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tributacion pequeñas empresas

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Taller: Tributos para pequeñas empresas Temas a desarrollar
_¿ Por

qué inscribir y legalizar mi empresa? _ Definiciones de distintos tipos de empresas _ Impuestos: Dirección General Impositiva _ Banco de Previsión Social
2

¿Por qué inscribir mi empresa?
_ VENTAJAS

Puedo vender y negociar con otras empresas _ * Mejora de la imagen de la empresa frente a mis clientes, genero credibilidad en los consumidores. _ * Legalizo mi situación frente a DGI y BPS _ * Cumplo con los objetivos de crecimiento de la empresa; es una etapa mas dentro del plan de negocio _ * Puedo acceder a tener cuenta bancaria, nuevas líneas de financiamiento _ * Posibilidad de asociarme a otras personas o empresas
_ DESVENTAJAS

_*

Aumento de los impuestos a pagar Aumenta cantidad de trabajo administrativo _ * Responsabilidad legal frente al Estado y frente a los empleados 3
_*

_*

Recomendaciones antes de tomar una decisión
a actualizar el plan de negocios en los aspectos de proyecciones de ventas, gastos, etc. (proyecciones financieras) _ Determinar la mejor opción de acuerdo a las posibilidades económicas y otros factores vinculados con los equerimientos de los clientes
_ Volver

Análisis de cada caso
emprendimiento esta desarrollado como para asumir estos costos mensuales? _ Tengo un plan financiero actualizado que me dé información útil para tomar esta decisión? _ ¿Contrato habitualmente con empresas que me piden tener facturas o es esporádico?
_ Mi

5 _ DGI: Impuestos: DGI acuerdo al tipo de actividad va a ser el régimen impositivo. _ Dos grandes divisiones: Servicios de tipo personal y actividades que ³combinen´ Capital y Trabajo o intermedien en el trabajo ajeno _ De Servicios de tipo personal técnicos donde lo relevante sea la actividad personal del titular (plomeros.) _ Servicios profesionales brindados por profesionales independientes _ ESTO NO INCLUYE casos como por ejemplo el de un electricista que tenga una empresa con empleados a cargo. SA. SRL._ Riesgo de inscribirme para un solo trabajo y quedarme con los costos mensuales de DGI y BPS. etc. Soc. ventajas jurídicas asociadas) _ Otros _ Empresa DGI y BPS que impuestos corresponden de acuerdo a mi tipo de actividad _ BPS: como corresponde aportar de acuerdo al tipo de empresa: unipersonal. herramientas. etc. electricistas. maquinaria y vehículos para ejercer la actividad _ Servicios . _ ¿Qué pasa si tengo que dar marcha atrás? costos 4 Definiciones unipersonal _ Sociedad de hecho _ Sociedad de Responsabilidad Limitada _ Sociedad anónima (nominativa y al portador. de hecho.

ropa etc. No se puede deducir IVA de compra de insumos de tipo personal como alimentación.6 Quienes pueden optar y que impuestos que pagan _ Pueden optar por este régimen las personas físicas individuales o las sociedades de hecho (NO PUEDEN LAS SOCIEDADES COMERCIALES como las SA y las SRL. O sea que lo que vamos pagando en el año luego se re liquida al sumar todos los ingresos del año y aplicar las franjas ³anuales´ (puede haber meses de ingresos bajos y otros altos y al ³anualizar´ vamos a promediarlos y calcular nuevamente las tasas) 8 Principio de lo ³devengado´ rentas se gravaran por el impuesto independientemente de que se cobren o no por el titular. que van por régimen general de IRAE) IMPUESTOS QUE PAGAN: _ IVA servicios personales _ IRPF 7 IVA servicios personales va a calcular y pagar en forma bimensual sobre el total de ingresos facturado multiplicado por la tasa de IVA (22% con alguna excepción al 10%) y se le resta el IVA de las compras de insumos o servicios que sean necesarios para la actividad de la empresa. _ Se IRPF _ Se calcula sobre el total de ingresos generados por la empresa deducidos los gastos admitidos (es diferente el criterio de deducción de gastos que en el IVA) _ Carácter anual del impuesto: se liquida en base a montos de renta anual (se paga en forma bimensual pero la declaración jurada definitiva abarca todo el año de renta). se ³devenga´ de acuerdo al momento de _ Las .

9 Calculo IRPF .Franjas PARA CÁLCULO DE IRPF PRIMARIO Monto de ingresos Porcentaje IRPF en pesos Franja 1 a 14427 0% Franja 2 14428 a 20610 10% Franja 3 20611 a 30915 15% Franja 4 30916 a103050 20% Franja 5103051 a206100 22% Franja 6 de 206101 a mas 25% Deducciones Porcentaje IRPF Franja 1 0 a 14427 10 % Franja 2 14628 a 20610 15% Franja 3 20611 a 92745 20% Franja 4 92746 a 195795 22% Franja 5 de 195796 a más 25% PARA CÁLCULO DE IRPF DE DEDUCCIONES Ejemplo practico _ Empresa que factura $ 40000 + IVA mensuales _ Tiene gastos con IVA por $ 10000 + IVA _ Paga BPS (deducible IRPF) por $ 2000 10 Calculo IVA Liquidación IVA . independientemente del momento del cobro efectivo) Deducciones admitidas _ Empresarios no dependientes: al total de los ingresos se le deduce un 30% en concepto de gastos _ OTRAS DEDUCCIONES: _ Créditos considerados incobrables _ Aportes a BPS y/o Caja Profesional _ Prestación destinada al Fondo de Solidaridad (profesionales) _ Hasta un monto máximo de 13 BPC anual ($ 26. Se duplicará en caso de hijos declarados incapaces o con discapacidades graves.la ejecución o realización del servicio. este momento puede diferir del momento del cobro (por ejemplo los honorarios se ³devengan´ en el mes de realización del trabajo.793) por concepto de gastos en salud por cada hijo menor de edad a su cargo.

088 TOTAL 1.IVA ventas 8800 IVA Compras -2200 IVA a pagar mensual 6600 Calculo IRPF Liquidación IRPF Deduce el 30% del ingreso bruto en la liquidación inicial por lo que 40000 .30% = 28000 El resto de los gastos admitidos los deduce en el IRPF de Deducciones IRPF primario Franja 1 0 a 14427 0 Franja 2 14428 a 20610 10% 618 Franja 3 20611 a 28800 15% 1. _ Se puede optar por MONOTRIBUTO en sustitución de las contribuciones especiales de seguridad social generadas _ Es .506 11 Actividades que ³combinen´ Capital y Trabajo o intermedien en el trabajo ajeno _ Actividades de tipo industrial (tanto grandes como artesanales) _ Actividad Comercial donde se intermedie en la compra y venta _ Actividades de servicios donde la parte del ³capital´ sea relevante para realizar la actividad (por ejemplo una empresa de transporte con 1 camión) Actividades que ³combinen´ Capital y Trabajo _ Posibilidades _ Monotributo _ Impuesto de tributación: a la pequeña empresa _ En forma conjunta: IRAE. IVA e Impuesto al Patrimonio 12 Monotributo un régimen opcional para las pequeñas empresas con ciertas características.706 IRPF de deducciones Franja 1 0 a 2000 10% -200 TOTAL -200 IRPF a pagar 1.

ambos con opción al seguro de salud con hijos menores a cargo: $ 3.000 UI) que en montos actuales son $ 610.(3 socios familiares hasta 4to grado de consanguinidad o segundo de afinidad) 13 Monto a pagar por Monotributo Año 2010 y y y y y y y Unipersonal sin opción al seguro de salud: $ 657. _ Solo _ El se puede vender a consumidores finales titular o titulares tienen que tener una única actividad patronal _ Explotar un solo puesto en la vía pública o pequeño local con un máximo de 15 m2. _ Formas jurídicas: .966. excluidos los que gravan la importación Características necesarias para optar por Monotributo _ Unipersonales Facturación total anual del 60% del límite admitido para IPE (305. El aporte por monotributo no sustituye los tributos aplicables sobre las remuneraciones de los dependientes. ambos con opción al seguro de salud sin hijos menores a cargo: $ 3.Unipersonal .146 para el año 2010. los que se regularán por las normas existentes a la vigencia de la presente ley.por la actividad patronal y de todos los impuestos nacionales vigentes. Unipersonal con cónyuge o concubino colaborador. Unipersonal con opción al seguro de salud sin hijos menores a cargo: $ 1.Sociedades de hecho (2 socios) .000 UI) que en montos actuales son $ 366. Unipersonal con opción al seguro de salud con hijos menores a cargo o mayores con discapacidad: $ 1.765.244 para el año 2010. Sociedades de hecho Facturación total anual del 100% del límite admitido para IPE (305. Impuesto a la pequeña empresa . ambos sin opción al seguro de salud: $ 1. Unipersonal con cónyuge o concubino colaborador.530.314. Socios de hecho y/o familiares: $ 492 cada uno.932. Unipersonal con cónyuge o concubino colaborador.

000 UI que en montos actuales son $ 610244 _ DGI: paga un monto fijo mensual de $ 1. pagaría por el régimen general de aportación. IRPF O IRNR (IMPORTANTE A TENER EN CUENTA) 16 Gastos no deducibles _ Gastos _ Multas personales del dueño o socio y recargos fiscales y perdidas por operaciones ilícitas ._ No puede entrar en régimen de Monotributo por no cumplir con los requerimientos _ Factura un monto anual menor 305. _ A este monto hay que sumarle lo que tiene que pagar en BPS (diferencia muy importante con Monotributo). En BPS no se considera ³Pequeña empresa´.840 que sustituye todos los otros impuestos que recauda la DGI. 14 IRAE un impuesto que grava las rentas ³empresariales´ consideran rentas empresariales aquellas actividades que combinen capital y trabajo (comerciales. establecimientos permanentes (sucursales) de empresas del exterior. industriales y algunas de servicios) _ En algunos tipos de formas jurídicas se va a gravar todo tipo de rentas: SA. fideicomisos etc. SRL y en general todas las sociedades comerciales. _ Se calcula sobre la ³renta´ definida como el total de ingresos menos los costos y gastos de la empresa _ Tasa: 25% sobre renta neta (ingresos menos gastos) _ Necesidad de llevar contabilidad suficiente en la empresa u optar por el régimen ficto _ Es Gastos deducibles en el IRAE _ Realizados en el ejercicio _ Que sean necesarios para obtener la renta _ Que estén debidamente documentados _ QUE CONSTITUYAN PARA LA CONTRAPARTE RENTAS GRAVADAS POR IRAE. 15 _ Se _ Es Principales aspectos del IRAE una liquidación anual con anticipos obligatorios mensuales o IRAE mínimo (pago mínimo básico a pesar de dar perdidas fiscales en el ejercicio). Sociedad en Comandita por acciones.

000 36% 3:000.5% sobre el Activo ± Pasivo de la empresa y mensualmente se paga el 11% de ese cálculo._ Gastos asociados a rentas que no están incluidas en el IRAE (rentas dentro de la misma empresa que estén exoneradas y por lo tanto sus gastos asociados no se pueden descontar) _ Gastos contratados con empresas incluidas en el régimen de Pequeñas empresas o Monotributo _ Gastos con asociaciones y fundaciones que no pagan IRAE por estar exoneradas (por ejemplo una publicidad con una institución deportiva no seria deducible) Pagos mínimos en régimen de IRAE.20% 2:000.001 3:000. 17 VALOR DE LA UI octubre 2010: 2.000 13.000 48% _ Cotización UI: $ 2.000 UI Hasta 3 veces el límite 1945016 2390 más de 3 y hasta 6 veces 1945016 3890031 2620 más de 6 y hasta 12 veces 3890031 7780062 3530 más de 12 y hasta 24 veces 7780062 15560124 4770 más de 24 veces 15560124 5990 IVA sobre las ventas ± IVA sobre compras _ Impuesto al Patrimonio: no hay mínimo el primer año pero se calcula como el 1. IVA e Impuesto al Patrimonio _ IRAE mínimo mensual: Pago mensual INGRESOS vigencia Ingresos (veces el límite del literal E) artículo 52: 01/01/10 más de Hasta 305.001 4:000.1257 _ IVA: IRAE FICTO _ Contribuyentes sin contabilidad suficiente: Estimación ficta de la Renta Bruta anual Desde Hasta UI Tasa de renta ficta 0 2:000.0008 .

Si tiene hijos a cargo $ 2556.C. El criterio para aportar es si el socio tiene actividad o no en la empresa _ Sociedad Anónima: solo tributan los directores si perciben remuneración (se puede declarar que no perciben).N.857 _ S.65 . ± 469. Serv.096 Renta ficta franja 13.2% 158. . ± 434. Min. El mínimo de aporte por patrón es $ 1475 y depende si el socio tiene actividad o no.4799 _ Sal.P.400 IRAE 25% sobre la renta 39. En este caso a diferencia de la SRL no depende de la actividad sino de que perciban o no remuneración _ .000 Monto ingresos en UI 656.000 + IVA en el año 18 Banco de Previsión Social sin personal _ Unipersonal con cónyuge colaborador o sociedad de hecho _ SRL _ SA _ Unipersonal Parámetros para cálculos _ B. _ Si tiene cónyuge colaborador no tienen derecho a cuota mutual ninguno y pagan $ 1475 mensual cada uno _ Hasta con 1 empleado tiene derecho a Cuota Mutual y sino pasa a pagar el patrón $ 1475 mensual Aportes por los propios dueños Sociedad de hecho: paga por 11 BFC cada socio sin derecho a cuota mutual.C. 19 Aportes por los propios dueños _ Patrón _ Sin unipersonal: personal aporta sobre 11 BFC: $ 4781 lo que equivale sino tiene hijos a cargo a $ 2355 mensual.M.Ejemplo de IRAE ficto _ Una Total ingresos 1.200.600 empresa que factura $ 1200. lo que equivale a $ 1475 mensual por cada uno _ Sociedad de Responsabilidad Ltda: paga por 15 BFC o por el mayor sueldo pagado en la empresa (la mayor de las dos cifras). Dom .4792 _ U.75 _ B.2061 _ Cuota Mutual .R.F.

50 y después pueden haber dos posibilidades: con hijos a cargo 6% y sin hijos a cargo 4.5% Ejemplo empresa de servicios personales que factura $ 40000 + IVA mensual y tiene gastos deducibles por $ 10000 + IVA _ Es un patrón unipersonal con dos empleados: _ Sueldo empleado 1: $ 6000 _ Sueldo empleado 2: $ 5000 21 Liquidación IVA IVA ventas 8800 IVA Compras -2200 IVA a pagar mensual 6600 Liquidación IRPF Deduce el 30% del ingreso bruto en la liquidación inicial por lo que 40000 .088 IRPF de deducciones (pago BPS 1475+1389+834) Franja 1 a 3236 10% . CCM = (Nº de beneficiarios x Valor cuota mutual) ± (3 % aporte básico personal + 5% aporte patronal) _ Aportes Personales: 15% ap jubilatorio mas FONASA mas Fondo de Reconversión laboral _ FONASA de los empleados: 3% hasta 2.324 _ Una Calculo DGI TOTAL 1. RL_ Aportes Patronales: 7. por lo tanto al sueldo asignado en la cooperativa le aplico el 18.5% ap jubilatorio mas 5% FONASA más 0.324 IRPF a pagar 1.5 BPC $ 5152.125% Frl mas complemento cuota mutual si corresponde.125% mas el complemento de cuota mutual si corresponde 20 Aporte por los empleados _ Se paga en función de los sueldos nominales (en Planilla de Trabajo) de cada empleado.30% = 28000 El resto de los gastos admitidos los deduce en el IRPF de Deducciones IRPF primario Franja 1 0 a 14427 0 Franja 2 14428 a 20610 10% 618 Franja 3 20611 a 28800 15% 1._ Cooperativas de trabajo: se tiene exoneración del aporte patronal y se aporta cada uno como empleado.706 TOTAL .382 .

625% y 18.Calculo BPS Sueldo ficto patronal 6520 Sueldo empleado 1: 6000 Sueldo empleado 2: 5000 TOTAL SUELDOS 11000 Aporte patronal por si mismo 1475 Aporte Patronal por empleados 1389 (12. inscripción previa en DGI y fotocopia CI _ Paso 3: compra de una Planilla en el Ministerio de trabajo (Actualmente se baja de la página del MTSS y se pagan 2 UR) 23 _ Paso Costos en el momento de la inscripción _ Planilla _ _ MTSS 2 UR $ 940 (si tengo empleados) Libro Único de trabajo $ timbre para formulario DGI $ _ 2 timbres para formulario BPS $ _ -----------------------------------------------_ TOTAL _1 COSTO $ Costos Sociedad de Hecho _ Ídem unipersonal solo que con más de 1 persona . respectivamente) Complemento Cuota mutual 834 (857x2 ± 11000 x 0.625%) Aporte personal empleados 2084 (19.125%.08) TOTAL APORTES 5782 22 Costos y pasos para inscribir la empresa _ Formularios para la inscripción: FORMULARIO 351 Y 352 PARA INSCRIPCION EN LOS DOS ORGANISMOS Unipersonal 1: Presentar formularios en DGI con certificación de firma y domicilio por escribano (el domicilio puede ser con una factura de ANTEL o UTE). Con estos formularios y con el RUC de la imprenta se pide una constancia para poder imprimir facturas de la empresa (van a ser distintas de acuerdo al régimen tributario elegido) _ Paso 2: Presentación de formularios en BPS con datos del titular.

contrato a término. contrato permanente.000 _ Tramite de inscripción: _ Planilla MTSS 2 UR $ 940 _ Libro Unico $ _ Timbre DGI $ _ Timbres BPS $ _ ---------------------------------------------------------_ TOTAL COSTOS $ 25 _ Costos Que hago si tengo que contratar personal? de trabajo: trabajo a prueba. por zafra _ Afiliación a BPS: dar el alta con los datos y firma del empleado y patrón _ MTSS: actualizar en Planilla _ Contrato Costo de tener personal _ Costos en BPS: _ * Cantidad de jornadas .500 aprox _ _ Contrato: --------------------------------------------------------- $ 10637 _ Tramite de inscripción: _ Planilla MTSS 2 UR $ 940 _ Libro Unico $ _ Timbre DGI $ _ Timbres BPS $ _ ---------------------------------------------------------_ TOTAL COSTOS $ _ TOTAL Sociedad anónima de formación o compra de una SA _ Costo de compra $ 40.24 Costos Sociedad de responsabilidad limitada 12 UR(se puede conseguir escribanos por menos ) $ 5637 _ Montepíos en el contrato $ 2.500 aprox _ Publicaciones $ 2.

altas y bajas del personal _ Que _ Cuando . cálculos de BPS._* Derecho o no a cuota mutual: como calcular el complemento 26 Casos de análisis _ Formación de grupos para analizar que tipo de inscripción les convendría desde el punto de vista impositivo y legal _ Espacio para discusión entre todos: análisis caso a caso Y que pasa después que tomo la decisión de inscribirme? tomar la decisión de inscripción? otros costos puede traer esta inscripción?? Gestor. declaración jurada anual. contador.

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