REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO.

Valera, Noviembre 2007

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública.

Autor: Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. Miguel Valera

Valera, Noviembre 2007

UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

APROBACIÓN DEL TUTOR

Por la presente hago constar que he revisado el Trabajo de Grado, desarrollado por la ciudadana Naurelys del Carmen Hidalgo Durán, C.I. 13.885.366, para optar la Grado de Licenciada en Contaduría Pública, y en calidad de Tutor hago constar que dicho trabajo se encuentra apto para ser presentado ante las autoridades competentes para su evaluación y posterior defensa.

En la ciudad de _________ a los _________ días del mes de _____________de 2007

I.________________________________ Lic.No. Miguel Valera Tutor C.30.V-11.854 .

A mis suegros Erasmo y Aída. gracias por sus consejos alentadores. Aurelio y Ana razón de mi existencia. compañera y amiga Maria Mercedes Mejía. Hoy he alcanzado uno de mis más anhelados sueños y va dedicado a estas personas que siempre confiaron en mí: A mis padres. consejos. apoyo incondicional en todos los momentos que necesite conté con ellos. A mis tíos queridos siempre a mi lado en todo momento. Naurelys… iii .DEDICATORIA A Dios y a la Santísima Virgen por haberme iluminado en este momento tan especial. Alix. A mis hijos Dayana y Jonathan quiero ser un ejemplo para ustedes los Amo. A mi comadre. gracias por estar siempre a mi lado. Aurelio. sobre todo a tener mucha paciencia y fortaleza para seguir adelante a pesar de todo lo que parecía interminable. A mi esposo José Gregorio. A mis abuelitos Juana y Victoriano que con su cariño. Jenny. A mis hermanos. Fieles compañeros de mi vida. por su amor incondicional te Amo. Betzaida y Ronal. esfuerzos y dedicación me ayudaron a ver culminado este sueño.

gracias por su ayuda incondicional en aquellos momentos que más los necesite. elementos indispensables para la realización de esta investigación. Eternamente agradecida Naurelys… iv . A la Econ.AGRADECIMIENTO Agradezco Sinceramente. A todos los profesores que tuve durante mis estudios de licenciatura.FLASA por permitirme culminar esta meta. Olga del Rosario profesora y amiga por su colaboración durante la realización de este trabajo. Al Convenio UVM. Miguel Ángel Valera. A mis compañeros y futuros colegas. Al Lic. tutor del presente trabajo por su apoyo y conocimientos.

sanciones. Los instrumentos utilizados fueron la encuesta y la entrevista para recolectar la información requerida y se manejo una población de trece (13) contribuyentes. EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DÍAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. 2007 RESUMEN Esta investigación tiene como finalidad “Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. Autor: T. con el objeto de conocer la actuación de la gerencia de tributos. igualmente la necesidad de alianzas estratégicas con el colegio de contadores. Miguel Valera Fecha: Noviembre. así como las causas que han originado el incremento de las sanciones aplicadas.U.S.UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN. obligaciones tributarias v . Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. Fiscalización y Determinación. La metodología utilizada se basa en un diseño de campo y una investigación de tipo descriptivo. Procedimientos. Palabras claves: Labor. se concluyo que el organismo no esta utilizando estrategias eficaces que permitan disminuir el cierre y sanciones de los comercios estudiados. quienes son los asesores directos de los contribuyentes. y un (1) funcionario del SENIAT. tributos.

..INDICE GENERAL DEDICATORIA………………………………………………………......................................... AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………… RESUMEN…………………………………………………………………………………........................ Antecedentes. Instrumentos Fiscales utilizados en Venezuela………………………………. Competencias del SENIAT…………………………………………………………… Atribuciones de la Administración Tributaria………………………………………… Deberes de la Administración Tributaria……………………………………………… Cultura Tributaria….............. INDICE GENERAL………………………………………………………………………...... Planteamiento………………………………………….......... Objetivos Específicos……………. Sistema Tributario Venezolano……………………………….. INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………… CAPITULO I EL PROBLEMA…………………………………………………………………………….....……………………………………….............. El Poder Municipal…………………………………………………………………… El Sujeto Pasivo Tributario…………………………………………………………… El Contribuyente……………………………………………………………………… El Responsable…………………………………………………………………………. Impuesto Sobre La Renta……………………………………………………………….. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria……….......................................... La solidaridad en materia tributaria…………………………………………………….... El Sujeto Activo Tributario…………………………………………………………… El Poder Nacional…………………………………………………………….....…………………………………………………………………………...……………….. Bases Teóricas………………………………………………………………………....... Impuesto al Valor Agregado…………………………………………………………… La Administración Tributaria en Venezuela……………………………………………......... LISTA DE GRÁFICOS………………………………………………............ La Relación Jurídica Tributaria…………………………………………………….……………………………………………………… Delimitación…………………………………………………………………………… CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO…………………………………………………………………….……… El Poder de cada uno de los estados………………………………………………...…………………………………………………… Justificación…………………....... Hecho Imponible ……………………………………………………………………… La Obligación Tributaria……………………………………………………………… Principios Constitucionales de la tributación en Venezuela…………………………… Procedimientos de Fiscalización y Determinación…………………………………… Deberes Formales de los Contribuyentes……………………………………………… Deberes Formales del IVA…………………………………………………………… iii iv v vi x xi 1 3 3 8 9 9 10 12 12 15 15 17 19 20 21 23 25 25 27 29 31 32 32 32 33 33 34 34 34 34 36 36 38 43 43 vi ........ LISTA DE CUADROS……………………………………………………………………................……………………………… Objetivo General………………………………..............

Ley Orgánica de Hacienda Pública………………………………............ ANEXOS B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN…………………… ANEXO B-1 Solicitud de Validación Rito González…………………………………… ANEXO B-2 Solicitud De Validación Pedro Araujo…………………………………… ANEXO B-3 Solicitud de Validación Héctor Ramírez………………………………… 73 76 76 79 82 85 86 87 95 99 100 101 102 vii .......... Región Los Andes...T................ en pro del cumplimiento de las O....................…………… Diseño de investigación………………………………………………….. Recomendaciones…………………………………………………………………… BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………………......... Código de Comercio……………………. Origen de las Panaderías en Venezuela………………………………………………… Bases Legales………………………………………………………………………… Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)……………………… Código Orgánico Tributario………………………………………………………..... 62 Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O......... Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR……………………………………………………………………… CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………………………………………… Conclusiones………………………………………………………………………............Deberes Formales del ISLR……………………………………………………………........... ANEXOS…………………………………………………………………………………… ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS……………………… ANEXO A-1 Entrevista………………………………………………………………… ANEXO A-2 ENCUESTA O CUESTIONARIO………………………………………... Técnicas e Instrumentos de recolección de Datos………………………………… CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS…………………………………………………………… Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos 44 44 46 46 47 48 49 50 51 53 56 56 56 58 59 62 Internos............. De los Sujetos Pasivos………………………………………………………………… CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO…...... Ley de Impuesto al valor Agregado……………………………………………………....……………………………………………………… Tipo de Investigación….…………………………………………….. Ley de Impuesto Sobre La Renta …………………………………………………..... Población y Muestra………………………………………....... establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio……………………………………………………………… 67 Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos.T…………………………..........……………………….......

. 104 ANEXO B-6 Constancia de Validación……………………………………………….......... 105 ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDÍA DEL MUNICIPIO VALERA………………………………… ANEXO C-1 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C-2 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C.3 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172……..... 106 107 108 109 110 viii .ANEXO B-4 Constancia de Validación………………………………………………… 103 ANEXO B-5 Constancia de Validación……………………………………………….4 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172.. ANEXO C.....

6 2 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo………………………………………………………………. 7 3 ix ..R………………………. 6 8 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización..S. 6 Fiscalización por parte del SENIAT……………………………………………….. 5 4 Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este Municipio…………………………………………………... 1 Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación…………………………………………………………………….. 6 3 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación …... 6 9 7 0 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones……………………….L. 4 6 5 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR………………………………………………………………………………... 7 Sanciones de las cuales ha sido objeto……………………………………………..LISTA DE CUADROS CUADRO Nº Operacionalidad de la Variables………………………………………………….

..S. 69 Sanciones de las cuales ha sido objeto…………………………………………. 74 x .. 68 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. 65 Fiscalización por parte del SENIAT…………………………………………….LISTA DE GRÁFICOS GRÁFICO Nº El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al Contribuyente en este Municipio……………………………………………………………….... 63 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo…………………………………………………………………… 64 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación….. 70 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones……………………… 72 Pasos seguidos por los funcionarios durante en los procedimientos de fiscalización y determinación…………………………………………………….. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR…………………………………………………………………………….L. 66 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.R……………………..

xi .

la justificación este estudio y el marco donde se delimita el desarrollo de la investigación. los cuales describen específicamente la información que contiene cada uno de ellos y se desglosa de la siguiente manera: Un primer capítulo donde se muestran lo relacionado al planteamiento del problema de investigación. los objetivos. esencialmente impuestos que actúan como estabilizadores macroeconómicos a través del pago de los mismos. esto ha venido generando el aumento en el déficit fiscal lo que ha llevado a las últimas administraciones gubernamentales a instrumentar un conjunto de reformas. para que los ciudadanos estén obligados en entregar parte de sus enriquecimientos a fin de atender los gastos públicos del país. esta investigación se encuentra estructurada en cinco capítulos. cambiarias y tributarias. . supervisión y control que permitan cumplir con las funciones establecidas por la administración tributaria y las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Por tal motivo. En virtud de lo antes expuesto. al mismo tiempo un incremento en el endeudamiento y gasto público sostenido. creando para ello una cultura tributaria y una plataforma organizacional que coadyuven a lograr las metas establecidas por la administración tributaria. normas y políticas estructurales en cuanto a las políticas fiscales. de ahí en el presente siglo ha tomado mucho auge la política fiscal y tributaria a través del uso de variables fiscales. en cuanto a las actividades de fiscalización. como un derecho del estado. que permita modernizar e implementar innovaciones en la administración tributaria para mejorar las fuentes de ingresos y así disminuir o solventar la gran dependencia existente.INTRODUCCIÓN La economía Venezolana en las últimas décadas ha mantenido una marcada dependencia en los ingresos petroleros. lo que se busca en la presente investigación es analizar la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de Impuesto Sobre La Renta en las panaderías y pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo.

con un segundo capítulo donde se fundamentan con los conceptos y teorías. técnica e instrumento de recolección de datos. 2 . así como el resumen y los aportes de investigaciones realizadas lo que permite dirigir los resultados de la investigación. al finalizar este capitulo se presenta el cuadro de variables. validez y confiabilidad. Continúa la investigación con el tercer capítulo donde se especifican los criterios metodológicas manejadas para el desarrollo de los objetivos y la aplicación de instrumentos de investigación para la recaudación de los resultados del actual estudio. tales como el tipo y diseño de investigación.Consecutivamente se distribuye este documento. mostrados a través de tablas y gráficos para un mayor conocimiento de la información y por último en un quinto capítulo se presentan conclusiones y recomendaciones producto de los análisis proyectados en el cuarto capítulo. población y muestra. Posteriormente se origina un cuarto capítulo que da a conocer los resultados y análisis de la investigación.

Sin embargo. de un creciente gasto público y de deficientes políticas de control. Es por ello que la política fiscal adquiere gran importancia dentro de la política económica venezolana. considerada esta como el conjunto de medidas e instrumentos que toma el Estado para recaudar los ingresos públicos necesarios para la realización 3 . de igual manera trae como resultado un desequilibrio en la economía. cuyos instrumentos fiscales dentro de las políticas económicas eran escasos. traducido esto en altos niveles de evasión fiscal. la ausencia de una cultura tributaria no solo por parte del contribuyente sino en los funcionarios encargados de desempeñar las funciones del sujeto activo de la obligación tributaria. lo que inevitablemente conllevó a fuertes perdidas económicas por evasión fiscal. mal implantados y difíciles de controlar. el 18 de febrero de 1983. ya que se estaría frente a un devorador de ingresos tras la fachada de un tributo. No obstante. distantes a la realidad del país. la moneda venezolana inició una marcada tendencia hacia la pérdida de su poder adquisitivo. aunado a la casi nula cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. en la que se manifieste como estrategia el repentino y enérgico uso de instrumentos legales reguladores en materia tributaria. dió como resultado un fuerte déficit económico para Venezuela. Toda esta situación no prevista dentro de la planificación financiera del país. se debía a deficientes políticas fiscales.CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento Venezuela ha vivido numerosas décadas de bonanza gracias a la comercialización de la producción agrícola y de la renta petrolera. Una economía marcada por un elevado déficit fiscal. trayendo como consecuencia la no percepción de cuantiosas sumas de dinero por concepto de renta tributaria. sin que exista una plataforma organizacional adecuada para la recaudación efectiva de los tributos ya existentes. producto del endeudamiento externo del país. luego del renombrado viernes negro.

acciones concretas que apunten al establecimiento de un ambiente más propicio para hacer negocios y generar prosperidad en Venezuela.) de 1994. Colombia. y por ende. tal como lo señala Clavo (2003) en su artículo publicado por la revista Dinero. España. coinciden en señalar que lo que se necesita son reglas de juego claras y. coordinación y continuidad en la ejecución de políticas fiscales en Venezuela. en su ejercicio de poder. las cuales fueron desarrolladas y ampliadas en el C. El gobierno venezolano dentro de sus prioridades busca implementar el mejoramiento de la gestión tributaria como un elemento importante de la política económica. Por otro lado. exige con el objeto de tener recursos para el cumplimiento de sus fines. quien tras reunirse con las cámaras binacionales de cinco de los socios comerciales más importantes de Venezuela (Estados Unidos. como la administración tributaria en Venezuela da un vuelco desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT). Italia y Alemania) para conocer la percepción del sector privado acerca del clima de negocios en el país para el año 2003.T. Es así. De ahí que el actual gobierno Venezolano en materia de gestión tributaria propone una reestructuración del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT) para aumentar la recaudación y evitar la evasión de impuestos. siendo uno de ellos la planificación o financiamiento del presupuesto de gasto público. de 2001. Clavo (2003).T. a través del decreto presidencial Nº 310 de fecha 10 de agosto de 1994.O. partiendo del hecho que los tributos son las prestaciones en dinero que el estado. de políticas tributarias efectivas.O.de la función del sector público. las facultades del ente recaudador. ya se encontraban consagradas en el Código Orgánico Tributario (C. afirmó la ausencia de planificación. así como la aplicación de una serie de instrumentos de recaudación que permitan reducir el déficit fiscal. lo que hacia cuestionable el Sistema Tributario Venezolano. Para el ejercicio de este importante papel. se estaba en presencia de innumerables cargas tributarias dirigidas a una 4 . pues constituye un factor con incidencia negativa en el desenvolvimiento de sus actividades. Esta situación de incertidumbre entre un ambiente de déficit fiscal y el nacimiento de nuevos tributos ha generado una fuerte amenaza para el sector privado venezolano. sobre todo.

S.D. es oportuno mencionar algunas de las funciones delegadas a la administración tributaria. tales como funciones de supervisión. incluyendo el despliegue de estrategias que minimicen los índices de evasión.R. control.L.). cuya fundamentación partió de argumentos poco técnicos. y los ajustes fiscales contenidos dentro de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (I. Dentro de este orden de ideas. una serie de instrumentos unos ya derogados y otros aun vigentes. el Impuesto a los Activos Empresariales (I. que contribuya en la formulación de políticas impositivas orientadas a reducir los niveles de déficit y por ende consolidar las finanzas públicas con la renta fiscal derivada de la actividad productiva y menos dependiente del esquema mono productor petrolero como único sistema rentista y generador de los mayores ingresos por divisas a la nación. afirma que hoy día en Venezuela se han dado cita dentro del sistema tributario. el cual durante su vigencia constituyó un impuesto regresivo y que no atendía al principio de capacidad contributiva.E. siendo una de ellas la divulgación de información masiva referida a leyes. Las facultades y funciones que le fueron otorgadas a la administración tributaria deben ser ejercidas en el contexto de las ideas y principios que dieron origen al SENIAT. así como de imprecisiones que ocasionaron su derogatoria en agosto del 2004. éstos por mencionar sólo los más relevantes. así como la programación y ejecución de campañas destinadas a promover el cumplimiento de dichas obligaciones. decretos y resoluciones de contenido tributario.B. tal es el caso del Impuesto al Débito Bancario (I. cuya metodología y normativa ha sido cambiada varias veces desde su inclusión en la Ley en 1991. aplicando una 5 . situación que aun no se ha mejorado por completo. dotando al Estado Venezolano de un servicio eficiente.). con el fin último de cercar las cuentas de ajustes que generan pérdidas fiscales.). Sin embargo. Según Tolosa (2006). luego de que la administración tributaria haya puesto en marcha programas en pro de contrarrestar la evasión de impuestos en Venezuela.A. y fiscalización para determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.misma capacidad contributiva e incluso existen algunos gravámenes que son improductivos. costosos y que causan distorsiones.

a cargo de Berlys Osiris Ramírez. asistencia médica.serie de medidas recaudadoras. Esta información fue publicada en el portal de la Firma Consultora Aristimuño Herrera & Asociados el 26 de octubre de 2007. en articulo publicado en la página Web del SENIAT. 29 en Mérida. Según la misma fuente. una vez más. constructoras. las cuales se han visto afectadas por la constante presencia de funcionarios de la administración tributaria. al parecer han tomado como medida recurrente el cierre de las empresas o el bien llamado dicho bajando Santa Marías. servicios de telefonía celular. distribuidoras de gas. el alza de los costos de producción. tiendas por departamentos. entre otros establecimientos. Ramos explicó además. hay negocios dedicados a la venta de cerámicas. ferreterías. medianas y pequeñas empresas. la grave situación que está presentando el sector panadero. entre los establecimientos clausurados. así lo expresa día tras día la prensa venezolana a través de anuncios en publicaciones periódicas. venta de comida rápida. así se pudo conocer por parte de La Gerencia de Tributos Nacionales Región Los Andes. las cuales han sido objeto de sanciones de cierres de establecimientos y de multas. Todos estos procesos de fiscalización han embargado de preocupación a grandes. se puede apreciar que en cuanto a la recaudación de impuestos se refiere ha tenido éxito. empresas de publicidad. repuestos para vehículos. panaderías. durante una asamblea nacional donde estuvieron presentes todos los representantes de las asociaciones regionales del país para discutir. de radio y/o televisión. a raíz del incumplimiento de deberes formales. quienes en sus visitas. Adicionalmente a la problemática fiscal que viven las panaderías y pastelerías en Venezuela. como otros productos. supermercados. el 01 de enero de 2007. 17 en Barinas y 12 en Trujillo. donde un alto porcentaje de panaderías están cerrando sus puertas. Tomás Ramos López. que han transcurrido 4 años y 7 meses desde que se congeló el precio del pan y aún no ha sido liberado. de los cuales 81 se encuentran ubicados en el estado Táchira. quien aseguró que este organismo impuso medida de clausura a 139 establecimientos comerciales. el sector panadero se ve aquejado por otro mal tal vez aun mayor. servicios de restaurantes. así lo informó el presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). lo que ha 6 .

Estas acciones vislumbran una ventana abierta al sector panadero.originado que ese sector se encuentre en crisis. la fuente informó que Dávila dio una charla en la sala de cine del centro comercial Oasis Center. pero más allá de dejar todo por sobre entendido y asumir una posición pasiva frente a las declaraciones de altos dirigentes representantes de ambos sectores. el SENIAT se ha dedicado al cierre e imposición de sanciones a los comerciantes que incurren en ilícitos tributarios. en la estuvieron presentes representantes del SENIAT. Zamora y Acevedo del Estado Miranda. jefe de Asistencia al Contribuyente. sino que también estaría incrementando el índice de desempleo al dejar en la calle a miles de trabajadores que pertenecen a este sector a causa del cierre de dichos establecimientos. los dueños de panaderías. mencionó que en el año 2003 el saco de harina tenía un costo de 23 mil bolívares y ahora sobre pasa los 80 mil bolívares. 7 . así lo expresa el Diario la Voz. socios y contadores de Plaza.com. en una primera apreciación por parte de los afectados. el cual representan el 1. según artículo publicado en la sección de banca y finanzas de la página Web de infoaqui. con la finalidad de orientarlos acerca de los deberes formales que deben cumplir este tipo de empresas en materia tributaria.280 panaderías que existían en el país han bajado sus Santa Marías y un 50% se encuentra en mala situación.8% del producto interno bruto total de país. no obstante. El Presidente de Fevipan alego de igual manera que dicha problemática se presenta debido a que el 90% de los insumos utilizados en el sector panadero venezolano son importados. uno de los segmentos más importantes en el sector alimenticio. ya que podrían sentirse más aliviados al estar informados acerca de cómo disminuir o eliminar la ocurrencia de ilícitos tributarios. también es cierto que este organismo trabaja en pro de contrarrestar dicha problemática.net. es oportuno cuestionarse acerca de la situación que vive el sector panadero del Estado Trujillo en virtud de los antecedentes presentados. ya que el 5% de las 6. donde se citan las declaraciones de Brunildo Dávila. En este mismo orden de ideas y retomando la problemática fiscal que se ha venido planteando. situación de seguir así estaría afectando no solo el aporte que estas empresas hacen al PIB nacional.

en los procedimientos de fiscalización y determinación en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera del Estado Trujillo. Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. Por otro lado. la Parroquia Mercedes Díaz por ser la que alberga el mayor número de establecimientos comerciales. o será más bien que ¿los programas de fiscalización por parte de la administración tributaria en el municipio Valera. caracterizado por ser la ciudad comercial del Estado.? Objetivos de la Investigación. del municipio Valera solo se consideró una de las parroquias para realizar el estudio. discurrir en esta problemática específicamente en el Estado Trujillo. están siendo aplicados con extrema rigurosidad?. la investigación se orientó en función de la segunda interrogante. Formulación del Problema ¿Cómo ha sido la labor de la administración tributaria. Objetivo General. conocida como el centro de la ciudad. 8 . siendo necesario también evaluar al agente evaluador. específicamente de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes. El estudio se fundamento en las siguientes interrogantes ¿será que realmente los contribuyentes del sector de panaderías del municipio Valera están incumpliendo con sus obligaciones tributarias?. ya que de la primera se tienen respuestas según fuentes informativas por parte del organismo encargado (SENIAT).Es así como nace el objeto de la presente investigación. claro esta que a los efectos de delimitar la investigación el estudio se abordó en el municipio Valera. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. que en este caso esta representado por el SENIAT.

• Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. Justificación. no se puede dejar de enunciar la importancia que esta ha adquirido desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias. Cuando se habla de administración tributaria en Venezuela. como parte de la administración publica. de la misma manera la administración tributaria. el cual explica de una manera detallada los deberes de la administración tributaria y del como proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables. explicando las normas tributarias. Una de las principales funciones de la administración tributaria es proporcionar asistencia a los contribuyentes. • Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. es por ello que se hace necesario que los contribuyentes cumplan con las obligaciones de ley. esta sometida a los principios rectores previstos en el artículo 137 del Código Orgánico Tributario vigente en Venezuela. • Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos.Objetivos Específicos. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. Región Los Andes. manteniendo oficinas en diferentes lugares del territorio nacional con el propósito de orientar y 9 .

La meta ideal por parte de la administración tributaria. Así mismo. equitativo y confiable. En este contexto. que permitan mejorar la cultura tributaria en Venezuela. donde se tomaron 10 . La administración tributaria tiene por meta lograr el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios. Delimitación. específicamente en presencia de un proceso de fiscalización o revisión. fueron cerradas en la ciudad de Valera.auxiliar al contribuyente. este arduo trabajo tendría como objetivo educar al contribuyente a través de la divulgación de la información referente a los distintos instrumentos jurídicos en materia tributaria existentes en Venezuela. se hace necesario conocer acerca de la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley del ISLR por las empresas del sector comercio del municipio Valera. moderno. se plantea no solo la garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias sino también en brindar asesoría acerca de los derechos que tiene el contribuyente. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. para lo cual se estudiara las funciones y labores que están realizando los funcionarios del SENIAT Valera. Con esta investigación se busca conocer la Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. La presente investigación busca determinar y analizar las causas de el alto número de panaderías que en el primer trimestre del año 2007. a través de un sistema integral. en procura del resguardo de las garantías que el estado les otorga en materia tributaria a cada uno de los venezolanos. eficiente. en cuanto a fiscalizaciones preventivas y correctivas. bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. Su misión es recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales. es lograr una conducta en todos los contribuyentes que garantice el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.

y los procedimientos de fiscalización ejercidos por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes. por otro lado estos parámetros fueron confirmados a través de encuestas aplicadas a las 13 panaderías ubicadas en la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera. las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la Ley de IVA y en la del I. la misma se llevo a cabo desde marzo de 2007 hasta noviembre del mismo año. 11 .fuentes de información como la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes.S.L.R.

la causa más común de sanción son los ilícitos formales. En cuanto a las empresas manufactureras. contribuyen de manera significativa en el logro de los objetivos de la presente investigación. analizar el proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT Región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera. si bien no es con las mismas características y situaciones. teniendo como objetivo general. Franco (2007). presentó su trabajo especial de grado ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel”. empleó un estudio de tipo descriptivo con un diseño de campo y como instrumentos de recolección de datos aplico dos cuestionarios. El instrumento fue validado a través del juicio de tres expertos. Antecedentes de Investigación. Igualmente se describirán conceptos teóricos y legales que son las bases que sustentan los conocimientos teóricos de esta investigación. dos en el área de conocimiento y uno en metodología. estas denotan un mayor grado de conciencia y compromisos hacia sus deberes y obligaciones mientras que los contadores públicos que asesoran a estas 12 .CAPITULO II MARCO TEORICO En este capítulo se nombran estudios anteriores relacionados como el tema en desarrollo. titulado: Proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera. Una vez analizados los resultados concluyó que el proceso de fiscalización ha fortalecido el cumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA. uno dirigido a los propietarios de la empresa y otros a los contadores públicos que asesoran dichas empresas.

Como instrumento utilizado para la recolección de la información aplico un cuestionario. Bustamante (2006). y una vez analizados los resultados. así como también en las respuestas a las necesidades de los contribuyentes. Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Factores que inciden en la 13 . se considera como investigación precedente. presento ante la Universidad de los Andes. La población estuvo constituida por las empresas ubicadas en el Centro Comercial Plaza del Municipio Valera y la muestra integrada por cincuenta y un (51) comercios. ya que sustenta su contenido enfatizando las consecuencias por incumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA. concluyó que dicho programa ha generado un impacto positivo en los contribuyentes.empresas en materia tributaria. La metodología utilizada por el autor se ubicó dentro de la modalidad de un estudio descriptivo con un diseño de campo. presentan algunas debilidades en la prestación de este servicio. La investigación de Peña se tomo como antecedente de la presente investigación. por el vínculo con la labor de la administración tributaria en el Municipio Valera. temática que forma parte del objeto de estudio de la presente investigación. particularmente en la labor preventiva que ejecuta la Administración Tributaria. tal es el caso del plan exige tu factura. teniendo como objetivo general: Analizar la operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria en los contribuyentes del Centro Comercial Plaza del Municipio Valera. particularmente porque la conducta tributaria ha mejorado. aún existen puntos que hay que fortalecer. en función de la descripción de las funciones de fiscalización y determinación que el legislador le atribuye al SENIAT. presento ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria. El trabajo de Franco. dicha información permite soportar los fundamentos teóricos de la investigación que se presenta a continuación. dada la información que proporciona respecto a los programas de fiscalización aplicados por la administración tributaria. sin embargo. Peña (2007).

En este sentido. así como de las posibles sanciones a las que puede ser sometido en los casos que lesione las normas establecidas. Bustamante trabajo con la técnica de la encuesta. esta investigación fue de tipo descriptiva. opto por un diseño de campo. los instrumentos utilizados para recolectar los datos fueron una guía de entrevista y dos cuestionarios. la causa desconocimiento de la ley. se hace necesaria la presencia continua de los fiscales en los distintos comercios para informar al contribuyente acerca de las obligaciones tributarias que le competen a su actividad económica. fueron las siguientes: la mayoría de 14 . cuya población estuvo conformada por las empresas de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera y los funcionarios del SENIAT-Valera del departamento de fiscalización. lo que le permitió concluir que los contribuyentes de las empresas manufactureras de la zona industrial. Esta investigación proporciona información apreciable que apoya enfáticamente la argumentación del presente trabajo referente a la labor de la administración tributaria. teniendo como objetivo general. Para la recolección de datos. Las conclusiones a las que llegó Bracho. describir los factores que inciden en la actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi en el Municipio Valera del Estado Trujillo. Bracho (2004) realizó una investigación donde se planteó: Analizar la incidencia de la actuación del Contador Público Independiente en el cumplimiento del Impuesto Sobre La Renta por parte del Sector Panadero del Municipio Valera. transgreden algunos de los artículos y numerales de las leyes que rigen la obligación tributaria. El tipo de investigación para tales fines fue de carácter descriptivo con un diseño de campo. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias. el primero orientado al Jefe del Sector Seniat y el segundo a los Contadores Públicos Independientes y al Sector Panadero.actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la zona industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera del Estado Trujillo. no obstante afirmo la autora que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización pues se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT.

Para Ramírez. que el contribuyente incurrió en el incumplimiento de sus obligaciones. solo se tomo inconsideración ley de Impuesto Sobre La Renta. aunque actúan en relación a algunos aspectos con apego a la ética. la mayoría han sido sancionados por incumplir los deberes formales y por no cancelar el tributo. la política económica es la estrategia de cualquier gobierno para conducir la economía de su país.los Contadores Públicos Independientes del Municipio Valera poseen un bajo nivel competitivo en cuanto a sus conocimientos tributarios. la política cambiaria y la política monetaria. dentro de las cuales esta la política fiscal. En tal sentido. valiéndose de una serie de herramientas que le permitan lograr determinadas metas o resultados económicos.S. que a los efectos de la investigación de Bracho. aplicada por cualquier gobierno. declara que los ilícitos descubiertos por el Seniat están estrechamente vinculados a la falta de competencia y valores éticos por parte del Contador Público Independiente en su actuación. como la responsabilidad de cumplir con el impuesto es compartida por los contribuyentes y sus Contadores Públicos. es decir. La política fiscal. se tomo como antecedente de investigación ya que en el contenido de su investigación se resaltan las consecuencias que enfrentaría el sector de panaderías y pastelerías en los casos donde los procedimientos de fiscalización y determinación de la obligación tributaria arrojen resultados negativos. Bracho afirma que se aprecia cierto conflicto de valores.R. Bases Teóricas. (2004). así como todas aquellas de gran repercusión y peso en la estabilidad económica del país. El trabajo de Bracho. busca el crecimiento económico a través de las determinaciones del gasto publico de los impuestos o tributos que puedan tener efectos sobre las actividades productiva de las empresas que 15 .. En cuanto al Sector Panadero.L. logrando a través de ellas sus objetivos macroeconómicos. Sistema Tributario en Venezuela. sostuvo que los propietarios o gerentes mostraron tener una actitud no muy positiva en cuanto al cumplimiento del I.

elasticidad y mínima injerencia en la esfera individual. el cual se define como el conjunto de directrices. sino que aquellos que han aparecido han sido tributos generales de alta productividad. Durante los últimos diez años. economicidad y de los principios que rigen el sistema económico se han tomado otras directrices aplicables al sistema tributario como son las de suficiencia. El sistema tributario Venezolano tiene un objetivo preestablecido y común a muchos otros sistemas tributarios: sufragar los gastos del Estado a la vez que procurar la justa distribución de las cargas. y tributos locales delegados tales como el peaje. así como la gestión de los derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el país. el Estado fija el sistema impositivo o de recaudación. para ello utiliza el sistema de tributación. A la par de este nacimiento de nuevos tributos. equidad y costos mínimos de recaudación y cumplimiento. A la vez contiene un conjunto de elementos que como sistema. El número de tributos no sólo ha aumentado. deben estar armónicamente relacionados para obtener aquellos propósitos que justifican su existencia. Ramírez. timbres fiscales y papel sellado. el sistema tributario venezolano ha sufrido uno de los cambios más significativos en su historia desde la aparición del Impuesto sobre la Renta en el año de 1943. A través de este sistema de tributación. por medio del cual fija el cobro y administración de los ingresos provenientes de dicha recaudación. por otro lado administra los servicios aduanales y de inspección fiscal. y hay acuerdo en que ese sistema al igual que el tributario. de lo que se deducen las siguientes máximas aplicables al sistema fiscal: neutralidad económica.allí residen. el gobierno ha visto en la generación de recursos propios una salida a la 16 . debe perseguir la libertad. orientaciones. Tributos nacionales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA). criterios y lineamientos para determinar la carga impositiva directa e indirecta a los efectos de financiar la actividad productiva del estado. (2004). Estos elementos son a su vez un fin en si mismos y se consideran objetivos adecuados del sistema económico. es decir. el Impuesto al Débito Bancario (IDB) y el Impuesto sobre Activos Empresariales. el bienestar y la justicia. la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población.

por lo que era considerado uno de los países con más baja carga impositiva. ayuda a saber no solo cuales son las obligaciones. formas políticas. La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario Venezolano. tradiciones. Sobre la base del sistema tributario existen instrumentos fiscales importantes con los que cuentan los gobiernos. mencionar los principales impuestos nacionales por lo tanto se mencionan los siguientes: Instrumentos Fiscales Utilizados en Venezuela 17 . A su vez permite a los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuales son los criterios que de aplicarse serán más beneficiosos para la población. en una época establecida. dentro de los instrumentos fiscales utilizados en Venezuela se hace necesario.enorme dependencia del Presupuesto Nacional. de su estructura social. es decir que el sistema tributario está formado y constituido por el conjunto de tributos que estén vigentes en un país determinado y por supuesto. sino también los derechos como contribuyentes. ya que cada uno de ellos está integrado y formado por los variados impuestos que cada país adopte según sea su producción. de la magnitud de sus recursos. y naturaleza geográfica de los mismos. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro. (2002:513) define Sistema Tributario como: "cada conjunto de tributos que es el resultado de las instituciones jurídicas y políticas de un país. Es importante conocer todo acerca de los tributos porque desde hace algunos años se ha venido aumentando de una forma considerable la carga impositiva a los contribuyentes para hacer frente a los gastos públicos que ocurren en el país. por lo que recurre a la implantación de un sistema tributario para generar mayores ingresos. Desde hace varios años estos ingresos se le hicieron insuficientes para subsidiar los gastos públicos. En el país la principal fuente de ingresos siempre ha derivado del petróleo. de los hidrocarburos y de la explotación de recursos no renovables. de su sistema económico". de la forma de distribución de los ingresos. para dirigir a los distintos actores de la economía hacia aquellas áreas que desea impulsar o promover. Por su parte Villegas.

Nº 38.O. en un intento por disminuir la dependencia fiscal.S. Nº 2.O. que grava el enriquecimiento anual obtenido por las personas naturales o jurídicas.416). que grava el alcohol etílico y a las especies alcohólicas.O. se han utilizado distintos tipos de impuestos entre los cuales se encuentran: • Impuesto Sobre La Renta (I. destinados al consumo en el país (G. Nº 5. Nº 5.R): Impuesto personal y directo.391). Casinos y Máquinas Traganíqueles: Actividad grava la importación. • Impuesto Sobre Timbres Fiscales: Es un tributo que grava los actos y documentos que tiene carácter público.L. • Impuesto Sobre el Alcohol y Especies Alcohólicas: Es un impuesto a la producción y comercio.309). Impuesto Aduanero: Son aquellos que grava el paso (importación o Impuesto de Salas de Bingo. mediante la cual se apuestan y arriesgan cantidades de dinero u otros bienes. fabricación y expendio de fósforo (G. Nº 5.O. • • • Impuesto a los Fósforos: El Estatuto Orgánico de Renta Nacional de Fósforos.O. • Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco: Es un impuesto que grava la producción nacional e importada de cigarrillos. Donaciones y demás ramos conexos: Es un impuesto que se origina en virtud de la cesión de bienes cuya obligación recae sobre el nuevo dueño.O. tabacos y picadura para fumar.O.628). actas de matrimonios. Nº 5. Nº 38.A): Grava la enajenación de bienes muebles y la prestación de servicios realizados en el país y la importación de bienes (G. con la 18 .238). • Impuesto Al Valor Agregado (I. • Impuesto Sobre Sucesiones.363).840). Nº 36.El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con respecto al petróleo. destinadas al consumo en el país (G. nacionales e importadas. entre otras (G.353).O. exportación) de mercancías licitas entre dos o más países (G.V. Ejemplo: partidas de nacimiento. Este impuesto nace con la muerte de una persona o por medio de una donación (G. residentes o domiciliadas en la República Bolivariana de Venezolana (G.

Impuesto Sobre la Renta infrautilización de tierras rurales privadas y públicas (G. Impuesto Sobre la Renta (ISLR). para obtener fondos que permitieran financiar los gastos ocasionados por las guerras. semovientes.809). en el Congreso de Cúcuta. bajo la presidencia del General José Antonio Páez. con base a las disposiciones establecidas en el Código Orgánico tributario y demás leyes y reglamentos de la República Bolivariana de Venezuela. es un tributo que surge en Inglaterra durante el auge del liberalismo económico.O. La retrospectiva histórica de la estructura del sistema hacendístico y tributario de Venezuela. existen antecedentes muy remotos de lo que podrían llamarse los antecesores del ISLR. de forma extraordinaria y transitoria. en la necesidad de gravar verdaderos signos de riquezas y hacer más justa y personal la tributación directa. no existía ninguna uniformidad ni consistencia en su aplicación. en su carácter de Encargado del poder ejecutivo. creados en la época post independencia. Nº 38. • Impuesto de Ley de Tierras y Desarrollo Agrario: Es el impuesto que grava la El cumplimiento de los deberes formales por las actuaciones explicitas que impone la administración tributaria. se citan los siguientes: El 19 .670). Desde la Colonia hasta 1830.O. En ese entonces. bienes raíces. con características de Impuesto al Patrimonio. algunos de los cuales aún subsisten. en el año 1821. Entre los tributos de esta etapa. fue creado otro impuesto que gravaba los ingresos de las personas como un impuesto extraordinario y muy parecido al actual ISLR. hasta la aparición de un revolucionario tributo llamado ISLR. Nº 31.oferta incierta de una ganancia o premio expresado igualmente en dinero o especie (G. En Venezuela. comienza desde la colonia. ha cobrado gran importancia e interés entre los contribuyentes de impuestos nacionales. Según Martorelli (2006). el cual gravaba el producto de los muebles. cuando inicia el país como República Independiente. ya se estaba creando un plan denominado Contribución Directa. luego en el año de 1827.

A partir de esta fecha todas las Leyes Tributarias del país. destilación de aguardiente. estanco del tabaco. Comienza en 1917 hasta 1943. están reguladas en sus concepciones básicas. Cabe destacar que en el año 1982. expedición de títulos mobiliarios. se estableció un impuesto único el cual nunca llegó a recaudarse. es creado y promulgado el COT. excepto la de aduana. año en el cual se inicia la aplicación de un instrumento fiscal muy poco conocido hasta entonces en los países latinoamericanos y que va a gravar a la industria petrolera y todas las demás actividades rentísticas del país. Impuesto al Valor Agregado 20 . (Tarifa 2) para personas jurídicas y tarifas proporcionales a las rentas mineras y petroleras (Tarifa 3). los muebles. gravando a las personas jurídicas y comunidades con una tarifa progresiva (Tarifa A) y a las personas naturales con otra tarifa progresiva (Tarifa C) y una tarifa progresiva (Tarifa B) para empresas mineras y de hidrocarburos. tonelaje. se continúa con la actividad económica básica para el desarrollo del país que era la agropecuaria. exportación y algunos otros. sueldos. emancipación de esclavos. El ISLR ha sido objeto de dos (2) cambios estructurales a saber. según su artículo 224. En 1860 se promulgó una Ley que gravaba las ganancias producidas por las industrias. el primero en 1966 cuando deja el sistema cedular y se establece un Sistema Global Progresivo. con vigencia de 3 años y en 1863. En 1830. como por significación sociopolítica que la misma tuvo durante todo el siglo XIX. El Sistema tributario Venezolano en 1900 estaba conformado por tributos indirectos en el cual el principal era lo recaudado por aduana. El segundo cambio estructural fue en 1978 (sistema Global Puro). por el mismo. alcabala. sistema que aun hoy se mantiene y que consiste en establecer tarifas progresivas (Tarifa 1) para personas naturales. el cual fue sancionado por el Congreso Nacional el 22 de junio de 1982.Registro Público. tanto por los ingresos fiscales que aportarían a la Nación. aplicables a la sumatorias de todos los enriquecimientos.

las sociedades irregulares o de hecho. publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5. que se aplica en todo el territorio nacional y que deben pagar las personas naturales o jurídicas. apenas el 1/10/1993 entró en vigencia la primera Ley de Impuesto al Valor Agregado. sancionadas las tres por el Presidente de la República en consejo de Ministros. comerciantes y prestadores de servicios independientes. La Administración Tributaria en Venezuela.601. hasta llegar al consumidor final quien es el que asume o soporta la carga fiscal. reimpresa por error material en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5. que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. mediante el procedimiento extraordinario de Ley Habilitante. Esta ley fue objeto de reforma. El IVA es un impuesto nacional tipo consumo plurifasico y no acumulativo que grava la enajenación de bienes muebles.La experiencia venezolana. es un impuesto que grava la enajenación de bienes muebles. las comunidades. que se derogó el 31/7/1994. para dar entrada a partir del 1/8/1994 a la Ley de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al mayor. que en su condición de importadores de bienes.600 del 15 de agosto 2002. en materia de Impuestos indirectos como lo es el impuesto al consumo. la prestación de servicios y la importación de bienes. es gravado en las diferentes etapas. 21 . su constitución y funcionamiento. dicho esto es necesario conocer acerca de la Administración Tributaria en Venezuela y ampliar como ha sido hasta el día de hoy. derogada el 31/5/1999 y entró en vigencia el 1/6/1999 nuevamente la Ley de Impuesto al Valor Agregado. productores. los consorcios y demás entes jurídicos o económicos. realicen las actividades definidas como hechos imponibles. de fabricantes. (Art.002 del 28/7/2000. la prestación de servicios y la importación de bienes. ensambladores. es muy reciente. habituales o no. La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo una reforma en julio del año 2000 en la Gaceta oficial 37. Extraordinario del 30 de agosto de 2002. públicos o privados. En definitiva el Impuesto al Valor Agregado (IVA). 1 IVA). desde el proceso de fabricación pasando por la distribución al mayor.

aún no reglamentarias. este principio se encuentra consagrado. la conservación y fomento de los intereses públicos confiados a ella y la solución. La Administración Tributaria en Venezuela ha adquirido mayor importancia desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). Atribuciones. corresponde la aplicación de las disposiciones necesarias para el cumplimiento de la Ley Tributaria. esta basada en el principio de Reserva Legal. 22 . De igual manera en el Código Orgánico Tributario (COT) (2001) en el Titulo IV de la Administración Tributaria. preceder tal análisis por el estudio de los tributos. de la misma manera forma parte de la Administración Pública. de modo siguiente: “La Constitución y la ley definirá las atribuciones de los órganos que ejercen el poder público. razón que conlleva a la exigibilidad de la condición de la maleabilidad de la misma. de los conflictos de interés que puedan surgir entre el sujeto activo y el sujeto pasivo tributario. donde los estudios sobre administración tributaria tienen por objeto examinar el conjunto de tributos de un determinado país como objeto unitario de conocimiento. Estas facultades fueron desarrolladas y ampliadas en el C. ya se encontraban consagrados en el Código Orgánico Tributario de 1994. la administración tributaria es la herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus objetivos. Funciones y Deberes de la Administración tributaria. en sede administrativa. Capítulo I encontramos cuales son sus Facultades.T de 2001. dado de esta surge algún derecho subjetivo. Este principio de legalidad pone de relieve que la administración esta sometida a sus propias normas generales.O. en el artículo 137 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). no tomados aisladamente sino considerados como un todo. es aquella rama de la administración pública a quien. se piensa que a los efectos de analizar los distintos tributos que constituyen la estructura tributaria de un país.La Administración Tributaria. Castellano (2005) manifiesta que. a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen”. las facultades del ente recaudador. para el ejercicio de este importante papel. a través de sus órganos. Ramírez (2004: 173) manifiesta que. a sus propios reglamentos y a sus propias decisiones. a nivel constitucional. es útil.

atribuyéndosele la característica de Servicio Autónomo sin personalidad jurídica. así mismo sus atribuciones donde se practican fiscalizaciones. de la misma manera sus deberes donde se debe difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan normas de carácter general. reorganización de la escuela nacional de hacienda y creación del instituto de las finanzas públicas. y de ser necesario.Dentro de este marco. este plan contempla además. se busca conocer como nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). ha denominado como tendencias tecnocráticas del aparato público latinoamericano. siendo una de las principales recaudar los tributos de competencia nacional. sistema de aduanas de Venezuela servicio autónomo. aparece mediante Gaceta Oficial Nº 35. sus competencias. tales como el sistema de control interno integrado de la gestión pública. que la Dirección General Sectorial de Rentas (Ministerio de Hacienda) se transformaría en el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENIAT). El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) En 1994. o en los locales y medios de transporte utilizados por el contribuyente. otros sistemas. incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente.427. como parte del Programa de modernización del sistema de finanzas públicas. sistema de tesorería nacional. de fecha 23 de febrero de 1994 el Servicio Nacional de Administración y Control Tributario Servicio Autónomo (SENACT). la reestructuración integral del Ministerio de Hacienda y la ejecución del programa especial para el incremento de la recaudación tributaria. La creación de este servicio responde a lo que Ochoa (1996). ya que su filosofía de gestión tiende hacia la privatización de la administración por traslado del esquema 23 . El 23 de marzo del mismo año (1994) el Poder Ejecutivo decretaría por medio de Gaceta Oficial Nº 35.407. eficiencia y justicia tributaria. de carácter técnico cuyo objetivo principal era la administración eficaz de los ingresos nacionales con principios de equidad.

sucesiones. también 24 . perceptores de altos ingresos. peaje. las asignaciones que se destinaran por ley al Servicio Nacional de Administración Tributaria y al Fondo de Gestión Institucional. Esta configuración no ha sido modificada por cuanto de igual forma se dispone en el articulo 2 de la Ley del Seniat vigente desde el 08 de noviembre de 2001. transferencias y los provenientes de Cooperación Internacional previamente aceptados conforme a la Ley. manteniéndose dicha modificación hasta el presente. aduanas. para aplicar multas y sanciones. timbre fiscal. 225. legados. Gaceta Oficial Nº 37. Su creación se fundamentó en la Constitución Nacional de 1961. Para el 10 de agosto del mismo año (1994) se creó el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). Es el encargado del cobro de todos los impuestos nacionales: sobre la renta. (Art. Código Orgánico Tributario (1974) (Art. en concordancia con lo dispuesto en el numeral 5º del Art. En su conformación se configura como un servicio autónomo. dependiente del Ministerio de Hacienda (actualmente Ministerio del Poder Popular para las Finanzas). funcional y sistema propio de personal. por Decreto Ejecutivo Nº 310. el producto de las ventas de sus publicaciones o similares. Su objeto es la recaudación de los tributos. 16 de la Ley Orgánica de Régimen Presupuestario (2000). carente de personalidad jurídica pero con autonomía financiera. 12). modificado parcialmente con posterioridad. 226 y 227). calificados como evasores. una de tributos internos y otra de aduanas. entre otros. este organismo integró a las aduanas. cigarrillos.320.cliente-servidor. dirigidas mayormente a las grandes empresas y a otros sectores. dos intendencias nacionales. se reconoce como un ente recaudador de impuestos. valor agregado. licores. fósforos. La nueva estructura la componen la superintendencia nacional tributaria. Originalmente al SENIAT le fueron asignados como recursos aquellos aportes o partidas que anualmente se asignaran en la Ley de Presupuesto de cada ejercicio fiscal los recursos extraordinarios que le concediera el Ejecutivo Nacional. convirtiéndose en el proyecto definitivo. pero también para pechar impositivamente a toda la población venezolana. y las donaciones.

aduaneras. entre las cuales podemos mencionar: • • • • • • • • • • • Administrar el sistema de los tributos y aduanero. también un comité de asesoría de dirección y planificación y uno de contratación. de conformidad con la Elaborar y presentar proyectos de leyes tributarias y sus implicaciones. República. aduaneras y. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y Definir y ejecutar políticas administrativas para evitar la evasión fiscal. Evacuar consultas. así como un centro de estudios fiscales. Recaudar los tributos de competencia nacional. presupuesto y fondo de gestión. (Moreno. la gerencia general de informática y la gerencia general de administración. Ejercer la representación judicial y extrajudicial de los intereses de la Autorizar los incentivos y beneficios fiscales.comprende dos gerencias de línea que dependen de igual forma de la superintendencia. 25 . con la coordinación de la Guardia Nacional y la oficina de divulgación tributaria. 1997). Conocer los recursos administrativos contra los actos emitidos por el SENIAT. auditoria interna. Asegurar la correcta interpretación y aplicación de las normas tributarias y Establecer y administrar el sistema de recursos humanos del personal del política establecidas por el Ejecutivo Nacional. En materia de planificación y control interno se encuentran las oficinas de planificación. Competencias del SENIAT La Ley establece las competencias del SENIAT. SENIAT.

determinar y liquidar los tributos. las cuales se resumen de la siguiente manera: • Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales. (COT 2001) En lo que respecta a las facultades de fiscalización y determinación de la obligación tributaria el vigente Código Orgánico. investigar y perseguir los ilícitos tributarios. tales como exenciones y exoneraciones. incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. Atribuciones Funciones y Deberes de la Administración Tributaria (sección primera).T. lo cual comprende: recaudar. • Diseñar e implantar un registro único de identificación o información. • Reajustar el valor de la Unidad Tributaria. El artículo 127 de este Código menciona una serie de atribuciones que puede asumir la Administración Tributara para llevar a cabo estos procesos. se establezcan otras funciones. Facultades en materia de Fiscalización y Determinación (sección segunda). en el marco de su especificidad.Atribuciones de la Administración Tributaria El C. (2001) establece un extenso margen de funciones a la administración tributaria dentro del ámbito de aplicación de dicho texto normativo (artículo 1º).O. lo cual no se opone para que mediante las leyes tributarias. En el artículo 121 de este mismo Código. verificar. es así como le otorga la facultad de: • Practicar fiscalizaciones. se enumera las facultades principales atribuciones y funciones de la administración tributaria. Deberes (sección tercera) y el Resguardo Nacional Tributario (sección cuarta) definido éste último como un cuerpo auxiliar y de apoyo a la Administración Tributaria para impedir. • La Facultad de Determinación y Recaudación del Tributo. o en los locales y 26 . Específicamente el Capítulo Primero del Titulo IV de este Código se establecen las Facultades. reconoce una gran posibilidad de actuaciones en todo lo que tiene que ver con fiscalización e investigación de los sujetos pasivos y todo lo que vincule la aplicación de las leyes tributarias. incluso en los casos de sujetos pasivos en los cuales operen beneficios fiscales. fiscalizar.

terceros y en general. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario. Recabar informes y datos de los funcionarios de todos los niveles de la Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización. de seguros.O. asociaciones de comercio. desaparición o alteración de la documentación que se exija. • Exigir a los contribuyentes. que el C. Proceder a la determinación de los tributos en aquellos casos determinados por cometido ilícito tributario. Es importante indicar además. incluidos los medios magnéticos o similares. que: • Las autoridades civiles. reconocer firmas. políticas. • Podrá exigir al contribuyente a que comparezca ante sus oficinas a responder preguntas. (2001) establece en su artículo 124. la ley. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente o en el domicilio particular. sindicatos. responsables y terceros: la exhibición de su contabilidad y demás documentos. y de ser necesario. los colegios profesionales. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha Solicitar medidas cautelares.medios de transporte utilizados por el contribuyente. • • • La Administración Tributaria podrá practicar avalúos de toda clase de bienes.T. bancos. información sobre los equipos y aplicaciones utilizadas. documentos o bienes. organización política del Estado. como soportes magnéticos. administrativas y militares. gremios. instituciones financieras. 27 . adoptando medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción. • • • • • Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoria fiscal. cualquier persona u organización esta obligado a prestar su concurso a los órganos de la administración tributaria y suministrar la información que le sea requerida.

El Código Orgánico Tributario (2001) además de establecer las atribuciones que le corresponden a la administración tributaria en cumplimiento de sus funciones. es prestar un servicio óptimo.Deberes de la Administración Tributaria. que lo induzcan a cumplir y le faciliten el hacerlo. que efectúen utilizando medio electrónico. de la orientación e información sobre los alcances de las normas tributarias. establece de igual manera una serie de directrices que debe cumplir a fin de proporcionar asistencia a los contribuyentes o responsables. 28 . tendiente a facilitar e incentivar la recaudación de impuestos. Cosulich (1999). opina que el deber más importante y primordial de la administración tributaria. de la preocupación por reducir su carga tributaria indirecta a la indispensable. Señalar con precisión los documentos y datos e informaciones solicitadas. a través de la simplificación de los procedimientos de declaración y pago. la Administración Tributaria busca incentivar a los auxiliar al contribuyente. tales directrices se disponen en los artículos 137 y 138. Difundir los recursos y medios de defensa. normas de carácter general. norma tributaria y durante los períodos de presentación de declaración. y obedecen a lo siguiente: • • • • • • • • Explicar las normas tributarias. y distribuirlos oportunamente. Mantener oficinas en diferentes lugares del territorio nacional para orientar y Elaborar formularios y medios de declaración. En resumidas cuentas. Efectuar reuniones de información. informando las fechas y lugares de presentación. o lo que es lo mismo promocionar del cumplimiento voluntario que supone la ejecución de acciones de asistencia al contribuyente. especialmente cuando se modifique una Difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan Entregar certificados electrónicos a los contribuyentes por todas las actuaciones Respecto a la cita precedente.

los contribuyentes aún no asumen de forma voluntaria este rol de coadyuvar en el gasto publico. las afirmaciones de la División de Asistencia al Contribuyente SENIAT (2006). es decir. 29 . no obstante. y de ésta forma lograr alcanzar el bienestar común. no se cumple en Venezuela.contribuyentes a que asuman la cultura tributaria como un deber. Es por ello que debe existir por parte del estado un incentivo y esfuerzo a través de la actuación transparente y eficaz de los recursos. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes. se niegan a otorgar al estado los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia. Para el SENIAT (2006). Finalmente. acerca de la importancia que posee el hecho de cumplir con todas las obligaciones que nacen en virtud de los impuestos. esto con la finalidad de aceptar la cancelación de impuestos sin ningún temor. . mas bien se ha venido asumiendo por acción represiva que el sujeto activo a impuesto a través de sus organismos de control. vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos. cultura tributaria significa el hecho de que un ciudadano asuma voluntariamente su deber constitucional. de aportar los recursos necesarios para que el Estado pueda cubrir toda la demanda de servicios públicos existentes en el país. pero en lo que respecta a la contribución pecuniaria que nace de la obligación tributaria en presencia de un hecho imponible. Cultura Tributaria. este sentido de cooperación por parte de los contribuyentes con el Estado no ha sido voluntario. la prestación de servicios públicos. Sin embargo se dice que el término de cultura tributaria no se ha desarrollado aún en la sociedad venezolana. dicha represión del sujeto activo ha generado en los contribuyentes un mayor conocimiento y cumplimiento de los deberes formales que sustentan los distintos instrumentos fiscales que conforman el sistema tributario venezolano. en las que define la Cultura Tributaria como el estado de conciencia de los ciudadanos.

sino se logra forjar una verdadera cultura tributaria. es posible controlar la evasión fiscal. Idiosincrasia del Pueblo. Razones de Historia Económica. que la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos pilares. necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes. se reflejarán en la efectividad al recaudar los impuestos. Falta de Solidaridad. considere al evasor como un sujeto antisocial. la primera y tal vez la más importante es la falta de educación fiscal. (2006). y Conjunción de todos los factores citados. ha deteriorado la conducta fiscal de muchas de las personas naturales o jurídicas que si poseen cultura tributaria. que sin dudas es un factor importante para el sistema tributario del país. La buena imagen y el exhibir al público el buen uso de los ingresos en aras de la satisfacción de las necesidades colectivas. Según el SENIAT (2006). El segundo pilar. en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social. De todas estas causas. vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos. Falta de claridad del destino de Gasto Público. El primero de ellos. lo que implica que esa sociedad a la que pertenece el individuo.Así mismo. para que esta cultura sea sembrada en los ciudadanos. así como tampoco inducir a los ciudadanos a tributar con generosidad y justicia. lo basa en que ese ciudadano priorice el aspecto social sobre el individual. el elevado grado de evasión existente en Venezuela. debe existir un incentivo y refuerzo por parte del Estado. le otorga al impuesto que paga como un aporte justo. la doctrina de este organismo reza SENIAT. y que con su accionar arremete al resto de la sociedad. a través de la promoción de la actuación transparente y eficiente de los funcionarios de la administración pública. y para ello. y sostiene este mismo organismo que esta conducta evasora se debe a las siguientes razones • • • • • • Falta de Educación. Ahora bien. viéndose tentados a imitar la conducta del evasor. se requiere de una política educativa cimentada en una 30 .

quien está sometido a ella. y el pueblo. que tampoco se trata de un problema que se solucione exclusivamente por la vía educativa. y basada en el poder de imposición del Estado. la relación jurídica tributaria es un vinculo que surge entre el Estado. en las distintas expresiones del Poder Público. La balanza en el peso que cada una de las razones afecta la conducta de los contribuyentes. ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas. 2001). claro esta. aclarar una renta o impuesto. se hace necesario mencionar la relación jurídica tributaria cuya importancia radica en una obligación de dar. quien la ejerce. (Ramírez 2004). es la obligación tributaria. Por otra parte. En sentido concreto. es decir pagar el tributo y de hacer. la norma jurídica de naturaleza particular. y esa persona. Toda obligación jurídica nace de una relación jurídica. en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en 31 . El contenido de esta relación jurídica tributaria concreta.T. la administración tributaria podría alejarse de la meta trazada. en virtud de una norma constitucional de carácter general. se requiere un acercamiento más integral y un continuo seguimiento a los resultados. siempre que se hayan producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la relación. La Relación Jurídica Tributaria En sentido abstracto. La relación tributaria no es afecta por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido. llamada contribuyente.profundización de la cultura. la relación jurídica tributaria es un vínculo que surge de la potestad tributaria del Estado. de la cual el Estado es el acreedor y el contribuyente es el deudor. se acentúa más hacia el papel de la educación. es una obligación de dar (pagar el tributo) y de hacer (declarar una renta o impuesto). 15 del C. el supuesto legal (Art.O. ya que al descuidar este componente. natural o jurídica.

entre los tres órganos. tributos de registro. puesto que nuestra Constitución adopta el sistema de la separación de los poderes públicos en tres: el Legislativo. la organización. es decir. De igual manera. 18 de C. el poder nacional. la producción y el valor agregado. está atribuida. El Sujeto Activo Tributario Es sujeto activo de la relación jurídica tributaria el ente público acreedor del tributo (Art. 14 del C. la potestad tributaria. impuesto sobre el consumo de licores. las relaciones entre el Estado y los particulares sólo puede emanar de una ley y no de convenios o contratos entre dos o más particulares. por consiguiente. son validos. salvo en los casos permitidos por la ley (Art. 2001). Al poder de los estados. está distribuida.T. a través de los órganos Legislativo. 2001).O.La obligación tributaria sólo puede surgir y estar regulada por una ley. como es el caso del impuesto a los activos empresariales. pues es una obligatio ex lege. alcoholes y demás especies alcohólicas. demás impuestos. así: El Poder Nacional Al Poder Nacional corresponde.T. tributos de timbre fiscal. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en el artículo 156 de la Constitución de 1999. administración y control de los: impuestos sobre el capital. tasas y rentas no atribuidas a los estados y municipios por esta constitución o por la ley. recaudación.. impuesto a los gravámenes a la importación y exportación. pero no son oponibles al Fisco Nacional. Ejecutivo y jurisdiccional. a través de sus órganos Legislativo y 32 . impuestos a los hidrocarburos y minas. entre ellas. el poder de cada uno de los estados y el poder municipal. Ejecutivo y Jurisdiccional. El Poder de cada uno de los estados.O. celebrados por los contribuyentes. Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias..

Los que graven bienes de consumo producidos dentro de su territorio (Art.Ejecutivo. a través de sus órganos Legislativo y Ejecutivo. numeral 2. 183. expresamente. de la Constitución de 1999). numeral 3. numeral 3 de la Constitución de 1999). Son ingresos de los estados: Las tasas. numeral 2 de la Constitución de 1999). 167 y 183 de la Constitución de 1999. 167. comercio. 179. tasas y contribuciones que no correspondan a la competencia del Poder Nacional.180 y 183 de la Constitución de 1999. numeral 5 de la Constitución de 1999). está atribuida. exportación o tránsito sobre bienes extranjeros o nacionales. numeral 1 de la Constitución de 1999). producidos fuera de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo. 183. o las demás materias rentísticas de la competencia nacional (Art. 167. los que graven la importación. de la Constitución de 1999). excluidos. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 164. 167. numeral 2. En esta hipótesis el tributo no 33 . recaudación y control de: Las tasas para el uso de sus bienes o servicios (Art. numeral 2. la organización. El producto de las ventas de especies fiscales (Art. multas y sanciones (Art. Los impuestos sobre actividades económicas de industria. 179. entre ellas. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 179. Los impuestos. de la Constitución de 1999). tasas y contribuciones especiales (Art. Los que graven bienes de consumo. El Poder Municipal Al poder de los municipios. Los demás impuestos. de la Constitución de 1999). 179. Las tasas administrativas por licencias o autorizaciones (Art. servicios o de índole similar (Art.

son solidariamente responsables de la obligación tributaria. 2001). El Responsable Son los sujetos pasivos que.T. o gasto. cuando se verifica el hecho imponible previsto en la ley. en este caso. 25 del C. en las distintas manifestaciones del Poder Público. uno de los dos sujetos de la relación jurídica tributaria. las asociaciones. sea en calidad de contribuyente o de responsable (Art.T. público. tutores y curadores de los incapaces y de herencias yacentes. mientras que el Estado es el sujeto activo. legalmente constituidas (Art. El responsable tiene el derecho de reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades enteradas por él. La solidaridad en Materia Tributaria Todas las personas respecto a las cuales se verifique el hecho imponible. los padres. se materializa o surge. fundaciones. en concreto. civiles o comerciales. Son contribuyentes consecuentemente. El Contribuyente Es junto con el Estado. 2001).puede ser mayor que el que se imponga a bienes producidos dentro de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo (Art. sin tener el carácter de contribuyentes.O. El Sujeto Pasivo Tributario Es la persona obligada a soportar la carga. el sujeto pasivo de esa relación. Esa relación jurídica. por disposición expresa de la ley. de la Constitución de 1999). deben. numeral 3. 19 y 22 del C.O. 201 del Código de Comercio 1955). cumplir con las obligaciones atribuidas a éstos (Art. 183. y sociedades. son responsables solidarios por los tributos derivados de los bienes que administren o dispongan. en todos los demás casos la 34 .

en los cuales falta la voluntariedad del hecho cuando ocurran las circunstancias materiales requeridas para que se produzcan los efectos que normalmente originan. tanto si la condición es suspensiva como resolutoria. subjetivo. Hecho Imponible El hecho imponible es el supuesto de hecho. genera un mandato.T. Esta situación de hecho consta de dos elementos: uno. 37 del C.T. como es la tributaria y. al realizarse.O. Si el hecho imponible estuviese sometido a un requisito legal o a una condición convencional. 20 del C. el acto y los efectos son voluntarios. el hecho imponible se considera ocurrido cuando el requisito legal se cumpla o cuando la condición ocurra. surja a su cargo el débito tributario. la obligación se considera 35 .O. por ejemplo. o situaciones de derecho actos jurídicos y los negocios jurídicos en los que. La obligación es condicional cuando su existencia o resolución depende de un acontecimiento futuro e incierto. cuando ocurran las circunstancias legales para que se produzcan los efectos que el derecho aplicable les atribuye. El hecho imponible se presume ocurrido. 2001). otro. que describe un hecho que constituye la hipótesis de incidencia tributaria que. objetivo. por tanto. respectivamente. necesariamente abstracto. El hecho imponible es un concepto legal. tratándose de situaciones de hecho –hecho natural. La muerte. la condición es suspensiva cuando su nacimiento y existencia depende de un acontecimiento futuro e incierto. origina la apertura de la sucesión y la obligación del pago de los impuestos sucesorales correspondientes a cargo de herederos y legatarios. según lo previsto en el (Art. y. 2001). establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya ocurrencia origina el nacimiento de la obligación tributaria (Art. la obligación tributaria y cuyo incumplimiento genera una sanción. 2001). que es el supuesto previsto en la norma jurídica.T.O.solidaridad debe estar consagrada expresamente en el (Art. que es la relación peculiar en que debe encontrarse una determinada persona con el hecho imponible para que surja entre él y el Poder Público esa personal y particular relación. o presupuesto. 36 del C.

en las distintas expresiones del poder público. La Obligación Tributaria. y genera un vinculo de carácter personal. aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales. desconocerá cualquier adopción de forma y procedimientos jurídicos cuando los considere contradictorios con la realidad económica de los contribuyentes y que perjudique lo estipulado como obligación tributaria. que la administración tributaria conforme al procedimiento de fiscalización y determinación contemplado en el mencionado código.T. debe sujetarse a la constitución y a las leyes que definen esas atribuciones (artículo 137 de la constitución de 1999). como una especie del género atribuciones públicas. constituye un vínculo de carácter personal. es decir.resuelta. 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) los cuales se refieren a lo siguiente: 36 . y los sujetos pasivos. De acuerdo a lo establecido en el C. reponiendo las cosas al estado que tenían a la fecha en que se contrajo como si ella no se hubiese jamás asumido. En consecuencia se identifican los siguientes principios constitucionales. es importante resaltar que la obligación tributaria un vez producido los resultados a través del presupuesto de hecho de donde nace la obligación no se afecta por efectos o actos gravados que contempla otras ramas jurídicas . (2001). Principios Constitucionales de la Tributación en Venezuela El sistema tributario venezolano posee una serie de principios constitucionales los cuales se encuentran en los artículos 113. la obligación tributaria se conforma entre el Estado a través de las diferentes instituciones del Poder Público y los sujetos pasivos en el momento en que se origina el presupuesto que se contempla en el código. La obligación tributaria surge entre el estado. El ejercicio de la potestad tributaria del poder público.O.

que exista una mejor distribución de su renta y patrimonio. las personas que tengan ingresos elevados tributen en forma superior a los medianos. llevando a cabo en consecuencia el correspondiente hecho generador del tributo de que se trate. Principio de generalidad del tributo: se estima que solo están obligados a pagar tributos aquellas personas. Principio de legalidad: constituye una garantía constitucional del derecho de propiedad. economía. 2. que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto público en función de sus respectivas capacidades económicas. es decir. físicas o morales. que por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen en algunas de las hipótesis normativas.1. esto en razón de que el contenido del principio confiere equidad y proporcionalidad. No significa que todos deben pagar impuesto. Principio de progresividad: tiene como fundamento la efectiva igualdad. utilidades o rendimientos. 4. 37 . de libertad y de los intereses sociales y comunitarios ya que sus intereses se extienden a la seguridad jurídica y económica. 6. aportando a la hacienda Pública una parte justa y adecuada de sus ingresos. Principio de la capacidad: contributiva es una garantía de la razonabilidad ya que al igual que el principio de legalidad es legitimador del establecimiento de los tributos y por su complejidad debe ser analizado en conjunción con la política. tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos pasivos por ella gravados es decir. sino los que tienen capacidad contributiva. 5. Principio de justicia: tiene como requisito legitimador buscar la justicia de la tributación en orden a las exigencias de igual y equidad. ética y recaudación. y reducidos recursos. al buscar que la carga tributaria se distribuya de manera proporcional y según la capacidad contributiva del sujeto pasivo. sociología. Principio de proporcionalidad: es la correcta distribución entre las cuotas. 3.

a excepción de lo previsto en el artículo 180 del C. En toda fiscalización se abrirá un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. y autorizará a los funcionarios de la Administración Tributaria en ella señalados al ejercicio de las facultades de fiscalización.T. Principio de no confiscatoriedad: protege al derecho de propiedad. La fiscalización y posterior determinación de los tributos. tenemos los principios constitucionales. períodos y.O.. (2001) se iniciará con una providencia de la Administración Tributaria del domicilio del sujeto pasivo. La providencia deberá notificarse al contribuyente o responsable. en sus propias oficinas y con su 38 . los procedimientos que emplea el Fisco para controlar a los contribuyentes tienen que estar sujetos a lo que diga la ley. tributos.O.O. (Art. en su caso. en dicho expediente se harán constar los hechos u omisiones que se hubieren apreciado. en la que se indicará con toda precisión el contribuyente o responsable. que rigen toda la actuación de la administración pública. o en las leyes y demás normas de carácter tributario. Así.T. garantía fundamental en Estado democrático.T. y los informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias o situación patrimonial del fiscalizado. o la procedencia de las devoluciones o recuperaciones otorgadas conforme a lo previsto en la sección octava del procedimiento de recuperación y de tributos. así como cuando proceda a la determinación a que se refieren los artículos 131.132. Toda fiscalización. los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar. La Administración Tributaria podrá practicar fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables. permite al Fisco indagar profundamente la actividad económica del contribuyente a fin de asegurarse que su situación tributaria manifestada sea condona con la realidad Procedimientos de Fiscalización y Determinación La Administración Tributaria podrá fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. 2001).7. y 133 de el C. 177 del C.

De los Fiscales Nacionales de Hacienda señala en su artículo 96 que los Fiscales Nacionales de Hacienda son representantes naturales del Fisco y ejercerán las atribuciones siguientes: 1. Intervenir. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo con los siguientes requisitos: lugar y fecha de emisión. bienes. con la información suministrada por proveedores o compradores receptores de servicios. 2. archivos u oficinas donde se encuentren. 3.660 del 21 de jun1974 en el titulo IV De los institutos y establecimientos oficiales autónomos Capítulo III Servicio de Inspección y Fiscalización de la Hacienda Pública Nacional Sección Primera. (Art. discriminación de los montos por concepto de tributos.. firma autógrafa entre otros. los funcionarios autorizados. a fin de asegurar la contabilidad podrán indistintamente sellar.propia bases de datos. y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización.T. identificación del contribuyente. indicación del tributo.O. Ejercer la Personería del Fisco Nacional en todas las actuaciones que se 39 . precintar o colocar marcas en dichos documentos. Imponer al Ejecutivo Nacional y dar aviso a la Contraloría de todos los actos de los Gobiernos de los Estados que perjudiquen a la Hacienda Pública Nacional. Presentar al Ejecutivo Nacional todos los informes que tengan interés para la Hacienda Pública Nacional y los planes que tiendan al desarrollo de ésta. hechos u omisiones. G. en todos los asuntos judiciales o extrajudiciales que de cualquier modo puedan afectar los ramos de la Hacienda cuya fiscalización les este atribuida. así mismo deberá otorgársele copia de cualquier documento que sea requerido y se dejara constancia en el expediente. 178 al 184 del C. 4. mediante el cruce o comparación de los datos en ellas contenidos. 1.O. aún de oficio. Durante el desarrollo de las actividades fiscalizadoras. 2001) La Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. el Acta de reparo hará plena fe mientras no se pruebe lo contrario.

facturas. cuando así lo dispongan las leyes. establecimientos oficinas. denunciando las contravenciones a las autoridades competentes para seguir los procedimientos e imponer las penas. Perseguir las infracciones que cometan los contribuyentes contra las leyes o los reglamentos fiscales de los respectivos ramos. o aplicarlas por si mismos cuando se lo permitan las leyes o los reglamentos. Ejercer las demás atribuciones que les señalen las leyes y los reglamentos. Enviar al respectivo Ministro. conocimientos. a la mayor brevedad. Exigir la presentación de libros. informe de sus actuaciones durante el mes anterior. y en todos los lugares donde existan fundadas sospechas de que se esté cometiendo o se haya cometido contravención a las leyes fiscales. desempeñar las comisiones que les confíe el Ejecutivo Nacional y ejecutar las órdenes e instrucciones que legalmente se les 40 . detener a los defraudadores cogidos in fraganti. embargar preventivamente. si fuere necesario. correspondencia y demás documentos cuando tengan indicios de que se defraude al Fisco o de que ejercen clandestinamente industrias gravadas. informe de todas sus actuaciones se deben comunicar inmediatamente. iniciar las averiguaciones sumarias. Perseguir el contrabando de los ramos de Rentas que fiscalicen. las especies y efectos decomisables. 7. 10. y poner el caso en conocimiento del Juez competente. Practicar visitas en los establecimientos industriales. o decidir el asunto Administrativamente. con apoyo del Resguardo o de la autoridad civil o militar. para ejercer las funciones que les señala el artículo 57 de ésta Ley y las que determinen las leyes o los reglamentos especiales. en los primeros ocho días de cada mes. empresas. y en los primeros quince días del mes de enero de cada año. 8.refieran a los ramos cuya fiscalización ejerce. 5. 6. 9. para la secuela del juicio.

8. 9. 3. Dirigir. Notificar y emplazar a los contribuyentes y responsables a fin de que procedan a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. de acuerdo a lo establecido en el artículo 145 del Código Orgánico Tributario. 10.La División de Fiscalización tiene las siguientes funciones: 1.. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización. 7. controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión de la División. coordinar. Dirigir. Ejecutar. 5. planificar. e impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones correspondientes. supervisar. supervisar. De acuerdo a este planteamiento en el artículo 98. supervisar. Fiscalizar y determinar los tributos nacionales de su competencia. Determinar los tributos internos y sus accesorios de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario. coordinar. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización. Proponer a la Gerencia de Fiscalización los ajustes necesarios a los planes de investigación fiscal relacionados con los sujetos pasivos de la Región. 2. coordinar. Ejercer las atribuciones de Fiscalización a que se refiere el artículo 96 de la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional. 6. 4. Dirigir.comuniquen. supervisar y controlar los planes y programas de investigación fiscal que se realicen a los Sujetos pasivos que administra. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central normativo. Desarrollar y proponer métodos para analizar y detectar formas de 41 . determinación. liquidación. recaudación e inspección de los tributos internos. determinación. liquidación e inspección en materia aduanera. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central o normativo.

Elaborar. 12. 11. 13. actos e informes fiscales que surjan como consecuencia de las fiscalizaciones. Requerir a los sujetos pasivos de la Región. e imponer las sanciones a que haya lugar conforme a la normativa legal vigente. 16. Autorizar a los funcionarios competentes a realizar las actuaciones señaladas en el artículo 112 y su parágrafo del Código Orgánico Tributario y el artículo 96 de la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. Adelantar las acciones pertinentes asociadas a la fiscalización tributaria. ejecutar. 17.evasión y fraude tributario y las medidas para prevenir y evitar estos ilícitos. a la División de Auditoria Zonal. Instruir a los funcionarios competentes para que consignen en los expedientes fiscales las circunstancias detectadas a través de las fiscalizaciones efectuadas de acuerdo a lo establecido en el artículo 85 del Código Orgánico Tributario o conforme a las leyes especiales de la materia que se trate. 18. así como elaborar las actas. los datos adicionales necesarios para la construcción de las bases de datos del Sistema de Información de apoyo a la Fiscalización. para constatar la veracidad de los datos aportados en las declaraciones juradas. 14. Notificar. cuando en el caso de determinación de ilícito tributario. 15. se presuma o involucren funcionarios o particulares que tengan a su cargo o intervengan en cualquier forma en la administración. manejo o custodia de los tributos y rentas nacionales. Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su competencia. de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la 42 . Instruir y sustanciar los expedientes. supervisar y controlar el plan operativo de su área.

emitir o exigir comprobantes. (2001) vigente en Venezuela se describen los principales deberes formales que todos los contribuyentes sujetos a la norma venezolana deben cumplir. razón o denominación social de la entidad. su verificación y fiscalización en cumplimiento de la ley. De esta manera y tal como lo señala el articulo 23 de este mismo código.O. tales deberes son: • Informar en el plazo máximo de un mes el cambio de directores. el cambio de domicilio fiscal o de la actividad principal.T.Oficina de Planificación. presentar declaraciones y comunicaciones. o cualquier otro tipo de instrumento jurídico lo instituya. • Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. administradores. Deberes Formales del IVA 43 . suspensión o paralización de la actividad económica habitual. Según lo establecido en el artículo 145 del C. • Informar permitir el control de la Administración tributaria. las demás que se le atribuyan.T. normas.O. los deberes formales en términos de la administración tributaria son todos aquellos requisitos exigidos a los contribuyentes. la cesación. con el propósito de facilitar la determinación de la obligación tributaria. llamados así porque se refieren a las formalidades que debe observar el contribuyente en su relación con la administración tributaria. Deberes Formales de los Contribuyentes. y. así como acatar las órdenes dictadas por ella en uso de sus facultades legales y de ser necesario comparecer ante ella cuando lo requiera. llevar libros o registros contables o especiales. los contribuyentes no solo están obligados al pago de los tributos sino y al cumplimiento de los deberes formales que las leyes. (2001). responsables o terceros. En los artículos 35 y 99 del C. De lo anteriormente expuesto se extiende la obligación de cumplir los deberes formales.

Inscribirse en el Registro de Contribuyentes. facturas. Presentar los documentos. es preciso conocer sobre el sector panadero y pastelero en Venezuela. Cumplir con las disposiciones vigentes sobre impresión y emisión de facturas en materia de IVA. como surgieron los primeras panaderías y como fue su avance en la economía venezolana. Llevar libros o registros contables o especiales. Origen de las panaderías en Venezuela. dentro de los veinte días siguientes 3. 2. 6. Cumplir con los requisitos de facturación establecidos por la Administración tributaria incluyendo el RIF. solicitudes e información requerida.1. 6. Notificar el cambio de residencia. 44 . Dentro de este orden de ideas. 8. Presentar declaraciones y comunicaciones de cambio de ejercicio fiscal. sede social. 5. Cumplir con los requisitos. establecimiento principal o domicilio. Exhibir la declaración de rentas del ejercicio anterior. 2. 4. 5. formalidades y especificaciones para las descrita en el RIF del vendedor o prestadora de servicio. 4. Presentar declaraciones y comunicaciones. cual es el aporte al producto interno bruto y su importancia. 3. Hacer los pagos con cheque con el nombre o con la razón social Emitir facturas o documentos equivalentes. Inscribirse en el Registro de Información fiscal. 7. Deberes Formales del ISLR 1. Elaborar las facturas en una imprenta autorizada.

Posteriormente se establecieron las primeras panaderías para 1825 ya hay datos que comprueban su existencias. llamados Ramella y su opositor Montaubán era más aguerrida que la enfrentada con los consumidores. Pero el enfrentamiento entre los dos más grandes productores de pan de la época. Las panaderías fueron creciendo en número y sus dueños se dedicaron paralelamente a la importación de licores y víveres. sin embargo estas panaderías tenían un carácter muy artesanal. La manera en que se distribuía el producto resultaba bastante pintoresca. pero existía un problema y era el encarecimiento del producto y la baja en el peso del pan. estos chantajes eran castigados con el decomiso de la mercancía y entregada a instituciones de caridad. al final solían salirse con la suya y el pan aumentaba progresivamente. muy tímidamente se inicia la época de panificación industrial. Pronto hubo cantidad de repartidores de distintas panaderías.Según reseña histórica publicada en la página Web de Venezuela tuya. constantemente se atacaban y acusaban de alterar las harinas con otros aditamentos. Al pasar unos años. poco les importaba a los productores ser criticados. la producción de pan en la época colonial se desarrollaba en los hornos de las casas y el producto se distribuía en una red de pulperías y abastos locales. para la década de 1890 dos grandes grupos empresariales se confrontan la distribución del pan de Caracas. para mediados de 1800. los consumidores no tardaron en quejarse y pronto los panaderos fueron objeto de críticas. a pesar de eso para entonces se producían fraudes en el peso. para 1887 Ramella puso en actividad un carrito tirado por un caballo "para 45 . por ser un producto de primera necesidad su precio era regulado estrictamente. estos comienzos permiten una mayor producción de pan y de mayor calidad y duración. Con el propósito de solventar esta situación y bajar los precios el gobierno decidió crear panaderías municipales. de falsificar el pan identificando los barriles de distribución con las letras de una u otra panadería vendiendo pan de baja calidad por lo que desprestigiaba al productor original. jóvenes muchachos repartían el pan transportado en burros llevando barriles pintados de colores y grandes letras que identificaban a sus dueños y la panadería de donde procedía. la mayoría de los propietarios eran de origen francés.com. sin ninguna mecanización y la producción era muy baja.

de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela 46 . distribución y especialmente en los requerimientos de materia prima de otros sectores económicos. Tomás Ramos López.. El artículo 133. no solo por su efecto directo en cuanto a que se utiliza gran cantidad de mano de obra para su proceso productivo.8% del producto interno bruto. licores finos y cervezas inglesas y alemanas. estas se hicieron muy populares para 1890. Con el pasar del tiempo panaderías y pastelerías se fueron fusionando hasta el sol de hoy que encontramos infinidad de cafés. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. esto significa que contribuye con un 1. sino que genera una cadena a través del proceso de comercialización. pastelerías y afines que ofrecen todos los productos en un mismo local. helados. allí se vendían pastas y dulces. pastelerías y confiterías.comedores de buen pan" inmediatamente sus opositores los imitaban . pastelitos calientes. para 1889 lanzo al mercado la producción del chic Croissant parisiense. el sector de panaderías y pastelerías ofrece una diversificación en el ramo de productos de la dieta alimenticia alrededor de un 60% que se consumen en el país. de igual manera era imitado por otras panaderías.. Así sucedió entre estos dos opositores. de fecha 26 de octubre de 2007. Importancia y Contribución al Producto Interno Bruto De acuerdo a las declaraciones del presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). su guerra fue a muerte. así mismo este sector económico tiene un efecto multiplicador muy importante en el mercado laboral. Bases Legales. Paralelamente al desarrollo de las panaderías se crearon en Caracas las reposterías. la gente de cierto poder adquisitivo frecuentaba estos sitios después de las funciones de teatro para tomar un refrigerio. panaderías. frutas secas.

así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. a saber. sistemas postales entre otros. la provisión de agencias para hacer cumplir las leyes.) En Venezuela el vigente Código Orgánico tributario fue promulgado el 17 de Octubre del 2001 según Gaceta Oficial 37. El gobierno tiene derecho a recibir compensación por los servicios vitales que suministra a la ciudadanía para protección. exhorta a que “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). este Código representa el pilar fundamental dentro del sistema tributario. considerándolo como el pago de una deuda a las autoridades gubernamentales.T. Código Orgánico Tributario (C. con el que se deroga el texto original de 1982. tribunales. Por este motivo.O. “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. seguridad y bienestar. para ello el sistema tributario ha implementado o establecido un sistema de recaudación eficiente para lo cual goza de autonomía técnica. servicios de salud. en el se describen los principios tributarios que deben ser aplicados en todo el territorio venezolano acordes a los preceptos establecidos en la Constitución de la República. los ciudadanos y ciudadanas de la república. deben ver correctamente el pago de sus tributos. no obstante mantiene algunos los principios desarrollados por este. en sección segunda capítulo II.(1999). para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos” El Gobierno Nacional a través de este artículo le brindará a los contribuyentes una justa carga impositiva.305. atendiendo al principio de progresividad. la conservación de las vías públicas. funcional y financiera que le permita cumplir con una labor que proteja la economía nacional y permita mejorar la calidad y nivel de vida de la población Venezolana. En el Art. escuelas. 316. tasa y contribuciones que establezca la ley”. y hace 47 .

cubriendo así el vacío legal o la diversidad anárquica que podría producirse en el caso de que cada organismo publico organizara sus propias leyes tributaria en detrimento de la segurita nacional.. 3. 475 extraordinaria del 21 de Dic-1955). Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. municipios y a los demás entes de la división político territorial. Llevar libros o registros contables o especiales o especiales.”.O. castigar y percibir impuestos. Emitir o exigir comprobantes. en las leyes especiales. dictadas en uso de sus facultades legales. 6.. Este instrumento jurídico se promulga con el objetivo de fundamentar de manera clara y concisa las normas que permitan la determinación de los tributos. dentro de este mismo instrumento jurídico se implantan las correspondientes sanciones a las violaciones de las normas tributarias especificando y clasificando los ilícitos tributarios como lo indica el Código Orgánico Tributario (2001) en el Artículo 99: Constituyen ilícitos formales por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1.énfasis a las facultades del fisco para averiguar. establece su ámbito de aplicación. 4. Permitir el control de la Administración Tributaria. fiscalizar. Informar y comparecer ante la administración tributaria. y expresa: “las disposiciones de este código orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a la relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. El Artículo 1 de este Código Orgánico Tributario (2001). Presentar declaraciones y comunicaciones. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria. Código de Comercio En el Código de Comercio. 5. (G. 2. Cualquier otro deber contenido en este Código. y 8. sus reglamentos o disposiciones generales de organismos competentes.. 7.y la aplicación supletoria a los tributos de los estados.. 48 .

De la contabilidad mercantil. empastado y foliado. todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. el libro Diario. Mayor y el de Inventario. a medida que se fueren registrando. Mayor e Inventario para registrar todas las operaciones de la empresa los mismos deben ser empastados y foliados. Los asientos se harán numerados. luego el 30 de agosto de 49 . en los lugares donde lo haya. en su artículo 32. define que el registro se hará en un libro de papel de hilo. Podrá llevar además.rige las obligaciones en sus operaciones mercantiles y los actos de comercio. establece que todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. con anotación del número que le corresponda y del folio en que se hallan. en el libro primero del comercio en general en su titulo I de los comerciantes. Ley Orgánica de Hacienda Pública El ente encargado de la administración de la Hacienda Pública nacional nace en el año de 1830 con el nombre de Ministerio de Hacienda. para hacer uso de cada uno de ellos se deben presentar por ante el Registrador Mercantil donde firmará en la primera hoja y constará del numero de folios que tienen. sección II de las obligaciones de los comerciantes. en su artículo 18. Todos los nombres de los interesados que se expresen en el documento que se registrare. suscrita por el Juez y su Secretario o por el Registrador mercantil. que no podrá ponerse en uso sin la una nota fechada y firmada en el primer folio. Estos registros deben realizarse día por día o resúmenes mensuales. según la fecha en que ocurran y serán suscritos por el Secretario del Tribunal o Jefe de la oficina y por el interesado a cuya solicitud se haga el registro. Estos artículos indican que toda empresa esta obligada a llevar un Libro Diario. obligatoriamente. aunque sean ejecutados por no comerciantes. en la que conste el numero de folios que tiene el libro. se anotará en el índice en la letra correspondiente al apellido. Se llevara en otro libro empastado un índice alfabético de los documentos contenidos en el registro. la cual comprenderá.

Ley de Impuesto Sobre La Renta (ISLR). mediante decreto presidencial con Fuerza y Rango de Ley Orgánica publicado en la Gaceta Oficial No. La Ley del ISLR. el Ministerio de Hacienda toma el nombre de Ministerio de Finanzas. pasa a ser el Ministerio del Poder Popular para las Finanzas. y desde el 15 de junio de 1915 hasta la fecha se estableció el Ministerio de Crédito Público. mediante decreto presidencial Nº 5.103 del 28 de diciembre de 2006.836 Extraordinario del 8 de enero de 2007. Luego. quien ha dejado de lado la lanza para empuñar el bastón de gobernante. 36. En 1830 el mismo Páez. la de Hacienda y Relaciones Exteriores y la de Guerra y Marina. una vez reformada la Ley Orgánica de la Administración Central. Justicia y Policía.775. surgió como un mecanismo que se estableció para que el 50 . nace el Ministerio de Hacienda. Se indica que en 1829 el General José Antonio Páez proyecta constituir una organización denominada: "Sociedad Económica Amigos del País". es importante señalar que la primera Ley de Presupuesto General de Gastos Públicos data del 12 de junio de 1861. Una vez disuelta la Gran Colombia y asumida por Venezuela su autonomía plena nacional. (2000) todo lo concerniente a esta materia está a cargo del Ministerio del Poder popular para las Finanzas. La historia ubica el inicio de la actividad hacendista en el país en el año 1776 con la Real Cédula de Carlos IV que crea la Intendencia de Guerra y Hacienda. La primera Memoria y Cuenta de Hacienda data del 24 de abril de 1830. publicado en la Gaceta Oficial Nº 5. de tarifas proporcionales diferentes según el máximo o mínimo esfuerzo relacionado para obtener la renta y segundo un pago complementario calculado con una tarifa progresiva sobre la renta global. El sistema que se implementó en su origen fue Sistema Cedular Mixto.1999. conformado primero por impuestos cedulares básicos. formada por la suma de las rentas cedulares. encomendó la creación del despacho de los negocios públicos a tres secretarías de estado: una del Interior.

de hidrocarburos o de sus derivados. de acuerdo a la Gaceta Oficial Nº 37. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. fundaciones. incluidas las irregularidades o de hecho. en 1992 se adquieren compromisos con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo. las comunidades. f. Personas Naturales. entra en vigencia el 1º de enero de 1943. corporaciones y demás entidades Los establecimientos permanentes. b. posteriormente esta Ley fue modificada en el año 2001. Venezuela comienza a vivir un proceso de reforma tributaria a partir de 1989. en comandita simple. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.Estado Venezolano obtuviese una mejor participación de la explotación petrolera mediante las concesiones y regalías. donde surgen los proyectos de mejoramiento en materia de recaudación. e. Ley del Impuesto al Valor Agregado. d.305 permitiendo sistematizar todas las normas generales relativas a la tributación nacional. sus regalías y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. c. así como cualesquiera otras sociedades de personas. sustentado en un nuevo diseño 51 . con prescindencia de los distintos tributos en particular por lo que se entiende acoplada a lo regulado en el artículo 202 de la constitución vigente y de allí su denominación de Código. tales como la refinación y el transporte. territorio nacional. De acuerdo a la nueva Ley que regula el ISLR (2001) en su artículo 7. centros o bases fijas situados en el jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. así como también en los aspectos administrativos penal y procesal. Las sociedades en nombre colectivo. modernización y fortalecimiento de las aduanas. Las asociaciones. los contribuyentes que están sujetos al régimen impositivo son los siguientes: a.

el aumento de la deuda pública y la disminución del gasto social e inversión del sector público. en 52 . En el caso Venezolano. el Impuesto a los Activos Empresariales (IAE) (derogado en 2004).tributario que intentó transformar la tributación con la propuesta de cuatro ejes transversales: Impuesto Sobre La Renta (ISLR). De hecho. de estos 4 ejes hoy siguen en vigencia solo tres de ellos. vigente desde el 01 de marzo de 2007). La Venta de bienes muebles corporales. La importación definitiva de bienes inmuebles. el régimen simplificado de tributación para pequeños contribuyentes. así mismo la aplicación de ciertos mecanismos de financiamiento.632 de fecha 26 de Febrero de 2007. ha llevado al estado venezolano obligado a los diferentes gobiernos a incurrir en altos niveles de déficit fiscal. 2. 3. los países de América Latina poseen un nivel que oscilan entre el 13% y 20% del PIB y los países del mundo desarrollado entre el 33% y el 50%. han traído como consecuencia la devaluación de la moneda. este bajo porcentaje de recaudación interna. los mismos se mencionan a continuación: 1. Los principios que lo rigen son el mejoramiento y dominio de la recaudación. En el caso del IVA en su artículo 3 establece. tal cifra lo ubica entre los países con niveles de ingresos tributarios internos más bajos del mundo. los proyectos de Remisión Tributaria y el COT (2001). Así mismo el Decreto con rango. La prestación a titulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país. el Impuesto al Valor Agregado (IVA). según la organización de Estados Americanos OEA (2002). así como el retiro o desincorporación de bienes muebles realizado por los contribuyentes de este impuesto. incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos. El estado Venezolano para el año 2000 obtuvo un ingreso fiscal no petrolero menos al 9% del Producto Interno Bruto (PIB). la función socioeconómica de los impuestos. valor y fuerza de reforma parcial de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial Nº 38. lo que constituyen los hechos imponibles. incluyendo aquellas que provengan del exterior.

Artículo 8: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o expresadas del impuesto. En ningún caso los contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto. no siéndoles aplicable. por tanto. el contribuyente ordinario el cual esta sujeto a la declaración y al pago del impuesto. Esta Ley hace referencia a los tipos de contribuyente que tenemos en el país. 4. el consumo de los servicios propios del objeto. La exportación de servicios. De los Sujetos Pasivos Artículo 7: Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles. el contribuyente formal debe cumplir con los deberes formales que establece esta legislación y además realizar la declaración. los institutos autónomos y de más entes descentralizados y desconcentrados de la República de los Estados y de los Municipios.los términos de esta Ley. establecer características especiales para el cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. 5. solo están obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios pudiendo la Administración Tributaria. la prestación a titulo oneroso de servicios 53 . La venta de exportación de bienes muebles corporales. la importación definitiva de bienes inmuebles. las normas referente a la determinación de la obligación tributaria. cuando realicen los hechos imponibles contemplados en esta Ley. la declaración y pago de este impuesto lo realizan las empresas que efectúan: la venta de bienes muebles corporales. Los contribuyentes formales. mediante providencia. así como de las entidades que aquellas pudieran crear. aun en los casos en que otras leyes u ordenanzas los hayan declarado no sujeto a sus disposiciones o beneficiados con la exención o exoneración del pago de cualquier tributo. giro o actividad del negocio en los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley. También constituyen hecho imponible.

la venta de exportación de bienes muebles corporales y la exportación de servicios. 54 .independientes ejecutados o aprovechados en el país.

) establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. manejar libros y registros sin formalidades. Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O. Ley del IVA • Falta de Inscripción. • No llevar libros y registros contables. Tributaria. Entr. Ítems 2 3 4 5 1 2 3 4 5 6 • Marco jurídico vigente: Actuación de la División de Fiscalización Código Orgánico Tributario. T. no emitirlas o emitirlas con falta de requisitos y por montos incorrectos. Objetivos Específicos 1. Ley del SENIAT. • Reapertura del establecimiento comercial. o no conservar los libros por el plazo establecido. Variable Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Instrumento Cuest. o presentarlas incompletas o fuera de los lapsos de ley. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. • Destrucción o alteración de los sellos de la Admón. inscripción extemporánea o errores en el suministro de 1 6 información 7 • Falta de comunicación a la Admón. sustracción. violando las disposiciones de la Admón. Objetivo General: Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. 2. • No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja 7 8 9 10 11 . Región Los Andes en pro del cumplimiento de las O. Causas de las Sanciones • Marco jurídico vigente: Ley de Impuesto sobre la Renta.Cuadro 1. Decreto Presidencial Nº 682 • Practica de Fiscalizaciones • Cotejo de documentos. Resolución Nº 320 del SENIAT. presentar mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados. Tributaria dentro de los plazos establecidos 8 • No exigir facturas. respecto a las obligaciones tributarias (O. T. con errores. Ley de Impuesto sobre la Renta. T. • Ejercicio de atribuciones. Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. ocultación o enajenación de bienes o documentos. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. Tributaria • Utilización. Mapa de Variables. • No presentar las declaraciones.

Ítems . Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Objetivos Específicos Instrumento Cuest.Variable ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de imposición fiscal. • Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. Entr.

Región Los Andes.ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de • Presentar providencia Administrativa. Sumario. Apertura de expedientes. Precios de transferencias 9 10 12 13 14 15 3. Cruce de datos e información. Intereses y multas. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. Copia de la fiscalización. Precintos en documentos. Procedimientos de Fiscalización • Marco jurídico vigente: Sección Sexta/ Capítulo III/ Titulo IV/ Código Orgánico Tributario Fuente: Autora . Acta de conformidad. Acta de reparo. Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Nuevas situaciones.

.

incluye tanto el análisis como la síntesis. al cual Hurtado (2000). Méndez (2004). Sierra Bravo (1991) de esta manera se pudieron establecer los parámetros para el desenvolvimiento de la investigación y el alcance de los objetivos. fenómeno. La investigación analítica tiene como objetivo analizar un evento y comprenderlo en términos de sus aspectos menos evidentes. el cual busca analizar la labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del Impuesto Sobre la Renta por las empresas del sector comercio del Municipio Valera del Estado Trujillo. según Hurtado (2000) este tipo de investigación se define como un procesamiento reflexivo. analizar implica detectar las características fundamentales que contribuyen a que el evento en estudio sea lo que es. Diseño de la Investigación. lo define como un diseño 56 . entre otros. Desde la comprensión holística.CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Es importante señalar que la metodología aplicada en este estudio se orientó bajo la adaptación y contraste de los criterios de varios autores como Hurtado (2000). desde el punto de vista del contexto y la fuente. De acuerdo al objetivo principal de esta investigación. lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. Balestrini. (2002). Hernández (2004). se asume la modalidad de investigación analítica. situación. Continuando con el proceso metodológico bajo el cual se abordó la investigación. Tipo de Investigación. se escogido un diseño mixto (documental y de campo). implica percibir los componentes en la interacción que les permite formar la totalidad.

esta investigación se llevo a cabo en dos fases: Fase I Diagnostica: En esta se busca analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. 2006. extender su naturaleza y factores constituyentes. en el pensamiento del autor” (Pág. criterios. conclusiones recomendaciones y. en general. haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigación conocidos o en desarrollo. el manual de la UPEL (2006) conceptualiza el carácter documental de una investigación como el estudio de problemas con el propósito de ampliar y profundizar todos los conocimientos teóricos acerca de la naturaleza del problema. principalmente. “los datos de interés son recogidos en forma directa de la realidad. los mismos fueron evaluados por expertos conocedores del tema. aunado a la interpretación de la información y el análisis documental Por su parte. p. como el análisis sistemático de problemas en la realidad con el propósito bien sea de describirlos. reflexiones. en este sentido se trata de investigaciones a partir de datos originales o primarios” (UPEL. 15) de igual manera. interpretarlos.fundamentado en la recolección de información a partir de fuentes vivas. Esta fase se basó en una investigación de tipo analítica. fenómeno. Para ello se aplicaron dos instrumentos un cuestionario dirigido a los propietarios y/o administradores de las panaderías y pastelerías objeto de estudio y una entrevista dirigida al Asesor Tributario del Estado Trujillo. la UPEL (2006). en trabajos previos. con apoyo. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. entre otros. conceptualizaciones. (2000) como un procesamiento reflexivo.define el carácter de campo de una investigación. 14). 57 . En una investigación de campo. explicar sus causas y efectos o predecir su ocurrencia. En lo que respecta a los criterios metodológicos. la cual la define Hurtado. lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. situación. “La originalidad del estudio se refleja en el enfoque. audiovisuales o electrónicos. información y datos divulgados por medios impresos.

A. ya que se escogieron todos los elementos de la población. (1991). existe un registro documental de dichas unidades. la población finita agrupación en la que se conoce la cantidad de unidades que la integran. Panadería y Pastelería Astagiana C. Panadería El Tovareño Panadería y Pastelería Vicbac C. Por tal motivo no se eligió una muestra. Población y muestra Balestrini. 9 y 10. en este caso todas las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera. las mismas son trece (13) en total. 09. Además. 14. una población finita es la constituida por un número menor a cien mil elementos. A continuación se detallan cada una de ellas. (2002). por lo menos desde el punto de vista del conocimiento que se tiene sobre su cantidad total. donde se utilizó una tabla tabuladora donde se resumió la información obtenida. sector El Bolo Av. 10. 12 Nº 6-8 Calle 11. Vía La Floresta Mercado de Buhoneros. Av. modulo 921_ N_6 LP_804 370_C_ 126 8624_C_ 1095 58 .25) Dicho esto se puede entender. Sierra. define como población al conjunto finito o infinito de personas.A Panadería y Pastelería Santa Teresa. (Pág. C. Razón Social Panadería Euro C. con la objetivo de conocer las causas del problema estudiado para dar respuesta a los objetivos planteados. Nº 10 y 12 Av.A.Fase II Análisis de los resultados: Se examinaron los datos obtenidos de los cuestionarios y entrevistas aplicadas. En este caso el objeto de estudio esta constituido por una población finita la cual se define como Aquella cuyos elementos en su totalidad son identificables por el investigador.A Cooperativa de Apoyo al Progreso y avance Actividad principal Panadería Panadería y Pastelería Panadería y Pastelería Panadería Panadería y Pastelería Panadería Nº de Licencia 557_G_43_2 946_0_7 Dirección Av. Desde el punto de vista estadístico. Entre Avds. casos o elementos que presentan características comunes.

59 . San Rafael Loc. charcutería y víveres Elaboración y Venta de Pan. E/Calles 05 y 06. entre otros. Bolívar. de panadería LP_4024 Av.R.Nacional Razón Social Panadería y Pastelería La Vencedora Panadería Integral el Mana S.L. las cuales fueron consultadas a expertos en el área. Las técnicas de recolección de datos previstas para obtener información en esta investigación fueron: Análisis Documental Se compilaron bibliografías afines a la investigación. Panadería y Pastelería Suprema C. entre Avdas 10 y 11 Panificadora Vizcondesa 92 Panadería. local 01 Panadería.2. C.A. bases legales. Venta de embutidos Panadería Nº de Licencia 1074_R_4 11. consultas en páginas Wed. publicaciones en prensa. Pastelería y Charcutería Valera 2000 C.3 Avda. 52 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos. LP_798 Calle 9. Pastelería y Charcutería Mayrub. Fabricación y/o Productos. El Cementerio Sector los Bambúes. Nº 1245 Calle 11 entre Avdas. Calle ppal Urb. 11 y 12 6517_P_320 5748_P_278 6391_P_312 Avda. Concordia L/1. 13.C. pastelería.A 6035_P_294 Compra.A Panadería y Pastelería Tropicana Actividad principal Elaboración y venta de pan Fabricación y venta de productos derivados Panadería. 09. Edif. Pastelería Panadería. antecedentes que argumentaron el tema a investigar. C. local Nº 215 Dirección Av.

también llamada formal o estandarizada. situación. (Anexo A1) La Encuesta o Cuestionario La aplicación de un cuestionario o encuesta consiste en un método en el que se solicita la información a través de un formato estandarizado con preguntas y espacios para reportar sus respuestas. acerca de una situación o temas determinados con base a ciertos criterios. Esta técnica estuvo dirigida en un principio a la coordinadora del área de fiscalización de tributos internos de la región Trujillo. por última opción y no menos importante y valiosa para el logro de los objetivos de esta investigación.Hurtado (2000). el instrumento de recolección se dirigió a el asesor tributario del Estado Trujillo. ella supone la interacción verbal entre dos o más personas y representa una conversación en la cual una persona (el entrevistador) recaba información de otras personas (entrevistados). Esta técnica de análisis permitió interpretar los datos recogido de fuentes primarias gracias al análisis de teorías como soporte teórico para remitir algún criterio en la argumentación de las conclusiones. cuya base o fuente de datos está constituida por documentos. pero tampoco fue posible. En lo que respecta esta investigación. El tipo de entrevista que se aplico fue estructurada. esquemas o pautas. Se puede aplicar personalmente o por correo. por tal motivo se solicitó el apoyo de la jefe del sector para dar respuesta a las preguntas de la entrevista. señala que el análisis documental tiene como objeto describir un evento. entre otros. en grabaciones de audio. en videos. los cuales pueden estar escritos. quien atentamente accedió a responder a la entrevista en pro de la realización de esta investigación. no obstante en virtud de sus innumerables ocupaciones no pudo atender a la solicitud. en forma individual o grupal. Permite recoger información clara y precisa. El método de encuesta fue aplicado a los propietarios de las 60 . hecho o contexto. elaborada a través del instrumento da la guía de la entrevista. La Entrevista Es otra fuente de recolección de información.

los expertos evaluaron y una vez revisados procedieron a su aprobación.panaderías y pastelerías del municipio Valera específicamente en el sector Mercedes Díaz. En esta investigación los instrumentos fueron sometidos a pruebas de validez. Validez de los instrumentos Sobre la validez y confiabilidad de los instrumentos. es el nivel en el cual el instrumento mide lo que realmente pretende medir. y respectiva validación. con el fin de asegurarse no se desviaran de las variables de estudio. es necesario aclarar que la validez de acuerdo con Méndez (2004). 61 . (Anexo A-2).

CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región Los Andes, en pro del cumplimiento de las O.T. En cumplimiento del objetivo específico Nº 1, describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región los Andes, en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias, se aplicaron dos instrumentos, uno dirigido a los representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz y otro dirigido a la Jefa del Sector de Fiscalización del Municipio Valera y/o a la Coordinadora del Área de Fiscalización, sin embargo es importante resaltar, que en virtud de las ocupaciones que sus cargos le designan, fue imposible hacerles la entrevista, en vista de esta situación la entrevista fue realizada al Asesor Tributario del SENIAT en el Estado Trujillo, de esta manera a continuación se presenta el análisis a cada interrogante realizada para el logro de este objetivo. Cuadro 2. Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este municipio. Ítem 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 1 8 2 15 8 62 2 15 13 100

62

15%

8%

15%

62%

Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco

Gráfico 1. El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio. Una vez aplicado el instrumento y tabulados los resultados se pudo observar que un 23% (cuadro 2, ítems 1 y 2) aseguró que el SENIAT si realiza actividades informativas dirigidas a los contribuyentes, sin embargo un 62% (cuadro 2, ítems 3) opino que el SENIAT informa muy poco, y un 15% desconoce las actividades del Seniat. Estos resultados podrían alarmar significativamente, si en latitudes más extensas la población en general tuviera la misma apreciación que el 62% de los encuestados, ya que existiría una situación en la cual este organismo estaría desacatando una de sus funciones, como lo es, desplegar programas que permitan al contribuyente conocer tanto sus deberes y derechos en materia tributaria. Cuadro 3 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 0 0 1 8 4 31 8 61 13 100

63

8% 31% 61%
T odo el tiempo Varias v eces Muy poco

Gráfico 2. Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. De las alternativas consideradas en el instrumento, un 39% de los encuestados afirmó tener conocimiento de que el SENIAT sí realiza actividades conjuntas con otros organismos para mantener informados a los contribuyentes (cuadro 3 – ítems 2 y 3), sin embargo el 61% de los encuestados sostuvieron desconocer que este organismo realice este tipo de actividades, estos resultados alarman de igual manera que el 62% que afirmo en el cuadro 2 que el SENIAT realiza pocas actividades, esto tiende a reafirmar el supuesto argumentado anteriormente, en donde el se expone que el SENIAT no despliega realmente campañas de información verdaderamente exitosas, ya que si están dirigidas a informar los beneficiarios por lo menos deberían saber si se llevo acabo y quien la organizo. Este supuesto preocupa si se toma en consideración la cantidad de comercios que en los últimos meses han sido sancionados por incumplimiento de deberes formales, en el centro de la ciudad de Valera apunta al desconocimiento de la ley, esta situación no debe ser atribuida solamente al comerciante o empresario y a sus asesores tributarias, sino también al SENIAT como principal encargado de informar al contribuyente. Cuadro 4. Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy severa Severa Normal La adecuada Total Frecuencia 8 3 2 0 13 % 62 23 15 0 100

64

Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación. antes de realizar los procesos fiscalizadores que les permita ponerse al día con sus deberes tributarios y conocer el porque tienen obligaciones que cumplir en los lapsos establecidos en las leyes y la administración tributaria. Los datos obtenidos en este ítem en cuanto a la actuación del Seniat en los últimos procesos de fiscalización y determinación arroja lo siguiente: un 62% considera que ha sido muy severa. un 23% severa y un 15% normal. Es importante destacar el alto porcentaje que se obtuvo en la fiscalización severa que es de un 62% el cual coincide con la del cuadro número 2 en cuanto a la poca información que maneja el contribuyente en relación a las actividades y funciones del Seniat. Cuadro 5.15% Muy severa Severa 23% 62% Normal Gráfico 3. Fiscalización por parte del SENIAT Ítems 1 2 3 4 Alternativa Más de 10 veces De 5 a 10 veces De 1 a 4 veces Nunca Total Frecuencia 0 1 12 0 13 % 0 8 92 0 100 65 . es ahí donde es necesario que este organismo realice campañas que les permitan aplicar estrategias que lleguen a los .

y si la planificación de actividades por este organismo se ha 66 . no obstante. la presión que esta ejerciendo el SENIAT sobre el contribuyente en cuanto a los procesos de fiscalización. estas secciones permite dirimir acerca de las acciones que deben ejercer las autoridades encargadas de los procedimientos de fiscalización y determinación.L. En cuanto a los lapsos de fiscalización que realiza el SENIAT. y en la sección sexta los procedimientos de fiscalización y determinación.8% Más de 10 veces De 5 a 10 veces 92% Grafico 4.S. esta presión no tendría mayores efectos si se realizaran eficientes campañas de información. los resultados arrojados de la entrevista aplicada al Asesor Tributario fueron los siguientes: Al preguntarle acerca de las funciones que tienen asignada funcionarios de la administración tributaria para realizar los proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo. Ya para finalizar lo correspondiente al primer objetivo. Por otro lado en lo referente a las consideraciones que tiene la administración tributaria respecto a que si los contribuyentes del Municipio Valera han sido informados adecuadamente sobre sus deberes y derechos establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I. el entrevistado se refirió explícitamente a que estas funciones se detallan en el Código Orgánico Tributario desde el artículo 172 al 177. título IV sección quinta del procedimiento de verificación. según los encuestados se tienen los siguientes resultados: un 8% lo ha fiscalizado en el año de 5 a 10 veces y un 92% de 1 a 4 veces. Se observa. así como el tipo de actividad económica que realiza el contribuyente. con el propósito de asegurarse que la situación tributaria manifestada por el contribuyente sea la mas razonable en comparación con el deber ser o si por el contrario viola la norma jurídicamente establecida.R. Fiscalización por parte del SENIAT.

a través de micros a nivel radial dos veces por semana. En cumplimiento al objetivo específico Nº 2. se han observado violaciones a los deberes formales establecidos en la ley. es necesario mencionar que al aplicarse las encuestas los contribuyentes. aunado a ello también han realizado conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo. por la televisora local de Valera una vez al mes y avisos publicitarios por prensa local. alego que parte de los contribuyentes aún desconocen de sus obligaciones y derechos. estos durante el desarrollo de la encuesta opinaron que era necesario que las asesorías que brindaba el SENIAT no solo debieran hacerse en eventos o difusiones a través de los medios de comunicación radial o prensa. las cuales en gran parte se debe a la falta de asesoría por parte de sus asesores.T establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. el entrevistado respondió afirmando que en efecto el SENIAT si ha ejercido mecanismos para mantener informado a los contribuyentes. Argumento el entrevistado que al evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los distintos comercios. esto mermaría mucho mas el incumplimiento de las obligaciones tributarias y solucionaría el temor que tienen cuando los fiscales se presenten en sus establecimientos.realizado de forma independiente o de manera conjunta con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. es decir. sino que por el contrario debían desplegar un plan in situ. Sin embargo. ya que sus asesores tributarios que en este caso serían los contadores públicos no están capacitados eficientemente. Sin embargo. realizar visitas para que el comerciante conozca y este preparado para una fiscalización. se busca identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del 67 . y que si a su vez dichas actividades están orientadas a evitar los supuestos de ley establecidos en el articulo 102 del Código Orgánico vigente en Venezuela. es decir los contadores públicos. Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O.

En relación a los conocimientos acerca de los deberes formales solo el 8% aseguró que los conoce completamente. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio.R. a continuación se procede a presentar los resultados obtenidos. esto quiere decir que la mayoría de los contribuyentes si manejan el contenido establecido en la ley del IVA y del ISLR. la labor del SENIAT y de los contadores públicos ha dado como resultado que un alto porcentaje de la población estudiada tiene conocimientos sobre los deberes formales. Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.L.cumplimiento de las O. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy Completa La necesaria Escasa Desconozco por completo Total 8% M Completa uy La necesaria Escasa 69% Frecuencia 1 9 3 0 13 % 8 69 23 0 100 23% Grafico 5.S.R. Cuadro 6.L. no obstante no deja de preocupar el 23% que posee bajos conocimientos. pero el 23% dijo tener escasos conocimientos sobre los deberes formales. Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.S. T. ya que estos podrían ser la fuente de la aplicación de continuas sanciones tributarias en los 68 . estos resultados deducen que en efecto. por otro lado el 69% afirma que conoce solo lo necesario.

la administración tributaria y los contadores públicos a través del gremio deben continuar desplegando programas de formación dirigidos a los contribuyentes. Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. En cuanto a las sanciones aplicadas por el Seniat se obtuvo los siguientes resultados: el 8% aseguró que en todas las fiscalizaciones que le fueron realizadas fue objeto de sanciones. solo un 15% afirmo que muy pocas veces ha sido objeto de sanciones. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Total 8% Frecuencia 1 5 2 5 13 % 8 39 15 38 100 38% 39% 15% Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Grafico 6. Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. seguidamente del 39% que informo haber sido sancionado varias veces. Se sostiene que el último resultado es alentador en virtud de la labor que tanto la Administración Tributaria y los contadores públicos preocupados por sus clientes. Cuadro 7.procedimientos de fiscalización y determinación. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR. No obstante a pesar de que los resultados aparentemente vislumbran síntomas positivos. teniendo como resultado alentador el 38% de los encuestados que aseguró no haber sido sancionados nunca. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR. 69 .

e incluso la reformulación de sus estrategias aliándose no solo con organismos como el Colegio de Contadores Públicos del Estado Trujillo. Sanciones de las cuales ha sido objeto. En cuanto al tipo de sanciones de que han sido objeto se obtuvo lo siguiente: un 50% le han cerrado el establecimiento y un 50% el pago de multas. no es posible que exista un 62% de los encuestados afirmando que si ha sido sancionado. 70 .realizan en pro del esclarecimiento de las dudas y como garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias. para conocer más de esta problemática y descartar en todos los casos que la razón se deba a negligencia por parte de los contadores públicos. pues si bien es cierto que porcentaje cercano al 77% de los contribuyentes encuestados conocen sobre los deberes formales establecidos en la Ley del IVA y del ISLR. en función de los resultados mostrados en el cuadro 6 y los del cuadro 7. debe programar acciones. No obstante. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o revocación del registro Total Frecuencia 8 8 0 0 16 % 50 50 0 0 100 50% 50% Cierre del establecimiento pago de multas Grafico 7. el SENIAT. Cuadro 8. de la misma manera el gremio de contadores públicos de tomar cartas en el asunto. Sanciones de las cuales ha sido objeto.

domicilio o actualización) 4 No emitir facturas 5 Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas 6 No exigir facturas 7 Emitir o aceptar facturas sin el monto real 8 No llevar Libros y Registros Contables 9 Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido 10 Reapertura del establecimiento comercial. en segundo lugar el SENIAT y el Colegio de Contadores. sustracción.T. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones. ocultación o enajenación de bienes o documentos 13 No presentar las declaraciones 14 Incompleta o fuera de plazo. mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados 15 No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal 16 Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal Total Frecuencia 2 2 0 0 3 0 0 5 7 0 0 0 0 0 0 0 19 % 11 11 0 0 16 0 0 26 36 0 0 0 0 0 0 0 100 71 . pues ellos tienen la responsabilidad de llevar los registros contables de sus clientes al día. con errores. deben idear de manera mancomunadamente la programación de actividades que corrijan las fallas que se están presentando en materia tributaria. y al mismo tiempo brindar la mas adecuada asesoría en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias a las cuales esta sujeto su cliente. Cuadro 9. en primer lugar a los contadores en cuanto a su ejercicio y ética profesional. para disminuir los ilícitos tributarios. 11 Destrucción o alteración de los sellos de la A. dentro del plazo (Inscripción. T. Ítems Alternativa 1 Falta de Inscripción 2 Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información 3 Falta de comunicación a A.Estos datos son alarmantes y deben llamar a la reflexión. violando la clausura de la A. 12 La utilización.T.

Según informo el entrevistado. lo que lógicamente soporta los resultados mostrados en el cuadro Nº 7 (aproximadamente el 72 . cuales fueron las causas de dichas sanciones. esto soporta las afirmaciones presentadas anteriormente por parte del entrevistado. Las causas principales de las sanciones aplicadas de acuerdo a la aplicación del instrumento arrojaron los siguientes resultados: un 11% por falta inscripción. represéntate del SENIAT. en especial en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz. 26% no lleva libros ni registros contables y un 36% al llevar los libros y registros sin las formalidades establecidas. un 16% emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas. al representante del SENIAT se le interrogo acerca del tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias con mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo en el Municipio Valera. Se observa en estos resultados que el mayor porcentaje se refiere a la falta de actualización y formalidades en los libros de contabilidad. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones. Para dar cumplimiento con mayor eficiencia al objetivo específico número 2 y confirmar los resultados arrojados en las encuestas. las causas y factores más sobresalientes o más repetitivos a nivel de los comercios sancionados se destacan la deficiencia o poca capacidad de los asesores tributarios y contables del Municipio Valera. otro 11% por inscripción extemporánea y errores en la información.11% 36% 11% 16% Falta de Inscripción Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas No llevar Libros y Registros Contables Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido Grafico 8.

Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR Para dar por culminada esta investigación se planteo como tercer objetivo describir los procedimientos de fiscalización aplicados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. donde el 36% aseguró que las sanciones se deben a informalidades en los libros (ver cuadro 9 gráfico 8). así como dejarlos en calidad de depósito. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad. podrán sellar.62% de los encuestados han sido sancionados). Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Total Frecuenci a 6 8 1 % 23 31 4 4 5 19 5 6 26 23 100 73 . archivos u oficinas donde se encuentren. Íte m 1 2 3 Alternativa Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de una Providencia de la Administración Tributaria. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación. deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente. bienes. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. sostuvo que la frecuente imposición de sanciones radica en errores de registro en los libros de compra y venta. estas argumentaciones respaldan nuevamente los resultados de las encuestas. Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. llenado de facturas y omisión en las declaraciones. previo inventario levantado al efecto. Cuadro 10. precintar o colocar marcas en dichos documentos. actividades estas que deben ser muy bien manejadas por los profesionales del área contable y tributaria.

las frecuencias de opinión según lo que recuerdan los encuestados son las siguientes: un 23% manifestó que si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria. Lev antamiento del Acta de Reparo Grafico 9. preparando al contribuyente para próximas 74 . solo 4% le han sellado. realizan sus funciones en correspondencia a las atribuciones legales que le son establecidas. Precinto o marcas de dichos documentos. Apertura de expediente. es necesario acotar que al momento de aplicar esta encuesta los contribuyentes aseguran que durante las visitas practicadas por los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas. colocado precintos o marcas en los documentos. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad. A pesar de que los funcionarios del SENIAT. Entrega de la copia de los doc. no deben ser realizadas solo con el objetivo de fiscalizarlos. Pasos seguidos por los funcionarios del SENIAT. y por último en 23% aseguro el levantamiento de acta de reparo correspondiente. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor cumplimiento de las normas establecidas.23% 23% 19% 4% 31% Presentación de Providencia Administración. un 19% respondió que si le han otorgado copia de los documentos sellados. es por ello que recomiendan las visitas. En resumen los encuestados afirmaron que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente. Precintados. un 31% sostuvo que si le han abierto el expediente correspondiente. durante los procesos de fiscalización y determinación.

T. 75 . . para evitar próximas sanciones. Por último a los encuestados se les preguntó acerca de. y de acuerdo a los detalles mencionados por el entrevistado. pasos o acciones realizó el funcionario que lo estaba fiscalizando. si hubo fallas o no. y al finalizar los funcionarios siempre informan al contribuyente de todo lo plasmado en las actas correspondientes. Por otro lado.O. en los artículos desde el 178 al 183. bienes o soportes en los libros. de igual manera. acerca de los procedimientos realizados por los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. por ejemplo le informan si fue sancionado o si por el contrario se determino que cumple con los requisitos exigidos por la ley. De la misma manera se le interrogó al representante del SENIAT. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y determinación qué procedimiento. hubo quienes informaron que si por el contrario encontraron fallas. conviene mencionar que cuando todo esta en perfecto orden los contribuyentes aseguran que el funcionario procede a felicitarlos. por lo que se concluye que estos funcionarios están correctamente capacitados en función de la norma jurídica establecida. dado el caso de que su empresa haya dejado de registrar documentos.visitas. el funcionario procede a levantar el expediente pero no sin antes orientar al contribuyente acerca de las razones por las cuales le levanta la sanción y sobre el como hacer. deseándole que continué así para que durante los próximos procedimientos de fiscalización todo salga tan exitoso como ese. representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz aseguran que proceden a llenar las planillas o cuestionarios donde colocan como fue el proceso de fiscalización. estos procedimientos si se llevan acabo de acuerdo a lo establecido en el C. a tales efectos los contribuyentes. actividades.

los resultados obtenidos son preocupantes y llaman a la reflexión de este organismo. en esta fue aplicada una encuesta y una entrevista buscando las respuestas a los objetivos que se plantearon a partir de los resultados obtenidos. respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias. En lo que respecta a la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación.CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES En este capitulo se presentan las conclusiones y recomendaciones una vez aplicados los instrumentos seleccionados y los cuales fueron previamente validados por un equipo de expertos y obtenidos los resultados después de su tabulación y análisis respectivo. logro y objetividad de esta investigación se desarrollaron y ejecutaron dos fases. a continuación se presentan las siguientes conclusiones. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias. siendo una de ellas la diagnóstica. de acuerdo a lo manifestado por la población en estudio (contribuyentes). en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Conclusiones Para el desarrollo. Para el objetivo específico número 1: Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. los programas de fiscalización implementados por el SENIAT no buscan la concientización de los 76 .

por retraso u omisión de los registros contables en los respectivos libros de contabilidad. Otro de los aspectos importantes de resaltar. que ellos cumplen con el pago por obligación. ya que al respecto se pudo conocer que en efecto si cumplen con los plazos fijados. La causa fundamental por la cual los contribuyentes encuestados son sancionados por ilícitos tributarios. más no por una conciencia ciudadana de contribuir con el gastos 77 . es que según los resultados obtenidos el SENIAT realiza muy pocas actividades para mantener informado a los contribuyentes de los procesos de fiscalización que se llevan a cabo. mas no por retrasos o negación a realizar los pagos y presentar las respectivas declaraciones. Para el objetivo Específico número 2: Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. así mismo omiten la emisión o recepción de facturas. No obstante.contribuyentes sobre las obligaciones tributarias. omitiendo las formalidades establecidas por las normas legales que rigen los tributarios. De acuerdo a estos resultados se puede decir que los contribuyentes transgreden las leyes que rigen la obligación tributaria por la omisión de deberes formales. los encuestados manifestaron por voluntad propia durante la aplicación del instrumento. sino los intereses propios del ente como es el de aumentar la recaudación de ingresos. existe otra variable que conlleva a que la población encuestada incurra en ilícitos tributarios y por ende sea sancionada. y es el desconocimiento de los requisitos de ley establecido en los respectivos instrumentos legales que rigen la materia. es conveniente mencionar que una de las principales funciones del SENIAT es realizar campañas informativas que permitan al contribuyente conocer sus obligaciones en materia tributaria. se debe al hecho de que ellos incurren frecuentemente en ilícitos de tipo formal. aunque con cierto recelo.

lo que permite concluir que si existe concordancia entre las respuestas emitidas por los encuestados y el representante del SENIAT. se pudo conocer por parte de los encuestados que al momento de recibir las visitas por parte de los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas. Por otro lado. De acuerdo a los detalles mencionados por el representante del SENIAT. acerca de la correcta realización de los procedimientos por parte de los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. durante los procesos de fiscalización y determinación. 78 . es decir. Alegaron no estar seguros que el Estado canalizara correctamente tales ingresos. Respecto a este objetivo se encontró que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente.T. lo que quiere decir a que estos funcionarios están debidamente capacitados en función de la norma jurídica establecida. han sellado. los funcionarios de este organismo llevan acabo los procedimientos acorde a lo establecido en el C. entre los artículos 178 y 183. Región Los Andes. si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria. los que causa una gran preocupación en los mismos contribuyentes al darse cuenta de los errores que están cometiendo. Para el objetivo Específico numero 3: Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. y por último si realizan el levantamiento de acta de reparo correspondiente. tanto es así que solicitan nuevas visitas pero no con el objetivo de fiscalizarlos. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor y mejor cumplimiento de las normas establecidas. colocado precintos o marcas en los documentos. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR.O. si han abierto el expediente correspondiente. Estos resultados fueron obtenidos de la aplicación de los instrumentos tanto a los contribuyentes como al representante del SENIAT.públicos a través del pago de impuesto. si le han otorgado copia de los documentos sellados. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad.

Dentro de esta perspectiva los profesionales de la contaduría pública juegan un papel primordial. deberes formales. registros de contabilidad. en llevar a cabo campañas. charlas. eventos informativos a los diferentes sitios conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo. y debe surgir la preocupación del SENIAT oficina Valera. por este motivo el SENIAT debe trabajar en alianzas estratégicas con los contadores públicos. Por último se puede decir. pues en ellos recae la mayoría de las responsabilidades. aún cuando estos realizan el proceso rápidamente y se limitan a solicitar solo la información necesaria.En términos Generales Los funcionarios del SENIAT –Valera. que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización. Comúnmente. se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT. los contribuyentes son notificados de sanción después de la visita de fiscalización. Recomendaciones Al SENIAT del Municipio Valera 79 . no toman un tiempo para dialogar con el contribuyente y explicarles minuciosamente el porque están realizando la fiscalización. Es alarmante si se toma en cuenta la cantidad de comercios que han sido sancionados. concentran el proceso fiscalizador en la ejecución de actividades tales como. examinar los libros. estos fungen como asesores directos de los contribuyentes. levantar actas de reparo y aplicar sanciones. sin embargo cuando no quebrantan los deberes le notifican que todo esta acorde con la ley. donde un alto porcentaje de los entrevistados coincidían que estas fiscalizaciones son severas lo que conlleva a que es obligación del SENIAT buscar las herramientas más idóneas para disminuir en gran parte las multas aplicadas.

• El SENIAT oficina Valera. 80 . los funcionarios de fiscalización estén siempre dispuestos a ofrecer asesoría a los contribuyentes en cuanto a la Ley de Impuesto al Valor Agregado y la del Impuesto Sobre La Renta. para educar al contribuyente sobre el cumplimiento de los deberes formales. también hacerla in situ. • La Administración Tributaria. educando e incentivando a los contribuyentes para que mejoren su conducta tributaria. ya que son la primera causa de sanciones en los establecimientos comerciales. educando e incentivándolos para que mejoren su conducta tributaria. tales como el desarrollo de acciones de información. llegue directamente a los contribuyentes. el destino de los impuestos y la necesidad de su aporte. debe hacer uso de los recursos que tengan a disposición para mejorar su labor preventiva. En la oficina Valera se deben emprender estrategias que contribuyan a apoyar cualquier iniciativa del Gobierno Nacional al respecto. • Es primordial la implementación de las funciones de fiscalización en concordancia con lo establecido en el C.T. sobre los tipos de tributos. para garantizar que la información emanada por este organismo. los deberes formales. debe trabajar conjuntamente con el Gremio de Contadores Públicos del Estado Trujillo. • Iniciar una amplia política de difusión por los diferentes medios que hacen vida activa en la ciudad de Valera.• Es fundamental que en el SENIAT oficina Valera. • Establecer uniformidad de criterios en los argumentos que alejan a la hora de realizar procedimientos de fiscalización y determinación. así mismo acciones educativas a los contribuyentes para mejorar su labor preventiva. • También debe seguir desarrollando ese amplio plan educativo para establecer la cultura tributaria en el país..O.

por tanto. • El contribuyente debe actualizarse constantemente en cuanto a las leyes que rigen la actividad tributaria y sus cambios. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones que debe tener y conocer.. no solo deben esperar que éste organismo se acerque a ellos para darles información. para así enriquecer sus conocimientos y poder estar al día ante los procesos de fiscalización.O. • Abrir el cargo de Administrador para que vele por el cumplimiento interno y el buen funcionamiento de la empresa. sino también acudir por voluntad propia a solicitar información y así despejar las diferentes dudas que tenga. lo que le permitirá llevar un mejor control de sus transacciones. 81 .A los Contribuyentes • Los contribuyentes deben asumir con mayor naturalidad el rol que juegan dentro del sistema tributario. • El contribuyente debe cumplir con lo exigido por el Código de Comercio y el C.T. • El contribuyente debe realizar el pago de los tributos de manera voluntaria y no esperar ser presionado por las autoridades que le competen llevar a cabo estas fiscalizaciones.

html [Consulta: 2004. Franco (2007). 82 . Administración financiera. 36.ve/161/portada/informe3.181. Bustamante (2006).305 17 Octubre 2001. A. Código de Comercio Gaceta Nº 475 Extraordinaria del 21 de diciembre de 1955. Código Orgánico Tributario de la República Bolivariana de Venezuela. 6ta Edición. Revista Dinero [Documento en línea] Disponible en: http://www. Núcleo Rafael Rangel. Mirian (2002).427 del 23 de marzo de 1994. Gaceta Oficial Nº 4727 Mayo 1994. Creación del Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) Gaceta Oficial N° 35. (2003). Trujillo. Clavo. Castellano M. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.com. Constitución. Bracho. Administración Tributaria. Octubre] Código Orgánico Tributario. Trujillo. Marzo 1999. Como se elabora el proyecto de investigación.860. Cómo nos percibe el sector privado internacional. Venezuela. Factores que inciden en la actuación de los contribuyentes ante la visita de la fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera Estado Trujillo. Universidad de los Andes. Universidad de los Andes. Universidad de los Andes. (2004).dinero. Trujillo. 1999. Analizar la incidencia de la actuación del Contador Público independiente en el cumplimiento del Impuesto Sobre la Renta por parte del Sector Panadero del Municipio Valera. Caracas. Caracas. Plan Evasión Cero y Deberes Formales. (2005). Disponible en: http:/www. Núcleo Rafael Rangel. Proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT Región Trujillo de las empresas Manufactureras del Municipio Valera. Gaceta Oficial Nº 37.dinero. (1999). Venezuela Cosulich (1999).BIBLIOGRAFÍA Balestrini. Enero 30. A. Editorial Consultores Asociados.

Gaceta Oficial 1660 de fecha 21 de junio de 1974. Impuesto Sobre el Alcohol y Especies Alcohólica.002 del 28/7/2000. Ley del Seniat gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 37. Nº 37.002 de fecha 28/07/07. Donaciones y demás ramos conexos. Gaceta oficial (Extraordinaria) Nº 5.238 de fecha 28 de Julio de 2005. (2000). J.391 de fecha 22 de Octubre de 1999.363 de fecha 12 de Julio de1999. de fecha 30 de Noviembre de 1999.320 del 08-11-2001. 83 . IVA.916 de fecha 22 de Marzo del 2000. ISLR. Publicada en Gaceta Oficial Nº 2. Impuesto a los Fósforos gaceta Oficial Nº 36. Gaceta Oficial Nº 38. Impuestos a las Actividades de Juegos de Envite o Azar Gaceta Oficial Nº38. Impuesto Sobre Timbres Fiscales Gaceta Oficial Nº 5. ed.Hurtado de Barrera.) Caracas: Fundación Sypal. (2003). Gaceta Oficial. Impuesto al Valor Agregado (IVA) reforma en julio del año 2000 en la Gaceta oficial 37. Ley Orgánica de Aduanas gaceta oficial Nº 5.670 del abril de 2007. Impuesto de Ley de Tierras y Desarrollo Agrario gaceta Oficial Nº 31. (1974). Ley Orgánica de Hacienda Pública. Impuesto Al Valor Agregado (IVA) (Gaceta Oficial Nº 5. Impuesto Sobre Sucesiones. Metodología de la Investigación Holística.353 de fecha 17 de Junio de 1999. Impuesto al Valor Agregado. Gaceta Oficial Nº 38. (3a. Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco.840.416 de fecha 22 de Diciembre de 1999.809 de fecha 29 de agosto de 1979.628 de fecha 16 de febrero de 2007). Impuesto Sobre la Renta.309 (Extraordinaria) de fecha 14 de septiembre de 1978. Ley Orgánica de régimen Presupuestario Gaceta Oficial Nº 36.

R. Trujillo.López.monografias.gov. Méndez. Universidad Valle del Momboy.ve/seniat/images/prensa/2007/01enero/1501/31n. (3 ed. Diseño y Desarrollo del Proceso de Investigación. Sierra Bravo.htm . V.infoaqui.com/trabajos11/sistrib/sistrib. Valera. Libroplus. Plan Evasión Cero como Filosofía de Trabajo ante el Sector Comercial Ferreterías e Insumos Agrícolas de la Parroquia Boconó Municipio Boconó del Estado Trujillo. Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. Universidad de los Andes. Junio 20] SENIAT.com.com/noticia_det. Ramírez. Tolosa (2006). R.seniat. 23-05-78.monografias. (2004).5k Seniat pondrá “mano dura” a dueños de panaderías www. [Consulta: 2007. (on line). Revista de Hacienda Nº 5 Conferencia dictada en Trinidad y Tobago. 17 en Barinas y 12 en Trujillo. Consulta 2007). Operatividad del Programa de Fiscalización exige tu Factura en el Fomento de la Conciencia Tributaria. Barinas y en el estado Táchira. (on line) Disponible: www. (Consulta Junio 2007) El SENIAT aplica sanción de cierre a 139 comercios en Táchira. (2006). Manual de Derecho Tributario Venezolano. (1991) Diccionario práctico de estadística. Sistema Tributario. Villegas (2002). Principios de Legalidad y de Reserva Legal en materia Tributaria. Colombia: MegrawHill Ochoa 1996. (1978). El Sistema Tributario Venezolano. Disponible en: www.bancaynegocios. Mérida.com banca y finanzas artículo publicado el (19/10/2007) y consultado el 01 de diciembre de 2007 Continúa y se agudiza crisis en el sector panadero Portal de la Firma Consultora Aristimuño Herrera & Asociados http://www. Martorelli (2006).shtml.asp?id=8380 artículo publicado Fecha: 26/10/2007 y consultado el 01 de diciembre de 2007 84 . C.com Disponible en: http://www. (2004). Metodología. El SENIAT aplica sanción de cierre a 139 comercios en Táchira. Peña (2007).com.monografias. www. Núcleo Rafael Rangel. Madrid: Paraninfo.). 29 en Mérida.

ANEXOS NO VA ENUMERADA 85 .

ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .

Agradezco a usted contribuya respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y claridad posible. garantizo que serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad y sólo servirán para fines de la investigación. Esta entrevista tiene por finalidad. Ciudadano (a):________________________ Buenos Días______. recabar información necesaria y suficiente sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Es por ello que ruego se ajuste a la realidad en cuanto le sea posible. 87 .(ANEXO A-1) FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Formato para dirigirse al entrevistado. Saludo. Buenos Tardes ____o Buenas Noches Presentación: Mi nombre es naurelys del Carmen Hidalgo Durán. pues de la veracidad y objetividad con la cual responda. soy estudiante de contaduría pública y me encuentro en situación de grado. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. totalmente flexible y ajustable al tipo de entrevistado. sus respuestas serán utilizadas sólo para fines de este estudio. dependerá la validez y confiabilidad de los resultados que se pretenden alcanzar con esta entrevista. en esta etapa me corresponde desarrollar un trabajo de investigación y por tal motivo me dirijo a usted en la oportunidad de solicitar su colaboración aceptando le realice una entrevista con el propósito de cumplir con tal requisito.

L. ¿Qué actividades ha implementado el SENIAT para mantener informado al contribuyente en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 4 ¿Han realizado actividades conjuntas con las autoridades del Colegio de Contadores del Estado Trujillo? 88 . ¿Considera usted que los contribuyentes del Municipio Valera están informados debidamente sobre sus deberes y derechos en cuanto a las obligaciones tributarias establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I. ¿Qué funciones tiene asignadas para realizar el proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 2.S.R? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 3.Preguntas 1.

¿Qué tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias tuvieron mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. ¿Considera usted que los asesores tributarios y contables del Municipio Valera han cumplido su labor eficientemente en virtud de velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de sus clientes? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 6. en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 89 . ¿Qué estrategias utilizan para orientar a los contribuyentes sobre el artículo 102 del Código Orgánico Tributario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 7._______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________ 5.

8. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 9. A sabiendas que dentro del sector productivo y comercial del Municipio Valera se encuentran las panaderías y pastelerías, ¿tiene información acerca del tipo de sanciones recibidas particularmente por este sector? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________ 10. ¿Podría informar menos apreciativamente en términos porcentuales un promedio del volumen de panaderías y pastelerías sancionadas dentro de la parroquia Mercedes Díaz? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _________________________________________________ 11. ¿Cuáles fueron las causas que ocasionaron el cierre de las panaderías en la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera? _______________________________________________________________________

90

_______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 12. ¿Podría describir los pasos a seguir por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes, del Municipio Valera en un procedimiento de fiscalización y determinación? Nota Control 12.1: El entrevistador marcará con una “X” en una de las siguientes opciones según sea el caso y continuará con la tabla subsiguiente. Si respondió:____________ No respondió: ____________ Nota Control 12.2: El entrevistador rellenará con un numero natural de forma ascendente las opciones descritas por el entrevistado si ellas se encuentran dentro de las aquí señaladas, de lo contrario rellenará los espacios vacíos describiendo el procedimiento y el orden cronológico de respuesta, pero bajo ninguna circunstancia facilitará al entrevistado el nombre de los procedimientos que se mencionan en la tabla de respuestas.
Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal.

Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad, podrán sellar, precintar o colocar marcas en dichos documentos, bienes, archivos u oficinas donde se encuentren, así como dejarlos en calidad de depósito, previo inventario levantado al efecto. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria, deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo.

Art. 178. C.O.T. Art. 179. C.O.T. Art. 181. C.O.T.

Art. 182 C.O.T.

Art. 183. C.O.T.

91

Nota Control 12.3: Independientemente de que el entrevistado responda la pregunta anterior el entrevistador procederá con las siguientes preguntas a fin de indagar el conocimiento de la Autoridad acerca del contenido de los procedimientos de Fiscalización y Determinación. 13. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener una providencia administrativa emitida para los procedimientos de Fiscalización y determinación? Nota Control 13.1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12.1, 12.2 y 12.3 de la pregunta número 12
Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos de una Providencia Administrativa en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Identificación del contribuyente o responsable Tributos a fiscalizar Períodos sujetos a fiscalización Los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar Identificación de los funcionarios actuantes, Base Legal.

92

1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12.1. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener el expediente que se le abre a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Nota Control 13. 15.2 y 12.3 de la pregunta numero 12 Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria Hechos u omisiones que se hubieren apreciado Informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias Situación patrimonial del fiscalizado Base Legal. 12. ¿Que debe hacer un funcionario en caso de que existan documentos bienes o soportes no registrados en la contabilidad de un contribuyente durante un proceso de fiscalización? _______________________________________________________________________ 93 .14.

FIN DE LA ENTREVISTA Es todo la entrevista ha terminado._______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 16. muchas gracias por toda la colaboración brindada. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado (Literal “g”) Base Legal. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener un acta de reparo emitida a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Orden Cronológico de repuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Lugar y Fecha de Emisión (Literal “a”) Identificación del Contribuyente o responsable (Literal “”) Indicación del Tributo (Literal “c”) Períodos finalizados (Literal “c”) Elementos fiscalizados de la base imponible (Literal “c”) Hechos u omisiones constatados (Literal “d”) Métodos aplicados (Literal “d”) Discriminación de los montos por concepto de tributos (Literal “e”) Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad. si los hubiere (Literal “f”) Firma autógrafa. que tenga una feliz día____ ó una feliz tarde ______ 94 .

Todos los datos recolectados mediante este instrumento sólo serán utilizados para fines de este estudio.(ANEXO A-2) REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA CUESTIONARIO El presente instrumento de recolección de datos consiste en un cuestionario de preguntas en las cuales usted podrá responder escogiendo cualquiera de las opciones presentadas para cada pregunta según sea el caso. garantizo que sus respuestas serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad. las respuestas obtenidas tendrán por finalidad recabar información que permita desarrollar un estudio sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. 95 . respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. Se sugiere responda a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo.

de la veracidad y objetividad con la cual usted responda dependerá la validez y confiabilidad de los resultados. y en aquellos casos que se indique seleccione podrá seleccionar mas de una opción. todo según su opinión y conocimiento. I. Muy Completa b.R a. Muy Poco d. INSTRUCCIONES A continuación. Preguntas 1. usted encontrará una serie de preguntas cerradas estructuradas en respuestas con varias alternativas de selección. se sugiere leer detenidamente y ajustarse a la realidad en cuanto le sea posible.885. Qué apreciación le da usted a sus conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. Escasa d. marque una de las opciones que se le presentan como posible respuesta. La necesaria c. respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible. PROPIETARIOS O REPRESENTANTES LEGALES DE LAS PANADERIAS Y PASTELERIAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO.L. Varias Veces c. ¿Tiene conocimiento usted si el SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio? a. Desconozco 96 .S. 13. clasificadas en escalas cualitativas de acuerdo o importancia.Atentamente Investigador: Naurelys Hidalgo C. Todo el tiempo b.366 CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS GERENTES. Desconozco por completo 2.

De 1 a 4 veces d. Muchas gracias. De 5 a 10 veces c. Normal d. Muy Poco d. Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 6 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. ¿Como considera usted que ha sido la actualización del SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación? a. Severa c. Más de 10 veces b. ¿Durante esos procesos de Fiscalización. 6. en los últimos procesos de fiscalización. ¿Ha sido objeto de Fiscalización por parte del SENIAT? a. Todo el tiempo b. Todo el tiempo Según la Ley del IVA Según la Ley ISLR b. Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 5 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. 7. La adecuada 5. Varias Veces c. ¿De qué tipo de sanciones ha sido objeto? IVA Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o Revocación del registro 8.T. del Municipio Valera. Varias Veces c. Desconozco 4. Muy severa b.3. Muy Poco d. domicilio o actualización)__ ISLR 97 . según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR? a. ¿Sabe usted si ha realizado actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo? a. dentro del plazo (Inscripción. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? a) Falta de Inscripción ________ b) Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información _______ c) Falta de comunicación a A. Muchas gracias. su empresa ha sido objeto de sanciones por parte de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes.

O. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. De los pasos que se le enumeran a continuación ¿Podría identificar los pasos seguidos por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. 183.T. sustracción. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Art. ocultación o enajenación de bienes o documentos.O. archivos u oficinas donde se encuentren.T. 10. En caso de que su empresa como contribuyente haya dejado de registrar documentos. 178. _____ j) Reapertura del establecimiento comercial. _____ h) No llevar Libros y Registros Contables. ____ f) No exigir facturas. Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. C. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y 98 . ____ m) No presentar las declaraciones ____ n) Incompleta o fuera de plazo. Art. Art. podrán sellar. previo inventario levantado al efecto. mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados. ____ l) La utilización.O. del Municipio Valera durante en un procedimiento de fiscalización y determinación? Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal.T. ______ i) Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido. precintar o colocar marcas en dichos documentos. 181. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. Art. _____ 9. C.T.T.d) No emitir facturas _____ e) Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad. _____ g) Emitir o aceptar facturas sin el monto real. con errores. deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente. 182 C. _____ o) No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal.T.O. C. bienes. Art. ____ k) Destrucción o alteración de los sellos de la A. C. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. violando la clausura de la A. bienes o soportes en los libros.T. así como dejarlos en calidad de depósito.O. 179. _____ p) Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal.

determinación se haya dado cuenta ¿Qué procedimiento, actividades, pasos o acciones tomo ese funcionario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________

FIN DEL CUESTIONARIO

ANEXO B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN

99

NO VA ENUMERADA

(ANEXO B-1) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Rito González Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de

100

Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo, respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR, como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública, de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción, pertinencia y relación de los objetivos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables, los dos (2) instrumentos, y la Constancia de validación. Sin más a que hacer referencia se despide de usted; Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C.I V- 13.885.366 TESISTA

(ANEXO B-2) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Pedro Araujo Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de

101

13. los dos (2) instrumentos. Sin más a que hacer referencia se despide de usted. como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública. Héctor Ramírez Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus 102 .366 TESISTA (ANEXO B-3) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO SOLICITUD DE VALIDACIÓN Prof. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.885. de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C.entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. pertinencia y relación de los objetivos. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción. y la Constancia de validación.I V. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables.

Titular de la cédula de identidad N° V- 103 .885. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción. los dos (2) instrumentos. de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. y la Constancia de validación. pertinencia y relación de los objetivos. Sin más a que hacer referencia se despide de usted.I V.366 TESISTA (ANEXO B-4) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN Quien suscribe Héctor Ramírez.funciones.13. como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública. un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos.

que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN.404. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. titular de la cédula de identidad N° V-13. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy.366. 19 __________________ Firma (ANEXO B-5) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 104 .13. de profesión CONTADOR PÚBLICO.885. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. hago constar por medio de la presente. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.851.

885. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.366. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN. de profesión CONTADOR PÚBLICO. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007.Quien suscribe Pedro Araujo. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. titular de la cédula de identidad Nº V-13.065. 18 __________________ Firma (ANEXO B-6) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 105 .262. hago constar por medio de la presente. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy. Titular de la cédula de identidad N° V13.

DOCENTE EN EL ÁREA DE ESTADISTICA DE LA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY. de profesión LIC. titular de la cédula de identidad Nº V-13. EN EDUCACIÓN MENCIÓN MATEMÁTICA..Quien suscribe Rito González. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.885.348.366. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN. 19 __________________ Firma 106 .535. hago constar por medio de la presente. Titular de la cédula de identidad Nº V5. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy.

ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDIA DEL MUNICIPIO VALERA NO VA ENUMERADA (ANEXO C-1) 107 .

(ANEXO C-2) 108 .

(ANEXO C-3) 109 .

(ANEXO C-4) 110 .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful