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EJERCICIO DE LIBRO DIARIO

EJERCICIO DE LIBRO DIARIO

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EJERCICIO

Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad va a ser la del transporte de mercancías. Los apuntes contables que se originan en el primer año de actividad son los siguientes: 1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 ptas. desembolsado en su totalidad. 2.- La empresa solicita un crédito al banco de 3.000.000 ptas., con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos años. Los intereses del primer año ascienden a 300.000 ptas. 3.- La empresa adquiere un camión por un precio de 2.500.000 ptas. de los que paga al contado 1.000.000 ptas. y el resto (1.500.000 ptas.) dentro de 6 meses. 4.- A continuación, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 ptas. 5.- La empresa contrata un seguro del camión (para uno que tiene, más vale asegurarlo), con una prima anual de 250.000 ptas. 6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 ptas. 7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturación en este primer año de actividad de 12.000.000 ptas., de los que ya ha cobrado 9.000.000 ptas., quedando el resto pendiente de pago. 8.- El consumo en combustible, garage, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este ejercicio a 2.000.000 ptas.

9.- La empresa dota la amortización correspondiente a este primer año de vida del camión (la empresa ha calculado que este camión puede tener una vida útil de 10 años, con un valor residual de 500.000 ptas.). 10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.000 ptas. de los que al cierre del mismo quedan pendiente de pago 500.000 ptas.

SOLUCION

A) Asientos en el Libro Diario: 1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 ptas. desembolsado en su totalidad. .
5.000.000 Caja a Capital 5.000.000

. . 2.- La empresa solicita un crédito al banco de 3.000.000 ptas., con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos años. Los intereses del primer año ascienden a 300.000 ptas. .
3.000.000 Caja . a . Créditos c/p 1.500.000 Créditos l/p 1.500.000

Como el crédito tiene amortizaciones anuales, diferenciamos la parte que vence dentro de un año (corto plazo), de la que vence a mayor plazo (largo plazo). Al final del ejercicio, la empresa tendrá que cancelar la parte del

crédito que vence: .
1.500.000 Créditos c/p a Caja 1.500.000

. Y, además, tendrá que contabilizar a corto la parte restante del crédito (ya que va a vencer dentro de un año a contar desde esa fecha): .
1.500.000 Créditos l/p a Créditos c/p 1.500.000

. También, la empresa tendrá que pagar los intereses correspondientes a este primer año:,.
300.000 Gastos financieros a Caja 300.000

. .. 3.- La empresa adquiere un camión por un precio de 2.500.000 ptas. de los que paga al contado 1.000.000 ptas. y el resto (1.500.000 ptas.) dentro de 6 meses. .
2.500.000 Camión . a . Caja 1.000.000 Acreedores 1.500.000

Utilizamos la cuenta de "acreedores" y no la de "proveedores", ya que esta última se utiliza exclusivamente con compra de existencias. Antes de que finalice el año, una vez transcurrido los 6 meses desde la compra del camión, la empresa tendrá que pagar la parte aplazada..
1.500.000 Acreedores a Caja 1.500.000

. . 4.- A continuación, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 ptas. .

500.000 Alquileres

a

Caja 500.000

.. . 5.- La empresa contrata un seguro del camión, con una prima anual de 250.000 ptas. .
250.000 Prima de seguro a Caja 250.000

. . .6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 ptas. .
500.000 Pérdidas extraordinarias a Caja 500.000

. . 7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturación en este primer año de actividad de 12.000.000 ptas., de los que ya ha cobrado 9.000.000 ptas., quedando el resto pendiente de pago. .
9.000.000 Caja 3.000.000 Clientes a . Ventas 12.000.000 .

. . 8.- El consumo en combustible, garage, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este ejercicio a 2.000.000 ptas. .
2.000.000 Consumos varios a Caja 2.000.000

. Al no estar desglosado el importe entre los distintos conceptos, los agrupamos todos ellos en la cuenta de "consumos varios". .. . 9.- La empresa dota la amortización correspondiente a este

primer año de vida del camión (la empresa ha calculado que este camión puede tener una vida útil de 10 años, con un valor residual de 500.000 ptas.). .
200.000 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada 200.000

.. ¿Cómo hemos calculado la amortización que hay que dotar?: el camión ha costado 2.500.000 ptas. y dentro de 10 años la empresa le estima un valor residual de 500.000 ptas., luego el camión pierde 2.000.000 ptas. de valor durante estos 10 años. Considerando que la pérdida de valor es homogénea a lo largo de este periodo, cada año va a perder 200.000 ptas. de valor. . . 10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.000 ptas. de los que a cierre del mismo quedan pendiente de pago 500.000 ptas. .
6.000.000 Gastos de personal . a . Caja 5.500.000 Deudas con empleados 500.000

. "Deudas con empleados" es una cuenta del Pasivo del Balance donde se recogen todos los importes que la empresa les debe a sus empleados. . . B) Asientos en el Libro Mayor:

o

Cuentas del Activo del Balance:

. Caja .
DEBE 5.000.000 3.000.000 9.000.000 . . . . . . SALDO 3.950.000 . HABER 1.500.000 300.000 1.000.000 1.500.000 500.000 250.000 500.000 2.000.000 5.500.000

. Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja": En la columna del "debe" aparecen: 5.000.000 ptas. del desembolso del capital, 3.000.000 ptas. del crédito solicitado y 9.000.000 ptas. de la parte de las ventas que se ha cobrado. 

. 

En la columna del "haber" aparecen: 1.500.000 ptas. de la cancelación de la parte del créditol que vencía en el año, 300.000 ptas. del pago de los intereses de este crédito, 1.000.000 ptas. de la parte del camión pagada al contado, 1.500.000 ptas. de la parte del camión aplazada que se pagó a los 6 meses, 500.000 ptas. de alquileres, 250.000 ptas. de la prima del

seguro, 500.000 ptas. de un robo en las oficinas, 2.000.000 ptas. del pago de consumos varios (gasolina, garaje, etc) y 5.500.000 ptas. del pago de las nóminas de los trabajadores. . Clientes .
DEBE 3.000.000 SALDO 3.000.000 HABER . .

Camión .
DEBE 2.500.000 SALDO 2.500.000 HABER . .

. Amortización acumulada ..
DEBE . . HABER 200.000 .SALDO 200.000

. La cuenta de "amortización acumulada" aparece en el Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que su funcionamiento es igual que el de las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe"). . .
o

Cuentas del Pasivo del Balance:

Capital

.
DEBE . . HABER 5.000.000 SALDO 5.000.000

. Créditos a l/p .
DEBE 1.500.000. . HABER 1.500.000 SALDO 0

. Las 1.500.000 ptas. del "haber" corresponden a la contabilización a largo de una parte del crédito solicitado; las 1.500.000 ptas. del "debe" corresponden al traspaso a corto plazo a final del año de esta parte del crédito. . Créditos a c/p .
DEBE 1.500.000 . .. HABER 1.500.000 1.500.000 SALDO 1.500.000

En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 1.500.000 de la parte inicial del crédito con vencimiento dentro del año, y otras 1.500.000 cuando la parte a largo plazo se traspasa a corto plazo. En la parte del "debe" se contabilizan 1.500.000 ptas. de la cancelación de la parte del crédito que vencía este año. Acreedores DEBE .1.000.000 HABER 1.000.000

.

SALDO 0

El 1.000.000 ptas. del "haber" corresponde a la parte del precio del camión cuyo pago quedó aplazado, mientras que el 1.000.000 ptas del "debe" correponde al pago posterior de esa cantidad atrasada. Deudas empleados DEBE . . HABER 500.000 SALDO 500.000

o

Cuentas de ingresos:

Ventas DEBE . . HABER 12.000.000 SALDO 12.000.000

o

Cuentas de gastos:

Gastos financieros .
DEBE 300.000 SALDO 300.000 HABER . .

. Alquileres .
DEBE 500.000 SALDO 500.000 HABER . .

Prima de seguro .
DEBE 250.000 SALDO 250.000 HABER . .

Pérdidas extraordinarias DEBE 500.000 SALDO 500.000 HABER . .

. Consumos varios DEBE 2.000.000 SALDO 2.000.000 HABER . .

. Amortizaciones DEBE 200.000 SALDO 200.000 HABER . .

. Gastos de personal DEBE 6.000.000 SALDO 6.000.000 HABER . .

. . .C) Cuenta de Resultados: LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias"..

o

9.750.000 Pérdidas y Ganancias a a Gastos financieros 300.000 Alquileres 500.000 Prima de seguro 250.000 Pérdidas extraordinarias 500.000 Consumos varios 2.000.000 Amortizaciones 200.000 Gastos de personal 6.000.000

.
12.000.000 Ventas Pérdidas y Ganancias 12.000.000

o

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:

. Pérdidas y Ganancias .
DEBE 9.750.000 . HABER 12.000.000 SALDO 2.250.000.

Un saldo en el "haber" significa que la empresa ha obtenido beneficios.

D) Balance:

o

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance..

.
ACTIVO Caja ................................ 3.950.000 Clientes .......................... 3.000.000 Camión ............................ 2.500.000 Amortización ............... 200.000 TOTAL ......................... 9.250.000 PASIVO Deudas a empleados .... 500.000 Créditos c/p ................ 1.500.000 Capital ........................... 5.000.000 Beneficios ..................... 2.250.000 TOTAL ......................... 9.250.000

..

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