El origen de la Auditoria Si revisamos la historia de la Auditoria, como técnica y como disciplina, debemos remontarnos a la Edad Media, un período histórico

muy definido en el devenir de la humanidad, caracterizado por ser una época de oscurantismo, de paralización del desarrollo y con características muy particulares en cuanto al aspecto social. El mundo mayormente conocido era el viejo continente, Europa, en donde se desenvolvía la vida entre el trabajo de manufactura, la producción primaria agrícola (de cereales, piensos y ganado) y las guerras entre estados, reinos y territorios. La realeza, con el Rey o la Reina a la cabeza, era el nivel social más alto en donde convergía la propiedad sobre tierras, ganado y personas. Seguía la nobleza, grupos humanos de élite que, girando alrededor de la realeza, por concesión de ésta administraban feudos, regiones o haciendas; terminaba la escala social con una ancha base, la plebe o pueblo, los que sin poseer nada, trabajaban para producir algún grado de riqueza o para mantener las cortes y sus boatos. La necesidad de dinero para sufragar la vida de la realeza y la nobleza, sus castillos y moradas, sus séquitos y ejércitos, hizo que se establecieran impuestos al pueblo, uno de los cuales fue el popular y conocido diezmo, que consistía en el pago de una décima parte de los bienes que se poseyeran o se produjeran. Pero al igual que en los tiempos actuales, los que pagaban impuestos buscaban vías para evadirlos o reducirlos, por lo que se daban a la tarea de esconder, disimular o trasladar sus pertenencias y haberes. Pero, también al igual que hoy, los encargados de recaudar los impuestos conocían o intuían de argucias, desviaciones y evasiones. Al ser ellos conocidos por el pueblo, decidieron enviar a otros servidores de los señores feudales para que, disfrazados o disimulados, oyesen murmuraciones, cuentos e historias que permitiesen descubrir a los evasores y recaudar así mayores impuestos. A éstos se les conocía como "auditores" o personas que oían y luego delataban o descubrían a los trasgresores o malhechores ante los recaudadores. Ya entrado el Renacimiento, período histórico que siguió a la Edad Media, se inventó la contabilidad de doble columna o de doble registro, como también se le conoce. Algunos autores afirman que fue un monje, en algún monasterio, quien durante la Edad Media la inventó. Lo interesante es que, aparecida la contabilidad, los auditores perfeccionaron su trabajo ya que dejaron de oír solamente para convertirse en revisores de cuentas, que es en definitiva, lo que hoy distingue a los auditores contables.

Raíces y etimología La revisión del diccionario de la Real Academia Española (1992:1469), nos lleva al conocimiento de que la palabra auditoria tiene sus raíces en la palabra latina auditus, que se traduce como "oído, sentido que permite conocer los sonidos" y que está relacionada con la palabra latina audire, que se traduce como "oír, percibir los sonidos con el oído". Las raíces anotadas justifican, sin mejores evidencias, cuál era la función o tarea que originalmente se asignó a los auditores durante la Edad Media. La etimología de la palabra lleva a sus derivaciones gramaticales. La Real Academia (1992: 230) define a la Auditoria como la "revisión realizada por un auditor", la acepción mas afín al tema que desarrollamos. A su vez, dice que un auditor o auditora (del latín auditor, auditoris) es un sustantivo y es "quien realiza auditorias". El verbo auditar tiene otras raíces; proviene del inglés to audite, que quiere decir "examinar una gestión para comprobar si se ajusta a lo establecido por la ley, la norma o la costumbre". Por último, el adjetivo auditable da idea de lo que es "susceptible de ser auditado".

En su obra clásica titulada "Administración General e Industrial". en países distintos trabajaron en sus teorías al mismo tiempo. mientras que los escritos de Fayol permanecieron guardados durante algún tiempo en Francia. ¿Y cómo nace la auditoria de lo administrativo? ¿Cómo se desprende de la auditoria contable. es importante indicar que en la historia de Egipto. la obra de Taylor se conoció puede decirse que de inmediato. estaba encargado de vigilar y controlar al Tesorero Principal en sus labores de recaudación y aplicación del dinero. Era también de carácter tácito que los elementos administrativos. Veamos lo que sucedió en una primera etapa. para poder afirmarse que hoy es independiente y separada de ella? Antecedentes de la Auditoria administrativa Hay un hecho poco conocido dentro de la historia de la Administración. A lo largo de la historia. el autor definió que "el mejor método para examinar una organización y determinar las mejoras necesarias es el estudio . En ella. por lo que puede asumirse que el Gran Visir es una especie de antecedente histórico de los auditores actuales ya que revisaba las cuentas a fin de comprobar su apego a las normas dictadas por el faraón. la palabra auditoria sólo era entendible y aceptable dentro de la contabilidad por lo que decir auditoria implicaba únicamente lo contable y por ende. un personaje muy ligado a los faraones. el Gran Visir. estaba enmascarado o inmerso dentro de lo puramente económico. y hasta bien entrado el Siglo XX. Durante mucho tiempo. ésta era necesariamente contable. Pero. su ejercicio era privativo de los contabilistas o contables de ese entonces. siete años después que Taylor falleciera en 1918. No había. contable o legal. Fayol hablaba de las seis funciones básicas que se realizan en cualquier organización. se preguntará el lector. por lo tanto. dejando a salvo que la Administración como ciencia apareció entre 1911 y 1918. estaban incluidos en los exámenes de auditoria contable. siendo publicados en Estados Unidos en 1925. por no haberse aún conceptualizado.Desarrollo de la Auditoria Si bien ya hemos señalado que el origen técnico de la auditoria está en la Edad Media. ninguna otra acepción o interpretación: cuando se hablaba de auditoria. a raíz de los importantes estudios y trabajos de Henry Fayol en Francia y Frederick Taylor en Estados Unidos. Si bien es cierto que Taylor y Fayol. la auditoria siguió desarrollándose fundamentalmente en lo contable y financiero ya que lo administrativo. operativos o gerenciales de cualquier empresa o negocio.

relaciones humanas. Por otra parte. diseñó un cuestionario de 301 preguntas que abarcaba 10 áreas organizacionales que debían revisarse: funciones económicas. se habla de la revisión del desempeño como una tarea intrínseca en las empresas. en 1940 estableció. capacidad ejecutiva. Por un lado.de su mecanismo administrativo". ventas. salarios. el afán de la gerencia empresarial era el de expandir sus negocios puertas afuera y congraciarse con la gente. El trabajo de Martindell. que la revisión del funcionamiento debía hacerse en seis áreas organizacionales. ya la revisión administrativa no debía hacerse sólo hacia lo interno sino hacia el entorno. resumiéndolo. consistió en aplicar por primera vez el cuestionario como instrumento de investigación en esta disciplina administrativa. consumidores. aparece el autor Howard Bowen quien en 1953 propuso que las ocho áreas funcionales más importantes que debían revisarse en una empresa eran: precios. Se observa a las claras que para la fecha. lo cual constituyó la primera referencia formal sobre el tema. en la cual se observan dos elementos importantes. producción. pocos años después de finalizar la Segunda Guerra Mundial. James McKinsey. investigación y desarrollo. el American Institute of Management (Instituto Americano de Gerencia) estaba presidido por Jackson Martindell. un esquema valorativo de 10 mil puntos sobre la calidad de la gerencia. escribió que toda empresa "debe realizar una auto auditoria periódica de su funcionamiento". eficiencia de la producción y empuje de las ventas. una empresa del ramo asegurador estadounidense. honestidad hacia los accionistas. En una segunda etapa histórica. con los clientes y con la comunidad. nómina y dividendos e intereses. En 1962. Para 1935. a la sazón profesor de la Universidad de Standford. considerado como otro de los pioneros de esta disciplina. relaciones con la comunidad y estabilidad del empleo. directores. elevó el número de áreas de examen . basándose en lo dicho por McKinsey pocos años atrás. publicidad. Para ese entonces. cita pionera de lo que hoy se conoce como auditoria administrativa. estructura de la empresa. Sus aportes a este campo son de verdadero interés y trascendencia. a saber: empleo. No sólo fue una estrategia para diferenciarse de sus competidores sino que dio origen a lo que hoy se denomina auditoria de funcionamiento. relaciones públicas. porcentaje de ganancias. los llevó a pedir a sus asegurados que constituyesen una comisión de cinco personas que revisaran el desempeño de los altos ejecutivos y constatasen su apego a la ética de los negocios. investigación y desarrollo. la baja credibilidad de los clientes en las aseguradoras. La importancia de su opinión radica en que así se comenzaron a estructurar los procesos de revisión administrativa en áreas particulares o específicas del negocio. Theodore J. y por otro lado. señala que ésta debe hacerse con alguna regularidad. Propuso además. Kreps. Otro hecho histórico importante para el desarrollo conceptual de la auditoría administrativa fue la decisión de los directivos de la Northwestern Mutual Life Insurance en 1947. políticas fiscales. un entusiasta propulsor de los estudios de revisión administrativa.

sin desear ser determinantes. quien en 1970 publica su obra Auditoria administrativa en donde recopila los dispersos conceptos de otros autores. La lectura de este texto es obligante para todo el que desee ejercer como auditor administrativo. de la Escuela de Administración de la Southern Illinois University. el Prof. dio un primer paso para el establecimiento de modelos cuantitativos de apreciación del desempeño administrativo.haciéndolas más amplias y. Hoy. conocida también como Auditoria financiera. reemplea el cuestionario como instrumento de investigación y diseña uno de aplicación general con 373 ítemes. Para 1967. El ciclo lo cierra William Leonard. los organiza y analiza. la más extendida y aplicada en el mundo y. bautizando esta nueva disciplina de ese modo y creando sus bases filosóficas y conceptuales. al antiguo instituto se le llama American Management Association . es la más antigua de todas. de la manera como se ha mostrado. William Greenwood. el concepto de auditoria administrativa.AMA. La Auditoria en la actualidad Ya podrá el lector entrever que desde entonces el concepto de auditoria dejó de ser de uso exclusivo para los aspectos contables o financieros de las organizaciones. Surge así. Hoy en día. Examinemos primero las dos más antiguas y conocidas y luego las demás. el empleo del vocablo se ha extendido de tal manera que se han generado otros cinco tipos de auditoria actualmente en uso en el mundo contemporáneo. La Auditoria contable. puede entenderse que consiste en examinar las cuentas y los estados financieros de una organización cualquiera a fin de expresar una opinión sobre ellos verificando su . por último.

antropólogos. humanistas. cada cual en su área de competencia e interés. entre los cuales se encuentra Suecia. puede definirse como la disciplina administrativa que trata del examen de la calidad con que se administra un negocio. la segunda es la Auditoría administrativa. se ha estado empleando una modalidad de auditoria llamada Auditoria Operacional o de Operaciones. Para 1940 surge la Auditoria Social. Para el caso venezolano. economistas. de carácter supervisorio y autónomo sobre los cuerpos directivos estatutarios o regulares. ecologistas y conservacionistas. filósofos. Como se explicó. creada por el ya comentado Theodore J. el aire.apego a los Principios de Contabilidad de General Aceptación (PCGA). Con simpleza pero con precisión. un sinnúmero de profesionales: politólogos. una de las más activas y combativas en cuanto a ecología y conservación del ambiente se refiere. en 1947 la Northwertern planteó y auspició que clientes asegurados por ella revisaran las relaciones existentes entre el personal ejecutivo de alto nivel. la fauna y la flora y dictaminan sobre su grado de deterioro y las medidas de protección . la cual se originó en 1969. la organización Greenpeace. cajas de ahorro. Según la legislación venezolana su ejercicio está reservado a los Licenciados en Administración aun cuando se le denomina Análisis de Gestión adminis-trativa. Evidentemente. ya que se realiza internamente por áreas de políticas empresariales. En los países desarrollados es una práctica común bien recibida. sociólogos. su respeto a las normas y leyes y su pulcritud financiera. Kreps como una vía para evaluar y vigilar los aspectos sociales del negocio auditado. las aguas. Se buscaba mostrar la limpieza de la empresa. la cual busca evaluar el estado de los recursos naturales renovables de un país o una región cualquiera. La practican los ingenieros. Durante 1985. puso en boga la expresión Auditoria Ambiental o Ecológica. su ejercicio es privativo de los Licenciados en Contaduría Pública para uso externo o ante terceras personas. La realizaron inicialmente ambientalistas. Su objetivo consiste en evaluar la eficiencia de las tareas operacionales y la apreciación de los procesos de producción o servucción. tecnólogos y los programadores o administradores de operaciones para fines específicos y obvios de carácter interno en la organización donde ella se aplica. la cual se gestó y desarrolló como lo mostramos en párrafos anteriores. quienes revisan la situación de los suelos. Modernamente las organizaciones multilaterales de desarrollo social y económico la han reeditado con el mismo nombre y ha sido adoptada por los países beneficiarios de créditos o financiamientos externos como instrumentos para medir los impactos de las políticas públicas nacionales o regionales. ¿Quiénes las organizan y aplican? Pues. incorrección a la cual nos referiremos en detalle en las siguientes secciones de este ensayo. las políticas o lineamientos del negocio y la observancia de los principios éticos por parte de ellos. La Auditoria de Funcionamiento es una modalidad mixta de trabajo revisorio. En algunos países de alto desarrollo industrial. En nuestro país no es muy conocida con ese nombre pero sí es practicada (especialmente en cooperativas. fondos de beneficios o previsión social) y se le conoce como "Consejos de Vigilancia".

Venezuela es el único país del mundo en donde a la Auditoria administrativa se le llama de otra manera. hemos observado que en nuestro país a todo proceso de revisión o verificación se le está catalogando como "auditoria". Pareciera que todo es susceptible de que se audite y de que haya auditores médicos. Sus lineamientos son altamente específicos y detallados y son realizados por ingenieros y tecnólogos expresamente acreditados para tales menesteres. La más reciente modalidad de auditoria es la denominada Auditoria Técnica o de Calidad. originadas como se sabe por la International Standardization Organization-ISO. es que ya la palabra Auditoria por sí sola no dice nada. Dos conclusiones generales podemos sacar de este tópico identificatorio de les diferentes tipos de auditoria actualmente en uso. su aplicabilidad es variada. llamándola en algunos casos Auditoria administrativa y en . Actualmente.ambiental con efectos sobre su recuperabilidad. pueden aportar lo que conceptualmente les corresponda sobre el tema objeto. en especial en el ámbito público. pocas universidades venezolanas ofrecieron dentro del programa de estudios de Administración la asignatura que nos ocupa. gubernamental y político. auditores de transporte público y párese de contar. distintos de los especialistas en cada uno de los recursos naturales mencionados. En primer término. Se le bautizó impropiamente como "Análisis de Gestión administrativa". El concepto es uno solo. no una multiplicidad de ramas o aplicaciones que en realidad no existen. pero pretendemos que no siga siendo así. auditores militares. de tal manera que otros profesionales. basándose sólo en lo gremial y soslayando lo estrictamente conceptual. con sede en Ginebra y activa desde 1987. Posiblemente todo comenzó en 1963 cuando el autor Ruiz Roa (1995). Cuando hoy se habla de Auditoria hay que ponerle un "apellido" distintivo: ¿de cuál de los siete tipos de auditoria estamos hablando? En segundo lugar. crea esa expresión sin observar lo gramatical. La Auditoria administrativa en Venezuela Comencemos con una afirmación contundente pero cierta. Durante los siguientes años. auditores sindicales. Consiste en la evaluación de sistemas y programas organizacionales relacionados con la implantación de las normas ISO-9000. Cuidémonos los profesionales de convalidar esa tergiversación conceptual: si de auditorias contables o de auditorias administrativas se tratase. auditores tribunalicios. Y así se ha quedado. éstas son únicas. ha quedado claro que la auditoria ambiental es amplia y diversa porque a todos nos afecta.

de manera sesgada e impropia escribió lo siguiente: "En virtud que el Análisis de Gestión administrativa. en el literal "1" del artículo 8°. se asienta que el profesional de la Administración puede realizar trabajos de análisis de gestión administrativa. labor que culmina el 26 de agosto de 1982 cuando se promulga la Ley de Ejercicio de la Profesión de Licenciado en Administración. pudiera pensarse que también es un campo de acción profesional del Licenciado en Contaduría. aun cuando algunos autores expresan que el concepto moderno de la palabra también implica la necesidad de investigar. con lo cual se dio base legal a lo que erradamente presentó Ruiz como una alternativa nominal sustitutiva para la auditoria administrativa. b. Otra.. Durante los años 1979 y 1982. pero quizás no fue insistente y luego de 15 años la institucionalicé y quedó . Ruiz (1995: 41). se ha creído que esta especialización de la Ciencia administrativa.otros Análisis de Gestión administrativa. un grupo de profesionales de la Administración y de profesores universitarios se dedica a redactar y preparar un proyecto de ley que regule el ejercicio profesional de los Licenciados en Administración.l. En su obra.2. b) Porque la palabra auditoria puede dar lugar a dos situaciones creadoras de dificultades: b. Más adelante. De igual modo. Era una disciplina incipiente en Venezuela. es el de Auditoria administrativa. por la palabra Auditoria. reseñada bibliográficamente al final de este ensayo. crea un conflicto de intereses con los profesionales de la Contaduría en cuanto a la palabra Auditoria. Ruiz (1995: 27) declara ser el autor de la errada denominación cuando escribe: En 1963 cuando escribí una pequeñísima obra titulada BASES PARA EL ANÁLISIS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA acuñé la denominación o terminología Análisis de Gestión Administrativa y desde entonces estuve tratando de imponerla por la vía de la persuasión. el término más utilizado tanto para la enseñanza de la materia como para el ejercicio profesional de la misma. aprovechando que él formaba parte de la comisión redactora. Ruiz (1995: 27) declara que: Últimamente. en la misma obra.. Una. con el cual no estoy de acuerdo por dos razones: a) Porque la acepción de la palabra Auditoria se refiere al empleo de auditor y éste tiene como acepción ser oyente. hasta ahora se ha estado mal nombrando Auditoria administrativa. En ella. igualmente. es del desempeño profesional del Licenciado en Contaduría.

las mismas palabras que el autor citado). De igual manera. con lo cual mostró su desapego y desinterés hacia lo que era conceptualmente previo a sus ideas. Ya que las anteriores citas. al menos. en todos los países de habla hispana. de alto contenido subjetivo. podemos presuponerlo. La ignorancia de ello o la inobservancia de estos antecedentes permitió que Ruiz pudiera imponer su criterio y acuñarlo en la ley mencionada. inglesa. que desdice de la pulcritud y rigor científico que se espera de estudios y trabajos como los publicados por el autor en 1963 y 1995.: xv). Sí creyó. para 1963 (año en el cual Ruiz inventa la expresión de marras) ya se conocían tres diferentes clases de auditoria: la contable (desde mediados del Siglo XVIII). ignorarlas o desdeñarlas fue un acto de carácter personal que írritamente se institucionalizó. relevo de pruebas". en su afán de definir lo que él entiende por Análisis de Gestión administrativa. constituyeron la base sobre la cual se "mal denominó" en Venezuela a esta disciplina (para emplear. a esta disciplina se le llama Auditoria administrativa. por lo menos en Venezuela. hace referencia a tres autores. Repetimos que para 1963 Ruiz consideraba que era incorrecta la denominación de Auditoria administrativa. con la breve relación cronológica que presentamos acerca de los siete diferentes tipos de auditorias que hoy se manejan en el mundo. Revisando el texto citado. como . Es un lugar común. si el autor conocía sobre los antecedentes y basamentos de esta disciplina en Estado Unidos. o en otros países hispanoamericanos (México y Argentina. francesa y portuguesa. a quien se otorga la paternidad de la denominación Auditoria administrativa desde 1961.cit. Y pensamos. escritas y publicadas desde 1995. estamos en presencia de un acto personal. con los cuales pretendemos sentar nuevas bases conceptuales y crear corrientes de opinión profesional y gremial que coloque lo correcto en el lugar que le corresponde. según lo señala su prologuista (op. podemos repetirlo. o que conociéndolas las ignoró. o fue que no tuvo a la mano ni localizó referencias válidas o fuentes primarias de información. Salvo Venezuela. basta con examinar el texto de Leonard (1971). Para afianzar lo anterior. donde ya se le conocía como Management Audit. y con el fin de dar mas profundidad y firmeza a nuestro parecer. No sabemos ni hay manera indirecta de saberlo. dos de ellos extranjeros (Leonard y Miller) y uno venezolano (Ramírez) cuyas definiciones versaban sobre la Auditoria administrativa. decir que "a confesión de partes. que esa expresión era incorrecta. Ya que ellas existían y eran conocidas y mencionadas. lo cual lo llevó a crear la de Análisis de Gestión administrativa. sobre todo en el ejercicio del Derecho. principalmente) donde se le conocía como Auditoria administrativa. este último como una tesis doctoral. es conveniente puntualizar algunas cosas desde el punto de vista histórico.legalizada en 1982. la social (1940) y la de funcionamiento (en 1947). resulta curioso que el autor. en el articulado de la Ley de Ejercicio de la Profesión de Licenciado en Administración (sic). lo cual lamentablemente lo convirtió en obligante para el gremio.

se refirió a que la acepción de la palabra auditoria estaba referida al empleo del auditor y que éste es un oyente. Revisión de las argumentaciones Demostrado ha sido que la denominación de Análisis de Gestión administrativa. lo universal. lo amplio. El autor adujo dos razones que lo llevaron a desechar la palabra auditoria como prelusión válida para esta disciplina administrativa. encontraremos que éste es una persona que realiza auditorías. o por la comisión redactora de la ley en la cual él jugaba un influyente papel. Las connotaciones de los vocablos no pueden ser definidas sino en el propio contexto en que se empleen. no sólo la anotada por el autor. se planteó en la ley mencionada líneas atrás por determinación personal de Ruiz. de un sincretismo personal o un afán de imponer criterios por sobre lo universal. veremos además que "auditoria" es el despacho o tribunal del auditor o es una revisión realizada por un auditor. Nunca se ha definido que toda Auditoria es obvia y necesariamente de carácter contable. en primer lugar. por lo que no estamos ni profesional ni técnicamente obligados a seguir validando las subjetividades del autor. Ni podía tampoco hacerse porque los cognomentos los da el . es decir. es decir. Si estos conceptos los llevamos al conjunto lingüístico asociado. dentro de las acepciones pertinentes al tema que estamos tratando. La relación del sintagma nominal que se establece no está circunscrita a lo contable o lo financiero por afinidad. porque la palabra tiene tres acepciones. Su afirmación carece de validez plena por dos razones fundamentales. que revisa algo. porque la Real Academia Española lo que define es lo general. La razón inicial. que estamos en presencia de un error conceptual. lo relacionamos con "auditor". como lo interpretó el autor.consecuencia de eso. Si establecemos las relaciones sintagmáticas entre los vocablos "auditoria" y "auditor".

los auditores sí era "oyentes" al servicio de reyes y señores. En sus orígenes medievales. resultaron avasallados. esta última afirmación también era conocida y aceptada. a muchos nos luce más como un reglamento de funcionamiento de los colegios estadales y su federación. Lo que sí es cierto.. afirmar que un auditor es sólo un oyente es desconocer que el concepto ya había evolucionado. ¿Qué sucedió realmente: se acudió a la batalla o se levantó una bandera blanca ante el gremio de contadores públicos. pero tampoco esto ocurrió. sustantivos y adjetivos en el diario evolucionar de la lengua. años en los cuales él escribió sus trabajos. un auditor de cualquier especialidad u orientación. ANÁLISIS CRÍTICO DE LOS ANTECEDENTES HISTÓRICOS ..? Lo que sí resulta evidente es que los argumentos favorecedores de emplear la expresión Auditoria administrativa en lugar de la acuñada. suponemos que éstos quedaron en las salas de reunión. Lamentablemente. Para 196-35 y 1965. Pudo haberse escrito: ".. es que ni siquiera se anotaron como una sinonimia o equivalencia definitoria. No es exagerado entonces afirmar que la ley de la profesión de Licenciado en Administración. La otra razón que adujo fue la de evitar dificultades con el gremio de contadores públicos en cuanto al uso de la palabra auditoria. en sus redactores no hubo el coraje o la visión de ser taxativos y precisos en cuanto y sobre todo. en los papeles de trabajo. o fueron ocultados o en el peor de los casos. No resulta fácil especular sobre tales argumentos. o no se expusieron con firmeza o vehemencia. a las incumbencias y tareas privativas de los profesionales de la Administración. pronombres. como también se le conoce. en las conversaciones al voleo o los comentarios emitidos al desgano. Análisis de Gestión administrativa o Auditoria administrativa.. que como una ley profesional.. de evitar un conflicto de intereses con ellos o que sintieran que también la Auditoria administrativa era parte de su actividad profesional. Hoy en día."..uso y la aplicación de nombres. es un experto revisor crítico del cumplimiento de normas y reglamentaciones. Como colofón para este primer argumento.

los otros pasos del proceso no son significativos. no hay grandes transacciones. . Desde sus inicios. la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en que está fallando o que no se está cumpliendo. la auditoría va de la mano con la administración.La auditoría administrativa surgío de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un periódo de tiempo determinado. El concepto de Auditoria ha evolucionado en tres fases: PRIMERA FASE A principios de la revolución industrial. por lo que además. como parte integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administración. por que sin control. Surge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeño y productividad. La auditoría Administrativa es necesaria como una herramienta que permita cuantificar los errores administrativos que se estén cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz. lo lleva a evaluar si los planes se estan llevando a cabalidad y si la empresa está alcanzando sus metas. La Auditoría Administrativa forma parte escencial de el proceso administrativo.

TERCERA FASE Aparecen nuevas tecnologías. -Es un proceso a través del cual un sujeto lleva a cabo la revisión de un objeto con el fin de emitir una opinión acerca de la fidelidad de éste (grado de correspondencia). Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas. la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados. para el proceso de toma de decisiones. un informe. aparte de lo anterior. a un patrón o estándar establecido. sea veraz. se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio. SEGUNDA FASE Las empresas son más grandes. la Administración. estos negocios eran pequeños. pidiendo a la empresa si ésta está o no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe. etc. es decir. -Es una función asesora técnica al servicio de la Dirección Superior de la Empresa. Sigue revisando que la información contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise además el control del sistema interno de la empresa. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase. Concepto de Auditoria -Es la recopilación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. . certificar. CUARTA FASE El auditor ha de indicar. tiene una nueva actividad que es la de verificar.la misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio. este coja un maestro en base a eso trabaje. cuya misión fundamental es apoyar la gestión empresarial en lo relativo a las necesidades de información. el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como sino. Las transacciones a lo largo del año son bastante voluminoso. ordenadores.

Finalidad. 3. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial. 5. que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada. pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial). utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. 2. Prevenir los errores y fraudes 6. Descubrir errores y fraudes. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema. 4. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo. entre otros. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría. el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. por sí solos. la utilidad de esta técnica. Auditoría Interna La auditoría Interna es el examen crítico. Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Auditoría Externa Aplicando el concepto general. Podemos escribir los siguientes: 1. tales como: a. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica. Estos . sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica. c. Clasificación de la Auditoría. Estudios generales sobre casos especiales. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros. realizado por un auditor sin vínculos laborales con la misma. Los fines de la auditoría son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma. Exámenes de aspectos fiscales y legales. basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada evidencias y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación. Los variadísimos fines de la auditoría muestran. se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico. b. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.

Es necesario .informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica. a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna. pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios. sino parecerlo para así obtener la confianza del Público. esta destinado(tipo civil. mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública. Interna está inhabilitada para dar Fe Pública. para la empresa. mientras que en la Auditoría Externa la relación es de En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor. puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración. en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina La Auditoría(generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa. ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa. cuando el auditor forma parte de tina organización distinta de la que pertenece la unidad auditada. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. La auditoría externa se produce. Diferencias entre auditoría interna y externa: Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa. algunas de las cuales se pueden detallar así: En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el( auditor y la empresa. pues como se dijo es una función asesora. esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa. La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control. Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. La auditoría interna tiene lugar cuando el actor que genera la actividad auditora pertenece a la misma organización que la unidad auditada. Los términos interno y externo son independientes al tipo de auditoría que se haga Una auditoría puede ser interna o externa en función de la ubicación organizativa del responsable de la misma. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina. y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser. pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos. en cambio. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente. debido a su vinculación contractual laboral.

Su finalidad es auxiliar a la dirección para lograr que la administración sea optima. recomendando y asesorando a la Administradora en la implementación de aquellos que se consideren convenientes para que las operaciones se realicen con seguridad y eficiencia logrando el mejoramiento efectivo de la empresa. institución o departamento. Es así como la Auditoría Interna pretende realizar un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa. Es la encargada de evaluar el cumplimiento de las normas externas e internas de protección. la observancia de políticas y procedimientos. y velar por el empleo que le dé a sus recursos humanos y materiales.precisar esto porque suele identificarse erróneamente la auditoría interna con la auditoría contable o financiera. Se interesa también por determinar y valorar los métodos y el desempeño en todas las áreas. • Generar manuales y circulares con el fin de unificar criterios en cuanto a normas y controles de la Compañía. lo apropiado de la estructura organizativa. La estructura organizativa es la base sobre la cual una empresa planifica. ejecuta y controla actividades que contribuyen al logro de sus metas y objetivos. la exactitud y confianza en los controles. • Hacer el seguimiento a las recomendaciones y medidas planteadas para las diferentes tareas y sus procesos . Las funciones y servicios que presta son: • Asesorar y apoyar a los diferentes niveles en el cumplimiento efectivo de sus responsabilidades por medio de visitas a las diferentes áreas de la Compañía• Anticipar y solucionar los problemas potenciales futuros. o de cualquier entidad y de sus métodos de operación. las causas de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios. AUDITORÍA INTERNA. Objetivo Fundamental de la Auditoría Interna es descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de las empresas examinadas. y apuntar hacia sus posibles soluciones. así como los procedimientos y controles establecidos. Los factores de todas esas evaluaciones abarcan el panorama económico. los métodos protectores adecuados.

AUDITORÍA EXTERNA La contratación de un servicio de consultora externa para llevar a cabo la Auditoría ofrece los siguientes beneficios: • Experiencia: El servicio de consultaría ya tiene los formularios. Selección de un Consultor interno. Datos del Gartner Group. Generalmente se aceptarán propuestas competitivas de mis de una organización. procedimientos y conocimientos requeridos para conducir la auditoría eficientemente. el tiempo que tendrá que invertir la organización. por ejemplo. • Objetividad: Puesto que el servicio de consultaría no es parte de la organización. muestran la diferencia entre los costos de auditoría interna y externa de una organización con altos volúmenes de trabajo. . por lo tanto. debería hacerse en el mismo marco. También se requiere la participación de los departamentos financieros y contracciones o ministros. que el Equipo de Administración preste cuidadosa atención al proceso de selección del servicio de consultaría para realizar esta tarea La selección y contratación del servicio de consultaría estará sujeta a las mismas reglas establecidas para la contratación de otros tipos de servicios expertos y por lo tanto. está mejor posicionado para proporcionar un juicio realista de las tareas que requieran correcciones o actuación • Ahorro de gastos: El uso de recursos internos para la auditoría no es beneficioso en términos de efectividad de costo para las grandes organizaciones. reduciendo por lo tanto. La credibilidad y el éxito de la totalidad del Plan de Administración se basa en la calidad y utilidad de loa datos generados por la Auditoría Es importante.

Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y ámbitos.. De aprendizaje. . De cambio.Determinan que su curso apoye la definición de la estructura.Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización. 4.La transforman en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la organización. funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo. De productividad.Objetivos de la auditoría administrativa...Representan la manera en que se puede constatar que la organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes. 2. 6. Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes: 1. 3. De calidad. para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.... De servicio. De toma de decisiones. 7. De organización. De control. 5.Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.. competencia.Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.. 8.Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

deberá ubicarse en la posición de una administrador a quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo). se trata de pensar en sentido administrativo. Organización. En sí. a. La auditoría administrativa no( intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros. contadores. por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes: Sentido de la evaluación. que los planes y (objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica. El auditor administrativo. y el análisis y confirmación de Habilidad para pensar en(datos. Una responsabilidad de la auditoría administrativa es determinar qué es lo que se está haciendo realmente en los niveles directivos. b. el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo. la práctica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo. Importancia del proceso de verificación. Factores y metodologías 1. en la ejecución de sus respectivos trabajos. términos administrativos. Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización . que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas. administrativos y operativos. los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva. Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos. personas responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles administrativos adecuados. Los procedimientos de auditoría administrativa respaldan técnicamente la comprobación en la observación directa. Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorías administrativas. Planes y Objetivos. de los gerentes. la verificación de información de terrenos. abogados u otros especialistas.Principios de auditoría administrativa. es decir. Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora. 2. los cuales son necesarios e imprescindibles.

6. 7. 4. estatales y federales. Reglamentos. Controles. Personal. c. 5. Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área sujeta a evaluación. Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces. Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías. Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una buena organización. Políticas y Prácticas. Equipo Físico y su Disposición. Determinar si podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo. coordinación. 10. Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales. Operaciones. Informe. 8.de la empresa. . Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas. 9. Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un mejor control. 3. (si es que la hay). a efecto de lograr mejores resultados. Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los remedios convenientes. Sistemas y Procedimientos. funcionamiento y departamentalización. comunicación.

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