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TESIS NAURELYS completa

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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO.

Valera, Noviembre 2007

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública.

Autor: Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. Miguel Valera

Valera, Noviembre 2007

UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

APROBACIÓN DEL TUTOR

Por la presente hago constar que he revisado el Trabajo de Grado, desarrollado por la ciudadana Naurelys del Carmen Hidalgo Durán, C.I. 13.885.366, para optar la Grado de Licenciada en Contaduría Pública, y en calidad de Tutor hago constar que dicho trabajo se encuentra apto para ser presentado ante las autoridades competentes para su evaluación y posterior defensa.

En la ciudad de _________ a los _________ días del mes de _____________de 2007

30.V-11.No. Miguel Valera Tutor C.854 .I.________________________________ Lic.

gracias por sus consejos alentadores. esfuerzos y dedicación me ayudaron a ver culminado este sueño. A mis tíos queridos siempre a mi lado en todo momento. sobre todo a tener mucha paciencia y fortaleza para seguir adelante a pesar de todo lo que parecía interminable. por su amor incondicional te Amo. Alix. A mi comadre. A mis hijos Dayana y Jonathan quiero ser un ejemplo para ustedes los Amo. Fieles compañeros de mi vida. gracias por estar siempre a mi lado.DEDICATORIA A Dios y a la Santísima Virgen por haberme iluminado en este momento tan especial. Betzaida y Ronal. apoyo incondicional en todos los momentos que necesite conté con ellos. Jenny. Aurelio. Naurelys… iii . A mis suegros Erasmo y Aída. consejos. Hoy he alcanzado uno de mis más anhelados sueños y va dedicado a estas personas que siempre confiaron en mí: A mis padres. compañera y amiga Maria Mercedes Mejía. A mis hermanos. Aurelio y Ana razón de mi existencia. A mis abuelitos Juana y Victoriano que con su cariño. A mi esposo José Gregorio.

Al Lic. Olga del Rosario profesora y amiga por su colaboración durante la realización de este trabajo. Miguel Ángel Valera. A la Econ. A todos los profesores que tuve durante mis estudios de licenciatura. Al Convenio UVM. gracias por su ayuda incondicional en aquellos momentos que más los necesite.AGRADECIMIENTO Agradezco Sinceramente. Eternamente agradecida Naurelys… iv . elementos indispensables para la realización de esta investigación. A mis compañeros y futuros colegas. tutor del presente trabajo por su apoyo y conocimientos.FLASA por permitirme culminar esta meta.

2007 RESUMEN Esta investigación tiene como finalidad “Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. así como las causas que han originado el incremento de las sanciones aplicadas. La metodología utilizada se basa en un diseño de campo y una investigación de tipo descriptivo. Procedimientos. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. tributos. sanciones.S. Miguel Valera Fecha: Noviembre.U. igualmente la necesidad de alianzas estratégicas con el colegio de contadores. y un (1) funcionario del SENIAT.UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN. EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DÍAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. con el objeto de conocer la actuación de la gerencia de tributos. obligaciones tributarias v . Fiscalización y Determinación. se concluyo que el organismo no esta utilizando estrategias eficaces que permitan disminuir el cierre y sanciones de los comercios estudiados. Los instrumentos utilizados fueron la encuesta y la entrevista para recolectar la información requerida y se manejo una población de trece (13) contribuyentes. quienes son los asesores directos de los contribuyentes. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. Autor: T. Palabras claves: Labor.

....... INDICE GENERAL……………………………………………………………………….. Competencias del SENIAT…………………………………………………………… Atribuciones de la Administración Tributaria………………………………………… Deberes de la Administración Tributaria……………………………………………… Cultura Tributaria….....................................INDICE GENERAL DEDICATORIA………………………………………………………..... El Sujeto Activo Tributario…………………………………………………………… El Poder Nacional……………………………………………………………........... Impuesto al Valor Agregado…………………………………………………………… La Administración Tributaria en Venezuela……………………………………………................ Bases Teóricas……………………………………………………………………….................... Antecedentes.... AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………… RESUMEN………………………………………………………………………………….. LISTA DE GRÁFICOS……………………………………………….. La Relación Jurídica Tributaria……………………………………………………. Objetivos Específicos……………..............………………................... Sistema Tributario Venezolano………………………………............……………………………………….. INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………… CAPITULO I EL PROBLEMA……………………………………………………………………………....…………………………………………………………………………................... La solidaridad en materia tributaria……………………………………………………...... Planteamiento…………………………………………....……………………………… Objetivo General………………………………............... Instrumentos Fiscales utilizados en Venezuela……………………………….……… El Poder de cada uno de los estados……………………………………………….……………………………………………………… Delimitación…………………………………………………………………………… CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO……………………………………………………………………... Hecho Imponible ……………………………………………………………………… La Obligación Tributaria……………………………………………………………… Principios Constitucionales de la tributación en Venezuela…………………………… Procedimientos de Fiscalización y Determinación…………………………………… Deberes Formales de los Contribuyentes……………………………………………… Deberes Formales del IVA…………………………………………………………… iii iv v vi x xi 1 3 3 8 9 9 10 12 12 15 15 17 19 20 21 23 25 25 27 29 31 32 32 32 33 33 34 34 34 34 36 36 38 43 43 vi ... El Poder Municipal…………………………………………………………………… El Sujeto Pasivo Tributario…………………………………………………………… El Contribuyente……………………………………………………………………… El Responsable………………………………………………………………………….... Impuesto Sobre La Renta……………………………………………………………….................…………………………………………………… Justificación…………………....... El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria………................. LISTA DE CUADROS……………………………………………………………………...

... Ley Orgánica de Hacienda Pública………………………………...... Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR……………………………………………………………………… CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………………………………………… Conclusiones……………………………………………………………………….......... Técnicas e Instrumentos de recolección de Datos………………………………… CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS…………………………………………………………… Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos 44 44 46 46 47 48 49 50 51 53 56 56 56 58 59 62 Internos.... Origen de las Panaderías en Venezuela………………………………………………… Bases Legales………………………………………………………………………… Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)……………………… Código Orgánico Tributario………………………………………………………........................... Código de Comercio…………………….....……………………………………………………… Tipo de Investigación…... establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio……………………………………………………………… 67 Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos.....…………… Diseño de investigación…………………………………………………................... ANEXOS B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN…………………… ANEXO B-1 Solicitud de Validación Rito González…………………………………… ANEXO B-2 Solicitud De Validación Pedro Araujo…………………………………… ANEXO B-3 Solicitud de Validación Héctor Ramírez………………………………… 73 76 76 79 82 85 86 87 95 99 100 101 102 vii ......... ANEXOS…………………………………………………………………………………… ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS……………………… ANEXO A-1 Entrevista………………………………………………………………… ANEXO A-2 ENCUESTA O CUESTIONARIO……………………………………….... 62 Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O.... en pro del cumplimiento de las O..Deberes Formales del ISLR…………………………………………………………….....T............. Región Los Andes.……………………….……………………………………………................T…………………………... Ley de Impuesto al valor Agregado……………………………………………………. Ley de Impuesto Sobre La Renta ………………………………………………….... Población y Muestra………………………………………........ Recomendaciones…………………………………………………………………… BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………………............. De los Sujetos Pasivos………………………………………………………………… CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO…...

.3 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172……. 106 107 108 109 110 viii .. 105 ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDÍA DEL MUNICIPIO VALERA………………………………… ANEXO C-1 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C-2 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C... ANEXO C....ANEXO B-4 Constancia de Validación………………………………………………… 103 ANEXO B-5 Constancia de Validación……………………………………………….4 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172............. 104 ANEXO B-6 Constancia de Validación……………………………………………….

.R………………………... 6 9 7 0 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones………………………. 6 2 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo……………………………………………………………….... 5 4 Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este Municipio…………………………………………………. 6 8 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización...S. 7 Sanciones de las cuales ha sido objeto……………………………………………. 6 Fiscalización por parte del SENIAT………………………………………………. 4 6 5 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.LISTA DE CUADROS CUADRO Nº Operacionalidad de la Variables…………………………………………………. 6 3 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación …. 7 3 ix . según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR……………………………………………………………………………….... 1 Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación…………………………………………………………………….L..

74 x .L.. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR……………………………………………………………………………. 63 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo…………………………………………………………………… 64 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación….. 66 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. 70 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones……………………… 72 Pasos seguidos por los funcionarios durante en los procedimientos de fiscalización y determinación……………………………………………………. 69 Sanciones de las cuales ha sido objeto…………………………………………..LISTA DE GRÁFICOS GRÁFICO Nº El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al Contribuyente en este Municipio……………………………………………………………….... 65 Fiscalización por parte del SENIAT…………………………………………….. 68 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización.R……………………..S..

xi .

supervisión y control que permitan cumplir con las funciones establecidas por la administración tributaria y las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Por tal motivo. para que los ciudadanos estén obligados en entregar parte de sus enriquecimientos a fin de atender los gastos públicos del país. lo que se busca en la presente investigación es analizar la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de Impuesto Sobre La Renta en las panaderías y pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. cambiarias y tributarias. esencialmente impuestos que actúan como estabilizadores macroeconómicos a través del pago de los mismos. los cuales describen específicamente la información que contiene cada uno de ellos y se desglosa de la siguiente manera: Un primer capítulo donde se muestran lo relacionado al planteamiento del problema de investigación.INTRODUCCIÓN La economía Venezolana en las últimas décadas ha mantenido una marcada dependencia en los ingresos petroleros. los objetivos. la justificación este estudio y el marco donde se delimita el desarrollo de la investigación. esto ha venido generando el aumento en el déficit fiscal lo que ha llevado a las últimas administraciones gubernamentales a instrumentar un conjunto de reformas. que permita modernizar e implementar innovaciones en la administración tributaria para mejorar las fuentes de ingresos y así disminuir o solventar la gran dependencia existente. en cuanto a las actividades de fiscalización. creando para ello una cultura tributaria y una plataforma organizacional que coadyuven a lograr las metas establecidas por la administración tributaria. esta investigación se encuentra estructurada en cinco capítulos. al mismo tiempo un incremento en el endeudamiento y gasto público sostenido. normas y políticas estructurales en cuanto a las políticas fiscales. . de ahí en el presente siglo ha tomado mucho auge la política fiscal y tributaria a través del uso de variables fiscales. como un derecho del estado. En virtud de lo antes expuesto.

con un segundo capítulo donde se fundamentan con los conceptos y teorías. validez y confiabilidad. así como el resumen y los aportes de investigaciones realizadas lo que permite dirigir los resultados de la investigación. 2 . Continúa la investigación con el tercer capítulo donde se especifican los criterios metodológicas manejadas para el desarrollo de los objetivos y la aplicación de instrumentos de investigación para la recaudación de los resultados del actual estudio. al finalizar este capitulo se presenta el cuadro de variables. tales como el tipo y diseño de investigación. técnica e instrumento de recolección de datos. población y muestra. Posteriormente se origina un cuarto capítulo que da a conocer los resultados y análisis de la investigación. mostrados a través de tablas y gráficos para un mayor conocimiento de la información y por último en un quinto capítulo se presentan conclusiones y recomendaciones producto de los análisis proyectados en el cuarto capítulo.Consecutivamente se distribuye este documento.

luego del renombrado viernes negro. de igual manera trae como resultado un desequilibrio en la economía. la ausencia de una cultura tributaria no solo por parte del contribuyente sino en los funcionarios encargados de desempeñar las funciones del sujeto activo de la obligación tributaria. traducido esto en altos niveles de evasión fiscal. se debía a deficientes políticas fiscales. mal implantados y difíciles de controlar. el 18 de febrero de 1983. producto del endeudamiento externo del país. la moneda venezolana inició una marcada tendencia hacia la pérdida de su poder adquisitivo. lo que inevitablemente conllevó a fuertes perdidas económicas por evasión fiscal. Toda esta situación no prevista dentro de la planificación financiera del país.CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento Venezuela ha vivido numerosas décadas de bonanza gracias a la comercialización de la producción agrícola y de la renta petrolera. dió como resultado un fuerte déficit económico para Venezuela. Es por ello que la política fiscal adquiere gran importancia dentro de la política económica venezolana. distantes a la realidad del país. ya que se estaría frente a un devorador de ingresos tras la fachada de un tributo. cuyos instrumentos fiscales dentro de las políticas económicas eran escasos. aunado a la casi nula cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. Sin embargo. de un creciente gasto público y de deficientes políticas de control. sin que exista una plataforma organizacional adecuada para la recaudación efectiva de los tributos ya existentes. considerada esta como el conjunto de medidas e instrumentos que toma el Estado para recaudar los ingresos públicos necesarios para la realización 3 . en la que se manifieste como estrategia el repentino y enérgico uso de instrumentos legales reguladores en materia tributaria. No obstante. trayendo como consecuencia la no percepción de cuantiosas sumas de dinero por concepto de renta tributaria. Una economía marcada por un elevado déficit fiscal.

así como la aplicación de una serie de instrumentos de recaudación que permitan reducir el déficit fiscal. Italia y Alemania) para conocer la percepción del sector privado acerca del clima de negocios en el país para el año 2003.T. de 2001. Clavo (2003). Colombia. lo que hacia cuestionable el Sistema Tributario Venezolano. El gobierno venezolano dentro de sus prioridades busca implementar el mejoramiento de la gestión tributaria como un elemento importante de la política económica. se estaba en presencia de innumerables cargas tributarias dirigidas a una 4 . De ahí que el actual gobierno Venezolano en materia de gestión tributaria propone una reestructuración del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT) para aumentar la recaudación y evitar la evasión de impuestos. ya se encontraban consagradas en el Código Orgánico Tributario (C. coordinación y continuidad en la ejecución de políticas fiscales en Venezuela. de políticas tributarias efectivas. siendo uno de ellos la planificación o financiamiento del presupuesto de gasto público. sobre todo. Para el ejercicio de este importante papel. y por ende.O. exige con el objeto de tener recursos para el cumplimiento de sus fines. a través del decreto presidencial Nº 310 de fecha 10 de agosto de 1994. coinciden en señalar que lo que se necesita son reglas de juego claras y. quien tras reunirse con las cámaras binacionales de cinco de los socios comerciales más importantes de Venezuela (Estados Unidos. Por otro lado. afirmó la ausencia de planificación.T.) de 1994. pues constituye un factor con incidencia negativa en el desenvolvimiento de sus actividades. las cuales fueron desarrolladas y ampliadas en el C. acciones concretas que apunten al establecimiento de un ambiente más propicio para hacer negocios y generar prosperidad en Venezuela. tal como lo señala Clavo (2003) en su artículo publicado por la revista Dinero. las facultades del ente recaudador. Es así.de la función del sector público. partiendo del hecho que los tributos son las prestaciones en dinero que el estado.O. en su ejercicio de poder. Esta situación de incertidumbre entre un ambiente de déficit fiscal y el nacimiento de nuevos tributos ha generado una fuerte amenaza para el sector privado venezolano. como la administración tributaria en Venezuela da un vuelco desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT). España.

decretos y resoluciones de contenido tributario. y los ajustes fiscales contenidos dentro de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (I.).).S. Sin embargo. Dentro de este orden de ideas.misma capacidad contributiva e incluso existen algunos gravámenes que son improductivos. tales como funciones de supervisión. Según Tolosa (2006). así como de imprecisiones que ocasionaron su derogatoria en agosto del 2004. así como la programación y ejecución de campañas destinadas a promover el cumplimiento de dichas obligaciones. con el fin último de cercar las cuentas de ajustes que generan pérdidas fiscales. y fiscalización para determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.B. afirma que hoy día en Venezuela se han dado cita dentro del sistema tributario.R. dotando al Estado Venezolano de un servicio eficiente.). situación que aun no se ha mejorado por completo. costosos y que causan distorsiones. cuya metodología y normativa ha sido cambiada varias veces desde su inclusión en la Ley en 1991. aplicando una 5 . tal es el caso del Impuesto al Débito Bancario (I. es oportuno mencionar algunas de las funciones delegadas a la administración tributaria. que contribuya en la formulación de políticas impositivas orientadas a reducir los niveles de déficit y por ende consolidar las finanzas públicas con la renta fiscal derivada de la actividad productiva y menos dependiente del esquema mono productor petrolero como único sistema rentista y generador de los mayores ingresos por divisas a la nación. control. siendo una de ellas la divulgación de información masiva referida a leyes.A. éstos por mencionar sólo los más relevantes. el Impuesto a los Activos Empresariales (I. el cual durante su vigencia constituyó un impuesto regresivo y que no atendía al principio de capacidad contributiva.E. Las facultades y funciones que le fueron otorgadas a la administración tributaria deben ser ejercidas en el contexto de las ideas y principios que dieron origen al SENIAT. una serie de instrumentos unos ya derogados y otros aun vigentes. cuya fundamentación partió de argumentos poco técnicos. luego de que la administración tributaria haya puesto en marcha programas en pro de contrarrestar la evasión de impuestos en Venezuela.L.D. incluyendo el despliegue de estrategias que minimicen los índices de evasión.

así se pudo conocer por parte de La Gerencia de Tributos Nacionales Región Los Andes. la grave situación que está presentando el sector panadero. 17 en Barinas y 12 en Trujillo. servicios de restaurantes. a cargo de Berlys Osiris Ramírez. panaderías.serie de medidas recaudadoras. Ramos explicó además. que han transcurrido 4 años y 7 meses desde que se congeló el precio del pan y aún no ha sido liberado. el sector panadero se ve aquejado por otro mal tal vez aun mayor. las cuales se han visto afectadas por la constante presencia de funcionarios de la administración tributaria. así lo expresa día tras día la prensa venezolana a través de anuncios en publicaciones periódicas. Según la misma fuente. de radio y/o televisión. 29 en Mérida. asistencia médica. así lo informó el presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). medianas y pequeñas empresas. de los cuales 81 se encuentran ubicados en el estado Táchira. quien aseguró que este organismo impuso medida de clausura a 139 establecimientos comerciales. Esta información fue publicada en el portal de la Firma Consultora Aristimuño Herrera & Asociados el 26 de octubre de 2007. como otros productos. una vez más. donde un alto porcentaje de panaderías están cerrando sus puertas. constructoras. el 01 de enero de 2007. el alza de los costos de producción. se puede apreciar que en cuanto a la recaudación de impuestos se refiere ha tenido éxito. Adicionalmente a la problemática fiscal que viven las panaderías y pastelerías en Venezuela. supermercados. ferreterías. al parecer han tomado como medida recurrente el cierre de las empresas o el bien llamado dicho bajando Santa Marías. las cuales han sido objeto de sanciones de cierres de establecimientos y de multas. entre otros establecimientos. distribuidoras de gas. Tomás Ramos López. lo que ha 6 . servicios de telefonía celular. quienes en sus visitas. en articulo publicado en la página Web del SENIAT. venta de comida rápida. hay negocios dedicados a la venta de cerámicas. repuestos para vehículos. durante una asamblea nacional donde estuvieron presentes todos los representantes de las asociaciones regionales del país para discutir. tiendas por departamentos. empresas de publicidad. entre los establecimientos clausurados. a raíz del incumplimiento de deberes formales. Todos estos procesos de fiscalización han embargado de preocupación a grandes.

net. ya que el 5% de las 6. en la estuvieron presentes representantes del SENIAT. uno de los segmentos más importantes en el sector alimenticio. Zamora y Acevedo del Estado Miranda. con la finalidad de orientarlos acerca de los deberes formales que deben cumplir este tipo de empresas en materia tributaria. el cual representan el 1. socios y contadores de Plaza. El Presidente de Fevipan alego de igual manera que dicha problemática se presenta debido a que el 90% de los insumos utilizados en el sector panadero venezolano son importados. según artículo publicado en la sección de banca y finanzas de la página Web de infoaqui. En este mismo orden de ideas y retomando la problemática fiscal que se ha venido planteando. jefe de Asistencia al Contribuyente. donde se citan las declaraciones de Brunildo Dávila. 7 .originado que ese sector se encuentre en crisis. situación de seguir así estaría afectando no solo el aporte que estas empresas hacen al PIB nacional. también es cierto que este organismo trabaja en pro de contrarrestar dicha problemática. así lo expresa el Diario la Voz. los dueños de panaderías.com.8% del producto interno bruto total de país. ya que podrían sentirse más aliviados al estar informados acerca de cómo disminuir o eliminar la ocurrencia de ilícitos tributarios.280 panaderías que existían en el país han bajado sus Santa Marías y un 50% se encuentra en mala situación. mencionó que en el año 2003 el saco de harina tenía un costo de 23 mil bolívares y ahora sobre pasa los 80 mil bolívares. la fuente informó que Dávila dio una charla en la sala de cine del centro comercial Oasis Center. es oportuno cuestionarse acerca de la situación que vive el sector panadero del Estado Trujillo en virtud de los antecedentes presentados. no obstante. el SENIAT se ha dedicado al cierre e imposición de sanciones a los comerciantes que incurren en ilícitos tributarios. Estas acciones vislumbran una ventana abierta al sector panadero. sino que también estaría incrementando el índice de desempleo al dejar en la calle a miles de trabajadores que pertenecen a este sector a causa del cierre de dichos establecimientos. en una primera apreciación por parte de los afectados. pero más allá de dejar todo por sobre entendido y asumir una posición pasiva frente a las declaraciones de altos dirigentes representantes de ambos sectores.

Por otro lado. caracterizado por ser la ciudad comercial del Estado. 8 .Es así como nace el objeto de la presente investigación.? Objetivos de la Investigación. del municipio Valera solo se consideró una de las parroquias para realizar el estudio. Formulación del Problema ¿Cómo ha sido la labor de la administración tributaria. Objetivo General. o será más bien que ¿los programas de fiscalización por parte de la administración tributaria en el municipio Valera. están siendo aplicados con extrema rigurosidad?. la investigación se orientó en función de la segunda interrogante. conocida como el centro de la ciudad. siendo necesario también evaluar al agente evaluador. en los procedimientos de fiscalización y determinación en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera del Estado Trujillo. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. ya que de la primera se tienen respuestas según fuentes informativas por parte del organismo encargado (SENIAT). discurrir en esta problemática específicamente en el Estado Trujillo. que en este caso esta representado por el SENIAT. la Parroquia Mercedes Díaz por ser la que alberga el mayor número de establecimientos comerciales. El estudio se fundamento en las siguientes interrogantes ¿será que realmente los contribuyentes del sector de panaderías del municipio Valera están incumpliendo con sus obligaciones tributarias?. específicamente de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes. claro esta que a los efectos de delimitar la investigación el estudio se abordó en el municipio Valera. Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación.

esta sometida a los principios rectores previstos en el artículo 137 del Código Orgánico Tributario vigente en Venezuela. no se puede dejar de enunciar la importancia que esta ha adquirido desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). explicando las normas tributarias. manteniendo oficinas en diferentes lugares del territorio nacional con el propósito de orientar y 9 .Objetivos Específicos. el cual explica de una manera detallada los deberes de la administración tributaria y del como proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias. de la misma manera la administración tributaria. • Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Una de las principales funciones de la administración tributaria es proporcionar asistencia a los contribuyentes. Cuando se habla de administración tributaria en Venezuela. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. es por ello que se hace necesario que los contribuyentes cumplan con las obligaciones de ley. Región Los Andes. Justificación. • Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. como parte de la administración publica. • Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio.

Delimitación. que permitan mejorar la cultura tributaria en Venezuela. Así mismo. para lo cual se estudiara las funciones y labores que están realizando los funcionarios del SENIAT Valera. equitativo y confiable. este arduo trabajo tendría como objetivo educar al contribuyente a través de la divulgación de la información referente a los distintos instrumentos jurídicos en materia tributaria existentes en Venezuela. es lograr una conducta en todos los contribuyentes que garantice el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. se hace necesario conocer acerca de la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley del ISLR por las empresas del sector comercio del municipio Valera. a través de un sistema integral. específicamente en presencia de un proceso de fiscalización o revisión. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. en cuanto a fiscalizaciones preventivas y correctivas. La presente investigación busca determinar y analizar las causas de el alto número de panaderías que en el primer trimestre del año 2007. bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. se plantea no solo la garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias sino también en brindar asesoría acerca de los derechos que tiene el contribuyente. La administración tributaria tiene por meta lograr el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios.auxiliar al contribuyente. Su misión es recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales. En este contexto. en procura del resguardo de las garantías que el estado les otorga en materia tributaria a cada uno de los venezolanos. Con esta investigación se busca conocer la Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. eficiente. moderno. La meta ideal por parte de la administración tributaria. donde se tomaron 10 . fueron cerradas en la ciudad de Valera.

11 . la misma se llevo a cabo desde marzo de 2007 hasta noviembre del mismo año.S.R. y los procedimientos de fiscalización ejercidos por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes. las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la Ley de IVA y en la del I.L. por otro lado estos parámetros fueron confirmados a través de encuestas aplicadas a las 13 panaderías ubicadas en la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera.fuentes de información como la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes.

empleó un estudio de tipo descriptivo con un diseño de campo y como instrumentos de recolección de datos aplico dos cuestionarios. si bien no es con las mismas características y situaciones. analizar el proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT Región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera. uno dirigido a los propietarios de la empresa y otros a los contadores públicos que asesoran dichas empresas.CAPITULO II MARCO TEORICO En este capítulo se nombran estudios anteriores relacionados como el tema en desarrollo. Franco (2007). En cuanto a las empresas manufactureras. dos en el área de conocimiento y uno en metodología. contribuyen de manera significativa en el logro de los objetivos de la presente investigación. Antecedentes de Investigación. Una vez analizados los resultados concluyó que el proceso de fiscalización ha fortalecido el cumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA. teniendo como objetivo general. la causa más común de sanción son los ilícitos formales. estas denotan un mayor grado de conciencia y compromisos hacia sus deberes y obligaciones mientras que los contadores públicos que asesoran a estas 12 . titulado: Proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera. El instrumento fue validado a través del juicio de tres expertos. presentó su trabajo especial de grado ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel”. Igualmente se describirán conceptos teóricos y legales que son las bases que sustentan los conocimientos teóricos de esta investigación.

La investigación de Peña se tomo como antecedente de la presente investigación. Peña (2007). presentan algunas debilidades en la prestación de este servicio. La metodología utilizada por el autor se ubicó dentro de la modalidad de un estudio descriptivo con un diseño de campo. sin embargo. temática que forma parte del objeto de estudio de la presente investigación. así como también en las respuestas a las necesidades de los contribuyentes. presento ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria. en función de la descripción de las funciones de fiscalización y determinación que el legislador le atribuye al SENIAT. Bustamante (2006). presento ante la Universidad de los Andes. Como instrumento utilizado para la recolección de la información aplico un cuestionario. por el vínculo con la labor de la administración tributaria en el Municipio Valera. La población estuvo constituida por las empresas ubicadas en el Centro Comercial Plaza del Municipio Valera y la muestra integrada por cincuenta y un (51) comercios. concluyó que dicho programa ha generado un impacto positivo en los contribuyentes.empresas en materia tributaria. dada la información que proporciona respecto a los programas de fiscalización aplicados por la administración tributaria. Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Factores que inciden en la 13 . El trabajo de Franco. particularmente porque la conducta tributaria ha mejorado. y una vez analizados los resultados. ya que sustenta su contenido enfatizando las consecuencias por incumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA. teniendo como objetivo general: Analizar la operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria en los contribuyentes del Centro Comercial Plaza del Municipio Valera. aún existen puntos que hay que fortalecer. se considera como investigación precedente. tal es el caso del plan exige tu factura. dicha información permite soportar los fundamentos teóricos de la investigación que se presenta a continuación. particularmente en la labor preventiva que ejecuta la Administración Tributaria.

cuya población estuvo conformada por las empresas de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera y los funcionarios del SENIAT-Valera del departamento de fiscalización. lo que le permitió concluir que los contribuyentes de las empresas manufactureras de la zona industrial. teniendo como objetivo general. la causa desconocimiento de la ley. El tipo de investigación para tales fines fue de carácter descriptivo con un diseño de campo. transgreden algunos de los artículos y numerales de las leyes que rigen la obligación tributaria. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias. se hace necesaria la presencia continua de los fiscales en los distintos comercios para informar al contribuyente acerca de las obligaciones tributarias que le competen a su actividad económica. fueron las siguientes: la mayoría de 14 . no obstante afirmo la autora que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización pues se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT. esta investigación fue de tipo descriptiva.actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la zona industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera del Estado Trujillo. opto por un diseño de campo. Bustamante trabajo con la técnica de la encuesta. así como de las posibles sanciones a las que puede ser sometido en los casos que lesione las normas establecidas. describir los factores que inciden en la actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi en el Municipio Valera del Estado Trujillo. En este sentido. los instrumentos utilizados para recolectar los datos fueron una guía de entrevista y dos cuestionarios. el primero orientado al Jefe del Sector Seniat y el segundo a los Contadores Públicos Independientes y al Sector Panadero. Bracho (2004) realizó una investigación donde se planteó: Analizar la incidencia de la actuación del Contador Público Independiente en el cumplimiento del Impuesto Sobre La Renta por parte del Sector Panadero del Municipio Valera. Para la recolección de datos. Esta investigación proporciona información apreciable que apoya enfáticamente la argumentación del presente trabajo referente a la labor de la administración tributaria. Las conclusiones a las que llegó Bracho.

que a los efectos de la investigación de Bracho. En cuanto al Sector Panadero.S.los Contadores Públicos Independientes del Municipio Valera poseen un bajo nivel competitivo en cuanto a sus conocimientos tributarios. busca el crecimiento económico a través de las determinaciones del gasto publico de los impuestos o tributos que puedan tener efectos sobre las actividades productiva de las empresas que 15 . La política fiscal. la mayoría han sido sancionados por incumplir los deberes formales y por no cancelar el tributo. (2004). la política económica es la estrategia de cualquier gobierno para conducir la economía de su país. así como todas aquellas de gran repercusión y peso en la estabilidad económica del país.R. En tal sentido. declara que los ilícitos descubiertos por el Seniat están estrechamente vinculados a la falta de competencia y valores éticos por parte del Contador Público Independiente en su actuación. valiéndose de una serie de herramientas que le permitan lograr determinadas metas o resultados económicos. solo se tomo inconsideración ley de Impuesto Sobre La Renta.L. es decir. que el contribuyente incurrió en el incumplimiento de sus obligaciones. sostuvo que los propietarios o gerentes mostraron tener una actitud no muy positiva en cuanto al cumplimiento del I. Sistema Tributario en Venezuela. Bracho afirma que se aprecia cierto conflicto de valores. dentro de las cuales esta la política fiscal. aunque actúan en relación a algunos aspectos con apego a la ética.. aplicada por cualquier gobierno. Para Ramírez. se tomo como antecedente de investigación ya que en el contenido de su investigación se resaltan las consecuencias que enfrentaría el sector de panaderías y pastelerías en los casos donde los procedimientos de fiscalización y determinación de la obligación tributaria arrojen resultados negativos. como la responsabilidad de cumplir con el impuesto es compartida por los contribuyentes y sus Contadores Públicos. Bases Teóricas. logrando a través de ellas sus objetivos macroeconómicos. la política cambiaria y la política monetaria. El trabajo de Bracho.

Ramírez. es decir. El sistema tributario Venezolano tiene un objetivo preestablecido y común a muchos otros sistemas tributarios: sufragar los gastos del Estado a la vez que procurar la justa distribución de las cargas. deben estar armónicamente relacionados para obtener aquellos propósitos que justifican su existencia. A la vez contiene un conjunto de elementos que como sistema. debe perseguir la libertad.allí residen. Tributos nacionales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA). por medio del cual fija el cobro y administración de los ingresos provenientes de dicha recaudación. Durante los últimos diez años. criterios y lineamientos para determinar la carga impositiva directa e indirecta a los efectos de financiar la actividad productiva del estado. la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. orientaciones. el cual se define como el conjunto de directrices. equidad y costos mínimos de recaudación y cumplimiento. (2004). el Impuesto al Débito Bancario (IDB) y el Impuesto sobre Activos Empresariales. por otro lado administra los servicios aduanales y de inspección fiscal. el sistema tributario venezolano ha sufrido uno de los cambios más significativos en su historia desde la aparición del Impuesto sobre la Renta en el año de 1943. elasticidad y mínima injerencia en la esfera individual. A través de este sistema de tributación. Estos elementos son a su vez un fin en si mismos y se consideran objetivos adecuados del sistema económico. el Estado fija el sistema impositivo o de recaudación. el gobierno ha visto en la generación de recursos propios una salida a la 16 . timbres fiscales y papel sellado. y hay acuerdo en que ese sistema al igual que el tributario. de lo que se deducen las siguientes máximas aplicables al sistema fiscal: neutralidad económica. El número de tributos no sólo ha aumentado. así como la gestión de los derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el país. sino que aquellos que han aparecido han sido tributos generales de alta productividad. y tributos locales delegados tales como el peaje. para ello utiliza el sistema de tributación. economicidad y de los principios que rigen el sistema económico se han tomado otras directrices aplicables al sistema tributario como son las de suficiencia. el bienestar y la justicia. A la par de este nacimiento de nuevos tributos.

ayuda a saber no solo cuales son las obligaciones. tradiciones. de la magnitud de sus recursos. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro. en una época establecida. mencionar los principales impuestos nacionales por lo tanto se mencionan los siguientes: Instrumentos Fiscales Utilizados en Venezuela 17 . para dirigir a los distintos actores de la economía hacia aquellas áreas que desea impulsar o promover. A su vez permite a los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuales son los criterios que de aplicarse serán más beneficiosos para la población. de la forma de distribución de los ingresos. Por su parte Villegas. Sobre la base del sistema tributario existen instrumentos fiscales importantes con los que cuentan los gobiernos. dentro de los instrumentos fiscales utilizados en Venezuela se hace necesario. de su sistema económico". y naturaleza geográfica de los mismos. por lo que recurre a la implantación de un sistema tributario para generar mayores ingresos. formas políticas. de su estructura social. ya que cada uno de ellos está integrado y formado por los variados impuestos que cada país adopte según sea su producción. es decir que el sistema tributario está formado y constituido por el conjunto de tributos que estén vigentes en un país determinado y por supuesto.enorme dependencia del Presupuesto Nacional. Desde hace varios años estos ingresos se le hicieron insuficientes para subsidiar los gastos públicos. En el país la principal fuente de ingresos siempre ha derivado del petróleo. sino también los derechos como contribuyentes. por lo que era considerado uno de los países con más baja carga impositiva. Es importante conocer todo acerca de los tributos porque desde hace algunos años se ha venido aumentando de una forma considerable la carga impositiva a los contribuyentes para hacer frente a los gastos públicos que ocurren en el país. de los hidrocarburos y de la explotación de recursos no renovables. (2002:513) define Sistema Tributario como: "cada conjunto de tributos que es el resultado de las instituciones jurídicas y políticas de un país. La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario Venezolano.

Nº 5. exportación) de mercancías licitas entre dos o más países (G. que grava el alcohol etílico y a las especies alcohólicas. tabacos y picadura para fumar. Nº 5. nacionales e importadas.O. Donaciones y demás ramos conexos: Es un impuesto que se origina en virtud de la cesión de bienes cuya obligación recae sobre el nuevo dueño. en un intento por disminuir la dependencia fiscal.El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con respecto al petróleo. Casinos y Máquinas Traganíqueles: Actividad grava la importación.O. • Impuesto Al Valor Agregado (I.628).L.R): Impuesto personal y directo. entre otras (G. • Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco: Es un impuesto que grava la producción nacional e importada de cigarrillos.238).353).O.309). Nº 5.O. Ejemplo: partidas de nacimiento.S.840). • Impuesto Sobre Sucesiones. Nº 2. destinadas al consumo en el país (G. Este impuesto nace con la muerte de una persona o por medio de una donación (G.391).416). actas de matrimonios.O. mediante la cual se apuestan y arriesgan cantidades de dinero u otros bienes. Nº 5.O. con la 18 . Nº 38. residentes o domiciliadas en la República Bolivariana de Venezolana (G. Nº 36.V. • Impuesto Sobre Timbres Fiscales: Es un tributo que grava los actos y documentos que tiene carácter público. fabricación y expendio de fósforo (G.363).O.A): Grava la enajenación de bienes muebles y la prestación de servicios realizados en el país y la importación de bienes (G. Impuesto Aduanero: Son aquellos que grava el paso (importación o Impuesto de Salas de Bingo. destinados al consumo en el país (G. que grava el enriquecimiento anual obtenido por las personas naturales o jurídicas. se han utilizado distintos tipos de impuestos entre los cuales se encuentran: • Impuesto Sobre La Renta (I. • Impuesto Sobre el Alcohol y Especies Alcohólicas: Es un impuesto a la producción y comercio. Nº 38. • • • Impuesto a los Fósforos: El Estatuto Orgánico de Renta Nacional de Fósforos.O.

bienes raíces.670).809). para obtener fondos que permitieran financiar los gastos ocasionados por las guerras. Nº 31. • Impuesto de Ley de Tierras y Desarrollo Agrario: Es el impuesto que grava la El cumplimiento de los deberes formales por las actuaciones explicitas que impone la administración tributaria. con base a las disposiciones establecidas en el Código Orgánico tributario y demás leyes y reglamentos de la República Bolivariana de Venezuela. ya se estaba creando un plan denominado Contribución Directa. Impuesto Sobre la Renta infrautilización de tierras rurales privadas y públicas (G. en el año 1821. En ese entonces. La retrospectiva histórica de la estructura del sistema hacendístico y tributario de Venezuela. bajo la presidencia del General José Antonio Páez. en el Congreso de Cúcuta. Según Martorelli (2006). ha cobrado gran importancia e interés entre los contribuyentes de impuestos nacionales. En Venezuela. fue creado otro impuesto que gravaba los ingresos de las personas como un impuesto extraordinario y muy parecido al actual ISLR. no existía ninguna uniformidad ni consistencia en su aplicación. hasta la aparición de un revolucionario tributo llamado ISLR. algunos de los cuales aún subsisten. existen antecedentes muy remotos de lo que podrían llamarse los antecesores del ISLR.O.O. con características de Impuesto al Patrimonio. creados en la época post independencia. comienza desde la colonia.oferta incierta de una ganancia o premio expresado igualmente en dinero o especie (G. luego en el año de 1827. en su carácter de Encargado del poder ejecutivo. Nº 38. semovientes. Desde la Colonia hasta 1830. de forma extraordinaria y transitoria. es un tributo que surge en Inglaterra durante el auge del liberalismo económico. Impuesto Sobre la Renta (ISLR). en la necesidad de gravar verdaderos signos de riquezas y hacer más justa y personal la tributación directa. se citan los siguientes: El 19 . Entre los tributos de esta etapa. cuando inicia el país como República Independiente. el cual gravaba el producto de los muebles.

exportación y algunos otros. sistema que aun hoy se mantiene y que consiste en establecer tarifas progresivas (Tarifa 1) para personas naturales. En 1860 se promulgó una Ley que gravaba las ganancias producidas por las industrias. como por significación sociopolítica que la misma tuvo durante todo el siglo XIX. emancipación de esclavos. estanco del tabaco. según su artículo 224. el primero en 1966 cuando deja el sistema cedular y se establece un Sistema Global Progresivo. alcabala. aplicables a la sumatorias de todos los enriquecimientos. tanto por los ingresos fiscales que aportarían a la Nación.Registro Público. gravando a las personas jurídicas y comunidades con una tarifa progresiva (Tarifa A) y a las personas naturales con otra tarifa progresiva (Tarifa C) y una tarifa progresiva (Tarifa B) para empresas mineras y de hidrocarburos. se estableció un impuesto único el cual nunca llegó a recaudarse. A partir de esta fecha todas las Leyes Tributarias del país. Cabe destacar que en el año 1982. sueldos. tonelaje. expedición de títulos mobiliarios. están reguladas en sus concepciones básicas. En 1830. se continúa con la actividad económica básica para el desarrollo del país que era la agropecuaria. el cual fue sancionado por el Congreso Nacional el 22 de junio de 1982. (Tarifa 2) para personas jurídicas y tarifas proporcionales a las rentas mineras y petroleras (Tarifa 3). El segundo cambio estructural fue en 1978 (sistema Global Puro). por el mismo. El ISLR ha sido objeto de dos (2) cambios estructurales a saber. Impuesto al Valor Agregado 20 . los muebles. Comienza en 1917 hasta 1943. es creado y promulgado el COT. con vigencia de 3 años y en 1863. El Sistema tributario Venezolano en 1900 estaba conformado por tributos indirectos en el cual el principal era lo recaudado por aduana. destilación de aguardiente. excepto la de aduana. año en el cual se inicia la aplicación de un instrumento fiscal muy poco conocido hasta entonces en los países latinoamericanos y que va a gravar a la industria petrolera y todas las demás actividades rentísticas del país.

públicos o privados. es muy reciente. apenas el 1/10/1993 entró en vigencia la primera Ley de Impuesto al Valor Agregado. que se aplica en todo el territorio nacional y que deben pagar las personas naturales o jurídicas. ensambladores. 21 . publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5.601. es gravado en las diferentes etapas. La Administración Tributaria en Venezuela. derogada el 31/5/1999 y entró en vigencia el 1/6/1999 nuevamente la Ley de Impuesto al Valor Agregado. la prestación de servicios y la importación de bienes. sancionadas las tres por el Presidente de la República en consejo de Ministros. su constitución y funcionamiento. que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. Extraordinario del 30 de agosto de 2002. 1 IVA). habituales o no. La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo una reforma en julio del año 2000 en la Gaceta oficial 37. desde el proceso de fabricación pasando por la distribución al mayor. las sociedades irregulares o de hecho. de fabricantes. la prestación de servicios y la importación de bienes. hasta llegar al consumidor final quien es el que asume o soporta la carga fiscal. reimpresa por error material en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5. los consorcios y demás entes jurídicos o económicos. comerciantes y prestadores de servicios independientes. En definitiva el Impuesto al Valor Agregado (IVA).002 del 28/7/2000. en materia de Impuestos indirectos como lo es el impuesto al consumo.La experiencia venezolana. es un impuesto que grava la enajenación de bienes muebles. El IVA es un impuesto nacional tipo consumo plurifasico y no acumulativo que grava la enajenación de bienes muebles. productores. (Art. dicho esto es necesario conocer acerca de la Administración Tributaria en Venezuela y ampliar como ha sido hasta el día de hoy. las comunidades. que en su condición de importadores de bienes. que se derogó el 31/7/1994.600 del 15 de agosto 2002. Esta ley fue objeto de reforma. realicen las actividades definidas como hechos imponibles. mediante el procedimiento extraordinario de Ley Habilitante. para dar entrada a partir del 1/8/1994 a la Ley de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al mayor.

a través de sus órganos. es aquella rama de la administración pública a quien. a nivel constitucional. es útil. Este principio de legalidad pone de relieve que la administración esta sometida a sus propias normas generales. ya se encontraban consagrados en el Código Orgánico Tributario de 1994. De igual manera en el Código Orgánico Tributario (COT) (2001) en el Titulo IV de la Administración Tributaria. La Administración Tributaria en Venezuela ha adquirido mayor importancia desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). razón que conlleva a la exigibilidad de la condición de la maleabilidad de la misma. en sede administrativa. Castellano (2005) manifiesta que.O. no tomados aisladamente sino considerados como un todo. de la misma manera forma parte de la Administración Pública.La Administración Tributaria. esta basada en el principio de Reserva Legal. Estas facultades fueron desarrolladas y ampliadas en el C. a sus propios reglamentos y a sus propias decisiones. Ramírez (2004: 173) manifiesta que. para el ejercicio de este importante papel. en el artículo 137 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). donde los estudios sobre administración tributaria tienen por objeto examinar el conjunto de tributos de un determinado país como objeto unitario de conocimiento. este principio se encuentra consagrado. preceder tal análisis por el estudio de los tributos.T de 2001. Atribuciones. corresponde la aplicación de las disposiciones necesarias para el cumplimiento de la Ley Tributaria. Capítulo I encontramos cuales son sus Facultades. la administración tributaria es la herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus objetivos. se piensa que a los efectos de analizar los distintos tributos que constituyen la estructura tributaria de un país. de modo siguiente: “La Constitución y la ley definirá las atribuciones de los órganos que ejercen el poder público. de los conflictos de interés que puedan surgir entre el sujeto activo y el sujeto pasivo tributario. Funciones y Deberes de la Administración tributaria. aún no reglamentarias. la conservación y fomento de los intereses públicos confiados a ella y la solución. las facultades del ente recaudador. a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen”. 22 . dado de esta surge algún derecho subjetivo.

El 23 de marzo del mismo año (1994) el Poder Ejecutivo decretaría por medio de Gaceta Oficial Nº 35. como parte del Programa de modernización del sistema de finanzas públicas. La creación de este servicio responde a lo que Ochoa (1996).407. incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. atribuyéndosele la característica de Servicio Autónomo sin personalidad jurídica. otros sistemas. o en los locales y medios de transporte utilizados por el contribuyente. y de ser necesario. este plan contempla además. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente. eficiencia y justicia tributaria. siendo una de las principales recaudar los tributos de competencia nacional.Dentro de este marco.427. sistema de tesorería nacional. de carácter técnico cuyo objetivo principal era la administración eficaz de los ingresos nacionales con principios de equidad. tales como el sistema de control interno integrado de la gestión pública. sus competencias. reorganización de la escuela nacional de hacienda y creación del instituto de las finanzas públicas. aparece mediante Gaceta Oficial Nº 35. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) En 1994. se busca conocer como nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). de la misma manera sus deberes donde se debe difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan normas de carácter general. de fecha 23 de febrero de 1994 el Servicio Nacional de Administración y Control Tributario Servicio Autónomo (SENACT). así mismo sus atribuciones donde se practican fiscalizaciones. que la Dirección General Sectorial de Rentas (Ministerio de Hacienda) se transformaría en el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENIAT). la reestructuración integral del Ministerio de Hacienda y la ejecución del programa especial para el incremento de la recaudación tributaria. ha denominado como tendencias tecnocráticas del aparato público latinoamericano. ya que su filosofía de gestión tiende hacia la privatización de la administración por traslado del esquema 23 . sistema de aduanas de Venezuela servicio autónomo.

manteniéndose dicha modificación hasta el presente. modificado parcialmente con posterioridad. (Art. perceptores de altos ingresos. aduanas. Su creación se fundamentó en la Constitución Nacional de 1961. convirtiéndose en el proyecto definitivo.cliente-servidor. Originalmente al SENIAT le fueron asignados como recursos aquellos aportes o partidas que anualmente se asignaran en la Ley de Presupuesto de cada ejercicio fiscal los recursos extraordinarios que le concediera el Ejecutivo Nacional. este organismo integró a las aduanas. carente de personalidad jurídica pero con autonomía financiera. Gaceta Oficial Nº 37. por Decreto Ejecutivo Nº 310. transferencias y los provenientes de Cooperación Internacional previamente aceptados conforme a la Ley. el producto de las ventas de sus publicaciones o similares. y las donaciones. sucesiones. valor agregado. fósforos. Esta configuración no ha sido modificada por cuanto de igual forma se dispone en el articulo 2 de la Ley del Seniat vigente desde el 08 de noviembre de 2001. dependiente del Ministerio de Hacienda (actualmente Ministerio del Poder Popular para las Finanzas). cigarrillos. en concordancia con lo dispuesto en el numeral 5º del Art. funcional y sistema propio de personal. 16 de la Ley Orgánica de Régimen Presupuestario (2000). se reconoce como un ente recaudador de impuestos. La nueva estructura la componen la superintendencia nacional tributaria. pero también para pechar impositivamente a toda la población venezolana. una de tributos internos y otra de aduanas. Para el 10 de agosto del mismo año (1994) se creó el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). Código Orgánico Tributario (1974) (Art. peaje. dirigidas mayormente a las grandes empresas y a otros sectores. 12). En su conformación se configura como un servicio autónomo. timbre fiscal. 225. licores. 226 y 227). dos intendencias nacionales. Su objeto es la recaudación de los tributos. calificados como evasores. también 24 .320. las asignaciones que se destinaran por ley al Servicio Nacional de Administración Tributaria y al Fondo de Gestión Institucional. entre otros. legados. Es el encargado del cobro de todos los impuestos nacionales: sobre la renta. para aplicar multas y sanciones.

presupuesto y fondo de gestión. aduaneras. 1997). Asegurar la correcta interpretación y aplicación de las normas tributarias y Establecer y administrar el sistema de recursos humanos del personal del política establecidas por el Ejecutivo Nacional.comprende dos gerencias de línea que dependen de igual forma de la superintendencia. aduaneras y. En materia de planificación y control interno se encuentran las oficinas de planificación. de conformidad con la Elaborar y presentar proyectos de leyes tributarias y sus implicaciones. la gerencia general de informática y la gerencia general de administración. Conocer los recursos administrativos contra los actos emitidos por el SENIAT. Recaudar los tributos de competencia nacional. con la coordinación de la Guardia Nacional y la oficina de divulgación tributaria. 25 . auditoria interna. también un comité de asesoría de dirección y planificación y uno de contratación. Competencias del SENIAT La Ley establece las competencias del SENIAT. entre las cuales podemos mencionar: • • • • • • • • • • • Administrar el sistema de los tributos y aduanero. República. (Moreno. Evacuar consultas. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y Definir y ejecutar políticas administrativas para evitar la evasión fiscal. Ejercer la representación judicial y extrajudicial de los intereses de la Autorizar los incentivos y beneficios fiscales. así como un centro de estudios fiscales. SENIAT.

se establezcan otras funciones. lo cual no se opone para que mediante las leyes tributarias. Específicamente el Capítulo Primero del Titulo IV de este Código se establecen las Facultades. las cuales se resumen de la siguiente manera: • Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales.O. fiscalizar. • Diseñar e implantar un registro único de identificación o información. reconoce una gran posibilidad de actuaciones en todo lo que tiene que ver con fiscalización e investigación de los sujetos pasivos y todo lo que vincule la aplicación de las leyes tributarias. • Reajustar el valor de la Unidad Tributaria. Atribuciones Funciones y Deberes de la Administración Tributaria (sección primera). lo cual comprende: recaudar. incluso en los casos de sujetos pasivos en los cuales operen beneficios fiscales. en el marco de su especificidad. • La Facultad de Determinación y Recaudación del Tributo. tales como exenciones y exoneraciones. Deberes (sección tercera) y el Resguardo Nacional Tributario (sección cuarta) definido éste último como un cuerpo auxiliar y de apoyo a la Administración Tributaria para impedir. (COT 2001) En lo que respecta a las facultades de fiscalización y determinación de la obligación tributaria el vigente Código Orgánico.Atribuciones de la Administración Tributaria El C. es así como le otorga la facultad de: • Practicar fiscalizaciones. El artículo 127 de este Código menciona una serie de atribuciones que puede asumir la Administración Tributara para llevar a cabo estos procesos. se enumera las facultades principales atribuciones y funciones de la administración tributaria. Facultades en materia de Fiscalización y Determinación (sección segunda). o en los locales y 26 .T. (2001) establece un extenso margen de funciones a la administración tributaria dentro del ámbito de aplicación de dicho texto normativo (artículo 1º). determinar y liquidar los tributos. incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. investigar y perseguir los ilícitos tributarios. En el artículo 121 de este mismo Código. verificar.

cualquier persona u organización esta obligado a prestar su concurso a los órganos de la administración tributaria y suministrar la información que le sea requerida.T. Proceder a la determinación de los tributos en aquellos casos determinados por cometido ilícito tributario. la ley. de seguros. asociaciones de comercio. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente o en el domicilio particular. y de ser necesario. (2001) establece en su artículo 124. • • • • • Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoria fiscal. información sobre los equipos y aplicaciones utilizadas. organización política del Estado. desaparición o alteración de la documentación que se exija. Recabar informes y datos de los funcionarios de todos los niveles de la Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario. • Exigir a los contribuyentes. • Podrá exigir al contribuyente a que comparezca ante sus oficinas a responder preguntas. • • • La Administración Tributaria podrá practicar avalúos de toda clase de bienes. Es importante indicar además. incluidos los medios magnéticos o similares. terceros y en general. adoptando medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción. instituciones financieras. reconocer firmas. documentos o bienes.medios de transporte utilizados por el contribuyente. que el C. los colegios profesionales. sindicatos. políticas. como soportes magnéticos. gremios. bancos. que: • Las autoridades civiles. 27 . Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha Solicitar medidas cautelares. administrativas y militares.O. responsables y terceros: la exhibición de su contabilidad y demás documentos.

Difundir los recursos y medios de defensa. establece de igual manera una serie de directrices que debe cumplir a fin de proporcionar asistencia a los contribuyentes o responsables. informando las fechas y lugares de presentación. especialmente cuando se modifique una Difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan Entregar certificados electrónicos a los contribuyentes por todas las actuaciones Respecto a la cita precedente. tendiente a facilitar e incentivar la recaudación de impuestos. norma tributaria y durante los períodos de presentación de declaración. de la preocupación por reducir su carga tributaria indirecta a la indispensable. 28 . que efectúen utilizando medio electrónico.Deberes de la Administración Tributaria. opina que el deber más importante y primordial de la administración tributaria. Cosulich (1999). Efectuar reuniones de información. normas de carácter general. Mantener oficinas en diferentes lugares del territorio nacional para orientar y Elaborar formularios y medios de declaración. y obedecen a lo siguiente: • • • • • • • • Explicar las normas tributarias. que lo induzcan a cumplir y le faciliten el hacerlo. tales directrices se disponen en los artículos 137 y 138. Señalar con precisión los documentos y datos e informaciones solicitadas. El Código Orgánico Tributario (2001) además de establecer las atribuciones que le corresponden a la administración tributaria en cumplimiento de sus funciones. es prestar un servicio óptimo. y distribuirlos oportunamente. a través de la simplificación de los procedimientos de declaración y pago. de la orientación e información sobre los alcances de las normas tributarias. o lo que es lo mismo promocionar del cumplimiento voluntario que supone la ejecución de acciones de asistencia al contribuyente. la Administración Tributaria busca incentivar a los auxiliar al contribuyente. En resumidas cuentas.

este sentido de cooperación por parte de los contribuyentes con el Estado no ha sido voluntario. en las que define la Cultura Tributaria como el estado de conciencia de los ciudadanos. de aportar los recursos necesarios para que el Estado pueda cubrir toda la demanda de servicios públicos existentes en el país. Cultura Tributaria. se niegan a otorgar al estado los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia. . vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos.contribuyentes a que asuman la cultura tributaria como un deber. 29 . pero en lo que respecta a la contribución pecuniaria que nace de la obligación tributaria en presencia de un hecho imponible. mas bien se ha venido asumiendo por acción represiva que el sujeto activo a impuesto a través de sus organismos de control. los contribuyentes aún no asumen de forma voluntaria este rol de coadyuvar en el gasto publico. y de ésta forma lograr alcanzar el bienestar común. esto con la finalidad de aceptar la cancelación de impuestos sin ningún temor. Sin embargo se dice que el término de cultura tributaria no se ha desarrollado aún en la sociedad venezolana. cultura tributaria significa el hecho de que un ciudadano asuma voluntariamente su deber constitucional. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes. la prestación de servicios públicos. Para el SENIAT (2006). acerca de la importancia que posee el hecho de cumplir con todas las obligaciones que nacen en virtud de los impuestos. es decir. no se cumple en Venezuela. no obstante. dicha represión del sujeto activo ha generado en los contribuyentes un mayor conocimiento y cumplimiento de los deberes formales que sustentan los distintos instrumentos fiscales que conforman el sistema tributario venezolano. Finalmente. las afirmaciones de la División de Asistencia al Contribuyente SENIAT (2006). Es por ello que debe existir por parte del estado un incentivo y esfuerzo a través de la actuación transparente y eficaz de los recursos.

Falta de claridad del destino de Gasto Público. De todas estas causas. lo que implica que esa sociedad a la que pertenece el individuo. es posible controlar la evasión fiscal. Falta de Solidaridad. lo basa en que ese ciudadano priorice el aspecto social sobre el individual. El segundo pilar. y que con su accionar arremete al resto de la sociedad. (2006). Razones de Historia Económica. la doctrina de este organismo reza SENIAT. debe existir un incentivo y refuerzo por parte del Estado. así como tampoco inducir a los ciudadanos a tributar con generosidad y justicia. necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. le otorga al impuesto que paga como un aporte justo. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes. Ahora bien. el elevado grado de evasión existente en Venezuela. a través de la promoción de la actuación transparente y eficiente de los funcionarios de la administración pública. Según el SENIAT (2006). y sostiene este mismo organismo que esta conducta evasora se debe a las siguientes razones • • • • • • Falta de Educación. en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social. sino se logra forjar una verdadera cultura tributaria. para que esta cultura sea sembrada en los ciudadanos. se reflejarán en la efectividad al recaudar los impuestos. que la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos pilares. y para ello. El primero de ellos. la primera y tal vez la más importante es la falta de educación fiscal. viéndose tentados a imitar la conducta del evasor. y Conjunción de todos los factores citados. considere al evasor como un sujeto antisocial. Idiosincrasia del Pueblo.Así mismo. ha deteriorado la conducta fiscal de muchas de las personas naturales o jurídicas que si poseen cultura tributaria. se requiere de una política educativa cimentada en una 30 . La buena imagen y el exhibir al público el buen uso de los ingresos en aras de la satisfacción de las necesidades colectivas. que sin dudas es un factor importante para el sistema tributario del país. vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos.

se hace necesario mencionar la relación jurídica tributaria cuya importancia radica en una obligación de dar. se acentúa más hacia el papel de la educación.profundización de la cultura. aclarar una renta o impuesto. claro esta. es la obligación tributaria. el supuesto legal (Art. en virtud de una norma constitucional de carácter general. 15 del C. Toda obligación jurídica nace de una relación jurídica. de la cual el Estado es el acreedor y el contribuyente es el deudor. la administración tributaria podría alejarse de la meta trazada. y esa persona.O. siempre que se hayan producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la relación. (Ramírez 2004). es una obligación de dar (pagar el tributo) y de hacer (declarar una renta o impuesto). quien la ejerce. ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas. natural o jurídica. quien está sometido a ella.T. la norma jurídica de naturaleza particular. 2001). en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en 31 . y el pueblo. El contenido de esta relación jurídica tributaria concreta. que tampoco se trata de un problema que se solucione exclusivamente por la vía educativa. Por otra parte. se requiere un acercamiento más integral y un continuo seguimiento a los resultados. La balanza en el peso que cada una de las razones afecta la conducta de los contribuyentes. ya que al descuidar este componente. La Relación Jurídica Tributaria En sentido abstracto. La relación tributaria no es afecta por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido. En sentido concreto. la relación jurídica tributaria es un vínculo que surge de la potestad tributaria del Estado. la relación jurídica tributaria es un vinculo que surge entre el Estado. llamada contribuyente. en las distintas expresiones del Poder Público. es decir pagar el tributo y de hacer. y basada en el poder de imposición del Estado.

la organización. entre ellas. pero no son oponibles al Fisco Nacional. alcoholes y demás especies alcohólicas. celebrados por los contribuyentes. puesto que nuestra Constitución adopta el sistema de la separación de los poderes públicos en tres: el Legislativo.O. a través de los órganos Legislativo..La obligación tributaria sólo puede surgir y estar regulada por una ley. recaudación. la potestad tributaria. Ejecutivo y jurisdiccional. tributos de registro. tasas y rentas no atribuidas a los estados y municipios por esta constitución o por la ley. impuesto sobre el consumo de licores. Ejecutivo y Jurisdiccional. El Poder de cada uno de los estados. salvo en los casos permitidos por la ley (Art. administración y control de los: impuestos sobre el capital. demás impuestos. está atribuida. De igual manera. a través de sus órganos Legislativo y 32 .O. tributos de timbre fiscal. impuesto a los gravámenes a la importación y exportación. por consiguiente. las relaciones entre el Estado y los particulares sólo puede emanar de una ley y no de convenios o contratos entre dos o más particulares. entre los tres órganos. 14 del C. como es el caso del impuesto a los activos empresariales. son validos. pues es una obligatio ex lege. El Sujeto Activo Tributario Es sujeto activo de la relación jurídica tributaria el ente público acreedor del tributo (Art. 2001). es decir. impuestos a los hidrocarburos y minas.T. la producción y el valor agregado.T. Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias. así: El Poder Nacional Al Poder Nacional corresponde. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en el artículo 156 de la Constitución de 1999. el poder nacional. 2001). está distribuida. el poder de cada uno de los estados y el poder municipal.. Al poder de los estados. 18 de C.

de la Constitución de 1999). el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 164. Los demás impuestos. exportación o tránsito sobre bienes extranjeros o nacionales. de la Constitución de 1999). numeral 2. los que graven la importación. 167. a través de sus órganos Legislativo y Ejecutivo. 179. está atribuida. 183. tasas y contribuciones que no correspondan a la competencia del Poder Nacional. Son ingresos de los estados: Las tasas. multas y sanciones (Art. recaudación y control de: Las tasas para el uso de sus bienes o servicios (Art.180 y 183 de la Constitución de 1999. 167. de la Constitución de 1999). numeral 1 de la Constitución de 1999). 179.Ejecutivo. 179. numeral 3. expresamente. producidos fuera de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo. En esta hipótesis el tributo no 33 . numeral 2. tasas y contribuciones especiales (Art. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 179. 167. excluidos. de la Constitución de 1999). Las tasas administrativas por licencias o autorizaciones (Art. Los impuestos. 167 y 183 de la Constitución de 1999. El Poder Municipal Al poder de los municipios. Los que graven bienes de consumo. numeral 5 de la Constitución de 1999). entre ellas. numeral 3 de la Constitución de 1999). numeral 2. 183. Los impuestos sobre actividades económicas de industria. numeral 2 de la Constitución de 1999). la organización. o las demás materias rentísticas de la competencia nacional (Art. Los que graven bienes de consumo producidos dentro de su territorio (Art. comercio. El producto de las ventas de especies fiscales (Art. servicios o de índole similar (Art.

cuando se verifica el hecho imponible previsto en la ley. son responsables solidarios por los tributos derivados de los bienes que administren o dispongan. 19 y 22 del C. 183. en todos los demás casos la 34 . fundaciones. 25 del C. Esa relación jurídica. El Sujeto Pasivo Tributario Es la persona obligada a soportar la carga. sin tener el carácter de contribuyentes. 2001). civiles o comerciales. los padres. son solidariamente responsables de la obligación tributaria. sea en calidad de contribuyente o de responsable (Art. público.puede ser mayor que el que se imponga a bienes producidos dentro de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo (Art. tutores y curadores de los incapaces y de herencias yacentes. de la Constitución de 1999). 201 del Código de Comercio 1955). mientras que el Estado es el sujeto activo. el sujeto pasivo de esa relación.T. y sociedades. legalmente constituidas (Art. uno de los dos sujetos de la relación jurídica tributaria.O. en concreto.T. numeral 3. las asociaciones. deben. El Responsable Son los sujetos pasivos que. en las distintas manifestaciones del Poder Público. cumplir con las obligaciones atribuidas a éstos (Art. se materializa o surge. por disposición expresa de la ley. 2001). Son contribuyentes consecuentemente. o gasto. en este caso.O. El Contribuyente Es junto con el Estado. El responsable tiene el derecho de reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades enteradas por él. La solidaridad en Materia Tributaria Todas las personas respecto a las cuales se verifique el hecho imponible.

El hecho imponible se presume ocurrido. o situaciones de derecho actos jurídicos y los negocios jurídicos en los que. La obligación es condicional cuando su existencia o resolución depende de un acontecimiento futuro e incierto. respectivamente. genera un mandato. en los cuales falta la voluntariedad del hecho cuando ocurran las circunstancias materiales requeridas para que se produzcan los efectos que normalmente originan. 20 del C.O. que describe un hecho que constituye la hipótesis de incidencia tributaria que.T.T. Hecho Imponible El hecho imponible es el supuesto de hecho. por tanto. cuando ocurran las circunstancias legales para que se produzcan los efectos que el derecho aplicable les atribuye. otro. 2001). subjetivo. 36 del C. tanto si la condición es suspensiva como resolutoria. al realizarse. 2001). la obligación tributaria y cuyo incumplimiento genera una sanción. la condición es suspensiva cuando su nacimiento y existencia depende de un acontecimiento futuro e incierto. el acto y los efectos son voluntarios. surja a su cargo el débito tributario. el hecho imponible se considera ocurrido cuando el requisito legal se cumpla o cuando la condición ocurra.O. Esta situación de hecho consta de dos elementos: uno.O.solidaridad debe estar consagrada expresamente en el (Art. El hecho imponible es un concepto legal. como es la tributaria y. o presupuesto. origina la apertura de la sucesión y la obligación del pago de los impuestos sucesorales correspondientes a cargo de herederos y legatarios. que es el supuesto previsto en la norma jurídica. establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya ocurrencia origina el nacimiento de la obligación tributaria (Art.T. La muerte. 37 del C. necesariamente abstracto. que es la relación peculiar en que debe encontrarse una determinada persona con el hecho imponible para que surja entre él y el Poder Público esa personal y particular relación. y. la obligación se considera 35 . objetivo. por ejemplo. 2001). Si el hecho imponible estuviese sometido a un requisito legal o a una condición convencional. según lo previsto en el (Art. tratándose de situaciones de hecho –hecho natural.

desconocerá cualquier adopción de forma y procedimientos jurídicos cuando los considere contradictorios con la realidad económica de los contribuyentes y que perjudique lo estipulado como obligación tributaria. De acuerdo a lo establecido en el C. La obligación tributaria surge entre el estado.T.resuelta. constituye un vínculo de carácter personal. la obligación tributaria se conforma entre el Estado a través de las diferentes instituciones del Poder Público y los sujetos pasivos en el momento en que se origina el presupuesto que se contempla en el código. y los sujetos pasivos. En consecuencia se identifican los siguientes principios constitucionales. 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) los cuales se refieren a lo siguiente: 36 . La Obligación Tributaria. y genera un vinculo de carácter personal. El ejercicio de la potestad tributaria del poder público.O. aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales. es decir. en las distintas expresiones del poder público. como una especie del género atribuciones públicas. Principios Constitucionales de la Tributación en Venezuela El sistema tributario venezolano posee una serie de principios constitucionales los cuales se encuentran en los artículos 113. debe sujetarse a la constitución y a las leyes que definen esas atribuciones (artículo 137 de la constitución de 1999). que la administración tributaria conforme al procedimiento de fiscalización y determinación contemplado en el mencionado código. (2001). es importante resaltar que la obligación tributaria un vez producido los resultados a través del presupuesto de hecho de donde nace la obligación no se afecta por efectos o actos gravados que contempla otras ramas jurídicas . reponiendo las cosas al estado que tenían a la fecha en que se contrajo como si ella no se hubiese jamás asumido.

las personas que tengan ingresos elevados tributen en forma superior a los medianos. llevando a cabo en consecuencia el correspondiente hecho generador del tributo de que se trate. físicas o morales. aportando a la hacienda Pública una parte justa y adecuada de sus ingresos. 6. que exista una mejor distribución de su renta y patrimonio. utilidades o rendimientos. Principio de legalidad: constituye una garantía constitucional del derecho de propiedad. Principio de la capacidad: contributiva es una garantía de la razonabilidad ya que al igual que el principio de legalidad es legitimador del establecimiento de los tributos y por su complejidad debe ser analizado en conjunción con la política. tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos pasivos por ella gravados es decir. Principio de generalidad del tributo: se estima que solo están obligados a pagar tributos aquellas personas. sociología. No significa que todos deben pagar impuesto.1. 4. 37 . y reducidos recursos. Principio de justicia: tiene como requisito legitimador buscar la justicia de la tributación en orden a las exigencias de igual y equidad. 5. al buscar que la carga tributaria se distribuya de manera proporcional y según la capacidad contributiva del sujeto pasivo. economía. que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto público en función de sus respectivas capacidades económicas. sino los que tienen capacidad contributiva. esto en razón de que el contenido del principio confiere equidad y proporcionalidad. Principio de progresividad: tiene como fundamento la efectiva igualdad. ética y recaudación. que por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen en algunas de las hipótesis normativas. es decir. Principio de proporcionalidad: es la correcta distribución entre las cuotas. 3. 2. de libertad y de los intereses sociales y comunitarios ya que sus intereses se extienden a la seguridad jurídica y económica.

en sus propias oficinas y con su 38 . a excepción de lo previsto en el artículo 180 del C.O. y los informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias o situación patrimonial del fiscalizado.. permite al Fisco indagar profundamente la actividad económica del contribuyente a fin de asegurarse que su situación tributaria manifestada sea condona con la realidad Procedimientos de Fiscalización y Determinación La Administración Tributaria podrá fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.132. 177 del C. tenemos los principios constitucionales.T. Toda fiscalización. o en las leyes y demás normas de carácter tributario.O. períodos y. en la que se indicará con toda precisión el contribuyente o responsable. en dicho expediente se harán constar los hechos u omisiones que se hubieren apreciado. que rigen toda la actuación de la administración pública. o la procedencia de las devoluciones o recuperaciones otorgadas conforme a lo previsto en la sección octava del procedimiento de recuperación y de tributos. En toda fiscalización se abrirá un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. los procedimientos que emplea el Fisco para controlar a los contribuyentes tienen que estar sujetos a lo que diga la ley. así como cuando proceda a la determinación a que se refieren los artículos 131. tributos. garantía fundamental en Estado democrático. Así.O. Principio de no confiscatoriedad: protege al derecho de propiedad. La Administración Tributaria podrá practicar fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables. y autorizará a los funcionarios de la Administración Tributaria en ella señalados al ejercicio de las facultades de fiscalización. (Art. los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar.T. (2001) se iniciará con una providencia de la Administración Tributaria del domicilio del sujeto pasivo. La providencia deberá notificarse al contribuyente o responsable. y 133 de el C.7.T. 2001). La fiscalización y posterior determinación de los tributos. en su caso.

Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo con los siguientes requisitos: lugar y fecha de emisión. así mismo deberá otorgársele copia de cualquier documento que sea requerido y se dejara constancia en el expediente.O. Imponer al Ejecutivo Nacional y dar aviso a la Contraloría de todos los actos de los Gobiernos de los Estados que perjudiquen a la Hacienda Pública Nacional. archivos u oficinas donde se encuentren. 2. los funcionarios autorizados. 3. 1. bienes. mediante el cruce o comparación de los datos en ellas contenidos. firma autógrafa entre otros.660 del 21 de jun1974 en el titulo IV De los institutos y establecimientos oficiales autónomos Capítulo III Servicio de Inspección y Fiscalización de la Hacienda Pública Nacional Sección Primera.propia bases de datos.O. hechos u omisiones. Intervenir.. Durante el desarrollo de las actividades fiscalizadoras. 2001) La Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. G. con la información suministrada por proveedores o compradores receptores de servicios. 4. (Art. precintar o colocar marcas en dichos documentos. identificación del contribuyente. el Acta de reparo hará plena fe mientras no se pruebe lo contrario. 178 al 184 del C. Presentar al Ejecutivo Nacional todos los informes que tengan interés para la Hacienda Pública Nacional y los planes que tiendan al desarrollo de ésta. y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización. discriminación de los montos por concepto de tributos. aún de oficio. Ejercer la Personería del Fisco Nacional en todas las actuaciones que se 39 . indicación del tributo.T. en todos los asuntos judiciales o extrajudiciales que de cualquier modo puedan afectar los ramos de la Hacienda cuya fiscalización les este atribuida. De los Fiscales Nacionales de Hacienda señala en su artículo 96 que los Fiscales Nacionales de Hacienda son representantes naturales del Fisco y ejercerán las atribuciones siguientes: 1. a fin de asegurar la contabilidad podrán indistintamente sellar.

10. detener a los defraudadores cogidos in fraganti. para la secuela del juicio. 6. 5. para ejercer las funciones que les señala el artículo 57 de ésta Ley y las que determinen las leyes o los reglamentos especiales. Perseguir el contrabando de los ramos de Rentas que fiscalicen. o aplicarlas por si mismos cuando se lo permitan las leyes o los reglamentos. a la mayor brevedad. iniciar las averiguaciones sumarias. las especies y efectos decomisables. y poner el caso en conocimiento del Juez competente. cuando así lo dispongan las leyes. informe de todas sus actuaciones se deben comunicar inmediatamente. Ejercer las demás atribuciones que les señalen las leyes y los reglamentos. facturas. con apoyo del Resguardo o de la autoridad civil o militar. 7. 9. Perseguir las infracciones que cometan los contribuyentes contra las leyes o los reglamentos fiscales de los respectivos ramos. establecimientos oficinas. en los primeros ocho días de cada mes. correspondencia y demás documentos cuando tengan indicios de que se defraude al Fisco o de que ejercen clandestinamente industrias gravadas. informe de sus actuaciones durante el mes anterior. denunciando las contravenciones a las autoridades competentes para seguir los procedimientos e imponer las penas. Enviar al respectivo Ministro. Practicar visitas en los establecimientos industriales. si fuere necesario.refieran a los ramos cuya fiscalización ejerce. o decidir el asunto Administrativamente. conocimientos. empresas. desempeñar las comisiones que les confíe el Ejecutivo Nacional y ejecutar las órdenes e instrucciones que legalmente se les 40 . embargar preventivamente. y en los primeros quince días del mes de enero de cada año. y en todos los lugares donde existan fundadas sospechas de que se esté cometiendo o se haya cometido contravención a las leyes fiscales. Exigir la presentación de libros. 8.

Dirigir. determinación. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central o normativo. 2.La División de Fiscalización tiene las siguientes funciones: 1. 3. coordinar. Ejecutar. Dirigir. 8. de acuerdo a lo establecido en el artículo 145 del Código Orgánico Tributario. supervisar. Determinar los tributos internos y sus accesorios de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario. Proponer a la Gerencia de Fiscalización los ajustes necesarios a los planes de investigación fiscal relacionados con los sujetos pasivos de la Región. recaudación e inspección de los tributos internos. Notificar y emplazar a los contribuyentes y responsables a fin de que procedan a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. 7. Fiscalizar y determinar los tributos nacionales de su competencia. supervisar y controlar los planes y programas de investigación fiscal que se realicen a los Sujetos pasivos que administra. supervisar. De acuerdo a este planteamiento en el artículo 98. 9. Ejercer las atribuciones de Fiscalización a que se refiere el artículo 96 de la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional. 5. determinación. 4..comuniquen. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central normativo. e impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones correspondientes. 6. liquidación. planificar. Desarrollar y proponer métodos para analizar y detectar formas de 41 . coordinar. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización. 10. liquidación e inspección en materia aduanera. controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión de la División. coordinar. Dirigir. supervisar. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización.

para constatar la veracidad de los datos aportados en las declaraciones juradas. Elaborar. 13. 17. a la División de Auditoria Zonal. 11. Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su competencia. ejecutar. se presuma o involucren funcionarios o particulares que tengan a su cargo o intervengan en cualquier forma en la administración. Adelantar las acciones pertinentes asociadas a la fiscalización tributaria. 12. Requerir a los sujetos pasivos de la Región. manejo o custodia de los tributos y rentas nacionales. Instruir a los funcionarios competentes para que consignen en los expedientes fiscales las circunstancias detectadas a través de las fiscalizaciones efectuadas de acuerdo a lo establecido en el artículo 85 del Código Orgánico Tributario o conforme a las leyes especiales de la materia que se trate. Instruir y sustanciar los expedientes. actos e informes fiscales que surjan como consecuencia de las fiscalizaciones. 14. los datos adicionales necesarios para la construcción de las bases de datos del Sistema de Información de apoyo a la Fiscalización. así como elaborar las actas. 15. supervisar y controlar el plan operativo de su área.evasión y fraude tributario y las medidas para prevenir y evitar estos ilícitos. 16. Autorizar a los funcionarios competentes a realizar las actuaciones señaladas en el artículo 112 y su parágrafo del Código Orgánico Tributario y el artículo 96 de la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. Notificar. de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la 42 . e imponer las sanciones a que haya lugar conforme a la normativa legal vigente. cuando en el caso de determinación de ilícito tributario. 18.

responsables o terceros. presentar declaraciones y comunicaciones. así como acatar las órdenes dictadas por ella en uso de sus facultades legales y de ser necesario comparecer ante ella cuando lo requiera. (2001). emitir o exigir comprobantes. administradores. el cambio de domicilio fiscal o de la actividad principal.Oficina de Planificación. De lo anteriormente expuesto se extiende la obligación de cumplir los deberes formales.T. tales deberes son: • Informar en el plazo máximo de un mes el cambio de directores. De esta manera y tal como lo señala el articulo 23 de este mismo código. En los artículos 35 y 99 del C. o cualquier otro tipo de instrumento jurídico lo instituya. • Informar permitir el control de la Administración tributaria.O. (2001) vigente en Venezuela se describen los principales deberes formales que todos los contribuyentes sujetos a la norma venezolana deben cumplir. Según lo establecido en el artículo 145 del C.O. los deberes formales en términos de la administración tributaria son todos aquellos requisitos exigidos a los contribuyentes. normas. los contribuyentes no solo están obligados al pago de los tributos sino y al cumplimiento de los deberes formales que las leyes. Deberes Formales de los Contribuyentes. suspensión o paralización de la actividad económica habitual. • Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. llevar libros o registros contables o especiales. su verificación y fiscalización en cumplimiento de la ley.T. con el propósito de facilitar la determinación de la obligación tributaria. Deberes Formales del IVA 43 . la cesación. llamados así porque se refieren a las formalidades que debe observar el contribuyente en su relación con la administración tributaria. y. las demás que se le atribuyan. razón o denominación social de la entidad.

Exhibir la declaración de rentas del ejercicio anterior. facturas. Inscribirse en el Registro de Información fiscal. Presentar declaraciones y comunicaciones. Notificar el cambio de residencia. dentro de los veinte días siguientes 3. Llevar libros o registros contables o especiales. 5.1. sede social. Elaborar las facturas en una imprenta autorizada. es preciso conocer sobre el sector panadero y pastelero en Venezuela. Presentar declaraciones y comunicaciones de cambio de ejercicio fiscal. 4. Dentro de este orden de ideas. 6. cual es el aporte al producto interno bruto y su importancia. como surgieron los primeras panaderías y como fue su avance en la economía venezolana. Cumplir con los requisitos. 2. 3. 6. 4. establecimiento principal o domicilio. Inscribirse en el Registro de Contribuyentes. 8. Cumplir con las disposiciones vigentes sobre impresión y emisión de facturas en materia de IVA. Cumplir con los requisitos de facturación establecidos por la Administración tributaria incluyendo el RIF. 44 . Hacer los pagos con cheque con el nombre o con la razón social Emitir facturas o documentos equivalentes. Presentar los documentos. formalidades y especificaciones para las descrita en el RIF del vendedor o prestadora de servicio. solicitudes e información requerida. 7. 2. Deberes Formales del ISLR 1. Origen de las panaderías en Venezuela. 5.

al final solían salirse con la suya y el pan aumentaba progresivamente. estos comienzos permiten una mayor producción de pan y de mayor calidad y duración. Las panaderías fueron creciendo en número y sus dueños se dedicaron paralelamente a la importación de licores y víveres. por ser un producto de primera necesidad su precio era regulado estrictamente. la mayoría de los propietarios eran de origen francés. pero existía un problema y era el encarecimiento del producto y la baja en el peso del pan. sin embargo estas panaderías tenían un carácter muy artesanal. muy tímidamente se inicia la época de panificación industrial. de falsificar el pan identificando los barriles de distribución con las letras de una u otra panadería vendiendo pan de baja calidad por lo que desprestigiaba al productor original. llamados Ramella y su opositor Montaubán era más aguerrida que la enfrentada con los consumidores. Pero el enfrentamiento entre los dos más grandes productores de pan de la época. estos chantajes eran castigados con el decomiso de la mercancía y entregada a instituciones de caridad. Con el propósito de solventar esta situación y bajar los precios el gobierno decidió crear panaderías municipales. para la década de 1890 dos grandes grupos empresariales se confrontan la distribución del pan de Caracas. para 1887 Ramella puso en actividad un carrito tirado por un caballo "para 45 .Según reseña histórica publicada en la página Web de Venezuela tuya. los consumidores no tardaron en quejarse y pronto los panaderos fueron objeto de críticas. sin ninguna mecanización y la producción era muy baja. para mediados de 1800. a pesar de eso para entonces se producían fraudes en el peso. Pronto hubo cantidad de repartidores de distintas panaderías. poco les importaba a los productores ser criticados. jóvenes muchachos repartían el pan transportado en burros llevando barriles pintados de colores y grandes letras que identificaban a sus dueños y la panadería de donde procedía. constantemente se atacaban y acusaban de alterar las harinas con otros aditamentos. Posteriormente se establecieron las primeras panaderías para 1825 ya hay datos que comprueban su existencias. Al pasar unos años. la producción de pan en la época colonial se desarrollaba en los hornos de las casas y el producto se distribuía en una red de pulperías y abastos locales. La manera en que se distribuía el producto resultaba bastante pintoresca.com.

Paralelamente al desarrollo de las panaderías se crearon en Caracas las reposterías.8% del producto interno bruto. panaderías. no solo por su efecto directo en cuanto a que se utiliza gran cantidad de mano de obra para su proceso productivo. Tomás Ramos López. pastelitos calientes. helados. pastelerías y afines que ofrecen todos los productos en un mismo local. la gente de cierto poder adquisitivo frecuentaba estos sitios después de las funciones de teatro para tomar un refrigerio. frutas secas. sino que genera una cadena a través del proceso de comercialización. así mismo este sector económico tiene un efecto multiplicador muy importante en el mercado laboral. Bases Legales.. su guerra fue a muerte. Importancia y Contribución al Producto Interno Bruto De acuerdo a las declaraciones del presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). de igual manera era imitado por otras panaderías.. El artículo 133. estas se hicieron muy populares para 1890. el sector de panaderías y pastelerías ofrece una diversificación en el ramo de productos de la dieta alimenticia alrededor de un 60% que se consumen en el país. allí se vendían pastas y dulces. pastelerías y confiterías. distribución y especialmente en los requerimientos de materia prima de otros sectores económicos. de fecha 26 de octubre de 2007.comedores de buen pan" inmediatamente sus opositores los imitaban . esto significa que contribuye con un 1. de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela 46 . Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. para 1889 lanzo al mercado la producción del chic Croissant parisiense. Así sucedió entre estos dos opositores. licores finos y cervezas inglesas y alemanas. Con el pasar del tiempo panaderías y pastelerías se fueron fusionando hasta el sol de hoy que encontramos infinidad de cafés.

considerándolo como el pago de una deuda a las autoridades gubernamentales. El gobierno tiene derecho a recibir compensación por los servicios vitales que suministra a la ciudadanía para protección. escuelas. Código Orgánico Tributario (C. atendiendo al principio de progresividad. En el Art. servicios de salud. con el que se deroga el texto original de 1982. “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. tribunales. tasa y contribuciones que establezca la ley”. en sección segunda capítulo II. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población.T.(1999). no obstante mantiene algunos los principios desarrollados por este. y hace 47 . funcional y financiera que le permita cumplir con una labor que proteja la economía nacional y permita mejorar la calidad y nivel de vida de la población Venezolana. Por este motivo. en el se describen los principios tributarios que deben ser aplicados en todo el territorio venezolano acordes a los preceptos establecidos en la Constitución de la República. para ello el sistema tributario ha implementado o establecido un sistema de recaudación eficiente para lo cual goza de autonomía técnica. sistemas postales entre otros. 316.) En Venezuela el vigente Código Orgánico tributario fue promulgado el 17 de Octubre del 2001 según Gaceta Oficial 37. deben ver correctamente el pago de sus tributos.305. la conservación de las vías públicas. para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos” El Gobierno Nacional a través de este artículo le brindará a los contribuyentes una justa carga impositiva. a saber. seguridad y bienestar. este Código representa el pilar fundamental dentro del sistema tributario. los ciudadanos y ciudadanas de la república. la provisión de agencias para hacer cumplir las leyes. de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).O. exhorta a que “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos.

O. y expresa: “las disposiciones de este código orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a la relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. municipios y a los demás entes de la división político territorial. Cualquier otro deber contenido en este Código. 475 extraordinaria del 21 de Dic-1955).”. 5. 3. Código de Comercio En el Código de Comercio. Este instrumento jurídico se promulga con el objetivo de fundamentar de manera clara y concisa las normas que permitan la determinación de los tributos. 48 . 7. en las leyes especiales. (G. Emitir o exigir comprobantes. Informar y comparecer ante la administración tributaria. El Artículo 1 de este Código Orgánico Tributario (2001). Permitir el control de la Administración Tributaria. establece su ámbito de aplicación. cubriendo así el vacío legal o la diversidad anárquica que podría producirse en el caso de que cada organismo publico organizara sus propias leyes tributaria en detrimento de la segurita nacional. dictadas en uso de sus facultades legales. 6. y 8..énfasis a las facultades del fisco para averiguar.y la aplicación supletoria a los tributos de los estados.. dentro de este mismo instrumento jurídico se implantan las correspondientes sanciones a las violaciones de las normas tributarias especificando y clasificando los ilícitos tributarios como lo indica el Código Orgánico Tributario (2001) en el Artículo 99: Constituyen ilícitos formales por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1. 2. Presentar declaraciones y comunicaciones. sus reglamentos o disposiciones generales de organismos competentes. 4. fiscalizar.. Llevar libros o registros contables o especiales o especiales.. castigar y percibir impuestos. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria.

en el libro primero del comercio en general en su titulo I de los comerciantes. en su artículo 18. en los lugares donde lo haya. Estos registros deben realizarse día por día o resúmenes mensuales. Mayor y el de Inventario. para hacer uso de cada uno de ellos se deben presentar por ante el Registrador Mercantil donde firmará en la primera hoja y constará del numero de folios que tienen. en su artículo 32. se anotará en el índice en la letra correspondiente al apellido. sección II de las obligaciones de los comerciantes. De la contabilidad mercantil. aunque sean ejecutados por no comerciantes. Todos los nombres de los interesados que se expresen en el documento que se registrare. todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. define que el registro se hará en un libro de papel de hilo. Ley Orgánica de Hacienda Pública El ente encargado de la administración de la Hacienda Pública nacional nace en el año de 1830 con el nombre de Ministerio de Hacienda. empastado y foliado. luego el 30 de agosto de 49 .rige las obligaciones en sus operaciones mercantiles y los actos de comercio. que no podrá ponerse en uso sin la una nota fechada y firmada en el primer folio. establece que todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. suscrita por el Juez y su Secretario o por el Registrador mercantil. con anotación del número que le corresponda y del folio en que se hallan. Podrá llevar además. Estos artículos indican que toda empresa esta obligada a llevar un Libro Diario. Los asientos se harán numerados. Se llevara en otro libro empastado un índice alfabético de los documentos contenidos en el registro. según la fecha en que ocurran y serán suscritos por el Secretario del Tribunal o Jefe de la oficina y por el interesado a cuya solicitud se haga el registro. el libro Diario. a medida que se fueren registrando. Mayor e Inventario para registrar todas las operaciones de la empresa los mismos deben ser empastados y foliados. la cual comprenderá. obligatoriamente. en la que conste el numero de folios que tiene el libro.

surgió como un mecanismo que se estableció para que el 50 . publicado en la Gaceta Oficial Nº 5. El sistema que se implementó en su origen fue Sistema Cedular Mixto. La historia ubica el inicio de la actividad hacendista en el país en el año 1776 con la Real Cédula de Carlos IV que crea la Intendencia de Guerra y Hacienda. Justicia y Policía. formada por la suma de las rentas cedulares. una vez reformada la Ley Orgánica de la Administración Central. La primera Memoria y Cuenta de Hacienda data del 24 de abril de 1830. 36. mediante decreto presidencial con Fuerza y Rango de Ley Orgánica publicado en la Gaceta Oficial No. el Ministerio de Hacienda toma el nombre de Ministerio de Finanzas. Luego. y desde el 15 de junio de 1915 hasta la fecha se estableció el Ministerio de Crédito Público. nace el Ministerio de Hacienda.103 del 28 de diciembre de 2006. (2000) todo lo concerniente a esta materia está a cargo del Ministerio del Poder popular para las Finanzas. La Ley del ISLR.775. En 1830 el mismo Páez. pasa a ser el Ministerio del Poder Popular para las Finanzas. quien ha dejado de lado la lanza para empuñar el bastón de gobernante. es importante señalar que la primera Ley de Presupuesto General de Gastos Públicos data del 12 de junio de 1861. Ley de Impuesto Sobre La Renta (ISLR). la de Hacienda y Relaciones Exteriores y la de Guerra y Marina.836 Extraordinario del 8 de enero de 2007. Una vez disuelta la Gran Colombia y asumida por Venezuela su autonomía plena nacional. conformado primero por impuestos cedulares básicos. encomendó la creación del despacho de los negocios públicos a tres secretarías de estado: una del Interior. de tarifas proporcionales diferentes según el máximo o mínimo esfuerzo relacionado para obtener la renta y segundo un pago complementario calculado con una tarifa progresiva sobre la renta global. Se indica que en 1829 el General José Antonio Páez proyecta constituir una organización denominada: "Sociedad Económica Amigos del País". mediante decreto presidencial Nº 5.1999.

Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. los contribuyentes que están sujetos al régimen impositivo son los siguientes: a. f. centros o bases fijas situados en el jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. en 1992 se adquieren compromisos con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo. e. así como cualesquiera otras sociedades de personas. sustentado en un nuevo diseño 51 . fundaciones. Personas Naturales. Las sociedades en nombre colectivo. corporaciones y demás entidades Los establecimientos permanentes.Estado Venezolano obtuviese una mejor participación de la explotación petrolera mediante las concesiones y regalías. donde surgen los proyectos de mejoramiento en materia de recaudación. Venezuela comienza a vivir un proceso de reforma tributaria a partir de 1989. las comunidades. de hidrocarburos o de sus derivados.305 permitiendo sistematizar todas las normas generales relativas a la tributación nacional. posteriormente esta Ley fue modificada en el año 2001. tales como la refinación y el transporte. con prescindencia de los distintos tributos en particular por lo que se entiende acoplada a lo regulado en el artículo 202 de la constitución vigente y de allí su denominación de Código. territorio nacional. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. entra en vigencia el 1º de enero de 1943. c. de acuerdo a la Gaceta Oficial Nº 37. De acuerdo a la nueva Ley que regula el ISLR (2001) en su artículo 7. Ley del Impuesto al Valor Agregado. d. en comandita simple. Las asociaciones. b. así como también en los aspectos administrativos penal y procesal. incluidas las irregularidades o de hecho. sus regalías y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. modernización y fortalecimiento de las aduanas.

2. así mismo la aplicación de ciertos mecanismos de financiamiento. ha llevado al estado venezolano obligado a los diferentes gobiernos a incurrir en altos niveles de déficit fiscal. El estado Venezolano para el año 2000 obtuvo un ingreso fiscal no petrolero menos al 9% del Producto Interno Bruto (PIB). los países de América Latina poseen un nivel que oscilan entre el 13% y 20% del PIB y los países del mundo desarrollado entre el 33% y el 50%. Los principios que lo rigen son el mejoramiento y dominio de la recaudación. La importación definitiva de bienes inmuebles. en 52 . el Impuesto al Valor Agregado (IVA). De hecho. incluyendo aquellas que provengan del exterior. vigente desde el 01 de marzo de 2007). el régimen simplificado de tributación para pequeños contribuyentes. el Impuesto a los Activos Empresariales (IAE) (derogado en 2004). La Venta de bienes muebles corporales. la función socioeconómica de los impuestos.632 de fecha 26 de Febrero de 2007. 3. este bajo porcentaje de recaudación interna.tributario que intentó transformar la tributación con la propuesta de cuatro ejes transversales: Impuesto Sobre La Renta (ISLR). de estos 4 ejes hoy siguen en vigencia solo tres de ellos. En el caso Venezolano. La prestación a titulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país. Así mismo el Decreto con rango. los proyectos de Remisión Tributaria y el COT (2001). incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos. así como el retiro o desincorporación de bienes muebles realizado por los contribuyentes de este impuesto. valor y fuerza de reforma parcial de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial Nº 38. En el caso del IVA en su artículo 3 establece. los mismos se mencionan a continuación: 1. tal cifra lo ubica entre los países con niveles de ingresos tributarios internos más bajos del mundo. según la organización de Estados Americanos OEA (2002). lo que constituyen los hechos imponibles. el aumento de la deuda pública y la disminución del gasto social e inversión del sector público. han traído como consecuencia la devaluación de la moneda.

aun en los casos en que otras leyes u ordenanzas los hayan declarado no sujeto a sus disposiciones o beneficiados con la exención o exoneración del pago de cualquier tributo. En ningún caso los contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto. la declaración y pago de este impuesto lo realizan las empresas que efectúan: la venta de bienes muebles corporales. por tanto. Esta Ley hace referencia a los tipos de contribuyente que tenemos en el país. Artículo 8: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o expresadas del impuesto. la importación definitiva de bienes inmuebles. las normas referente a la determinación de la obligación tributaria. Los contribuyentes formales. giro o actividad del negocio en los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley. solo están obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios pudiendo la Administración Tributaria. establecer características especiales para el cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. La venta de exportación de bienes muebles corporales. La exportación de servicios. el contribuyente ordinario el cual esta sujeto a la declaración y al pago del impuesto. También constituyen hecho imponible. el contribuyente formal debe cumplir con los deberes formales que establece esta legislación y además realizar la declaración. 4. mediante providencia. cuando realicen los hechos imponibles contemplados en esta Ley.los términos de esta Ley. no siéndoles aplicable. el consumo de los servicios propios del objeto. la prestación a titulo oneroso de servicios 53 . los institutos autónomos y de más entes descentralizados y desconcentrados de la República de los Estados y de los Municipios. así como de las entidades que aquellas pudieran crear. 5. De los Sujetos Pasivos Artículo 7: Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles.

la venta de exportación de bienes muebles corporales y la exportación de servicios.independientes ejecutados o aprovechados en el país. 54 .

Ley de Impuesto sobre la Renta. Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. Objetivos Específicos 1. Resolución Nº 320 del SENIAT. presentar mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados. Entr. Decreto Presidencial Nº 682 • Practica de Fiscalizaciones • Cotejo de documentos. Tributaria dentro de los plazos establecidos 8 • No exigir facturas. Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. • No presentar las declaraciones. inscripción extemporánea o errores en el suministro de 1 6 información 7 • Falta de comunicación a la Admón. Objetivo General: Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. Ley del SENIAT. Causas de las Sanciones • Marco jurídico vigente: Ley de Impuesto sobre la Renta. no emitirlas o emitirlas con falta de requisitos y por montos incorrectos. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. T. • Reapertura del establecimiento comercial. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las O. • Destrucción o alteración de los sellos de la Admón. T. T.Cuadro 1. manejar libros y registros sin formalidades. Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Tributaria • Utilización. ocultación o enajenación de bienes o documentos. • No llevar libros y registros contables. 2. Mapa de Variables. • Ejercicio de atribuciones. o presentarlas incompletas o fuera de los lapsos de ley. violando las disposiciones de la Admón. respecto a las obligaciones tributarias (O. Ítems 2 3 4 5 1 2 3 4 5 6 • Marco jurídico vigente: Actuación de la División de Fiscalización Código Orgánico Tributario. sustracción.) establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. Variable Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Instrumento Cuest. Tributaria. con errores. • No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja 7 8 9 10 11 . Ley del IVA • Falta de Inscripción. o no conservar los libros por el plazo establecido.

• Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal.Variable ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de imposición fiscal. Ítems . Entr. Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Objetivos Específicos Instrumento Cuest.

Precios de transferencias 9 10 12 13 14 15 3. Procedimientos de Fiscalización • Marco jurídico vigente: Sección Sexta/ Capítulo III/ Titulo IV/ Código Orgánico Tributario Fuente: Autora . Acta de conformidad. Sumario. Copia de la fiscalización. Intereses y multas. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. Precintos en documentos. Apertura de expedientes. Región Los Andes. Acta de reparo. Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Cruce de datos e información. Nuevas situaciones.ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de • Presentar providencia Administrativa.

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La investigación analítica tiene como objetivo analizar un evento y comprenderlo en términos de sus aspectos menos evidentes. Diseño de la Investigación. analizar implica detectar las características fundamentales que contribuyen a que el evento en estudio sea lo que es. Desde la comprensión holística. Continuando con el proceso metodológico bajo el cual se abordó la investigación.CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Es importante señalar que la metodología aplicada en este estudio se orientó bajo la adaptación y contraste de los criterios de varios autores como Hurtado (2000). lo define como un diseño 56 . desde el punto de vista del contexto y la fuente. según Hurtado (2000) este tipo de investigación se define como un procesamiento reflexivo. al cual Hurtado (2000). se asume la modalidad de investigación analítica. Balestrini. lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. Méndez (2004). (2002). entre otros. De acuerdo al objetivo principal de esta investigación. fenómeno. implica percibir los componentes en la interacción que les permite formar la totalidad. incluye tanto el análisis como la síntesis. Tipo de Investigación. situación. Sierra Bravo (1991) de esta manera se pudieron establecer los parámetros para el desenvolvimiento de la investigación y el alcance de los objetivos. se escogido un diseño mixto (documental y de campo). el cual busca analizar la labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del Impuesto Sobre la Renta por las empresas del sector comercio del Municipio Valera del Estado Trujillo. Hernández (2004).

situación. información y datos divulgados por medios impresos. los mismos fueron evaluados por expertos conocedores del tema. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. extender su naturaleza y factores constituyentes. en general. con apoyo. 14). fenómeno. 57 . como el análisis sistemático de problemas en la realidad con el propósito bien sea de describirlos. aunado a la interpretación de la información y el análisis documental Por su parte. Esta fase se basó en una investigación de tipo analítica. 2006. explicar sus causas y efectos o predecir su ocurrencia.fundamentado en la recolección de información a partir de fuentes vivas. audiovisuales o electrónicos. entre otros. Para ello se aplicaron dos instrumentos un cuestionario dirigido a los propietarios y/o administradores de las panaderías y pastelerías objeto de estudio y una entrevista dirigida al Asesor Tributario del Estado Trujillo. la cual la define Hurtado. (2000) como un procesamiento reflexivo. conceptualizaciones. en el pensamiento del autor” (Pág. haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigación conocidos o en desarrollo. 15) de igual manera. principalmente. En una investigación de campo. esta investigación se llevo a cabo en dos fases: Fase I Diagnostica: En esta se busca analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. “La originalidad del estudio se refleja en el enfoque. “los datos de interés son recogidos en forma directa de la realidad. conclusiones recomendaciones y. en trabajos previos. en este sentido se trata de investigaciones a partir de datos originales o primarios” (UPEL. interpretarlos. p. la UPEL (2006). criterios. En lo que respecta a los criterios metodológicos. el manual de la UPEL (2006) conceptualiza el carácter documental de una investigación como el estudio de problemas con el propósito de ampliar y profundizar todos los conocimientos teóricos acerca de la naturaleza del problema. reflexiones.define el carácter de campo de una investigación.

por lo menos desde el punto de vista del conocimiento que se tiene sobre su cantidad total.25) Dicho esto se puede entender. casos o elementos que presentan características comunes.A Cooperativa de Apoyo al Progreso y avance Actividad principal Panadería Panadería y Pastelería Panadería y Pastelería Panadería Panadería y Pastelería Panadería Nº de Licencia 557_G_43_2 946_0_7 Dirección Av. existe un registro documental de dichas unidades.A. 10. Vía La Floresta Mercado de Buhoneros. una población finita es la constituida por un número menor a cien mil elementos. modulo 921_ N_6 LP_804 370_C_ 126 8624_C_ 1095 58 . (2002). define como población al conjunto finito o infinito de personas. Además.A Panadería y Pastelería Santa Teresa. En este caso el objeto de estudio esta constituido por una población finita la cual se define como Aquella cuyos elementos en su totalidad son identificables por el investigador.A. Entre Avds. Av. A continuación se detallan cada una de ellas. 09. ya que se escogieron todos los elementos de la población. Razón Social Panadería Euro C. con la objetivo de conocer las causas del problema estudiado para dar respuesta a los objetivos planteados. Población y muestra Balestrini. Panadería El Tovareño Panadería y Pastelería Vicbac C. las mismas son trece (13) en total. (1991). Por tal motivo no se eligió una muestra. C. Desde el punto de vista estadístico. Sierra. (Pág. 9 y 10. Panadería y Pastelería Astagiana C. donde se utilizó una tabla tabuladora donde se resumió la información obtenida. Nº 10 y 12 Av. en este caso todas las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera. la población finita agrupación en la que se conoce la cantidad de unidades que la integran. 14.Fase II Análisis de los resultados: Se examinaron los datos obtenidos de los cuestionarios y entrevistas aplicadas. 12 Nº 6-8 Calle 11. sector El Bolo Av.

bases legales.Nacional Razón Social Panadería y Pastelería La Vencedora Panadería Integral el Mana S. San Rafael Loc.A. Fabricación y/o Productos.R. Nº 1245 Calle 11 entre Avdas. C. charcutería y víveres Elaboración y Venta de Pan. Pastelería y Charcutería Valera 2000 C.2. las cuales fueron consultadas a expertos en el área. C. Edif. Bolívar.C. consultas en páginas Wed. El Cementerio Sector los Bambúes. 09. 13. publicaciones en prensa. 52 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos. entre otros. LP_798 Calle 9. local Nº 215 Dirección Av.A Panadería y Pastelería Tropicana Actividad principal Elaboración y venta de pan Fabricación y venta de productos derivados Panadería. de panadería LP_4024 Av. pastelería.3 Avda. Pastelería y Charcutería Mayrub.A 6035_P_294 Compra. antecedentes que argumentaron el tema a investigar. E/Calles 05 y 06. Las técnicas de recolección de datos previstas para obtener información en esta investigación fueron: Análisis Documental Se compilaron bibliografías afines a la investigación. Venta de embutidos Panadería Nº de Licencia 1074_R_4 11. 59 . entre Avdas 10 y 11 Panificadora Vizcondesa 92 Panadería. 11 y 12 6517_P_320 5748_P_278 6391_P_312 Avda. Panadería y Pastelería Suprema C.L. Pastelería Panadería. local 01 Panadería. Calle ppal Urb. Concordia L/1.

quien atentamente accedió a responder a la entrevista en pro de la realización de esta investigación. Esta técnica de análisis permitió interpretar los datos recogido de fuentes primarias gracias al análisis de teorías como soporte teórico para remitir algún criterio en la argumentación de las conclusiones. situación. en forma individual o grupal. Se puede aplicar personalmente o por correo. en videos. Permite recoger información clara y precisa. por tal motivo se solicitó el apoyo de la jefe del sector para dar respuesta a las preguntas de la entrevista. acerca de una situación o temas determinados con base a ciertos criterios. entre otros.Hurtado (2000). señala que el análisis documental tiene como objeto describir un evento. (Anexo A1) La Encuesta o Cuestionario La aplicación de un cuestionario o encuesta consiste en un método en el que se solicita la información a través de un formato estandarizado con preguntas y espacios para reportar sus respuestas. Esta técnica estuvo dirigida en un principio a la coordinadora del área de fiscalización de tributos internos de la región Trujillo. en grabaciones de audio. los cuales pueden estar escritos. elaborada a través del instrumento da la guía de la entrevista. por última opción y no menos importante y valiosa para el logro de los objetivos de esta investigación. pero tampoco fue posible. ella supone la interacción verbal entre dos o más personas y representa una conversación en la cual una persona (el entrevistador) recaba información de otras personas (entrevistados). El tipo de entrevista que se aplico fue estructurada. La Entrevista Es otra fuente de recolección de información. El método de encuesta fue aplicado a los propietarios de las 60 . cuya base o fuente de datos está constituida por documentos. no obstante en virtud de sus innumerables ocupaciones no pudo atender a la solicitud. también llamada formal o estandarizada. el instrumento de recolección se dirigió a el asesor tributario del Estado Trujillo. esquemas o pautas. En lo que respecta esta investigación. hecho o contexto.

61 . Validez de los instrumentos Sobre la validez y confiabilidad de los instrumentos. En esta investigación los instrumentos fueron sometidos a pruebas de validez. con el fin de asegurarse no se desviaran de las variables de estudio. y respectiva validación. (Anexo A-2). es el nivel en el cual el instrumento mide lo que realmente pretende medir.panaderías y pastelerías del municipio Valera específicamente en el sector Mercedes Díaz. los expertos evaluaron y una vez revisados procedieron a su aprobación. es necesario aclarar que la validez de acuerdo con Méndez (2004).

CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región Los Andes, en pro del cumplimiento de las O.T. En cumplimiento del objetivo específico Nº 1, describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región los Andes, en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias, se aplicaron dos instrumentos, uno dirigido a los representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz y otro dirigido a la Jefa del Sector de Fiscalización del Municipio Valera y/o a la Coordinadora del Área de Fiscalización, sin embargo es importante resaltar, que en virtud de las ocupaciones que sus cargos le designan, fue imposible hacerles la entrevista, en vista de esta situación la entrevista fue realizada al Asesor Tributario del SENIAT en el Estado Trujillo, de esta manera a continuación se presenta el análisis a cada interrogante realizada para el logro de este objetivo. Cuadro 2. Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este municipio. Ítem 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 1 8 2 15 8 62 2 15 13 100

62

15%

8%

15%

62%

Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco

Gráfico 1. El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio. Una vez aplicado el instrumento y tabulados los resultados se pudo observar que un 23% (cuadro 2, ítems 1 y 2) aseguró que el SENIAT si realiza actividades informativas dirigidas a los contribuyentes, sin embargo un 62% (cuadro 2, ítems 3) opino que el SENIAT informa muy poco, y un 15% desconoce las actividades del Seniat. Estos resultados podrían alarmar significativamente, si en latitudes más extensas la población en general tuviera la misma apreciación que el 62% de los encuestados, ya que existiría una situación en la cual este organismo estaría desacatando una de sus funciones, como lo es, desplegar programas que permitan al contribuyente conocer tanto sus deberes y derechos en materia tributaria. Cuadro 3 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 0 0 1 8 4 31 8 61 13 100

63

8% 31% 61%
T odo el tiempo Varias v eces Muy poco

Gráfico 2. Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. De las alternativas consideradas en el instrumento, un 39% de los encuestados afirmó tener conocimiento de que el SENIAT sí realiza actividades conjuntas con otros organismos para mantener informados a los contribuyentes (cuadro 3 – ítems 2 y 3), sin embargo el 61% de los encuestados sostuvieron desconocer que este organismo realice este tipo de actividades, estos resultados alarman de igual manera que el 62% que afirmo en el cuadro 2 que el SENIAT realiza pocas actividades, esto tiende a reafirmar el supuesto argumentado anteriormente, en donde el se expone que el SENIAT no despliega realmente campañas de información verdaderamente exitosas, ya que si están dirigidas a informar los beneficiarios por lo menos deberían saber si se llevo acabo y quien la organizo. Este supuesto preocupa si se toma en consideración la cantidad de comercios que en los últimos meses han sido sancionados por incumplimiento de deberes formales, en el centro de la ciudad de Valera apunta al desconocimiento de la ley, esta situación no debe ser atribuida solamente al comerciante o empresario y a sus asesores tributarias, sino también al SENIAT como principal encargado de informar al contribuyente. Cuadro 4. Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy severa Severa Normal La adecuada Total Frecuencia 8 3 2 0 13 % 62 23 15 0 100

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Los datos obtenidos en este ítem en cuanto a la actuación del Seniat en los últimos procesos de fiscalización y determinación arroja lo siguiente: un 62% considera que ha sido muy severa. un 23% severa y un 15% normal. Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación. Es importante destacar el alto porcentaje que se obtuvo en la fiscalización severa que es de un 62% el cual coincide con la del cuadro número 2 en cuanto a la poca información que maneja el contribuyente en relación a las actividades y funciones del Seniat. Fiscalización por parte del SENIAT Ítems 1 2 3 4 Alternativa Más de 10 veces De 5 a 10 veces De 1 a 4 veces Nunca Total Frecuencia 0 1 12 0 13 % 0 8 92 0 100 65 . Cuadro 5. es ahí donde es necesario que este organismo realice campañas que les permitan aplicar estrategias que lleguen a los .15% Muy severa Severa 23% 62% Normal Gráfico 3. antes de realizar los procesos fiscalizadores que les permita ponerse al día con sus deberes tributarios y conocer el porque tienen obligaciones que cumplir en los lapsos establecidos en las leyes y la administración tributaria.

Se observa. Por otro lado en lo referente a las consideraciones que tiene la administración tributaria respecto a que si los contribuyentes del Municipio Valera han sido informados adecuadamente sobre sus deberes y derechos establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I.R. el entrevistado se refirió explícitamente a que estas funciones se detallan en el Código Orgánico Tributario desde el artículo 172 al 177. y en la sección sexta los procedimientos de fiscalización y determinación.L. estas secciones permite dirimir acerca de las acciones que deben ejercer las autoridades encargadas de los procedimientos de fiscalización y determinación.S. esta presión no tendría mayores efectos si se realizaran eficientes campañas de información. título IV sección quinta del procedimiento de verificación. así como el tipo de actividad económica que realiza el contribuyente. la presión que esta ejerciendo el SENIAT sobre el contribuyente en cuanto a los procesos de fiscalización. los resultados arrojados de la entrevista aplicada al Asesor Tributario fueron los siguientes: Al preguntarle acerca de las funciones que tienen asignada funcionarios de la administración tributaria para realizar los proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo. En cuanto a los lapsos de fiscalización que realiza el SENIAT. Fiscalización por parte del SENIAT.8% Más de 10 veces De 5 a 10 veces 92% Grafico 4. Ya para finalizar lo correspondiente al primer objetivo. y si la planificación de actividades por este organismo se ha 66 . no obstante. con el propósito de asegurarse que la situación tributaria manifestada por el contribuyente sea la mas razonable en comparación con el deber ser o si por el contrario viola la norma jurídicamente establecida. según los encuestados se tienen los siguientes resultados: un 8% lo ha fiscalizado en el año de 5 a 10 veces y un 92% de 1 a 4 veces.

realizar visitas para que el comerciante conozca y este preparado para una fiscalización.realizado de forma independiente o de manera conjunta con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. Sin embargo. es decir los contadores públicos. se han observado violaciones a los deberes formales establecidos en la ley. sino que por el contrario debían desplegar un plan in situ. y que si a su vez dichas actividades están orientadas a evitar los supuestos de ley establecidos en el articulo 102 del Código Orgánico vigente en Venezuela.T establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. alego que parte de los contribuyentes aún desconocen de sus obligaciones y derechos. se busca identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del 67 . el entrevistado respondió afirmando que en efecto el SENIAT si ha ejercido mecanismos para mantener informado a los contribuyentes. Sin embargo. ya que sus asesores tributarios que en este caso serían los contadores públicos no están capacitados eficientemente. estos durante el desarrollo de la encuesta opinaron que era necesario que las asesorías que brindaba el SENIAT no solo debieran hacerse en eventos o difusiones a través de los medios de comunicación radial o prensa. esto mermaría mucho mas el incumplimiento de las obligaciones tributarias y solucionaría el temor que tienen cuando los fiscales se presenten en sus establecimientos. En cumplimiento al objetivo específico Nº 2. es necesario mencionar que al aplicarse las encuestas los contribuyentes. Argumento el entrevistado que al evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los distintos comercios. aunado a ello también han realizado conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo. las cuales en gran parte se debe a la falta de asesoría por parte de sus asesores. Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O. a través de micros a nivel radial dos veces por semana. es decir. por la televisora local de Valera una vez al mes y avisos publicitarios por prensa local.

a continuación se procede a presentar los resultados obtenidos. no obstante no deja de preocupar el 23% que posee bajos conocimientos. esto quiere decir que la mayoría de los contribuyentes si manejan el contenido establecido en la ley del IVA y del ISLR. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy Completa La necesaria Escasa Desconozco por completo Total 8% M Completa uy La necesaria Escasa 69% Frecuencia 1 9 3 0 13 % 8 69 23 0 100 23% Grafico 5.R.L.S. estos resultados deducen que en efecto. Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.L.S.cumplimiento de las O. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. T. la labor del SENIAT y de los contadores públicos ha dado como resultado que un alto porcentaje de la población estudiada tiene conocimientos sobre los deberes formales. pero el 23% dijo tener escasos conocimientos sobre los deberes formales. Cuadro 6. por otro lado el 69% afirma que conoce solo lo necesario. ya que estos podrían ser la fuente de la aplicación de continuas sanciones tributarias en los 68 . Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. En relación a los conocimientos acerca de los deberes formales solo el 8% aseguró que los conoce completamente.R.

la administración tributaria y los contadores públicos a través del gremio deben continuar desplegando programas de formación dirigidos a los contribuyentes. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR. seguidamente del 39% que informo haber sido sancionado varias veces. Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. 69 . Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. Se sostiene que el último resultado es alentador en virtud de la labor que tanto la Administración Tributaria y los contadores públicos preocupados por sus clientes. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR. Cuadro 7. solo un 15% afirmo que muy pocas veces ha sido objeto de sanciones. No obstante a pesar de que los resultados aparentemente vislumbran síntomas positivos. teniendo como resultado alentador el 38% de los encuestados que aseguró no haber sido sancionados nunca.procedimientos de fiscalización y determinación. En cuanto a las sanciones aplicadas por el Seniat se obtuvo los siguientes resultados: el 8% aseguró que en todas las fiscalizaciones que le fueron realizadas fue objeto de sanciones. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Total 8% Frecuencia 1 5 2 5 13 % 8 39 15 38 100 38% 39% 15% Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Grafico 6.

70 . para conocer más de esta problemática y descartar en todos los casos que la razón se deba a negligencia por parte de los contadores públicos.realizan en pro del esclarecimiento de las dudas y como garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias. debe programar acciones. Sanciones de las cuales ha sido objeto. Cuadro 8. en función de los resultados mostrados en el cuadro 6 y los del cuadro 7. pues si bien es cierto que porcentaje cercano al 77% de los contribuyentes encuestados conocen sobre los deberes formales establecidos en la Ley del IVA y del ISLR. el SENIAT. En cuanto al tipo de sanciones de que han sido objeto se obtuvo lo siguiente: un 50% le han cerrado el establecimiento y un 50% el pago de multas. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o revocación del registro Total Frecuencia 8 8 0 0 16 % 50 50 0 0 100 50% 50% Cierre del establecimiento pago de multas Grafico 7. e incluso la reformulación de sus estrategias aliándose no solo con organismos como el Colegio de Contadores Públicos del Estado Trujillo. de la misma manera el gremio de contadores públicos de tomar cartas en el asunto. Sanciones de las cuales ha sido objeto. no es posible que exista un 62% de los encuestados afirmando que si ha sido sancionado. No obstante.

sustracción. T. mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados 15 No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal 16 Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal Total Frecuencia 2 2 0 0 3 0 0 5 7 0 0 0 0 0 0 0 19 % 11 11 0 0 16 0 0 26 36 0 0 0 0 0 0 0 100 71 . Cuadro 9.T.Estos datos son alarmantes y deben llamar a la reflexión. con errores. violando la clausura de la A. deben idear de manera mancomunadamente la programación de actividades que corrijan las fallas que se están presentando en materia tributaria. 12 La utilización. dentro del plazo (Inscripción. pues ellos tienen la responsabilidad de llevar los registros contables de sus clientes al día.T. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones. en segundo lugar el SENIAT y el Colegio de Contadores. Ítems Alternativa 1 Falta de Inscripción 2 Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información 3 Falta de comunicación a A. domicilio o actualización) 4 No emitir facturas 5 Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas 6 No exigir facturas 7 Emitir o aceptar facturas sin el monto real 8 No llevar Libros y Registros Contables 9 Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido 10 Reapertura del establecimiento comercial. ocultación o enajenación de bienes o documentos 13 No presentar las declaraciones 14 Incompleta o fuera de plazo. y al mismo tiempo brindar la mas adecuada asesoría en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias a las cuales esta sujeto su cliente. para disminuir los ilícitos tributarios. 11 Destrucción o alteración de los sellos de la A. en primer lugar a los contadores en cuanto a su ejercicio y ética profesional.

lo que lógicamente soporta los resultados mostrados en el cuadro Nº 7 (aproximadamente el 72 .11% 36% 11% 16% Falta de Inscripción Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas No llevar Libros y Registros Contables Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido Grafico 8. Las causas principales de las sanciones aplicadas de acuerdo a la aplicación del instrumento arrojaron los siguientes resultados: un 11% por falta inscripción. las causas y factores más sobresalientes o más repetitivos a nivel de los comercios sancionados se destacan la deficiencia o poca capacidad de los asesores tributarios y contables del Municipio Valera. Para dar cumplimiento con mayor eficiencia al objetivo específico número 2 y confirmar los resultados arrojados en las encuestas. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones. al representante del SENIAT se le interrogo acerca del tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias con mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo en el Municipio Valera. otro 11% por inscripción extemporánea y errores en la información. represéntate del SENIAT. esto soporta las afirmaciones presentadas anteriormente por parte del entrevistado. en especial en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz. Se observa en estos resultados que el mayor porcentaje se refiere a la falta de actualización y formalidades en los libros de contabilidad. Según informo el entrevistado. cuales fueron las causas de dichas sanciones. 26% no lleva libros ni registros contables y un 36% al llevar los libros y registros sin las formalidades establecidas. un 16% emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas.

estas argumentaciones respaldan nuevamente los resultados de las encuestas. actividades estas que deben ser muy bien manejadas por los profesionales del área contable y tributaria.62% de los encuestados han sido sancionados). llenado de facturas y omisión en las declaraciones. Íte m 1 2 3 Alternativa Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de una Providencia de la Administración Tributaria. podrán sellar. Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR Para dar por culminada esta investigación se planteo como tercer objetivo describir los procedimientos de fiscalización aplicados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. sostuvo que la frecuente imposición de sanciones radica en errores de registro en los libros de compra y venta. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad. Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. previo inventario levantado al efecto. archivos u oficinas donde se encuentren. así como dejarlos en calidad de depósito. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. precintar o colocar marcas en dichos documentos. bienes. Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. Cuadro 10. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Total Frecuenci a 6 8 1 % 23 31 4 4 5 19 5 6 26 23 100 73 . donde el 36% aseguró que las sanciones se deben a informalidades en los libros (ver cuadro 9 gráfico 8).

es necesario acotar que al momento de aplicar esta encuesta los contribuyentes aseguran que durante las visitas practicadas por los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas. Apertura de expediente. Precinto o marcas de dichos documentos.23% 23% 19% 4% 31% Presentación de Providencia Administración. y por último en 23% aseguro el levantamiento de acta de reparo correspondiente. A pesar de que los funcionarios del SENIAT. es por ello que recomiendan las visitas. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor cumplimiento de las normas establecidas. solo 4% le han sellado. Lev antamiento del Acta de Reparo Grafico 9. preparando al contribuyente para próximas 74 . un 19% respondió que si le han otorgado copia de los documentos sellados. un 31% sostuvo que si le han abierto el expediente correspondiente. Pasos seguidos por los funcionarios del SENIAT. colocado precintos o marcas en los documentos. las frecuencias de opinión según lo que recuerdan los encuestados son las siguientes: un 23% manifestó que si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria. no deben ser realizadas solo con el objetivo de fiscalizarlos. durante los procesos de fiscalización y determinación. realizan sus funciones en correspondencia a las atribuciones legales que le son establecidas. En resumen los encuestados afirmaron que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente. Entrega de la copia de los doc. Precintados. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad.

conviene mencionar que cuando todo esta en perfecto orden los contribuyentes aseguran que el funcionario procede a felicitarlos. el funcionario procede a levantar el expediente pero no sin antes orientar al contribuyente acerca de las razones por las cuales le levanta la sanción y sobre el como hacer. De la misma manera se le interrogó al representante del SENIAT. para evitar próximas sanciones. deseándole que continué así para que durante los próximos procedimientos de fiscalización todo salga tan exitoso como ese. representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz aseguran que proceden a llenar las planillas o cuestionarios donde colocan como fue el proceso de fiscalización. a tales efectos los contribuyentes. estos procedimientos si se llevan acabo de acuerdo a lo establecido en el C. Por último a los encuestados se les preguntó acerca de. bienes o soportes en los libros. de igual manera.O. en los artículos desde el 178 al 183. Por otro lado. hubo quienes informaron que si por el contrario encontraron fallas. 75 . y de acuerdo a los detalles mencionados por el entrevistado. dado el caso de que su empresa haya dejado de registrar documentos. acerca de los procedimientos realizados por los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. actividades. pasos o acciones realizó el funcionario que lo estaba fiscalizando. y al finalizar los funcionarios siempre informan al contribuyente de todo lo plasmado en las actas correspondientes. por lo que se concluye que estos funcionarios están correctamente capacitados en función de la norma jurídica establecida.visitas.T. por ejemplo le informan si fue sancionado o si por el contrario se determino que cumple con los requisitos exigidos por la ley. si hubo fallas o no. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y determinación qué procedimiento. .

en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. en esta fue aplicada una encuesta y una entrevista buscando las respuestas a los objetivos que se plantearon a partir de los resultados obtenidos. Conclusiones Para el desarrollo. Para el objetivo específico número 1: Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. los resultados obtenidos son preocupantes y llaman a la reflexión de este organismo. siendo una de ellas la diagnóstica.CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES En este capitulo se presentan las conclusiones y recomendaciones una vez aplicados los instrumentos seleccionados y los cuales fueron previamente validados por un equipo de expertos y obtenidos los resultados después de su tabulación y análisis respectivo. los programas de fiscalización implementados por el SENIAT no buscan la concientización de los 76 . En lo que respecta a la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. logro y objetividad de esta investigación se desarrollaron y ejecutaron dos fases. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias. de acuerdo a lo manifestado por la población en estudio (contribuyentes). a continuación se presentan las siguientes conclusiones. respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Otro de los aspectos importantes de resaltar. así mismo omiten la emisión o recepción de facturas. La causa fundamental por la cual los contribuyentes encuestados son sancionados por ilícitos tributarios. y es el desconocimiento de los requisitos de ley establecido en los respectivos instrumentos legales que rigen la materia. se debe al hecho de que ellos incurren frecuentemente en ilícitos de tipo formal. sino los intereses propios del ente como es el de aumentar la recaudación de ingresos. existe otra variable que conlleva a que la población encuestada incurra en ilícitos tributarios y por ende sea sancionada. que ellos cumplen con el pago por obligación. No obstante. Para el objetivo Específico número 2: Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio.contribuyentes sobre las obligaciones tributarias. más no por una conciencia ciudadana de contribuir con el gastos 77 . aunque con cierto recelo. ya que al respecto se pudo conocer que en efecto si cumplen con los plazos fijados. por retraso u omisión de los registros contables en los respectivos libros de contabilidad. omitiendo las formalidades establecidas por las normas legales que rigen los tributarios. De acuerdo a estos resultados se puede decir que los contribuyentes transgreden las leyes que rigen la obligación tributaria por la omisión de deberes formales. los encuestados manifestaron por voluntad propia durante la aplicación del instrumento. es conveniente mencionar que una de las principales funciones del SENIAT es realizar campañas informativas que permitan al contribuyente conocer sus obligaciones en materia tributaria. mas no por retrasos o negación a realizar los pagos y presentar las respectivas declaraciones. es que según los resultados obtenidos el SENIAT realiza muy pocas actividades para mantener informado a los contribuyentes de los procesos de fiscalización que se llevan a cabo.

lo que permite concluir que si existe concordancia entre las respuestas emitidas por los encuestados y el representante del SENIAT.O. Estos resultados fueron obtenidos de la aplicación de los instrumentos tanto a los contribuyentes como al representante del SENIAT. Para el objetivo Específico numero 3: Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Región Los Andes. y por último si realizan el levantamiento de acta de reparo correspondiente.públicos a través del pago de impuesto. es decir. tanto es así que solicitan nuevas visitas pero no con el objetivo de fiscalizarlos.T. Respecto a este objetivo se encontró que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente. si le han otorgado copia de los documentos sellados. los que causa una gran preocupación en los mismos contribuyentes al darse cuenta de los errores que están cometiendo. colocado precintos o marcas en los documentos. Alegaron no estar seguros que el Estado canalizara correctamente tales ingresos. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. entre los artículos 178 y 183. lo que quiere decir a que estos funcionarios están debidamente capacitados en función de la norma jurídica establecida. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor y mejor cumplimiento de las normas establecidas. Por otro lado. los funcionarios de este organismo llevan acabo los procedimientos acorde a lo establecido en el C. durante los procesos de fiscalización y determinación. han sellado. si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria. si han abierto el expediente correspondiente. acerca de la correcta realización de los procedimientos por parte de los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. De acuerdo a los detalles mencionados por el representante del SENIAT. se pudo conocer por parte de los encuestados que al momento de recibir las visitas por parte de los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas. 78 .

estos fungen como asesores directos de los contribuyentes. en llevar a cabo campañas. los contribuyentes son notificados de sanción después de la visita de fiscalización. examinar los libros. que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización. sin embargo cuando no quebrantan los deberes le notifican que todo esta acorde con la ley. pues en ellos recae la mayoría de las responsabilidades. registros de contabilidad. por este motivo el SENIAT debe trabajar en alianzas estratégicas con los contadores públicos. donde un alto porcentaje de los entrevistados coincidían que estas fiscalizaciones son severas lo que conlleva a que es obligación del SENIAT buscar las herramientas más idóneas para disminuir en gran parte las multas aplicadas. se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT. deberes formales. concentran el proceso fiscalizador en la ejecución de actividades tales como. Recomendaciones Al SENIAT del Municipio Valera 79 . Es alarmante si se toma en cuenta la cantidad de comercios que han sido sancionados. charlas. Por último se puede decir. aún cuando estos realizan el proceso rápidamente y se limitan a solicitar solo la información necesaria. eventos informativos a los diferentes sitios conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo. no toman un tiempo para dialogar con el contribuyente y explicarles minuciosamente el porque están realizando la fiscalización. Comúnmente. levantar actas de reparo y aplicar sanciones. Dentro de esta perspectiva los profesionales de la contaduría pública juegan un papel primordial.En términos Generales Los funcionarios del SENIAT –Valera. y debe surgir la preocupación del SENIAT oficina Valera.

• Es primordial la implementación de las funciones de fiscalización en concordancia con lo establecido en el C. • Iniciar una amplia política de difusión por los diferentes medios que hacen vida activa en la ciudad de Valera.. llegue directamente a los contribuyentes. • También debe seguir desarrollando ese amplio plan educativo para establecer la cultura tributaria en el país.T. • La Administración Tributaria.O. debe trabajar conjuntamente con el Gremio de Contadores Públicos del Estado Trujillo. tales como el desarrollo de acciones de información. educando e incentivando a los contribuyentes para que mejoren su conducta tributaria. los deberes formales. educando e incentivándolos para que mejoren su conducta tributaria. el destino de los impuestos y la necesidad de su aporte. para garantizar que la información emanada por este organismo. también hacerla in situ. 80 . ya que son la primera causa de sanciones en los establecimientos comerciales. para educar al contribuyente sobre el cumplimiento de los deberes formales. así mismo acciones educativas a los contribuyentes para mejorar su labor preventiva.• Es fundamental que en el SENIAT oficina Valera. En la oficina Valera se deben emprender estrategias que contribuyan a apoyar cualquier iniciativa del Gobierno Nacional al respecto. debe hacer uso de los recursos que tengan a disposición para mejorar su labor preventiva. • Establecer uniformidad de criterios en los argumentos que alejan a la hora de realizar procedimientos de fiscalización y determinación. • El SENIAT oficina Valera. sobre los tipos de tributos. los funcionarios de fiscalización estén siempre dispuestos a ofrecer asesoría a los contribuyentes en cuanto a la Ley de Impuesto al Valor Agregado y la del Impuesto Sobre La Renta.

para así enriquecer sus conocimientos y poder estar al día ante los procesos de fiscalización. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones que debe tener y conocer.O.. lo que le permitirá llevar un mejor control de sus transacciones. no solo deben esperar que éste organismo se acerque a ellos para darles información. 81 .A los Contribuyentes • Los contribuyentes deben asumir con mayor naturalidad el rol que juegan dentro del sistema tributario. sino también acudir por voluntad propia a solicitar información y así despejar las diferentes dudas que tenga. • Abrir el cargo de Administrador para que vele por el cumplimiento interno y el buen funcionamiento de la empresa. • El contribuyente debe actualizarse constantemente en cuanto a las leyes que rigen la actividad tributaria y sus cambios.T. • El contribuyente debe cumplir con lo exigido por el Código de Comercio y el C. por tanto. • El contribuyente debe realizar el pago de los tributos de manera voluntaria y no esperar ser presionado por las autoridades que le competen llevar a cabo estas fiscalizaciones.

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ANEXOS NO VA ENUMERADA 85 .

ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .

soy estudiante de contaduría pública y me encuentro en situación de grado. Saludo. garantizo que serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad y sólo servirán para fines de la investigación. dependerá la validez y confiabilidad de los resultados que se pretenden alcanzar con esta entrevista. Ciudadano (a):________________________ Buenos Días______. Buenos Tardes ____o Buenas Noches Presentación: Mi nombre es naurelys del Carmen Hidalgo Durán. en esta etapa me corresponde desarrollar un trabajo de investigación y por tal motivo me dirijo a usted en la oportunidad de solicitar su colaboración aceptando le realice una entrevista con el propósito de cumplir con tal requisito. recabar información necesaria y suficiente sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. 87 .(ANEXO A-1) FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Formato para dirigirse al entrevistado. Agradezco a usted contribuya respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y claridad posible. Es por ello que ruego se ajuste a la realidad en cuanto le sea posible. sus respuestas serán utilizadas sólo para fines de este estudio. totalmente flexible y ajustable al tipo de entrevistado. pues de la veracidad y objetividad con la cual responda. Esta entrevista tiene por finalidad. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.

R? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 3.S. ¿Qué funciones tiene asignadas para realizar el proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 2. ¿Qué actividades ha implementado el SENIAT para mantener informado al contribuyente en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 4 ¿Han realizado actividades conjuntas con las autoridades del Colegio de Contadores del Estado Trujillo? 88 .Preguntas 1.L. ¿Considera usted que los contribuyentes del Municipio Valera están informados debidamente sobre sus deberes y derechos en cuanto a las obligaciones tributarias establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I.

¿Considera usted que los asesores tributarios y contables del Municipio Valera han cumplido su labor eficientemente en virtud de velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de sus clientes? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 6._______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________ 5. ¿Qué estrategias utilizan para orientar a los contribuyentes sobre el artículo 102 del Código Orgánico Tributario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 7. en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 89 . ¿Qué tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias tuvieron mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes.

8. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 9. A sabiendas que dentro del sector productivo y comercial del Municipio Valera se encuentran las panaderías y pastelerías, ¿tiene información acerca del tipo de sanciones recibidas particularmente por este sector? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________ 10. ¿Podría informar menos apreciativamente en términos porcentuales un promedio del volumen de panaderías y pastelerías sancionadas dentro de la parroquia Mercedes Díaz? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _________________________________________________ 11. ¿Cuáles fueron las causas que ocasionaron el cierre de las panaderías en la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera? _______________________________________________________________________

90

_______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 12. ¿Podría describir los pasos a seguir por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes, del Municipio Valera en un procedimiento de fiscalización y determinación? Nota Control 12.1: El entrevistador marcará con una “X” en una de las siguientes opciones según sea el caso y continuará con la tabla subsiguiente. Si respondió:____________ No respondió: ____________ Nota Control 12.2: El entrevistador rellenará con un numero natural de forma ascendente las opciones descritas por el entrevistado si ellas se encuentran dentro de las aquí señaladas, de lo contrario rellenará los espacios vacíos describiendo el procedimiento y el orden cronológico de respuesta, pero bajo ninguna circunstancia facilitará al entrevistado el nombre de los procedimientos que se mencionan en la tabla de respuestas.
Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal.

Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad, podrán sellar, precintar o colocar marcas en dichos documentos, bienes, archivos u oficinas donde se encuentren, así como dejarlos en calidad de depósito, previo inventario levantado al efecto. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria, deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo.

Art. 178. C.O.T. Art. 179. C.O.T. Art. 181. C.O.T.

Art. 182 C.O.T.

Art. 183. C.O.T.

91

Nota Control 12.3: Independientemente de que el entrevistado responda la pregunta anterior el entrevistador procederá con las siguientes preguntas a fin de indagar el conocimiento de la Autoridad acerca del contenido de los procedimientos de Fiscalización y Determinación. 13. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener una providencia administrativa emitida para los procedimientos de Fiscalización y determinación? Nota Control 13.1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12.1, 12.2 y 12.3 de la pregunta número 12
Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos de una Providencia Administrativa en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Identificación del contribuyente o responsable Tributos a fiscalizar Períodos sujetos a fiscalización Los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar Identificación de los funcionarios actuantes, Base Legal.

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1.1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12.2 y 12. 12. ¿Que debe hacer un funcionario en caso de que existan documentos bienes o soportes no registrados en la contabilidad de un contribuyente durante un proceso de fiscalización? _______________________________________________________________________ 93 . 15.3 de la pregunta numero 12 Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria Hechos u omisiones que se hubieren apreciado Informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias Situación patrimonial del fiscalizado Base Legal.14. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener el expediente que se le abre a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Nota Control 13.

_______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 16. FIN DE LA ENTREVISTA Es todo la entrevista ha terminado. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener un acta de reparo emitida a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Orden Cronológico de repuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Lugar y Fecha de Emisión (Literal “a”) Identificación del Contribuyente o responsable (Literal “”) Indicación del Tributo (Literal “c”) Períodos finalizados (Literal “c”) Elementos fiscalizados de la base imponible (Literal “c”) Hechos u omisiones constatados (Literal “d”) Métodos aplicados (Literal “d”) Discriminación de los montos por concepto de tributos (Literal “e”) Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad. si los hubiere (Literal “f”) Firma autógrafa. muchas gracias por toda la colaboración brindada. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado (Literal “g”) Base Legal. que tenga una feliz día____ ó una feliz tarde ______ 94 .

(ANEXO A-2) REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA CUESTIONARIO El presente instrumento de recolección de datos consiste en un cuestionario de preguntas en las cuales usted podrá responder escogiendo cualquiera de las opciones presentadas para cada pregunta según sea el caso. 95 . garantizo que sus respuestas serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Todos los datos recolectados mediante este instrumento sólo serán utilizados para fines de este estudio. Se sugiere responda a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. las respuestas obtenidas tendrán por finalidad recabar información que permita desarrollar un estudio sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación.

Preguntas 1. todo según su opinión y conocimiento. INSTRUCCIONES A continuación. Desconozco 96 . La necesaria c. marque una de las opciones que se le presentan como posible respuesta. Todo el tiempo b. Qué apreciación le da usted a sus conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. Muy Poco d.S. PROPIETARIOS O REPRESENTANTES LEGALES DE LAS PANADERIAS Y PASTELERIAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO.885. usted encontrará una serie de preguntas cerradas estructuradas en respuestas con varias alternativas de selección. Escasa d. Desconozco por completo 2.L. y en aquellos casos que se indique seleccione podrá seleccionar mas de una opción. se sugiere leer detenidamente y ajustarse a la realidad en cuanto le sea posible.Atentamente Investigador: Naurelys Hidalgo C. ¿Tiene conocimiento usted si el SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio? a. clasificadas en escalas cualitativas de acuerdo o importancia. Varias Veces c. Muy Completa b. de la veracidad y objetividad con la cual usted responda dependerá la validez y confiabilidad de los resultados.R a. I.366 CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS GERENTES. 13. respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible.

Varias Veces c. Todo el tiempo Según la Ley del IVA Según la Ley ISLR b. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR? a. Muy Poco d. Muchas gracias. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? a) Falta de Inscripción ________ b) Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información _______ c) Falta de comunicación a A. su empresa ha sido objeto de sanciones por parte de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. Todo el tiempo b.3. Varias Veces c. 7. del Municipio Valera. Desconozco 4. Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 6 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. Más de 10 veces b. domicilio o actualización)__ ISLR 97 . La adecuada 5. De 5 a 10 veces c. dentro del plazo (Inscripción. Normal d. De 1 a 4 veces d. ¿Durante esos procesos de Fiscalización.T. ¿Ha sido objeto de Fiscalización por parte del SENIAT? a. Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 5 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. 6. en los últimos procesos de fiscalización. ¿De qué tipo de sanciones ha sido objeto? IVA Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o Revocación del registro 8. Severa c. Muy Poco d. ¿Como considera usted que ha sido la actualización del SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación? a. Muchas gracias. ¿Sabe usted si ha realizado actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo? a. Muy severa b.

T.O. ____ m) No presentar las declaraciones ____ n) Incompleta o fuera de plazo. previo inventario levantado al efecto. Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. 178. bienes o soportes en los libros. _____ 9. precintar o colocar marcas en dichos documentos. De los pasos que se le enumeran a continuación ¿Podría identificar los pasos seguidos por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. En caso de que su empresa como contribuyente haya dejado de registrar documentos. violando la clausura de la A.T.T. 10. Art. ____ f) No exigir facturas. _____ p) Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. Art. 181. _____ j) Reapertura del establecimiento comercial. 183. 182 C.T. _____ h) No llevar Libros y Registros Contables.O. Art. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad.T.O. podrán sellar.O. del Municipio Valera durante en un procedimiento de fiscalización y determinación? Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal. deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente. con errores. ______ i) Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido. bienes. archivos u oficinas donde se encuentren. Art.T.d) No emitir facturas _____ e) Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. ____ l) La utilización. ocultación o enajenación de bienes o documentos. _____ g) Emitir o aceptar facturas sin el monto real. C. mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Art. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. 179.O. _____ o) No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. C. ____ k) Destrucción o alteración de los sellos de la A. C. C. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y 98 .T. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. así como dejarlos en calidad de depósito. sustracción.

determinación se haya dado cuenta ¿Qué procedimiento, actividades, pasos o acciones tomo ese funcionario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________

FIN DEL CUESTIONARIO

ANEXO B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN

99

NO VA ENUMERADA

(ANEXO B-1) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Rito González Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de

100

Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo, respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR, como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública, de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción, pertinencia y relación de los objetivos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables, los dos (2) instrumentos, y la Constancia de validación. Sin más a que hacer referencia se despide de usted; Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C.I V- 13.885.366 TESISTA

(ANEXO B-2) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Pedro Araujo Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de

101

como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública. pertinencia y relación de los objetivos. de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad.366 TESISTA (ANEXO B-3) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO SOLICITUD DE VALIDACIÓN Prof. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables. Sin más a que hacer referencia se despide de usted.13. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. y la Constancia de validación. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción. los dos (2) instrumentos.I V.885. Héctor Ramírez Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus 102 . Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C.

los dos (2) instrumentos. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. pertinencia y relación de los objetivos.funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables. de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. Titular de la cédula de identidad N° V- 103 . Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C. Sin más a que hacer referencia se despide de usted. como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública.13.I V. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción. y la Constancia de validación.885. un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo.366 TESISTA (ANEXO B-4) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN Quien suscribe Héctor Ramírez.

13. hago constar por medio de la presente. 19 __________________ Firma (ANEXO B-5) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 104 . que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN.404. titular de la cédula de identidad N° V-13.366. de profesión CONTADOR PÚBLICO. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007.885.851. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.

aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy. hago constar por medio de la presente. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. titular de la cédula de identidad Nº V-13.262. Titular de la cédula de identidad N° V13.885.Quien suscribe Pedro Araujo.366. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo.065. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN. de profesión CONTADOR PÚBLICO. 18 __________________ Firma (ANEXO B-6) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 105 .

hago constar por medio de la presente. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy.366.885.Quien suscribe Rito González. de profesión LIC. DOCENTE EN EL ÁREA DE ESTADISTICA DE LA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY. 19 __________________ Firma 106 .535. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. EN EDUCACIÓN MENCIÓN MATEMÁTICA. titular de la cédula de identidad Nº V-13.348. Titular de la cédula de identidad Nº V5.

ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDIA DEL MUNICIPIO VALERA NO VA ENUMERADA (ANEXO C-1) 107 .

(ANEXO C-2) 108 .

(ANEXO C-3) 109 .

(ANEXO C-4) 110 .

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