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El origen de la Auditoria

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El origen de la Auditoria Si revisamos la historia de la Auditoria, como técnica y como disciplina, debemos remontarnos a la Edad Media, un período histórico

muy definido en el devenir de la humanidad, caracterizado por ser una época de oscurantismo, de paralización del desarrollo y con características muy particulares en cuanto al aspecto social. El mundo mayormente conocido era el viejo continente, Europa, en donde se desenvolvía la vida entre el trabajo de manufactura, la producción primaria agrícola (de cereales, piensos y ganado) y las guerras entre estados, reinos y territorios. La realeza, con el Rey o la Reina a la cabeza, era el nivel social más alto en donde convergía la propiedad sobre tierras, ganado y personas. Seguía la nobleza, grupos humanos de élite que, girando alrededor de la realeza, por concesión de ésta administraban feudos, regiones o haciendas; terminaba la escala social con una ancha base, la plebe o pueblo, los que sin poseer nada, trabajaban para producir algún grado de riqueza o para mantener las cortes y sus boatos. La necesidad de dinero para sufragar la vida de la realeza y la nobleza, sus castillos y moradas, sus séquitos y ejércitos, hizo que se establecieran impuestos al pueblo, uno de los cuales fue el popular y conocido diezmo, que consistía en el pago de una décima parte de los bienes que se poseyeran o se produjeran. Pero al igual que en los tiempos actuales, los que pagaban impuestos buscaban vías para evadirlos o reducirlos, por lo que se daban a la tarea de esconder, disimular o trasladar sus pertenencias y haberes. Pero, también al igual que hoy, los encargados de recaudar los impuestos conocían o intuían de argucias, desviaciones y evasiones. Al ser ellos conocidos por el pueblo, decidieron enviar a otros servidores de los señores feudales para que, disfrazados o disimulados, oyesen murmuraciones, cuentos e historias que permitiesen descubrir a los evasores y recaudar así mayores impuestos. A éstos se les conocía como "auditores" o personas que oían y luego delataban o descubrían a los trasgresores o malhechores ante los recaudadores. Ya entrado el Renacimiento, período histórico que siguió a la Edad Media, se inventó la contabilidad de doble columna o de doble registro, como también se le conoce. Algunos autores afirman que fue un monje, en algún monasterio, quien durante la Edad Media la inventó. Lo interesante es que, aparecida la contabilidad, los auditores perfeccionaron su trabajo ya que dejaron de oír solamente para convertirse en revisores de cuentas, que es en definitiva, lo que hoy distingue a los auditores contables.

Raíces y etimología La revisión del diccionario de la Real Academia Española (1992:1469), nos lleva al conocimiento de que la palabra auditoria tiene sus raíces en la palabra latina auditus, que se traduce como "oído, sentido que permite conocer los sonidos" y que está relacionada con la palabra latina audire, que se traduce como "oír, percibir los sonidos con el oído". Las raíces anotadas justifican, sin mejores evidencias, cuál era la función o tarea que originalmente se asignó a los auditores durante la Edad Media. La etimología de la palabra lleva a sus derivaciones gramaticales. La Real Academia (1992: 230) define a la Auditoria como la "revisión realizada por un auditor", la acepción mas afín al tema que desarrollamos. A su vez, dice que un auditor o auditora (del latín auditor, auditoris) es un sustantivo y es "quien realiza auditorias". El verbo auditar tiene otras raíces; proviene del inglés to audite, que quiere decir "examinar una gestión para comprobar si se ajusta a lo establecido por la ley, la norma o la costumbre". Por último, el adjetivo auditable da idea de lo que es "susceptible de ser auditado".

por lo que puede asumirse que el Gran Visir es una especie de antecedente histórico de los auditores actuales ya que revisaba las cuentas a fin de comprobar su apego a las normas dictadas por el faraón. ésta era necesariamente contable. operativos o gerenciales de cualquier empresa o negocio. En ella. el Gran Visir. su ejercicio era privativo de los contabilistas o contables de ese entonces. la auditoria siguió desarrollándose fundamentalmente en lo contable y financiero ya que lo administrativo. para poder afirmarse que hoy es independiente y separada de ella? Antecedentes de la Auditoria administrativa Hay un hecho poco conocido dentro de la historia de la Administración. por no haberse aún conceptualizado. Si bien es cierto que Taylor y Fayol. ninguna otra acepción o interpretación: cuando se hablaba de auditoria. se preguntará el lector. estaban incluidos en los exámenes de auditoria contable. estaba encargado de vigilar y controlar al Tesorero Principal en sus labores de recaudación y aplicación del dinero. en países distintos trabajaron en sus teorías al mismo tiempo. A lo largo de la historia. Pero. el autor definió que "el mejor método para examinar una organización y determinar las mejoras necesarias es el estudio . dejando a salvo que la Administración como ciencia apareció entre 1911 y 1918. mientras que los escritos de Fayol permanecieron guardados durante algún tiempo en Francia. Fayol hablaba de las seis funciones básicas que se realizan en cualquier organización. En su obra clásica titulada "Administración General e Industrial". a raíz de los importantes estudios y trabajos de Henry Fayol en Francia y Frederick Taylor en Estados Unidos. contable o legal. Veamos lo que sucedió en una primera etapa. la palabra auditoria sólo era entendible y aceptable dentro de la contabilidad por lo que decir auditoria implicaba únicamente lo contable y por ende. siendo publicados en Estados Unidos en 1925. la obra de Taylor se conoció puede decirse que de inmediato. Era también de carácter tácito que los elementos administrativos. No había.Desarrollo de la Auditoria Si bien ya hemos señalado que el origen técnico de la auditoria está en la Edad Media. siete años después que Taylor falleciera en 1918. y hasta bien entrado el Siglo XX. estaba enmascarado o inmerso dentro de lo puramente económico. ¿Y cómo nace la auditoria de lo administrativo? ¿Cómo se desprende de la auditoria contable. es importante indicar que en la historia de Egipto. por lo tanto. Durante mucho tiempo. un personaje muy ligado a los faraones.

a la sazón profesor de la Universidad de Standford. producción. aparece el autor Howard Bowen quien en 1953 propuso que las ocho áreas funcionales más importantes que debían revisarse en una empresa eran: precios. la baja credibilidad de los clientes en las aseguradoras. considerado como otro de los pioneros de esta disciplina. eficiencia de la producción y empuje de las ventas. Se observa a las claras que para la fecha. se habla de la revisión del desempeño como una tarea intrínseca en las empresas. elevó el número de áreas de examen . un entusiasta propulsor de los estudios de revisión administrativa. Para ese entonces. en 1940 estableció. resumiéndolo. que la revisión del funcionamiento debía hacerse en seis áreas organizacionales. pocos años después de finalizar la Segunda Guerra Mundial. ventas. relaciones públicas. el American Institute of Management (Instituto Americano de Gerencia) estaba presidido por Jackson Martindell. un esquema valorativo de 10 mil puntos sobre la calidad de la gerencia. investigación y desarrollo.de su mecanismo administrativo". ya la revisión administrativa no debía hacerse sólo hacia lo interno sino hacia el entorno. investigación y desarrollo. en la cual se observan dos elementos importantes. cita pionera de lo que hoy se conoce como auditoria administrativa. Otro hecho histórico importante para el desarrollo conceptual de la auditoría administrativa fue la decisión de los directivos de la Northwestern Mutual Life Insurance en 1947. honestidad hacia los accionistas. los llevó a pedir a sus asegurados que constituyesen una comisión de cinco personas que revisaran el desempeño de los altos ejecutivos y constatasen su apego a la ética de los negocios. lo cual constituyó la primera referencia formal sobre el tema. consumidores. En una segunda etapa histórica. Por un lado. Sus aportes a este campo son de verdadero interés y trascendencia. políticas fiscales. basándose en lo dicho por McKinsey pocos años atrás. el afán de la gerencia empresarial era el de expandir sus negocios puertas afuera y congraciarse con la gente. Propuso además. relaciones humanas. publicidad. salarios. estructura de la empresa. capacidad ejecutiva. Para 1935. El trabajo de Martindell. nómina y dividendos e intereses. No sólo fue una estrategia para diferenciarse de sus competidores sino que dio origen a lo que hoy se denomina auditoria de funcionamiento. Kreps. y por otro lado. Por otra parte. con los clientes y con la comunidad. porcentaje de ganancias. La importancia de su opinión radica en que así se comenzaron a estructurar los procesos de revisión administrativa en áreas particulares o específicas del negocio. consistió en aplicar por primera vez el cuestionario como instrumento de investigación en esta disciplina administrativa. diseñó un cuestionario de 301 preguntas que abarcaba 10 áreas organizacionales que debían revisarse: funciones económicas. Theodore J. a saber: empleo. En 1962. una empresa del ramo asegurador estadounidense. directores. señala que ésta debe hacerse con alguna regularidad. relaciones con la comunidad y estabilidad del empleo. James McKinsey. escribió que toda empresa "debe realizar una auto auditoria periódica de su funcionamiento".

dio un primer paso para el establecimiento de modelos cuantitativos de apreciación del desempeño administrativo. el empleo del vocablo se ha extendido de tal manera que se han generado otros cinco tipos de auditoria actualmente en uso en el mundo contemporáneo. bautizando esta nueva disciplina de ese modo y creando sus bases filosóficas y conceptuales. El ciclo lo cierra William Leonard. La Auditoria en la actualidad Ya podrá el lector entrever que desde entonces el concepto de auditoria dejó de ser de uso exclusivo para los aspectos contables o financieros de las organizaciones. de la Escuela de Administración de la Southern Illinois University. Hoy.haciéndolas más amplias y. la más extendida y aplicada en el mundo y. los organiza y analiza. el Prof. La lectura de este texto es obligante para todo el que desee ejercer como auditor administrativo. Para 1967. conocida también como Auditoria financiera. sin desear ser determinantes. reemplea el cuestionario como instrumento de investigación y diseña uno de aplicación general con 373 ítemes. Examinemos primero las dos más antiguas y conocidas y luego las demás. William Greenwood.AMA. de la manera como se ha mostrado. al antiguo instituto se le llama American Management Association . el concepto de auditoria administrativa. La Auditoria contable. puede entenderse que consiste en examinar las cuentas y los estados financieros de una organización cualquiera a fin de expresar una opinión sobre ellos verificando su . por último. es la más antigua de todas. Hoy en día. quien en 1970 publica su obra Auditoria administrativa en donde recopila los dispersos conceptos de otros autores. Surge así.

Modernamente las organizaciones multilaterales de desarrollo social y económico la han reeditado con el mismo nombre y ha sido adoptada por los países beneficiarios de créditos o financiamientos externos como instrumentos para medir los impactos de las políticas públicas nacionales o regionales. Para 1940 surge la Auditoria Social. Con simpleza pero con precisión. se ha estado empleando una modalidad de auditoria llamada Auditoria Operacional o de Operaciones. La practican los ingenieros. cajas de ahorro. Kreps como una vía para evaluar y vigilar los aspectos sociales del negocio auditado. Su objetivo consiste en evaluar la eficiencia de las tareas operacionales y la apreciación de los procesos de producción o servucción. ya que se realiza internamente por áreas de políticas empresariales. la segunda es la Auditoría administrativa. el aire. ecologistas y conservacionistas. incorrección a la cual nos referiremos en detalle en las siguientes secciones de este ensayo. filósofos. En los países desarrollados es una práctica común bien recibida. creada por el ya comentado Theodore J. su respeto a las normas y leyes y su pulcritud financiera. cada cual en su área de competencia e interés. fondos de beneficios o previsión social) y se le conoce como "Consejos de Vigilancia". Como se explicó. En algunos países de alto desarrollo industrial. antropólogos. En nuestro país no es muy conocida con ese nombre pero sí es practicada (especialmente en cooperativas. las políticas o lineamientos del negocio y la observancia de los principios éticos por parte de ellos. La realizaron inicialmente ambientalistas. humanistas. la cual se originó en 1969. Durante 1985. la cual busca evaluar el estado de los recursos naturales renovables de un país o una región cualquiera. su ejercicio es privativo de los Licenciados en Contaduría Pública para uso externo o ante terceras personas. La Auditoria de Funcionamiento es una modalidad mixta de trabajo revisorio.apego a los Principios de Contabilidad de General Aceptación (PCGA). puso en boga la expresión Auditoria Ambiental o Ecológica. quienes revisan la situación de los suelos. Según la legislación venezolana su ejercicio está reservado a los Licenciados en Administración aun cuando se le denomina Análisis de Gestión adminis-trativa. en 1947 la Northwertern planteó y auspició que clientes asegurados por ella revisaran las relaciones existentes entre el personal ejecutivo de alto nivel. sociólogos. Evidentemente. Para el caso venezolano. de carácter supervisorio y autónomo sobre los cuerpos directivos estatutarios o regulares. la cual se gestó y desarrolló como lo mostramos en párrafos anteriores. Se buscaba mostrar la limpieza de la empresa. ¿Quiénes las organizan y aplican? Pues. puede definirse como la disciplina administrativa que trata del examen de la calidad con que se administra un negocio. economistas. entre los cuales se encuentra Suecia. un sinnúmero de profesionales: politólogos. tecnólogos y los programadores o administradores de operaciones para fines específicos y obvios de carácter interno en la organización donde ella se aplica. las aguas. la organización Greenpeace. la fauna y la flora y dictaminan sobre su grado de deterioro y las medidas de protección . una de las más activas y combativas en cuanto a ecología y conservación del ambiente se refiere.

La más reciente modalidad de auditoria es la denominada Auditoria Técnica o de Calidad. Consiste en la evaluación de sistemas y programas organizacionales relacionados con la implantación de las normas ISO-9000. Cuidémonos los profesionales de convalidar esa tergiversación conceptual: si de auditorias contables o de auditorias administrativas se tratase. originadas como se sabe por la International Standardization Organization-ISO. Venezuela es el único país del mundo en donde a la Auditoria administrativa se le llama de otra manera. llamándola en algunos casos Auditoria administrativa y en . La Auditoria administrativa en Venezuela Comencemos con una afirmación contundente pero cierta. Pareciera que todo es susceptible de que se audite y de que haya auditores médicos. auditores militares. basándose sólo en lo gremial y soslayando lo estrictamente conceptual. auditores tribunalicios. gubernamental y político. hemos observado que en nuestro país a todo proceso de revisión o verificación se le está catalogando como "auditoria". pueden aportar lo que conceptualmente les corresponda sobre el tema objeto. El concepto es uno solo. pocas universidades venezolanas ofrecieron dentro del programa de estudios de Administración la asignatura que nos ocupa. auditores sindicales. de tal manera que otros profesionales. auditores de transporte público y párese de contar. pero pretendemos que no siga siendo así. éstas son únicas. Y así se ha quedado. Durante los siguientes años. es que ya la palabra Auditoria por sí sola no dice nada. Actualmente.ambiental con efectos sobre su recuperabilidad. En primer término. con sede en Ginebra y activa desde 1987. no una multiplicidad de ramas o aplicaciones que en realidad no existen. en especial en el ámbito público. Dos conclusiones generales podemos sacar de este tópico identificatorio de les diferentes tipos de auditoria actualmente en uso. Sus lineamientos son altamente específicos y detallados y son realizados por ingenieros y tecnólogos expresamente acreditados para tales menesteres. crea esa expresión sin observar lo gramatical. distintos de los especialistas en cada uno de los recursos naturales mencionados. Se le bautizó impropiamente como "Análisis de Gestión administrativa". su aplicabilidad es variada. Posiblemente todo comenzó en 1963 cuando el autor Ruiz Roa (1995). ha quedado claro que la auditoria ambiental es amplia y diversa porque a todos nos afecta. Cuando hoy se habla de Auditoria hay que ponerle un "apellido" distintivo: ¿de cuál de los siete tipos de auditoria estamos hablando? En segundo lugar.

se ha creído que esta especialización de la Ciencia administrativa. En ella. con lo cual se dio base legal a lo que erradamente presentó Ruiz como una alternativa nominal sustitutiva para la auditoria administrativa. pudiera pensarse que también es un campo de acción profesional del Licenciado en Contaduría. De igual modo.otros Análisis de Gestión administrativa. es del desempeño profesional del Licenciado en Contaduría. Una. Ruiz (1995: 41). en el literal "1" del artículo 8°. b. en la misma obra. Durante los años 1979 y 1982. el término más utilizado tanto para la enseñanza de la materia como para el ejercicio profesional de la misma. un grupo de profesionales de la Administración y de profesores universitarios se dedica a redactar y preparar un proyecto de ley que regule el ejercicio profesional de los Licenciados en Administración.2. labor que culmina el 26 de agosto de 1982 cuando se promulga la Ley de Ejercicio de la Profesión de Licenciado en Administración. reseñada bibliográficamente al final de este ensayo.l. se asienta que el profesional de la Administración puede realizar trabajos de análisis de gestión administrativa. crea un conflicto de intereses con los profesionales de la Contaduría en cuanto a la palabra Auditoria. con el cual no estoy de acuerdo por dos razones: a) Porque la acepción de la palabra Auditoria se refiere al empleo de auditor y éste tiene como acepción ser oyente. Ruiz (1995: 27) declara que: Últimamente. Más adelante. pero quizás no fue insistente y luego de 15 años la institucionalicé y quedó . hasta ahora se ha estado mal nombrando Auditoria administrativa.. Era una disciplina incipiente en Venezuela. igualmente. aprovechando que él formaba parte de la comisión redactora. de manera sesgada e impropia escribió lo siguiente: "En virtud que el Análisis de Gestión administrativa. Ruiz (1995: 27) declara ser el autor de la errada denominación cuando escribe: En 1963 cuando escribí una pequeñísima obra titulada BASES PARA EL ANÁLISIS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA acuñé la denominación o terminología Análisis de Gestión Administrativa y desde entonces estuve tratando de imponerla por la vía de la persuasión. b) Porque la palabra auditoria puede dar lugar a dos situaciones creadoras de dificultades: b. por la palabra Auditoria.. aun cuando algunos autores expresan que el concepto moderno de la palabra también implica la necesidad de investigar. es el de Auditoria administrativa. Otra. En su obra.

donde ya se le conocía como Management Audit. escritas y publicadas desde 1995. No sabemos ni hay manera indirecta de saberlo. hace referencia a tres autores. basta con examinar el texto de Leonard (1971). Para afianzar lo anterior. Ya que las anteriores citas. lo cual lamentablemente lo convirtió en obligante para el gremio. en el articulado de la Ley de Ejercicio de la Profesión de Licenciado en Administración (sic). o fue que no tuvo a la mano ni localizó referencias válidas o fuentes primarias de información. y con el fin de dar mas profundidad y firmeza a nuestro parecer. estamos en presencia de un acto personal. en todos los países de habla hispana. este último como una tesis doctoral. podemos repetirlo. con los cuales pretendemos sentar nuevas bases conceptuales y crear corrientes de opinión profesional y gremial que coloque lo correcto en el lugar que le corresponde. De igual manera. al menos. Repetimos que para 1963 Ruiz consideraba que era incorrecta la denominación de Auditoria administrativa. Y pensamos. para 1963 (año en el cual Ruiz inventa la expresión de marras) ya se conocían tres diferentes clases de auditoria: la contable (desde mediados del Siglo XVIII). sobre todo en el ejercicio del Derecho. según lo señala su prologuista (op. Sí creyó. Ya que ellas existían y eran conocidas y mencionadas. como . lo cual lo llevó a crear la de Análisis de Gestión administrativa. Salvo Venezuela. constituyeron la base sobre la cual se "mal denominó" en Venezuela a esta disciplina (para emplear. a esta disciplina se le llama Auditoria administrativa. con la breve relación cronológica que presentamos acerca de los siete diferentes tipos de auditorias que hoy se manejan en el mundo. francesa y portuguesa. que desdice de la pulcritud y rigor científico que se espera de estudios y trabajos como los publicados por el autor en 1963 y 1995. si el autor conocía sobre los antecedentes y basamentos de esta disciplina en Estado Unidos. a quien se otorga la paternidad de la denominación Auditoria administrativa desde 1961. o en otros países hispanoamericanos (México y Argentina. Revisando el texto citado.cit. principalmente) donde se le conocía como Auditoria administrativa. las mismas palabras que el autor citado). con lo cual mostró su desapego y desinterés hacia lo que era conceptualmente previo a sus ideas.legalizada en 1982. la social (1940) y la de funcionamiento (en 1947). que esa expresión era incorrecta.: xv). inglesa. resulta curioso que el autor. relevo de pruebas". Es un lugar común. ignorarlas o desdeñarlas fue un acto de carácter personal que írritamente se institucionalizó. por lo menos en Venezuela. en su afán de definir lo que él entiende por Análisis de Gestión administrativa. decir que "a confesión de partes. de alto contenido subjetivo. La ignorancia de ello o la inobservancia de estos antecedentes permitió que Ruiz pudiera imponer su criterio y acuñarlo en la ley mencionada. dos de ellos extranjeros (Leonard y Miller) y uno venezolano (Ramírez) cuyas definiciones versaban sobre la Auditoria administrativa. podemos presuponerlo. es conveniente puntualizar algunas cosas desde el punto de vista histórico. o que conociéndolas las ignoró.

veremos además que "auditoria" es el despacho o tribunal del auditor o es una revisión realizada por un auditor. se refirió a que la acepción de la palabra auditoria estaba referida al empleo del auditor y que éste es un oyente. es decir. o por la comisión redactora de la ley en la cual él jugaba un influyente papel. Ni podía tampoco hacerse porque los cognomentos los da el . en primer lugar. Su afirmación carece de validez plena por dos razones fundamentales. La relación del sintagma nominal que se establece no está circunscrita a lo contable o lo financiero por afinidad. como lo interpretó el autor. de un sincretismo personal o un afán de imponer criterios por sobre lo universal. Si establecemos las relaciones sintagmáticas entre los vocablos "auditoria" y "auditor". se planteó en la ley mencionada líneas atrás por determinación personal de Ruiz. encontraremos que éste es una persona que realiza auditorías. dentro de las acepciones pertinentes al tema que estamos tratando. Si estos conceptos los llevamos al conjunto lingüístico asociado.consecuencia de eso. es decir. lo amplio. lo relacionamos con "auditor". El autor adujo dos razones que lo llevaron a desechar la palabra auditoria como prelusión válida para esta disciplina administrativa. que revisa algo. porque la palabra tiene tres acepciones. no sólo la anotada por el autor. lo universal. Nunca se ha definido que toda Auditoria es obvia y necesariamente de carácter contable. La razón inicial. por lo que no estamos ni profesional ni técnicamente obligados a seguir validando las subjetividades del autor. Revisión de las argumentaciones Demostrado ha sido que la denominación de Análisis de Gestión administrativa. Las connotaciones de los vocablos no pueden ser definidas sino en el propio contexto en que se empleen. porque la Real Academia Española lo que define es lo general. que estamos en presencia de un error conceptual.

. suponemos que éstos quedaron en las salas de reunión.. como también se le conoce. Análisis de Gestión administrativa o Auditoria administrativa. un auditor de cualquier especialidad u orientación. ¿Qué sucedió realmente: se acudió a la batalla o se levantó una bandera blanca ante el gremio de contadores públicos. que como una ley profesional. pronombres. Lo que sí es cierto. No resulta fácil especular sobre tales argumentos. En sus orígenes medievales. en sus redactores no hubo el coraje o la visión de ser taxativos y precisos en cuanto y sobre todo. a muchos nos luce más como un reglamento de funcionamiento de los colegios estadales y su federación. los auditores sí era "oyentes" al servicio de reyes y señores.".uso y la aplicación de nombres.? Lo que sí resulta evidente es que los argumentos favorecedores de emplear la expresión Auditoria administrativa en lugar de la acuñada.. es que ni siquiera se anotaron como una sinonimia o equivalencia definitoria. Para 196-35 y 1965. en los papeles de trabajo. Lamentablemente. sustantivos y adjetivos en el diario evolucionar de la lengua. es un experto revisor crítico del cumplimiento de normas y reglamentaciones. Pudo haberse escrito: "... pero tampoco esto ocurrió. años en los cuales él escribió sus trabajos.. afirmar que un auditor es sólo un oyente es desconocer que el concepto ya había evolucionado. Como colofón para este primer argumento. resultaron avasallados. esta última afirmación también era conocida y aceptada. a las incumbencias y tareas privativas de los profesionales de la Administración. en las conversaciones al voleo o los comentarios emitidos al desgano. No es exagerado entonces afirmar que la ley de la profesión de Licenciado en Administración. La otra razón que adujo fue la de evitar dificultades con el gremio de contadores públicos en cuanto al uso de la palabra auditoria. de evitar un conflicto de intereses con ellos o que sintieran que también la Auditoria administrativa era parte de su actividad profesional. o no se expusieron con firmeza o vehemencia. ANÁLISIS CRÍTICO DE LOS ANTECEDENTES HISTÓRICOS . Hoy en día. o fueron ocultados o en el peor de los casos.

La auditoría Administrativa es necesaria como una herramienta que permita cuantificar los errores administrativos que se estén cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz. Surge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeño y productividad. lo lleva a evaluar si los planes se estan llevando a cabalidad y si la empresa está alcanzando sus metas. por lo que además. los otros pasos del proceso no son significativos. Desde sus inicios. como parte integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administración. por que sin control.La auditoría administrativa surgío de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un periódo de tiempo determinado. El concepto de Auditoria ha evolucionado en tres fases: PRIMERA FASE A principios de la revolución industrial. La Auditoría Administrativa forma parte escencial de el proceso administrativo. . no hay grandes transacciones. la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en que está fallando o que no se está cumpliendo. la auditoría va de la mano con la administración.

es decir. . este coja un maestro en base a eso trabaje. Las transacciones a lo largo del año son bastante voluminoso. -Es una función asesora técnica al servicio de la Dirección Superior de la Empresa. Concepto de Auditoria -Es la recopilación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. SEGUNDA FASE Las empresas son más grandes. el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como sino. etc. estos negocios eran pequeños. un informe. pidiendo a la empresa si ésta está o no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe. la Administración. cuya misión fundamental es apoyar la gestión empresarial en lo relativo a las necesidades de información. Sigue revisando que la información contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise además el control del sistema interno de la empresa. para el proceso de toma de decisiones. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas. -Es un proceso a través del cual un sujeto lleva a cabo la revisión de un objeto con el fin de emitir una opinión acerca de la fidelidad de éste (grado de correspondencia).la misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio. a un patrón o estándar establecido. tiene una nueva actividad que es la de verificar. se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase. ordenadores. certificar. aparte de lo anterior. sea veraz. la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados. CUARTA FASE El auditor ha de indicar. TERCERA FASE Aparecen nuevas tecnologías.

Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Descubrir errores y fraudes. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema. 3. Prevenir los errores y fraudes 6. Clasificación de la Auditoría. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría. Auditoría Interna La auditoría Interna es el examen crítico. pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública. 2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros. c. se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros. 4. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo. basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada evidencias y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación. b. por sí solos. Exámenes de aspectos fiscales y legales. realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma.Finalidad. Estudios generales sobre casos especiales. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual. Auditoría Externa Aplicando el concepto general. realizado por un auditor sin vínculos laborales con la misma. Los fines de la auditoría son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Estos . la utilidad de esta técnica. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial). que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada. Los variadísimos fines de la auditoría muestran. el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. Podemos escribir los siguientes: 1. entre otros. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica. tales como: a. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial. 5.

mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública. esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control. Es necesario . en cambio. y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser. para la empresa. puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración. algunas de las cuales se pueden detallar así: En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el( auditor y la empresa. para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios. Diferencias entre auditoría interna y externa: Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa. cuando el auditor forma parte de tina organización distinta de la que pertenece la unidad auditada. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina. Interna está inhabilitada para dar Fe Pública. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno. pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos. mientras que en la Auditoría Externa la relación es de En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor. esta destinado(tipo civil. debido a su vinculación contractual laboral. en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina La Auditoría(generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa. La auditoría externa se produce. por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa. pues como se dijo es una función asesora. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz.informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica. La auditoría interna tiene lugar cuando el actor que genera la actividad auditora pertenece a la misma organización que la unidad auditada. a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna. sino parecerlo para así obtener la confianza del Público. ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa. Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Los términos interno y externo son independientes al tipo de auditoría que se haga Una auditoría puede ser interna o externa en función de la ubicación organizativa del responsable de la misma.

La estructura organizativa es la base sobre la cual una empresa planifica. los métodos protectores adecuados. Es así como la Auditoría Interna pretende realizar un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa. ejecuta y controla actividades que contribuyen al logro de sus metas y objetivos. • Hacer el seguimiento a las recomendaciones y medidas planteadas para las diferentes tareas y sus procesos . institución o departamento. y apuntar hacia sus posibles soluciones. Objetivo Fundamental de la Auditoría Interna es descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de las empresas examinadas. AUDITORÍA INTERNA. recomendando y asesorando a la Administradora en la implementación de aquellos que se consideren convenientes para que las operaciones se realicen con seguridad y eficiencia logrando el mejoramiento efectivo de la empresa. lo apropiado de la estructura organizativa. la observancia de políticas y procedimientos. la exactitud y confianza en los controles. las causas de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios. Las funciones y servicios que presta son: • Asesorar y apoyar a los diferentes niveles en el cumplimiento efectivo de sus responsabilidades por medio de visitas a las diferentes áreas de la Compañía• Anticipar y solucionar los problemas potenciales futuros. Es la encargada de evaluar el cumplimiento de las normas externas e internas de protección. así como los procedimientos y controles establecidos. • Generar manuales y circulares con el fin de unificar criterios en cuanto a normas y controles de la Compañía. y velar por el empleo que le dé a sus recursos humanos y materiales.precisar esto porque suele identificarse erróneamente la auditoría interna con la auditoría contable o financiera. Su finalidad es auxiliar a la dirección para lograr que la administración sea optima. Se interesa también por determinar y valorar los métodos y el desempeño en todas las áreas. Los factores de todas esas evaluaciones abarcan el panorama económico. o de cualquier entidad y de sus métodos de operación.

. por lo tanto. Selección de un Consultor interno. que el Equipo de Administración preste cuidadosa atención al proceso de selección del servicio de consultaría para realizar esta tarea La selección y contratación del servicio de consultaría estará sujeta a las mismas reglas establecidas para la contratación de otros tipos de servicios expertos y por lo tanto. el tiempo que tendrá que invertir la organización. por ejemplo.AUDITORÍA EXTERNA La contratación de un servicio de consultora externa para llevar a cabo la Auditoría ofrece los siguientes beneficios: • Experiencia: El servicio de consultaría ya tiene los formularios. debería hacerse en el mismo marco. muestran la diferencia entre los costos de auditoría interna y externa de una organización con altos volúmenes de trabajo. procedimientos y conocimientos requeridos para conducir la auditoría eficientemente. También se requiere la participación de los departamentos financieros y contracciones o ministros. Datos del Gartner Group. La credibilidad y el éxito de la totalidad del Plan de Administración se basa en la calidad y utilidad de loa datos generados por la Auditoría Es importante. • Objetividad: Puesto que el servicio de consultaría no es parte de la organización. está mejor posicionado para proporcionar un juicio realista de las tareas que requieran correcciones o actuación • Ahorro de gastos: El uso de recursos internos para la auditoría no es beneficioso en términos de efectividad de costo para las grandes organizaciones. Generalmente se aceptarán propuestas competitivas de mis de una organización. reduciendo por lo tanto.

8.Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y ámbitos.. competencia. De servicio. De calidad..Determinan que su curso apoye la definición de la estructura. De toma de decisiones.Objetivos de la auditoría administrativa.Representan la manera en que se puede constatar que la organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.. 7. De aprendizaje. De cambio. De control. para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora. 3. funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo. De organización. 2.Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización.La transforman en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la organización. De productividad.Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.. 4... 5..Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos. . Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes: 1.. 6.

que los planes y (objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica. Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización . por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes: Sentido de la evaluación. que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas. el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo. Los procedimientos de auditoría administrativa respaldan técnicamente la comprobación en la observación directa. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva. Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorías administrativas. Una responsabilidad de la auditoría administrativa es determinar qué es lo que se está haciendo realmente en los niveles directivos. Organización. términos administrativos. a. la verificación de información de terrenos. en la ejecución de sus respectivos trabajos. Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora. Factores y metodologías 1. de los gerentes. y el análisis y confirmación de Habilidad para pensar en(datos. La auditoría administrativa no( intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros.Principios de auditoría administrativa. es decir. personas responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles administrativos adecuados. administrativos y operativos. Planes y Objetivos. contadores. En sí. deberá ubicarse en la posición de una administrador a quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo). se trata de pensar en sentido administrativo. 2. los cuales son necesarios e imprescindibles. los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta. Importancia del proceso de verificación. El auditor administrativo. la práctica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo. abogados u otros especialistas. Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos. b.

Informe. a efecto de lograr mejores resultados. Equipo Físico y su Disposición. 8. Sistemas y Procedimientos. Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una buena organización. c. 5. Determinar si podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo. Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un mejor control. estatales y federales. Políticas y Prácticas. Controles. Operaciones. 9. . Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces. coordinación.de la empresa. comunicación. (si es que la hay). Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área sujeta a evaluación. Personal. Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales. 7. funcionamiento y departamentalización. 3. 6. 10. Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los remedios convenientes. Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías. Reglamentos. 4. Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas.

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