UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERA TEMA: DETERMINACION DE AREAS

CRITICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORIA MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA INTEGRANTES: ANALUISA LIZBETH CANDO TATIANA CHUQUIMARCA FRANCISCO ESPAÑA MIREYA FLORES DAYSI FONSECA ADRIAN GALARZA FRANCISCO CURSO: CA6 1 FECHA: MARTES 4 DE ENERO DE 2011

CONTENIDO

DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORÍA ............................................................................................................................................................................ 3 EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA .................................................................................................................... 3 RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA .................................................................................................................. 3 ÀREAS CRÍTICAS ........................................................................................................................................................... 4 METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA ................................................................................................................. 4 ETAPA DE ESTUDIO PRELIMINAR ................................................................................................................... 5 ETAPA DE ESTUDIO GENERAL............................................................................................................................ 7 ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO ................................................................................................................... 10 ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ...................................................................................... 12 ETAPA DE SEGUIMIENTO .................................................................................................................................... 13 OTROS MODELOS METODOLÓGICOS .......................................................................................................... 14 ETAPA DE VERIFICACIÓN ................................................................................................................................... 18 ETAPA DE EVALUACIÓN Y RECOPILACIÓN ............................................................................................ 18 ETAPA DEL INFORME ............................................................................................................................................. 19 MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA ............................................................................... 20 BECERRA & SANTAFE ASOCIADO AUDITORES INDEPENDIENTES MEMORANDO DE PLANEACIÓN................................................................................................................................................................... 23

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incluyendo cambios desde la fecha de la auditoría anterior. y y y y El conocimiento adquirido del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo énfasis que se espera aplicar en las pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría. La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables. incluyendo la experiencia de períodos pasados. su desempeño financiero y sus requerimientos para informar.DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORÍA EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría. a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnologías específicas usadas por el auditor. su forma y contenido variarán de acuerdo al tamaño de la entidad. o de fraude. El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría. RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas de auditoría importantes. La posibilidad de representaciones erróneas. El nivel general de competencia de la administración. su negocio. Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas. Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen: y y y Conocimiento del negocio Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad. 3 . y y y y El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría cuando conduzca una auditoría. Características importantes de la entidad.

En caso de que sean varias las áreas de una entidad que hayan sido identificadas como críticas o débiles. Con el material ordenado se procede aun análisis del problema. En general. la formación e juicios y opiniones. ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO: se puede establecer la relación entre los problemas visibles y potenciales y las causas que en verdad lo originaron El auditor debe generar un modelo de control. con el fin de formular los juicios que conozcan al diagnostico real de la situación y también a un pronostico. los esfuerzos de auditoría deben orientarse hacia las más importantes de la organización. METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA INTRODUCCIÓN Este modelo es general y debe adaptarse a cada caso a la profundidad de cada etapa dependerá de cada auditor. son posibles hallazgos de auditoria es decir. para poder evaluarlas con la profundidad requerida en un tiempo también razonable que oscilará entre cuatro y seis meses. proposiciones y pronósticos por parte del auditor: ETAPA PRELIMINAR: conocimiento previo de la empresa. un razonable equipo de auditoría (integrado por cinco profesionales altamente calificado) debería asumir máximo el examen de dos áreas críticas o débiles. En un área crítica se supone que todas las operaciones o actividades que allí se realizan. financiero u operacional.ÀREAS CRÍTICAS DEFINICIÒN: Es el área que presenta deficiencias de control interno contable. ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS: es un informe que proporciona una opinión meditada. Con este marco las etapas a seguir para tener un conocimiento preciso de la situación. con su evidencia correspondiente. 4 . el contexto en que se encuentra la obtención de las evidencias. para así llegar a establecer las causas últimas de los problemas. Se debe poner hincapié en los sistemas de control internos administrativos y gestión de cada área. estarán afectadas negativamente en su efectividad o eficacia. experta e independiente en relación a la materia sometida a examen. economía y eficiencia. ETAPA DE ESTUDIO GENERAL: definir las áreas críticas.

Sector económico al que pertenece y organismo a cuya fiscalización esta sometida. Este plan debe incluir. ETAPA DE SEGUIMIENTO: el auditor debe ver que las debilidades han sido solucionadas. Objetivos fundamentales. Si el auditor es de la empresa no tiene para que conocer y se salta esta etapa. Naturaleza jurídica y reglamentación orgánica. Establecimientos de objetivos. Giro de la empresa y productos que fabrica. el tiempo estimado de duración. Anexos.La estructura del informe debe contener: y y y y y y y Objetivo de la auditoria. ETAPA DE ESTUDIO PRELIMINAR INTRODUCCIÓN En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. numero de clientes y proveedores. RECOPILACIÓN DE ANTECEDENTES Las primeras actividades deben encaminarse a obtener información en relación a aspectos tales como: y y y y y y y y y y Razón social. Conexión con grupos económicos. Tamaño de la entidad: capital. el objetivo del trabajo. Diagnostico. 5 . su extensión. Composición del patrimonio. Pronostico. Alcance del trabajo. dispersión y cobertura geográfica. a lo menos. Esto es necesario para iniciar las conversaciones con el cliente. Posición económica y financiera. número de personas. Recomendaciones. domicilio y ubicación geográfica de la oficina matriz y sucursales. analizar sus necesidades formular un plan muy general de acción y eventualmente llegar a un acuerdo con él para realizar la auditoria. el grupo que se haría cargo de la labor y ciertos elementos materiales requeridos. Dentro de esta etapa se distinguen dos fases: y y Recopilación de antecedentes. miembros del directorio y origen de su representación. Nombre de los ejecutivos superiores. participación en el mercado. volumen de ventas. Metodología.

y y y y y Estadísticas respecto a ventas. Conversaciones con directores y ejecutivos actuales y/o anteriores de la empresa. Cuales son las fechas tentativas de inicio y término del trabajo. Actas del directorio. endeudamiento y otras. Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el cliente y en que momento. Otros aspectos. Revistas especializadas. Características de la competencia. el auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente para determinar: y y y y y y Que espera el cliente de la auditoria. Con toda esta información el auditor delinea el diseño general del trabajo como la duración del examen. que de ser aceptada por el cliente se da el inicio a la auditoria. entre otras. Que se va a buscar concretamente (objetivos y alcance). culturales. 6 . de las siguientes fuentes: y y y y y y y y y y y Memorias de la entidad. Diversificación de productos. Informes de otras auditorias. Los antecedentes anteriores señalados pueden ser obtenidos. cantidad de personas y costo de ellas y aspectos que le interesen al cliente. Variables políticas. ESTABLECIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Tal como se ha señalado. Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es la auditoria. Balances y otros estados financieros y económicos públicos. producción. Informes de trabajos de consultoría. sociales y económicas que la afectan. Organizaciones gremiales. Principales proyectos de inversión. Todo esto marca un plan de acción y de presupuesto. Federaciones o confederaciones de las cuales la entidad es miembro. Carpeta permanente de la empresa. Instituciones financieras y otros acreedores.

Fase de evaluación del control de gestión y del control interno administrativo. Tipos de procesamientos de la información utilizados. Entonces el auditor aumentara su conocimiento en aspectos como: y y y y y y y y y y y y y y y y y y y Objetivos operativos de la empresa y de sus principales unidades. para después llegar a la raíz de los problemas o situaciones conflictivas detectadas. CONOCIMIENTO GENERAL DE LA ENTIDAD. los principales subsistemas de la organización. y toda otra información que se considere útil para el desarrollo de la auditoria. Volúmenes de producción y/o de compras y ventas por producto.ETAPA DE ESTUDIO GENERAL INTRODUCCIÓN En esta etapa se definen las áreas críticas o estrategias en las cuales se va a profundizar el estudio. Productos de fabrica y/o comerciales. En esta etapa se comprende de las siguientes fases: y y y y Fase de conocimiento general de la unidad. En grandes organizaciones es casi imposible que la investigación recaiga simultáneamente sobre toda la organización. Fase de análisis. sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los objetivos totales. Estructura formal de la organización. Canales de distribución. Características del mercado y naturaleza de la competencia. los sistemas de control existentes en general. 7 . Márgenes de contribución. y por lo tanto se debe aplicar en una parte de ella. Estado de la relación entre el personal y la gerencia. Utilización de índices de gestión. Sistemas de autorizaciones por nivel. Clasificación y ubicación de los clientes. Estructura informal y características del personal de la empresa. Nombre y características de sus principales ejecutivos. Estructura de los sistemas de información y de comunicaciones. Estrategia y tácticas en uso. Políticas generales y de cada área. debemos conocer el sistema de administración aplicado. Ubicación geográfica de las plantas. Nivel de los inventarios. Es profundizar la información general recopilada para obtener un marco de acción para así poder desarrollar las fases siguientes. Con este objeto. Fase de determinación de áreas criticas.

Características de la tecnología en uso. sociales y culturales del medio. 8 . Los controles establecidos acerca de toda la información que circula en la entidad (recopilación. balances. etc. plantas. etc. Además puede tener información de documentos en los cuales haya referencia a decisiones tomadas. etc. análisis y comunicación). que permita actuar por excepción. EVALUACIÓN DEL CONTROL DE GESTIÓN Y ADMINISTRATIVO El control de la gestión abarca todos los subsistemas de la empresa y sus conductas y el sistema de control debe reflejar cualquier desviamiento de estos subsistemas respecto a sus proyecciones. Influencias políticas. La implementación de los dos sistemas anteriores por niveles.) como también entrevistarse con los principales ejecutivos. manuales de procedimientos y organización. El control de gestión se apoya en una efectiva planificación y en un sistema organizado de información. de las relaciones industriales. Los aspectos que el auditor operativo debe considerar en esta fase son: y y y y y y y y La existencia de un sistema de planificación y sus principales características. productos que fábrica. Situación de caja y proyecciones. no solo en relación a la protección de los activos y confiabilidad de la información financiero y contable. económicas. La existencia de herramientas de control para evaluar la gestión por áreas clave de la empresa. Además debe evaluarse el sistema de control interno administrativo. El grado de integración de los sistemas de control de gestión en uso y los elementos de que se compone. que son las expresiones primarias del proceso de la administración de cualquier ente. Fuentes de materias primas e insumos. La existencia de un sistema de información administrativo y sus principales características. evaluar dicho control como parte de la auditoria implica necesariamente examinar la existencia y funcionamiento de estos elementos. costos. El auditor debe verificar en forma directa el funcionamiento de la empresa (como los computadores. listado de cumplimiento de metas. Proyectos de inversión. El uso de indicadores de comportamiento cuantitativo y cualitativo de la gestión. Se requerirá examinar si la administración ha adoptado las acciones tendientes a implementar los sistemas en su estructura y operación. sin que también en la eficiencia en las operaciones y la adhesión a las políticas. procesos productivos. organigramas. Características del proceso productivo. a la vez que esta integrado en el proceso de decisión.y y y y y y y Nivel y estructura del endeudamiento. proceso. Así se puede ver que subsistemas son los que necesitan un examen. Las características del proceso de toma de decisiones y su relación con el control y la planificación.

Los resultados de otras auditorias. así puede ver las fortalezas y debilidades del control de la empresa. con su respectiva descripción y su especificación. La existencia de un sistema de costos para medir la contribución de cada producto a las utilidades. valorizar los inventarios y ayudar a determinar precios de venta. La formulación de presupuestos y de un sistema de control presupuestario que cubran todas las áreas de importancia. su complejidad y los riesgos que involucra. De esta forma se señala que subsistema de la administración falla en el control. La evaluación de estos controles se tienen que comparar con los principios del control. La implantación de procedimientos formales para la necesaria integración y coordinación entre las diferentes unidades administrativas. La subordinación de estos procedimientos a los objetivos y políticas del ente.y y y y y y y y y y La adecuación de la estructura formal a los objetivos operativos del sistema empresa. El interés de los directivos de la organización. Además se debe establecer el número de desviaciones en cada área y su impacto en la gestión total. cuyos programas incluyan la evaluación de la gestión administrativa. capacitación y evaluación del personal. el conocimiento de los mencionados programas y su aplicación. La importancia relativa de cada área. ANÁLISIS Se debe comparar lo observado con los requisitos mínimos de calidad que aseguran un adecuado control. Los antecedentes a considerar son: y y y y y El resultado de la evaluación del control interno administrativo y de gestión. La existencia de una unidad de auditoria interna. puede jerarquizar las áreas criticas para profundizar el examen. 9 . en cuanto a la naturaleza de sus operaciones. la teoría administrativa y organizativa. La implantación de políticas y programas coherentes de selección. DETERMINACIÓN DE LAS ÁREAS CRÍTICAS Con la información que el auditor posee. Los juicios que adicionalmente se haya formado el auditor respecto de la calidad de la administración Con esta información se puede hacer un pre diagnostico de la situación y cambiar el rumbo de la investigación si es necesario (previa conversación con el cliente). La flexibilidad en el diseño de dicha estructura. La existencia de análisis de cargos.

a mediano y largo plazo. programas y presupuestos. La información que emite. Las características de sus ejecutivos y personal correspondiente. planes y políticas establecidos por la gerencia para el área. Después con este modelo se compara con la realidad. Sus metas. Fase de preparación del diagnostico y pronostico. Fase de búsqueda de relaciones causa efecto. 10 . Se debe saber: y y y y y y y y y y y y y Los objetivos. Las relaciones con otras áreas. Además este modelo debe asegurar el logro eficiente. Etc. metas y políticas definidos. sus relaciones con la empresa y con el medio. programas y presupuestos de operación. además de las operaciones realizadas en ellas. Los procedimientos y métodos de trabajo. políticas. planes. La estructura informal de la misma y su interrelación con lo formal. procesa y recibe el área. La estructura formal del área. El tipo y cantidad de recursos que emplea. Fase de análisis y evaluación de evidencias probatorias. para luego proceder a verificar si realmente se cumple. Fase de evaluación del control interno administrativo y del control de gestión específicos. eficaz y económico del área. para establecer un marco de acción. metas. La autonomía relativa al área y su importancia en el sistema total. La coordinación entre objetivos.ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO INTRODUCCIÓN El objetivo de esta etapa es determinar cuales son las causas de los problemas detectados. La motivación del personal. CONOCIMIENTO ESPECÍFICO DEL ÁREA CRÍTICA El objetivo de esta fase es obtener información sobre todas las características internas de ella. La concordancia entre la estructura formal y los objetivos. con la administración superior y con el entorno. Las fases de esta etapa son: y y y y y Fase del conocimiento especifico del área (s) crítica(s). Ahora con esta información el auditor debe formular un modelo teórico de control interno administrativo y de gestión del control para el área. Además debe evaluarse el control de dicha área. Llegado a este punto. el auditor esta en condiciones de especificar los requerimientos de control del área.

El alcance del programa específico de auditoria estará determinado básicamente por: y y y Los resultados de la evaluación del control interno administrativo. Las tendencias que señale la evaluación del control de gestión y los propios indicadores de gestión. El programa puede ir variando en la medida que se necesite. este servirá como guía en la evaluación de los problemas. Para evaluar el control se deben basar en los componentes del sistema y su operación. BÚSQUEDA DE RELACIONES CAUSA EFECTO En esta fase se reúnen las evidencias suficientes para los juicios que el auditor va a formular. Los procedimientos y técnicas del programa de auditoria deben ser los más adecuados para reunir las evidencias. ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS Una vez finalizado el programa de auditoria hay que evaluar las evidencias reunidas (tal como se dijo en la fase anterior). para poder en seguida definir el programa de auditoria a seguir.EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y DE GESTIÓN ESPECÍFICO El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los procedimientos de auditoria a aplicar. Para la elección de estos es muy importante la experiencia del auditor. 11 . Se define el programa de auditoria. La veracidad y confiabilidad de los antecedentes se comprueba a través de los procedimientos y técnicas que el auditor eligió. a través de su estructura. La experiencia del equipo de auditoria. Con el modelo teórico del control formulado y los datos recopilados se deberá proceder a definir en forma generalizada el problema. El auditor en este punto debe estar satisfecho y una vez que lo este esta listo para emitir un juicio sobre la situación. ello implica obtener antecedentes del área auditada y comprobar la su veracidad y confiabilidad. Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos. Además los objetivos de este programa es la búsqueda de las fallas. Los antecedentes se estudian separadamente. Este examen comprende: y y Evaluar el alcance del trabajo realizado. Se deben acumular las evidencias que permitan emitir una opinión.

proyectar el manejo de la entidad en términos de las variables que ella control. la evolución del marco externo que mas efectué a la organización a mediano y largo plazo.y Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en cuestión y la materia motivo de análisis. PREPARACIÓN DEL DIAGNOSTICO Y PRONOSTICO Una vez verificados los antecedentes se tiene un panorama preciso de la realidad auditada y así poder emitir un diagnostico de la situación. áreas criticas (con los problemas y causas) y el enjuiciamiento de ellas en términos de eficacia. también las soluciones y recomendaciones. es decir. si reflejan verdaderamente la situación real del área. La representatividad de los antecedentes establece si ellos son validos. le podrán decir al auditor la existencia de algunas evidencias que el no considero. Para ello. por lo que el auditor debe tener mucho criterio en sus proposiciones. Ahora se confecciona un borrador que debe ser discutido con el cliente y los afectados por este informe. Metodología Utilizada: este punto expone la rigurosidad científica da la auditoria y la validez de los juicios que emite. ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Ahora ya se esta en condiciones de hacer el informe de la auditoria. El ordenamiento del informe podría ser: y y y y y Objetivo de la Auditoria: al clasificar el propósito del y la necesidad que satisface. eficiencia y economía con que este problema afecta a la empresa y los juicios del auditor. Luego. ha de preparar su pronóstico. eficiencia y economía. para que los administrativos adopten las medidas pertinentes. así se pueden evitar los malos entendidos y sorpresas. La correspondencia entre evidencias y materias bajo análisis revela si las primeras son pertinentes. y una vez hecho esto. Con esta base el auditor señalara recomendaciones que permitan solucionar los problemas y sus consecuencias. en la alternativa de considerar descartar las recomendaciones a la dirección. en el sentido de referirse al área en estudio y no a otra. es mas fácil darle un sentido de unidad al informe y lograr una mejor recepción de él por quienes no estaban cabalmente informados del origen del examen. Este diagnostico debe incluir causas que ocasionaron el problema y la eficacia. 12 . debe estimar conversando con el cliente. El alcance determina las suficiencias de las evidencias como para sustentar un juicio. En el se explicaran los objetivos y alcance del trabajo. además estas recomendaciones deben ser aplicables en la empresa. la metodología utilizada. además con las conversaciones con estas personas.

limitando de esta forma las opiniones. eficiente y económicamente sus objetivos. para ello debe ponderar cuidadosamente las variables internas como las externas que determinaran el contexto futuro. Es igualmente importante consignar la razones que han podido impedir una plena y libre realización de la auditoria. previendo otros y aprovechando al máximo las posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen. a fin de ayudar al usuario a visualizar cual será la situación del ente evaluado si se adoptan las medidas correctivas propuestas. a juicio del grupo de trabajo. En este punto. permitirán a la organización lograr mas eficaz. Cuando se entrega el informe el auditor da constancia del cumplimiento del trabajo y la dirección evalúa el trabajo que el hizo. Sugerencia y Recomendaciones: son las medidas que.y y y y y y y y y y y y y y y y y y Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante señalar cual fue el ámbito sometido a la evaluación y la muestra analizada. Diagnostico: deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias que caracterizan la situación en estudio y sus aspectos positivos y negativos. Es importante que el informe cumpla los requisitos expuestos en las normas. Esta proyección de una situación en el tiempo es uno de los mayores aportes que pueda realizar el equipo de la auditoria a la dirección superior y. El diagnostico de la situación es la base para formular las sugerencias y recomendaciones del caso. eficiencia y economía de la gestión. 13 . ETAPA DE SEGUIMIENTO Una vez comentado y entregado el informe. valorización de resultados y conveniencia de haber hecho la auditoria. Esta etapa debe ser fijada con el cliente. en orden descendentes de urgencia y relevancia para la entidad. además debe controlar sus decisiones para que estas no se desvíen. Pronostico: la auditoria debe formar un juicio orientado hacia el futuro. o se toma la decisión de no considerarlas o de hacerlo solo parcialmente. para que el receptor conozca el marco de referencia utilizado para los juicios que se formulan. Estos hechos pueden clasificarse en: generales de la entidad y específicos de ciertas áreas. solucionando sus actuales problemas. debe incluirse el juicio sobre el grado de eficacia. su utilidad. latentes y evidentes. del equipo profesional. con el cliente el auditor debe ver que el informe llegue a todos los afectados y ver que sus recomendaciones se cumplan.

Esta fase se cumplirá con entrevistas a los responsables del área. Sexta fase: seguimiento de las propuestas. Establecer las normas. 14 . su personal y la actividad desarrollada. PRIMERA FASE: PASOS PREVIOS AL INICIO DE LA TAREA y y y y y y y y Esta fase significa: Planificación y organización de las tareas y actividades. se sigue el siguiente esquema. Conocimiento exacto de los puntos del programa de revisión a aplicar. Las fases son aplicables a ambas etapas (diagnostico y análisis) con las diferencias propias de cada etapa (en los objetivos). Las etapas de diagnostico y análisis no se pueden considerar como etapas metodologías. objetivos y políticas. Se detallaran dos modelos metodológicos los de Jesús López Cascante y Bradford Cadmus. pero que no tiene mucha diferencia con el método propuesto. de sus fines. Séptima fase: cuantificación de resultados de la auditoria.OTROS MODELOS METODOLÓGICOS INTRODUCCIÓN Muchos de los autores describen métodos metodológicos para la auditoria. etc. Cuarta fase: elaboración de propuestas de cambios. esquemas del sistema. Quinta fase: el informe final. Tercera fase: acción correctiva antes del informe. Etapa de análisis: causas de las fallas y se proponen soluciones Para desarrollar estas etapas. aplicable a cada una de ellas: y y y y y y y Primera fase: pasos al inicio de la tarea. Conocimiento técnicos necesarios para desarrollar la labor. Conocimiento del área a analizar. mas bien la diferencia radica en el orden de realizar las actividades. El objetivo de estas es: Conocimiento del sector a revisar. ESQUEMA METODOLÓGICO DE JESÚS LÓPEZ CASCANTE INTRODUCCIÓN El esquema se tiene dos etapas: y y Etapa de diagnostico: se conocen las fallas. Segunda fase: análisis y profundización.

El poner por escrito las ideas que en teoría parecen brillantes. el auditor deberá vencer la resistencia al cambio. el auditor debe considerarse como parte de esta y poder evaluar todos los hechos que acaezcan. obteniendo la participación de los sectores afectados en las etapas precedentes y luego. 15 . los cuales tienen que ser comentados con los interesados. El auditor debe confeccionar un pre informe en detalle. Una vez elegida debe ser fundamentada y cuantificada frente a las otras soluciones. los sectores intervinientes y los formularios utilizados. cuando el proyecto esta para ponerse en practica. primero. Profundización: para conocer mejor la sección en estudio. aunque sea el mismo problema. CUARTA FASE: ELABORACIÓN DE PROPUESTAS DE CAMBIO De todas las soluciones que se probaron se ligue la mejor de estas. Por ultimo. El auditor debe utilizar su buen criterio para poder determinar bajo que parámetros se puede iniciar la implementación pero con previa autorización de los administrativos de la empresa y del cliente. si la experiencia es buena al personal la aceptara y si se aplicara esta solución el personal estará ya entrenado. para así poder verificar si las soluciones son buenas. Análisis: es el desmenuzamiento de la información. en esta parte es muy importante la experiencia del auditor para una mayor comprensión de los antecedentes y correlacionarlos. además que cada empresa es un mundo distinto y las soluciones son para una empresa en particular y para otras. Desde la entrevista el auditor deberá ir preparando un diagrama de secuencia del proceso mediante el cual registre la circulación da la documentación. TERCERA FASE: ACCIÓN CORRECTIVA ANTES DEL INFORME Una vez que se tiene la conclusión al o los problemas se deben poner estas en prácticas cuando las circunstancias así lo admitan. De esta forma se experimentara un periodo de adaptación. Así ve los problemas desde distintos ángulos. Con todo lo anterior el auditor formula soluciones a los problemas y crea nuevos sistemas. conteniendo las ventajas y desventajas vistas. demuestra a veces su inaplicabilidad o que los reparos eran justificados.SEGUNDA FASE: ANÁLISIS Y PROFUNDIZACIÓN Una vez obtenida la información en la primera fase hay que analizarla y profundizarla.

Esta evaluación debe realizarse al término de cada revisión y sus resultados debe ponerlos en conocimiento de la empresa que ha utilizado sus servicios. También el costo de esta y las utilidades monetarias que se obtendrán con este cambio. Etapa de informe. el auditor debe entregar informes parciales. El auditor debe colaborar en todo este proceso. QUINTA FASE: EL INFORME Esta fase corresponde al acto de preparación del medio por el cual la dirección superior. Etapa de verificación. Este informe debe ser claro para evitar posibles malos entendidos. es decir en cada uno de estos cambios. determinara si sus servicios han resultado para la empresa compatibles con los ahorros obtenidos en su trabajo. Si el auditor encuentra problemas muy graves los cuales no pueden esperar para solucionarse. ESQUEMA METODOLÓGICO DE BRADFORD CADMUS INTRODUCCIÓN El siguiente esquema de metodología: y y y y Etapa de familiarización. 16 . conoce las conclusiones a las que ha llegado el auditor. Respetando el principio de economía del control. ETAPA DE FAMILIARIZACIÓN El primer paso será: Saber de las gerencias lo siguiente: Cuales son los objetivos de cada departamento.Además deben presentarse las ventajas de la propuesta frente al antiguo sistema. Etapa de evaluación y recomendación. Una vez terminado el análisis y el informe el paso siguiente es implementarlas. Esta fase se hace cuando se ha entregado el informe a los directivos superiores. SÉPTIMA FASE: CUANTIFICACIÓN DE LOS RESULTADOS Se deben cuantificar los resultados de los cambios hechos. SEXTA FASE: SEGUIMIENTO DE LAS PROPOSICIONES La labor más importante del auditor operativo es implementar sus propuestas.

poniendo énfasis en lo que se controla y no. son muy importantes de revisar. se debe ahora conocer a cavidad los controles internos (para el logro de sus objetivos y operaciones) y externos (medio ambiente). claros. Como determina los resultados El auditor deberá preguntar a los jefes de los departamentos como evalúan ellos sus resultados.Se conversa con cada jefe de departamento para que el le cuente los problemas y los planes que tiene tal departamento. Cuando ya se tiene conocimiento de los objetivos y los problemas de los departamentos. Para estos efectos el auditor deberá: y y Revisar la estructura de la organización (saber quien manda. Si el auditor no tiene un conocimiento adecuado de los objetivos y controles del departamento No puede hacer una auditoria inteligente. 17 . El único inconveniente es que se debe contar con la buena disposición de los jefes para que le cuenten al auditor los reales problemas que hay. concisos y completos. Revisar las políticas y procedimientos que regulan cada departamento (se debe conversar con el supervisor del departamento o con quien esta mas familiarizado con estas materias. que relación tienen los departamentos y el organigrama). Si existen informes de logros. El auditor deberá tener siempre en mente estos factores a medida que se familiariza con la estructura de los informes del departamento operativo. Como funciona para llevarlos a cabo. como supervisan y que es lo que consideran más relevantes en el control. Al familiarizarse con estos informes el auditor preguntara: y y y y y y y y Quién recibe el informe? Que hace o puede hacer el receptor con el? Que anexos arbitrarios usan? Cuan bien se coordina con otros informes? Se duplica con la otra información disponible? Cuan validas y utilizables son las comparaciones mostradas en los informes? Reúnen los informes los requerimientos de la gerencia? Cuál seria al resultado si el informe es descontinuado? Los informes son utilizables en el control solo si son rápidos. si estos procedimientos y políticas no existen el auditor debe tomar los estándares que existen para estas materias).

Las normas de ejecución proporcionan una base efectiva para la evaluación de los resultados de operación. El auditor relaciona el conocimiento de la etapa da familiarización y los hechos encontrados en la etapa de verificación para responder a las siguientes preguntas: y y y y y y y Operan efectivamente los controles departamentales?. actuales y significativos. Los registros e informes son completos.ETAPA DE VERIFICACIÓN En esta etapa se escoge una muestra (el tamaño de esta depende del auditor) del área examinada. el auditor estará interesado en el establecimiento de los hechos siguientes. Los cotejos internos prescritos están siendo ejecutados. para observarla en detalle. La evaluación y recomendación esta constantemente en la mente del auditor a través de toda su auditoria. si no. si la respuesta es no. En la etapa de verificación. ¿que debiera recomendarse? ¿Ayudan los controles a la gerencia a alcanzar sus objetivos operación? La gerencia de operación ¿comprende y utiliza sus controles con el máximo de ventajas? El plan de cuentas. hay duplicaciones o lagunas en el control? 18 . registros e informes. y y y y y y y Si se siguen los procedimientos prescritos por la gerencia. los que tratara de entender si están o no en actual práctica: La estructura de organización y la asignación de responsabilidades siguen los planes de control de la gerencia departamental. oportunos. ETAPA DE EVALUACIÓN Y RECOPILACIÓN Cuando el auditor encuentra una desviación debe analizarla en profundidad y desarrollar medidas correctivas. ¿siguen las normas de responsabilidades y se ajustan a la necesidad de información de la gerencia? ¿Hay adecuada coordinación y cooperación con los departamentos relacionados. ¿Qué medidas constructivas pueden recomendarse? Si hay numerosas desviaciones de los procedimientos y políticas establecidas. ¿la razón de estas tiene que ver con ellas o con otros factores? ¿Los controles y practicas se ajustan a la política da la compañía?. la que puede ir ajustando para que tenga un mayor efecto. Los procedimientos y controles prescritos proporcionan una efectiva coordinación con otros departamentos.

estas se deben hacer en forma constructiva. A menos que el profesional sea capaz de crear la confianza necesaria en el grupo donde va a actuar. por que ellos saben que su labor es importante. redactar el informe en sus términos. Discutir el bosquejo del informe con los afectados. Debe tenerse en cuenta que ellos además por su nivel tal que su propia motivación y ética profesional. 19 . Entonces una buena dirección del equipo debe incentivar la participación integral de sus componentes. No hacer ninguna critica. Enviar copias del informe a cada afectado. No esperar que el gerente operativo piense en términos de auditoria. sus recomendaciones serán mejor entendidas y apreciadas. en consecuencia. No publicar ningún material que no este en el informe. CONCLUSIÓN Es sabido que el ser humano posee una adversión natural a ser controlado y.Si el auditor hace y piensa las cosas como lo hace la gerencia. tendrá pocas probabilidades de éxito. es bastante probable que el auditor operativo no sea aceptado por las personas que trabajan en la empresa. Si el auditor operativo no reúne los requisitos mencionados. Eso quiere decir que las relaciones internas deben ser claras y precisas. Omitir items de menor importancia. se convertirá en una fuente de conflictos y el examen será un fracaso. convenciéndolos de que solo pretende ayudarlos a mejorar el trabajo y no controlar lo que hacen. ETAPA DEL INFORME A continuación se resume un número de aspectos que debiera considerarse en la preparación del informe: y y y y y y y y y Remarcar los items que mejoran la operación. Si es posible asegurar el acuerdo de las recomendaciones con el gerente. Al finalizar el informe se debería hacer una reunión con el cliente para discutirlo. El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo para obtener la información que el necesita. La colaboración de los empleados es importante ya que la información que necesita solo podrá obtenerla mediante entrevistas. Hacer el informe tan corto como sea posible. se autodisciplina.

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DEFINICIÓN: Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación preliminar del control interno de la entidad a auditar. Toda la información y las decisiones contenidas en el memorando de planificación deben estar respaldadas en documentación ordenada y archivada en papeles de trabajo El supervisor y jefe de equipo prepararan conjuntamente el Memorando de planificación. la información necesaria para definir los objetivos de la auditoría. la naturaleza. OBJETIVO El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los responsables de desarrollar la planificación específica. oportunidad y alcance del trabajo a realizar. ESTRUCTURA BÁSICA CONTENDRÁ: CARÁTULA y y y y y y y y y y y y y y y y y y Objetivos del examen. También permite al equipo de auditoría comprender en mejor forma el proceso de planificación y la correcta aplicación de los procedimientos de auditoría establecidos. Investigación Preliminar: Tipo de Empresa Circunstancias Económicas y Tendencias del Negocio Políticas y Prácticas Financieras Principales Proveedores Alcance de la Auditoria General Procedimientos a Utilizar Riesgos de Control Interno Áreas Significativas Visitas Preliminar Final En el trabajo Posterior Presupuesto de Tiempo Personal Involucrado Costos de Auditoria 20 . así como los criterios que deben seguirse para realizar la planificación específica. que servirá de base para la ejecución del trabajo. son los resultados que se espera alcanzar. conforme lo establecen las Normas de Auditoría Gubernamental.

debiendo clasificarlos en objetivos generales y específicos. ALCANCE DE AUDITORIA Con base en los objetivos y áreas críticas definidas. (presupuesto. en esta sección se debe indicar el alcance del trabajo a efectuar. estados financieros) gestión (resultados operativos). etc. contrato de fideicomiso. y de las medidas para su salvaguarda. 21 . Otros antecedentes relevantes e importantes que puedan servir de base para definir los objetivos y alcance de la auditoría. Verificación de la existencia de los activos y pasivos. normativos y reglamentarios aplicables a la entidad. y al siguiente esquema: y y y y y y Período a examinar Selección de las áreas y cuentas a examinar.y y Fecha de Reuniones Responsables CARATULA y y y y y y Contiene Identificación de la Empresa que audita Nombre del documento -MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN Identificación de la Entidad a auditar (identificación completa) Tipo de Auditoría Período a examinar Fecha: (mes). INVESTIGACIÓN PRELIMINAR Aquí se deben detallar los aspectos generales de la entidad a auditar. siendo estos aspectos. razonabilidad e integridad de la información financiera y operacional. el cual debe reflejar claramente lo que se va a examinar de acuerdo al tipo de auditoría. Examen y evaluación del control interno en las áreas seleccionadas. se definen los objetivos que se desean alcanzar en la auditoría. u otra base legal por la cual fue constituida) En forma resumida la ejecución de su gestión financiera. evaluación preliminar del control interno y a la definición de las áreas críticas. Revisión de la veracidad. Revisión del cumplimiento de los aspectos legales. (año) OBJETIVOS Con base en el resultado de la familiarización. entre otros los siguientes: y y y y y Origen y objeto de la entidad Función o gestión principal de la entidad Organización (en base a su ley orgánica.

detectan áreas críticas. un proceso.. que se conviertan en factores de riesgo que presenten eventualmente algunas limitaciones. para ejecutar la auditoría. Riesgo de Control: Se refiere a la incapacidad de los controles internos de identificar y prevenir la ocurrencia de errores o irregularidades importantes en las operaciones de la entidad. el Supervisor y el auditor encargado. identificándolos como niveles de riesgo de la siguiente manera: Riesgo Inherente. función deficiente de la auditoría interna de la entidad. éstas deben ser objeto de análisis más extensivo en la ejecución del trabajo de auditoría y por lo tanto. etc. o grupo de transacciones). deficiente política de contratación del personal. saldo. ausencia de programas de capacitación continua. una información financiera (cuenta. Riesgo de Control. etc. registro. alta rotación del personal. Riesgo Inherente: Se refiere a la posibilidad de que existan errores importantes en una transacción específica dentro de un registro.Determinación si las operaciones de la entidad están siendo desarrolladas para cumplir con sus objetivos. etc. técnicos. RESPONSABLES La responsabilidad por la preparación del memorándum de Planificación corresponde al auditor encargado y al supervisor. inexistencia de una política de inducción al personal de nuevo ingreso. ÁREAS CRÍTICAS Y EVALUACIÓN DE FACTORES DE RIESGO y Si derivado del proceso de la familiarización. En el caso de las entidades sujetas al Sistema. cumplimiento de aspectos legales. la revisión y aprobación a los niveles gerenciales competentes. el Jefe del Órgano de Auditoría Interna aprobará el Memorándum de Planificación. inobservancia de procedimientos de control. controles internos deficientes. definir la necesidad de contar con la opinión. y De acuerdo al tipo y alcance de la auditoría. control. información financiera. 22 . que impidan obtener un grado razonable de confiabilidad sobre la dirección. deben hacerse referencia en esta sección. Las posibles causas pueden ser: inexistencia de controles.

Jefe de Mantenimiento . Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones Averiguar el grado de protección. Dictaminar los Estados Financieros a Dic. Está ubicada en la calle 9 de Octubre y Av. existiendo Comité de compras bajo nivel especifico de autorización: Las políticas de ventas están a cargo del Departamento Comercial. Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de las operaciones de la Compañía. ESPECÍFICOS: y y y y y y Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos. Cuenta con una Junta de Socios . CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO: La mayoría de las compras están a cargo del Jefe Comercial.A fue fundado en 1998 con integración de 2 Asociados aportando todos y cada uno la suma de 10. 23 .el Gerente de la Compañía Gonzalo Agua Iza .Derecho Laboral y en Sistemas .000 inscribiéndose en la Cámara de Comercio de Quito el 28-05-1998. Auditor de Inventarios y de Costos digitados.el contador es el Señor C. clasificación y salvaguardar el Activo de la compañía contra perdidas de cualquier clase. Adoptan el dar crédito y su rotación de Cartera es de 60 y 180 días para ejercer controles directos del producto. El Contador . y la confiabilidad en la determinación de cifras de los Estados Financieros. Es el tercer año que participamos como Auditores Externos.La Secretaria General . 31/200x INVESTIGACIÓN PRELIMINAR TIPO DE EMPRESA: Empresa COYS S. Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.Cuenta con una oficina física adecuada para una labor de Venta y Mantenimiento de Oficina física adecuada para una labor de Venta y Mantenimiento de Equipos de Computación.A Elvis Zambrano .BECERRA & SANTAFE ASOCIADO AUDITORES INDEPENDIENTES MEMORANDO DE PLANEACIÓN (EJEMPLO) DEFINICIÓN DE OBJETIVOS: GENERAL: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en la compañía en función del cumplimiento de su objeto social.El Tesorero. Patria Nº 19-07 . tiene 1 Asesor en Tributaria .P. estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes.

Para el Desarrollo de la Auditoria se tendrán muy en cuenta las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGA S. si es modalidad de crédito se adicionara un 5% por pronto pago. ni se aceptan descuentos. situación que requiere de un análisis especifico ya que es un sistema nuevo u que muy pocas personas saben manejarlo dentro de la empresa. contables establecidas por el gobierno Nacional. primero a empleados con un descuento del 20% menos del costo y para particulares en un 25% menos del costo. Se evaluara el desarrollo por parte de la Administración de la Empresa. Inspección (Examen Físico): Arqueo de Cuentas por Cobrar. Confirmación: En la Comprobación de titulares en la cuenta de Bancos y Saldos en la verificación de Proveedores y los clientes de la empresa. se dará un descuento comercial de 10% y además. comercialización) y costos reales para la venta. y Las técnicas de Auditoria para obtención de evidencia son las siguientes: y y y y Estudio General. Utiliza entre otras. Revisión general de las operaciones. estadísticas y no estadísticas. Se entregaran mensualmente informes de ejecuciones presupuestales. 24 . de las políticas tanto contables como financieras u laborales establecidas. como plazo máximo el día 15 del mes siguiente a la finalización del periodo contable. En las cuentas por cobrar. Cuentas por Pagar y Bancos para determinar errores y dar soluciones. La compañía tiene una participación en el mercado de sus productos del 65% con respecto a la competencia. Se analizara el cumplimiento de las normas legales. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS FINANCIERAS La Cía. 2 semanas Se fijaron políticas de ventas de la siguiente manera: y y y y y y y y Cuando se trate de ventas al detalle no ofrecerán.Durante el año de 2007 adquirieron equipos de computación para lograr una mejor captura y distribución de la información. Conciliación y Cotización: Se realizaron entre los saldos de la cuenta del Almacén y los saldos contables. Arqueo de Cuentas por Pagar. Cuando se trate de ventas al por mayor. La política de traslado de producto ensamblado a las oficinas de Ventas será los lunes. las siguientes políticas y prácticas contables: y y y La Compañía compra partes y repuestos de computadoras en un 80% a crédito. utilizando pruebas selectivas de Auditoria. El proceso de ensamblaje de los productos es aprox. El manejo de los costos se hace a través de estándares para algunos centros de costos (administración. Los resultados de los Estados Financieros deben entregarse. Cuando resulten imperfectos se rematarán en ventas. sin embargo se está estableciendo tácticas de mercadeo modernas para contrarrestarlas y aprovechar la apertura económica decretada por el Gobierno.

y y Indagación e Investigación: SE obtendrá información verbal para el proceso de Admisión de clientes y procedimientos sobre el control interno establecido por la compañía. despacho del pedido: RIESGO CONTROL: No hay segregación de Funciones. Maldonado y Av. RIESGOS AL CONTROL INTERNO: El manejo de cuentas por cobrar. que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente atenderlo en ventas. Se comparan estados financieros de los dos últimos años 2006 y 2007 con los principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable y financiero en forma razonable.A tiene proyectado algunos cambios en el momento de nuestra visita los cuales pueden afectar la determinación de la naturaleza. oportunidad y alcance de nuestras pruebas de Auditoria. ALCANCE DE LA AUDITORÍA GENERAL: Coys S. Procedimientos a Utilizar: y y y Estudio evaluación y estudio de sistemas contables y el control interno. Diagrama de Flujo: Se diseñará un Diagrama de Flujo para establecer el proceso de compara y utilización de la materia prima y asimismo el manejo de la información (soportes). 25 . Rodrigo de Chávez N40-168 donde se ubicará la oficina Principal de Ventas así como ampliación de la oficina de ensamblaje de la 9 de Octubre. por encontrarse mal diligenciado ocasionado disgustos con el proveedor. entre otras podemos anotar: y y Estudio y/o renovación de la planta personal. RIESGO INHERENTE: y y Manipulación de datos. RIESGO CONTROL: No hay revisión necesaria por el personal especializado en esta función. RIESGO INHERENTE: y Doble pago. Existe demora en cancelación de pedidos. La constitución de una nueva sede ubicad en la Av. Realización de investigaciones y verificación de las operaciones contables y saldos de cuentas. doble contabilización.A se encuentran: Tecnomega. Intelcomp y Dilipa. doble facturación. Principales Proveedores: Entre los proveedores de la Empresa COYS S.

ÁREAS SIGNIFICATIVAS Dentro de la organización se tiene como área significativa. también se conocerá el sitio que piensa comprar la compañía. se hará una última visita para obtener la idea clara del resultado del informe. SE manejan varios conceptos como por ejemplo: El área de Cuentas por Cobrar.aunque sufren retardos en la entrega de mercancía . hay una cuenta que tiene muchas expectativas a la Gerencia de la Compañía. que se encuentra bien organizada . incumpliendo con una de las políticas por los funcionarios a cargo. incumpliendo con una de las políticas de la Compañía.y Se está recibiendo cheques. Posterior: Una vez terminado y entregado el informe de Auditoría. porque la política de descuentos que maneja la Compañía es bastante atractiva para los clientes potenciales. RIESGO INHERENTE: Malversación de fondos. Presupuesto de Tiempo: 26 . iniciando desde las políticas establecidas hasta el manejo y ejecución del control interno. si el cliente se encuentra realmente satisfecho con el trabajo realizado y sus opiniones referentes a los asistentes de la Auditoria.A se realiza la Auditoría en forma general.empleados . clientes . Almacén de Deposito y otros : con base en el Balance de Prueba a partir de enero 12/2008 completaremos las sumarias comparadas con el año anterior y siguiendo los programas de Auditoría Final analizaremos las cifras finales de los Estados Financieros con el fin de establecer dictamen. se harán visitas frecuentes. El área de ventas. en común acuerdo con el cliente. como un medio para lograr tener una participación en el mercado. también se constituye en área significativa. Auditoría Final (Saldos Estados Financieros): A partir de Enero 2 de 2008 se enviaran confirmaciones bancarias. el área de inventario. RIESGO CONTROL: No están realizando o efectuando. mientras se desarrolla en si el trabajo para lograr lo acertado y confiable. proveedores . Se harán visitas a dos sedes. Se le aclaran todas las expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe y a las sugerencias que se le anotan. En el Trabajo: Para la realización de la Auditoria.y el manejo del Kárdex que es un poco errado porque el almacenista es nuevo. de ensamblaje y de ventas. VISITAS Preliminar o Interina: De común acuerdo con la Gerencia de COYS S.

Discusión del Memorando de Control Interno: Con cliente: nov. 10. 006/2007 Para discutir el informe: Con el Cliente Marzo 2/2008 Con la auditoria Marzo /2008 Presentación Estados Financieros: Asambleas General 28/2008 Envió Superintendencia del Ramo: Febrero 28/2008 Entrega del Informe Final de Auditoria Marzo 1/2008 REVISADO POR: Efraín Becerra (socio) Emilio Becerra (Socio) FECHA: Noviembre 2/2007 HECHO POR: Equipo de Auditoria 27 . Gerente. Dólares la hora /hombre para Socio. 30/2007 Con la Auditoria: Dic. Sénior y Junior. Fecha de Reuniones Para la Planeación: Octubre 10/2007 CONCLUSIÓN DE LA AUDITORIA PRELIMINAR: Presentado memorando interno y establecido aspectos de seguridad razonable en las Áreas Operativas y Financieras y Contables. 5/2007 a) b) c) d) e) f) g) Presentación del Memorando del Control Interno Definitivo: Dic. preestablecidas en nuestra organización.Interino Final Asistente 16 30 46 Sénior 20 24 44 Gerente 6 10 16 Socio 4 8 12 Total 46 72 118 DEL CLIENTE PERSONAL INVOLUCRADO CARGO: Gerente General Gerente Administrativo Auditoria Contador DE LA AUDITORIA Socios Gerente Sinior Junior Gonzalo Aguaiza Jimena Hidalgo Karla Ojeda Juan Carlos Taipe Efraín Becerra Irene Santafé Gabriela Bonilla Efrén Torres COSTOS DE LA AUDITORIA De acuerdo a nuestra cara convenio se establecieron los honorarios entre 18 y 24.

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