UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERA TEMA: DETERMINACION DE AREAS

CRITICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORIA MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA INTEGRANTES: ANALUISA LIZBETH CANDO TATIANA CHUQUIMARCA FRANCISCO ESPAÑA MIREYA FLORES DAYSI FONSECA ADRIAN GALARZA FRANCISCO CURSO: CA6 1 FECHA: MARTES 4 DE ENERO DE 2011

CONTENIDO

DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORÍA ............................................................................................................................................................................ 3 EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA .................................................................................................................... 3 RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA .................................................................................................................. 3 ÀREAS CRÍTICAS ........................................................................................................................................................... 4 METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA ................................................................................................................. 4 ETAPA DE ESTUDIO PRELIMINAR ................................................................................................................... 5 ETAPA DE ESTUDIO GENERAL............................................................................................................................ 7 ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO ................................................................................................................... 10 ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ...................................................................................... 12 ETAPA DE SEGUIMIENTO .................................................................................................................................... 13 OTROS MODELOS METODOLÓGICOS .......................................................................................................... 14 ETAPA DE VERIFICACIÓN ................................................................................................................................... 18 ETAPA DE EVALUACIÓN Y RECOPILACIÓN ............................................................................................ 18 ETAPA DEL INFORME ............................................................................................................................................. 19 MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA ............................................................................... 20 BECERRA & SANTAFE ASOCIADO AUDITORES INDEPENDIENTES MEMORANDO DE PLANEACIÓN................................................................................................................................................................... 23

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su forma y contenido variarán de acuerdo al tamaño de la entidad. RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas de auditoría importantes. o de fraude.DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SU IMPORTANCIA EN EL PLAN DE AUDITORÍA EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Características importantes de la entidad. 3 . y y y y El conocimiento adquirido del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo énfasis que se espera aplicar en las pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos. El nivel general de competencia de la administración. La posibilidad de representaciones erróneas. incluyendo la experiencia de períodos pasados. Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen: y y y Conocimiento del negocio Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad. El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría. y y y y El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría cuando conduzca una auditoría. incluyendo cambios desde la fecha de la auditoría anterior. Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas. La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría. su desempeño financiero y sus requerimientos para informar. a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnologías específicas usadas por el auditor. El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría. su negocio.

estarán afectadas negativamente en su efectividad o eficacia. 4 . economía y eficiencia. Con el material ordenado se procede aun análisis del problema. METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA INTRODUCCIÓN Este modelo es general y debe adaptarse a cada caso a la profundidad de cada etapa dependerá de cada auditor. con su evidencia correspondiente. financiero u operacional. la formación e juicios y opiniones. los esfuerzos de auditoría deben orientarse hacia las más importantes de la organización. experta e independiente en relación a la materia sometida a examen. proposiciones y pronósticos por parte del auditor: ETAPA PRELIMINAR: conocimiento previo de la empresa. Con este marco las etapas a seguir para tener un conocimiento preciso de la situación. con el fin de formular los juicios que conozcan al diagnostico real de la situación y también a un pronostico. En caso de que sean varias las áreas de una entidad que hayan sido identificadas como críticas o débiles. para poder evaluarlas con la profundidad requerida en un tiempo también razonable que oscilará entre cuatro y seis meses. En general. Se debe poner hincapié en los sistemas de control internos administrativos y gestión de cada área. En un área crítica se supone que todas las operaciones o actividades que allí se realizan. para así llegar a establecer las causas últimas de los problemas. ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS: es un informe que proporciona una opinión meditada. el contexto en que se encuentra la obtención de las evidencias. ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO: se puede establecer la relación entre los problemas visibles y potenciales y las causas que en verdad lo originaron El auditor debe generar un modelo de control.ÀREAS CRÍTICAS DEFINICIÒN: Es el área que presenta deficiencias de control interno contable. ETAPA DE ESTUDIO GENERAL: definir las áreas críticas. son posibles hallazgos de auditoria es decir. un razonable equipo de auditoría (integrado por cinco profesionales altamente calificado) debería asumir máximo el examen de dos áreas críticas o débiles.

dispersión y cobertura geográfica. ETAPA DE ESTUDIO PRELIMINAR INTRODUCCIÓN En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. Alcance del trabajo. Naturaleza jurídica y reglamentación orgánica. volumen de ventas. Anexos. Esto es necesario para iniciar las conversaciones con el cliente. su extensión. Giro de la empresa y productos que fabrica. Establecimientos de objetivos. Sector económico al que pertenece y organismo a cuya fiscalización esta sometida. Objetivos fundamentales. el objetivo del trabajo. Diagnostico. miembros del directorio y origen de su representación. Recomendaciones. participación en el mercado. Composición del patrimonio. a lo menos. analizar sus necesidades formular un plan muy general de acción y eventualmente llegar a un acuerdo con él para realizar la auditoria. RECOPILACIÓN DE ANTECEDENTES Las primeras actividades deben encaminarse a obtener información en relación a aspectos tales como: y y y y y y y y y y Razón social. 5 . Nombre de los ejecutivos superiores. Posición económica y financiera. domicilio y ubicación geográfica de la oficina matriz y sucursales. Conexión con grupos económicos. número de personas. Tamaño de la entidad: capital. Pronostico. Dentro de esta etapa se distinguen dos fases: y y Recopilación de antecedentes. Metodología. ETAPA DE SEGUIMIENTO: el auditor debe ver que las debilidades han sido solucionadas.La estructura del informe debe contener: y y y y y y y Objetivo de la auditoria. Este plan debe incluir. Si el auditor es de la empresa no tiene para que conocer y se salta esta etapa. numero de clientes y proveedores. el grupo que se haría cargo de la labor y ciertos elementos materiales requeridos. el tiempo estimado de duración.

Características de la competencia. Variables políticas. ESTABLECIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Tal como se ha señalado. entre otras. Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el cliente y en que momento. Todo esto marca un plan de acción y de presupuesto.y y y y y Estadísticas respecto a ventas. de las siguientes fuentes: y y y y y y y y y y y Memorias de la entidad. Que se va a buscar concretamente (objetivos y alcance). Actas del directorio. Carpeta permanente de la empresa. Conversaciones con directores y ejecutivos actuales y/o anteriores de la empresa. endeudamiento y otras. cantidad de personas y costo de ellas y aspectos que le interesen al cliente. Otros aspectos. Diversificación de productos. Instituciones financieras y otros acreedores. Cuales son las fechas tentativas de inicio y término del trabajo. Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es la auditoria. sociales y económicas que la afectan. Con toda esta información el auditor delinea el diseño general del trabajo como la duración del examen. producción. Balances y otros estados financieros y económicos públicos. el auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente para determinar: y y y y y y Que espera el cliente de la auditoria. Organizaciones gremiales. Informes de trabajos de consultoría. 6 . Informes de otras auditorias. Federaciones o confederaciones de las cuales la entidad es miembro. Principales proyectos de inversión. Los antecedentes anteriores señalados pueden ser obtenidos. culturales. Revistas especializadas. que de ser aceptada por el cliente se da el inicio a la auditoria.

los principales subsistemas de la organización. Ubicación geográfica de las plantas. Utilización de índices de gestión. Estructura formal de la organización. Tipos de procesamientos de la información utilizados. los sistemas de control existentes en general. Políticas generales y de cada área. Es profundizar la información general recopilada para obtener un marco de acción para así poder desarrollar las fases siguientes. Productos de fabrica y/o comerciales. Estructura informal y características del personal de la empresa. sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los objetivos totales. Estado de la relación entre el personal y la gerencia. En grandes organizaciones es casi imposible que la investigación recaiga simultáneamente sobre toda la organización. En esta etapa se comprende de las siguientes fases: y y y y Fase de conocimiento general de la unidad. para después llegar a la raíz de los problemas o situaciones conflictivas detectadas. debemos conocer el sistema de administración aplicado. Fase de evaluación del control de gestión y del control interno administrativo. Nivel de los inventarios. Márgenes de contribución. Canales de distribución. Clasificación y ubicación de los clientes. y toda otra información que se considere útil para el desarrollo de la auditoria. Nombre y características de sus principales ejecutivos. Estrategia y tácticas en uso. Sistemas de autorizaciones por nivel. Estructura de los sistemas de información y de comunicaciones. Con este objeto. y por lo tanto se debe aplicar en una parte de ella. Fase de análisis. 7 . Fase de determinación de áreas criticas. Características del mercado y naturaleza de la competencia.ETAPA DE ESTUDIO GENERAL INTRODUCCIÓN En esta etapa se definen las áreas críticas o estrategias en las cuales se va a profundizar el estudio. CONOCIMIENTO GENERAL DE LA ENTIDAD. Volúmenes de producción y/o de compras y ventas por producto. Entonces el auditor aumentara su conocimiento en aspectos como: y y y y y y y y y y y y y y y y y y y Objetivos operativos de la empresa y de sus principales unidades.

manuales de procedimientos y organización. Los aspectos que el auditor operativo debe considerar en esta fase son: y y y y y y y y La existencia de un sistema de planificación y sus principales características. Características de la tecnología en uso. evaluar dicho control como parte de la auditoria implica necesariamente examinar la existencia y funcionamiento de estos elementos. El uso de indicadores de comportamiento cuantitativo y cualitativo de la gestión.y y y y y y y Nivel y estructura del endeudamiento. de las relaciones industriales.) como también entrevistarse con los principales ejecutivos. Además debe evaluarse el sistema de control interno administrativo. 8 . EVALUACIÓN DEL CONTROL DE GESTIÓN Y ADMINISTRATIVO El control de la gestión abarca todos los subsistemas de la empresa y sus conductas y el sistema de control debe reflejar cualquier desviamiento de estos subsistemas respecto a sus proyecciones. que permita actuar por excepción. etc. procesos productivos. La existencia de un sistema de información administrativo y sus principales características. plantas. económicas. que son las expresiones primarias del proceso de la administración de cualquier ente. etc. El grado de integración de los sistemas de control de gestión en uso y los elementos de que se compone. El auditor debe verificar en forma directa el funcionamiento de la empresa (como los computadores. proceso. sociales y culturales del medio. Proyectos de inversión. organigramas. La implementación de los dos sistemas anteriores por niveles. Situación de caja y proyecciones. a la vez que esta integrado en el proceso de decisión. listado de cumplimiento de metas. costos. La existencia de herramientas de control para evaluar la gestión por áreas clave de la empresa. productos que fábrica. balances. Fuentes de materias primas e insumos. Así se puede ver que subsistemas son los que necesitan un examen. Se requerirá examinar si la administración ha adoptado las acciones tendientes a implementar los sistemas en su estructura y operación. no solo en relación a la protección de los activos y confiabilidad de la información financiero y contable. sin que también en la eficiencia en las operaciones y la adhesión a las políticas. análisis y comunicación). Influencias políticas. etc. Las características del proceso de toma de decisiones y su relación con el control y la planificación. Además puede tener información de documentos en los cuales haya referencia a decisiones tomadas. El control de gestión se apoya en una efectiva planificación y en un sistema organizado de información. Los controles establecidos acerca de toda la información que circula en la entidad (recopilación. Características del proceso productivo.

en cuanto a la naturaleza de sus operaciones. cuyos programas incluyan la evaluación de la gestión administrativa. Los antecedentes a considerar son: y y y y y El resultado de la evaluación del control interno administrativo y de gestión. con su respectiva descripción y su especificación. La existencia de análisis de cargos. La existencia de un sistema de costos para medir la contribución de cada producto a las utilidades. ANÁLISIS Se debe comparar lo observado con los requisitos mínimos de calidad que aseguran un adecuado control. Además se debe establecer el número de desviaciones en cada área y su impacto en la gestión total. La existencia de una unidad de auditoria interna.y y y y y y y y y y La adecuación de la estructura formal a los objetivos operativos del sistema empresa. El interés de los directivos de la organización. capacitación y evaluación del personal. La flexibilidad en el diseño de dicha estructura. así puede ver las fortalezas y debilidades del control de la empresa. DETERMINACIÓN DE LAS ÁREAS CRÍTICAS Con la información que el auditor posee. 9 . Los juicios que adicionalmente se haya formado el auditor respecto de la calidad de la administración Con esta información se puede hacer un pre diagnostico de la situación y cambiar el rumbo de la investigación si es necesario (previa conversación con el cliente). La implantación de políticas y programas coherentes de selección. la teoría administrativa y organizativa. puede jerarquizar las áreas criticas para profundizar el examen. Los resultados de otras auditorias. La implantación de procedimientos formales para la necesaria integración y coordinación entre las diferentes unidades administrativas. La subordinación de estos procedimientos a los objetivos y políticas del ente. La importancia relativa de cada área. valorizar los inventarios y ayudar a determinar precios de venta. La formulación de presupuestos y de un sistema de control presupuestario que cubran todas las áreas de importancia. La evaluación de estos controles se tienen que comparar con los principios del control. su complejidad y los riesgos que involucra. el conocimiento de los mencionados programas y su aplicación. De esta forma se señala que subsistema de la administración falla en el control.

La concordancia entre la estructura formal y los objetivos. para establecer un marco de acción. planes y políticas establecidos por la gerencia para el área. Después con este modelo se compara con la realidad. Fase de análisis y evaluación de evidencias probatorias. Fase de búsqueda de relaciones causa efecto.ETAPA DE ESTUDIO ESPECÍFICO INTRODUCCIÓN El objetivo de esta etapa es determinar cuales son las causas de los problemas detectados. políticas. La coordinación entre objetivos. para luego proceder a verificar si realmente se cumple. planes. Las relaciones con otras áreas. La motivación del personal. además de las operaciones realizadas en ellas. Los procedimientos y métodos de trabajo. Etc. eficaz y económico del área. programas y presupuestos. procesa y recibe el área. Las fases de esta etapa son: y y y y y Fase del conocimiento especifico del área (s) crítica(s). Se debe saber: y y y y y y y y y y y y y Los objetivos. Ahora con esta información el auditor debe formular un modelo teórico de control interno administrativo y de gestión del control para el área. programas y presupuestos de operación. Además debe evaluarse el control de dicha área. La autonomía relativa al área y su importancia en el sistema total. Fase de evaluación del control interno administrativo y del control de gestión específicos. La información que emite. CONOCIMIENTO ESPECÍFICO DEL ÁREA CRÍTICA El objetivo de esta fase es obtener información sobre todas las características internas de ella. a mediano y largo plazo. La estructura formal del área. metas. Las características de sus ejecutivos y personal correspondiente. Además este modelo debe asegurar el logro eficiente. La estructura informal de la misma y su interrelación con lo formal. metas y políticas definidos. el auditor esta en condiciones de especificar los requerimientos de control del área. Fase de preparación del diagnostico y pronostico. Llegado a este punto. 10 . El tipo y cantidad de recursos que emplea. sus relaciones con la empresa y con el medio. Sus metas. con la administración superior y con el entorno.

Los antecedentes se estudian separadamente. 11 . Para la elección de estos es muy importante la experiencia del auditor. ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS Una vez finalizado el programa de auditoria hay que evaluar las evidencias reunidas (tal como se dijo en la fase anterior). Este examen comprende: y y Evaluar el alcance del trabajo realizado. Se deben acumular las evidencias que permitan emitir una opinión. El programa puede ir variando en la medida que se necesite.EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y DE GESTIÓN ESPECÍFICO El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los procedimientos de auditoria a aplicar. ello implica obtener antecedentes del área auditada y comprobar la su veracidad y confiabilidad. Para evaluar el control se deben basar en los componentes del sistema y su operación. BÚSQUEDA DE RELACIONES CAUSA EFECTO En esta fase se reúnen las evidencias suficientes para los juicios que el auditor va a formular. para poder en seguida definir el programa de auditoria a seguir. El auditor en este punto debe estar satisfecho y una vez que lo este esta listo para emitir un juicio sobre la situación. Además los objetivos de este programa es la búsqueda de las fallas. La experiencia del equipo de auditoria. Las tendencias que señale la evaluación del control de gestión y los propios indicadores de gestión. Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos. a través de su estructura. El alcance del programa específico de auditoria estará determinado básicamente por: y y y Los resultados de la evaluación del control interno administrativo. La veracidad y confiabilidad de los antecedentes se comprueba a través de los procedimientos y técnicas que el auditor eligió. Con el modelo teórico del control formulado y los datos recopilados se deberá proceder a definir en forma generalizada el problema. este servirá como guía en la evaluación de los problemas. Se define el programa de auditoria. Los procedimientos y técnicas del programa de auditoria deben ser los más adecuados para reunir las evidencias.

por lo que el auditor debe tener mucho criterio en sus proposiciones. Este diagnostico debe incluir causas que ocasionaron el problema y la eficacia. además estas recomendaciones deben ser aplicables en la empresa. El ordenamiento del informe podría ser: y y y y y Objetivo de la Auditoria: al clasificar el propósito del y la necesidad que satisface. si reflejan verdaderamente la situación real del área. así se pueden evitar los malos entendidos y sorpresas. es decir. es mas fácil darle un sentido de unidad al informe y lograr una mejor recepción de él por quienes no estaban cabalmente informados del origen del examen. eficiencia y economía con que este problema afecta a la empresa y los juicios del auditor. para que los administrativos adopten las medidas pertinentes. Metodología Utilizada: este punto expone la rigurosidad científica da la auditoria y la validez de los juicios que emite. En el se explicaran los objetivos y alcance del trabajo. además con las conversaciones con estas personas. debe estimar conversando con el cliente. El alcance determina las suficiencias de las evidencias como para sustentar un juicio. Para ello. 12 .y Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en cuestión y la materia motivo de análisis. también las soluciones y recomendaciones. la evolución del marco externo que mas efectué a la organización a mediano y largo plazo. la metodología utilizada. ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Ahora ya se esta en condiciones de hacer el informe de la auditoria. y una vez hecho esto. Luego. PREPARACIÓN DEL DIAGNOSTICO Y PRONOSTICO Una vez verificados los antecedentes se tiene un panorama preciso de la realidad auditada y así poder emitir un diagnostico de la situación. ha de preparar su pronóstico. La correspondencia entre evidencias y materias bajo análisis revela si las primeras son pertinentes. Con esta base el auditor señalara recomendaciones que permitan solucionar los problemas y sus consecuencias. Ahora se confecciona un borrador que debe ser discutido con el cliente y los afectados por este informe. en la alternativa de considerar descartar las recomendaciones a la dirección. áreas criticas (con los problemas y causas) y el enjuiciamiento de ellas en términos de eficacia. le podrán decir al auditor la existencia de algunas evidencias que el no considero. en el sentido de referirse al área en estudio y no a otra. proyectar el manejo de la entidad en términos de las variables que ella control. eficiencia y economía. La representatividad de los antecedentes establece si ellos son validos.

además debe controlar sus decisiones para que estas no se desvíen. permitirán a la organización lograr mas eficaz. eficiencia y economía de la gestión. Es igualmente importante consignar la razones que han podido impedir una plena y libre realización de la auditoria. con el cliente el auditor debe ver que el informe llegue a todos los afectados y ver que sus recomendaciones se cumplan. latentes y evidentes. en orden descendentes de urgencia y relevancia para la entidad. En este punto. Cuando se entrega el informe el auditor da constancia del cumplimiento del trabajo y la dirección evalúa el trabajo que el hizo. Esta etapa debe ser fijada con el cliente. Esta proyección de una situación en el tiempo es uno de los mayores aportes que pueda realizar el equipo de la auditoria a la dirección superior y. ETAPA DE SEGUIMIENTO Una vez comentado y entregado el informe. limitando de esta forma las opiniones. para ello debe ponderar cuidadosamente las variables internas como las externas que determinaran el contexto futuro. su utilidad. para que el receptor conozca el marco de referencia utilizado para los juicios que se formulan. o se toma la decisión de no considerarlas o de hacerlo solo parcialmente. previendo otros y aprovechando al máximo las posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen. Pronostico: la auditoria debe formar un juicio orientado hacia el futuro.y y y y y y y y y y y y y y y y y y Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante señalar cual fue el ámbito sometido a la evaluación y la muestra analizada. valorización de resultados y conveniencia de haber hecho la auditoria. del equipo profesional. Sugerencia y Recomendaciones: son las medidas que. 13 . El diagnostico de la situación es la base para formular las sugerencias y recomendaciones del caso. eficiente y económicamente sus objetivos. a juicio del grupo de trabajo. Diagnostico: deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias que caracterizan la situación en estudio y sus aspectos positivos y negativos. solucionando sus actuales problemas. a fin de ayudar al usuario a visualizar cual será la situación del ente evaluado si se adoptan las medidas correctivas propuestas. debe incluirse el juicio sobre el grado de eficacia. Estos hechos pueden clasificarse en: generales de la entidad y específicos de ciertas áreas. Es importante que el informe cumpla los requisitos expuestos en las normas.

aplicable a cada una de ellas: y y y y y y y Primera fase: pasos al inicio de la tarea. Séptima fase: cuantificación de resultados de la auditoria. Establecer las normas. Tercera fase: acción correctiva antes del informe. pero que no tiene mucha diferencia con el método propuesto. Cuarta fase: elaboración de propuestas de cambios. Segunda fase: análisis y profundización. Las fases son aplicables a ambas etapas (diagnostico y análisis) con las diferencias propias de cada etapa (en los objetivos). Quinta fase: el informe final. PRIMERA FASE: PASOS PREVIOS AL INICIO DE LA TAREA y y y y y y y y Esta fase significa: Planificación y organización de las tareas y actividades. su personal y la actividad desarrollada. objetivos y políticas. Se detallaran dos modelos metodológicos los de Jesús López Cascante y Bradford Cadmus.OTROS MODELOS METODOLÓGICOS INTRODUCCIÓN Muchos de los autores describen métodos metodológicos para la auditoria. mas bien la diferencia radica en el orden de realizar las actividades. se sigue el siguiente esquema. 14 . Conocimiento del área a analizar. ESQUEMA METODOLÓGICO DE JESÚS LÓPEZ CASCANTE INTRODUCCIÓN El esquema se tiene dos etapas: y y Etapa de diagnostico: se conocen las fallas. Conocimiento técnicos necesarios para desarrollar la labor. Sexta fase: seguimiento de las propuestas. esquemas del sistema. El objetivo de estas es: Conocimiento del sector a revisar. Esta fase se cumplirá con entrevistas a los responsables del área. Conocimiento exacto de los puntos del programa de revisión a aplicar. Etapa de análisis: causas de las fallas y se proponen soluciones Para desarrollar estas etapas. de sus fines. Las etapas de diagnostico y análisis no se pueden considerar como etapas metodologías. etc.

Desde la entrevista el auditor deberá ir preparando un diagrama de secuencia del proceso mediante el cual registre la circulación da la documentación. 15 .SEGUNDA FASE: ANÁLISIS Y PROFUNDIZACIÓN Una vez obtenida la información en la primera fase hay que analizarla y profundizarla. El auditor debe utilizar su buen criterio para poder determinar bajo que parámetros se puede iniciar la implementación pero con previa autorización de los administrativos de la empresa y del cliente. CUARTA FASE: ELABORACIÓN DE PROPUESTAS DE CAMBIO De todas las soluciones que se probaron se ligue la mejor de estas. los cuales tienen que ser comentados con los interesados. Profundización: para conocer mejor la sección en estudio. aunque sea el mismo problema. El poner por escrito las ideas que en teoría parecen brillantes. Así ve los problemas desde distintos ángulos. Por ultimo. si la experiencia es buena al personal la aceptara y si se aplicara esta solución el personal estará ya entrenado. el auditor debe considerarse como parte de esta y poder evaluar todos los hechos que acaezcan. el auditor deberá vencer la resistencia al cambio. además que cada empresa es un mundo distinto y las soluciones son para una empresa en particular y para otras. para así poder verificar si las soluciones son buenas. Análisis: es el desmenuzamiento de la información. Con todo lo anterior el auditor formula soluciones a los problemas y crea nuevos sistemas. demuestra a veces su inaplicabilidad o que los reparos eran justificados. en esta parte es muy importante la experiencia del auditor para una mayor comprensión de los antecedentes y correlacionarlos. conteniendo las ventajas y desventajas vistas. El auditor debe confeccionar un pre informe en detalle. primero. TERCERA FASE: ACCIÓN CORRECTIVA ANTES DEL INFORME Una vez que se tiene la conclusión al o los problemas se deben poner estas en prácticas cuando las circunstancias así lo admitan. los sectores intervinientes y los formularios utilizados. obteniendo la participación de los sectores afectados en las etapas precedentes y luego. Una vez elegida debe ser fundamentada y cuantificada frente a las otras soluciones. cuando el proyecto esta para ponerse en practica. De esta forma se experimentara un periodo de adaptación.

Esta fase se hace cuando se ha entregado el informe a los directivos superiores. el auditor debe entregar informes parciales. 16 . SEXTA FASE: SEGUIMIENTO DE LAS PROPOSICIONES La labor más importante del auditor operativo es implementar sus propuestas. Esta evaluación debe realizarse al término de cada revisión y sus resultados debe ponerlos en conocimiento de la empresa que ha utilizado sus servicios. Este informe debe ser claro para evitar posibles malos entendidos. Una vez terminado el análisis y el informe el paso siguiente es implementarlas. ESQUEMA METODOLÓGICO DE BRADFORD CADMUS INTRODUCCIÓN El siguiente esquema de metodología: y y y y Etapa de familiarización. El auditor debe colaborar en todo este proceso.Además deben presentarse las ventajas de la propuesta frente al antiguo sistema. conoce las conclusiones a las que ha llegado el auditor. También el costo de esta y las utilidades monetarias que se obtendrán con este cambio. ETAPA DE FAMILIARIZACIÓN El primer paso será: Saber de las gerencias lo siguiente: Cuales son los objetivos de cada departamento. Si el auditor encuentra problemas muy graves los cuales no pueden esperar para solucionarse. es decir en cada uno de estos cambios. Respetando el principio de economía del control. Etapa de evaluación y recomendación. QUINTA FASE: EL INFORME Esta fase corresponde al acto de preparación del medio por el cual la dirección superior. determinara si sus servicios han resultado para la empresa compatibles con los ahorros obtenidos en su trabajo. Etapa de informe. SÉPTIMA FASE: CUANTIFICACIÓN DE LOS RESULTADOS Se deben cuantificar los resultados de los cambios hechos. Etapa de verificación.

Como funciona para llevarlos a cabo. Al familiarizarse con estos informes el auditor preguntara: y y y y y y y y Quién recibe el informe? Que hace o puede hacer el receptor con el? Que anexos arbitrarios usan? Cuan bien se coordina con otros informes? Se duplica con la otra información disponible? Cuan validas y utilizables son las comparaciones mostradas en los informes? Reúnen los informes los requerimientos de la gerencia? Cuál seria al resultado si el informe es descontinuado? Los informes son utilizables en el control solo si son rápidos. concisos y completos. como supervisan y que es lo que consideran más relevantes en el control. claros. Si existen informes de logros. si estos procedimientos y políticas no existen el auditor debe tomar los estándares que existen para estas materias). El único inconveniente es que se debe contar con la buena disposición de los jefes para que le cuenten al auditor los reales problemas que hay. 17 . El auditor deberá tener siempre en mente estos factores a medida que se familiariza con la estructura de los informes del departamento operativo. se debe ahora conocer a cavidad los controles internos (para el logro de sus objetivos y operaciones) y externos (medio ambiente). Si el auditor no tiene un conocimiento adecuado de los objetivos y controles del departamento No puede hacer una auditoria inteligente.Se conversa con cada jefe de departamento para que el le cuente los problemas y los planes que tiene tal departamento. poniendo énfasis en lo que se controla y no. Como determina los resultados El auditor deberá preguntar a los jefes de los departamentos como evalúan ellos sus resultados. Para estos efectos el auditor deberá: y y Revisar la estructura de la organización (saber quien manda. son muy importantes de revisar. Cuando ya se tiene conocimiento de los objetivos y los problemas de los departamentos. que relación tienen los departamentos y el organigrama). Revisar las políticas y procedimientos que regulan cada departamento (se debe conversar con el supervisor del departamento o con quien esta mas familiarizado con estas materias.

y y y y y y y Si se siguen los procedimientos prescritos por la gerencia.ETAPA DE VERIFICACIÓN En esta etapa se escoge una muestra (el tamaño de esta depende del auditor) del área examinada. Los procedimientos y controles prescritos proporcionan una efectiva coordinación con otros departamentos. oportunos. Los registros e informes son completos. La evaluación y recomendación esta constantemente en la mente del auditor a través de toda su auditoria. registros e informes. ETAPA DE EVALUACIÓN Y RECOPILACIÓN Cuando el auditor encuentra una desviación debe analizarla en profundidad y desarrollar medidas correctivas. si la respuesta es no. la que puede ir ajustando para que tenga un mayor efecto. ¿que debiera recomendarse? ¿Ayudan los controles a la gerencia a alcanzar sus objetivos operación? La gerencia de operación ¿comprende y utiliza sus controles con el máximo de ventajas? El plan de cuentas. actuales y significativos. ¿siguen las normas de responsabilidades y se ajustan a la necesidad de información de la gerencia? ¿Hay adecuada coordinación y cooperación con los departamentos relacionados. el auditor estará interesado en el establecimiento de los hechos siguientes. En la etapa de verificación. para observarla en detalle. Las normas de ejecución proporcionan una base efectiva para la evaluación de los resultados de operación. Los cotejos internos prescritos están siendo ejecutados. El auditor relaciona el conocimiento de la etapa da familiarización y los hechos encontrados en la etapa de verificación para responder a las siguientes preguntas: y y y y y y y Operan efectivamente los controles departamentales?. los que tratara de entender si están o no en actual práctica: La estructura de organización y la asignación de responsabilidades siguen los planes de control de la gerencia departamental. ¿Qué medidas constructivas pueden recomendarse? Si hay numerosas desviaciones de los procedimientos y políticas establecidas. hay duplicaciones o lagunas en el control? 18 . si no. ¿la razón de estas tiene que ver con ellas o con otros factores? ¿Los controles y practicas se ajustan a la política da la compañía?.

Hacer el informe tan corto como sea posible. Al finalizar el informe se debería hacer una reunión con el cliente para discutirlo. es bastante probable que el auditor operativo no sea aceptado por las personas que trabajan en la empresa. Debe tenerse en cuenta que ellos además por su nivel tal que su propia motivación y ética profesional. A menos que el profesional sea capaz de crear la confianza necesaria en el grupo donde va a actuar. La colaboración de los empleados es importante ya que la información que necesita solo podrá obtenerla mediante entrevistas. por que ellos saben que su labor es importante. Si el auditor operativo no reúne los requisitos mencionados. Discutir el bosquejo del informe con los afectados. estas se deben hacer en forma constructiva. Entonces una buena dirección del equipo debe incentivar la participación integral de sus componentes. ETAPA DEL INFORME A continuación se resume un número de aspectos que debiera considerarse en la preparación del informe: y y y y y y y y y Remarcar los items que mejoran la operación. se convertirá en una fuente de conflictos y el examen será un fracaso. CONCLUSIÓN Es sabido que el ser humano posee una adversión natural a ser controlado y. 19 . No hacer ninguna critica. Enviar copias del informe a cada afectado. convenciéndolos de que solo pretende ayudarlos a mejorar el trabajo y no controlar lo que hacen. Eso quiere decir que las relaciones internas deben ser claras y precisas. El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo para obtener la información que el necesita. Si es posible asegurar el acuerdo de las recomendaciones con el gerente. tendrá pocas probabilidades de éxito. sus recomendaciones serán mejor entendidas y apreciadas. se autodisciplina. No publicar ningún material que no este en el informe. en consecuencia.Si el auditor hace y piensa las cosas como lo hace la gerencia. Omitir items de menor importancia. No esperar que el gerente operativo piense en términos de auditoria. redactar el informe en sus términos.

OBJETIVO El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los responsables de desarrollar la planificación específica. Investigación Preliminar: Tipo de Empresa Circunstancias Económicas y Tendencias del Negocio Políticas y Prácticas Financieras Principales Proveedores Alcance de la Auditoria General Procedimientos a Utilizar Riesgos de Control Interno Áreas Significativas Visitas Preliminar Final En el trabajo Posterior Presupuesto de Tiempo Personal Involucrado Costos de Auditoria 20 . que servirá de base para la ejecución del trabajo. conforme lo establecen las Normas de Auditoría Gubernamental. la información necesaria para definir los objetivos de la auditoría. ESTRUCTURA BÁSICA CONTENDRÁ: CARÁTULA y y y y y y y y y y y y y y y y y y Objetivos del examen. son los resultados que se espera alcanzar. la naturaleza. Toda la información y las decisiones contenidas en el memorando de planificación deben estar respaldadas en documentación ordenada y archivada en papeles de trabajo El supervisor y jefe de equipo prepararan conjuntamente el Memorando de planificación. oportunidad y alcance del trabajo a realizar.MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DEFINICIÓN: Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación preliminar del control interno de la entidad a auditar. así como los criterios que deben seguirse para realizar la planificación específica. También permite al equipo de auditoría comprender en mejor forma el proceso de planificación y la correcta aplicación de los procedimientos de auditoría establecidos.

en esta sección se debe indicar el alcance del trabajo a efectuar. Examen y evaluación del control interno en las áreas seleccionadas. y al siguiente esquema: y y y y y y Período a examinar Selección de las áreas y cuentas a examinar. etc. siendo estos aspectos. Revisión del cumplimiento de los aspectos legales. normativos y reglamentarios aplicables a la entidad. se definen los objetivos que se desean alcanzar en la auditoría. contrato de fideicomiso. u otra base legal por la cual fue constituida) En forma resumida la ejecución de su gestión financiera. estados financieros) gestión (resultados operativos). Otros antecedentes relevantes e importantes que puedan servir de base para definir los objetivos y alcance de la auditoría. Revisión de la veracidad. y de las medidas para su salvaguarda. el cual debe reflejar claramente lo que se va a examinar de acuerdo al tipo de auditoría. (presupuesto. evaluación preliminar del control interno y a la definición de las áreas críticas. razonabilidad e integridad de la información financiera y operacional. Verificación de la existencia de los activos y pasivos. 21 . debiendo clasificarlos en objetivos generales y específicos. ALCANCE DE AUDITORIA Con base en los objetivos y áreas críticas definidas. (año) OBJETIVOS Con base en el resultado de la familiarización. INVESTIGACIÓN PRELIMINAR Aquí se deben detallar los aspectos generales de la entidad a auditar.y y Fecha de Reuniones Responsables CARATULA y y y y y y Contiene Identificación de la Empresa que audita Nombre del documento -MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN Identificación de la Entidad a auditar (identificación completa) Tipo de Auditoría Período a examinar Fecha: (mes). entre otros los siguientes: y y y y y Origen y objeto de la entidad Función o gestión principal de la entidad Organización (en base a su ley orgánica.

etc. deficiente política de contratación del personal. y De acuerdo al tipo y alcance de la auditoría. deben hacerse referencia en esta sección. ausencia de programas de capacitación continua. alta rotación del personal. la revisión y aprobación a los niveles gerenciales competentes. RESPONSABLES La responsabilidad por la preparación del memorándum de Planificación corresponde al auditor encargado y al supervisor. un proceso. controles internos deficientes. etc. el Jefe del Órgano de Auditoría Interna aprobará el Memorándum de Planificación. inexistencia de una política de inducción al personal de nuevo ingreso. función deficiente de la auditoría interna de la entidad. registro. que impidan obtener un grado razonable de confiabilidad sobre la dirección. el Supervisor y el auditor encargado. información financiera. Riesgo de Control. o grupo de transacciones). inobservancia de procedimientos de control. una información financiera (cuenta. etc. Riesgo Inherente: Se refiere a la posibilidad de que existan errores importantes en una transacción específica dentro de un registro. definir la necesidad de contar con la opinión. Riesgo de Control: Se refiere a la incapacidad de los controles internos de identificar y prevenir la ocurrencia de errores o irregularidades importantes en las operaciones de la entidad. 22 . que se conviertan en factores de riesgo que presenten eventualmente algunas limitaciones. saldo. para ejecutar la auditoría.Determinación si las operaciones de la entidad están siendo desarrolladas para cumplir con sus objetivos. técnicos. control. ÁREAS CRÍTICAS Y EVALUACIÓN DE FACTORES DE RIESGO y Si derivado del proceso de la familiarización. En el caso de las entidades sujetas al Sistema. cumplimiento de aspectos legales. detectan áreas críticas.. Las posibles causas pueden ser: inexistencia de controles. éstas deben ser objeto de análisis más extensivo en la ejecución del trabajo de auditoría y por lo tanto. identificándolos como niveles de riesgo de la siguiente manera: Riesgo Inherente.

BECERRA & SANTAFE ASOCIADO AUDITORES INDEPENDIENTES MEMORANDO DE PLANEACIÓN (EJEMPLO) DEFINICIÓN DE OBJETIVOS: GENERAL: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en la compañía en función del cumplimiento de su objeto social.El Tesorero. 23 . clasificación y salvaguardar el Activo de la compañía contra perdidas de cualquier clase. Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de las operaciones de la Compañía. Patria Nº 19-07 . CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO: La mayoría de las compras están a cargo del Jefe Comercial. Auditor de Inventarios y de Costos digitados.La Secretaria General . Cuenta con una Junta de Socios .000 inscribiéndose en la Cámara de Comercio de Quito el 28-05-1998. existiendo Comité de compras bajo nivel especifico de autorización: Las políticas de ventas están a cargo del Departamento Comercial. Es el tercer año que participamos como Auditores Externos. Dictaminar los Estados Financieros a Dic. tiene 1 Asesor en Tributaria . ESPECÍFICOS: y y y y y y Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos.A fue fundado en 1998 con integración de 2 Asociados aportando todos y cada uno la suma de 10. El Contador . Adoptan el dar crédito y su rotación de Cartera es de 60 y 180 días para ejercer controles directos del producto.P.Cuenta con una oficina física adecuada para una labor de Venta y Mantenimiento de Oficina física adecuada para una labor de Venta y Mantenimiento de Equipos de Computación. 31/200x INVESTIGACIÓN PRELIMINAR TIPO DE EMPRESA: Empresa COYS S. Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones. Jefe de Mantenimiento . Está ubicada en la calle 9 de Octubre y Av.el Gerente de la Compañía Gonzalo Agua Iza .A Elvis Zambrano .Derecho Laboral y en Sistemas . y la confiabilidad en la determinación de cifras de los Estados Financieros. estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes.el contador es el Señor C. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones Averiguar el grado de protección.

contables establecidas por el gobierno Nacional. como plazo máximo el día 15 del mes siguiente a la finalización del periodo contable. estadísticas y no estadísticas. situación que requiere de un análisis especifico ya que es un sistema nuevo u que muy pocas personas saben manejarlo dentro de la empresa. Cuando resulten imperfectos se rematarán en ventas. si es modalidad de crédito se adicionara un 5% por pronto pago. El proceso de ensamblaje de los productos es aprox. Los resultados de los Estados Financieros deben entregarse. Arqueo de Cuentas por Pagar. Utiliza entre otras. Para el Desarrollo de la Auditoria se tendrán muy en cuenta las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGA S. Cuentas por Pagar y Bancos para determinar errores y dar soluciones. Cuando se trate de ventas al por mayor. primero a empleados con un descuento del 20% menos del costo y para particulares en un 25% menos del costo. 24 . POLÍTICAS Y PRÁCTICAS FINANCIERAS La Cía. Se analizara el cumplimiento de las normas legales. las siguientes políticas y prácticas contables: y y y La Compañía compra partes y repuestos de computadoras en un 80% a crédito. El manejo de los costos se hace a través de estándares para algunos centros de costos (administración. 2 semanas Se fijaron políticas de ventas de la siguiente manera: y y y y y y y y Cuando se trate de ventas al detalle no ofrecerán. Se evaluara el desarrollo por parte de la Administración de la Empresa. Revisión general de las operaciones. En las cuentas por cobrar. se dará un descuento comercial de 10% y además. y Las técnicas de Auditoria para obtención de evidencia son las siguientes: y y y y Estudio General. Inspección (Examen Físico): Arqueo de Cuentas por Cobrar. La política de traslado de producto ensamblado a las oficinas de Ventas será los lunes. comercialización) y costos reales para la venta. Se entregaran mensualmente informes de ejecuciones presupuestales. de las políticas tanto contables como financieras u laborales establecidas. ni se aceptan descuentos.Durante el año de 2007 adquirieron equipos de computación para lograr una mejor captura y distribución de la información. sin embargo se está estableciendo tácticas de mercadeo modernas para contrarrestarlas y aprovechar la apertura económica decretada por el Gobierno. Conciliación y Cotización: Se realizaron entre los saldos de la cuenta del Almacén y los saldos contables. Confirmación: En la Comprobación de titulares en la cuenta de Bancos y Saldos en la verificación de Proveedores y los clientes de la empresa. utilizando pruebas selectivas de Auditoria. La compañía tiene una participación en el mercado de sus productos del 65% con respecto a la competencia.

Diagrama de Flujo: Se diseñará un Diagrama de Flujo para establecer el proceso de compara y utilización de la materia prima y asimismo el manejo de la información (soportes).y y Indagación e Investigación: SE obtendrá información verbal para el proceso de Admisión de clientes y procedimientos sobre el control interno establecido por la compañía. doble facturación. Intelcomp y Dilipa. Rodrigo de Chávez N40-168 donde se ubicará la oficina Principal de Ventas así como ampliación de la oficina de ensamblaje de la 9 de Octubre. Realización de investigaciones y verificación de las operaciones contables y saldos de cuentas. RIESGOS AL CONTROL INTERNO: El manejo de cuentas por cobrar. despacho del pedido: RIESGO CONTROL: No hay segregación de Funciones. RIESGO INHERENTE: y Doble pago. Procedimientos a Utilizar: y y y Estudio evaluación y estudio de sistemas contables y el control interno. por encontrarse mal diligenciado ocasionado disgustos con el proveedor. entre otras podemos anotar: y y Estudio y/o renovación de la planta personal.A tiene proyectado algunos cambios en el momento de nuestra visita los cuales pueden afectar la determinación de la naturaleza.A se encuentran: Tecnomega. oportunidad y alcance de nuestras pruebas de Auditoria. 25 . Se comparan estados financieros de los dos últimos años 2006 y 2007 con los principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable y financiero en forma razonable. Existe demora en cancelación de pedidos. doble contabilización. RIESGO CONTROL: No hay revisión necesaria por el personal especializado en esta función. que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente atenderlo en ventas. Maldonado y Av. Principales Proveedores: Entre los proveedores de la Empresa COYS S. RIESGO INHERENTE: y y Manipulación de datos. ALCANCE DE LA AUDITORÍA GENERAL: Coys S. La constitución de una nueva sede ubicad en la Av.

El área de ventas. RIESGO INHERENTE: Malversación de fondos. clientes .aunque sufren retardos en la entrega de mercancía . porque la política de descuentos que maneja la Compañía es bastante atractiva para los clientes potenciales. Posterior: Una vez terminado y entregado el informe de Auditoría. que se encuentra bien organizada . incumpliendo con una de las políticas por los funcionarios a cargo. SE manejan varios conceptos como por ejemplo: El área de Cuentas por Cobrar.y el manejo del Kárdex que es un poco errado porque el almacenista es nuevo. Auditoría Final (Saldos Estados Financieros): A partir de Enero 2 de 2008 se enviaran confirmaciones bancarias. proveedores . de ensamblaje y de ventas. también se constituye en área significativa.A se realiza la Auditoría en forma general. Almacén de Deposito y otros : con base en el Balance de Prueba a partir de enero 12/2008 completaremos las sumarias comparadas con el año anterior y siguiendo los programas de Auditoría Final analizaremos las cifras finales de los Estados Financieros con el fin de establecer dictamen. si el cliente se encuentra realmente satisfecho con el trabajo realizado y sus opiniones referentes a los asistentes de la Auditoria. incumpliendo con una de las políticas de la Compañía. mientras se desarrolla en si el trabajo para lograr lo acertado y confiable. ÁREAS SIGNIFICATIVAS Dentro de la organización se tiene como área significativa. hay una cuenta que tiene muchas expectativas a la Gerencia de la Compañía. también se conocerá el sitio que piensa comprar la compañía. VISITAS Preliminar o Interina: De común acuerdo con la Gerencia de COYS S.y Se está recibiendo cheques. En el Trabajo: Para la realización de la Auditoria. en común acuerdo con el cliente. Se le aclaran todas las expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe y a las sugerencias que se le anotan. iniciando desde las políticas establecidas hasta el manejo y ejecución del control interno. RIESGO CONTROL: No están realizando o efectuando. Presupuesto de Tiempo: 26 . se hará una última visita para obtener la idea clara del resultado del informe.empleados . como un medio para lograr tener una participación en el mercado. se harán visitas frecuentes. Se harán visitas a dos sedes. el área de inventario.

Discusión del Memorando de Control Interno: Con cliente: nov. Dólares la hora /hombre para Socio. 30/2007 Con la Auditoria: Dic. Fecha de Reuniones Para la Planeación: Octubre 10/2007 CONCLUSIÓN DE LA AUDITORIA PRELIMINAR: Presentado memorando interno y establecido aspectos de seguridad razonable en las Áreas Operativas y Financieras y Contables. Sénior y Junior. 10.Interino Final Asistente 16 30 46 Sénior 20 24 44 Gerente 6 10 16 Socio 4 8 12 Total 46 72 118 DEL CLIENTE PERSONAL INVOLUCRADO CARGO: Gerente General Gerente Administrativo Auditoria Contador DE LA AUDITORIA Socios Gerente Sinior Junior Gonzalo Aguaiza Jimena Hidalgo Karla Ojeda Juan Carlos Taipe Efraín Becerra Irene Santafé Gabriela Bonilla Efrén Torres COSTOS DE LA AUDITORIA De acuerdo a nuestra cara convenio se establecieron los honorarios entre 18 y 24. 5/2007 a) b) c) d) e) f) g) Presentación del Memorando del Control Interno Definitivo: Dic. 006/2007 Para discutir el informe: Con el Cliente Marzo 2/2008 Con la auditoria Marzo /2008 Presentación Estados Financieros: Asambleas General 28/2008 Envió Superintendencia del Ramo: Febrero 28/2008 Entrega del Informe Final de Auditoria Marzo 1/2008 REVISADO POR: Efraín Becerra (socio) Emilio Becerra (Socio) FECHA: Noviembre 2/2007 HECHO POR: Equipo de Auditoria 27 . Gerente. preestablecidas en nuestra organización.