AREAS_CRITICAS[1]

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERA TEMA: DETERMINACION DE AREAS

CRITICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORIA MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA INTEGRANTES: ANALUISA LIZBETH CANDO TATIANA CHUQUIMARCA FRANCISCO ESPAÑA MIREYA FLORES DAYSI FONSECA ADRIAN GALARZA FRANCISCO CURSO: CA6 1 FECHA: MARTES 4 DE ENERO DE 2011

CONTENIDO

DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORÍA ............................................................................................................................................................................ 3 EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA .................................................................................................................... 3 RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA .................................................................................................................. 3 ÀREAS CRÍTICAS ........................................................................................................................................................... 4 METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA ................................................................................................................. 4 ETAPA DE ESTUDIO PRELIMINAR ................................................................................................................... 5 ETAPA DE ESTUDIO GENERAL............................................................................................................................ 7 ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO ................................................................................................................... 10 ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ...................................................................................... 12 ETAPA DE SEGUIMIENTO .................................................................................................................................... 13 OTROS MODELOS METODOLÓGICOS .......................................................................................................... 14 ETAPA DE VERIFICACIÓN ................................................................................................................................... 18 ETAPA DE EVALUACIÓN Y RECOPILACIÓN ............................................................................................ 18 ETAPA DEL INFORME ............................................................................................................................................. 19 MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA ............................................................................... 20 BECERRA & SANTAFE ASOCIADO AUDITORES INDEPENDIENTES MEMORANDO DE PLANEACIÓN................................................................................................................................................................... 23

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su desempeño financiero y sus requerimientos para informar. incluyendo la experiencia de períodos pasados. El nivel general de competencia de la administración. Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas. Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen: y y y Conocimiento del negocio Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad. La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables.DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORÍA EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría. El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría. 3 . Características importantes de la entidad. y y y y El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría cuando conduzca una auditoría. RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas de auditoría importantes. a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnologías específicas usadas por el auditor. incluyendo cambios desde la fecha de la auditoría anterior. o de fraude. y y y y El conocimiento adquirido del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo énfasis que se espera aplicar en las pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos. su negocio. su forma y contenido variarán de acuerdo al tamaño de la entidad. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría. La posibilidad de representaciones erróneas.

ETAPA DE ESTUDIO GENERAL: definir las áreas críticas. 4 . un razonable equipo de auditoría (integrado por cinco profesionales altamente calificado) debería asumir máximo el examen de dos áreas críticas o débiles. la formación e juicios y opiniones. son posibles hallazgos de auditoria es decir. En un área crítica se supone que todas las operaciones o actividades que allí se realizan. Con el material ordenado se procede aun análisis del problema.ÀREAS CRÍTICAS DEFINICIÒN: Es el área que presenta deficiencias de control interno contable. Se debe poner hincapié en los sistemas de control internos administrativos y gestión de cada área. financiero u operacional. proposiciones y pronósticos por parte del auditor: ETAPA PRELIMINAR: conocimiento previo de la empresa. ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO: se puede establecer la relación entre los problemas visibles y potenciales y las causas que en verdad lo originaron El auditor debe generar un modelo de control. los esfuerzos de auditoría deben orientarse hacia las más importantes de la organización. ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS: es un informe que proporciona una opinión meditada. con su evidencia correspondiente. economía y eficiencia. experta e independiente en relación a la materia sometida a examen. para así llegar a establecer las causas últimas de los problemas. Con este marco las etapas a seguir para tener un conocimiento preciso de la situación. estarán afectadas negativamente en su efectividad o eficacia. con el fin de formular los juicios que conozcan al diagnostico real de la situación y también a un pronostico. para poder evaluarlas con la profundidad requerida en un tiempo también razonable que oscilará entre cuatro y seis meses. En general. METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA INTRODUCCIÓN Este modelo es general y debe adaptarse a cada caso a la profundidad de cada etapa dependerá de cada auditor. el contexto en que se encuentra la obtención de las evidencias. En caso de que sean varias las áreas de una entidad que hayan sido identificadas como críticas o débiles.

Dentro de esta etapa se distinguen dos fases: y y Recopilación de antecedentes. ETAPA DE SEGUIMIENTO: el auditor debe ver que las debilidades han sido solucionadas. Giro de la empresa y productos que fabrica. su extensión. Recomendaciones. el tiempo estimado de duración. participación en el mercado.La estructura del informe debe contener: y y y y y y y Objetivo de la auditoria. Nombre de los ejecutivos superiores. Objetivos fundamentales. Si el auditor es de la empresa no tiene para que conocer y se salta esta etapa. Metodología. a lo menos. Posición económica y financiera. Tamaño de la entidad: capital. volumen de ventas. Alcance del trabajo. 5 . Este plan debe incluir. Composición del patrimonio. Pronostico. Sector económico al que pertenece y organismo a cuya fiscalización esta sometida. numero de clientes y proveedores. el grupo que se haría cargo de la labor y ciertos elementos materiales requeridos. RECOPILACIÓN DE ANTECEDENTES Las primeras actividades deben encaminarse a obtener información en relación a aspectos tales como: y y y y y y y y y y Razón social. Anexos. dispersión y cobertura geográfica. Naturaleza jurídica y reglamentación orgánica. Diagnostico. el objetivo del trabajo. Conexión con grupos económicos. miembros del directorio y origen de su representación. número de personas. Esto es necesario para iniciar las conversaciones con el cliente. analizar sus necesidades formular un plan muy general de acción y eventualmente llegar a un acuerdo con él para realizar la auditoria. ETAPA DE ESTUDIO PRELIMINAR INTRODUCCIÓN En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. Establecimientos de objetivos. domicilio y ubicación geográfica de la oficina matriz y sucursales.

Cuales son las fechas tentativas de inicio y término del trabajo. Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el cliente y en que momento. sociales y económicas que la afectan. Los antecedentes anteriores señalados pueden ser obtenidos. Informes de trabajos de consultoría. producción. Diversificación de productos. Con toda esta información el auditor delinea el diseño general del trabajo como la duración del examen. Instituciones financieras y otros acreedores. Que se va a buscar concretamente (objetivos y alcance). Informes de otras auditorias. endeudamiento y otras. Todo esto marca un plan de acción y de presupuesto. Organizaciones gremiales. Otros aspectos. de las siguientes fuentes: y y y y y y y y y y y Memorias de la entidad. el auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente para determinar: y y y y y y Que espera el cliente de la auditoria. Principales proyectos de inversión. que de ser aceptada por el cliente se da el inicio a la auditoria. ESTABLECIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Tal como se ha señalado. Balances y otros estados financieros y económicos públicos. culturales. Conversaciones con directores y ejecutivos actuales y/o anteriores de la empresa. Carpeta permanente de la empresa. entre otras. 6 .y y y y y Estadísticas respecto a ventas. Revistas especializadas. Variables políticas. Actas del directorio. Características de la competencia. Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es la auditoria. Federaciones o confederaciones de las cuales la entidad es miembro. cantidad de personas y costo de ellas y aspectos que le interesen al cliente.

ETAPA DE ESTUDIO GENERAL INTRODUCCIÓN En esta etapa se definen las áreas críticas o estrategias en las cuales se va a profundizar el estudio. Es profundizar la información general recopilada para obtener un marco de acción para así poder desarrollar las fases siguientes. Nombre y características de sus principales ejecutivos. y por lo tanto se debe aplicar en una parte de ella. sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los objetivos totales. Volúmenes de producción y/o de compras y ventas por producto. Estructura formal de la organización. CONOCIMIENTO GENERAL DE LA ENTIDAD. los principales subsistemas de la organización. Tipos de procesamientos de la información utilizados. En grandes organizaciones es casi imposible que la investigación recaiga simultáneamente sobre toda la organización. los sistemas de control existentes en general. Fase de análisis. Ubicación geográfica de las plantas. Nivel de los inventarios. Sistemas de autorizaciones por nivel. Estructura informal y características del personal de la empresa. Estado de la relación entre el personal y la gerencia. Estrategia y tácticas en uso. Fase de evaluación del control de gestión y del control interno administrativo. Características del mercado y naturaleza de la competencia. y toda otra información que se considere útil para el desarrollo de la auditoria. Estructura de los sistemas de información y de comunicaciones. Utilización de índices de gestión. En esta etapa se comprende de las siguientes fases: y y y y Fase de conocimiento general de la unidad. 7 . debemos conocer el sistema de administración aplicado. para después llegar a la raíz de los problemas o situaciones conflictivas detectadas. Productos de fabrica y/o comerciales. Entonces el auditor aumentara su conocimiento en aspectos como: y y y y y y y y y y y y y y y y y y y Objetivos operativos de la empresa y de sus principales unidades. Clasificación y ubicación de los clientes. Políticas generales y de cada área. Márgenes de contribución. Fase de determinación de áreas criticas. Canales de distribución. Con este objeto.

organigramas. Características del proceso productivo. sin que también en la eficiencia en las operaciones y la adhesión a las políticas. El control de gestión se apoya en una efectiva planificación y en un sistema organizado de información. Se requerirá examinar si la administración ha adoptado las acciones tendientes a implementar los sistemas en su estructura y operación. EVALUACIÓN DEL CONTROL DE GESTIÓN Y ADMINISTRATIVO El control de la gestión abarca todos los subsistemas de la empresa y sus conductas y el sistema de control debe reflejar cualquier desviamiento de estos subsistemas respecto a sus proyecciones. Fuentes de materias primas e insumos. de las relaciones industriales. El uso de indicadores de comportamiento cuantitativo y cualitativo de la gestión. Así se puede ver que subsistemas son los que necesitan un examen. a la vez que esta integrado en el proceso de decisión. no solo en relación a la protección de los activos y confiabilidad de la información financiero y contable. balances. productos que fábrica.) como también entrevistarse con los principales ejecutivos. La implementación de los dos sistemas anteriores por niveles. Influencias políticas. Además debe evaluarse el sistema de control interno administrativo. Las características del proceso de toma de decisiones y su relación con el control y la planificación. etc. El grado de integración de los sistemas de control de gestión en uso y los elementos de que se compone. Características de la tecnología en uso. Proyectos de inversión. La existencia de un sistema de información administrativo y sus principales características. análisis y comunicación). etc. Los controles establecidos acerca de toda la información que circula en la entidad (recopilación. Situación de caja y proyecciones. Los aspectos que el auditor operativo debe considerar en esta fase son: y y y y y y y y La existencia de un sistema de planificación y sus principales características. La existencia de herramientas de control para evaluar la gestión por áreas clave de la empresa. listado de cumplimiento de metas. etc. proceso. costos. sociales y culturales del medio. que son las expresiones primarias del proceso de la administración de cualquier ente. manuales de procedimientos y organización. El auditor debe verificar en forma directa el funcionamiento de la empresa (como los computadores. económicas. procesos productivos. 8 . Además puede tener información de documentos en los cuales haya referencia a decisiones tomadas. plantas.y y y y y y y Nivel y estructura del endeudamiento. evaluar dicho control como parte de la auditoria implica necesariamente examinar la existencia y funcionamiento de estos elementos. que permita actuar por excepción.

puede jerarquizar las áreas criticas para profundizar el examen. La implantación de políticas y programas coherentes de selección. La formulación de presupuestos y de un sistema de control presupuestario que cubran todas las áreas de importancia. La evaluación de estos controles se tienen que comparar con los principios del control. La existencia de una unidad de auditoria interna. ANÁLISIS Se debe comparar lo observado con los requisitos mínimos de calidad que aseguran un adecuado control. El interés de los directivos de la organización. La existencia de análisis de cargos. su complejidad y los riesgos que involucra. La subordinación de estos procedimientos a los objetivos y políticas del ente. 9 . el conocimiento de los mencionados programas y su aplicación. Los antecedentes a considerar son: y y y y y El resultado de la evaluación del control interno administrativo y de gestión. Los juicios que adicionalmente se haya formado el auditor respecto de la calidad de la administración Con esta información se puede hacer un pre diagnostico de la situación y cambiar el rumbo de la investigación si es necesario (previa conversación con el cliente). valorizar los inventarios y ayudar a determinar precios de venta. La existencia de un sistema de costos para medir la contribución de cada producto a las utilidades. con su respectiva descripción y su especificación. La importancia relativa de cada área. en cuanto a la naturaleza de sus operaciones. DETERMINACIÓN DE LAS ÁREAS CRÍTICAS Con la información que el auditor posee. capacitación y evaluación del personal. La flexibilidad en el diseño de dicha estructura. Los resultados de otras auditorias. De esta forma se señala que subsistema de la administración falla en el control. cuyos programas incluyan la evaluación de la gestión administrativa. la teoría administrativa y organizativa. La implantación de procedimientos formales para la necesaria integración y coordinación entre las diferentes unidades administrativas. así puede ver las fortalezas y debilidades del control de la empresa.y y y y y y y y y y La adecuación de la estructura formal a los objetivos operativos del sistema empresa. Además se debe establecer el número de desviaciones en cada área y su impacto en la gestión total.

La información que emite. El tipo y cantidad de recursos que emplea. Además debe evaluarse el control de dicha área. Las fases de esta etapa son: y y y y y Fase del conocimiento especifico del área (s) crítica(s). La estructura informal de la misma y su interrelación con lo formal. Después con este modelo se compara con la realidad. Los procedimientos y métodos de trabajo. metas. La autonomía relativa al área y su importancia en el sistema total. para luego proceder a verificar si realmente se cumple. La motivación del personal.ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO INTRODUCCIÓN El objetivo de esta etapa es determinar cuales son las causas de los problemas detectados. sus relaciones con la empresa y con el medio. eficaz y económico del área. Las relaciones con otras áreas. planes y políticas establecidos por la gerencia para el área. Llegado a este punto. Fase de evaluación del control interno administrativo y del control de gestión específicos. metas y políticas definidos. La estructura formal del área. para establecer un marco de acción. procesa y recibe el área. La concordancia entre la estructura formal y los objetivos. 10 . Las características de sus ejecutivos y personal correspondiente. programas y presupuestos de operación. planes. el auditor esta en condiciones de especificar los requerimientos de control del área. con la administración superior y con el entorno. Fase de análisis y evaluación de evidencias probatorias. Fase de preparación del diagnostico y pronostico. Se debe saber: y y y y y y y y y y y y y Los objetivos. políticas. Etc. Ahora con esta información el auditor debe formular un modelo teórico de control interno administrativo y de gestión del control para el área. además de las operaciones realizadas en ellas. Sus metas. Fase de búsqueda de relaciones causa efecto. programas y presupuestos. Además este modelo debe asegurar el logro eficiente. CONOCIMIENTO ESPECÍFICO DEL ÁREA CRÍTICA El objetivo de esta fase es obtener información sobre todas las características internas de ella. La coordinación entre objetivos. a mediano y largo plazo.

El auditor en este punto debe estar satisfecho y una vez que lo este esta listo para emitir un juicio sobre la situación. Este examen comprende: y y Evaluar el alcance del trabajo realizado. Se define el programa de auditoria. ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS Una vez finalizado el programa de auditoria hay que evaluar las evidencias reunidas (tal como se dijo en la fase anterior). Con el modelo teórico del control formulado y los datos recopilados se deberá proceder a definir en forma generalizada el problema. Las tendencias que señale la evaluación del control de gestión y los propios indicadores de gestión. Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos. La experiencia del equipo de auditoria. 11 . ello implica obtener antecedentes del área auditada y comprobar la su veracidad y confiabilidad.EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y DE GESTIÓN ESPECÍFICO El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los procedimientos de auditoria a aplicar. Para la elección de estos es muy importante la experiencia del auditor. La veracidad y confiabilidad de los antecedentes se comprueba a través de los procedimientos y técnicas que el auditor eligió. Además los objetivos de este programa es la búsqueda de las fallas. BÚSQUEDA DE RELACIONES CAUSA EFECTO En esta fase se reúnen las evidencias suficientes para los juicios que el auditor va a formular. para poder en seguida definir el programa de auditoria a seguir. Para evaluar el control se deben basar en los componentes del sistema y su operación. El alcance del programa específico de auditoria estará determinado básicamente por: y y y Los resultados de la evaluación del control interno administrativo. a través de su estructura. Los antecedentes se estudian separadamente. este servirá como guía en la evaluación de los problemas. El programa puede ir variando en la medida que se necesite. Se deben acumular las evidencias que permitan emitir una opinión. Los procedimientos y técnicas del programa de auditoria deben ser los más adecuados para reunir las evidencias.

además con las conversaciones con estas personas. ha de preparar su pronóstico. La correspondencia entre evidencias y materias bajo análisis revela si las primeras son pertinentes. para que los administrativos adopten las medidas pertinentes. es mas fácil darle un sentido de unidad al informe y lograr una mejor recepción de él por quienes no estaban cabalmente informados del origen del examen. áreas criticas (con los problemas y causas) y el enjuiciamiento de ellas en términos de eficacia. debe estimar conversando con el cliente. es decir.y Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en cuestión y la materia motivo de análisis. PREPARACIÓN DEL DIAGNOSTICO Y PRONOSTICO Una vez verificados los antecedentes se tiene un panorama preciso de la realidad auditada y así poder emitir un diagnostico de la situación. y una vez hecho esto. Para ello. eficiencia y economía. también las soluciones y recomendaciones. 12 . además estas recomendaciones deben ser aplicables en la empresa. proyectar el manejo de la entidad en términos de las variables que ella control. En el se explicaran los objetivos y alcance del trabajo. le podrán decir al auditor la existencia de algunas evidencias que el no considero. la metodología utilizada. eficiencia y economía con que este problema afecta a la empresa y los juicios del auditor. por lo que el auditor debe tener mucho criterio en sus proposiciones. El ordenamiento del informe podría ser: y y y y y Objetivo de la Auditoria: al clasificar el propósito del y la necesidad que satisface. Este diagnostico debe incluir causas que ocasionaron el problema y la eficacia. Metodología Utilizada: este punto expone la rigurosidad científica da la auditoria y la validez de los juicios que emite. Luego. Ahora se confecciona un borrador que debe ser discutido con el cliente y los afectados por este informe. en el sentido de referirse al área en estudio y no a otra. La representatividad de los antecedentes establece si ellos son validos. El alcance determina las suficiencias de las evidencias como para sustentar un juicio. la evolución del marco externo que mas efectué a la organización a mediano y largo plazo. así se pueden evitar los malos entendidos y sorpresas. ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Ahora ya se esta en condiciones de hacer el informe de la auditoria. si reflejan verdaderamente la situación real del área. Con esta base el auditor señalara recomendaciones que permitan solucionar los problemas y sus consecuencias. en la alternativa de considerar descartar las recomendaciones a la dirección.

su utilidad. en orden descendentes de urgencia y relevancia para la entidad. Diagnostico: deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias que caracterizan la situación en estudio y sus aspectos positivos y negativos. a fin de ayudar al usuario a visualizar cual será la situación del ente evaluado si se adoptan las medidas correctivas propuestas. ETAPA DE SEGUIMIENTO Una vez comentado y entregado el informe. permitirán a la organización lograr mas eficaz. para ello debe ponderar cuidadosamente las variables internas como las externas que determinaran el contexto futuro. o se toma la decisión de no considerarlas o de hacerlo solo parcialmente. limitando de esta forma las opiniones. El diagnostico de la situación es la base para formular las sugerencias y recomendaciones del caso. latentes y evidentes. previendo otros y aprovechando al máximo las posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen. para que el receptor conozca el marco de referencia utilizado para los juicios que se formulan. Es igualmente importante consignar la razones que han podido impedir una plena y libre realización de la auditoria. Pronostico: la auditoria debe formar un juicio orientado hacia el futuro. del equipo profesional.y y y y y y y y y y y y y y y y y y Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante señalar cual fue el ámbito sometido a la evaluación y la muestra analizada. Estos hechos pueden clasificarse en: generales de la entidad y específicos de ciertas áreas. 13 . Sugerencia y Recomendaciones: son las medidas que. con el cliente el auditor debe ver que el informe llegue a todos los afectados y ver que sus recomendaciones se cumplan. Es importante que el informe cumpla los requisitos expuestos en las normas. Esta etapa debe ser fijada con el cliente. En este punto. Esta proyección de una situación en el tiempo es uno de los mayores aportes que pueda realizar el equipo de la auditoria a la dirección superior y. a juicio del grupo de trabajo. valorización de resultados y conveniencia de haber hecho la auditoria. debe incluirse el juicio sobre el grado de eficacia. eficiente y económicamente sus objetivos. solucionando sus actuales problemas. Cuando se entrega el informe el auditor da constancia del cumplimiento del trabajo y la dirección evalúa el trabajo que el hizo. eficiencia y economía de la gestión. además debe controlar sus decisiones para que estas no se desvíen.

Tercera fase: acción correctiva antes del informe. PRIMERA FASE: PASOS PREVIOS AL INICIO DE LA TAREA y y y y y y y y Esta fase significa: Planificación y organización de las tareas y actividades. Quinta fase: el informe final. Las fases son aplicables a ambas etapas (diagnostico y análisis) con las diferencias propias de cada etapa (en los objetivos). su personal y la actividad desarrollada. Las etapas de diagnostico y análisis no se pueden considerar como etapas metodologías. Sexta fase: seguimiento de las propuestas. Cuarta fase: elaboración de propuestas de cambios. objetivos y políticas. Establecer las normas. pero que no tiene mucha diferencia con el método propuesto. mas bien la diferencia radica en el orden de realizar las actividades.OTROS MODELOS METODOLÓGICOS INTRODUCCIÓN Muchos de los autores describen métodos metodológicos para la auditoria. aplicable a cada una de ellas: y y y y y y y Primera fase: pasos al inicio de la tarea. Etapa de análisis: causas de las fallas y se proponen soluciones Para desarrollar estas etapas. Séptima fase: cuantificación de resultados de la auditoria. Esta fase se cumplirá con entrevistas a los responsables del área. de sus fines. Conocimiento técnicos necesarios para desarrollar la labor. se sigue el siguiente esquema. etc. Conocimiento exacto de los puntos del programa de revisión a aplicar. Conocimiento del área a analizar. ESQUEMA METODOLÓGICO DE JESÚS LÓPEZ CASCANTE INTRODUCCIÓN El esquema se tiene dos etapas: y y Etapa de diagnostico: se conocen las fallas. El objetivo de estas es: Conocimiento del sector a revisar. Se detallaran dos modelos metodológicos los de Jesús López Cascante y Bradford Cadmus. Segunda fase: análisis y profundización. esquemas del sistema. 14 .

Por ultimo. obteniendo la participación de los sectores afectados en las etapas precedentes y luego. CUARTA FASE: ELABORACIÓN DE PROPUESTAS DE CAMBIO De todas las soluciones que se probaron se ligue la mejor de estas. Una vez elegida debe ser fundamentada y cuantificada frente a las otras soluciones. El poner por escrito las ideas que en teoría parecen brillantes.SEGUNDA FASE: ANÁLISIS Y PROFUNDIZACIÓN Una vez obtenida la información en la primera fase hay que analizarla y profundizarla. De esta forma se experimentara un periodo de adaptación. aunque sea el mismo problema. los sectores intervinientes y los formularios utilizados. Desde la entrevista el auditor deberá ir preparando un diagrama de secuencia del proceso mediante el cual registre la circulación da la documentación. el auditor debe considerarse como parte de esta y poder evaluar todos los hechos que acaezcan. Profundización: para conocer mejor la sección en estudio. Así ve los problemas desde distintos ángulos. primero. el auditor deberá vencer la resistencia al cambio. TERCERA FASE: ACCIÓN CORRECTIVA ANTES DEL INFORME Una vez que se tiene la conclusión al o los problemas se deben poner estas en prácticas cuando las circunstancias así lo admitan. demuestra a veces su inaplicabilidad o que los reparos eran justificados. 15 . conteniendo las ventajas y desventajas vistas. en esta parte es muy importante la experiencia del auditor para una mayor comprensión de los antecedentes y correlacionarlos. los cuales tienen que ser comentados con los interesados. para así poder verificar si las soluciones son buenas. Con todo lo anterior el auditor formula soluciones a los problemas y crea nuevos sistemas. cuando el proyecto esta para ponerse en practica. El auditor debe utilizar su buen criterio para poder determinar bajo que parámetros se puede iniciar la implementación pero con previa autorización de los administrativos de la empresa y del cliente. Análisis: es el desmenuzamiento de la información. además que cada empresa es un mundo distinto y las soluciones son para una empresa en particular y para otras. si la experiencia es buena al personal la aceptara y si se aplicara esta solución el personal estará ya entrenado. El auditor debe confeccionar un pre informe en detalle.

Esta evaluación debe realizarse al término de cada revisión y sus resultados debe ponerlos en conocimiento de la empresa que ha utilizado sus servicios. 16 . También el costo de esta y las utilidades monetarias que se obtendrán con este cambio. QUINTA FASE: EL INFORME Esta fase corresponde al acto de preparación del medio por el cual la dirección superior. el auditor debe entregar informes parciales. conoce las conclusiones a las que ha llegado el auditor. SÉPTIMA FASE: CUANTIFICACIÓN DE LOS RESULTADOS Se deben cuantificar los resultados de los cambios hechos.Además deben presentarse las ventajas de la propuesta frente al antiguo sistema. Esta fase se hace cuando se ha entregado el informe a los directivos superiores. Respetando el principio de economía del control. Si el auditor encuentra problemas muy graves los cuales no pueden esperar para solucionarse. Etapa de evaluación y recomendación. ETAPA DE FAMILIARIZACIÓN El primer paso será: Saber de las gerencias lo siguiente: Cuales son los objetivos de cada departamento. El auditor debe colaborar en todo este proceso. es decir en cada uno de estos cambios. Este informe debe ser claro para evitar posibles malos entendidos. SEXTA FASE: SEGUIMIENTO DE LAS PROPOSICIONES La labor más importante del auditor operativo es implementar sus propuestas. Etapa de informe. Etapa de verificación. Una vez terminado el análisis y el informe el paso siguiente es implementarlas. determinara si sus servicios han resultado para la empresa compatibles con los ahorros obtenidos en su trabajo. ESQUEMA METODOLÓGICO DE BRADFORD CADMUS INTRODUCCIÓN El siguiente esquema de metodología: y y y y Etapa de familiarización.

Se conversa con cada jefe de departamento para que el le cuente los problemas y los planes que tiene tal departamento. Si el auditor no tiene un conocimiento adecuado de los objetivos y controles del departamento No puede hacer una auditoria inteligente. como supervisan y que es lo que consideran más relevantes en el control. si estos procedimientos y políticas no existen el auditor debe tomar los estándares que existen para estas materias). Como determina los resultados El auditor deberá preguntar a los jefes de los departamentos como evalúan ellos sus resultados. Como funciona para llevarlos a cabo. son muy importantes de revisar. se debe ahora conocer a cavidad los controles internos (para el logro de sus objetivos y operaciones) y externos (medio ambiente). El auditor deberá tener siempre en mente estos factores a medida que se familiariza con la estructura de los informes del departamento operativo. claros. que relación tienen los departamentos y el organigrama). Para estos efectos el auditor deberá: y y Revisar la estructura de la organización (saber quien manda. Revisar las políticas y procedimientos que regulan cada departamento (se debe conversar con el supervisor del departamento o con quien esta mas familiarizado con estas materias. concisos y completos. Si existen informes de logros. 17 . El único inconveniente es que se debe contar con la buena disposición de los jefes para que le cuenten al auditor los reales problemas que hay. poniendo énfasis en lo que se controla y no. Al familiarizarse con estos informes el auditor preguntara: y y y y y y y y Quién recibe el informe? Que hace o puede hacer el receptor con el? Que anexos arbitrarios usan? Cuan bien se coordina con otros informes? Se duplica con la otra información disponible? Cuan validas y utilizables son las comparaciones mostradas en los informes? Reúnen los informes los requerimientos de la gerencia? Cuál seria al resultado si el informe es descontinuado? Los informes son utilizables en el control solo si son rápidos. Cuando ya se tiene conocimiento de los objetivos y los problemas de los departamentos.

Las normas de ejecución proporcionan una base efectiva para la evaluación de los resultados de operación. Los procedimientos y controles prescritos proporcionan una efectiva coordinación con otros departamentos. ¿la razón de estas tiene que ver con ellas o con otros factores? ¿Los controles y practicas se ajustan a la política da la compañía?. si no. Los cotejos internos prescritos están siendo ejecutados. el auditor estará interesado en el establecimiento de los hechos siguientes. ¿que debiera recomendarse? ¿Ayudan los controles a la gerencia a alcanzar sus objetivos operación? La gerencia de operación ¿comprende y utiliza sus controles con el máximo de ventajas? El plan de cuentas. la que puede ir ajustando para que tenga un mayor efecto.ETAPA DE VERIFICACIÓN En esta etapa se escoge una muestra (el tamaño de esta depende del auditor) del área examinada. El auditor relaciona el conocimiento de la etapa da familiarización y los hechos encontrados en la etapa de verificación para responder a las siguientes preguntas: y y y y y y y Operan efectivamente los controles departamentales?. actuales y significativos. hay duplicaciones o lagunas en el control? 18 . ¿siguen las normas de responsabilidades y se ajustan a la necesidad de información de la gerencia? ¿Hay adecuada coordinación y cooperación con los departamentos relacionados. para observarla en detalle. La evaluación y recomendación esta constantemente en la mente del auditor a través de toda su auditoria. ¿Qué medidas constructivas pueden recomendarse? Si hay numerosas desviaciones de los procedimientos y políticas establecidas. oportunos. registros e informes. y y y y y y y Si se siguen los procedimientos prescritos por la gerencia. ETAPA DE EVALUACIÓN Y RECOPILACIÓN Cuando el auditor encuentra una desviación debe analizarla en profundidad y desarrollar medidas correctivas. si la respuesta es no. Los registros e informes son completos. En la etapa de verificación. los que tratara de entender si están o no en actual práctica: La estructura de organización y la asignación de responsabilidades siguen los planes de control de la gerencia departamental.

se autodisciplina. Si el auditor operativo no reúne los requisitos mencionados. tendrá pocas probabilidades de éxito. es bastante probable que el auditor operativo no sea aceptado por las personas que trabajan en la empresa. Hacer el informe tan corto como sea posible. No esperar que el gerente operativo piense en términos de auditoria. 19 . Discutir el bosquejo del informe con los afectados. CONCLUSIÓN Es sabido que el ser humano posee una adversión natural a ser controlado y. se convertirá en una fuente de conflictos y el examen será un fracaso. redactar el informe en sus términos. No hacer ninguna critica. convenciéndolos de que solo pretende ayudarlos a mejorar el trabajo y no controlar lo que hacen.Si el auditor hace y piensa las cosas como lo hace la gerencia. Entonces una buena dirección del equipo debe incentivar la participación integral de sus componentes. No publicar ningún material que no este en el informe. El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo para obtener la información que el necesita. Omitir items de menor importancia. Si es posible asegurar el acuerdo de las recomendaciones con el gerente. A menos que el profesional sea capaz de crear la confianza necesaria en el grupo donde va a actuar. estas se deben hacer en forma constructiva. sus recomendaciones serán mejor entendidas y apreciadas. ETAPA DEL INFORME A continuación se resume un número de aspectos que debiera considerarse en la preparación del informe: y y y y y y y y y Remarcar los items que mejoran la operación. La colaboración de los empleados es importante ya que la información que necesita solo podrá obtenerla mediante entrevistas. por que ellos saben que su labor es importante. Enviar copias del informe a cada afectado. en consecuencia. Eso quiere decir que las relaciones internas deben ser claras y precisas. Al finalizar el informe se debería hacer una reunión con el cliente para discutirlo. Debe tenerse en cuenta que ellos además por su nivel tal que su propia motivación y ética profesional.

ESTRUCTURA BÁSICA CONTENDRÁ: CARÁTULA y y y y y y y y y y y y y y y y y y Objetivos del examen. que servirá de base para la ejecución del trabajo. También permite al equipo de auditoría comprender en mejor forma el proceso de planificación y la correcta aplicación de los procedimientos de auditoría establecidos. conforme lo establecen las Normas de Auditoría Gubernamental. así como los criterios que deben seguirse para realizar la planificación específica. la información necesaria para definir los objetivos de la auditoría. son los resultados que se espera alcanzar. oportunidad y alcance del trabajo a realizar.MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DEFINICIÓN: Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación preliminar del control interno de la entidad a auditar. Toda la información y las decisiones contenidas en el memorando de planificación deben estar respaldadas en documentación ordenada y archivada en papeles de trabajo El supervisor y jefe de equipo prepararan conjuntamente el Memorando de planificación. OBJETIVO El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los responsables de desarrollar la planificación específica. la naturaleza. Investigación Preliminar: Tipo de Empresa Circunstancias Económicas y Tendencias del Negocio Políticas y Prácticas Financieras Principales Proveedores Alcance de la Auditoria General Procedimientos a Utilizar Riesgos de Control Interno Áreas Significativas Visitas Preliminar Final En el trabajo Posterior Presupuesto de Tiempo Personal Involucrado Costos de Auditoria 20 .

u otra base legal por la cual fue constituida) En forma resumida la ejecución de su gestión financiera. se definen los objetivos que se desean alcanzar en la auditoría. (año) OBJETIVOS Con base en el resultado de la familiarización. normativos y reglamentarios aplicables a la entidad. y de las medidas para su salvaguarda. el cual debe reflejar claramente lo que se va a examinar de acuerdo al tipo de auditoría. Verificación de la existencia de los activos y pasivos. razonabilidad e integridad de la información financiera y operacional. Examen y evaluación del control interno en las áreas seleccionadas. y al siguiente esquema: y y y y y y Período a examinar Selección de las áreas y cuentas a examinar. contrato de fideicomiso. INVESTIGACIÓN PRELIMINAR Aquí se deben detallar los aspectos generales de la entidad a auditar. (presupuesto.y y Fecha de Reuniones Responsables CARATULA y y y y y y Contiene Identificación de la Empresa que audita Nombre del documento -MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN Identificación de la Entidad a auditar (identificación completa) Tipo de Auditoría Período a examinar Fecha: (mes). siendo estos aspectos. ALCANCE DE AUDITORIA Con base en los objetivos y áreas críticas definidas. etc. estados financieros) gestión (resultados operativos). debiendo clasificarlos en objetivos generales y específicos. entre otros los siguientes: y y y y y Origen y objeto de la entidad Función o gestión principal de la entidad Organización (en base a su ley orgánica. 21 . Revisión del cumplimiento de los aspectos legales. en esta sección se debe indicar el alcance del trabajo a efectuar. Otros antecedentes relevantes e importantes que puedan servir de base para definir los objetivos y alcance de la auditoría. evaluación preliminar del control interno y a la definición de las áreas críticas. Revisión de la veracidad.

técnicos. Riesgo de Control: Se refiere a la incapacidad de los controles internos de identificar y prevenir la ocurrencia de errores o irregularidades importantes en las operaciones de la entidad. información financiera. una información financiera (cuenta. inobservancia de procedimientos de control. que impidan obtener un grado razonable de confiabilidad sobre la dirección. cumplimiento de aspectos legales. el Supervisor y el auditor encargado. ausencia de programas de capacitación continua. y De acuerdo al tipo y alcance de la auditoría. un proceso. Las posibles causas pueden ser: inexistencia de controles. para ejecutar la auditoría. deficiente política de contratación del personal. Riesgo de Control.Determinación si las operaciones de la entidad están siendo desarrolladas para cumplir con sus objetivos. la revisión y aprobación a los niveles gerenciales competentes. registro. detectan áreas críticas. o grupo de transacciones). función deficiente de la auditoría interna de la entidad. definir la necesidad de contar con la opinión. el Jefe del Órgano de Auditoría Interna aprobará el Memorándum de Planificación. ÁREAS CRÍTICAS Y EVALUACIÓN DE FACTORES DE RIESGO y Si derivado del proceso de la familiarización. 22 . En el caso de las entidades sujetas al Sistema. etc. deben hacerse referencia en esta sección. que se conviertan en factores de riesgo que presenten eventualmente algunas limitaciones. inexistencia de una política de inducción al personal de nuevo ingreso. etc. éstas deben ser objeto de análisis más extensivo en la ejecución del trabajo de auditoría y por lo tanto. controles internos deficientes. Riesgo Inherente: Se refiere a la posibilidad de que existan errores importantes en una transacción específica dentro de un registro. identificándolos como niveles de riesgo de la siguiente manera: Riesgo Inherente. saldo. alta rotación del personal. RESPONSABLES La responsabilidad por la preparación del memorándum de Planificación corresponde al auditor encargado y al supervisor. control.. etc.

Dictaminar los Estados Financieros a Dic.A fue fundado en 1998 con integración de 2 Asociados aportando todos y cada uno la suma de 10. Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de las operaciones de la Compañía. CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO: La mayoría de las compras están a cargo del Jefe Comercial. Cuenta con una Junta de Socios . Jefe de Mantenimiento .El Tesorero.A Elvis Zambrano .Cuenta con una oficina física adecuada para una labor de Venta y Mantenimiento de Oficina física adecuada para una labor de Venta y Mantenimiento de Equipos de Computación. Auditor de Inventarios y de Costos digitados. Patria Nº 19-07 . 31/200x INVESTIGACIÓN PRELIMINAR TIPO DE EMPRESA: Empresa COYS S. existiendo Comité de compras bajo nivel especifico de autorización: Las políticas de ventas están a cargo del Departamento Comercial.Derecho Laboral y en Sistemas . 23 . Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones. tiene 1 Asesor en Tributaria .La Secretaria General .P. Adoptan el dar crédito y su rotación de Cartera es de 60 y 180 días para ejercer controles directos del producto. estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes. clasificación y salvaguardar el Activo de la compañía contra perdidas de cualquier clase. Es el tercer año que participamos como Auditores Externos.el Gerente de la Compañía Gonzalo Agua Iza .BECERRA & SANTAFE ASOCIADO AUDITORES INDEPENDIENTES MEMORANDO DE PLANEACIÓN (EJEMPLO) DEFINICIÓN DE OBJETIVOS: GENERAL: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en la compañía en función del cumplimiento de su objeto social. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones Averiguar el grado de protección. El Contador . Está ubicada en la calle 9 de Octubre y Av.000 inscribiéndose en la Cámara de Comercio de Quito el 28-05-1998.el contador es el Señor C. ESPECÍFICOS: y y y y y y Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos. y la confiabilidad en la determinación de cifras de los Estados Financieros.

como plazo máximo el día 15 del mes siguiente a la finalización del periodo contable. Cuando se trate de ventas al por mayor. En las cuentas por cobrar. Cuentas por Pagar y Bancos para determinar errores y dar soluciones. Se entregaran mensualmente informes de ejecuciones presupuestales. 2 semanas Se fijaron políticas de ventas de la siguiente manera: y y y y y y y y Cuando se trate de ventas al detalle no ofrecerán. y Las técnicas de Auditoria para obtención de evidencia son las siguientes: y y y y Estudio General. comercialización) y costos reales para la venta. situación que requiere de un análisis especifico ya que es un sistema nuevo u que muy pocas personas saben manejarlo dentro de la empresa. Arqueo de Cuentas por Pagar. si es modalidad de crédito se adicionara un 5% por pronto pago. sin embargo se está estableciendo tácticas de mercadeo modernas para contrarrestarlas y aprovechar la apertura económica decretada por el Gobierno. Los resultados de los Estados Financieros deben entregarse. estadísticas y no estadísticas. Confirmación: En la Comprobación de titulares en la cuenta de Bancos y Saldos en la verificación de Proveedores y los clientes de la empresa. las siguientes políticas y prácticas contables: y y y La Compañía compra partes y repuestos de computadoras en un 80% a crédito. El proceso de ensamblaje de los productos es aprox. La compañía tiene una participación en el mercado de sus productos del 65% con respecto a la competencia. de las políticas tanto contables como financieras u laborales establecidas. primero a empleados con un descuento del 20% menos del costo y para particulares en un 25% menos del costo. Revisión general de las operaciones. 24 . Para el Desarrollo de la Auditoria se tendrán muy en cuenta las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGA S. Cuando resulten imperfectos se rematarán en ventas. Se analizara el cumplimiento de las normas legales.Durante el año de 2007 adquirieron equipos de computación para lograr una mejor captura y distribución de la información. La política de traslado de producto ensamblado a las oficinas de Ventas será los lunes. Conciliación y Cotización: Se realizaron entre los saldos de la cuenta del Almacén y los saldos contables. Inspección (Examen Físico): Arqueo de Cuentas por Cobrar. utilizando pruebas selectivas de Auditoria. ni se aceptan descuentos. se dará un descuento comercial de 10% y además. El manejo de los costos se hace a través de estándares para algunos centros de costos (administración. Utiliza entre otras. contables establecidas por el gobierno Nacional. Se evaluara el desarrollo por parte de la Administración de la Empresa. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS FINANCIERAS La Cía.

RIESGO INHERENTE: y Doble pago. RIESGO INHERENTE: y y Manipulación de datos. Principales Proveedores: Entre los proveedores de la Empresa COYS S. Diagrama de Flujo: Se diseñará un Diagrama de Flujo para establecer el proceso de compara y utilización de la materia prima y asimismo el manejo de la información (soportes). entre otras podemos anotar: y y Estudio y/o renovación de la planta personal. doble facturación. 25 . Maldonado y Av. Rodrigo de Chávez N40-168 donde se ubicará la oficina Principal de Ventas así como ampliación de la oficina de ensamblaje de la 9 de Octubre. RIESGOS AL CONTROL INTERNO: El manejo de cuentas por cobrar. La constitución de una nueva sede ubicad en la Av. oportunidad y alcance de nuestras pruebas de Auditoria. Se comparan estados financieros de los dos últimos años 2006 y 2007 con los principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable y financiero en forma razonable.A tiene proyectado algunos cambios en el momento de nuestra visita los cuales pueden afectar la determinación de la naturaleza.y y Indagación e Investigación: SE obtendrá información verbal para el proceso de Admisión de clientes y procedimientos sobre el control interno establecido por la compañía. Intelcomp y Dilipa. Existe demora en cancelación de pedidos. RIESGO CONTROL: No hay revisión necesaria por el personal especializado en esta función. despacho del pedido: RIESGO CONTROL: No hay segregación de Funciones. por encontrarse mal diligenciado ocasionado disgustos con el proveedor. que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente atenderlo en ventas. ALCANCE DE LA AUDITORÍA GENERAL: Coys S.A se encuentran: Tecnomega. Procedimientos a Utilizar: y y y Estudio evaluación y estudio de sistemas contables y el control interno. Realización de investigaciones y verificación de las operaciones contables y saldos de cuentas. doble contabilización.

incumpliendo con una de las políticas de la Compañía. VISITAS Preliminar o Interina: De común acuerdo con la Gerencia de COYS S.y Se está recibiendo cheques. RIESGO INHERENTE: Malversación de fondos. Posterior: Una vez terminado y entregado el informe de Auditoría. también se conocerá el sitio que piensa comprar la compañía.A se realiza la Auditoría en forma general. se harán visitas frecuentes. Auditoría Final (Saldos Estados Financieros): A partir de Enero 2 de 2008 se enviaran confirmaciones bancarias. Presupuesto de Tiempo: 26 . Se le aclaran todas las expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe y a las sugerencias que se le anotan. SE manejan varios conceptos como por ejemplo: El área de Cuentas por Cobrar. hay una cuenta que tiene muchas expectativas a la Gerencia de la Compañía. iniciando desde las políticas establecidas hasta el manejo y ejecución del control interno. el área de inventario. En el Trabajo: Para la realización de la Auditoria.y el manejo del Kárdex que es un poco errado porque el almacenista es nuevo. incumpliendo con una de las políticas por los funcionarios a cargo. de ensamblaje y de ventas. que se encuentra bien organizada . se hará una última visita para obtener la idea clara del resultado del informe. Almacén de Deposito y otros : con base en el Balance de Prueba a partir de enero 12/2008 completaremos las sumarias comparadas con el año anterior y siguiendo los programas de Auditoría Final analizaremos las cifras finales de los Estados Financieros con el fin de establecer dictamen.aunque sufren retardos en la entrega de mercancía . también se constituye en área significativa. RIESGO CONTROL: No están realizando o efectuando. como un medio para lograr tener una participación en el mercado. El área de ventas. en común acuerdo con el cliente. si el cliente se encuentra realmente satisfecho con el trabajo realizado y sus opiniones referentes a los asistentes de la Auditoria. mientras se desarrolla en si el trabajo para lograr lo acertado y confiable. proveedores .empleados . porque la política de descuentos que maneja la Compañía es bastante atractiva para los clientes potenciales. clientes . ÁREAS SIGNIFICATIVAS Dentro de la organización se tiene como área significativa. Se harán visitas a dos sedes.

30/2007 Con la Auditoria: Dic. 10. Sénior y Junior. Fecha de Reuniones Para la Planeación: Octubre 10/2007 CONCLUSIÓN DE LA AUDITORIA PRELIMINAR: Presentado memorando interno y establecido aspectos de seguridad razonable en las Áreas Operativas y Financieras y Contables. Gerente. Discusión del Memorando de Control Interno: Con cliente: nov. 5/2007 a) b) c) d) e) f) g) Presentación del Memorando del Control Interno Definitivo: Dic. Dólares la hora /hombre para Socio.Interino Final Asistente 16 30 46 Sénior 20 24 44 Gerente 6 10 16 Socio 4 8 12 Total 46 72 118 DEL CLIENTE PERSONAL INVOLUCRADO CARGO: Gerente General Gerente Administrativo Auditoria Contador DE LA AUDITORIA Socios Gerente Sinior Junior Gonzalo Aguaiza Jimena Hidalgo Karla Ojeda Juan Carlos Taipe Efraín Becerra Irene Santafé Gabriela Bonilla Efrén Torres COSTOS DE LA AUDITORIA De acuerdo a nuestra cara convenio se establecieron los honorarios entre 18 y 24. preestablecidas en nuestra organización. 006/2007 Para discutir el informe: Con el Cliente Marzo 2/2008 Con la auditoria Marzo /2008 Presentación Estados Financieros: Asambleas General 28/2008 Envió Superintendencia del Ramo: Febrero 28/2008 Entrega del Informe Final de Auditoria Marzo 1/2008 REVISADO POR: Efraín Becerra (socio) Emilio Becerra (Socio) FECHA: Noviembre 2/2007 HECHO POR: Equipo de Auditoria 27 .

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