El origen de la Auditoria Si revisamos la historia de la Auditoria, como técnica y como disciplina, debemos remontarnos a la Edad Media, un período histórico

muy definido en el devenir de la humanidad, caracterizado por ser una época de oscurantismo, de paralización del desarrollo y con características muy particulares en cuanto al aspecto social. El mundo mayormente conocido era el viejo continente, Europa, en donde se desenvolvía la vida entre el trabajo de manufactura, la producción primaria agrícola (de cereales, piensos y ganado) y las guerras entre estados, reinos y territorios. La realeza, con el Rey o la Reina a la cabeza, era el nivel social más alto en donde convergía la propiedad sobre tierras, ganado y personas. Seguía la nobleza, grupos humanos de élite que, girando alrededor de la realeza, por concesión de ésta administraban feudos, regiones o haciendas; terminaba la escala social con una ancha base, la plebe o pueblo, los que sin poseer nada, trabajaban para producir algún grado de riqueza o para mantener las cortes y sus boatos. La necesidad de dinero para sufragar la vida de la realeza y la nobleza, sus castillos y moradas, sus séquitos y ejércitos, hizo que se establecieran impuestos al pueblo, uno de los cuales fue el popular y conocido diezmo, que consistía en el pago de una décima parte de los bienes que se poseyeran o se produjeran. Pero al igual que en los tiempos actuales, los que pagaban impuestos buscaban vías para evadirlos o reducirlos, por lo que se daban a la tarea de esconder, disimular o trasladar sus pertenencias y haberes. Pero, también al igual que hoy, los encargados de recaudar los impuestos conocían o intuían de argucias, desviaciones y evasiones. Al ser ellos conocidos por el pueblo, decidieron enviar a otros servidores de los señores feudales para que, disfrazados o disimulados, oyesen murmuraciones, cuentos e historias que permitiesen descubrir a los evasores y recaudar así mayores impuestos. A éstos se les conocía como "auditores" o personas que oían y luego delataban o descubrían a los trasgresores o malhechores ante los recaudadores. Ya entrado el Renacimiento, período histórico que siguió a la Edad Media, se inventó la contabilidad de doble columna o de doble registro, como también se le conoce. Algunos autores afirman que fue un monje, en algún monasterio, quien durante la Edad Media la inventó. Lo interesante es que, aparecida la contabilidad, los auditores perfeccionaron su trabajo ya que dejaron de oír solamente para convertirse en revisores de cuentas, que es en definitiva, lo que hoy distingue a los auditores contables.

Raíces y etimología La revisión del diccionario de la Real Academia Española (1992:1469), nos lleva al conocimiento de que la palabra auditoria tiene sus raíces en la palabra latina auditus, que se traduce como "oído, sentido que permite conocer los sonidos" y que está relacionada con la palabra latina audire, que se traduce como "oír, percibir los sonidos con el oído". Las raíces anotadas justifican, sin mejores evidencias, cuál era la función o tarea que originalmente se asignó a los auditores durante la Edad Media. La etimología de la palabra lleva a sus derivaciones gramaticales. La Real Academia (1992: 230) define a la Auditoria como la "revisión realizada por un auditor", la acepción mas afín al tema que desarrollamos. A su vez, dice que un auditor o auditora (del latín auditor, auditoris) es un sustantivo y es "quien realiza auditorias". El verbo auditar tiene otras raíces; proviene del inglés to audite, que quiere decir "examinar una gestión para comprobar si se ajusta a lo establecido por la ley, la norma o la costumbre". Por último, el adjetivo auditable da idea de lo que es "susceptible de ser auditado".

¿Y cómo nace la auditoria de lo administrativo? ¿Cómo se desprende de la auditoria contable. estaban incluidos en los exámenes de auditoria contable. dejando a salvo que la Administración como ciencia apareció entre 1911 y 1918. siete años después que Taylor falleciera en 1918. Veamos lo que sucedió en una primera etapa. por no haberse aún conceptualizado. en países distintos trabajaron en sus teorías al mismo tiempo. por lo que puede asumirse que el Gran Visir es una especie de antecedente histórico de los auditores actuales ya que revisaba las cuentas a fin de comprobar su apego a las normas dictadas por el faraón. mientras que los escritos de Fayol permanecieron guardados durante algún tiempo en Francia.Desarrollo de la Auditoria Si bien ya hemos señalado que el origen técnico de la auditoria está en la Edad Media. En su obra clásica titulada "Administración General e Industrial". Durante mucho tiempo. Fayol hablaba de las seis funciones básicas que se realizan en cualquier organización. estaba enmascarado o inmerso dentro de lo puramente económico. la auditoria siguió desarrollándose fundamentalmente en lo contable y financiero ya que lo administrativo. y hasta bien entrado el Siglo XX. la palabra auditoria sólo era entendible y aceptable dentro de la contabilidad por lo que decir auditoria implicaba únicamente lo contable y por ende. se preguntará el lector. ésta era necesariamente contable. contable o legal. Pero. el autor definió que "el mejor método para examinar una organización y determinar las mejoras necesarias es el estudio . el Gran Visir. No había. Era también de carácter tácito que los elementos administrativos. la obra de Taylor se conoció puede decirse que de inmediato. A lo largo de la historia. para poder afirmarse que hoy es independiente y separada de ella? Antecedentes de la Auditoria administrativa Hay un hecho poco conocido dentro de la historia de la Administración. un personaje muy ligado a los faraones. por lo tanto. En ella. siendo publicados en Estados Unidos en 1925. su ejercicio era privativo de los contabilistas o contables de ese entonces. Si bien es cierto que Taylor y Fayol. operativos o gerenciales de cualquier empresa o negocio. es importante indicar que en la historia de Egipto. estaba encargado de vigilar y controlar al Tesorero Principal en sus labores de recaudación y aplicación del dinero. a raíz de los importantes estudios y trabajos de Henry Fayol en Francia y Frederick Taylor en Estados Unidos. ninguna otra acepción o interpretación: cuando se hablaba de auditoria.

un esquema valorativo de 10 mil puntos sobre la calidad de la gerencia. aparece el autor Howard Bowen quien en 1953 propuso que las ocho áreas funcionales más importantes que debían revisarse en una empresa eran: precios. señala que ésta debe hacerse con alguna regularidad. Kreps. ya la revisión administrativa no debía hacerse sólo hacia lo interno sino hacia el entorno. el American Institute of Management (Instituto Americano de Gerencia) estaba presidido por Jackson Martindell. investigación y desarrollo. escribió que toda empresa "debe realizar una auto auditoria periódica de su funcionamiento". No sólo fue una estrategia para diferenciarse de sus competidores sino que dio origen a lo que hoy se denomina auditoria de funcionamiento. un entusiasta propulsor de los estudios de revisión administrativa. pocos años después de finalizar la Segunda Guerra Mundial. políticas fiscales. a saber: empleo. Por otra parte. consistió en aplicar por primera vez el cuestionario como instrumento de investigación en esta disciplina administrativa. En una segunda etapa histórica. con los clientes y con la comunidad. publicidad. y por otro lado. en la cual se observan dos elementos importantes. eficiencia de la producción y empuje de las ventas. relaciones con la comunidad y estabilidad del empleo. el afán de la gerencia empresarial era el de expandir sus negocios puertas afuera y congraciarse con la gente. los llevó a pedir a sus asegurados que constituyesen una comisión de cinco personas que revisaran el desempeño de los altos ejecutivos y constatasen su apego a la ética de los negocios. estructura de la empresa. salarios. cita pionera de lo que hoy se conoce como auditoria administrativa. directores. considerado como otro de los pioneros de esta disciplina. relaciones públicas. elevó el número de áreas de examen . lo cual constituyó la primera referencia formal sobre el tema. a la sazón profesor de la Universidad de Standford. capacidad ejecutiva.de su mecanismo administrativo". Por un lado. Sus aportes a este campo son de verdadero interés y trascendencia. ventas. basándose en lo dicho por McKinsey pocos años atrás. La importancia de su opinión radica en que así se comenzaron a estructurar los procesos de revisión administrativa en áreas particulares o específicas del negocio. En 1962. consumidores. Se observa a las claras que para la fecha. la baja credibilidad de los clientes en las aseguradoras. Para 1935. Para ese entonces. diseñó un cuestionario de 301 preguntas que abarcaba 10 áreas organizacionales que debían revisarse: funciones económicas. relaciones humanas. honestidad hacia los accionistas. investigación y desarrollo. porcentaje de ganancias. una empresa del ramo asegurador estadounidense. producción. Propuso además. en 1940 estableció. que la revisión del funcionamiento debía hacerse en seis áreas organizacionales. nómina y dividendos e intereses. James McKinsey. El trabajo de Martindell. se habla de la revisión del desempeño como una tarea intrínseca en las empresas. Theodore J. resumiéndolo. Otro hecho histórico importante para el desarrollo conceptual de la auditoría administrativa fue la decisión de los directivos de la Northwestern Mutual Life Insurance en 1947.

al antiguo instituto se le llama American Management Association . Surge así. la más extendida y aplicada en el mundo y. el Prof. los organiza y analiza. el empleo del vocablo se ha extendido de tal manera que se han generado otros cinco tipos de auditoria actualmente en uso en el mundo contemporáneo. bautizando esta nueva disciplina de ese modo y creando sus bases filosóficas y conceptuales. Hoy en día. La Auditoria contable.haciéndolas más amplias y. dio un primer paso para el establecimiento de modelos cuantitativos de apreciación del desempeño administrativo. puede entenderse que consiste en examinar las cuentas y los estados financieros de una organización cualquiera a fin de expresar una opinión sobre ellos verificando su .AMA. de la Escuela de Administración de la Southern Illinois University. el concepto de auditoria administrativa. William Greenwood. conocida también como Auditoria financiera. sin desear ser determinantes. reemplea el cuestionario como instrumento de investigación y diseña uno de aplicación general con 373 ítemes. La lectura de este texto es obligante para todo el que desee ejercer como auditor administrativo. Hoy. es la más antigua de todas. Para 1967. Examinemos primero las dos más antiguas y conocidas y luego las demás. El ciclo lo cierra William Leonard. de la manera como se ha mostrado. por último. quien en 1970 publica su obra Auditoria administrativa en donde recopila los dispersos conceptos de otros autores. La Auditoria en la actualidad Ya podrá el lector entrever que desde entonces el concepto de auditoria dejó de ser de uso exclusivo para los aspectos contables o financieros de las organizaciones.

quienes revisan la situación de los suelos. puso en boga la expresión Auditoria Ambiental o Ecológica. sociólogos. su ejercicio es privativo de los Licenciados en Contaduría Pública para uso externo o ante terceras personas. Se buscaba mostrar la limpieza de la empresa. la cual busca evaluar el estado de los recursos naturales renovables de un país o una región cualquiera. las aguas. La realizaron inicialmente ambientalistas. Su objetivo consiste en evaluar la eficiencia de las tareas operacionales y la apreciación de los procesos de producción o servucción. La practican los ingenieros. la fauna y la flora y dictaminan sobre su grado de deterioro y las medidas de protección . Con simpleza pero con precisión. fondos de beneficios o previsión social) y se le conoce como "Consejos de Vigilancia". economistas. la cual se originó en 1969. ecologistas y conservacionistas. En los países desarrollados es una práctica común bien recibida. la organización Greenpeace. puede definirse como la disciplina administrativa que trata del examen de la calidad con que se administra un negocio. un sinnúmero de profesionales: politólogos. Para 1940 surge la Auditoria Social. la cual se gestó y desarrolló como lo mostramos en párrafos anteriores. Según la legislación venezolana su ejercicio está reservado a los Licenciados en Administración aun cuando se le denomina Análisis de Gestión adminis-trativa. Kreps como una vía para evaluar y vigilar los aspectos sociales del negocio auditado. En algunos países de alto desarrollo industrial. Evidentemente. tecnólogos y los programadores o administradores de operaciones para fines específicos y obvios de carácter interno en la organización donde ella se aplica. las políticas o lineamientos del negocio y la observancia de los principios éticos por parte de ellos. humanistas. La Auditoria de Funcionamiento es una modalidad mixta de trabajo revisorio. Para el caso venezolano. ya que se realiza internamente por áreas de políticas empresariales. cajas de ahorro. se ha estado empleando una modalidad de auditoria llamada Auditoria Operacional o de Operaciones. En nuestro país no es muy conocida con ese nombre pero sí es practicada (especialmente en cooperativas. su respeto a las normas y leyes y su pulcritud financiera. filósofos. creada por el ya comentado Theodore J. Como se explicó. cada cual en su área de competencia e interés. ¿Quiénes las organizan y aplican? Pues. una de las más activas y combativas en cuanto a ecología y conservación del ambiente se refiere.apego a los Principios de Contabilidad de General Aceptación (PCGA). Durante 1985. la segunda es la Auditoría administrativa. de carácter supervisorio y autónomo sobre los cuerpos directivos estatutarios o regulares. incorrección a la cual nos referiremos en detalle en las siguientes secciones de este ensayo. Modernamente las organizaciones multilaterales de desarrollo social y económico la han reeditado con el mismo nombre y ha sido adoptada por los países beneficiarios de créditos o financiamientos externos como instrumentos para medir los impactos de las políticas públicas nacionales o regionales. el aire. antropólogos. entre los cuales se encuentra Suecia. en 1947 la Northwertern planteó y auspició que clientes asegurados por ella revisaran las relaciones existentes entre el personal ejecutivo de alto nivel.

con sede en Ginebra y activa desde 1987. su aplicabilidad es variada. de tal manera que otros profesionales. en especial en el ámbito público. Y así se ha quedado. no una multiplicidad de ramas o aplicaciones que en realidad no existen. Venezuela es el único país del mundo en donde a la Auditoria administrativa se le llama de otra manera. llamándola en algunos casos Auditoria administrativa y en . pocas universidades venezolanas ofrecieron dentro del programa de estudios de Administración la asignatura que nos ocupa. ha quedado claro que la auditoria ambiental es amplia y diversa porque a todos nos afecta. auditores tribunalicios. El concepto es uno solo. crea esa expresión sin observar lo gramatical. Posiblemente todo comenzó en 1963 cuando el autor Ruiz Roa (1995). auditores sindicales. Consiste en la evaluación de sistemas y programas organizacionales relacionados con la implantación de las normas ISO-9000. hemos observado que en nuestro país a todo proceso de revisión o verificación se le está catalogando como "auditoria". Pareciera que todo es susceptible de que se audite y de que haya auditores médicos. Actualmente. es que ya la palabra Auditoria por sí sola no dice nada. Cuidémonos los profesionales de convalidar esa tergiversación conceptual: si de auditorias contables o de auditorias administrativas se tratase. auditores de transporte público y párese de contar. pero pretendemos que no siga siendo así. Se le bautizó impropiamente como "Análisis de Gestión administrativa". La Auditoria administrativa en Venezuela Comencemos con una afirmación contundente pero cierta. éstas son únicas. distintos de los especialistas en cada uno de los recursos naturales mencionados. Cuando hoy se habla de Auditoria hay que ponerle un "apellido" distintivo: ¿de cuál de los siete tipos de auditoria estamos hablando? En segundo lugar. Durante los siguientes años. Sus lineamientos son altamente específicos y detallados y son realizados por ingenieros y tecnólogos expresamente acreditados para tales menesteres. originadas como se sabe por la International Standardization Organization-ISO. basándose sólo en lo gremial y soslayando lo estrictamente conceptual. La más reciente modalidad de auditoria es la denominada Auditoria Técnica o de Calidad. gubernamental y político. auditores militares. Dos conclusiones generales podemos sacar de este tópico identificatorio de les diferentes tipos de auditoria actualmente en uso.ambiental con efectos sobre su recuperabilidad. En primer término. pueden aportar lo que conceptualmente les corresponda sobre el tema objeto.

se asienta que el profesional de la Administración puede realizar trabajos de análisis de gestión administrativa. con el cual no estoy de acuerdo por dos razones: a) Porque la acepción de la palabra Auditoria se refiere al empleo de auditor y éste tiene como acepción ser oyente. Más adelante. De igual modo. por la palabra Auditoria. Ruiz (1995: 27) declara ser el autor de la errada denominación cuando escribe: En 1963 cuando escribí una pequeñísima obra titulada BASES PARA EL ANÁLISIS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA acuñé la denominación o terminología Análisis de Gestión Administrativa y desde entonces estuve tratando de imponerla por la vía de la persuasión.. Ruiz (1995: 27) declara que: Últimamente. en el literal "1" del artículo 8°. Otra. Era una disciplina incipiente en Venezuela.otros Análisis de Gestión administrativa. reseñada bibliográficamente al final de este ensayo. es el de Auditoria administrativa. labor que culmina el 26 de agosto de 1982 cuando se promulga la Ley de Ejercicio de la Profesión de Licenciado en Administración.2. el término más utilizado tanto para la enseñanza de la materia como para el ejercicio profesional de la misma.. crea un conflicto de intereses con los profesionales de la Contaduría en cuanto a la palabra Auditoria. aun cuando algunos autores expresan que el concepto moderno de la palabra también implica la necesidad de investigar. b) Porque la palabra auditoria puede dar lugar a dos situaciones creadoras de dificultades: b. b. con lo cual se dio base legal a lo que erradamente presentó Ruiz como una alternativa nominal sustitutiva para la auditoria administrativa. de manera sesgada e impropia escribió lo siguiente: "En virtud que el Análisis de Gestión administrativa. se ha creído que esta especialización de la Ciencia administrativa. pudiera pensarse que también es un campo de acción profesional del Licenciado en Contaduría. En ella. igualmente. pero quizás no fue insistente y luego de 15 años la institucionalicé y quedó . un grupo de profesionales de la Administración y de profesores universitarios se dedica a redactar y preparar un proyecto de ley que regule el ejercicio profesional de los Licenciados en Administración. En su obra. Durante los años 1979 y 1982. Una. hasta ahora se ha estado mal nombrando Auditoria administrativa. Ruiz (1995: 41). aprovechando que él formaba parte de la comisión redactora. en la misma obra. es del desempeño profesional del Licenciado en Contaduría.l.

Revisando el texto citado. Y pensamos.: xv). o que conociéndolas las ignoró. Ya que las anteriores citas. si el autor conocía sobre los antecedentes y basamentos de esta disciplina en Estado Unidos. con los cuales pretendemos sentar nuevas bases conceptuales y crear corrientes de opinión profesional y gremial que coloque lo correcto en el lugar que le corresponde. dos de ellos extranjeros (Leonard y Miller) y uno venezolano (Ramírez) cuyas definiciones versaban sobre la Auditoria administrativa. podemos presuponerlo. la social (1940) y la de funcionamiento (en 1947). de alto contenido subjetivo. las mismas palabras que el autor citado). hace referencia a tres autores. De igual manera. Para afianzar lo anterior. por lo menos en Venezuela. podemos repetirlo. resulta curioso que el autor. en el articulado de la Ley de Ejercicio de la Profesión de Licenciado en Administración (sic). estamos en presencia de un acto personal. relevo de pruebas". francesa y portuguesa. Salvo Venezuela. No sabemos ni hay manera indirecta de saberlo. en todos los países de habla hispana. en su afán de definir lo que él entiende por Análisis de Gestión administrativa. o en otros países hispanoamericanos (México y Argentina. a esta disciplina se le llama Auditoria administrativa. constituyeron la base sobre la cual se "mal denominó" en Venezuela a esta disciplina (para emplear. con la breve relación cronológica que presentamos acerca de los siete diferentes tipos de auditorias que hoy se manejan en el mundo. y con el fin de dar mas profundidad y firmeza a nuestro parecer. según lo señala su prologuista (op. ignorarlas o desdeñarlas fue un acto de carácter personal que írritamente se institucionalizó. escritas y publicadas desde 1995. La ignorancia de ello o la inobservancia de estos antecedentes permitió que Ruiz pudiera imponer su criterio y acuñarlo en la ley mencionada.cit. es conveniente puntualizar algunas cosas desde el punto de vista histórico. Ya que ellas existían y eran conocidas y mencionadas. donde ya se le conocía como Management Audit. al menos. a quien se otorga la paternidad de la denominación Auditoria administrativa desde 1961. sobre todo en el ejercicio del Derecho. con lo cual mostró su desapego y desinterés hacia lo que era conceptualmente previo a sus ideas.legalizada en 1982. Es un lugar común. que desdice de la pulcritud y rigor científico que se espera de estudios y trabajos como los publicados por el autor en 1963 y 1995. lo cual lamentablemente lo convirtió en obligante para el gremio. como . para 1963 (año en el cual Ruiz inventa la expresión de marras) ya se conocían tres diferentes clases de auditoria: la contable (desde mediados del Siglo XVIII). lo cual lo llevó a crear la de Análisis de Gestión administrativa. decir que "a confesión de partes. inglesa. o fue que no tuvo a la mano ni localizó referencias válidas o fuentes primarias de información. Repetimos que para 1963 Ruiz consideraba que era incorrecta la denominación de Auditoria administrativa. este último como una tesis doctoral. basta con examinar el texto de Leonard (1971). Sí creyó. principalmente) donde se le conocía como Auditoria administrativa. que esa expresión era incorrecta.

lo relacionamos con "auditor". como lo interpretó el autor. lo universal. en primer lugar. Revisión de las argumentaciones Demostrado ha sido que la denominación de Análisis de Gestión administrativa. Si estos conceptos los llevamos al conjunto lingüístico asociado. que estamos en presencia de un error conceptual. por lo que no estamos ni profesional ni técnicamente obligados a seguir validando las subjetividades del autor. o por la comisión redactora de la ley en la cual él jugaba un influyente papel. La razón inicial. se refirió a que la acepción de la palabra auditoria estaba referida al empleo del auditor y que éste es un oyente. La relación del sintagma nominal que se establece no está circunscrita a lo contable o lo financiero por afinidad. de un sincretismo personal o un afán de imponer criterios por sobre lo universal. Nunca se ha definido que toda Auditoria es obvia y necesariamente de carácter contable. dentro de las acepciones pertinentes al tema que estamos tratando. Si establecemos las relaciones sintagmáticas entre los vocablos "auditoria" y "auditor". se planteó en la ley mencionada líneas atrás por determinación personal de Ruiz. porque la palabra tiene tres acepciones. es decir. Ni podía tampoco hacerse porque los cognomentos los da el . Las connotaciones de los vocablos no pueden ser definidas sino en el propio contexto en que se empleen. Su afirmación carece de validez plena por dos razones fundamentales. encontraremos que éste es una persona que realiza auditorías. que revisa algo. veremos además que "auditoria" es el despacho o tribunal del auditor o es una revisión realizada por un auditor. lo amplio. es decir. El autor adujo dos razones que lo llevaron a desechar la palabra auditoria como prelusión válida para esta disciplina administrativa. porque la Real Academia Española lo que define es lo general.consecuencia de eso. no sólo la anotada por el autor.

suponemos que éstos quedaron en las salas de reunión. esta última afirmación también era conocida y aceptada.. sustantivos y adjetivos en el diario evolucionar de la lengua.uso y la aplicación de nombres.. Hoy en día. un auditor de cualquier especialidad u orientación. resultaron avasallados. La otra razón que adujo fue la de evitar dificultades con el gremio de contadores públicos en cuanto al uso de la palabra auditoria. o no se expusieron con firmeza o vehemencia. es que ni siquiera se anotaron como una sinonimia o equivalencia definitoria.. que como una ley profesional. a muchos nos luce más como un reglamento de funcionamiento de los colegios estadales y su federación. es un experto revisor crítico del cumplimiento de normas y reglamentaciones. Pudo haberse escrito: ". No es exagerado entonces afirmar que la ley de la profesión de Licenciado en Administración. ANÁLISIS CRÍTICO DE LOS ANTECEDENTES HISTÓRICOS . como también se le conoce.. Como colofón para este primer argumento. pronombres. Para 196-35 y 1965. Lo que sí es cierto. años en los cuales él escribió sus trabajos.". a las incumbencias y tareas privativas de los profesionales de la Administración.? Lo que sí resulta evidente es que los argumentos favorecedores de emplear la expresión Auditoria administrativa en lugar de la acuñada. los auditores sí era "oyentes" al servicio de reyes y señores. En sus orígenes medievales. o fueron ocultados o en el peor de los casos.. afirmar que un auditor es sólo un oyente es desconocer que el concepto ya había evolucionado. pero tampoco esto ocurrió. Lamentablemente. de evitar un conflicto de intereses con ellos o que sintieran que también la Auditoria administrativa era parte de su actividad profesional. Análisis de Gestión administrativa o Auditoria administrativa. ¿Qué sucedió realmente: se acudió a la batalla o se levantó una bandera blanca ante el gremio de contadores públicos. No resulta fácil especular sobre tales argumentos. en las conversaciones al voleo o los comentarios emitidos al desgano. en los papeles de trabajo. en sus redactores no hubo el coraje o la visión de ser taxativos y precisos en cuanto y sobre todo..

lo lleva a evaluar si los planes se estan llevando a cabalidad y si la empresa está alcanzando sus metas. la auditoría va de la mano con la administración. La auditoría Administrativa es necesaria como una herramienta que permita cuantificar los errores administrativos que se estén cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz. Desde sus inicios. como parte integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administración. la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en que está fallando o que no se está cumpliendo. La Auditoría Administrativa forma parte escencial de el proceso administrativo. . Surge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeño y productividad. los otros pasos del proceso no son significativos. por lo que además. no hay grandes transacciones. por que sin control.La auditoría administrativa surgío de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un periódo de tiempo determinado. El concepto de Auditoria ha evolucionado en tres fases: PRIMERA FASE A principios de la revolución industrial.

la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados.la misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio. tiene una nueva actividad que es la de verificar. TERCERA FASE Aparecen nuevas tecnologías. aparte de lo anterior. Las transacciones a lo largo del año son bastante voluminoso. -Es una función asesora técnica al servicio de la Dirección Superior de la Empresa. el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como sino. CUARTA FASE El auditor ha de indicar. etc. este coja un maestro en base a eso trabaje. para el proceso de toma de decisiones. cuya misión fundamental es apoyar la gestión empresarial en lo relativo a las necesidades de información. Concepto de Auditoria -Es la recopilación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. certificar. sea veraz. la Administración. Sigue revisando que la información contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise además el control del sistema interno de la empresa. es decir. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase. -Es un proceso a través del cual un sujeto lleva a cabo la revisión de un objeto con el fin de emitir una opinión acerca de la fidelidad de éste (grado de correspondencia). a un patrón o estándar establecido. ordenadores. se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio. SEGUNDA FASE Las empresas son más grandes. estos negocios eran pequeños. pidiendo a la empresa si ésta está o no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe. un informe. . Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas.

Auditoría Externa Aplicando el concepto general. Exámenes de aspectos fiscales y legales. 5. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica. b. Prevenir los errores y fraudes 6. la utilidad de esta técnica.Finalidad. Podemos escribir los siguientes: 1. entre otros. basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada evidencias y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema. Descubrir errores y fraudes. Clasificación de la Auditoría. pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública. que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada. el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico. tales como: a. Los variadísimos fines de la auditoría muestran. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros. Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Estudios generales sobre casos especiales. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial). 3. 2. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros. c. Estos . realizado por un auditor sin vínculos laborales con la misma. Los fines de la auditoría son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. por sí solos. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial. Auditoría Interna La auditoría Interna es el examen crítico. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual. realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo. 4.

puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración. para la empresa. debido a su vinculación contractual laboral. Diferencias entre auditoría interna y externa: Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa. en cambio. esta destinado(tipo civil. Los términos interno y externo son independientes al tipo de auditoría que se haga Una auditoría puede ser interna o externa en función de la ubicación organizativa del responsable de la misma. esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina. a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna. ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa. La auditoría interna tiene lugar cuando el actor que genera la actividad auditora pertenece a la misma organización que la unidad auditada. sino parecerlo para así obtener la confianza del Público. pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos. para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. algunas de las cuales se pueden detallar así: En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el( auditor y la empresa. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente. La auditoría externa se produce. mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública. en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina La Auditoría(generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa. por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa. Es necesario .informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica. cuando el auditor forma parte de tina organización distinta de la que pertenece la unidad auditada. La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno. pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios. mientras que en la Auditoría Externa la relación es de En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor. Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser. Interna está inhabilitada para dar Fe Pública. pues como se dijo es una función asesora.

la exactitud y confianza en los controles. recomendando y asesorando a la Administradora en la implementación de aquellos que se consideren convenientes para que las operaciones se realicen con seguridad y eficiencia logrando el mejoramiento efectivo de la empresa. y velar por el empleo que le dé a sus recursos humanos y materiales. la observancia de políticas y procedimientos. o de cualquier entidad y de sus métodos de operación. las causas de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios. Los factores de todas esas evaluaciones abarcan el panorama económico. ejecuta y controla actividades que contribuyen al logro de sus metas y objetivos. Es la encargada de evaluar el cumplimiento de las normas externas e internas de protección. Objetivo Fundamental de la Auditoría Interna es descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de las empresas examinadas. Es así como la Auditoría Interna pretende realizar un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa. • Generar manuales y circulares con el fin de unificar criterios en cuanto a normas y controles de la Compañía. los métodos protectores adecuados. institución o departamento. Las funciones y servicios que presta son: • Asesorar y apoyar a los diferentes niveles en el cumplimiento efectivo de sus responsabilidades por medio de visitas a las diferentes áreas de la Compañía• Anticipar y solucionar los problemas potenciales futuros. La estructura organizativa es la base sobre la cual una empresa planifica. AUDITORÍA INTERNA. así como los procedimientos y controles establecidos.precisar esto porque suele identificarse erróneamente la auditoría interna con la auditoría contable o financiera. Su finalidad es auxiliar a la dirección para lograr que la administración sea optima. • Hacer el seguimiento a las recomendaciones y medidas planteadas para las diferentes tareas y sus procesos . y apuntar hacia sus posibles soluciones. lo apropiado de la estructura organizativa. Se interesa también por determinar y valorar los métodos y el desempeño en todas las áreas.

por ejemplo. Generalmente se aceptarán propuestas competitivas de mis de una organización. • Objetividad: Puesto que el servicio de consultaría no es parte de la organización. que el Equipo de Administración preste cuidadosa atención al proceso de selección del servicio de consultaría para realizar esta tarea La selección y contratación del servicio de consultaría estará sujeta a las mismas reglas establecidas para la contratación de otros tipos de servicios expertos y por lo tanto. . debería hacerse en el mismo marco. está mejor posicionado para proporcionar un juicio realista de las tareas que requieran correcciones o actuación • Ahorro de gastos: El uso de recursos internos para la auditoría no es beneficioso en términos de efectividad de costo para las grandes organizaciones. reduciendo por lo tanto.AUDITORÍA EXTERNA La contratación de un servicio de consultora externa para llevar a cabo la Auditoría ofrece los siguientes beneficios: • Experiencia: El servicio de consultaría ya tiene los formularios. Datos del Gartner Group. También se requiere la participación de los departamentos financieros y contracciones o ministros. La credibilidad y el éxito de la totalidad del Plan de Administración se basa en la calidad y utilidad de loa datos generados por la Auditoría Es importante. Selección de un Consultor interno. por lo tanto. el tiempo que tendrá que invertir la organización. procedimientos y conocimientos requeridos para conducir la auditoría eficientemente. muestran la diferencia entre los costos de auditoría interna y externa de una organización con altos volúmenes de trabajo.

La transforman en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la organización.Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización. 8... para que produzca bienes y servicios altamente competitivos. 4. funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo. De toma de decisiones.. De aprendizaje. De productividad. De organización. 2. .. Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes: 1.. De control. De servicio.Representan la manera en que se puede constatar que la organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora..Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización.. 7.Determinan que su curso apoye la definición de la estructura. De calidad.. 5.Objetivos de la auditoría administrativa.Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos. 3. De cambio. 6. competencia.Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y ámbitos.

los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta. El auditor administrativo. que los planes y (objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica. Una responsabilidad de la auditoría administrativa es determinar qué es lo que se está haciendo realmente en los niveles directivos. En sí. por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes: Sentido de la evaluación. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva. Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora. el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo. términos administrativos. a. en la ejecución de sus respectivos trabajos. Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización .Principios de auditoría administrativa. es decir. y el análisis y confirmación de Habilidad para pensar en(datos. Planes y Objetivos. Importancia del proceso de verificación. b. Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos. personas responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles administrativos adecuados. de los gerentes. la práctica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo. La auditoría administrativa no( intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros. Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorías administrativas. Factores y metodologías 1. deberá ubicarse en la posición de una administrador a quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo). Los procedimientos de auditoría administrativa respaldan técnicamente la comprobación en la observación directa. contadores. abogados u otros especialistas. se trata de pensar en sentido administrativo. Organización. que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas. 2. la verificación de información de terrenos. los cuales son necesarios e imprescindibles. administrativos y operativos.

de la empresa. comunicación. Operaciones. a efecto de lograr mejores resultados. . 6. coordinación. Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas. 10. 5. Informe. Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un mejor control. 4. Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces. Políticas y Prácticas. 8. c. Sistemas y Procedimientos. Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una buena organización. Personal. 9. Controles. Reglamentos. Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales. Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías. 7. Determinar si podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo. (si es que la hay). Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área sujeta a evaluación. Equipo Físico y su Disposición. estatales y federales. 3. funcionamiento y departamentalización. Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los remedios convenientes.

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