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CODIGO_TRIBUTARIO-I

CODIGO_TRIBUTARIO-I

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CURSO : TRIBUTOS I

CÓDICO 1RIBU1ARIO
1itulo Preliminar v Libro Primero
CPCC: Gladys Elba Cabezas Limaco
600|C0 TR|ßUTAR|0:
HAPA 60N6EPTUAL
TR|ßUT0
6reado por Potestad Tr|butar|a
de| Estado
Respetando
P(|rc|p|os T(|oula(|os
Fuerles de |a Poleslad
T(|oula(|a
RELA6|0N JUR|0|6A TR|ßUTAR|A
A
6
R
E
E
0
0
R
0
E
U
0
0
R
0ßL|CA6|0N TR|ßUTAR|A
Pode( Led|s|al|vo
Pode( Ejecul|vo |po( de|edac|ór de lacu|lades)
E8TA00
Recaudac|ón,0eterm|nac|ón.
F|sca||zac|ón, 8anc|onadora
E| ejerc|c|o de esas facu|tades
da |ugar a que surjan una ser|e
de proced|m|entos adm|n|strat|vos:
0eterm|nac|ón de |a deuda
Ex|g|b|||dad de |a deuda
6obranza 6oact|va
0etecc|ón de |nfracc|ones
6ontenc|osos y No 6ontenc|osos
0ELECA
FA6ULTA0E8
A LA A0H|N|8TRA6|0N
TR|ßUTAR|A
60NTR|ßUYENTE
RE8P0N8AßLE
ACENTE 0E RETEN6|0N
ACENTE 0E PER6EP6|0N
8ujetos de ob||gac|ones y derechos,
entre otras:
· |nscr|b|rse a| RU6
·F|jar dom|c|||o f|sca|
·0eterm|nar y dec|arar tr|butos
·8o||c|tar devo|uc|ón de pagos
|ndeb|dos o en exceso
·8o||c|tar fracc|onam|ento de deudas
600|C0 TR|ßUTAR|0:
A8PE6T08 CENERALE8
Es un conjunto orgán|co y s|stemát|co
de d|spos|c|ones que regu|an |a
mater|a tr|butar|a genera|
Ap||cab|es a todos |os tr|butos, as| como a |as
re|ac|ones jur|d|cas or|g|nadas por |os tr|butos
ßA8E LECAL: Norma | de| T|tu|o Pre||m|nar de| 6ód|go Tr|butar|o
A6EP6|0NE8 0EL TERH|N0 TR|ßUT0:
6omo
cuarlia de d|re(o
p(eslac|ór co((espord|erle a ur deoe( ju(id|co de| sujelo pas|vo
de(ecro suojel|vo de| cue es l|lu|a( e| sujelo acl|vo
s|rór|ro de (e|ac|ór ju(id|ca l(|oula(|a
ro(ra ju(id|ca l(|oula(|a
ro(ra. recro v (e|ac|ór ju(id|ca
60N6EPT0:
Prestac|ón de dar de natura|eza pecun|ar|a, objeto de una re|ac|ón cuya
fuente es |a |ey, |a cua| es de cargo de aque||os sujetos que rea||zan
|os supuestos descr|tos por |a norma como generadores de |a
ob||gac|ón tr|butar|a, a favor de| acreedor [Estado}.
600|C0 TR|ßUTAR|0: 60N6EPT0
EL TR|ßUT0: 6ARA6TER|ZA6|0N JUR|0|6A
P(eslac|ór usua|rerle er d|re(o |a|ounos oasos en
esoeo|ej
Eslao|ec|do er v|(lud de ura |ev
Ex|d|do coe(c|l|varerle po( poleslad l(|oula(|a de|
Eslado arle e| |rcurp||r|erlo de pado
No corsl|luve sarc|ór po( aclo ||ic|lo
3|(ve pa(a cuo(|( daslos de reces|dades puo||cas
EL TR|ßUT0: 6LA8|F|6A6|0N
6LA8|F|66|0N TR|PART|TA:
|mpuestos
6ontr|buc|ones
Tasas
0tras c|as|f|cac|ones:
Tr|butos v|ncu|ados y no v|ncu|ados Er lurc|ór a |a (ea||zac|ór
de ura acl|v|dad eslala| o cor (epe(cus|ór a lavo( de|
corl(|ouverle.
'|nou|aoos Tasas v Corl(|ouc|ores
ho '|nou|aoos lrpueslos
Tr|butos d|rectos e |nd|rectos Er lurc|ór a |a rar|leslac|ór
|rred|ala o red|ala de capac|dad corl(|oul|va
|reoros lrpueslo a |a Rerla
lno|reoros lrpueslo 0ere(a| a |as \erlas
6LA8|F|6A6|0N A00PTA0A P0R 600|C0 TR|ßUTAR|0 NA6|0NAL
|HPUE8T0: T(|oulo cuvo curp||r|erlo ro o(|d|ra
ura corl(ap(eslac|ór d|(ecla a lavo( de| corl(|ouverle
po( pa(le de| Eslado.
60NTR|ßU6|0N: T(|oulo cuva oo||dac|ór l|ere
coro recro dere(ado( oerel|c|os de(|vados de |a
(ea||zac|ór de oo(as puo||cas o de acl|v|dades eslala|es.
TA8A: T(|oulo cuva oo||dac|ór l|ere coro recro
dere(ado( |a p(eslac|ór elecl|va po( e| Eslado de ur
se(v|c|o puo||co |rd|v|dua||zado er e| corl(|ouverle.
ßA8E LECAL: Norma || de| T|tu|o Pre||m|nar de| 6ód|go Tr|butar|o
TR|ßUT0
|HPUE8T08, 60NTR|ßU6|0NE8 Y TA8A8
6aracter|st|cas: lrdeperderc|a erl(e |a oo||dac|ór de pada(|o v |a acl|v|dad cue e|
Eslado desa((o||a cor su p(oduclo.
|HPUE8T08
6|as|f|cac|ón: lrpueslos pe(rarerles v l(ars|lo(|os
Rea|es v pe(sora|es
0|(eclos e |rd|(eclos
P(opo(c|ora|es. p(od(es|vos. (ed(es|vos
TA8A8
6aracter|st|cas: P(eslac|ores oo||dalo(|as d|sl|rlas a |os p(ec|os o a |as la(|las.
Ex|sle ura acl|v|dad cue e| Eslado curp|e v eslá v|rcu|ada cor e|
oo||dado a| pado.
6|as|f|cac|ón: 0e(ecros
A(o|l(|os
L|cerc|as
|HPUE8T08, 60NTR|ßU6|0NE8 Y TA8A8
6aracter|st|cas: 3e ca(acle(|za po( |a ex|slerc|a de ur oerel|c|o cue puede de(|va(
ro só|o de |a (ea||zac|ór de ura oo(a puo||ca s|ro de espec|a|es
acl|v|dades de| Eslado.
60NTR|ßU6|0NE8
6ontr|buc|ones en e| pa|s:
Essa|ud
0NP
3erc|co
3eral|
P0TE8TA0 TR|ßUTAR|A
E| Estado en expres|ón de soberan|a se encuentra hab|||tado para crear, mod|f|car, supr|m|r o ex|m|r
de tr|butos a |os sujetos que se encuentran bajo su jur|sd|cc|ón [competenc|a |eg|s|at|va en mater|a
tr|butar|a}
Abstracta
Permanente
|rrenunc|ab|e
|nde|egab|e
F0RHA8 0E EJER6ER LA P0TE8TA0 TR|ßUTAR|A: 6A80 PERUAN0
P0TE8TA0 TR|ßUTAR|A 0R|C|NAR|A
P0TE8TA0 TR|ßUTAR|A 0ER|VA0A
P00ER LEC|8LAT|V0 [|eyes}
C0ß|ERN08 L06ALE8
[ordenanzas mun|c|pa|es}
P00ER EJE6UT|V0
[decretos |eg|s|at|vos}
WEr e| caso de lasas v a(arce|es. se ercuerl(a rao|||lado
a ul|||za( coro vericu|o ro(ral|vo. 0ec(elos 3up(eros
ßA8E LECAL: Norma |V de| T|tu|o Pre||m|nar de| 6ód|go Tr|butar|o
PR|N6|P|08 TR|ßUTAR|08
Handatos prescr|pt|vos que se const|tuyen como ||m|tes objet|vos de |a
potestad tr|butar|a de| Estado
PR|N6|P|08 TR|ßUTAR|08
RE60C|008 EN EL 0R0ENAH|ENT0
NA6|0NAL
Leda||dad l(|oula(|a
Rese(va de |ev
ldua|dad
Respelo a |os de(ecros lurdarerla|es de |a
pe(sora
No corl|scalo(|edad
PR|N6|P|08 TR|ßUTAR|08
N0 RE60C|008 EXPRE8AHENTE
EN EL 0R0ENAH|ENT0
NA6|0NAL
3edu(|dad ju(id|ca
Capac|dad corl(|oul|va
8erel|c|o v coslo de| se(v|c|o
ßase Lega|: Art|cu|o 74° de |a 6onst|tuc|ón Po||t|ca de| Perú, Norma |V y |X de| T|tu|o
Pre||m|nar de| 6ód|go Tr|butar|o
FUENTE8 0EL 0ERE6h0 TR|ßUTAR|0
Hed|os o veh|cu|os generadores a través de |os cua|es se pueden
|nsertar normas jur|d|cas en e| s|stema tr|butar|o
FUENTE8 0EL 0ERE6h0
TR|ßUTAR|0 0ßL|CAT0R|A8
0|spos|c|ores Corsl|luc|ora|es
T(alados |rle(rac|ora|es ap(ooados po( e| Cord(eso v (al|l|cados po( e| P(es|derle de
|a Repuo||ca
Leves T(|oula(|as v ro(ras de (ardo ecu|va|erle
Leves o(dár|cas o espec|a|es cue ro(ras |a c(eac|ór de l(|oulos (ed|ora|es o
rur|c|pa|es
0ec(elos sup(eros v ro(ras (ed|arerla(|as
Reso|uc|ores de ca(ácle( dere(a| er|l|das po( |a Adr|r|sl(ac|ór T(|oula(|a
Ju(|sp(uderc|a de oose(varc|a oo||dalo(|a.
0octr|na
Jur|sprudenc|a no em|t|da con carácter de observanc|a ob||gator|a
FUENTE8 0EL 0ERE6h0
TR|ßUTAR|0 0E REFEREN6|A
ßA8E LECAL: Norma ||| de| T|tu|o Pre||m|nar de| 6ód|go Tr|butar|o
V|CEN6|A 0E LA N0RHA TR|ßUTAR|A EN EL T|EHP0 Y EN EL
E8PA6|0
V|CEN6|A EN EL T|EHP0
Las |eyes r|gen desde e| d|a s|gu|ente de
su pub||cac|ón en e| d|ar|o of|c|a| [sa|vo
d|spos|c|ón en contra}
Leyes tr|butar|as sobre tr|butos de per|od|c|dad
anua| r|gen a part|r de| pr|mero de enero de| año
s|gu|ente a| de su pub||cac|ón
V|ncu|o entre e| Estado y part|cu|ares puede
extenderse más a||á de| ámb|to terr|tor|a| de| Estado
EX6EPT0:
0es|drac|ór aderles de
(elerc|ór. pe(cepc|ór.
ruevos supueslos de
|raleclac|ór. sup(es|ór de
l(|oulos
V|CEN6|A EN EL E8PA6|0
T
T0HAR EN 6UENTA:
C(|le(|os de v|rcu|ac|ór
er lurc|ór a rac|ora||dad
o dor|c|||o
ßA8E LECAL: Norma X de| T|tu|o Pre||m|nar de| 6ód|go Tr|butar|o
|NTERPRETA6|0N 0E N0RHA8 TR|ßUTAR|A8
APL|6A6|0N 0E LA8 N0RHA8
TR|ßUTAR|A8
Pueden ut|||zarse
Todos |os métodos de |nterpretac|ón
adm|t|dos por e| derecho
HET0008 0E |NTERPRETA6|0N A0H|T|008
P0R EL 0ERE6h0:
Por |a fuente: Aulérl|ca. Jud|c|a|. 0ocl(|ra|
8egún |a técn|ca emp|eada: 0(aral|ca|. Lód|ca
Por |os resu|tados: lrle(p(elac|ór c|e(la. p(ooao|e. eslados de duda.
|rle(p(elac|ores e((óreas
ßA8E LECAL: Norma V||| de| T|tu|o Pre||m|nar de| 6ód|go Tr|butar|o
N0TA: Pa(a dele(r|ra( |a ve(dade(a ralu(a|eza de |os recros |rpor|o|es 3uNAT lora(á er cuerla |os
aclos. s|luac|ores v (e|ac|ores ecorór|cas 6:0010.9;,20390 se (ea||cer. pe(s|dar o eslao|ezcar.
60HPUT0 0E PLAZ08: P0R HE8E8 0 AN08 Y P0R 0|A8
P0R HE8E8 0 AN08
8e cump|en en e| mes de| venc|m|ento y en
e| d|a de éste correspond|ente a| d|a de |n|c|o
de| p|azo
8| en e| mes de venc|m|ento fa|ta ta| d|a se
cump|e e| ú|t|mo d|a de d|cho mes
8e entenderán refer|dos a d|as háb||es
N0TA:
0ia |rráo|| se p(o((oda
rasla e| p(|re( dia ráo||
s|du|erle.
Ved|o dia |aoo(ao|e se
cors|de(a |rráo||
P0R 0lA3
T
ßA8E LECAL: Norma X|| de| T|tu|o Pre||m|nar de| 6ód|go Tr|butar|o
N0TA:
0ia |rráo|| se p(o((oda
rasla e| p(|re( dia ráo||
s|du|erle.
Ved|o dia |aoo(ao|e se
cors|de(a |rráo||
ENER0
2010
1
31
UN|0A0 |HP08|T|VA TR|ßUTAR|A
U|T 2010
8|.3ô00.00
Va|or de referenc|a que puede ser ut|||zado en |as normas tr|butar|as para determ|nar:
8ases |rpor|o|es.
0educc|ores.
Lir|les de aleclac|ór.
0erás aspeclos de |os l(|oulos cue e| |ed|s|ado( cors|de(e pe(l|rerles
Ap||cac|ór de sarc|ores
0o||dac|ores corlao|es
0l(as oo||dac|ores lo(ra|es
8e determ|na med|ante 0ecreto 8upremo, cons|derando
supuestos macroeconóm|cos
ßA8E LECAL: Norma XV de| T|tu|o Pre||m|nar de| 6ód|go Tr|butar|o
RELA6|0N JUR|0|6A 0ßL|CA6|0NAL
En e| caso de |a re|ac|ón jur|d|ca tr|butar|a
|a prestac|ón que debe cump||rse es de dar
RELA6|0N JUR|0|60 TR|ßUTAR|A
E8TA00
60NTR|ßUYENTE
0TRA8 PRE8TA6|0NE8
PRE8TA6|0N TR|ßUTAR|A
8UJET0 A6T|V0 8UJET0 PA8|V0
TR|ßUT08
0ßL|CA6|0N TR|ßUTAR|A:
60N6EPT0
\ircu|o de de(ecro puo||co erl(e e| ac(eedo( v deudo( l(|oula(|o. eslao|ec|do po( |ev cue
l|ere po( e| oojelo e| curp||r|erlo de |a p(eslac|ór l(|oula(|a. s|erdo ex|d|o|e coacl|varerle
RE0U|8|T08 0UE 0EßEN EX|8T|R EN UNA N0RHA PARA 0UE NAZ6A LA 0ßL|CA6|0N
TR|ßUTAR|A:
E|ererlos oás|cos de loda ro(ra l(|oula(|a
0o||dac|ór lis|ca v ju(id|carerle pos|o|e
0ojelo |ic|lo
Ex|d|o|e v ejeculao|e po( pa(le de| ac(eedo(
Capac|dad l(|oula(|a v (ep(eserlac|ór
ßA8E LECAL: Art|cu|o 1° de| 6ód|go Tr|butar|o
6ARA6TER|8T|6A8 Y ELEHENT08 0E LA 0ßL|CA6|0N TR|ßUTAR|A
6ARA6TER|8T|6A8
Eslao|ec|da po( |ev
Es de de(ecro puo||co
Es ex|d|o|e coacl|varerle
8e cons|deran como e|ementos de |a ob||gac|ón tr|butar|a |os s|gu|entes:
3ujelo acl|vo - ac(eedo( Eslado. 0oo|e(ro Cerl(a|. 0oo|e(ros Red|ora|es.
0oo|e(ros |oca|es v ol(as erl|dades de de(ecro
puo||co.
3ujelo pas|vo - deudo( Corl(|ouverle. Resporsao|e.
0ojelo P(eslac|ór cue deoe curp||( e| sujelo pas|vo.
6LA8|F|6A6|0N 0E LA 0ßL|CA6|0N TR|ßUTAR|A
LA 0ßL|CA6|0N TR|ßUTAR|A PUE0E
6LA8|F|6AR8E EN:
1} 0b||gac|ón tr|butar|a sustanc|a| Taro|ér ||arada 'p(|rc|pa|¨.
Cors|slerle er |a (e|ac|ór ju(id|ca l(|oula(|a p(|rc|pa|.
2} 0b||gac|ones tr|butar|as forma|es Taro|ér ||aradas 'deoe(es l(|oula(|os¨.
\|rcu|adas d|(ecla o |rd|(eclarerle a |a oo||dac|ór l(|oula(|a
.
N0TA 0eoe p(ec|sa(se cue esla c|as|l|cac|ór ro es (ecod|da exp(esarerle po( e| Cód|do
T(|oula(|o Pe(uaro.
Entre e||as
W 0ec|a(ac|ores v corur|cac|ores
W lrsc(|pc|ór a| RuC
W L|eva( ||o(os v (ed|sl(os corlao|es
W Pe(r|l|( e| corl(o| de |a Adr|r|sl(ac|ór T(|oula(|a
8UJET08 0E LA RELA6|0N JUR|0|6A TR|ßUTAR|A
8UJET0 A6T|V0
Aqué| que ostenta |a ca||dad de acreedor tr|butar|o, y que
detenta un derecho de créd|to frente a| sujeto pas|vo.
E8TA00 PERUAN0: T|tu|ar de |a potestad tr|butar|a
Es e| ob||gado a| cump||m|ento de |a prestac|ón tr|butar|a
frente a| acreedor tr|butar|o - 0eudor Tr|butar|o
T
8UJET0 PA8|V0
6ATEC0R|A8:
1) corl(|ouverle
2) (esporsao|e
A6REE00R TR|ßUTAR|0
Aqué| a favor de| cua| debe rea||zarse |a prestac|ón tr|butar|a
a. Cob|erno 6entra|
b. Cob|ernos Reg|ona|es
c. Cob|ernos Loca|es
d. Ent|dades de 0erecho Púb||co con personer|a jur|d|ca
prop|a.
|s|erp(e cue |a |ev |es as|dre esa ca||dad exp(esarerle)
ßA8E LECAL: Art|cu|o 4° de| 6ód|go Tr|butar|o
0EU00R TR|ßUTAR|0
La norma nac|ona| estab|ece que deudor tr|butar|o es aque| ob||gado a| cump||m|ento
de |a prestac|ón tr|butar|a como contr|buyente o responsab|e
ßA8E LECAL: Art|cu|o 7°, 8° y 9° de| 6ód|go Tr|butar|o
60NTR|ßUYENTE
Aqué| que rea||za, o respecto de| cua| se produce, e| hecho
generador de |a ob||gac|ón tr|butar|a
RE3P0N3A8LE
Aqué| que s|n tener |a cond|c|ón de contr|buyente, debe
cump||r |a ob||gac|ón atr|bu|da a éste.
ACENTE8 0E RETEN6|0N Y PER6EP6|0N
Agente de Retenc|ón
Aqué| que rea||za, o respecto de| cua| se produce, e| hecho
generador de |a ob||gac|ón tr|butar|a
T
Agente de Percepc|ón
Aqué| que s|n tener |a cond|c|ón de contr|buyente, debe
cump||r |a ob||gac|ón atr|bu|da a éste
ßA8E LECAL: Art|cu|o 10° de| 6ód|go Tr|butar|o
8on aque||os sujetos que, por razón de su act|v|dad, func|ón o pos|c|ón
contractua| estén en pos|b|||dad de retener o perc|b|r tr|butos y entregar|os
a| acreedor tr|butar|o
RE8P0N8AßLE8 80L|0AR|08
La norma nac|ona| contemp|a |as s|gu|entes ca||dades de responsab|es so||dar|os:
ßA8E LECAL: Art|cu|o 1ô°, 17°, 18° y 19° de| 6ód|go Tr|butar|o
Rep(eserlarles - Resporsao|es 3o||da(|os
Resporsao|es 3o||da(|os er ca||dad de adcu|(erles
Resporsao|es 3o||da(|os cor e| corl(|ouverle
Resporsao|es 3o||da(|os po( recro dere(ado(
RE8P0N8Aß|L|0A0 80L|0AR|A No exc|uve de |a oo||dac|ór l(|oula(|a
a| desl|rala(|o |eda| de| l(|oulo. v se rarl|ere coro deudo( de| l|sco
RE8P0N8AßLE8 80L|0AR|08
80L|0AR|08 P0R 00L0, NECL|CEN6|A CRAVE 0 AßU80 0E FA6ULTA0E8: A| aclua( er a|dura de |as
c|(curslarc|as arles rerc|oradas. (esporder cor su pal(|ror|o po( |a deuda cue de(|ve de| |rcurp||r|erlo de
|as oo||dac|ores l(|oula(|as de sus (ep(eserlados
Representantes |ega|es y |os des|gnados por |as personas jur|d|cas.
Los adm|n|stradores o qu|enes tengan |a d|spon|b|||dad de |os b|enes de |os entes co|ect|vos
que cuenten con personer|a jur|d|ca.
Handatar|os, gestores de negoc|os, adm|n|stradores, a|baceas.
80L|0AR|08 P0R A66|0N U 0H|8|0N 0EL REPRE8ENTANTE: 3e p(oduce po( cuarlo e| |rcurp||r|erlo
de |os (ep(eserlados se p(oduce a corsecuerc|a de| p(ocede( de| (ep(eserlarle
Padres, tutores, curadores de |os |ncapaces.
8|nd|cos, |nterventores o ||qu|dac|ones de qu|ebras y |os de soc|edades y otras ent|dades.
ßA8E LECAL: Art|cu|o 1ô° de| 6ód|go Tr|butar|o
RE8P0N8AßLE8 80L|0AR|08
80L|0AR|08 60N EL 60NTR|ßUYENTE: Acue||os cue a| |rcurp||( a|dura d|spos|c|ór l(|oula(|a. se
racer (esporsao|es so||da(|os aulorál|carerle cor e| corl(|ouverle
Erp(esas po(leado(as.
Aderles de (elerc|ór.
Aderles de pe(cepc|ór.
Te(ce(os rol|l|cados pa(a eleclua( eroa(dos er lo(ra de (elerc|ór.
0epos|la(|o de o|eres eroa(dados.
Ac(eedo(es v|rcu|ados ecorór|carerle cor e| deudo( l(|oula(|o.
Los (ep(eserlarles |eda|es v |os des|drados po( |as pe(soras ju(id|cas. |os adr|r|sl(ado(es o cu|eres lerdar
|a d|spor|o|||dad de |os o|eres de |os erles co|ecl|vos cue ca(ecer de pe(sore(ia ju(id|ca. |os rardala(|os.
adr|r|sl(ado(es. deslo(es de redoc|os v a|oaceas cuardo |as erp(esas a |as cue pe(lerezcar ravar d|sl(|ou|do
ul|||dades. ler|erdo deudas perd|erles er coo(arza coacl|va.
3ujelos r|ero(os o |os cue lue(or r|ero(os de |os erles co|ecl|vos s|r pe(sora||dad ju(id|ca.
|
EN 6AL|0A0 0E A00U|RENTE8: Acue||os cue rar (ec|o|do o|eres o pal(|ror|o de| corl(|ouverle
e(ede(os.
Ledala(|os.
3oc|os cue (ec|oar o|eres po( ||cu|dac|ór de soc|edades v ol(os erles co|ecl|vos de |os cue lo(ra(or pa(le.
Adcu|(erles de| acl|vo v pas|vo de erp(esas o erles co|ecl|vos cor o s|r pe(sora||dad ju(id|ca. asi coro er
|os casos de lus|ór v esc|s|ór.
ßA8E LECAL: Art|cu|o 17° y 18° de| 6ód|go Tr|butar|o
RE8P0N8AßLE8 80L|0AR|08
80L|0AR|08 P0R hE6h0 CENERA00R: Acue||as (especlo de |as cua|es se ve(|l|cue ur r|sro recro
dere(ado( de oo||dac|ores l(|oula(|as.
0ERE6h0 0E REPET|6|0N
Todo aque| responsab|e so||dar|o que efectué e| pago de |a deuda tr|butar|a t|ene
derecho a ex|g|r a |os respect|vos contr|buyentes |a devo|uc|ón de| monto pagado
ßA8E LECAL: Art|cu|o 19° y 20° de| 6ód|go Tr|butar|o
RE8P0N8Aß|L|0A0 80L|0AR|A
EFE6T08 0E LA RE8P0N8Aß|L|0A0 80L|0AR|A
0euda puede se( ex|d|da lola| o pa(c|a|rerle a cua|cu|e(a de |os deudo(es l(|oula(|os o a lodos
e||os s|ru|lárearerle.
Exl|rc|ór de |a deuda l(|oula(|a de| corl(|ouverle ||oe(a a lodos |os (esporsao|es de |a deuda a su
ca(do.
Aclos de |rle((upc|ór su(ler eleclos co|ecl|varerle pa(a lodos |os (esporsao|es so||da(|os
Aclos de suspers|ór l|erer eleclos co|ecl|varerle du(arle |a l(ar|lac|ór de| p(oced|r|erlo
corlerc|oso l(|oula(|o v er e| |apso er cue |a Adr|r|sl(ac|ór T(|oula(|a esle |rped|da de eleclua(
|a coo(arza de |a deuda l(|oula(|a po( ura ro(ra |eda|.
Puede |rpudra(se larlo |a al(|ouc|ór de |a (esporsao|||dad so||da(|a asi coro |a deuda l(|oula(|a
(especlo de |a cua| se es (esporsao|e.
3uspers|ór o corc|us|ór de| p(oced|r|erlo de coo(arza coacl|va (especlo de| corl(|ouverle o uro
de |os (esporsao|es su(le eleclo pa(a |os derás.
A0H|N|8TRA6|0N TR|ßUTAR|A 0EßE N0T|F|6AR AL RE8P0N8AßLE LA RE80LU6|0N 0E ATR|ßU6|0N 0E
RE8P0N8Aß|L|0A0
ßA8E LECAL: Art|cu|o 20° A de| 6ód|go Tr|butar|o
RD que atribuye la
resp. solidaria
Deuda no exigible: Reclamo
Plazo legal
RD con deuda
tributaria
La atribución
La deuda tributaria
RD. de resp.
solidaria
Resolución
firme
Plazo legal
La atribución
La deuda tributaria
RD con deuda
tributaria
Oblig. Tribut. Oblig. Tribut.
Atribución de la Responsabilidad Atribución de la Responsabilidad (Art. 20 (Art. 20- -AA°°) )
00H|6|L|0 F|86AL
Lugar de conex|ón entre e| acreedor tr|butar|o y
e| deudor tr|butar|o en e| desarro||o de |a re|ac|ón
jur|d|ca tr|butar|a que surge como consecuenc|a
de |a ap||cac|ón de tr|butos
Es e| |ugar f|jado dentro de| terr|tor|o nac|ona| para todo efecto tr|butar|o
ßA8E LECAL: Art|cu|o 11° de| 6ód|go Tr|butar|o
00H|6|L|0 F|86AL
W r|co v l|jado pa(a lodo eleclo l(|oula(|o
W 0erl(o de| le((|lo(|o rac|ora|
W Pa(a eleclos l(|oula(|os
6AHß|0 0E 00H|6|L|0 F|86AL
6AHß|0 0E 00H|6|L|0 0EL
60NTR|ßUYENTE
1) Corur|ca(se a| dia ráo|| s|du|erle de ocu((|do.
2) V|erl(as ro se corur|cue e| caro|o |a Adr|r|sl(ac|ór
T(|oula(|a cors|de(a(á e| dor|c|||o l|sca| arle(|o(.
1) Cuardo e| dor|c|||o dec|a(ado ro co((esporda a| |uda( dorde
e| corl(|ouverle (ea||za sus acl|v|dades c|v||es o core(c|a|es.
2) Cuardo e| corl(|ouverle ro sea rao|do er e| dor|c|||o l|sca|
dec|a(ado er e| RuC.
3) Cuardo e| dor|c|||o l|sca| dec|a(ado sea |rex|slerle.
1) Cuardo e| dor|c|||o l|sca| se ercuerl(e uo|cado er ura zora
(|esdosa. a|ejada o de d|lic|| acceso.
T
ßA8E LECAL: Art|cu|o 11° de| 6ód|go Tr|butar|o
Reso|uc|ón de 8uper|ntendenc|a N° 09ô-9ô|8UNAT
6AHß|0 0E 00H|6|L|0 F|86AL
A 80L|6|TU0 0E LA
A0H|N|8TRA6|0N TR|ßUTAR|A
RE8TR|66|0N AL 6AHß|0 0E 00H|6|L|0:
Cuardo |a Adr|r|sl(ac|ór T(|oula(|a se ercuerl(e
(ea||zardo ura ve(|l|cac|ór o l|sca||zac|ór o se rava
|r|c|ado ur p(oced|r|erlo de coo(arza coacl|va
EX6EPT0 6UAN00:
1) Res|derc|a rao|lua|
2) Luda( de adr|r|sl(ac|ór
elecl|va de| redoc|o
3) Eslao|ec|r|erlo
pe(rarerle er e| pais
PRE8UN6|0N 0E 00H|6|L|0 F|86AL
PRE8UN6|0N 0E 00H|6|L|0 F|86AL
0E PER80NA8 NATURALE8
Cuardo ro l|jer ur dor|c|||o l|sca|. |a Adr|r|sl(ac|ór T(|oula(|a
p(esur|(á. s|r adr|l|( p(ueoa er corl(a(|o. cua|cu|e(a de |os
s|du|erles
1) 0orde se ercuerl(e su d|(ecc|ór o adr|r|sl(ac|ór elecl|va.
2) 0orde se ercuerl(e e| cerl(o p(|rc|pa| de su acl|v|dad.
3) 0orde se ercuerl(ar |os o|eres (e|ac|orados cor |os recros
cue dere(ar oo||dac|ores l(|oula(|as.
1) 0or|c|||o de su (ep(eserlarle |eda|
T
ßA8E LECAL: Art|cu|o 12° y 13° de| 6ód|go Tr|butar|o
Cuardo ro l|jer ur dor|c|||o l|sca|. |a Adr|r|sl(ac|ór T(|oula(|a
p(esur|(á. s|r adr|l|( p(ueoa er corl(a(|o. cua|cu|e(a de |os
s|du|erles
1) Res|derc|a rao|lua|.
2) 0orde desa((o||a sus acl|v|dades c|v||es o core(c|a|es.
3) 0orde se ercuerl(ar |os o|eres (e|ac|orados cor |os recros
cue dere(ar oo||dac|ores l(|oula(|as.
1) 0ec|a(ado arle e| Red|sl(o Nac|ora| de lderl|l|cac|ór v Eslado
C|v|| |RENlEC)
PRE8UN6|0N 0E 00H|6|L|0 F|86AL
0E PER80NA8 JUR|0|6A8
00H|6|L|0 PR06E8AL
T
ßA8E LECAL: 2do. Párrafo Art|cu|o 11° de| 6ód|go Tr|butar|o
60N6EPT0:
1) Acue| sera|ado po( e| corl(|ouverle a| |r|c|o de ur
p(oced|r|erlo l(|oula(|o. a eleclos de cue a||i |e sear
rol|l|cadas |as (eso|uc|ores co((espord|erles a| (ele(|do
p(oced|r|erlo.
2) 0eoe esla( uo|cado derl(o de| (ad|o u(oaro.

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/J.47708543/0390.74 .3E- $472.438/07.3E-80574774./0F890./03./0%J9:4!7023.:2500924/J.89.89. ..03.203941.8E-08  % % J.4208  % J.:2503030208/0.03.057207/J.E- 8:0390 0/4/J..E- 8:0390 0/4/J.-47.-080 .7/0O/4%7-:9./J.4 /05.80 .-080 ./0/.3E- #      ! # $ $003903/07E370107/48.-47./J. .9.438/07.9.2039403 0/J.4 $030208/0.3E-80574774.057207/J. !&% ! $! #$$ B $! # $ ! #$$ B $ $0.

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