REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO.

Valera, Noviembre 2007

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública.

Autor: Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. Miguel Valera

Valera, Noviembre 2007

UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

APROBACIÓN DEL TUTOR

Por la presente hago constar que he revisado el Trabajo de Grado, desarrollado por la ciudadana Naurelys del Carmen Hidalgo Durán, C.I. 13.885.366, para optar la Grado de Licenciada en Contaduría Pública, y en calidad de Tutor hago constar que dicho trabajo se encuentra apto para ser presentado ante las autoridades competentes para su evaluación y posterior defensa.

En la ciudad de _________ a los _________ días del mes de _____________de 2007

30.V-11.________________________________ Lic.No.854 .I. Miguel Valera Tutor C.

Alix. consejos. Jenny.DEDICATORIA A Dios y a la Santísima Virgen por haberme iluminado en este momento tan especial. gracias por estar siempre a mi lado. A mis hijos Dayana y Jonathan quiero ser un ejemplo para ustedes los Amo. Naurelys… iii . Betzaida y Ronal. Hoy he alcanzado uno de mis más anhelados sueños y va dedicado a estas personas que siempre confiaron en mí: A mis padres. Aurelio y Ana razón de mi existencia. A mis tíos queridos siempre a mi lado en todo momento. gracias por sus consejos alentadores. A mis suegros Erasmo y Aída. esfuerzos y dedicación me ayudaron a ver culminado este sueño. Fieles compañeros de mi vida. Aurelio. por su amor incondicional te Amo. sobre todo a tener mucha paciencia y fortaleza para seguir adelante a pesar de todo lo que parecía interminable. A mis hermanos. compañera y amiga Maria Mercedes Mejía. A mi esposo José Gregorio. apoyo incondicional en todos los momentos que necesite conté con ellos. A mis abuelitos Juana y Victoriano que con su cariño. A mi comadre.

A la Econ. Eternamente agradecida Naurelys… iv . A mis compañeros y futuros colegas.AGRADECIMIENTO Agradezco Sinceramente. elementos indispensables para la realización de esta investigación. tutor del presente trabajo por su apoyo y conocimientos. A todos los profesores que tuve durante mis estudios de licenciatura. gracias por su ayuda incondicional en aquellos momentos que más los necesite. Al Lic.FLASA por permitirme culminar esta meta. Olga del Rosario profesora y amiga por su colaboración durante la realización de este trabajo. Al Convenio UVM. Miguel Ángel Valera.

obligaciones tributarias v .S. Autor: T. Palabras claves: Labor. Procedimientos. sanciones. La metodología utilizada se basa en un diseño de campo y una investigación de tipo descriptivo. y un (1) funcionario del SENIAT. Los instrumentos utilizados fueron la encuesta y la entrevista para recolectar la información requerida y se manejo una población de trece (13) contribuyentes.U.UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN. Fiscalización y Determinación. EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DÍAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. 2007 RESUMEN Esta investigación tiene como finalidad “Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. tributos. Miguel Valera Fecha: Noviembre. igualmente la necesidad de alianzas estratégicas con el colegio de contadores. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. quienes son los asesores directos de los contribuyentes. así como las causas que han originado el incremento de las sanciones aplicadas. con el objeto de conocer la actuación de la gerencia de tributos. se concluyo que el organismo no esta utilizando estrategias eficaces que permitan disminuir el cierre y sanciones de los comercios estudiados.

... Sistema Tributario Venezolano………………………………............ La solidaridad en materia tributaria……………………………………………………... Planteamiento…………………………………………........INDICE GENERAL DEDICATORIA……………………………………………………….. Bases Teóricas………………………………………………………………………........................ Impuesto al Valor Agregado…………………………………………………………… La Administración Tributaria en Venezuela……………………………………………........... INDICE GENERAL………………………………………………………………………. Antecedentes.....……… El Poder de cada uno de los estados………………………………………………................................ El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria……….... LISTA DE GRÁFICOS………………………………………………...... Competencias del SENIAT…………………………………………………………… Atribuciones de la Administración Tributaria………………………………………… Deberes de la Administración Tributaria……………………………………………… Cultura Tributaria…....... Hecho Imponible ……………………………………………………………………… La Obligación Tributaria……………………………………………………………… Principios Constitucionales de la tributación en Venezuela…………………………… Procedimientos de Fiscalización y Determinación…………………………………… Deberes Formales de los Contribuyentes……………………………………………… Deberes Formales del IVA…………………………………………………………… iii iv v vi x xi 1 3 3 8 9 9 10 12 12 15 15 17 19 20 21 23 25 25 27 29 31 32 32 32 33 33 34 34 34 34 36 36 38 43 43 vi .....……………………………………….....…………………………………………………… Justificación…………………......... LISTA DE CUADROS……………………………………………………………………....………………..................... El Sujeto Activo Tributario…………………………………………………………… El Poder Nacional……………………………………………………………..................……………………………… Objetivo General……………………………….……………………………………………………… Delimitación…………………………………………………………………………… CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO…………………………………………………………………….................................. AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………… RESUMEN………………………………………………………………………………….. INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………… CAPITULO I EL PROBLEMA…………………………………………………………………………….. El Poder Municipal…………………………………………………………………… El Sujeto Pasivo Tributario…………………………………………………………… El Contribuyente……………………………………………………………………… El Responsable………………………………………………………………………….... Impuesto Sobre La Renta………………………………………………………………....... Objetivos Específicos……………...... La Relación Jurídica Tributaria……………………………………………………......... Instrumentos Fiscales utilizados en Venezuela………………………………...........…………………………………………………………………………..

...............……………………………………………………… Tipo de Investigación….......... Técnicas e Instrumentos de recolección de Datos………………………………… CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS…………………………………………………………… Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos 44 44 46 46 47 48 49 50 51 53 56 56 56 58 59 62 Internos....... Origen de las Panaderías en Venezuela………………………………………………… Bases Legales………………………………………………………………………… Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)……………………… Código Orgánico Tributario……………………………………………………….. ANEXOS B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN…………………… ANEXO B-1 Solicitud de Validación Rito González…………………………………… ANEXO B-2 Solicitud De Validación Pedro Araujo…………………………………… ANEXO B-3 Solicitud de Validación Héctor Ramírez………………………………… 73 76 76 79 82 85 86 87 95 99 100 101 102 vii . Recomendaciones…………………………………………………………………… BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………………….…………… Diseño de investigación…………………………………………………... De los Sujetos Pasivos………………………………………………………………… CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO….............T………………………….................. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio……………………………………………………………… 67 Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos.... Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR……………………………………………………………………… CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………………………………………… Conclusiones………………………………………………………………………...... Ley de Impuesto Sobre La Renta ………………………………………………….....T......... Ley de Impuesto al valor Agregado……………………………………………………... Código de Comercio…………………….. Población y Muestra……………………………………….......................Deberes Formales del ISLR……………………………………………………………..……………………………………………......... 62 Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O..... Ley Orgánica de Hacienda Pública………………………………...... Región Los Andes.………………………......... ANEXOS…………………………………………………………………………………… ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS……………………… ANEXO A-1 Entrevista………………………………………………………………… ANEXO A-2 ENCUESTA O CUESTIONARIO………………………………………............. en pro del cumplimiento de las O..

....ANEXO B-4 Constancia de Validación………………………………………………… 103 ANEXO B-5 Constancia de Validación………………………………………………......3 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172……........ 104 ANEXO B-6 Constancia de Validación……………………………………………….. ANEXO C. 105 ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDÍA DEL MUNICIPIO VALERA………………………………… ANEXO C-1 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C-2 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C. 106 107 108 109 110 viii ...4 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172.

. 6 2 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo………………………………………………………………. 7 Sanciones de las cuales ha sido objeto……………………………………………...S.LISTA DE CUADROS CUADRO Nº Operacionalidad de la Variables…………………………………………………... 6 8 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización..R………………………. 5 4 Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este Municipio………………………………………………….. 4 6 5 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. 7 3 ix .. 6 Fiscalización por parte del SENIAT……………………………………………….. 6 9 7 0 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones………………………... 6 3 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación …. 1 Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación…………………………………………………………………….L. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR………………………………………………………………………………..

S... según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR……………………………………………………………………………. 74 x . 63 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo…………………………………………………………………… 64 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación…... 68 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización.. 70 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones……………………… 72 Pasos seguidos por los funcionarios durante en los procedimientos de fiscalización y determinación…………………………………………………….. 65 Fiscalización por parte del SENIAT…………………………………………….L... 66 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.. 69 Sanciones de las cuales ha sido objeto………………………………………….LISTA DE GRÁFICOS GRÁFICO Nº El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al Contribuyente en este Municipio……………………………………………………………….R…………………….

xi .

esto ha venido generando el aumento en el déficit fiscal lo que ha llevado a las últimas administraciones gubernamentales a instrumentar un conjunto de reformas. esta investigación se encuentra estructurada en cinco capítulos. cambiarias y tributarias. para que los ciudadanos estén obligados en entregar parte de sus enriquecimientos a fin de atender los gastos públicos del país. que permita modernizar e implementar innovaciones en la administración tributaria para mejorar las fuentes de ingresos y así disminuir o solventar la gran dependencia existente. creando para ello una cultura tributaria y una plataforma organizacional que coadyuven a lograr las metas establecidas por la administración tributaria. supervisión y control que permitan cumplir con las funciones establecidas por la administración tributaria y las obligaciones tributarias de los contribuyentes. la justificación este estudio y el marco donde se delimita el desarrollo de la investigación. los cuales describen específicamente la información que contiene cada uno de ellos y se desglosa de la siguiente manera: Un primer capítulo donde se muestran lo relacionado al planteamiento del problema de investigación. . los objetivos. de ahí en el presente siglo ha tomado mucho auge la política fiscal y tributaria a través del uso de variables fiscales. en cuanto a las actividades de fiscalización. al mismo tiempo un incremento en el endeudamiento y gasto público sostenido. Por tal motivo. esencialmente impuestos que actúan como estabilizadores macroeconómicos a través del pago de los mismos. lo que se busca en la presente investigación es analizar la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de Impuesto Sobre La Renta en las panaderías y pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. como un derecho del estado. En virtud de lo antes expuesto.INTRODUCCIÓN La economía Venezolana en las últimas décadas ha mantenido una marcada dependencia en los ingresos petroleros. normas y políticas estructurales en cuanto a las políticas fiscales.

Consecutivamente se distribuye este documento. técnica e instrumento de recolección de datos. 2 . así como el resumen y los aportes de investigaciones realizadas lo que permite dirigir los resultados de la investigación. validez y confiabilidad. Continúa la investigación con el tercer capítulo donde se especifican los criterios metodológicas manejadas para el desarrollo de los objetivos y la aplicación de instrumentos de investigación para la recaudación de los resultados del actual estudio. con un segundo capítulo donde se fundamentan con los conceptos y teorías. población y muestra. al finalizar este capitulo se presenta el cuadro de variables. mostrados a través de tablas y gráficos para un mayor conocimiento de la información y por último en un quinto capítulo se presentan conclusiones y recomendaciones producto de los análisis proyectados en el cuarto capítulo. tales como el tipo y diseño de investigación. Posteriormente se origina un cuarto capítulo que da a conocer los resultados y análisis de la investigación.

el 18 de febrero de 1983. la ausencia de una cultura tributaria no solo por parte del contribuyente sino en los funcionarios encargados de desempeñar las funciones del sujeto activo de la obligación tributaria.CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento Venezuela ha vivido numerosas décadas de bonanza gracias a la comercialización de la producción agrícola y de la renta petrolera. dió como resultado un fuerte déficit económico para Venezuela. distantes a la realidad del país. Una economía marcada por un elevado déficit fiscal. ya que se estaría frente a un devorador de ingresos tras la fachada de un tributo. mal implantados y difíciles de controlar. luego del renombrado viernes negro. Toda esta situación no prevista dentro de la planificación financiera del país. sin que exista una plataforma organizacional adecuada para la recaudación efectiva de los tributos ya existentes. lo que inevitablemente conllevó a fuertes perdidas económicas por evasión fiscal. Es por ello que la política fiscal adquiere gran importancia dentro de la política económica venezolana. de igual manera trae como resultado un desequilibrio en la economía. de un creciente gasto público y de deficientes políticas de control. aunado a la casi nula cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. se debía a deficientes políticas fiscales. cuyos instrumentos fiscales dentro de las políticas económicas eran escasos. producto del endeudamiento externo del país. traducido esto en altos niveles de evasión fiscal. en la que se manifieste como estrategia el repentino y enérgico uso de instrumentos legales reguladores en materia tributaria. trayendo como consecuencia la no percepción de cuantiosas sumas de dinero por concepto de renta tributaria. No obstante. la moneda venezolana inició una marcada tendencia hacia la pérdida de su poder adquisitivo. Sin embargo. considerada esta como el conjunto de medidas e instrumentos que toma el Estado para recaudar los ingresos públicos necesarios para la realización 3 .

así como la aplicación de una serie de instrumentos de recaudación que permitan reducir el déficit fiscal. Colombia. ya se encontraban consagradas en el Código Orgánico Tributario (C. afirmó la ausencia de planificación.O. y por ende. en su ejercicio de poder. Clavo (2003). de 2001. como la administración tributaria en Venezuela da un vuelco desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT). De ahí que el actual gobierno Venezolano en materia de gestión tributaria propone una reestructuración del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT) para aumentar la recaudación y evitar la evasión de impuestos. Italia y Alemania) para conocer la percepción del sector privado acerca del clima de negocios en el país para el año 2003. Esta situación de incertidumbre entre un ambiente de déficit fiscal y el nacimiento de nuevos tributos ha generado una fuerte amenaza para el sector privado venezolano. partiendo del hecho que los tributos son las prestaciones en dinero que el estado. coinciden en señalar que lo que se necesita son reglas de juego claras y. El gobierno venezolano dentro de sus prioridades busca implementar el mejoramiento de la gestión tributaria como un elemento importante de la política económica. lo que hacia cuestionable el Sistema Tributario Venezolano. acciones concretas que apunten al establecimiento de un ambiente más propicio para hacer negocios y generar prosperidad en Venezuela. Para el ejercicio de este importante papel. las facultades del ente recaudador. quien tras reunirse con las cámaras binacionales de cinco de los socios comerciales más importantes de Venezuela (Estados Unidos. exige con el objeto de tener recursos para el cumplimiento de sus fines. de políticas tributarias efectivas. coordinación y continuidad en la ejecución de políticas fiscales en Venezuela.O.) de 1994.de la función del sector público. las cuales fueron desarrolladas y ampliadas en el C. se estaba en presencia de innumerables cargas tributarias dirigidas a una 4 .T. siendo uno de ellos la planificación o financiamiento del presupuesto de gasto público. tal como lo señala Clavo (2003) en su artículo publicado por la revista Dinero. España.T. sobre todo. a través del decreto presidencial Nº 310 de fecha 10 de agosto de 1994. Por otro lado. Es así. pues constituye un factor con incidencia negativa en el desenvolvimiento de sus actividades.

Dentro de este orden de ideas. siendo una de ellas la divulgación de información masiva referida a leyes. aplicando una 5 . cuya fundamentación partió de argumentos poco técnicos. Sin embargo.). con el fin último de cercar las cuentas de ajustes que generan pérdidas fiscales. Según Tolosa (2006). costosos y que causan distorsiones. que contribuya en la formulación de políticas impositivas orientadas a reducir los niveles de déficit y por ende consolidar las finanzas públicas con la renta fiscal derivada de la actividad productiva y menos dependiente del esquema mono productor petrolero como único sistema rentista y generador de los mayores ingresos por divisas a la nación. afirma que hoy día en Venezuela se han dado cita dentro del sistema tributario. luego de que la administración tributaria haya puesto en marcha programas en pro de contrarrestar la evasión de impuestos en Venezuela. y los ajustes fiscales contenidos dentro de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (I.B. Las facultades y funciones que le fueron otorgadas a la administración tributaria deben ser ejercidas en el contexto de las ideas y principios que dieron origen al SENIAT.S.L.). cuya metodología y normativa ha sido cambiada varias veces desde su inclusión en la Ley en 1991. decretos y resoluciones de contenido tributario. éstos por mencionar sólo los más relevantes. el Impuesto a los Activos Empresariales (I. tal es el caso del Impuesto al Débito Bancario (I. situación que aun no se ha mejorado por completo. y fiscalización para determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.E. una serie de instrumentos unos ya derogados y otros aun vigentes. así como de imprecisiones que ocasionaron su derogatoria en agosto del 2004. control. el cual durante su vigencia constituyó un impuesto regresivo y que no atendía al principio de capacidad contributiva. incluyendo el despliegue de estrategias que minimicen los índices de evasión.R. es oportuno mencionar algunas de las funciones delegadas a la administración tributaria. tales como funciones de supervisión.). así como la programación y ejecución de campañas destinadas a promover el cumplimiento de dichas obligaciones.D. dotando al Estado Venezolano de un servicio eficiente.misma capacidad contributiva e incluso existen algunos gravámenes que son improductivos.A.

empresas de publicidad. así lo informó el presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). distribuidoras de gas. como otros productos. en articulo publicado en la página Web del SENIAT. Ramos explicó además. las cuales se han visto afectadas por la constante presencia de funcionarios de la administración tributaria. entre los establecimientos clausurados. quienes en sus visitas. quien aseguró que este organismo impuso medida de clausura a 139 establecimientos comerciales. el 01 de enero de 2007. servicios de telefonía celular. Esta información fue publicada en el portal de la Firma Consultora Aristimuño Herrera & Asociados el 26 de octubre de 2007. Adicionalmente a la problemática fiscal que viven las panaderías y pastelerías en Venezuela. a raíz del incumplimiento de deberes formales. supermercados. el alza de los costos de producción. de los cuales 81 se encuentran ubicados en el estado Táchira. tiendas por departamentos. venta de comida rápida. la grave situación que está presentando el sector panadero. el sector panadero se ve aquejado por otro mal tal vez aun mayor. servicios de restaurantes. a cargo de Berlys Osiris Ramírez. las cuales han sido objeto de sanciones de cierres de establecimientos y de multas. donde un alto porcentaje de panaderías están cerrando sus puertas. constructoras. al parecer han tomado como medida recurrente el cierre de las empresas o el bien llamado dicho bajando Santa Marías. 29 en Mérida.serie de medidas recaudadoras. asistencia médica. de radio y/o televisión. una vez más. medianas y pequeñas empresas. panaderías. lo que ha 6 . así se pudo conocer por parte de La Gerencia de Tributos Nacionales Región Los Andes. Según la misma fuente. ferreterías. Tomás Ramos López. así lo expresa día tras día la prensa venezolana a través de anuncios en publicaciones periódicas. durante una asamblea nacional donde estuvieron presentes todos los representantes de las asociaciones regionales del país para discutir. que han transcurrido 4 años y 7 meses desde que se congeló el precio del pan y aún no ha sido liberado. Todos estos procesos de fiscalización han embargado de preocupación a grandes. entre otros establecimientos. 17 en Barinas y 12 en Trujillo. se puede apreciar que en cuanto a la recaudación de impuestos se refiere ha tenido éxito. hay negocios dedicados a la venta de cerámicas. repuestos para vehículos.

la fuente informó que Dávila dio una charla en la sala de cine del centro comercial Oasis Center. donde se citan las declaraciones de Brunildo Dávila. uno de los segmentos más importantes en el sector alimenticio.com.8% del producto interno bruto total de país. el SENIAT se ha dedicado al cierre e imposición de sanciones a los comerciantes que incurren en ilícitos tributarios.net. en la estuvieron presentes representantes del SENIAT. según artículo publicado en la sección de banca y finanzas de la página Web de infoaqui. socios y contadores de Plaza. situación de seguir así estaría afectando no solo el aporte que estas empresas hacen al PIB nacional.280 panaderías que existían en el país han bajado sus Santa Marías y un 50% se encuentra en mala situación. jefe de Asistencia al Contribuyente. Estas acciones vislumbran una ventana abierta al sector panadero. sino que también estaría incrementando el índice de desempleo al dejar en la calle a miles de trabajadores que pertenecen a este sector a causa del cierre de dichos establecimientos. con la finalidad de orientarlos acerca de los deberes formales que deben cumplir este tipo de empresas en materia tributaria. pero más allá de dejar todo por sobre entendido y asumir una posición pasiva frente a las declaraciones de altos dirigentes representantes de ambos sectores. los dueños de panaderías. en una primera apreciación por parte de los afectados. Zamora y Acevedo del Estado Miranda. ya que podrían sentirse más aliviados al estar informados acerca de cómo disminuir o eliminar la ocurrencia de ilícitos tributarios. también es cierto que este organismo trabaja en pro de contrarrestar dicha problemática. El Presidente de Fevipan alego de igual manera que dicha problemática se presenta debido a que el 90% de los insumos utilizados en el sector panadero venezolano son importados. ya que el 5% de las 6. no obstante. es oportuno cuestionarse acerca de la situación que vive el sector panadero del Estado Trujillo en virtud de los antecedentes presentados.originado que ese sector se encuentre en crisis. el cual representan el 1. mencionó que en el año 2003 el saco de harina tenía un costo de 23 mil bolívares y ahora sobre pasa los 80 mil bolívares. así lo expresa el Diario la Voz. En este mismo orden de ideas y retomando la problemática fiscal que se ha venido planteando. 7 .

claro esta que a los efectos de delimitar la investigación el estudio se abordó en el municipio Valera.? Objetivos de la Investigación. que en este caso esta representado por el SENIAT. Formulación del Problema ¿Cómo ha sido la labor de la administración tributaria. Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. 8 .Es así como nace el objeto de la presente investigación. Objetivo General. en los procedimientos de fiscalización y determinación en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera del Estado Trujillo. o será más bien que ¿los programas de fiscalización por parte de la administración tributaria en el municipio Valera. la Parroquia Mercedes Díaz por ser la que alberga el mayor número de establecimientos comerciales. siendo necesario también evaluar al agente evaluador. específicamente de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes. del municipio Valera solo se consideró una de las parroquias para realizar el estudio. discurrir en esta problemática específicamente en el Estado Trujillo. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. El estudio se fundamento en las siguientes interrogantes ¿será que realmente los contribuyentes del sector de panaderías del municipio Valera están incumpliendo con sus obligaciones tributarias?. están siendo aplicados con extrema rigurosidad?. conocida como el centro de la ciudad. la investigación se orientó en función de la segunda interrogante. ya que de la primera se tienen respuestas según fuentes informativas por parte del organismo encargado (SENIAT). Por otro lado. caracterizado por ser la ciudad comercial del Estado.

manteniendo oficinas en diferentes lugares del territorio nacional con el propósito de orientar y 9 . el cual explica de una manera detallada los deberes de la administración tributaria y del como proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables. no se puede dejar de enunciar la importancia que esta ha adquirido desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). • Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. Región Los Andes. Justificación.Objetivos Específicos. • Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. explicando las normas tributarias. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. es por ello que se hace necesario que los contribuyentes cumplan con las obligaciones de ley. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias. Una de las principales funciones de la administración tributaria es proporcionar asistencia a los contribuyentes. • Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Cuando se habla de administración tributaria en Venezuela. de la misma manera la administración tributaria. esta sometida a los principios rectores previstos en el artículo 137 del Código Orgánico Tributario vigente en Venezuela. como parte de la administración publica.

en procura del resguardo de las garantías que el estado les otorga en materia tributaria a cada uno de los venezolanos. Su misión es recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales. La meta ideal por parte de la administración tributaria. específicamente en presencia de un proceso de fiscalización o revisión. bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. se hace necesario conocer acerca de la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley del ISLR por las empresas del sector comercio del municipio Valera. moderno. equitativo y confiable. es lograr una conducta en todos los contribuyentes que garantice el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. Así mismo. En este contexto. La presente investigación busca determinar y analizar las causas de el alto número de panaderías que en el primer trimestre del año 2007. a través de un sistema integral. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. se plantea no solo la garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias sino también en brindar asesoría acerca de los derechos que tiene el contribuyente. Delimitación. en cuanto a fiscalizaciones preventivas y correctivas. La administración tributaria tiene por meta lograr el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios. este arduo trabajo tendría como objetivo educar al contribuyente a través de la divulgación de la información referente a los distintos instrumentos jurídicos en materia tributaria existentes en Venezuela. para lo cual se estudiara las funciones y labores que están realizando los funcionarios del SENIAT Valera. donde se tomaron 10 . eficiente. Con esta investigación se busca conocer la Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. fueron cerradas en la ciudad de Valera.auxiliar al contribuyente. que permitan mejorar la cultura tributaria en Venezuela.

R. 11 . por otro lado estos parámetros fueron confirmados a través de encuestas aplicadas a las 13 panaderías ubicadas en la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera.L.fuentes de información como la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes.S. y los procedimientos de fiscalización ejercidos por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes. las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la Ley de IVA y en la del I. la misma se llevo a cabo desde marzo de 2007 hasta noviembre del mismo año.

contribuyen de manera significativa en el logro de los objetivos de la presente investigación. uno dirigido a los propietarios de la empresa y otros a los contadores públicos que asesoran dichas empresas. Una vez analizados los resultados concluyó que el proceso de fiscalización ha fortalecido el cumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA.CAPITULO II MARCO TEORICO En este capítulo se nombran estudios anteriores relacionados como el tema en desarrollo. analizar el proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT Región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera. El instrumento fue validado a través del juicio de tres expertos. dos en el área de conocimiento y uno en metodología. En cuanto a las empresas manufactureras. Franco (2007). Antecedentes de Investigación. presentó su trabajo especial de grado ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel”. titulado: Proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera. Igualmente se describirán conceptos teóricos y legales que son las bases que sustentan los conocimientos teóricos de esta investigación. teniendo como objetivo general. estas denotan un mayor grado de conciencia y compromisos hacia sus deberes y obligaciones mientras que los contadores públicos que asesoran a estas 12 . si bien no es con las mismas características y situaciones. la causa más común de sanción son los ilícitos formales. empleó un estudio de tipo descriptivo con un diseño de campo y como instrumentos de recolección de datos aplico dos cuestionarios.

presento ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria. La población estuvo constituida por las empresas ubicadas en el Centro Comercial Plaza del Municipio Valera y la muestra integrada por cincuenta y un (51) comercios. temática que forma parte del objeto de estudio de la presente investigación. Como instrumento utilizado para la recolección de la información aplico un cuestionario. aún existen puntos que hay que fortalecer. Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Factores que inciden en la 13 . por el vínculo con la labor de la administración tributaria en el Municipio Valera. dada la información que proporciona respecto a los programas de fiscalización aplicados por la administración tributaria. dicha información permite soportar los fundamentos teóricos de la investigación que se presenta a continuación. Bustamante (2006). presento ante la Universidad de los Andes. sin embargo. particularmente en la labor preventiva que ejecuta la Administración Tributaria. presentan algunas debilidades en la prestación de este servicio. teniendo como objetivo general: Analizar la operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria en los contribuyentes del Centro Comercial Plaza del Municipio Valera. Peña (2007).empresas en materia tributaria. particularmente porque la conducta tributaria ha mejorado. La metodología utilizada por el autor se ubicó dentro de la modalidad de un estudio descriptivo con un diseño de campo. tal es el caso del plan exige tu factura. así como también en las respuestas a las necesidades de los contribuyentes. y una vez analizados los resultados. concluyó que dicho programa ha generado un impacto positivo en los contribuyentes. La investigación de Peña se tomo como antecedente de la presente investigación. El trabajo de Franco. ya que sustenta su contenido enfatizando las consecuencias por incumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA. se considera como investigación precedente. en función de la descripción de las funciones de fiscalización y determinación que el legislador le atribuye al SENIAT.

Las conclusiones a las que llegó Bracho. Esta investigación proporciona información apreciable que apoya enfáticamente la argumentación del presente trabajo referente a la labor de la administración tributaria. no obstante afirmo la autora que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización pues se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT. lo que le permitió concluir que los contribuyentes de las empresas manufactureras de la zona industrial. los instrumentos utilizados para recolectar los datos fueron una guía de entrevista y dos cuestionarios. fueron las siguientes: la mayoría de 14 . teniendo como objetivo general. describir los factores que inciden en la actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi en el Municipio Valera del Estado Trujillo. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Bustamante trabajo con la técnica de la encuesta. Para la recolección de datos. el primero orientado al Jefe del Sector Seniat y el segundo a los Contadores Públicos Independientes y al Sector Panadero. la causa desconocimiento de la ley. cuya población estuvo conformada por las empresas de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera y los funcionarios del SENIAT-Valera del departamento de fiscalización. así como de las posibles sanciones a las que puede ser sometido en los casos que lesione las normas establecidas. En este sentido. transgreden algunos de los artículos y numerales de las leyes que rigen la obligación tributaria. se hace necesaria la presencia continua de los fiscales en los distintos comercios para informar al contribuyente acerca de las obligaciones tributarias que le competen a su actividad económica. El tipo de investigación para tales fines fue de carácter descriptivo con un diseño de campo.actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la zona industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera del Estado Trujillo. Bracho (2004) realizó una investigación donde se planteó: Analizar la incidencia de la actuación del Contador Público Independiente en el cumplimiento del Impuesto Sobre La Renta por parte del Sector Panadero del Municipio Valera. opto por un diseño de campo. esta investigación fue de tipo descriptiva.

la mayoría han sido sancionados por incumplir los deberes formales y por no cancelar el tributo. Para Ramírez. El trabajo de Bracho. Sistema Tributario en Venezuela.. así como todas aquellas de gran repercusión y peso en la estabilidad económica del país. que a los efectos de la investigación de Bracho. se tomo como antecedente de investigación ya que en el contenido de su investigación se resaltan las consecuencias que enfrentaría el sector de panaderías y pastelerías en los casos donde los procedimientos de fiscalización y determinación de la obligación tributaria arrojen resultados negativos.L. La política fiscal. (2004). sostuvo que los propietarios o gerentes mostraron tener una actitud no muy positiva en cuanto al cumplimiento del I. la política cambiaria y la política monetaria. aunque actúan en relación a algunos aspectos con apego a la ética. solo se tomo inconsideración ley de Impuesto Sobre La Renta. valiéndose de una serie de herramientas que le permitan lograr determinadas metas o resultados económicos. En cuanto al Sector Panadero. Bases Teóricas. aplicada por cualquier gobierno. la política económica es la estrategia de cualquier gobierno para conducir la economía de su país. En tal sentido. que el contribuyente incurrió en el incumplimiento de sus obligaciones. Bracho afirma que se aprecia cierto conflicto de valores.S. dentro de las cuales esta la política fiscal. declara que los ilícitos descubiertos por el Seniat están estrechamente vinculados a la falta de competencia y valores éticos por parte del Contador Público Independiente en su actuación. como la responsabilidad de cumplir con el impuesto es compartida por los contribuyentes y sus Contadores Públicos.los Contadores Públicos Independientes del Municipio Valera poseen un bajo nivel competitivo en cuanto a sus conocimientos tributarios. es decir. logrando a través de ellas sus objetivos macroeconómicos. busca el crecimiento económico a través de las determinaciones del gasto publico de los impuestos o tributos que puedan tener efectos sobre las actividades productiva de las empresas que 15 .R.

A la vez contiene un conjunto de elementos que como sistema. Ramírez. Durante los últimos diez años. orientaciones. deben estar armónicamente relacionados para obtener aquellos propósitos que justifican su existencia. elasticidad y mínima injerencia en la esfera individual. Tributos nacionales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA). por medio del cual fija el cobro y administración de los ingresos provenientes de dicha recaudación. de lo que se deducen las siguientes máximas aplicables al sistema fiscal: neutralidad económica. el Estado fija el sistema impositivo o de recaudación. y hay acuerdo en que ese sistema al igual que el tributario. para ello utiliza el sistema de tributación. El número de tributos no sólo ha aumentado.allí residen. el cual se define como el conjunto de directrices. criterios y lineamientos para determinar la carga impositiva directa e indirecta a los efectos de financiar la actividad productiva del estado. economicidad y de los principios que rigen el sistema económico se han tomado otras directrices aplicables al sistema tributario como son las de suficiencia. el sistema tributario venezolano ha sufrido uno de los cambios más significativos en su historia desde la aparición del Impuesto sobre la Renta en el año de 1943. el bienestar y la justicia. sino que aquellos que han aparecido han sido tributos generales de alta productividad. El sistema tributario Venezolano tiene un objetivo preestablecido y común a muchos otros sistemas tributarios: sufragar los gastos del Estado a la vez que procurar la justa distribución de las cargas. debe perseguir la libertad. timbres fiscales y papel sellado. equidad y costos mínimos de recaudación y cumplimiento. así como la gestión de los derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el país. es decir. por otro lado administra los servicios aduanales y de inspección fiscal. Estos elementos son a su vez un fin en si mismos y se consideran objetivos adecuados del sistema económico. el gobierno ha visto en la generación de recursos propios una salida a la 16 . (2004). A la par de este nacimiento de nuevos tributos. y tributos locales delegados tales como el peaje. la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. A través de este sistema de tributación. el Impuesto al Débito Bancario (IDB) y el Impuesto sobre Activos Empresariales.

dentro de los instrumentos fiscales utilizados en Venezuela se hace necesario. ayuda a saber no solo cuales son las obligaciones. A su vez permite a los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuales son los criterios que de aplicarse serán más beneficiosos para la población. de los hidrocarburos y de la explotación de recursos no renovables. mencionar los principales impuestos nacionales por lo tanto se mencionan los siguientes: Instrumentos Fiscales Utilizados en Venezuela 17 . por lo que era considerado uno de los países con más baja carga impositiva. en una época establecida. tradiciones. sino también los derechos como contribuyentes. Desde hace varios años estos ingresos se le hicieron insuficientes para subsidiar los gastos públicos. para dirigir a los distintos actores de la economía hacia aquellas áreas que desea impulsar o promover. Es importante conocer todo acerca de los tributos porque desde hace algunos años se ha venido aumentando de una forma considerable la carga impositiva a los contribuyentes para hacer frente a los gastos públicos que ocurren en el país. Por su parte Villegas. de la magnitud de sus recursos. En el país la principal fuente de ingresos siempre ha derivado del petróleo. es decir que el sistema tributario está formado y constituido por el conjunto de tributos que estén vigentes en un país determinado y por supuesto. La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario Venezolano. de la forma de distribución de los ingresos. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro. (2002:513) define Sistema Tributario como: "cada conjunto de tributos que es el resultado de las instituciones jurídicas y políticas de un país. de su sistema económico". ya que cada uno de ellos está integrado y formado por los variados impuestos que cada país adopte según sea su producción. por lo que recurre a la implantación de un sistema tributario para generar mayores ingresos. formas políticas.enorme dependencia del Presupuesto Nacional. Sobre la base del sistema tributario existen instrumentos fiscales importantes con los que cuentan los gobiernos. y naturaleza geográfica de los mismos. de su estructura social.

se han utilizado distintos tipos de impuestos entre los cuales se encuentran: • Impuesto Sobre La Renta (I. • • • Impuesto a los Fósforos: El Estatuto Orgánico de Renta Nacional de Fósforos. Nº 5. Nº 36.L.V.391). nacionales e importadas.R): Impuesto personal y directo.309). exportación) de mercancías licitas entre dos o más países (G.O. • Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco: Es un impuesto que grava la producción nacional e importada de cigarrillos.416).El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con respecto al petróleo.O.353). en un intento por disminuir la dependencia fiscal. • Impuesto Sobre el Alcohol y Especies Alcohólicas: Es un impuesto a la producción y comercio. Nº 38.A): Grava la enajenación de bienes muebles y la prestación de servicios realizados en el país y la importación de bienes (G.O. que grava el enriquecimiento anual obtenido por las personas naturales o jurídicas. Casinos y Máquinas Traganíqueles: Actividad grava la importación.O. fabricación y expendio de fósforo (G.O. • Impuesto Sobre Timbres Fiscales: Es un tributo que grava los actos y documentos que tiene carácter público.628). Nº 2.O. Nº 5. Este impuesto nace con la muerte de una persona o por medio de una donación (G. Nº 5. Ejemplo: partidas de nacimiento. tabacos y picadura para fumar. con la 18 . • Impuesto Sobre Sucesiones.S. que grava el alcohol etílico y a las especies alcohólicas. Nº 38. Impuesto Aduanero: Son aquellos que grava el paso (importación o Impuesto de Salas de Bingo. residentes o domiciliadas en la República Bolivariana de Venezolana (G.840). destinadas al consumo en el país (G. actas de matrimonios.O.238). mediante la cual se apuestan y arriesgan cantidades de dinero u otros bienes. destinados al consumo en el país (G. Donaciones y demás ramos conexos: Es un impuesto que se origina en virtud de la cesión de bienes cuya obligación recae sobre el nuevo dueño. Nº 5. • Impuesto Al Valor Agregado (I.363). entre otras (G.O.

670). Nº 38. de forma extraordinaria y transitoria.O. para obtener fondos que permitieran financiar los gastos ocasionados por las guerras. En Venezuela. hasta la aparición de un revolucionario tributo llamado ISLR. fue creado otro impuesto que gravaba los ingresos de las personas como un impuesto extraordinario y muy parecido al actual ISLR. no existía ninguna uniformidad ni consistencia en su aplicación. en la necesidad de gravar verdaderos signos de riquezas y hacer más justa y personal la tributación directa. cuando inicia el país como República Independiente. bajo la presidencia del General José Antonio Páez. Impuesto Sobre la Renta (ISLR). comienza desde la colonia.O. • Impuesto de Ley de Tierras y Desarrollo Agrario: Es el impuesto que grava la El cumplimiento de los deberes formales por las actuaciones explicitas que impone la administración tributaria. con características de Impuesto al Patrimonio. se citan los siguientes: El 19 . creados en la época post independencia. en el año 1821.809). semovientes. Entre los tributos de esta etapa. La retrospectiva histórica de la estructura del sistema hacendístico y tributario de Venezuela. algunos de los cuales aún subsisten. en su carácter de Encargado del poder ejecutivo. luego en el año de 1827. Según Martorelli (2006). ya se estaba creando un plan denominado Contribución Directa. el cual gravaba el producto de los muebles. en el Congreso de Cúcuta.oferta incierta de una ganancia o premio expresado igualmente en dinero o especie (G. En ese entonces. Desde la Colonia hasta 1830. existen antecedentes muy remotos de lo que podrían llamarse los antecesores del ISLR. ha cobrado gran importancia e interés entre los contribuyentes de impuestos nacionales. Nº 31. es un tributo que surge en Inglaterra durante el auge del liberalismo económico. con base a las disposiciones establecidas en el Código Orgánico tributario y demás leyes y reglamentos de la República Bolivariana de Venezuela. Impuesto Sobre la Renta infrautilización de tierras rurales privadas y públicas (G. bienes raíces.

están reguladas en sus concepciones básicas. como por significación sociopolítica que la misma tuvo durante todo el siglo XIX. los muebles. se estableció un impuesto único el cual nunca llegó a recaudarse. exportación y algunos otros. por el mismo. el cual fue sancionado por el Congreso Nacional el 22 de junio de 1982. sueldos. aplicables a la sumatorias de todos los enriquecimientos. expedición de títulos mobiliarios. alcabala. emancipación de esclavos. (Tarifa 2) para personas jurídicas y tarifas proporcionales a las rentas mineras y petroleras (Tarifa 3). gravando a las personas jurídicas y comunidades con una tarifa progresiva (Tarifa A) y a las personas naturales con otra tarifa progresiva (Tarifa C) y una tarifa progresiva (Tarifa B) para empresas mineras y de hidrocarburos. tanto por los ingresos fiscales que aportarían a la Nación. tonelaje.Registro Público. En 1830. Comienza en 1917 hasta 1943. es creado y promulgado el COT. A partir de esta fecha todas las Leyes Tributarias del país. En 1860 se promulgó una Ley que gravaba las ganancias producidas por las industrias. destilación de aguardiente. con vigencia de 3 años y en 1863. El ISLR ha sido objeto de dos (2) cambios estructurales a saber. sistema que aun hoy se mantiene y que consiste en establecer tarifas progresivas (Tarifa 1) para personas naturales. Impuesto al Valor Agregado 20 . el primero en 1966 cuando deja el sistema cedular y se establece un Sistema Global Progresivo. estanco del tabaco. año en el cual se inicia la aplicación de un instrumento fiscal muy poco conocido hasta entonces en los países latinoamericanos y que va a gravar a la industria petrolera y todas las demás actividades rentísticas del país. Cabe destacar que en el año 1982. El Sistema tributario Venezolano en 1900 estaba conformado por tributos indirectos en el cual el principal era lo recaudado por aduana. según su artículo 224. se continúa con la actividad económica básica para el desarrollo del país que era la agropecuaria. El segundo cambio estructural fue en 1978 (sistema Global Puro). excepto la de aduana.

La Administración Tributaria en Venezuela. que se aplica en todo el territorio nacional y que deben pagar las personas naturales o jurídicas.601. es gravado en las diferentes etapas. de fabricantes. desde el proceso de fabricación pasando por la distribución al mayor. es un impuesto que grava la enajenación de bienes muebles. realicen las actividades definidas como hechos imponibles. productores.600 del 15 de agosto 2002. que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. Esta ley fue objeto de reforma. los consorcios y demás entes jurídicos o económicos. apenas el 1/10/1993 entró en vigencia la primera Ley de Impuesto al Valor Agregado. 21 . las sociedades irregulares o de hecho. las comunidades. su constitución y funcionamiento. que se derogó el 31/7/1994. El IVA es un impuesto nacional tipo consumo plurifasico y no acumulativo que grava la enajenación de bienes muebles. derogada el 31/5/1999 y entró en vigencia el 1/6/1999 nuevamente la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Extraordinario del 30 de agosto de 2002. sancionadas las tres por el Presidente de la República en consejo de Ministros. para dar entrada a partir del 1/8/1994 a la Ley de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al mayor.002 del 28/7/2000. la prestación de servicios y la importación de bienes. publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5. que en su condición de importadores de bienes. hasta llegar al consumidor final quien es el que asume o soporta la carga fiscal. la prestación de servicios y la importación de bienes. es muy reciente. comerciantes y prestadores de servicios independientes. en materia de Impuestos indirectos como lo es el impuesto al consumo. (Art. 1 IVA). públicos o privados. ensambladores. habituales o no. dicho esto es necesario conocer acerca de la Administración Tributaria en Venezuela y ampliar como ha sido hasta el día de hoy. mediante el procedimiento extraordinario de Ley Habilitante. reimpresa por error material en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5. La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo una reforma en julio del año 2000 en la Gaceta oficial 37. En definitiva el Impuesto al Valor Agregado (IVA).La experiencia venezolana.

a nivel constitucional. donde los estudios sobre administración tributaria tienen por objeto examinar el conjunto de tributos de un determinado país como objeto unitario de conocimiento. de modo siguiente: “La Constitución y la ley definirá las atribuciones de los órganos que ejercen el poder público. se piensa que a los efectos de analizar los distintos tributos que constituyen la estructura tributaria de un país. las facultades del ente recaudador. de la misma manera forma parte de la Administración Pública. Castellano (2005) manifiesta que. Funciones y Deberes de la Administración tributaria. este principio se encuentra consagrado. la conservación y fomento de los intereses públicos confiados a ella y la solución. Este principio de legalidad pone de relieve que la administración esta sometida a sus propias normas generales. Ramírez (2004: 173) manifiesta que. Atribuciones. aún no reglamentarias. Capítulo I encontramos cuales son sus Facultades. para el ejercicio de este importante papel. corresponde la aplicación de las disposiciones necesarias para el cumplimiento de la Ley Tributaria. a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen”. esta basada en el principio de Reserva Legal. de los conflictos de interés que puedan surgir entre el sujeto activo y el sujeto pasivo tributario. 22 . razón que conlleva a la exigibilidad de la condición de la maleabilidad de la misma. Estas facultades fueron desarrolladas y ampliadas en el C. en el artículo 137 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). a sus propios reglamentos y a sus propias decisiones. la administración tributaria es la herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus objetivos. dado de esta surge algún derecho subjetivo. es aquella rama de la administración pública a quien. De igual manera en el Código Orgánico Tributario (COT) (2001) en el Titulo IV de la Administración Tributaria. a través de sus órganos.O. La Administración Tributaria en Venezuela ha adquirido mayor importancia desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). preceder tal análisis por el estudio de los tributos. ya se encontraban consagrados en el Código Orgánico Tributario de 1994.T de 2001. es útil. en sede administrativa. no tomados aisladamente sino considerados como un todo.La Administración Tributaria.

que la Dirección General Sectorial de Rentas (Ministerio de Hacienda) se transformaría en el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENIAT). sistema de aduanas de Venezuela servicio autónomo.427. tales como el sistema de control interno integrado de la gestión pública. la reestructuración integral del Ministerio de Hacienda y la ejecución del programa especial para el incremento de la recaudación tributaria. de la misma manera sus deberes donde se debe difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan normas de carácter general. ha denominado como tendencias tecnocráticas del aparato público latinoamericano. La creación de este servicio responde a lo que Ochoa (1996). este plan contempla además. eficiencia y justicia tributaria.Dentro de este marco. ya que su filosofía de gestión tiende hacia la privatización de la administración por traslado del esquema 23 . así mismo sus atribuciones donde se practican fiscalizaciones. atribuyéndosele la característica de Servicio Autónomo sin personalidad jurídica. aparece mediante Gaceta Oficial Nº 35. reorganización de la escuela nacional de hacienda y creación del instituto de las finanzas públicas. de carácter técnico cuyo objetivo principal era la administración eficaz de los ingresos nacionales con principios de equidad. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) En 1994. de fecha 23 de febrero de 1994 el Servicio Nacional de Administración y Control Tributario Servicio Autónomo (SENACT). incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. otros sistemas. sus competencias. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente. como parte del Programa de modernización del sistema de finanzas públicas. se busca conocer como nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). siendo una de las principales recaudar los tributos de competencia nacional. El 23 de marzo del mismo año (1994) el Poder Ejecutivo decretaría por medio de Gaceta Oficial Nº 35. sistema de tesorería nacional.407. o en los locales y medios de transporte utilizados por el contribuyente. y de ser necesario.

el producto de las ventas de sus publicaciones o similares. para aplicar multas y sanciones. Su creación se fundamentó en la Constitución Nacional de 1961. en concordancia con lo dispuesto en el numeral 5º del Art. 16 de la Ley Orgánica de Régimen Presupuestario (2000). modificado parcialmente con posterioridad. Originalmente al SENIAT le fueron asignados como recursos aquellos aportes o partidas que anualmente se asignaran en la Ley de Presupuesto de cada ejercicio fiscal los recursos extraordinarios que le concediera el Ejecutivo Nacional. Esta configuración no ha sido modificada por cuanto de igual forma se dispone en el articulo 2 de la Ley del Seniat vigente desde el 08 de noviembre de 2001. 225. licores. calificados como evasores. funcional y sistema propio de personal. entre otros. legados. dirigidas mayormente a las grandes empresas y a otros sectores. y las donaciones. transferencias y los provenientes de Cooperación Internacional previamente aceptados conforme a la Ley. también 24 . sucesiones. manteniéndose dicha modificación hasta el presente. Para el 10 de agosto del mismo año (1994) se creó el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). (Art. Es el encargado del cobro de todos los impuestos nacionales: sobre la renta. carente de personalidad jurídica pero con autonomía financiera. 226 y 227). valor agregado. convirtiéndose en el proyecto definitivo. pero también para pechar impositivamente a toda la población venezolana. timbre fiscal. En su conformación se configura como un servicio autónomo. se reconoce como un ente recaudador de impuestos. dependiente del Ministerio de Hacienda (actualmente Ministerio del Poder Popular para las Finanzas). Su objeto es la recaudación de los tributos.cliente-servidor. fósforos.320. La nueva estructura la componen la superintendencia nacional tributaria. perceptores de altos ingresos. cigarrillos. 12). Código Orgánico Tributario (1974) (Art. peaje. aduanas. dos intendencias nacionales. este organismo integró a las aduanas. una de tributos internos y otra de aduanas. por Decreto Ejecutivo Nº 310. Gaceta Oficial Nº 37. las asignaciones que se destinaran por ley al Servicio Nacional de Administración Tributaria y al Fondo de Gestión Institucional.

SENIAT. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y Definir y ejecutar políticas administrativas para evitar la evasión fiscal. así como un centro de estudios fiscales. también un comité de asesoría de dirección y planificación y uno de contratación.comprende dos gerencias de línea que dependen de igual forma de la superintendencia. presupuesto y fondo de gestión. Conocer los recursos administrativos contra los actos emitidos por el SENIAT. Asegurar la correcta interpretación y aplicación de las normas tributarias y Establecer y administrar el sistema de recursos humanos del personal del política establecidas por el Ejecutivo Nacional. auditoria interna. de conformidad con la Elaborar y presentar proyectos de leyes tributarias y sus implicaciones. En materia de planificación y control interno se encuentran las oficinas de planificación. Ejercer la representación judicial y extrajudicial de los intereses de la Autorizar los incentivos y beneficios fiscales. la gerencia general de informática y la gerencia general de administración. aduaneras y. (Moreno. Evacuar consultas. aduaneras. Competencias del SENIAT La Ley establece las competencias del SENIAT. 25 . 1997). Recaudar los tributos de competencia nacional. República. con la coordinación de la Guardia Nacional y la oficina de divulgación tributaria. entre las cuales podemos mencionar: • • • • • • • • • • • Administrar el sistema de los tributos y aduanero.

investigar y perseguir los ilícitos tributarios. Específicamente el Capítulo Primero del Titulo IV de este Código se establecen las Facultades. verificar. El artículo 127 de este Código menciona una serie de atribuciones que puede asumir la Administración Tributara para llevar a cabo estos procesos. determinar y liquidar los tributos. en el marco de su especificidad. • Reajustar el valor de la Unidad Tributaria. • Diseñar e implantar un registro único de identificación o información. Deberes (sección tercera) y el Resguardo Nacional Tributario (sección cuarta) definido éste último como un cuerpo auxiliar y de apoyo a la Administración Tributaria para impedir. las cuales se resumen de la siguiente manera: • Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales. es así como le otorga la facultad de: • Practicar fiscalizaciones. En el artículo 121 de este mismo Código. Facultades en materia de Fiscalización y Determinación (sección segunda).O. (2001) establece un extenso margen de funciones a la administración tributaria dentro del ámbito de aplicación de dicho texto normativo (artículo 1º). tales como exenciones y exoneraciones. • La Facultad de Determinación y Recaudación del Tributo. lo cual comprende: recaudar. fiscalizar. (COT 2001) En lo que respecta a las facultades de fiscalización y determinación de la obligación tributaria el vigente Código Orgánico. lo cual no se opone para que mediante las leyes tributarias. incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. Atribuciones Funciones y Deberes de la Administración Tributaria (sección primera).T.Atribuciones de la Administración Tributaria El C. o en los locales y 26 . se enumera las facultades principales atribuciones y funciones de la administración tributaria. se establezcan otras funciones. incluso en los casos de sujetos pasivos en los cuales operen beneficios fiscales. reconoce una gran posibilidad de actuaciones en todo lo que tiene que ver con fiscalización e investigación de los sujetos pasivos y todo lo que vincule la aplicación de las leyes tributarias.

• • • La Administración Tributaria podrá practicar avalúos de toda clase de bienes. que: • Las autoridades civiles.T. • • • • • Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoria fiscal. políticas.O. información sobre los equipos y aplicaciones utilizadas. • Exigir a los contribuyentes. desaparición o alteración de la documentación que se exija. como soportes magnéticos. Recabar informes y datos de los funcionarios de todos los niveles de la Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización. gremios. que el C. terceros y en general. sindicatos. organización política del Estado. adoptando medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción. la ley. responsables y terceros: la exhibición de su contabilidad y demás documentos. incluidos los medios magnéticos o similares. (2001) establece en su artículo 124. bancos.medios de transporte utilizados por el contribuyente. los colegios profesionales. administrativas y militares. • Podrá exigir al contribuyente a que comparezca ante sus oficinas a responder preguntas. 27 . Proceder a la determinación de los tributos en aquellos casos determinados por cometido ilícito tributario. documentos o bienes. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente o en el domicilio particular. instituciones financieras. reconocer firmas. cualquier persona u organización esta obligado a prestar su concurso a los órganos de la administración tributaria y suministrar la información que le sea requerida. asociaciones de comercio. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario. Es importante indicar además. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha Solicitar medidas cautelares. y de ser necesario. de seguros.

establece de igual manera una serie de directrices que debe cumplir a fin de proporcionar asistencia a los contribuyentes o responsables. tales directrices se disponen en los artículos 137 y 138. que efectúen utilizando medio electrónico. que lo induzcan a cumplir y le faciliten el hacerlo. y obedecen a lo siguiente: • • • • • • • • Explicar las normas tributarias. y distribuirlos oportunamente. especialmente cuando se modifique una Difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan Entregar certificados electrónicos a los contribuyentes por todas las actuaciones Respecto a la cita precedente. opina que el deber más importante y primordial de la administración tributaria. la Administración Tributaria busca incentivar a los auxiliar al contribuyente. de la preocupación por reducir su carga tributaria indirecta a la indispensable. de la orientación e información sobre los alcances de las normas tributarias. o lo que es lo mismo promocionar del cumplimiento voluntario que supone la ejecución de acciones de asistencia al contribuyente. norma tributaria y durante los períodos de presentación de declaración. es prestar un servicio óptimo. Cosulich (1999). Efectuar reuniones de información. normas de carácter general. El Código Orgánico Tributario (2001) además de establecer las atribuciones que le corresponden a la administración tributaria en cumplimiento de sus funciones. Mantener oficinas en diferentes lugares del territorio nacional para orientar y Elaborar formularios y medios de declaración. En resumidas cuentas. tendiente a facilitar e incentivar la recaudación de impuestos. 28 . a través de la simplificación de los procedimientos de declaración y pago. informando las fechas y lugares de presentación.Deberes de la Administración Tributaria. Difundir los recursos y medios de defensa. Señalar con precisión los documentos y datos e informaciones solicitadas.

y de ésta forma lograr alcanzar el bienestar común. las afirmaciones de la División de Asistencia al Contribuyente SENIAT (2006). la prestación de servicios públicos. acerca de la importancia que posee el hecho de cumplir con todas las obligaciones que nacen en virtud de los impuestos. en las que define la Cultura Tributaria como el estado de conciencia de los ciudadanos. es decir. cultura tributaria significa el hecho de que un ciudadano asuma voluntariamente su deber constitucional. este sentido de cooperación por parte de los contribuyentes con el Estado no ha sido voluntario. no se cumple en Venezuela. . Para el SENIAT (2006). Es por ello que debe existir por parte del estado un incentivo y esfuerzo a través de la actuación transparente y eficaz de los recursos. Finalmente. esto con la finalidad de aceptar la cancelación de impuestos sin ningún temor. mas bien se ha venido asumiendo por acción represiva que el sujeto activo a impuesto a través de sus organismos de control. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes.contribuyentes a que asuman la cultura tributaria como un deber. Sin embargo se dice que el término de cultura tributaria no se ha desarrollado aún en la sociedad venezolana. dicha represión del sujeto activo ha generado en los contribuyentes un mayor conocimiento y cumplimiento de los deberes formales que sustentan los distintos instrumentos fiscales que conforman el sistema tributario venezolano. los contribuyentes aún no asumen de forma voluntaria este rol de coadyuvar en el gasto publico. pero en lo que respecta a la contribución pecuniaria que nace de la obligación tributaria en presencia de un hecho imponible. 29 . Cultura Tributaria. de aportar los recursos necesarios para que el Estado pueda cubrir toda la demanda de servicios públicos existentes en el país. no obstante. vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos. se niegan a otorgar al estado los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia.

en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social. y sostiene este mismo organismo que esta conducta evasora se debe a las siguientes razones • • • • • • Falta de Educación. que sin dudas es un factor importante para el sistema tributario del país. (2006). De todas estas causas. y para ello. le otorga al impuesto que paga como un aporte justo. lo que implica que esa sociedad a la que pertenece el individuo. Idiosincrasia del Pueblo. viéndose tentados a imitar la conducta del evasor. ha deteriorado la conducta fiscal de muchas de las personas naturales o jurídicas que si poseen cultura tributaria. es posible controlar la evasión fiscal. vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos. a través de la promoción de la actuación transparente y eficiente de los funcionarios de la administración pública. y Conjunción de todos los factores citados. Según el SENIAT (2006). Razones de Historia Económica. se reflejarán en la efectividad al recaudar los impuestos. Falta de claridad del destino de Gasto Público.Así mismo. y que con su accionar arremete al resto de la sociedad. Ahora bien. El primero de ellos. La buena imagen y el exhibir al público el buen uso de los ingresos en aras de la satisfacción de las necesidades colectivas. considere al evasor como un sujeto antisocial. El segundo pilar. debe existir un incentivo y refuerzo por parte del Estado. el elevado grado de evasión existente en Venezuela. para que esta cultura sea sembrada en los ciudadanos. se requiere de una política educativa cimentada en una 30 . necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes. Falta de Solidaridad. la primera y tal vez la más importante es la falta de educación fiscal. la doctrina de este organismo reza SENIAT. que la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos pilares. así como tampoco inducir a los ciudadanos a tributar con generosidad y justicia. lo basa en que ese ciudadano priorice el aspecto social sobre el individual. sino se logra forjar una verdadera cultura tributaria.

es decir pagar el tributo y de hacer. aclarar una renta o impuesto. en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en 31 . en virtud de una norma constitucional de carácter general.T. la relación jurídica tributaria es un vínculo que surge de la potestad tributaria del Estado. llamada contribuyente. quien está sometido a ella. Toda obligación jurídica nace de una relación jurídica. Por otra parte. La relación tributaria no es afecta por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido. 15 del C. natural o jurídica. en las distintas expresiones del Poder Público. ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas. claro esta. La balanza en el peso que cada una de las razones afecta la conducta de los contribuyentes. 2001). de la cual el Estado es el acreedor y el contribuyente es el deudor. es una obligación de dar (pagar el tributo) y de hacer (declarar una renta o impuesto). el supuesto legal (Art. se requiere un acercamiento más integral y un continuo seguimiento a los resultados. siempre que se hayan producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la relación. quien la ejerce. ya que al descuidar este componente. que tampoco se trata de un problema que se solucione exclusivamente por la vía educativa. la norma jurídica de naturaleza particular. la administración tributaria podría alejarse de la meta trazada. y basada en el poder de imposición del Estado. se acentúa más hacia el papel de la educación. En sentido concreto.profundización de la cultura. se hace necesario mencionar la relación jurídica tributaria cuya importancia radica en una obligación de dar. y el pueblo.O. la relación jurídica tributaria es un vinculo que surge entre el Estado. El contenido de esta relación jurídica tributaria concreta. y esa persona. es la obligación tributaria. (Ramírez 2004). La Relación Jurídica Tributaria En sentido abstracto.

. a través de sus órganos Legislativo y 32 . por consiguiente. pero no son oponibles al Fisco Nacional. la producción y el valor agregado. 2001).T. demás impuestos.O. está atribuida. pues es una obligatio ex lege. el poder de cada uno de los estados y el poder municipal.. 2001). impuestos a los hidrocarburos y minas. impuesto a los gravámenes a la importación y exportación. es decir. está distribuida. entre ellas. Al poder de los estados.T. son validos. tasas y rentas no atribuidas a los estados y municipios por esta constitución o por la ley. el poder nacional. la organización. Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias. recaudación. 18 de C. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en el artículo 156 de la Constitución de 1999. así: El Poder Nacional Al Poder Nacional corresponde. puesto que nuestra Constitución adopta el sistema de la separación de los poderes públicos en tres: el Legislativo. De igual manera. Ejecutivo y Jurisdiccional.O. salvo en los casos permitidos por la ley (Art. a través de los órganos Legislativo. administración y control de los: impuestos sobre el capital. tributos de timbre fiscal. celebrados por los contribuyentes.La obligación tributaria sólo puede surgir y estar regulada por una ley. las relaciones entre el Estado y los particulares sólo puede emanar de una ley y no de convenios o contratos entre dos o más particulares. 14 del C. como es el caso del impuesto a los activos empresariales. alcoholes y demás especies alcohólicas. El Poder de cada uno de los estados. tributos de registro. entre los tres órganos. impuesto sobre el consumo de licores. El Sujeto Activo Tributario Es sujeto activo de la relación jurídica tributaria el ente público acreedor del tributo (Art. la potestad tributaria. Ejecutivo y jurisdiccional.

excluidos. de la Constitución de 1999). tasas y contribuciones especiales (Art. Los demás impuestos. numeral 3 de la Constitución de 1999). Los impuestos sobre actividades económicas de industria.Ejecutivo. numeral 1 de la Constitución de 1999). numeral 2 de la Constitución de 1999).180 y 183 de la Constitución de 1999. los que graven la importación. está atribuida. 179. Los que graven bienes de consumo. 167 y 183 de la Constitución de 1999. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 179. entre ellas. o las demás materias rentísticas de la competencia nacional (Art. 183. En esta hipótesis el tributo no 33 . 183. comercio. 179. de la Constitución de 1999). de la Constitución de 1999). multas y sanciones (Art. El Poder Municipal Al poder de los municipios. 179. a través de sus órganos Legislativo y Ejecutivo. 167. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 164. producidos fuera de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo. Son ingresos de los estados: Las tasas. expresamente. El producto de las ventas de especies fiscales (Art. numeral 3. numeral 2. Las tasas administrativas por licencias o autorizaciones (Art. 167. Los impuestos. Los que graven bienes de consumo producidos dentro de su territorio (Art. de la Constitución de 1999). numeral 5 de la Constitución de 1999). tasas y contribuciones que no correspondan a la competencia del Poder Nacional. exportación o tránsito sobre bienes extranjeros o nacionales. 167. la organización. numeral 2. numeral 2. recaudación y control de: Las tasas para el uso de sus bienes o servicios (Art. servicios o de índole similar (Art.

civiles o comerciales. de la Constitución de 1999). legalmente constituidas (Art. 201 del Código de Comercio 1955). las asociaciones. fundaciones. mientras que el Estado es el sujeto activo. tutores y curadores de los incapaces y de herencias yacentes.T. cumplir con las obligaciones atribuidas a éstos (Art. en todos los demás casos la 34 . deben. el sujeto pasivo de esa relación. o gasto. uno de los dos sujetos de la relación jurídica tributaria. numeral 3. 183. sin tener el carácter de contribuyentes. 2001).O.O. y sociedades. son responsables solidarios por los tributos derivados de los bienes que administren o dispongan. 25 del C. en concreto. El Responsable Son los sujetos pasivos que. sea en calidad de contribuyente o de responsable (Art. 2001). por disposición expresa de la ley. La solidaridad en Materia Tributaria Todas las personas respecto a las cuales se verifique el hecho imponible. El responsable tiene el derecho de reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades enteradas por él. los padres. El Contribuyente Es junto con el Estado. son solidariamente responsables de la obligación tributaria. en este caso.puede ser mayor que el que se imponga a bienes producidos dentro de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo (Art. cuando se verifica el hecho imponible previsto en la ley. público. 19 y 22 del C. Son contribuyentes consecuentemente. El Sujeto Pasivo Tributario Es la persona obligada a soportar la carga. se materializa o surge. en las distintas manifestaciones del Poder Público. Esa relación jurídica.T.

la obligación tributaria y cuyo incumplimiento genera una sanción. 2001). 2001). El hecho imponible es un concepto legal. que es la relación peculiar en que debe encontrarse una determinada persona con el hecho imponible para que surja entre él y el Poder Público esa personal y particular relación. necesariamente abstracto. el acto y los efectos son voluntarios.T. que describe un hecho que constituye la hipótesis de incidencia tributaria que. 37 del C. genera un mandato. Esta situación de hecho consta de dos elementos: uno. la condición es suspensiva cuando su nacimiento y existencia depende de un acontecimiento futuro e incierto. tratándose de situaciones de hecho –hecho natural. tanto si la condición es suspensiva como resolutoria. como es la tributaria y. por ejemplo. al realizarse. 20 del C. que es el supuesto previsto en la norma jurídica. establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya ocurrencia origina el nacimiento de la obligación tributaria (Art.O. otro. cuando ocurran las circunstancias legales para que se produzcan los efectos que el derecho aplicable les atribuye. o presupuesto. por tanto. Hecho Imponible El hecho imponible es el supuesto de hecho. según lo previsto en el (Art. La muerte.T. respectivamente. surja a su cargo el débito tributario. subjetivo. o situaciones de derecho actos jurídicos y los negocios jurídicos en los que. Si el hecho imponible estuviese sometido a un requisito legal o a una condición convencional.solidaridad debe estar consagrada expresamente en el (Art. y. en los cuales falta la voluntariedad del hecho cuando ocurran las circunstancias materiales requeridas para que se produzcan los efectos que normalmente originan. El hecho imponible se presume ocurrido. 2001). objetivo.O. origina la apertura de la sucesión y la obligación del pago de los impuestos sucesorales correspondientes a cargo de herederos y legatarios. el hecho imponible se considera ocurrido cuando el requisito legal se cumpla o cuando la condición ocurra. 36 del C. La obligación es condicional cuando su existencia o resolución depende de un acontecimiento futuro e incierto.O. la obligación se considera 35 .T.

O. reponiendo las cosas al estado que tenían a la fecha en que se contrajo como si ella no se hubiese jamás asumido. La obligación tributaria surge entre el estado. constituye un vínculo de carácter personal. La Obligación Tributaria. El ejercicio de la potestad tributaria del poder público. que la administración tributaria conforme al procedimiento de fiscalización y determinación contemplado en el mencionado código. (2001). en las distintas expresiones del poder público. 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) los cuales se refieren a lo siguiente: 36 . De acuerdo a lo establecido en el C. y los sujetos pasivos. y genera un vinculo de carácter personal. debe sujetarse a la constitución y a las leyes que definen esas atribuciones (artículo 137 de la constitución de 1999). es importante resaltar que la obligación tributaria un vez producido los resultados a través del presupuesto de hecho de donde nace la obligación no se afecta por efectos o actos gravados que contempla otras ramas jurídicas . desconocerá cualquier adopción de forma y procedimientos jurídicos cuando los considere contradictorios con la realidad económica de los contribuyentes y que perjudique lo estipulado como obligación tributaria. la obligación tributaria se conforma entre el Estado a través de las diferentes instituciones del Poder Público y los sujetos pasivos en el momento en que se origina el presupuesto que se contempla en el código.resuelta. es decir. aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales. Principios Constitucionales de la Tributación en Venezuela El sistema tributario venezolano posee una serie de principios constitucionales los cuales se encuentran en los artículos 113. como una especie del género atribuciones públicas. En consecuencia se identifican los siguientes principios constitucionales.T.

economía. esto en razón de que el contenido del principio confiere equidad y proporcionalidad. aportando a la hacienda Pública una parte justa y adecuada de sus ingresos. 5. ética y recaudación. Principio de legalidad: constituye una garantía constitucional del derecho de propiedad. 2. al buscar que la carga tributaria se distribuya de manera proporcional y según la capacidad contributiva del sujeto pasivo. 6. sociología. 4. Principio de progresividad: tiene como fundamento la efectiva igualdad. tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos pasivos por ella gravados es decir. de libertad y de los intereses sociales y comunitarios ya que sus intereses se extienden a la seguridad jurídica y económica. utilidades o rendimientos. 3. No significa que todos deben pagar impuesto. que exista una mejor distribución de su renta y patrimonio. sino los que tienen capacidad contributiva. Principio de justicia: tiene como requisito legitimador buscar la justicia de la tributación en orden a las exigencias de igual y equidad. Principio de proporcionalidad: es la correcta distribución entre las cuotas. que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto público en función de sus respectivas capacidades económicas. Principio de generalidad del tributo: se estima que solo están obligados a pagar tributos aquellas personas. 37 . físicas o morales. que por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen en algunas de las hipótesis normativas. llevando a cabo en consecuencia el correspondiente hecho generador del tributo de que se trate. es decir.1. Principio de la capacidad: contributiva es una garantía de la razonabilidad ya que al igual que el principio de legalidad es legitimador del establecimiento de los tributos y por su complejidad debe ser analizado en conjunción con la política. las personas que tengan ingresos elevados tributen en forma superior a los medianos. y reducidos recursos.

y 133 de el C. en su caso.132. En toda fiscalización se abrirá un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. La fiscalización y posterior determinación de los tributos. en dicho expediente se harán constar los hechos u omisiones que se hubieren apreciado. Principio de no confiscatoriedad: protege al derecho de propiedad. y los informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias o situación patrimonial del fiscalizado. o la procedencia de las devoluciones o recuperaciones otorgadas conforme a lo previsto en la sección octava del procedimiento de recuperación y de tributos. o en las leyes y demás normas de carácter tributario. 177 del C. en la que se indicará con toda precisión el contribuyente o responsable. los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar.O. Toda fiscalización. permite al Fisco indagar profundamente la actividad económica del contribuyente a fin de asegurarse que su situación tributaria manifestada sea condona con la realidad Procedimientos de Fiscalización y Determinación La Administración Tributaria podrá fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. La providencia deberá notificarse al contribuyente o responsable.T. tributos.. (2001) se iniciará con una providencia de la Administración Tributaria del domicilio del sujeto pasivo. y autorizará a los funcionarios de la Administración Tributaria en ella señalados al ejercicio de las facultades de fiscalización. los procedimientos que emplea el Fisco para controlar a los contribuyentes tienen que estar sujetos a lo que diga la ley.O. (Art. períodos y.7. La Administración Tributaria podrá practicar fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables. que rigen toda la actuación de la administración pública. garantía fundamental en Estado democrático.T. Así. en sus propias oficinas y con su 38 . a excepción de lo previsto en el artículo 180 del C. así como cuando proceda a la determinación a que se refieren los artículos 131.T. tenemos los principios constitucionales. 2001).O.

660 del 21 de jun1974 en el titulo IV De los institutos y establecimientos oficiales autónomos Capítulo III Servicio de Inspección y Fiscalización de la Hacienda Pública Nacional Sección Primera. De los Fiscales Nacionales de Hacienda señala en su artículo 96 que los Fiscales Nacionales de Hacienda son representantes naturales del Fisco y ejercerán las atribuciones siguientes: 1. discriminación de los montos por concepto de tributos. bienes. Durante el desarrollo de las actividades fiscalizadoras. a fin de asegurar la contabilidad podrán indistintamente sellar. con la información suministrada por proveedores o compradores receptores de servicios. el Acta de reparo hará plena fe mientras no se pruebe lo contrario.T.propia bases de datos. indicación del tributo. y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización. precintar o colocar marcas en dichos documentos. 178 al 184 del C. archivos u oficinas donde se encuentren. 2001) La Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. 1. Ejercer la Personería del Fisco Nacional en todas las actuaciones que se 39 .O.. G. aún de oficio. 2. Imponer al Ejecutivo Nacional y dar aviso a la Contraloría de todos los actos de los Gobiernos de los Estados que perjudiquen a la Hacienda Pública Nacional.O. en todos los asuntos judiciales o extrajudiciales que de cualquier modo puedan afectar los ramos de la Hacienda cuya fiscalización les este atribuida. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo con los siguientes requisitos: lugar y fecha de emisión. firma autógrafa entre otros. los funcionarios autorizados. hechos u omisiones. Intervenir. 4. 3. Presentar al Ejecutivo Nacional todos los informes que tengan interés para la Hacienda Pública Nacional y los planes que tiendan al desarrollo de ésta. así mismo deberá otorgársele copia de cualquier documento que sea requerido y se dejara constancia en el expediente. mediante el cruce o comparación de los datos en ellas contenidos. identificación del contribuyente. (Art.

6. 10. conocimientos. para la secuela del juicio. establecimientos oficinas. iniciar las averiguaciones sumarias. o decidir el asunto Administrativamente. las especies y efectos decomisables. si fuere necesario. y en todos los lugares donde existan fundadas sospechas de que se esté cometiendo o se haya cometido contravención a las leyes fiscales. correspondencia y demás documentos cuando tengan indicios de que se defraude al Fisco o de que ejercen clandestinamente industrias gravadas. en los primeros ocho días de cada mes. Practicar visitas en los establecimientos industriales. 5. 9. Perseguir el contrabando de los ramos de Rentas que fiscalicen. detener a los defraudadores cogidos in fraganti. Perseguir las infracciones que cometan los contribuyentes contra las leyes o los reglamentos fiscales de los respectivos ramos. 8. facturas. y en los primeros quince días del mes de enero de cada año. informe de todas sus actuaciones se deben comunicar inmediatamente. desempeñar las comisiones que les confíe el Ejecutivo Nacional y ejecutar las órdenes e instrucciones que legalmente se les 40 . Exigir la presentación de libros. 7. a la mayor brevedad. denunciando las contravenciones a las autoridades competentes para seguir los procedimientos e imponer las penas. embargar preventivamente.refieran a los ramos cuya fiscalización ejerce. para ejercer las funciones que les señala el artículo 57 de ésta Ley y las que determinen las leyes o los reglamentos especiales. o aplicarlas por si mismos cuando se lo permitan las leyes o los reglamentos. Ejercer las demás atribuciones que les señalen las leyes y los reglamentos. y poner el caso en conocimiento del Juez competente. Enviar al respectivo Ministro. cuando así lo dispongan las leyes. empresas. con apoyo del Resguardo o de la autoridad civil o militar. informe de sus actuaciones durante el mes anterior.

Fiscalizar y determinar los tributos nacionales de su competencia. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central o normativo. Notificar y emplazar a los contribuyentes y responsables a fin de que procedan a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. Ejecutar. De acuerdo a este planteamiento en el artículo 98. Dirigir. Dirigir. 4. 5. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central normativo. liquidación e inspección en materia aduanera. 2. e impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones correspondientes. supervisar. 7. planificar. 3. Ejercer las atribuciones de Fiscalización a que se refiere el artículo 96 de la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional. supervisar y controlar los planes y programas de investigación fiscal que se realicen a los Sujetos pasivos que administra. liquidación. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización. determinación.. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización.La División de Fiscalización tiene las siguientes funciones: 1. coordinar. supervisar. coordinar. 10. de acuerdo a lo establecido en el artículo 145 del Código Orgánico Tributario. supervisar. Determinar los tributos internos y sus accesorios de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario.comuniquen. coordinar. Dirigir. 6. Desarrollar y proponer métodos para analizar y detectar formas de 41 . 9. determinación. 8. Proponer a la Gerencia de Fiscalización los ajustes necesarios a los planes de investigación fiscal relacionados con los sujetos pasivos de la Región. recaudación e inspección de los tributos internos. controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión de la División.

a la División de Auditoria Zonal. 11. Requerir a los sujetos pasivos de la Región. 15. actos e informes fiscales que surjan como consecuencia de las fiscalizaciones. 13. 17. supervisar y controlar el plan operativo de su área.evasión y fraude tributario y las medidas para prevenir y evitar estos ilícitos. 18. Instruir y sustanciar los expedientes. cuando en el caso de determinación de ilícito tributario. manejo o custodia de los tributos y rentas nacionales. Elaborar. Adelantar las acciones pertinentes asociadas a la fiscalización tributaria. Instruir a los funcionarios competentes para que consignen en los expedientes fiscales las circunstancias detectadas a través de las fiscalizaciones efectuadas de acuerdo a lo establecido en el artículo 85 del Código Orgánico Tributario o conforme a las leyes especiales de la materia que se trate. 12. Autorizar a los funcionarios competentes a realizar las actuaciones señaladas en el artículo 112 y su parágrafo del Código Orgánico Tributario y el artículo 96 de la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. se presuma o involucren funcionarios o particulares que tengan a su cargo o intervengan en cualquier forma en la administración. de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la 42 . los datos adicionales necesarios para la construcción de las bases de datos del Sistema de Información de apoyo a la Fiscalización. ejecutar. para constatar la veracidad de los datos aportados en las declaraciones juradas. 14. así como elaborar las actas. Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su competencia. e imponer las sanciones a que haya lugar conforme a la normativa legal vigente. 16. Notificar.

• Informar permitir el control de la Administración tributaria. En los artículos 35 y 99 del C. su verificación y fiscalización en cumplimiento de la ley. llevar libros o registros contables o especiales. los deberes formales en términos de la administración tributaria son todos aquellos requisitos exigidos a los contribuyentes. suspensión o paralización de la actividad económica habitual.O.Oficina de Planificación. administradores. normas. presentar declaraciones y comunicaciones. (2001). así como acatar las órdenes dictadas por ella en uso de sus facultades legales y de ser necesario comparecer ante ella cuando lo requiera. y. tales deberes son: • Informar en el plazo máximo de un mes el cambio de directores.T. Según lo establecido en el artículo 145 del C. razón o denominación social de la entidad. o cualquier otro tipo de instrumento jurídico lo instituya. (2001) vigente en Venezuela se describen los principales deberes formales que todos los contribuyentes sujetos a la norma venezolana deben cumplir. las demás que se le atribuyan. llamados así porque se refieren a las formalidades que debe observar el contribuyente en su relación con la administración tributaria.T. Deberes Formales de los Contribuyentes. la cesación. el cambio de domicilio fiscal o de la actividad principal. De esta manera y tal como lo señala el articulo 23 de este mismo código. emitir o exigir comprobantes.O. De lo anteriormente expuesto se extiende la obligación de cumplir los deberes formales. • Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. los contribuyentes no solo están obligados al pago de los tributos sino y al cumplimiento de los deberes formales que las leyes. responsables o terceros. con el propósito de facilitar la determinación de la obligación tributaria. Deberes Formales del IVA 43 .

Cumplir con los requisitos de facturación establecidos por la Administración tributaria incluyendo el RIF. Cumplir con los requisitos. formalidades y especificaciones para las descrita en el RIF del vendedor o prestadora de servicio. solicitudes e información requerida. Inscribirse en el Registro de Contribuyentes. como surgieron los primeras panaderías y como fue su avance en la economía venezolana. Llevar libros o registros contables o especiales. Exhibir la declaración de rentas del ejercicio anterior. 2. Hacer los pagos con cheque con el nombre o con la razón social Emitir facturas o documentos equivalentes. 2. dentro de los veinte días siguientes 3. Cumplir con las disposiciones vigentes sobre impresión y emisión de facturas en materia de IVA. 5. Elaborar las facturas en una imprenta autorizada. sede social. 44 . establecimiento principal o domicilio. 3. 5. Presentar declaraciones y comunicaciones. 4. es preciso conocer sobre el sector panadero y pastelero en Venezuela. Inscribirse en el Registro de Información fiscal. facturas. 4. cual es el aporte al producto interno bruto y su importancia. 8. Deberes Formales del ISLR 1. Notificar el cambio de residencia. Origen de las panaderías en Venezuela. Presentar los documentos. 6. 7. Dentro de este orden de ideas.1. Presentar declaraciones y comunicaciones de cambio de ejercicio fiscal. 6.

sin embargo estas panaderías tenían un carácter muy artesanal. La manera en que se distribuía el producto resultaba bastante pintoresca. Posteriormente se establecieron las primeras panaderías para 1825 ya hay datos que comprueban su existencias. Al pasar unos años. la producción de pan en la época colonial se desarrollaba en los hornos de las casas y el producto se distribuía en una red de pulperías y abastos locales. llamados Ramella y su opositor Montaubán era más aguerrida que la enfrentada con los consumidores. pero existía un problema y era el encarecimiento del producto y la baja en el peso del pan. poco les importaba a los productores ser criticados. sin ninguna mecanización y la producción era muy baja. a pesar de eso para entonces se producían fraudes en el peso. para mediados de 1800.com.Según reseña histórica publicada en la página Web de Venezuela tuya. de falsificar el pan identificando los barriles de distribución con las letras de una u otra panadería vendiendo pan de baja calidad por lo que desprestigiaba al productor original. la mayoría de los propietarios eran de origen francés. estos comienzos permiten una mayor producción de pan y de mayor calidad y duración. al final solían salirse con la suya y el pan aumentaba progresivamente. jóvenes muchachos repartían el pan transportado en burros llevando barriles pintados de colores y grandes letras que identificaban a sus dueños y la panadería de donde procedía. Con el propósito de solventar esta situación y bajar los precios el gobierno decidió crear panaderías municipales. Pronto hubo cantidad de repartidores de distintas panaderías. Pero el enfrentamiento entre los dos más grandes productores de pan de la época. muy tímidamente se inicia la época de panificación industrial. para 1887 Ramella puso en actividad un carrito tirado por un caballo "para 45 . estos chantajes eran castigados con el decomiso de la mercancía y entregada a instituciones de caridad. por ser un producto de primera necesidad su precio era regulado estrictamente. los consumidores no tardaron en quejarse y pronto los panaderos fueron objeto de críticas. Las panaderías fueron creciendo en número y sus dueños se dedicaron paralelamente a la importación de licores y víveres. para la década de 1890 dos grandes grupos empresariales se confrontan la distribución del pan de Caracas. constantemente se atacaban y acusaban de alterar las harinas con otros aditamentos.

de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela 46 . su guerra fue a muerte.8% del producto interno bruto. estas se hicieron muy populares para 1890. pastelerías y afines que ofrecen todos los productos en un mismo local. distribución y especialmente en los requerimientos de materia prima de otros sectores económicos.comedores de buen pan" inmediatamente sus opositores los imitaban . así mismo este sector económico tiene un efecto multiplicador muy importante en el mercado laboral. de fecha 26 de octubre de 2007. Tomás Ramos López. helados. pastelerías y confiterías... para 1889 lanzo al mercado la producción del chic Croissant parisiense. esto significa que contribuye con un 1. Así sucedió entre estos dos opositores. frutas secas. Con el pasar del tiempo panaderías y pastelerías se fueron fusionando hasta el sol de hoy que encontramos infinidad de cafés. el sector de panaderías y pastelerías ofrece una diversificación en el ramo de productos de la dieta alimenticia alrededor de un 60% que se consumen en el país. pastelitos calientes. Bases Legales. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. de igual manera era imitado por otras panaderías. Importancia y Contribución al Producto Interno Bruto De acuerdo a las declaraciones del presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). licores finos y cervezas inglesas y alemanas. El artículo 133. Paralelamente al desarrollo de las panaderías se crearon en Caracas las reposterías. no solo por su efecto directo en cuanto a que se utiliza gran cantidad de mano de obra para su proceso productivo. sino que genera una cadena a través del proceso de comercialización. allí se vendían pastas y dulces. panaderías. la gente de cierto poder adquisitivo frecuentaba estos sitios después de las funciones de teatro para tomar un refrigerio.

de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). tribunales. en el se describen los principios tributarios que deben ser aplicados en todo el territorio venezolano acordes a los preceptos establecidos en la Constitución de la República. “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. considerándolo como el pago de una deuda a las autoridades gubernamentales.305. la provisión de agencias para hacer cumplir las leyes.(1999). para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos” El Gobierno Nacional a través de este artículo le brindará a los contribuyentes una justa carga impositiva. seguridad y bienestar. Código Orgánico Tributario (C. tasa y contribuciones que establezca la ley”. escuelas. a saber. para ello el sistema tributario ha implementado o establecido un sistema de recaudación eficiente para lo cual goza de autonomía técnica. y hace 47 . funcional y financiera que le permita cumplir con una labor que proteja la economía nacional y permita mejorar la calidad y nivel de vida de la población Venezolana. este Código representa el pilar fundamental dentro del sistema tributario. servicios de salud. Por este motivo. la conservación de las vías públicas. no obstante mantiene algunos los principios desarrollados por este. 316. deben ver correctamente el pago de sus tributos. El gobierno tiene derecho a recibir compensación por los servicios vitales que suministra a la ciudadanía para protección. en sección segunda capítulo II. los ciudadanos y ciudadanas de la república. sistemas postales entre otros. atendiendo al principio de progresividad. En el Art.) En Venezuela el vigente Código Orgánico tributario fue promulgado el 17 de Octubre del 2001 según Gaceta Oficial 37. con el que se deroga el texto original de 1982.T. exhorta a que “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población.O.

5.. en las leyes especiales. 48 .y la aplicación supletoria a los tributos de los estados. municipios y a los demás entes de la división político territorial.O. 3. 7. fiscalizar. establece su ámbito de aplicación. Este instrumento jurídico se promulga con el objetivo de fundamentar de manera clara y concisa las normas que permitan la determinación de los tributos. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. (G. dictadas en uso de sus facultades legales.énfasis a las facultades del fisco para averiguar. castigar y percibir impuestos. cubriendo así el vacío legal o la diversidad anárquica que podría producirse en el caso de que cada organismo publico organizara sus propias leyes tributaria en detrimento de la segurita nacional. El Artículo 1 de este Código Orgánico Tributario (2001). Emitir o exigir comprobantes. Código de Comercio En el Código de Comercio.”.. dentro de este mismo instrumento jurídico se implantan las correspondientes sanciones a las violaciones de las normas tributarias especificando y clasificando los ilícitos tributarios como lo indica el Código Orgánico Tributario (2001) en el Artículo 99: Constituyen ilícitos formales por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1. 2.. y 8. Informar y comparecer ante la administración tributaria. 4. 6. 475 extraordinaria del 21 de Dic-1955). Permitir el control de la Administración Tributaria. sus reglamentos o disposiciones generales de organismos competentes. Presentar declaraciones y comunicaciones. Llevar libros o registros contables o especiales o especiales. y expresa: “las disposiciones de este código orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a la relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. Cualquier otro deber contenido en este Código..

el libro Diario. en su artículo 18. en los lugares donde lo haya. suscrita por el Juez y su Secretario o por el Registrador mercantil. Estos registros deben realizarse día por día o resúmenes mensuales. en su artículo 32. la cual comprenderá. se anotará en el índice en la letra correspondiente al apellido. según la fecha en que ocurran y serán suscritos por el Secretario del Tribunal o Jefe de la oficina y por el interesado a cuya solicitud se haga el registro. Mayor e Inventario para registrar todas las operaciones de la empresa los mismos deben ser empastados y foliados. en la que conste el numero de folios que tiene el libro. a medida que se fueren registrando. con anotación del número que le corresponda y del folio en que se hallan. Los asientos se harán numerados. en el libro primero del comercio en general en su titulo I de los comerciantes.rige las obligaciones en sus operaciones mercantiles y los actos de comercio. obligatoriamente. Ley Orgánica de Hacienda Pública El ente encargado de la administración de la Hacienda Pública nacional nace en el año de 1830 con el nombre de Ministerio de Hacienda. Podrá llevar además. que no podrá ponerse en uso sin la una nota fechada y firmada en el primer folio. empastado y foliado. De la contabilidad mercantil. aunque sean ejecutados por no comerciantes. para hacer uso de cada uno de ellos se deben presentar por ante el Registrador Mercantil donde firmará en la primera hoja y constará del numero de folios que tienen. Estos artículos indican que toda empresa esta obligada a llevar un Libro Diario. Todos los nombres de los interesados que se expresen en el documento que se registrare. establece que todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. luego el 30 de agosto de 49 . Se llevara en otro libro empastado un índice alfabético de los documentos contenidos en el registro. Mayor y el de Inventario. sección II de las obligaciones de los comerciantes. define que el registro se hará en un libro de papel de hilo. todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones.

publicado en la Gaceta Oficial Nº 5. la de Hacienda y Relaciones Exteriores y la de Guerra y Marina.775. formada por la suma de las rentas cedulares. (2000) todo lo concerniente a esta materia está a cargo del Ministerio del Poder popular para las Finanzas. mediante decreto presidencial con Fuerza y Rango de Ley Orgánica publicado en la Gaceta Oficial No. encomendó la creación del despacho de los negocios públicos a tres secretarías de estado: una del Interior. Una vez disuelta la Gran Colombia y asumida por Venezuela su autonomía plena nacional. conformado primero por impuestos cedulares básicos. surgió como un mecanismo que se estableció para que el 50 . y desde el 15 de junio de 1915 hasta la fecha se estableció el Ministerio de Crédito Público. La Ley del ISLR. el Ministerio de Hacienda toma el nombre de Ministerio de Finanzas. Se indica que en 1829 el General José Antonio Páez proyecta constituir una organización denominada: "Sociedad Económica Amigos del País". La historia ubica el inicio de la actividad hacendista en el país en el año 1776 con la Real Cédula de Carlos IV que crea la Intendencia de Guerra y Hacienda. En 1830 el mismo Páez. 36. Luego. Ley de Impuesto Sobre La Renta (ISLR). de tarifas proporcionales diferentes según el máximo o mínimo esfuerzo relacionado para obtener la renta y segundo un pago complementario calculado con una tarifa progresiva sobre la renta global. La primera Memoria y Cuenta de Hacienda data del 24 de abril de 1830.836 Extraordinario del 8 de enero de 2007.103 del 28 de diciembre de 2006. una vez reformada la Ley Orgánica de la Administración Central. El sistema que se implementó en su origen fue Sistema Cedular Mixto. nace el Ministerio de Hacienda. pasa a ser el Ministerio del Poder Popular para las Finanzas. Justicia y Policía.1999. mediante decreto presidencial Nº 5. quien ha dejado de lado la lanza para empuñar el bastón de gobernante. es importante señalar que la primera Ley de Presupuesto General de Gastos Públicos data del 12 de junio de 1861.

sus regalías y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. c. en comandita simple. e. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. incluidas las irregularidades o de hecho. modernización y fortalecimiento de las aduanas. centros o bases fijas situados en el jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. Personas Naturales. de acuerdo a la Gaceta Oficial Nº 37. sustentado en un nuevo diseño 51 . Las asociaciones. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. d. Ley del Impuesto al Valor Agregado. en 1992 se adquieren compromisos con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo. posteriormente esta Ley fue modificada en el año 2001.305 permitiendo sistematizar todas las normas generales relativas a la tributación nacional. territorio nacional. Las sociedades en nombre colectivo. así como también en los aspectos administrativos penal y procesal. las comunidades. entra en vigencia el 1º de enero de 1943.Estado Venezolano obtuviese una mejor participación de la explotación petrolera mediante las concesiones y regalías. con prescindencia de los distintos tributos en particular por lo que se entiende acoplada a lo regulado en el artículo 202 de la constitución vigente y de allí su denominación de Código. corporaciones y demás entidades Los establecimientos permanentes. donde surgen los proyectos de mejoramiento en materia de recaudación. b. fundaciones. los contribuyentes que están sujetos al régimen impositivo son los siguientes: a. f. de hidrocarburos o de sus derivados. tales como la refinación y el transporte. De acuerdo a la nueva Ley que regula el ISLR (2001) en su artículo 7. Venezuela comienza a vivir un proceso de reforma tributaria a partir de 1989. así como cualesquiera otras sociedades de personas.

los países de América Latina poseen un nivel que oscilan entre el 13% y 20% del PIB y los países del mundo desarrollado entre el 33% y el 50%. según la organización de Estados Americanos OEA (2002). el aumento de la deuda pública y la disminución del gasto social e inversión del sector público. En el caso Venezolano. el Impuesto a los Activos Empresariales (IAE) (derogado en 2004).tributario que intentó transformar la tributación con la propuesta de cuatro ejes transversales: Impuesto Sobre La Renta (ISLR). La Venta de bienes muebles corporales. tal cifra lo ubica entre los países con niveles de ingresos tributarios internos más bajos del mundo. Así mismo el Decreto con rango. En el caso del IVA en su artículo 3 establece. la función socioeconómica de los impuestos. ha llevado al estado venezolano obligado a los diferentes gobiernos a incurrir en altos niveles de déficit fiscal. 3. incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos. El estado Venezolano para el año 2000 obtuvo un ingreso fiscal no petrolero menos al 9% del Producto Interno Bruto (PIB). lo que constituyen los hechos imponibles. vigente desde el 01 de marzo de 2007). este bajo porcentaje de recaudación interna. La importación definitiva de bienes inmuebles.632 de fecha 26 de Febrero de 2007. los proyectos de Remisión Tributaria y el COT (2001). el régimen simplificado de tributación para pequeños contribuyentes. en 52 . así mismo la aplicación de ciertos mecanismos de financiamiento. así como el retiro o desincorporación de bienes muebles realizado por los contribuyentes de este impuesto. el Impuesto al Valor Agregado (IVA). 2. los mismos se mencionan a continuación: 1. incluyendo aquellas que provengan del exterior. han traído como consecuencia la devaluación de la moneda. de estos 4 ejes hoy siguen en vigencia solo tres de ellos. De hecho. valor y fuerza de reforma parcial de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial Nº 38. La prestación a titulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país. Los principios que lo rigen son el mejoramiento y dominio de la recaudación.

no siéndoles aplicable. así como de las entidades que aquellas pudieran crear. los institutos autónomos y de más entes descentralizados y desconcentrados de la República de los Estados y de los Municipios. solo están obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios pudiendo la Administración Tributaria. aun en los casos en que otras leyes u ordenanzas los hayan declarado no sujeto a sus disposiciones o beneficiados con la exención o exoneración del pago de cualquier tributo. la prestación a titulo oneroso de servicios 53 . De los Sujetos Pasivos Artículo 7: Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles. las normas referente a la determinación de la obligación tributaria. giro o actividad del negocio en los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley. La venta de exportación de bienes muebles corporales. establecer características especiales para el cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. el consumo de los servicios propios del objeto. Artículo 8: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o expresadas del impuesto. la declaración y pago de este impuesto lo realizan las empresas que efectúan: la venta de bienes muebles corporales. por tanto. También constituyen hecho imponible. 5. En ningún caso los contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto. La exportación de servicios. 4. mediante providencia. la importación definitiva de bienes inmuebles. Esta Ley hace referencia a los tipos de contribuyente que tenemos en el país.los términos de esta Ley. Los contribuyentes formales. cuando realicen los hechos imponibles contemplados en esta Ley. el contribuyente ordinario el cual esta sujeto a la declaración y al pago del impuesto. el contribuyente formal debe cumplir con los deberes formales que establece esta legislación y además realizar la declaración.

la venta de exportación de bienes muebles corporales y la exportación de servicios.independientes ejecutados o aprovechados en el país. 54 .

Tributaria dentro de los plazos establecidos 8 • No exigir facturas. • No llevar libros y registros contables. 2. respecto a las obligaciones tributarias (O. Resolución Nº 320 del SENIAT. • Ejercicio de atribuciones. Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. T. Ley del SENIAT. o presentarlas incompletas o fuera de los lapsos de ley. ocultación o enajenación de bienes o documentos. Causas de las Sanciones • Marco jurídico vigente: Ley de Impuesto sobre la Renta. sustracción. presentar mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados. Mapa de Variables. • Reapertura del establecimiento comercial. Variable Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Instrumento Cuest. Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O.) establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. T. violando las disposiciones de la Admón. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las O. • No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja 7 8 9 10 11 . establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. Decreto Presidencial Nº 682 • Practica de Fiscalizaciones • Cotejo de documentos. Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Tributaria. Entr. o no conservar los libros por el plazo establecido. Ley del IVA • Falta de Inscripción. • No presentar las declaraciones. T. Objetivos Específicos 1. con errores. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Ley de Impuesto sobre la Renta. • Destrucción o alteración de los sellos de la Admón. no emitirlas o emitirlas con falta de requisitos y por montos incorrectos. Tributaria • Utilización. Ítems 2 3 4 5 1 2 3 4 5 6 • Marco jurídico vigente: Actuación de la División de Fiscalización Código Orgánico Tributario. Objetivo General: Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. manejar libros y registros sin formalidades.Cuadro 1. inscripción extemporánea o errores en el suministro de 1 6 información 7 • Falta de comunicación a la Admón.

Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Objetivos Específicos Instrumento Cuest. Ítems . Entr.Variable ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de imposición fiscal. • Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal.

Precintos en documentos. Nuevas situaciones. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. Intereses y multas. Copia de la fiscalización. Apertura de expedientes.ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de • Presentar providencia Administrativa. Procedimientos de Fiscalización • Marco jurídico vigente: Sección Sexta/ Capítulo III/ Titulo IV/ Código Orgánico Tributario Fuente: Autora . Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Región Los Andes. Precios de transferencias 9 10 12 13 14 15 3. Acta de conformidad. Acta de reparo. Cruce de datos e información. Sumario.

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Continuando con el proceso metodológico bajo el cual se abordó la investigación. situación. Méndez (2004). (2002). lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. el cual busca analizar la labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del Impuesto Sobre la Renta por las empresas del sector comercio del Municipio Valera del Estado Trujillo. La investigación analítica tiene como objetivo analizar un evento y comprenderlo en términos de sus aspectos menos evidentes. Desde la comprensión holística. se asume la modalidad de investigación analítica. desde el punto de vista del contexto y la fuente. De acuerdo al objetivo principal de esta investigación. Diseño de la Investigación. implica percibir los componentes en la interacción que les permite formar la totalidad.CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Es importante señalar que la metodología aplicada en este estudio se orientó bajo la adaptación y contraste de los criterios de varios autores como Hurtado (2000). Tipo de Investigación. Hernández (2004). analizar implica detectar las características fundamentales que contribuyen a que el evento en estudio sea lo que es. según Hurtado (2000) este tipo de investigación se define como un procesamiento reflexivo. entre otros. incluye tanto el análisis como la síntesis. lo define como un diseño 56 . Balestrini. se escogido un diseño mixto (documental y de campo). al cual Hurtado (2000). fenómeno. Sierra Bravo (1991) de esta manera se pudieron establecer los parámetros para el desenvolvimiento de la investigación y el alcance de los objetivos.

situación. criterios. información y datos divulgados por medios impresos. la cual la define Hurtado. En lo que respecta a los criterios metodológicos. entre otros. interpretarlos. reflexiones. fenómeno. conceptualizaciones. aunado a la interpretación de la información y el análisis documental Por su parte. “los datos de interés son recogidos en forma directa de la realidad. en este sentido se trata de investigaciones a partir de datos originales o primarios” (UPEL. en trabajos previos. (2000) como un procesamiento reflexivo. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo.fundamentado en la recolección de información a partir de fuentes vivas. extender su naturaleza y factores constituyentes. haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigación conocidos o en desarrollo. en general. el manual de la UPEL (2006) conceptualiza el carácter documental de una investigación como el estudio de problemas con el propósito de ampliar y profundizar todos los conocimientos teóricos acerca de la naturaleza del problema. conclusiones recomendaciones y. explicar sus causas y efectos o predecir su ocurrencia. con apoyo. esta investigación se llevo a cabo en dos fases: Fase I Diagnostica: En esta se busca analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. como el análisis sistemático de problemas en la realidad con el propósito bien sea de describirlos. lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. p. “La originalidad del estudio se refleja en el enfoque. Esta fase se basó en una investigación de tipo analítica. Para ello se aplicaron dos instrumentos un cuestionario dirigido a los propietarios y/o administradores de las panaderías y pastelerías objeto de estudio y una entrevista dirigida al Asesor Tributario del Estado Trujillo. 2006. 14).define el carácter de campo de una investigación. 15) de igual manera. en el pensamiento del autor” (Pág. audiovisuales o electrónicos. En una investigación de campo. 57 . los mismos fueron evaluados por expertos conocedores del tema. la UPEL (2006). principalmente.

donde se utilizó una tabla tabuladora donde se resumió la información obtenida. Además. existe un registro documental de dichas unidades. 12 Nº 6-8 Calle 11. con la objetivo de conocer las causas del problema estudiado para dar respuesta a los objetivos planteados. modulo 921_ N_6 LP_804 370_C_ 126 8624_C_ 1095 58 . 14. en este caso todas las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera.A Cooperativa de Apoyo al Progreso y avance Actividad principal Panadería Panadería y Pastelería Panadería y Pastelería Panadería Panadería y Pastelería Panadería Nº de Licencia 557_G_43_2 946_0_7 Dirección Av. Panadería El Tovareño Panadería y Pastelería Vicbac C. las mismas son trece (13) en total. Entre Avds.A. Nº 10 y 12 Av. Panadería y Pastelería Astagiana C. Av. (2002).25) Dicho esto se puede entender.A. (Pág. casos o elementos que presentan características comunes. Desde el punto de vista estadístico. ya que se escogieron todos los elementos de la población. 9 y 10. Vía La Floresta Mercado de Buhoneros.A Panadería y Pastelería Santa Teresa. A continuación se detallan cada una de ellas. 10. Razón Social Panadería Euro C. (1991). define como población al conjunto finito o infinito de personas. una población finita es la constituida por un número menor a cien mil elementos. En este caso el objeto de estudio esta constituido por una población finita la cual se define como Aquella cuyos elementos en su totalidad son identificables por el investigador. 09. Población y muestra Balestrini.Fase II Análisis de los resultados: Se examinaron los datos obtenidos de los cuestionarios y entrevistas aplicadas. la población finita agrupación en la que se conoce la cantidad de unidades que la integran. Sierra. sector El Bolo Av. por lo menos desde el punto de vista del conocimiento que se tiene sobre su cantidad total. Por tal motivo no se eligió una muestra. C.

52 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.3 Avda. entre otros. antecedentes que argumentaron el tema a investigar. C. local 01 Panadería. Venta de embutidos Panadería Nº de Licencia 1074_R_4 11. bases legales. Fabricación y/o Productos. local Nº 215 Dirección Av. Pastelería Panadería. San Rafael Loc.C.A 6035_P_294 Compra.Nacional Razón Social Panadería y Pastelería La Vencedora Panadería Integral el Mana S. 11 y 12 6517_P_320 5748_P_278 6391_P_312 Avda. LP_798 Calle 9. El Cementerio Sector los Bambúes. charcutería y víveres Elaboración y Venta de Pan. E/Calles 05 y 06. Calle ppal Urb. Concordia L/1. 13. de panadería LP_4024 Av. C. Nº 1245 Calle 11 entre Avdas. entre Avdas 10 y 11 Panificadora Vizcondesa 92 Panadería.2. pastelería. Bolívar. 59 . consultas en páginas Wed.A Panadería y Pastelería Tropicana Actividad principal Elaboración y venta de pan Fabricación y venta de productos derivados Panadería. Pastelería y Charcutería Mayrub. Panadería y Pastelería Suprema C. Edif.A. Las técnicas de recolección de datos previstas para obtener información en esta investigación fueron: Análisis Documental Se compilaron bibliografías afines a la investigación. Pastelería y Charcutería Valera 2000 C.R.L. publicaciones en prensa. 09. las cuales fueron consultadas a expertos en el área.

entre otros. El método de encuesta fue aplicado a los propietarios de las 60 . no obstante en virtud de sus innumerables ocupaciones no pudo atender a la solicitud. en forma individual o grupal. pero tampoco fue posible. elaborada a través del instrumento da la guía de la entrevista. Esta técnica estuvo dirigida en un principio a la coordinadora del área de fiscalización de tributos internos de la región Trujillo. los cuales pueden estar escritos. Permite recoger información clara y precisa. también llamada formal o estandarizada. cuya base o fuente de datos está constituida por documentos. hecho o contexto. por tal motivo se solicitó el apoyo de la jefe del sector para dar respuesta a las preguntas de la entrevista. En lo que respecta esta investigación. (Anexo A1) La Encuesta o Cuestionario La aplicación de un cuestionario o encuesta consiste en un método en el que se solicita la información a través de un formato estandarizado con preguntas y espacios para reportar sus respuestas. ella supone la interacción verbal entre dos o más personas y representa una conversación en la cual una persona (el entrevistador) recaba información de otras personas (entrevistados). La Entrevista Es otra fuente de recolección de información. el instrumento de recolección se dirigió a el asesor tributario del Estado Trujillo. esquemas o pautas. quien atentamente accedió a responder a la entrevista en pro de la realización de esta investigación. señala que el análisis documental tiene como objeto describir un evento. Se puede aplicar personalmente o por correo.Hurtado (2000). en grabaciones de audio. acerca de una situación o temas determinados con base a ciertos criterios. situación. por última opción y no menos importante y valiosa para el logro de los objetivos de esta investigación. Esta técnica de análisis permitió interpretar los datos recogido de fuentes primarias gracias al análisis de teorías como soporte teórico para remitir algún criterio en la argumentación de las conclusiones. en videos. El tipo de entrevista que se aplico fue estructurada.

panaderías y pastelerías del municipio Valera específicamente en el sector Mercedes Díaz. (Anexo A-2). es necesario aclarar que la validez de acuerdo con Méndez (2004). y respectiva validación. En esta investigación los instrumentos fueron sometidos a pruebas de validez. es el nivel en el cual el instrumento mide lo que realmente pretende medir. con el fin de asegurarse no se desviaran de las variables de estudio. Validez de los instrumentos Sobre la validez y confiabilidad de los instrumentos. 61 . los expertos evaluaron y una vez revisados procedieron a su aprobación.

CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región Los Andes, en pro del cumplimiento de las O.T. En cumplimiento del objetivo específico Nº 1, describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región los Andes, en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias, se aplicaron dos instrumentos, uno dirigido a los representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz y otro dirigido a la Jefa del Sector de Fiscalización del Municipio Valera y/o a la Coordinadora del Área de Fiscalización, sin embargo es importante resaltar, que en virtud de las ocupaciones que sus cargos le designan, fue imposible hacerles la entrevista, en vista de esta situación la entrevista fue realizada al Asesor Tributario del SENIAT en el Estado Trujillo, de esta manera a continuación se presenta el análisis a cada interrogante realizada para el logro de este objetivo. Cuadro 2. Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este municipio. Ítem 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 1 8 2 15 8 62 2 15 13 100

62

15%

8%

15%

62%

Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco

Gráfico 1. El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio. Una vez aplicado el instrumento y tabulados los resultados se pudo observar que un 23% (cuadro 2, ítems 1 y 2) aseguró que el SENIAT si realiza actividades informativas dirigidas a los contribuyentes, sin embargo un 62% (cuadro 2, ítems 3) opino que el SENIAT informa muy poco, y un 15% desconoce las actividades del Seniat. Estos resultados podrían alarmar significativamente, si en latitudes más extensas la población en general tuviera la misma apreciación que el 62% de los encuestados, ya que existiría una situación en la cual este organismo estaría desacatando una de sus funciones, como lo es, desplegar programas que permitan al contribuyente conocer tanto sus deberes y derechos en materia tributaria. Cuadro 3 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 0 0 1 8 4 31 8 61 13 100

63

8% 31% 61%
T odo el tiempo Varias v eces Muy poco

Gráfico 2. Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. De las alternativas consideradas en el instrumento, un 39% de los encuestados afirmó tener conocimiento de que el SENIAT sí realiza actividades conjuntas con otros organismos para mantener informados a los contribuyentes (cuadro 3 – ítems 2 y 3), sin embargo el 61% de los encuestados sostuvieron desconocer que este organismo realice este tipo de actividades, estos resultados alarman de igual manera que el 62% que afirmo en el cuadro 2 que el SENIAT realiza pocas actividades, esto tiende a reafirmar el supuesto argumentado anteriormente, en donde el se expone que el SENIAT no despliega realmente campañas de información verdaderamente exitosas, ya que si están dirigidas a informar los beneficiarios por lo menos deberían saber si se llevo acabo y quien la organizo. Este supuesto preocupa si se toma en consideración la cantidad de comercios que en los últimos meses han sido sancionados por incumplimiento de deberes formales, en el centro de la ciudad de Valera apunta al desconocimiento de la ley, esta situación no debe ser atribuida solamente al comerciante o empresario y a sus asesores tributarias, sino también al SENIAT como principal encargado de informar al contribuyente. Cuadro 4. Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy severa Severa Normal La adecuada Total Frecuencia 8 3 2 0 13 % 62 23 15 0 100

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Cuadro 5. un 23% severa y un 15% normal. Fiscalización por parte del SENIAT Ítems 1 2 3 4 Alternativa Más de 10 veces De 5 a 10 veces De 1 a 4 veces Nunca Total Frecuencia 0 1 12 0 13 % 0 8 92 0 100 65 . Es importante destacar el alto porcentaje que se obtuvo en la fiscalización severa que es de un 62% el cual coincide con la del cuadro número 2 en cuanto a la poca información que maneja el contribuyente en relación a las actividades y funciones del Seniat. Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación.15% Muy severa Severa 23% 62% Normal Gráfico 3. es ahí donde es necesario que este organismo realice campañas que les permitan aplicar estrategias que lleguen a los . antes de realizar los procesos fiscalizadores que les permita ponerse al día con sus deberes tributarios y conocer el porque tienen obligaciones que cumplir en los lapsos establecidos en las leyes y la administración tributaria. Los datos obtenidos en este ítem en cuanto a la actuación del Seniat en los últimos procesos de fiscalización y determinación arroja lo siguiente: un 62% considera que ha sido muy severa.

L.R. título IV sección quinta del procedimiento de verificación. los resultados arrojados de la entrevista aplicada al Asesor Tributario fueron los siguientes: Al preguntarle acerca de las funciones que tienen asignada funcionarios de la administración tributaria para realizar los proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo. con el propósito de asegurarse que la situación tributaria manifestada por el contribuyente sea la mas razonable en comparación con el deber ser o si por el contrario viola la norma jurídicamente establecida. Por otro lado en lo referente a las consideraciones que tiene la administración tributaria respecto a que si los contribuyentes del Municipio Valera han sido informados adecuadamente sobre sus deberes y derechos establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I. estas secciones permite dirimir acerca de las acciones que deben ejercer las autoridades encargadas de los procedimientos de fiscalización y determinación. Ya para finalizar lo correspondiente al primer objetivo. En cuanto a los lapsos de fiscalización que realiza el SENIAT.S. así como el tipo de actividad económica que realiza el contribuyente. no obstante. y en la sección sexta los procedimientos de fiscalización y determinación. el entrevistado se refirió explícitamente a que estas funciones se detallan en el Código Orgánico Tributario desde el artículo 172 al 177. esta presión no tendría mayores efectos si se realizaran eficientes campañas de información. Se observa. Fiscalización por parte del SENIAT. según los encuestados se tienen los siguientes resultados: un 8% lo ha fiscalizado en el año de 5 a 10 veces y un 92% de 1 a 4 veces. la presión que esta ejerciendo el SENIAT sobre el contribuyente en cuanto a los procesos de fiscalización. y si la planificación de actividades por este organismo se ha 66 .8% Más de 10 veces De 5 a 10 veces 92% Grafico 4.

las cuales en gran parte se debe a la falta de asesoría por parte de sus asesores. Sin embargo. realizar visitas para que el comerciante conozca y este preparado para una fiscalización. Sin embargo. sino que por el contrario debían desplegar un plan in situ. esto mermaría mucho mas el incumplimiento de las obligaciones tributarias y solucionaría el temor que tienen cuando los fiscales se presenten en sus establecimientos. el entrevistado respondió afirmando que en efecto el SENIAT si ha ejercido mecanismos para mantener informado a los contribuyentes. aunado a ello también han realizado conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo. se han observado violaciones a los deberes formales establecidos en la ley. alego que parte de los contribuyentes aún desconocen de sus obligaciones y derechos. es decir los contadores públicos. es decir. Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O. a través de micros a nivel radial dos veces por semana. Argumento el entrevistado que al evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los distintos comercios. En cumplimiento al objetivo específico Nº 2. es necesario mencionar que al aplicarse las encuestas los contribuyentes. estos durante el desarrollo de la encuesta opinaron que era necesario que las asesorías que brindaba el SENIAT no solo debieran hacerse en eventos o difusiones a través de los medios de comunicación radial o prensa. por la televisora local de Valera una vez al mes y avisos publicitarios por prensa local.realizado de forma independiente o de manera conjunta con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo.T establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. se busca identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del 67 . ya que sus asesores tributarios que en este caso serían los contadores públicos no están capacitados eficientemente. y que si a su vez dichas actividades están orientadas a evitar los supuestos de ley establecidos en el articulo 102 del Código Orgánico vigente en Venezuela.

S. no obstante no deja de preocupar el 23% que posee bajos conocimientos.L. ya que estos podrían ser la fuente de la aplicación de continuas sanciones tributarias en los 68 . establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy Completa La necesaria Escasa Desconozco por completo Total 8% M Completa uy La necesaria Escasa 69% Frecuencia 1 9 3 0 13 % 8 69 23 0 100 23% Grafico 5. a continuación se procede a presentar los resultados obtenidos.S. Cuadro 6. T. la labor del SENIAT y de los contadores públicos ha dado como resultado que un alto porcentaje de la población estudiada tiene conocimientos sobre los deberes formales. estos resultados deducen que en efecto.cumplimiento de las O. pero el 23% dijo tener escasos conocimientos sobre los deberes formales. En relación a los conocimientos acerca de los deberes formales solo el 8% aseguró que los conoce completamente. esto quiere decir que la mayoría de los contribuyentes si manejan el contenido establecido en la ley del IVA y del ISLR.L.R.R. por otro lado el 69% afirma que conoce solo lo necesario. Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.

solo un 15% afirmo que muy pocas veces ha sido objeto de sanciones. seguidamente del 39% que informo haber sido sancionado varias veces. No obstante a pesar de que los resultados aparentemente vislumbran síntomas positivos. Cuadro 7. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR. Se sostiene que el último resultado es alentador en virtud de la labor que tanto la Administración Tributaria y los contadores públicos preocupados por sus clientes. teniendo como resultado alentador el 38% de los encuestados que aseguró no haber sido sancionados nunca. En cuanto a las sanciones aplicadas por el Seniat se obtuvo los siguientes resultados: el 8% aseguró que en todas las fiscalizaciones que le fueron realizadas fue objeto de sanciones. la administración tributaria y los contadores públicos a través del gremio deben continuar desplegando programas de formación dirigidos a los contribuyentes. Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. 69 .procedimientos de fiscalización y determinación. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Total 8% Frecuencia 1 5 2 5 13 % 8 39 15 38 100 38% 39% 15% Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Grafico 6.

Cuadro 8. en función de los resultados mostrados en el cuadro 6 y los del cuadro 7.realizan en pro del esclarecimiento de las dudas y como garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias. En cuanto al tipo de sanciones de que han sido objeto se obtuvo lo siguiente: un 50% le han cerrado el establecimiento y un 50% el pago de multas. de la misma manera el gremio de contadores públicos de tomar cartas en el asunto. 70 . no es posible que exista un 62% de los encuestados afirmando que si ha sido sancionado. para conocer más de esta problemática y descartar en todos los casos que la razón se deba a negligencia por parte de los contadores públicos. el SENIAT. e incluso la reformulación de sus estrategias aliándose no solo con organismos como el Colegio de Contadores Públicos del Estado Trujillo. No obstante. debe programar acciones. Sanciones de las cuales ha sido objeto. Sanciones de las cuales ha sido objeto. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o revocación del registro Total Frecuencia 8 8 0 0 16 % 50 50 0 0 100 50% 50% Cierre del establecimiento pago de multas Grafico 7. pues si bien es cierto que porcentaje cercano al 77% de los contribuyentes encuestados conocen sobre los deberes formales establecidos en la Ley del IVA y del ISLR.

T. 12 La utilización. para disminuir los ilícitos tributarios. en segundo lugar el SENIAT y el Colegio de Contadores.T. violando la clausura de la A. pues ellos tienen la responsabilidad de llevar los registros contables de sus clientes al día. deben idear de manera mancomunadamente la programación de actividades que corrijan las fallas que se están presentando en materia tributaria. Cuadro 9. T. en primer lugar a los contadores en cuanto a su ejercicio y ética profesional.Estos datos son alarmantes y deben llamar a la reflexión. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones. Ítems Alternativa 1 Falta de Inscripción 2 Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información 3 Falta de comunicación a A. 11 Destrucción o alteración de los sellos de la A. con errores. mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados 15 No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal 16 Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal Total Frecuencia 2 2 0 0 3 0 0 5 7 0 0 0 0 0 0 0 19 % 11 11 0 0 16 0 0 26 36 0 0 0 0 0 0 0 100 71 . domicilio o actualización) 4 No emitir facturas 5 Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas 6 No exigir facturas 7 Emitir o aceptar facturas sin el monto real 8 No llevar Libros y Registros Contables 9 Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido 10 Reapertura del establecimiento comercial. sustracción. ocultación o enajenación de bienes o documentos 13 No presentar las declaraciones 14 Incompleta o fuera de plazo. y al mismo tiempo brindar la mas adecuada asesoría en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias a las cuales esta sujeto su cliente. dentro del plazo (Inscripción.

al representante del SENIAT se le interrogo acerca del tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias con mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo en el Municipio Valera. en especial en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz. 26% no lleva libros ni registros contables y un 36% al llevar los libros y registros sin las formalidades establecidas. Se observa en estos resultados que el mayor porcentaje se refiere a la falta de actualización y formalidades en los libros de contabilidad. Para dar cumplimiento con mayor eficiencia al objetivo específico número 2 y confirmar los resultados arrojados en las encuestas. cuales fueron las causas de dichas sanciones. las causas y factores más sobresalientes o más repetitivos a nivel de los comercios sancionados se destacan la deficiencia o poca capacidad de los asesores tributarios y contables del Municipio Valera.11% 36% 11% 16% Falta de Inscripción Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas No llevar Libros y Registros Contables Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido Grafico 8. Según informo el entrevistado. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones. represéntate del SENIAT. un 16% emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas. Las causas principales de las sanciones aplicadas de acuerdo a la aplicación del instrumento arrojaron los siguientes resultados: un 11% por falta inscripción. esto soporta las afirmaciones presentadas anteriormente por parte del entrevistado. otro 11% por inscripción extemporánea y errores en la información. lo que lógicamente soporta los resultados mostrados en el cuadro Nº 7 (aproximadamente el 72 .

Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. estas argumentaciones respaldan nuevamente los resultados de las encuestas. Cuadro 10. Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR Para dar por culminada esta investigación se planteo como tercer objetivo describir los procedimientos de fiscalización aplicados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. precintar o colocar marcas en dichos documentos. Íte m 1 2 3 Alternativa Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de una Providencia de la Administración Tributaria. así como dejarlos en calidad de depósito. archivos u oficinas donde se encuentren. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación. sostuvo que la frecuente imposición de sanciones radica en errores de registro en los libros de compra y venta. podrán sellar. llenado de facturas y omisión en las declaraciones. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Total Frecuenci a 6 8 1 % 23 31 4 4 5 19 5 6 26 23 100 73 .62% de los encuestados han sido sancionados). donde el 36% aseguró que las sanciones se deben a informalidades en los libros (ver cuadro 9 gráfico 8). previo inventario levantado al efecto. deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. bienes. actividades estas que deben ser muy bien manejadas por los profesionales del área contable y tributaria.

23% 23% 19% 4% 31% Presentación de Providencia Administración. Pasos seguidos por los funcionarios del SENIAT. Precinto o marcas de dichos documentos. es por ello que recomiendan las visitas. y por último en 23% aseguro el levantamiento de acta de reparo correspondiente. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad. Precintados. durante los procesos de fiscalización y determinación. Apertura de expediente. preparando al contribuyente para próximas 74 . colocado precintos o marcas en los documentos. A pesar de que los funcionarios del SENIAT. En resumen los encuestados afirmaron que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente. no deben ser realizadas solo con el objetivo de fiscalizarlos. un 19% respondió que si le han otorgado copia de los documentos sellados. realizan sus funciones en correspondencia a las atribuciones legales que le son establecidas. un 31% sostuvo que si le han abierto el expediente correspondiente. es necesario acotar que al momento de aplicar esta encuesta los contribuyentes aseguran que durante las visitas practicadas por los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas. solo 4% le han sellado. las frecuencias de opinión según lo que recuerdan los encuestados son las siguientes: un 23% manifestó que si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor cumplimiento de las normas establecidas. Lev antamiento del Acta de Reparo Grafico 9. Entrega de la copia de los doc.

actividades. dado el caso de que su empresa haya dejado de registrar documentos. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y determinación qué procedimiento. De la misma manera se le interrogó al representante del SENIAT. a tales efectos los contribuyentes. representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz aseguran que proceden a llenar las planillas o cuestionarios donde colocan como fue el proceso de fiscalización. el funcionario procede a levantar el expediente pero no sin antes orientar al contribuyente acerca de las razones por las cuales le levanta la sanción y sobre el como hacer. de igual manera. Por otro lado. y de acuerdo a los detalles mencionados por el entrevistado.O. si hubo fallas o no. por lo que se concluye que estos funcionarios están correctamente capacitados en función de la norma jurídica establecida. hubo quienes informaron que si por el contrario encontraron fallas.visitas. pasos o acciones realizó el funcionario que lo estaba fiscalizando. en los artículos desde el 178 al 183. y al finalizar los funcionarios siempre informan al contribuyente de todo lo plasmado en las actas correspondientes. bienes o soportes en los libros. deseándole que continué así para que durante los próximos procedimientos de fiscalización todo salga tan exitoso como ese. acerca de los procedimientos realizados por los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. Por último a los encuestados se les preguntó acerca de. 75 . estos procedimientos si se llevan acabo de acuerdo a lo establecido en el C. para evitar próximas sanciones. . conviene mencionar que cuando todo esta en perfecto orden los contribuyentes aseguran que el funcionario procede a felicitarlos. por ejemplo le informan si fue sancionado o si por el contrario se determino que cumple con los requisitos exigidos por la ley.T.

Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias. Conclusiones Para el desarrollo. los programas de fiscalización implementados por el SENIAT no buscan la concientización de los 76 . en esta fue aplicada una encuesta y una entrevista buscando las respuestas a los objetivos que se plantearon a partir de los resultados obtenidos. En lo que respecta a la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Para el objetivo específico número 1: Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos.CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES En este capitulo se presentan las conclusiones y recomendaciones una vez aplicados los instrumentos seleccionados y los cuales fueron previamente validados por un equipo de expertos y obtenidos los resultados después de su tabulación y análisis respectivo. siendo una de ellas la diagnóstica. de acuerdo a lo manifestado por la población en estudio (contribuyentes). logro y objetividad de esta investigación se desarrollaron y ejecutaron dos fases. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. los resultados obtenidos son preocupantes y llaman a la reflexión de este organismo. a continuación se presentan las siguientes conclusiones.

es conveniente mencionar que una de las principales funciones del SENIAT es realizar campañas informativas que permitan al contribuyente conocer sus obligaciones en materia tributaria. los encuestados manifestaron por voluntad propia durante la aplicación del instrumento. omitiendo las formalidades establecidas por las normas legales que rigen los tributarios. mas no por retrasos o negación a realizar los pagos y presentar las respectivas declaraciones. y es el desconocimiento de los requisitos de ley establecido en los respectivos instrumentos legales que rigen la materia. existe otra variable que conlleva a que la población encuestada incurra en ilícitos tributarios y por ende sea sancionada. Para el objetivo Específico número 2: Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. por retraso u omisión de los registros contables en los respectivos libros de contabilidad. Otro de los aspectos importantes de resaltar. así mismo omiten la emisión o recepción de facturas. que ellos cumplen con el pago por obligación.contribuyentes sobre las obligaciones tributarias. sino los intereses propios del ente como es el de aumentar la recaudación de ingresos. ya que al respecto se pudo conocer que en efecto si cumplen con los plazos fijados. se debe al hecho de que ellos incurren frecuentemente en ilícitos de tipo formal. No obstante. más no por una conciencia ciudadana de contribuir con el gastos 77 . La causa fundamental por la cual los contribuyentes encuestados son sancionados por ilícitos tributarios. De acuerdo a estos resultados se puede decir que los contribuyentes transgreden las leyes que rigen la obligación tributaria por la omisión de deberes formales. es que según los resultados obtenidos el SENIAT realiza muy pocas actividades para mantener informado a los contribuyentes de los procesos de fiscalización que se llevan a cabo. aunque con cierto recelo.

Para el objetivo Específico numero 3: Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. colocado precintos o marcas en los documentos. Alegaron no estar seguros que el Estado canalizara correctamente tales ingresos. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor y mejor cumplimiento de las normas establecidas.T.públicos a través del pago de impuesto. los funcionarios de este organismo llevan acabo los procedimientos acorde a lo establecido en el C. De acuerdo a los detalles mencionados por el representante del SENIAT. Región Los Andes. entre los artículos 178 y 183. durante los procesos de fiscalización y determinación. acerca de la correcta realización de los procedimientos por parte de los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. es decir. si han abierto el expediente correspondiente. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad. si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria. lo que quiere decir a que estos funcionarios están debidamente capacitados en función de la norma jurídica establecida. se pudo conocer por parte de los encuestados que al momento de recibir las visitas por parte de los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas. si le han otorgado copia de los documentos sellados. Estos resultados fueron obtenidos de la aplicación de los instrumentos tanto a los contribuyentes como al representante del SENIAT. tanto es así que solicitan nuevas visitas pero no con el objetivo de fiscalizarlos.O. Por otro lado. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. y por último si realizan el levantamiento de acta de reparo correspondiente. los que causa una gran preocupación en los mismos contribuyentes al darse cuenta de los errores que están cometiendo. han sellado. Respecto a este objetivo se encontró que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente. lo que permite concluir que si existe concordancia entre las respuestas emitidas por los encuestados y el representante del SENIAT. 78 .

Recomendaciones Al SENIAT del Municipio Valera 79 . levantar actas de reparo y aplicar sanciones. pues en ellos recae la mayoría de las responsabilidades. Por último se puede decir. estos fungen como asesores directos de los contribuyentes. examinar los libros.En términos Generales Los funcionarios del SENIAT –Valera. donde un alto porcentaje de los entrevistados coincidían que estas fiscalizaciones son severas lo que conlleva a que es obligación del SENIAT buscar las herramientas más idóneas para disminuir en gran parte las multas aplicadas. y debe surgir la preocupación del SENIAT oficina Valera. los contribuyentes son notificados de sanción después de la visita de fiscalización. no toman un tiempo para dialogar con el contribuyente y explicarles minuciosamente el porque están realizando la fiscalización. registros de contabilidad. Dentro de esta perspectiva los profesionales de la contaduría pública juegan un papel primordial. se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT. Comúnmente. por este motivo el SENIAT debe trabajar en alianzas estratégicas con los contadores públicos. que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización. charlas. concentran el proceso fiscalizador en la ejecución de actividades tales como. Es alarmante si se toma en cuenta la cantidad de comercios que han sido sancionados. deberes formales. sin embargo cuando no quebrantan los deberes le notifican que todo esta acorde con la ley. eventos informativos a los diferentes sitios conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo. en llevar a cabo campañas. aún cuando estos realizan el proceso rápidamente y se limitan a solicitar solo la información necesaria.

tales como el desarrollo de acciones de información. • Iniciar una amplia política de difusión por los diferentes medios que hacen vida activa en la ciudad de Valera.. • La Administración Tributaria. debe hacer uso de los recursos que tengan a disposición para mejorar su labor preventiva. para garantizar que la información emanada por este organismo. educando e incentivándolos para que mejoren su conducta tributaria. para educar al contribuyente sobre el cumplimiento de los deberes formales. debe trabajar conjuntamente con el Gremio de Contadores Públicos del Estado Trujillo. los funcionarios de fiscalización estén siempre dispuestos a ofrecer asesoría a los contribuyentes en cuanto a la Ley de Impuesto al Valor Agregado y la del Impuesto Sobre La Renta. los deberes formales. 80 . • También debe seguir desarrollando ese amplio plan educativo para establecer la cultura tributaria en el país. ya que son la primera causa de sanciones en los establecimientos comerciales.T.• Es fundamental que en el SENIAT oficina Valera. • Es primordial la implementación de las funciones de fiscalización en concordancia con lo establecido en el C. • El SENIAT oficina Valera. sobre los tipos de tributos.O. llegue directamente a los contribuyentes. el destino de los impuestos y la necesidad de su aporte. • Establecer uniformidad de criterios en los argumentos que alejan a la hora de realizar procedimientos de fiscalización y determinación. así mismo acciones educativas a los contribuyentes para mejorar su labor preventiva. también hacerla in situ. educando e incentivando a los contribuyentes para que mejoren su conducta tributaria. En la oficina Valera se deben emprender estrategias que contribuyan a apoyar cualquier iniciativa del Gobierno Nacional al respecto.

no solo deben esperar que éste organismo se acerque a ellos para darles información. • El contribuyente debe actualizarse constantemente en cuanto a las leyes que rigen la actividad tributaria y sus cambios. por tanto. • El contribuyente debe realizar el pago de los tributos de manera voluntaria y no esperar ser presionado por las autoridades que le competen llevar a cabo estas fiscalizaciones. • El contribuyente debe cumplir con lo exigido por el Código de Comercio y el C. sino también acudir por voluntad propia a solicitar información y así despejar las diferentes dudas que tenga. • Abrir el cargo de Administrador para que vele por el cumplimiento interno y el buen funcionamiento de la empresa. para así enriquecer sus conocimientos y poder estar al día ante los procesos de fiscalización. lo que le permitirá llevar un mejor control de sus transacciones.T. 81 .A los Contribuyentes • Los contribuyentes deben asumir con mayor naturalidad el rol que juegan dentro del sistema tributario..O. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones que debe tener y conocer.

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ANEXOS NO VA ENUMERADA 85 .

ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .

87 . Buenos Tardes ____o Buenas Noches Presentación: Mi nombre es naurelys del Carmen Hidalgo Durán. Agradezco a usted contribuya respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y claridad posible. totalmente flexible y ajustable al tipo de entrevistado.(ANEXO A-1) FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Formato para dirigirse al entrevistado. dependerá la validez y confiabilidad de los resultados que se pretenden alcanzar con esta entrevista. recabar información necesaria y suficiente sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. soy estudiante de contaduría pública y me encuentro en situación de grado. Es por ello que ruego se ajuste a la realidad en cuanto le sea posible. Ciudadano (a):________________________ Buenos Días______. garantizo que serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad y sólo servirán para fines de la investigación. Saludo. en esta etapa me corresponde desarrollar un trabajo de investigación y por tal motivo me dirijo a usted en la oportunidad de solicitar su colaboración aceptando le realice una entrevista con el propósito de cumplir con tal requisito. sus respuestas serán utilizadas sólo para fines de este estudio. Esta entrevista tiene por finalidad. pues de la veracidad y objetividad con la cual responda.

Preguntas 1. ¿Considera usted que los contribuyentes del Municipio Valera están informados debidamente sobre sus deberes y derechos en cuanto a las obligaciones tributarias establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I. ¿Qué funciones tiene asignadas para realizar el proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 2. ¿Qué actividades ha implementado el SENIAT para mantener informado al contribuyente en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 4 ¿Han realizado actividades conjuntas con las autoridades del Colegio de Contadores del Estado Trujillo? 88 .R? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 3.S.L.

¿Considera usted que los asesores tributarios y contables del Municipio Valera han cumplido su labor eficientemente en virtud de velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de sus clientes? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 6. ¿Qué tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias tuvieron mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes._______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________ 5. en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 89 . ¿Qué estrategias utilizan para orientar a los contribuyentes sobre el artículo 102 del Código Orgánico Tributario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 7.

8. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 9. A sabiendas que dentro del sector productivo y comercial del Municipio Valera se encuentran las panaderías y pastelerías, ¿tiene información acerca del tipo de sanciones recibidas particularmente por este sector? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________ 10. ¿Podría informar menos apreciativamente en términos porcentuales un promedio del volumen de panaderías y pastelerías sancionadas dentro de la parroquia Mercedes Díaz? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _________________________________________________ 11. ¿Cuáles fueron las causas que ocasionaron el cierre de las panaderías en la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera? _______________________________________________________________________

90

_______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 12. ¿Podría describir los pasos a seguir por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes, del Municipio Valera en un procedimiento de fiscalización y determinación? Nota Control 12.1: El entrevistador marcará con una “X” en una de las siguientes opciones según sea el caso y continuará con la tabla subsiguiente. Si respondió:____________ No respondió: ____________ Nota Control 12.2: El entrevistador rellenará con un numero natural de forma ascendente las opciones descritas por el entrevistado si ellas se encuentran dentro de las aquí señaladas, de lo contrario rellenará los espacios vacíos describiendo el procedimiento y el orden cronológico de respuesta, pero bajo ninguna circunstancia facilitará al entrevistado el nombre de los procedimientos que se mencionan en la tabla de respuestas.
Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal.

Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad, podrán sellar, precintar o colocar marcas en dichos documentos, bienes, archivos u oficinas donde se encuentren, así como dejarlos en calidad de depósito, previo inventario levantado al efecto. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria, deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo.

Art. 178. C.O.T. Art. 179. C.O.T. Art. 181. C.O.T.

Art. 182 C.O.T.

Art. 183. C.O.T.

91

Nota Control 12.3: Independientemente de que el entrevistado responda la pregunta anterior el entrevistador procederá con las siguientes preguntas a fin de indagar el conocimiento de la Autoridad acerca del contenido de los procedimientos de Fiscalización y Determinación. 13. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener una providencia administrativa emitida para los procedimientos de Fiscalización y determinación? Nota Control 13.1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12.1, 12.2 y 12.3 de la pregunta número 12
Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos de una Providencia Administrativa en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Identificación del contribuyente o responsable Tributos a fiscalizar Períodos sujetos a fiscalización Los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar Identificación de los funcionarios actuantes, Base Legal.

92

2 y 12. 15.1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12.14.3 de la pregunta numero 12 Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria Hechos u omisiones que se hubieren apreciado Informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias Situación patrimonial del fiscalizado Base Legal. 12. ¿Que debe hacer un funcionario en caso de que existan documentos bienes o soportes no registrados en la contabilidad de un contribuyente durante un proceso de fiscalización? _______________________________________________________________________ 93 .1. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener el expediente que se le abre a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Nota Control 13.

FIN DE LA ENTREVISTA Es todo la entrevista ha terminado. si los hubiere (Literal “f”) Firma autógrafa. que tenga una feliz día____ ó una feliz tarde ______ 94 ._______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 16. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener un acta de reparo emitida a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Orden Cronológico de repuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Lugar y Fecha de Emisión (Literal “a”) Identificación del Contribuyente o responsable (Literal “”) Indicación del Tributo (Literal “c”) Períodos finalizados (Literal “c”) Elementos fiscalizados de la base imponible (Literal “c”) Hechos u omisiones constatados (Literal “d”) Métodos aplicados (Literal “d”) Discriminación de los montos por concepto de tributos (Literal “e”) Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad. muchas gracias por toda la colaboración brindada. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado (Literal “g”) Base Legal.

en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. las respuestas obtenidas tendrán por finalidad recabar información que permita desarrollar un estudio sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. garantizo que sus respuestas serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad. Se sugiere responda a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible. 95 . Todos los datos recolectados mediante este instrumento sólo serán utilizados para fines de este estudio.(ANEXO A-2) REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA CUESTIONARIO El presente instrumento de recolección de datos consiste en un cuestionario de preguntas en las cuales usted podrá responder escogiendo cualquiera de las opciones presentadas para cada pregunta según sea el caso. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.

Atentamente Investigador: Naurelys Hidalgo C. usted encontrará una serie de preguntas cerradas estructuradas en respuestas con varias alternativas de selección. INSTRUCCIONES A continuación. Muy Poco d. Varias Veces c. clasificadas en escalas cualitativas de acuerdo o importancia. 13. y en aquellos casos que se indique seleccione podrá seleccionar mas de una opción.366 CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS GERENTES. Qué apreciación le da usted a sus conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. Preguntas 1. se sugiere leer detenidamente y ajustarse a la realidad en cuanto le sea posible. Desconozco 96 . Desconozco por completo 2. de la veracidad y objetividad con la cual usted responda dependerá la validez y confiabilidad de los resultados.S. Todo el tiempo b. respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible. ¿Tiene conocimiento usted si el SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio? a.R a. I. Escasa d. marque una de las opciones que se le presentan como posible respuesta.L. La necesaria c. todo según su opinión y conocimiento. Muy Completa b. PROPIETARIOS O REPRESENTANTES LEGALES DE LAS PANADERIAS Y PASTELERIAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO.885.

¿Sabe usted si ha realizado actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo? a. Muy severa b. 6. Muy Poco d. Muy Poco d. Muchas gracias. Muchas gracias. 7. ¿Durante esos procesos de Fiscalización. su empresa ha sido objeto de sanciones por parte de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? a) Falta de Inscripción ________ b) Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información _______ c) Falta de comunicación a A. Varias Veces c. Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 6 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. Severa c.3. Desconozco 4. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR? a. dentro del plazo (Inscripción. ¿De qué tipo de sanciones ha sido objeto? IVA Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o Revocación del registro 8. Varias Veces c. Más de 10 veces b. ¿Como considera usted que ha sido la actualización del SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación? a.T. en los últimos procesos de fiscalización. Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 5 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. Todo el tiempo Según la Ley del IVA Según la Ley ISLR b. Todo el tiempo b. Normal d. ¿Ha sido objeto de Fiscalización por parte del SENIAT? a. La adecuada 5. domicilio o actualización)__ ISLR 97 . De 1 a 4 veces d. del Municipio Valera. De 5 a 10 veces c.

mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados. _____ h) No llevar Libros y Registros Contables. Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. archivos u oficinas donde se encuentren. ____ m) No presentar las declaraciones ____ n) Incompleta o fuera de plazo. _____ g) Emitir o aceptar facturas sin el monto real.O. Art. del Municipio Valera durante en un procedimiento de fiscalización y determinación? Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal.O. _____ o) No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad. En caso de que su empresa como contribuyente haya dejado de registrar documentos. Art. ____ f) No exigir facturas. ____ k) Destrucción o alteración de los sellos de la A. así como dejarlos en calidad de depósito. Art. 178. bienes o soportes en los libros.T. 179. Art. previo inventario levantado al efecto. _____ j) Reapertura del establecimiento comercial. C.T. ocultación o enajenación de bienes o documentos. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. De los pasos que se le enumeran a continuación ¿Podría identificar los pasos seguidos por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes.O. con errores.d) No emitir facturas _____ e) Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas. violando la clausura de la A. C. bienes.T. 10. ______ i) Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Art.O. 183. _____ 9. _____ p) Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y 98 .T.T.T. precintar o colocar marcas en dichos documentos. C. C. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. 182 C. podrán sellar. ____ l) La utilización.T.O. sustracción. 181.

determinación se haya dado cuenta ¿Qué procedimiento, actividades, pasos o acciones tomo ese funcionario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________

FIN DEL CUESTIONARIO

ANEXO B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN

99

NO VA ENUMERADA

(ANEXO B-1) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Rito González Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de

100

Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo, respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR, como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública, de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción, pertinencia y relación de los objetivos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables, los dos (2) instrumentos, y la Constancia de validación. Sin más a que hacer referencia se despide de usted; Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C.I V- 13.885.366 TESISTA

(ANEXO B-2) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Pedro Araujo Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de

101

I V. y la Constancia de validación. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables. de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad.13.366 TESISTA (ANEXO B-3) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO SOLICITUD DE VALIDACIÓN Prof. Sin más a que hacer referencia se despide de usted.entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública. pertinencia y relación de los objetivos.885. los dos (2) instrumentos. Héctor Ramírez Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus 102 .

de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. Titular de la cédula de identidad N° V- 103 . Sin más a que hacer referencia se despide de usted.funciones. pertinencia y relación de los objetivos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción. los dos (2) instrumentos.366 TESISTA (ANEXO B-4) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN Quien suscribe Héctor Ramírez. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos. un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C.885.I V. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.13. y la Constancia de validación.

que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN.885. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. titular de la cédula de identidad N° V-13.851. hago constar por medio de la presente. de profesión CONTADOR PÚBLICO. 19 __________________ Firma (ANEXO B-5) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 104 . Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007.13.404.366. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy.

que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN.Quien suscribe Pedro Araujo.065.262.366. de profesión CONTADOR PÚBLICO.885. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. titular de la cédula de identidad Nº V-13. 18 __________________ Firma (ANEXO B-6) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 105 . hago constar por medio de la presente. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. Titular de la cédula de identidad N° V13.

EN EDUCACIÓN MENCIÓN MATEMÁTICA. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. DOCENTE EN EL ÁREA DE ESTADISTICA DE LA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY.535. Titular de la cédula de identidad Nº V5. titular de la cédula de identidad Nº V-13.348. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. de profesión LIC.366.885.Quien suscribe Rito González. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. 19 __________________ Firma 106 . hago constar por medio de la presente..

ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDIA DEL MUNICIPIO VALERA NO VA ENUMERADA (ANEXO C-1) 107 .

(ANEXO C-2) 108 .

(ANEXO C-3) 109 .

(ANEXO C-4) 110 .

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