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RENTA DE QUINTA

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SECCIÓN TRIBUTARIA

Operatividad Tributaria
Retenciones de Rentas de Quinta Categoría al Cierre del Ejercicio 2010
Eco. Rita Basauri López/ Economista Tributaria / Post Grado en Administración Tributaria en la Fundación Getulio Vargas de Brasil / Ex-Funcionaria de SUNAT / Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
1. INTRODUCCIÓN En atención al artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (08.12.2004), se entiende por rentas de quinta categoría a los ingresos obtenidos por las personas naturales por sus servicios, como retribución a su trabajo, en dinero o en especie, sin tener en cuenta la forma o la denominación, siempre que sean de su libre disposición. Dentro del tema de rentas de quinta categoría, debemos tener en cuenta que las personas que paguen o acrediten dichas rentas, denominadas Agentes de Retención, tienen la obligación de efectuar retenciones mensuales sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores, debiendo declarar y pagar al fisco el Impuesto retenido, dentro de los plazos establecidos en el Código Tributario para las obligaciones de carácter mensual. En estos casos, debe tenerse en cuenta que cuando el trabajador preste servicios para más de un empleador, la retención la efectuará aquél que abone la mayor renta de acuerdo al procedimiento establecido. En ese sentido, considerando la próxima finalización del Ejercicio 2010, vamos a tratar todo lo concerniente a la retención por el pago de las rentas de quinta categoría a aplicarse en el mes de Diciembre del 2010. 2. DETERMINACIÓN DE RETENCIÓN MENSUAL POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA El empleador que pague rentas de quinta categoría, determinará cada mes, la retención correspondiente, aplicando el siguiente procedimiento: 2.1 Proyección de la Renta Anual a) La remuneración mensual se multiplica por el número de meses que falten para terminar el ejercicio gravable incluido el mes al que corresponde la retención; a este resultado se le agregará los siguientes ingresos: - Las gratificaciones ordinarias que correspondan percibir por el trabajador durante el ejercicio. - Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las gratificaciones extraordinarias que hubieran sido puestas a disposición de los mismos en el mes de la retención. b) Al resultado obtenido en a) se le sumará, de corresponder, las remuneraciones, gratificaciones extraordinarias, participaciones de los trabajadores y otros ingresos puestos a disposición de los mismos en los meses anteriores del mismo ejercicio.
Renta mensual (X) Nº de meses que faltan para terminar el año + Gratificaciones y otros ingresos percibidos en el mes. + Remuneraciones y otros ingresos percibidos en los meses anteriores. RENTA BRUTA ANUAL
MESES DE RETENCIÓN
Enero a Marzo

MONTO DE RETENCIÓN
Impuesto Anual/12

Impuesto Anual – Retenciones de Enero a Marzo Abril 9 Impuesto Anual – Retenciones de Enero a Abril Mayo a 8 Julio Impuesto Anual – Retenciones de Enero a Julio Agosto 5 Setiembre a Impuesto Anual – Retenciones de Enero a Agosto 4 Noviembre Impuesto Anual – Retenciones de Enero a Diciembre Noviembre

IMPORTANTE Las rentas se consideran percibidas cuando estén a disposición del beneficiario, aún cuando éste no las haya cobrado. 2.2 Determinación de la Renta Neta Anual A la Renta Bruta Anual se le restará un monto fijo equivalente a 7 Unidades Impositivas Tributaria (UIT). 2.3. Cálculo del Impuesto Anual Al resultado obtenido en el punto 2.2) se le aplicará las tasas previstas en el artículo 53º de la Ley del Impuesto a la Renta, determinando el Impuesto Anual. La escala Progresiva Acumulativa a aplicar es la siguiente:
RENTA NETA GLOBAL Hasta 27 UIT Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT TASA 15 % 21 % 30 %

El monto obtenido en cada mes será el Impuesto que el Agente de Retención debe retener en cada mes. Las retenciones deben ser abonadas de acuerdo al cronograma de vencimientos, a través del PDT Nº 601 – Planilla Electrónica. 2.5 Casos especiales de rentas de quinta categoría En la mayoría de casos de rentas de quinta categoría, las remuneraciones pagadas son montos fijos, existiendo otras modalidades que a continuación detallamos: a) Remuneraciones mensuales de montos variables: Cuando las remuneraciones mensuales pagadas al trabajador son de montos variables se aplicará el procedimiento antes señalado, Sin embargo el empleador podrá optar por considerar como remuneración mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los dos (2) meses inmediatos anteriores. Para el cálculo del promedio así como la remuneración anual proyectada, no se considerarán las gratificaciones ordinarias a que tiene derecho el trabajador. Al resultado obtenido, se le agregarán las gratificaciones tanto ordinarias como extraordinarias y en su caso las participaciones de los trabajadores que hubieran sido puestas a disposición de los mismos en el mes de la retención. La opción deberá formularse al practicar la retención del primer mes del ejercicio gravable y deberá mantenerse durante dicho ejercicio. En el caso de trabajadores con remuneraciones variables que se incorporen con posterioridad al 01 de enero, el empleador practicará la retención sólo después de transcurrido tres (3) meses completos, a partir de la fecha de incorporación del trabajador. b) En caso de los trabajadores que se incorporen con posterioridad al primero de enero, el empleador tomará como

UIT = Vigente en el mes al que corresponde la retención.

Aplicamos a la Escala la UIT vigente en el actual ejercicio gravable (S/.3 600):
RENTA NETA GLOBAL Hasta 27 UIT = 27 X S/.3 600 = S/.97 200 Por el exceso de 27 UIT (S/.97 200) y hasta 54 UIT = 54 X S/. 3 600 = S/.194 400 Por el exceso de 54 UIT (S/.194 400) TASA 15 % 21 % 30 %

2.4 Determinación del monto de la retención Del Impuesto Anual obtenido, se deducirán los créditos a que tuviera derecho el trabajador en el mes al que corresponda la retención y los saldos a su favor. El Impuesto anual así determinado en cada mes se fraccionará de la siguiente forma:

SEGUNDA QUINCENA - NOVIEMBRE 2010

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Asimismo el trabajador debe informar a su empleador la variación que se produzca en su remuneración. en dicho mes y en los siguientes. deberá presentar el Formato al Agente de Retención que le abone la mayor renta durante el mes en que se efectúe la presentación del mismo. antes del primero de marzo del año siguiente. En esta declaración informará sobre las remuneraciones percibidas de otros empleadores. c) Cuando el perceptor de rentas de quinta categoría hubiera dejado de percibir dichas rentas o la perciba de una Entidad no obligada a efectuar retenciones durante el plazo para el pago de regularización.7 Determinación Anual del Impuesto inscribirse en el Registro Único del Contribuyente (RUC) ni a entregar comprobantes de pago. b) La devolución efectuada será compensada por el empleador. En caso de haber percibido. • En caso de percibir rentas de quinta categoría de más de un empleador.6 Retenciones en exceso por rentas de quinta categoría Respecto a las retenciones en exceso que resulten de la liquidación correspondiente al mes en que opere la terminación del contrato de trabajo o cese del vínculo laboral. 2. además. Cuando la persona que perciba rentas de quinta categoría de varias personas o entidad. deben descontar las deducciones permitidas por ley para determinar la Renta Anual. previa verificación de la información presentada.98). 4. el Formato determinando el Impuesto a su cargo y el monto no retenido hasta el último día hábil del mes de febrero del ejercicio gravable. Asimismo deberá indicar si solicita su devolución o su aplicación contra las siguientes retenciones por pagos a cuenta hasta agotar el exceso. conforme a las normas vigentes. b) El monto del impuesto retenido es inferior al que corresponde pagar por el contribuyente En esta situación el contribuyente debe presentar a su agente de retención para el que labora.03.SECCIÓN TRIBUTARIA base la remuneración que corresponda al mes de su incorporación. deberá cumplir con la presentación de la Declaración Jurada Anual. • En todos los casos el Agente de retención compensará los montos devueltos con las retenciones de quinta categoría que debe efectuar a dicho contribuyente o a otros. Si habiéndose solicitado la compensación y el contribuyente dejase de laborar para el agente de retención. la cual establece el procedimiento para los casos en que se hubiera percibido exclusivamente rentas de quinta categoría y la retención por rentas de quinta categoría sea en exceso. así como en su caso. Sobre el monto antes señalado. un Certificado de las Remuneraciones Brutas Afectas. el empleador determinará con carácter de ajuste final la retención correspondiente al mes en que termina el contrato. • Si se hubiera retenido un monto inferior al impuesto que corresponda. 2ª y/o 4ª categoría. 5.1 Debe entregar a cada trabajador. Dichos montos serán incluidos y pagados en el mismo formulario que se utilice para el pago mensual de los montos retenidos por concepto del Impuesto a la Renta hasta el vencimiento del período tributario Febrero del siguiente ejercicio gravable. el Formato en el que determinará el impuesto anual y el monto de las retenciones en exceso. podrá optar por aplicar la parte no compensada con la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores. deberá presentar el Formato. 4. c) En caso el trabajador perciba remuneraciones de más de un empleador en un mismo ejercicio. • Cuando se haya dejado de laborar para quien le efectuó las retenciones. • Si se hubiera retenido un monto superior al impuesto que le corresponde pagar. sumando todas las remuneraciones y gratificaciones obtenidas en el ejercicio gravable. En este caso. OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR . éste deberá devolver al contribuyente la parte no compensada. debe presentar una declaración jurada al empleador que le pague la remuneración de mayor monto. a efecto de que sea considerada para el cálculo de la correspondiente retención. con el monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores. El agente de retención deberá retener el monto del impuesto no pagado que determine el contribuyente en el Formato.El contribuyente que obtenga rentas de quinta categoría no está obligado a 10 ASESOR EMPRESARIAL . deducciones e Impuesto retenido en el Ejercicio que termina.2 Cuando el contrato termine ante de finalizado el ejercicio. La devolución será efectuada directamente por el agente de retención al contribuyente. así como tampoco llevar libros contables. el nuevo empleador considerará las remuneraciones y retenciones acreditadas según el Certificado de Rentas y Retenciones. o solicitar su devolución a la SUNAT. el empleador debe extender de inmediato el certificado (por duplicado) por el período trabajado en el año calendario. deberá presentar el Formato ante el último Agente de Retención del que percibió rentas de quinta categoría y solicitará al mismo su devolución. se debe presentar el Formato al agente de retención que le abone la mayor renta durante el mes en que se efectúa su presentación. incluidas las remuneraciones gravadas percibidas con motivo de la terminación del contrato. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 4. . deberá pagar dentro de dicho plazo el Impuesto a su cargo en la Boleta de Pago utilizando el Número Interno de Dependencia (NID) de la Intendencia u Oficina Zonal de la SUNAT que corresponda a su domicilio fiscal. luego se deducen los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el año para determinar el impuesto que deba pagar o el saldo a su favor. d) Cuando en el curso de un ejercicio gravable se dé por terminado el contrato de trabajo o el vínculo laboral. • En todos los casos el agente de retención compensará los montos devueltos con las retenciones de quinta categoría que deba efectuar a dicho contribuyente o a otros. rentas de 1ª. aún cuando dicho agente de retención no hubiera sido quien debió efectuar la retención que motivó la presentación del Formato. aplicarán las tasas del Impuesto para determinar el Impuesto Anual. Los contribuyentes que hubieran obtenido exclusivamente rentas de quinta categoría en el ejercicio no están obligados a presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta. se aplicará lo normado por la Resolución de Superintendencia Nº 036-98/SUNAT (21. En caso de no poder compensar las devoluciones efectuadas. las participaciones del trabajador y todo otro ingreso puesto a disposición del mismo. 3.En caso de percibir dos o más remuneraciones. ante el agente de retención para el que laboró dentro del plazo del Pago de Regularización del Impuesto a la Renta. antes del cierre del ejercicio se aplicará lo siguiente: a) El empleador devolverá el exceso retenido en el mes en que opere la terminación del contrato de trabajo o cese del vínculo laboral. 2. CASOS QUE SE PUEDEN PRESENTAR AL CIERRE DEL EJERCICIO a) Retenciones en Exceso Cuando con posterioridad al cierre del ejercicio se determinen retenciones en exceso por rentas de quinta categoría efectuadas a contribuyentes que no se encuentran obligados a presentar declaración. en dicho mes y en los siguientes. para lo cual se procederá de la siguiente forma: • El contribuyente presentará al agente de retención para el que labora.

419) 4.000 (25.670 (3.800 4.000 5.400 4.000 13.500 9.066 4066/8 508 JUNIO 4.800 15% 5.400 30.500 9.400 15.700 55.620 (1.200) 35.500 4.000 40.800 54.700 65.800 15% 5.464 15% 5.779 3779/8 472 JULIO 4.866 (25.890 1890/4 473 OCTUBRE 4.800 (25.400 45.900 15% 6.670 5670/12 473 MARZO 4.500 11 49.600 15% 3.700 4.800 5.065 6.400 65.603 15.000 18.432 15% 6.000 (25.933 4 19.033 2 10.500 4.000 9.100 6.065 (3.000 9.500 63.500 4 18.670 (1.800 60.000 15% 6.670 (1.500 5.400 50.670 5.600) (3) Renta Neta anual (X) Tasa del Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta (-) Créditos a favor mes de retención (-) Saldos a favor reconocidos Impuesto Anual (-) Retenciones aplicadas (4) (-) Donaciones (5) Impuesto a Pagar Impuesto a Pagar/Denominador Retención Mensual ENERO 3.500 3 13.800 46.800 15% 5.000 6.333 8 42.000 31.100 15% 4.670 5.200) 37.670 5.670 5.500 1 4.200) 37.670 5.363 2363/5 473 SETIEMBRE 4.200) 37.500 63.800 (25.800 4.000 63.800 14.800 5.340 5.400 40.000 27.500 5. (Jul/Dic) (+) Participaciones (1) (+) Gratif Extraordinaria (1) (+) Remunerac Pagadas (2) (+) Participac Pagada (2) (+) Gratific Extraordinaria (2) (+) Otros Ingresos (2) Renta de Quinta Categoría (-) Siete UIT (7 x S/.670 (1.500 2 9.500 15.670 5.000 25.000 (25.664 20.200) 37.098 (25.700 15.554) 3.700 4.600 15% 5.779 3779/8 472 JUNIO 4.000 (25.340 5.365 4.300 5.800 15% 5.500 63. Veamos el cálculo de la retención al cierre del ejercicio 2010: CONCEPTO Remuneración mes precedente al anterior Remuneración mes anterior Remuneración mes en curso Remuneración Total (RT) Remuneración promedio: RT/3 (X) Meses que faltan Remuneración proyectada (+) Gratificación ordinaria pagada (+) Participaciones (1) (+) Gratificación extraordinaria (1) (+) Remuneraciones pagadas (2) (+) Participación pagada (2) (+) Gratificación extraordinaria (2) (+) Otros ingresos (2) Renta Neta de quinta categoría (-) Siete UIT (7 x S/.713) 2.200) 40.666 15% 6.670 5.554) 4.000 63.670 (5.300 5.670 5670/12 473 ABRIL 4.NOVIEMBRE 2010 11 .670 5.155 (5.500 5 22.891) 3.387 2387/4 597 DICIEMBRE 5.500 63.200) 47.800 15% 5.200 (25.100 65.664 (25.600 15% 5.713) 2.600 (25.500 9.800 16.200) 37.000 (25.500 9.713) 2.340 (1.670 5.900 (25. Ordin.200) 37.700 5.000 63.285 6.500 9 40.500 10 45.900 3 14.200) 35.670 5.000 63.500 4.000 13.800 60. Veamos el cálculo de la retención al cierre del ejercicio 2010: CONCEPTO Remuneración Mensual (X) Meses que Faltan Remuneración Proyectada (+) Gratif.600 5.700 4.000 36.200) 37.732 5.240 3.600 14.352 2352/4 588 OCTUBRE 4.3.800 5.300 (25.670 5.670 (3.100 10 51.307) 2.780) 1.500 5.890 1890/4 473 NOVIEMBRE 4.600 11.934 2934/5 587 SETIEMBRE 5.300 14.600 72.200) 21.000 9.200 6.600 1 5.670 5670/12 473 FEBRERO 4.000 5.670 (3.470) 1.890 1890/4 473 DICIEMBRE 4.500 8 36.000 9.000 (25.300 67.600) (3) Renta Neta Global (X) Tasa del Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta (-) Créd A/F Mes de Retención (-) Saldos A/F Reconocidos Impuesto Anual (-) Retenciones Aplicadas(4) (-) Donaciones(5) Impuesto a Pagar Impuesto a Pagar/Denominador Retención Mensual ENERO 4.200) 35.200) 37.285 (1.000 63.126) 2.233 6 31.200) 40.355 5.670 (3.632 (25.340 5.500 63.000 (25.000 (25.200 5.700 3.365 4365/12 364 MARZO 4.685 (1) Puestas a disposición en el mes de la retención (4) A partir del mes de abril (2) Puestas a disposición en meses anteriores (5) Aplicar en el mes de diciembre (3) Hasta el límite de las rentas percibidas SEGUNDA QUINCENA .000 7 35.100 (3.000 9.670 5.060 6.000 9.200) 37.060 (3.300 60.000 45.700 5.365 4.500 7 31.300 16.000 25.067 9 45.200) 41.800 15% 5.800 15% 5.500 11 49.554) 4.200) 37.500 9.800 15% 5.800 4.400 4.600 5.100 5.000 4.200 3.800 15% 5.900 12 46.891) 3.000 49.800 15% 5.079) 4.898 15% 6.780) 1.200) 37.500 12 54.786 3786/8 473 JULIO 5.287 2287/4 572 NOVIEMBRE 4.000 (25.700 5.000 22.000 (3.500 63.620 5.500 15.066 5.500 4.200) 37.703 15% 5.800 11.700 5.000 63.731 4731/8 591 AGOSTO 4.240 3.500 65.199) 471 471/1 471 (1) Puestas a disposición en el mes de la retención (4) A partir del mes de abril (2) Puestas a disposición en meses anteriores (5) Aplicar en el mes de diciembre (3) Hasta el límite de las rentas percibidas CASO Nº 2 : REMUNERACIÓN VARIABLE Es el caso de un trabajador con Remuneraciones variables en el transcurso del ejercicio.670 5.685 1685/1 1.800 (25.779 3779/8 472 AGOSTO 4.903 (25.000 62.700 4.240 3.780) 1.670 (1.251 4251/9 472 MAYO 4.891) 3.500 6 27.SECCIÓN TRIBUTARIA APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 1 : REMUNERACIÓN FIJA Se trata de un trabajador con remuneraciones fijas en el transcurso del año.3.800 4.398 5.000 (25.800 15% 5.200) 29.000 9.155 7.200) 41.900 5 24.240/12 270 FEBRERO 3.200 15.355 (1.500 9.800 15% 5.340/12 445 ABRIL 5.000 9.700 15% 7.300 5.000 5.670 5.340 5.200) 37.000 5.400 35.670 5.800 4.000 25.200) 40.276 4276/9 475 MAYO 5.

según corresponda. de ser el caso. de ser el caso. según corresponda. el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación. el cual permite las siguientes rebajas de sanciones: a) Numeral 4) del artículo 178º del Código Tributario: No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos Numeral 26.03. o la Resolución de Multa Una vez otorgado el plazo de los tres (3) días hábiles o en su defecto. salvo que el medio impugnatorio esté relacionado a la aplicación del Régimen de Incentivos. según el caso. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. 52 000 104 3 4 X S/.20 000 = S/. contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. sólo si. REBAJA DEL 70% SANCIÓN: TABLA I TABLA II TABLA III 30% UIT 15% UIT 0. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. de ser el caso. o la Resolución de Multa notificadas.30 000 = S/.Si se percibiera Rentas de quinta categoría de un Agente de Retención dentro del plazo para el pago de regularización. . categoría. presentará el Formato ante éste. . una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o la Resolución de Determinación. REBAJA DEL 0 SUBSANACIÓN VOLUNTARIA REBAJA: 100 % Tratándose de tributos retenidos o percibidos. interpone cualquier impugnación.32 000 64 2 4 X S/. o Resolución de Multa Notificadas. Al vencimiento del plazo de los siete (7) días hábiles respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación. y Resolución de Multa.SECCIÓN TRIBUTARIA d) Contribuyentes que laboren o hayan laborado para una Entidad No Obligada a efectuar retenciones y que hubieran efectuado sus pagos a cuenta directamente. Artículo 177º Numeral 4. TABLA I Personas y Entidades generadoras de Rentas de 3ª. el contribuyente no percibiera rentas de quinta categoría de ningún agente de retención o los percibiera de una Entidad no obligada a efectuar retenciones. pero antes del cumplimiento del plazo de tres (3) días hábiles o en su defecto.13 000 = S/. de no haberse otorgado dicho plazo.2007). según corresponda. el Régimen de Incentivos será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación.5 000 = S/. el cual permite la siguiente rebaja de sanciones: Siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. • Si dentro del plazo para el pago de regularización del Impuesto a la Renta. según corresponda. respectiva.Para todos los casos se utilizará el NID de la Intendencia u Oficina Zonal de la SUNAT que corresponda a su domicilio fiscal. . Con pago de Multa: Rebaja del 90% Sin pago de Multa: Rebaja del 80% SANCIÓN: TABLA I TABLA II TABLA III 50% del Tributo No Pagado. 80 000 160 4 4 X S/. 50% del tributo No Retenido o No Percibido Si se subsana la infracción antes de que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto. presentará la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y podrá solicitar directamente ante la SUNAT su devolución mediante Notas de Crédito Negociables o Cheque. INFRACCIONES Y SANCIONES Entre las infracciones que se encuentran tipificadas en las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario relacionadas con las Retenciones de quinta categoría. categoría. Con pago de Multa: Rebaja del 70% Sin pago de Multa: Rebaja del 50% SUBSANACIÓN INDUCIDA REBAJA DEL 90% b) Numeral 26º del artículo 177º del Código Tributario: No entregar los Certificados o Constancias de Retención o Percepción de tributos así como el Certificado de Rentas y Retenciones. el cual permite las siguientes rebajas de sanciones: Si se subsana la infracción antes de que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. 6. utilizando la Boleta de Pago. por montos distintos al Impuesto que le corresponda pagar. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del Régimen de Incentivos. de ser el caso. según el caso. Esta infracción está sujeta al Régimen de Gradualidad de Sanciones aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/ SUNAT (31.2% de I o Cierre REBAJA DEL 50% CATEGORÍA 0.2% I NUEVO RUS de I 4 X S/. SUBSANACIÓN VOLUNTARIA Este tipo de infracción esta sujeta al Régimen de Incentivos normado por el artículo 179º del Código Tributario. luego de acogerse a él.40 1 4 X S/. Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación. se encuentran siguientes: a) Numeral 13) del artículo 177º del Código Tributario: No efectuar las Retenciones o percepciones establecidas por ley.2007). Artículo 177º CÓDIGO DE LA MULTA 6089 6117 6111 CÓDIGO ASOCIADO 3052 3052 3052 TABLA II Con pago de Multa: Rebaja del 80% Sin pago de Multa Rebaja del 50% SUBSANACIÓN INDUCIDA Personas y Entidades que se TABLA III encuentren en el Nuevo Régimen Único Simplificado. deberá observar lo siguiente: • Si hubiese efectuado pagos a cuenta por un monto inferior al que le corresponde pagar deberá cancelar el monto del Impuesto No Pagado dentro del plazo para el pago de Regularización del Impuesto a la Renta. Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto. personas acogidas al RER y otras personas y entidades no incluidas en las Tablas I y III.03. 20 000 S/. de no haberse otorgado dicho plazo. contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción. Personas Naturales que perciban Rentas de 4ª. según corresponda.8 000 = S/.Si hubiese efectuado pagos por un monto superior al que le corresponde pagar. con anterioridad al vencimiento del plazo de siete (7) días hábiles respecto de la Resolución de Multa. El Régimen de Incentivos se perderá si el deudor tributario. o la Resolución de Multa. antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. Artículo 178º 12 ASESOR EMPRESARIAL . 120 000 240 5 Este tipo de infracción está sujeta al Régimen de Gradualidad de Sanciones normado por la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31. Las multas rebajadas deben ser canceladas utilizando la Guía de Pagos Varios consignando la siguiente información: INFRACCIÓN TRIBUTARIA Numeral 13.

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