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REGISTRO CONTABLE

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DESARROLLO

1-. REGISTROS CONTABLES Es la afectación o asiento que se realiza en los libros de contabilidad de un ente económico, con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la información financiera del mismo. Al realizar una operación mercantil, ésta debe ser analizada para efectuar correctamente el registro contable que corresponde. Ejemplo: El día 30/08/2010, la empresa efectúa el pago con cheque por concepto de Honorarios Profesionales al contador publico por los servicios prestados en el mes de Agosto de ese año, por un monto de Bsf. 2.350,00 Para realizar el registro contable se debe efectuar el siguiente análisis: a) El Concepto pagado se refiere a los Honorarios Profesionales del contador, de contador, manera que se cataloga como un gasto o egreso, ya que representa un servicio recibido, que va a representar la primera cuenta a ser considerada en el registro. (Honorarios Profesionales). b) La segunda cuenta será la forma como se pago ese servicio, lo cual se hizo con cheque, por lo tanto, la segunda cuenta será un activo, que es dicho efectivo. c) Una vez que ya se han seleccionado las cuentas que componen el registro contable, se procede a identificar cual fue la modificación que sufrieron las mismas, las cuales se circunscriben a dos posibilidades, que son aumento o disminución, ya que en los disminución, registros contables, los elementos que intervienen en las operaciones mercantiles solo pueden presentar estas dos opciones: Aumentan o Disminuyen, de manera que hay que Disminuyen, revisar muy bien dicha modificación. c.1) Para saber la modificación de la cuenta de egreso o gasto, simplemente hay que preguntarse si se tienen más o menos servicios recibidos. En este caso, se tienen más, de manera que hay un aumento en la cuenta Honorarios Profesionales. c.2) Para saber la modificación de la cuenta de activo, se efectúa la pregunta si se tienen más o menos dinero. Por supuesto al desembolsar efectivo, el Activo, cuenta Bancos, Disminuye. En resumen: En esta operación mercantil, intervienen dos cuentas: un egreso y un activo; donde aumenta el egreso y se registra por el DEBE y disminuye la cuenta de activo; activo y debe registrarse por el HABER.

por cuanto los registros se realizan por medio de sistemas mecanizados que sustituyen a los libros manuales. agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo las condiciones existentes.00 2-. Una adecuada clasificación indica que un código contable debe estar clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría contable. CODIGO DE CUENTAS Es la numeración de asientos mensuales recurrentes en el diario. a fin de que el número indique la fecha o el periodo del asiento. es la claridad en las descripciones y denominaciones de las cuentas contables. a fin de presentar la información hasta el nivel de detalle que sea requerido. con el objetivo de asociar y establecer una relación directa entre la descripción de la cuenta y su naturaleza.350. los cuales son la primera experiencia de todo contador con los registros contables.00 2. Adecuada clasificación: Un código contable debe estar clasificado de acuerdo con las clasificación: normas contables. Esta característica es sumamente importante cuando surgen nuevos requerimientos de información aplicables a los negocios. Características de los códigos de cuentas. Flexibilidad: Un código de cuentas contables debe permitir agregar nuevas clasificaciones o detalles. la numeración de facturas o comprobantes. Significa que un código contable debe estar diseñado de tal forma que permita posteriormente. Un código de cuentas representa una herramienta sumamente útil para el registro de las operaciones.Ejemplo: 1 Honorarios profesionales Bancos 2. . Claridad en las descripciones: Uno de los aspectos más importantes para el diseño del descripciones: código de cuentas. Jerarquizado: La jerarquización de un código contable significa que éste debe Jerarquizado: establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que conforman los estados financieros.350. para indicar el mes y la naturaleza del asiento.

y la definición de los parámetros de las cuentas. Ejemplo: BALANCE GENERAL Código 1 2 3 4 Grupo Activo Pasivo Patrimonio Cuentas por orden ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS Código 5 6 7 8 9 Grupo Ingresos operacionales Costo de Ventas Gastos de operación Otros ingresos y egresos Cuentas de cierre Paso 2: Definir o especificar el formato del código contable en dígitos y niveles. un contador debe seguir una serie de pasos mínimos con el objeto de confeccionar la estructura de las cuentas. Esta definición estará siempre sujeta a la flexibilidad que tenga el software contable que se esté usando. tres niveles Siete dígitos. tres niveles Cinco dígitos. seis niveles El número de niveles en un sistema mecanizado. El número de niveles del código dependerá del grado de clasificación que se asigne a las cuentas que utilice la empresa. Estudiaremos ahora. debemos empezar a desarrollar el código contable propiamente dicho. siempre servirá para emitir listados por subtotales hasta el nivel que se esté requiriendo. cuatro niveles Nueve dígitos. Cada clasificación puede variar según el grado de detalle. Formato 9-9-999 9-99-99 9-9-99-99 9-999-999 9-99-99-99 9-9-9-9-999-99 Observaciones:    Características Cinco dígitos.3-. PASOS PARA EL DISEÑO DE UN CODIGO DE CUENTA Para elaborar el código contable de una compañía. los pasos a seguir para elaborar dicha estructura de cuentas que servirá para el registro de las operaciones. cuatro niveles Siete dígitos. Paso 3: Una vez realizados los pasos 1 y 2. tanto del 1: balance general como del estado de ganancias y perdidas. de acuerdo con las clasificaciones dadas por la teoría contable y las necesidades de información de la empresa. Paso 1: Especificar o asignar números a los grupos generales de partidas. tres niveles Seis dígitos. El número máximo de dígitos estará determinado por las características del software contable. .

03 1.02.02.01.02 1.01.04.01 1.03 1.01 1.2.1.02.1.1 1.03 1.04.02 1.1.L. ELABORAR FORMATO PRE-IMPRESO DE UN CODIGO DE CUENTAS.1.02 1.2. CONTENTIVO DE CINCUENTA (50) CUENTAS.R RETENIDO SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO ACTIVO FIJO TANGIBLES NO DEPRECIABLES TERRENO TANGIBLE DEPRECIABLE VEHICULO MOBILIARIO ACTIVO FIJO INTANGIBLE DERECHO DE AUTOR CARGOS DIFERIDOS CARGOS DIFERIDOS CAMPAÑA PUBLICITARIA .1. 1 1.1.1.01 1.01.ACTIVO Circulante Disponible Exigible Realizable Fondos Inversiones Activo Fijo tangible Activo fijo intangible Otros activos PASIVO Y PATRIMONIO Corto plazo Prestaciones sociales Pasivo a largo plazo Otros pasivos Capital Social Utilidades no distribuidas 4-.03 1.3.03 1.2.03 1.01 1.02.1.01 1.2.2.01.1.2.01 1.01 ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE CAJA CAJA CHICA BANCOS EXIGIBLES CUENTAS POR COBRAR EFECTOS POR COBRAR INTERESES POR COBRAR REALIZABLES INVENTARIO DE MERCANCIA PREPAGADOS I.01 1.1.01 1.04 1.1.04.3.02 1.02 1.02.02 1.04 1.2.01.01 1.S.2.1.03.1.1. cuatro niveles.2 1.1.3 1.03. El presente código de cuentas está estructurado por seis (6) dígitos.01 1.04.

1.1.03 5.01 3.02.02 2.1.1.1 2.1.02 7 7.1.01 2.02 6.02 4 4.4.03.02 1.01 4.1 5.1.1.01 1.06 6 6.1.01 3.01.4 1.03.01 5.01.1.1.1.01.01 4.1 3.01 2.01 1.01.1.02 5 5.1.01 5.1.1 4.1.02.3.1.02.4.01 6.01 2.02 5.02 5.1.1.01 2.1.1.1.02 2.01.02 5.01.02 6.01.1.1.1.1 7.02.01 6.02.01 GASTOS DE ORGANIZACIÓN OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA ADELANTO DE PRESTACIONES SOCIALES PASIVO PASIVO PASIVO CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR PASIVO A LARGO PLAZO HIPOTECA POR PAGAR PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR CREDITOS DIFERIDOS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NO DISTRIBUIDA INGRESOS INGRESOS INGRESOS PRINCIPALES INGRESOS POR VENTAS INGRESIS POR SERVICIOS EGRESOS GASTOS OPERATIVOS GASTOS DE VENTAS DEPRECIACION DE VEHICULOS COMISION DE VENDEDORES FLETES EN VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS SUELDO DE GERENTE SUELDOS Y SALARIOS GASTOS DE LUZ GASTOS DE TELEFONO DEPRESIACION DE MOBILIARIO GASTOS DE ALQUILER OTROS INGRESOS Y EGRESOS OTROS INGRESOS Y EGRESOS OTROS INGRESOS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO INGRESOS POR ALQUILERES OTROS EGRESOS PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO PERDIDA EN SINISTRO COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS .1.02.04 5.1.05 5.02 3 3.1.01.1.02 2.01 5.4.1.01.02.01 6.1.1.03 2.03 5.1 6.01.02.01.01.02 2 2.1.02.02.1.01.01.

01.04 7.01.1.03 7.7.05 7.01.1.01 8.1.02 7.1.02 INVENTARIO DE MERCACIA (INICIAL) COMPRAS DESCUENTOS EN COMPRAS REBAJAS EN COMPRAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS INVENTARIO DE MERCANCIA (FINAL) VALORACION VALORACION VALORACION DE TANGIBLES DEPRECIABLES DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULO DEPRESIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO .01 8.1.1 8.01.1.1.01.1.01.1.01 7.06 8 8.01.01.

00 2.1.01 6.500.300.01 8.00 50.00 7.01.00 3.01 1.00 9.1.01 3.000.1.00 2.00 1.00 3.520.L.000.00 600.00 870.02 2.3.01.03 1.500.02 5.1.070.1.000.00 cuentas Debe 9.03.03 1.500.04.00 25.01.1.06 6.800.00 65.01 5.2. C.000.000.00 4.1.01 4.02 5.000.00 475.01 2.01 1.02 4.1.00 22.1.01.S.02 1.04 7.02.02.01.00 7.000.600.02 2.00 4.1.1.01.02 7.02.01 1.02 2.1.01.03 5.02 caja caja chica bancos cuentas por cobrar cliente efectos por cobrar cliente intereses por cobrar cliente inventario de materiales inicial I.01.02.000.1.01 5.A BALANCE DE COMPROBACION AL 31/08/2010 Código 1.02.00 26.01 1.01 6.000.01.02.500.02 1.1.000.04.070.1.1.500.1.000.00 Haber .1.00 15.2.01 2.R.800.000.250.05 8.000.00 55.03.IDEAL.500.00 15.00 4.01.00 7.02 5.01.00 1.00 10.04 1.00 1.00 268.01.1.01.00 1.00 10.000.1.03 1.00 25.000.000.500.1.02 1.00 2.1.02.01 2.01 1.00 7.00 3.02.00 8.1.01.01 1.02.01.01.1.00 25.01.02.02 1.04.02.900.01 1.05 5.4.1.01.1.1.01.01.1.00 400.03.000.00 4.2.00 285.02.1.000.570.1.01.1.02.500.500.000.01 1. retenido seguros pagados por adelantado intereses pagados por adelantado alquileres pagados por adelantado terreno equipo de laboratorio equipos de oficina patente publicidad y propaganda gastos de organización depósitos otorgados en garantías prestaciones sociales pagadas por adelantado cuentas por pagar proveedor sueldos y salarios acumulados por pagar personal hipoteca por pagar bancaria préstamo bancario por pagar ingresos cobrados por adelantado intereses cobrado por adelantado capital social utilidad no distribuida ingresos por operaciones ingresos por laboratorio depreciación de equipo de oficina comisión médicos fletes en entrega de resultados sueldo de gerente sueldos y salarios personal gastos de electricidad gastos de cantv depreciación de laboratorio gastos de alquiler utilidad en venta de activo ingresos por alquiler perdida en venta de activo perdida en siniestro compras de materiales descuentos en compras rebajas en compras devoluciones en compras depreciación acumulada de equipo de oficina depreciación acumulada de laboratorio TOTALl 870.3.04.000.00 4.00 7.02.000.00 2.600.1.1.00 15.1.00 7.500.02 6.00 14.00 11.1.04 5.000.01.1.00 165.03 5.1.000.1.02 7.00 15.03.2.01 1.00 28.02.000.03 7.1.02 3.200.500.01.100.4.1.02 1.01.01.

00) (600.02 5.01 5.01 4.04 5.000.00) (1.02 6.02 INGRESOS Ingresos Principales Ingresos por operaciones Ingresos por laboratorio Total Ingresos Principales Otros ingresos Utilidad en venta de activo Ingresos por alquileres Total Otros Ingresos TOTAL INGRESOS Costo de Ventas Inventario de Materiales (Inicial) Compras de materiales Descuentos en compras Rebajas en compras Devoluciones en compras Mercancía disponible para la venta Inventario de materiales (final) Total Costo de Ventas Utilidad neta en ventas del ejercicio EGRESOS Gastos operativos Gastos de ventas Depreciación de laboratorrio Comision Medicos Fletes en entrga de resultados Total gastos de ventas Gastos Administrativos Sueldo de gerente Sueldos y salarios personal Gastos de electricidad Gastos de cantv Depreciación de equipo de oficina Gastos de alquiler Total gastos administrativos Total gastos operativos OTROS EGRESOS Perdida en venta de activo Perdida en sinistro Total Otros Egresos Perdida del ejercico 285.150.02.01 6.250.1.570.02.570.1.02.1.A ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31/08/2010 4.00 (26.200.600.1.00) (9.01.00) (55.1.1.02.03 5.600.00) (3.000.01.1.1.500.00) (2.00) 451.1.06 6.00 14.000.900.00 165.1.00) (15.01.000.1.00) (1.01.500.1.02 6.00) (7.1.00 23.1.00 .01.01 7.000. C.00 475.01.00 24.00 (7.570.00) 48.1.02 5.000.500.01 7.01 5.00 10.00 10.00) (2.01.000.01.800.1 5.00) (2.01.00) (25.02 5.1.01.01.800.1.900.500.1.1.01 4.02 7.00 450.04 7.00) (4.1.1.500.200.03 7.000.00) (3.01.00 (1.IDEAL.00) 477.00) (7.620.02.1.1.00 474.1.00) (64.06 5 5.01 6.02.1.01.02.02 7.520.02.01 6.01 5.05 5.05 7.1.03 5.000.1.770.370.

500.04 1.1.01.01 Depositos otorgados en garantias 1.500.00 25.1.A BALANCE GENERAL AL 31/08/2010 1 1.04. Acumulada de Laboratorio Total Tangibles Depreciables 1.000.1.00 4.100. C.2.03 1.00 28.03.500.000.00 65.01 1.02.2.01 1.01.02 1.000.00 7700.000.00) (7.01 1.00 145.00 27.R.00 15.02 1.01 1.2 ACTIVO FIJO 1.00 28.00 51.2.00 26.1.300. Acumulada de Equipo de oficina 1.02 1.000.00 26.000.00 7.03 Activo Fijo Intangible 1.00 22.IDEAL.4.04.02.03 1.00 (7.00 2.00 3.000.2.3.000.04 ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE Disponible Caja Caja chica Bancos Total Disponible Exigibles Cuentas por cobrar clientes Efectos por cobrar clientes Intereses por cobrar clientes Total Exigibles Realizables Inventario de materiales Total Realizables Prepagados I.04 Dep.L.03 1.00 15.01.01.02.00 4.01.2.02.000.00 15.000.1.00 65.01 Patente Total Activo Fijo Intangible TOTAL ACTIVO FIJO 1.1.02 Gastos de organización TOTAL CARGOS DIFERIDOS 1.01 Publicidad y propaganda 1.1.02.00 4.2.1.2.01.00 TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 1.03.00 1.02.01 OTROS ACTIVOS 1.1.01.800.000.500.00 39.1.04.01.1.02 Prestaciones sociales pagadas por adelantado TOTAL OTROS ACTIVOS .02 Equipos de oficina 1.000.00) 65.000.500.03 1.2.1.00 26.01 Terreno Total Tangibles No Depreciables 1.01 Tangibles No Depreciables 1.3.100.1 1.01 Equipo de laboratorio 1.02 1.2.00 55.000.4. Retenido Seguros pagados por adelantado Intereses pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Total Prepagados 9.1.00 100.02.01 CARGOS DIFERIDOS 1.000.03 Dep.1.00 25.000.000.500.04.00 400.02 Tangibles Depreciables 1.000.000.000.1.S.4.01 1.3.

01.000.00 2.01 Capital social 3.800.03.01 Cuentas por pagar proveedor 2.200.1 PASIVO 323.02 Inteeses cobrados por adelantado Total Creditos Diferidos TOTAL PASIVO 3 PATRIMONIO 3.TOTAL ACTIVOS 2.000.00) 226.03 Creditos Diferidos 2.00 8.01.1.200.000.200.1.1.02.000.1.1.1.00 15.02 Sueldos y salarios acumulados por pagar personal Total Pasivo Circulante 2.00 11.600.03.02 Prestamo bancario por pagar Total Pasivo Largo Plazo 2.02 Pasivo A Largo Plazo 2.00 58.01 Ingresos cobrados por adelantado 2.1.00 7.01 Pasivo Circulante 2.00 50.1.01 Hipoteca por pagar bancaria 2.000.1.02 Utilidad no distribuida Perdida del ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO .800.00 4.00 97.00 (48.00 268.00 19.00 20.00 9.1.000.000.00 323.02.900.01.000.500.01.1.

22 de noviembre del 2010 .I: 18.603.786 Monsalbe Patricia C.I: 19.781 Sección: 4-DC Sección: Maturín.REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA REPUBLICA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA INDUSTRIAL “RODOLFO LOERO ARISMENDI” ARISMENDI” REGISTROS CONTABLES Profesor: Bachilleres: Gallardo Carmen C.463.

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