UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERA TEMA: DETERMINACION DE AREAS

CRITICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORIA MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA INTEGRANTES: ANALUISA LIZBETH CANDO TATIANA CHUQUIMARCA FRANCISCO ESPAÑA MIREYA FLORES DAYSI FONSECA ADRIAN GALARZA FRANCISCO CURSO: CA6 1 FECHA: MARTES 4 DE ENERO DE 2011

CONTENIDO

DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORÍA ............................................................................................................................................................................ 3 EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA .................................................................................................................... 3 RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA .................................................................................................................. 3 ÀREAS CRÍTICAS ........................................................................................................................................................... 4 METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA ................................................................................................................. 4 ETAPA DE ESTUDIO PRELIMINAR ................................................................................................................... 5 ETAPA DE ESTUDIO GENERAL............................................................................................................................ 7 ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO ................................................................................................................... 10 ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ...................................................................................... 12 ETAPA DE SEGUIMIENTO .................................................................................................................................... 13 OTROS MODELOS METODOLÓGICOS .......................................................................................................... 14 ETAPA DE VERIFICACIÓN ................................................................................................................................... 18 ETAPA DE EVALUACIÓN Y RECOPILACIÓN ............................................................................................ 18 ETAPA DEL INFORME ............................................................................................................................................. 19 MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA ............................................................................... 20 BECERRA & SANTAFE ASOCIADO AUDITORES INDEPENDIENTES MEMORANDO DE PLANEACIÓN................................................................................................................................................................... 23

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Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría. incluyendo cambios desde la fecha de la auditoría anterior. La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables.DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORÍA EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. su negocio. Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas. su desempeño financiero y sus requerimientos para informar. y y y y El conocimiento adquirido del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo énfasis que se espera aplicar en las pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos. RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas de auditoría importantes. Características importantes de la entidad. El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría. Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen: y y y Conocimiento del negocio Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad. a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnologías específicas usadas por el auditor. El nivel general de competencia de la administración. La posibilidad de representaciones erróneas. El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría. su forma y contenido variarán de acuerdo al tamaño de la entidad. 3 . incluyendo la experiencia de períodos pasados. y y y y El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría cuando conduzca una auditoría. o de fraude.

ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO: se puede establecer la relación entre los problemas visibles y potenciales y las causas que en verdad lo originaron El auditor debe generar un modelo de control. experta e independiente en relación a la materia sometida a examen. Se debe poner hincapié en los sistemas de control internos administrativos y gestión de cada área. financiero u operacional. Con el material ordenado se procede aun análisis del problema. estarán afectadas negativamente en su efectividad o eficacia. con su evidencia correspondiente. En un área crítica se supone que todas las operaciones o actividades que allí se realizan. 4 . En caso de que sean varias las áreas de una entidad que hayan sido identificadas como críticas o débiles. los esfuerzos de auditoría deben orientarse hacia las más importantes de la organización. el contexto en que se encuentra la obtención de las evidencias. economía y eficiencia. con el fin de formular los juicios que conozcan al diagnostico real de la situación y también a un pronostico. Con este marco las etapas a seguir para tener un conocimiento preciso de la situación.ÀREAS CRÍTICAS DEFINICIÒN: Es el área que presenta deficiencias de control interno contable. METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA INTRODUCCIÓN Este modelo es general y debe adaptarse a cada caso a la profundidad de cada etapa dependerá de cada auditor. la formación e juicios y opiniones. ETAPA DE ESTUDIO GENERAL: definir las áreas críticas. son posibles hallazgos de auditoria es decir. para poder evaluarlas con la profundidad requerida en un tiempo también razonable que oscilará entre cuatro y seis meses. proposiciones y pronósticos por parte del auditor: ETAPA PRELIMINAR: conocimiento previo de la empresa. para así llegar a establecer las causas últimas de los problemas. En general. un razonable equipo de auditoría (integrado por cinco profesionales altamente calificado) debería asumir máximo el examen de dos áreas críticas o débiles. ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS: es un informe que proporciona una opinión meditada.

Objetivos fundamentales. ETAPA DE SEGUIMIENTO: el auditor debe ver que las debilidades han sido solucionadas. número de personas. miembros del directorio y origen de su representación. RECOPILACIÓN DE ANTECEDENTES Las primeras actividades deben encaminarse a obtener información en relación a aspectos tales como: y y y y y y y y y y Razón social. Este plan debe incluir. ETAPA DE ESTUDIO PRELIMINAR INTRODUCCIÓN En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. el grupo que se haría cargo de la labor y ciertos elementos materiales requeridos.La estructura del informe debe contener: y y y y y y y Objetivo de la auditoria. el tiempo estimado de duración. Recomendaciones. Establecimientos de objetivos. Pronostico. Diagnostico. Posición económica y financiera. su extensión. Esto es necesario para iniciar las conversaciones con el cliente. Dentro de esta etapa se distinguen dos fases: y y Recopilación de antecedentes. domicilio y ubicación geográfica de la oficina matriz y sucursales. analizar sus necesidades formular un plan muy general de acción y eventualmente llegar a un acuerdo con él para realizar la auditoria. numero de clientes y proveedores. a lo menos. 5 . Naturaleza jurídica y reglamentación orgánica. Metodología. Sector económico al que pertenece y organismo a cuya fiscalización esta sometida. el objetivo del trabajo. Composición del patrimonio. Anexos. Conexión con grupos económicos. dispersión y cobertura geográfica. Nombre de los ejecutivos superiores. volumen de ventas. Giro de la empresa y productos que fabrica. Alcance del trabajo. Si el auditor es de la empresa no tiene para que conocer y se salta esta etapa. participación en el mercado. Tamaño de la entidad: capital.

Organizaciones gremiales. que de ser aceptada por el cliente se da el inicio a la auditoria. Con toda esta información el auditor delinea el diseño general del trabajo como la duración del examen. culturales. Cuales son las fechas tentativas de inicio y término del trabajo. producción. Informes de otras auditorias.y y y y y Estadísticas respecto a ventas. Instituciones financieras y otros acreedores. Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el cliente y en que momento. sociales y económicas que la afectan. Todo esto marca un plan de acción y de presupuesto. cantidad de personas y costo de ellas y aspectos que le interesen al cliente. Que se va a buscar concretamente (objetivos y alcance). Carpeta permanente de la empresa. Otros aspectos. Los antecedentes anteriores señalados pueden ser obtenidos. 6 . Características de la competencia. ESTABLECIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Tal como se ha señalado. el auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente para determinar: y y y y y y Que espera el cliente de la auditoria. Actas del directorio. Revistas especializadas. Informes de trabajos de consultoría. Principales proyectos de inversión. Balances y otros estados financieros y económicos públicos. Variables políticas. de las siguientes fuentes: y y y y y y y y y y y Memorias de la entidad. Diversificación de productos. Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es la auditoria. entre otras. endeudamiento y otras. Federaciones o confederaciones de las cuales la entidad es miembro. Conversaciones con directores y ejecutivos actuales y/o anteriores de la empresa.

Canales de distribución. Estructura informal y características del personal de la empresa. Ubicación geográfica de las plantas. Con este objeto. En grandes organizaciones es casi imposible que la investigación recaiga simultáneamente sobre toda la organización. y toda otra información que se considere útil para el desarrollo de la auditoria. Estructura formal de la organización. los principales subsistemas de la organización. Estrategia y tácticas en uso. Productos de fabrica y/o comerciales. Fase de determinación de áreas criticas. Fase de análisis. Volúmenes de producción y/o de compras y ventas por producto. Estado de la relación entre el personal y la gerencia. Nivel de los inventarios. Entonces el auditor aumentara su conocimiento en aspectos como: y y y y y y y y y y y y y y y y y y y Objetivos operativos de la empresa y de sus principales unidades. los sistemas de control existentes en general. Políticas generales y de cada área. Clasificación y ubicación de los clientes. Utilización de índices de gestión. En esta etapa se comprende de las siguientes fases: y y y y Fase de conocimiento general de la unidad. Márgenes de contribución. Estructura de los sistemas de información y de comunicaciones. Fase de evaluación del control de gestión y del control interno administrativo. sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los objetivos totales. Nombre y características de sus principales ejecutivos. Características del mercado y naturaleza de la competencia. Es profundizar la información general recopilada para obtener un marco de acción para así poder desarrollar las fases siguientes. Sistemas de autorizaciones por nivel. debemos conocer el sistema de administración aplicado. para después llegar a la raíz de los problemas o situaciones conflictivas detectadas. Tipos de procesamientos de la información utilizados. y por lo tanto se debe aplicar en una parte de ella.ETAPA DE ESTUDIO GENERAL INTRODUCCIÓN En esta etapa se definen las áreas críticas o estrategias en las cuales se va a profundizar el estudio. CONOCIMIENTO GENERAL DE LA ENTIDAD. 7 .

manuales de procedimientos y organización. etc. Las características del proceso de toma de decisiones y su relación con el control y la planificación. análisis y comunicación). de las relaciones industriales. etc. La existencia de un sistema de información administrativo y sus principales características. balances. sin que también en la eficiencia en las operaciones y la adhesión a las políticas. El uso de indicadores de comportamiento cuantitativo y cualitativo de la gestión. proceso. Fuentes de materias primas e insumos. procesos productivos. Proyectos de inversión. plantas. El control de gestión se apoya en una efectiva planificación y en un sistema organizado de información. Situación de caja y proyecciones. Se requerirá examinar si la administración ha adoptado las acciones tendientes a implementar los sistemas en su estructura y operación. La implementación de los dos sistemas anteriores por niveles. a la vez que esta integrado en el proceso de decisión. que son las expresiones primarias del proceso de la administración de cualquier ente. económicas. costos. que permita actuar por excepción. 8 . El grado de integración de los sistemas de control de gestión en uso y los elementos de que se compone. Los aspectos que el auditor operativo debe considerar en esta fase son: y y y y y y y y La existencia de un sistema de planificación y sus principales características.) como también entrevistarse con los principales ejecutivos. sociales y culturales del medio. Influencias políticas. Características del proceso productivo. etc. evaluar dicho control como parte de la auditoria implica necesariamente examinar la existencia y funcionamiento de estos elementos. no solo en relación a la protección de los activos y confiabilidad de la información financiero y contable. Los controles establecidos acerca de toda la información que circula en la entidad (recopilación. El auditor debe verificar en forma directa el funcionamiento de la empresa (como los computadores. Características de la tecnología en uso.y y y y y y y Nivel y estructura del endeudamiento. EVALUACIÓN DEL CONTROL DE GESTIÓN Y ADMINISTRATIVO El control de la gestión abarca todos los subsistemas de la empresa y sus conductas y el sistema de control debe reflejar cualquier desviamiento de estos subsistemas respecto a sus proyecciones. Así se puede ver que subsistemas son los que necesitan un examen. listado de cumplimiento de metas. Además debe evaluarse el sistema de control interno administrativo. Además puede tener información de documentos en los cuales haya referencia a decisiones tomadas. productos que fábrica. La existencia de herramientas de control para evaluar la gestión por áreas clave de la empresa. organigramas.

y y y y y y y y y y La adecuación de la estructura formal a los objetivos operativos del sistema empresa. La existencia de un sistema de costos para medir la contribución de cada producto a las utilidades. Los antecedentes a considerar son: y y y y y El resultado de la evaluación del control interno administrativo y de gestión. ANÁLISIS Se debe comparar lo observado con los requisitos mínimos de calidad que aseguran un adecuado control. así puede ver las fortalezas y debilidades del control de la empresa. De esta forma se señala que subsistema de la administración falla en el control. valorizar los inventarios y ayudar a determinar precios de venta. DETERMINACIÓN DE LAS ÁREAS CRÍTICAS Con la información que el auditor posee. La importancia relativa de cada área. la teoría administrativa y organizativa. puede jerarquizar las áreas criticas para profundizar el examen. La existencia de una unidad de auditoria interna. su complejidad y los riesgos que involucra. capacitación y evaluación del personal. La evaluación de estos controles se tienen que comparar con los principios del control. La implantación de procedimientos formales para la necesaria integración y coordinación entre las diferentes unidades administrativas. con su respectiva descripción y su especificación. Además se debe establecer el número de desviaciones en cada área y su impacto en la gestión total. Los resultados de otras auditorias. en cuanto a la naturaleza de sus operaciones. La flexibilidad en el diseño de dicha estructura. el conocimiento de los mencionados programas y su aplicación. El interés de los directivos de la organización. La formulación de presupuestos y de un sistema de control presupuestario que cubran todas las áreas de importancia. La subordinación de estos procedimientos a los objetivos y políticas del ente. Los juicios que adicionalmente se haya formado el auditor respecto de la calidad de la administración Con esta información se puede hacer un pre diagnostico de la situación y cambiar el rumbo de la investigación si es necesario (previa conversación con el cliente). cuyos programas incluyan la evaluación de la gestión administrativa. 9 . La implantación de políticas y programas coherentes de selección. La existencia de análisis de cargos.

el auditor esta en condiciones de especificar los requerimientos de control del área. metas. Las características de sus ejecutivos y personal correspondiente. sus relaciones con la empresa y con el medio. La motivación del personal. Fase de análisis y evaluación de evidencias probatorias. programas y presupuestos de operación. Las relaciones con otras áreas. procesa y recibe el área. para establecer un marco de acción. El tipo y cantidad de recursos que emplea. Fase de preparación del diagnostico y pronostico. La estructura informal de la misma y su interrelación con lo formal. Sus metas. La autonomía relativa al área y su importancia en el sistema total. políticas. La estructura formal del área. planes y políticas establecidos por la gerencia para el área. con la administración superior y con el entorno. eficaz y económico del área. a mediano y largo plazo. metas y políticas definidos. Fase de búsqueda de relaciones causa efecto. Las fases de esta etapa son: y y y y y Fase del conocimiento especifico del área (s) crítica(s).ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO INTRODUCCIÓN El objetivo de esta etapa es determinar cuales son las causas de los problemas detectados. La información que emite. Se debe saber: y y y y y y y y y y y y y Los objetivos. La coordinación entre objetivos. además de las operaciones realizadas en ellas. Fase de evaluación del control interno administrativo y del control de gestión específicos. 10 . Además este modelo debe asegurar el logro eficiente. Ahora con esta información el auditor debe formular un modelo teórico de control interno administrativo y de gestión del control para el área. Llegado a este punto. CONOCIMIENTO ESPECÍFICO DEL ÁREA CRÍTICA El objetivo de esta fase es obtener información sobre todas las características internas de ella. La concordancia entre la estructura formal y los objetivos. Después con este modelo se compara con la realidad. planes. Además debe evaluarse el control de dicha área. programas y presupuestos. Etc. Los procedimientos y métodos de trabajo. para luego proceder a verificar si realmente se cumple.

Con el modelo teórico del control formulado y los datos recopilados se deberá proceder a definir en forma generalizada el problema. para poder en seguida definir el programa de auditoria a seguir. Este examen comprende: y y Evaluar el alcance del trabajo realizado. Para evaluar el control se deben basar en los componentes del sistema y su operación. El programa puede ir variando en la medida que se necesite. ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS Una vez finalizado el programa de auditoria hay que evaluar las evidencias reunidas (tal como se dijo en la fase anterior).EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y DE GESTIÓN ESPECÍFICO El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los procedimientos de auditoria a aplicar. La veracidad y confiabilidad de los antecedentes se comprueba a través de los procedimientos y técnicas que el auditor eligió. Se define el programa de auditoria. Los procedimientos y técnicas del programa de auditoria deben ser los más adecuados para reunir las evidencias. Para la elección de estos es muy importante la experiencia del auditor. Además los objetivos de este programa es la búsqueda de las fallas. Los antecedentes se estudian separadamente. ello implica obtener antecedentes del área auditada y comprobar la su veracidad y confiabilidad. El auditor en este punto debe estar satisfecho y una vez que lo este esta listo para emitir un juicio sobre la situación. Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos. 11 . Se deben acumular las evidencias que permitan emitir una opinión. BÚSQUEDA DE RELACIONES CAUSA EFECTO En esta fase se reúnen las evidencias suficientes para los juicios que el auditor va a formular. Las tendencias que señale la evaluación del control de gestión y los propios indicadores de gestión. La experiencia del equipo de auditoria. El alcance del programa específico de auditoria estará determinado básicamente por: y y y Los resultados de la evaluación del control interno administrativo. a través de su estructura. este servirá como guía en la evaluación de los problemas.

Para ello. la evolución del marco externo que mas efectué a la organización a mediano y largo plazo. si reflejan verdaderamente la situación real del área. para que los administrativos adopten las medidas pertinentes. 12 . áreas criticas (con los problemas y causas) y el enjuiciamiento de ellas en términos de eficacia. es mas fácil darle un sentido de unidad al informe y lograr una mejor recepción de él por quienes no estaban cabalmente informados del origen del examen. y una vez hecho esto. ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Ahora ya se esta en condiciones de hacer el informe de la auditoria. Luego. en el sentido de referirse al área en estudio y no a otra. en la alternativa de considerar descartar las recomendaciones a la dirección. El alcance determina las suficiencias de las evidencias como para sustentar un juicio. además estas recomendaciones deben ser aplicables en la empresa. por lo que el auditor debe tener mucho criterio en sus proposiciones. además con las conversaciones con estas personas. Metodología Utilizada: este punto expone la rigurosidad científica da la auditoria y la validez de los juicios que emite. debe estimar conversando con el cliente. La correspondencia entre evidencias y materias bajo análisis revela si las primeras son pertinentes. le podrán decir al auditor la existencia de algunas evidencias que el no considero. El ordenamiento del informe podría ser: y y y y y Objetivo de la Auditoria: al clasificar el propósito del y la necesidad que satisface. proyectar el manejo de la entidad en términos de las variables que ella control. eficiencia y economía. también las soluciones y recomendaciones. Este diagnostico debe incluir causas que ocasionaron el problema y la eficacia. así se pueden evitar los malos entendidos y sorpresas. eficiencia y economía con que este problema afecta a la empresa y los juicios del auditor. ha de preparar su pronóstico. Ahora se confecciona un borrador que debe ser discutido con el cliente y los afectados por este informe. Con esta base el auditor señalara recomendaciones que permitan solucionar los problemas y sus consecuencias. es decir.y Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en cuestión y la materia motivo de análisis. PREPARACIÓN DEL DIAGNOSTICO Y PRONOSTICO Una vez verificados los antecedentes se tiene un panorama preciso de la realidad auditada y así poder emitir un diagnostico de la situación. La representatividad de los antecedentes establece si ellos son validos. En el se explicaran los objetivos y alcance del trabajo. la metodología utilizada.

valorización de resultados y conveniencia de haber hecho la auditoria. Es importante que el informe cumpla los requisitos expuestos en las normas. a juicio del grupo de trabajo. su utilidad. del equipo profesional. Esta etapa debe ser fijada con el cliente. Cuando se entrega el informe el auditor da constancia del cumplimiento del trabajo y la dirección evalúa el trabajo que el hizo. permitirán a la organización lograr mas eficaz. eficiencia y economía de la gestión. para ello debe ponderar cuidadosamente las variables internas como las externas que determinaran el contexto futuro. Sugerencia y Recomendaciones: son las medidas que. solucionando sus actuales problemas. ETAPA DE SEGUIMIENTO Una vez comentado y entregado el informe. Diagnostico: deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias que caracterizan la situación en estudio y sus aspectos positivos y negativos. previendo otros y aprovechando al máximo las posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen. además debe controlar sus decisiones para que estas no se desvíen. Esta proyección de una situación en el tiempo es uno de los mayores aportes que pueda realizar el equipo de la auditoria a la dirección superior y. Pronostico: la auditoria debe formar un juicio orientado hacia el futuro. limitando de esta forma las opiniones. para que el receptor conozca el marco de referencia utilizado para los juicios que se formulan. latentes y evidentes.y y y y y y y y y y y y y y y y y y Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante señalar cual fue el ámbito sometido a la evaluación y la muestra analizada. Es igualmente importante consignar la razones que han podido impedir una plena y libre realización de la auditoria. El diagnostico de la situación es la base para formular las sugerencias y recomendaciones del caso. debe incluirse el juicio sobre el grado de eficacia. eficiente y económicamente sus objetivos. 13 . o se toma la decisión de no considerarlas o de hacerlo solo parcialmente. Estos hechos pueden clasificarse en: generales de la entidad y específicos de ciertas áreas. En este punto. en orden descendentes de urgencia y relevancia para la entidad. a fin de ayudar al usuario a visualizar cual será la situación del ente evaluado si se adoptan las medidas correctivas propuestas. con el cliente el auditor debe ver que el informe llegue a todos los afectados y ver que sus recomendaciones se cumplan.

mas bien la diferencia radica en el orden de realizar las actividades. El objetivo de estas es: Conocimiento del sector a revisar. Etapa de análisis: causas de las fallas y se proponen soluciones Para desarrollar estas etapas. Tercera fase: acción correctiva antes del informe. aplicable a cada una de ellas: y y y y y y y Primera fase: pasos al inicio de la tarea. Las etapas de diagnostico y análisis no se pueden considerar como etapas metodologías.OTROS MODELOS METODOLÓGICOS INTRODUCCIÓN Muchos de los autores describen métodos metodológicos para la auditoria. Se detallaran dos modelos metodológicos los de Jesús López Cascante y Bradford Cadmus. 14 . se sigue el siguiente esquema. Establecer las normas. etc. Séptima fase: cuantificación de resultados de la auditoria. Conocimiento del área a analizar. objetivos y políticas. Sexta fase: seguimiento de las propuestas. Las fases son aplicables a ambas etapas (diagnostico y análisis) con las diferencias propias de cada etapa (en los objetivos). esquemas del sistema. su personal y la actividad desarrollada. de sus fines. pero que no tiene mucha diferencia con el método propuesto. Esta fase se cumplirá con entrevistas a los responsables del área. Segunda fase: análisis y profundización. Quinta fase: el informe final. Conocimiento exacto de los puntos del programa de revisión a aplicar. ESQUEMA METODOLÓGICO DE JESÚS LÓPEZ CASCANTE INTRODUCCIÓN El esquema se tiene dos etapas: y y Etapa de diagnostico: se conocen las fallas. Cuarta fase: elaboración de propuestas de cambios. Conocimiento técnicos necesarios para desarrollar la labor. PRIMERA FASE: PASOS PREVIOS AL INICIO DE LA TAREA y y y y y y y y Esta fase significa: Planificación y organización de las tareas y actividades.

cuando el proyecto esta para ponerse en practica.SEGUNDA FASE: ANÁLISIS Y PROFUNDIZACIÓN Una vez obtenida la información en la primera fase hay que analizarla y profundizarla. los cuales tienen que ser comentados con los interesados. primero. si la experiencia es buena al personal la aceptara y si se aplicara esta solución el personal estará ya entrenado. además que cada empresa es un mundo distinto y las soluciones son para una empresa en particular y para otras. Una vez elegida debe ser fundamentada y cuantificada frente a las otras soluciones. 15 . Por ultimo. conteniendo las ventajas y desventajas vistas. para así poder verificar si las soluciones son buenas. TERCERA FASE: ACCIÓN CORRECTIVA ANTES DEL INFORME Una vez que se tiene la conclusión al o los problemas se deben poner estas en prácticas cuando las circunstancias así lo admitan. Así ve los problemas desde distintos ángulos. el auditor debe considerarse como parte de esta y poder evaluar todos los hechos que acaezcan. Profundización: para conocer mejor la sección en estudio. obteniendo la participación de los sectores afectados en las etapas precedentes y luego. De esta forma se experimentara un periodo de adaptación. Con todo lo anterior el auditor formula soluciones a los problemas y crea nuevos sistemas. el auditor deberá vencer la resistencia al cambio. El poner por escrito las ideas que en teoría parecen brillantes. en esta parte es muy importante la experiencia del auditor para una mayor comprensión de los antecedentes y correlacionarlos. CUARTA FASE: ELABORACIÓN DE PROPUESTAS DE CAMBIO De todas las soluciones que se probaron se ligue la mejor de estas. aunque sea el mismo problema. Desde la entrevista el auditor deberá ir preparando un diagrama de secuencia del proceso mediante el cual registre la circulación da la documentación. demuestra a veces su inaplicabilidad o que los reparos eran justificados. El auditor debe utilizar su buen criterio para poder determinar bajo que parámetros se puede iniciar la implementación pero con previa autorización de los administrativos de la empresa y del cliente. Análisis: es el desmenuzamiento de la información. El auditor debe confeccionar un pre informe en detalle. los sectores intervinientes y los formularios utilizados.

Esta fase se hace cuando se ha entregado el informe a los directivos superiores. SÉPTIMA FASE: CUANTIFICACIÓN DE LOS RESULTADOS Se deben cuantificar los resultados de los cambios hechos. Una vez terminado el análisis y el informe el paso siguiente es implementarlas. ESQUEMA METODOLÓGICO DE BRADFORD CADMUS INTRODUCCIÓN El siguiente esquema de metodología: y y y y Etapa de familiarización. El auditor debe colaborar en todo este proceso. Etapa de informe. ETAPA DE FAMILIARIZACIÓN El primer paso será: Saber de las gerencias lo siguiente: Cuales son los objetivos de cada departamento.Además deben presentarse las ventajas de la propuesta frente al antiguo sistema. También el costo de esta y las utilidades monetarias que se obtendrán con este cambio. Etapa de evaluación y recomendación. Este informe debe ser claro para evitar posibles malos entendidos. conoce las conclusiones a las que ha llegado el auditor. SEXTA FASE: SEGUIMIENTO DE LAS PROPOSICIONES La labor más importante del auditor operativo es implementar sus propuestas. es decir en cada uno de estos cambios. el auditor debe entregar informes parciales. Respetando el principio de economía del control. Si el auditor encuentra problemas muy graves los cuales no pueden esperar para solucionarse. determinara si sus servicios han resultado para la empresa compatibles con los ahorros obtenidos en su trabajo. 16 . Etapa de verificación. QUINTA FASE: EL INFORME Esta fase corresponde al acto de preparación del medio por el cual la dirección superior. Esta evaluación debe realizarse al término de cada revisión y sus resultados debe ponerlos en conocimiento de la empresa que ha utilizado sus servicios.

Cuando ya se tiene conocimiento de los objetivos y los problemas de los departamentos. poniendo énfasis en lo que se controla y no. son muy importantes de revisar. El único inconveniente es que se debe contar con la buena disposición de los jefes para que le cuenten al auditor los reales problemas que hay. Revisar las políticas y procedimientos que regulan cada departamento (se debe conversar con el supervisor del departamento o con quien esta mas familiarizado con estas materias. El auditor deberá tener siempre en mente estos factores a medida que se familiariza con la estructura de los informes del departamento operativo. claros. Como determina los resultados El auditor deberá preguntar a los jefes de los departamentos como evalúan ellos sus resultados. 17 . Para estos efectos el auditor deberá: y y Revisar la estructura de la organización (saber quien manda. si estos procedimientos y políticas no existen el auditor debe tomar los estándares que existen para estas materias). Si existen informes de logros. que relación tienen los departamentos y el organigrama). Si el auditor no tiene un conocimiento adecuado de los objetivos y controles del departamento No puede hacer una auditoria inteligente. como supervisan y que es lo que consideran más relevantes en el control. se debe ahora conocer a cavidad los controles internos (para el logro de sus objetivos y operaciones) y externos (medio ambiente). concisos y completos. Como funciona para llevarlos a cabo.Se conversa con cada jefe de departamento para que el le cuente los problemas y los planes que tiene tal departamento. Al familiarizarse con estos informes el auditor preguntara: y y y y y y y y Quién recibe el informe? Que hace o puede hacer el receptor con el? Que anexos arbitrarios usan? Cuan bien se coordina con otros informes? Se duplica con la otra información disponible? Cuan validas y utilizables son las comparaciones mostradas en los informes? Reúnen los informes los requerimientos de la gerencia? Cuál seria al resultado si el informe es descontinuado? Los informes son utilizables en el control solo si son rápidos.

oportunos. La evaluación y recomendación esta constantemente en la mente del auditor a través de toda su auditoria. ¿que debiera recomendarse? ¿Ayudan los controles a la gerencia a alcanzar sus objetivos operación? La gerencia de operación ¿comprende y utiliza sus controles con el máximo de ventajas? El plan de cuentas. hay duplicaciones o lagunas en el control? 18 . En la etapa de verificación. si no. registros e informes. ¿siguen las normas de responsabilidades y se ajustan a la necesidad de información de la gerencia? ¿Hay adecuada coordinación y cooperación con los departamentos relacionados. ETAPA DE EVALUACIÓN Y RECOPILACIÓN Cuando el auditor encuentra una desviación debe analizarla en profundidad y desarrollar medidas correctivas. y y y y y y y Si se siguen los procedimientos prescritos por la gerencia.ETAPA DE VERIFICACIÓN En esta etapa se escoge una muestra (el tamaño de esta depende del auditor) del área examinada. Los registros e informes son completos. ¿Qué medidas constructivas pueden recomendarse? Si hay numerosas desviaciones de los procedimientos y políticas establecidas. para observarla en detalle. El auditor relaciona el conocimiento de la etapa da familiarización y los hechos encontrados en la etapa de verificación para responder a las siguientes preguntas: y y y y y y y Operan efectivamente los controles departamentales?. el auditor estará interesado en el establecimiento de los hechos siguientes. actuales y significativos. Las normas de ejecución proporcionan una base efectiva para la evaluación de los resultados de operación. ¿la razón de estas tiene que ver con ellas o con otros factores? ¿Los controles y practicas se ajustan a la política da la compañía?. Los procedimientos y controles prescritos proporcionan una efectiva coordinación con otros departamentos. los que tratara de entender si están o no en actual práctica: La estructura de organización y la asignación de responsabilidades siguen los planes de control de la gerencia departamental. la que puede ir ajustando para que tenga un mayor efecto. Los cotejos internos prescritos están siendo ejecutados. si la respuesta es no.

Omitir items de menor importancia. sus recomendaciones serán mejor entendidas y apreciadas. No hacer ninguna critica. estas se deben hacer en forma constructiva. por que ellos saben que su labor es importante. en consecuencia. convenciéndolos de que solo pretende ayudarlos a mejorar el trabajo y no controlar lo que hacen. se autodisciplina. La colaboración de los empleados es importante ya que la información que necesita solo podrá obtenerla mediante entrevistas. Al finalizar el informe se debería hacer una reunión con el cliente para discutirlo. Eso quiere decir que las relaciones internas deben ser claras y precisas. Si el auditor operativo no reúne los requisitos mencionados. 19 . Hacer el informe tan corto como sea posible. tendrá pocas probabilidades de éxito. CONCLUSIÓN Es sabido que el ser humano posee una adversión natural a ser controlado y. Entonces una buena dirección del equipo debe incentivar la participación integral de sus componentes. Enviar copias del informe a cada afectado. No publicar ningún material que no este en el informe. redactar el informe en sus términos. Si es posible asegurar el acuerdo de las recomendaciones con el gerente. ETAPA DEL INFORME A continuación se resume un número de aspectos que debiera considerarse en la preparación del informe: y y y y y y y y y Remarcar los items que mejoran la operación. es bastante probable que el auditor operativo no sea aceptado por las personas que trabajan en la empresa. El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo para obtener la información que el necesita. Discutir el bosquejo del informe con los afectados.Si el auditor hace y piensa las cosas como lo hace la gerencia. se convertirá en una fuente de conflictos y el examen será un fracaso. No esperar que el gerente operativo piense en términos de auditoria. Debe tenerse en cuenta que ellos además por su nivel tal que su propia motivación y ética profesional. A menos que el profesional sea capaz de crear la confianza necesaria en el grupo donde va a actuar.

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DEFINICIÓN: Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación preliminar del control interno de la entidad a auditar. oportunidad y alcance del trabajo a realizar. la naturaleza. Toda la información y las decisiones contenidas en el memorando de planificación deben estar respaldadas en documentación ordenada y archivada en papeles de trabajo El supervisor y jefe de equipo prepararan conjuntamente el Memorando de planificación. así como los criterios que deben seguirse para realizar la planificación específica. También permite al equipo de auditoría comprender en mejor forma el proceso de planificación y la correcta aplicación de los procedimientos de auditoría establecidos. la información necesaria para definir los objetivos de la auditoría. que servirá de base para la ejecución del trabajo. conforme lo establecen las Normas de Auditoría Gubernamental. Investigación Preliminar: Tipo de Empresa Circunstancias Económicas y Tendencias del Negocio Políticas y Prácticas Financieras Principales Proveedores Alcance de la Auditoria General Procedimientos a Utilizar Riesgos de Control Interno Áreas Significativas Visitas Preliminar Final En el trabajo Posterior Presupuesto de Tiempo Personal Involucrado Costos de Auditoria 20 . OBJETIVO El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los responsables de desarrollar la planificación específica. ESTRUCTURA BÁSICA CONTENDRÁ: CARÁTULA y y y y y y y y y y y y y y y y y y Objetivos del examen. son los resultados que se espera alcanzar.

normativos y reglamentarios aplicables a la entidad. y de las medidas para su salvaguarda. u otra base legal por la cual fue constituida) En forma resumida la ejecución de su gestión financiera. 21 . debiendo clasificarlos en objetivos generales y específicos. en esta sección se debe indicar el alcance del trabajo a efectuar. entre otros los siguientes: y y y y y Origen y objeto de la entidad Función o gestión principal de la entidad Organización (en base a su ley orgánica. siendo estos aspectos. Otros antecedentes relevantes e importantes que puedan servir de base para definir los objetivos y alcance de la auditoría. INVESTIGACIÓN PRELIMINAR Aquí se deben detallar los aspectos generales de la entidad a auditar. razonabilidad e integridad de la información financiera y operacional. y al siguiente esquema: y y y y y y Período a examinar Selección de las áreas y cuentas a examinar. el cual debe reflejar claramente lo que se va a examinar de acuerdo al tipo de auditoría. ALCANCE DE AUDITORIA Con base en los objetivos y áreas críticas definidas. Revisión del cumplimiento de los aspectos legales. (presupuesto. (año) OBJETIVOS Con base en el resultado de la familiarización. se definen los objetivos que se desean alcanzar en la auditoría. Revisión de la veracidad. Examen y evaluación del control interno en las áreas seleccionadas. evaluación preliminar del control interno y a la definición de las áreas críticas.y y Fecha de Reuniones Responsables CARATULA y y y y y y Contiene Identificación de la Empresa que audita Nombre del documento -MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN Identificación de la Entidad a auditar (identificación completa) Tipo de Auditoría Período a examinar Fecha: (mes). contrato de fideicomiso. etc. Verificación de la existencia de los activos y pasivos. estados financieros) gestión (resultados operativos).

o grupo de transacciones). una información financiera (cuenta. Riesgo Inherente: Se refiere a la posibilidad de que existan errores importantes en una transacción específica dentro de un registro. éstas deben ser objeto de análisis más extensivo en la ejecución del trabajo de auditoría y por lo tanto. ausencia de programas de capacitación continua. inexistencia de una política de inducción al personal de nuevo ingreso. la revisión y aprobación a los niveles gerenciales competentes. un proceso. cumplimiento de aspectos legales. inobservancia de procedimientos de control. el Supervisor y el auditor encargado. control. definir la necesidad de contar con la opinión. ÁREAS CRÍTICAS Y EVALUACIÓN DE FACTORES DE RIESGO y Si derivado del proceso de la familiarización. En el caso de las entidades sujetas al Sistema. saldo. controles internos deficientes. alta rotación del personal. Riesgo de Control: Se refiere a la incapacidad de los controles internos de identificar y prevenir la ocurrencia de errores o irregularidades importantes en las operaciones de la entidad. técnicos. 22 . etc. que se conviertan en factores de riesgo que presenten eventualmente algunas limitaciones. función deficiente de la auditoría interna de la entidad. y De acuerdo al tipo y alcance de la auditoría. detectan áreas críticas. para ejecutar la auditoría. deficiente política de contratación del personal. Riesgo de Control. el Jefe del Órgano de Auditoría Interna aprobará el Memorándum de Planificación.. registro. etc. identificándolos como niveles de riesgo de la siguiente manera: Riesgo Inherente. deben hacerse referencia en esta sección.Determinación si las operaciones de la entidad están siendo desarrolladas para cumplir con sus objetivos. que impidan obtener un grado razonable de confiabilidad sobre la dirección. información financiera. RESPONSABLES La responsabilidad por la preparación del memorándum de Planificación corresponde al auditor encargado y al supervisor. Las posibles causas pueden ser: inexistencia de controles. etc.

000 inscribiéndose en la Cámara de Comercio de Quito el 28-05-1998. Es el tercer año que participamos como Auditores Externos. Jefe de Mantenimiento .Derecho Laboral y en Sistemas . Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de las operaciones de la Compañía. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones Averiguar el grado de protección. Auditor de Inventarios y de Costos digitados. Adoptan el dar crédito y su rotación de Cartera es de 60 y 180 días para ejercer controles directos del producto. CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO: La mayoría de las compras están a cargo del Jefe Comercial. El Contador . Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones. y la confiabilidad en la determinación de cifras de los Estados Financieros.P. Cuenta con una Junta de Socios .A Elvis Zambrano . tiene 1 Asesor en Tributaria . Dictaminar los Estados Financieros a Dic. estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes. 31/200x INVESTIGACIÓN PRELIMINAR TIPO DE EMPRESA: Empresa COYS S. existiendo Comité de compras bajo nivel especifico de autorización: Las políticas de ventas están a cargo del Departamento Comercial. 23 . Patria Nº 19-07 .BECERRA & SANTAFE ASOCIADO AUDITORES INDEPENDIENTES MEMORANDO DE PLANEACIÓN (EJEMPLO) DEFINICIÓN DE OBJETIVOS: GENERAL: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en la compañía en función del cumplimiento de su objeto social. Está ubicada en la calle 9 de Octubre y Av.el contador es el Señor C.A fue fundado en 1998 con integración de 2 Asociados aportando todos y cada uno la suma de 10.el Gerente de la Compañía Gonzalo Agua Iza . ESPECÍFICOS: y y y y y y Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos. clasificación y salvaguardar el Activo de la compañía contra perdidas de cualquier clase.La Secretaria General .El Tesorero.Cuenta con una oficina física adecuada para una labor de Venta y Mantenimiento de Oficina física adecuada para una labor de Venta y Mantenimiento de Equipos de Computación.

Se analizara el cumplimiento de las normas legales. y Las técnicas de Auditoria para obtención de evidencia son las siguientes: y y y y Estudio General. 2 semanas Se fijaron políticas de ventas de la siguiente manera: y y y y y y y y Cuando se trate de ventas al detalle no ofrecerán. situación que requiere de un análisis especifico ya que es un sistema nuevo u que muy pocas personas saben manejarlo dentro de la empresa.Durante el año de 2007 adquirieron equipos de computación para lograr una mejor captura y distribución de la información. Arqueo de Cuentas por Pagar. Conciliación y Cotización: Se realizaron entre los saldos de la cuenta del Almacén y los saldos contables. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS FINANCIERAS La Cía. Cuando se trate de ventas al por mayor. primero a empleados con un descuento del 20% menos del costo y para particulares en un 25% menos del costo. Se evaluara el desarrollo por parte de la Administración de la Empresa. como plazo máximo el día 15 del mes siguiente a la finalización del periodo contable. comercialización) y costos reales para la venta. Revisión general de las operaciones. Cuentas por Pagar y Bancos para determinar errores y dar soluciones. El manejo de los costos se hace a través de estándares para algunos centros de costos (administración. Confirmación: En la Comprobación de titulares en la cuenta de Bancos y Saldos en la verificación de Proveedores y los clientes de la empresa. estadísticas y no estadísticas. Cuando resulten imperfectos se rematarán en ventas. La política de traslado de producto ensamblado a las oficinas de Ventas será los lunes. utilizando pruebas selectivas de Auditoria. contables establecidas por el gobierno Nacional. ni se aceptan descuentos. Se entregaran mensualmente informes de ejecuciones presupuestales. las siguientes políticas y prácticas contables: y y y La Compañía compra partes y repuestos de computadoras en un 80% a crédito. La compañía tiene una participación en el mercado de sus productos del 65% con respecto a la competencia. Utiliza entre otras. En las cuentas por cobrar. sin embargo se está estableciendo tácticas de mercadeo modernas para contrarrestarlas y aprovechar la apertura económica decretada por el Gobierno. Los resultados de los Estados Financieros deben entregarse. 24 . se dará un descuento comercial de 10% y además. si es modalidad de crédito se adicionara un 5% por pronto pago. de las políticas tanto contables como financieras u laborales establecidas. Inspección (Examen Físico): Arqueo de Cuentas por Cobrar. Para el Desarrollo de la Auditoria se tendrán muy en cuenta las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGA S. El proceso de ensamblaje de los productos es aprox.

RIESGO INHERENTE: y Doble pago. entre otras podemos anotar: y y Estudio y/o renovación de la planta personal. por encontrarse mal diligenciado ocasionado disgustos con el proveedor.y y Indagación e Investigación: SE obtendrá información verbal para el proceso de Admisión de clientes y procedimientos sobre el control interno establecido por la compañía. doble contabilización. RIESGOS AL CONTROL INTERNO: El manejo de cuentas por cobrar. Se comparan estados financieros de los dos últimos años 2006 y 2007 con los principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable y financiero en forma razonable. RIESGO CONTROL: No hay revisión necesaria por el personal especializado en esta función. Realización de investigaciones y verificación de las operaciones contables y saldos de cuentas. Existe demora en cancelación de pedidos. oportunidad y alcance de nuestras pruebas de Auditoria. Diagrama de Flujo: Se diseñará un Diagrama de Flujo para establecer el proceso de compara y utilización de la materia prima y asimismo el manejo de la información (soportes). ALCANCE DE LA AUDITORÍA GENERAL: Coys S. despacho del pedido: RIESGO CONTROL: No hay segregación de Funciones. 25 . RIESGO INHERENTE: y y Manipulación de datos. Maldonado y Av. Procedimientos a Utilizar: y y y Estudio evaluación y estudio de sistemas contables y el control interno. Rodrigo de Chávez N40-168 donde se ubicará la oficina Principal de Ventas así como ampliación de la oficina de ensamblaje de la 9 de Octubre.A tiene proyectado algunos cambios en el momento de nuestra visita los cuales pueden afectar la determinación de la naturaleza. Principales Proveedores: Entre los proveedores de la Empresa COYS S. Intelcomp y Dilipa.A se encuentran: Tecnomega. La constitución de una nueva sede ubicad en la Av. que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente atenderlo en ventas. doble facturación.

porque la política de descuentos que maneja la Compañía es bastante atractiva para los clientes potenciales. también se constituye en área significativa. proveedores . hay una cuenta que tiene muchas expectativas a la Gerencia de la Compañía. VISITAS Preliminar o Interina: De común acuerdo con la Gerencia de COYS S.A se realiza la Auditoría en forma general. el área de inventario. En el Trabajo: Para la realización de la Auditoria. iniciando desde las políticas establecidas hasta el manejo y ejecución del control interno.y el manejo del Kárdex que es un poco errado porque el almacenista es nuevo. Posterior: Una vez terminado y entregado el informe de Auditoría. SE manejan varios conceptos como por ejemplo: El área de Cuentas por Cobrar. como un medio para lograr tener una participación en el mercado. Presupuesto de Tiempo: 26 . también se conocerá el sitio que piensa comprar la compañía. El área de ventas. mientras se desarrolla en si el trabajo para lograr lo acertado y confiable.empleados . de ensamblaje y de ventas. si el cliente se encuentra realmente satisfecho con el trabajo realizado y sus opiniones referentes a los asistentes de la Auditoria. Almacén de Deposito y otros : con base en el Balance de Prueba a partir de enero 12/2008 completaremos las sumarias comparadas con el año anterior y siguiendo los programas de Auditoría Final analizaremos las cifras finales de los Estados Financieros con el fin de establecer dictamen. RIESGO CONTROL: No están realizando o efectuando.aunque sufren retardos en la entrega de mercancía . clientes . en común acuerdo con el cliente. se harán visitas frecuentes. incumpliendo con una de las políticas de la Compañía. Se le aclaran todas las expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe y a las sugerencias que se le anotan. Se harán visitas a dos sedes. Auditoría Final (Saldos Estados Financieros): A partir de Enero 2 de 2008 se enviaran confirmaciones bancarias. que se encuentra bien organizada . RIESGO INHERENTE: Malversación de fondos. ÁREAS SIGNIFICATIVAS Dentro de la organización se tiene como área significativa.y Se está recibiendo cheques. se hará una última visita para obtener la idea clara del resultado del informe. incumpliendo con una de las políticas por los funcionarios a cargo.

Dólares la hora /hombre para Socio. Fecha de Reuniones Para la Planeación: Octubre 10/2007 CONCLUSIÓN DE LA AUDITORIA PRELIMINAR: Presentado memorando interno y establecido aspectos de seguridad razonable en las Áreas Operativas y Financieras y Contables. 5/2007 a) b) c) d) e) f) g) Presentación del Memorando del Control Interno Definitivo: Dic.Interino Final Asistente 16 30 46 Sénior 20 24 44 Gerente 6 10 16 Socio 4 8 12 Total 46 72 118 DEL CLIENTE PERSONAL INVOLUCRADO CARGO: Gerente General Gerente Administrativo Auditoria Contador DE LA AUDITORIA Socios Gerente Sinior Junior Gonzalo Aguaiza Jimena Hidalgo Karla Ojeda Juan Carlos Taipe Efraín Becerra Irene Santafé Gabriela Bonilla Efrén Torres COSTOS DE LA AUDITORIA De acuerdo a nuestra cara convenio se establecieron los honorarios entre 18 y 24. 10. 30/2007 Con la Auditoria: Dic. preestablecidas en nuestra organización. Discusión del Memorando de Control Interno: Con cliente: nov. Sénior y Junior. 006/2007 Para discutir el informe: Con el Cliente Marzo 2/2008 Con la auditoria Marzo /2008 Presentación Estados Financieros: Asambleas General 28/2008 Envió Superintendencia del Ramo: Febrero 28/2008 Entrega del Informe Final de Auditoria Marzo 1/2008 REVISADO POR: Efraín Becerra (socio) Emilio Becerra (Socio) FECHA: Noviembre 2/2007 HECHO POR: Equipo de Auditoria 27 . Gerente.

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