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diccionario_tributario

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-AA CUENTA Pago parcial, término aplicado al pago de una porción de una obligación.

A TITULO ONEROSO Es la denominación que recibe una prestación de servicios o provisión de bienes cuando a cambio se recibe un pago en dinero o en especies. ABANDONO LEGAL Condición por la cual las mercancías pasan a situación de remate por el vencimiento de los términos para ser despachadas o retiradas de la Aduana. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N°45-94-EF del 26.04.94 ABANDONO VOLUNTARIO Manifestación escrita, hecha por quien tenga facultad para hacerlo, cediendo las mercancías a la aduana y sujeta a la aceptación de ésta. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N°45-94-EF del 26.04.94 ABONAR Hacer una anotación en el lado derecho de la cuenta o en el haber de la misma. Registrar o descargar una cantidad en el haber de una cuenta. Cantidad que un Banco anota a favor del cliente en su cuenta corriente. ACCION Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital social de acuerdo a su valor nominal. Constituye un título que otorga derechos a los accionistas en la sociedad. ACCIONISTA Persona natural o jurídica que es propietaria de una o más acciones de una empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad de acuerdo a lo fijado por los estatutos. ACOTACION Cálculo fiscal del impuesto mediante la aplicación de la tasa correspondiente a la base imponible. En el Código Tributario actual se utiliza el término genérico "Determinación" para referirse tanto a la autoliquidación realizada por el contribuyente, como para la liquidación llevada a cabo por la Administración Tributaria en ejercicio de sus facultades de recaudación y fiscalización.

ACOTAR Acción de acotación. Determinar la cuantía de los tributos o de la deuda tributaria. ACREDITAR Véase también: ABONAR ACREEDOR Es la persona titular de un crédito, es decir, que tiene el derecho para exigir el pago de una deuda a una tercera persona que es su deudor. ACTA Documento que reseña una inspección, con las infracciones advertidas o la certificación de la regularidad acreditada. Fuente:Cabanellas. Tomo I. Pág. 116 ACTA PROBATORIA Documento a través del cual el fedatario deja constancia de la infracción cometida por el contribuyente intervenido, constituye así un "Instrumento Público", el cual reviste carácter de "Prueba Plena". Véase también: INSTRUMENTO PUBLICO, PRUEBA PLENA ACTIVIDADES SIN OBLIGACION DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO Las siguientes actividades no tienen obligación de emitir comprobantes de pago: a) Venta de diarios, revistas y publicaciones periódicas efectuada por canillitas b) Servicio de lustrado de calzado y servicio ambulatorio de lavado de vehículos. Base Legal: Art. 9° de la RS.067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 ACTIVO Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa. Véase también:BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE Parte del activo de una empresa conformado por partidas que representan efectivo y por aquellas que se espera sean convertidas a tal condición en el corto plazo. Véase también: ACTIVO

ACTIVO FIJO Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se utilizan en las operaciones regulares de la misma. Véase también: ACTIVO y ACTIVO FIJO NETO ACTIVO FIJO NETO Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciación acumulada. Véase también: ACTIVO y ACTIVO FIJO ACTO ADMINISTRATIVO La decisión general o especial que, en ejercicio de sus funciones, toma la autoridad administrativa, y que afecta a derechos, deberes e intereses de particulares o de entidades públicas. Los actos administrativos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos. La notificación de los actos administrativos realizada en el domicilio fiscal señalado por el contribuyente se considera válida, mientras éste no haya comunicado el cambio de domicilio. Base Legal: Art. 103 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 Véase también: NOTIFICACION DE LOS..., ACTOS ADMINISTRATIVOS MASIVOS, NOTIFICACION TACITA Y MODIFICACION DE LOS... ACTOS ADMINISTRATIVOS MASIVOS Son actos administrativos que afectan a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona. En este caso su notificación podrá hacerse mediante publicación en el diario oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de circulación en dicha localidad. Base Legal: Art. 105 del Código Tributario.D.Leg. 773 del 31.12.93. Véase también: ACTO ADMINISTRATIVO ACTOS ANULABLES Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando son dictados sin observar las formalidades de la Resolución de Determinación, pudiendo ser convalidados por la Administración Tributaria mediante la subsanación de los vicios que adolezcan. Base Legal: Ultimo párrafo del Art. 109 del Código Tributario.D.Leg. 773 del 31.12.93. ACTOS NULOS Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los siguientes casos: a) Los dictados por órgano incompetente

con patrimonio propio y autonomía funcional.S. la legislación sobre comercio exterior.12. fiscalizar.O.D. encargado de aplicar. cuando no sea posible establecerla. sancionar. de la Ley General de Aduanas. 773 del 31. Son órganos de la Administración: la SUNAT.12.D. la ADUANAS y los Gobiernos Locales.U. multas y recargos si los hubiese. así como la represión de la . Tiene por finalidad administrar.12. un servicio o una oficina. desde la fecha en que la Administración detectó la infracción. técnica.Leg. en lo que concierne. y recaudar los aranceles y tributos del Gobierno Central que fija la legislación aduanera. cuyo pago constituye obligación exigible. Base Legal: Primer párrafo del Art.Modificado por el art. con personería jurídica de Derecho Público. 1o de la Ley 26414 del 30.04.93. Véase también: TIM ADEUDO Monto a que asciende la liquidación de los tributos. aplicar. desde la fecha en que se cometió la infracción o. generar las estadísticas que ese tráfico produce y ejercer las demás funciones que las leyes le recomiendan.773 del 31. intereses. La Superintendencia Nacional de Aduanas es una Institución Pública Descentralizada del Sector Economía y Finanzas.181 del Código Tributario. económica.b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido c) Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la Ley.Leg.N° 45-94-EF del 26. 109 del Código Tributario.D. El término también designa una parte cualquiera de la administración de aduana. ADUANAS (ANTES SUNAD) Organismo responsable de la aplicación de la legislación aduanera y del control de la recaudación de los derechos de aduana y demás tributos. Base Legal: Título décimo del T. tratados y convenios internacionales y demás normas que rigen la materia. y otros tributos cuya recaudación se le encomienda.93. financiera y administrativa. ACTUALIZACION DE MULTAS Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario a que se refiere el Código Tributario. Base Legal: Art.94 ADMINISTRACION TRIBUTARIA Es la entidad facultada para la administración de los tributos señalados por ley.94. ADQUIRENTE Persona natural o jurídica que compra un bien o que recibe la prestación de un servicio.

04.U. la evasión de tributos aduaneros y el tráfico ilícito de bienes. D. establecer su peso.O. Es el término que se aplica generalmente. AJUSTE INTEGRAL Es la actualización de todas las partidas no monetarias del balance general.S. de la Ley General de Aduanas. debiendo entregarlo al acreedor tributario dentro del plazo señalado por el dispositivo correspondiente. D. AFECTACION Acción de imputar o "afectar" tributariamente un hecho económico.U. AGENTE Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una determinada actividad. del estado de ganancias y pérdidas y de los demás estados financieros e información complementaria cuya presentación sea requerida por las autoridades y por los usuarios de información financiera de las empresas.94. a los derechos e impuestos que gravan las mercaderías. clasificarlas en la nomenclatura arancelaria y determinar los gravámenes que les sean aplicables.O. tomando como base el valor de éstas. .04. Base Legal: Título décimo del T. AD-VALOREM Significa "según el valor". N° 45-94-EF del 26. verificar su naturaleza y valor. incorporando en los mismos los efectos de la inflación. AFORO Operación documentaria que consiste en determinar los gravámenes que sean aplicables a las mercancias en una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancías. que por mandato legal deben retener el monto del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo de ley. para recibir del deudor tributario el tributo a que éste se encuentra obligado.defraudación de Rentas de Aduanas y del contrabando. cuenta o medida. AGENTES DE PERCEPCION Son los sujetos designados por mandato legal. AGENTES DE RETENCION Son las personas naturales o jurídicas. Base Legal: Título décimo del T.S. Tiene por objeto expresar todas las cuentas o rubros de los estados financieros en moneda con poder adquisitivo de la fecha de cierre del último período cubierto por dichos estados. N° 45-94-EF del 26.94. de la Ley General de Aduanas.

Espacial: Es decir la exigibilidad de una norma en determinado territorio . Definiciones del ANEXO Nº1. . 22482 AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL El Impuesto al Patrimonio Empresarial era el que gravaba el patrimonio neto de las empresas. Según la legislación tributaria peruana es el valor numérico porcentual que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo. ALICUOTA Parte proporcional.11. Base Legal: Art. de otras dependencias públicas o de personas privadas. se establece con la finalidad de brindar atención integral de salud a los asegurados y su familia. .U.O.Temporal: Relacionadas con la vigencia de la ley en el tiempo. se considera inafecto a ella.94. 1 del D. Este concepto está relacionado con las reglas que determinan la aplicación: . N° 45-94-EF del 26. D.L. determinado al final del ejercicio gravable. es decir la tasa del tributo.S. AMBITO DE APLICACION DE LA CONTRIBUCION DE SEGURIDAD SOCIALPRESTACIONES DE SALUD El régimen de Prestaciones de Salud del Seguro Social del Perú. Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflación del 30. AMBITO DE APLICACION Con relación a un dispositivo tributario. Base Legal: Título décimo del T. Nº 627.Base Legal: Texto Unico Ordenado del D.Leg.90. se refiere a la delimitación dentro de la cual dicha norma es exigible. ALMACENES Locales abiertos o cerrados designados a la colocación temporal de las mercancías mientras se solicita su despacho y cuya gestión puede estar a cargo de la Aduana. Véase también: INDICE DE CORRECCION AL CONTADO Cuando el precio de un bien es pagado en su totalidad al recibir la mercadería.04.Personal:Relacionado con los sectores o personas concretas obligadas al cumplimiento de la norma. Aquéllo que no está comprendido en el ámbito de aplicación de una norma tributaria. de la Ley General de Aduanas.

12.Leg.93). subarrendamiento y cesión de bienes b) SEGUNDA: Rentas de otros capitales c) TERCERA: Rentas del comercio. .12. 1° y 22° del D. AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al consumo grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de bienes establecidos en la Ley. 619 del 30. d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.93.Base Legal: Art.12. 1° del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.Leg. 2 del D. entendiéndose como tales aquellas que provengan de una Fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos 2) Las ganancias y beneficios considerados dentro del ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta Las rentas afectas se califican en las siguientes categorías: a) PRIMERA: Rentas producidas por el arrendamiento. AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA El impuesto a la renta grava: 1) Las rentas que provengan del capital. b) La prestación o utilización de los servicios en el país.Leg.93 AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país de bienes muebles. 774 del 31.775 del 31. c) Los contratos de construcción. la industria y otros expresamente consideradas por la Ley d) CUARTA: Rentas del trabajo independiente e) QUINTA: Rentas del trabajo en relación de dependencia.771 del 31.90 (Derogado por la 1era. Base Legal: Arts.11. e) La importación de bienes. del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores.D. Disposición Transitoria y final del D.Leg. Base Legal: Art. y otras rentas del trabajo independiente expresamente señaladas por la Ley.

50° del Impuesto General a Las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. es el recurso que permite la revisión de derecho por la autoridad superior de la resolución de primera instancia administrativa. y por instalaciones fijas y permanentes.12. a fin de conseguir su revocación o cambio. En el procedimiento no contencioso. Fuente:Cabanellas. es el recurso que le franquea la ley al contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal. Recurso impugnativo que se puede interponer contra una resolución emanada de una autoridad judicial o administrativa. a fin que la instancia superior la revoque o anule. Tiene por objeto condonar total o parcialmente las deudas y/o las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias. deteriorar o alterar el predio. También es la reducción gradual de una deuda.Leg. 325 APELACION DE RESOLUCION DE PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO .Tomo I. ANTICIPOS Pagos efectuados por adelantado sin carácter de obligatorio. APELACION Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensión o para modificar un estado de cosas. las resoluciones dictadas por la Administración Tributaria.b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados por Ley. Base Legal: Art.D. 776 del 31. Base Legal: Art.12. AMORTIZACION Aplicación de la disminución del valor del activo fijo intangible en los resultados de un período determinado. por constituir parte integrante del mismo.93 AMNISTIA TRIBUTARIA Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios. se considera predios a los terrenos así como sus construcciones e instalaciones fijas y permanentes Se entiende por construcciones las edificaciones en general. En el procedimiento contencioso.Leg. Pág.93. Exposición de queja o agravio contra una resolución o medida. 775 del 31. AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL El impuesto al valor del patrimonio predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos estén o no incluidos en el activo de las empresas Para la aplicación del impuesto. 8 del D. las que están adheridas físicamente al suelo y no puedan ser separadas de éste sin destruir.

se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal sin aplicar la acumulación al 31 de diciembre a que se refiere la base del cálculo. 773 del 30. 152 del Código Tributario. APELACIONES POR CIERRE DE LOCAL Las resoluciones que establezcan sanciones de cierre temporal de establecimiento o comiso de bienes.12. Base Legal: Art. dentro de los tres (3) días siguientes al de su notificación El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo anterior El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente. 1° de la Ley 26414 del 30.12. Modificado por el art. dentro de los tres días hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del término de diez días hábiles contados a partir del vencimiento del término probatorio.Leg. APLAZAMIENTO DE PAGOS Consiste en diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud del contribuyente y decisión de la Administración Tributaria. Modificado por el art. 163 del Código Tributario. PLAZOS MAXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA APLICACION DE INTERESES A ANTICIPOS NO PAGADOS OPORTUNAMENTE El interés diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente.94. 1o de la Ley 26414 de 30.773 del 31. deberán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal.Leg.93. La resolución del Tribunal Fiscal admite recurso de revisión ante el Poder Judicial.93.Leg.94. Base Legal: Art.93. el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles. 773 del 31. los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo de interés diario y su correspondiente acumulación conforme a lo establecido en el cálculo de los intereses moratorios.12.12.12. APLICACION DE LA SANCION MAS GRAVE . 34 del Código Tributario. Véase también: FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO.La resolución que resuelve el procedimiento no contencioso será apelable ante el Tribunal Fiscal. Base Legal: Art. A partir de ese momento. D. D. D.

D. Base Legal: Primer párrafo del art.Leg.Leg.93. 189o del Código Tributario.94. juzgamiento y aplicación de las penas de los delitos tributarios.1 de la Ley 26414 del 30. Base Legal: Segundo párrafo de la Norma XV del Código Tributario. APORTACION Término que en Derecho Comercial se emplea como sinónimo de aporte al capital social de una sociedad. se aplicará la sanción más grave.86 de Código Tributario.Leg.93. 773 del 30.12.12.93. En el Código Tributario. D. APLICACION DE LA UIT La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) podrá ser utilizada para aplicar sanciones. inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. ARANCEL Tarifa oficial que determina los derechos que se han de pagar en ciertos ramos por diversos motivos y circunstancias. haciendo transferencia o desprendimiento patrimonial de bienes o servicios en favor de ésta. Base Legal: Primer párrafo del art. Modificado por el art. Base Legal: Norma II del Código Tributario.Cuando por un mismo hecho se incurra en más de una infracción. se sujetarán a las normas tributarias sobre la materia sin perjuicio de la facultad sancionatoria que tiene la Administración Tributaria. Véase también: IMPUESTO A LA IMPORTACION ARBITRIOS . sanciones y procedimientos que corresponda.Leg. de conformidad a la legislación sobre la materia. 1° de la Ley 26414 del 30. determinar obligaciones contables. Modificado por el art.12. 773 del 31.12. 773 del 31.773 del 31. la Norma II dispone que las aportaciones que administra el Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalización Previsional se rigen por las normas privativas de estas instituciones y supletoriamente por las normas del Código Tributario en cuanto les resulten aplicables. 171 del Código Tributario. Base Legal: Art. En Derecho Social y Tributario este vocablo asume un significado distinto.93.773 del 31.12. D. pues se refiere a los descuentos que se hacen a los trabajadores y las cuotas que corresponden a los empleadores para sostener los sistemas de seguridad social. D.Leg.94. APLICACION DE NORMAS TRIBUTARIAS POR PARTE DEL PERSONAL QUE LABORE EN LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos. D.12.93. APLICACION DE PENAS Corresponde a la Justicia Penal Ordinaria la instrucción.12.

tarjetas.93. Fuente:Luciano Carrasco B. ARRENDAMIENTO Cesión temporal del uso de un bien por una cierta renta convenida.773 del 31. a no ser que.Leg. Lugar donde se conservan los libros contables. documentos. D. ARCHIVO Documentación que ordenadamente se mantiene en custodia para facilitar o apoyar determinada acción. etc.. D. Pág. resulten consistentes entre sí. a fin de evitar distorsiones en el mercado integrado.773 del 31. Véase también: Resolución de Determinación .Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.12. ARQUEO DE CAJA Recuento de dinero y valores existentes en caja en un momento determinado. Base Legal: Sexto párrafo de la Norma II del Código Tributario. ARMONIZACION FISCAL Consiste en dar las medidas necesarias para que las normas fiscales de los países participantes de algún tipo de comunidad o integración económica. no figurando en la Resolución de Determinación. ARCHIVO CONTABLE Conjunto de libros. Base Legal: Art. actividades. eventos. cuya misión es servir de prueba a los registros que se hacen en los libros de contabilidad. hubieran sido incorporados por la Administración Tributaria al resolver la reclamación.. Alquiler. ASOCIACION EN PARTICIPACION En la asociación en participación el asociante conviene con el asociado en que este último aporte bienes o servicios. etc.12. 174 ASPECTOS IMPUGNABLES EN LA APELACION Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. ASIENTOS Registros de transacciones.93. papeles. el reclamante no podrá discutir aspectos que no impugnó al reclamar. 147 del Código Tributario. para participar en la proporción que ambos acuerden en las utilidades o en las pérdidas de una empresa o de uno o varios negocios del asociante.Leg. anotados en forma cronológica.

Las atribuciones del Tribunal Fiscal son: a) Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de Determinación. D. 101 del Código Tributario. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2) votos conformes. d) Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios contra las actuaciones o procedimientos que los afectan directamente o infrinjan lo establecido en el Código Tributario. AUDITORIA Examen de los libros de contabilidad. institución. b) Conocer y resolver en última instancia administrativa. con el objeto de averiguar la corrección o incorrección de los registros y de expresar opinión sobre los documentos suministrados. La que se realiza al fin del ejercicio para verificar la exactitud de los asientos contables partiendo del Balance. que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria. 773 del 31. e) Hacer uniforme la jurisprudencia en materias de su competencia. AUDITORIA DE BALANCE La que se practica para la comprobación de la exactitud de los saldos contables que se presentan en un Balance. Resoluciones de Multa. de la documentación sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas. AUDITOR TRIBUTARIO Es el funcionario encargado de realizar el análisis de los registros contables. c) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria. Base Legal: Art. de conformidad con las normas sobre la materia. f) Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir deficiencias en la legislación tributaria.Leg. empresa o de alguna persona o personas situadas en destino de confianza. comprobantes y demás registros de un organismo público o privado.ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las salas del Tribunal se reunirán diariamente. g) Resolver en vía de apelación o de consulta las tercerías que se interpongan con motivo del procedimiento coactivo de cobranza. comúnmente en forma de certificación. Ordenes de Pago. Resoluciones Denegatorias de Devolución o Resoluciones de la Administración Tributaria. incluyendo las que corresponden a las aportaciones a la Seguridad Social.93. Al resolver el Tribunal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía.12. . las apelaciones respecto del cierre temporal de establecimientos y comiso de bienes.

las Fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones de una empresa (Pasivo y Patrimonio Neto). Estado financiero que presenta a una fecha determinada. que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Este cálculo permite determinar la base imponible para algunos impuestos. -BBALANCE GENERAL Resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la situación general de los negocios en un momento determinado.DICCIONARIO DE ADMINISTRACION Véase también: AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERA Examen objetivo y sistemático de las operaciones de una entidad.. balance de posición financiera. con la finalidad de evaluarlas. puesto que se ocupa de juzgar la precisión y la presentación correcta de la información financiera.Fuente:Días Mosto. . realizadas por una firma ajena a la empresa. así como los bienes y derechos en que están invertidos dichos fondos (Activo). AUTOAVALUO Referido al avalúo efectuado por la misma persona poseedora del bien. Tomo I. Se efectúa teniendo en cuenta la normas tributarias vigentes en el período a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados. También conocida como balance de situación. AUDITORIA TRIBUTARIA Control crítico y sistemático. verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones. efectuado con posterioridad a la ejecución de determinadas operaciones. 131 Véase también: AUDITORIA AUDITORIA EXTERNA Es la verificación de las declaraciones financieras. Fuente:Manuel Pérez R. Véase también: AVALUO AVALUOS Fijación del precio o valor de un bien o un servicio en términos de una moneda determinada. conclusiones. para establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado. estado de activo y pasivo. la auditoría externa influye directamente sobre el control general. Pág. recomendaciones y el dictamen correspondiente.

honorarios y dietas de los directores de sociedades o administradores de empresas y similares. También se considera remuneración. incluidos . naturaleza y denominación por concepto de retribución por prestación de servicios personales. la base imponible esta constituida por el monto de los importes percibidos del FONAVI durante el mes destinados a la ejecución de las obras. b) La compensación por tiempo de servicio y las indemnizaciones por vacaciones no gozadas. En el caso de trabajadores independientes la base imponible para calcular la contribución al Fondo Nacional de Vivienda es sobre el total de sus ingresos. Los ingresos de los trabajadores independientes están afectos a partir del monto mensual que se señalará por decreto supremo. Para efecto de la contribución. 773 del 31. e) La retribución a trabajadores del servicio doméstico. D. las participaciones. se considera remuneración toda cantidad que se abone en efectivo. 3.93. BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCION AL FONDO NACIONAL DE VIVIENDA (FONAVI) 1. La base imponible está constituida por el monto de las remuneraciones y gratificaciones que por todo concepto perciba el trabajador y abone el empleador. c) Las gratificaciones que se concedan en los meses de julio y diciembre por motivo de Fiestas Patrias y Navidad. No están comprendidas como remuneraciones afectas las siguientes: a) Las asignaciones anuales sustitutorias del régimen de participación de utilidades a que se refiere el Art. TRABAJADOR INDEPENDIENTE. TRABAJO DEPENDIENTE. d) La bonificación creada por la Ley 11725. 63 del Código Tributario. 7 de la Ley 11672 y las participaciones líquidas otorgadas a los trabajadores por las leyes sectoriales. Base Legal: Numeral 1 del Art. sea cual fuera su origen. EMPRESAS CONSTRUCTORAS En el caso de empresas constructoras. 2.Leg. BASE IMPONIBLE Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota (tasa) del tributo.Véase también: ACTIVO.12. PASIVO y PATRIMONIO BASE CIERTA Son los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.

dirección técnica. Art.79. durante 1997: 1 por mil.SENATI Según lo establecía la primera disposición transitoria del D.Ley 25702.2 del D. la base imponible está constituida por el monto facturado sin incluir el Impuesto General a las Ventas u otros específicos que pudieran afectar la venta de los bienes o la prestación del servicio.03.92 la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción -SENCICO.93 se suspendió la 1º Disposición Transitoria del D.8 y 9 del D.91. durante 1995: 4 por mil.ITINTEC Su aplicación fue hasta el 31 de diciembre de 1992.L. 063-91-EF del 26.08.S.88.12. 113-79-EF del 16.los incrementos de costos oficialmente aprobados. La base imponible está constituída por el total de ingresos que las personas naturales y jurídicas perciban por concepto de materiales. 786 del 31. Arts.79. utilidad o cualquier otro elemento facturado al cliente cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.81 y Art. En el caso de empresas proveedoras de bienes y servicios.12.S.Leg.08.tenía vigencia hasta el 31 de diciembre de 1993. D. 4.11.93 (Ley del SENATI) tiene plena vigencia a partir del primero de enero del 94. mano de obra. este tributo debería estar vigente hasta el 31.93.Ley 25988 que modificó el inc.12. En este caso no se considerará el monto del Impuesto General a las Ventas o cualquier otro tributo que afecte a la actividad de la construción. Base Legal: Art.12.93.S.1 del D. . Art. de acuerdo a lo establecido en el artículo 2º del D.Leg.Leg. BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL .08. Nº 113-79-EF del 16. durante 1996: 2 por mil.79 y D.06. 045-82-ITI/IND del 20.L. Nº 22591 del 01. gastos generales.19 del D. Base Legal: Art. antes del impuesto a la renta y de la deducción de la contribución al ITINTEC. Base Legal: Art. pero conforme a lo dispuesto por la ley 26272 del 30.S. Nº 25702 del 02 de setiembre de 1992. EMPRESAS PROVEEDORAS DE BIENES Y SERVICIOS.L. 1 y 2 del D. a) del D. 21 del D. 2 D. Nº147 del 12. Por decreto legislativo 786 del 31. Nº 25988 del 24.07.79 BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCION AL INSTITUTO DE INVESTIGACION TECNOLOGICA Y DE NORMAS TECNICAS .82 BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION (SENCICO) La base imponible se aplica de acuerdo al siguiente cronograma de porcentajes: Durante 1994: 5 por mil. 113-79-EF del 16.12.S.09. 497 del 15. La base imponible de la contribución era la Renta Neta determinada con arreglo a la Ley del Impuesto a la Renta.

conforme a las normas legales sobre el particular. serán calculadas sin topes.Por esta ley la contribución al SENATI se aplicará sobre: a) Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la categoría D de la CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Rev. Cuando no se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la semana o del mes. pagarán la contribución sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalación. BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCION AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES La base imponible para la aplicación de las tasas esta constituido por el total de remuneraciones que percibe el trabajador. NOTA: La Remuneración Máxima Asegurable: Las aportaciones de empleadores y asegurados.93. b) Cuando además de la actividad industrial una empresa desarrolle otras actividades económicas el pago de la contribución se hará únicamente sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación. reparación y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros. reparación y mantenimiento. b) De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios: el promedio de la remuneración asegurable mensual percibida durante el último año de servicios. Disposición. La Remuneración Mínima Asegurable: No puede ser inferior a la remuneración mínima que por disposición legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada máxima legal o contractual. según declaración jurada de pago del impuesto a la renta del año anterior. En caso de trabajadores del hogar es una tercera parte. En el caso de la remuneración asegurable del asegurado facultativo se consideran los siguientes casos: a) De los que realicen actividad económica independiente: la doceava parte del ingreso anual. siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneración mínima con la que debe retribuirse a un trabajador. 11 y 12 de la Ley 26272 del 30. La base imponible para la aplicación de las tasas esta constituido sin topes por el total de remuneraciones que percibe el trabajador. Base Legal: Arts.3). Base Legal: Ley 24786 5ta.12. c) Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la categoría D del CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado. Transitoria . la aportación se calculará sobre lo realmente percibido. Los ingresos estan sujetos a verificación.

en las ventas de bienes. En tanto el Consejo Directivo proponga las nuevas remuneraciones asegurables. las aportaciones de empleadores y asegurados. 20808 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO La base imponible esta constituida por: a) El valor de venta. . la aportación se calculará sobre lo realmente percibido. con la remuneración mínima con la que debe retribuirse a un trabajador. inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas. cigarrillos y cervezas la base imponible está constituida por el precio de venta al consumidor final multiplicado por un factor equivalente a 0.Art.más los derechos de importación pagados por la operación. b) Remuneración Máxima Asegurable: El concepto de remuneración máxima asegurable ha desaparecido como tal. En la actualidad. tratándose de importaciones. cualquiera que sea la denominación que se les dé.L. como aguas minerales artificiales. En el caso de los bienes afectos al ISC. el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda vinculación económica. b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación pertinente. El precio de venta al consumidor final incluye todos los tributos que afecten la producción o venta de dichos bienes.847. aguas gasificadas aromatizadas. conforme a las normas legales sobre el particular. Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del impuesto que les corresponda abonar. 3 del D. siempre que se mantenga la proporcionalidad. quedan establecidas en la siguiente forma: a) Remuneración Mínima Asegurable: Esta no podrá ser inferior a la remuneración mínima que por disposición legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada máxima legal o contractual. La base imponible para la aplicación de las tasas esta constituido sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado. cantidad que para estos efectos tiene carácter de Remuneración Máxima Asegurable. cuya equivalencia en dinero se establecerá de conformidad con las disposiciones de orden laboral sobre la materia.quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o importador vinculado. Disposición Transitoria. Base Legal: Ley 24786 5ta. incluyéndose las remuneraciones en especie. se calculan sin topes. Cuando no se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la semana o del mes. sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado. Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden vinculación económica sin perjuicio de lo pagado por éstos.BASE IMPONIBLE DE LA PRESTACIONES DE SALUD CONTRIBUCION DE SEGURIDAD SOCIAL - Se considera remuneración asegurable el total de las cantidades percibidas por el asegurado por los servicios que presta al empleador o empresa. aguas gasificadas.

93. 55. el que será establecido en la declaración de autoavalúo que formulen los contribuyentes. el cual no incluirá los tributos que afecten la producción o venta de dichos bienes ni el monto correspondiente al flete interno de transporte. sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales. 775 del 31.no son menores a los facturados a otras empresas no vinculadas. tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características.95 Véase también: VINCULACION ECONOMICA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes considerados como domiciliados en el país. así como las tablas de depreciación que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y que son aprobados anualmente por el Ministro de Transportes. Base Legal: Art. siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50 % del total de las ventas en el ejercicio.12. el valor de los mismos es estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o. La base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a las ventas en el país de gasolinas y combustibles derivados del petróleo. En caso de contribuyentes no domiciliados en el país. por el contribuyente.Leg. .Leg. Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados deducirán del impuesto que les corresponde abonar el que hubieren pagado con motivo de la importación. En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos. Fueloils y Gas de petróleo licuado. Vivienda y Construcción mediante Resolución Ministerial y publicados conforme a Ley. el impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de fuente peruana. como Gasolina. 6 y 7 de la Ley 26425 del 02. Base Legal: Arts. el lugar de constitución de las jurídicas. 56. en defecto de ella.01. 6 del D. A efecto de determinar dicho autoavalúo se aplicarán los aranceles de terrenos. Kerosene. Tratándose de terrenos que no hayan sido considerados en los planos arancelarios oficiales. Esta excepción no se aplicará en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo.12. Gasoils. Modificado por los arts. es el valor de venta del productor o importador. 5. ni la ubicación de la Fuente productora. respecto del Impuesto Selectivo que hubiera gravado la importación o adquisición de insumos que no sean gasolinas y demás combustibles derivados del petróleo. Comunicaciones.93 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el valor total de los predios que se encuentren ubicados dentro de la jurisdicción de la misma Municipalidad Distrital. según el caso. agencias o establecimientos permanentes.No procede la aplicación de los párrafos precedentes si se demuestra que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada. de sus sucursales. 774 del 31. 57 y 59 del D. los precios unitarios oficiales de construcción vigentes al 31 de Diciembre del año anterior.

Cuando no se publiquen los aranceles de terrenos y/o los precios unitarios oficiales de construcción, por Decreto Supremo se actualizará el valor de la Base Imponible del año anterior en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria. Base Legal: Arts. 11 y 12 de la Ley de tributación Municipal, del D.Leg.776 del 31.12.93 BASE PRESUNTA Son los hechos y circunstancias que por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permiten a la Administración Tributaria establecer la existencia y cuantía de la obligación. Base Legal: Numeral 2 del Art. 63 del Código Tributario.D.Leg.773 del 31.12.93 BASE TRIBUTARIA Número de Personas Naturales y Personas Jurídicas que están obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliación de la base tributaria constituye uno de los objetivos de la Administración Tributaria BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACION TRIBUTARIA Durante el período de prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando bases ciertas y presuntas. Base Legal: Art. 63 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Véase también: BASE CIERTA, BASE PRESUNTA BENEFICIO ESPECIAL DE REGULARIZACION TRIBUTARIA (BERT) Beneficio especial mediante el cual se extinguian los recargos, intereses y/o reajustes; las multas por infracciones formales; y se permitían el pago al contado o fraccionado de los tributos actualizados, de conformidad con el procedimiento establecido en su Ley y disposiciones complementarias. Base Legal: Art. 1° del D. Ley 25858 BIENES Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus metas. Los bienes están formados por materias que contribuyen ya sea directa o indirectamente a la creación de la actividad o a la obtención de los fines o metas propuestas. BIENES INMUEBLES Aquellos de situación fija, no susceptibles de traslado sin detrimento de su existencia. BIENES MUEBLES

Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por bienes muebles a aquéllos que pueden llevarse de un lugar a otro, así como los derechos referentes a los mismos. Por excepción, las naves y aeronaves son consideradas para el Impuesto General a las Ventas como bienes muebles (recordemos que en general la legislación los considera bienes inmuebles). No constituyen Bienes Muebles los bienes incorporales o intangibles (marcas, patentes, derechos de llaves y similares); la moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier documento representativo de éstas, las acciones, participaciones, sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, salvo que la transferencia de los títulos o documentos implique la de un bien corporal, una nave o aeronave. Base Legal: Inc.b) del art.3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,D.Leg. 775 del 31.12.93 y numeral 10 del art.2 del D.S.No 29-94-EF del 29.03.94(Reglamento de la Ley del I.G.V. e I.S.C.). Véase también: BIENES e IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS BIENES UBICADOS EN EL PAIS El Impuesto General a las Ventas grava los bienes ubicados en el país, independientemente del lugar de celebración del contrato. Se entenderán ubicados en el país, los bienes cuya inscripción, matrícula, patente o similar se encuentra registrada en el país. Ejemplo: Si se vende una aeronave registrada en el país, que se encuentra en los EE.UU., y el contrato se realiza en Ecuador, esta operación se encontrará gravada con el Impuesto General a las Ventas porque se trata de una aeronave registrada en el país. Véase también: BIENES e IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS BOLETA DE VENTA Comprobante de pago que se emite exclusivamente en operaciones con consumidores o usuarios finales y para el expendio de combustible mediante surtidores. Dicho comprobante no otorga derecho a crédito fiscal ni podrá usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal: Numeral 3. del Art. 3 de la Resolución de Superintendencia 067-93-EF/SUNAT del 11.06.93, Reglamento de Comprobantes de Pago. BONO Título representativo de una deuda contraída por una empresa o el Estado, que genera una renta fija a quien lo detenta y es redimible en las condiciones preestablecidas.

-CCALCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS Se hará de la siguiente manera:

a) Interés diario: se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente, la TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). b) El interés diario acumulado al 31 de diciembre de cada año se agregará al tributo impago, constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios del año siguiente. Base Legal: Ultimo párrafo del Art. 33 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. CANON Prestación pecuniaria periódica por el aprovechamiento o explotación de una concesión pública. Pago que se efectúa por la explotación de un recurso natural. Pago por concepto de la adquisición de un derecho de uso o goce sobre un bien público. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Aptitud que tiene una persona natural o jurídica para pagar impuestos y que está de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta. Véase también: CAPACIDAD JURIDICA CAPACIDAD JURIDICA La aptitud que tiene la persona, para ser sujeto o parte, por sí o por representante legal, en las relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya como obligado a una prestación o al cumplimiento de un deber. Fuente:Cabanellas. Tomo II, Pág. 51 Véase también: CAPACIDAD CONTRIBUTIVA CAPITAL DE TRABAJO Diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. Son los medios de que dispone una empresa para el desarrollo de sus operaciones normales. CAPITAL PAGADO Monto del capital social efectivamente aportado. CAPITAL PERSONAL En las empresas unipersonales, es la diferencia entre el activo y pasivo, y equivale al patrimonio. CAPITAL SOCIAL Conjunto de dinero, bienes y servicios aportados por los socios para formar el fondo común que sirve de base patrimonial a una sociedad y que da derecho a la repartición proporcional de

tales como distribuidores a través de vehículos. Dicho recuadro estará ubicado en el extremo superior derecho del documento. Los puntos de emisión pueden ser fijos. LIQUIDACIONES DE COMPRA Y BOLETAS DE VENTA Estos comprobantes de pago deben tener las siguientes características: a) Dimensiones mínimas: veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14) centímetros de alto.U. salvo en las facturas por operaciones de exportación. d) La numeración de los comprobantes de pago.C. a excepción de los tickets emitidos por máquina registradora constará de diez (10) dígitos de los cuales: 1. carbonado o autocopiativo químico. Local de Venta o Depósito. es decir.utilidades. En cuanto a la numeración del comprobante de pago. Dentro de un mismo establecimiento se puede establecer más de un punto de emisión. no podrá tener un tamaño inferior a cuatro (4) milímetros de altura. El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior derecho del comprobante de pago. en las cuales no es necesario imprimir dicha leyenda. El número de R. el aporte de los socios debe estar constituido sólo por dinero o bienes. es decir. Puede ser aumentado o disminuido según la necesidad de la sociedad. y el nombre del documento deberán ser impresos en letras tipo "Univers Medium" con cuerpo 18 y en alta u otras que se le asemejen. Sucursal. CARACTERISTICAS DE LAS FACTURAS. CAPITAL SUSCRITO Importe del capital que los socios se han comprometido a aportar a la sociedad. La leyenda relativa al no otorgamiento del crédito fiscal de las copias debe ser impresa diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados. Asimismo. RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES.. Tratándose de sociedades anónimas. carbonado u autocopiativo químico. emisiones efectuadas dentro de establecimientos declarados ante la SUNAT. Agencia.U. emisiones efectuadas por emisores itinerantes. tales como Casa Matriz. que emitan comprobantes de pago y mantengan relación de dependencia con algún establecimiento declarado ante la SUNAT. puede imprimirse sin considerar las características anteriores. salvo en los casos de utilización temporal (sólo de stock existente) de una serie asignada a un punto de . c) El número de R. pueden ser puntos de emisión móvil. vendedores puerta a puerta. b) Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de papel carbón. enmarcado por un filete.C. Las series establecidas no pueden variarse ni intercambiarse entre establecimientos de una misma empresa. Los tres (3) primeros de izquierda a derecha corresponden a la SERIE. En cuanto a las boletas de venta. salvo en lo relativo a la manera de expedición de la copia para lo cual debe emplearse papel carbón. la denominación del comprobante de pago y su numeración estarán impresos en un recuadro de cuatro (4) centímetros de altura por ocho (8) centímetros de largo. Se deben emplear para identificar el punto de emisión.

Véase también: PRUEBA CARGAS Tributo.S.12. Fuente:Dias Mosto.94. Para cada serie establecida.1 de la Ley 26414 del 30.U. siempre que éste cumpla con los requisitos u otros requerimientos o garantías que establezca la Administración Tributaria. No 45-94-EF del 26. Pág.S.O.94. CATASTRO Es un inventario de bienes inmuebles que contiene aspectos físicos. N° 067-93-EF/SUNAT del 11. cuando dicho punto cambie de domicilio dentro del mismo distrito.04. D. Dicha persona debe probar lo que afirma. D. de la Ley General de Aduanas.Leg. 36 del Código Tributario. Base Legal: Artículos 20 y 21 de la R. el número correlativo debe comenzar sin excepción del 0000001. CASOS PARTICULARES DE FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO En casos particulares. no necesariamente deberá ser correlativa. Base Legal: Título Décimo del T. Reglamento de Comprobantes de Pago.93.12. Base Legal: -Segundo párrafo del Art. Art. CARGA DE LA PRUEBA En principio la carga de la prueba recae en quien afirma un hecho. Los siete (7) números restantes corresponden al NUMERO CORRELATIVO.06.emisión. impuesto o carga fiscal que ha de soportar una persona natural o jurídica. pudiendo omitirse la impresión de los ceros a la izquierda. salvo cuando la afirmación implique un hecho negativo o desvirtúe una presunción establecida por ley. libro 1. 773 del 31. 2. La asignación de la serie por puntos de emisión. . CASO FORTUITO Acto o situación ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el cumplimiento de sus obligaciones. la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite.93. 182 CARGO ADUANERO Monto que resulta de la revisión de los documentos con los que se tramitó el despacho de las mercancías o de los presentados por los transportistas. jurídicos y económicos. Deben estar separados de la SERIE por un guión o por el símbolo de número (N°).

Pág. CAUSANTE EN UNA HERENCIA Es la persona que al fallecer da origen a la sucesión hereditaria. Pág. libro 1. COBRANZA COACTIVA Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener el cobro de lo adeudado. 184 CERTIFICACION Testimonio o documento justificativo de la verdad de algún escrito. 50 CIIU (CLASIFICACION INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME) Sistema de clasificación del conjunto de actividades económicas hecha por las Naciones Unidas y que rige a nivel mundial. Fuente:Cabanellas. CLIENTE Se considera a toda persona que compra un bien o servicio.CAUCION Fórmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las obligaciones contraídas por otra persona en caso de que ésta no las pudiera afrontar. Persona que utiliza los servicios de otra que se dedica a una determinada actividad o profesión. Acción de certificar una carta. Tomo II. Pág. una persona da fe de algo que le consta. CODIGO TRIBUTARIO Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario. COMISAR Declarar que algo ha caído en comiso. CERTEX Era el Certificado de exportación. acto o hecho. Certificado de reintegro tributario que beneficiaba al efectuarse exportaciones no tradicionales de productos manufacturados. Acto por medio del cual. sobre todo haciéndolo en forma habitual. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989. 213 . Fuente:Dias Mosto.

175. Véase también: COMPENSACION COMPENSACION DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTROS ORGANOS . Base Legal: Segundo párrafo del Art. Véase también: COMISIONISTA COMODATO Contrato en cuya virtud el comodante (prestamista) entrega al comodatario (prestatario). Fuente:Luciano Carrasco B. etc. Respecto de los demás pagos en exceso o indebidos. conforme a lo dispuesto por Ley. Sirve para designar la pena en que incurre quien comercia con géneros prohibidos. llamada comisionista. de una o varias cosas determinadas. mercaderías para su venta. Pág. Cosa decomisada o caída en comiso pactado.Leg. siempre que no se encuentren prescritos. COMPENSACION DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratándose de tributos administrados por la SUNAT.Véase también: COMISO COMISIONISTA Persona o entidad que efectúa operaciones por cuenta de otro. facultándolo para que la utilice y la devuelva después de transcurrido el plazo pactado en el contrato.93. o para sancionar a aquel que comete determinadas infracciones (transportar o poseer bienes sin la documentación sustentatoria. D. De acuerdo a la Ley General de Aduanas. 773 del 31. Tomo II pág. los deudores tributarios o sus representantes podrán compensar únicamente en los casos establecidos expresamente por la ley. deberán solicitar a la Administración Tributaria la devolución. Generalmente se conoce a este contrato como "préstamo de uso". sanción que consiste en la privación definitiva de la propiedad de las mercancías. Fuente:Cabanellas. 40 del Código Tributario.). En Derecho Penal constituye una sanción accesoria cuyo objeto consiste en la destrucción de los instrumentos y efectos utilizados para cometer el delito. CONSIGNATARIO y CONSIGNADOR COMISO Confiscación de carácter especial. Véase también: CONSIGNACION. una cosa en forma gratuita. El comisionista actúa como consignatario recibe los artículos del consignador y los vende al comprador.217 COMITENTE Aquella persona que entrega a otra.12. a cambio de una retribución de determinado porcentaje.

93. siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo órgano.93 los Gobiernos Regionales administrabán sólo los tributos de su competencia. 50 del Código Tributario. pagados en exceso o indebidamente.12.Leg.La deuda tributaria podrá ser compensada. Modificado por el art. Base Legal: Art.773 del 31. total o parcialmente. COMPETENCIA DE LA SUNAD La Superintendencia Nacional de Aduanas -ADUANAS. COMPETENCIA DE LA SUNAT La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT.Leg.12.12.12.12. Base Legal: Ultimo párrafo del Art.93. 773 del 31. 1 de la Ley 26414 del 30. los deudores tributarios o sus representantes podrán solicitar la compensación total o parcial de los créditos liquidados y exigibles por tributos. Base Legal: -Primer párrafo del Art. 51 del Código Tributario Ley 25859 del 24. 773 del 31. Véase también: COMPENSACION COMPENSACION Es el medio de extinción de la obligación tributaria por la cual se aplica contra ésta. 51 del Código Tributario.93. D. sanciones o intereses. Base Legal: Art.12.12. D.Leg.773 del 31. siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo órgano. licencias o arbitrios.93.92 (Derogado por el D. D.Leg. por la Administración Tributaria. con los créditos por tributos. D.Leg. 52 del Código Tributario.es competente para la administración de los derechos arancelarios. sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportación u otro concepto similar. sean éstas últimas derechos.773 del 31.93.11. Base Legal: Art. esto fue derogado por el D. 40 del Código Tributario. D.94.773 del 31.773 del 31.es competente para la administración de tributos internos.12.93) COMPOSICION DEL TRIBUNAL FISCAL . y por excepción los impuestos que la ley les asigne. Base Legal: Art.Leg. COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Hasta el 30.93.Leg. COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales. los créditos liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor. 40 del Código Tributario.12.Respecto de los tributos no administrados por la SUNAT.

Véase también: NOMBRAMIENTO DE VOCALES DEL RATIFICACION DE VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL COMPRADOR Quien.V Es un programa de control que verifica el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales del Impuesto General a las Ventas (IGV). D. entrega en uso.G. Pág. integrada cada una por tres (3) vocales. o prestación de servicios. Base Legal: Arts.El Tribunal Fiscal estará constituido por dos (2) Salas. comprometiéndose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero. Véase también: OTROS COMPROBANTES DE PAGO TRIBUNAL FISCAL y COMPULSA DEL I. llamada "comprador". Pág. la propiedad de un bien o la prestación de un servicio.06. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989. 174 COMPROBANTE DE PAGO Es todo documento que acredite la transferencia de bienes.Leg. Verifica y controla: . Base Legal: Primer párrafo del Art. mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que otra le vende.12. d) Liquidación de compra. 1 y 2 de la Resolución de Superintendencia No 67-93-EF/SUNAT del 11. de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala. b) Recibos por honorarios profesionales. 98 del Código Tributario. 59 COMPRAVENTA Contrato en cuya virtud una de las partes llamada "vendedor".93. siempre que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y cuyo uso y sistema esté previamente autorizado por la SUNAT. f) Otros documentos que se utilicen habitualmente en determinadas actividades.773 del 31. se obliga a transferir a la otra.93. Son comprobantes de pago los siguientes documentos: a) Facturas. Reglamento de Comprobantes de Pago. Fuente:Luciano Carrasco B. c) Boletas de venta. e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.

Compulsa es sinónimo de cotejo. COMPULSACION. COMPULSADOR y COMPULSAR COMPULSA Examen de dos o más documentos. Pág. comparándolos entre sí. b) Para otros tributos autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible. Examinar o confrontar documentos. a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. COMPULSAR Efectuar compulsas. Tomo II. d) Para infracciones: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o. Tomo II. cotejar o confrontar. 242 COMPULSACION Acción de compulsar. en los casos de tributos no comprendidos en los literales anteriores. cotejándolos o comparándolos entre sí. c) Para tributos no autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. 242 COMPULSADOR El que compulsa. Pág. Tomo II. 242 COMPUTO DE LA PRESCRIPCION El término de la prescripción se computará: a) Para tributos anuales (Declaración Jurada): Desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. Pág. .a) La declaración jurada de facturas b) Correcta emisión de toda factura. c) Su debido registro en los libros contables. Fuente:Cabanellas. e) El cumplimiento del pago del IGV. Véase también: COMPULSA. cuando no sea posible establecerla. Fuente:Cabanellas. respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el literal anterior. Fuente:Cabanellas. d) La veraz declaración de los montos imponibles.

se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. tratándose de la acción para solicitar o efectuar la compensación o para solicitar la devolución. el interés moratorio y las sanciones.12. 41 del Código Tributario.93. La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.e) Para pago indebido o en exceso: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal. los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración. Pág. Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrán condonar.93 COMPUTO DE PLAZOS TRIBUTARIOS Los plazos establecidos en las normas tributarias se computarán: a) Meses. Base Legal:Art. por mandato expreso de la Ley. D. En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil.12.93. Fuente:Cabanellas. Tomo II.leg. con arreglo al calendario. respecto de los tributos que administren. Base Legal:Norma XII del Código Tributario. Base Legal:Art.773 del 31. Tomo II. 285 CONOCIMIENTO DE LA RECLAMACION EN PRIMERA INSTANCIA Conocerán de la reclamación en primera instancia: . 773 del 31. mediante la cual se libera al deudor tributario del cumplimiento de la obligación de pago de la deuda tributaria. Fuente: Cabanellas. Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles. 284 Véase también: CONFISCAR CONFISCAR Privar de sus bienes a una persona y aplicarlos al Fisco.12. con carácter general. años y días: Los expresados en meses o años se computarán día a día.Leg. D.D. CONCILIACION Método usado por la SUNAT para establecer la concordancia entre los saldos en las cuentas bancarias y la información enviada por los bancos con respecto a las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes en dichas instituciones. 44 del Código Tributario.773 del 31. Pág. CONFISCACION Adjudicación que se hace el Estado de los bienes de la propiedad privada. b) Vencimiento en día inhábil: En todos los casos. CONDONACION Es el perdón.Leg.

La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo. 206 CONSIGNATARIO Persona que recibe de otra mercancías en depósito para su administración.94. Pág. El que debe de recibir la cosa consignada se denomina consignatario.S. Base Legal:Art. custodia o venta. Base Legal:Art. D. respecto a los tributos que administre. CONSTITUCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA . 206 CONSOLIDACION Es un medio de extinción de la obligación tributaria. D. Tomo I. b)La ADUANA respecto a los tributos que administre. Persona natural o jurídica a cuyo nombre viene manifestada la mercancía o que la adquiere por endoso. Pág. Tomo I. 42 del Código Tributario. de la Ley General de Aduanas.Leg.93 CONSIGNACION Destino de cosa o lugar para colocación de algo. D. Tomo II. Base Legal:Título Décimo del T. 773 del 31. Fuente:Cabanellas. Pág.O. custodia o venta.773 del 31.12. d)Otros que la ley señale. Destino de un cargamento o parte de él.Leg. 126 del Código Tributario. Remisión o envío de efectos a persona o personas determinadas.12. 311 Véase también: CONSIGNATARIO y CONSIGNADOR CONSIGNADOR Persona que entrega bienes en depósito a un corresponsal para su administración.04.U. Fuente:Días Mosto.a)La SUNAT.93. c)El órgano administrador de los tributos de los Gobiernos Locales.No 45-94-EF del 26. Fuente:Días Mosto.

Langa y J.Leg.93.12. Garaizábal.775 del 31. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente. Fuente:E. D. CONTRABANDO Es un tipo de evasión que consiste en la introducción o salida clandestina del territorio nacional de mercaderías sujetas a impuestos. D. 41 CONTRATOS DE CONSTRUCCION Se gravan con el Impuesto General a las Ventas las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.93. Véase también: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CONTRIBUCION . CONSULTAS TRIBUTARIAS Las entidades representativas de las actividades económicas. las multas y los intereses. 93 del Código Tributario. serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano administrador ni a título informativo. así como las entidades del sector público nacional.94. y que no lo incorpora a la cadena productiva.12. Pág.93 CONSUMIDOR FINAL Persona natural que recibe directamente un bien o servicio por parte del vendedor o de la persona que presta el servicio. con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones de carácter financiero en relación con dicha empresa. Base Legal:Inc. Es así la parte del ingreso que no está destinada al ahorro.Leg.773 del 31. Base Legal:Art.12. también suele utilizarse para indicar la producción y venta clandestina de bienes sujetos a algún tipo de tributo evitando el pago. Base Legal:Primer párrafo del Art. podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.12. 28 del Código Tributario. CONSUMO Es el empleo de un bien o servicio que se extingue al satisfacer una necesidad humana. d) del Art.La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo. Modificado por el art. 773 del 31. CONTABILIDAD Una técnica que produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa en unidades monetarias de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos económicos que la afectan. M. laborales y profesionales.Leg.1 de la Ley 26414 del 30. Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. 3 del D.

993. Base Legal:D.Leg.93 CONTRIBUIR Dar o pagar la cuota que corresponde por un impuesto. debería tener vigencia sólo hasta el 31 de Diciembre de 1. Se define también como la persona Natural o Jurídica que tenga patrimonio. sin embargo. Quien contribuye. . 216 CONTROL Es el proceso de evaluación y corrección de las actividades de los subordinados para asegurarse que lo que se realiza se ajuste a los planes. ejerza actividades económicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la obligación tributaria.L.036-94-TCC del 15.S.12. Fuente:Días Mosto. 786. 25988 (24-12-92).50. CONTRIBUCION AL FONAVI Tributo que afecta a las remuneraciones percibidas por los trabajadores. Tomo II. Se encuentra destinado a financiar el Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).97 por el D. 786 del 31.02. Son sujetos pasivos de la contribución al SENCICO (Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción) las personas naturales y jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División Cinco (5) de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. la aplicación de esta norma ha sido suspendida hasta el 31. art. La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado. Pág. Véase también: CONTRIBUCION y CONTRIBUIR CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION (SENCICO) De acuerdo a lo que estableció la 1ra.06.La contribución al FONAVI es administrada por la SUNAT por constituir un tributo interno-Código Tributario. ayuda o coopera a cualquier finalidad.147 del 12. la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción SENCICO.Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. el cual establece la reducción gradual de las tasas de aportación. Fuente:Cabanellas. la Región o el Municipio. Disposición Transitoria del D.Leg.81. Ayudar o cooperar al logro de un objetivo o propósito.Leg. 361 CONTRIBUYENTE Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. Aportar voluntariamente una cantidad para un fin determinado. Pág. Tomo I.94 y D. D.12.

S. COSTEO DIRECTO Método de contabilidad de costos por el cual no se considera los costos fijos de fabricación como parte del costo unitario del producto. COSTEO POR ABSORCION Método de contabilidad de costos que consiste en aplicar tanto los costos directos o variables. CREDITO FISCAL .U. como los fijos o generales al costo unitario del producto.94. Véase también: COSTO COSTO Total de desembolsos efectuados para la obtención de un bien o servicio. Véase también: COSTO COSTO FIJO Costos que no varían en relación con el volumen de negocios pero que pueden hacerlo por otras causas.04. COSTO DE VENTAS Costo de producción o adquisición de los bienes vendidos. Base Legal:Título décimo del T.de la Ley General de Aduanas. promover eficiencia en las operaciones y estimular la observancia de la política prescrita por la administración.CONTROL ADUANERO Conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos que la aduana está encargada de aplicar. D. verificar la exactitud y el grado de confiabilidad en sus datos contables. 45-94-EF del 26. adoptados dentro de una entidad para salvaguardar sus activos. CORTO PLAZO En terminología contable y financiera se refiere a un período no mayor de un año.O. Véase también: COSTEO y COSTEO DIRECTO COSTEO Proceso de determinación del costo de las actividades productos o servicios. CONTROL INTERNO Conjunto de medidas y métodos coordinados incluyendo el plan de organización.

Leg. que éste puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco. por el cual el deudor se libera suministrando al acreedor. los ingresos y egresos. CREDITO PUBLICO Es la aptitud política. Base Legal:Tercer párrafo del Art. 202 CRONOGRAMA DE PAGOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los tres días hábiles anteriores o tres días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. así por ejemplo. el patrimonio. 277 CUENTA DEL TESORO NACIONAL Cuenta bancaria donde se registran los ingresos del gobierno central. Es la que indica los movimientos de dinero (Ingresos y Egresos). el bien o la actividad representada.94 CUENTA Agrupación sistemática de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras) de cada uno de los elementos que forman el activo. 174 DE LA DECLARACION Y DEL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Los sujetos del impuesto. deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior. Igualmente determinarán y pagarán el . Pág. jurídica y moral de un Estado para obtener dinero o bienes en préstamo.29 del Código Tributario.Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinación de la obligación tributaria. -DDACION EN PAGO Modo de extinción de las obligaciones. Pág. económica. Pág. tomo 2. en su caso. Tomo II. en la cuenta caja habrá que anotar el dinero que se ha pagado por cualquier concepto. La cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con la persona.93. Modificado por el art. en el cual dejarán constancia del impuesto mensual. sea en calidad de contribuyentes como de responsables.12.12. Fuente:Luciano Carrasco B. una prestación distinta de la convenida originalmente. del crédito fiscal y. así como el que se recibe. con el consentimiento de éste. Fuente:Villegas. D. el pasivo. del impuesto retenido. Fuente:Días Mosto. 1 de la Ley 26414 del 30. 773 del 31.

N° 067-93-EF/SUNAT. Las copias canjeadas de las boletas de venta se deben archivar conjuntamente con la copia de la factura respectiva. Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace referencia en el párrafo anterior. En la factura debe consignarse el número de las boletas de ventas canjeadas.12. así como el importe detallado en cada una de ellas. Este canje deberá realizarse hasta el décimo día del mes siguiente de realizada la adquisición. requisitos. Base Legal:Art. en la que consignarán los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones. de Sup. si correspondiere. determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al impuesto del respectivo período. si el adquirente requiere sustentar gastos y/o costos para efecto tributario o tiene derecho al crédito fiscal. a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Código Tributario. DE LA OBLIGACION DE CANJEAR LA BOLETA DE VENTA POR FACTURA En la venta de combustible que se realiza mediante surtidores. Base Legal:Arts.impuesto resultante o. si hubiera lugar. pero la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) aplicará la sanción correspondiente por la omisión y además procederá. condiciones. 31 y 32 del D. debe solicitar la emisión de facturas para lo cual canjeará la(s) boleta(s) de venta que le hubieren entregado. La SUNAT establecerá los lugares. La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas del Código Tributario.29. El Impuesto que afecta a las importaciones será liquidado por las aduanas de la República.Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Reglamento de Comprobantes de Pago. la declaración o el pago serán recibidos. información y formalidades concernientes a la declaración y pago. aún cuando no se hayan realizado los embarques respéctivos. La declaración y el pago del impuesto deberán efectuarse conjuntamente y en un mismo documento.Leg.10° de la Res.775 del 31. en el mismo documento en que se determine los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con estos.93. en la que se anotan las cantidades deudoras. DEBE Término contable que se representa en la parte izquierda de la cuenta. 30. El sujeto del impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del impuesto en un mes determinado. Si no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago. . dentro del mes calendario siguiente al período tributario a que corresponde la declaración y el pago. deberá comunicarlo a la SUNAT. los débitos o los cargos.

Base Legal:Primer. en las oficinas fiscales o en las entidades del sistema bancario y financiero autorizadas para recibir el pago y la declaración de tributos administrados .S. D. surtirá efectos luego de la verificación o fiscalización de la Administración. de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. mediante el cual el interesado indica el régimen aduanero que ha de asignarse a las mercancías y comunica los elementos necesarios para la aplicación de dicho régimen.94.773 del 31.93.12. Vencido éste podrá presentarse una declaración rectificatoria. DECLARACION JURADA Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos.D.93. DEBITO Anotación en el Debe de una cuenta.O. Los deudores tributarios deberán consignar en su Declaración.04. que toda Declaración tributaria es jurada. 89 del Código Tributario.Véase también: HABER DEBITO FISCAL Monto en dinero de la obligación tributaria a favor del Estado y que el contribuyente debe considerar como pago.U.No 45-94-EF del 26. Base Legal:Arts. La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.Leg. DECLARACION DE LA PRESCRIPCION La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.12. en caso contrario. de la Ley General de Aduanas. sin admitir prueba en contrario. 47 y 48 del Código Tributario. DECLARACION RECTIFICATORIA La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. Se presume.Leg. Término contable por el cual se señala el aumento de las obligaciones de una persona natural o jurídica. los datos solicitados por la Administración Tributaria. la cual puede constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. DECLARACION DE MERCANCIAS Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana. la misma que surtirá efectos con su presentación siempre que verse sobre errores materiales o de cálculo o determine una mayor obligación. en forma correcta y sustentada. D. 773 del 31. Las declaraciones rectificatorias que determinen una mayor obligación deberán presentarse. segundo y último párrafos del Art. Base Legal:Título Décimo del T.

Las principales formas son: Contrabando.93 DEFLACION Disminución del índice general de precios.93. D. Base Legal:Tercer al sétimo párrafo del Art. Pág. Véase también: INFLACION DEFRAUDACION FISCAL Es el delito mediante el que se evita el pago total o parcial de tributos establecidos en la ley a través de artificio.por aquella. 773 del 31. muchas veces son porcentajes de valores y no montos fijos. Base Legal:Art. En caso que la Declaración Rectificatoria afecte saldos a favor considerados en Declaraciones posteriores. DEDUCCIONES Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el impuesto neto a pagar. adulteración de las mismas sobre y subvaluación. Fuente:Cabanellas. 88 del Código Tributario. por el término que especificaba la ley que la autorizaba. Situación económica que se caracteriza por un descenso del nivel de precios. la cual decia que el Congreso podia delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria. D. falsificación de documentos.12. la presentación podrá realizarse únicamente en las oficinas fiscales. no pueden abstenerse de dictar Resolución por deficiencia de la ley.1 de la Ley 26414 del 30. astucia. 773 del 31. D.12. Esta disminución del nivel de precios implica un aumento del valor adquisitivo de la moneda.Leg.25859 del 24. Base Legal:Norma XVI del Código Tributario.93) .93. Tomo III.773 del 31. se debe presentar simultáneamente las rectificatorias de éstas.11.773 del 31.12. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado.Leg. 139 del Código Tributario. Si determinan una menor obligación. que suele estar asociado a una reducción del nivel de actividad.12.Leg. mediante Decretos Legislativos.12. 50 Véase también: DELITO TRIBUTARIO DELEGACION DE FACULTADES LEGISLATIVAS Esta fue derogada por el D. La presentación de Declaraciones Rectificatorias se efectuará en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria.L.92 (Derogada por el D. concordante con el principio de uniformidad.Leg. Sustracción o abstención dolosa del pago de impuestos. ardid u otra forma fraudulenta. engaño. Modificado por el art. DEFICIENCIA DE LA LEY Los órganos encargados de resolver un reclamo.94.

Leg. sobre cumplimiento de obligaciones tributarias. b)El Contrabando. DEMANDA (DERECHO) Pedido que se hace al tribunal o alguna autoridad exigiendo el cumplimiento de un derecho.Leg. DENUNCIAS POR TERCEROS Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios. 189 del Código Tributario. c) Extinción o agotamiento.93. D. DENUNCIAS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA La Administración Tributaria podrá formular denuncias cuando tenga conocimiento de hechos que pudieran configurar delito tributario. Causas: a) Deterioro y desgaste naturales por el uso. La Administración Tributaria está obligada a colaborar con la Administración de Justicia en lo concerniente a su especialidad. . sellos o documentos en general.12.93. D.DELITO TRIBUTARIO Es la acción dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes modalidades: a)La Defraudación Fiscal. b) Daño o deterioro extraordinario. d)La fabricación o falsificación de timbres. marcas. que va perdiendo valor por el uso.12.773 del 31. y a constituirse en parte civil en el proceso respectivo. DEMANDA GLOBAL (ECONOMIA) Constituida por las diferentes utilizaciones finales de los bienes y servicios que se producen en la economía. Base Legal:Tercer párrafo del Art. c)La elaboración y comercio clandestino de productos gravados. a la acción del tiempo o a la obsolescencia. Es equivalente a la demanda final interna más las exportaciones. o estén encaminados a este propósito. 192 del Código Tributario. La depreciación tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien.773 del 31. DEPRECIACION Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido al uso. Base Legal:Primer párrafo del Art. contraseñas.

773 del 31. Base Legal:Norma VI del Código Tributario. DERECHOS DE ADUANA Impuestos establecidos en el Arancel de las Aduanas a las mercancías que entren al territorio aduanero.94 DERECHOS DE PRELACION Expresión que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo deudor tienen prioridad para cobrar sus deudas. o tácita cuando hay una ley posterior contraria.Leg. indicando expresamente la norma que deroga o modifica. D.12. g) Cese de la demanda del producto. Toda ley que derogue o modifique una ley tributaria. f) Obsolescencia.Leg.U.d) Posibilidad limitada de uso. . de la Ley General de Aduanas. Norma análoga es de aplicación para los reglamentos de las leyes tributarias.93 DEROGACION Anulación. Véase también: ACTIVO FIJO DERECHO TRIBUTARIO Conjunto sistemático de normas legales por las cuales el Estado implementa los cursos de acción para la obtención de los objetivos y metas fijadas por la política tributaria. Base Legal:Título décimo del T. DERECHOS Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público.12. deberá mantener el ordenamiento jurídico. 773 del 31.No 45-94-EF del 26. Base Legal:Setimo párrafo de la Norma II del Código Tributario. e) Elementos inadecuados. cuando otra ley lo manifiesta claramente.O. D.04. o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Puede ser expresa. Véase también: TASA DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS Las disposiciones del Código Tributario sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra ley. D. abolición o revocación de alguna disposición legal.93.S.

773 del 31. prestigio o calidad del cliente.No 45-94-EF del 26. Base Legal:Ultimo párrafo del Art. un dispositivo legal mediante una norma de igual o mayor jerarquía. en cualquier etapa del procedimiento.O.Leg.93.12. DESEMPEÑO DEL CARGO DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL Los miembros del Tribunal Fiscal y los Secretarios-Relatores desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación exclusiva.98 del Código Tributario. DESCUENTO Reducción practicada habitualmente sobre el precio de venta.Adicionalmente. 10 del Código Tributario.93. la Administración Tributaria podrá designar como agentes de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.04. 1 de la Ley 26414 del 30.94 DESTINACION ADUANERA . pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que.S. Base Legal:Art.773 del 31. Modificado por el art.93 DESPACHO Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para importar y exportar las mercancías o someterlas a otro régimen aduanero.12. D. DESIGNACION DE AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION En defecto de la Ley. Puede ser expresa o tácita.U.12. Base Legal:Título décimo del T. por razón de su actividad. estando prohibidos de ejercer su profesión. función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades. D. condiciones de pago. Pág. 141 del Código Tributario. de la Ley General de Aduanas. debido a consideraciones tales como volumen de ventas. D. Su aceptación es facultad de la Administración Tributaria.Leg. Los descuentos se calculan generalmente por aplicación de un porcentaje al precio de venta. total o parcialmente.773 del 31. etc. ubicación geográfica.94 DESISTIMIENTO (RECURSO DE) Los reclamantes podrán desistir de sus reclamaciones y recursos presentados. 156 DEROGAR Dejar sin efecto. mediante Decreto Supremo.Fuente:Stanford Business School Alumni Association. D Leg.12. Base Legal:Art.

Base Legal:Título décimo del T. identifica al deudor. Véase también: INFRACCION DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Mediante el acto de determinación de la deuda tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. Fuente:Días Mosto. Tomo II.Manifestación de voluntad del dueño.12.Leg.94 DESVALORIZACION Reducción del valor de las partidas del Activo.S. DETERMINACION DE LA TIM La SUNAT fijará la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para los tributos que administra. D. Base Legal:Art. la TIM será fijada por resolución ministerial de Economía y Finanzas.Leg.93. señala la base imponible y la cuantía del tributo. 165 del Código Tributario. b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. Pág.04.12. En el activo corriente la desvalorización es motivada por la inestabilidad monetaria. D..93 Véase también: INICIO DE LA. .12. de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. comiso de bienes o cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales independientes. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la SUNAT. Base Legal:Art.O. En los casos de los tributos administrados por otros órganos. se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores.94. 773 del 31. de la Ley General de Aduanas.. El art.2 de la Ley 26414 del 30.U. En el activo fijo la desvalorización es causada por la depreciación. señala la base imponible y la cuantía del tributo. consignatario o remitente de la mercancía que. 59 del Código Tributario. 31 Véase también: DEPRECIACION DETERMINACION DE LA INFRACCION La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. expresada mediante la Declaración. No 45-94-EF del 26. agrega segundo párrafo. 773 del 31. indica el régimen aduanero que debe darse a las mercancías que se encuentran bajo la potestad aduanera. D.

35 DEUDA PUBLICA Es la obligación que contrae el Estado con prestamistas (extranjeros -deuda externa. Base Legal:Tercer párrafo de la Norma XV del Código Tributario.Leg. Base Legal:Ultimo párrafo del Art.93 DEUDAS DE RECUPERACION ONEROSA La Administración Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de recuperación onerosa. DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA La Administración Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de cobranza dudosa. Pág. D. Se entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las sanciones producidas en el desarrollo de la relación tributaria.deuda pública interna) como consecuencia de un empréstito.12.93 DEUDAS EXIGIBLES DEL EJECUTOR COACTIVO Son: a) Las establecidas mediante Resolución de Determinación o Multa practicadas por la Administración Tributaria y no reclamadas en el plazo de ley. D. .Leg. 27 del Código Tributario. D. Fuente:Días Mosto. 773 del 31.773 del 31. los intereses que se generan por el acogimiento al beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Código tributario. intereses moratorios y de ser el caso.Leg. 33 del Código Tributario. D. Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento coactivo de cobranza. 773 del 31.12. Base Legal:Segundo párrafo del Art.93 Véase también: INTERES MORATORIO DETERMINACION DE LA UIT El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) será determinado mediante Decreto Supremo. multas. 773 del 31.12. 27 del Código Tributario.12. recargos. considerando los supuestos macroeconómicos. Las deudas de recuperación onerosa son aquéllas cuyo costo de ejecución no justifica su cobranza.93 Véase también: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA DEUDA TRIBUTARIA Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos.Base Legal:Tercer párrafo del Art. Tomo II.Leg.o nacionales .

Leg. c) Aquéllas cuyo pago ha sido materia de aplazamiento o fraccionamiento. Base Legal:Primer y segundo párrafo del Art. el interés correspondiente procederá por el período comprendido entre la fecha de la resolución o acto administrativo mediante el cual esa determinación o reconocimiento tenga lugar y la fecha en que se paga a disposición la devolución respectiva.b) Las establecidas por Resolución no apelada en el plazo de ley. el cual no podrá ser inferior a la Tasa Pasiva del Mercado Promedio para operaciones en Moneda Nacional (TIPMN) que fija la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. libro 2. en el período comprendido entre la fecha de solicitud y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva.12. D.Leg.93 DEVALUACION Término que refiere a la caida o merma del valor de la moneda nacional con respecto a las monedas de otros paises y en especial con respecto a una moneda tomada como referencia (en el caso del Perú. la moneda base es el dólar).12. d) Las que consten en Ordenes de Pago emitidas conforme a ley. D. se efectuarán en moneda nacional agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria al principio de cada mes. Fuente:Dias Mosto. 773 del 31.93 DEUDOR TRIBUTARIO Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.Base Legal:Primer párrafo del art. . Base Legal:Artículo 7º del Código Tributario. 35 DEVOLUCION DE LO INDEBIDAMENTE PAGADO Véase también: REPETIR DEVOLUCION DE PAGOS EN EXCESO EN MONEDA NACIONAL Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso.93 DEVOLUCION DE PAGOS EN EXCESO POR LEY ESPECIAL Cuando por ley especial se dispongan devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso.Leg. 38 del Código Tributario. 773 del 31. Cuando la Administración Tributaria determine o reconozca de oficio el pago indebido o en exceso realizado. Pág. 115 del Código Tributario. cuando se incumplen las condiciones bajo las cuales se otorgó ese beneficio. las mismas se efectuarán en las condiciones que la Ley establezca. o por Resolución del Tribunal Fiscal. 773 del 31.12. D.

Leg. La devolución mediante cheques. previa opinión de la SUNAT.Leg.Base Legal:Ultimo párrafo del Art. En nuestro país los días laborables son cinco días semanales. DEVOLUCIONES DE PAGOS EN MONEDA EXTRANJERA Tratándose de pagos en moneda extranjera realizados indebidamente o en exceso. Véase también: DIAS UTILES DIAS UTILES (HABILES) Se denomina así. 38 del Código Tributario. . 773 del 31. 1 de la Ley 26414 del 30. D.773 del 31. la emisión.94 DIAS CALENDARIOS Generalmente cuando un plazo debe ser medido en días calendarios es necesario hacerlo constar específicamente. 39 del Código Tributario.93.Leg.12. de lunes a viernes. DIFERENCIA DE CAMBIO Ganancia o pérdida originada por la variación del tipo de cambio de la moneda nacional respecto de una divisa.12. cuando se mantienen activos o pasivos en moneda extranjera. el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva del mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) que fija la Superintendencia de Banca y Seguros el último día del mes anterior. Base Legal:Cuarto párrafo del Art.93 DEVOLUCION Restituir a los contribuyentes lo pagado en exceso por concepto de tributos. Cuando un dispositivo fiscal indica un plazo y lo señala únicamente con la denominación "días" se sobrentiende que estos son días útiles o hábiles. las devoluciones se efectuarán mediante documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. las devoluciones se efectuarán en la misma moneda agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria al principio de cada mes. utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. 38 del Código Tributario. Base Legal:Art. a los días laborables de una semana. Modificado por el art.12.93 DEVOLUCIONES NEGOCIABLE DE TRIBUTOS POR MEDIO DE NOTAS DE CREDITO Tratándose de tributos administrados por la SUNAT. D.12. porque se acepta como obligatorio que cuando en un dispositivo legal el plazo se especifica únicamente en "días" está refiriéndose a días útiles.773 del 31. Los intereses se calcularán diariamente aplicando el procedimiento establecido para el cálculo de los intereses moratorios. D.

de acuerdo al inc. e) Todo crédito o entrega hasta el límite de las utilidades o reservas de libre disposición que las sociedades otorguen a sus socios y siempre que no exista obligación para devolver o que el plazo otorgado exceda de 12 meses. Se consideran Dividendos de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta: a) Utilidades que las sociedades anónimas y en comandita por acciones distribuyan entre sus socios. al practicarse la fiscalización respectiva. por acuerdo de los socios o accionistas que la integran.25 del D.93. por su naturaleza. . modificado por el art. en dinero. que se transformen en otro tipo de sociedades que no sean consideradas personas jurídicas por la Ley del Impuesto a la Renta.94. quedan desligados del vínculo jurídico que existe entre ellos. no constituye renta gravable: Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. 774 del 31. en dinero. por su participación en el capital de una empresa. c) La diferencia entre el valor nominal de las acciones y los importes que los socios perciban en oportunidad de la reducción de capital o de la liquidación de la sociedad. 8 de la Ley 26415 del 30.DISOLUCION DE SOCIEDADES Acto mediante el cual al darse fin a la vida de la sociedad. Los dividendos eran considerados rentas de segunda categoría hasta el 31. f) Toda suma que. que la devolución no se produzca dentro de ese plazo o que la renovación sucesiva permita inferir la existencia de una operación única cuya duración total exceda de tal plazo. directa o indirectamente en el capital o en los resultados de la entidad emisora.12.12. en especie o en acciones de propia emisión. d) Las participaciones en utilidades que provengan de partes de fundador. distribuyan entre sus accionistas.12. como consecuencia de haber constituido una sociedad con personería jurídica. signifique una disposición indirecta de dicha renta. Parte de las utilidades distribuidas que se asigna a cada acción o participación de capital.93. a) del art. incluyendo las acciones laborales. DIVIDENDO Pago de utilidades anuales que reciben los tenedores de acciones. Para los ejercicios 1994 y 1995. acciones laborales y otros títulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la administración o en la elección de los administradores o el derecho a participar. Constituyen dividendos las utilidades que las sociedades anónimas y sociedades en comandita por acciones. no las computarán para la determinación de su renta imponible. siempre que el egreso. g) Las utilidades de las sociedades anónimas y de las sociedades en comandita por acciones. la cual subsiste mientras la liquidación no esté finalizada. en especie o en acciones emitidas por la empresa. no susceptible de control tributario. resulte renta gravable de la tercera categoría. Los perceptores de dividendos o utilidades de otras empresas. b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de bienes del activo fijo.Leg. en acciones de propia emisión.

D. secretario judicial u otro funcionario público competente.94 DOBLE SANCION POR DESESTIMACION Cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelación sobre el cierre temporal de establecimiento. según sea el caso. 773 del 31.Leg. con las solemnidades requeridas por la ley. conforme lo establece la Administración Tributaria. 8 de la Ley 26415 del 30. 97 DOCUMENTO PUBLICO Instrumento Público. Modificado por el art.93. D. a) del art. los deudores tributarios podrán fijar un domicilio especial dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. El otorgado o autorizado. Pág. Base Legal:Art. 25 del D. Sólo para efectos procesales.12. la sanción será el doble de la prevista en la Resolución apelada. Pág. por notario.Base Legal:Inc. En el caso de apelación sobre comiso de bienes. la sanción se incrementará con una multa equivalente al precio del bien. b) En los demás casos se presume como su domicilio. Documentos que originan los asientos en la contabilidad de una empresa. libro 2. escribano. 14 del Código Tributario.12. para acreditar algún hecho. regirán las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país se aplicarán las disposiciones del Código Tributario sobre la presunción del domicilio fiscal. 774 del 31. 184 del Código Tributario. Fuente:Dias Mosto. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989.Leg.12. Los deudores tributarios tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal dentro del territorio nacional. Base Legal:Art. el de su representante.93 DOCUMENTACION CONTABLE Es aquella que representa la comprobación de los asientos hechos. 773 del 31. sin admitir prueba en contrario. DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal.12. 104 DOCUMENTOS VALORADOS Certificados expedidos por el Estado y que son utilizados para la cancelación de ciertos tributos o bien para la postergación en el pago de los mismos.93 Véase también: DOMICILIO FISCAL DOMICILIO FISCAL Es el lugar fijado para todo efecto tributario. .Leg. la manifestación de una o varias voluntades y la fecha en que se producen.

Contrato solemne en cuya virtud una persona (donante) se desprende de un bien y lo transfiere gratuitamente a otra (donatario).93 Véase también: PRESUNCION DE. 11 del Código Tributario.. Es considerada una práctica comercial desleal en los mercados internacionales.. DUMPING Término usado en el comercio internacional para calificar la venta de un producto a precios más bajos que el costo de producción. REQUERIMIENTO DE NUEVO.Leg.. sobre una mercancía que se exporta. segundo y último párrafos del Art.Base Legal:Primer. pudiendo ser con o sin cargo y revocable o no revocable. o inferior al precio común de mercado dentro del país de origen. se reintegra todo o parte de los derechos aduaneros pagados sobre sus insumos importados. DONACION Entrega o cesión gratuita de un bien. . El "drawback" permite colocar en mejor posición competitiva al fabricante nacional en los mercados internacionales. DRAWBACK Mecanismo por medio del cual..12. También comprende el reembolso de los impuestos locales a que ha estado sujeto dicho artículo. D.. 773 del 31.

12. quien actuará mediante Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva. aún cuando.773 del 31. se produzca con posterioridad. Ecuación del Patrimonio Neto:PN=A-P. P=Pasivo. A=Activo. D. Base Legal:Segundo y último párrafos del Art. D.93 . 114 del Código Tributario. Ecuación del Activo:A=P+PN Ecuación del Pasivo:P=A-PN EFECTOS DE LA ACTUACION DE LOS REPRESENTANTES Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuación de sus representantes. 773 del 31. la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado.93 Véase también: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Las notificaciones surten sus efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción o publicación.773 del 31.12. 24 del Código Tributario. el Pasivo y el Patrimonio Neto.Leg.93 Véase también: NOTIFICACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS y NOTIFICACION TACITA EJECUTOR COACTIVO El funcionario responsable de la gestión de cobranza coactiva en la Administración Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo. a saber: Siendo: PN=Patrimonio Neto. Base Legal:Art. Se tienen las siguientes ecuaciones:.-EECUACIONES CONTABLES Son aquellas que se obtienen al relacionar al Activo.Leg. El Ejecutor Coactivo deberá ser Abogado con experiencia en tributación. en este último caso.Leg. 106 del Código Tributario. D.12. Base Legal:Art.

Véase también: FACULTADES DEL..., DEUDAS EXIGIBLES DEL..., MEDIDAS CAUTELATORIAS, TASACION Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS y EMBARGOS DEL... EJERCICIO DE DERECHO A REPETIR Es la acción mediante la cual el deudor tributario o un tercero recupera lo indebidamente pagado por concepto de deuda tributaria. Véase también: REPETIR EJERCICIO GRAVABLE A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción. Base Legal:Primer Párrafo de Art. 57 de la Ley del Impuesto a la Renta, D.Leg.774 del 31.12.93 ELUSION TRIBUTARIA Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.

EMBARGO Medida cautelatoria que adopta la Autoridad Administrativa o Judicial para asegurar el resultado del proceso y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad se impide. Puede ser: a) Preventivo: Cuando tiene por finalidad asegurar los bienes durante la tramitación del proceso o juicio. b) Definitivo: Cuando su objeto es dar efectividad a la sentencia ya pronunciada o a la decisión judicial o administrativa. EMBARGO PREVENTIVO La Administración Tributaria a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, podrá trabar embargo preventivo por la suma que baste para satisfacer la deuda. El embargo preventivo que aplique la Administración Tributaria será sustentado mediante la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago. Trabado el embargo preventivo, éste se mantendrá durante un año, plazo que puede prorrogarse por otro igual, si se acompaña copia de la resolución desestimando la reclamación del deudor tributario.

Base Legal:Arts. 56 y 57 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Véase también: RESOLUCIONES SUSTENTATORIAS DEL EMBARGO PREVENTIVO, EMBARGO PREVENTIVO EXCEPCIONAL Y CADUCIDAD ANUAL DEL EMBARGO PREVENTIVO. EMBARGO PREVENTIVO EXCEPCIONAL Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalización o verificación amerite la adopción de medidas cautelatorias, la Administración Tributaria, bajo responsabilidad, adoptará el embargo preventivo, aún cuando no hubiese emitido la Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria. Adoptada la medida de embargo preventivo excepcional, la Administración Tributaria tendrá un plazo de quince días hábiles para emitir las Resoluciones u Ordenes de Pago correspondiente. De no emitirse las mismas, el embargo caducará al término del plazo, sin posibilidad de solicitar prórroga. Base Legal:Art. 58 del Código Tributario, D.leg. 773 del 31.12.93 Véase también: EMBARGO PREVENTIVO EMBARGOS DEL EJECUTOR COACTIVO De acuerdo al Código Tributario, vencido el plazo de siete días hábiles para efectuar el pago el deudor tributario, el Ejecutor Coactivo dispondrá se trabe embargo que considere necesario sobre los bienes y derechos del deudor tributario y en caso de no ser suficiente aquél procederá con las demás formas de embargo siguientes: a) De existir embargos preventivos, éstos se convertirán en definitivos. b) En forma de intervención. c) En forma de depósito. d) En forma de retención. e) En forma de inscripción en Registros Públicos. Base Legal:Art. 118 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Véase también: EJECUTOR COACTIVO y FACULTADES DE... EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO EN EMPRESAS PUBLICAS La obligación de emitir comprobantes de pago también alcanza a las empresas públicas en general, excepto: a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Universidades Estatales y Centros Educativos Estatales, por la transferencia de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito. b) La Iglesia Católica, cuando transfiere bienes o presta servicios a título gratuito.

Base Legal:Ultimo párrafo del numeral 2 del Art. 6° de la Res. de Sup. N°067-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISION DE RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES Los recibos por honorarios profesionales deben emitirse por la prestación de servicios que generan rentas de cuarta categoría, entendiéndose como tales el ejercicio independiente, en asociación, o en sociedad civil, de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Estos comprobantes pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal:Art.3 de la Res. de Superintendencia N° 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISION DE FACTURAS Las facturas deben emitirse en operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas y que tengan derecho a utilizar el crédito fiscal. También deben emitirse cuando los sujetos lo soliciten para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y en las operaciones de exportación. Soló deben entregarse facturas a favor de sujetos que tengan número de Registro Unico de Contribuyentes (R.U.C.), de lo contrario se debe de emitir y entregar boleta de ventas, tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras. En operaciones de exportación necesariamente se emitirán facturas. Base Legal:Numeral 1 del Art. 3 de la Res. de Superintendencia N°067-93-EF/SUNAT, Reglamento de comprobantes de Pago del 11.06.93

EMISION DE BOLETAS DE VENTAS Estos comprobantes se emplean de manera exclusiva en operaciones con consumidores o usuarios finales y para el expendio de combustibles mediante surtidores. Dichos comprobantes no otorgan derecho a crédito fiscal ni puede usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal:Numeral 3 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISION DE LIQUIDACIONES DE COMPRA Estos comprobantes se emiten por el comprador, en los casos que el vendedor esté imposibilitado de entregar comprobante de pago por carecer de Registro Unico de Contrinuyente(R.U.C.), y cuando la ley o la Administración Tributaria lo determine. Estos documentos otorgan derecho a utilizar el crédito fiscal siempre que el Impuesto General a las Ventas haya sido pagado por el comprador y del mismo modo pueden ser empleados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Base Legal:Numeral 4 del Art. 3 de la Res. de Superintendencia N°067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93 EMISION DE TICKETS O CINTAS POR MAQUINAS REGISTRADORAS

Base Legal:Inc. Base Legal:Inc. Base Legal:Numeral 5 del Art.3 de la R.C.Se emiten en operaciones con consumidores finales a quienes no es necesario identificar. los que se entregan al comprador.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11. Base Legal:Inc.93. no pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.06. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. Reglamento de Comprobantes de Pago. rifas y apuestas. EMISION DE COMPROBANTE DE PAGO POR PARTE DEL COMPRADOR . 3 de la R.06.06.3 de la R. No 67-93-EF/SUNAT del 11.93.06. Estos comprobantes no otorgan derecho a crédito fiscal ni pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.b) del numeral 6 del art.C. salvo las siguientes excepciones: a) Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique al comprador consignando su número de R. a) del numeral 6 del art. Reglamento de Comprobantes de Pago. también registrado en la cinta testigo. b) Otorgarán derecho a crédito fiscal cuando además de los requisitos anteriores se discrimine en ellos el monto de los tributos que gravan la operación.S.3 de la R. Base Legal:Inc.S.93.U. No 67-93-EF/SUNAT del 11. pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. quedando el número de R. Reglamento de Comprobantes de Pago. Reglamento de Comprobantes de Pago. No 67-93-EF/SUNAT del 11. EMISION DE BOLETOS NUMERADOS O ENTRADAS Emitidos en las atracciones o los espectáculos públicos. 3 de la Res. pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.U. EMISION DE BILLETES NUMERADOS Emitidos en los juegos de lotería. EMISION DE BOLETOS QUE EXPIDEN LOS TRANSPORTISTAS Emitidos por el servicio del transporte público urbano de pasajeros.93 EMISION DE BOLETOS QUE EXPIDEN LAS COMPAÑIAS DE AVIACION COMERCIAL Estos comprobantes se emiten en el servicio del transporte aéreo de pasajeros.93. d) del numeral 6 del art. c) del numeral 6 del art. pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer derecho al crédito fiscal.06. y se emitan como mínimo en original y una copia. pudiendo consignarse el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal en una sola cifra. de Superintendencia N°067-93-EF/SUNAT.S.

pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. Estos comprobantes proporcionados por SUNAT permiten ejercer el derecho al crédito fiscal y pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. CREDITICIAS Y DE SEGURO BANCOS.06. No 67-93-EF/SUNAT. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. f) del numeral 6 del art.El comprador es el obligado a emitir una liquidación de compra en las ventas que realicen las personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria.06. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. siempre que éstas se encuentren imposibilitadas de otorgar el comprobante de pago respectivo por carecer del número de R.C. N°067-93-EF/SUNAT. 3 de la Res. h) del numeral 6 del art.S. Las personas obligadas a llevar contabilidad que arrienden o subarrienden inmuebles deben emitir facturas o boletas de venta.93 EMISION DE RECIBOS DE ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO Emitidos en los casos de arrendamientos o subarrendamientos de bienes inmuebles efectuados por personas no obligadas a llevar contabilidad. AGUA Y TELEFONO Emitidos por el servicio prestado. así como de productos silvestres y artesanía. El pago del Impuesto General a las Ventas se efectúa mediante especies valoradas que quedarán en poder del arrendador o subarrendador.93 EMISION DE CARTAS DE PORTE AEREO Y CONOCIMIENTOS DE EMBARQUE . Base Legal:Art. Base Legal:Inciso e) del Numeral 6 del Art.93 EMISION DE RECIBOS DE LUZ. Base Legal:Inciso g) del Numeral 6 del Art. pueden ser empleados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. según corresponda.93 EMISION DE DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR FINANCIERAS. 3 de la R. 3 de la R.06.06. N° 067-93-EF/SUNAT.06.93 EMISION DE POLIZAS DE OPERACIONES REALIZADAS EN LA BOLSA DE VALORES Emitidas en las operaciones realizadas en la Bolsa de Valores. N°067-93-EF/SUNAT. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. de Sup. de la pesca artesanal.U.S. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. 8 de la Res. Base Legal:Inc. de Sup. Base Legal:Inc. de Sup. INSTITUCIONES Pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crédito fiscal cuando sean emitidos por las instituciones que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. No 67-93-EF/SUNAT. 3 de la Res.

06.S. a socios comunes de dichas empresas. en operaciones con usuarios finales.Emitidos por el servicio de transporte de carga aérea y marítima respectivamente.93 EMPRESA Organización constituida por personas naturales. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. i) del numeral 6 del art. CENTROS EDUCATIVOS Y CULTURALES RECONOCIDOS POR EL MINISTERIO DE EDUCACION Y FUNDACIONES En los que se refiere a la emisión por sus actividades no afectas a tributos administrados por la SUNAT. pertenezca a una misma persona. d) El capital de dos o más empresas pertenezca. de Sup. salvo en el caso en el que se trate de una liquidación de compra. que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extracción. EMPRESA FILIAL O SUBSIDIARIA Aquella cuyo capital pertenece mayoritariamente a otra empresa.93. pueden ser utilizadas para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. b) Más del 30% del capital de dos o más empresas. N°067-93-EF/SUNAT. EMISION DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR UNIVERSIDADES. Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo del 31. producción. en más del 30%. Base Legal:Inc. No 67-93-EF/SUNAT. sucesiones indivisas o personas jurídicas. 3 de la Res.12. c) En cualquiera de los casos anteriores. cuando la indicada proporción de capital.06.775. se requiere la emisión de facturas. 3 de la R. en cuyo caso el emisor es el comprador. directamente o por intermedio de una tercera. EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE De acuerdo a la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo existe vinculación económica cuando: a) Una empresa posee más del 30% del capital de otra empresa. Base Legal:Inciso j) del Numeral 6 del Art. comercio o servicios .Leg. directa o indirectamente. En caso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gastos para efectos tributarios. pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. generalmente es el vendedor o el que prestó el servicio. Base Legal:Inciso b) del artículo 54 del D.93 EMISOR Referido a quien otorga el comprobante de pago.

Tomo II. Véase también: ESCALA IMPOSITIVA. en general todo acto de disposición por el que se transmite el dominio. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO Es la escala en que el tipo impositivo aumenta al mismo tiempo que aumenta la materia imponible. las cuales desaparecen para efectos jurídicos. ENTREGA EN USO Es el acto mediante el cual se pone a disposición de una persona (natural o jurídica) un bien a cambio de un pago o en forma gratuita. cuando una empresa absorbe a otras que se disuelven sin liquidarse. sea éste otorgado por entidades nacionales o extranjeras. aporte a sociedades y. 107 EMPRESA ABSORBIDA Véase empresa fusionada. ENAJENACION Se entiende por enajenación la venta. permuta. EMPRESA FUSIONADA Empresa producto de la unión de dos o más empresas independientes. Pág. 39 EMPRESA LIQUIDADA Aquella empresa que al disolver su negocio.industriales. realiza su activo y liquida sus deudas. EMPRESTITO Es la operación crediticia concreta mediante la cual el Estado recibe un préstamo. Pág. aunque por lo general. cambio. cuando todas las empresas fusionadas desaparecen para dar paso a una nueva. libro 3. Fuente:Días Mosto. La fusión puede ser: Fusión propiamente dicha. comerciales o similares. fusión por absorción. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL . Fuente:Dias Mosto. Y. Tienen personalidad jurídica y deben estar constituidas legalmente. en el nivel superior se convierte en proporcional. con excepción de las asociaciones y fundaciones que no tienen dicho fin lucrativo. Fusión por absorción.

ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO ESPECULADOR Es aquel que opera motivado por el lucro. Actúa de acuerdo a expectativas basadas en la incertidumbre existente entre los precios del mercado del presente y los precios del mercado futuro. . Véase también: ESCALA IMPOSITIVA. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO Es la escala en que el tipo impositivo decrece al elevarse la materia imponible. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Estado financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales durante un período determinado. respondiendo a las variaciones del precio en el mercado a través del tiempo. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACION FINANCIERA Estado financiero que muestra las fuentes de las que se derivaron los fondos y los usos a los que fueron destinados en un período determinado. La escala impositiva pueden ser de tipo proporcional. progresivo o regresivo. Véase también: ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL y ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO ESCALA IMPOSITIVA Aparte del impuesto de tasa fija. Véase también: ESCALA IMPOSITIVA. en la actualidad se utiliza la escala impositiva que comprende una diversidad de tasas correspondientes cada una de ellas a un tramo de materia imponible. ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO Las etapas del procedimiento contencioso son: a) Las reclamaciones ante la Administración Tributaria. independiente del aumento o disminución de la materia imponible. ESTADOS FINANCIEROS Son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de una empresa. b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.Es la escala en que el tipo impositivo permanece invariable.

Toda acción u omisión dolosa. 3 del Código Tributario se señalan los casos en que la obligación tributaria es exigible. En el Derecho Tributario la exigibilidad de la obligación tributaria consiste en que el Estado está legalmente facultado para exigir al deudor tributario el pago. 93 EXENTO Véase también: INAFECTO. El Código Penal la tipifica como una modalidad de defraudación tributaria. Base Legal:Art. para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo no menor de tres días hábiles. EXCLUSION DE OTROS ORGANOS ADMINISTRACION TRIBUTARIA COMO COMPETENTES DE LA Ninguna otra autoridad. análisis relacionados con hechos imponibles. violatoria de las disposiciones tributarias.c) La revisión ante el Poder Judicial. EXIGIBILIDAD DE LA DEVOLUCION DE LO PAGADO . La Administración Tributaria también podrá exigir la presentación de informes. siendo éste no menor de dos días hábiles.12. 54 del Código Tributario.Leg. En el caso que por razones debidamente justificadas. 62 del Código Tributario. más en el caso de no haber vencido o transcurrido la época de pago.12.12 93 EVASION TRIBUTARIA Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. D. en la forma y condiciones solicitadas. D.Leg. distintos a los señalados por ley podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos. 773 del 31. exhibición de documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación. Cuando la Resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía.93 EXIGIBILIDAD En el Derecho de Obligaciones la exigibilidad es la calidad de toda deuda cuyo cumplimiento está en aptitud de ser reclamado por el acreedor.773 del 31. REGISTROS CONTABLES Y DOCUMENTACION SUSTENTATORIA En su función fiscalizadora. 124 del Código Tributario.Leg. Base Legal:Numeral 1 del Art. destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. bajo responsabilidad. D. En el Art. la deuda tributaria no puede ser exigida por el sujeto activo. organismo ni institución. registros contables y documentación sustentatoria los mismos que deberán ser llenados de acuerdo con las normas correspondientes. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.773 del 31. Base Legal:Art. la Administración Tributaria deberá otorgarlo. el deudor tributario requiera un plazo o término para dicha exhibición. EXHIBICION DE LIBROS. la Administración Tributaria dispone de la facultad de exigir a los deudores tributarios la exhibición de sus libros.

211 EXONERACION Liberación del cumplimiento de una obligación o carga tributaria. A falta de este plazo. tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y.Leg. Tratándose de tributos administrados por la SUNAT. b) Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria. 773 del 31.SENATI NACIONAL DE .12. etc.12. y de funcionarios de organismos internacionales en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar. 20 del Código Tributario. D. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus obligaciones tributarias.Leg.93 EXISTENCIAS Bienes que tiene una empresa para la venta. Mercaderías almacenadas y reservadas para entrar al consumo.93 EXONERADOS DE LA CONTRIBUCION AL SERVICIO ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL .12.Los sujetos obligados al pago del tributo. a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. Base Legal:Norma XIII del Código Tributario. a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. productos semielaborados. D. D. 773 del 31. productos terminados pendientes de venta. 3 del Código Tributario. a falta de este plazo. desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria.93 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligación tributaria es exigible: a) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario. Base Legal:Art. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Código Tributario. Pág. con carácter temporal y otorgada por ley. 773 del 31. Cuenta o cuentas del activo corriente que incluyen materias primas y auxiliares.Leg. Fuente:Stanford Business School Alumni Association. Base Legal:Art. de acuerdo a la responsabilidad solidaria con el contribuyente o en calidad de adquirientes. EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros.

Actos jurídicos mediante los cuales se pone fin a la obligación tributaria. Base Legal:Ley 26272 del 30.12. D. EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:. Base Legal:Art. 27 del Código Tributario. e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.Leg.Leg.93 Véase también: EXTINCION EXTINCION DE LA SANCION TRIBUTARIA Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen por los siguientes medios: a) Pago. que consten en las respectivas Resoluciones de Determinación.93 Véase también: EXTINCION .Estan exonerados de la Contribución al SENATI las empresas que durante el año anterior tengan un promedio de veinte (20) trabajadores o menos dedicados a las actividades industriales comprendidas en la Categoría D del CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3).93 EXTINCION Conclusión de una situación. c) Condonación. Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.12. a) Pago. Base Legal:Primer párrafo del Art.773 del 31.773 del 31. Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago. d) Consolidación. relación u obligación. d) Consolidación. las empresas que desarrollen otras actividades económicas además de la industrial. D. como son las labores de instalación. que consten en las respectivas Resoluciones de Determinación. c) Condonación.12. 169 del Código Tributario. b) Compensación. b) Compensación. reparación y mantenimiento. e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.

Definiciones del ANEXO Nº1. 130 FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA La cobranza coactiva de las obligaciones tributarias que es facultad de la Administración Tributaria.12. Poder y potestad. Refleja en términos cuantitativos la inflación habida en un período y se aplica para corregir un valor anterior. Base Legal:Derogado por el D. en su caso. Documento mediante el cual se acredita la transferencia o dación en uso de bienes y prestación de servicios.93 por este el Poder Ejecutivo podia proponer. FACULTAD Potencia. 773 del 31.Leg. expresándolo en términos de poder adquisitivo de la fecha de reexpresión. 773 del 31. monto de los impuestos gravables y cuantos datos fueran necesarios. Base Legal:Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº627.93 Véase también: COBRANZA COACTIVA FACULTAD LEGISLATIVA DEL PODER EJECUTIVO Estuvo vigente hasta el 31. D.11. -FFACTOR DE REEXPRESION O ACTUALIZACION Es el que resulta de dividir el índice de corrección de la fecha de reexpresión entre el índice de corrección de la fecha de origen o. el índice de la reexpresión anterior de las partidas que son objeto de actualización. Pág. Base Legal:Primer párrafo del Art.12. se regirá por las normas del Código Tributario. determinando su calidad. Atribuciones.Leg. Opción. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989. Licencia o permiso.EXTORNO DE CHEQUES Término que remite a la exclusión del valor de un cheque en las cuentas de la administración tributaria por carecer de fondos. precio. virtud y capacidad. 114 del Código Tributario. cantidad.90 FACTURA Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en el que se detalla los efectos vendidos. promulgar y reglamentar leyes tributarias. lo hacia exclusivamente a través del Ministerio de Economía y Finanzas.12.93 FACULTAD SANCIONADORA . Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflación del 30.

Corresponde a la Administración Tributaria sancionar las infracciones tributarias contempladas en el Código Tributario (Título I del Libro IV), conforme al procedimiento establecido. Asimismo compete a la Administración Tributaria, formular la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos, quedando facultada para constituirse en parte civil. Base Legal:Art. 82 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 FACULTADES DE FISCALIZACION La facultad de fiscalización incluye la inspección, la investigación y el control de cumplimiento de obligaciones tributarias, inclusive de aquellas personas que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Base Legal:Primer párrafo del Art. 62 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Véase también: FISCALIZACION FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO Corresponde al Ejecutor Coactivo la facultad de ejercer las acciones de coerción para el cobro de la deuda tributaria que sea exigible. Base Legal:Primer párrafo del Art. 115 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Véase también: EJECUTOR COACTIVO FALSIFICACION Delito consistente en la alteración de una cosa o de sus cualidades fundamentales con la intención de causar daño o perjudicar a terceros. Puede ser de documentos, monedas, firmas, sellos, etc. Fuente:Stanford Business School Alumni Association. Pág. 218 FECHA DE VENCIMIENTO Fecha límite para el cumplimiento de una obligación, momento desde el cual es exigible la deuda y es de observancia obligatoria. FEDATARIO Persona de gran solvencia moral que en la representación de la Administración Tributaria detecta las siguientes infracciones: a) No otorgar comprobantes de pago. b) Otorgar comprobantes de pago que no reúnen los requisitos que permitan identificar al otorgante, la operación realizada y su monto. FIDEICOMISARIO

Es la institución de crédito, por lo general un banco, que recibe el encargo de velar por el derecho de los obligacionistas con las facultades que la ley le confiere. Concurre con el otorgamiento del contrato de emisión en representación de los futuros obligacionistas. FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Cumplir con las obligaciones que impone la ley al respecto y lograr la información o los datos necesarios para conocer la situación económica, financiera y/o legal de la empresa. Además constituye el único medio para demostrar una determinada operación. FINANZAS PUBLICAS Todo aquello que hace referencia directa a la manera como el Estado se procura ingresos y como atiende sus gastos. Fuente:Flores Polo, Pág.32 FISCALIZACION DE LA DETERMINACION REALIZADA POR EL DEUDOR La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor, está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa, según corresponda. Base Legal:Art. 61 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 Véase también: FISCALIZACION FISCALIZACION Es la revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. FISCO Erario o Tesoro Público. Hacienda Pública o Nacional. Por extensión constituye sinónimo de Estado o autoridad pública en materia económica. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 134 FOLIO Hoja de un libro o cuaderno, y más especialmente, de un expediente o proceso. Los autos judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las citas y comprobación de que no hay sustracción de documentos. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 134 FORMALIDADES DE LA RESOLUCION DE DETERMINACION La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:

a) El nombre o razón social del deudor tributario. b) El tributo y período correspondiente. c) La Base Imponible. d) La Tasa. e) La cuantía del tributo y sus intereses. f) Los motivos determinantes del reparo u observación cuando se rectifique la Declaración del contribuyente. g) Los fundamentos y disposiciones que la amparan. Tratándose de Resoluciones de Multa, contendrán necesariamente los requisitos establecidos arriba de a) a f), así como el señalamiento de la infracción, monto de la multa e intereses. La Administración Tributaria podrá emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinación y de Multa, las cuales podrán impugnarse conjuntamente, siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario, tributo y período. Base Legal:Art. 77 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 . Modificado por la Ley 26414 del 30.12.94 FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Se puede conceder aplazamiento o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria, con carácter general, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo. Base Legal:Primer párrafo del Art. 36 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 Véase también: APLAZAMIENTO DE PAGOS, FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO, PLAZOS MAXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO Facilidad de pago que concede la Administración Tributaria o el Poder Ejecutivo para que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un período. Véase también: PLAZOS MAXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA FRANQUICIA Exención total o parcial del pago de tributos dispuesta por ley. Base Legal:Título Décimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94

ajeno a las fuerzas naturales. f) La jurisprudencia. y que impide hacer lo que se debía o era posible y lícito. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2) votos conformes. Leg. Base Legal:Norma III del Código Tributario. e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.773 del 31. 130 FUNCION DE RECAUDACION Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos.12. 773 del 31. Base Legal:Art. Fuente:Cabanellas. Tomo IV. A tal efecto.93 FUERZA MAYOR Todo acontecimiento que no ha podido preverse o que.93.Leg. Base Legal:Art.Leg. 773 del 31. D. no ha podido resistirse.93 -GGANANCIA . c) Las Leyes Tributarias y las normas de rango equivalente. d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales. que se opone al ejercicio de un derecho o al espontáneo cumplimiento de una obligación. 101 del Código Tributario. h) La doctrina. 55 del Código Tributario. Pág. FUNCIONAMIENTO DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán diariamente. D. podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla.12. g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria. Aparece como obstáculo. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar Declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración Tributaria.FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales. b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República. previsto. D.12.

E. 38 de la R. prestación de servicios que involucren o no la transformación del bien. con el objeto de asegurar el pago de derechos de aduanas y demás impuestos o el cumplimiento de otras obligaciones adquiridas con ella. GUIA DE REMISION Documento que extiende el vendedor a la persona que transporta la mercadería. Se llama global cuando asegura el cumplimiento de obligaciones resultantes de varias operaciones.04.06. Son los ingresos de dinero que realiza el Estado. Base Legal:Título Décimo del T. se emite con ocasión de entrega de mercadería a ser transportada. 62. Langa y J. Pág. cesión en uso. en donde en forma detallada va la relación de la mercadería entregada. GARANTIA ADUANERA Obligación que se contrae.93 .94 GASTO PUBLICO Es la definición de las inversiones de recursos estatales.U. GIRO DEL NEGOCIO Actividad principal a que se dedica una empresa.S. Fuente:Dias Mosto.Diferencia positiva entre el precio y el costo de un bien. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. conforme a la ley. M. D. 99 Véase también: POLITICA FISCAL. No 67-93-EF/SUNAT.S.No 45-94-EF del 26. remisiones entre fábricas o sucursales y otros. Fuente:Flores Polo. Garaizábal. Pág. de la Ley General de Aduanas. Base Legal:Art. No es un comprobante de pago. a satisfacción de la Aduana. POLITICA ECONOMICA y POLITICA TRIBUTARIA GIRO BANCARIO Orden de pago para transferencia de fondos a través de una entidad del sistema financiero.O. Se define como el empleo de medios económicos realizado por las Instituciones Públicas. 40 GANANCIA BRUTA Véase también: Utilidad Bruta. para cumplir sus fines. Pág. consignaciones. libro 3. que no son otros que la satisfacción de las necesidades públicas.

349 IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Es indudable que la importancia de los Libros de Contabilidad radica exclusivamente en razones de orden legal. bajo el imperio de la ley o voluntad del causante. HEREDERO Persona llamada a recibir el patrimonio de otra fallecida. Véase también: FUERZA MAYOR HECHO IMPONIBLE Hechos previstos en la ley de los cuales nacen obligaciones tributarias concretas. sujetándolos a responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Viene a ser cualquier acto económico que es susceptible de ser gravado con impuesto o contribución.-HHABER Término contable que se representa en la parte derecha de una cuenta en la cual se anotan las cantidades acreedoras. Pág. EN LO ECONOMICO: El análisis de los resultados que se consigna en los Libros nos permite hacer o proyectar los gastos o la distribución de las Pérdidas o Ganancias. -IIMPONIBLE Susceptible de ser gravado con impuesto o contribución. créditos o abonos. económico y funcional. El Hecho Imponible es la expresión de una actividad económica. sin rebasar el sentido de los mismos. HECHO FORTUITO Acto o situación ajena a la voluntad del contribuyente y que imposibilita el cumplimiento de sus obligaciones. sólo con simples estimaciones para el futuro. . HIPOTECA Derecho real que grava bienes inmuebles o los considerados como tales. y a la vez una manifestación de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurídica de los tributos. Tomo IV. EN LO LEGAL: Permite ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas. Fuente:Cabanellas.

la Administración Tributaria podrá reemplazar dicha sanción por una multa equivalente al diez por ciento (10%) del mayor importe de los ingresos netos mensuales del contribuyente. si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre de establecimiento pudieran ameritarlo o cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar dicha sanción. principalmente de carácter fiscal. deudores y a sus propietarios. a los últimos doce (12) meses anteriores a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. IMPOSIBILIDAD DE CIERRE TEMPORAL Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento.12. d) Son documentos. la Administración Tributaria adoptará las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que dio lugar a la infracción. b) Demuestran la situación financiera y económica de la empresa dando una seguridad a los acreedores. por el período que correspondería al cierre.93 IMPOSICION Gravamen o tributo que recae sobre algo. o interpretada de modo expreso y con carácter general por el Tribunal Fiscal. para poder determinar el estado de las Ganancias y las Pérdidas. que dan garantía a segunda o terceras personas.EN LO FUNCIONAL: Nos facilita en forma ordenada los datos necesarios para una buena administración. D. siempre que el sentido de dicha norma haya sido debidamente aclarado por una disposición legal o por la Administración Tributaria.Leg. Finalmente la importancia y finalidad de los Libros de Contabilidad podemos resumirlas como sigue : a) Son documentos que registran y controlan las entradas y salidas de los valores de la empresa. IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicación de intereses ni sanciones cuando: Exista Duda Razonable:El no pago del tributo o la infracción resulta de la interpretación equivocada de una norma. cuando no sea posible establecer la fecha de comisión de la infracción. Excepcionalmente. con posterioridad al no pago oportuno o a la comisión de la infracción. Base Legal:Segundo párrafo del Art. Dicho monto será actualizado de acuerdo a la variación del Indice de Precios al Consumidor desde la fecha del mes que se toma como referencia hasta el mes en que se cometió o fue detectada la infracción. . 773 del 31. no pudiendo ser menor al diez por ciento(10%) de la UIT. 183 del Código Tributario. c) Es una constancia de todas las operaciones que realizan los comerciantes y el procedimiento cronológico empleado en su registro. y a quienes tienen interés en el resultado de las operaciones comerciales. obtenidos durante los últimos doce (12) meses anteriores a aquél en que se cometió la infracción o.

establecidas por ley.Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos provenientes de las mismas.12.Inmuebles comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal. . incluyendo las de goce o disfrute. .Exista Duplicidad de Criterios: La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterios en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos. e) Las rentas imputadas. 170 del Código Tributario. entendiéndose como tales aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. cuando hubieren sido construidos o edificados para efectos de la enajenación. b) Los resultados de la enajenación de bienes que al cese de actividades de empresas. c) Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su personal y aquéllas que no impliquen la reparación de un daño y las sumas que los aseguradores entreguen a los asegurados de acuerdo a lo estipulado por las normas del Impuesto a la Renta. g) Los resultados provenientes de la enajenación de: . Base Legal:Art. del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores. en la parte en que excedan del costo computable de ese bien.93 IMPUESTO Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. un bien del activo de la empresa. total o parcialmente. IMPUESTO A LA RENTA De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta se encuentran gravadas: a) Las rentas provenientes del capital. queden en poder del titular (persona natural) de dichas empresas. f) Las regalías. . siempre que la enajenación tenga lugar dentro de los dos años contados desde la fecha en que se produjo el cese de actividades. mientras el criterio anterior estuvo vigente. Véase también: TRIBUTO IMPUESTO A LA PRODUCCION Y CONSUMO Véase también: impuestos indirectos. d) Las indemnizaciones destinadas a reponer. 773 del 31.Leg. D.Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de lotización o urbanización. salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la inafectación total de acuerdo a lo que dispone el reglamento del Impuesto a la Renta.

Denuncios o concesiones h) Los resultados de la venta. aunque sea habitual. . por lo menos dos compras y dos ventas.12. en los siguientes casos: Inmuebles: Cuando el enajenante haya efectuado en el curso del ejercicio.Negocios o empresas. cédulas hipotecarias y otros valores: cuando el enajenante haya efectuado en el curso del ejercicio por lo menos diez operaciones de compra y diez operaciones de venta. las enajenaciones de bienes cuando éstos hayan sido adquiridos por causa de muerte.93 Véase también: SUJETOS DEL IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL Era un tributo de periodicidad anual que gravaba el patrimonio neto de las empresa. i) Cualquier ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros. ..Leg. bonos. Se presume que hay habitualidad en la enajenación de bienes hecha por personas naturales.Derechos de llave. Base Legal:Arts. j) El resultado por exposición a la inflación determinado conforme a la legislación vigente. la ganancia que pudiera obtenerse en la compra-venta de acciones negociadas en Rueda de Bolsa de Valores. Para estos efectos se entenderá como única operación la orden dada al agente para comprar o vender un número determinado de valores. Acciones y participaciones representativas del capital de sociedades acciones del trabajo. cambio o disposición habitual de bienes. D.771 del 31.Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurídicas o empresas constituidas en el país. en el ejercicio precedente o en ambos. 774 del 31. En ningún caso se considerarán operaciones habituales o darán lugar a ellas.. marcas y similares.93 Véase también: SUJETOS DEL. . .Bienes muebles cuya depreciación admite la ley. Base Legal:Derogado por el D. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Impuesto que grava solamente al valor agregado creado en cada fase del proceso productivo. sin embargo. se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta. . 1. 3 y 4 de la Ley del Impuesto a la Renta. determinado al final del ejercicio gravable.. 2.Leg.12.

Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. 1 del D.93. Pág. 258 Véase también: VALOR AGREGADO IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Es aquel que grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país de bienes muebles.90 (Derogado) IMPUESTO PARA LA INVESTIGACION CIENTIFICA Y TECNOLOGICA PESQUERA Derogado a partir del 03 de Setiembre de 1992 de acuerdo a lo establecido por la Ley 25702 del 02-09-92. Base Legal:Art.93. 9 D. con el dos por ciento (2%) del valor de venta de sus productos de acuerdo con la escala que fijaba el Ministerio de Pesquería. Este impuesto recae sobre el consumo de determinados bienes que son considerados específicos y que son bienes prescindibles y de lujo.5 %) de su Renta Neta. 775 del 31. 50 del D.11. Base Legal:Art. Véase también: VENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Grava: a)La venta en el país a nivel de productor y la importación de bienes específicos. c) Los contratos de construcción. IMPUESTO PARA EL INSTITUTO GEOLOGICO MINERO METALURGICO INGEMMET Derogado a partir del 03 de Setiembre de 1992 de acuerdo a lo establecido por la Ley 25702 del 02.09.12. 608 del 07. Base Legal:Art.12. b)La venta en el país por el importador de bienes específicos. Gravaba a todo titular de actividad minera con el uno y medio por ciento (1. Leg.Fuente:Stanford Business School Alumni Association. .Leg. Gravaba a los armadores y a las empresas industriales pesqueras nacionales o extranjeras que operaban en el país.92. b) La prestación o utilización de los servicios en el país. Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. e) La importación de bienes. 775 del 31.Leg.

Fuente:Nota Tributaria #10. 90 IMPUESTOS INDIRECTOS Son los que recaen sobre la producción. con un aporte mensual equivalente al 2% aplicable sobre el monto de las remuneraciones que por planilla pagasen a sus trabajadores. quien en última instancia soporta el peso del impuesto.88 (Derogado) IMPUESTO PARA EL AGROINDUSTRIAL-INDA INSTITUTO NACIONAL DE DESARROLLO Derogado a partir del 03 de Setiembre de 1992 de acuerdo a lo establecido por la Ley 25702 del 02. año 1 IMPUESTOS A LA EXPORTACION Son impuestos aplicados sobre los bienes o servicios nacionales. permite hacer uso de crédito fiscal en la Administración Tributaria.01.92. Es un tributo administrado por la SUNAD. que se venden en el exterior.92.del dos por ciento (2%) de la Renta Neta anual libre de todo impuesto Base Legal:Art. Pág.11. 556 (Derogado) IMPUESTOS A LA IMPORTACION Impuestos que gravan el internamiento de los bienes desde el exterior al territorio nacional. Gravaba a las empresa agroindustriales con el dos por ciento (2%) de su renta neta. Asimismo.80 (Derogado) IMPUESTO PARA EL INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACION DE TELECOMUNICACIONES-INICTEL INVESTIGACION Y Derogado a partir del 03 de Setiembre de 1992 de acuerdo a lo establecido por la Ley 25702 del 02.09. sin la posibilidad de ser trasladados a otros sujetos. Leg. transferencia y consumo de bienes o servicios. 43 D. Base Legal:Art. 2 del 17. IMPUTACION . 33 Ley 24790 del 05.09. 395 D. Ejemplos: Impuesto a la Renta e Impuesto al Patrimonio Empresarial e Impuesto al Patrimonio Neto Personal. Fuente:Días Mosto. gravaba a las empresas que explotaban los servicios de radiodifusión comercial sonora y de televisión. que en su componente de IGV. y tienen como característica el de ser fácilmente trasladable a través del incremento de los precios hacia el consumidor. Hasta 1990 gravaban a los llamados productos de exportación tradicional. Gravaba a las empresas que realizaban la explotación de los servicios públicos de telecomunicaciones.Base Legal:Art. Leg. Tomo III. IMPUESTOS DIRECTOS Son los que recaen directamente sobre los ingresos de las personas naturales o jurídicas. con un aporte al Instituto Nacional de Investigación y Capacitación de Telecomunicaciones -INICTEL.

naturaleza y destino. archivos.Leg.12. Una persona está inafecta a alguna obligación tributaria cuando las normas correspondientes no la consideran sujeto pasivo del tributo. origen. al interés moratorio y luego al tributo o multa. en primer lugar. D. el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de las deudas tributarias. D.Acción de afectar a una cuenta determinada los hechos económicos en relación. 773 del 31. 31 del Código Tributario. sin correr traslado a la otra parte.93. a la deuda tributaria del menor monto y así sucesivamente a las demás deudas mayores. por un plazo que no podrá exceder de quince días hábiles.93.12. 31 del Código Tributario. 31 del Código Tributario. en defecto de especificación por parte del contribuyente.93. que guarden relación con la realización de hechos imponibles. registros en general y bienes en infracción. 773 del 31. De no existir justa causa constituye confiscación o usurpación. 773 del 31. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión. INCAUTACION Apoderamiento o toma de posesión que en virtud de atribuciones legales o razón imperiosa de pública necesidad lleva a cabo la autoridad judicial. de ser el caso. con el agravante de las funciones públicas. Base Legal:Ultimo párrafo del Art. la Administración Tributaria tomará el pago parcial que corresponda a varios tributos del mismo periodo e imputará. de cualquier naturaleza.94 Véase también: IMPUTACION IMPUTACION POR EL DEUDOR El deudor tributario podrá indicar el tributo y el período por el cual realiza el pago. Base Legal:Segundo párrafo del Art. . Véase también: IMPUTACION IMPUTACION POR LA ADMINISTRACION Cuando el deudor tributario no indique el tributo ni el período por el cual realiza el pago. podrá practicar incautaciones de libros. Si existiesen deudas de diferente vencimiento. IMPUTACION DE PAGO Orden preestablecida por el Código Tributario para el pago de una deuda o el de varios tributos. prorrogables por otro período igual. Los pagos se imputarán en primer lugar.Leg. La solicitud de la Administración Tributaria será motivada y deberá ser resuelta en el término de veinticuatro horas. Base Legal:Primer párrafo del Art. Véase también: IMPUTACION INAFECTO No obligado.12.Leg. Modificado por la cuarta disposición final de la Ley 26414 del 30. documentos.12. D. militar o de otra índole.

62 del Código Tributario.23% por afiliación a una AFP.72% otorgados por afiliación y traslado del CTS respectivamente. Pág.12. Base Legal:Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº627. Base Legal:Inciso a) del Art. Pág. INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR Indice ponderado de acuerdo con el consumo que una unidad familiar media realiza. Los índices más usados son la devaluación y la inflación. exoneraciones y facilidades de carácter tributario que el Estado otorga para promover una actividad económica en particular. Definiciones del ANEXO Nº1. 263 INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR Indice ponderado de bienes y servicios al por mayor. Modificado por la Ley 26414 del 30.Base Legal:Numeral 7 del Art. INDEXACION Modalidad que permite ajustar valores monetarios en el tiempo mediante la utilización de un índice. D.Leg. con relación a un periodo anterior. El índice de precios al consumidor es la medida más utilizada para cuantificar la inflación. en un momento dado. INCREMENTOS POR AFILIACION A LAS AFP AFECTOS AL IMPUESTO A LA RENTA Sólo se encuentra afecto al impuesto a la renta el incremento remunerativo de 10. Da una idea de la inflación de costos de producción.8 del Decreto Ley 25897. y que mide el nivel general de precios de ese consumo medio. 263 INDICE DE CORRECCION Es el que indica y representa mejor la pérdida de poder adquisitivo general de la moneda para efectos del ajuste integral. Se encuentran inafectos al impuesto a la renta los incrementos de 3% y de 9. Fuente:Stanford Business School Alumni Association.93. una región o un tipo de empresa. INDEMNIZACION Pago que realiza una persona o empresa para resarcir o compensar daños o perjuicios causados a otra. 773 del 31.12. Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflación del 30. Fuente:Stanford Business School Alumni Association.12.94 INCENTIVOS TRIBUTARIOS Rebajas.90. .

773 del 31.12. Fuente:Stanford Business School Alumni Association.leg.93 Véase también: DETERMINACION DE LA INFRACCION y ORIGEN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS INFRACCION TRIBUTARIA Es el incumplimiento deliberado o no de cualquier obligación tributaria.12. INFRACCIONES RELACIONADAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS Las infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributaria son: . En un proceso inflacionario no crecen en la misma proporción todos los precios ni todas las rentas. D.93 INFRACCION Toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias de índole sustancial o formal. constituye infracción sancionable de acuerdo con lo establecido en el Código Tributario.93 INFLACION Elevación general del índice de precios.Véase también: AJUSTE INTEGRAL INEFICACIA DE TRIBUTARIA TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero. bajo responsabilidad. por escrito. 265 Véase también: DEFLACION INFORME DE DELITOS TRIBUTARIOS Los funcionarios de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delito tributario. 164 del Código Tributario. de constatar hechos vinculados al ocultamiento o adulteración de libros contables o documentación relacionada con la determinación de la obligación tributaria que presumiblemente constituyan delito tributario. así como la distribución de los ingresos. por lo que se altera la estructura de precios relativos. Base Legal:Art.12. Base Legal:Art. Base Legal:Segundo y tercer párrafo del Art. 26 del Código Tributario. están obligados a informar de su existencia a su superior jerárquico. carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria. 773 del 31. tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo. y por tanto disminución del poder adquisitivo de la moneda. sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación. D.773 del 31. deberá formular la denuncia penal ante el Ministerio Público. D. 192 del Código Tributario.Leg. La Administración Tributaria. Pág.Leg.

93. timbres.Leg. 174 del Código Tributario. c) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponde. la destrucción o adulteración de los mismos. b) Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada. e) No obtener el usuario los comprobantes de pago por los servicios que le fueran prestados.a) No incluir en las declaraciones ingresos. Modificado por el art. de conformidad con las leyes y reglamentos.12. rentas. 1 de la Ley 26414 del 30.1 de la Ley 26414 del 30.93. los comprobantes de pago por las compras efectuadas. actos gravados o tributos retenidos o percibidos. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de las mismas.94 Véase también: REGIMEN DE INCENTIVOS INFRACCIONES RESPECTO A LA EMISION DE COMPROBANTES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir y exigir comprobantes de pago: a) No otorgar los comprobantes de pago u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como tales. 178 del Código Tributario.12.12. e) No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos o los que debieron retenerse o percibirse. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Modificado por el art.Leg. D. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. d) Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. b) Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener indebidamente Notas de Crédito Negociables u otros valores similares o que impliquen un aumento indebido de saldos o créditos a favor del deudor tributario. a que se refieren las normas sobre la materia. .12. la ocultación. D. Base Legal:Art.773 del 31.773 del 31. c) Transportar y/o remitir bienes sin el correspondiente comprobante de pago o guía de remisión. patrimonio. la alteración de las características de los bienes.94 INFRACCIONES RESPECTO A LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria: a) No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. la utilización indebida de sellos. d) No obtener. Base Legal:Art. precintos y demás medios de control. el comprador.

no conforme con la realidad.b) Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o actualización en los registro. registros u otros documentos que ésta solicite. b) Ocultar o destruir antecedentes. g) Suministrar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. dentro de los plazos establecidos. 173 del Código Tributario. D. documentos u otros medios de prueba o de control de cumplimiento. circular o comercializar productos o bienes gravados sin el signo de control visible exigido por las normas tributarias o sin los comprobantes de pago que acrediten su adquisición. o de terceros con los que guarde relación. d) No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas gravadas y los soportes magnéticos utilizados en las aplicaciones que incluyan datos vinculados en la materia imponible. j) No exhibir. f) No proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus propias actividades. e) Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya impuesto la sanción de cierre de establecimiento sin haberse vencido el plazo del cierre y sin la presencia de un funcionario de la Administración. cambio de domicilio o actualización en los registros. e) No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. bienes. informar y comparecer ante la misma: a) No exhibir los libros. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas computarizados. .12. c) Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. i) Autorizar balances.93 INFRACCIONES RESPECTO A LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la administración tributaria.Leg. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. ocultar o destruir carteles. h) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite.773 del 31. dentro de los plazos establecidos. c) Producir. declaraciones u otros documentos que se presenten a la Administración Tributaria conteniendo información falsa. d) Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Base Legal:Art. f) No consignar el número de registro del contribuyente en los documentos o formularios que se presenten ante la Administración Tributaria. antes del término de la prescripción.

177 del Código Tributario. ll) No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley.12. l) Violar los precintos de seguridad empleados en la inmovilización de libros.94 INFRACCIONES RESPECTO A LOS REGISTROS CONTABLES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y registros contables: a) Omitir llevar libros o registros contables exigidos por las leyes y reglamentos en la forma y condiciones establecidas por las normas correspondientes. documentos. d) Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo. simulados o adulterados. Modificado por el art. visores y artefactos similares.12. bienes. 2 de la Ley 26414 del 30. D. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros.1 de la Ley 26414 del 30.94.12. INFRACCIONES RESPECTO A LA PRESENTACION DE DECLARACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: a) No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración Tributaria.93. d) Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de contabilidad y otros registros contables. c) Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta o fuera de plazo.k) No facilitar a la Administración Tributaria los equipos técnicos de recuperación visual. ventas o actos gravados. Base Legal:Art. b) No presentar otras Declaraciones o Comunicaciones y ser detectado por la Administración Tributaria. para la revisión de orden tributario de la documentación micrograbada que se realice en el local del contribuyente. registros en general y bienes de cualquier naturaleza. 176 del Código Tributario.93. c) Usar comprobantes o documentos falsos. Base Legal:Art. pantallas. 773 del 31. D. b) Omitir registrar ingresos.Leg. o registrarlos por montos inferiores.12. Modificado por el art.773 del 31. rentas. f) Presentar las declaraciones en los formularios y/o lugares no autorizados por la Administración Tributaria. . archivos. e) Presentar más de una declaración rectificatoria o no presentar las declaraciones rectificatorias en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. patrimonio.Leg.

la Administración Tributaria dispone de la facultad de inmovilizar los libros. bonificaciones. por propia iniciativa o denuncia de terceros. así como. Base Legal:Art. Ley del Impuesto a la Renta. Para tal efecto. por un período no mayor de cinco días hábiles.93 INICIO DE LA RECLAMACION La reclamación se iniciará mediante escrito fundamentado autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuere cautiva (es decir. D.Leg. D. INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La determinación de la obligación tributaria se inicia: a) Por acto o Declaración del deudor tributario. los soportes magnéticos o los microarchivos. descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. registros. Tratándose de reclamaciones contra resoluciones que contengan determinación de la deuda tributaria o de multa se presentará en el término improrrogable de veinte días hábiles computados desde el primer día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o Resolución recurrida. de cualquier naturaleza. registros en general y bienes en infracción. cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones tributarias. 60 del Código Tributario. 774 del 31.85 del D.Leg. D. donde existan dos o más abogados). copias de comprobantes de pago u otros documentos. 130 del Código Tributario.Leg.e) No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables. Base Legal:Art. prorrogable por otro igual.12.93 INMOVILIZACION DE LIBROS Cuando se presuma la existencia de evasión tributaria.12.93 INGRESOS NETOS Es el total de ingresos gravables. de la tercera categoría.12. documentos.93.Leg. 175 del Código Tributario. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. .773 del 31. archivos. Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el mencionado término. deberá acompañarse al recurso el comprobante de pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama.12. b) Por la Administración Tributaria. Base Legal:Tercer párrafo del art. f) No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros. pudiendo la Administración Tributaria disponer lo necesario para la custodia de lo inmovilizado. actualizada hasta la fecha de pago.773 del 31.773 del 31. devengados en cada mes menos las devoluciones. los sistemas o programas computarizados de contabilidad. Base Legal:Art.

Es aquel elemento que atestigua algún hecho o acto. vejez y muerte. En sentido general. multiplicando el monto del tributo impago . con autonomía técnica.94. Sustraer dinero o mercadería de la libre circulación durante un lapso más o menos prolongado. y contra cualquier otra situación factible de ser amparada y señalada por la ley. D. 163 Véase también: DOCUMENTO PUBLICO INTERES INICIAL Estuvo vigente hasta el 31. multiplicando el monto del tributo impago por el 30% de la TIM vigente el día del vencimiento de la obligación. Fue creado por Decreto Ley 23161 de 16 de julio de 1980. TIM INTERES DIARIO Según el Código Tributario.12.33 (derogado por la Ley 26414 del 30. coartar la libre enajenación de bienes. accidentes.12. invalidez.773 del 31.Base Legal:Numeral 6 del Art. 62 del Código Tributario. Base Legal:Inc.Leg. escritura.12.94 de acuerdo al D. Según este dispositivo venía a ser la parte del interés moratorio. Pág. El Instituto propende también a la realización social de los asegurados y sus familiares.93 Véase también: INMOVILIZAR INMOVILIZAR Dejar inmóvil o quieto del todo. 14 de la Constitución Política de 1979. parte del interés moratorio que se aplica desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive.93) del Código Tributario.93. a) del art. en armonía con el Art. con personería jurídica de Derecho Público Interno. cuyo monto era aplicado por única vez. que tiene a su cargo cubrir a los asegurados y sus familiares contra: los riesgos de enfermedad. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989. Incapacidad para pagar una deuda. documento.Leg. D.12. INSTRUMENTO De instruir. maternidad.773 del 31.93 Véase también: INTERES MORATORIO. INSTITUTO PERUANO DE SEGURIDAD SOCIAL Institución autónoma y descentralizada.Leg. así como la extensión de la cobertura a otros grupos de población aún no protegidos.1 de la Ley 26414 del 30. derogado por el art.12. INSOLVENCIA Imposibilidad de cumplimiento de una obligación por falta de medios económicos. económica y administrativa.12. 773 del 31.

D. Base Legal:D.La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta(30).b) del 31.93.12.773 del 31. En vía de interpretación no podrá crearse tributos.Leg. inc. Base Legal:Segundo párrafo del Art.12. INTERES DIARIO e INTERES MORATORIO INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos en Derecho.94 Véase también: INTERES INICIAL.12. Modificado por el art. la cual no podrá exceder del veinte por ciento (20%) por encima del promedio mensual de la tasa activa en moneda nacional del mercado (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). concederse exoneraciones. 773 del 31. b) El interés moratorio aplicable a las multas.93. D. Modificado por el art. art.12. la Tasa de Interés Moratorio (TIM) mensual. 33 del Código Tributario.12. establecerse sanciones.94 Véase también: INTERES MORATORIO. compuesto por el interés diario.por la TIM diaria vigente y por el número de días en que la deuda permaneció impaga.Leg.12. Base Legal:Segundo párrafo del Art. 773. 33. 1 de la Ley 26414 del 30. no podrá exceder a un dozavo (1/12) del veinte por ciento (20%) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros. 1 de la Ley 26414 del 30.94 INTERESES De acuerdo al Código Tributario los tipos de interés existentes son: a) El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo. 1 de la Ley 26414 del 30. D. 33 del Código Tributario. .Leg. el último día hábil de cada mes anterior. ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. c) El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. TIM INTERES MORATORIO El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados por ley.12.Leg.12.93.1 de la Ley 26414 del 30.94 Véase también: DETERMINACION DE LA TIM INTERES MORATORIO DE LAS DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA Tratándose de deudas en moneda extranjera. Modificado por el art.93. Modificado por el art.773 del 31. Base Legal:Primer párrafo del Art. 28 del Código Tributario.

-JJOINT VENTURE Expresión que identifica a la relación contractual de riesgo compartido entre dos o más empresas. generalmente de países diferentes.12.93 INTRANSMISIBILIDAD DE SANCIONES Por su naturaleza personal. El nuevo término de la prescripción para exigir el pago de la deuda tributaria se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto que lo interrumpe.Leg. d) Por el pago parcial de la deuda. JURISPRUDENCIA . c) Por el reconocimiento expreso de la obligación por parte del deudor. o algún otro componente empresarial. conocimientos del mercado.Leg. 45 del Código Tributario. INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION La prescripción de una deuda tributaria se interrumpe: a) Por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa. g) Por la presentación de la solicitud de compensación de devolución de los pagos indebidos o en exceso.Base Legal:Norma VIII del Código Tributario. hasta por el monto de la misma. D. D.Leg. no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias Base Legal:Art. pasivo y patrimonio.93 INVENTARIO Relación detallada de bienes y valores que tiene la empresa en cuentas del activo. f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor.12. a una fecha determinada. Base Legal:Art. 167 del Código Tributario. instalaciones. e) Por la solicitud de un plazo para hacer efectivo el pago.773 del 31. donde unas aportan tecnología y capital y las otras mano de obra.773 del 31.773 del 31. D.93 INTERRUPCION Es la paralización definitiva de los efectos de un acto administrativo. dentro del proceso coactivo.12. b) Por la notificación de la Orden de Pago.

Todos los folios llevarán sello notarial. Certificación de verdad o de legitimidad. JURISPRUDENCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias. el objeto del libro. Autorización o comprobación de un documento o de una firma. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989. D. . el Tribunal Fiscal hará constar en la resolución que establece jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el diario oficial.12 93 -LLARGO PLAZO Período que financiera y contablemente es mayor de cinco años. Para solicitar la legalización de un segundo libro u hojas sueltas deberá acreditarse el hecho de haberse concluído el anterior o la presentación de certificación que demuestre en forma fehaciente su pérdida. día y lugar en que se otorga. Pág. La legalización consiste en una constancia puesta en la primera foja útil del libro o primera hoja suelta. dícese de la interpretación reiterada que el Tribunal Fiscal establece a través de sus resoluciones. por vía reglamentaria o por ley. LEGALIZACION Formación o forma jurídica de un acto. 154 del Código Tributario. y sello y firma del notario. objeto y fecha de legalización.Leg. El notario llevará un registro cronológico de legalización de libros y hojas sueltas. con indicación del número que el notario le asignará. de la denominación o razón social de la entidad. constituirán precedentes de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria. del nombre. En el caso a que se refiere el párrafo anterior. con la indicación del número. La legalización a que se refiere esta sección deberá ser solicitada por el interesado o su representante. el que acreditará su calidad de tal ante el notario.Conjunto de sentencias que fijan un criterio sobre determinadas materias y cuya reiteración le confiere la calidad de fuente del derecho. Base Legal:Art.773 del 31. números de folios de que consta y si ésta es llevada en forma simple o doble. Ampliación de las normas jurídicas positivas a esferas o actividades antes excluídas del ordenamiento positivo. En materia tributaria. Autentificación. mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal. nombre. 181 LEGALIZACION DE APERTURA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD El notario certifica la apertura de libros u hojas sueltas de actas de contabilidad y otros que la ley señale.

para fe y crédito de un documento o de una firma. Véase también: LETRAS DE CAMBIO LETRAS GIRADAS Se entiende por "letras giradas" a aquellas que se negocian en mérito a la calidad del Giradortomador. en el tiempo que se indique o a su presentación. Véase también: LETRAS DE CAMBIO LETRAS AVALADAS Son letras de cambio garantizadas por el monto de la operación. 183 LETRAS ACEPTADAS Se entiende por "letra aceptada" a aquella negociada en mérito a la calidad del aceptante. financiera u otras empresas controladas por la Superintendencia de Banca y Seguros (S. Véase también: LETRAS DE CAMBIO . el tomador. Pág. bajo la condición de que será éste el que procederá al pago de la misma a su vencimiento. revestido de los requisitos legales. Pág. según se convenga. 181 LETRA DE CAMBIO Título de crédito. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989.B.12. ordena a otra.Base Legal:Ley del Notariado-Sección Sétima.) o aquellas inscritas en la bolsa. LETRAS AFIANZADAS Son letras de cambio giradas aceptadas por empresas. Estas letras son giradas y tomadas por la misma empresa y aceptadas por otra empresa. en virtud del cual una persona llamada librador. quien vende la letra en Mesa. irrevocable y de realización inmediata. D. siempre que la letra le sea presentada dentro de los días siguientes a dicho vencimiento. que pague a un tercero. bajo la condición de que será éste quien se obliga al pago de la misma a su vencimiento. las que para negociarse en mesa cuentan con el respaldo de una carta fianza solidaria. llamada librado.S. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989. que cubre el importe de la obligación al vencimiento. emitida por un banco o financiera a favor de la Bolsa de Valores. una suma determinada de dinero.92 LEGALIZAR Dar estado o forma legal. Extender una legalización.L. 26002 del 27. por una entidad bancaria. razón por la cual el inversionista que la adquiere se dirige al lugar de pago que figura en la letra o efectúa dicho cobro a través de su agente de bolsa o intermediario financiero. incondicional.

No 45-94-EF del 26. siempre es condicional.U. remisión.25875). fue reemplazada por el RUC. de la Ley General de Aduanas.04. evaluación y rendición de cuentas de los ingresos y egresos del Sector Público. ejecución. Véase también: LIBROS DE CONTABILIDAD LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS Es el libro contable en el cual se registra cronológicamente las operaciones de venta que se efectúan durante un mes. la misma que establece las normas para las distintas fases del proceso presupuestario. Es incondicional cuando la deuda ha sido pagada o está garantizada.S. Existe una Ley Marco del proceso presupuestario (D. Véase también: LIBROS DE CONTABILIDAD LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Es el libro contable que refleja la situación financiera de una empresa en un ejercicio económico determinado tomando en consideración el importe de las cuentas del activo.O.LEVANTE ADUANERO Acto por el cual la Aduana autoriza a los interesados a disponer condicional o incondicionalmente de las mercancías despachadas. En los regímenes suspensivos o temporales. D. publicación. del pasivo y del patrimonio. Véase también: RUC LIBRO DE CAJA Es un libro contable obligatorio que tiene por finalidad el controlar los ingresos y egresos de dinero en efectivo. Véase también: LIBROS DE CONTABILIDAD .94 LEY DE PRESUPUESTO Ley anual que regula la formación. como resultado de las diversas transacciones comerciales que la empresa realiza.L. Base Legal:Título Décimo del T. LIBRETA TRIBUTARIA Documento que identificaba al contribuyente ante la Administración Tributaria. aprobación.

que se encuentran registradas en el libro Diario. conjunto de hojas. para poder determinar el movimiento de cada una de las cuentas y sus saldos respectivos. con rayado adecuado. derogado por la segunda disposición final del D. . Un libro Diario. Pueden ser : cuadernos.33° del Código de Comercio (derogado por la segunda disposición final del D.LIBRO DIARIO Es el libro contable en el cual se anota o registra las operaciones que realizan las empresas diariamente.92). Véase también: LIBROS DE CONTABILIDAD LIBRO MAYOR Es el libro contable.etc. Un libro Mayor. Los demás libros que ordenan las leyes especiales. requisitos que se pueden resumir en la veracidad y exactitud en su fondo y claridad en la forma. Libros donde se asientan las operaciones de la empresa expresadas en valor monetario. Véase también: LIBROS DE CONTABILIDAD LIBROS CONTABLES El Art. aplicando el principio contable de la partida doble indicando el origen que ha dado lugar a dicho registro y los documentos que lo justifican. establecía que los comerciantes debían llevar necesariamente: Un libro de Inventarios y Balances. en donde las empresas registran en forma cronológica y justificada todas las operaciones efectuadas por ellas.L. tarjetas. Base Legal:Art.12. Dicho registro se efectúa en el Mayor con la finalidad de preparar el Balance de Comprobación y Balance General. fichas.L. Ley del Notariado del 27. de acuerdo a las normas técnicas contables y las leyes vigentes. que tiene por objeto el registro clasificado de cada una de las cuentas con sus partidas deudoras y acreedoras. Los comerciantes(decía éste artículo) podrán llevar otros libros que estimen convenientes.92 LIBROS DE CONTABILIDAD Son libros especiales. Las anotaciones en estos libros han de reunir ciertos requisitos de forma y de fondo.26002. para que de esta manera la contabilidad pueda alcanzar a la administración de la empresa una mayor utilidad. registros.26002. los mismos que deberán legalizarse.33 del Código de Comercio.12. Ley del Notariado del 27. Un copiador o copiadores de cartas y telegramas.

de palabra o tácitamente. LUGAR Y FORMA DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA El pago se efectuará en el lugar y forma que señala la ley o en su defecto el reglamento. vinculadas a la aplicación de las normas tributarias. Pág.94. Base Legal:Primer párrafo del Art. o por intermedio de terceros. Modificado por el Art. 773 del 31. en el contrato consensual de mandato confiere a otra. verbalmente o por escrito.1 de la Ley 26414 del 30.Leg.93. la orden o encargo. D. -MMANDANTE Persona que. 281 Véase también: MANDATARIO MANDATARIO Persona que. Base Legal:Segundo párrafo del Art. llamada mandatario.12. funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría. y a falta de éstos la resolución de la Administración Tributaria.Leg.12. D.93.LICENCIAS Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.93 LIMITACION A FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria. Tomo V. recibe por escrito. en el contrato consensual de mandato.Leg. que acepta expresamente el hecho del cumplimiento de representarla en uno o más asuntos para desempeñar uno o varios negocios. Tomo V.773 del 31. 29 del Código Tributario. 86 del Código Tributario. Base Legal:Sétimo párrafo de la Norma II del Código Tributario.12. Pág. de otra. 281 Véase también: MANDATO .12. así sea gratuitamente. que es el mandante. están impedidos de ejercer por su cuenta. su representación. Fuente:Cabanellas. o le encomienda una gestión en su nombre o le da poder para realizar un negocio en su nombre y por su cuenta.773 del 31. Fuente:Cabanellas. D.

116 del Código Tributario.1 de la Ley 26414 del 30. 192 MEDIANO PLAZO Período que financiera y contablemente no es mayor de un año ni menor de cinco. comunicaciones. De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte días hábiles más. MEDIDAS CAUTELATORIAS Antes de iniciarse el procedimiento de cobranza coactiva. MERCADO Ambito donde se realizan los actos relativos a la oferta y la demanda de bienes y servicios. publicaciones y en general. Fuente:Dias Mosto. llamada mandante. 283 MARTILLERO PUBLICO Persona autorizada que efectúa la venta pública de un bien al mejor postor. tales como inscripciones en registros. a otra persona. deberá iniciarse el procedimiento de cobranza coactiva dentro de cuarenticinco días hábiles de cumplidas las medidas cautelatorias. la materia o masa imponible es el importe afecto al impuesto. Base Legal:Art. intervenciones. confía su representación.93.773 del 31. el Ejecutor Coactivo procederá a ordenar todas las medidas cautelatorias que sean necesarias. un producto. el desempeño de un servicio o la gestión de un negocio.94. toda otra medida destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria. un servicio. Pág.MANDATO Es un contrato consensual por el cual una de las partes. Para efectos del Impuesto a la Renta. Fuente:Cabanellas. que es el mandatario. Pág.12. una renta o un capital. Fuente:Días Mosto. Los embargos preventivos formalizados no podrán ser ejecutados en tanto no se conviertan en definitivos. En estos casos. MATERIA IMPONIBLE Constituye la expresión de riqueza económica sobre la cual se basa el tributo. D Leg. Pág. modificado por el Art. 216 . Puede ser: un bien. depósitos. Tomo V.12. después de haber sumado las rentas netas de todas las categorías de las que se haya obtenido rentas y de haber restado las sumas de todas las deducciones permitidas. Tomo III. que acepta el encargo. libro 3.

D. así como la producida o manufacturada en el país que ha sido nacionalizada en el extranjero. temporales o de perfeccionamiento. METODOS DE VALUACION DE EXISTENCIAS PERMITIDOS POR LA SUNAT Los contribuyentes. 62 de la Ley del Impuesto a la Renta.09. primeras salidas (PEPS).U. obligaciones especiales relativas a la forma en que deben llevar sus inventarios y contabilizar sus costos. c) Identificación específica. Estos métodos de valuación de existencias no podrán ser variados sin autorización de la SUNAT y surtirá efectos a partir del ejercicio siguiente a aquél en que se otorgue la aprobación. D.S 45-94-EF del 26. la colocada bajo regímenes suspensivos.12. Base Legal:Título Décimo del T.O de la Ley General de Aduanas.94. MERCANCIA NACIONAL Es la producida o manufacturada en el país con materias primas nacionales o nacionalizadas.O de la Ley General de Aduanas.S. MERCANCIAS ADUANERAS Bienes que pueden ser objeto de las operaciones aduaneras. empresas o sociedades la Administración Tributaria ha establecido ciertas reglas de métodos que se encuentran en función a sus ingresos anuales o por la naturaleza de sus actividades. Para ciertos contribuyentes. MERCANCIA EXTRANJERA La que proviene del exterior cuya importación no se ha consumado legalmente.S 45-94-EF del 26. deban practicar inventario. 122-94-EF del 21.Leg.O de la Ley General de Aduanas. siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio: a) Primeras entradas.U.MERCANCIA ADUANERA EN LIBRE CIRCULACION Toda mercancía que puede disponerse libremente. Base Legal:Título Décimo del T. D.04.774 del 31.04.04. 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. previa realización de los ajustes que dicha entidad determine. . b) Promedio diario.S 45-94-EF del 26.O de la Ley General de Aduanas. D.94. D. e) Existencias básicas. D.93 y literal e) del Art. empresas o sociedades que.U. mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).94.04. d) Inventario al detalle o por menor. en razón de la actividad que desarrollen.S 45-94-EF del 26. Base Legal:Art. Base Legal:Título Décimo del T. Base Legal:Título décimo del T. valuarán sus existencias por su costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos.94.U.94.

Unico de la Res.93. Véase también: MERCADO MONTO A PAGAR Es el saldo positivo resultado de la aplicación de las leyes que regulan el pago de los impuestos.MINIMO NO IMPONIBLE Monto equivalente a dos (02) UIT. según el texto del Impuesto a la Renta que estuvo vigente en 1993. MODIFICACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados.12. .Leg.00). libro 3. medio de cambio o unidad de depósito. Sin embargo. 36° de la Res.774 del 31. Véase también: MERCADO MONOPSONIO Mercado donde muchos vendedores surten a un solo comprador. Pág.L. Base Legal:Art. que otorga a su poseedor un título de crédito indiferenciado Fuente:Dias Mosto. modificados o sustituidos por otros. que permitía deducir anualmente del débito fiscal un porcentaje de aquel.06. de Sup. MONTO MINIMO RESPECTO AL CUAL ES FACULTATIVA LA OBLIGACION DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO La obligación de otorgar comprobante de pago es facultativa en las operaciones con consumidores finales cuyo monto global no exceda de Dos Nuevos Soles (s/. El contribuyente debe llevar diariamente un control de dichas operaciones. antes de su notificación. 107 del Código Tributario. MONEDA Unidad de cuenta.12. 2.93. Base Legal:Art. Art.N° 068-93-EF/SUNAT del 11. D. N° 067-93-EF/SUNAT. 25751. Base Legal:D.93. emitiendo una boleta de venta al final del día por el importe total de aquellas por las que no se hubiera emitido el comprobante de pago respectivo. Derogado por el D. conservando en su poder el original y la copia.773 del 31.Leg. si el consumidor lo exige deberá entregársele el comprobante respectivo.06. 237 MONOPOLIO Mercado en donde un solo vendedor se enfrenta a un gran número de compradores. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. 56. de Sup.93 y Art.

Base Legal:Art.O de la Ley General de Aduanas. Asimismo.773 del 31.U. MORATORIA DEL PAGO DEL IMPUESTO Es cuando existe una obligación tributaria que cumplir.Leg.04. por Decreto Supremo. El Ministro de Economía y Finanzas. consignadas en las tablas I y II del Código Tributario.94. -NNACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley.S 45-94-EF del 26. los mismos que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y versación en materia tributaria. con no menos de cinco (5) años de ejercicio profesional. MULTA Es una sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica de acuerdo a las infracciones. PRESIDENTES DE SALA Y SECRETARIORELATOR DEL TRIBUNAL FISCAL El nombramiento de los Vocales y la designación de los Presidentes de Sala será efectuado por el Ministro de Economía y Finanzas mediante Resolución Suprema. a propuesta del Tribunal Fiscal. Véase también: RESOLUCION DE MULTA MULTA ADUANERA Sanción pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones administrativas aduaneras. Base Legal:Título Décimo del T. Cada sala estará conformada por tres (3) miembros.93. mediante Resolución Ministerial. que será nombrado por el Ministro de Economía y Finanzas. D. pero en la que el contribuyente no puede efectuar el pago del impuesto en los plazos fijados en las normas tributarias por aspectos ajenos a su voluntad y el Estado dispone mediante ley el aplazamiento de la fecha para el pago sin perjuicio de moras. Cada sala tendrá un Secretario-Relator de profesión abogado. No se asume como retardo en el cumplimiento. manteniendo la proporción de tres (3) Vocales por cada sala. 2 del Código Tributario. .12. Véase también: HECHO GENERADOR NOMBRAMIENTO DE VOCALES. Estas sanciones son un porcentaje de la UIT vigente a la fecha en que se cometió la infracción.MORA Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligación tributaria. podrá variar el número de salas. D. como generador de dicha obligación. contará con asesores en materia tributaria. Las multas impagas se actualizan aplicando la tasa de interés moratorio (TIM). el causado por hecho fortuito o por fuerza mayor.

Pág. libro 3. NORMA Regla de conducta.12. conforme a las leyes de los contratos y demás actos extrajudiciales. Pág. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989. 98 del Código Tributario.1 de la Ley 26414 del 30. Pág. 213 NORMAS CON RANGO DE LEY Para efectos tributarios.93. AUDITORIA TRIBUTARIA y AUDITOR TRIBUTARIO NORMA JURIDICA Regla de conducta cuyo fin es el cumplimiento de un precepto legal. cuarto y quinto párrafos del Art.12. 214 .Base Legal:Segundo.12.Leg. D. Base Legal:Segundo párrafo de la Norma III del Código Tributario. Pág. son normas con rango equivalente a ley aquellas por las que conforme a la Constitución se puede crear. Fuente:Dias Mosto. tercer. D. Véase también: AUDITORIA. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989. Toda referencia a la Ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989. NOTA DE EMBARQUE Es el documento por el cual se acredita que un exportador actúa por cuenta del dueño de la mercadería y además en él se instruye al embarcador con relación al embarque de las mercancías. Véase también: TRIBUNAL FISCAL y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL NOMENCLATURA CONTABLE Lista metódica de los elementos que participan en el campo de la contabilidad.773 del 31. modificar. Precepto.246 NOTARIO Funcionario público autorizado para dar fe. Las normas de auditoría presuponen similitud en la calidad de trabajo.94. Ley.773 del 31. suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios.93. 213 NORMA DE AUDITORIA Es un precepto de trabajo fijado por un profesional. Modificado por el Art.Leg.

Véase también: ESTADOS FINANCIEROS NOTAS DE CREDITO Son documentos que sirven para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificación. Modificado por el Art. Base Legal:Art.Leg. utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables se sujetarán a las normas que se establezcan por Decreto Supremo. los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellas. La devolución mediante cheques.94. 773 del 31.12. 39 del D. previa opinión de la SUNAT.12. 269-91-EF NOTIFICACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS Se hará: a) Por correo certificado o por mensajero en el domicilio fiscal. NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES Tratándose de tributos administrados por la SUNAT. referendado por el Ministro de Economía y Finanzas.NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Son explicaciones o descripciones de hechos que forman parte de los estados financieros pero que no se pueden incluir en los mismos. las devoluciones se efectuarán mediante cheques o documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables. con acuse de recibo. Base Legal:Primer y segundo párrafos del Art. Base Legal:Art. 39 del D. errores u omisiones en el monto de la operación.93. c) Por notificación tácita. la emisión. 104 del Código Tributario Véase también: ACTOS ADMINISTRATIVOS y NOTIFICACION TACITA NOTIFICACION Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente al contribuyente una situación o hecho relacionado con la obligación tributaria.1 de la Ley 26414 del 30. Para una correcta interpretación. NOTAS DE DEBITO O CARGO Son documentos que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta. que consiste en la rectificación por suplemento del precio facturado. b) Mediante la publicación en el diario oficial y en uno de los de mayor circulación de la República. . anulación total o parcial de la devolución de bienes vendidos.S.

Aquellas personas que sin ser habituales requieren otorgar comprobantes de pago. Base Legal:Art. . se considerará como fecha de la notificación aquella en la que se practique el acto o gestión aludidos. beneficios y el patrimonio. cuando no habiéndose verificado notificación alguna o habiéndose realizado sin cumplir con los requisitos legales. la Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT). En caso de duda. D. 23 del Código Tributario. 104 del Código Tributario.93 Véase también: ACTOS ADMINISTRATIVOS y NOTIFICACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS -OOBJETO DEL IMPUESTO Gravar rentas provenientes del capital.773 del 31. de Sup. pueden hacer uso de los formatos que al efecto pone a disposición la SUNAT. mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria. SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS Cuando se trata de personas naturales. Base Legal:Ultimo párrafo del Art. N° 067-93-EF/SUNAT. naturaleza. la persona incursa en ella efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento sobre el motivo de la notificación. D. Leg.93. En tal caso.7° de la Res.93 OBLIGACION DE OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO EN LA HABITUALIDAD DE PERSONAS NATURALES. interponer reclamaciones o recursos administrativos.Leg. OBLIGACION FORMAL Es el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentación de las comunicaciones. desistirse o renunciar a derechos. las ganancias. OBLIGACION DE ACREDITAR CAPACIDAD PARA REPRESENTAR Para presentar declaraciones. la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su representación.12. 773 del 31. sociedades conyugales y sucesiones indivisas.06.NOTIFICACION TACITA Existe notificación tácita. los mismos que pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.12. declaraciones juradas. la obligación de otorgar comprobantes de pago requiere habitualidad. Base Legal:Primer párrafo del Art. del trabajo o de la conjunción de ambos. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. llevar libros de contabilidad y otras complementarias. monto y frecuencia de las operaciones. expresamente señalados por los dispositivos legales. determinará la habitualidad teniendo en cuenta la actividad.

Base Legal:Art..93 Véase también: OBLIGACION FORMAL. c) Emitir comprobantes de pago con los requisitos formales.12. j) Apersonarse a las oficinas de la Administración Tributaria cuando sea requerido. establecido por Ley y de derecho público. i) Mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos utilizados. 773 del 31.. deberán: a) Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. D. cada una de las obligaciones. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es exigible coactivamente. OBLIGACION FORMAL.12. e) Llevar los Libros de Contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes. b) Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera. 773 del 31. . 1 del Código Tributario. f) Permitir el control por la Administración Tributaria. h) Conservar los libros y registros. d) Exhibir a la Administración Tributaria los documentos que le sean requeridos. OBLIGACION SUSTANCIAL y OBLIGACION A OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO OBLIGACIONES DEL COMPRADOR DE BIENES Y SERVICIOS Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos.93 Véase también: INFRACCIONES RESPECTO A. 87 del Código Tributario.Leg.OBLIGACION SUSTANCIAL Es el deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo. debe entregar el comprobante de pago de acuerdo a las normas sobre la materia para el traslado de los bienes. OBLIGACION TRIBUTARIA.Leg. en especial.. k) De tener la calidad de remitente. Base Legal:Art. D. OBLIGACION TRIBUTARIA Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario. g) Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera. OBLIGACION SUSTANCIAL y OBLIGACION DE OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y.

Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y reglamentos.Leg.Las personas que prestan el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago o guías de remisión que corresponden a los bienes y a llevar consigo dichos documentos durante el traslado. Base Legal:Art. Presentarán a la Administración Tributaria las declaraciones informes y demás documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias en la forma. 19 del Código Tributario.94 OBLIGACIONES SOLIDARIAS Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias.93. 773 del 31.93 Véase también: OBLIGACION TRIBUTARIA y RESPONSABILIDAD SOLIDARIA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD En el caso de los Libros de contabilidad los contribuyentes se encuentran obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria.12. Los libros llevados en moneda extranjera deberán sujetarse a la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria.12. . así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias mientras el tributo no esté prescrito. 2. registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación.12. el usuario y el transportista están obligados a exhibir los referidos comprobantes a los funcionarios de la Administración Tributaria cuando fueran requeridos. En este último caso. o los sistemas. Los libros deben ser llevados en castellano y en moneda nacional. Base Legal:Art. Conservar los libros y registros. 773 del 31. 3. sean llevados en sistema manual o mecanizado. programas soportes portadores de microformas grabadas. soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que lo sustituyan. salvo que cuenten con autorización de la Administración para pagar en dicha moneda extranjera. D. En cualquier caso. Leg. y que al efecto contraten con el Estado o con entidades y empresas del Estado. para este caso se considera que: 1. sin embargo el pago se realizará en moneda nacional al tipo de cambio venta correspondiente a la cotización de oferta y demanda que publique la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se efectúe el pago. 97 del Código Tributario del D. conforme a lo establecido en las normas pertinentes. en cuyo caso podrán llevar su contabilidad en dicha moneda. la determinación de la base imponible de los tributos que sean de cargo de los contribuyentes y del monto de dichos tributos se efectuará también en moneda extranjera. salvo que se trate de contribuyentes que efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera. Modificado por el art. plazos y condiciones que les sean requeridos.1 de la Ley 26414 del 30. el comprador.

12. D. en un plazo de quince (15) días hábiles. aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria.93 OBSOLESCENCIA Pérdida de valor de los bienes ocasionado por el adelanto tecnológico o científico. 37 del Código Tributario. 773 del 31. 773 del 31. 773 del 31. OLIGOPOLIO Alto grado de concentración de la oferta debido a que un pequeño número de vendedores acapara todo el mercado. OBLIGACION FORMAL y OBLIGACION SUSTANCIAL OBLIGADOS AL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y. 5 y 8 del Art. OBLIGACION FORMAL. Véase también: MERCADO OLIGOPSONIO Mercado en el que existen muy pocos compradores. por sus representantes.93 Véase también: OBLIGACION TRIBUTARIA. sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el procedimiento coactivo de cobranza por el saldo no cancelado.93. El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la SUNAT sin perjuicio de la facultad de la Administración para aplicar los procedimientos de determinación sobre la base presunta a que se refiere el Código Tributario. registros. asaltos y otros.94 Véase también: OBLIGACION TRIBUTARIA. . Los terceros pueden realizar el pago. documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior.12.Leg. Base Legal:Numeral: 4. salvo oposición motivada del deudor tributario. 30 del Código Tributario. Modificado por los los Arts. 1 y 2 de la Ley 26414 del 30. D. D. OBLIGACION SUSTANCIAL y DEUDA TRIBUTARIA OBLIGATORIEDAD DEL ORGANO COMPETENTE PARA RECIBIR EL PAGO TOTAL O PARCIAL El órgano competente no podrá negarse a admitir el pago. Base Legal:Art.Leg. 87 del Código Tributario. destrucción por siniestro.Leg. en su caso. Base Legal:Art. de los libros.12.12. la pérdida.El deudor tributario deberá comunicar a la Administración Tributaria.

olvido ó descuido. quietud. b) En la prestación de servicios:. Cuando se trata de servicios prestados gratuitamente. Cuando se reclame mediante un solo recurso dos o más Resoluciones de la misma naturaleza y alguna de éstas no cumpla con los requisitos previstos en la Ley. contribuyente que no ha cumplido con sus obligaciones tributarias formales y sustanciales. d) En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor. 133 del Código Tributario. La oportunidad de entrega de los comprobantes de pago respectivos pueden anticiparse a los momentos antes señalados.12. con excepción de la venta de naves y aeronaves que se rige según lo señalado en el literal a). la Administración Tributaria notificará al reclamante para que subsane las omisiones dentro del término de quince días hábiles.93.. infringiendo las disposiciones sobre la materia. se entregan en el momento que culmina la prestación de los mismos.1° de la Ley 26414 del 30.Leg. 773 del 31. salvo cuando las deficiencias no sean sustanciales. se ponga ésta a su disposición. OPORTUNIDAD DE EMISION Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE PAGO Los comprobantes de pago deben ser entregados: a) En la transferencia de bienes muebles. Vencido dicho plazo sin la subsanación correspondiente.. se considerará por no presentado el mencionado recurso.En el momento en que se percibe el pago del precio o parte de éste. en cuyo caso la Administración Tributaria podrá subsanarlas de oficio. Falta del que ha dejado de hacer algo conveniente. silencio. o la misma sea abonado en cuenta.OMISION Abstención de hacer. modificado por el Art. obligatorio o necesario en relación con alguna cosa.En el momento en que se percibe el pago del precio o parte de éste. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989. 224 OMISION DE REQUISITOS PARA ADMITIR RECLAMACION Cuando el recurso de reclamación no cumpla con los requisitos para su admisión o trámite.94 OMISO Tributariamente.En el momento en que se percibe la retribución. . el recurso será admitido a trámite sólo respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos. reserva. o la misma le sea abonada en cuenta. D. se ponga ésta a su disposición. Pág. Abstención de decir o declarar. declarándose la inadmisibilidad respecto de las demás.En el momento en que se efectúe el pago o en el momento en que se entregue el bien. Base Legal:Art.. ocultación.12. excepto en los casos de arrendamiento y arrendamiento financiero en que la entrega se efectúa cuando se percibe la retribución. inactividad. lo que ocurra primero. c) En los contratos de construcción.

sin necesidad de emitir previamente la Resolución de Determinación. educación y asistencia al contribuyente. ORGANOS DE ULTIMA INSTANCIA ADMNISTRATIVA Son órganos facultados para resolver en última instancia administrativa: a) El Tribunal Fiscal en las reclamaciones sobre materia tributaria general. 143 del Código Tributario. Véase también: COMPROBANTES DE PAGO ORDEN DE PAGO Es el acto en virtud del cual la Administración Tributaria exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria. 53 del Código Tributario.93.12. Véase también: RESOLUCION DE DETERMINACION ORGANOS DE RESOLUCION EN MATERIA TRIBUTARIA Son los siguientes: a) El Tribunal Fiscal y el Tribunal de Aduanas.Leg.93.93.12. Base Legal:Art. D. d) El Instituto Peruano de Seguridad Social. N°067-93-EF/SUNAT. 38 del Código Tributario. percibidos o retenidos con anterioridad al otorgamiento de los mismos. inclusive la relativa a las aportaciones a la seguridad social. o prestación de servicios no se encuentre afecta a tributos.Leg. Base Legal:Art. modificado por el Art. Base Legal:Primer párrafo del Art.Leg. entrega en uso. b) El Tribunal de Aduanas en las reclamaciones sobre materia de tributación aduanera. D. e) Otros que la Ley señale. de Sup. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06. .12. 773 del 31. 773 del 31. c) El órgano administrador de los tributos de los Gobiernos Regionales y Locales.1° de la Ley 26414 del 30. información verbal. Base Legal:Art. D. ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE La Administración Tributaria proporcionará orientación.12. regional y local. o cuando éstos hubieran sido liquidados.La obligación de otorgar comprobantes de pago rige aun cuando la transferencia de bienes. b) La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) y la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD).94. 4 y 5 de la Res.93. 773 del 31.

93. Son los siguientes: a) Boletos que expiden las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros. Base Legal:Art. b) Boletos por el transporte público urbano de pasajeros. 84 del Código Tributario. Véase también: las INFRACCIONES RESPECTO A. ORIGEN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: a) De inscribirse o acreditar la inscripción. c) De llevar libros y registros contables.Leg. f) Recibos emitidos por el servicio de luz. agua y teléfono g) Pólizas emitidas por las operaciones realizadas en la Bolsa de Valores. 773 del 31. d) Billetes de lotería rifas y apuestas. las obligaciones correspondientes OTROS COMPROBANTES DE PAGO Se consideran a otros documentos que se utilicen habitualmente. D. siempre que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y cuyo uso y sistema esté previamente autorizado por la SUNAT. i) Cartas de porte aéreo y conocimientos de embarque..Leg. en determinadas actividades. e) Documentos emitidos por bancos. informar y comparecer ante la misma. h) Recibos por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles efectuados por personas no obligadas a llevar contabilidad. b) De emitir y exigir comprobantes de pago. los mismos que entrega la SUNAT.Base Legal:Art. 773 del 31. 172 del Código Tributario. Si la persona está obligada a llevar contabilidad debe emitir facturas o boletas de venta.93. D. . c) Boletos numerados o entradas que se entreguen por atracciones o espectáculos públicos en general.12. según corresponda. f) Del cumplimiento de otras obligaciones tributarias.12. instituciones financieras. crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. d) De presentar Declaraciones y comunicaciones. e) De permitir el control de la Administración Tributaria.. por el servicio de transporte de carga aérea y marítima respectivamente.

. Nº 25702 del 02 de setiembre de 1992. h). g). asociaciones y fundaciones en lo referente a sus actividades no afectas a tributos administrados por la SUNAT. Base Legal:D.L.Base Legal:Numeral 6 del Art.S. 3 de la Resolución de Superintendencia N°067-93-EF/SUNAT. en operaciones con usuarios finales.773 del 31. Véase también: COMPROBANTES DE PAGO -PPAGO Es la forma común de extinción de la obligación tributaria. se requerirá la emisión de facturas. e). PAGO A CUENTA Cumplimiento parcial de la obligación o abono de dinero sujeto a liquidación posterior.Solamente los documentos de los incisos a). de acuerdo a lo establecido en el artículo 2º del D. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. dentro del mes siguiente al que corresponda el nacimiento de la obligación.21 D.12.Leg. En caso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gastos para efecto tributario. e i) otorgarán derecho a utilizar el crédito fiscal y podrán ser empleados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios .j) Documentos emitidos por centros educativos y culturales reconocidos por el Ministerio de Educación.93 PAGO DE LA CONTRIBUCION AL INSTITUTO TECNOLOGICA Y DE NORMAS TECNICAS (ITINTEC) DE INVESTIGACION Su aplicación fue hasta el 31 de diciembre de 1992.06. universidades. Las empresas industriales depositaban en el Banco de la Nación la Contribución al ITINTEC dentro de los quince días útiles siguientes al vencimiento del plazo señalado por la autoridad fiscal para la presentación de la declaración jurada de renta del ejercicio gravable al que correspondía la contribución. PAGO DE LA CONTRIBUCION AL FONDO NACIONAL DE VIVIENDA (FONAVI) El pago de la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda se efectuará según el calendario de pagos publicado por SUNAT relacionado al último dígito del RUC.93. f). Base Legal:Art. 045-82-ITI/IND del 20-09-82 PAGO DE LA CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION (SENCICO) Los aportes del SENCICO se consignan en el formulario de declaración pago de tributos que para este efecto se proporcione.

se efectuará según cronograma relacionado con el último dígito del RUC publicado por la SUNAT. El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza.El pago se efectuará según el calendario de pagos publicado por SUNAT relacionado al último dígito del RUC. Son aplicables al pago de la contribución al SENATI las normas del Código Tributario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que la demora origine se realizará mediante acción coactiva. En el caso de los regímenes especiales (asegurados facultativos. licores. serán determinados mediante Decreto Supremo.94 -Ley del SENATIPAGO DE LA CONTRIBUCION AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES El pago de la contribución se efectuará dentro de los 15 días calendario del mes siguiente al que corresponde para el régimen general.93. jarabeadas o no.Leg.773 del 31. los choferes profesionales independientes y los trabajadores del hogar) el pago del impuesto debe hacerse dentro de los cinco días calendarios del mes siguiente. Base Legal:D. dentro del mes siguiente al que corresponda el nacimiento de la obligación.L.12. bebidas gasificadas. 771 del 31. PAGO DE LA CONTRIBUCION DE SEGURIDAD SOCIAL .PRESTACIONES DE SALUD El pago de la contribución se efectuará dentro de los 15 días calendario del mes siguiente al que corresponde para el régimen general. Base Legal:D. 773 del 31. 26272 del 01. En el caso de los regímenes especiales (asegurados facultativos. Base Legal:D.12. los choferes profesionales independientes y los trabajadores del hogar) el pago del impuesto debe hacerse dentro de los cinco días calendarios del mes siguiente.Leg. las amas de casa.Leg. importadores y de las personas que presten servicios afectos. PAGO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL Derogado a partir del período tributario 1994. PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores. aguas minerales.01. naturales o .12. Código Tributario. D.93 PAGO DE LA CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL-SENATI Las formas y plazos para presentar las declaraciones juradas a que hubiere lugar y los plazos para los pagos.93. los de continuación facultativa. bebidas alcohólicas. los de continuación facultativa. las amas de casa.

c) Notas de Crédito Negociables. se sujetarán a las normas que establezca el reglamento (pagos a cuenta semanales). Base Legal:Ultimo párrafo del Art. hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año. 32 del Código Tributario.12.775 del 31.12.artificiales. 32 del Código Tributario. la misma que será valuada a su valor de mercado en la fecha en que se efectúen los pagos.12.Leg. Base Legal:Segundo y tercer párrafos del Art. Véase también: PAGO Y PLAZOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT. D. Véase también: PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas: a) Al contado. PAGO EN MONEDA NACIONAL DE DEUDAS DETERMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA. D. Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligación por aquél. 32 del Código Tributario. Base Legal:Arts. En este caso la Administración Tributaria requerirá únicamente el pago del tributo.93. en los casos a que se refiere la Ley. PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA CON CHEQUE y PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA EN ESPECIE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA CON CHEQUE La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan efectivos. se podrá disponer el pago de tributos en especie. b) Moneda Extranjera. Véase también: PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA EN ESPECIE Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.Leg.12. aplicándose el interés moratorio a partir de la fecha de vencimiento de dicho requerimiento. .93. D.93.Leg. 63 y 64 del D. combustibles derivados del petróleo y cigarrillos. 773 del 31. Base Legal:Primer párrafo del Art. PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Se podrá realizar en: a) Moneda Nacional. 773 del 31.Leg. d) Otros medios que la Ley señale. no surtirán efecto de pago. 773 del 31.93.

Leg.Leg. D. hasta en cuatro cuotas trimestrales. c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán el mes siguiente al nacimiento de la obligación tributaria. PAGO Y PLAZOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratándose de tributos que administra la SUNAT.Leg. 776 del 31. los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. 773 del 31. en la fecha anterior más reciente.93. Base Legal:Art. debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del IPM que publique el INEI por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.93. d) Los tributos. en su defecto. 773 del 31. Base Legal:Art. los anticipos y los pagos a cuenta mensuales. Base Legal:Art.93. 49 del Código Tributario. PAGO INDEBIDO Aquel que se efectuó por error de hecho o de derecho.12. D. Véase también: PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA .Leg. o. En este caso. PAGO EN MONEDA NACIONAL DE DEUDAS DETERMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA Las deudas tributarias determinadas en moneda extranjera que se pague en moneda nacional. 773 del 31. agosto y noviembre. PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.12. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo.12. total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. la primera cuota será equivalente a un cuarto impuesto.b) En forma fraccionada.93. según cronograma relacionado con el último dígito del RUC publicado por la SUNAT. 29 del Código Tributario. Base Legal:Segundo párrafo del Art. se convertirán al tipo de cambio venta correspondiente a la cotización de oferta y demanda que publique la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha que se efectúe el pago. D. se pagarán según cronograma relacionado con el último dígito del RUC publicado por la SUNAT. 15 D. b) Los tributos de liquidación mensual. 35 del Código Tributario.12. el pago se realizará dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de liquidación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente.

Los contribuyentes que obtengan renta ficta por la cesión gratuita de predios. En caso de contribuyentes acogidos a la suspensión señalada. de lo que dejarán constancia expresa en dicha declaración. cuotas mensuales que determinarán con arreglo a alguno de los siguientes sistemas: a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. porcentaje que podrá ser modificado conforme al balance mensual. Las retenciones efectuadas podrán ser aplicadas por los contribuyentes a los pagos a cuenta mensuales. cuyo impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio superase en 10% al total de las retenciones y/o pagos a cuenta efectuados en el mismo. con excepción de los contratos a suma alzada por los que se abonarán el 5% sobre la suma total. el monto que resulte de aplicar la tasa de 15% sobre la renta neta. podrán solicitar a la SUNAT la suspensión de las posteriores retenciones y/o pagos a cuenta. Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta. sujeta a verificación por la SUNAT. Para acogerse a este sistema deberán cumplir con los requisitos que señala el D.Leg. b) Aquellos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuarán sus pagos a cuenta fijando la cuota en el 2% de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes. debiéndolas declarar y pagar anualmente. con arreglo a alguno de los siguientes sistemas: a) Fijando la cuota sore la base de la renta imponible establecida mediante balance mensual ajustado por inflación en el propio mes en que se tiene. cuotas mensuales que determinarán a su opción.PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Los contribuyentes que tengan renta de Primera Categoría abonarán con cáracter de pago a cuenta. N°627 y sus normas modificatorias. Las personas naturales que obtengan renta de Cuarta Categoría abonarán con carácter de pago a cuenta cuotas mensuales equivalentes al 10% de la renta bruta mensual. Los perceptores de estas rentas que presuman que las retenciones y/o pagos a cuenta efectuados superarán el monto del impuesto que les corresponda por el ejercicio y siempre que sus ingresos brutos no superen el límite fijado por Decreto Supremo. Sólo estarán a presentar declaración por el pago a cuenta mensual en los casos en que las retenciones no cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta. utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT. serán de aplicación los intereses moratorios sobre los pagos a cuenta y retenciones no efectuados de su cargo por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada. También deberán acogerse a este sistema quienes no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior. . según cronograma relacionado con el último dígito del RUC publicado por SUNAT. no están obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas. -PERSONAS JURIDICAS: Las personas jurídicas abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva le corresponda por el ejercicio gravable.

de lo que dejarán constancia expresa en dicha declaración. en donde registra toda la información importante y los resultados obtenidos en la auditoría.b) Fijando la cuota sobre la base de aplicar los ingresos netos obtenidos en el mes. en cualquier momento del ejercicio. sea de cargo del contribuyente. variar el sistema fijándolo en base al del Balance Mensual. por lo tanto. se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera categoría devengados en cada mes. PARTIDAS NO MONETARIAS Son aquellas que corresponden a valores que no son alterados por la pérdida del valor adquisitivo de la moneda. derechos y obligaciones. Los contribuyentes podrán. la diferencia se cancelará al momento de presentar dicha declaración. Los contribuyentes que así lo prefieran podrán aplicar las sumas a su favor contra los pagos a cuenta mensuales que sean de su cargo por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada. según corresponda. Base Legal:Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº 627. el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del ejercicio. El método fijado en este inciso también será aplicado en los meses de enero y febrero cuando no exista impuesto calculado en el ejerccio precedente al anterior. éste consignará tal circunstancia en dicha declaración y la SUNAT. devolverá el exceso pagado. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecución de su informe. como bienes. La opción deberá ejercitarse con ocasión del primer pago correspondiente a cada ejercicio gravable.L. adquieren un mayor valor nominal por efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda. 81 y 83 del D. En caso que el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas. Estos tienden a mantener su valor económico en épocas de inflación y.11.90. sistema que no podrán variar por los restantes meses del mismo ejercicio. c) Fijando la cuota en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes en los casos de los contribuyentes que no tengan impuesto calculado en el ejercicio anterior. Art. sujeta a verificación por la SUNAT.L. la Administración acotará de oficio por el sistema del inciso b) o del inciso c). Se incluye también en estas partidas todas las cuentas de patrimonio neto y de ganancias y pérdidas. Si las cantidades abonadas a cuenta. Los pagos a cuenta por los meses de enero y febrero se fijarán utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. previa comprobación. Para tal efecto. 82 y 83 del D. Base Legal:Art. 25751 PAPELES DE TRABAJO Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen. Ajuste integral de los estados financieros por inflación del 30. Si el monto de los pagos a cuenta excediera del impuesto que corresponda abonar al contribuyente según su declaración jurada. . resultasen inferiores al monto del impuesto que. según declaración jurada. 25751.

las reservas y los resultados acumulados. PATRIMONIO NETO Es la diferencia entre el total de los activos y el total de los pasivos. Con el transcurso del tiempo. Definiciones del ANEXO Nº1 Véase también: INFLACION PASIVO CORRIENTE Parte del pasivo de una empresa. según se trate de activos o pasivos.F. derechos u obligaciones a ser realizados en una suma fija de esta moneda. el excedente de revaluación. conformado por las obligaciones cuyo pago debe efectuarse a corto plazo. Pág. 15 PATRIMONIO Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa constituida por el capital pagado.I. el mantenimiento de estas partidas ocasiona pérdidas o ganancias por exposición a la inflación.PARTIDAS MONETARIAS Son las que representan recursos en moneda de curso legal en el país. En . Véase también: PATRIMONIO y BALANCE P. son partidas monetarias que normalmente deben ajustarse al tipo de cambio vigente al cierre del período.E. por un determinado tiempo. el capital adicional. Véase también: PASIVO y PASIVO NO CORRIENTE PATENTE Documento oficial que acredita la posesión de los derechos exclusivos sobre determinado invento o descubrimiento.S. generalmente representada por el capital. las personas naturales perderán su condición de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú. lo que deberá acreditarse. libro 4. respectivamente. Método de valuación de existencias que se basa en la presunción que los primeros artículos que ingresan a las existencias son los primeros en venderse. Fuente:Dias Mosto. las reservas y las utilidades no repartidas. PERDIDA DE LA CONDICION DE DOMICILIADOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA Para efecto del Impuesto a la Renta. Los activos y pasivos en moneda extranjera. Base Legal:Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº 627. (F. salvo los de inversiones permanentes en acciones emitidas en moneda extranjera. la participación patrimonial del trabajo.P. la participación del accionariado laboral a capitalizarse.O) Siglas de Primera Entrada Primera Salida (First In First Out).

Fuente:OMEBA.Leg. Representación legal para litigar. 774 del 31. pero no puede haber dinero en la transacción.174 PERSONALIDAD JURIDICA La situación de la persona resultante del reconocimiento legal de su capacidad para obrar en nombre propio o ajeno. porque significaría una compraventa. a menos que lo hagan en forma transitoria no permaneciendo en el país más de seis meses acumulados en el curso del ejercicio gravable. Aptitud legal para ser sujeto de derechos y obligaciones. La ausencia no se interrumpe con presencias temporales en el país hasta noventa (90) días calendario en el ejercicio gravable. Véase también: PERSONAS DOMICILIADAS EN EL PAIS EN EL IMPUESTO A LA RENTA PERIODICIDAD Frecuencia con la que ocurre un evento. Tratándose de peruanos que hubieran perdido la condición de domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al país. 202 y 203 .12. una vez que hayan cumplido con seis (06) meses de permanencia en el Perú y estén inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes. antes de que el primer vencimiento sea exigible. Base Legal:Art. libro 4. Pág. Capacidad para comparecer en juicio. tanto obre por su propio derecho o en representación de terceros. las personas naturales mantendrán sus condición de domiciliados en tanto no permanezcan ausentes del país durante dos (02) años o más en forma continuada. págs. Fuente:Dias Mosto.93. Tomo XXII. Lapso que determina la oportunidad de pago de un tributo.el supuesto que no pueda acreditarse la condición de residente en otro país. También se le denomina trueque. Las personas naturales no domiciliadas podrán optar por someterse al tratamiento del impuesto a la renta otorgada a las personas domiciliadas. 17 PERMUTA Contrato por el cual las partes se transmiten respectivamente una cosa o derecho por otra cosa o derecho. 7° del D. Pág. Fuente:Luciano Carrasco B. que carece de personería quien no se encuentra investido de las características propias para estar en juicio. en ejercicio de un mandato. PERIODO DE GRACIA Período de demora en pago concedido a un deudor. se dice.

e) Las sucursales. Las ausencias temporales de hasta noventa (90) días calendario en cada ejercicio gravable no interrumpen la continuidad de la residencia o permanencia. Tomo IV. en cuyo caso la condición de domiciliados alcanza a la sucursal. es toda aquella empresa a la que la ley le reconoce derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser representada judicial y extrajudicialmente. actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país. b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país dos (02) años o más en forma continuada. sociedades conyugales. Fuente:Días Mosto. a la fecha de su fallecimiento. sobre patrimonios. de acuerdo con las normas de derecho común.773 del 31. h) Las empresas unipersonales. rentas.Leg. Base Legal:Segundo párrafo de la Norma XI del Código Tributario. en cuanto a su renta de fuente peruana.12. respecto de las rentas generadas por créditos. D. deberá constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él. d) Las personas jurídicas constituídas en el país. f) Las sucesiones. cuando el causante.12. c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional. PERSONAS JURIDICAS A diferencia de "persona natural". g) Los bancos multinacionales a los que se refiere el Decreto Leg 770. inversiones y operaciones previstos en el segundo párrafo del artículo 397° de dicha Ley. Base Legal:Art. tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley. Para este efecto. sociedades de hecho y entidades constituidas o establecidas en el País. 7 del D. las personas naturales o jurídicas.93 Véase también: PERDIDA DE LA CONDICION DE DOMICILIADOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NO DOMICILIADAS Están sometidas al cumplimiento de las obligaciones establecidas en el Código Tributario y en las leyes y reglamentos tributarios. agencia u otro establecimiento permanente.93. Pág. nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú.PERSONAS DOMICILIADAS EN EL PAIS EN EL IMPUESTO A LA RENTA Se consideran personas domiciliadas para efecto del Impuesto a la Renta las siguientes: a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país. 19 .Leg 774 del 31. sucesiones indivisas u otros entes colectivos.

a título gratuito u oneroso.06. viudas o divorciadas y a las casadas que obtienen renta de su trabajo personal. sociedades conyugales.Las personas naturales o jurídicas. están obligadas a llevar contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos: 1) Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales: Libro de Ingresos y Gastos e Inventarios y Balances. asociaciones en participación. Pág. sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten servicios. en general. u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a título gratuito u oneroso. es decir las que se refieren al derecho sucesorio. sucesiones indivisas. permuta. Tomo IV.PERSONAS NATURALES Tributariamente se denomina personas naturales a las personas físicas o individuales. sociedades conyugales. 19 PERSONAS OBLIGADAS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO Como norma general. consorcios y comunidad de bienes. deberán mantener contabilidad independiente de los socios o partes contratantes. Se considera también como persona natural para efectos de la obligación tributaria. Las sociedades de hecho. dación en pago. donación. No se encuentran comprendidas las transferencias de bienes por causa de muerte. 2.N°067-93-EF/SUNAT. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD Las personas jurídicas están obligadas a llevar contabilidad completa. de Sup. asociación en participación. arrendamiento. comodato y en general todas aquellas operaciones en las que el transferente otorgue el derecho a usar un bien. 2) Más de 100 UIT de ingresos brutos anuales: contabilidad completa. arrendamiento financiero. La transferencia de bienes puede ser: a) Derivados de actos y/o contratos de compraventa. . b) Derivados de actos y/o contratos de cesión en uso. Fuente:Días Mosto. las personas obligadas a emitir comprobantes de pago son las siguientes: 1. Los otros perceptores de renta de tercera categoría. tanto para el manejo de la gestión de negocios como para información a la SUNAT. sociedades de hecho.. entendiéndose como tales a toda acción o prestación en favor de un tercero.-Las personas naturales o jurídicas.93. sucesiones indivisas. y. todas aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien en propiedad. Base Legal:Numeral 1 y 2 del Art. las sociedades conyugales y las sucesiones indivisas. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. joint ventures. 6° de la Res. usufructo. incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras.

Libro de Exportaciones para agentes de aduanas Independientemente de lo antes establecido. PERSONAS JURIDICAS Las personas jurídicas constituidas de acuerdo a la Ley General de Sociedades cualquiera sea su forma de organización. CONTABILIDAD COMPLETA Los contribuyentes que tienen la obligación de llevar Contabilidad Completa deberán contar con los siguientes Libros y Registros Contables. Sociedades Anónimas. Libro de Inventarios y Balances 2. los contribuyentes pueden llevar otros registros auxiliares que se adecúen a las necesidades de su empresa. Sociedades en Comandita Simples. Libro Diario 3. deberán llevar además Planillas de Sueldos y/o Salarios según el caso. Planilla de Sueldos y/o Salarios 9. Empresas de Propiedad Social. Libro de Importaciones para agentes de aduanas 12. así como las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. u otros similares. industrial y/o de servicios. Libro de Reglamentos de Pactos y Convenios Colectivos. debidamente legalizados por Notario Público: 1. Independientemente del monto de los ingresos brutos obtenidos. sean éstos empleados u obreros. además de ser legalizados ante Notario Público. así como los que se encuentren en el régimen especial deberán llevar un libro de ingresos. deberán llevar Planilla de Sueldos y/o Salarios cuando tengan personal dependiente. o del importe de los activos totales poseídos. etc. Libros de Vacaciones. Libro de Actas 5. Registro de Ventas 7. las personas naturales que desarrollen actividad comercial. Cooperativas. Sociedades Comerciales de Responsabilidad Limitada. independientemente del monto de sus ingresos deberán llevar Contabilidad Completa. PROFESIONALES INDEPENDIENTES Las personas que ejerzan independientemente su profesión deberán llevar un Registro de Ingresos y si cuentan con personal dependiente.Los contribuyentes que obtengan renta de cuarta categoría. Sociedades en Comandita por Acciones. Libro de Reglamento de Pactos y Convenios Colectivos 10. Esta obligación también debe ser de cumplimiento cuando se ejerce independientemente un arte o un oficio. tales como Sociedades Colectivas. puede ser presentado al momento de gestionar el . Sociedades Civiles. Los Libros de Planillas de Sueldos y/o Salarios.. Registro de Compras 8. Libro de Reglamentos de acciones (sólo para Sociedades Anónimas) 11. Libro de Caja 6. En el caso del libro de Planillas de Sueldos y/o Salarios. deberán ser autorizados por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social. Libro Mayor 4.

sociedades conyugales.12. 774 del 31. modificado por la Ley 26415 del 30. 21 . b) La que se tiene de transportar mercadería con el correspondiente comprobante de pago o guía de remisión. PERSONAS AUTORIZADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD De acuerdo con la Ley de Profesionalización del contador. PERSONERIA Calidad jurídica o atributo propio de la condición de representante de alguien. para su autorización correspondiente. Fuente:Guía de actuación del fedatario.93. D. nacionales o extranjeros. siempre que el sistema adoptado sustituya a cada uno de los Libros y/o Registros contables.Leg. están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en el Código Tributario y en las leyes y reglamentos tributarios.Registro Unificado. Base Legal:Art. los comerciantes deberán llevar sus Libros de Contabilidad con la intervención de Contadores Públicos o Mercantiles. 773 del 31. PESQUISADOR ("PESQUISIDOR") Persona de gran solvencia moral que representa a la Administración Tributaria verificando el cumplimiento de las obligaciones siguientes: a) La que tiene el comprador o usuario de exigir los comprobantes de pago por las compras realizadas o por los servicios recibidos.12. Véase también: PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS. PERSONERIA JURIDICA Véase también: PERSONALIDAD JURIDICA. En este caso ya no será necesaria la autorización directa del Ministerio de Trabajo y promoción Social. Pág. sucesiones indivisas u otros entes colectivos.Leg. Base Legal:Primer párrafo de la Norma XI del Código Tributario. PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Las personas naturales o jurídicas. CONTABILIDAD MECANIZADA Todas las personas naturales o jurídicas que registren sus operaciones mediante un programa de sistema mecanizado de contabilidad y que cumplan con legalizar sus listados y hojas de procedimientos.12. 65 D. domiciliados en el Perú.93. no estarán obligados a llevar los Libros Contables.94.

y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.Leg. D.Leg. Base Legal:Norma VIII del Código Tributario. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. se entenderá otorgado por tres (3) años.93. así como la formulación y uso de suposiciones. libro 4. Fuente:Dias Mosto. Incluye una disposición para cooperar entre las partes de una unión funcional en un esfuerzo destinado a conseguir el rendimiento pleno de esas partes en un proyecto deseable para el bienestar de un grupo o de la colectividad. D. 773 del 31. libro 4. PLAZO DE INTERPOSICION DEL RECURSO DE APELACION La apelación de las Resoluciones de la Administración Tributaria ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada. 26 PLANEAMIENTO Función que permite identificar en principio QUIEN es el responsable del cumplimiento de una misión y a continuación : QUE. CUANDO. Pág.12. PLAZO SUPLETORIO DE BENEFICIO TRIBUTARIO Toda exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo. Pág.12. así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años. La apelación será admitida vencido el plazo arriba señalado previo pago de la totalidad de la deuda tributaria actualizada a la fecha de la apelación. 146 del Código Tributario. La acción para solicitar o efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años. . 26 PLANIFICACION Determinación de los fines y la disposición de los medios necesarios para sus realizaciones. PLAZOS DE LA PRESCRIPCION La acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria.93. No hay prórroga tácita. y siempre que se formule dentro del término de seis meses contados a partir del día siguiente a la fecha de la notificación certificada. COMO y CON QUE debe operarse para cumplir la misión encomendada. 773 del 31. Base Legal:Art. Fuente:Dias Mosto.PLANEACION Es la selección y relación de hechos. respecto al futuro en la visualización y formulación de las actividades propuestas que se cree sean necesarias para alcanzar los resultados deseados. DONDE.

Pág.12.93. 4° del Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda tributaria. Véase también: POLITICA FISCAL. respectivamente. Tomo VI. tasas. para captar recursos públicos. Abarcan acciones de gravamen.03. Base Legal:Art.94. b) Hasta tres (3) meses en caso de aplazamiento. etc. éstas concuerdan entre sí y se orientan hacia el logro de determinadas finalidades. A pesar que la política económica comprende un conjunto significativo de medidas. Documento o instrumento en que consta esa autorización o representación. exoneración. D.Leg. Facultad que una persona da a otra para que obre ésta en su nombre y por cuenta de ella. PLAZOS MAXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA DEUDA TRIBUTARIA La deuda tributaria podrá fraccionarse y/o aplazarse en los plazos máximos siguientes: a) Hasta (24) meses tratándose de fraccionamiento. Pág. 773 del 31. 43 del Código Tributario. POLITICA TRIBUTARIA Decisiones de política económica y fiscal que se refieren a los impuestos. cuando se otorguen en forma conjunta. c) Hasta tres (3) y ventiún (21) meses en caso de aplazamiento y fraccionamiento. contribuciones. selectividad. Fuente:Cabanellas. etc. Fuente:Murillo Alfaro. pensamientos y decisiones que adopta el Gobierno de un Estado para conseguir sus objetivos económicos y sociales a través de medidas vinculadas al ingreso y gasto público. En el mundo actual los objetivos económicos varían de acuerdo al pensamiento del grupo humano que está gobernando en una determinada nación y en un determinado período de tiempo. POLITICA ECONOMICA y GASTO PUBLICO . desgravamen. Resolución de Superintendencia N° 028-94-EF/SUNAT del 02.Base Legal:Art. Véase también: FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO PODER Facultad para hacer. abstenerse o para mandar algo. 13 POLITICA FISCAL Conjunto de orientaciones. 283 y 284 POLITICA ECONOMICA Conjunto de medidas que da un gobierno en el ámbito económico y que están dirigidas a cumplir sus funciones de acuerdo a su óptica y pensamiento.

12. trasladan mercancías a través de los límites del territorio aduanero.Leg. e) Establecer privilegios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regulan las tarifas arancelarias. dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley. mediante Edicto pueden crear. señalar el hecho generador de la obligación tributaria. Base Legal:Norma IV del Código Tributario. preferencias y garantías para la deuda tributaria. . en estos últimos sin perjuicio de la designación que como agentes de retención o percepción se haga mediante Decreto Supremo en defecto de la ley.U.94. más la utilidad.POTESTAD ADUANERA Conjunto de atribuciones conferidas a la Aduana para controlar el ingreso de mercancías al territorio aduanero y su salida de él y para hacer cumplir las leyes y reglamento. POTESTAD PARA CREAR TRIBUTOS Sólo por ley se puede: a) Crear. c) Normar los procedimientos jurisdiccionales. así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario.04. modificar o suprimir tributos. D. 45-94-EF del 26.O de la Ley General de Aduanas. Base Legal:Título Décimo del T. b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. el deudor tributario y el agente de retención o percepción. Por decreto supremo expedido con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros se fija la cuantía de las tasas. aquella designación adicional de los agentes que haga la Administración Tributaria. Estas condiciones pueden ser de libre competencia o de control del mercado por monopolios u oligopolios (cuando se trata de ofertantes) y monopsonios u oligopsonios (cuando se trata de demandantes). Están sujetas igualmente a la potestad de la Aduana las personas que en su propio nombre o en representación de terceros.93. derechos y licencias o exonerar de ellos.En una empresa manufacturera incluye los costos de fabricar y vender. arbitrios. D.S. que considere que se encuentren en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. el acreedor tributario. 773 del 31. es el resultado de la interacción entre la oferta y la demanda. d) Definir las infracciones y establecer sanciones. Los Gobiernos Locales. PRECIO DE VENTA En una economía de mercado. modificar y suprimir sus contribuciones. así como. la base para su cálculo y la tasa. en las condiciones de cada una de ellas. f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en el Código Tributario.

de la Ley General de Aduanas. 6 del Código Tributario PRELACION Orden de preferencia en el cumplimiento de la obligación y en la exigibilidad de la misma. la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración.12. D. así como del derecho del deudor (contribuyente) a repetir lo indebidamente pagado.O. PRESCRIPCION Es la extinción del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda (tributaria) y exigir su pago. PREDIOS Terrenos con las construcciones e instalaciones fijas y permanentes que existan en los mismos. Fuente:Art.S. órdenes de pago o resoluciones de multa. Base Legal:Art. transportes y la utilidad.93. La Administración Tributaria podrá solicitar a los registros la inscripción de resoluciones de determinación.Leg. PRESENTACION DEL RECURSO DE REVISION El recurso de revisión se presenta junto con las resoluciones del Tribunal Fiscal que lo motivan. hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente registro. La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el primer párrafo. D. libro 4. alimentos.94. más los gastos de operación.45-94-EF del 26.En una empresa comercial incluye el precio de compra. . Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento. debiendo tener peticiones concretas.04. 6° del Código Tributario. Base Legal:Título Décimo del T. 773 del 31. Fuente:Dias Mosto. dentro del término de quince (15) días hábiles computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación certificada de la resolución.U. PRENDA LEGAL Garantía que afecta a la mercancía por imposición de la Ley. 43 PREFERENCIA SOBRE DEMAS ACREEDORES Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por pagos de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores. Pág. obteniéndose así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de derechos que otorga el registro.

la Administración Tributaria eligirá uno entre ellos.12. d) El domicilio de su representante legal. PRESION TRIBUTARIA Es la intensidad con que un determinado país grava a sus contribuyentes. quien deberá elevarlo a la Sala competente de la Corte Suprema. dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de su interposición. se presume como tal el de su representante.1° de la Ley 26414 del 30.12. cualquiera de los siguientes lugares: a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva. Véase también: PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal se presume como tal. el correspondiente a cualquiera de sus integrantes. La interposición del recurso de revisión.12. D. Base Legal:Art. b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. 773 del 31.12. 157 del Código Tributario. no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria.Leg. mientras su cambio no sea comunicado a la Administración Tributaria en la forma que ésta establezca. 13 del Código Tributario. sin admitir prueba en contrario. Base Legal:Art. Base Legal:Tercer párrafo del Art. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de lo anteriormente indicado. a elección de la Administración Tributaria. .93.Leg.94.Leg.El recurso de revisión será presentado por la Administración Tributaria o por el deudor tributario ante el Tribunal Fiscal. 773 del 31. o alternativamente. Base Legal:Art.93. D.93. 11 del Código Tributario. Se mide como el porcentaje que representa la recaudación global respecto del Producto Bruto Interno (PBI).Leg. 773 del 31. D. 773 del 31. modificado por el art.12. D.93. PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL El domicilio fiscal fijado por el deudor tributario se considera subsistente. PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURIDICA Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal. 15 del Código Tributario.

En términos netamente jurídicos.12. se presume como tal. d) Presumir ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. b) Presumir ventas o ingresos por omisión en el registro de compras. c) Presumir ingresos omitidos por ventas. presumiéndose ésta cuando la persona permanezca en ella por un período no menor a seis meses. cualquiera de los siguientes lugares: a) El de su residencia habitual. por omisión en el registro respectivo. la Administración Tributaria eligirá uno entre ellos. . en las siguientes presunciones: a) Presumir ventas o ingresos.Leg. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de lo anteriormente indicado. sin admitir prueba en contrario. entre otras. otro desconocido y una relación de causalidad. e) Presumir ingresos gravados omitidos por Patrimonio no declarado. en todos los casos supone la concurrencia de tres circunstancias: un hecho conocido. 12 del Código Tributario. b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. Base Legal:Art. 773 del 31. D. f) Presumir ingresos omitidos por diferencias en cuentas bancarias. servicios u operaciones gravadas. PRESUNCIONES PARA PRACTICAR LA DETERMINACION La Administración Tributaria podrá practicar la determinación basándose. constituye un medio de prueba legal inatacable en algunos casos (jure et de jure) y susceptible de demostración en contrario en otros casos (juris tantum).Véase también: PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal. por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria mediante control directo. la presunción como proposición normativa de la verdad de un hecho.93. c) Aquél donde se encuentren los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. Véase también: PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PRESUNCIONES Por la presunción se forma o deduce un juicio u opinión de las cosas y de los hechos antes de que sean demostrados o aparezcan por si mismos.

12. tomo 2. 65 del Código Tributario.12.93. Base Legal:Primer párrafo del Art. este principio señala que no se permiten ajustes tributarios fronterizos en el comercio intracomunitario. 773 del 31. Expresada en términos contables.93. 773 del 31. D. los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho. PRINCIPIO DE ORIGEN Para el caso de países participantes de alguna comunidad económica o acuerdo comercial equivalente. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE Es un principio de la contabilidad mediante el cual se uniforman los criterios de contabilización y preparación de los estados financieros.227 PRINCIPIO DE DESTINO Para el caso de países participantes de alguna comunidad económica o acuerdo comercial equivalente. serían gravadas por el país exportador. Pág. Véase también: BASE PRESUNTA y PRESUNCIONES PRESUPUESTO NACIONAL Es un acto de gobierno mediante el cual se prevén los ingresos y los gastos estatales y se autorizan estos últimos para un período futuro determinado. Ambos se aplican en términos de Impuesto al Valor Agregado. permitiéndose al país importador la utilización de un crédito por el impuesto facturado por el país exportador. inventarios y ventas. se aplicarán supletoriamente los Principios del Derecho Tributario y. este principio señala que las exportaciones realizadas entre países comunitarios.Leg. la igualdad anterior se transforma en: Activo=Pasivo+Capital PRINCIPIOS DE DERECHO APLICABLES SUPLETORIAMENTE En lo no previsto por el Código Tributario o en otras leyes tributarias. Base Legal:Norma IX del Código Tributario.Leg. siendo aceptado por la profesión contable. Fuente:Villegas. en su defecto. que generalmente es de un año. . D.g) Presumir ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados. producción obtenida. Este principio dice que en todo momento se debe cumplir en la empresa la siguiente igualdad básica: Lo que posee la empresa = Lo que debe la empresa.

Base Legal:Art. c) Uso de equipamiento de computación. además de los que la ley establezca. d) La Administración Tributaria puede establecer los requisitos de los registros de información básica. 62 del Código Tributario FRACCIONAMIENTO Y/O . Véase también: FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Es la metodología a seguir por el auditor tributario.12. c) Procedimiento no Contencioso. D. 773 del 31. 112 del Código Tributario.93.PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION Los límites del poder de imposición en el Estado de Derecho. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos tributarios. Base Legal:Numeral 2 del Art.Leg. consistente en el conjunto de técnicas aplicables al examen de una o más partidas contables. PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS (DEUDORES TRIBUTARIOS QUE REGISTRAN SUS OPERACIONES MEDIANTE) En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos. la Administración Tributaria podrá exigir: a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas grabadas o de los soportes magnéticos. están fijados por los principios fundamentales de Reserva de la Ley. b) Procedimiento Contencioso. Legalidad.03. son: a) Procedimiento de cobranza coactiva.Igualdad y no Confiscatoriedad. b) Información relacionada con el equipamiento informático. o sistemas de microarchivos. Base Legal:Resolución de Superintendencia N° 028-94-EF/SUNAT del 02. PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Derogado.94.

determinando la extensión y la oportunidad en que serán aplicados y los papeles de trabajo que han de ser elaborados. Pág. de cada cual. Fuente:Cabanellas.Pág. un efectivo (dinero). el Gobierno Central. PROPORCION Disposición adecuada entre las partes y el todo. 773 del 31. 5 del Código Tributario. D. Base Legal:Art.71 PROGRAMAS DE AUDITORIA Es el conjunto de procedimientos de auditoría que tienen por objeto servir de guía o ayuda memoria en las diversas etapas de un examen. entre los integrantes o componentes de algo. los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia. Se refiere a una distribución sobre base de un gasto. concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias. Fuente:Dias Mosto. PRORRATA La parte.12. los Gobiernos Regionales. Pág.93. Tomo VI. Véase también: PROPORCION PROPORCIONALIDAD DE LA CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria. activa o pasiva. un dividendo u otra partida cualquiera. Su valorización puede ser en términos corrientes o constantes. PROGRAMACION DE AUDITORIA Esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplearse.PRODUCTO BRUTO INTERNO (PBI) Es el valor total de los bienes y servicios producidos en un país durante un período determinado. Leg. hecha la cuenta proporcional. libro 4. Tomo VI. cuota o proporción que toca a uno o a cada uno en el reparto o distribución que de un todo se realiza entre varios. 479 Véase también: PROPORCIONAL PROPORCIONAL Relativo a la proporción o ajustado a ella. Se entiende que dicha distribución será ajustada a la participación de cada una de las partes. Fuente:Cabanellas. 480 Véase también: PROPORCION .

PRORRATEAR Efectuar un prorrateo. Razón. PRUEBA Demostración de la verdad de una afirmación.12. Véase también: ACTA . D. Pág. documento u otro medio para patentizar la verdad o la falsedad de algo. PRUEBA PLENA Prueba perfecta o total. D.93 PROVISIONES DE A BORDO Artículos para el uso o consumo de los pasajeros y tripulación de los vehículos y medios de transporte para el aprovisionamiento. 480 Véase también: PRORRATA y PRORRATEO PRORRATEO Reparto proporcional de una cantidad entre varios que tienen un derecho o una obligación común en ella.S. Tomo VI. 29 del Código Tributario. PRORRATA y PROPORCION PRORROGA DEL PLAZO PARA EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado. Tomo VI. Pág. Base Legal:Ultimo párrafo Art. 480 Véase también: PRORRATEAR. Base Legal:Título Décimo del T. Pág. por la Administración Tributaria. con carácter general. Disponer una distribución a prorrata.45-94-EF del 26. significa que todo lo que se consigne en ella se tendrá como verdadero.O. declaración. Leg. Cabal refutación de una falsedad. 264 Véase también: CARGA DE LA. mantenimiento y funcionamiento de éstos. de la existencia de una cosa o de la realidad de un hecho. argumento.04. Fuente:Cabanellas. de la Ley General de Aduanas.94. Fuente:Cabanellas. El carácter de prueba plena en un acta. 773 del 31.U... PRUEBA EN CONTRARIO Conjunto de pruebas que desvirtúan una afirmación. Fuente:Cabanellas. Comprobación.

la que habiendo sido requerida por la Administración Tributaria durante el proceso de fiscalización.12. Base Legal:Art. y que debe ser resuelta por el superior jerárquico. Q– . Base Legal:Art. el requerimiento de la Administración Tributaria será formulado por escrito. Para la presentación de la prueba. Acción y situación de las empresas que no pueden satisfacer las deudas u obligaciones contraídas. salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o pague el monto reclamado actualizado a la fecha de presentación de dicha prueba. Leg. Leg. ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias. no hubiera sido presentada por el deudor tributario. se dice que éstas se encuentran en posición de bancarrota. Descontento. D. pericial y la inspección por parte de la Administración Tributaria. Tampoco podrá actuarse pruebas que no hubieran sido ofrecidas en primera instancia. Recurso que se presenta contra la administración. No se admitirá como prueba. 773 del 31. D. salvo que éste pruebe que la omisión no se generó por su causa o pague el monto impugnado actualizado a la fecha de presentación del dicha prueba. 148 del Código Tributario. otorgando un plazo no menor de dos días hábiles. en cualquier estado del procedimiento de reclamación. cuando su pasivo es superior al activo.12. prestación de servicios y operaciones de cualquier naturaleza que debe tener un contribuyente en base al control realizado en no menos de cinco (5) días continuos o alternados de un mismo mes. Consiste en estimar el total de ingresos por ventas.93 Véase también: ASPECTOS IMPUGNABLES EN LA APELACION PUNTO FIJO Es una técnica de auditoría que se utiliza en la Administración Tributaria.PRUEBAS ADMISIBLES EN EL PROCEDIMIENTO DE RECLAMACION Las únicas pruebas que se pueden utilizar en el procedimiento de reclamación son la instrumental.93 PRUEBAS INADMISIBLES EN EL RECURSO DE APELACION No podrá actuarse como prueba ante el Tribunal Fiscal la documentación que.12. habiendo sido requerida en primera instancia. D. Petición para invalidar una disposición de última voluntad. 134 del Código Tributario. el órgano encargado podrá. En el caso de las empresas. 136 del Código Tributario. QUEJA Reclamación. 773 del 31. ruina. QUIEBRA Pérdida. Base Legal:Art. Leg. por defectos de trámite.93 PRUEBAS DE OFICIO Para mejor resolver. es decir las deudas superan a los bienes y a los créditos. 773 del 31. Protesta contra algo o alguien. bajo responsabilidad. no hubiera sido presentada. salvo en el caso contemplado en los aspectos impugnables.

773 del 31. incompetencia o inmoralidad. D.94. Base Legal:Art. pueden ser removidos de sus cargos si incurren en negligencia. modificado por el Art.12. D.Leg. 99 del Código Tributario. el interés correspondiente procederá por el período comprendido entre la fecha .-RRATIFICACION DE VOCALES Los miembros del Tribunal Fiscal serán ratificados cada cuatro años. fin de temporada.93 REAPERTURA Acto mediante el cual la Administración Tributaria reabre el establecimiento que ha sido sancionado con cierre temporal. salvo que las resoluciones de determinación y de multa hubieran sido emitidas en un solo documento. 773 del 31.12. 1° de la Ley 26414 del 30.93. REBAJAS Reducciones practicadas en forma excepcional sobre el precio corriente de venta debido a consideraciones que afectan a los productos tales como el cambio de moda o estilo. 125 del Código Tributario.12.93 Véase tambíén: RECLAMACION y RESOLUCIONES RECLAMABLES RECONOCIMIENTO DE LOS INTERESES POR DEVOLUCIONES SOLICITADAS O RECONOCIDAS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Cuando la Administración Tributaria determine o reconozca de oficio el pago indebido o en exceso realizado. Resoluciones de Multa y Ordenes de Pago. 773 del 31. Base Legal:Art. RECLAMACION Recurso del que puede hacer uso el contribuyente o responsable directamente afectado por un acto de la Administración Tributaria. etc. Base Legal:Art. Leg. el deudor tributario deberá interponer recursos independientes. defectos de calidad. Sin embargo. RECLAMACIONES DE RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza. tanto para las Resoluciones que contengan determinación de la deuda tributaria. respecto del cual podrá interponer un recurso impugnativo. 132 del Código Tributario.12. Véase tambíén: RECLAMACION y RECLAMANTES RECLAMANTES Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación. D. Leg.

12. el que deberá elevar al Tribunal Fiscal el expediente respectivo dentro de los treinta días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. . para que el Tribunal corrija errores materiales o numéricos o amplíe su fallo sobre puntos omitidos. Base Legal:Art. Su objeto es la subsanación de errores de fondo o vicios formales. 773 del 31. Leg.93 Véase tambíén: PLAZO DE INTERPOSICION DEL. Leg. la parte interesada puede interponer recurso de rectificación dentro del tercer día hábil de la notificación. D. Base Legal:Art. Leg.94. Véase tambíén: QUEJA RECURSO DE RECTIFICACION Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. Es concedida por ley o reglamento y la formula quien se cree perjudicado o agraviado por una resolución judicial o administrativa.93 RECURSO Acto procesal por el cual se solicita la revocación o anulación total o parcial de una sentencia judicial o de una resolución administrativa o se pide acceso a la autoridad para ello. RECURSO DE QUEJA Derogado. No obstante. el Tribunal resolverá sin más trámite. En tales casos.. RECURSO DE APELACION El Recurso de Apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada. 153 del Código Tributario.12.12.de la resolución o acto administrativo mediante el cual esa determinación o reconocimiento tenga lugar y la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. dentro del tercer día hábil de presentada la solicitud. 1° de la Ley 26414 del 30. 38 del Código Tributario.. D.12.93 RECURSO DE REVISION Recurso contencioso administrativo que se interpone contra las resoluciones del Tribunal Fiscal y que debe ser resuelto por la Corte Suprema. 145 del Código Tributario. 773 del 31. se aplicará la tasa de interés moratorio por el período comprendido entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva. Base Legal:Segundo y tercer párrafo del Art. D. Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de requerimiento por parte de la Administración. Base Legal:Art. 773 del 31.

por la explotación de una industria. Los contribuyentes del RUS. . Este régimen está comprendido por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas. Leg. Si la declaración se realiza con posterioridad al inicio de la verificación o fiscalización pero antes de la notificación de la resolución de determinación o resolución de multa la sanción se reducirá en un 60%. de la Ley General de Aduanas.93 Véase tambíén: INFRACCIONES RESPECTO A LA DETERMINACION DE LOS TRIBUTOS REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS) Es aquél régimen que comprende a las personas naturales y sucesiones indivisas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. de la Ley General de Aduanas. suspensivo o de perfeccionamiento. mina.04.94. sólo si con anterioridad al inicio de la cobranza coactiva el deudor tributario cancela las resoluciones notificadas sin haber interpuesto recurso impugnativo alguno Base Legal:Art. temporal.04.O. Base Legal:Título Décimo del T. Una vez notificada la resolución de determinación o resolución de multa la sanción será rebajada en un 50%. pero antes del inicio de la verificación o fiscalización la sanción será rebajada en un 70%. Base Legal:Título Décimo del T.U. cuyos ingresos brutos por venta de bienes y/o prestación de servicios no exceda de 12.12. REGIMEN ADUANERO Tratamiento aplicable a las mercancías que se encuentran bajo potestad aduanera y que según la naturaleza y fines de la operación puede ser definitivo. Excluye a los contribuyentes que tengan a su cargo trabajadores en número mayor a cuatro o que cuenten con más de un establecimiento o puesto comercial. D.94. Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación o requerimiento.REEXPORTACION Obligación del beneficiario del régimen de internación temporal de devolver las mercancías al vencimiento del plazo concedido.O. 773 del 31. sólo deberán emitir y entregar boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho a crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costos para efectos tributarios. en efectivo o en especie. 179 del Código Tributario.000 Nuevos Soles. REGIMEN DE INCENTIVOS La sanción de multa será rebajada en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración Tributaria. REGALIAS Derechos que debe pagar el concesionario. yacimiento o por la concesión de un monopolio. D.S 45-94-EF del 26. D.S.U.45-94-EF del 26.

94. REINTEGRO TRIBUTARIO Es el importe a devolver a favor del comprador. se efectuará dentro del plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.93.12. Los contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades durante el ejercicio gravable anterior. REGULARIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA Determinación de la obligación tributaria al final del período tributario. Base Legal:Art.12. domiciliado o no en el país. REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES Registro de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) que incluye información sobre toda persona natural o jurídica.94.12.S. El pago de regularización del Impuesto a la Renta de cada ejercicio gravable. REIMPORTACION Obligación del beneficiario del régimen de exportación temporal de reingresar las mercancías al país. 179-94-EF del 31. al vencimiento del plazo concedido.117 del D. en la forma que establece la ley que la concede.94.U. modificado por la Ley 26415 del 30.Leg.774 del 31.12. el cual está constituído por la diferencia entre el monto del impuesto facturado con las tasas establecidas por una determinada ley y el que corresponda por la aplicación de las tasas fijadas en nuevos dispositivos que reemplazan de alguna manera a la ley anterior. libro 4 Pág.Base Legal:D. multiplicado por doce. 777 del 31. que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o responsable de aquellos tributos que administra la SUNAT. Fuente:Dias Mosto. considerarán como ingresos brutos anuales a los que resulten de dividir sus ingresos brutos entre el número de meses transcurridos. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER) Las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría pueden acogerse a este régimen siempre que sus ingresos brutos por la venta de bienes y/o prestación de servicios en el ejercicio gravable anterior no hayan superado los 144.04. en este caso el ejercicio gravable. Base Legal:Título Décimo del T. sucesión indivisa.110 . modificado por el D.S. de la Ley General de Aduanas. que se efectúa dentro de los 3 primeros meses siguientes al 31 de diciembre de cada año. REGULARIZACION TRIBUTARIA Beneficio por el cual se faculta la subsanación de obligaciones tributarias sustanciales y/o formales.O.Leg.000 soles. Puede dar lugar a un saldo por pagar o a un saldo a favor del contribuyente.94. 45-94-EF del 26. sociedades de hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero. D.

f) Los honorarios percibidos por sociedades civiles y asociaciones de profesionales independientes.SENATI No se consideran remuneraciones afectas a la contribución: a) Las gratificaciones distintas a las que se otorgan en Fiestas Patrias y Navidad y las gratificaciones que no provengan de convenios colectivos o contratos de trabajo. REMATE Procedimiento mediante el cual se adjudica un bien en una subasta o venta pública.119 RENTA BRUTA Está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. e) Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa. Pág. dividendos preferentes expresados como porcentaje del capital de los accionistas. RELIQUIDACION Proceso ejecutado por la SUNAT mediante el cual se revisa una declaración jurada presentada por un contribuyente. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes.REINVERSION DE LAS UTILIDADES Es el mecanismo mediante el cual la empresa capitaliza todas o parte de las utilidades que hubiera obtenido en un año. Base Legal:Ley 26272 del 31. Fuente:Dias Mosto. d) Las compensaciones por tiempo de servicios y las indemnizaciones por vacaciones no gozadas.12. Para el caso de las empresas ésta debe ser actualizada de conformidad con las normas sobre ajuste integral por inflación. menos los débitos y las acciones preferentes. . RENDIMIENTO DE CAPITAL Beneficio sobre el capital de los accionistas. matrimonio. es el beneficio menos débitos. con el fin de detectar los errores o verificar la conformidad de los cálculos efectuados por este y tener exactitud del monto a pagar.93. intereses. b) Las asignaciones asistenciales por nacimiento de hijo. En otros términos. fallecimiento y ayuda escolar. c) Las sumas entregadas al servidor con carácter de liberalidad. libro 4. REMUNERACIONES INAFECTAS A LA CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL . con ocasión de retiro de la Empresa.

comisiones. gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores.Leg. d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. 37º de la Ley del Impuesto a la Renta. como sueldos. emolumentos. 34° del D. gratificaciones.Leg. montepío o invalidez. Base Legal:Art.93. únicamente la que les corresponda percibir en el país en moneda nacional conforme a su grado o categoría. salarios. en su caso. aguinaldos. c) Las participaciones de los trabajadores. viáticos por gastos de viaje. siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir el impuesto. se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. RENTA DE QUINTA CATEGORIA Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de: a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia. 774 del 31. asignaciones. Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera. y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal. se considerará renta gravada de esta categoría. tales como gastos de viaje. No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual.93 . D. toda retribución por servicios personales. de conformidad con las normas sobre ajuste integral por inflación. viáticos por gastos de alimentación y hospedaje.12.la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. 774 del 31. compensaciones en dinero o en especie.93. primas. cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien los requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda. RENTA NETA DE TERCERA CATEGORIA A fin de establecer la renta neta de tercera categoría. gastos de representación y. en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por la Ley del Impuesto a la Renta.12. tales como jubilación. ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.12. bonificaciones. 774 del 31. Los gastos deberán estar actualizados. Base Legal:Art. incluidos cargos públicos. dietas.Leg. e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil. en general. 20° del D. Base Legal:Primer y segundo párrafo del Art. b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. electivos o no.

administradores o representantes legales o designados.12. actuarán sus representantes legales o judiciales. También se define como las observaciones realizadas por el auditor tributario sobre el incumplimiento e incorrecta aplicación de leyes. Asimismo.93 REPRESENTANTE En lo que respecta al derecho tributario es la persona que tiene poder suficiente para actuar en nombre de un contribuyente frente a la Administración Tributaria. y únicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta positiva. 773 del 31. 22 del Código Tributario. REPARO TRIBUTARIO Es la observación u objeción realizada por la Administración Tributaria a la autodeterminación de un tributo contenida en la Declaración Jurada. la pérdida sólo podrá compensarse contra la renta neta global. corresponderá a sus integrantes. 49° y 51° del D.Leg. Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por medio de sus representantes. Igualmente. cuando aquél que hubiesen fijado dificulte el ejercicio de sus funciones. Véase tambíén: ACCION DE REPETICION y PAGO DE LO INDEBIDO REPRESENTACION POR CARENCIA DE PERSONERIA JURIDICA La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica. D. REPETIR Es el derecho que tiene el contribuyente de recuperar lo indebidamente pagado a la Administración Tributaria. En el supuesto de pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes generadores de renta de primera categoría que no hayan sido cubiertas por indemnizaciones o seguros. la que no es compensable a fin de determinar el impuesto. En caso . En ningún caso se computará la pérdida neta total de fuente extranjera. Base Legal:Art. 774 del 31. segunda. sumarán y compensarán entre sí los resultados que arrojen sus rentas de fuente extranjera.RENTA NETA (PARA PERSONAS NATURALES) Es aquella renta que se determina al sumar las rentas netas de la primera. Tratándose de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar.93. reglamentos y normas que regulan el accionar de la entidad examinada.12. REQUERIMIENTO DE NUEVO DOMICILIO FISCAL La Administración Tributaria está facultada a requerir que los deudores tributarios fijen un nuevo domicilio fiscal. de acuerdo al procedimiento descrito en la Ley del Impuesto a la Renta. Leg. como consecuencia de la revisión practicada por aquélla. cuarta y quinta categoría. la misma se sumará a la renta neta total de fuente nacional. es el derecho que tiene el tercero para solicitar el resarcimiento pecuniario al contribuyente por quien hizo el pago de tributos. con excepción de las rentas de tercera categoría. Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de renta de fuente nacional. Base Legal:Art. 35°.

D. 2. 3. 773 del 31. para interponer reclamación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamación. Base Legal:Ultimo párrafo del Art. Podrá consignarse la totalidad de domicilios de los diversos establecimientos que posee el contribuyente. Leg. excepto en el caso de la suspensión de órdenes de pago que evidencien que la cobranza coactiva podría ser improcedente. Sólo para efectos procesales. es requisito el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago. 130 del Código Tributario. Base Legal:Art. Leg.93 REQUISITOS DE LAS BOLETAS DE VENTA Las boletas de venta deben tener los siguientes requisitos mínimos: Información impresa: a) Datos de identificación del obligado: 1. o no cambie el domicilio fiscal en los casos establecido por dicha Administración. Para interponer reclamación contra la Orden de Pago. 11 del Código Tributario. La facultad a que refiere el párrafo anterior no podrá ejercerse cuando el domicilio fiscal es la residencia habitual del deudor cuando se trata de personas naturales. actualizada hasta la fecha en que realice el pago. 129 del Código Tributario. ésta aplicará las normas contenidas en el Código Tributario según sea el caso.12.93. quinto y último párrafo del Art. actualizada hasta la fecha de pago. o el lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del deudor que sea persona jurídica. el reclamante deberá acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada. D.93 REQUISITO DE PAGO PREVIO. Nombre o razón social. . VENCIDO EL PLAZO PARA RECLAMAR Cuando las Resoluciones de determinación y de multa se reclamen vencido el mencionado término. Leg. Número de R.12. Domicilio de la casa matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. 773 del 31.C. deberá acompañarse al recurso el comprobante de pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama. pero para que ésta sea aceptada. Véase tambíén: DOMICILIO FISCAL REQUISITO DE PAGO PARA INICIAR LA RECLAMACION Tratándose de Resoluciones de determinación y de multa. 773 del 31.U. los deudores tributarios podrán fijar un domicilio especial dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. Base Legal:Cuarto. D.que el deudor tributario no cumpla con variar el domicilio fiscal en el plazo otorgado por la Administración Tributaria.12.

C. Fecha de impresión. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06. y/o código que lo identifique según sea el caso.S. 2. 2. Número de R.U. d) Datos de la imprenta o empresa gráfica: 1. e) Destinatarios del original y copia: 1. tipo de servicio prestado. 4. Número de R. En el original: "EMISOR". Base Legal:Artículo 17 de la R. Podrá consignarse la totalidad de domicilios de los diversos establecimientos que posee el contribuyente. REQUISITOS DE LAS FACTURAS Las facturas tendrán los siguientes requisitos mínimos: Información impresa: a) Datos de identificación del obligado: 1. Información no necesariamente impresa : f) Bien vendido.U. h) Fecha de emisión.U. 3. cedido en uso. Nombre o razón social. deberá consignarse adicionalmente el número de R.93. c) Numeración: serie y número correlativo.067-93-EF/SUNAT.b) Denominación del comprobante. En la copia: "ADQUIRENTE O USUARIO". Tratándose de boletas de venta por el expendio de combustible mediante surtidores. 3. que consten en la respectiva autorización de impresión. 2.C.C. Nombre o razón social. . Domicilio de la casa matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. g) Importe de la venta. para efectos del canje a facturas. del adquiriente y el número de placa del vehículo abastecido. Serie y números inicial y final de las boletas de venta. de la cesión en uso o del servicio prestado.

del adquirente o usuario.V. y/o código que lo identifique según sea el caso. excepto en los casos de operaciones de exportación. sin incluir los tributos que afecten la operación ni otros cargos adicionales si los hubiere. m) Número de las guías de remisión o de cualquier otro documento relacionado con la operación que se factura. j) Valor de venta de los bienes vendidos. Información no necesariamente impresa: f) Nombre o razón social del adquirente o usuario.b) Denominación del comprobante. que consten en la respectiva autorización de impresión. 3. no es obligatorio consignar esta leyenda. h) Bien vendido. importe de la cesión en uso o del servicio prestado.". descripción o tipo de servicio prestado. g) Número de R. cedido en uso. Nombre o razón social. i) Detalle de los precios unitarios de los bienes vendidos o de la contraprestación por la cesión en uso o servicios prestados.U. En la primera copia : "EMISOR" 3. Número de R. En la segunda copia :"SUNAT" En las copias se consigna además la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CREDITO FISCAL DEL I. El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal podrán consignarse en un solo monto.C.U. indicando el nombre del tributo y/o concepto y la tasa correspondiente. Fecha de impresión. k) Monto discriminado de los tributos que gravan la operación y otros cargos adicionales en su caso.G. d) Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: 1.C. l) Importe total de la venta. 2. e) Destinatarios del original y copias: 1. Serie y números inicial y final de las facturas. En el original : "ADQUIRENTE O USUARIO" 2. c) Numeración: serie y número correlativo.En los casos de operaciones de exportación. 4. . de la cesión en uso o del servicio prestado.

V.G. 2. En las copias se consignará además la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CREDITO FISCAL DEL I.U. b) Denominación del comprobante. Domicilio de la casa matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión: Podrá consignarse la totalidad de domicilios de los diversos establecimientos que poseee el comprador. En el original:"COMPRADOR".C. 2.06. Número del R. Base Legal:Art. de Sup. con lo cual ésta no necesariamente deberá ser impresa. En la segunda copia:"SUNAT". 3. 2. Las facturas utilizadas en operaciones de exportación contendrán los requisitos básicos de información impresa y no impresa. En la primera copia:"VENDEDOR". e) Destinatarios del original y copias: 1.12 de la Res. Fecha de impresión. pudiendo adicionalmente contener dentro del mismo documento la traducción a otro idioma. 3.". c) Numeración:Serie y número correlativo. Nombre o razón social. 4. expresados en castellano. Número de R. . N° 067-93-EF/SUNAT. Serie y números inicial y final de las liquidaciones de compra. que consten en la respectiva autorización de impresión. Dicha traducción podrá consignarse al momento de la emisión.C. Nombre o razón social.n) Fecha de emisión. 3. d) Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: 1.93 REQUISITOS DE LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA Las liquidaciones de compra deben tener los siguientes requisitos mínimos: Información impresa: a) Datos de identificación del comprador: 1. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.U.

Domicilio del vendedor y lugar donde se realizó la operación.Información no necesariamente impresa : f) Datos de identificación del vendedor: 1.E.S. indicando la tasa correspondiente. Domicilio de quien presta el servicio. 2. c) Numeración: serie y número correlativo. 3.06. . El impuesto general a las ventas y el impuesto de promoción municipal podrán consignarse en un solo monto. Número de L. b) Denominación del comprobante.C. Nombre 2. Nombre o razón social. Número de R. g) Producto comprado h) Detalle de los precios unitarios de los productos comprados. Número de R.U. y a falta de éste. 3. 2. k) Importe total de la compra.067-93-EF/SUNAT. Nombre o razón social. d) Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: 1. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. j) Monto discriminado de los tributos que gravan la operación en su caso. se anotarán los datos referenciales que permitan su ubicación exacta.93 REQUISITOS DE LOS RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES Los recibos por honorarios profesionales tendrán los siguientes requisitos mínimos: Información impresa: a) Datos de identificación del obligado: 1.C. l) Fecha de emisión. i) Valor de venta de los productos comprados. el de cualquier otro documento que permita su identificación. Base Legal:Artículo 16 de la R. En caso que no se pueda consignar las direcciones.U.

93 REQUISITOS DE REGISTRADORA LOS TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINA Los tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras tendrán los siguientes requisitos míninos: a) Datos de identificación del emisor: 1. i) Monto de los honorarios profesionales. Reglamento de Comprobantes de Pago del 11. o código que lo identifique. 3.3.C. . En la segunda copia:"SUNAT" Información no necesariamente impresa: f) Nombre o razón social del usuario.U. e) Destinatarios del original y copias: 1. Base Legal:Art. En el original:"USUARIO" 2. 2. Número de R. del usuario.U. cedido en uso. En la primera copia:"EMISOR" 3.06. g) Número de R. Serie y números inicial y final de los recibos por honorarios profesionales. Nombre o razón social. d) Bien vendido. que consten en la respectiva autorización de impresión. servicio prestado. b) Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora. Fecha de impresión. k) Importe neto recibido por el servicio prestado. c) Número de la máquina registradora. Domicilio del establecimiento en el cual se emite el comprobante de pago. sólo en los casos que requiera sustentar gastos y/o costos para efecto tributario.067-93-EF/SUNAT. j) Monto discriminado de los tributos que gravan la operación indicando la tasa de retención correspondiente. en su caso. 13 de la RS. 4. l) Fecha de emisión. h) Descripción o tipo de servicio prestado.C.

36 del Código Tributario. de la cesión en uso o del servicio prestado. f) Fecha de emisión.94. Se debe consignar el número del R. RESERVAS INTERNACIONALES (RIN) Es la cantidad de dinero en moneda de otros países y de oro. mantiene en depósito.93. modificado por el art. hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria. . siempre que éste cumpla con los siguientes requisitos u otros requerimientos o garantías que aquélla establezca: a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria.12. que el gobierno o el banco central.12. dará lugar automáticamente a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva por la totalidad de las cuotas pendientes de pago. A la deuda materia del fraccionamiento y/o aplazamiento se le aplicará un interés equivalente al 80% del interés moratorio. conforme a lo establecido en las normas reglamentarias. 2. RESOLUCION Es el acto por el cual el organismo administrativo del tributo resuelve una reclamación. absuelve una consulta o se pronuncia sobre una situación planteada. El incumplimiento de las condiciones bajo las cuales se otorgó el aplazamiento y/o fraccionamiento. D. 1° de la Ley 26414 del 30. 773 del 31.S. g) En los casos en que éstos tengan que sustentar gastos o costos para impuestos a la renta.e) Importe de la venta. además que generan Crédito Fiscal deberán contener adicionalmente los siguientes requisitos: 1. De ser el caso ésta podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantías. Base Legal:Art. la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite. El original y la copia deben ser identificables como tales.067-93-EF/SUNAT REQUISITOS PARA LOS CASOS PARTICULARES DE FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO En casos particulares. del adquiriente o usuario en el original. Base Legal:Artículo 14 de la R. b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.Leg. en la copia y en la cinta testigo.U.C.

93 . Base Legal:Art. Resolución de Multa u Orden de Pago. 773 del 31. el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. 773 del 31. 773 del 31.93 RESPONSABILIDAD LIMITADA DE LOS HEREDEROS En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que reciba. Base Legal:Primer párrafo del Art. Base Legal:Art. 773 del 31. En caso que se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe. 25 del Código Tributario. También son reclamables la Resolución Ficta sobre recursos no contenciosos y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. 773 del 31. salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto.12. D. 128 del Código Tributario. 156 del Código Tributario. Leg.12. Leg. bajo responsabilidad.93 RESPONSABILIDAD DE LOS FUNCIONARIOS ANTE LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las Resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por los funcionarios de la Administración Tributaria.12..RESOLUCION DE DETERMINACION Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario. D. las Ordenes de Pago y las Resoluciones de Multa.. D. Base Legal:Art. Leg. D. 76 del Código Tributario. se cumplirá con el trámite en el plazo máximo de treinta (30)días hábiles de recibido el expediente.12.93 RESOLUCIONES SUSTENTATORIAS DEL EMBARGO PREVENTIVO El embargo preventivo que aplique la Administración Tributaria será sustentado mediante la correspondiente Resolución de Determinación. Base Legal:Ultimo párrafo del Art.12. Leg. D.93 Véase tambíén: FORMALIDADES DE LA. RESOLUCION DE MULTA Es el acto por el cual el organismo del tributo emite una sanción por la infracción cometida. 57 del Código Tributario. bajo responsabilidad. Véase tambíén: MULTA RESOLUCIONES RECLAMABLES Pueden ser objeto de reclamación las Resoluciones de determinación. Leg.

D.12.. negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. 18 del Código Tributario. RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRIENTES y VIGENCIA DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS EN. si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos. En los casos dicha responsabilidad solidaria surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado. c) Los mandatarios.. Base Legal:Art. Leg.RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Es aquella imputabilidad que la Administración Tributaria le atribuye a una persona por un hecho en el cual tiene interés directo junto con otro u otros contribuyentes. tutores y curadores de los incapaces. Leg.12. Son responsables solidarios: a) Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. 773 del 31. Efectuada la retención o percepción el agente es el único responsable ante la Administración Tributaria. e) Los síndicos. sin tener la condición contribuyente. interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. 16 del Código Tributario. RESPONSABLES SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE Se consideran los siguientes: a) Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con impuestos. b) Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica.93 Véase tambíén: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA . gestores de negocios y albaceas.93 Véase tambíén: RESPONSABLES SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE. administradores. b)y c) existe responsabilidad solidaria cuando por dolo. RESPONSABLE Es aquél que. d) Los padres. b) Los agentes de retención o percepción. D. En los casos a). cuando hubieren omitido la retención o percepción a que estaban obligados. debe cumplir la obligación atribuida a éste. 773 del 31. Base Legal:Art.

Diferencia entre los ingresos y los costos y gastos de una empresa.93 Véase tambíén: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION Es el efecto de la reexpresión de todas las partidas no monetarias. Es conocido por sus siglas: REI. Resulta del mayor valor nominal atribuido al activo no monetario. 17 del Código Tributario. Base Legal:Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº627. RETENCION Equivalente a las deducciones efectuadas a los pagos de sueldos y salarios en una cantidad determinada por la ley o por reglamentos. menos los mayores valores nominales atribuidos al pasivo no monetario y al patrimonio neto. D. que el empleador debe retener y entregar a la Administración Tributaria. de la Ley General de Aduanas. con o sin personalidad jurídica.11.S.O.RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son responsables solidarios en calidad de adquirentes: a) Los herederos y legatarios. e inclusive los mayores valores nominales atribuidos a los componentes de la cuenta de ganancias y pérdidas del período al que corresponde la actualización. 773 del 31.04. . 45-94-EF del 26. Base Legal:Primer párrafo del Art. aplicado o capitalizado. que constituyen los impuestos estimados del individuo.12. D. c) Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos.90. Véase tambíén: FACTOR DE REEXPRESION O ACTUALIZACION RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad o pérdida que corresponde a un período determinado. Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflación del 30. Base Legal:Título Décimo del T. Leg. RETORNO ADUANERO Regreso al lugar de origen en el mismo vehículo de la carga llegada al lugar de su destino y no desembarcada. que se encuentran a su disposición por no haberse distribuido.94. hasta el límite del valor de los bienes que reciban. RESULTADOS ACUMULADOS Es la suma algebraica de las utilidades y/o pérdidas de varios ejercicios de una empresa.U. hasta el límite del valor de los bienes que reciban. b) Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte.

extenderse una ley a hechos anteriores a su promulgación. Es el acto por el cual la Administración Tributaria interviene al contribuyente para determinar el cumplimiento de una o varias obligaciones tributarias. RETROACTIVO Lo que surte efecto sobre época anterior a su producción o constitución. convirtiéndola en algo oneroso. . Anulación. Pág. REVOCACION Véase tambíén: REVOCAR REVOCAR Dejar sin efecto una decisión. etc.. sustitución de una orden o fallo por autoridad superior. reglamento u otra disposición obligatoria y general. con el fin de explotarla comercialmente. 285 RIESGO DEL CONTRIBUYENTE Es la percepción subjetiva de los contribuyentes de la capacidad de la Administración Tributaria de detectar el incumplimiento. Fuente:Cabanellas. esto es. Verificación de cuentas. cobrar lo adeudado y sancionar la infracción. Pág. Lo que posee retroactividad.RETROACTIVIDAD Efecto o eficacia de un hecho o disposición presente sobre el pasado. Por autoridad de derecho o hecho. un mandato. patente. 285 RETROACTIVIDAD DE LA LEY Se habla de retroactividad legal cuando una ley. Derogación. ROYALTY Cantidad que una persona paga al propietario de una marca. una resolución o un poder concedido a una persona. anteriores en el tiempo a la fecha de su sanción y promulgación. Comprobación. Fuente:Cabanellas. Acto que anula los efectos de una decisión anterior. Registro. dictada por autoridad de derecho o de hecho. enmendarla o repararla. Véase tambíén: RETROACTIVIDAD REVISION Nueva consideración o examen al que se somete una cosa para corregirla. ha de extender su eficacia sobre hechos ya consumados.

Fuente:Manuel Pérez R. Véase también: SALDO CONTABLE y SALDO DEUDOR SALDO CONTABLE Diferencia entre el Debe y Haber. Véase también: SALDO CONTABLE y SALDO ACREEDOR SANCION Consecuencia jurídica desencadenada al haberse desobedecido el mandato establecido en una norma. SALDO ACREEDOR Diferencia que resulta. SALARIO REAL Referido al poder adquisitivo del salario. conforme a la tabla elaborada por la SUNAT. cuando la suma del Haber es mayor que la del Debe de una cuenta. Se remite a la relación entre el salario nominal y el índice de precios o costo de vida. debido a que el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta. cuando el total del Debe excede el del Haber. Fuente:Manuel Pérez R. SANCION DE CIERRE TEMPORAL La sanción de cierre temporal de establecimiento se aplicará con un mínimo de uno (1) y un máximo de diez (10) días calendario. . en función de la infracción y respecto a la situación del deudor. SALDO DEUDOR En una cuenta resulta este saldo. Véase también: SALDO ACREEDOR y SALDO DEUDOR SALDO A FAVOR Monto que otorga al contribuyente el derecho a la devolución. SALARIO NOMINAL Valor correspondiente al salario en términos de la moneda actual.-SSALARIO MINIMO Salario establecido por el Estado como base mínima de remuneración por un trabajo realizado.

25988.93 de acuerdo al D. 183 del Código Tributario.93 Véase también: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .12. aun cuando no esté afecto a éste último impuesto.Leg.Base Legal:Primer párrafo del Art. Incluye el arrendamiento de bienes muebles o inmuebles. la vigente a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción.2 de la Ley 26414 del 30.93.Leg. Véase también: SANCION SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION (SENCICO) Vigente hasta el 31. Para la determinación de las multas.12. cuando no sea posible establecerla.93. modificado por el art.3 del D.775 del 31.93 SANCION TRIBUTARIA La SUNAT aplicará las sanciones por la comisión de infracciones. 775 del 31. Base Legal:Inciso c) del Art. D. comiso y cierre temporal de establecimientos de acuerdo a las Tablas que aprobarán mediante Decreto Supremo. En el caso de servicio de transporte internacional de pasajeros. consistentes en multas. se utilizará la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha en que se cometió la infracción o. Leg.12.12. Base Legal:Numeral 1 y primer y segundo párrafo del numeral 2. 3 del D.12. 773 del 31. Tributo que gravaba las actividades desarrolladas por personas jurídicas o naturales en el Sector Construcción. D. el IGV se aplica sobre la venta de pasajes u órdenes de canje que se expidan en el país.L. de manera habitual o no.94. Véase también: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS SERVICIOS PRESTADOS EN EL PAIS Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra establecido en él. SERVICIOS Toda acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que constituya renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta. así como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el país. Leg. inciso c del art. 773 del 31. 180 del Código Tributario. sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución. y el arrendamiento financiero.12. Base Legal:Art.

Base Legal:Art. de los Gobiernos Locales y por las contribuciones sociales y contribuciones tecnológicas. El Código Tributario. c) Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial-SENATI. b) Impuesto General a las Ventas. D. Para el Gobierno Central: a) Impuesto a la Renta. d) Derechos Arancelarios. los tributos del Gobierno Central. SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL EN EL PERU El sistema tributario actualmente está conformado por el Código Tributario. Para los Gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la Ley de Tributación Municipal. Los tributos siguientes: 1. c) Impuesto Selectivo al Consumo. 3. 773 del 31. e) Tasas por la prestación de servicios públicos. Leg.12.93 SISTEMA TRIBUTARIO Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado. de ser el caso. . 168 del Código Tributario.SIN RETROACTIVIDAD BENIGNA Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. Para otros fines: a) Contribuciones de Seguridad Social. II. 2. con el objeto de sufragar el gasto público. f) El Régimen Unico Simplificado. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: I. entre las cuales se consideran los derechos de tramitación de procedimientos administrativos. b) Contribución al Fondo Nacional de Vivienda FONAVI.

. D. Leg. 773 del 31. 299 SOLIDARIO Vínculo u obligación solidaria en que cada acreedor puede pedir y cada deudor debe cumplir la totalidad de la obligación o deuda una sola vez.93.d) Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO). Pág.12.93. Nexo obligatorio común que fuerza a cada uno de dos o más deudores a cumplir o pagar por la totalidad cuando le sea exigido por el acreedor o acreedores con derecho a ello. sin perjuicio del ajuste posterior de cuentas entre los acreedores o deudores. para la justa percepción o contribución de cada cual. constituida con arreglo a la Ley General de Sociedades. confirmada por varias personas que de común acuerdo aportan bienes y/o servicios para el ejercicio de una actividad económica con el propósito de repartirse utilidades. D. 162 del Código Tributario. 2 de la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. Vínculo unitario entre varios acreedores. Tratándose de otras solicitudes no contenciosas.Leg. requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria. siempre que. SOLICITUD NO CONTENCIOSA Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. SOCIEDAD MERCANTIL Entidad jurídica de derecho privado. deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles. éstas se tramitarán de conformidad con la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos. Base Legal:Art. conforme a las disposiciones pertinentes. 771 del 31. Base Legal:Art. Pág. SUBSANACION Rectificación de un error. SOLIDARIDAD Actuación o responsabilidad total en cada uno de los titulares de un derecho o de los obligados por razón de un acto o contrato. Fuente:Cabanellas. sean los deudores uno o más. Fuente:Cabanellas. 299 STOCKS Véase también: EXISTENCIAS.12. que permite a cada uno reclamar la deuda u obligación por entero.

D. excepto en los casos en que los legatarios deban computar las producidas por los bienes legados. hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los Registros Públicos el testamento.SUBSANACION DE REPRESENTACION MEDIANTE PODER La falta o insuficiencia del poder de capacidad para representar. no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate. la Administración podrá prorrogar dicho plazo por uno igual. el cónyuge supérstite. sea por que éste no ha consignado la partición de algunos bienes. Base Legal:Segundo y tercer párrafos Art. A partir de la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria. con el fin de hacer menos costoso un bien. 773 del 31. como una persona natural. se sujetarán a las normas tributarias sobre la materia.93 SUBSIDIOS El subsidio es la forma que tiene el Estado de apoyar económicamente a determinado sector. cada uno de los herederos deberá computar las rentas producidas por los bienes que se les haya adjudicado. SUCESION INDIVISA Está compuesta por todos aquéllos que comparten una herencia que no ha sido repartida. siempre que se acompañe aquél o se subsane el defecto dentro del término de quince (15) días hábiles que deberá conceder para este efecto la Administración Tributaria. Una sucesión indivisa existe en relación al bien o bienes sobre los cuales los herederos comparten la propiedad. SUJECION A LAS NORMAS TRIBUTARIAS POR PARTE DE FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos. . sanciones y procedimientos que correspondan. Las sucesiones indivisas se entenderán para los fines del impuesto a la renta. sin perjuicio de la facultad sancionatoria que la Admnistración Tributaria tiene. sea por ausencia de testamento.93. Cuando el caso lo amerite. sea porque han decidido no repartir el o los bienes materia de la sucesión. los herederos y los demás sucesores a título gratuito deberán incorporar a sus propias rentas la proporción que les corresponda en las rentas de la sucesión de acuerdo con su participación en el acervo sucesorio. Leg 774 del 31.12. Dictada la declaratoria de herederos o inscrito el testamento y por el período que transcurra hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria. SUBVALUACION Dar un valor inferior al que corresponde. Leg. Para efecto de mero trámite se presumirá concedida la representación. Base Legal:Art. 23 del Código Tributario.12. 17º del D.

86 del Código Tributario. Fueron sujetos de la contribución toda empresa industrial no calificada sectorialmente como pequeña empresa o como empresa artesanal. Véase también: DEUDOR TRIBUTARIO SUJETOS A LA CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL-SENATI Son sujetos a la contribución al SENATI: a) Las personas naturales y jurídicas que desarrollan actividades industriales comprendidas en la categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas (Rev.05. 1 de la Ley 26414 del 30. sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación.12.93. Nº 25702 del 02 de setiembre de 1992.94. 773 del 31. reparación y mantenimiento.82 SUJETOS DE LA CONTRIBUCION AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES -ASEGURADOS OBLIGATORIOS. cualesquiera que sea la duración del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por día. así como las entidades de derecho público con personería jurídica cuando la ley les asigne esa calidad. Regional o Local. de acuerdo a lo establecido en el artículo 2º del D.Base Legal:Primer párrafo del Art. D Leg. Modificado por el Art. SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es el acreedor al cual debe realizarse el pago del tributo. Son asegurados obligatorios al Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social los siguientes: a) Los trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a empleadores particulares. b) Las empresas que ejerzan otras actividades económicas además de la industrial. Base Legal:Ley 26272 del 31. SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es la persona natural o jurídica que debe hacer el pago del tributo. SUJETOS DE LA CONTRIBUCION AL INSTITUTO TECNOLOGICA Y DE NORMAS TECNICAS (ITINTEC) DE INVESTIGACION Su aplicación fue hasta el 31 de diciembre de 1992.L.12.93. .12. Sólo pueden ser acreedores los Gobiernos Central.99 Ley 23407 del 29. Base Legal:Art. semana o mes.3).

si el asegurado o asegurada hubiera estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad.L. previo informe del Consejo Directivo Unico de los Seguros Sociales. g) Otros trabajadores que sean comprendidos en el Sistema por Decreto Supremo. Que al momento de su cese hubieran tenido por lo menos dieciocho (18) meses calendario de aportación. incluyendo al personal que a partir de la vigencia del presente Decreto Ley ingrese a prestar servicio en el Poder Judicial. b) Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la continuación facultativa. Que cesaron con anterioridad al 31 de julio de 1974. Las amas de casa y/o madres de familia tienen la calidad de trabajadoras independientes y pueden incorporarse como aseguradas facultativas en el Régimen de Pensiones que administra el IPSS.b) Los trabajadores al servicio del Estado bajo los regímenes de la Ley 11377 o de la actividad privada. c) Los trabajadores de empresas de propiedad social. Presenten su solicitud dentro del término de seis (6) meses contados: 2.2. si es que no se excluyen de este régimen por acuerdo de su Asamblea General.3 Que hubieran solicitado su inscripción dentro de los seis (6) meses de la fecha indicada en el inciso 3. Base Legal:Art. Tengan por lo menos dieciocho (18) meses calendario de aportación. 19990 24-04-73 . que: 1. 3.2. A partir del día siguiente al último goce de subsidio. f) Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores. 3.1. y. cooperativas y similares. en el Servicio Diplomático y en el Magisterio. 2. d) Los trabajadores al servicio del hogar. Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores que deseen mantenerse asegurados aun cuando la cooperativa hubiese decidido por acuerdo de asamblea lo contrario.3 del D.1 4. 3. Los asegurados obligatorios de las ex-cajas de Pensiones de los Seguros Sociales y del Seguro Social del Perú: 3. 5.1. A partir del último mes de aportación. . 2.ASEGURADOS FACULTATIVOS:Podrán asegurarse facultativamente en el Sistema Nacional de Pensiones: a) Las personas que realicen actividad económica independiente. e) Los trabajadores artistas.

Podrán asegurarse facultativamente en el Régimen de Prestaciones de Salud de Seguro Social del Perú: a) Las personas que pierdan la condición de asegurados obligatorios y que no tengan derecho a pensión. c) Otras personas que sean comprendidas por Decreto Supremo. comprendidos dentro del Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social-D. c) Los pensionistas de invalidez. b) Las personas que realicen actividad económica independiente. prestan servicios bajo el régimen de la actividad pública o no pública. Las personas que tengan más de un empleo y/o pensión.Ley 18846.L. Base Legal:Art. los pensionistas de jubilación amparados por el D. y de sobrevivientes a que se refiere el D. jubilación y sobrevivientes. .L. tendrá las obligaciones y generará los derechos de prestaciones de salud por cada uno de ellos. Ley 20530. los siguientes: a) Los trabajadores que. b) Los trabajadores de empresas de propiedad social. dependiendo de un empleador. Ley 17262. 19990-. cualquiera que sea la duración del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por día. 2 y 3 del D. Base Legal:D.12. 786 del 31. cesantía y sobrevivientes a que alude el D.ASEGURADOS FACULTATIVOS.93. 22482 SUJETOS DE LA CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION (SENCICO) Son sujetos de la contribución al SENCICO las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Gran División 5 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.PRESTACIONES DE SALUD -ASEGURADOS OBLIGATORIOS. previo acuerdo del Consejo Directivo de Seguro Social del Perú. semana o mes.Leg. y los pensionistas de invalidez. cooperativas y similares. d) Otras personas que sean comprendidas por Decreto Supremo. Son asegurados obligatorios el Régimen de Prestaciones de Salud de Seguro Social del Perú. los pensionistas por incapacidad permanente y por gran incapacidad. previo acuerdo del Consejo Directivo de Seguro Social del Perú.SUJETOS DE LA CONTRIBUCION DE SEGURIDAD SOCIAL . .

La contribución de los trabajadores independientes es obligatoria. Se consideran proveedores a los sub-contratistas de obras financiadas por el FONAVI que presten servicios a las empresas constructoras afectas a la contribución. patrimonios. las personas naturales o jurídicas propietarias de predios.SUJETOS DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL Son sujetos pasivos del impuesto. aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica . sociedades conyugales u otros entes colectivos. Asimismo están afectos a la contribución al Fondo Nacional de Vivienda las empresas que provean de bienes y servicios a las empresas constructoras. en calidad de contribuyentes. sean éstos del sector público. cualquiera que sea su régimen o estatuto laboral. b) Los trabajadores dependientes permanentes o eventuales. SUJETOS DE LA CONTRIBUCION AL FONDO NACIONAL DE VIVIENDA (FONAVI) Son sujetos de la contribución al Fondo Nacional de Vivienda las siguientes personas: a) Los empleadores en general. en consecuencia. sociedades de hecho. 776 del 31. El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 01 de enero del año al que corresponde el tributo. sucesiones indivisas. a cualquier titulo de los predios afectos.93.Leg. Incluso pueden acogerse los profesionales que ejercen su profesión a través de sociedades civiles de profesionales o que laboren en forma asociada. sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. son sujetos obligados al pago del Impuesto los poseedores o tenedores. Los condóminos son responsables solidarios del impuesto que recaiga sobre el predio pudiendo. Los predios sujetos a condominio se reputarán como pertenecientes a un solo dueño. No están afectos a la contribución los empleadores por los honorarios que abonen a trabajadores independientes.12. o del sector de propiedad social. exigirse el pago total a cualquiera de ellos. También se encuentran afectas a esta contribución las empresas constructoras que realicen cualquiera de las actividades contenidas en la División 5 de la CIIU destinadas a implementar programas de vivienda para los trabajadores con recursos financiados por el FONAVI. 9 y 10 D. SUJETOS CON CAPACIDAD JURIDICA TRIBUTARIA Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas. 1 y 2 de la Ley 26233. fideicomisos. mencionadas en el párrafo anterior. comunidades de bienes. del sector privado. salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación que a cada uno corresponde. Base Legal:Art. Cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada. Base Legal:Arts.

las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza. 16 y 18 del D. Las empresas de propiedad social. siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias. D. constituídas en el exterior. Las sociedades anónimas. Leg. . 3. las sucesiones indivisas. agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales. hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas. Las empresas de propiedad parcial o total del Estado. 8. 166 del Código Tributario. Las cooperativas incluídas las agrarias de producción.93. modificado por el Art. 14. beneficencia. comunidades laborales incluídas las de compensación minera y las fundaciones cuyo instrumento de constitución no comprenda educación. 773 del 31. Las sucursales. Las empresas unipersonales.Leg. en comandita. SUJETOS DE SANCION Serán sancionados administrativamente por la acción u omisión los deudores tributarios o terceros que violen normas tributarias. Base Legal:Art.12. Las asociaciones. colectivas.93. Las sociedades agrícolas de interés social. las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas. 5.12. constituídas en el país 2. 21 del Código Tributario. Base Legal:Art. asistencia social. Base Legal:Art. investigación superior. 774 del 31.94. Las empresas individuales de responsabilidad limitada constituídas en el país. 7. 1 de la Ley 26414 del 30. civiles. Para los efectos de esta ley se considerán Personas Jurídicas las siguientes: 1. sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituídas en el exterior. que en cualquier forma perciben renta de fuente peruana. 773. comerciales de responsabilidad limitada.Leg. También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que opten por atribuir las rentas a uno solo de los cónyuges para efectos de la declaración y pago como sociedad conyugal.Las sanciones podrán ser aplicadas en forma gradual de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. cultura. 9. D.12. mediante Resolución de Superintendencia.según el derecho privado o público. 4. SUJETOS DEL IMPUESTO A LA RENTA Son contribuyentes del impuesto a la renta las personas naturales. 6.

12. e) Importen bienes afectos.SUJETOS DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL Eran contribuyentes del impuesto las personas naturales. . Las empresas que entraban en liquidación mantenían su condición de contribuyentes hasta que se verificara la distribución del patrimonio resultante de la liquidación. serán consideradas como sujetos.Leg 775 del 31.12. las sociedades de hecho. en tanto sean habituales en dichas operaciones. debían pagar por su primer ejercicio una porción del impuesto calculado sobre su patrimonio imponible. 9 del D. Estas empresas no estaban obligadas a efectuar pagos a cuenta por el primer ejercicio. Base Legal:Art. También son contribuyentes del Impuesto. que desarrollaban actividades generadoras de rentas de tercera categoría de conformidad con las disposiciones que regulan el Impuesto a la Renta. Véase también: IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL SUJETOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes las personas naturales o jurídicas que: a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos. El monto efectivamente pagado en cada ejercicio por concepto del Impuesto al Patrimonio Empresarial.93. d) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles. b) Presten servicios afectos. era considerado como gasto para fines de la determinación del Impuesto a la Renta del mismo ejercicio. Las empresas que se constituían o establecían en el país en el curso del ejercicio. pero que realicen operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto. Tratándose de personas que no realicen actividad empresarial. asociaciones en participación y demás formas de comunidad de bienes que realicen operaciones afectas. Dicha porción estaba en función del período transcurrido entre la fecha en que se constituían o establecían y la fecha de cierre del ejercicio. debiendo cancelar la totalidad del impuesto dentro del plazo de presentación de la declaración anual. c) Ejecuten contratos de construcción afectos. en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución. Base Legal:Vigente hasta el 31. sucesiones indivisas y personas jurídicas establecidas o constituidas en el país.93.

con los recursos que administren o que dispongan. SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes: a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos. a los efectos de utilizar el crédito fiscal.93. b) Las personas que importen los bienes gravados. 775 del 31.Leg. en las ventas realizadas en el país. cuando el vendedor o el prestador no tenga domicilio en el país.12. 10 del D. de acuerdo a las normas del reglamento. subastadores. Por norma de igual rango se podrá dejar sin efecto la designación como agente de retención del impuesto. en calidad de responsables solidarios: a) El comprador de los bienes y el usuario de los servicios. d) Los vendedores o proveedores de determinados bienes que por Decreto Supremo o en su defecto por Resolución de Superintendencia se les designe como agentes de percepción de los impuestos que causaran sus compradores en las ventas posteriores a consumidores finales.Leg. Base Legal:Art. Las designaciones podrán recaer en quienes sean compradores o usuarios de determinados bienes o servicios. martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros.13.93. c) Las sociedades y otras personas jurídicas. 53 del D. b) Los comisionistas. 775 del 31.SUJETOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN CALIDAD DE RESPONSABLES SOLIDARIOS Son sujetos del Impuesto. Las retenciones se efectuarán en el momento del pago o abono en cuenta y solamente se aplicarán en las operaciones expresamente señaladas en la designación. c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el país de los bienes gravados. Corresponderá a los compradores o ususarios que actúen como agentes de retención cuidar que el comprobante de pago sea emitido a su nombre. Base Legal:Art. siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa según las normas vigentes. SUJETOS OBLIGADOS EN CALIDAD DE REPRESENTANTES Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes. instituciones y entidades públicas o privadas que sean designadas por Decreto Supremo o en su defecto por Resolución de Superintendencia como agentes de retención del Impuesto. las personas siguientes: .

N°501 es una Institución Pública Descentralizada del Sector Economía y Finanzas. SUSPENSION Acción o efecto de suspender. con excepción de los municipales y de aquellos otros que la Ley le señale. 16 del Código Tributario. 773 del 31. administradores. c) Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica. así como proponer y participar en la reglamentación de las normas tributarias.12. e) Los síndicos. SUSPENDER Interrumpir una acción o actividad sin haber terminado de realizarla. técnica. Leg. con patrimonio propio y autonomía funcional. interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. con personería jurídica de Derecho Público. . tutores y curadores de los incapaces. D. d) Los mandatarios. económica.93 SUNAD Véase: ADUANAS SUNAT La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) creada por Ley N°24829 y conforme a su Ley General aprobada por D. gestores de negocios y albaceas.a) Los padres. Detención temporal de los efectos jurídicos de un acto. financiera y administrativa.Leg. tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscalización de los tributos internos. b) Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. Base Legal:Primer párrafo del Art.

93 SUSPENSION DE PAGOS A CUENTA El contribuyente podrá suspender los pagos a cuenta.12. La tasa de la contribución era igual al dos por ciento (2%) aplicable sobre la base imponible.12. 46 del Código Tributario. Base Legal:Art. Pág. los derechos y las licencias. Nº 25702 del 02 de setiembre de 1992. D. TASA Véase también: ALICUOTA. total o parcialmente de acuerdo a las disposiciones legales vigentes del respectivo tributo. de acuerdo a lo establecido en el artículo 2º del D. 773 del 31. derechos o impuestos que se han de pagar por la adquisición de una cosa o la realización de un trabajo. D. 480 TARIFAS PUBLICAS Tabla o arancel de precios.TTARIFA Tabla o catálogo de precios. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Fuente:Stanford Business School Alumni Association. Base Legal:Cuarto párrafo de la Norma II del Código Tributario. TASA Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Son especies de este género los arbitrios.93 TASA DE LA CONTRIBUCION AL INSTITUTO TECNOLOGICA Y DE NORMAS TECNICAS (ITINTEC) DE INVESTIGACION Su aplicación fue hasta el 31 de diciembre de 1992. .L. Leg. .SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION La prescripción de una deuda tributaria se suspende: a) Durante la tramitación de las reclamaciones y apelaciones. Leg. c) Durante el procedimiento de la solicitud de devolución de los pagos indebidos o en exceso. b) Durante la tramitación del recurso de revisión ante la Corte Suprema. derechos o tributos que se deben pagar por los servicios públicos recibidos. 773 del 31.

Durante 1996. Base Legal:Art. Base Legal:Art.93.5%. Durante 1996.Leg. uno por mil. 1° del D. A partir de 1997. 99 Ley 23407 del 29. c) Para los pensionistas: 4% d) Para el asegurado facultativo: 9%. b) Para los trabajadores: 3% sobre la base imponible.25%.82 TASA DE LA CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION (SENCICO) La tasa del impuesto se aplicará sobre la base imponible de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes: Durante 1994.SENATI La tasa del impuesto se aplicará sobre el total de las remuneraciones que pagen a sus trabajadores de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes: Durante 1994. Base Legal:D.Base Legal:Art.05.93 TASA DE LA CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL . 1. cinco por mil. TASA DE LA CONTRIBUCION AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES Las tasas de la contribución son como sigue: a) Para los empleadores: 6% sobre la base imponible. 22482 Tercera Disposición Transitoria TASA DE LA CONTRIBUCION DE SEGURIDAD SOCIAL . 1%. Durante 1995.12. Durante 1995.75%.L. Durante 1997. 0. cuatro por mil. dos por mil. 11 de la Ley 26272 del 30. 1.12.PRESTACIONES DE SALUD Las tasas de la contribución son como sigue: . 786 del 31.

93. 17 del D.Leg.12. 775 y Art.93 TASA DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL El Impuesto al Valor del Patrimonio Predial se calcula mediante la aplicación de la siguiente escala progresiva acumulativa: Hasta 15 U. 776 del 31.93.L. b) Para los trabajadores: 3% sobre la base imponible.I. Base Legal:D.76 de la Ley de Tributación Municipal.12. 22482 Tercera Disposición Transitoria TASA DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL La tasa del impuesto era del 2 por ciento (2%). A dicha tasa se le incrementa un dos por ciento (2%) por el Impuesto de Promoción Municipal dispuesta por el art. Base Legal:Art. estando los sujetos de este régimen inafectos al Impuesto de Promoción Municipal. el 0. Base Legal:Art.10.6% de la UIT vigente al 01 de enero del año al que corresponde el impuesto. TASA DEL REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Vigente hasta el 31. y hasta 60 UIT el 0.6%.Leg. Base Legal:Art. 76 del D. d) Para los asegurados facultativamente:9%. Dicha tasa era del cinco por ciento (5%).93.0%.T.12. Base Legal:Vigente hasta el 31.Leg.12.20%. Más de 60 UIT 1.I.92 TASACION . 13 del D. Ley 25748 del 01. Más de 15 U.a) Para los empleadores: 6% sobre la base imponible.T. TASA DEL REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS La tasa del impuesto general a las ventas es del diez y seis por ciento (16%). 50 del D. 776 del 31. c) Para los pensionistas: 4%. Las municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.

Si dicha renta superase las cincuenta y cuatro (54) UIT se aplicará la tasa del 30% sobre el exceso. D. Base Legal:Art.12. TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS DOMICILIADAS EN EL PAIS Para personas naturales que perciban renta de primera. b) Contribución a cargo de los trabajadores dependientes sobre el total de las remuneraciones totales percibidas: 3%. segunda. en caso de no contar con especialista en tasación utilizará los servicios de terceros. analiza y dictamina sus cualidades y características en determinado momento. se efectuará de acuerdo a las normas del Código de Procedimientos Civiles. 773 del 31. 121 del Código Tributario. segunda. para establecer su justiprecio. sociedades conyugales de ser el caso y sucesiones indivisas domiciliadas. La entidad ejecutante efectuará la tasación de los bienes embargados. Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá el monto de los ingresos mensuales a partir de los cuales será obligatoria la contribución.93.Leg.Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien. c) Contribución obligatoria a cargo de los trabajadores independientes sobre sus ingresos mensuales por rentas de trabajo: 3%. 1° de la Ley 26233 del 17. cuarta y quinta categoría: El impuesto a cargo de las personas naturales. TASACION Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS La tasación y remate de bienes embargados que disponga el Ejecutor Coactivo. además de la determinada por fuentes productoras de renta extranjera. Fijación o valoración de los precios máximos y mínimos de un bien realizada por un especialista. La renta neta global anual comprende las rentas de primera. Base Legal:Art.93. El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al deudor tributario. 53 y 55 del D.10. 774 del 31. Base Legal:Art. . Por rentas de tercera categoría: El impuesto que grava dichas rentas se determinará aplicando la tasa del 30% sobre su renta neta.12.93 TASAS DE LA CONTRIBUCION AL FONDO NACIONAL DE VIVIENDA (FONAVI) La tasas de la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda son como sigue: a) Contribución a cargo de los empleadores sobre el total de las remuneraciones que abonen a sus trabajadores: 6%. cuarta y quinta categoría. se determinará aplicando la tasa del quince por ciento (15%) sobre la renta neta global anual. Leg.

En caso de préstamos en efectivo. 54 y 56 del D. 60 del D. Base Legal:Art. b) intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas financieras establecidas en el Perú como resultado de la utilización en el país de sus líneas de crédito en el exterior: 1%.Leg. Que el crédito no devenge un interés anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante a la plaza de donde provenga más tres puntos.93. así como por regalías y otras rentas.Leg. y los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentre vinculada económicamente. Personas Jurídicas: El impuesto se determinará aplicando las siguientes tasas: a) intereses provenientes de créditos externos: 1%. Base Legal:Art. Están incluídos en este inciso los intereses de los créditos externos destinados al financiamiento de importaciones. 2. que no cumplan con el requisito establecido en el numeral 1 del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa máxima establecida en el numeral 2 del mismo inciso. 774 del 31. c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: 10%. e) Otras rentas. d) Regalías: 10%. con excepción de lo dispuesto en el inciso b): 30%. Las tasas del impuesto son establecidas de acuerdo al producto. que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al país. 775 del 31. siempre que cumplan con los siguientes requisitos: 1.12. siempre que se cumpla con las disposiciones legales vigentes. inclusive los intereses derivados de créditos externos.TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NO DOMICILIADAS EN EL PAIS Personas naturales y sucesiones indivisas: Estas calcularán su impuesto aplicando la tasa del 30% a las pensiones o remuneraciones por servicios personales prestados en el país. TASAS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al Consumo se determina aplicando sobre la base imponible las tasas establecidas en los Apéndices III y IV de la ley. Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones.93. primas y toda otra suma adicional al interés pactado de cualquier tipo que se pague a los beneficiarios del extranjero.12. TECNICAS DE AUDITORIA .

Son las herramientas de trabajo del auditor. La primera es aquella en que el tercerista alega ser dueño de los bienes que son objeto del proceso en la que la tercería se presenta.O. multas y otras sanciones. sino tener sobre ellas un derecho preferente al que pretenden los litigantes. TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirientes a título universal. Base Legal:Título Décimo del T. TERMINO Momento en el que vence un proceso o un plazo dado por ley. cambio. tasas. contribuciones. nuestro Código Tributario la regula en el título relativo al procedimiento de cobranza coactiva (Art. TRAMITE Cada uno de los estados y diligencias que hay que efectuar en un negocio o en un procedimiento administrativo hasta el momento de su finalización. La tercería es una figura universalmente aceptada en el Derecho Procesal. D.12. La segunda es aquella en que el tercerista no alega ser propietario de los bienes en litigio.94. en general todo acto de disposición por el que se transmita el dominio. Esa tercería puede oponerse a ambas partes o sólo a una de ellas. TERCERIA Acción que compete a quien no es parte de un proceso.04. aporte a sociedades y. rentas de propiedad. para defender sus derechos frente a quienes están discutiendo los suyos. La venta. La tercería puede ser de dominio o de mejor derecho.93 TRANSPORTISTA ADUANERO Persona que traslada efectivamente las mercancías o que tiene el mando del transporte o la responsabilidad de éste. permuta. Leg. aceptando sólo la tercería excluyente de dominio acompañada de instrumento público. de la Ley General de Aduanas. D.Son los métodos prácticos y recursos particulares de investigación y pruebas que el auditor utiliza para la obtención de información y comprobación y que después le sirve para dar su opinión final. TESORO PUBLICO Es el patrimonio público a cargo del Gobierno Central. Base Legal:Primer párrafo del Art.120). Los ingresos del tesoro público provienen de la aplicación de impuestos.U. TRIBUNAL DE ADUANAS . 45-94-EF del 26. TRANSFERENCIA DE BIENES Hecho o acción humana que produce efectos económicos por el que se transmite a otra u otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece.S. 25 del Código Tributario. También se le denomina erario o fisco. 773 del 31. etc.

12. cuando la cuantía excede de tres UIT o cuando se trata de cuestiones de puro derecho. Las resoluciones del Tribunal de Aduanas que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de determinadas normas aduaneras. límites de afectación y demás aspectos monetarios de los tributos que considere conveniente el legislador. .U. deducciones. tales como defensa. 45-94-EF del 26. Leg... en base al cual se establecía las bases imponibles. constituirán precedente de observancia obligatoria mientras dichas interpretaciones no sean modificadas por la Ley. contribuciones y tasas. para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Y DETERMINACION DE LA. inclusive la relativa a las aportaciones a la seguridad social. Para estos efectos. a fin de mantener en los mismos términos de poder adquisitivo las bases imponibles. UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias. Base Legal:Art. inafectaciones. deducciones. sanciones y disposiciones aduaneras. El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. TRIBUNAL FISCAL Ultima instancia administrativa en las reclamaciones sobre materia tributaria general..12. Leg. en virtud de una ley. 773 del 31. D.93 .S. regional y local. UNIDAD DE REFERENCIA TRIBUTARIA Indice o valor de referencia utilizado durante 1992.93 Véase también: APLICACION DE LA. el término genérico tributo comprende impuestos. vivienda. Base Legal:Primer párrafo de la Norma II del Código Tributario. D. Véase también: NOMBRAMIENTO DE VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL TRIBUTACION Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas. por la vía reglamentaria o por el mismo Tribunal. comunicaciones.04. o servicios que prestan. para su sostenimiento y el suministro de servicios.. Base Legal:Primer párrafo de la Norma XV del Código Tributario. D. TRIBUTO Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio. sus propiedades. de la Ley General de Aduanas. transportes.94. mercancías.UUIT Véase también: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA. sanidad. 773 del 31. educación.O.El Tribunal de Aduanas conoce en última instancia administrativa de todo tipo de reclamaciones derivadas de la aplicación de tributos. en beneficio del Estado. multas y obligaciones tributarias en general. etc. 219 y 221 del T.

UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES La totalidad de personas que se encuentran obligadas al pago de algún tributo, aun cuando no estén registradas ante la Administración Tributaria. URT Véase también: UNIDAD REFERENCIA TRIBUTARIA. USUARIO El que utiliza ordinaria o frecuentemente un bien o un servicio. UTILIDAD BRUTA Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de las mismas.

UTILIZACION DE LA BASE PRESUNTA La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre Base Presunta cuando el deudor tributario: a) No haya presentado la(s) Declaración(es) dentro del plazo requerido. b) Presente Declaración o documentación complementaria que ofrezca dudas. c) No presente la documentación requerida en forma expresa por la Administración Tributaria dentro del término señalado. d) Oculte información. e) Tenga discrepancias u omisiones entre comprobantes de pago y sus registros contables. f) Hubiera tenido un cierre temporal de establecimiento. g) Sea omiso a la inscripción ante la Administración Tributaria. h) Tenga registros no legalizados de acuerdo a las normas pertinentes. i) No exhiba documentación por pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros. j) Cuando las normas tributarias lo establezcan de manera expresa. Base Legal:Art. 64 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94.

- VVALOR AGREGADO

Incremento de valor obtenido en cada fase de la actividad económico-productiva. El Valor Agregado se obtiene deduciendo del precio del producto terminado los costos de todos los materiales o servicios adquiridos del exterior que se han necesitado. Fuente:Stanford Business School Alumni Association. Pág. 503 Véase también: IMPUESTO AL... VALOR DE MERCADO Es el valor recuperable de las Existencias y otros activos realizables, en el curso normal de las operaciones. Al aplicar la regla de costo o mercado que sea menor, el "valor de mercado" es el "valor neto realizable", sin embargo, por razones prácticas puede usarse como tal el valor de reposición, para ciertos componentes del rubro de existencias, siempre que no exceda el Valor Neto Realizable. VALOR DE REPOSICION Es el costo en el que incurrirá a la fecha de la actualización para reponer un activo, por compra o reproducción, según sea el caso. VALOR EN LIBROS Se refiere al valor registrado en una partida contable que incluye el efecto acumulado de todas las actualizaciones por inflación, así como las depreciaciones acumuladas. VALOR MONETARIO Valor equivalente en moneda. VALOR PROBATORIO Es la fuerza probatoria que tienen los instrumentos públicos o privados presentados dentro de un proceso, con el fin de afirmar o desvirtuar lo alegado. Los instrumentos públicos constituyen prueba plena, tratándose de instrumentos privados su valor dependerá de la apreciación del órgano de resolución. VALORES DE RENTA FIJA Son títulos valores cuyo rendimiento está previsto en el instrumento de su emisión, por períodos y están determinados por una tasa de interés. VALORES DE RENTA VARIABLE Son títulos valores que tienen su rentabilidad determinada por el resultado del ejercicio económico de la entidad emisora. VALORIZACION DE BIENES Para determinar y comprobar el valor de los bienes, mercaderías, rentas, ingresos y demás elementos determinantes de la base imponible, la Administración Tributaria podrá utilizar cualquier medio de valuación, salvo normas específicas.

Base Legal:Art. 74 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 VENDEDOR Ocasionalmente, en el contrato de compra-venta civil, el que vende o enajena la cosa que el comprador adquiere en propiedad. Profesionalmente, en la compra-venta mercantil, el comerciante o el dependiente u otro auxiliar de el que vende o hace de intermediario ejecutivo ante el cliente. En el comercio, pues, cabe ser vendedor de lo ajeno teniendo poder para ello. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 329

VENDER Transmitir el propietario o vendedor una cosa de su propiedad al adquirente o comprador. El acto de celebración del contrato de compra-venta. La entrega de la cosa (bien) por la cual ha de recibirse el precio. Ofrecer cosas en venta pública. Fuente:Guillermo Cabanellas 1989, Pág.329 VENTA Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso (entrega de dinero), independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por venta: 1) Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de la condiciones pactadas por las partes que conlleva la transmisión de propiedad de bienes muebles e inmuebles, tales como permuta, venta, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin. 2) El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa, o la empresa misma, incluyendo las que se efectúen como descuento o bonificación, con excepción de:. El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de los bienes que produce la empresa. La entrega de bienes a un tercero para se utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa le hubiera encargado. El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble. El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdida de bienes debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento.

a del art. salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo en parte. 3 del D. Base Legal:Inc. VENTAS NETAS Ventas brutas menos devoluciones.93. Véase también: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS VENTAS BRUTAS Ingreso por ventas inherentes al giro de la empresa sin descontar las devoluciones. las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario. anulaciones. anulaciones. e) del Art. a excepción de la designación de los agentes de retención o percepción. descuentos. descuentos. o cuando dicha entrega se disponga mediante Ley. VENTAS BRUTAS EFECTIVAS Ingreso por ventas inherentes al giro de la empresa descontando las devoluciones y anulaciones realizadas. decreto supremo o la resolución de superintendencia de ser el caso. Debe tenerse en cuenta la definición de constructor que es: "Cualquier persona que construya por encargo de un tercero o que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos en parte por un tercero para ella". 775 del 31.El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa. 1º e Inc. Véase también: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS VENTA DE INMUEBLES QUE REALICE EL CONSTRUCTOR Se grava con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles que realice el constructor. 775 del 31. la cual rige desde la vigencia de la ley. Base Legal:Inc. .94.12. rebajas y bonificaciones concedidas. Traténdose de elementos contemplados en la creación de tributos. rebajas u otros conceptos análogos. VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial. utilizados por la propia empresa siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros. Bienes no consumibles.Leg. siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas.Leg. d) Art. El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo. VIDA UTIL Período durante el cual un bien de capital es económicamente productivo o aprovechable.12. 3º del D. siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios.

94. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. salvo disposición contraria del propio reglamento. D. modificado por el art. Base Legal:Segundo párrafo del Art.Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario. 17 del Código Tributario. Leg. deberán ser publicadas en el Diario Oficial. cesará al vencimiento del plazo de prescripción. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general. 773 del 31.12. -ZZONA FRANCA Régimen aduanero que permite recibir. La de los otros adquirientes cesará a los dos (2) años de efectuada la transferencia.12. . 773 del 31. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley. si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta. D. Véase también: VIGENCIA y VIGENCIA DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES VIGENCIA DE ADQUIRIENTES LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE La responsabilidad solidaria de los herederos y demás adquirientes a título universal. sin el pago de tributos a la importación por considerarse que no se encuentran en el territorio aduanero y donde no están sujetos al control habitual de la aduana.93.Leg. Base Legal:Norma X del Código Tributario. mercancías en un espacio delimitado.93 VIGENCIA Lapso de aplicación de leyes y normas.12. rigen desde el día siguiente al de su publicación. 1° del la Ley 26414 del 30.

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DICCIONARIO TRIBUTARIO 2008 .

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