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Documentos Tributarios Contabilidad

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ESCUELA DE AUDITORIA

DOCUMENTOS TRIBUTARIOS

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Trabajo preparado y/o recopilado por Prof. Allyson Abarca S. e Hilda Estrada Escuela de Auditoria - Facultad de Econornia y Empresa Universidad Diego Portales

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ESCUELA DE AUDITORIA

INDICE

PAG.

1. Introducci6n

2. Disposlciones Servlclo de Impuestos Internes Documentos Tributarios

3. Facturas de Venta

4. Notas de Credito y notas de Debito

5. GUlas de Despacho

6. Boletas de Ventas y Servicios

7. Merito Ejecutivo

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4-6 7-11 12-14 15-17 18-21 22-24

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Trabajo preparado y/o recopilado por Prof. Allyson Abarca S. e Hilda Estrada Escuela de Auditoria - Facultad de Economia y Empresa Universidad Diego Portales

ESCUELA DE AUDITORIA

INTRODUCCION

EI presente documento es una recopilacion de los principales requisitos de fondo y forma de los distlntos documentos tributarios fisicos utilizados en la actualidad. Es importante destacar que hoy es posible emitir los distintos tipos de documentos tributarios en formato electronico de acuerdo a 10 dispuesto por el Serviclo de Impuestos Internos.

La informacion ha sido extralda de la paqtna del Servicio de Impuestos Internos y complementada con los datos proporcionados por Cidmarti.

Esperamosla presente informacion sea de gran utilidad para la cornprenston de la utrltzaclcn de los distintos documentos tributarios.

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Trabajo preparado y/o recopilado por Prof. Allyson Abarca S. e Hilda Estrada Escuela de Auditoria - Facultad de Economia y Empresa Universidad Diego Portales

ESCUELA DE AUDITORIA

DOCUMENTOS TRIBUTARIOS

DISPOSICIONES SII

Los principales requisites de contecclon de una Factura, Factura de Cornpra, Guia de Despacho, Nota de Debito, Nota de Credlto, Liquidad6n y Liquidaci6n Factura, son los siguientes:

EI papel que debe ser utilizado en el original debera ser de color blanco.

Nombre a Razon Social del impresor de los textos, domicilio (pie de imprenta) y, optativamente, teletono, Rut, nombre de fantasia, etc.

EI original del documento debe tener un fonda impreso de color celeste, tipo pantone 290c 0 290u, u otro que se asemeje, con las siguientes frases intercaladas, de cinco lineas cad a una:

• SU BOLETA ES BENEFICIO PARA TODOS EXIJALA

• IMPRIMIO EL FONDO ( nombre 0 raz6n social del impresor del fonda,

su direcci6n completa, comuna y N° de Rut) .

• SU BOLETA ES BENEFICIO PARA TODOS EXfJALA

• IMPRIMIO LOS TEXTOS ( Nombre 0 Raz6n Social del impresor de los

textos, su direcci6n completa, comuna y N° de Rut).

• SU BOLETA ES BENEFICIO PARA TOOOS EXiJALA, Y asi sucesivamente.

EI fondo en referencia debe ser impreso en letras tipo "Univers Medium", con cuerpo 8, interlineas 9 yen alta U otro que se asemeje.

Adernas, dichas leyendas deberan ser impresas en igual cireccion y sentido que los textos del documento.

Las frases iran intercaladas de cinco lineas cada una, impresas con letras mayusculas de color celeste y con sesgo 0 corrimiento hacia la derecha, respecto de la linea superior, con un espacio aproximado de una letra.

En el caso de que un mismo establecimiento gratico sea el que irnprirna el fondo y tarnbien los textos, irnprirntra su nombre y cernas datos y requisitos en las frases que correspondan, tanto al fonda como a los textos, manteniendo siempre la distribuci6n de cinco llneas separadas para cada concepto.

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Las frases que constituyen el fondo deben cubrir toda la superficie del original del documento. Si por razones tecnlcas ello no fuera posible, pcdran no cubrir hasta un centimetro, contado desde el respectivo borde del documento.

Asimismo, tratandcse de contribuyentes cuyas facturas u otros documentos Iteven logotipos y/o d'ibujos que sirven para identificar a Ia empresa y sus prod'uctos, se permitira que la trnpresion del fondo no cubra el espacio que ocupan dichas figuras, pero esos espacios no podran exceoer la quinta parte del documento de que se trate, de modo que no se desvirtue la irnpresion del fondo.

Las fra.ses menC.ionadas pueden lr separadas dentro de cada ifnea, por un punto 0 por un guion, 0

bien pueden no lIevar puntuaclon que las separe entre sl, /

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ESCUELA DE AUDITORIA

Indicaci6n del nombre del documento, numero de RUT y Numeraci6n Unica Nacional

EI numero de RUT del emisor del documento, nombre del documento (estoes, la palabra FACTURA, FACTURA DE COMPRA, GUIA DE DESPACHO, NOTA DE DEBITO, NOTA DE CREDliTO, LIQUIDACION Y LlQUIDACION FACTURA, sequn correspond a) y su nurnero correlativo, deberan ser impresos en un recuadro de cuatro centimetres de altura por ocho centimetros de largo, enmarcado par un filete a linea de un milimetro de grosor.

Dicho recuadro ira en el angulo superior derecho del documento,a 0,5 centlrnetros del corte y sera de color verde, tipo pantone "Green U" a "Green C". EI RUT y el nombre del documento deberan ser impresos enletra tipo "Univers Medium", con cuerpo 18 y en alta, y en cuanto al nurnero correlativo del documento no podra tener un tarnafio inferior a cuatro milimetros de altura. Todos los caracteres al interior del recuadro deberan ser impresos en igual tipo de color verde.

Indicaei6n, en color verde, de la oficina del 511 donde debe efectuarse el timbraje

Se dispone que inmediatamente debajo del recuadro descrito anteriorrnente, deb era consignarse la

oficina del SII donde debe efectuarse el timbraje respectivo, mediante la frase: .. SII- (nombre

de I'a oficina 0 unidad) ..... ", sequn se aprecia en los siguientes ejemplos: SII-IQUIQUE; SIISTGO.CENTRO; SII-STGO.ORIENTE;. SII-ANGOL; etc. En el ejemplo anterior puede observarse la ubicaci6n que debe tener el nombre de la oficina del Sit, debajo del recuadro descrito. Debe ir con letra "Un Ivers Medium", can cuerpo 11, y de color verde, tipo pantone "Green U" 0 "Green C":

Indicael6n Fecha de vlgencia de emisi6n

Toda Factura de Ventas y Servicios, Factura de Compras, Liquidaci6n-Factura, Nota de Debito, Nota de Credito y Gula de Despacho autorizada por el SII mediante el timbraje de la misma, podraser emitida por el contribuyente hasta el 31 de diciembre del siguiente ario en que se materialize el timbraje. Can posterioridad a esa fecha, no podra ser emitida, careciendo de validez tributaria. Como consecuencia de esto, tales documentos debaran ser inutilizados por los contribuyentes, dentro del mes de enero siguiente al ana en que dejan de tener vigen cia para ser emitidos, procediendo a anularlos, uno por uno y en forma diagonal, archivarfos y resguardarlos.

Asilas casas, a modo de ejemplo, las facturas timbradas desde el 15 de abril de 2005, hasta el 31 de diciembre de 2005, tend ran vigencia para su erniston hasta el 31 de diciembre de 2006. Las facturas timbradas desde el 1 de enera de 2006 hasta el 31 de diciembre de 2006, tendran vigencia para su emisi6n hasta el 31 de diciembre de 2007, y as! sucesivamente

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Ahora bien, a fin que el receptor de estos documentos conozca facilmente si el documento que recibe ha side ernitido validamente, toda Factura de Ventas y Servicios, Factura de Gompras, Liquidaci6n Factura, Nota de Debito, Nota de Credito y Gula de Despacho autorizada par el SI.I a contar del 15 de abril de 2005 debera indicar en forma preimpresa -tanto en el original como en todas sus divisionales obllqatorias-, la fecha de vigencia de la misrna, de conformidad a 10 sefialado en el parrafo anterior.

La fecha de vigencia de emisi6n de estos documentos, en consecuencia, debera estar preirnsresa bajo el recuadro de color donde se menciona el RUT del emisor y el numero de facturas, en letra tipo "Univers Medlurn", tarnario minima 11 mediante el siguiente texto: "FEGHA VIGENCrA EMISION HASTA 31.Diciembre.2006n (en el caso de un documento timbrado despues d~ 15 de

abril de 2005). /

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Puede obtener mayor infornaci6n relativa a este tema en el sitio Web del 811, menu Circulares y Legislaci6n,. opciones Resoluci6n W1661. de 1,985, Y Resolucl6n N° 14, de 2005.

EI 811 autorlzara el timbraje de documentos hasta el 31 de diciembre de cada afio, en el caso de aquellos que tengan como fecha de vigencia pre-impresa ese mismo ario. Asf, por ejernplo, los documentos que tengan vigencia impresa • 31-DICIEMBRE 2007" pod ran timbrarse hasta el 31 del mes y ario seiialado.

La fecha de vigencia de estos documentos sera la indicada en los mismos (31 de diciembre del mismo ario).

Puede obtener mayor informaci6n relativa a este tema en el sitio Web del 511, menu Circulares y Legis'laci6n. opci6n Resoluci6n Exenta W 14. de 2005. y Resoluci6n Exenta W32, de 2006.

Estos documentos deb en ser conservados en poder del contribuyente y no pueden ser destruidos. deblendo ser inutillzados. dentra del mes de enero siguiente al alia en que dejan de tener vigencia para ser emitidos, procediendo a anularlos, uno por uno, y en forma diagonal, archivarlos y resguardarlos, sequn 10 indicado en la Resoluci6n Exenta W 14, de 2005 .

Los duplicados de las facturas, Facturas de Compra, Gulas de Despacho, L1quidaci6n, Liquidaciones-Factura, Notas de Debito y Notas de Credito y los originales de las boletas deben quedar en poder del ernisor, como, asimismo, los originales y triplicados de los mismos documentos que deben quedar en poder del comprador 0 beneficiario de los servicios (cuando no hayan sido retirados par el 811) deberan conservarse durante los seis alios calendarlos completes siguientes.

Una factura debe contar con cuatro ejemplares, sepun el siguiente detalle:

• Original' - Cliente: Se entrega al cornprador.

• Duplicado - SII: Queda en poder del vendedor.

• Triplicado- Control Tributario: Se entrega al comprador.

• Cuadruplicado - Cobra Ejecutivo-Cedible: Queda en poder del vendedor.

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FACTURAS DE VENTA

lQuienes estan obligados a emitir facturas1.

Estan obligados a emitir facturas los vendedores en las operaciones que realicen con otros vendedores o prestadores de servicios. Los prestadores de serviclo cuando la prestacton se haya hecho a un vendedor prestador de servicios.

lSe debe emitir factura a un particular si este 10 solicita1.

No se esta obligado a emltir factura a una persona que no es contribuyente de IVA,

tTiimbraje V numeracion de las Facturas?

las Facturas de Venta deben tener una numeraci6n unica nacional y deben ser

timbradas en el Servicio de lmpuestos Internos.

lQue hay que hacer si se emiten facturas sin respetar el correlativo?

Se debe incluir en las ventas del periodo y pagar el Impuesto que corresponds. Es conveniente dejar una nota en el libra de ventas.

leomo se controla la numeraclcn de las facturas en caso de sucursales V vendedores?

Se deben controlar mediante su registro en el libro de control de documentos. En el se anotan los correlativos de los talonarios y las fechas en que los documentos se envfan.

Eje.mplares de una factura V destino deeUos1.

Las tacturas deben ernitlrse en cuatro ejemplares:

Original: Se entrega al cllente.

Dupllcado: Queda en poder del vendedor.

Triplicado: Se entrega al cilente. Es el control tributario.

Cuadruplicado: Cobro ejecutivo. En principio queda en poder del vendedor, a no ser que la venta sea al contado, pues en tal caso debe entregarse al comprador

lQue datos debe tener impresos de cad a ejemplar?

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• Debe decir "Factura",

• Nombre 0 raz6n social del emisor.

• Numero de RlfT.

• Domicllio de la case matriz y de las sucursales sl corresponde.

• Giro del Negocio.

• Numero de Telefono. Casilla, sl corresponde.

• Numeraci6n correlativa.

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lQue datos deben "IIenarse" al confeccionar una factura?

Identificar al comprador: Nombre 0 razon social, Rut, domicilio, com una, giro, telefono.

• Detaliar las mercaderfas 0 tipos de servicios.

• Seiial'ar el precio unitario, a no ser que se haya emltido guia de despacho.

• Indicar separadamente el monto neto de la operacl6n, el IVA y el total.

• Hacer referencla a la guia de despacho, sl corresponde.

• Indicar condiciones de venta.

lEn que momento sa debe emitir Ia factura?

SI se trata de venta de bienes corporales muebles, la factura debe emitlrse al momento de la entrega real 0 sirnbouca de los bienes. Hay entrega stmbollca cuando se Ie entregan al comprador las lIaves en que esta la mercaderia, cuando el comprador ya estaba en poseston de fa mercaderia y cuando fa mercaderfa esta puesta a disposici6n de cornprador, aunque este no la retire. Si se ha facturado un serviclo la factura debe emitlrse al momento del pago.

,Existe monto minimo para emitir una factura?

No exlste exigencia de un monte minimo para emitir factura. SI corresponde emltlrla, esta debe emitirse cualquiera sea el monto.

,Como se anula una factura?

Para anufar una factura se deben reunir todos los ejemplares y escrlbir fa palabra "nula". En caso de emltirse una nueva factura se hace referencla a la factura anulada.

Correccion de errores cometidos en la ernlslen de una factura con nota de cr·ed,ito.

Hay algunos errores que se pueden corregir emitiendo una nota de credito. Estos errores son: Rut, domicilio, giro y comuna. Nada mas.

lLa factura puede tener leyendas distint.as a las legale.s?

No existe impedimento para que las facturas contengan feyendas dlstlntas a las legales, siempre y cundo, respeten y no interfieran c~n las leyendas establecidas en la ley.

,.Que plaza hay para emitir una factura quetiene una guia previa?

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La factura se debe emltir dentro de los 5 primeros dlas del mes slgulente a aquel en que se hizo la guia. Si no se hace est, la sancl6n es la misma que st no se hubiera emitldo factura.

,Es posible emitir una factura en reemplazo de una nota de credito?

No, se trata de documentos que tienen dlstintos fines.

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iSe puede emitir factura can .precio distinto al de I'a guia?

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En principia esto no es posible hacerlo. Pero, si en la rntsrna guia se deja constancia de que pQf' alguna clrcunstancia raz.onable el precto podrla varlar, se podria facturar con un precio distinto al de/a guia.

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lAI emitir una factura se debe poner necesariamente el monto en palabras?

No es necesario. No existe disposicton legal 0 reglamentaria que 10 exija.

':'Se debeemitir una factura por la venta de activo fijo?

Si. Tanto en el caso de que la venta del activo fijo este afecta 0 exenta de IVA. Cabe recorder que si Ud. vende un activo fijo nuevo que tlene 4 afios de antigOedad 0 menos, se debe vender con IVA. En caso que la venta este exenta de IVA debiera emitlrse una factura exenta. En la practica, el contribuyente no tiene facturas exentas, se opta por hacer un contrato de compraventa notarial.

lSe puede emitir una factura que se refiera a varias guias de despacho?

Sf. No hay dtsposiclon legal 0 reglamentaria que 10 prohiba,

lComo se documentan los artlcules entregados como muestras uobsequios?

Estos articulos deben documentarse emitiendo las facturas 0 las boletas correspondientes. Esto, en et entendido que estos articulos se entregan con fines promoci6nales.

':'Que hay que hacer si se pierden Facturas?

Se debe dar un aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro de los 10 dfas siguientes de ocurrido el hecho. Pa,ra ello se emplea un formularlo especial, el NO 3238. 5i los documentos perdidos estan sin usar se debe publicar un aviso por tres dfas consecutivos en periodico de circulaci6n nacional. Nota: La perdida de facturas es drasticarnente sancionada y estos avisos no evltan necesariamente la sancton, EI servicio debe calificar si la perdrda ha sldo fortuita 0 culpable .. Vea nuestro Tema: "Perdlda de documentos"

':'Se puede facturar una venta nadonal en moneda extranjera?

No. Los documentos trlbutarios deben emitlrse en pesos chilenos.

':'Que se hace si se extravia una Factura enviada a un cliente?

No hay un procedlmiento trlbutario para subsanar esta situaci6n. Por 10 tanto, para efectos tributarios la factura es valtda.

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ESCUEtA DE AUDITORIA

NOTAS DE DEBITO Y CREDITO

lPara quese usan estos documentos?

Estos documentos son complementarios a las facturas y tienen la finalidad de aumentar 0 dlsminuir los valores de una factura anterior. La nota de debito aumenta los valores y la nota de credlto los disminuye.

iQuienes deben emitir estos documentos?

Los vendedores a prestadores de servicios, que habiendo emitido unafactura, se Yen en la necesidad de aumentar a disminuir su valor por alguna circunstancia.

Tiimbraje y numeracion de notas de debito v credito .

. Estos documentos deben ser timbrados par el Servicio de Impuestos Internos y deben tener, cada uno, una numeraci6n unlca nacional.

Casos en que corresponde emitir una nota decredito

Disminuci6n del valor de la factura por:

• Por diferencias de precio,

• Descuentos 0 bonificaciones otorgados despues de la facturaci6n.

• Sumas que se deben restituir a los compradores par devoluci6n de las

• mercaderfas.

• Si se ernlte mal una nota de debito, esto se subsana emitiendo una nota de credlto,

• En general cualquier valor que disminuya el monto facturado.

lQue errores de una factura se deben corregir con una nota de credito?

Mediante una nota de credito se pueden corregir los siguientes errores de una factura.

• Rol Unico Tributario.

• Domicilio.

• Giro ..

• Comuna.

• No se pueden corregir otros errores par este procedimiento.

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iSe puede emitir nota de credito por devolucion de mercaderias POl" venta hecha con una boleta?

No. EI procedimiento es el siguiente: se pide el original de la boleta, a su reverse se anota el nombre, domicilio y Rut del comprador y se hace que firme. Se dejan juntos ambos ejemplares de la boleta .

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lSi nos devuelven mercaderias d'espues de 3 meses, que efecto tiene la ernlsten de la nota de credito?

En este casola nota de credito no puede ser rebajada del Iva debito fiscal del perlodo. Es decir, en principio el Iva se pierde. Sin perjutcio de ello, se puede pedir la devolucion del impuesto por otra via. (bastante mas engorrosa).

,Una nota de credito, puede rebajar al mismo tiempo varias facturas?

Si, ya que no exlste disposlcicn legal 0 reglamentaria que 10 impida. As! 10 ha dicho el SIl.

,Se ,pueden emitir dos 0 mas notas de credito 0 debito asociadas a una misma factura?

No hay obstaculc para hacerlo. Asi 10 ha dicho el SIl.

lExisten plazos para emitir notas de debito 0 cred'ito?

No existen plazos. Pero, hay que tener presente que sl se emiten pasados los 3 meses los involucrados no pueden "aprovechar" el IVA.

Casos en que corresponde emitir una nota de debito

Se pueden emitir estos documentos para aumentar el valor de una factura en los sigulentes cases:

• Aumento par diferencias de precios.

• Intereses por operaciones a plazo.

• Por gastos de cobranza de una factura.

• Para dejar sin efecto la ernlsion de una nota de credito.

• En general, por cualquier motive que se aurnente el monto de 10 facturado.

Datos que deben lIevar impresos las notas de debito v credito

• Debe decir "Nota de Debito" 0 "Nota de Credito".

• Nombre 0 razon social del emisor.

• Numero de RUT.

• Domicilio de la casa matriz y sucursales.

• Comuna.

• Giro del negocio.

• Telefono y casilfa, si corresponde.

• Numeracion correlativa unica para el documento.

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Datos que deben ser "lIenados" al emitir una nota de debito 0 credito

Identificacion del destinatario con el nombre 0 raz6n SOCial, Rut, giro, comuna y telefono. Fecha de emisi6n del documento. . ... Detallar el concepto por el que se emite el documento. Tratandose de mercaderfas, deben detallarse igual que en una factura.

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GUlAS DE DESPACHO

Quil~nes y en que cases estan obligados a, emitirguias de despacho

Los vendedores, cuando postergan la ernlslon de ta factura y cuando disponen el traslado de bienes corporales muebles, sea por ventas u operaciorres que la ley equlpara a ventas. Tarnbten por operaciones que no sean ventas, como ser el traslado de un activo fijo para su reparaclon. Los prestadores de servjcios (afectos a IVA), cuando disponen el traslado de bienes corporales muebles.

A qulenes se deben emitir guias de despacho

Tenga presente que la guia de despacho es un documento que reemplaza transitoriamente una factura, cuando se trata de una venta. Ademas. es un documento para respaldar todo traslado de bienes corporales muebles. Entonces, se debe emitir una Guia quien se Ie este entregando un bien que se facturara posteriormente, y, adernas, a quien retire un bien del local de venta para reallzar un traslado, aunque no sea venta.

Momento de emision de la guia de despacho

Se debe emitir en el momento del inlcio del traslado de los blenes,

Timbraje y numeeaclen de las GUlas de despacho

Las guias de despacho deben sec timbradas por el Servicio de Impuestos Internos y tienen una numeraci6n (mica nacional.

Como se controla la emisian de guias en caso de sucursales y vended ores

Se controla mediante el libro de control de documentos, donde se anota la fecha y la nurneracron de los talonarios que se estan enviando.

Ejemplares y destino de ellos

• Original: Se entrega a quien retira el bien para su traslado.

• pupucado : Lo conserva el emisor. 5i corresponde, debera facturar.

• Triplicado; Tarnbien se entrega a quien retira el bien. Es el control tributario.

• Cuadrupllcado: Cobro ejecutivo: 10 conserva el emisor, salvo en el caso de que la venta sea al

contado. \

Datos impresos de las guias de despacho

Igual que en las facturas: Debe decir "Guia de despacho"

• Nombre 0 razon social del emlsor.

• Numero de Rut.

• Domicilio de la casa matrlz y sucursales.

• Comuna 0 nombre del lugar.

• Giro del negocio.

• Telefono y casllla, si corresponde.

• Numeraci6n correlativa unlce.

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Datos que deben ser "lien ados" al emitir una guia de despacho

Identifjcacion del cornprador 0 destinatario de los bienes, con el nombre 0 razon social, Rut, giro, comuna V telefono.

• Fecha de emlsl6n de la guia, que debe colncidir con el inicio del traslado. (muy importante, no se pueden trasladar bienes con gUlas antiguas.)

• Detalle de las especles, indicando nurnero de unidades, peso 0 volumen si corresponde, su nombre vlo caracteristicas V su valor unitario.

lCuando se omite elvalor unitario en las guias de despacho?

Cuando se trata de traslados de mercaderias que no sean ventas. Pero, debe anotarse en forma clara el motive del traslado.

Responsabilidad solidaria deltransportista que traslada mercaderias sin guia de despacho

SI el transportista traslada mercaderias sin guia de despacho V es fiscalizado, debe identificar al vendedor 0 prestador de servicios. 5i no 10 hace, es responsable solidariO de las sanciones. Esto es, las sanciones se Ie pueden hacer efectlvas a el 0 al vendedor 0 prestador de servicios.

lSe pueden trasladar bienes con guias de despacho del transportista?

No, la guia de despacho la debe emitir el que ordena el traslado.

tEs posible emltir una guia de despacho a nombre de nuestro vendedor cuando no se tiene claro quien comprara el' producto?

5i, se trata de un traslado de mercaderias que no constituye venta. En la guia debe quedar claro el motivo del traslado. 5i el vendedor realiza una venta, debereernttlr la guia, boleta 0 factura que corresponda.

lSe debe emitir una guia de despacho par el traslado de mercaderias entre la casa matriz y las sucursefes 0 entre sucu.rsales?

51, se trata de un traslado de mercaderfas que no es venta. En la guia debe quedar clare el motivo del traslado.

iSe puede emiti.. una guia de despacho a nuestro propio nombre cuando se retira mercaderia de la aduana?

\

51, por tratarse de un documento de traslado.

lQue periodo de validez tiene una guia de despacho?

La fecha de ernislon debe ser la rnlsrna fecha del inicio del traslado. La gufa es valida por el tiempo de demora razonable entre el inieio del traslado y el lugar de destine de los bienes. Si la guia es a(ltigua

debe haeerse una nueva. De 10 contra rio puede sufrir una sanclon. ...

lQue pasa si no se factura una guia dentro del plazo legal? (5 primeros dias del mes

siguiente) I

La sancton es la misma a no haber emitido la factura. /

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Anulacion de una guia de despacho

Para anular una guia, deben reunirse todos sus ejempJares y poner la palabra "nula". La guia de reemplazo debe hacer referencia al documento anulado.

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BOLETAS DE VENTAS V SERVICIOS

l.QuiEmes estan obligados a emitir Boletas?

Las personas naturales 0 jurfdlcas, sociedades de hecha a comunidades que reallcen operaclones de ventas 0 prestacion de servicios que esten gravadas con IVA.

i.A quienes hay que emitirles boletas7

A toda persona que cornpre 0 se beneficiarla de un servicio efectuada per las personas serialadas en el punta anterior.

Timbraje y numeraci6n de las Boletas

Las boletas de compraventas y servicios deben ser timbradas par el Servicio de Impuestos Internos y tener una numeraclcn unlca nacional.

i.Cuantos ejemplares tiene una Boleta V cual es su destino?

Tienen dos ejemplares:

• Original: Lo conserve el vendedor.

• Duplicado: Se entrega al cllente.

Datos impresos que debe tener una Boleta

• Debe decir "Boleta de Ventas y Servicias"

• Nombre a razon social del ernlsor,

• Rut

• Dlrecclcn del establecimiento y sus sucursales, 51 corresponde.

• Giro del negocio.

• Numeracion correlativa.

"Que datosse deben "lIenar" OIl emitir una Boleta?

• Fecha de ernision.

• Manto de la operaclon.

• No deben anotarse los centavos.

• EI monto de la operaclon incluye el IVA

• No es obligatoria Identificar las especies vendidas.

• Opclonalmente, pueden hacerse boletas en que se identifique al comprador y las especies vendidas.

Momento en que se debe emitir una Boleta

SI se trata de venta de bienes corporales muebles, la boleta debe emitirse al momenta de la eMrega real 0 strnbolica de la cosa. Se considera entrega simb6lica, cuando la cosa esta a dlsposlclon del comprador, pero este no la retira, cuandoel vendedor entrega al comprador las lIaves del IlJgar en que el bien esta guardado y cuando el comprador ya tenia la posesion de la cosa desde ant¢; de la compraventa. SI trata de la prestacion de un serviclo, la boleta debe emitirse al momenta dr1 pago, 0

cuando el dinero se puso a dlspostclon del prestador del servlclo. I

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Monto minimo para emitir una Doleta

EI monto minimo para ernltir una boleta es actualmente de$ 180. De todas formes si el vendedor quiere, puede emitir boletas por menos del minlmo.

lQue debe hacerse con los montos inferioresal minimo?

Se deben ir anotando en un listado y hacer una boteta por este monto at final del dla, Debe conservarse el original y la copia y anotarse en el libro de compraventas ..

lc6mo se procede cuando nos devuelven mercaderias vendidas con una boleta?

Se reunen ambos ejemplares y se les pone la palabra "nula". AI reverse debe anotarse el nombre del comprador, su Rut y domicilio. Adernas, este debe flrmar la boleta. 51 entre la venta y la anulaci6n han transcurrldo menos de 3 meses, se puede rebajar el IVA de la boleta en el mes que se anulo. En general' este es el procedimiento para anular boletas de compraventa.

,Se puede emitir nota de credltoo nota de debito por venta realizada can Doleta?

No, estos documentos son complementarios de las facturas.

lSe puede vender con Doleta a un comerciante que pide Factura?

No, .si se trata de un vendedor como nosotros, necesariamente se Ie debe emitir una factura. De 10 contrarlo no puede hacer usa del IVA,

lQUe detalle debe tener una Doleta?

Solo la fecha y el monto de la operacion. Pero si ef vendedor quiere lnclulr otros detalles en la bofeta, puede hacerlo. Por ejemplo: detallar el articulo vendido.

lEn que momento se debe emitir la Doleta en un restaurant a un c1iente que ha consumido en ellocal?

En el momenta en que ha terminado de consumir, y en todo case antes que el cliente haga abandono del local.

lUn comerciante rninorista debe emit!r boletas par la venta de cigarriflos al publico? No se deben emitlr boletas par dichas ventas.

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,Que se hace si se han emitido boletas sin respetar el correlativo?

Se deben declarer en el mes que se emitieron. Deben hacerse los registros correspondientes en el libra de ventas, Es recomendable destacarlo en el libro de ventas.

lSi se tienen varios vendedores en terre no, como se controla la entrega de talonario5 de boletas?

No hay un procedimiento establecido, pero puede hacerse 10 misma que en caso de las sucursales, es deer, en el libro de control de documentos se anota la fecha y la numeraci6n de 105 talonariosrque se

Ie entregan a los vendedores. I

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dacumento y cuando hace referencia a las "Factums de Ventas y Servicios" debe entenderse como el documento tributario "facture",

l.Qulen se queda con el cuadruplicado y quien firma el acuse reeibo en el caso de las Facturas de Compra?

En cualquier transaccion comercial, independiente del punto de vista tributario, el cuadruplicado debera quedar en poder del vended or 0 prestador del servicio, mientras el acuse recibo debera serfirmado por quien recibe los bienes 0 servicios (cornprador 0 beneficiario).

Si en una transacci6n se debe emitir una factura de compra, el receptor del documento es el "vendedor", por 10 que se deoera quedar con la tercera copia "Cuadruplicado: Cobra Ejecutivo - Cedible", en tanto que el emisor del documento es el "comprador 0 beneficiario", y Ie corresponde firmar el acuse recibo conforme.

tEl cuadruplicado de los documentos con merito ejecutivo debe Ilevar la leyenda diagonal "Co.pia No valida para Efectos Tributarios"?

No, el cuadruplicado de los documentos con me-rita ejecutivo no debe lIevar la leyenda diagonal "Copia 'No Valida para Efectos Tributarios", ya que asta ha sido dispuesta unicarnente para las copias voluntarias 0 extras. De hecho, la tercera copia creada mediante la Resolucion Exenta N" 14, de 2005, tiene el caracter de obligatoriedad, par 10 tanto no debe lIevar esa leyenda.

Se recuerda que en el caso de las Facturas, Facturas de Campras, Notas de Debito y LiquidacionesFacturas, la totalidad de las copias, obligatorias y voluntarias, deben lIevar impresa diagonarmente y en caracteres destacados lafrase: "COPIA DE FACTURA (a de Factura de Compra, Nota de Debito 0 Liquidaci6n-Fadura, sequn sea el case): 'NO DA DERECHO A CREDITO FISCAL". Se excluyen de tal obligaci6n,. par tratarse de documentos que no dan derecho a Credito Fiscal, entre otros, la Gufa de Despacho y la Factura No Gravada 0 Exenta de IVA.

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(_Se puede alterar el orden de las coplas de los documentos tributarios can merito ejecutivo segun la forma en que estime el contribuyente?

Sf. se puede alterar el orden de las copias de los documentos tributarios con rnerito ejecutivo, ya que hasta la fecha su ubicaci6n dentro del legajo de los documentos esta bajo la responsabilidad del contribuyente. lo importan!e es que esta normado que el original siempre va ir en primer lugar y que el duplicado, triplicado y cuadruplicado tengan las denominaciones correctas. Por ejemplo, 191 cuadruplicado siempre debera ser "cobro ejecutivo cedible", aunque se encuentre despues del original dentro del talonario de documentos tributarios.

l.Cuales son los documentos tributarios que se ven afectados par los carnolos quesenala la Resoluci6n Exenta N°14, de 20051

Los documentos que se ven afectados con los cambios setialadosen la Resoluci6n Exenta N" 14, de 2005, son los siguientes:

• Facturas

• Facturas de Compra

• GUlas de Despacho

• Liqufdaciones

• Liquidaciones Facturas

• Notas de Debito

• Not.as de CrMito

• Facturas Exentas 0 No Afectas

• En gener.al, todos aquellos documentos que deben confeccionarse con las caracteristicas definidas en la Resoluci6n Exenta N"1661, de 1985.

Estos documentos se veran modificados de la siguiente forma:

• Tercera Copia: Obligatoria s610 en Factura, Factura de Ventas y Servicios No Afeclos 0 Exentos, Factura de Compra, liquidaci6n-Factura y Gufade Despacho (en este caso, la tercera copia se llama "Cuadrupiicado Cobro Ejecutivo-Cedible con su Factura).

• Fecha de Vigencia: Se exige en el original yen cada una de las copias obligatorias de los siguientes documentos: Factura, Nota. de Debito, Nota de Credito, Factura de Compra, Liquidaci6n-Factura y Guia de Despacho.

• Recuadro Verde: Obligalorio en Faclura. Factura de Ventas y Servicios No Afeclos 0 Exentos, Factura de Compra,. Guia de Despacho y, en general, en todos los documentos que actualmente tienen recuadro rojo y estan regulados por el SII.

(.Las facturas y otros documentos de exportaci6n tam bien deben cumplir can 10 dispuesto en la Resoluci6n Exenta W14, de 2005?

No, las factures yolros documentos de exportaci6n no estan sujetos a las normas de la Resoluci6n Exenta N° 14, de 2005, ya que asia dispone que los documentos que deban confeccionarse can las misrnas caracteristicas de las facturas, gulas de despacho, etc. y que estan reglamentadas ° definidas en la Resoluci6n Exenta W 1661. de 1985, la que no es extendible a los documentos de exportaci6n, como queda claramente eslablecido en las instrucciones impartidas en la Circular W3, de 1986.

"Los documentos conocidos como factura deberian identificarse como "Facturas de VenJas y Servicios" dentro del' recuadro de color, ,por ser nombrados en esa forma en la Resoluci6n Exenta N°14, de 20051

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No, los documentos conocidos como factura no deben identificarse como "Facturas de y'entas y Servicios" dentro del recuadro de color, ya que esle aspecto no ha sido normado en la ~soluci6n Exenta N" 14, de 2005. De hecho, dicha resoluci6n no realiza cam bios de nombre a nlngun tipo de

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MER.'ITO EJECUTIVO

lEsobligaci6n ,incluir ell recuadro deacuse recibo en todas las hojas de la factura can merito

ejecutiivo? .

No es obligatorio incluir el recuadro de acuse recibo en todaslas hojas de la factura con rnerito ejecutivo, puesto que la normativa seAala que la exigencia de este recuadroes s610 para la tsrcera copla de dicho documento tributario. Por 10 demas, no hay inconvenientes si el contribuyente desea incluir este recuadro en las demas hojas.

lOond'e debe: ir ubicado el recuadiro de acuse reclno en la facturacon mertto ejecutivo?

EI recuadro de acuse recibo en una factura con merito ejecutivo puedeir ubicado en cualquierespacio no normado de la misma factura. Sin embargo, se recornienda ubicarlo en la parte inferior de esta.

tEl recuadro de acuse reeibo debe eontener el nornbre eomp'leto, Rol Unico Tributario y domicilio del comprador 0 beneficiario del servicio,ademas de la identific·aci6n de la persona que reeibe'?

No, el recuadro de aeuse reeibo s610 debe consignar los datos de la persona que realizael acuse reeibo, registrando conformidada traves de su firma, e indicar, al mismo tiempo, ellugar y fecha de

la reallzacton de dieho acuse,

Los otros datos como el nombre complete, Rol Unico Tributario y domicilio del comprador 0 beneficiario del serviclo, se anotan en la secci6n correspondiente del documento tributario, como ha side su practica normal basta la fecha.

lQue dimensiolles debe tener el~ recuadroacuse reclbo en una facturacen rnerito ejecutivo?

EI reeuadroacuse recibo en una factura con mertto ejeculivo no tiene dimensiones definidas en la normativa legal vigente .. Lo que sl es obligato rio es que dicho recuadro consigne en forma clara y entendible toda la informacion requerida sobre la persona que hace el acuse reeibo, aeerca del recinto en que se produce la recepcion y la fecha en que esta se materializa.

LEn q,ue lugar del documento tributario con merito ejecutivo debe s:ituarse la frase"fecha de vigencia"?

La I'mse"fecha de vigencia,", dentro de un documento tributarto con rneritoejecutivo, debe estar situada baja el recuadro de color que indica el Rut del ernisor y nurnero del documento. Se reeomienda que esta techa de vigencia sea impresa arriba, debajo ° a un eostado de la unidad de fimbraje.

llDe ,que color debe ser la. frase "fecha de vigencia" en la facturacon merna ejecutivo?

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La frase "fecha de vigencia" de una factura con merito ejecutivo pued'e ser de cualquier color, puesto que la normativa no delalla este tema. No obstante, se recomienda que sea de color verde.

tiEl reeuadro verde es obligatorio en el original de la facturacon merito ejecutivo y en todas las copias?

No, el recuadro verde s610 es obligatorioen el original de la factura can merlto ejecutivo.

lDebe indicarse al'gun tipo de leyenda dia.gonal en ila nueva tereera.copia de ,Iasgui~s de despacho ,con meirito ejecutivo?

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No debe indicarse nlnqun tipo de leyendaen la tsrcera copia de la gUlas de despacho, puestojque solo las copias voluntarias 0 extras deben lIevar en forma atravesada la frase "COPIA NO VAl)DA PARA EFECTOS TRIIBUT ARiaS".

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