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control interno y sus elementos

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¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO?

El Control Interno se entiende como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos. ¿Cuáles son los elementos del control interno? La planeación. La información. La revisión, evaluación o verificación (auditoría interna).

¿Para qué sirve el control interno? Sirve para garantizar que cada uno de los procesos, políticas, metas y actividades se cumplan de acuerdo a lo preestablecido, dando el máximo de rendimiento en cumplimiento de su misión. ¿Cuáles son los principios del control interno? Principios en relación con la función pública administrativa: Legalidad: Garantizar que la función administrativa se desarrolle en un marco legal, acatando normas, disciplinas, órdenes y directrices del estado. Igualdad: Ejercer una administración pública en igualdad de condiciones de acuerdo a la norma y a la ley. Moralidad: Se dirige a ejercer una administración pulcra y transparente, combatiendo la corrupción, la deshonestidad y el despilfarro. Eficacia: Velar porque todas las actividades estén dirigidas a los logros de los objetivos y al cabal cumplimiento de la misión. Eficiencia: Garantizar que todas las actividades de la entidad, produzcan los mayores logros y que sus recursos den el máximo rendimiento y aprovechamiento. Economía: Está orientado a la austeridad y mesura del gasto, garantizando unos resultados lucrativos desde el punto de vista costo - beneficio en lo económico social. Celeridad: El control interno debe ser dinámico y ágil con el propósito de obtener resultados óptimos y oportunos. Imparcialidad: El sistema de control interno debe garantizar mecanismos de comportamientos justos e imparciales, y evitar las discriminaciones que generen desigualdad. Publicidad: Todas las actuaciones de la Administración, así como sus resultados deben ser de conocimiento público. Este principio deberá garantizar el conocimiento pleno, oportuno, preciso y veraz de todos los actos administrativos.

Recae sobre esta unidad la verificación. Un diagrama de flujo de control interno consiste en una representación simbólica y por medio de flujo secuencial de los documentos de la entidad auditada. el cual debe ser adecuado a la naturaleza. demoras y procedimientos de archivo concernientes al . El diagrama de flujo debe representar todas las operaciones. debe ejercer un control en cada una de sus funciones y actuaciones. Una descripción adecuada de un sistema de contabilidad y de los procesos de control relacionados incluye por lo menos cuatro características: Origen de cada documento y registro en el sistema. movimientos. pero también cada uno de los empleados desde el gerente hasta el más elemental integrante de la entidad. ¿Quiénes son responsables del control interno? El representante legal.Responsabilidad: Los administradores públicos deben responder con diligencia y cuidado por el desarrollo de sus funciones y también por sus omisiones y actuaciones irresponsables que comprometan los bienes públicos. los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos. mantener y perfeccionar el sistema de control interno. empleados y cargos o por registros contables. Valoración de costos ambientales: Mantener y preservar prioritaria y fundamentalmente la integridad del ecosistema y la conservación del ambiente sano. Indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación de los riesgos de control. ¿Quiénes ejercen el control interno? El control interno lo ejerce cada uno de los componentes de un ente o entidad. ajustes y mejoramientos pertinentes. Métodos para documentar el conocimiento del control interno Existen los siguientes métodos para la documentar el conocimiento del Control Interno por parte del auditor. La oficina de control interno o auditoría interna. los cuales no son exclusivos y pueden ser utilizados en forma combinada para una mejor efectividad. Cómo se efectúa el procesamiento. examen y análisis crítico de todo el sistema integral de control interno. correctivos. estructura y misión de la entidad. Funcionarios de la organización. así mismo tiene la responsabilidad de proponer al representante legal las recomendaciones. Disposición de cada documento y registro en el sistema. la responsabilidad de establecer. La responsabilidad de cada uno de los jefes es innegable. Corresponde a la máxima autoridad del organismo o entidad. evaluación. MÉTODO DESCRIPTIVO Consiste en la narración de los procedimientos relacionados con el control interno. MÉTODO GRÁFICO Consiste en la preparación de diagramas de flujo de los procedimientos ejecutados en cada uno de los departamentos involucrados en una operación.

la suficiencia y confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de la normatividad. sin que tenga la necesidad de efectuar una revisión total. el Auditor se dirige a los aspectos y actividades que más lo requieran e influyan sobre las cifras que presentan los estados financieros. En otras palabras gracias a él. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las áreas en las cuales el auditor dividió los rubros a examinar. Generalmente el cuestionario se diseña para que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de control interno. es el de su evaluación y la formulación de sugerencias. efectuar una ponderación de la importancia relativa y riesgo probable de las partidas a evaluar. pero la mayoría deben ser específicas para cada organización en particular y se deben relacionar con su objeto social. Para que el sistema de Control Interno cuente con un alto grado de confiabilidad. Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicables a cualquier empresa. para que pueda revisarse y actualizarse permanentemente. El sistema de Control Interno permite al Auditor. El Control Interno tiene como objetivos la efectividad y eficiencia de las operaciones. Para elaborar las preguntas. El Control Interno es una responsabilidad de la Administración de la Empresa auditada y el papel del Auditor frente al mismo.proceso descrito. La evaluación adecuada del Control Interno es para el Auditor un ahorro de tiempo y de labor durante el examen de los estados financieros. el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias para así formular la pregunta clave que permita la evaluación del sistema en vigencia en la empresa. debe estar en vigilancia permanente. Este método debe incluir las mismas cuatro características del método gráfico enunciadas anteriormente. . MÉTODO DE CUESTIONARIOS Básicamente consiste en un listado de preguntas a través de las cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno.

Ejemplo de un cuestionario de control interno: AUDITORES ANDINOS LTDA.00A PREGUNTAS Las entradas de disponible se controlan mediante prenumeración. para depositar en cuenta solamente? Las cuentas bancarias son conciliadas en forma mensual y se realizan los ajustes necesarios al mes siguiente? Los cheques se giran usando como mínimo dos firmas? Los dineros en poder de la empresa se mantienen en caja fuerte? Los talonarios de cheques y su secuencia numérica son controlados por la persona responsable? Los soportes que respaldan el giro de cheques se anulan con un sello de Pagado donde se describa el número de cheque y cuenta? Las trasferencias de fondos entre un banco y otro quedan debidamente documentadas con las respectivas autorizaciones? Existen restricciones para transferencias electrónicas de fondos? Fondos Fijos para gastos menores La creación del fondo fijo se realiza mediante resolución de gerencia en la cual: SI NO OBSERVACIONES 14 15 16 17 18 19 20 Se determina el monto máximo a girar por cada pago? Se prohíbe fraccionar facturas? Se determina claramente los pagos que se pueden realizar y los que están prohibidos? Se establece el momento de realizar el reembolso? Se fija fianza para el responsable del fondo? Se obliga al reembolso al final del ejercicio? Se prohíbe hacer préstamos con los dineros del fondo? http://fccea. Auditores y Consultores Empresariales CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE DISPONIBLE CLIENTE: No.? Los ingresos por aprovechamientos se reportan en forma oportuna a contabilidad? Los ingresos diarios de disponible se depositan a primera hora del siguiente día hábil en la misma especie recibida? Todos los egresos de disponible se realizan por medio de cheque? Los giros de disponible se hacen siempre a nombre del primer beneficiario y se prohíbe el giro al portador? El giro de fondos por cheque se hace con restricciones como de páguese al primer beneficiario.edu.unicauca.html .co/old/tgarf/tgarfse90. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 OFIMUEBLES LTDA. AUDITORIA A: Diciembre 31 de 2. relación de cobros etc.

b) Las operaciones se registran para permitir la preparación de estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y para mantener datos relativos a la custodia de los activos. *A continuación presentamos la primera parte del cuestionario de evaluación respectivo: . confiable y oportuna. c) El acceso a los activos solo se permitirá con autorización de la administración de la empresa. d) Los datos registrados son comparados durante intervalos razonables tomándose medidas pertinentes. con respecto a cualquier diferencia. aprobadas.Revisión general del control interno Se lleva a cabo cuando los objetivos fundamentales son la protección de los activos de la empresa y la obtención de información financiera veraz. El control interno contable comprende el plan de organización y los procedimientos y registros financieros que están diseñados para suministrar seguridad razonable de que: a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales o especificas de la administración.

http://www.mailxmail.com/curso-auditoria-contabilidad-control-interno-empresa/revision-general-controlinterno .

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