avalista. y debajo del mismo. la Ley contempla que el endosante prohíba un nuevo endoso lo que implicará que no responde frente a los futuros tenedores del mismo. los que intervienen entre los dos endosos quedarán exentos de sus obligaciones cambiarias. En este caso. Un caso especifico es el llamado endoso al portador o endoso en blanco. Ejemplos de tales cláusulas son: “sin mi responsabilidad”o “sin mi garantía”. en su Art. de nuevo. En caso que el endoso se haga a favor de un endosante anterior. El endoso se hará por la totalidad del importe. el demandado no podrá oponer al tenedor excepciones fundadas en sus relaciones personales a no ser que al adquirir la letra.ordinaria de crédito transmitiéndose únicamente los derechos del cedente al subrogarse en su posición. o entregar el pagaré a un tercero sin completar el endoso y sin endosarlo. podrá completar el endoso en blanco. 19 de la LCCH” volviendo a firmar. se escribirá: “Se tacha el presente endoso a los efectos del art. que es aquel en el que no consta el nombre del nuevo beneficiario (endosatario). el nuevo tenedor. será considerado nulo.. se podrán exigir responsabilidades cambiarias a este. se tachará con una cruz. Un pagaré podrá ser endosado a cualquier persona independientemente que sea o no. Tal y como establece la LCCH. y a los endosantes anteriores al avalado. fuera consciente de ello y actuara en perjuicio del deudor. quedando en esta última circunstancia al margen de toda obligación cambiaria. 20. El endoso contendrá la siguiente expresión: “Páguese a……. ya. el mismo endosante. sino únicamente la firma del endosante (actual poseedor del pagaré) en el reverso del mismo. endosar nuevamente el pagaré. el endoso por un importe inferior al nominal del pagaré. obligado cambiario. Si se realiza a favor del firmante. se producirá la extinción de la obligación. Por lo tanto. En caso que se desee anular un endoso que ya se ha formalizado. Todos los endosantes que intervienen en un pagaré son obligados cambiarios y responden en caso de impago siempre que no se haya interrumpido la cadena de endosos y en el mismo no figuren cláusulas que indiquen lo contrario. . Del mismo modo.” indicándose el nombre del nuevo beneficiario.

Esta cantidad de dinero podrá figurar en el efecto en letra. existen una serie de supuestos especiales en los que el endoso tendrá carácter limitado: 1. Excepto el firmante del pagaré. con plenos efectos jurídicos. en su nombre. ya que la Ley deja libertad para consignar el importe en letra o en número. El pagaré actúa como garantía en el cumplimiento de una obligación preexistente entre el endosante y endosatario. quien endosa el pagaré hace constar en el mismo la mención “valor en prenda” o “valor en garantía”. puede exigir su pago y tiene los mismos derechos que un endosatario normal.. solo podrá endosarlo en comisión de cobranza. “para cobranza” o “por poder” o cualquier otra que implique un simple mandato. . en caso de que letra y nº difieran siempre prevalecerá la letra. El plazo para levantar protesto o formular declaración equivalente es de 8 días hábiles desde la fecha de vencimiento. Su tenedor podrá. cualquier obligado cambiario podrá endosar el efecto con posterioridad al vencimiento. cuando el endoso se hace con posterioridad a este o a la declaración equivalente por falta de pago. en nº o bien en letra y en numero.No ocurre lo mismo. Por lo tanto.No obstante. Contendrá las cláusulas: “valor al cobro”. siempre que lo haga antes del protesto o declaración equivalente. endosarlo pero únicamente a titulo de cobranza. Defectos de forma en la emisión Ausencia del importe en letra El pagaré debe contener la promesa pura y simple de pagar una determinada cantidad de dinero bien en euros o bien en moneda extranjera. eso sí. A pesar de que el endosatario no adquiere la propiedad del pagaré. En cambio. para presentarlo al cobro sin adquirir el endosatario su propiedad ni la titularidad del crédito que incorpora. no pudiendo ejercitar.Endoso de apoderamiento o para cobranza: Surge cuando el pagaré se transmite única y exclusivamente. 2. ningún tipo de acción judicial al no ser el propietario del pagaré. no conlleva su nulidad y surte plenos efectos dentro del tráfico mercantil. actuando como si se tratara de un simple representante del endosante.. en los que lo hará como si se tratara de una cesión ordinaria.Endoso para garantía: En este caso. vemos como la Ley ante el “defecto formal” de la ausencia del importe en letra en un pagaré.

Posteriormente. Aunque existen distintos tipos de vencimiento (a la vista. entre los que destaca: -La promesa pura y simple de pagar una cantidad de dinero en euros o en moneda extranjera convertible admitida a cotización oficial. Cuando se recibe un pagaré por el pago de los servicios o mercancías.Ausencia de la moneda de pago El pagaré debe poseer ciertos requisitos llamados de validez. conlleva la nulidad del pagaré. es decir. a un plazo desde la fecha…). Ausencia de fecha de vencimiento En el pagaré debe señalarse un vencimiento. Cualquier incumplimiento de los anteriores requisitos. escrita en el documento con números o letras. que es el momento en que será abonado el pagaré. Cuando falte este requisito. deberemos comprobar que cumple los requisitos legales que debe reunir un pagaré para evitar los posibles incumplimientos en el pago y que no exista amparo legal. la posibilidad de acudir a la vía judicial en caso de impago. procederemos a su registro contable. posible y cierta. a un plazo desde la vista. Contabilización del Librador o beneficiario (Cobro al vencimiento) Es bastante habitual que las empresas perciban el cobro de sus servicios o mercancías mediante pagarés. para exigir el pago del mismo de manera rápida a través del juicio cambiario. el documento perderá su fuerza ejecutiva. en la práctica. casi siempre se señalará el vencimiento del pagaré a una fecha fija. Es importante que su gestión tanto contable como administrativa se realice correctamente evitando de este modo el retraso en el cobro o la pérdida de pagarés. La fecha de vencimiento no puede ser alterada o manipulada y siempre ha de tratarse de una fecha concreta. como cualquiera de los denominados de validez. . En el caso de pagarse en moneda extranjera se deberá indicar el tipo de cambio o equivalencia entre las monedas que deberá tenerse en cuenta a su vencimiento.

. corresponde al nominal del pagaré pendiente de cobro. efectos comerciales en cartera (corto plazo) EFECTOS CON VENCIMIENTO SUPERIOR A UN AÑO En este caso deberemos considerar el efecto financiero. efectos comerciales en cartera (corto plazo) Haber Clientes (corto plazo) 2. aunque no es habitual. 1. Al vencimiento del pagaré Debe Banco Haber Clientes.Un primer paso será comprobar el vencimiento del efecto. Si este es superior a una año. Clientes. su registro será diferente.Clientes. efectos comerciales en cartera (largo plazo) Debe Ventas Haber Clientes (corto plazo) Donde. será el principal de la operación menos los intereses implícitos y comisiones generadas por constituir la venta a largo plazo. En el momento se recibe el pagaré Créditos a largo plazo por el coste amortizado* Debe Clientes. El crédito deberá registrarse por su valor razonable. efectos comerciales en cartera. En el momento se recibe el pagaré Debe Clientes. Por ello. registrándose el ingreso financiero según se vaya devengando hasta la fecha de vencimiento del efecto comercial. corresponde a los intereses implícitos de la operación calculados mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo. Ventas. distinguimos: EFECTOS CON VENCIMIENTO INFERIOR A UN AÑO Los apuntes contables a realizar son: 1.

2. Igualmente. [*El Marco Conceptual define el coste amortizado como el valor actual al tipo de interés efectivo en partidas a pagar y a cobrar con vencimiento superior a un año. el coste amortizado es el valor nominal del activo o pasivo (o principal) descontando los intereses. efectos comerciales en cartera (corto plazo) Es habitual que las empresas. efectos comerciales en cartera (largo plazo) Haber Ingresos financieros 3. Presentación al cobro en el banco Debe Banco Haber Clientes. Clasificación a corto plazo cuando el vencimiento es inferior a un año Debe Clientes. para obtener liquidez. efectos comerciales en cartera (corto plazo) Haber Clientes. efectúen el descuento del pagaré en una entidad financiera. que no hayan sido calificadas como para negociar o como disponibles para la venta. . efectos comerciales en cartera (largo plazo) 4. siempre y cuando la operación llegue a “buen fin”. Según se devengan los intereses mensualmente hasta el vencimiento del efecto comercial Debe Clientes. hay que considerar que los asientos vistos en este apartado serán los que deberá hacer el beneficiario del pagaré. En términos sencillos. así como los gastos/ingresos de formalización].

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