MUESTREO EN

AUDITORIA
CPC. AUGUSTO VALDIVIA TORRES
 CONCEPTO

El muestreo es una técnica de auditoria que consiste en determinar una

parte (muestra) representativa para su revisión de cuyos resultados el
auditor se formará una opinión sobre el universo de las transacciones o
saldos. Esto se aplica tanto en los procedimientos de cumplimiento como
en los procedimientos sustantivos.
La NIA 530 en su párrafo 3 establece que el muestreo de auditoria,
implica la aplicación de procedimientos de auditoria a menos de 100%
(universo) de las partidas incluidas en el saldo de una cuenta o clase de
transacciones, de manera que todas las unidades del muestreo tengan una
oportunidad de selección.
Del mismo modo la NIA considera que el Riesgo de Muestreo, resulta de
la posibilidad de que la conclusión del auditor sobre la base de una
muestra, pueda ser diferente a la conclusión obtenida si todo el universo
fuera sometido al mismo procedimiento de auditoria.
Existen dos tipos de riesgo de muestreo:

a) El riesgo de que el auditor concluya (en el caso de una

prueba control) que el riesgo de control es inferior a lo
que realmente es o, en caso de una prueba sustantiva,
que no existe error material cuando en realidad si existe.
Este tipo de riesgo afecta la efectividad de la auditoria
que conlleva a una opinión de auditoria inapropiada.
b) El riego de que el auditor concluya, en el caso de una
prueba de control, que el riesgo de control es superior a
lo que realmente es, o en caso de una prueba sustantiva,
que existe error material cuando en realidad no existe.
Este tipo de riesgo afecta la eficiencia de la auditoria.
SELECCIÓN DE PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIA DE
AUDITORIA

La NIA 530 en sus párrafos 22 al 28 estipula que al

diseñar los procedimientos de auditoria, el auditor
debe determinar los medios apropiados para la
selección de partidas para la prueba.
Los medios disponibles para el auditor son los
siguientes:
1. Selección de todas las partidas (evaluación al 100%).
2. Selección de partidas específicas, y
3. Muestreo de auditoria.
Selección de todas las Partidas

El auditor podrá decidir si es más apropiado

examinar todo el universo de partidas que componen
el saldo de una cuenta o saldo de una cuenta o clase
de transacciones, es más común para los
procedimientos sustantivos. Por ejemplo la
evaluación al 100% puede ser apropiado cuando el
universo constituye un pequeño número de partidas
de gran valor ó cuando el riesgo inherente y de
control son altos.
2. Selección de partidas específicas

El auditor podrá decidir, sobre la selección de las

partidas específicas dentro del universo sobre la base
de factores tales como el conocimiento del negocio
del cliente, evaluaciones preliminares del riesgo
inherente y riesgo de control y las características del
riesgo evaluado. Las partidas específicas relacionadas
pueden incluir:
 Partidas de gran valor o partidas críticas.
 Todas las partidas que superan un determinado monto.
 Partidas para obtener información.
 Partidas para evaluar procedimientos.
3. Muestreo de auditoria

El auditor podrá decidir aplicar un muestreo de

auditoria sobre el saldo de una cuenta o clase de
transacciones. El muestreo de auditoria puede ser
aplicado utilizando métodos de muestreo o métodos no
estadísticos.
La decisión de optar por un muestreo estadístico o no
estadístico es una cuestión que depende del juicio del
auditor con respecto a la manera más eficiente de
obtener más evidencia de auditoria apropiada de
acuerdo a las circunstancias particulares o pruebas de
control.
Tamaño de la Muestra

 Es la relación que guarda la cantidad de partidas

individuales examinadas (muestra) con el número de
partidas que forman la partida total (universo).
 Los factores determinantes del tamaño de la muestra son
solidez de control interno, materialidad, riesgo de
auditoria, tamaño y complejidad del universo (partidas
que lo conforman).
Muestra de la Circularización de Cuentas por Cobrar

No Circularizado

20%

80% Confirmacione
s Conformes

Se da por conforme
al universo