REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO.

Valera, Noviembre 2007

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública.

Autor: Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. Miguel Valera

Valera, Noviembre 2007

UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

APROBACIÓN DEL TUTOR

Por la presente hago constar que he revisado el Trabajo de Grado, desarrollado por la ciudadana Naurelys del Carmen Hidalgo Durán, C.I. 13.885.366, para optar la Grado de Licenciada en Contaduría Pública, y en calidad de Tutor hago constar que dicho trabajo se encuentra apto para ser presentado ante las autoridades competentes para su evaluación y posterior defensa.

En la ciudad de _________ a los _________ días del mes de _____________de 2007

________________________________ Lic.30.I.V-11.No.854 . Miguel Valera Tutor C.

DEDICATORIA A Dios y a la Santísima Virgen por haberme iluminado en este momento tan especial. Jenny. consejos. compañera y amiga Maria Mercedes Mejía. Fieles compañeros de mi vida. Aurelio y Ana razón de mi existencia. A mi esposo José Gregorio. A mi comadre. A mis hijos Dayana y Jonathan quiero ser un ejemplo para ustedes los Amo. gracias por sus consejos alentadores. A mis abuelitos Juana y Victoriano que con su cariño. Naurelys… iii . A mis hermanos. Betzaida y Ronal. A mis tíos queridos siempre a mi lado en todo momento. gracias por estar siempre a mi lado. Alix. sobre todo a tener mucha paciencia y fortaleza para seguir adelante a pesar de todo lo que parecía interminable. Aurelio. apoyo incondicional en todos los momentos que necesite conté con ellos. A mis suegros Erasmo y Aída. esfuerzos y dedicación me ayudaron a ver culminado este sueño. Hoy he alcanzado uno de mis más anhelados sueños y va dedicado a estas personas que siempre confiaron en mí: A mis padres. por su amor incondicional te Amo.

A la Econ. A todos los profesores que tuve durante mis estudios de licenciatura. gracias por su ayuda incondicional en aquellos momentos que más los necesite. Eternamente agradecida Naurelys… iv . tutor del presente trabajo por su apoyo y conocimientos.AGRADECIMIENTO Agradezco Sinceramente.FLASA por permitirme culminar esta meta. Miguel Ángel Valera. elementos indispensables para la realización de esta investigación. Al Convenio UVM. A mis compañeros y futuros colegas. Al Lic. Olga del Rosario profesora y amiga por su colaboración durante la realización de este trabajo.

S. y un (1) funcionario del SENIAT. La metodología utilizada se basa en un diseño de campo y una investigación de tipo descriptivo. igualmente la necesidad de alianzas estratégicas con el colegio de contadores. EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DÍAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. Procedimientos. Miguel Valera Fecha: Noviembre. obligaciones tributarias v . en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo.U. con el objeto de conocer la actuación de la gerencia de tributos. tributos. se concluyo que el organismo no esta utilizando estrategias eficaces que permitan disminuir el cierre y sanciones de los comercios estudiados. Los instrumentos utilizados fueron la encuesta y la entrevista para recolectar la información requerida y se manejo una población de trece (13) contribuyentes. Autor: T. así como las causas que han originado el incremento de las sanciones aplicadas. Palabras claves: Labor. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. sanciones. Fiscalización y Determinación. quienes son los asesores directos de los contribuyentes.UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN. 2007 RESUMEN Esta investigación tiene como finalidad “Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación.

.....……… El Poder de cada uno de los estados……………………………………………….... Planteamiento…………………………………………..…………………………………………………… Justificación………………….....……………………………………………………… Delimitación…………………………………………………………………………… CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO……………………………………………………………………..... La solidaridad en materia tributaria……………………………………………………..................... INDICE GENERAL………………………………………………………………………........ LISTA DE CUADROS…………………………………………………………………….... Sistema Tributario Venezolano……………………………….............. Instrumentos Fiscales utilizados en Venezuela……………………………….......... Impuesto al Valor Agregado…………………………………………………………… La Administración Tributaria en Venezuela……………………………………………... Impuesto Sobre La Renta………………………………………………………………................... Bases Teóricas……………………………………………………………………….. AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………… RESUMEN………………………………………………………………………………….. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria………...INDICE GENERAL DEDICATORIA……………………………………………………….....……………………………… Objetivo General………………………………............. La Relación Jurídica Tributaria……………………………………………………..……………………………………….......……………….............. Objetivos Específicos……………......... Hecho Imponible ……………………………………………………………………… La Obligación Tributaria……………………………………………………………… Principios Constitucionales de la tributación en Venezuela…………………………… Procedimientos de Fiscalización y Determinación…………………………………… Deberes Formales de los Contribuyentes……………………………………………… Deberes Formales del IVA…………………………………………………………… iii iv v vi x xi 1 3 3 8 9 9 10 12 12 15 15 17 19 20 21 23 25 25 27 29 31 32 32 32 33 33 34 34 34 34 36 36 38 43 43 vi .............. LISTA DE GRÁFICOS………………………………………………...............................…………………………………………………………………………............. Antecedentes....... El Sujeto Activo Tributario…………………………………………………………… El Poder Nacional…………………………………………………………….................. El Poder Municipal…………………………………………………………………… El Sujeto Pasivo Tributario…………………………………………………………… El Contribuyente……………………………………………………………………… El Responsable…………………………………………………………………………....... Competencias del SENIAT…………………………………………………………… Atribuciones de la Administración Tributaria………………………………………… Deberes de la Administración Tributaria……………………………………………… Cultura Tributaria…........ INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………… CAPITULO I EL PROBLEMA……………………………………………………………………………...

... Código de Comercio……………………................. Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR……………………………………………………………………… CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………………………………………… Conclusiones………………………………………………………………………....... Origen de las Panaderías en Venezuela………………………………………………… Bases Legales………………………………………………………………………… Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)……………………… Código Orgánico Tributario……………………………………………………….................................. Región Los Andes.......Deberes Formales del ISLR……………………………………………………………. en pro del cumplimiento de las O.............. ANEXOS…………………………………………………………………………………… ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS……………………… ANEXO A-1 Entrevista………………………………………………………………… ANEXO A-2 ENCUESTA O CUESTIONARIO……………………………………….... Recomendaciones…………………………………………………………………… BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………………....…………… Diseño de investigación………………………………………………….........T. Ley de Impuesto Sobre La Renta ………………………………………………….... Población y Muestra………………………………………..... Ley de Impuesto al valor Agregado…………………………………………………….T…………………………...………………………...... De los Sujetos Pasivos………………………………………………………………… CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO…... Técnicas e Instrumentos de recolección de Datos………………………………… CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS…………………………………………………………… Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos 44 44 46 46 47 48 49 50 51 53 56 56 56 58 59 62 Internos.. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio……………………………………………………………… 67 Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos........ 62 Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O..... Ley Orgánica de Hacienda Pública……………………………….……………………………………………..... ANEXOS B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN…………………… ANEXO B-1 Solicitud de Validación Rito González…………………………………… ANEXO B-2 Solicitud De Validación Pedro Araujo…………………………………… ANEXO B-3 Solicitud de Validación Héctor Ramírez………………………………… 73 76 76 79 82 85 86 87 95 99 100 101 102 vii .……………………………………………………… Tipo de Investigación…........................

. 104 ANEXO B-6 Constancia de Validación………………………………………………......4 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172. ANEXO C.3 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172…….. 106 107 108 109 110 viii . 105 ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDÍA DEL MUNICIPIO VALERA………………………………… ANEXO C-1 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C-2 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C........ANEXO B-4 Constancia de Validación………………………………………………… 103 ANEXO B-5 Constancia de Validación………………………………………………......

. 4 6 5 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. 1 Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación…………………………………………………………………….. 7 3 ix .. 5 4 Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este Municipio………………………………………………….... según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR………………………………………………………………………………. 6 3 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación ….. 6 9 7 0 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones………………………. 6 Fiscalización por parte del SENIAT……………………………………………….S... 6 8 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización.LISTA DE CUADROS CUADRO Nº Operacionalidad de la Variables…………………………………………………. 7 Sanciones de las cuales ha sido objeto……………………………………………..L. 6 2 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo………………………………………………………………..R………………………..

. 63 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo…………………………………………………………………… 64 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación…. 66 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I..... 68 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. 74 x . 69 Sanciones de las cuales ha sido objeto………………………………………….L..R……………………..LISTA DE GRÁFICOS GRÁFICO Nº El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al Contribuyente en este Municipio……………………………………………………………….. 65 Fiscalización por parte del SENIAT…………………………………………….. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR……………………………………………………………………………. 70 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones……………………… 72 Pasos seguidos por los funcionarios durante en los procedimientos de fiscalización y determinación…………………………………………………….S.

xi .

que permita modernizar e implementar innovaciones en la administración tributaria para mejorar las fuentes de ingresos y así disminuir o solventar la gran dependencia existente. supervisión y control que permitan cumplir con las funciones establecidas por la administración tributaria y las obligaciones tributarias de los contribuyentes. lo que se busca en la presente investigación es analizar la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de Impuesto Sobre La Renta en las panaderías y pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. En virtud de lo antes expuesto. los cuales describen específicamente la información que contiene cada uno de ellos y se desglosa de la siguiente manera: Un primer capítulo donde se muestran lo relacionado al planteamiento del problema de investigación. en cuanto a las actividades de fiscalización. esta investigación se encuentra estructurada en cinco capítulos.INTRODUCCIÓN La economía Venezolana en las últimas décadas ha mantenido una marcada dependencia en los ingresos petroleros. para que los ciudadanos estén obligados en entregar parte de sus enriquecimientos a fin de atender los gastos públicos del país. la justificación este estudio y el marco donde se delimita el desarrollo de la investigación. de ahí en el presente siglo ha tomado mucho auge la política fiscal y tributaria a través del uso de variables fiscales. cambiarias y tributarias. Por tal motivo. como un derecho del estado. los objetivos. . esto ha venido generando el aumento en el déficit fiscal lo que ha llevado a las últimas administraciones gubernamentales a instrumentar un conjunto de reformas. esencialmente impuestos que actúan como estabilizadores macroeconómicos a través del pago de los mismos. normas y políticas estructurales en cuanto a las políticas fiscales. al mismo tiempo un incremento en el endeudamiento y gasto público sostenido. creando para ello una cultura tributaria y una plataforma organizacional que coadyuven a lograr las metas establecidas por la administración tributaria.

Posteriormente se origina un cuarto capítulo que da a conocer los resultados y análisis de la investigación. Continúa la investigación con el tercer capítulo donde se especifican los criterios metodológicas manejadas para el desarrollo de los objetivos y la aplicación de instrumentos de investigación para la recaudación de los resultados del actual estudio. tales como el tipo y diseño de investigación. técnica e instrumento de recolección de datos. población y muestra.Consecutivamente se distribuye este documento. mostrados a través de tablas y gráficos para un mayor conocimiento de la información y por último en un quinto capítulo se presentan conclusiones y recomendaciones producto de los análisis proyectados en el cuarto capítulo. validez y confiabilidad. al finalizar este capitulo se presenta el cuadro de variables. así como el resumen y los aportes de investigaciones realizadas lo que permite dirigir los resultados de la investigación. 2 . con un segundo capítulo donde se fundamentan con los conceptos y teorías.

mal implantados y difíciles de controlar.CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento Venezuela ha vivido numerosas décadas de bonanza gracias a la comercialización de la producción agrícola y de la renta petrolera. la ausencia de una cultura tributaria no solo por parte del contribuyente sino en los funcionarios encargados de desempeñar las funciones del sujeto activo de la obligación tributaria. la moneda venezolana inició una marcada tendencia hacia la pérdida de su poder adquisitivo. aunado a la casi nula cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. en la que se manifieste como estrategia el repentino y enérgico uso de instrumentos legales reguladores en materia tributaria. cuyos instrumentos fiscales dentro de las políticas económicas eran escasos. luego del renombrado viernes negro. sin que exista una plataforma organizacional adecuada para la recaudación efectiva de los tributos ya existentes. trayendo como consecuencia la no percepción de cuantiosas sumas de dinero por concepto de renta tributaria. el 18 de febrero de 1983. se debía a deficientes políticas fiscales. de igual manera trae como resultado un desequilibrio en la economía. producto del endeudamiento externo del país. Es por ello que la política fiscal adquiere gran importancia dentro de la política económica venezolana. lo que inevitablemente conllevó a fuertes perdidas económicas por evasión fiscal. dió como resultado un fuerte déficit económico para Venezuela. traducido esto en altos niveles de evasión fiscal. considerada esta como el conjunto de medidas e instrumentos que toma el Estado para recaudar los ingresos públicos necesarios para la realización 3 . distantes a la realidad del país. Toda esta situación no prevista dentro de la planificación financiera del país. ya que se estaría frente a un devorador de ingresos tras la fachada de un tributo. Una economía marcada por un elevado déficit fiscal. No obstante. de un creciente gasto público y de deficientes políticas de control. Sin embargo.

siendo uno de ellos la planificación o financiamiento del presupuesto de gasto público. De ahí que el actual gobierno Venezolano en materia de gestión tributaria propone una reestructuración del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT) para aumentar la recaudación y evitar la evasión de impuestos. Clavo (2003). Esta situación de incertidumbre entre un ambiente de déficit fiscal y el nacimiento de nuevos tributos ha generado una fuerte amenaza para el sector privado venezolano. quien tras reunirse con las cámaras binacionales de cinco de los socios comerciales más importantes de Venezuela (Estados Unidos. afirmó la ausencia de planificación. las facultades del ente recaudador. lo que hacia cuestionable el Sistema Tributario Venezolano. acciones concretas que apunten al establecimiento de un ambiente más propicio para hacer negocios y generar prosperidad en Venezuela. El gobierno venezolano dentro de sus prioridades busca implementar el mejoramiento de la gestión tributaria como un elemento importante de la política económica. coordinación y continuidad en la ejecución de políticas fiscales en Venezuela. de 2001. se estaba en presencia de innumerables cargas tributarias dirigidas a una 4 . Es así. tal como lo señala Clavo (2003) en su artículo publicado por la revista Dinero. Italia y Alemania) para conocer la percepción del sector privado acerca del clima de negocios en el país para el año 2003. Colombia. a través del decreto presidencial Nº 310 de fecha 10 de agosto de 1994. las cuales fueron desarrolladas y ampliadas en el C. y por ende.O.O. España. de políticas tributarias efectivas. como la administración tributaria en Venezuela da un vuelco desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT). exige con el objeto de tener recursos para el cumplimiento de sus fines.T. ya se encontraban consagradas en el Código Orgánico Tributario (C. partiendo del hecho que los tributos son las prestaciones en dinero que el estado. Por otro lado. así como la aplicación de una serie de instrumentos de recaudación que permitan reducir el déficit fiscal. sobre todo. en su ejercicio de poder. coinciden en señalar que lo que se necesita son reglas de juego claras y. Para el ejercicio de este importante papel.de la función del sector público.T. pues constituye un factor con incidencia negativa en el desenvolvimiento de sus actividades.) de 1994.

incluyendo el despliegue de estrategias que minimicen los índices de evasión. éstos por mencionar sólo los más relevantes.).E. Sin embargo. que contribuya en la formulación de políticas impositivas orientadas a reducir los niveles de déficit y por ende consolidar las finanzas públicas con la renta fiscal derivada de la actividad productiva y menos dependiente del esquema mono productor petrolero como único sistema rentista y generador de los mayores ingresos por divisas a la nación. situación que aun no se ha mejorado por completo. tal es el caso del Impuesto al Débito Bancario (I.misma capacidad contributiva e incluso existen algunos gravámenes que son improductivos. dotando al Estado Venezolano de un servicio eficiente. siendo una de ellas la divulgación de información masiva referida a leyes. el cual durante su vigencia constituyó un impuesto regresivo y que no atendía al principio de capacidad contributiva. Según Tolosa (2006).L. control. afirma que hoy día en Venezuela se han dado cita dentro del sistema tributario. el Impuesto a los Activos Empresariales (I.). así como de imprecisiones que ocasionaron su derogatoria en agosto del 2004.A. Dentro de este orden de ideas. cuya fundamentación partió de argumentos poco técnicos. así como la programación y ejecución de campañas destinadas a promover el cumplimiento de dichas obligaciones. y fiscalización para determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.B. una serie de instrumentos unos ya derogados y otros aun vigentes. con el fin último de cercar las cuentas de ajustes que generan pérdidas fiscales. luego de que la administración tributaria haya puesto en marcha programas en pro de contrarrestar la evasión de impuestos en Venezuela.).R. aplicando una 5 .S.D. es oportuno mencionar algunas de las funciones delegadas a la administración tributaria. tales como funciones de supervisión. y los ajustes fiscales contenidos dentro de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (I. cuya metodología y normativa ha sido cambiada varias veces desde su inclusión en la Ley en 1991. Las facultades y funciones que le fueron otorgadas a la administración tributaria deben ser ejercidas en el contexto de las ideas y principios que dieron origen al SENIAT. decretos y resoluciones de contenido tributario. costosos y que causan distorsiones.

de los cuales 81 se encuentran ubicados en el estado Táchira. distribuidoras de gas. quienes en sus visitas. repuestos para vehículos. lo que ha 6 . 17 en Barinas y 12 en Trujillo. así lo expresa día tras día la prensa venezolana a través de anuncios en publicaciones periódicas. Ramos explicó además. tiendas por departamentos. las cuales han sido objeto de sanciones de cierres de establecimientos y de multas. Tomás Ramos López. Adicionalmente a la problemática fiscal que viven las panaderías y pastelerías en Venezuela. panaderías. la grave situación que está presentando el sector panadero. a cargo de Berlys Osiris Ramírez. una vez más.serie de medidas recaudadoras. entre los establecimientos clausurados. el sector panadero se ve aquejado por otro mal tal vez aun mayor. en articulo publicado en la página Web del SENIAT. quien aseguró que este organismo impuso medida de clausura a 139 establecimientos comerciales. que han transcurrido 4 años y 7 meses desde que se congeló el precio del pan y aún no ha sido liberado. constructoras. medianas y pequeñas empresas. supermercados. se puede apreciar que en cuanto a la recaudación de impuestos se refiere ha tenido éxito. de radio y/o televisión. 29 en Mérida. Todos estos procesos de fiscalización han embargado de preocupación a grandes. así lo informó el presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). a raíz del incumplimiento de deberes formales. el 01 de enero de 2007. venta de comida rápida. durante una asamblea nacional donde estuvieron presentes todos los representantes de las asociaciones regionales del país para discutir. Esta información fue publicada en el portal de la Firma Consultora Aristimuño Herrera & Asociados el 26 de octubre de 2007. asistencia médica. servicios de restaurantes. entre otros establecimientos. el alza de los costos de producción. así se pudo conocer por parte de La Gerencia de Tributos Nacionales Región Los Andes. hay negocios dedicados a la venta de cerámicas. al parecer han tomado como medida recurrente el cierre de las empresas o el bien llamado dicho bajando Santa Marías. empresas de publicidad. Según la misma fuente. las cuales se han visto afectadas por la constante presencia de funcionarios de la administración tributaria. como otros productos. donde un alto porcentaje de panaderías están cerrando sus puertas. servicios de telefonía celular. ferreterías.

jefe de Asistencia al Contribuyente. la fuente informó que Dávila dio una charla en la sala de cine del centro comercial Oasis Center. sino que también estaría incrementando el índice de desempleo al dejar en la calle a miles de trabajadores que pertenecen a este sector a causa del cierre de dichos establecimientos. en una primera apreciación por parte de los afectados. en la estuvieron presentes representantes del SENIAT. ya que podrían sentirse más aliviados al estar informados acerca de cómo disminuir o eliminar la ocurrencia de ilícitos tributarios. con la finalidad de orientarlos acerca de los deberes formales que deben cumplir este tipo de empresas en materia tributaria. donde se citan las declaraciones de Brunildo Dávila.com. En este mismo orden de ideas y retomando la problemática fiscal que se ha venido planteando.280 panaderías que existían en el país han bajado sus Santa Marías y un 50% se encuentra en mala situación. el SENIAT se ha dedicado al cierre e imposición de sanciones a los comerciantes que incurren en ilícitos tributarios. también es cierto que este organismo trabaja en pro de contrarrestar dicha problemática. socios y contadores de Plaza. 7 . Zamora y Acevedo del Estado Miranda. no obstante. es oportuno cuestionarse acerca de la situación que vive el sector panadero del Estado Trujillo en virtud de los antecedentes presentados. los dueños de panaderías. Estas acciones vislumbran una ventana abierta al sector panadero. situación de seguir así estaría afectando no solo el aporte que estas empresas hacen al PIB nacional. mencionó que en el año 2003 el saco de harina tenía un costo de 23 mil bolívares y ahora sobre pasa los 80 mil bolívares. así lo expresa el Diario la Voz. ya que el 5% de las 6. El Presidente de Fevipan alego de igual manera que dicha problemática se presenta debido a que el 90% de los insumos utilizados en el sector panadero venezolano son importados. según artículo publicado en la sección de banca y finanzas de la página Web de infoaqui.8% del producto interno bruto total de país.originado que ese sector se encuentre en crisis.net. el cual representan el 1. pero más allá de dejar todo por sobre entendido y asumir una posición pasiva frente a las declaraciones de altos dirigentes representantes de ambos sectores. uno de los segmentos más importantes en el sector alimenticio.

Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. específicamente de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes. claro esta que a los efectos de delimitar la investigación el estudio se abordó en el municipio Valera. Formulación del Problema ¿Cómo ha sido la labor de la administración tributaria.? Objetivos de la Investigación. El estudio se fundamento en las siguientes interrogantes ¿será que realmente los contribuyentes del sector de panaderías del municipio Valera están incumpliendo con sus obligaciones tributarias?. conocida como el centro de la ciudad. están siendo aplicados con extrema rigurosidad?. siendo necesario también evaluar al agente evaluador. Objetivo General. Por otro lado. caracterizado por ser la ciudad comercial del Estado. que en este caso esta representado por el SENIAT. 8 . la Parroquia Mercedes Díaz por ser la que alberga el mayor número de establecimientos comerciales. o será más bien que ¿los programas de fiscalización por parte de la administración tributaria en el municipio Valera. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. ya que de la primera se tienen respuestas según fuentes informativas por parte del organismo encargado (SENIAT).Es así como nace el objeto de la presente investigación. en los procedimientos de fiscalización y determinación en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera del Estado Trujillo. discurrir en esta problemática específicamente en el Estado Trujillo. del municipio Valera solo se consideró una de las parroquias para realizar el estudio. la investigación se orientó en función de la segunda interrogante.

como parte de la administración publica. explicando las normas tributarias. Una de las principales funciones de la administración tributaria es proporcionar asistencia a los contribuyentes. • Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Cuando se habla de administración tributaria en Venezuela. manteniendo oficinas en diferentes lugares del territorio nacional con el propósito de orientar y 9 . • Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. de la misma manera la administración tributaria. Región Los Andes. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias. esta sometida a los principios rectores previstos en el artículo 137 del Código Orgánico Tributario vigente en Venezuela. Justificación. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR.Objetivos Específicos. • Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. es por ello que se hace necesario que los contribuyentes cumplan con las obligaciones de ley. el cual explica de una manera detallada los deberes de la administración tributaria y del como proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables. no se puede dejar de enunciar la importancia que esta ha adquirido desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT).

equitativo y confiable. La meta ideal por parte de la administración tributaria. La administración tributaria tiene por meta lograr el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios. eficiente. donde se tomaron 10 . se plantea no solo la garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias sino también en brindar asesoría acerca de los derechos que tiene el contribuyente. moderno. bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. a través de un sistema integral. La presente investigación busca determinar y analizar las causas de el alto número de panaderías que en el primer trimestre del año 2007. Su misión es recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales. en cuanto a fiscalizaciones preventivas y correctivas. específicamente en presencia de un proceso de fiscalización o revisión. Con esta investigación se busca conocer la Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. En este contexto. es lograr una conducta en todos los contribuyentes que garantice el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. se hace necesario conocer acerca de la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley del ISLR por las empresas del sector comercio del municipio Valera.auxiliar al contribuyente. fueron cerradas en la ciudad de Valera. este arduo trabajo tendría como objetivo educar al contribuyente a través de la divulgación de la información referente a los distintos instrumentos jurídicos en materia tributaria existentes en Venezuela. para lo cual se estudiara las funciones y labores que están realizando los funcionarios del SENIAT Valera. en procura del resguardo de las garantías que el estado les otorga en materia tributaria a cada uno de los venezolanos. Delimitación. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. Así mismo. que permitan mejorar la cultura tributaria en Venezuela.

S.R. y los procedimientos de fiscalización ejercidos por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes.L. la misma se llevo a cabo desde marzo de 2007 hasta noviembre del mismo año.fuentes de información como la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes. las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la Ley de IVA y en la del I. por otro lado estos parámetros fueron confirmados a través de encuestas aplicadas a las 13 panaderías ubicadas en la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera. 11 .

Igualmente se describirán conceptos teóricos y legales que son las bases que sustentan los conocimientos teóricos de esta investigación. la causa más común de sanción son los ilícitos formales. estas denotan un mayor grado de conciencia y compromisos hacia sus deberes y obligaciones mientras que los contadores públicos que asesoran a estas 12 . contribuyen de manera significativa en el logro de los objetivos de la presente investigación. teniendo como objetivo general. Antecedentes de Investigación. En cuanto a las empresas manufactureras. dos en el área de conocimiento y uno en metodología. titulado: Proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera. presentó su trabajo especial de grado ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel”. analizar el proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT Región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera. si bien no es con las mismas características y situaciones. Una vez analizados los resultados concluyó que el proceso de fiscalización ha fortalecido el cumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA. empleó un estudio de tipo descriptivo con un diseño de campo y como instrumentos de recolección de datos aplico dos cuestionarios.CAPITULO II MARCO TEORICO En este capítulo se nombran estudios anteriores relacionados como el tema en desarrollo. Franco (2007). uno dirigido a los propietarios de la empresa y otros a los contadores públicos que asesoran dichas empresas. El instrumento fue validado a través del juicio de tres expertos.

aún existen puntos que hay que fortalecer. Peña (2007).empresas en materia tributaria. La población estuvo constituida por las empresas ubicadas en el Centro Comercial Plaza del Municipio Valera y la muestra integrada por cincuenta y un (51) comercios. teniendo como objetivo general: Analizar la operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria en los contribuyentes del Centro Comercial Plaza del Municipio Valera. se considera como investigación precedente. dada la información que proporciona respecto a los programas de fiscalización aplicados por la administración tributaria. sin embargo. presentan algunas debilidades en la prestación de este servicio. La investigación de Peña se tomo como antecedente de la presente investigación. El trabajo de Franco. dicha información permite soportar los fundamentos teóricos de la investigación que se presenta a continuación. ya que sustenta su contenido enfatizando las consecuencias por incumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA. Como instrumento utilizado para la recolección de la información aplico un cuestionario. presento ante la Universidad de los Andes. y una vez analizados los resultados. temática que forma parte del objeto de estudio de la presente investigación. particularmente porque la conducta tributaria ha mejorado. particularmente en la labor preventiva que ejecuta la Administración Tributaria. Bustamante (2006). por el vínculo con la labor de la administración tributaria en el Municipio Valera. Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Factores que inciden en la 13 . concluyó que dicho programa ha generado un impacto positivo en los contribuyentes. presento ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria. tal es el caso del plan exige tu factura. La metodología utilizada por el autor se ubicó dentro de la modalidad de un estudio descriptivo con un diseño de campo. en función de la descripción de las funciones de fiscalización y determinación que el legislador le atribuye al SENIAT. así como también en las respuestas a las necesidades de los contribuyentes.

opto por un diseño de campo. fueron las siguientes: la mayoría de 14 . no obstante afirmo la autora que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización pues se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT. describir los factores que inciden en la actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi en el Municipio Valera del Estado Trujillo. Las conclusiones a las que llegó Bracho. En este sentido. así como de las posibles sanciones a las que puede ser sometido en los casos que lesione las normas establecidas. Esta investigación proporciona información apreciable que apoya enfáticamente la argumentación del presente trabajo referente a la labor de la administración tributaria. Bustamante trabajo con la técnica de la encuesta. el primero orientado al Jefe del Sector Seniat y el segundo a los Contadores Públicos Independientes y al Sector Panadero. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias.actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la zona industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera del Estado Trujillo. Para la recolección de datos. transgreden algunos de los artículos y numerales de las leyes que rigen la obligación tributaria. la causa desconocimiento de la ley. Bracho (2004) realizó una investigación donde se planteó: Analizar la incidencia de la actuación del Contador Público Independiente en el cumplimiento del Impuesto Sobre La Renta por parte del Sector Panadero del Municipio Valera. se hace necesaria la presencia continua de los fiscales en los distintos comercios para informar al contribuyente acerca de las obligaciones tributarias que le competen a su actividad económica. cuya población estuvo conformada por las empresas de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera y los funcionarios del SENIAT-Valera del departamento de fiscalización. los instrumentos utilizados para recolectar los datos fueron una guía de entrevista y dos cuestionarios. lo que le permitió concluir que los contribuyentes de las empresas manufactureras de la zona industrial. teniendo como objetivo general. El tipo de investigación para tales fines fue de carácter descriptivo con un diseño de campo. esta investigación fue de tipo descriptiva.

es decir. valiéndose de una serie de herramientas que le permitan lograr determinadas metas o resultados económicos..S. aplicada por cualquier gobierno. Sistema Tributario en Venezuela. Para Ramírez. busca el crecimiento económico a través de las determinaciones del gasto publico de los impuestos o tributos que puedan tener efectos sobre las actividades productiva de las empresas que 15 . En tal sentido.los Contadores Públicos Independientes del Municipio Valera poseen un bajo nivel competitivo en cuanto a sus conocimientos tributarios. Bracho afirma que se aprecia cierto conflicto de valores. logrando a través de ellas sus objetivos macroeconómicos. Bases Teóricas. El trabajo de Bracho. solo se tomo inconsideración ley de Impuesto Sobre La Renta. la política económica es la estrategia de cualquier gobierno para conducir la economía de su país. que el contribuyente incurrió en el incumplimiento de sus obligaciones. declara que los ilícitos descubiertos por el Seniat están estrechamente vinculados a la falta de competencia y valores éticos por parte del Contador Público Independiente en su actuación. se tomo como antecedente de investigación ya que en el contenido de su investigación se resaltan las consecuencias que enfrentaría el sector de panaderías y pastelerías en los casos donde los procedimientos de fiscalización y determinación de la obligación tributaria arrojen resultados negativos. (2004). que a los efectos de la investigación de Bracho. sostuvo que los propietarios o gerentes mostraron tener una actitud no muy positiva en cuanto al cumplimiento del I. En cuanto al Sector Panadero. la política cambiaria y la política monetaria. como la responsabilidad de cumplir con el impuesto es compartida por los contribuyentes y sus Contadores Públicos.L. La política fiscal. así como todas aquellas de gran repercusión y peso en la estabilidad económica del país. dentro de las cuales esta la política fiscal. la mayoría han sido sancionados por incumplir los deberes formales y por no cancelar el tributo.R. aunque actúan en relación a algunos aspectos con apego a la ética.

y hay acuerdo en que ese sistema al igual que el tributario. por medio del cual fija el cobro y administración de los ingresos provenientes de dicha recaudación. debe perseguir la libertad. Durante los últimos diez años. A la vez contiene un conjunto de elementos que como sistema. elasticidad y mínima injerencia en la esfera individual. A través de este sistema de tributación. Estos elementos son a su vez un fin en si mismos y se consideran objetivos adecuados del sistema económico. equidad y costos mínimos de recaudación y cumplimiento. de lo que se deducen las siguientes máximas aplicables al sistema fiscal: neutralidad económica. es decir.allí residen. por otro lado administra los servicios aduanales y de inspección fiscal. la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. criterios y lineamientos para determinar la carga impositiva directa e indirecta a los efectos de financiar la actividad productiva del estado. timbres fiscales y papel sellado. para ello utiliza el sistema de tributación. orientaciones. así como la gestión de los derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el país. El número de tributos no sólo ha aumentado. el Impuesto al Débito Bancario (IDB) y el Impuesto sobre Activos Empresariales. y tributos locales delegados tales como el peaje. el gobierno ha visto en la generación de recursos propios una salida a la 16 . el Estado fija el sistema impositivo o de recaudación. Tributos nacionales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA). deben estar armónicamente relacionados para obtener aquellos propósitos que justifican su existencia. sino que aquellos que han aparecido han sido tributos generales de alta productividad. economicidad y de los principios que rigen el sistema económico se han tomado otras directrices aplicables al sistema tributario como son las de suficiencia. el sistema tributario venezolano ha sufrido uno de los cambios más significativos en su historia desde la aparición del Impuesto sobre la Renta en el año de 1943. A la par de este nacimiento de nuevos tributos. Ramírez. (2004). El sistema tributario Venezolano tiene un objetivo preestablecido y común a muchos otros sistemas tributarios: sufragar los gastos del Estado a la vez que procurar la justa distribución de las cargas. el bienestar y la justicia. el cual se define como el conjunto de directrices.

En el país la principal fuente de ingresos siempre ha derivado del petróleo. de la forma de distribución de los ingresos. ayuda a saber no solo cuales son las obligaciones. de su sistema económico". tradiciones. y naturaleza geográfica de los mismos. de la magnitud de sus recursos. en una época establecida. (2002:513) define Sistema Tributario como: "cada conjunto de tributos que es el resultado de las instituciones jurídicas y políticas de un país. mencionar los principales impuestos nacionales por lo tanto se mencionan los siguientes: Instrumentos Fiscales Utilizados en Venezuela 17 . por lo que era considerado uno de los países con más baja carga impositiva. de los hidrocarburos y de la explotación de recursos no renovables. dentro de los instrumentos fiscales utilizados en Venezuela se hace necesario. es decir que el sistema tributario está formado y constituido por el conjunto de tributos que estén vigentes en un país determinado y por supuesto. para dirigir a los distintos actores de la economía hacia aquellas áreas que desea impulsar o promover. Es importante conocer todo acerca de los tributos porque desde hace algunos años se ha venido aumentando de una forma considerable la carga impositiva a los contribuyentes para hacer frente a los gastos públicos que ocurren en el país. por lo que recurre a la implantación de un sistema tributario para generar mayores ingresos. Desde hace varios años estos ingresos se le hicieron insuficientes para subsidiar los gastos públicos. sino también los derechos como contribuyentes. ya que cada uno de ellos está integrado y formado por los variados impuestos que cada país adopte según sea su producción. formas políticas. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro.enorme dependencia del Presupuesto Nacional. Sobre la base del sistema tributario existen instrumentos fiscales importantes con los que cuentan los gobiernos. de su estructura social. La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario Venezolano. A su vez permite a los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuales son los criterios que de aplicarse serán más beneficiosos para la población. Por su parte Villegas.

V.391). • Impuesto Al Valor Agregado (I.353). Ejemplo: partidas de nacimiento. Nº 36. Este impuesto nace con la muerte de una persona o por medio de una donación (G. Nº 5. en un intento por disminuir la dependencia fiscal.L. que grava el alcohol etílico y a las especies alcohólicas. con la 18 .416). destinadas al consumo en el país (G.O. actas de matrimonios.O. • Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco: Es un impuesto que grava la producción nacional e importada de cigarrillos.O. Nº 5.238). entre otras (G. Nº 38. • • • Impuesto a los Fósforos: El Estatuto Orgánico de Renta Nacional de Fósforos.El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con respecto al petróleo. residentes o domiciliadas en la República Bolivariana de Venezolana (G.309). fabricación y expendio de fósforo (G. • Impuesto Sobre Timbres Fiscales: Es un tributo que grava los actos y documentos que tiene carácter público.R): Impuesto personal y directo. se han utilizado distintos tipos de impuestos entre los cuales se encuentran: • Impuesto Sobre La Renta (I. Donaciones y demás ramos conexos: Es un impuesto que se origina en virtud de la cesión de bienes cuya obligación recae sobre el nuevo dueño. Impuesto Aduanero: Son aquellos que grava el paso (importación o Impuesto de Salas de Bingo. Nº 5.840).S. tabacos y picadura para fumar. nacionales e importadas.A): Grava la enajenación de bienes muebles y la prestación de servicios realizados en el país y la importación de bienes (G. destinados al consumo en el país (G. Nº 2. Nº 38.O.O.363). mediante la cual se apuestan y arriesgan cantidades de dinero u otros bienes.O. Casinos y Máquinas Traganíqueles: Actividad grava la importación. • Impuesto Sobre Sucesiones. • Impuesto Sobre el Alcohol y Especies Alcohólicas: Es un impuesto a la producción y comercio. Nº 5.628).O. que grava el enriquecimiento anual obtenido por las personas naturales o jurídicas.O. exportación) de mercancías licitas entre dos o más países (G.

En Venezuela. ha cobrado gran importancia e interés entre los contribuyentes de impuestos nacionales. en el Congreso de Cúcuta. en su carácter de Encargado del poder ejecutivo.809). fue creado otro impuesto que gravaba los ingresos de las personas como un impuesto extraordinario y muy parecido al actual ISLR. La retrospectiva histórica de la estructura del sistema hacendístico y tributario de Venezuela. se citan los siguientes: El 19 . en el año 1821.O. no existía ninguna uniformidad ni consistencia en su aplicación. Entre los tributos de esta etapa.O. de forma extraordinaria y transitoria.oferta incierta de una ganancia o premio expresado igualmente en dinero o especie (G. para obtener fondos que permitieran financiar los gastos ocasionados por las guerras. Nº 31. bajo la presidencia del General José Antonio Páez. con características de Impuesto al Patrimonio. Impuesto Sobre la Renta infrautilización de tierras rurales privadas y públicas (G. bienes raíces. ya se estaba creando un plan denominado Contribución Directa. comienza desde la colonia. En ese entonces. el cual gravaba el producto de los muebles. Impuesto Sobre la Renta (ISLR). Nº 38. cuando inicia el país como República Independiente.670). luego en el año de 1827. algunos de los cuales aún subsisten. Desde la Colonia hasta 1830. Según Martorelli (2006). en la necesidad de gravar verdaderos signos de riquezas y hacer más justa y personal la tributación directa. • Impuesto de Ley de Tierras y Desarrollo Agrario: Es el impuesto que grava la El cumplimiento de los deberes formales por las actuaciones explicitas que impone la administración tributaria. es un tributo que surge en Inglaterra durante el auge del liberalismo económico. existen antecedentes muy remotos de lo que podrían llamarse los antecesores del ISLR. semovientes. con base a las disposiciones establecidas en el Código Orgánico tributario y demás leyes y reglamentos de la República Bolivariana de Venezuela. hasta la aparición de un revolucionario tributo llamado ISLR. creados en la época post independencia.

excepto la de aduana. A partir de esta fecha todas las Leyes Tributarias del país. el cual fue sancionado por el Congreso Nacional el 22 de junio de 1982. El Sistema tributario Venezolano en 1900 estaba conformado por tributos indirectos en el cual el principal era lo recaudado por aduana. el primero en 1966 cuando deja el sistema cedular y se establece un Sistema Global Progresivo. En 1830. aplicables a la sumatorias de todos los enriquecimientos. se estableció un impuesto único el cual nunca llegó a recaudarse. año en el cual se inicia la aplicación de un instrumento fiscal muy poco conocido hasta entonces en los países latinoamericanos y que va a gravar a la industria petrolera y todas las demás actividades rentísticas del país.Registro Público. como por significación sociopolítica que la misma tuvo durante todo el siglo XIX. sistema que aun hoy se mantiene y que consiste en establecer tarifas progresivas (Tarifa 1) para personas naturales. estanco del tabaco. El ISLR ha sido objeto de dos (2) cambios estructurales a saber. están reguladas en sus concepciones básicas. Impuesto al Valor Agregado 20 . alcabala. por el mismo. Comienza en 1917 hasta 1943. En 1860 se promulgó una Ley que gravaba las ganancias producidas por las industrias. El segundo cambio estructural fue en 1978 (sistema Global Puro). los muebles. tonelaje. se continúa con la actividad económica básica para el desarrollo del país que era la agropecuaria. (Tarifa 2) para personas jurídicas y tarifas proporcionales a las rentas mineras y petroleras (Tarifa 3). con vigencia de 3 años y en 1863. Cabe destacar que en el año 1982. emancipación de esclavos. según su artículo 224. tanto por los ingresos fiscales que aportarían a la Nación. gravando a las personas jurídicas y comunidades con una tarifa progresiva (Tarifa A) y a las personas naturales con otra tarifa progresiva (Tarifa C) y una tarifa progresiva (Tarifa B) para empresas mineras y de hidrocarburos. sueldos. es creado y promulgado el COT. exportación y algunos otros. destilación de aguardiente. expedición de títulos mobiliarios.

derogada el 31/5/1999 y entró en vigencia el 1/6/1999 nuevamente la Ley de Impuesto al Valor Agregado.600 del 15 de agosto 2002. El IVA es un impuesto nacional tipo consumo plurifasico y no acumulativo que grava la enajenación de bienes muebles.601. la prestación de servicios y la importación de bienes. habituales o no. comerciantes y prestadores de servicios independientes. que en su condición de importadores de bienes. que se aplica en todo el territorio nacional y que deben pagar las personas naturales o jurídicas. los consorcios y demás entes jurídicos o económicos. La Administración Tributaria en Venezuela. publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5. (Art.002 del 28/7/2000. productores. las comunidades. es un impuesto que grava la enajenación de bienes muebles. ensambladores. mediante el procedimiento extraordinario de Ley Habilitante. su constitución y funcionamiento. Esta ley fue objeto de reforma. es gravado en las diferentes etapas. Extraordinario del 30 de agosto de 2002. dicho esto es necesario conocer acerca de la Administración Tributaria en Venezuela y ampliar como ha sido hasta el día de hoy. que se derogó el 31/7/1994. 21 . La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo una reforma en julio del año 2000 en la Gaceta oficial 37. en materia de Impuestos indirectos como lo es el impuesto al consumo. reimpresa por error material en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5. que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. 1 IVA). realicen las actividades definidas como hechos imponibles. es muy reciente. la prestación de servicios y la importación de bienes. públicos o privados. de fabricantes. para dar entrada a partir del 1/8/1994 a la Ley de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al mayor. hasta llegar al consumidor final quien es el que asume o soporta la carga fiscal.La experiencia venezolana. En definitiva el Impuesto al Valor Agregado (IVA). las sociedades irregulares o de hecho. sancionadas las tres por el Presidente de la República en consejo de Ministros. desde el proceso de fabricación pasando por la distribución al mayor. apenas el 1/10/1993 entró en vigencia la primera Ley de Impuesto al Valor Agregado.

O. a través de sus órganos. esta basada en el principio de Reserva Legal. Estas facultades fueron desarrolladas y ampliadas en el C. Funciones y Deberes de la Administración tributaria. Capítulo I encontramos cuales son sus Facultades. Este principio de legalidad pone de relieve que la administración esta sometida a sus propias normas generales. Ramírez (2004: 173) manifiesta que. las facultades del ente recaudador. Castellano (2005) manifiesta que. en sede administrativa. preceder tal análisis por el estudio de los tributos. 22 . donde los estudios sobre administración tributaria tienen por objeto examinar el conjunto de tributos de un determinado país como objeto unitario de conocimiento. corresponde la aplicación de las disposiciones necesarias para el cumplimiento de la Ley Tributaria. de la misma manera forma parte de la Administración Pública. razón que conlleva a la exigibilidad de la condición de la maleabilidad de la misma. este principio se encuentra consagrado. a sus propios reglamentos y a sus propias decisiones. dado de esta surge algún derecho subjetivo. a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen”. la administración tributaria es la herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus objetivos. se piensa que a los efectos de analizar los distintos tributos que constituyen la estructura tributaria de un país. La Administración Tributaria en Venezuela ha adquirido mayor importancia desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). aún no reglamentarias. De igual manera en el Código Orgánico Tributario (COT) (2001) en el Titulo IV de la Administración Tributaria. ya se encontraban consagrados en el Código Orgánico Tributario de 1994. de modo siguiente: “La Constitución y la ley definirá las atribuciones de los órganos que ejercen el poder público.T de 2001. de los conflictos de interés que puedan surgir entre el sujeto activo y el sujeto pasivo tributario. la conservación y fomento de los intereses públicos confiados a ella y la solución. no tomados aisladamente sino considerados como un todo. Atribuciones. es aquella rama de la administración pública a quien. para el ejercicio de este importante papel. es útil. en el artículo 137 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). a nivel constitucional.La Administración Tributaria.

La creación de este servicio responde a lo que Ochoa (1996). o en los locales y medios de transporte utilizados por el contribuyente. este plan contempla además. tales como el sistema de control interno integrado de la gestión pública. como parte del Programa de modernización del sistema de finanzas públicas.Dentro de este marco. reorganización de la escuela nacional de hacienda y creación del instituto de las finanzas públicas. El 23 de marzo del mismo año (1994) el Poder Ejecutivo decretaría por medio de Gaceta Oficial Nº 35. incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. así mismo sus atribuciones donde se practican fiscalizaciones. ha denominado como tendencias tecnocráticas del aparato público latinoamericano. atribuyéndosele la característica de Servicio Autónomo sin personalidad jurídica. sus competencias.407. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) En 1994.427. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente. siendo una de las principales recaudar los tributos de competencia nacional. eficiencia y justicia tributaria. de la misma manera sus deberes donde se debe difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan normas de carácter general. y de ser necesario. de fecha 23 de febrero de 1994 el Servicio Nacional de Administración y Control Tributario Servicio Autónomo (SENACT). otros sistemas. sistema de aduanas de Venezuela servicio autónomo. de carácter técnico cuyo objetivo principal era la administración eficaz de los ingresos nacionales con principios de equidad. la reestructuración integral del Ministerio de Hacienda y la ejecución del programa especial para el incremento de la recaudación tributaria. ya que su filosofía de gestión tiende hacia la privatización de la administración por traslado del esquema 23 . aparece mediante Gaceta Oficial Nº 35. se busca conocer como nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). que la Dirección General Sectorial de Rentas (Ministerio de Hacienda) se transformaría en el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENIAT). sistema de tesorería nacional.

226 y 227). para aplicar multas y sanciones. dirigidas mayormente a las grandes empresas y a otros sectores. una de tributos internos y otra de aduanas. Su objeto es la recaudación de los tributos. entre otros. convirtiéndose en el proyecto definitivo. en concordancia con lo dispuesto en el numeral 5º del Art. Código Orgánico Tributario (1974) (Art. las asignaciones que se destinaran por ley al Servicio Nacional de Administración Tributaria y al Fondo de Gestión Institucional. calificados como evasores. sucesiones. licores. manteniéndose dicha modificación hasta el presente. también 24 . aduanas. transferencias y los provenientes de Cooperación Internacional previamente aceptados conforme a la Ley. el producto de las ventas de sus publicaciones o similares. Gaceta Oficial Nº 37. modificado parcialmente con posterioridad. Para el 10 de agosto del mismo año (1994) se creó el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). La nueva estructura la componen la superintendencia nacional tributaria. (Art. Es el encargado del cobro de todos los impuestos nacionales: sobre la renta. Esta configuración no ha sido modificada por cuanto de igual forma se dispone en el articulo 2 de la Ley del Seniat vigente desde el 08 de noviembre de 2001. por Decreto Ejecutivo Nº 310. dos intendencias nacionales. En su conformación se configura como un servicio autónomo. 16 de la Ley Orgánica de Régimen Presupuestario (2000).320. perceptores de altos ingresos. cigarrillos. este organismo integró a las aduanas. timbre fiscal. y las donaciones. dependiente del Ministerio de Hacienda (actualmente Ministerio del Poder Popular para las Finanzas). Originalmente al SENIAT le fueron asignados como recursos aquellos aportes o partidas que anualmente se asignaran en la Ley de Presupuesto de cada ejercicio fiscal los recursos extraordinarios que le concediera el Ejecutivo Nacional.cliente-servidor. carente de personalidad jurídica pero con autonomía financiera. se reconoce como un ente recaudador de impuestos. 225. 12). legados. pero también para pechar impositivamente a toda la población venezolana. fósforos. valor agregado. Su creación se fundamentó en la Constitución Nacional de 1961. funcional y sistema propio de personal. peaje.

1997). entre las cuales podemos mencionar: • • • • • • • • • • • Administrar el sistema de los tributos y aduanero. aduaneras. En materia de planificación y control interno se encuentran las oficinas de planificación. así como un centro de estudios fiscales. Competencias del SENIAT La Ley establece las competencias del SENIAT. 25 . Conocer los recursos administrativos contra los actos emitidos por el SENIAT. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y Definir y ejecutar políticas administrativas para evitar la evasión fiscal. aduaneras y. (Moreno. presupuesto y fondo de gestión. la gerencia general de informática y la gerencia general de administración. auditoria interna. SENIAT. de conformidad con la Elaborar y presentar proyectos de leyes tributarias y sus implicaciones. con la coordinación de la Guardia Nacional y la oficina de divulgación tributaria. Asegurar la correcta interpretación y aplicación de las normas tributarias y Establecer y administrar el sistema de recursos humanos del personal del política establecidas por el Ejecutivo Nacional. República.comprende dos gerencias de línea que dependen de igual forma de la superintendencia. Evacuar consultas. también un comité de asesoría de dirección y planificación y uno de contratación. Recaudar los tributos de competencia nacional. Ejercer la representación judicial y extrajudicial de los intereses de la Autorizar los incentivos y beneficios fiscales.

determinar y liquidar los tributos. investigar y perseguir los ilícitos tributarios. incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. • Diseñar e implantar un registro único de identificación o información.T. Deberes (sección tercera) y el Resguardo Nacional Tributario (sección cuarta) definido éste último como un cuerpo auxiliar y de apoyo a la Administración Tributaria para impedir. Facultades en materia de Fiscalización y Determinación (sección segunda). En el artículo 121 de este mismo Código. verificar. Específicamente el Capítulo Primero del Titulo IV de este Código se establecen las Facultades. • La Facultad de Determinación y Recaudación del Tributo. lo cual no se opone para que mediante las leyes tributarias. o en los locales y 26 . se establezcan otras funciones. (COT 2001) En lo que respecta a las facultades de fiscalización y determinación de la obligación tributaria el vigente Código Orgánico. reconoce una gran posibilidad de actuaciones en todo lo que tiene que ver con fiscalización e investigación de los sujetos pasivos y todo lo que vincule la aplicación de las leyes tributarias. lo cual comprende: recaudar. (2001) establece un extenso margen de funciones a la administración tributaria dentro del ámbito de aplicación de dicho texto normativo (artículo 1º). incluso en los casos de sujetos pasivos en los cuales operen beneficios fiscales. tales como exenciones y exoneraciones. en el marco de su especificidad. es así como le otorga la facultad de: • Practicar fiscalizaciones. se enumera las facultades principales atribuciones y funciones de la administración tributaria. El artículo 127 de este Código menciona una serie de atribuciones que puede asumir la Administración Tributara para llevar a cabo estos procesos. las cuales se resumen de la siguiente manera: • Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales. fiscalizar. Atribuciones Funciones y Deberes de la Administración Tributaria (sección primera). • Reajustar el valor de la Unidad Tributaria.Atribuciones de la Administración Tributaria El C.O.

Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario.T. la ley. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha Solicitar medidas cautelares. bancos. organización política del Estado. asociaciones de comercio. reconocer firmas. adoptando medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción. Recabar informes y datos de los funcionarios de todos los niveles de la Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización. incluidos los medios magnéticos o similares. desaparición o alteración de la documentación que se exija. y de ser necesario. los colegios profesionales. como soportes magnéticos. documentos o bienes. administrativas y militares. políticas. instituciones financieras. 27 .O. responsables y terceros: la exhibición de su contabilidad y demás documentos. gremios. Proceder a la determinación de los tributos en aquellos casos determinados por cometido ilícito tributario. Es importante indicar además. • • • La Administración Tributaria podrá practicar avalúos de toda clase de bienes. información sobre los equipos y aplicaciones utilizadas. de seguros. que el C. sindicatos. • Podrá exigir al contribuyente a que comparezca ante sus oficinas a responder preguntas. • Exigir a los contribuyentes. terceros y en general. que: • Las autoridades civiles. cualquier persona u organización esta obligado a prestar su concurso a los órganos de la administración tributaria y suministrar la información que le sea requerida. (2001) establece en su artículo 124.medios de transporte utilizados por el contribuyente. • • • • • Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoria fiscal. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente o en el domicilio particular.

y obedecen a lo siguiente: • • • • • • • • Explicar las normas tributarias. Mantener oficinas en diferentes lugares del territorio nacional para orientar y Elaborar formularios y medios de declaración. Cosulich (1999). norma tributaria y durante los períodos de presentación de declaración. 28 . que efectúen utilizando medio electrónico. de la orientación e información sobre los alcances de las normas tributarias. Difundir los recursos y medios de defensa. establece de igual manera una serie de directrices que debe cumplir a fin de proporcionar asistencia a los contribuyentes o responsables. o lo que es lo mismo promocionar del cumplimiento voluntario que supone la ejecución de acciones de asistencia al contribuyente. especialmente cuando se modifique una Difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan Entregar certificados electrónicos a los contribuyentes por todas las actuaciones Respecto a la cita precedente. de la preocupación por reducir su carga tributaria indirecta a la indispensable. informando las fechas y lugares de presentación. tales directrices se disponen en los artículos 137 y 138.Deberes de la Administración Tributaria. Efectuar reuniones de información. y distribuirlos oportunamente. En resumidas cuentas. es prestar un servicio óptimo. la Administración Tributaria busca incentivar a los auxiliar al contribuyente. tendiente a facilitar e incentivar la recaudación de impuestos. El Código Orgánico Tributario (2001) además de establecer las atribuciones que le corresponden a la administración tributaria en cumplimiento de sus funciones. a través de la simplificación de los procedimientos de declaración y pago. que lo induzcan a cumplir y le faciliten el hacerlo. Señalar con precisión los documentos y datos e informaciones solicitadas. opina que el deber más importante y primordial de la administración tributaria. normas de carácter general.

contribuyentes a que asuman la cultura tributaria como un deber. 29 . . Cultura Tributaria. pero en lo que respecta a la contribución pecuniaria que nace de la obligación tributaria en presencia de un hecho imponible. de aportar los recursos necesarios para que el Estado pueda cubrir toda la demanda de servicios públicos existentes en el país. vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos. es decir. no se cumple en Venezuela. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes. mas bien se ha venido asumiendo por acción represiva que el sujeto activo a impuesto a través de sus organismos de control. no obstante. Finalmente. y de ésta forma lograr alcanzar el bienestar común. dicha represión del sujeto activo ha generado en los contribuyentes un mayor conocimiento y cumplimiento de los deberes formales que sustentan los distintos instrumentos fiscales que conforman el sistema tributario venezolano. Para el SENIAT (2006). la prestación de servicios públicos. se niegan a otorgar al estado los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia. cultura tributaria significa el hecho de que un ciudadano asuma voluntariamente su deber constitucional. acerca de la importancia que posee el hecho de cumplir con todas las obligaciones que nacen en virtud de los impuestos. Sin embargo se dice que el término de cultura tributaria no se ha desarrollado aún en la sociedad venezolana. los contribuyentes aún no asumen de forma voluntaria este rol de coadyuvar en el gasto publico. las afirmaciones de la División de Asistencia al Contribuyente SENIAT (2006). este sentido de cooperación por parte de los contribuyentes con el Estado no ha sido voluntario. en las que define la Cultura Tributaria como el estado de conciencia de los ciudadanos. Es por ello que debe existir por parte del estado un incentivo y esfuerzo a través de la actuación transparente y eficaz de los recursos. esto con la finalidad de aceptar la cancelación de impuestos sin ningún temor.

es posible controlar la evasión fiscal. se requiere de una política educativa cimentada en una 30 . Falta de Solidaridad. (2006). la doctrina de este organismo reza SENIAT. considere al evasor como un sujeto antisocial. necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social. el elevado grado de evasión existente en Venezuela. para que esta cultura sea sembrada en los ciudadanos. Idiosincrasia del Pueblo. lo basa en que ese ciudadano priorice el aspecto social sobre el individual. y Conjunción de todos los factores citados. Según el SENIAT (2006). y sostiene este mismo organismo que esta conducta evasora se debe a las siguientes razones • • • • • • Falta de Educación. viéndose tentados a imitar la conducta del evasor. La buena imagen y el exhibir al público el buen uso de los ingresos en aras de la satisfacción de las necesidades colectivas. El primero de ellos. Razones de Historia Económica. la primera y tal vez la más importante es la falta de educación fiscal. El segundo pilar. que sin dudas es un factor importante para el sistema tributario del país. vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos.Así mismo. se reflejarán en la efectividad al recaudar los impuestos. y que con su accionar arremete al resto de la sociedad. así como tampoco inducir a los ciudadanos a tributar con generosidad y justicia. lo que implica que esa sociedad a la que pertenece el individuo. y para ello. ha deteriorado la conducta fiscal de muchas de las personas naturales o jurídicas que si poseen cultura tributaria. que la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos pilares. Falta de claridad del destino de Gasto Público. debe existir un incentivo y refuerzo por parte del Estado. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes. Ahora bien. sino se logra forjar una verdadera cultura tributaria. De todas estas causas. le otorga al impuesto que paga como un aporte justo. a través de la promoción de la actuación transparente y eficiente de los funcionarios de la administración pública.

(Ramírez 2004). quien la ejerce. 15 del C. En sentido concreto. la relación jurídica tributaria es un vínculo que surge de la potestad tributaria del Estado. en las distintas expresiones del Poder Público. La relación tributaria no es afecta por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido.O. Por otra parte. la norma jurídica de naturaleza particular. es la obligación tributaria. llamada contribuyente. la administración tributaria podría alejarse de la meta trazada. se hace necesario mencionar la relación jurídica tributaria cuya importancia radica en una obligación de dar. se requiere un acercamiento más integral y un continuo seguimiento a los resultados. en virtud de una norma constitucional de carácter general. 2001).T. La Relación Jurídica Tributaria En sentido abstracto. el supuesto legal (Art. ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas. y esa persona. ya que al descuidar este componente. aclarar una renta o impuesto. en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en 31 .profundización de la cultura. y basada en el poder de imposición del Estado. se acentúa más hacia el papel de la educación. y el pueblo. El contenido de esta relación jurídica tributaria concreta. de la cual el Estado es el acreedor y el contribuyente es el deudor. claro esta. La balanza en el peso que cada una de las razones afecta la conducta de los contribuyentes. Toda obligación jurídica nace de una relación jurídica. es decir pagar el tributo y de hacer. que tampoco se trata de un problema que se solucione exclusivamente por la vía educativa. quien está sometido a ella. natural o jurídica. la relación jurídica tributaria es un vinculo que surge entre el Estado. es una obligación de dar (pagar el tributo) y de hacer (declarar una renta o impuesto). siempre que se hayan producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la relación.

administración y control de los: impuestos sobre el capital. Al poder de los estados. demás impuestos. tributos de registro. De igual manera. está atribuida.La obligación tributaria sólo puede surgir y estar regulada por una ley.. impuestos a los hidrocarburos y minas.T. la producción y el valor agregado. 14 del C.O. impuesto a los gravámenes a la importación y exportación.O. a través de sus órganos Legislativo y 32 . El Poder de cada uno de los estados. la organización. Ejecutivo y jurisdiccional. entre los tres órganos. es decir. a través de los órganos Legislativo. tributos de timbre fiscal. las relaciones entre el Estado y los particulares sólo puede emanar de una ley y no de convenios o contratos entre dos o más particulares. está distribuida. Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias. entre ellas. impuesto sobre el consumo de licores. así: El Poder Nacional Al Poder Nacional corresponde. celebrados por los contribuyentes. por consiguiente. como es el caso del impuesto a los activos empresariales. puesto que nuestra Constitución adopta el sistema de la separación de los poderes públicos en tres: el Legislativo. salvo en los casos permitidos por la ley (Art. son validos. recaudación. El Sujeto Activo Tributario Es sujeto activo de la relación jurídica tributaria el ente público acreedor del tributo (Art. 18 de C. el poder de cada uno de los estados y el poder municipal. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en el artículo 156 de la Constitución de 1999. el poder nacional. pues es una obligatio ex lege. alcoholes y demás especies alcohólicas. 2001). Ejecutivo y Jurisdiccional. pero no son oponibles al Fisco Nacional. 2001). tasas y rentas no atribuidas a los estados y municipios por esta constitución o por la ley. la potestad tributaria..T.

tasas y contribuciones que no correspondan a la competencia del Poder Nacional. numeral 5 de la Constitución de 1999). numeral 2.180 y 183 de la Constitución de 1999. 183. 183. 167. servicios o de índole similar (Art. recaudación y control de: Las tasas para el uso de sus bienes o servicios (Art. numeral 2 de la Constitución de 1999). Los impuestos sobre actividades económicas de industria.Ejecutivo. El producto de las ventas de especies fiscales (Art. numeral 3. Los demás impuestos. excluidos. El Poder Municipal Al poder de los municipios. o las demás materias rentísticas de la competencia nacional (Art. 167. de la Constitución de 1999). a través de sus órganos Legislativo y Ejecutivo. expresamente. tasas y contribuciones especiales (Art. 167 y 183 de la Constitución de 1999. numeral 2. la organización. 179. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 179. En esta hipótesis el tributo no 33 . Los que graven bienes de consumo producidos dentro de su territorio (Art. comercio. Son ingresos de los estados: Las tasas. numeral 1 de la Constitución de 1999). de la Constitución de 1999). Los impuestos. Los que graven bienes de consumo. producidos fuera de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo. numeral 2. 167. de la Constitución de 1999). de la Constitución de 1999). exportación o tránsito sobre bienes extranjeros o nacionales. multas y sanciones (Art. Las tasas administrativas por licencias o autorizaciones (Art. los que graven la importación. 179. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 164. está atribuida. 179. entre ellas. numeral 3 de la Constitución de 1999).

en concreto. El Responsable Son los sujetos pasivos que. de la Constitución de 1999). 201 del Código de Comercio 1955). cuando se verifica el hecho imponible previsto en la ley. tutores y curadores de los incapaces y de herencias yacentes. por disposición expresa de la ley.T. los padres. son solidariamente responsables de la obligación tributaria. 2001). el sujeto pasivo de esa relación. legalmente constituidas (Art. Esa relación jurídica. civiles o comerciales. El Sujeto Pasivo Tributario Es la persona obligada a soportar la carga. La solidaridad en Materia Tributaria Todas las personas respecto a las cuales se verifique el hecho imponible. se materializa o surge. sin tener el carácter de contribuyentes. en las distintas manifestaciones del Poder Público. y sociedades.T. 2001). deben. Son contribuyentes consecuentemente.puede ser mayor que el que se imponga a bienes producidos dentro de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo (Art.O. El Contribuyente Es junto con el Estado. o gasto. 25 del C. fundaciones. El responsable tiene el derecho de reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades enteradas por él. en este caso. público. cumplir con las obligaciones atribuidas a éstos (Art. las asociaciones. 183. numeral 3. mientras que el Estado es el sujeto activo. en todos los demás casos la 34 .O. 19 y 22 del C. uno de los dos sujetos de la relación jurídica tributaria. sea en calidad de contribuyente o de responsable (Art. son responsables solidarios por los tributos derivados de los bienes que administren o dispongan.

respectivamente. o situaciones de derecho actos jurídicos y los negocios jurídicos en los que. El hecho imponible se presume ocurrido.O. que es la relación peculiar en que debe encontrarse una determinada persona con el hecho imponible para que surja entre él y el Poder Público esa personal y particular relación. por ejemplo. otro. la condición es suspensiva cuando su nacimiento y existencia depende de un acontecimiento futuro e incierto. 20 del C. establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya ocurrencia origina el nacimiento de la obligación tributaria (Art.solidaridad debe estar consagrada expresamente en el (Art. tanto si la condición es suspensiva como resolutoria. Esta situación de hecho consta de dos elementos: uno. por tanto. al realizarse.T. la obligación se considera 35 . 36 del C. 2001). 2001). origina la apertura de la sucesión y la obligación del pago de los impuestos sucesorales correspondientes a cargo de herederos y legatarios. que es el supuesto previsto en la norma jurídica.O. como es la tributaria y. la obligación tributaria y cuyo incumplimiento genera una sanción. y. 37 del C. en los cuales falta la voluntariedad del hecho cuando ocurran las circunstancias materiales requeridas para que se produzcan los efectos que normalmente originan.T. subjetivo. el hecho imponible se considera ocurrido cuando el requisito legal se cumpla o cuando la condición ocurra. El hecho imponible es un concepto legal. Hecho Imponible El hecho imponible es el supuesto de hecho. tratándose de situaciones de hecho –hecho natural. el acto y los efectos son voluntarios. surja a su cargo el débito tributario. objetivo. Si el hecho imponible estuviese sometido a un requisito legal o a una condición convencional. que describe un hecho que constituye la hipótesis de incidencia tributaria que. o presupuesto. genera un mandato. La obligación es condicional cuando su existencia o resolución depende de un acontecimiento futuro e incierto. necesariamente abstracto. cuando ocurran las circunstancias legales para que se produzcan los efectos que el derecho aplicable les atribuye. La muerte. según lo previsto en el (Art.O.T. 2001).

El ejercicio de la potestad tributaria del poder público. La obligación tributaria surge entre el estado. es decir. la obligación tributaria se conforma entre el Estado a través de las diferentes instituciones del Poder Público y los sujetos pasivos en el momento en que se origina el presupuesto que se contempla en el código. constituye un vínculo de carácter personal. desconocerá cualquier adopción de forma y procedimientos jurídicos cuando los considere contradictorios con la realidad económica de los contribuyentes y que perjudique lo estipulado como obligación tributaria. y los sujetos pasivos. reponiendo las cosas al estado que tenían a la fecha en que se contrajo como si ella no se hubiese jamás asumido.resuelta. como una especie del género atribuciones públicas. 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) los cuales se refieren a lo siguiente: 36 . La Obligación Tributaria. es importante resaltar que la obligación tributaria un vez producido los resultados a través del presupuesto de hecho de donde nace la obligación no se afecta por efectos o actos gravados que contempla otras ramas jurídicas . que la administración tributaria conforme al procedimiento de fiscalización y determinación contemplado en el mencionado código. y genera un vinculo de carácter personal. debe sujetarse a la constitución y a las leyes que definen esas atribuciones (artículo 137 de la constitución de 1999).T.O. aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales. En consecuencia se identifican los siguientes principios constitucionales. (2001). en las distintas expresiones del poder público. Principios Constitucionales de la Tributación en Venezuela El sistema tributario venezolano posee una serie de principios constitucionales los cuales se encuentran en los artículos 113. De acuerdo a lo establecido en el C.

y reducidos recursos. sociología. de libertad y de los intereses sociales y comunitarios ya que sus intereses se extienden a la seguridad jurídica y económica. es decir. Principio de progresividad: tiene como fundamento la efectiva igualdad. economía. ética y recaudación. 4. utilidades o rendimientos. tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos pasivos por ella gravados es decir. esto en razón de que el contenido del principio confiere equidad y proporcionalidad. físicas o morales. 5. Principio de proporcionalidad: es la correcta distribución entre las cuotas. No significa que todos deben pagar impuesto. llevando a cabo en consecuencia el correspondiente hecho generador del tributo de que se trate. 37 . que exista una mejor distribución de su renta y patrimonio. aportando a la hacienda Pública una parte justa y adecuada de sus ingresos. Principio de justicia: tiene como requisito legitimador buscar la justicia de la tributación en orden a las exigencias de igual y equidad. Principio de legalidad: constituye una garantía constitucional del derecho de propiedad. Principio de generalidad del tributo: se estima que solo están obligados a pagar tributos aquellas personas. al buscar que la carga tributaria se distribuya de manera proporcional y según la capacidad contributiva del sujeto pasivo. 2.1. las personas que tengan ingresos elevados tributen en forma superior a los medianos. que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto público en función de sus respectivas capacidades económicas. sino los que tienen capacidad contributiva. que por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen en algunas de las hipótesis normativas. 6. Principio de la capacidad: contributiva es una garantía de la razonabilidad ya que al igual que el principio de legalidad es legitimador del establecimiento de los tributos y por su complejidad debe ser analizado en conjunción con la política. 3.

Así.T. tributos.T. períodos y. garantía fundamental en Estado democrático. y los informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias o situación patrimonial del fiscalizado. y autorizará a los funcionarios de la Administración Tributaria en ella señalados al ejercicio de las facultades de fiscalización. y 133 de el C.O. 2001). Toda fiscalización. o en las leyes y demás normas de carácter tributario. en su caso.O. los procedimientos que emplea el Fisco para controlar a los contribuyentes tienen que estar sujetos a lo que diga la ley. Principio de no confiscatoriedad: protege al derecho de propiedad. 177 del C.O.132. que rigen toda la actuación de la administración pública. los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar.T. En toda fiscalización se abrirá un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. La Administración Tributaria podrá practicar fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables. a excepción de lo previsto en el artículo 180 del C. tenemos los principios constitucionales. (Art. en dicho expediente se harán constar los hechos u omisiones que se hubieren apreciado.. La fiscalización y posterior determinación de los tributos. así como cuando proceda a la determinación a que se refieren los artículos 131. (2001) se iniciará con una providencia de la Administración Tributaria del domicilio del sujeto pasivo. permite al Fisco indagar profundamente la actividad económica del contribuyente a fin de asegurarse que su situación tributaria manifestada sea condona con la realidad Procedimientos de Fiscalización y Determinación La Administración Tributaria podrá fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.7. en sus propias oficinas y con su 38 . en la que se indicará con toda precisión el contribuyente o responsable. o la procedencia de las devoluciones o recuperaciones otorgadas conforme a lo previsto en la sección octava del procedimiento de recuperación y de tributos. La providencia deberá notificarse al contribuyente o responsable.

De los Fiscales Nacionales de Hacienda señala en su artículo 96 que los Fiscales Nacionales de Hacienda son representantes naturales del Fisco y ejercerán las atribuciones siguientes: 1.propia bases de datos. los funcionarios autorizados. así mismo deberá otorgársele copia de cualquier documento que sea requerido y se dejara constancia en el expediente. archivos u oficinas donde se encuentren. aún de oficio. 1. precintar o colocar marcas en dichos documentos. Durante el desarrollo de las actividades fiscalizadoras. 178 al 184 del C. 4. (Art. con la información suministrada por proveedores o compradores receptores de servicios. indicación del tributo. en todos los asuntos judiciales o extrajudiciales que de cualquier modo puedan afectar los ramos de la Hacienda cuya fiscalización les este atribuida. 2. firma autógrafa entre otros.O.O. Ejercer la Personería del Fisco Nacional en todas las actuaciones que se 39 . G. hechos u omisiones. Presentar al Ejecutivo Nacional todos los informes que tengan interés para la Hacienda Pública Nacional y los planes que tiendan al desarrollo de ésta. 2001) La Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. Imponer al Ejecutivo Nacional y dar aviso a la Contraloría de todos los actos de los Gobiernos de los Estados que perjudiquen a la Hacienda Pública Nacional. mediante el cruce o comparación de los datos en ellas contenidos. bienes.T. el Acta de reparo hará plena fe mientras no se pruebe lo contrario. identificación del contribuyente.660 del 21 de jun1974 en el titulo IV De los institutos y establecimientos oficiales autónomos Capítulo III Servicio de Inspección y Fiscalización de la Hacienda Pública Nacional Sección Primera. 3. Intervenir. a fin de asegurar la contabilidad podrán indistintamente sellar. discriminación de los montos por concepto de tributos. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo con los siguientes requisitos: lugar y fecha de emisión.. y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización.

detener a los defraudadores cogidos in fraganti. 6. informe de sus actuaciones durante el mes anterior. 5. Practicar visitas en los establecimientos industriales. para la secuela del juicio. si fuere necesario. informe de todas sus actuaciones se deben comunicar inmediatamente. y en los primeros quince días del mes de enero de cada año.refieran a los ramos cuya fiscalización ejerce. embargar preventivamente. desempeñar las comisiones que les confíe el Ejecutivo Nacional y ejecutar las órdenes e instrucciones que legalmente se les 40 . o aplicarlas por si mismos cuando se lo permitan las leyes o los reglamentos. Perseguir el contrabando de los ramos de Rentas que fiscalicen. 9. denunciando las contravenciones a las autoridades competentes para seguir los procedimientos e imponer las penas. Ejercer las demás atribuciones que les señalen las leyes y los reglamentos. iniciar las averiguaciones sumarias. 8. o decidir el asunto Administrativamente. correspondencia y demás documentos cuando tengan indicios de que se defraude al Fisco o de que ejercen clandestinamente industrias gravadas. Exigir la presentación de libros. y en todos los lugares donde existan fundadas sospechas de que se esté cometiendo o se haya cometido contravención a las leyes fiscales. en los primeros ocho días de cada mes. 10. conocimientos. cuando así lo dispongan las leyes. y poner el caso en conocimiento del Juez competente. facturas. a la mayor brevedad. Perseguir las infracciones que cometan los contribuyentes contra las leyes o los reglamentos fiscales de los respectivos ramos. Enviar al respectivo Ministro. para ejercer las funciones que les señala el artículo 57 de ésta Ley y las que determinen las leyes o los reglamentos especiales. empresas. 7. con apoyo del Resguardo o de la autoridad civil o militar. las especies y efectos decomisables. establecimientos oficinas.

coordinar. 8.. 7. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización.comuniquen. Fiscalizar y determinar los tributos nacionales de su competencia. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central normativo. 4. planificar. supervisar. Dirigir. controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión de la División. 2. determinación. Dirigir. Desarrollar y proponer métodos para analizar y detectar formas de 41 . supervisar. liquidación e inspección en materia aduanera. recaudación e inspección de los tributos internos. liquidación. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central o normativo. determinación. Notificar y emplazar a los contribuyentes y responsables a fin de que procedan a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. Dirigir. Ejercer las atribuciones de Fiscalización a que se refiere el artículo 96 de la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional. supervisar. coordinar. Proponer a la Gerencia de Fiscalización los ajustes necesarios a los planes de investigación fiscal relacionados con los sujetos pasivos de la Región. e impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones correspondientes. 3. supervisar y controlar los planes y programas de investigación fiscal que se realicen a los Sujetos pasivos que administra. 10.La División de Fiscalización tiene las siguientes funciones: 1. de acuerdo a lo establecido en el artículo 145 del Código Orgánico Tributario. Ejecutar. 6. 5. De acuerdo a este planteamiento en el artículo 98. 9. Determinar los tributos internos y sus accesorios de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario. coordinar.

cuando en el caso de determinación de ilícito tributario. ejecutar. Adelantar las acciones pertinentes asociadas a la fiscalización tributaria. así como elaborar las actas. Instruir a los funcionarios competentes para que consignen en los expedientes fiscales las circunstancias detectadas a través de las fiscalizaciones efectuadas de acuerdo a lo establecido en el artículo 85 del Código Orgánico Tributario o conforme a las leyes especiales de la materia que se trate. e imponer las sanciones a que haya lugar conforme a la normativa legal vigente. 11. se presuma o involucren funcionarios o particulares que tengan a su cargo o intervengan en cualquier forma en la administración. Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su competencia. 13. Notificar. de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la 42 .evasión y fraude tributario y las medidas para prevenir y evitar estos ilícitos. los datos adicionales necesarios para la construcción de las bases de datos del Sistema de Información de apoyo a la Fiscalización. a la División de Auditoria Zonal. Instruir y sustanciar los expedientes. 14. Requerir a los sujetos pasivos de la Región. actos e informes fiscales que surjan como consecuencia de las fiscalizaciones. 18. 17. para constatar la veracidad de los datos aportados en las declaraciones juradas. 15. supervisar y controlar el plan operativo de su área. 12. Autorizar a los funcionarios competentes a realizar las actuaciones señaladas en el artículo 112 y su parágrafo del Código Orgánico Tributario y el artículo 96 de la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. manejo o custodia de los tributos y rentas nacionales. 16. Elaborar.

llamados así porque se refieren a las formalidades que debe observar el contribuyente en su relación con la administración tributaria. así como acatar las órdenes dictadas por ella en uso de sus facultades legales y de ser necesario comparecer ante ella cuando lo requiera. presentar declaraciones y comunicaciones. la cesación. los contribuyentes no solo están obligados al pago de los tributos sino y al cumplimiento de los deberes formales que las leyes. (2001). • Informar permitir el control de la Administración tributaria. responsables o terceros. En los artículos 35 y 99 del C. (2001) vigente en Venezuela se describen los principales deberes formales que todos los contribuyentes sujetos a la norma venezolana deben cumplir. De esta manera y tal como lo señala el articulo 23 de este mismo código. normas. Deberes Formales de los Contribuyentes.O. las demás que se le atribuyan.T.O. llevar libros o registros contables o especiales. tales deberes son: • Informar en el plazo máximo de un mes el cambio de directores. con el propósito de facilitar la determinación de la obligación tributaria. los deberes formales en términos de la administración tributaria son todos aquellos requisitos exigidos a los contribuyentes. y.T. emitir o exigir comprobantes. De lo anteriormente expuesto se extiende la obligación de cumplir los deberes formales.Oficina de Planificación. suspensión o paralización de la actividad económica habitual. el cambio de domicilio fiscal o de la actividad principal. razón o denominación social de la entidad. su verificación y fiscalización en cumplimiento de la ley. o cualquier otro tipo de instrumento jurídico lo instituya. Deberes Formales del IVA 43 . administradores. Según lo establecido en el artículo 145 del C. • Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

Deberes Formales del ISLR 1. Origen de las panaderías en Venezuela.1. 6. Hacer los pagos con cheque con el nombre o con la razón social Emitir facturas o documentos equivalentes. 8. Notificar el cambio de residencia. Presentar declaraciones y comunicaciones de cambio de ejercicio fiscal. solicitudes e información requerida. como surgieron los primeras panaderías y como fue su avance en la economía venezolana. Elaborar las facturas en una imprenta autorizada. Presentar los documentos. Cumplir con los requisitos. 7. Llevar libros o registros contables o especiales. 44 . Dentro de este orden de ideas. Inscribirse en el Registro de Información fiscal. 3. cual es el aporte al producto interno bruto y su importancia. Exhibir la declaración de rentas del ejercicio anterior. Cumplir con los requisitos de facturación establecidos por la Administración tributaria incluyendo el RIF. sede social. establecimiento principal o domicilio. formalidades y especificaciones para las descrita en el RIF del vendedor o prestadora de servicio. Cumplir con las disposiciones vigentes sobre impresión y emisión de facturas en materia de IVA. facturas. 4. 5. 6. es preciso conocer sobre el sector panadero y pastelero en Venezuela. 2. 5. 2. Presentar declaraciones y comunicaciones. dentro de los veinte días siguientes 3. 4. Inscribirse en el Registro de Contribuyentes.

de falsificar el pan identificando los barriles de distribución con las letras de una u otra panadería vendiendo pan de baja calidad por lo que desprestigiaba al productor original. estos comienzos permiten una mayor producción de pan y de mayor calidad y duración. pero existía un problema y era el encarecimiento del producto y la baja en el peso del pan. sin embargo estas panaderías tenían un carácter muy artesanal. Pronto hubo cantidad de repartidores de distintas panaderías. muy tímidamente se inicia la época de panificación industrial. llamados Ramella y su opositor Montaubán era más aguerrida que la enfrentada con los consumidores. para mediados de 1800. Pero el enfrentamiento entre los dos más grandes productores de pan de la época. Con el propósito de solventar esta situación y bajar los precios el gobierno decidió crear panaderías municipales.Según reseña histórica publicada en la página Web de Venezuela tuya. a pesar de eso para entonces se producían fraudes en el peso. constantemente se atacaban y acusaban de alterar las harinas con otros aditamentos. Posteriormente se establecieron las primeras panaderías para 1825 ya hay datos que comprueban su existencias. al final solían salirse con la suya y el pan aumentaba progresivamente. estos chantajes eran castigados con el decomiso de la mercancía y entregada a instituciones de caridad. Al pasar unos años. para 1887 Ramella puso en actividad un carrito tirado por un caballo "para 45 . Las panaderías fueron creciendo en número y sus dueños se dedicaron paralelamente a la importación de licores y víveres. por ser un producto de primera necesidad su precio era regulado estrictamente. La manera en que se distribuía el producto resultaba bastante pintoresca. para la década de 1890 dos grandes grupos empresariales se confrontan la distribución del pan de Caracas. los consumidores no tardaron en quejarse y pronto los panaderos fueron objeto de críticas. jóvenes muchachos repartían el pan transportado en burros llevando barriles pintados de colores y grandes letras que identificaban a sus dueños y la panadería de donde procedía. la mayoría de los propietarios eran de origen francés. la producción de pan en la época colonial se desarrollaba en los hornos de las casas y el producto se distribuía en una red de pulperías y abastos locales. poco les importaba a los productores ser criticados. sin ninguna mecanización y la producción era muy baja.com.

comedores de buen pan" inmediatamente sus opositores los imitaban . para 1889 lanzo al mercado la producción del chic Croissant parisiense. la gente de cierto poder adquisitivo frecuentaba estos sitios después de las funciones de teatro para tomar un refrigerio. así mismo este sector económico tiene un efecto multiplicador muy importante en el mercado laboral.. Con el pasar del tiempo panaderías y pastelerías se fueron fusionando hasta el sol de hoy que encontramos infinidad de cafés. no solo por su efecto directo en cuanto a que se utiliza gran cantidad de mano de obra para su proceso productivo. Tomás Ramos López. esto significa que contribuye con un 1. el sector de panaderías y pastelerías ofrece una diversificación en el ramo de productos de la dieta alimenticia alrededor de un 60% que se consumen en el país. estas se hicieron muy populares para 1890. frutas secas. Así sucedió entre estos dos opositores. allí se vendían pastas y dulces. sino que genera una cadena a través del proceso de comercialización. de fecha 26 de octubre de 2007. de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela 46 . licores finos y cervezas inglesas y alemanas. panaderías. su guerra fue a muerte. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. pastelerías y afines que ofrecen todos los productos en un mismo local. Bases Legales. helados. pastelerías y confiterías. Importancia y Contribución al Producto Interno Bruto De acuerdo a las declaraciones del presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). pastelitos calientes. Paralelamente al desarrollo de las panaderías se crearon en Caracas las reposterías. de igual manera era imitado por otras panaderías. distribución y especialmente en los requerimientos de materia prima de otros sectores económicos..8% del producto interno bruto. El artículo 133.

tribunales. de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).305. atendiendo al principio de progresividad. no obstante mantiene algunos los principios desarrollados por este. Código Orgánico Tributario (C.O. la conservación de las vías públicas. exhorta a que “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. Por este motivo. En el Art. servicios de salud.(1999). a saber. los ciudadanos y ciudadanas de la república. seguridad y bienestar.T. 316. y hace 47 . escuelas. la provisión de agencias para hacer cumplir las leyes. para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos” El Gobierno Nacional a través de este artículo le brindará a los contribuyentes una justa carga impositiva. este Código representa el pilar fundamental dentro del sistema tributario. considerándolo como el pago de una deuda a las autoridades gubernamentales. funcional y financiera que le permita cumplir con una labor que proteja la economía nacional y permita mejorar la calidad y nivel de vida de la población Venezolana. con el que se deroga el texto original de 1982. tasa y contribuciones que establezca la ley”. deben ver correctamente el pago de sus tributos.) En Venezuela el vigente Código Orgánico tributario fue promulgado el 17 de Octubre del 2001 según Gaceta Oficial 37. “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. en el se describen los principios tributarios que deben ser aplicados en todo el territorio venezolano acordes a los preceptos establecidos en la Constitución de la República. El gobierno tiene derecho a recibir compensación por los servicios vitales que suministra a la ciudadanía para protección. en sección segunda capítulo II. sistemas postales entre otros. para ello el sistema tributario ha implementado o establecido un sistema de recaudación eficiente para lo cual goza de autonomía técnica.

El Artículo 1 de este Código Orgánico Tributario (2001). Permitir el control de la Administración Tributaria. Cualquier otro deber contenido en este Código.”. dentro de este mismo instrumento jurídico se implantan las correspondientes sanciones a las violaciones de las normas tributarias especificando y clasificando los ilícitos tributarios como lo indica el Código Orgánico Tributario (2001) en el Artículo 99: Constituyen ilícitos formales por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1. dictadas en uso de sus facultades legales. cubriendo así el vacío legal o la diversidad anárquica que podría producirse en el caso de que cada organismo publico organizara sus propias leyes tributaria en detrimento de la segurita nacional. Llevar libros o registros contables o especiales o especiales. castigar y percibir impuestos..y la aplicación supletoria a los tributos de los estados. y 8.. (G. y expresa: “las disposiciones de este código orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a la relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. fiscalizar. 7..O. Código de Comercio En el Código de Comercio.énfasis a las facultades del fisco para averiguar. Emitir o exigir comprobantes. establece su ámbito de aplicación. 475 extraordinaria del 21 de Dic-1955). Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. 4. 6. municipios y a los demás entes de la división político territorial. Este instrumento jurídico se promulga con el objetivo de fundamentar de manera clara y concisa las normas que permitan la determinación de los tributos. 3. en las leyes especiales. 5.. Presentar declaraciones y comunicaciones. sus reglamentos o disposiciones generales de organismos competentes. 48 . 2. Informar y comparecer ante la administración tributaria. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria.

luego el 30 de agosto de 49 . aunque sean ejecutados por no comerciantes. Ley Orgánica de Hacienda Pública El ente encargado de la administración de la Hacienda Pública nacional nace en el año de 1830 con el nombre de Ministerio de Hacienda. sección II de las obligaciones de los comerciantes. se anotará en el índice en la letra correspondiente al apellido. a medida que se fueren registrando. para hacer uso de cada uno de ellos se deben presentar por ante el Registrador Mercantil donde firmará en la primera hoja y constará del numero de folios que tienen. establece que todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad.rige las obligaciones en sus operaciones mercantiles y los actos de comercio. en la que conste el numero de folios que tiene el libro. Mayor y el de Inventario. Mayor e Inventario para registrar todas las operaciones de la empresa los mismos deben ser empastados y foliados. en el libro primero del comercio en general en su titulo I de los comerciantes. empastado y foliado. Todos los nombres de los interesados que se expresen en el documento que se registrare. que no podrá ponerse en uso sin la una nota fechada y firmada en el primer folio. el libro Diario. De la contabilidad mercantil. en los lugares donde lo haya. suscrita por el Juez y su Secretario o por el Registrador mercantil. todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. define que el registro se hará en un libro de papel de hilo. obligatoriamente. en su artículo 18. la cual comprenderá. Podrá llevar además. Estos registros deben realizarse día por día o resúmenes mensuales. con anotación del número que le corresponda y del folio en que se hallan. en su artículo 32. Los asientos se harán numerados. Estos artículos indican que toda empresa esta obligada a llevar un Libro Diario. según la fecha en que ocurran y serán suscritos por el Secretario del Tribunal o Jefe de la oficina y por el interesado a cuya solicitud se haga el registro. Se llevara en otro libro empastado un índice alfabético de los documentos contenidos en el registro.

pasa a ser el Ministerio del Poder Popular para las Finanzas. En 1830 el mismo Páez. Justicia y Policía. y desde el 15 de junio de 1915 hasta la fecha se estableció el Ministerio de Crédito Público. La primera Memoria y Cuenta de Hacienda data del 24 de abril de 1830. (2000) todo lo concerniente a esta materia está a cargo del Ministerio del Poder popular para las Finanzas. el Ministerio de Hacienda toma el nombre de Ministerio de Finanzas. conformado primero por impuestos cedulares básicos. Se indica que en 1829 el General José Antonio Páez proyecta constituir una organización denominada: "Sociedad Económica Amigos del País". Una vez disuelta la Gran Colombia y asumida por Venezuela su autonomía plena nacional. La historia ubica el inicio de la actividad hacendista en el país en el año 1776 con la Real Cédula de Carlos IV que crea la Intendencia de Guerra y Hacienda. Ley de Impuesto Sobre La Renta (ISLR). surgió como un mecanismo que se estableció para que el 50 . La Ley del ISLR. 36. publicado en la Gaceta Oficial Nº 5. mediante decreto presidencial con Fuerza y Rango de Ley Orgánica publicado en la Gaceta Oficial No. nace el Ministerio de Hacienda. la de Hacienda y Relaciones Exteriores y la de Guerra y Marina.1999. de tarifas proporcionales diferentes según el máximo o mínimo esfuerzo relacionado para obtener la renta y segundo un pago complementario calculado con una tarifa progresiva sobre la renta global. es importante señalar que la primera Ley de Presupuesto General de Gastos Públicos data del 12 de junio de 1861. una vez reformada la Ley Orgánica de la Administración Central. Luego.775. El sistema que se implementó en su origen fue Sistema Cedular Mixto.836 Extraordinario del 8 de enero de 2007. quien ha dejado de lado la lanza para empuñar el bastón de gobernante. formada por la suma de las rentas cedulares. mediante decreto presidencial Nº 5. encomendó la creación del despacho de los negocios públicos a tres secretarías de estado: una del Interior.103 del 28 de diciembre de 2006.

corporaciones y demás entidades Los establecimientos permanentes. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. en 1992 se adquieren compromisos con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo. fundaciones. Venezuela comienza a vivir un proceso de reforma tributaria a partir de 1989. e. de acuerdo a la Gaceta Oficial Nº 37. posteriormente esta Ley fue modificada en el año 2001. modernización y fortalecimiento de las aduanas. incluidas las irregularidades o de hecho. sustentado en un nuevo diseño 51 . tales como la refinación y el transporte. f. Ley del Impuesto al Valor Agregado. d. así como cualesquiera otras sociedades de personas.Estado Venezolano obtuviese una mejor participación de la explotación petrolera mediante las concesiones y regalías. en comandita simple. donde surgen los proyectos de mejoramiento en materia de recaudación. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. Las sociedades en nombre colectivo. las comunidades. con prescindencia de los distintos tributos en particular por lo que se entiende acoplada a lo regulado en el artículo 202 de la constitución vigente y de allí su denominación de Código. de hidrocarburos o de sus derivados. así como también en los aspectos administrativos penal y procesal. sus regalías y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. centros o bases fijas situados en el jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. territorio nacional. entra en vigencia el 1º de enero de 1943. b. Las asociaciones. Personas Naturales. De acuerdo a la nueva Ley que regula el ISLR (2001) en su artículo 7.305 permitiendo sistematizar todas las normas generales relativas a la tributación nacional. los contribuyentes que están sujetos al régimen impositivo son los siguientes: a. c.

ha llevado al estado venezolano obligado a los diferentes gobiernos a incurrir en altos niveles de déficit fiscal.tributario que intentó transformar la tributación con la propuesta de cuatro ejes transversales: Impuesto Sobre La Renta (ISLR). 3. incluyendo aquellas que provengan del exterior. los países de América Latina poseen un nivel que oscilan entre el 13% y 20% del PIB y los países del mundo desarrollado entre el 33% y el 50%. así como el retiro o desincorporación de bienes muebles realizado por los contribuyentes de este impuesto. incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos. Así mismo el Decreto con rango. de estos 4 ejes hoy siguen en vigencia solo tres de ellos. tal cifra lo ubica entre los países con niveles de ingresos tributarios internos más bajos del mundo. han traído como consecuencia la devaluación de la moneda. La importación definitiva de bienes inmuebles. lo que constituyen los hechos imponibles. De hecho. valor y fuerza de reforma parcial de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial Nº 38. el Impuesto al Valor Agregado (IVA). El estado Venezolano para el año 2000 obtuvo un ingreso fiscal no petrolero menos al 9% del Producto Interno Bruto (PIB). vigente desde el 01 de marzo de 2007). así mismo la aplicación de ciertos mecanismos de financiamiento.632 de fecha 26 de Febrero de 2007. el aumento de la deuda pública y la disminución del gasto social e inversión del sector público. el régimen simplificado de tributación para pequeños contribuyentes. este bajo porcentaje de recaudación interna. En el caso del IVA en su artículo 3 establece. Los principios que lo rigen son el mejoramiento y dominio de la recaudación. La Venta de bienes muebles corporales. En el caso Venezolano. según la organización de Estados Americanos OEA (2002). el Impuesto a los Activos Empresariales (IAE) (derogado en 2004). los proyectos de Remisión Tributaria y el COT (2001). en 52 . la función socioeconómica de los impuestos. 2. los mismos se mencionan a continuación: 1. La prestación a titulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país.

el contribuyente formal debe cumplir con los deberes formales que establece esta legislación y además realizar la declaración. no siéndoles aplicable. la prestación a titulo oneroso de servicios 53 . la declaración y pago de este impuesto lo realizan las empresas que efectúan: la venta de bienes muebles corporales. la importación definitiva de bienes inmuebles. mediante providencia. 5. solo están obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios pudiendo la Administración Tributaria. Esta Ley hace referencia a los tipos de contribuyente que tenemos en el país. los institutos autónomos y de más entes descentralizados y desconcentrados de la República de los Estados y de los Municipios. Los contribuyentes formales. 4. aun en los casos en que otras leyes u ordenanzas los hayan declarado no sujeto a sus disposiciones o beneficiados con la exención o exoneración del pago de cualquier tributo. el consumo de los servicios propios del objeto. cuando realicen los hechos imponibles contemplados en esta Ley. La venta de exportación de bienes muebles corporales. así como de las entidades que aquellas pudieran crear. giro o actividad del negocio en los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.los términos de esta Ley. por tanto. establecer características especiales para el cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. las normas referente a la determinación de la obligación tributaria. el contribuyente ordinario el cual esta sujeto a la declaración y al pago del impuesto. En ningún caso los contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto. También constituyen hecho imponible. La exportación de servicios. De los Sujetos Pasivos Artículo 7: Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles. Artículo 8: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o expresadas del impuesto.

la venta de exportación de bienes muebles corporales y la exportación de servicios. 54 .independientes ejecutados o aprovechados en el país.

) establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. o presentarlas incompletas o fuera de los lapsos de ley. T. Tributaria dentro de los plazos establecidos 8 • No exigir facturas. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las O. Resolución Nº 320 del SENIAT. con errores. Causas de las Sanciones • Marco jurídico vigente: Ley de Impuesto sobre la Renta. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. Ley del SENIAT. • Destrucción o alteración de los sellos de la Admón. o no conservar los libros por el plazo establecido. • Reapertura del establecimiento comercial. Mapa de Variables.Cuadro 1. Ítems 2 3 4 5 1 2 3 4 5 6 • Marco jurídico vigente: Actuación de la División de Fiscalización Código Orgánico Tributario. respecto a las obligaciones tributarias (O. sustracción. Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Tributaria • Utilización. Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. T. Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O. Tributaria. • No llevar libros y registros contables. 2. presentar mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados. T. Objetivo General: Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. no emitirlas o emitirlas con falta de requisitos y por montos incorrectos. • No presentar las declaraciones. • Ejercicio de atribuciones. violando las disposiciones de la Admón. Variable Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Instrumento Cuest. Decreto Presidencial Nº 682 • Practica de Fiscalizaciones • Cotejo de documentos. • No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja 7 8 9 10 11 . ocultación o enajenación de bienes o documentos. Ley del IVA • Falta de Inscripción. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. inscripción extemporánea o errores en el suministro de 1 6 información 7 • Falta de comunicación a la Admón. manejar libros y registros sin formalidades. Entr. Ley de Impuesto sobre la Renta. Objetivos Específicos 1.

Ítems . • Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Objetivos Específicos Instrumento Cuest.Variable ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de imposición fiscal. Entr.

en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. Apertura de expedientes. Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos.ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de • Presentar providencia Administrativa. Cruce de datos e información. Precintos en documentos. Región Los Andes. Precios de transferencias 9 10 12 13 14 15 3. Acta de conformidad. Copia de la fiscalización. Acta de reparo. Procedimientos de Fiscalización • Marco jurídico vigente: Sección Sexta/ Capítulo III/ Titulo IV/ Código Orgánico Tributario Fuente: Autora . Nuevas situaciones. Intereses y multas. Sumario.

.

analizar implica detectar las características fundamentales que contribuyen a que el evento en estudio sea lo que es. Hernández (2004). incluye tanto el análisis como la síntesis. se asume la modalidad de investigación analítica. lo define como un diseño 56 . (2002). De acuerdo al objetivo principal de esta investigación. desde el punto de vista del contexto y la fuente. al cual Hurtado (2000). La investigación analítica tiene como objetivo analizar un evento y comprenderlo en términos de sus aspectos menos evidentes. Sierra Bravo (1991) de esta manera se pudieron establecer los parámetros para el desenvolvimiento de la investigación y el alcance de los objetivos. se escogido un diseño mixto (documental y de campo). Balestrini. fenómeno. Continuando con el proceso metodológico bajo el cual se abordó la investigación. Méndez (2004). entre otros. el cual busca analizar la labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del Impuesto Sobre la Renta por las empresas del sector comercio del Municipio Valera del Estado Trujillo. implica percibir los componentes en la interacción que les permite formar la totalidad.CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Es importante señalar que la metodología aplicada en este estudio se orientó bajo la adaptación y contraste de los criterios de varios autores como Hurtado (2000). situación. Tipo de Investigación. Desde la comprensión holística. lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. Diseño de la Investigación. según Hurtado (2000) este tipo de investigación se define como un procesamiento reflexivo.

define el carácter de campo de una investigación. en este sentido se trata de investigaciones a partir de datos originales o primarios” (UPEL. interpretarlos. en trabajos previos. la UPEL (2006). aunado a la interpretación de la información y el análisis documental Por su parte. “los datos de interés son recogidos en forma directa de la realidad. criterios.fundamentado en la recolección de información a partir de fuentes vivas. con apoyo. Esta fase se basó en una investigación de tipo analítica. entre otros. 57 . fenómeno. situación. como el análisis sistemático de problemas en la realidad con el propósito bien sea de describirlos. la cual la define Hurtado. 15) de igual manera. esta investigación se llevo a cabo en dos fases: Fase I Diagnostica: En esta se busca analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. p. audiovisuales o electrónicos. En una investigación de campo. haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigación conocidos o en desarrollo. lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. explicar sus causas y efectos o predecir su ocurrencia. conceptualizaciones. Para ello se aplicaron dos instrumentos un cuestionario dirigido a los propietarios y/o administradores de las panaderías y pastelerías objeto de estudio y una entrevista dirigida al Asesor Tributario del Estado Trujillo. “La originalidad del estudio se refleja en el enfoque. (2000) como un procesamiento reflexivo. en el pensamiento del autor” (Pág. información y datos divulgados por medios impresos. conclusiones recomendaciones y. el manual de la UPEL (2006) conceptualiza el carácter documental de una investigación como el estudio de problemas con el propósito de ampliar y profundizar todos los conocimientos teóricos acerca de la naturaleza del problema. 14). en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. en general. principalmente. los mismos fueron evaluados por expertos conocedores del tema. reflexiones. En lo que respecta a los criterios metodológicos. 2006. extender su naturaleza y factores constituyentes.

(2002). Además. Por tal motivo no se eligió una muestra. A continuación se detallan cada una de ellas. (1991).A.A. Panadería y Pastelería Astagiana C. ya que se escogieron todos los elementos de la población. Entre Avds.Fase II Análisis de los resultados: Se examinaron los datos obtenidos de los cuestionarios y entrevistas aplicadas.A Panadería y Pastelería Santa Teresa. 9 y 10. casos o elementos que presentan características comunes. Razón Social Panadería Euro C. En este caso el objeto de estudio esta constituido por una población finita la cual se define como Aquella cuyos elementos en su totalidad son identificables por el investigador. 14.A Cooperativa de Apoyo al Progreso y avance Actividad principal Panadería Panadería y Pastelería Panadería y Pastelería Panadería Panadería y Pastelería Panadería Nº de Licencia 557_G_43_2 946_0_7 Dirección Av. Población y muestra Balestrini. una población finita es la constituida por un número menor a cien mil elementos. (Pág. Nº 10 y 12 Av. Panadería El Tovareño Panadería y Pastelería Vicbac C. define como población al conjunto finito o infinito de personas. con la objetivo de conocer las causas del problema estudiado para dar respuesta a los objetivos planteados. las mismas son trece (13) en total. en este caso todas las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera.25) Dicho esto se puede entender. Sierra. por lo menos desde el punto de vista del conocimiento que se tiene sobre su cantidad total. Av. 12 Nº 6-8 Calle 11. 09. sector El Bolo Av. la población finita agrupación en la que se conoce la cantidad de unidades que la integran. existe un registro documental de dichas unidades. Desde el punto de vista estadístico. modulo 921_ N_6 LP_804 370_C_ 126 8624_C_ 1095 58 . Vía La Floresta Mercado de Buhoneros. donde se utilizó una tabla tabuladora donde se resumió la información obtenida. 10. C.

Pastelería y Charcutería Mayrub. Fabricación y/o Productos. Edif. pastelería. Nº 1245 Calle 11 entre Avdas.C. E/Calles 05 y 06. publicaciones en prensa. San Rafael Loc.A. Pastelería y Charcutería Valera 2000 C. local 01 Panadería. consultas en páginas Wed. charcutería y víveres Elaboración y Venta de Pan. 13. C. Venta de embutidos Panadería Nº de Licencia 1074_R_4 11. de panadería LP_4024 Av. Las técnicas de recolección de datos previstas para obtener información en esta investigación fueron: Análisis Documental Se compilaron bibliografías afines a la investigación.Nacional Razón Social Panadería y Pastelería La Vencedora Panadería Integral el Mana S.3 Avda. 09. 59 . Concordia L/1. Panadería y Pastelería Suprema C. C.2. entre otros. 52 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos. LP_798 Calle 9. Pastelería Panadería. las cuales fueron consultadas a expertos en el área. Bolívar. bases legales. 11 y 12 6517_P_320 5748_P_278 6391_P_312 Avda.A Panadería y Pastelería Tropicana Actividad principal Elaboración y venta de pan Fabricación y venta de productos derivados Panadería. El Cementerio Sector los Bambúes.R. local Nº 215 Dirección Av. antecedentes que argumentaron el tema a investigar. entre Avdas 10 y 11 Panificadora Vizcondesa 92 Panadería. Calle ppal Urb.L.A 6035_P_294 Compra.

quien atentamente accedió a responder a la entrevista en pro de la realización de esta investigación. Esta técnica estuvo dirigida en un principio a la coordinadora del área de fiscalización de tributos internos de la región Trujillo. En lo que respecta esta investigación. los cuales pueden estar escritos. Se puede aplicar personalmente o por correo. por tal motivo se solicitó el apoyo de la jefe del sector para dar respuesta a las preguntas de la entrevista. El método de encuesta fue aplicado a los propietarios de las 60 . también llamada formal o estandarizada. El tipo de entrevista que se aplico fue estructurada. en forma individual o grupal. Esta técnica de análisis permitió interpretar los datos recogido de fuentes primarias gracias al análisis de teorías como soporte teórico para remitir algún criterio en la argumentación de las conclusiones. ella supone la interacción verbal entre dos o más personas y representa una conversación en la cual una persona (el entrevistador) recaba información de otras personas (entrevistados). esquemas o pautas. (Anexo A1) La Encuesta o Cuestionario La aplicación de un cuestionario o encuesta consiste en un método en el que se solicita la información a través de un formato estandarizado con preguntas y espacios para reportar sus respuestas. elaborada a través del instrumento da la guía de la entrevista. no obstante en virtud de sus innumerables ocupaciones no pudo atender a la solicitud. acerca de una situación o temas determinados con base a ciertos criterios. señala que el análisis documental tiene como objeto describir un evento. situación. hecho o contexto. pero tampoco fue posible. cuya base o fuente de datos está constituida por documentos. en videos. por última opción y no menos importante y valiosa para el logro de los objetivos de esta investigación. en grabaciones de audio. Permite recoger información clara y precisa.Hurtado (2000). La Entrevista Es otra fuente de recolección de información. entre otros. el instrumento de recolección se dirigió a el asesor tributario del Estado Trujillo.

panaderías y pastelerías del municipio Valera específicamente en el sector Mercedes Díaz. es necesario aclarar que la validez de acuerdo con Méndez (2004). con el fin de asegurarse no se desviaran de las variables de estudio. es el nivel en el cual el instrumento mide lo que realmente pretende medir. los expertos evaluaron y una vez revisados procedieron a su aprobación. Validez de los instrumentos Sobre la validez y confiabilidad de los instrumentos. y respectiva validación. En esta investigación los instrumentos fueron sometidos a pruebas de validez. 61 . (Anexo A-2).

CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región Los Andes, en pro del cumplimiento de las O.T. En cumplimiento del objetivo específico Nº 1, describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región los Andes, en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias, se aplicaron dos instrumentos, uno dirigido a los representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz y otro dirigido a la Jefa del Sector de Fiscalización del Municipio Valera y/o a la Coordinadora del Área de Fiscalización, sin embargo es importante resaltar, que en virtud de las ocupaciones que sus cargos le designan, fue imposible hacerles la entrevista, en vista de esta situación la entrevista fue realizada al Asesor Tributario del SENIAT en el Estado Trujillo, de esta manera a continuación se presenta el análisis a cada interrogante realizada para el logro de este objetivo. Cuadro 2. Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este municipio. Ítem 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 1 8 2 15 8 62 2 15 13 100

62

15%

8%

15%

62%

Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco

Gráfico 1. El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio. Una vez aplicado el instrumento y tabulados los resultados se pudo observar que un 23% (cuadro 2, ítems 1 y 2) aseguró que el SENIAT si realiza actividades informativas dirigidas a los contribuyentes, sin embargo un 62% (cuadro 2, ítems 3) opino que el SENIAT informa muy poco, y un 15% desconoce las actividades del Seniat. Estos resultados podrían alarmar significativamente, si en latitudes más extensas la población en general tuviera la misma apreciación que el 62% de los encuestados, ya que existiría una situación en la cual este organismo estaría desacatando una de sus funciones, como lo es, desplegar programas que permitan al contribuyente conocer tanto sus deberes y derechos en materia tributaria. Cuadro 3 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 0 0 1 8 4 31 8 61 13 100

63

8% 31% 61%
T odo el tiempo Varias v eces Muy poco

Gráfico 2. Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. De las alternativas consideradas en el instrumento, un 39% de los encuestados afirmó tener conocimiento de que el SENIAT sí realiza actividades conjuntas con otros organismos para mantener informados a los contribuyentes (cuadro 3 – ítems 2 y 3), sin embargo el 61% de los encuestados sostuvieron desconocer que este organismo realice este tipo de actividades, estos resultados alarman de igual manera que el 62% que afirmo en el cuadro 2 que el SENIAT realiza pocas actividades, esto tiende a reafirmar el supuesto argumentado anteriormente, en donde el se expone que el SENIAT no despliega realmente campañas de información verdaderamente exitosas, ya que si están dirigidas a informar los beneficiarios por lo menos deberían saber si se llevo acabo y quien la organizo. Este supuesto preocupa si se toma en consideración la cantidad de comercios que en los últimos meses han sido sancionados por incumplimiento de deberes formales, en el centro de la ciudad de Valera apunta al desconocimiento de la ley, esta situación no debe ser atribuida solamente al comerciante o empresario y a sus asesores tributarias, sino también al SENIAT como principal encargado de informar al contribuyente. Cuadro 4. Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy severa Severa Normal La adecuada Total Frecuencia 8 3 2 0 13 % 62 23 15 0 100

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15% Muy severa Severa 23% 62% Normal Gráfico 3. Los datos obtenidos en este ítem en cuanto a la actuación del Seniat en los últimos procesos de fiscalización y determinación arroja lo siguiente: un 62% considera que ha sido muy severa. Cuadro 5. un 23% severa y un 15% normal. es ahí donde es necesario que este organismo realice campañas que les permitan aplicar estrategias que lleguen a los . Fiscalización por parte del SENIAT Ítems 1 2 3 4 Alternativa Más de 10 veces De 5 a 10 veces De 1 a 4 veces Nunca Total Frecuencia 0 1 12 0 13 % 0 8 92 0 100 65 . antes de realizar los procesos fiscalizadores que les permita ponerse al día con sus deberes tributarios y conocer el porque tienen obligaciones que cumplir en los lapsos establecidos en las leyes y la administración tributaria. Es importante destacar el alto porcentaje que se obtuvo en la fiscalización severa que es de un 62% el cual coincide con la del cuadro número 2 en cuanto a la poca información que maneja el contribuyente en relación a las actividades y funciones del Seniat. Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación.

y en la sección sexta los procedimientos de fiscalización y determinación.L. no obstante. la presión que esta ejerciendo el SENIAT sobre el contribuyente en cuanto a los procesos de fiscalización. estas secciones permite dirimir acerca de las acciones que deben ejercer las autoridades encargadas de los procedimientos de fiscalización y determinación. título IV sección quinta del procedimiento de verificación. Por otro lado en lo referente a las consideraciones que tiene la administración tributaria respecto a que si los contribuyentes del Municipio Valera han sido informados adecuadamente sobre sus deberes y derechos establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I. Ya para finalizar lo correspondiente al primer objetivo. así como el tipo de actividad económica que realiza el contribuyente. y si la planificación de actividades por este organismo se ha 66 . Se observa. el entrevistado se refirió explícitamente a que estas funciones se detallan en el Código Orgánico Tributario desde el artículo 172 al 177. Fiscalización por parte del SENIAT.R. los resultados arrojados de la entrevista aplicada al Asesor Tributario fueron los siguientes: Al preguntarle acerca de las funciones que tienen asignada funcionarios de la administración tributaria para realizar los proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo. con el propósito de asegurarse que la situación tributaria manifestada por el contribuyente sea la mas razonable en comparación con el deber ser o si por el contrario viola la norma jurídicamente establecida. según los encuestados se tienen los siguientes resultados: un 8% lo ha fiscalizado en el año de 5 a 10 veces y un 92% de 1 a 4 veces.S. En cuanto a los lapsos de fiscalización que realiza el SENIAT.8% Más de 10 veces De 5 a 10 veces 92% Grafico 4. esta presión no tendría mayores efectos si se realizaran eficientes campañas de información.

ya que sus asesores tributarios que en este caso serían los contadores públicos no están capacitados eficientemente. estos durante el desarrollo de la encuesta opinaron que era necesario que las asesorías que brindaba el SENIAT no solo debieran hacerse en eventos o difusiones a través de los medios de comunicación radial o prensa. el entrevistado respondió afirmando que en efecto el SENIAT si ha ejercido mecanismos para mantener informado a los contribuyentes. a través de micros a nivel radial dos veces por semana. las cuales en gran parte se debe a la falta de asesoría por parte de sus asesores. es decir los contadores públicos. Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O. es necesario mencionar que al aplicarse las encuestas los contribuyentes. esto mermaría mucho mas el incumplimiento de las obligaciones tributarias y solucionaría el temor que tienen cuando los fiscales se presenten en sus establecimientos. por la televisora local de Valera una vez al mes y avisos publicitarios por prensa local. Argumento el entrevistado que al evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los distintos comercios.T establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. realizar visitas para que el comerciante conozca y este preparado para una fiscalización. es decir. alego que parte de los contribuyentes aún desconocen de sus obligaciones y derechos. Sin embargo.realizado de forma independiente o de manera conjunta con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. y que si a su vez dichas actividades están orientadas a evitar los supuestos de ley establecidos en el articulo 102 del Código Orgánico vigente en Venezuela. Sin embargo. se han observado violaciones a los deberes formales establecidos en la ley. aunado a ello también han realizado conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo. se busca identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del 67 . sino que por el contrario debían desplegar un plan in situ. En cumplimiento al objetivo específico Nº 2.

R.S.L. Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. no obstante no deja de preocupar el 23% que posee bajos conocimientos. pero el 23% dijo tener escasos conocimientos sobre los deberes formales. Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.cumplimiento de las O.R.S. la labor del SENIAT y de los contadores públicos ha dado como resultado que un alto porcentaje de la población estudiada tiene conocimientos sobre los deberes formales. ya que estos podrían ser la fuente de la aplicación de continuas sanciones tributarias en los 68 . Cuadro 6. por otro lado el 69% afirma que conoce solo lo necesario. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy Completa La necesaria Escasa Desconozco por completo Total 8% M Completa uy La necesaria Escasa 69% Frecuencia 1 9 3 0 13 % 8 69 23 0 100 23% Grafico 5. a continuación se procede a presentar los resultados obtenidos.L. esto quiere decir que la mayoría de los contribuyentes si manejan el contenido establecido en la ley del IVA y del ISLR. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. estos resultados deducen que en efecto. En relación a los conocimientos acerca de los deberes formales solo el 8% aseguró que los conoce completamente. T.

Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Total 8% Frecuencia 1 5 2 5 13 % 8 39 15 38 100 38% 39% 15% Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Grafico 6. En cuanto a las sanciones aplicadas por el Seniat se obtuvo los siguientes resultados: el 8% aseguró que en todas las fiscalizaciones que le fueron realizadas fue objeto de sanciones. Cuadro 7. 69 . seguidamente del 39% que informo haber sido sancionado varias veces.procedimientos de fiscalización y determinación. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR. Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. solo un 15% afirmo que muy pocas veces ha sido objeto de sanciones. No obstante a pesar de que los resultados aparentemente vislumbran síntomas positivos. Se sostiene que el último resultado es alentador en virtud de la labor que tanto la Administración Tributaria y los contadores públicos preocupados por sus clientes. teniendo como resultado alentador el 38% de los encuestados que aseguró no haber sido sancionados nunca. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR. la administración tributaria y los contadores públicos a través del gremio deben continuar desplegando programas de formación dirigidos a los contribuyentes. Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización.

el SENIAT. pues si bien es cierto que porcentaje cercano al 77% de los contribuyentes encuestados conocen sobre los deberes formales establecidos en la Ley del IVA y del ISLR.realizan en pro del esclarecimiento de las dudas y como garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias. En cuanto al tipo de sanciones de que han sido objeto se obtuvo lo siguiente: un 50% le han cerrado el establecimiento y un 50% el pago de multas. Sanciones de las cuales ha sido objeto. para conocer más de esta problemática y descartar en todos los casos que la razón se deba a negligencia por parte de los contadores públicos. no es posible que exista un 62% de los encuestados afirmando que si ha sido sancionado. No obstante. 70 . e incluso la reformulación de sus estrategias aliándose no solo con organismos como el Colegio de Contadores Públicos del Estado Trujillo. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o revocación del registro Total Frecuencia 8 8 0 0 16 % 50 50 0 0 100 50% 50% Cierre del establecimiento pago de multas Grafico 7. en función de los resultados mostrados en el cuadro 6 y los del cuadro 7. Sanciones de las cuales ha sido objeto. debe programar acciones. Cuadro 8. de la misma manera el gremio de contadores públicos de tomar cartas en el asunto.

con errores. para disminuir los ilícitos tributarios. violando la clausura de la A. en primer lugar a los contadores en cuanto a su ejercicio y ética profesional. en segundo lugar el SENIAT y el Colegio de Contadores. Ítems Alternativa 1 Falta de Inscripción 2 Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información 3 Falta de comunicación a A. mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados 15 No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal 16 Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal Total Frecuencia 2 2 0 0 3 0 0 5 7 0 0 0 0 0 0 0 19 % 11 11 0 0 16 0 0 26 36 0 0 0 0 0 0 0 100 71 .T. sustracción. 12 La utilización. dentro del plazo (Inscripción. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones. 11 Destrucción o alteración de los sellos de la A. Cuadro 9. domicilio o actualización) 4 No emitir facturas 5 Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas 6 No exigir facturas 7 Emitir o aceptar facturas sin el monto real 8 No llevar Libros y Registros Contables 9 Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido 10 Reapertura del establecimiento comercial. ocultación o enajenación de bienes o documentos 13 No presentar las declaraciones 14 Incompleta o fuera de plazo.T. y al mismo tiempo brindar la mas adecuada asesoría en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias a las cuales esta sujeto su cliente. T. pues ellos tienen la responsabilidad de llevar los registros contables de sus clientes al día.Estos datos son alarmantes y deben llamar a la reflexión. deben idear de manera mancomunadamente la programación de actividades que corrijan las fallas que se están presentando en materia tributaria.

un 16% emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas. represéntate del SENIAT. 26% no lleva libros ni registros contables y un 36% al llevar los libros y registros sin las formalidades establecidas. esto soporta las afirmaciones presentadas anteriormente por parte del entrevistado. Las causas principales de las sanciones aplicadas de acuerdo a la aplicación del instrumento arrojaron los siguientes resultados: un 11% por falta inscripción. al representante del SENIAT se le interrogo acerca del tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias con mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo en el Municipio Valera. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones. lo que lógicamente soporta los resultados mostrados en el cuadro Nº 7 (aproximadamente el 72 . otro 11% por inscripción extemporánea y errores en la información. Según informo el entrevistado. Para dar cumplimiento con mayor eficiencia al objetivo específico número 2 y confirmar los resultados arrojados en las encuestas. las causas y factores más sobresalientes o más repetitivos a nivel de los comercios sancionados se destacan la deficiencia o poca capacidad de los asesores tributarios y contables del Municipio Valera.11% 36% 11% 16% Falta de Inscripción Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas No llevar Libros y Registros Contables Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido Grafico 8. en especial en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz. cuales fueron las causas de dichas sanciones. Se observa en estos resultados que el mayor porcentaje se refiere a la falta de actualización y formalidades en los libros de contabilidad.

Íte m 1 2 3 Alternativa Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de una Providencia de la Administración Tributaria. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. previo inventario levantado al efecto. bienes. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. archivos u oficinas donde se encuentren.62% de los encuestados han sido sancionados). Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR Para dar por culminada esta investigación se planteo como tercer objetivo describir los procedimientos de fiscalización aplicados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad. sostuvo que la frecuente imposición de sanciones radica en errores de registro en los libros de compra y venta. Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente. Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. así como dejarlos en calidad de depósito. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Total Frecuenci a 6 8 1 % 23 31 4 4 5 19 5 6 26 23 100 73 . llenado de facturas y omisión en las declaraciones. actividades estas que deben ser muy bien manejadas por los profesionales del área contable y tributaria. Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación. donde el 36% aseguró que las sanciones se deben a informalidades en los libros (ver cuadro 9 gráfico 8). podrán sellar. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. precintar o colocar marcas en dichos documentos. estas argumentaciones respaldan nuevamente los resultados de las encuestas. Cuadro 10.

no deben ser realizadas solo con el objetivo de fiscalizarlos. Entrega de la copia de los doc. es necesario acotar que al momento de aplicar esta encuesta los contribuyentes aseguran que durante las visitas practicadas por los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas. Precinto o marcas de dichos documentos. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor cumplimiento de las normas establecidas. es por ello que recomiendan las visitas. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad. realizan sus funciones en correspondencia a las atribuciones legales que le son establecidas. solo 4% le han sellado. las frecuencias de opinión según lo que recuerdan los encuestados son las siguientes: un 23% manifestó que si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria. colocado precintos o marcas en los documentos. y por último en 23% aseguro el levantamiento de acta de reparo correspondiente. preparando al contribuyente para próximas 74 . Pasos seguidos por los funcionarios del SENIAT. Apertura de expediente. A pesar de que los funcionarios del SENIAT.23% 23% 19% 4% 31% Presentación de Providencia Administración. Precintados. Lev antamiento del Acta de Reparo Grafico 9. durante los procesos de fiscalización y determinación. un 19% respondió que si le han otorgado copia de los documentos sellados. un 31% sostuvo que si le han abierto el expediente correspondiente. En resumen los encuestados afirmaron que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente.

75 . De la misma manera se le interrogó al representante del SENIAT. hubo quienes informaron que si por el contrario encontraron fallas. actividades. pasos o acciones realizó el funcionario que lo estaba fiscalizando.visitas. conviene mencionar que cuando todo esta en perfecto orden los contribuyentes aseguran que el funcionario procede a felicitarlos. y de acuerdo a los detalles mencionados por el entrevistado.T. si hubo fallas o no. de igual manera. . estos procedimientos si se llevan acabo de acuerdo a lo establecido en el C. dado el caso de que su empresa haya dejado de registrar documentos. y al finalizar los funcionarios siempre informan al contribuyente de todo lo plasmado en las actas correspondientes. Por otro lado. bienes o soportes en los libros. por lo que se concluye que estos funcionarios están correctamente capacitados en función de la norma jurídica establecida. acerca de los procedimientos realizados por los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. para evitar próximas sanciones. el funcionario procede a levantar el expediente pero no sin antes orientar al contribuyente acerca de las razones por las cuales le levanta la sanción y sobre el como hacer. deseándole que continué así para que durante los próximos procedimientos de fiscalización todo salga tan exitoso como ese.O. representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz aseguran que proceden a llenar las planillas o cuestionarios donde colocan como fue el proceso de fiscalización. en los artículos desde el 178 al 183. por ejemplo le informan si fue sancionado o si por el contrario se determino que cumple con los requisitos exigidos por la ley. Por último a los encuestados se les preguntó acerca de. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y determinación qué procedimiento. a tales efectos los contribuyentes.

logro y objetividad de esta investigación se desarrollaron y ejecutaron dos fases. en esta fue aplicada una encuesta y una entrevista buscando las respuestas a los objetivos que se plantearon a partir de los resultados obtenidos. Para el objetivo específico número 1: Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. los resultados obtenidos son preocupantes y llaman a la reflexión de este organismo. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias. respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias. de acuerdo a lo manifestado por la población en estudio (contribuyentes). a continuación se presentan las siguientes conclusiones. los programas de fiscalización implementados por el SENIAT no buscan la concientización de los 76 .CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES En este capitulo se presentan las conclusiones y recomendaciones una vez aplicados los instrumentos seleccionados y los cuales fueron previamente validados por un equipo de expertos y obtenidos los resultados después de su tabulación y análisis respectivo. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Conclusiones Para el desarrollo. siendo una de ellas la diagnóstica. En lo que respecta a la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación.

y es el desconocimiento de los requisitos de ley establecido en los respectivos instrumentos legales que rigen la materia. sino los intereses propios del ente como es el de aumentar la recaudación de ingresos. que ellos cumplen con el pago por obligación. se debe al hecho de que ellos incurren frecuentemente en ilícitos de tipo formal. por retraso u omisión de los registros contables en los respectivos libros de contabilidad. La causa fundamental por la cual los contribuyentes encuestados son sancionados por ilícitos tributarios. es conveniente mencionar que una de las principales funciones del SENIAT es realizar campañas informativas que permitan al contribuyente conocer sus obligaciones en materia tributaria. Otro de los aspectos importantes de resaltar. De acuerdo a estos resultados se puede decir que los contribuyentes transgreden las leyes que rigen la obligación tributaria por la omisión de deberes formales. ya que al respecto se pudo conocer que en efecto si cumplen con los plazos fijados. aunque con cierto recelo. Para el objetivo Específico número 2: Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio.contribuyentes sobre las obligaciones tributarias. existe otra variable que conlleva a que la población encuestada incurra en ilícitos tributarios y por ende sea sancionada. No obstante. los encuestados manifestaron por voluntad propia durante la aplicación del instrumento. mas no por retrasos o negación a realizar los pagos y presentar las respectivas declaraciones. omitiendo las formalidades establecidas por las normas legales que rigen los tributarios. más no por una conciencia ciudadana de contribuir con el gastos 77 . es que según los resultados obtenidos el SENIAT realiza muy pocas actividades para mantener informado a los contribuyentes de los procesos de fiscalización que se llevan a cabo. así mismo omiten la emisión o recepción de facturas.

en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. tanto es así que solicitan nuevas visitas pero no con el objetivo de fiscalizarlos. acerca de la correcta realización de los procedimientos por parte de los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. 78 . si le han otorgado copia de los documentos sellados. los funcionarios de este organismo llevan acabo los procedimientos acorde a lo establecido en el C. si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria.públicos a través del pago de impuesto. Para el objetivo Específico numero 3: Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. De acuerdo a los detalles mencionados por el representante del SENIAT. y por último si realizan el levantamiento de acta de reparo correspondiente. colocado precintos o marcas en los documentos. lo que quiere decir a que estos funcionarios están debidamente capacitados en función de la norma jurídica establecida. Respecto a este objetivo se encontró que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad. han sellado. es decir.O. lo que permite concluir que si existe concordancia entre las respuestas emitidas por los encuestados y el representante del SENIAT. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor y mejor cumplimiento de las normas establecidas. si han abierto el expediente correspondiente. los que causa una gran preocupación en los mismos contribuyentes al darse cuenta de los errores que están cometiendo. Por otro lado. entre los artículos 178 y 183. Estos resultados fueron obtenidos de la aplicación de los instrumentos tanto a los contribuyentes como al representante del SENIAT. Región Los Andes. se pudo conocer por parte de los encuestados que al momento de recibir las visitas por parte de los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas. Alegaron no estar seguros que el Estado canalizara correctamente tales ingresos. durante los procesos de fiscalización y determinación.T.

aún cuando estos realizan el proceso rápidamente y se limitan a solicitar solo la información necesaria.En términos Generales Los funcionarios del SENIAT –Valera. estos fungen como asesores directos de los contribuyentes. Es alarmante si se toma en cuenta la cantidad de comercios que han sido sancionados. Comúnmente. Recomendaciones Al SENIAT del Municipio Valera 79 . examinar los libros. se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT. los contribuyentes son notificados de sanción después de la visita de fiscalización. Dentro de esta perspectiva los profesionales de la contaduría pública juegan un papel primordial. eventos informativos a los diferentes sitios conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo. registros de contabilidad. pues en ellos recae la mayoría de las responsabilidades. Por último se puede decir. donde un alto porcentaje de los entrevistados coincidían que estas fiscalizaciones son severas lo que conlleva a que es obligación del SENIAT buscar las herramientas más idóneas para disminuir en gran parte las multas aplicadas. por este motivo el SENIAT debe trabajar en alianzas estratégicas con los contadores públicos. y debe surgir la preocupación del SENIAT oficina Valera. deberes formales. levantar actas de reparo y aplicar sanciones. concentran el proceso fiscalizador en la ejecución de actividades tales como. sin embargo cuando no quebrantan los deberes le notifican que todo esta acorde con la ley. no toman un tiempo para dialogar con el contribuyente y explicarles minuciosamente el porque están realizando la fiscalización. charlas. que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización. en llevar a cabo campañas.

también hacerla in situ. para garantizar que la información emanada por este organismo. educando e incentivándolos para que mejoren su conducta tributaria. los funcionarios de fiscalización estén siempre dispuestos a ofrecer asesoría a los contribuyentes en cuanto a la Ley de Impuesto al Valor Agregado y la del Impuesto Sobre La Renta. • La Administración Tributaria. el destino de los impuestos y la necesidad de su aporte. • El SENIAT oficina Valera. ya que son la primera causa de sanciones en los establecimientos comerciales.O. debe trabajar conjuntamente con el Gremio de Contadores Públicos del Estado Trujillo. para educar al contribuyente sobre el cumplimiento de los deberes formales.• Es fundamental que en el SENIAT oficina Valera. 80 . • Es primordial la implementación de las funciones de fiscalización en concordancia con lo establecido en el C. debe hacer uso de los recursos que tengan a disposición para mejorar su labor preventiva. así mismo acciones educativas a los contribuyentes para mejorar su labor preventiva. los deberes formales. En la oficina Valera se deben emprender estrategias que contribuyan a apoyar cualquier iniciativa del Gobierno Nacional al respecto. • Iniciar una amplia política de difusión por los diferentes medios que hacen vida activa en la ciudad de Valera. • También debe seguir desarrollando ese amplio plan educativo para establecer la cultura tributaria en el país. sobre los tipos de tributos. educando e incentivando a los contribuyentes para que mejoren su conducta tributaria. • Establecer uniformidad de criterios en los argumentos que alejan a la hora de realizar procedimientos de fiscalización y determinación.T. tales como el desarrollo de acciones de información. llegue directamente a los contribuyentes..

• El contribuyente debe realizar el pago de los tributos de manera voluntaria y no esperar ser presionado por las autoridades que le competen llevar a cabo estas fiscalizaciones. para así enriquecer sus conocimientos y poder estar al día ante los procesos de fiscalización.T. no solo deben esperar que éste organismo se acerque a ellos para darles información. lo que le permitirá llevar un mejor control de sus transacciones. sino también acudir por voluntad propia a solicitar información y así despejar las diferentes dudas que tenga.O. 81 . • El contribuyente debe actualizarse constantemente en cuanto a las leyes que rigen la actividad tributaria y sus cambios. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones que debe tener y conocer.. por tanto.A los Contribuyentes • Los contribuyentes deben asumir con mayor naturalidad el rol que juegan dentro del sistema tributario. • El contribuyente debe cumplir con lo exigido por el Código de Comercio y el C. • Abrir el cargo de Administrador para que vele por el cumplimiento interno y el buen funcionamiento de la empresa.

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ANEXOS NO VA ENUMERADA 85 .

ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .

soy estudiante de contaduría pública y me encuentro en situación de grado. Esta entrevista tiene por finalidad. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.(ANEXO A-1) FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Formato para dirigirse al entrevistado. dependerá la validez y confiabilidad de los resultados que se pretenden alcanzar con esta entrevista. recabar información necesaria y suficiente sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. en esta etapa me corresponde desarrollar un trabajo de investigación y por tal motivo me dirijo a usted en la oportunidad de solicitar su colaboración aceptando le realice una entrevista con el propósito de cumplir con tal requisito. Saludo. totalmente flexible y ajustable al tipo de entrevistado. Ciudadano (a):________________________ Buenos Días______. garantizo que serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad y sólo servirán para fines de la investigación. sus respuestas serán utilizadas sólo para fines de este estudio. Es por ello que ruego se ajuste a la realidad en cuanto le sea posible. Agradezco a usted contribuya respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y claridad posible. 87 . Buenos Tardes ____o Buenas Noches Presentación: Mi nombre es naurelys del Carmen Hidalgo Durán. pues de la veracidad y objetividad con la cual responda.

S. ¿Qué funciones tiene asignadas para realizar el proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 2. ¿Considera usted que los contribuyentes del Municipio Valera están informados debidamente sobre sus deberes y derechos en cuanto a las obligaciones tributarias establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I.R? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 3.L.Preguntas 1. ¿Qué actividades ha implementado el SENIAT para mantener informado al contribuyente en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 4 ¿Han realizado actividades conjuntas con las autoridades del Colegio de Contadores del Estado Trujillo? 88 .

en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 89 . ¿Qué tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias tuvieron mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. ¿Considera usted que los asesores tributarios y contables del Municipio Valera han cumplido su labor eficientemente en virtud de velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de sus clientes? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 6. ¿Qué estrategias utilizan para orientar a los contribuyentes sobre el artículo 102 del Código Orgánico Tributario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 7._______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________ 5.

8. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 9. A sabiendas que dentro del sector productivo y comercial del Municipio Valera se encuentran las panaderías y pastelerías, ¿tiene información acerca del tipo de sanciones recibidas particularmente por este sector? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________ 10. ¿Podría informar menos apreciativamente en términos porcentuales un promedio del volumen de panaderías y pastelerías sancionadas dentro de la parroquia Mercedes Díaz? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _________________________________________________ 11. ¿Cuáles fueron las causas que ocasionaron el cierre de las panaderías en la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera? _______________________________________________________________________

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_______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 12. ¿Podría describir los pasos a seguir por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes, del Municipio Valera en un procedimiento de fiscalización y determinación? Nota Control 12.1: El entrevistador marcará con una “X” en una de las siguientes opciones según sea el caso y continuará con la tabla subsiguiente. Si respondió:____________ No respondió: ____________ Nota Control 12.2: El entrevistador rellenará con un numero natural de forma ascendente las opciones descritas por el entrevistado si ellas se encuentran dentro de las aquí señaladas, de lo contrario rellenará los espacios vacíos describiendo el procedimiento y el orden cronológico de respuesta, pero bajo ninguna circunstancia facilitará al entrevistado el nombre de los procedimientos que se mencionan en la tabla de respuestas.
Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal.

Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad, podrán sellar, precintar o colocar marcas en dichos documentos, bienes, archivos u oficinas donde se encuentren, así como dejarlos en calidad de depósito, previo inventario levantado al efecto. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria, deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo.

Art. 178. C.O.T. Art. 179. C.O.T. Art. 181. C.O.T.

Art. 182 C.O.T.

Art. 183. C.O.T.

91

Nota Control 12.3: Independientemente de que el entrevistado responda la pregunta anterior el entrevistador procederá con las siguientes preguntas a fin de indagar el conocimiento de la Autoridad acerca del contenido de los procedimientos de Fiscalización y Determinación. 13. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener una providencia administrativa emitida para los procedimientos de Fiscalización y determinación? Nota Control 13.1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12.1, 12.2 y 12.3 de la pregunta número 12
Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos de una Providencia Administrativa en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Identificación del contribuyente o responsable Tributos a fiscalizar Períodos sujetos a fiscalización Los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar Identificación de los funcionarios actuantes, Base Legal.

92

12.2 y 12.3 de la pregunta numero 12 Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria Hechos u omisiones que se hubieren apreciado Informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias Situación patrimonial del fiscalizado Base Legal.1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12. ¿Que debe hacer un funcionario en caso de que existan documentos bienes o soportes no registrados en la contabilidad de un contribuyente durante un proceso de fiscalización? _______________________________________________________________________ 93 . 15. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener el expediente que se le abre a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Nota Control 13.14.1.

FIN DE LA ENTREVISTA Es todo la entrevista ha terminado. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener un acta de reparo emitida a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Orden Cronológico de repuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Lugar y Fecha de Emisión (Literal “a”) Identificación del Contribuyente o responsable (Literal “”) Indicación del Tributo (Literal “c”) Períodos finalizados (Literal “c”) Elementos fiscalizados de la base imponible (Literal “c”) Hechos u omisiones constatados (Literal “d”) Métodos aplicados (Literal “d”) Discriminación de los montos por concepto de tributos (Literal “e”) Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad. que tenga una feliz día____ ó una feliz tarde ______ 94 . muchas gracias por toda la colaboración brindada. si los hubiere (Literal “f”) Firma autógrafa._______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 16. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado (Literal “g”) Base Legal.

en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. 95 . Se sugiere responda a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible.(ANEXO A-2) REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA CUESTIONARIO El presente instrumento de recolección de datos consiste en un cuestionario de preguntas en las cuales usted podrá responder escogiendo cualquiera de las opciones presentadas para cada pregunta según sea el caso. las respuestas obtenidas tendrán por finalidad recabar información que permita desarrollar un estudio sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. Todos los datos recolectados mediante este instrumento sólo serán utilizados para fines de este estudio. garantizo que sus respuestas serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad.

Desconozco 96 . marque una de las opciones que se le presentan como posible respuesta. Todo el tiempo b. Muy Poco d. I. Desconozco por completo 2. y en aquellos casos que se indique seleccione podrá seleccionar mas de una opción.S. de la veracidad y objetividad con la cual usted responda dependerá la validez y confiabilidad de los resultados.R a.L. PROPIETARIOS O REPRESENTANTES LEGALES DE LAS PANADERIAS Y PASTELERIAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. Qué apreciación le da usted a sus conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. ¿Tiene conocimiento usted si el SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio? a. Escasa d. se sugiere leer detenidamente y ajustarse a la realidad en cuanto le sea posible. todo según su opinión y conocimiento. 13. usted encontrará una serie de preguntas cerradas estructuradas en respuestas con varias alternativas de selección.366 CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS GERENTES. Preguntas 1. Varias Veces c. clasificadas en escalas cualitativas de acuerdo o importancia. La necesaria c. Muy Completa b. INSTRUCCIONES A continuación. respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible.885.Atentamente Investigador: Naurelys Hidalgo C.

Desconozco 4. Severa c. Todo el tiempo b. ¿Ha sido objeto de Fiscalización por parte del SENIAT? a. Todo el tiempo Según la Ley del IVA Según la Ley ISLR b. domicilio o actualización)__ ISLR 97 . Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 6 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. en los últimos procesos de fiscalización. La adecuada 5. del Municipio Valera.T. ¿Durante esos procesos de Fiscalización. Muy Poco d. Muy Poco d. Muy severa b. su empresa ha sido objeto de sanciones por parte de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. 6. De 1 a 4 veces d. Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 5 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. Normal d. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? a) Falta de Inscripción ________ b) Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información _______ c) Falta de comunicación a A. Muchas gracias. ¿Como considera usted que ha sido la actualización del SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación? a. ¿De qué tipo de sanciones ha sido objeto? IVA Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o Revocación del registro 8.3. dentro del plazo (Inscripción. De 5 a 10 veces c. Muchas gracias. Varias Veces c. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR? a. Varias Veces c. ¿Sabe usted si ha realizado actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo? a. 7. Más de 10 veces b.

_____ h) No llevar Libros y Registros Contables. De los pasos que se le enumeran a continuación ¿Podría identificar los pasos seguidos por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente. ____ m) No presentar las declaraciones ____ n) Incompleta o fuera de plazo. archivos u oficinas donde se encuentren. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. bienes.T.O. así como dejarlos en calidad de depósito. precintar o colocar marcas en dichos documentos. Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. _____ 9. ____ l) La utilización. mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Art. sustracción. violando la clausura de la A.T.O. 182 C. previo inventario levantado al efecto.T. En caso de que su empresa como contribuyente haya dejado de registrar documentos.d) No emitir facturas _____ e) Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas.T. C. ocultación o enajenación de bienes o documentos.O.O. C. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y 98 .T. 181. Art. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. ____ k) Destrucción o alteración de los sellos de la A. C. _____ g) Emitir o aceptar facturas sin el monto real. _____ p) Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. ______ i) Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido. bienes o soportes en los libros. con errores. 178. C. ____ f) No exigir facturas. _____ j) Reapertura del establecimiento comercial.O. Art. Art. _____ o) No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. 10. Art. del Municipio Valera durante en un procedimiento de fiscalización y determinación? Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal. podrán sellar. 179.T. 183.T. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad.

determinación se haya dado cuenta ¿Qué procedimiento, actividades, pasos o acciones tomo ese funcionario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________

FIN DEL CUESTIONARIO

ANEXO B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN

99

NO VA ENUMERADA

(ANEXO B-1) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Rito González Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de

100

Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo, respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR, como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública, de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción, pertinencia y relación de los objetivos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables, los dos (2) instrumentos, y la Constancia de validación. Sin más a que hacer referencia se despide de usted; Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C.I V- 13.885.366 TESISTA

(ANEXO B-2) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Pedro Araujo Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de

101

respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.13.I V. como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública. pertinencia y relación de los objetivos. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C. y la Constancia de validación. de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad.885.entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Sin más a que hacer referencia se despide de usted. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción.366 TESISTA (ANEXO B-3) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO SOLICITUD DE VALIDACIÓN Prof. Héctor Ramírez Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus 102 . los dos (2) instrumentos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables.

Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables. Titular de la cédula de identidad N° V- 103 . pertinencia y relación de los objetivos. y la Constancia de validación.I V.13.funciones. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción. un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública.366 TESISTA (ANEXO B-4) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN Quien suscribe Héctor Ramírez. los dos (2) instrumentos. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. Sin más a que hacer referencia se despide de usted.885.

aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy.404. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. 19 __________________ Firma (ANEXO B-5) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 104 . de profesión CONTADOR PÚBLICO. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo.885.851. titular de la cédula de identidad N° V-13.366.13. hago constar por medio de la presente. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007.

de profesión CONTADOR PÚBLICO. Titular de la cédula de identidad N° V13. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo.366. 18 __________________ Firma (ANEXO B-6) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 105 . respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. hago constar por medio de la presente.262.885.Quien suscribe Pedro Araujo. titular de la cédula de identidad Nº V-13.065. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN.

que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN. EN EDUCACIÓN MENCIÓN MATEMÁTICA. DOCENTE EN EL ÁREA DE ESTADISTICA DE LA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy.885. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. titular de la cédula de identidad Nº V-13.535. Titular de la cédula de identidad Nº V5.. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo.348.366. 19 __________________ Firma 106 .Quien suscribe Rito González. hago constar por medio de la presente. de profesión LIC.

ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDIA DEL MUNICIPIO VALERA NO VA ENUMERADA (ANEXO C-1) 107 .

(ANEXO C-2) 108 .

(ANEXO C-3) 109 .

(ANEXO C-4) 110 .

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