El origen de la Auditoria Si revisamos la historia de la Auditoria, como técnica y como disciplina, debemos remontarnos a la Edad Media, un período histórico

muy definido en el devenir de la humanidad, caracterizado por ser una época de oscurantismo, de paralización del desarrollo y con características muy particulares en cuanto al aspecto social. El mundo mayormente conocido era el viejo continente, Europa, en donde se desenvolvía la vida entre el trabajo de manufactura, la producción primaria agrícola (de cereales, piensos y ganado) y las guerras entre estados, reinos y territorios. La realeza, con el Rey o la Reina a la cabeza, era el nivel social más alto en donde convergía la propiedad sobre tierras, ganado y personas. Seguía la nobleza, grupos humanos de élite que, girando alrededor de la realeza, por concesión de ésta administraban feudos, regiones o haciendas; terminaba la escala social con una ancha base, la plebe o pueblo, los que sin poseer nada, trabajaban para producir algún grado de riqueza o para mantener las cortes y sus boatos. La necesidad de dinero para sufragar la vida de la realeza y la nobleza, sus castillos y moradas, sus séquitos y ejércitos, hizo que se establecieran impuestos al pueblo, uno de los cuales fue el popular y conocido diezmo, que consistía en el pago de una décima parte de los bienes que se poseyeran o se produjeran. Pero al igual que en los tiempos actuales, los que pagaban impuestos buscaban vías para evadirlos o reducirlos, por lo que se daban a la tarea de esconder, disimular o trasladar sus pertenencias y haberes. Pero, también al igual que hoy, los encargados de recaudar los impuestos conocían o intuían de argucias, desviaciones y evasiones. Al ser ellos conocidos por el pueblo, decidieron enviar a otros servidores de los señores feudales para que, disfrazados o disimulados, oyesen murmuraciones, cuentos e historias que permitiesen descubrir a los evasores y recaudar así mayores impuestos. A éstos se les conocía como "auditores" o personas que oían y luego delataban o descubrían a los trasgresores o malhechores ante los recaudadores. Ya entrado el Renacimiento, período histórico que siguió a la Edad Media, se inventó la contabilidad de doble columna o de doble registro, como también se le conoce. Algunos autores afirman que fue un monje, en algún monasterio, quien durante la Edad Media la inventó. Lo interesante es que, aparecida la contabilidad, los auditores perfeccionaron su trabajo ya que dejaron de oír solamente para convertirse en revisores de cuentas, que es en definitiva, lo que hoy distingue a los auditores contables.

Raíces y etimología La revisión del diccionario de la Real Academia Española (1992:1469), nos lleva al conocimiento de que la palabra auditoria tiene sus raíces en la palabra latina auditus, que se traduce como "oído, sentido que permite conocer los sonidos" y que está relacionada con la palabra latina audire, que se traduce como "oír, percibir los sonidos con el oído". Las raíces anotadas justifican, sin mejores evidencias, cuál era la función o tarea que originalmente se asignó a los auditores durante la Edad Media. La etimología de la palabra lleva a sus derivaciones gramaticales. La Real Academia (1992: 230) define a la Auditoria como la "revisión realizada por un auditor", la acepción mas afín al tema que desarrollamos. A su vez, dice que un auditor o auditora (del latín auditor, auditoris) es un sustantivo y es "quien realiza auditorias". El verbo auditar tiene otras raíces; proviene del inglés to audite, que quiere decir "examinar una gestión para comprobar si se ajusta a lo establecido por la ley, la norma o la costumbre". Por último, el adjetivo auditable da idea de lo que es "susceptible de ser auditado".

ninguna otra acepción o interpretación: cuando se hablaba de auditoria. contable o legal. estaba enmascarado o inmerso dentro de lo puramente económico. un personaje muy ligado a los faraones. por no haberse aún conceptualizado. siendo publicados en Estados Unidos en 1925. ¿Y cómo nace la auditoria de lo administrativo? ¿Cómo se desprende de la auditoria contable. su ejercicio era privativo de los contabilistas o contables de ese entonces. el autor definió que "el mejor método para examinar una organización y determinar las mejoras necesarias es el estudio . Durante mucho tiempo. en países distintos trabajaron en sus teorías al mismo tiempo.Desarrollo de la Auditoria Si bien ya hemos señalado que el origen técnico de la auditoria está en la Edad Media. Pero. estaba encargado de vigilar y controlar al Tesorero Principal en sus labores de recaudación y aplicación del dinero. estaban incluidos en los exámenes de auditoria contable. operativos o gerenciales de cualquier empresa o negocio. Veamos lo que sucedió en una primera etapa. ésta era necesariamente contable. y hasta bien entrado el Siglo XX. la palabra auditoria sólo era entendible y aceptable dentro de la contabilidad por lo que decir auditoria implicaba únicamente lo contable y por ende. A lo largo de la historia. Era también de carácter tácito que los elementos administrativos. Fayol hablaba de las seis funciones básicas que se realizan en cualquier organización. mientras que los escritos de Fayol permanecieron guardados durante algún tiempo en Francia. No había. es importante indicar que en la historia de Egipto. el Gran Visir. dejando a salvo que la Administración como ciencia apareció entre 1911 y 1918. por lo tanto. a raíz de los importantes estudios y trabajos de Henry Fayol en Francia y Frederick Taylor en Estados Unidos. la obra de Taylor se conoció puede decirse que de inmediato. En ella. para poder afirmarse que hoy es independiente y separada de ella? Antecedentes de la Auditoria administrativa Hay un hecho poco conocido dentro de la historia de la Administración. se preguntará el lector. la auditoria siguió desarrollándose fundamentalmente en lo contable y financiero ya que lo administrativo. siete años después que Taylor falleciera en 1918. Si bien es cierto que Taylor y Fayol. por lo que puede asumirse que el Gran Visir es una especie de antecedente histórico de los auditores actuales ya que revisaba las cuentas a fin de comprobar su apego a las normas dictadas por el faraón. En su obra clásica titulada "Administración General e Industrial".

directores. investigación y desarrollo. el afán de la gerencia empresarial era el de expandir sus negocios puertas afuera y congraciarse con la gente. señala que ésta debe hacerse con alguna regularidad. nómina y dividendos e intereses. El trabajo de Martindell. se habla de la revisión del desempeño como una tarea intrínseca en las empresas. salarios. con los clientes y con la comunidad. Kreps. basándose en lo dicho por McKinsey pocos años atrás. producción. cita pionera de lo que hoy se conoce como auditoria administrativa. resumiéndolo. ya la revisión administrativa no debía hacerse sólo hacia lo interno sino hacia el entorno. en 1940 estableció. Otro hecho histórico importante para el desarrollo conceptual de la auditoría administrativa fue la decisión de los directivos de la Northwestern Mutual Life Insurance en 1947. En una segunda etapa histórica. ventas. consistió en aplicar por primera vez el cuestionario como instrumento de investigación en esta disciplina administrativa. relaciones públicas. pocos años después de finalizar la Segunda Guerra Mundial. en la cual se observan dos elementos importantes. relaciones humanas. Sus aportes a este campo son de verdadero interés y trascendencia. publicidad. consumidores. una empresa del ramo asegurador estadounidense. que la revisión del funcionamiento debía hacerse en seis áreas organizacionales. los llevó a pedir a sus asegurados que constituyesen una comisión de cinco personas que revisaran el desempeño de los altos ejecutivos y constatasen su apego a la ética de los negocios. aparece el autor Howard Bowen quien en 1953 propuso que las ocho áreas funcionales más importantes que debían revisarse en una empresa eran: precios. Se observa a las claras que para la fecha. la baja credibilidad de los clientes en las aseguradoras. En 1962. investigación y desarrollo. escribió que toda empresa "debe realizar una auto auditoria periódica de su funcionamiento". estructura de la empresa. Propuso además. Por otra parte. un entusiasta propulsor de los estudios de revisión administrativa. un esquema valorativo de 10 mil puntos sobre la calidad de la gerencia. eficiencia de la producción y empuje de las ventas. James McKinsey. Por un lado. capacidad ejecutiva.de su mecanismo administrativo". honestidad hacia los accionistas. políticas fiscales. La importancia de su opinión radica en que así se comenzaron a estructurar los procesos de revisión administrativa en áreas particulares o específicas del negocio. lo cual constituyó la primera referencia formal sobre el tema. diseñó un cuestionario de 301 preguntas que abarcaba 10 áreas organizacionales que debían revisarse: funciones económicas. considerado como otro de los pioneros de esta disciplina. el American Institute of Management (Instituto Americano de Gerencia) estaba presidido por Jackson Martindell. elevó el número de áreas de examen . Para ese entonces. relaciones con la comunidad y estabilidad del empleo. Para 1935. No sólo fue una estrategia para diferenciarse de sus competidores sino que dio origen a lo que hoy se denomina auditoria de funcionamiento. a la sazón profesor de la Universidad de Standford. y por otro lado. Theodore J. porcentaje de ganancias. a saber: empleo.

Examinemos primero las dos más antiguas y conocidas y luego las demás. La Auditoria en la actualidad Ya podrá el lector entrever que desde entonces el concepto de auditoria dejó de ser de uso exclusivo para los aspectos contables o financieros de las organizaciones. el empleo del vocablo se ha extendido de tal manera que se han generado otros cinco tipos de auditoria actualmente en uso en el mundo contemporáneo. es la más antigua de todas. reemplea el cuestionario como instrumento de investigación y diseña uno de aplicación general con 373 ítemes. de la Escuela de Administración de la Southern Illinois University. al antiguo instituto se le llama American Management Association . la más extendida y aplicada en el mundo y. puede entenderse que consiste en examinar las cuentas y los estados financieros de una organización cualquiera a fin de expresar una opinión sobre ellos verificando su . Hoy. de la manera como se ha mostrado. bautizando esta nueva disciplina de ese modo y creando sus bases filosóficas y conceptuales. Para 1967. quien en 1970 publica su obra Auditoria administrativa en donde recopila los dispersos conceptos de otros autores. El ciclo lo cierra William Leonard. por último.AMA. sin desear ser determinantes. William Greenwood. el concepto de auditoria administrativa. dio un primer paso para el establecimiento de modelos cuantitativos de apreciación del desempeño administrativo. el Prof. conocida también como Auditoria financiera. La lectura de este texto es obligante para todo el que desee ejercer como auditor administrativo. los organiza y analiza.haciéndolas más amplias y. Surge así. La Auditoria contable. Hoy en día.

puede definirse como la disciplina administrativa que trata del examen de la calidad con que se administra un negocio. la segunda es la Auditoría administrativa. Para el caso venezolano. Con simpleza pero con precisión. En algunos países de alto desarrollo industrial. La Auditoria de Funcionamiento es una modalidad mixta de trabajo revisorio. la organización Greenpeace. en 1947 la Northwertern planteó y auspició que clientes asegurados por ella revisaran las relaciones existentes entre el personal ejecutivo de alto nivel.apego a los Principios de Contabilidad de General Aceptación (PCGA). la fauna y la flora y dictaminan sobre su grado de deterioro y las medidas de protección . las políticas o lineamientos del negocio y la observancia de los principios éticos por parte de ellos. Modernamente las organizaciones multilaterales de desarrollo social y económico la han reeditado con el mismo nombre y ha sido adoptada por los países beneficiarios de créditos o financiamientos externos como instrumentos para medir los impactos de las políticas públicas nacionales o regionales. ya que se realiza internamente por áreas de políticas empresariales. su ejercicio es privativo de los Licenciados en Contaduría Pública para uso externo o ante terceras personas. se ha estado empleando una modalidad de auditoria llamada Auditoria Operacional o de Operaciones. Para 1940 surge la Auditoria Social. filósofos. La realizaron inicialmente ambientalistas. quienes revisan la situación de los suelos. creada por el ya comentado Theodore J. economistas. Su objetivo consiste en evaluar la eficiencia de las tareas operacionales y la apreciación de los procesos de producción o servucción. la cual se originó en 1969. su respeto a las normas y leyes y su pulcritud financiera. fondos de beneficios o previsión social) y se le conoce como "Consejos de Vigilancia". tecnólogos y los programadores o administradores de operaciones para fines específicos y obvios de carácter interno en la organización donde ella se aplica. Como se explicó. ¿Quiénes las organizan y aplican? Pues. Kreps como una vía para evaluar y vigilar los aspectos sociales del negocio auditado. En nuestro país no es muy conocida con ese nombre pero sí es practicada (especialmente en cooperativas. ecologistas y conservacionistas. entre los cuales se encuentra Suecia. Según la legislación venezolana su ejercicio está reservado a los Licenciados en Administración aun cuando se le denomina Análisis de Gestión adminis-trativa. La practican los ingenieros. las aguas. de carácter supervisorio y autónomo sobre los cuerpos directivos estatutarios o regulares. incorrección a la cual nos referiremos en detalle en las siguientes secciones de este ensayo. cajas de ahorro. una de las más activas y combativas en cuanto a ecología y conservación del ambiente se refiere. Durante 1985. sociólogos. Se buscaba mostrar la limpieza de la empresa. el aire. puso en boga la expresión Auditoria Ambiental o Ecológica. un sinnúmero de profesionales: politólogos. humanistas. Evidentemente. antropólogos. En los países desarrollados es una práctica común bien recibida. la cual se gestó y desarrolló como lo mostramos en párrafos anteriores. la cual busca evaluar el estado de los recursos naturales renovables de un país o una región cualquiera. cada cual en su área de competencia e interés.

auditores sindicales. auditores de transporte público y párese de contar. hemos observado que en nuestro país a todo proceso de revisión o verificación se le está catalogando como "auditoria". auditores militares. Cuando hoy se habla de Auditoria hay que ponerle un "apellido" distintivo: ¿de cuál de los siete tipos de auditoria estamos hablando? En segundo lugar. auditores tribunalicios. pocas universidades venezolanas ofrecieron dentro del programa de estudios de Administración la asignatura que nos ocupa. Se le bautizó impropiamente como "Análisis de Gestión administrativa". gubernamental y político. Consiste en la evaluación de sistemas y programas organizacionales relacionados con la implantación de las normas ISO-9000. Actualmente. Sus lineamientos son altamente específicos y detallados y son realizados por ingenieros y tecnólogos expresamente acreditados para tales menesteres. Pareciera que todo es susceptible de que se audite y de que haya auditores médicos. En primer término. distintos de los especialistas en cada uno de los recursos naturales mencionados. éstas son únicas. Posiblemente todo comenzó en 1963 cuando el autor Ruiz Roa (1995). Venezuela es el único país del mundo en donde a la Auditoria administrativa se le llama de otra manera. crea esa expresión sin observar lo gramatical.ambiental con efectos sobre su recuperabilidad. en especial en el ámbito público. El concepto es uno solo. Durante los siguientes años. llamándola en algunos casos Auditoria administrativa y en . Dos conclusiones generales podemos sacar de este tópico identificatorio de les diferentes tipos de auditoria actualmente en uso. pero pretendemos que no siga siendo así. La más reciente modalidad de auditoria es la denominada Auditoria Técnica o de Calidad. La Auditoria administrativa en Venezuela Comencemos con una afirmación contundente pero cierta. ha quedado claro que la auditoria ambiental es amplia y diversa porque a todos nos afecta. su aplicabilidad es variada. con sede en Ginebra y activa desde 1987. es que ya la palabra Auditoria por sí sola no dice nada. originadas como se sabe por la International Standardization Organization-ISO. Y así se ha quedado. Cuidémonos los profesionales de convalidar esa tergiversación conceptual: si de auditorias contables o de auditorias administrativas se tratase. de tal manera que otros profesionales. no una multiplicidad de ramas o aplicaciones que en realidad no existen. basándose sólo en lo gremial y soslayando lo estrictamente conceptual. pueden aportar lo que conceptualmente les corresponda sobre el tema objeto.

un grupo de profesionales de la Administración y de profesores universitarios se dedica a redactar y preparar un proyecto de ley que regule el ejercicio profesional de los Licenciados en Administración. En su obra. de manera sesgada e impropia escribió lo siguiente: "En virtud que el Análisis de Gestión administrativa.. reseñada bibliográficamente al final de este ensayo. pudiera pensarse que también es un campo de acción profesional del Licenciado en Contaduría. aprovechando que él formaba parte de la comisión redactora.l. se asienta que el profesional de la Administración puede realizar trabajos de análisis de gestión administrativa.2. es del desempeño profesional del Licenciado en Contaduría. labor que culmina el 26 de agosto de 1982 cuando se promulga la Ley de Ejercicio de la Profesión de Licenciado en Administración.otros Análisis de Gestión administrativa. Durante los años 1979 y 1982. Ruiz (1995: 27) declara ser el autor de la errada denominación cuando escribe: En 1963 cuando escribí una pequeñísima obra titulada BASES PARA EL ANÁLISIS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA acuñé la denominación o terminología Análisis de Gestión Administrativa y desde entonces estuve tratando de imponerla por la vía de la persuasión. en el literal "1" del artículo 8°. con el cual no estoy de acuerdo por dos razones: a) Porque la acepción de la palabra Auditoria se refiere al empleo de auditor y éste tiene como acepción ser oyente. con lo cual se dio base legal a lo que erradamente presentó Ruiz como una alternativa nominal sustitutiva para la auditoria administrativa. Ruiz (1995: 27) declara que: Últimamente. el término más utilizado tanto para la enseñanza de la materia como para el ejercicio profesional de la misma. por la palabra Auditoria. Era una disciplina incipiente en Venezuela. en la misma obra. igualmente. Más adelante. es el de Auditoria administrativa. se ha creído que esta especialización de la Ciencia administrativa. De igual modo.. Ruiz (1995: 41). hasta ahora se ha estado mal nombrando Auditoria administrativa. En ella. b) Porque la palabra auditoria puede dar lugar a dos situaciones creadoras de dificultades: b. pero quizás no fue insistente y luego de 15 años la institucionalicé y quedó . b. Una. aun cuando algunos autores expresan que el concepto moderno de la palabra también implica la necesidad de investigar. Otra. crea un conflicto de intereses con los profesionales de la Contaduría en cuanto a la palabra Auditoria.

si el autor conocía sobre los antecedentes y basamentos de esta disciplina en Estado Unidos. Ya que las anteriores citas. con lo cual mostró su desapego y desinterés hacia lo que era conceptualmente previo a sus ideas. lo cual lo llevó a crear la de Análisis de Gestión administrativa. este último como una tesis doctoral. donde ya se le conocía como Management Audit. hace referencia a tres autores. las mismas palabras que el autor citado). Revisando el texto citado. Y pensamos.cit. Ya que ellas existían y eran conocidas y mencionadas. Repetimos que para 1963 Ruiz consideraba que era incorrecta la denominación de Auditoria administrativa. o que conociéndolas las ignoró. dos de ellos extranjeros (Leonard y Miller) y uno venezolano (Ramírez) cuyas definiciones versaban sobre la Auditoria administrativa. y con el fin de dar mas profundidad y firmeza a nuestro parecer. Salvo Venezuela. Es un lugar común. en todos los países de habla hispana. en su afán de definir lo que él entiende por Análisis de Gestión administrativa. según lo señala su prologuista (op. que desdice de la pulcritud y rigor científico que se espera de estudios y trabajos como los publicados por el autor en 1963 y 1995. ignorarlas o desdeñarlas fue un acto de carácter personal que írritamente se institucionalizó.legalizada en 1982. es conveniente puntualizar algunas cosas desde el punto de vista histórico. inglesa. estamos en presencia de un acto personal. francesa y portuguesa. o en otros países hispanoamericanos (México y Argentina. basta con examinar el texto de Leonard (1971). lo cual lamentablemente lo convirtió en obligante para el gremio. La ignorancia de ello o la inobservancia de estos antecedentes permitió que Ruiz pudiera imponer su criterio y acuñarlo en la ley mencionada. podemos repetirlo. que esa expresión era incorrecta. de alto contenido subjetivo. a esta disciplina se le llama Auditoria administrativa. por lo menos en Venezuela. podemos presuponerlo. constituyeron la base sobre la cual se "mal denominó" en Venezuela a esta disciplina (para emplear.: xv). a quien se otorga la paternidad de la denominación Auditoria administrativa desde 1961. relevo de pruebas". decir que "a confesión de partes. la social (1940) y la de funcionamiento (en 1947). Sí creyó. Para afianzar lo anterior. para 1963 (año en el cual Ruiz inventa la expresión de marras) ya se conocían tres diferentes clases de auditoria: la contable (desde mediados del Siglo XVIII). escritas y publicadas desde 1995. sobre todo en el ejercicio del Derecho. con los cuales pretendemos sentar nuevas bases conceptuales y crear corrientes de opinión profesional y gremial que coloque lo correcto en el lugar que le corresponde. al menos. No sabemos ni hay manera indirecta de saberlo. De igual manera. como . o fue que no tuvo a la mano ni localizó referencias válidas o fuentes primarias de información. resulta curioso que el autor. principalmente) donde se le conocía como Auditoria administrativa. con la breve relación cronológica que presentamos acerca de los siete diferentes tipos de auditorias que hoy se manejan en el mundo. en el articulado de la Ley de Ejercicio de la Profesión de Licenciado en Administración (sic).

El autor adujo dos razones que lo llevaron a desechar la palabra auditoria como prelusión válida para esta disciplina administrativa. La razón inicial. Revisión de las argumentaciones Demostrado ha sido que la denominación de Análisis de Gestión administrativa. que revisa algo. dentro de las acepciones pertinentes al tema que estamos tratando. lo amplio. Las connotaciones de los vocablos no pueden ser definidas sino en el propio contexto en que se empleen. es decir. se refirió a que la acepción de la palabra auditoria estaba referida al empleo del auditor y que éste es un oyente. por lo que no estamos ni profesional ni técnicamente obligados a seguir validando las subjetividades del autor. veremos además que "auditoria" es el despacho o tribunal del auditor o es una revisión realizada por un auditor. porque la Real Academia Española lo que define es lo general. o por la comisión redactora de la ley en la cual él jugaba un influyente papel. en primer lugar. es decir. no sólo la anotada por el autor.consecuencia de eso. Su afirmación carece de validez plena por dos razones fundamentales. Si establecemos las relaciones sintagmáticas entre los vocablos "auditoria" y "auditor". porque la palabra tiene tres acepciones. como lo interpretó el autor. Ni podía tampoco hacerse porque los cognomentos los da el . que estamos en presencia de un error conceptual. La relación del sintagma nominal que se establece no está circunscrita a lo contable o lo financiero por afinidad. Si estos conceptos los llevamos al conjunto lingüístico asociado. Nunca se ha definido que toda Auditoria es obvia y necesariamente de carácter contable. lo relacionamos con "auditor". encontraremos que éste es una persona que realiza auditorías. se planteó en la ley mencionada líneas atrás por determinación personal de Ruiz. de un sincretismo personal o un afán de imponer criterios por sobre lo universal. lo universal.

". Lamentablemente. o fueron ocultados o en el peor de los casos. como también se le conoce. a muchos nos luce más como un reglamento de funcionamiento de los colegios estadales y su federación. Análisis de Gestión administrativa o Auditoria administrativa. sustantivos y adjetivos en el diario evolucionar de la lengua. suponemos que éstos quedaron en las salas de reunión. resultaron avasallados.. pero tampoco esto ocurrió. en sus redactores no hubo el coraje o la visión de ser taxativos y precisos en cuanto y sobre todo.uso y la aplicación de nombres. No es exagerado entonces afirmar que la ley de la profesión de Licenciado en Administración. No resulta fácil especular sobre tales argumentos. en las conversaciones al voleo o los comentarios emitidos al desgano. es que ni siquiera se anotaron como una sinonimia o equivalencia definitoria.. esta última afirmación también era conocida y aceptada. que como una ley profesional. Pudo haberse escrito: ".. Como colofón para este primer argumento.. Hoy en día. de evitar un conflicto de intereses con ellos o que sintieran que también la Auditoria administrativa era parte de su actividad profesional. Lo que sí es cierto. Para 196-35 y 1965. en los papeles de trabajo. La otra razón que adujo fue la de evitar dificultades con el gremio de contadores públicos en cuanto al uso de la palabra auditoria.. o no se expusieron con firmeza o vehemencia. años en los cuales él escribió sus trabajos. es un experto revisor crítico del cumplimiento de normas y reglamentaciones. afirmar que un auditor es sólo un oyente es desconocer que el concepto ya había evolucionado. pronombres.. a las incumbencias y tareas privativas de los profesionales de la Administración.? Lo que sí resulta evidente es que los argumentos favorecedores de emplear la expresión Auditoria administrativa en lugar de la acuñada. En sus orígenes medievales. ANÁLISIS CRÍTICO DE LOS ANTECEDENTES HISTÓRICOS . ¿Qué sucedió realmente: se acudió a la batalla o se levantó una bandera blanca ante el gremio de contadores públicos. los auditores sí era "oyentes" al servicio de reyes y señores. un auditor de cualquier especialidad u orientación.

por que sin control. por lo que además. Desde sus inicios. como parte integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administración. no hay grandes transacciones. Surge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeño y productividad. la auditoría va de la mano con la administración. . La Auditoría Administrativa forma parte escencial de el proceso administrativo.La auditoría administrativa surgío de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un periódo de tiempo determinado. los otros pasos del proceso no son significativos. La auditoría Administrativa es necesaria como una herramienta que permita cuantificar los errores administrativos que se estén cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz. lo lleva a evaluar si los planes se estan llevando a cabalidad y si la empresa está alcanzando sus metas. la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en que está fallando o que no se está cumpliendo. El concepto de Auditoria ha evolucionado en tres fases: PRIMERA FASE A principios de la revolución industrial.

El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase. un informe. estos negocios eran pequeños. aparte de lo anterior. cuya misión fundamental es apoyar la gestión empresarial en lo relativo a las necesidades de información. Las transacciones a lo largo del año son bastante voluminoso. el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como sino. se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio. SEGUNDA FASE Las empresas son más grandes. . este coja un maestro en base a eso trabaje. la Administración. sea veraz. -Es una función asesora técnica al servicio de la Dirección Superior de la Empresa. etc. pidiendo a la empresa si ésta está o no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas. ordenadores. a un patrón o estándar establecido. para el proceso de toma de decisiones. -Es un proceso a través del cual un sujeto lleva a cabo la revisión de un objeto con el fin de emitir una opinión acerca de la fidelidad de éste (grado de correspondencia). TERCERA FASE Aparecen nuevas tecnologías. CUARTA FASE El auditor ha de indicar. la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados. Concepto de Auditoria -Es la recopilación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. tiene una nueva actividad que es la de verificar.la misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio. es decir. certificar. Sigue revisando que la información contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise además el control del sistema interno de la empresa.

entre otros. por sí solos. pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública. se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico. 5. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros. Auditoría Interna La auditoría Interna es el examen crítico. el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada. basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada evidencias y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación. 3. Prevenir los errores y fraudes 6. Exámenes de aspectos fiscales y legales. 2. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial). realizado por un auditor sin vínculos laborales con la misma. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros. Estos . b. Los variadísimos fines de la auditoría muestran. Clasificación de la Auditoría. 4. Descubrir errores y fraudes. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría. tales como: a. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica. Los fines de la auditoría son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma.Finalidad. Podemos escribir los siguientes: 1. la utilidad de esta técnica. Auditoría Externa Aplicando el concepto general. c. Estudios generales sobre casos especiales. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial.

La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control. esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina. por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa.informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica. pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios. pues como se dijo es una función asesora. algunas de las cuales se pueden detallar así: En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el( auditor y la empresa. ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa. y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser. mientras que en la Auditoría Externa la relación es de En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor. puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración. Es necesario . La auditoría interna tiene lugar cuando el actor que genera la actividad auditora pertenece a la misma organización que la unidad auditada. La auditoría externa se produce. debido a su vinculación contractual laboral. Interna está inhabilitada para dar Fe Pública. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. cuando el auditor forma parte de tina organización distinta de la que pertenece la unidad auditada. Diferencias entre auditoría interna y externa: Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa. para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. Los términos interno y externo son independientes al tipo de auditoría que se haga Una auditoría puede ser interna o externa en función de la ubicación organizativa del responsable de la misma. a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna. sino parecerlo para así obtener la confianza del Público. pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno. esta destinado(tipo civil. en cambio. para la empresa. mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública. en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina La Auditoría(generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.

recomendando y asesorando a la Administradora en la implementación de aquellos que se consideren convenientes para que las operaciones se realicen con seguridad y eficiencia logrando el mejoramiento efectivo de la empresa. Se interesa también por determinar y valorar los métodos y el desempeño en todas las áreas. así como los procedimientos y controles establecidos.precisar esto porque suele identificarse erróneamente la auditoría interna con la auditoría contable o financiera. • Hacer el seguimiento a las recomendaciones y medidas planteadas para las diferentes tareas y sus procesos . Su finalidad es auxiliar a la dirección para lograr que la administración sea optima. AUDITORÍA INTERNA. la observancia de políticas y procedimientos. Las funciones y servicios que presta son: • Asesorar y apoyar a los diferentes niveles en el cumplimiento efectivo de sus responsabilidades por medio de visitas a las diferentes áreas de la Compañía• Anticipar y solucionar los problemas potenciales futuros. las causas de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios. institución o departamento. o de cualquier entidad y de sus métodos de operación. Es así como la Auditoría Interna pretende realizar un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa. y apuntar hacia sus posibles soluciones. y velar por el empleo que le dé a sus recursos humanos y materiales. lo apropiado de la estructura organizativa. Es la encargada de evaluar el cumplimiento de las normas externas e internas de protección. ejecuta y controla actividades que contribuyen al logro de sus metas y objetivos. la exactitud y confianza en los controles. Objetivo Fundamental de la Auditoría Interna es descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de las empresas examinadas. • Generar manuales y circulares con el fin de unificar criterios en cuanto a normas y controles de la Compañía. Los factores de todas esas evaluaciones abarcan el panorama económico. La estructura organizativa es la base sobre la cual una empresa planifica. los métodos protectores adecuados.

Datos del Gartner Group. por lo tanto. La credibilidad y el éxito de la totalidad del Plan de Administración se basa en la calidad y utilidad de loa datos generados por la Auditoría Es importante. procedimientos y conocimientos requeridos para conducir la auditoría eficientemente. por ejemplo. debería hacerse en el mismo marco.AUDITORÍA EXTERNA La contratación de un servicio de consultora externa para llevar a cabo la Auditoría ofrece los siguientes beneficios: • Experiencia: El servicio de consultaría ya tiene los formularios. • Objetividad: Puesto que el servicio de consultaría no es parte de la organización. está mejor posicionado para proporcionar un juicio realista de las tareas que requieran correcciones o actuación • Ahorro de gastos: El uso de recursos internos para la auditoría no es beneficioso en términos de efectividad de costo para las grandes organizaciones. que el Equipo de Administración preste cuidadosa atención al proceso de selección del servicio de consultaría para realizar esta tarea La selección y contratación del servicio de consultaría estará sujeta a las mismas reglas establecidas para la contratación de otros tipos de servicios expertos y por lo tanto. el tiempo que tendrá que invertir la organización. . Selección de un Consultor interno. También se requiere la participación de los departamentos financieros y contracciones o ministros. reduciendo por lo tanto. Generalmente se aceptarán propuestas competitivas de mis de una organización. muestran la diferencia entre los costos de auditoría interna y externa de una organización con altos volúmenes de trabajo.

4. De toma de decisiones..Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización..Objetivos de la auditoría administrativa. 2. 7.Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y ámbitos. 3. 8.Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización..Determinan que su curso apoye la definición de la estructura.. funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo. 6..Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora. De productividad. De cambio.Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.La transforman en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la organización.Representan la manera en que se puede constatar que la organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes. De organización. De calidad. competencia. 5. .. Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes: 1. De control.. De aprendizaje. De servicio.. para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.

abogados u otros especialistas. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva. a. Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos. Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización . de los gerentes. el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo. Organización. la práctica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo. Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorías administrativas. es decir. y el análisis y confirmación de Habilidad para pensar en(datos. contadores. en la ejecución de sus respectivos trabajos. los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta. Factores y metodologías 1. por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes: Sentido de la evaluación. Los procedimientos de auditoría administrativa respaldan técnicamente la comprobación en la observación directa. En sí. que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas. 2. la verificación de información de terrenos. que los planes y (objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica. deberá ubicarse en la posición de una administrador a quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo). personas responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles administrativos adecuados. Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora. administrativos y operativos. La auditoría administrativa no( intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros. términos administrativos. b. los cuales son necesarios e imprescindibles. Planes y Objetivos. Importancia del proceso de verificación.Principios de auditoría administrativa. se trata de pensar en sentido administrativo. Una responsabilidad de la auditoría administrativa es determinar qué es lo que se está haciendo realmente en los niveles directivos. El auditor administrativo.

Personal. Sistemas y Procedimientos. Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías. Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una buena organización. Reglamentos. Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los remedios convenientes. Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un mejor control. Equipo Físico y su Disposición. 10. Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área sujeta a evaluación. Operaciones. (si es que la hay). Controles. comunicación. Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas. Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales. 9. 6. a efecto de lograr mejores resultados. 4.de la empresa. 7. Informe. Determinar si podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo. 5. 3. . c. 8. funcionamiento y departamentalización. estatales y federales. coordinación. Políticas y Prácticas. Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.

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