UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA

TEMA:
DETERMINACION DE AREAS CRITICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE
AUDITORIA

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

INTEGRANTES:

ANALUISA LIZBETH
CANDO TATIANA
CHUQUIMARCA FRANCISCO
ESPAÑA MIREYA
FLORES DAYSI
FONSECA ADRIAN
GALARZA FRANCISCO

CURSO:
CA6 – 1

FECHA:
MARTES 4 DE ENERO DE 2011
CONTENIDO

DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE

AUDITORÍA.................................................................................................................................................................. 3

EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA.............................................................................................................. 3

RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA............................................................................................................ 3

ÀREAS CRÍTICAS.................................................................................................................................................. 4

METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA........................................................................................................... 4

ETAPA DE ESTUDIO PRELIMINAR............................................................................................................ 5

ETAPA DE ESTUDIO GENERAL.................................................................................................................... 7

ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO............................................................................................................. 10

ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS................................................................................. 12

ETAPA DE SEGUIMIENTO............................................................................................................................. 13

OTROS MODELOS METODOLÓGICOS.................................................................................................... 14

ETAPA DE VERIFICACIÓN............................................................................................................................ 18

ETAPA DE EVALUACIÓN Y RECOPILACIÓN....................................................................................... 18

ETAPA DEL INFORME..................................................................................................................................... 19

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA...........................................................................20

BECERRA & SANTAFE ASOCIADO AUDITORES INDEPENDIENTES MEMORANDO DE

PLANEACIÓ N......................................................................................................................................................... 23
 DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SU
IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORÍA

EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA

El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el

alcance y  conducció n esperados de la auditoría.

Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente
detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido variará n de
acuerdo al tamañ o de la entidad, a la complejidad de la auditoría y a la metodología  y
tecnologías específicas usadas por el auditor.

Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría
incluyen:

 Conocimiento del negocio

 Factores econó micos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de
la entidad.
 Características importantes de la entidad, su negocio, su desempeñ o financiero y sus
requerimientos para informar, incluyendo cambios desde la fecha de la auditoría
anterior.
 El nivel general de competencia de la administració n.
 Comprensió n de los sistemas de contabilidad y de control interno
 Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas.
 El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.
 
El conocimiento adquirido del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno
y el relativo énfasis que se espera aplicar en las pruebas de procedimientos de control y otros
procedimientos sustantivos.
 

RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA

 Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificació n de

á reas de auditoría importantes. 
 El establecimiento de niveles de importancia relativa para propó sitos de auditoría.
 La posibilidad de representaciones erró neas, incluyendo la experiencia de períodos
pasados, o de fraude.
 La identificació n de á reas de contabilidad complejas incluyendo las que implican
estimaciones contables.

El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relació n con el riesgo de

auditoría cuando conduzca una auditoría.
 

ÀREAS CRÍTICAS

DEFINICIÒ N:
Es el á rea que presenta deficiencias de control interno contable, financiero u operacional. En
un á rea crítica se supone que todas las operaciones o actividades que allí se realizan, son
posibles hallazgos de auditoria es decir, estará n afectadas negativamente en su efectividad o
eficacia, economía y eficiencia. En caso de que sean varias las á reas de una entidad que hayan
sido identificadas como críticas o débiles, los esfuerzos de auditoría deben orientarse hacia las
má s importantes de la organizació n.

En general, un razonable equipo de auditoría (integrado por cinco profesionales altamente

calificado) debería asumir máximo el examen de dos á reas críticas o débiles, para poder
evaluarlas con la profundidad requerida en un tiempo también razonable que oscilará entre
cuatro y seis meses.

METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA

INTRODUCCIÓ N
Este modelo es general y debe adaptarse a cada caso a la profundidad de cada etapa
dependerá de cada auditor.

Con este marco las etapas a seguir para tener un conocimiento preciso de la situació n, el
contexto en que se encuentra la obtenció n de las evidencias, la formació n e juicios y
opiniones, proposiciones y pronó sticos por parte del auditor:

ETAPA PRELIMINAR: conocimiento previo de la empresa.

ETAPA DE ESTUDIO GENERAL: definir las á reas críticas, para así llegar a establecer las causas
ú ltimas de los problemas. Se debe poner hincapié en los sistemas de control internos
administrativos y gestió n de cada á rea.

ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO: se puede establecer la relació n entre los problemas visibles
y potenciales y las causas que en verdad lo originaron

El auditor debe generar un modelo de control.

Con el material ordenado se procede aun aná lisis del problema, con el fin de formular los
juicios que conozcan al diagnostico real de la situació n y también a un pronostico.

ETAPA DE COMUNICACIÓ N DE RESULTADOS: es un informe que proporciona una opinió n

meditada, experta e independiente en relació n a la materia sometida a examen, con su
evidencia correspondiente.
La estructura del informe debe contener:

 Objetivo de la auditoria.
 Metodología.
 Alcance del trabajo.
 Diagnostico.
 Recomendaciones.
 Pronostico.
 Anexos.

ETAPA DE SEGUIMIENTO: el auditor debe ver que las debilidades han sido solucionadas.
Si el auditor es de la empresa no tiene para que conocer y se salta esta etapa.

ETAPA DE ESTUDIO PRELIMINAR

INTRODUCCIÓ N
En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. Esto es
necesario para iniciar las conversaciones con el cliente, analizar sus necesidades formular un
plan muy general de acció n y eventualmente llegar a un acuerdo con él para realizar la
auditoria.

Este plan debe incluir, a lo menos, el objetivo del trabajo, su extensió n, el tiempo estimado de
duració n, el grupo que se haría cargo de la labor y ciertos elementos materiales requeridos.
Dentro de esta etapa se distinguen dos fases:

 Recopilació n de antecedentes.
 Establecimientos de objetivos.

RECOPILACIÓ N DE ANTECEDENTES

Las primeras actividades deben encaminarse a obtener informació n en relació n a aspectos

tales como:

 Razó n social, domicilio y ubicació n geográ fica de la oficina matriz y sucursales.

 Objetivos fundamentales.
 Giro de la empresa y productos que fabrica.
 Naturaleza jurídica y reglamentació n orgá nica.
 Sector econó mico al que pertenece y organismo a cuya fiscalizació n esta sometida.
 Conexió n con grupos econó micos.
 Nombre de los ejecutivos superiores, miembros del directorio y origen de su
representació n.
 Composició n del patrimonio.
 Tamañ o de la entidad: capital, volumen de ventas, nú mero de personas, dispersió n y
cobertura geográ fica, numero de clientes y proveedores, participació n en el mercado.
 Posició n econó mica y financiera.
  Estadísticas respecto a ventas, producció n, endeudamiento y otras.
 Diversificació n de productos.
 Principales proyectos de inversió n.
 Características de la competencia.
 Variables políticas, culturales, sociales y econó micas que la afectan.

Con toda esta informació n el auditor delinea el diseñ o general del trabajo como la duració n
del examen, cantidad de personas y costo de ellas y aspectos que le interesen al cliente.

Los antecedentes anteriores señ alados pueden ser obtenidos, entre otras, de las siguientes
fuentes:

 Memorias de la entidad.
 Balances y otros estados financieros y econó micos pú blicos.
 Actas del directorio.
 Conversaciones con directores y ejecutivos actuales y/o anteriores de la empresa.
 Instituciones financieras y otros acreedores.
 Informes de otras auditorias.
 Informes de trabajos de consultoría.
 Federaciones o confederaciones de las cuales la entidad es miembro.
 Revistas especializadas.
 Organizaciones gremiales.
 Carpeta permanente de la empresa.

ESTABLECIMIENTO DE LOS OBJETIVOS

Tal como se ha señ alado, el auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente para determinar:

 Que espera el cliente de la auditoria.

 Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es la auditoria.
 Que se va a buscar concretamente (objetivos y alcance).
 Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el cliente y en que
momento.
 Cuales son las fechas tentativas de inicio y término del trabajo.
 Otros aspectos.

Todo esto marca un plan de acció n y de presupuesto, que de ser aceptada por el cliente se da
el inicio a la auditoria.
 ETAPA DE ESTUDIO GENERAL

INTRODUCCIÓ N

En esta etapa se definen las á reas críticas o estrategias en las cuales se va a profundizar el
estudio, para después llegar a la raíz de los problemas o situaciones conflictivas detectadas.
Con este objeto, debemos conocer el sistema de administració n aplicado; los principales
subsistemas de la organizació n, sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los
objetivos totales; los sistemas de control existentes en general, y toda otra informació n que se
considere ú til para el desarrollo de la auditoria.
En grandes organizaciones es casi imposible que la investigació n recaiga simultá neamente
sobre toda la organizació n, y por lo tanto se debe aplicar en una parte de ella.

En esta etapa se comprende de las siguientes fases:

 Fase de conocimiento general de la unidad.

 Fase de evaluació n del control de gestió n y del control interno administrativo.
 Fase de análisis.
 Fase de determinació n de á reas criticas.

CONOCIMIENTO GENERAL DE LA ENTIDAD.

Es profundizar la informació n general recopilada para obtener un marco de acció n para así
poder desarrollar las fases siguientes.

Entonces el auditor aumentara su conocimiento en aspectos como:

 Objetivos operativos de la empresa y de sus principales unidades.

 Políticas generales y de cada á rea.
 Estrategia y tá cticas en uso.
 Utilizació n de índices de gestió n.
 Nombre y características de sus principales ejecutivos.
 Estructura formal de la organizació n.
 Estructura informal y características del personal de la empresa.
 Estado de la relació n entre el personal y la gerencia.
 Estructura de los sistemas de informació n y de comunicaciones.
 Productos de fabrica y/o comerciales.
 Canales de distribució n.
 Volú menes de producció n y/o de compras y ventas por producto.
 Má rgenes de contribució n.
 Ubicació n geográ fica de las plantas.
 Clasificació n y ubicació n de los clientes.
 Características del mercado y naturaleza de la competencia.
 Nivel de los inventarios.
 Tipos de procesamientos de la informació n utilizados.
 Sistemas de autorizaciones por nivel.
  Nivel y estructura del endeudamiento.
 Situació n de caja y proyecciones.
 Proyectos de inversió n.
 Características del proceso productivo.
 Características de la tecnología en uso.
 Fuentes de materias primas e insumos.
 Influencias políticas, econó micas, sociales y culturales del medio, etc.

El auditor debe verificar en forma directa el funcionamiento de la empresa (como los

computadores, procesos productivos, productos que fá brica, plantas, etc.) como también
entrevistarse con los principales ejecutivos.
Ademá s puede tener informació n de documentos en los cuales haya referencia a decisiones
tomadas, organigramas, manuales de procedimientos y organizació n, de las relaciones
industriales, balances, costos, listado de cumplimiento de metas, etc.

EVALUACIÓ N DEL CONTROL DE GESTIÓ N Y ADMINISTRATIVO

El control de la gestió n abarca todos los subsistemas de la empresa y sus conductas y el

sistema de control debe reflejar cualquier desviamiento de estos subsistemas respecto a sus
proyecciones. Así se puede ver que subsistemas son los que necesitan un examen.

El control de gestió n se apoya en una efectiva planificació n y en un sistema organizado de

informació n, a la vez que esta integrado en el proceso de decisió n, evaluar dicho control como
parte de la auditoria implica necesariamente examinar la existencia y funcionamiento de estos
elementos, que son las expresiones primarias del proceso de la administració n de cualquier
ente.

Ademá s debe evaluarse el sistema de control interno administrativo, no solo en relació n a la

protecció n de los activos y confiabilidad de la informació n financiero y contable, sin que
también en la eficiencia en las operaciones y la adhesió n a las políticas. Se requerirá examinar
si la administració n ha adoptado las acciones tendientes a implementar los sistemas en su
estructura y operació n.

Los aspectos que el auditor operativo debe considerar en esta fase son:

 La existencia de un sistema de planificació n y sus principales características.

 La existencia de un sistema de informació n administrativo y sus principales
características.
 La implementació n de los dos sistemas anteriores por niveles, que permita actuar por
excepció n.
 La existencia de herramientas de control para evaluar la gestió n por á reas clave de la
empresa.
 El grado de integració n de los sistemas de control de gestió n en uso y los elementos de
que se compone.
 El uso de indicadores de comportamiento cuantitativo y cualitativo de la gestió n.
 Las características del proceso de toma de decisiones y su relació n con el control y la
planificació n.
 Los controles establecidos acerca de toda la informació n que circula en la entidad
(recopilació n, proceso, análisis y comunicació n).
  La adecuació n de la estructura formal a los objetivos operativos del sistema empresa.
 La flexibilidad en el diseñ o de dicha estructura.
 La implantació n de procedimientos formales para la necesaria integració n y
coordinació n entre las diferentes unidades administrativas.
 La subordinació n de estos procedimientos a los objetivos y políticas del ente.
 La formulació n de presupuestos y de un sistema de control presupuestario que cubran
todas las á reas de importancia.
 La existencia de un sistema de costos para medir la contribució n de cada producto a
las utilidades, valorizar los inventarios y ayudar a determinar precios de venta.
 La existencia de aná lisis de cargos, con su respectiva descripció n y su especificació n.
 La implantació n de políticas y programas coherentes de selecció n, capacitació n y
evaluació n del personal.
 La existencia de una unidad de auditoria interna, cuyos programas incluyan la
evaluació n de la gestió n administrativa; el conocimiento de los mencionados
programas y su aplicació n.
 La evaluació n de estos controles se tienen que comparar con los principios del control,
la teoría administrativa y organizativa, así puede ver las fortalezas y debilidades del
control de la empresa.

ANÁ LISIS
Se debe comparar lo observado con los requisitos mínimos de calidad que aseguran un
adecuado control. Ademá s se debe establecer el nú mero de desviaciones en cada á rea y su
impacto en la gestió n total.

De esta forma se señ ala que subsistema de la administració n falla en el control.

DETERMINACIÓ N DE LAS Á REAS CRÍTICAS

Con la informació n que el auditor posee, puede jerarquizar las á reas criticas para profundizar
el examen.

Los antecedentes a considerar son:

 El resultado de la evaluació n del control interno administrativo y de gestió n.

 El interés de los directivos de la organizació n.
 La importancia relativa de cada á rea, en cuanto a la naturaleza de sus operaciones, su
complejidad y los riesgos que involucra.
 Los resultados de otras auditorias.
 Los juicios que adicionalmente se haya formado el auditor respecto de la calidad de la
administració n

Con esta informació n se puede hacer un pre diagnostico de la situació n y cambiar el rumbo de
la investigació n si es necesario (previa conversació n con el cliente).
 ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO

INTRODUCCIÓ N
El objetivo de esta etapa es determinar cuales son las causas de los problemas detectados,
ademá s de las operaciones realizadas en ellas, sus relaciones con la empresa y con el medio.
Ademá s debe evaluarse el control de dicha á rea.

Las fases de esta etapa son:

 Fase del conocimiento especifico del á rea (s) crítica(s).

 Fase de evaluació n del control interno administrativo y del control de gestió n
específicos.
 Fase de bú squeda de relaciones causa−efecto.
 Fase de análisis y evaluació n de evidencias probatorias.
 Fase de preparació n del diagnostico y pronostico.

CONOCIMIENTO ESPECÍFICO DEL Á REA CRÍTICA

El objetivo de esta fase es obtener informació n sobre todas las características internas de ella,
para establecer un marco de acció n.

Se debe saber:

 Los objetivos, planes y políticas establecidos por la gerencia para el á rea.

 Sus metas, programas y presupuestos de operació n, a mediano y largo plazo.
 La coordinació n entre objetivos, planes, políticas, metas, programas y presupuestos.
 La estructura formal del á rea.
 La estructura informal de la misma y su interrelació n con lo formal.
 La concordancia entre la estructura formal y los objetivos, metas y políticas definidos.
 La informació n que emite, procesa y recibe el á rea.
 Las características de sus ejecutivos y personal correspondiente.
 Las relaciones con otras á reas, con la administració n superior y con el entorno.
 El tipo y cantidad de recursos que emplea.
 La autonomía relativa al á rea y su importancia en el sistema total.
 Los procedimientos y métodos de trabajo.
 La motivació n del personal. Etc.

Ahora con esta informació n el auditor debe formular un modelo teó rico de control interno
administrativo y de gestió n del control para el á rea. Después con este modelo se compara con
la realidad. Ademá s este modelo debe asegurar el logro eficiente, eficaz y econó mico del á rea.

Llegado a este punto, el auditor esta en condiciones de especificar los requerimientos de

control del á rea, para luego proceder a verificar si realmente se cumple.
EVALUACIÓ N DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y DE GESTIÓ N ESPECÍFICO

El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los procedimientos de auditoria

a aplicar.

Para evaluar el control se deben basar en los componentes del sistema y su operació n, a
través de su estructura.

Con el modelo teó rico del control formulado y los datos recopilados se deberá proceder a
definir en forma generalizada el problema, para poder en seguida definir el programa de
auditoria a seguir.

BÚ SQUEDA DE RELACIONES CAUSA−EFECTO

En esta fase se reú nen las evidencias suficientes para los juicios que el auditor va a formular.

Se define el programa de auditoria, este servirá como guía en la evaluació n de los problemas.

Ademá s los objetivos de este programa es la bú squeda de las fallas.

El alcance del programa específico de auditoria estará determinado bá sicamente por:

 Los resultados de la evaluació n del control interno administrativo.

 Las tendencias que señ ale la evaluació n del control de gestió n y los propios
indicadores de gestió n.
 La experiencia del equipo de auditoria.

El programa puede ir variando en la medida que se necesite.

Los procedimientos y técnicas del programa de auditoria deben ser los má s adecuados para
reunir las evidencias. Para la elecció n de estos es muy importante la experiencia del auditor.

Se deben acumular las evidencias que permitan emitir una opinió n, ello implica obtener
antecedentes del á rea auditada y comprobar la su veracidad y confiabilidad.

La veracidad y confiabilidad de los antecedentes se comprueba a través de los procedimientos

y técnicas que el auditor eligió . El auditor en este punto debe estar satisfecho y una vez que lo
este esta listo para emitir un juicio sobre la situació n.

ANÁ LISIS Y EVALUACIÓ N DE LAS EVIDENCIAS

Una vez finalizado el programa de auditoria hay que evaluar las evidencias reunidas (tal como
se dijo en la fase anterior).

Los antecedentes se estudian separadamente. Este examen comprende:

 Evaluar el alcance del trabajo realizado.

 Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos.
  Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en cuestió n y la materia
motivo de aná lisis.

El alcance determina las suficiencias de las evidencias como para sustentar un juicio.
La representatividad de los antecedentes establece si ellos son validos, es decir, si reflejan
verdaderamente la situació n real del á rea.

La correspondencia entre evidencias y materias bajo aná lisis revela si las primeras son
pertinentes, en el sentido de referirse al á rea en estudio y no a otra.

PREPARACIÓ N DEL DIAGNOSTICO Y PRONOSTICO

Una vez verificados los antecedentes se tiene un panorama preciso de la realidad auditada y
así poder emitir un diagnostico de la situació n.
Este diagnostico debe incluir causas que ocasionaron el problema y la eficacia, eficiencia y
economía con que este problema afecta a la empresa y los juicios del auditor.

Con esta base el auditor señ alara recomendaciones que permitan solucionar los problemas y
sus consecuencias, para que los administrativos adopten las medidas pertinentes, ademá s
estas recomendaciones deben ser aplicables en la empresa, por lo que el auditor debe tener
mucho criterio en sus proposiciones.

Luego, ha de preparar su pronó stico. Para ello, debe estimar conversando con el cliente, la
evolució n del marco externo que mas efectué a la organizació n a mediano y largo plazo, y una
vez hecho esto, proyectar el manejo de la entidad en términos de las variables que ella control,
en la alternativa de considerar descartar las recomendaciones a la direcció n. Ahora se
confecciona un borrador que debe ser discutido con el cliente y los afectados por este informe,
así se pueden evitar los malos entendidos y sorpresas, ademá s con las conversaciones con
estas personas, le podrá n decir al auditor la existencia de algunas evidencias que el no
considero.

ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Ahora ya se esta en condiciones de hacer el informe de la auditoria. En el se explicaran los

objetivos y alcance del trabajo, la metodología utilizada, á reas criticas (con los problemas y
causas) y el enjuiciamiento de ellas en términos de eficacia, eficiencia y economía, también las
soluciones y recomendaciones.

El ordenamiento del informe podría ser:

 Objetivo de la Auditoria: al clasificar el propó sito del y la necesidad que satisface, es

mas
 fácil darle un sentido de unidad al informe y lograr una mejor recepció n de él por
quienes no
 estaban cabalmente informados del origen del examen.
 Metodología Utilizada: este punto expone la rigurosidad científica da la auditoria y la
 validez de los juicios que emite.
  Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante señ alar cual fue el ámbito sometido
a la
 evaluació n y la muestra analizada, para que el receptor conozca el marco de referencia
 utilizado para los juicios que se formulan.
 Es igualmente importante consignar la razones que han podido impedir una plena y
libre realizació n
 de la auditoria, limitando de esta forma las opiniones, del equipo profesional.
 Diagnostico: deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias que caracterizan
la
 situació n en estudio y sus aspectos positivos y negativos, latentes y evidentes.
 Estos hechos pueden clasificarse en: generales de la entidad y específicos de ciertas
á reas, en orden
 descendentes de urgencia y relevancia para la entidad.
 En este punto, debe incluirse el juicio sobre el grado de eficacia, eficiencia y economía
de la gestió n.
 El diagnostico de la situació n es la base para formular las sugerencias y
recomendaciones del caso.
 Sugerencia y Recomendaciones: son las medidas que, a juicio del grupo de trabajo,
 permitirá n a la organizació n lograr mas eficaz, eficiente y econó micamente sus
objetivos,
 solucionando sus actuales problemas, previendo otros y aprovechando al máximo las
 posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen.
 Pronostico: la auditoria debe formar un juicio orientado hacia el futuro, a fin de
 ayudar al usuario a visualizar cual será la situació n del ente evaluado si se adoptan las
 medidas correctivas propuestas, o se toma la decisió n de no considerarlas o de hacerlo
solo parcialmente.

Esta proyecció n de una situació n en el tiempo es uno de los mayores aportes que pueda
realizar el equipo de la auditoria a la direcció n superior y, para ello debe ponderar
cuidadosamente las variables internas como las externas que determinaran el contexto futuro.

Cuando se entrega el informe el auditor da constancia del cumplimiento del trabajo y la

direcció n evalú a el trabajo que el hizo, su utilidad, valorizació n de resultados y conveniencia
de haber hecho la auditoria.

Es importante que el informe cumpla los requisitos expuestos en las normas.

ETAPA DE SEGUIMIENTO

Una vez comentado y entregado el informe, con el cliente el auditor debe ver que el informe
llegue a todos los afectados y ver que sus recomendaciones se cumplan, ademá s debe
controlar sus decisiones para que estas no se desvíen. Esta etapa debe ser fijada con el cliente.
 OTROS MODELOS METODOLÓGICOS

INTRODUCCIÓ N

Muchos de los autores describen métodos metodoló gicos para la auditoria, pero que no tiene
mucha diferencia con el método propuesto, mas bien la diferencia radica en el orden de
realizar las actividades.

Se detallaran dos modelos metodoló gicos los de Jesú s Ló pez Cascante y Bradford Cadmus.

ESQUEMA METODOLÓ GICO DE JESÚ S LÓ PEZ CASCANTE

INTRODUCCIÓ N

El esquema se tiene dos etapas:

 Etapa de diagnostico: se conocen las fallas.

 Etapa de aná lisis: causas de las fallas y se proponen soluciones

Para desarrollar estas etapas, se sigue el siguiente esquema, aplicable a cada una de ellas:

 Primera fase: pasos al inicio de la tarea.

 Segunda fase: aná lisis y profundizació n.
 Tercera fase: acció n correctiva antes del informe.
 Cuarta fase: elaboració n de propuestas de cambios.
 Quinta fase: el informe final.
 Sexta fase: seguimiento de las propuestas.
 Séptima fase: cuantificació n de resultados de la auditoria.

Las etapas de diagnostico y aná lisis no se pueden considerar como etapas metodologías.

Las fases son aplicables a ambas etapas (diagnostico y aná lisis) con las diferencias propias de
cada etapa (en los objetivos).

PRIMERA FASE:
PASOS PREVIOS AL INICIO DE LA TAREA

 Esta fase significa:

 Planificació n y organizació n de las tareas y actividades.
 Establecer las normas.
 Conocimiento del á rea a analizar. El objetivo de estas es:
 Conocimiento del sector a revisar, de sus fines, objetivos y políticas, su personal y la
 actividad desarrollada.
 Conocimiento técnicos necesarios para desarrollar la labor.
 Conocimiento exacto de los puntos del programa de revisió n a aplicar.

Esta fase se cumplirá con entrevistas a los responsables del á rea, esquemas del sistema, etc.
SEGUNDA FASE:
ANÁ LISIS Y PROFUNDIZACIÓ N

Una vez obtenida la informació n en la primera fase hay que analizarla y profundizarla.

Aná lisis: es el desmenuzamiento de la informació n, en esta parte es muy importante la

experiencia del auditor para una mayor comprensió n de los antecedentes y correlacionarlos.

Profundizació n: para conocer mejor la secció n en estudio, el auditor debe considerarse como
parte de esta y poder evaluar todos los hechos que acaezcan. Así ve los problemas desde
distintos á ngulos, ademá s que cada empresa es un mundo distinto y las soluciones son para
una empresa en particular y para otras, aunque sea el mismo problema.

Desde la entrevista el auditor deberá ir preparando un diagrama de secuencia del proceso

mediante el cual registre la circulació n da la documentació n, los sectores intervinientes y los
formularios utilizados.

Con todo lo anterior el auditor formula soluciones a los problemas y crea nuevos sistemas, los
cuales tienen que ser comentados con los interesados, para así poder verificar si las
soluciones son buenas.
El auditor debe confeccionar un pre informe en detalle, conteniendo las ventajas y desventajas
vistas.

El poner por escrito las ideas que en teoría parecen brillantes, demuestra a veces su
inaplicabilidad o que los reparos eran justificados.

Por ultimo, el auditor deberá vencer la resistencia al cambio, primero, obteniendo la

participació n de los sectores afectados en las etapas precedentes y luego, cuando el proyecto
esta para ponerse en practica.

TERCERA FASE:
ACCIÓ N CORRECTIVA ANTES DEL INFORME

Una vez que se tiene la conclusió n al o los problemas se deben poner estas en prá cticas
cuando las circunstancias así lo admitan.

El auditor debe utilizar su buen criterio para poder determinar bajo que pará metros se puede
iniciar la implementació n pero con previa autorizació n de los administrativos de la empresa y
del cliente.

De esta forma se experimentara un periodo de adaptació n, si la experiencia es buena al

personal la aceptara y si se aplicara esta solució n el personal estará ya entrenado.

CUARTA FASE:
ELABORACIÓ N DE PROPUESTAS DE CAMBIO

De todas las soluciones que se probaron se ligue la mejor de estas. Una vez elegida debe ser
fundamentada y cuantificada frente a las otras soluciones.
Ademá s deben presentarse las ventajas de la propuesta frente al antiguo sistema. También el
costo de esta y las utilidades monetarias que se obtendrá n con este cambio.

QUINTA FASE:
EL INFORME

Esta fase corresponde al acto de preparació n del medio por el cual la direcció n superior,
conoce las conclusiones a las que ha llegado el auditor.

Este informe debe ser claro para evitar posibles malos entendidos.

Si el auditor encuentra problemas muy graves los cuales no pueden esperar para
solucionarse, el auditor debe entregar informes parciales.

SEXTA FASE:
SEGUIMIENTO DE LAS PROPOSICIONES

La labor má s importante del auditor operativo es implementar sus propuestas. Una vez
terminado el aná lisis y el informe el paso siguiente es implementarlas.

Esta fase se hace cuando se ha entregado el informe a los directivos superiores.

El auditor debe colaborar en todo este proceso, es decir en cada uno de estos cambios.

SÉ PTIMA FASE:
CUANTIFICACIÓ N DE LOS RESULTADOS

Se deben cuantificar los resultados de los cambios hechos. Respetando el principio de

economía del control, determinara si sus servicios han resultado para la empresa compatibles
con los ahorros obtenidos en su trabajo.

Esta evaluació n debe realizarse al término de cada revisió n y sus resultados debe ponerlos en
conocimiento de la empresa que ha utilizado sus servicios.

ESQUEMA METODOLÓ GICO DE BRADFORD CADMUS

INTRODUCCIÓ N

El siguiente esquema de metodología:

 Etapa de familiarizació n.
 Etapa de verificació n.
 Etapa de evaluació n y recomendació n.
 Etapa de informe.

ETAPA DE FAMILIARIZACIÓ N

El primer paso será : Saber de las gerencias lo siguiente:

Cuales son los objetivos de cada departamento.

Se conversa con cada jefe de departamento para que el le cuente los problemas y los planes
que tiene tal departamento, poniendo énfasis en lo que se controla y no.

El ú nico inconveniente es que se debe contar con la buena disposició n de los jefes para que le
cuenten al auditor los reales problemas que hay.

Como funciona para llevarlos a cabo.

Cuando ya se tiene conocimiento de los objetivos y los problemas de los departamentos, se

debe ahora conocer a cavidad los controles internos (para el logro de sus objetivos y
operaciones) y externos (medio ambiente).

Para estos efectos el auditor deberá :

 Revisar la estructura de la organizació n (saber quien manda, que relació n tienen los
departamentos y el organigrama).
 Revisar las políticas y procedimientos que regulan cada departamento (se debe
conversar con el supervisor del departamento o con quien esta mas familiarizado con
estas materias, si estos procedimientos y políticas no existen el auditor debe tomar los
está ndares que existen para estas materias).

Como determina los resultados

El auditor deberá preguntar a los jefes de los departamentos como evalú an ellos sus
resultados, como supervisan y que es lo que consideran má s relevantes en el control. Si
existen informes de logros, son muy importantes de revisar. Al familiarizarse con estos
informes el auditor preguntara:

 ¿Quién recibe el informe?

 ¿Que hace o puede hacer el receptor con el?
 ¿Que anexos arbitrarios usan?
 ¿Cuan bien se coordina con otros informes?
 ¿Se duplica con la otra informació n disponible?
 ¿Cuan validas y utilizables son las comparaciones mostradas en los informes?
 ¿Reú nen los informes los requerimientos de la gerencia?
 ¿Cuá l seria al resultado si el informe es descontinuado?

Los informes son utilizables en el control solo si son rá pidos, claros, concisos y completos. El
auditor deberá tener siempre en mente estos factores a medida que se familiariza con la
estructura de los informes del departamento operativo.

Si el auditor no tiene un conocimiento adecuado de los objetivos y controles del departamento

No puede hacer una auditoria inteligente.
 ETAPA DE VERIFICACIÓN

En esta etapa se escoge una muestra (el tamañ o de esta depende del auditor) del á rea
examinada, para observarla en detalle.

En la etapa de verificació n, el auditor estará interesado en el establecimiento de los hechos

siguientes, los que tratara de entender si está n o no en actual práctica:

La estructura de organizació n y la asignació n de responsabilidades siguen los planes de

control de la gerencia departamental.

 Si se siguen los procedimientos prescritos por la gerencia.

 Los cotejos internos prescritos está n siendo ejecutados.
 Los procedimientos y controles prescritos proporcionan una efectiva coordinació n
con otros
 departamentos.
 Los registros e informes son completos, oportunos, actuales y significativos.
 Las normas de ejecució n proporcionan una base efectiva para la evaluació n de los
resultados
 de operació n.

ETAPA DE EVALUACIÓN Y RECOPILACIÓN

Cuando el auditor encuentra una desviació n debe analizarla en profundidad y desarrollar

medidas correctivas, la que puede ir ajustando para que tenga un mayor efecto.

La evaluació n y recomendació n esta constantemente en la mente del auditor a través de toda

su auditoria.

El auditor relaciona el conocimiento de la etapa da familiarizació n y los hechos encontrados

en la etapa de verificació n para responder a las siguientes preguntas:

 ¿Operan efectivamente los controles departamentales?; si la respuesta es no, ¿Qué

medidas constructivas pueden recomendarse?
 Si hay numerosas desviaciones de los procedimientos y políticas establecidas, ¿la
razó n de estas tiene que ver con ellas o con otros factores?
 ¿Los controles y practicas se ajustan a la política da la compañ ía?; si no, ¿que debiera
recomendarse?
 ¿Ayudan los controles a la gerencia a alcanzar sus objetivos operació n?
 La gerencia de operació n ¿comprende y utiliza sus controles con el má ximo de
ventajas?
 El plan de cuentas, registros e informes, ¿siguen las normas de responsabilidades y se
ajustan a la necesidad de informació n de la gerencia?
 ¿Hay adecuada coordinació n y cooperació n con los departamentos relacionados, hay
duplicaciones o lagunas en el control?
Si el auditor hace y piensa las cosas como lo hace la gerencia, sus recomendaciones será n
mejor entendidas y apreciadas.

ETAPA DEL INFORME

A continuació n se resume un nú mero de aspectos que debiera considerarse en la preparació n

del informe:

 Remarcar los items que mejoran la operació n.

 Omitir items de menor importancia.
 Hacer el informe tan corto como sea posible.
 No esperar que el gerente operativo piense en términos de auditoria; redactar el
informe en sus términos.
 No hacer ninguna critica, estas se deben hacer en forma constructiva.
 Discutir el bosquejo del informe con los afectados.
 Si es posible asegurar el acuerdo de las recomendaciones con el gerente.
 Enviar copias del informe a cada afectado.
 No publicar ningú n material que no este en el informe.

Al finalizar el informe se debería hacer una reunió n con el cliente para discutirlo.

CONCLUSIÓ N

Es sabido que el ser humano posee una adversió n natural a ser controlado y, en consecuencia,
es bastante probable que el auditor operativo no sea aceptado por las personas que trabajan
en la empresa. A menos que el profesional sea capaz de crear la confianza necesaria en el
grupo donde va a actuar, convenciéndolos de que solo pretende ayudarlos a mejorar el trabajo
y no controlar lo que hacen, tendrá pocas probabilidades de éxito.

Si el auditor operativo no reú ne los requisitos mencionados, se convertirá en una fuente de

conflictos y el examen será un fracaso. La colaboració n de los empleados es importante ya que
la informació n que necesita solo podrá obtenerla mediante entrevistas.

El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo para obtener la informació n que el
necesita. Entonces una buena direcció n del equipo debe incentivar la participació n integral de
sus componentes. Debe tenerse en cuenta que ellos ademá s por su nivel tal que su propia
motivació n y ética profesional, se autodisciplina, por que ellos saben que su labor es
importante. Eso quiere decir que las relaciones internas deben ser claras y precisas.
 MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

DEFINICIÓ N:

Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarizació n y evaluació n

preliminar del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios que deben
seguirse para realizar la planificació n específica, que servirá de base para la ejecució n del
trabajo.

Toda la informació n y las decisiones contenidas en el memorando de planificació n deben

estar respaldadas en documentació n ordenada y archivada en papeles de trabajo

El supervisor y jefe de equipo prepararan conjuntamente el Memorando de planificació n.

OBJETIVO

El objetivo de la elaboració n del memorando de planificació n es el de proporcionar a los

responsables de desarrollar la planificació n específica, la informació n necesaria para definir
los objetivos de la auditoría, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a realizar,
conforme lo establecen las Normas de Auditoría
Gubernamental.
También permite al equipo de auditoría comprender en mejor forma el proceso de
planificació n y la correcta aplicació n de los procedimientos de auditoría establecidos.

ESTRUCTURA BÁ SICA CONTENDRÁ :

CARÁ TULA

 Objetivos del examen, son los resultados que se espera alcanzar.

 Investigació n Preliminar:
 Tipo de Empresa
 Circunstancias Econó micas y Tendencias del Negocio
 Políticas y Prá cticas Financieras
 Principales Proveedores
 Alcance de la Auditoria General
 Procedimientos a Utilizar
 Riesgos de Control Interno
 Á reas Significativas
 Visitas
 Preliminar
 Final
 En el trabajo
 Posterior
 Presupuesto de Tiempo
 Personal Involucrado
 Costos de Auditoria
  Fecha de Reuniones
 Responsables

CARATULA

 Contiene
 Identificació n de la Empresa que audita
 Nombre del documento -MEMORANDO DE PLANIFICACIÓ N Identificació n de la
Entidad a auditar (identificació n completa)
 Tipo de Auditoría
 Período a examinar
 Fecha: (mes), (añ o)

OBJETIVOS

Con base en el resultado de la familiarizació n, evaluació n preliminar del control interno y a la

definició n de las á reas críticas, se definen los objetivos que se desean alcanzar en la auditoría,
debiendo clasificarlos en objetivos generales y específicos.

INVESTIGACIÓ N PRELIMINAR

Aquí se deben detallar los aspectos generales de la entidad a auditar, siendo estos aspectos,
entre otros los siguientes:

 Origen y objeto de la entidad

 Funció n o gestió n principal de la entidad
 Organizació n (en base a su ley orgá nica, contrato de fideicomiso, u otra base legal por
la cual fue constituida)
 En forma resumida la ejecució n de su gestió n financiera, (presupuesto, estados
financieros) gestió n (resultados operativos), etc.
 Otros antecedentes relevantes e importantes que puedan servir de base para definir
los objetivos y alcance de la auditoría.

ALCANCE DE AUDITORIA

Con base en los objetivos y á reas críticas definidas, en esta secció n se debe indicar el alcance
del trabajo a efectuar, el cual debe reflejar claramente lo que se va a examinar de acuerdo al
tipo de auditoría, y al siguiente esquema:

 Período a examinar
 Selecció n de las á reas y cuentas a examinar.
 Examen y evaluació n del control interno en las á reas seleccionadas.
 Revisió n del cumplimiento de los aspectos legales, normativos y reglamentarios
aplicables a la entidad.
 Revisió n de la veracidad, razonabilidad e integridad de la informació n financiera y
operacional.
 Verificació n de la existencia de los activos y pasivos, y de las medidas para su
salvaguarda.
  Determinació n si las operaciones de la entidad está n siendo desarrolladas para
cumplir con sus objetivos.
 De acuerdo al tipo y alcance de la auditoría, definir la necesidad de contar con la
opinió n,
Á REAS CRÍTICAS Y EVALUACIÓ N DE FACTORES DE RIESGO

Si derivado del proceso de la familiarizació n, el Supervisor y el auditor encargado, detectan

á reas críticas, que se conviertan en factores de riesgo que presenten eventualmente algunas
limitaciones, que impidan obtener un grado razonable de confiabilidad sobre la direcció n,
control, registro, informació n financiera, cumplimiento de aspectos legales, técnicos, etc., para
ejecutar la auditoría, éstas deben ser objeto de aná lisis má s extensivo en la ejecució n del
trabajo de auditoría y por lo tanto, deben hacerse referencia en esta secció n, identificá ndolos
como niveles de riesgo de la siguiente manera: Riesgo Inherente, Riesgo de Control.

Riesgo Inherente: Se refiere a la posibilidad de que existan errores importantes en una

transacció n específica dentro de un registro, una informació n financiera (cuenta, saldo, o
grupo de transacciones), un proceso, etc.

Riesgo de Control: Se refiere a la incapacidad de los controles internos de identificar y

prevenir la ocurrencia de errores o irregularidades importantes en las operaciones de la
entidad. Las posibles causas pueden ser: inexistencia de controles, controles internos
deficientes, funció n deficiente de la auditoría interna de la entidad, inobservancia de
procedimientos de control, alta rotació n del personal, ausencia de programas de capacitació n
continua, deficiente política de contratació n del personal, inexistencia de una política de
inducció n al personal de nuevo ingreso, etc.

RESPONSABLES

La responsabilidad por la preparació n del memorá ndum de Planificació n corresponde al

auditor encargado y al supervisor; la revisió n y aprobació n a los niveles gerenciales
competentes.

En el caso de las entidades sujetas al Sistema, el Jefe del Ó rgano de Auditoría Interna aprobará
el Memorá ndum de Planificació n.
 BECERRA & SANTAFE ASOCIADO AUDITORES INDEPENDIENTES
MEMORANDO DE PLANEACIÓ N

(EJEMPLO)

DEFINICIÓ N DE OBJETIVOS:

GENERAL:

Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en la compañ ía en funció n del

cumplimiento de su objeto social, y la confiabilidad en la determinació n de cifras de los
Estados Financieros.

ESPECÍFICOS:

 Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los

procedimientos internos.
 Ayudar a la gerencia a lograr la administració n má s eficiente de las operaciones de la
Compañ ía, estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes.
 Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.
 Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones
 Averiguar el grado de protecció n, clasificació n y salvaguardar el Activo de la compañ ía
contra perdidas de cualquier clase.
 Dictaminar los Estados Financieros a Dic. 31/200x

INVESTIGACIÓ N PRELIMINAR

TIPO DE EMPRESA:

Empresa COYS S.A fue fundado en 1998 con integració n de 2 Asociados aportando todos y
cada uno la suma de 10.000 inscribiéndose en la Cá mara de Comercio de Quito el 28-05-1998.
Está ubicada en la calle 9 de Octubre y Av. Patria Nº 19-07 .Cuenta con una oficina física
adecuada para una labor de Venta y Mantenimiento de Oficina física adecuada para una labor
de Venta y Mantenimiento de Equipos de Computació n. Cuenta con una Junta de Socios ,el
Gerente de la Compañ ía Gonzalo Agua Iza ,el contador es el Señ or C.P.A Elvis Zambrano , tiene
1 Asesor en Tributaria ,Derecho Laboral y en Sistemas ,La Secretaria General , Jefe de
Mantenimiento , El Contador ,El Tesorero, Auditor de Inventarios y de Costos digitados. Es el
tercer añ o que participamos como Auditores Externos.

CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO:

La mayoría de las compras está n a cargo del Jefe Comercial, existiendo Comité de compras
bajo nivel especifico de autorizació n:

Las políticas de ventas está n a cargo del Departamento Comercial.

Adoptan el dar crédito y su rotació n de Cartera es de 60 y 180 días para ejercer controles
directos del producto.
Durante el añ o de 2007 adquirieron equipos de computació n para lograr una mejor captura y
distribució n de la informació n, situació n que requiere de un aná lisis especifico ya que es un
sistema nuevo u que muy pocas personas saben manejarlo dentro de la empresa.

La compañ ía tiene una participació n en el mercado de sus productos del 65% con respecto a
la competencia, sin embargo se está estableciendo tá cticas de mercadeo modernas para
contrarrestarlas y aprovechar la apertura econó mica decretada por el Gobierno.

POLÍTICAS Y PRÁCTICAS FINANCIERAS

La Cía. Utiliza entre otras, las siguientes políticas y prá cticas contables:

 La Compañ ía compra partes y repuestos de computadoras en un 80% a crédito.

 El manejo de los costos se hace a través de está ndares para algunos centros de costos
(administració n, comercializació n) y costos reales para la venta.
 El proceso de ensamblaje de los productos es aprox. 2 semanas

Se fijaron políticas de ventas de la siguiente manera:

 Cuando se trate de ventas al detalle no ofrecerá n, ni se aceptan descuentos.

 Cuando se trate de ventas al por mayor, se dará un descuento comercial de 10% y
ademá s, si es modalidad de crédito se adicionara un 5% por pronto pago.
 La política de traslado de producto ensamblado a las oficinas de Ventas será los
lunes.
 Los resultados de los Estados Financieros deben entregarse, como plazo má ximo el
día 15 del mes siguiente a la finalizació n del periodo contable.
 Se entregaran mensualmente informes de ejecuciones presupuestales.
 Cuando resulten imperfectos se rematará n en ventas, primero a empleados con un
descuento del 20% menos del costo y para particulares en un 25% menos del costo.
 Se evaluara el desarrollo por parte de la Administració n de la Empresa; de las
políticas tanto contables como financieras u laborales establecidas.
 Se analizara el cumplimiento de las normas legales, contables establecidas por el
gobierno Nacional. Para el Desarrollo de la Auditoria se tendrá n muy en cuenta las
normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGA’S.
 Revisió n general de las operaciones; utilizando pruebas selectivas de Auditoria,
estadísticas y no estadísticas.

Las técnicas de Auditoria para obtenció n de evidencia son las siguientes:

 Estudio General; En las cuentas por cobrar, Cuentas por Pagar y Bancos para
determinar errores y dar soluciones.
 Inspecció n (Examen Físico): Arqueo de Cuentas por Cobrar, Arqueo de Cuentas por
Pagar.
 Confirmació n: En la Comprobació n de titulares en la cuenta de Bancos y Saldos en la
verificació n de Proveedores y los clientes de la empresa.
 Conciliació n y Cotizació n: Se realizaron entre los saldos de la cuenta del Almacén y los
saldos contables.
  Indagació n e Investigació n: SE obtendrá informació n verbal para el proceso de
Admisió n de clientes y procedimientos sobre el control interno establecido por la
compañ ía.
 Diagrama de Flujo: Se diseñ ará un Diagrama de Flujo para establecer el proceso de
compara y utilizació n de la materia prima y asimismo el manejo de la informació n
(soportes).

Principales Proveedores:

Entre los proveedores de la Empresa COYS S.A se encuentran: Tecnomega, Intelcomp y Dilipa.

ALCANCE DE LA AUDITORÍA GENERAL:

Coys S.A tiene proyectado algunos cambios en el momento de nuestra visita los cuales pueden
afectar la determinació n de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras pruebas de
Auditoria, entre otras podemos anotar:

 Estudio y/o renovació n de la planta personal.

 La constitució n de una nueva sede ubicad en la Av. Maldonado y Av. Rodrigo de
Chá vez N40-168 donde se ubicará la oficina Principal de Ventas así como ampliació n
de la oficina de ensamblaje de la 9 de Octubre.

Procedimientos a Utilizar:

 Estudio evaluació n y estudio de sistemas contables y el control interno.

 Realizació n de investigaciones y verificació n de las operaciones contables y saldos de
cuentas.
 Se comparan estados financieros de los dos ú ltimos añ os 2006 y 2007 con los
principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable y
financiero en forma razonable.

RIESGOS AL CONTROL INTERNO:

El manejo de cuentas por cobrar, que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del
cliente atenderlo en ventas, despacho del pedido:

RIESGO CONTROL: No hay segregació n de Funciones.

RIESGO INHERENTE:

 Manipulació n de datos.
 Existe demora en cancelació n de pedidos, por encontrarse mal diligenciado
ocasionado disgustos con el proveedor.

RIESGO CONTROL: No hay revisió n necesaria por el personal especializado en esta funció n.

RIESGO INHERENTE:

 Doble pago, doble facturació n, doble contabilizació n.

  Se está recibiendo cheques, incumpliendo con una de las políticas de la Compañ ía.

RIESGO CONTROL: No está n realizando o efectuando, incumpliendo con una de las políticas
por los funcionarios a cargo.

RIESGO INHERENTE: Malversació n de fondos.

Á REAS SIGNIFICATIVAS

Dentro de la organizació n se tiene como á rea significativa, el á rea de inventario, que se

encuentra bien organizada ,aunque sufren retardos en la entrega de mercancía ,y el manejo
del Ká rdex que es un poco errado porque el almacenista es nuevo. El á rea de ventas, también
se constituye en á rea significativa, porque la política de descuentos que maneja la Compañ ía
es bastante atractiva para los clientes potenciales.

VISITAS

Preliminar o Interina:

De comú n acuerdo con la Gerencia de COYS S.A se realiza la Auditoría en forma general,
iniciando desde las políticas establecidas hasta el manejo y ejecució n del control interno. SE
manejan varios conceptos como por ejemplo: El á rea de Cuentas por Cobrar, hay una cuenta
que tiene muchas expectativas a la Gerencia de la Compañ ía. Se hará n visitas a dos sedes, de
ensamblaje y de ventas, también se conocerá el sitio que piensa comprar la compañ ía.

Auditoría Final (Saldos Estados Financieros):

A partir de Enero 2 de 2008 se enviaran confirmaciones bancarias, clientes , proveedores

,empleados , Almacén de Deposito y otros : con base en el Balance de Prueba a partir de
enero 12/2008 completaremos las sumarias comparadas con el añ o anterior y siguiendo los
programas de Auditoría Final analizaremos las cifras finales de los Estados Financieros con
el fin de establecer dictamen.

En el Trabajo:

Para la realizació n de la Auditoria, se hará n visitas frecuentes, mientras se desarrolla en si el

trabajo para lograr lo acertado y confiable.

Posterior:

Una vez terminado y entregado el informe de Auditoría, en comú n acuerdo con el cliente, se
hará una ú ltima visita para obtener la idea clara del resultado del informe, si el cliente se
encuentra realmente satisfecho con el trabajo realizado y sus opiniones referentes a los
asistentes de la Auditoria.
Se le aclaran todas las expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe y a las
sugerencias que se le anotan, como un medio para lograr tener una participació n en el
mercado.

Presupuesto de Tiempo:
 Asistente Sénior Gerente Socio Total
Interino 16 20 6 4 46
Final 30 24 10 8 72
46 44 16 12 118

PERSONAL INVOLUCRADO
DEL CLIENTE CARGO:

Gonzalo Aguaiza Gerente General

Jimena Hidalgo Gerente Administrativo
Karla Ojeda Auditoria
Juan Carlos Contador
Taipe
DE LA AUDITORIA
Efraín Becerra Socios
Irene Santafé Gerente
Gabriela Bonilla Sinior
Efrén Torres Junior

COSTOS DE LA AUDITORIA

De acuerdo a nuestra cara convenio se establecieron los honorarios entre 18 y 24. Dó lares la
hora /hombre para Socio, Gerente; Sénior y Junior, preestablecidas en nuestra organizació n.
10. Fecha de Reuniones
Para la Planeació n: Octubre 10/2007

CONCLUSIÓ N DE LA AUDITORIA PRELIMINAR:

Presentado memorando interno y establecido aspectos de seguridad razonable en las Á reas

Operativas y Financieras y Contables.

Discusió n del Memorando de Control Interno:

Con cliente: nov. 30/2007
Con la Auditoria: Dic. 5/2007

a) Presentació n del Memorando del Control Interno Definitivo: Dic. 006/2007

b) Para discutir el informe:
c) Con el Cliente Marzo 2/2008
d) Con la auditoria Marzo /2008
e) Presentació n Estados Financieros: Asambleas General 28/2008
f) Envió Superintendencia del Ramo: Febrero 28/2008
g) Entrega del Informe Final de Auditoria Marzo 1/2008

HECHO POR: REVISADO POR: FECHA:

Equipo de Auditoria Efraín Becerra (socio) Noviembre

Emilio Becerra (Socio) 2/2007