REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO.

Valera, Noviembre 2007

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública.

Autor: Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. Miguel Valera

Valera, Noviembre 2007

UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

APROBACIÓN DEL TUTOR

Por la presente hago constar que he revisado el Trabajo de Grado, desarrollado por la ciudadana Naurelys del Carmen Hidalgo Durán, C.I. 13.885.366, para optar la Grado de Licenciada en Contaduría Pública, y en calidad de Tutor hago constar que dicho trabajo se encuentra apto para ser presentado ante las autoridades competentes para su evaluación y posterior defensa.

En la ciudad de _________ a los _________ días del mes de _____________de 2007

________________________________ Lic.854 .30.No. Miguel Valera Tutor C.I.V-11.

Alix. Aurelio y Ana razón de mi existencia. A mis hijos Dayana y Jonathan quiero ser un ejemplo para ustedes los Amo. A mi esposo José Gregorio. consejos. apoyo incondicional en todos los momentos que necesite conté con ellos. gracias por estar siempre a mi lado. Naurelys… iii . A mis abuelitos Juana y Victoriano que con su cariño. A mis hermanos. A mis tíos queridos siempre a mi lado en todo momento. Hoy he alcanzado uno de mis más anhelados sueños y va dedicado a estas personas que siempre confiaron en mí: A mis padres. compañera y amiga Maria Mercedes Mejía. esfuerzos y dedicación me ayudaron a ver culminado este sueño. por su amor incondicional te Amo. A mis suegros Erasmo y Aída. Fieles compañeros de mi vida. Jenny. sobre todo a tener mucha paciencia y fortaleza para seguir adelante a pesar de todo lo que parecía interminable. Betzaida y Ronal.DEDICATORIA A Dios y a la Santísima Virgen por haberme iluminado en este momento tan especial. Aurelio. gracias por sus consejos alentadores. A mi comadre.

Eternamente agradecida Naurelys… iv .AGRADECIMIENTO Agradezco Sinceramente. Olga del Rosario profesora y amiga por su colaboración durante la realización de este trabajo. elementos indispensables para la realización de esta investigación. A mis compañeros y futuros colegas. Al Convenio UVM. Miguel Ángel Valera. gracias por su ayuda incondicional en aquellos momentos que más los necesite.FLASA por permitirme culminar esta meta. Al Lic. A todos los profesores que tuve durante mis estudios de licenciatura. tutor del presente trabajo por su apoyo y conocimientos. A la Econ.

Palabras claves: Labor. quienes son los asesores directos de los contribuyentes. Miguel Valera Fecha: Noviembre.UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN.U. sanciones. Autor: T. tributos. igualmente la necesidad de alianzas estratégicas con el colegio de contadores. con el objeto de conocer la actuación de la gerencia de tributos. Los instrumentos utilizados fueron la encuesta y la entrevista para recolectar la información requerida y se manejo una población de trece (13) contribuyentes. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. se concluyo que el organismo no esta utilizando estrategias eficaces que permitan disminuir el cierre y sanciones de los comercios estudiados.S. 2007 RESUMEN Esta investigación tiene como finalidad “Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. y un (1) funcionario del SENIAT. EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DÍAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. La metodología utilizada se basa en un diseño de campo y una investigación de tipo descriptivo. Procedimientos. Fiscalización y Determinación. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. así como las causas que han originado el incremento de las sanciones aplicadas. obligaciones tributarias v .

........ El Poder Municipal…………………………………………………………………… El Sujeto Pasivo Tributario…………………………………………………………… El Contribuyente……………………………………………………………………… El Responsable…………………………………………………………………………..……… El Poder de cada uno de los estados……………………………………………….. INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………… CAPITULO I EL PROBLEMA…………………………………………………………………………….... Antecedentes............................... La Relación Jurídica Tributaria…………………………………………………….........……………….....………………………………………......... Objetivos Específicos……………................... Instrumentos Fiscales utilizados en Venezuela………………………………................ El Sujeto Activo Tributario…………………………………………………………… El Poder Nacional…………………………………………………………….........INDICE GENERAL DEDICATORIA………………………………………………………. Impuesto Sobre La Renta………………………………………………………………............. Sistema Tributario Venezolano………………………………............………………………………………………………………………….. La solidaridad en materia tributaria……………………………………………………...... LISTA DE CUADROS…………………………………………………………………….................. Competencias del SENIAT…………………………………………………………… Atribuciones de la Administración Tributaria………………………………………… Deberes de la Administración Tributaria……………………………………………… Cultura Tributaria…................. LISTA DE GRÁFICOS………………………………………………... Hecho Imponible ……………………………………………………………………… La Obligación Tributaria……………………………………………………………… Principios Constitucionales de la tributación en Venezuela…………………………… Procedimientos de Fiscalización y Determinación…………………………………… Deberes Formales de los Contribuyentes……………………………………………… Deberes Formales del IVA…………………………………………………………… iii iv v vi x xi 1 3 3 8 9 9 10 12 12 15 15 17 19 20 21 23 25 25 27 29 31 32 32 32 33 33 34 34 34 34 36 36 38 43 43 vi ..……………………………………………………… Delimitación…………………………………………………………………………… CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO……………………………………………………………………..... INDICE GENERAL………………………………………………………………………... El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria………..........…………………………………………………… Justificación………………….... Impuesto al Valor Agregado…………………………………………………………… La Administración Tributaria en Venezuela……………………………………………......... Bases Teóricas………………………………………………………………………..……………………………… Objetivo General……………………………….......... Planteamiento…………………………………………... AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………… RESUMEN…………………………………………………………………………………........................

... Población y Muestra………………………………………............ establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio……………………………………………………………… 67 Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Recomendaciones…………………………………………………………………… BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………………….............. Ley Orgánica de Hacienda Pública………………………………..…………… Diseño de investigación………………………………………………….. Ley de Impuesto al valor Agregado…………………………………………………….... ANEXOS…………………………………………………………………………………… ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS……………………… ANEXO A-1 Entrevista………………………………………………………………… ANEXO A-2 ENCUESTA O CUESTIONARIO……………………………………….... Ley de Impuesto Sobre La Renta …………………………………………………..Deberes Formales del ISLR…………………………………………………………….……………………………………………............... 62 Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O.......... Origen de las Panaderías en Venezuela………………………………………………… Bases Legales………………………………………………………………………… Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)……………………… Código Orgánico Tributario……………………………………………………….……………………………………………………… Tipo de Investigación…...........………………………............... en pro del cumplimiento de las O...... Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR……………………………………………………………………… CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………………………………………… Conclusiones………………………………………………………………………........T…………………………... ANEXOS B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN…………………… ANEXO B-1 Solicitud de Validación Rito González…………………………………… ANEXO B-2 Solicitud De Validación Pedro Araujo…………………………………… ANEXO B-3 Solicitud de Validación Héctor Ramírez………………………………… 73 76 76 79 82 85 86 87 95 99 100 101 102 vii . Región Los Andes... De los Sujetos Pasivos………………………………………………………………… CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO…....T.. Técnicas e Instrumentos de recolección de Datos………………………………… CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS…………………………………………………………… Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos 44 44 46 46 47 48 49 50 51 53 56 56 56 58 59 62 Internos........... Código de Comercio……………………..................................

. 104 ANEXO B-6 Constancia de Validación………………………………………………...3 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172…….4 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172...............ANEXO B-4 Constancia de Validación………………………………………………… 103 ANEXO B-5 Constancia de Validación………………………………………………. 105 ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDÍA DEL MUNICIPIO VALERA………………………………… ANEXO C-1 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C-2 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C. ANEXO C.. 106 107 108 109 110 viii ..

..R………………………. 6 8 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. 5 4 Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este Municipio…………………………………………………... 1 Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación…………………………………………………………………….. 4 6 5 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.S. 6 3 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación …. 6 Fiscalización por parte del SENIAT………………………………………………..L. 7 3 ix . 6 9 7 0 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones………………………. 7 Sanciones de las cuales ha sido objeto…………………………………………….LISTA DE CUADROS CUADRO Nº Operacionalidad de la Variables…………………………………………………... según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR………………………………………………………………………………. 6 2 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo……………………………………………………………….....

..S. 74 x .. 70 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones……………………… 72 Pasos seguidos por los funcionarios durante en los procedimientos de fiscalización y determinación…………………………………………………….. 66 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. 69 Sanciones de las cuales ha sido objeto…………………………………………. 63 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo…………………………………………………………………… 64 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación….LISTA DE GRÁFICOS GRÁFICO Nº El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al Contribuyente en este Municipio………………………………………………………………... según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR…………………………………………………………………………….L.R……………………. 68 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización.. 65 Fiscalización por parte del SENIAT……………………………………………...

xi .

esta investigación se encuentra estructurada en cinco capítulos.INTRODUCCIÓN La economía Venezolana en las últimas décadas ha mantenido una marcada dependencia en los ingresos petroleros. al mismo tiempo un incremento en el endeudamiento y gasto público sostenido. en cuanto a las actividades de fiscalización. esto ha venido generando el aumento en el déficit fiscal lo que ha llevado a las últimas administraciones gubernamentales a instrumentar un conjunto de reformas. de ahí en el presente siglo ha tomado mucho auge la política fiscal y tributaria a través del uso de variables fiscales. lo que se busca en la presente investigación es analizar la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de Impuesto Sobre La Renta en las panaderías y pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. que permita modernizar e implementar innovaciones en la administración tributaria para mejorar las fuentes de ingresos y así disminuir o solventar la gran dependencia existente. En virtud de lo antes expuesto. los cuales describen específicamente la información que contiene cada uno de ellos y se desglosa de la siguiente manera: Un primer capítulo donde se muestran lo relacionado al planteamiento del problema de investigación. creando para ello una cultura tributaria y una plataforma organizacional que coadyuven a lograr las metas establecidas por la administración tributaria. como un derecho del estado. normas y políticas estructurales en cuanto a las políticas fiscales. los objetivos. la justificación este estudio y el marco donde se delimita el desarrollo de la investigación. cambiarias y tributarias. . esencialmente impuestos que actúan como estabilizadores macroeconómicos a través del pago de los mismos. supervisión y control que permitan cumplir con las funciones establecidas por la administración tributaria y las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Por tal motivo. para que los ciudadanos estén obligados en entregar parte de sus enriquecimientos a fin de atender los gastos públicos del país.

con un segundo capítulo donde se fundamentan con los conceptos y teorías. mostrados a través de tablas y gráficos para un mayor conocimiento de la información y por último en un quinto capítulo se presentan conclusiones y recomendaciones producto de los análisis proyectados en el cuarto capítulo. así como el resumen y los aportes de investigaciones realizadas lo que permite dirigir los resultados de la investigación. al finalizar este capitulo se presenta el cuadro de variables. población y muestra. validez y confiabilidad. Posteriormente se origina un cuarto capítulo que da a conocer los resultados y análisis de la investigación. Continúa la investigación con el tercer capítulo donde se especifican los criterios metodológicas manejadas para el desarrollo de los objetivos y la aplicación de instrumentos de investigación para la recaudación de los resultados del actual estudio. tales como el tipo y diseño de investigación. técnica e instrumento de recolección de datos.Consecutivamente se distribuye este documento. 2 .

producto del endeudamiento externo del país. No obstante. traducido esto en altos niveles de evasión fiscal. aunado a la casi nula cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas.CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento Venezuela ha vivido numerosas décadas de bonanza gracias a la comercialización de la producción agrícola y de la renta petrolera. dió como resultado un fuerte déficit económico para Venezuela. en la que se manifieste como estrategia el repentino y enérgico uso de instrumentos legales reguladores en materia tributaria. la moneda venezolana inició una marcada tendencia hacia la pérdida de su poder adquisitivo. Sin embargo. distantes a la realidad del país. ya que se estaría frente a un devorador de ingresos tras la fachada de un tributo. lo que inevitablemente conllevó a fuertes perdidas económicas por evasión fiscal. Toda esta situación no prevista dentro de la planificación financiera del país. mal implantados y difíciles de controlar. considerada esta como el conjunto de medidas e instrumentos que toma el Estado para recaudar los ingresos públicos necesarios para la realización 3 . el 18 de febrero de 1983. trayendo como consecuencia la no percepción de cuantiosas sumas de dinero por concepto de renta tributaria. cuyos instrumentos fiscales dentro de las políticas económicas eran escasos. la ausencia de una cultura tributaria no solo por parte del contribuyente sino en los funcionarios encargados de desempeñar las funciones del sujeto activo de la obligación tributaria. Una economía marcada por un elevado déficit fiscal. Es por ello que la política fiscal adquiere gran importancia dentro de la política económica venezolana. sin que exista una plataforma organizacional adecuada para la recaudación efectiva de los tributos ya existentes. de un creciente gasto público y de deficientes políticas de control. de igual manera trae como resultado un desequilibrio en la economía. se debía a deficientes políticas fiscales. luego del renombrado viernes negro.

coinciden en señalar que lo que se necesita son reglas de juego claras y.de la función del sector público. Italia y Alemania) para conocer la percepción del sector privado acerca del clima de negocios en el país para el año 2003.O. España. y por ende. acciones concretas que apunten al establecimiento de un ambiente más propicio para hacer negocios y generar prosperidad en Venezuela. sobre todo. así como la aplicación de una serie de instrumentos de recaudación que permitan reducir el déficit fiscal. coordinación y continuidad en la ejecución de políticas fiscales en Venezuela. afirmó la ausencia de planificación. Para el ejercicio de este importante papel. Por otro lado. Esta situación de incertidumbre entre un ambiente de déficit fiscal y el nacimiento de nuevos tributos ha generado una fuerte amenaza para el sector privado venezolano.O. exige con el objeto de tener recursos para el cumplimiento de sus fines. Colombia. de políticas tributarias efectivas. las facultades del ente recaudador.T. De ahí que el actual gobierno Venezolano en materia de gestión tributaria propone una reestructuración del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT) para aumentar la recaudación y evitar la evasión de impuestos. tal como lo señala Clavo (2003) en su artículo publicado por la revista Dinero. lo que hacia cuestionable el Sistema Tributario Venezolano. a través del decreto presidencial Nº 310 de fecha 10 de agosto de 1994.) de 1994. quien tras reunirse con las cámaras binacionales de cinco de los socios comerciales más importantes de Venezuela (Estados Unidos. se estaba en presencia de innumerables cargas tributarias dirigidas a una 4 . siendo uno de ellos la planificación o financiamiento del presupuesto de gasto público. Clavo (2003). como la administración tributaria en Venezuela da un vuelco desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT). de 2001. partiendo del hecho que los tributos son las prestaciones en dinero que el estado.T. El gobierno venezolano dentro de sus prioridades busca implementar el mejoramiento de la gestión tributaria como un elemento importante de la política económica. las cuales fueron desarrolladas y ampliadas en el C. en su ejercicio de poder. Es así. pues constituye un factor con incidencia negativa en el desenvolvimiento de sus actividades. ya se encontraban consagradas en el Código Orgánico Tributario (C.

E. costosos y que causan distorsiones. con el fin último de cercar las cuentas de ajustes que generan pérdidas fiscales. y fiscalización para determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Dentro de este orden de ideas. así como la programación y ejecución de campañas destinadas a promover el cumplimiento de dichas obligaciones. luego de que la administración tributaria haya puesto en marcha programas en pro de contrarrestar la evasión de impuestos en Venezuela. tales como funciones de supervisión. siendo una de ellas la divulgación de información masiva referida a leyes. Sin embargo.). una serie de instrumentos unos ya derogados y otros aun vigentes.misma capacidad contributiva e incluso existen algunos gravámenes que son improductivos. dotando al Estado Venezolano de un servicio eficiente. el cual durante su vigencia constituyó un impuesto regresivo y que no atendía al principio de capacidad contributiva. cuya metodología y normativa ha sido cambiada varias veces desde su inclusión en la Ley en 1991. y los ajustes fiscales contenidos dentro de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (I. incluyendo el despliegue de estrategias que minimicen los índices de evasión. Las facultades y funciones que le fueron otorgadas a la administración tributaria deben ser ejercidas en el contexto de las ideas y principios que dieron origen al SENIAT. afirma que hoy día en Venezuela se han dado cita dentro del sistema tributario. éstos por mencionar sólo los más relevantes.A.). situación que aun no se ha mejorado por completo. el Impuesto a los Activos Empresariales (I. aplicando una 5 .R.S. decretos y resoluciones de contenido tributario. cuya fundamentación partió de argumentos poco técnicos. que contribuya en la formulación de políticas impositivas orientadas a reducir los niveles de déficit y por ende consolidar las finanzas públicas con la renta fiscal derivada de la actividad productiva y menos dependiente del esquema mono productor petrolero como único sistema rentista y generador de los mayores ingresos por divisas a la nación. tal es el caso del Impuesto al Débito Bancario (I.L. es oportuno mencionar algunas de las funciones delegadas a la administración tributaria. Según Tolosa (2006).D.). así como de imprecisiones que ocasionaron su derogatoria en agosto del 2004. control.B.

17 en Barinas y 12 en Trujillo. tiendas por departamentos. repuestos para vehículos. distribuidoras de gas. venta de comida rápida. así lo expresa día tras día la prensa venezolana a través de anuncios en publicaciones periódicas.serie de medidas recaudadoras. Tomás Ramos López. de los cuales 81 se encuentran ubicados en el estado Táchira. supermercados. el sector panadero se ve aquejado por otro mal tal vez aun mayor. Todos estos procesos de fiscalización han embargado de preocupación a grandes. de radio y/o televisión. entre los establecimientos clausurados. como otros productos. servicios de restaurantes. ferreterías. en articulo publicado en la página Web del SENIAT. el alza de los costos de producción. quienes en sus visitas. 29 en Mérida. se puede apreciar que en cuanto a la recaudación de impuestos se refiere ha tenido éxito. Ramos explicó además. quien aseguró que este organismo impuso medida de clausura a 139 establecimientos comerciales. la grave situación que está presentando el sector panadero. Según la misma fuente. medianas y pequeñas empresas. las cuales han sido objeto de sanciones de cierres de establecimientos y de multas. hay negocios dedicados a la venta de cerámicas. así se pudo conocer por parte de La Gerencia de Tributos Nacionales Región Los Andes. que han transcurrido 4 años y 7 meses desde que se congeló el precio del pan y aún no ha sido liberado. constructoras. a cargo de Berlys Osiris Ramírez. lo que ha 6 . asistencia médica. donde un alto porcentaje de panaderías están cerrando sus puertas. el 01 de enero de 2007. a raíz del incumplimiento de deberes formales. una vez más. las cuales se han visto afectadas por la constante presencia de funcionarios de la administración tributaria. panaderías. Adicionalmente a la problemática fiscal que viven las panaderías y pastelerías en Venezuela. Esta información fue publicada en el portal de la Firma Consultora Aristimuño Herrera & Asociados el 26 de octubre de 2007. al parecer han tomado como medida recurrente el cierre de las empresas o el bien llamado dicho bajando Santa Marías. así lo informó el presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). entre otros establecimientos. servicios de telefonía celular. empresas de publicidad. durante una asamblea nacional donde estuvieron presentes todos los representantes de las asociaciones regionales del país para discutir.

El Presidente de Fevipan alego de igual manera que dicha problemática se presenta debido a que el 90% de los insumos utilizados en el sector panadero venezolano son importados.net. según artículo publicado en la sección de banca y finanzas de la página Web de infoaqui. ya que el 5% de las 6. con la finalidad de orientarlos acerca de los deberes formales que deben cumplir este tipo de empresas en materia tributaria. ya que podrían sentirse más aliviados al estar informados acerca de cómo disminuir o eliminar la ocurrencia de ilícitos tributarios. Estas acciones vislumbran una ventana abierta al sector panadero. el cual representan el 1. el SENIAT se ha dedicado al cierre e imposición de sanciones a los comerciantes que incurren en ilícitos tributarios. uno de los segmentos más importantes en el sector alimenticio. en la estuvieron presentes representantes del SENIAT. los dueños de panaderías. mencionó que en el año 2003 el saco de harina tenía un costo de 23 mil bolívares y ahora sobre pasa los 80 mil bolívares. 7 . es oportuno cuestionarse acerca de la situación que vive el sector panadero del Estado Trujillo en virtud de los antecedentes presentados. sino que también estaría incrementando el índice de desempleo al dejar en la calle a miles de trabajadores que pertenecen a este sector a causa del cierre de dichos establecimientos. situación de seguir así estaría afectando no solo el aporte que estas empresas hacen al PIB nacional.280 panaderías que existían en el país han bajado sus Santa Marías y un 50% se encuentra en mala situación. donde se citan las declaraciones de Brunildo Dávila.com. también es cierto que este organismo trabaja en pro de contrarrestar dicha problemática. pero más allá de dejar todo por sobre entendido y asumir una posición pasiva frente a las declaraciones de altos dirigentes representantes de ambos sectores. En este mismo orden de ideas y retomando la problemática fiscal que se ha venido planteando. no obstante. jefe de Asistencia al Contribuyente. así lo expresa el Diario la Voz. la fuente informó que Dávila dio una charla en la sala de cine del centro comercial Oasis Center.8% del producto interno bruto total de país. socios y contadores de Plaza. Zamora y Acevedo del Estado Miranda. en una primera apreciación por parte de los afectados.originado que ese sector se encuentre en crisis.

Por otro lado. Objetivo General. o será más bien que ¿los programas de fiscalización por parte de la administración tributaria en el municipio Valera. la Parroquia Mercedes Díaz por ser la que alberga el mayor número de establecimientos comerciales. 8 .Es así como nace el objeto de la presente investigación. en los procedimientos de fiscalización y determinación en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera del Estado Trujillo. ya que de la primera se tienen respuestas según fuentes informativas por parte del organismo encargado (SENIAT). en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. que en este caso esta representado por el SENIAT. están siendo aplicados con extrema rigurosidad?. siendo necesario también evaluar al agente evaluador. conocida como el centro de la ciudad. la investigación se orientó en función de la segunda interrogante.? Objetivos de la Investigación. discurrir en esta problemática específicamente en el Estado Trujillo. Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. específicamente de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes. Formulación del Problema ¿Cómo ha sido la labor de la administración tributaria. caracterizado por ser la ciudad comercial del Estado. claro esta que a los efectos de delimitar la investigación el estudio se abordó en el municipio Valera. El estudio se fundamento en las siguientes interrogantes ¿será que realmente los contribuyentes del sector de panaderías del municipio Valera están incumpliendo con sus obligaciones tributarias?. del municipio Valera solo se consideró una de las parroquias para realizar el estudio.

Región Los Andes. Una de las principales funciones de la administración tributaria es proporcionar asistencia a los contribuyentes. no se puede dejar de enunciar la importancia que esta ha adquirido desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT).Objetivos Específicos. de la misma manera la administración tributaria. esta sometida a los principios rectores previstos en el artículo 137 del Código Orgánico Tributario vigente en Venezuela. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias. • Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. explicando las normas tributarias. • Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. como parte de la administración publica. Justificación. el cual explica de una manera detallada los deberes de la administración tributaria y del como proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables. Cuando se habla de administración tributaria en Venezuela. manteniendo oficinas en diferentes lugares del territorio nacional con el propósito de orientar y 9 . • Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. es por ello que se hace necesario que los contribuyentes cumplan con las obligaciones de ley.

Así mismo.auxiliar al contribuyente. se hace necesario conocer acerca de la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley del ISLR por las empresas del sector comercio del municipio Valera. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. fueron cerradas en la ciudad de Valera. que permitan mejorar la cultura tributaria en Venezuela. eficiente. Con esta investigación se busca conocer la Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. La administración tributaria tiene por meta lograr el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios. Delimitación. en cuanto a fiscalizaciones preventivas y correctivas. Su misión es recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales. específicamente en presencia de un proceso de fiscalización o revisión. equitativo y confiable. en procura del resguardo de las garantías que el estado les otorga en materia tributaria a cada uno de los venezolanos. a través de un sistema integral. En este contexto. para lo cual se estudiara las funciones y labores que están realizando los funcionarios del SENIAT Valera. moderno. es lograr una conducta en todos los contribuyentes que garantice el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. La presente investigación busca determinar y analizar las causas de el alto número de panaderías que en el primer trimestre del año 2007. donde se tomaron 10 . se plantea no solo la garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias sino también en brindar asesoría acerca de los derechos que tiene el contribuyente. La meta ideal por parte de la administración tributaria. este arduo trabajo tendría como objetivo educar al contribuyente a través de la divulgación de la información referente a los distintos instrumentos jurídicos en materia tributaria existentes en Venezuela.

las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la Ley de IVA y en la del I. la misma se llevo a cabo desde marzo de 2007 hasta noviembre del mismo año.S. 11 . por otro lado estos parámetros fueron confirmados a través de encuestas aplicadas a las 13 panaderías ubicadas en la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera.L.R.fuentes de información como la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes. y los procedimientos de fiscalización ejercidos por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes.

Una vez analizados los resultados concluyó que el proceso de fiscalización ha fortalecido el cumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA. teniendo como objetivo general. la causa más común de sanción son los ilícitos formales. uno dirigido a los propietarios de la empresa y otros a los contadores públicos que asesoran dichas empresas. El instrumento fue validado a través del juicio de tres expertos. analizar el proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT Región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera. Antecedentes de Investigación. Igualmente se describirán conceptos teóricos y legales que son las bases que sustentan los conocimientos teóricos de esta investigación. contribuyen de manera significativa en el logro de los objetivos de la presente investigación.CAPITULO II MARCO TEORICO En este capítulo se nombran estudios anteriores relacionados como el tema en desarrollo. dos en el área de conocimiento y uno en metodología. estas denotan un mayor grado de conciencia y compromisos hacia sus deberes y obligaciones mientras que los contadores públicos que asesoran a estas 12 . En cuanto a las empresas manufactureras. titulado: Proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera. presentó su trabajo especial de grado ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel”. Franco (2007). empleó un estudio de tipo descriptivo con un diseño de campo y como instrumentos de recolección de datos aplico dos cuestionarios. si bien no es con las mismas características y situaciones.

tal es el caso del plan exige tu factura. presentan algunas debilidades en la prestación de este servicio. Como instrumento utilizado para la recolección de la información aplico un cuestionario. Peña (2007). se considera como investigación precedente. ya que sustenta su contenido enfatizando las consecuencias por incumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA. dicha información permite soportar los fundamentos teóricos de la investigación que se presenta a continuación. La metodología utilizada por el autor se ubicó dentro de la modalidad de un estudio descriptivo con un diseño de campo. La investigación de Peña se tomo como antecedente de la presente investigación. particularmente porque la conducta tributaria ha mejorado. temática que forma parte del objeto de estudio de la presente investigación. por el vínculo con la labor de la administración tributaria en el Municipio Valera. El trabajo de Franco. concluyó que dicho programa ha generado un impacto positivo en los contribuyentes. La población estuvo constituida por las empresas ubicadas en el Centro Comercial Plaza del Municipio Valera y la muestra integrada por cincuenta y un (51) comercios. así como también en las respuestas a las necesidades de los contribuyentes. particularmente en la labor preventiva que ejecuta la Administración Tributaria. Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Factores que inciden en la 13 . presento ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria. teniendo como objetivo general: Analizar la operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria en los contribuyentes del Centro Comercial Plaza del Municipio Valera.empresas en materia tributaria. aún existen puntos que hay que fortalecer. en función de la descripción de las funciones de fiscalización y determinación que el legislador le atribuye al SENIAT. y una vez analizados los resultados. presento ante la Universidad de los Andes. Bustamante (2006). sin embargo. dada la información que proporciona respecto a los programas de fiscalización aplicados por la administración tributaria.

opto por un diseño de campo. no obstante afirmo la autora que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización pues se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT. Esta investigación proporciona información apreciable que apoya enfáticamente la argumentación del presente trabajo referente a la labor de la administración tributaria. cuya población estuvo conformada por las empresas de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera y los funcionarios del SENIAT-Valera del departamento de fiscalización. En este sentido. El tipo de investigación para tales fines fue de carácter descriptivo con un diseño de campo. transgreden algunos de los artículos y numerales de las leyes que rigen la obligación tributaria. la causa desconocimiento de la ley.actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la zona industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera del Estado Trujillo. se hace necesaria la presencia continua de los fiscales en los distintos comercios para informar al contribuyente acerca de las obligaciones tributarias que le competen a su actividad económica. el primero orientado al Jefe del Sector Seniat y el segundo a los Contadores Públicos Independientes y al Sector Panadero. lo que le permitió concluir que los contribuyentes de las empresas manufactureras de la zona industrial. Las conclusiones a las que llegó Bracho. fueron las siguientes: la mayoría de 14 . describir los factores que inciden en la actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi en el Municipio Valera del Estado Trujillo. así como de las posibles sanciones a las que puede ser sometido en los casos que lesione las normas establecidas. los instrumentos utilizados para recolectar los datos fueron una guía de entrevista y dos cuestionarios. teniendo como objetivo general. Bracho (2004) realizó una investigación donde se planteó: Analizar la incidencia de la actuación del Contador Público Independiente en el cumplimiento del Impuesto Sobre La Renta por parte del Sector Panadero del Municipio Valera. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias. esta investigación fue de tipo descriptiva. Para la recolección de datos. Bustamante trabajo con la técnica de la encuesta.

como la responsabilidad de cumplir con el impuesto es compartida por los contribuyentes y sus Contadores Públicos. sostuvo que los propietarios o gerentes mostraron tener una actitud no muy positiva en cuanto al cumplimiento del I.R.L. declara que los ilícitos descubiertos por el Seniat están estrechamente vinculados a la falta de competencia y valores éticos por parte del Contador Público Independiente en su actuación.S. Sistema Tributario en Venezuela. solo se tomo inconsideración ley de Impuesto Sobre La Renta. Para Ramírez. la política económica es la estrategia de cualquier gobierno para conducir la economía de su país. aplicada por cualquier gobierno. la mayoría han sido sancionados por incumplir los deberes formales y por no cancelar el tributo. aunque actúan en relación a algunos aspectos con apego a la ética. la política cambiaria y la política monetaria. dentro de las cuales esta la política fiscal. Bracho afirma que se aprecia cierto conflicto de valores. es decir. se tomo como antecedente de investigación ya que en el contenido de su investigación se resaltan las consecuencias que enfrentaría el sector de panaderías y pastelerías en los casos donde los procedimientos de fiscalización y determinación de la obligación tributaria arrojen resultados negativos.. logrando a través de ellas sus objetivos macroeconómicos.los Contadores Públicos Independientes del Municipio Valera poseen un bajo nivel competitivo en cuanto a sus conocimientos tributarios. (2004). Bases Teóricas. busca el crecimiento económico a través de las determinaciones del gasto publico de los impuestos o tributos que puedan tener efectos sobre las actividades productiva de las empresas que 15 . que el contribuyente incurrió en el incumplimiento de sus obligaciones. que a los efectos de la investigación de Bracho. La política fiscal. El trabajo de Bracho. así como todas aquellas de gran repercusión y peso en la estabilidad económica del país. valiéndose de una serie de herramientas que le permitan lograr determinadas metas o resultados económicos. En tal sentido. En cuanto al Sector Panadero.

el sistema tributario venezolano ha sufrido uno de los cambios más significativos en su historia desde la aparición del Impuesto sobre la Renta en el año de 1943. y tributos locales delegados tales como el peaje. por otro lado administra los servicios aduanales y de inspección fiscal. así como la gestión de los derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el país. la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. Tributos nacionales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA). (2004). criterios y lineamientos para determinar la carga impositiva directa e indirecta a los efectos de financiar la actividad productiva del estado. es decir. A la par de este nacimiento de nuevos tributos. Estos elementos son a su vez un fin en si mismos y se consideran objetivos adecuados del sistema económico. timbres fiscales y papel sellado. el bienestar y la justicia. el cual se define como el conjunto de directrices. para ello utiliza el sistema de tributación. economicidad y de los principios que rigen el sistema económico se han tomado otras directrices aplicables al sistema tributario como son las de suficiencia. A la vez contiene un conjunto de elementos que como sistema. el gobierno ha visto en la generación de recursos propios una salida a la 16 . y hay acuerdo en que ese sistema al igual que el tributario. el Estado fija el sistema impositivo o de recaudación. de lo que se deducen las siguientes máximas aplicables al sistema fiscal: neutralidad económica. por medio del cual fija el cobro y administración de los ingresos provenientes de dicha recaudación. debe perseguir la libertad. orientaciones. elasticidad y mínima injerencia en la esfera individual. El sistema tributario Venezolano tiene un objetivo preestablecido y común a muchos otros sistemas tributarios: sufragar los gastos del Estado a la vez que procurar la justa distribución de las cargas. Durante los últimos diez años.allí residen. Ramírez. sino que aquellos que han aparecido han sido tributos generales de alta productividad. El número de tributos no sólo ha aumentado. A través de este sistema de tributación. equidad y costos mínimos de recaudación y cumplimiento. deben estar armónicamente relacionados para obtener aquellos propósitos que justifican su existencia. el Impuesto al Débito Bancario (IDB) y el Impuesto sobre Activos Empresariales.

Es importante conocer todo acerca de los tributos porque desde hace algunos años se ha venido aumentando de una forma considerable la carga impositiva a los contribuyentes para hacer frente a los gastos públicos que ocurren en el país. La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario Venezolano. y naturaleza geográfica de los mismos. por lo que recurre a la implantación de un sistema tributario para generar mayores ingresos. tradiciones. sino también los derechos como contribuyentes. mencionar los principales impuestos nacionales por lo tanto se mencionan los siguientes: Instrumentos Fiscales Utilizados en Venezuela 17 . en una época establecida. por lo que era considerado uno de los países con más baja carga impositiva. Desde hace varios años estos ingresos se le hicieron insuficientes para subsidiar los gastos públicos. En el país la principal fuente de ingresos siempre ha derivado del petróleo. de los hidrocarburos y de la explotación de recursos no renovables. (2002:513) define Sistema Tributario como: "cada conjunto de tributos que es el resultado de las instituciones jurídicas y políticas de un país. formas políticas. Sobre la base del sistema tributario existen instrumentos fiscales importantes con los que cuentan los gobiernos. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro. A su vez permite a los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuales son los criterios que de aplicarse serán más beneficiosos para la población. ya que cada uno de ellos está integrado y formado por los variados impuestos que cada país adopte según sea su producción. dentro de los instrumentos fiscales utilizados en Venezuela se hace necesario. de su estructura social. Por su parte Villegas. de la magnitud de sus recursos. de su sistema económico". es decir que el sistema tributario está formado y constituido por el conjunto de tributos que estén vigentes en un país determinado y por supuesto. de la forma de distribución de los ingresos. para dirigir a los distintos actores de la economía hacia aquellas áreas que desea impulsar o promover.enorme dependencia del Presupuesto Nacional. ayuda a saber no solo cuales son las obligaciones.

entre otras (G.353).391).L.O. en un intento por disminuir la dependencia fiscal.A): Grava la enajenación de bienes muebles y la prestación de servicios realizados en el país y la importación de bienes (G. Casinos y Máquinas Traganíqueles: Actividad grava la importación.O. tabacos y picadura para fumar. destinados al consumo en el país (G. Ejemplo: partidas de nacimiento.O.840). • Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco: Es un impuesto que grava la producción nacional e importada de cigarrillos. exportación) de mercancías licitas entre dos o más países (G. con la 18 . Este impuesto nace con la muerte de una persona o por medio de una donación (G. Nº 2. • Impuesto Sobre Sucesiones. Nº 5. fabricación y expendio de fósforo (G. destinadas al consumo en el país (G. residentes o domiciliadas en la República Bolivariana de Venezolana (G.El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con respecto al petróleo.416).V. Impuesto Aduanero: Son aquellos que grava el paso (importación o Impuesto de Salas de Bingo.238).O.R): Impuesto personal y directo. que grava el alcohol etílico y a las especies alcohólicas. actas de matrimonios.O. • Impuesto Al Valor Agregado (I. se han utilizado distintos tipos de impuestos entre los cuales se encuentran: • Impuesto Sobre La Renta (I. • Impuesto Sobre Timbres Fiscales: Es un tributo que grava los actos y documentos que tiene carácter público. mediante la cual se apuestan y arriesgan cantidades de dinero u otros bienes.309). Nº 5.O. Nº 5. • Impuesto Sobre el Alcohol y Especies Alcohólicas: Es un impuesto a la producción y comercio.628). Donaciones y demás ramos conexos: Es un impuesto que se origina en virtud de la cesión de bienes cuya obligación recae sobre el nuevo dueño. Nº 36. Nº 38.S.O. que grava el enriquecimiento anual obtenido por las personas naturales o jurídicas.363).O. • • • Impuesto a los Fósforos: El Estatuto Orgánico de Renta Nacional de Fósforos. Nº 5. Nº 38. nacionales e importadas.

el cual gravaba el producto de los muebles. comienza desde la colonia. La retrospectiva histórica de la estructura del sistema hacendístico y tributario de Venezuela. se citan los siguientes: El 19 . Desde la Colonia hasta 1830.670). con características de Impuesto al Patrimonio. algunos de los cuales aún subsisten. para obtener fondos que permitieran financiar los gastos ocasionados por las guerras. fue creado otro impuesto que gravaba los ingresos de las personas como un impuesto extraordinario y muy parecido al actual ISLR.oferta incierta de una ganancia o premio expresado igualmente en dinero o especie (G. bajo la presidencia del General José Antonio Páez. En ese entonces. semovientes. Según Martorelli (2006).O. de forma extraordinaria y transitoria. no existía ninguna uniformidad ni consistencia en su aplicación. en la necesidad de gravar verdaderos signos de riquezas y hacer más justa y personal la tributación directa. hasta la aparición de un revolucionario tributo llamado ISLR. cuando inicia el país como República Independiente. bienes raíces. Impuesto Sobre la Renta infrautilización de tierras rurales privadas y públicas (G.O. Entre los tributos de esta etapa. • Impuesto de Ley de Tierras y Desarrollo Agrario: Es el impuesto que grava la El cumplimiento de los deberes formales por las actuaciones explicitas que impone la administración tributaria. en el año 1821. Impuesto Sobre la Renta (ISLR). es un tributo que surge en Inglaterra durante el auge del liberalismo económico. En Venezuela. creados en la época post independencia. con base a las disposiciones establecidas en el Código Orgánico tributario y demás leyes y reglamentos de la República Bolivariana de Venezuela. existen antecedentes muy remotos de lo que podrían llamarse los antecesores del ISLR. en el Congreso de Cúcuta. Nº 31. luego en el año de 1827. en su carácter de Encargado del poder ejecutivo.809). ha cobrado gran importancia e interés entre los contribuyentes de impuestos nacionales. Nº 38. ya se estaba creando un plan denominado Contribución Directa.

destilación de aguardiente. expedición de títulos mobiliarios. los muebles. como por significación sociopolítica que la misma tuvo durante todo el siglo XIX. En 1860 se promulgó una Ley que gravaba las ganancias producidas por las industrias. Cabe destacar que en el año 1982. tanto por los ingresos fiscales que aportarían a la Nación. aplicables a la sumatorias de todos los enriquecimientos. El ISLR ha sido objeto de dos (2) cambios estructurales a saber. es creado y promulgado el COT. sistema que aun hoy se mantiene y que consiste en establecer tarifas progresivas (Tarifa 1) para personas naturales. El Sistema tributario Venezolano en 1900 estaba conformado por tributos indirectos en el cual el principal era lo recaudado por aduana. sueldos. A partir de esta fecha todas las Leyes Tributarias del país.Registro Público. estanco del tabaco. excepto la de aduana. año en el cual se inicia la aplicación de un instrumento fiscal muy poco conocido hasta entonces en los países latinoamericanos y que va a gravar a la industria petrolera y todas las demás actividades rentísticas del país. con vigencia de 3 años y en 1863. se estableció un impuesto único el cual nunca llegó a recaudarse. por el mismo. el cual fue sancionado por el Congreso Nacional el 22 de junio de 1982. se continúa con la actividad económica básica para el desarrollo del país que era la agropecuaria. el primero en 1966 cuando deja el sistema cedular y se establece un Sistema Global Progresivo. están reguladas en sus concepciones básicas. Impuesto al Valor Agregado 20 . tonelaje. emancipación de esclavos. exportación y algunos otros. En 1830. gravando a las personas jurídicas y comunidades con una tarifa progresiva (Tarifa A) y a las personas naturales con otra tarifa progresiva (Tarifa C) y una tarifa progresiva (Tarifa B) para empresas mineras y de hidrocarburos. alcabala. Comienza en 1917 hasta 1943. El segundo cambio estructural fue en 1978 (sistema Global Puro). según su artículo 224. (Tarifa 2) para personas jurídicas y tarifas proporcionales a las rentas mineras y petroleras (Tarifa 3).

La experiencia venezolana. en materia de Impuestos indirectos como lo es el impuesto al consumo. La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo una reforma en julio del año 2000 en la Gaceta oficial 37. publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5. mediante el procedimiento extraordinario de Ley Habilitante. los consorcios y demás entes jurídicos o económicos. hasta llegar al consumidor final quien es el que asume o soporta la carga fiscal. habituales o no. derogada el 31/5/1999 y entró en vigencia el 1/6/1999 nuevamente la Ley de Impuesto al Valor Agregado. La Administración Tributaria en Venezuela. que se derogó el 31/7/1994. productores. es gravado en las diferentes etapas.601. dicho esto es necesario conocer acerca de la Administración Tributaria en Venezuela y ampliar como ha sido hasta el día de hoy. realicen las actividades definidas como hechos imponibles. es un impuesto que grava la enajenación de bienes muebles. comerciantes y prestadores de servicios independientes. para dar entrada a partir del 1/8/1994 a la Ley de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al mayor. que deberán pagar las personas naturales o jurídicas.600 del 15 de agosto 2002. que se aplica en todo el territorio nacional y que deben pagar las personas naturales o jurídicas. sancionadas las tres por el Presidente de la República en consejo de Ministros. que en su condición de importadores de bienes. (Art. ensambladores. apenas el 1/10/1993 entró en vigencia la primera Ley de Impuesto al Valor Agregado. la prestación de servicios y la importación de bienes. su constitución y funcionamiento. 1 IVA). públicos o privados. En definitiva el Impuesto al Valor Agregado (IVA). 21 . reimpresa por error material en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5. de fabricantes. desde el proceso de fabricación pasando por la distribución al mayor. las comunidades.002 del 28/7/2000. El IVA es un impuesto nacional tipo consumo plurifasico y no acumulativo que grava la enajenación de bienes muebles. Esta ley fue objeto de reforma. las sociedades irregulares o de hecho. la prestación de servicios y la importación de bienes. es muy reciente. Extraordinario del 30 de agosto de 2002.

este principio se encuentra consagrado. donde los estudios sobre administración tributaria tienen por objeto examinar el conjunto de tributos de un determinado país como objeto unitario de conocimiento. Atribuciones. De igual manera en el Código Orgánico Tributario (COT) (2001) en el Titulo IV de la Administración Tributaria. en sede administrativa. Ramírez (2004: 173) manifiesta que. Estas facultades fueron desarrolladas y ampliadas en el C. dado de esta surge algún derecho subjetivo. de los conflictos de interés que puedan surgir entre el sujeto activo y el sujeto pasivo tributario. Castellano (2005) manifiesta que. de la misma manera forma parte de la Administración Pública. a nivel constitucional. corresponde la aplicación de las disposiciones necesarias para el cumplimiento de la Ley Tributaria. La Administración Tributaria en Venezuela ha adquirido mayor importancia desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). razón que conlleva a la exigibilidad de la condición de la maleabilidad de la misma. 22 . aún no reglamentarias. es aquella rama de la administración pública a quien. Funciones y Deberes de la Administración tributaria. para el ejercicio de este importante papel. esta basada en el principio de Reserva Legal. la conservación y fomento de los intereses públicos confiados a ella y la solución. se piensa que a los efectos de analizar los distintos tributos que constituyen la estructura tributaria de un país. Capítulo I encontramos cuales son sus Facultades. en el artículo 137 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).O. a sus propios reglamentos y a sus propias decisiones. es útil. Este principio de legalidad pone de relieve que la administración esta sometida a sus propias normas generales. las facultades del ente recaudador.T de 2001. a través de sus órganos. a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen”.La Administración Tributaria. la administración tributaria es la herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus objetivos. de modo siguiente: “La Constitución y la ley definirá las atribuciones de los órganos que ejercen el poder público. ya se encontraban consagrados en el Código Orgánico Tributario de 1994. preceder tal análisis por el estudio de los tributos. no tomados aisladamente sino considerados como un todo.

la reestructuración integral del Ministerio de Hacienda y la ejecución del programa especial para el incremento de la recaudación tributaria. y de ser necesario.407. aparece mediante Gaceta Oficial Nº 35. sus competencias. atribuyéndosele la característica de Servicio Autónomo sin personalidad jurídica. eficiencia y justicia tributaria. sistema de aduanas de Venezuela servicio autónomo. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente. incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables.Dentro de este marco. tales como el sistema de control interno integrado de la gestión pública. de la misma manera sus deberes donde se debe difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan normas de carácter general. que la Dirección General Sectorial de Rentas (Ministerio de Hacienda) se transformaría en el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENIAT). El 23 de marzo del mismo año (1994) el Poder Ejecutivo decretaría por medio de Gaceta Oficial Nº 35.427. de carácter técnico cuyo objetivo principal era la administración eficaz de los ingresos nacionales con principios de equidad. otros sistemas. o en los locales y medios de transporte utilizados por el contribuyente. ya que su filosofía de gestión tiende hacia la privatización de la administración por traslado del esquema 23 . reorganización de la escuela nacional de hacienda y creación del instituto de las finanzas públicas. como parte del Programa de modernización del sistema de finanzas públicas. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) En 1994. La creación de este servicio responde a lo que Ochoa (1996). de fecha 23 de febrero de 1994 el Servicio Nacional de Administración y Control Tributario Servicio Autónomo (SENACT). sistema de tesorería nacional. siendo una de las principales recaudar los tributos de competencia nacional. este plan contempla además. ha denominado como tendencias tecnocráticas del aparato público latinoamericano. así mismo sus atribuciones donde se practican fiscalizaciones. se busca conocer como nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

fósforos. entre otros. y las donaciones. manteniéndose dicha modificación hasta el presente. Es el encargado del cobro de todos los impuestos nacionales: sobre la renta. peaje. aduanas. carente de personalidad jurídica pero con autonomía financiera. 226 y 227). en concordancia con lo dispuesto en el numeral 5º del Art. una de tributos internos y otra de aduanas. modificado parcialmente con posterioridad. dependiente del Ministerio de Hacienda (actualmente Ministerio del Poder Popular para las Finanzas). cigarrillos. valor agregado. para aplicar multas y sanciones. timbre fiscal. transferencias y los provenientes de Cooperación Internacional previamente aceptados conforme a la Ley. licores. por Decreto Ejecutivo Nº 310. perceptores de altos ingresos. dirigidas mayormente a las grandes empresas y a otros sectores. Gaceta Oficial Nº 37.320. legados. La nueva estructura la componen la superintendencia nacional tributaria. Esta configuración no ha sido modificada por cuanto de igual forma se dispone en el articulo 2 de la Ley del Seniat vigente desde el 08 de noviembre de 2001.cliente-servidor. Su objeto es la recaudación de los tributos. las asignaciones que se destinaran por ley al Servicio Nacional de Administración Tributaria y al Fondo de Gestión Institucional. Su creación se fundamentó en la Constitución Nacional de 1961. el producto de las ventas de sus publicaciones o similares. pero también para pechar impositivamente a toda la población venezolana. convirtiéndose en el proyecto definitivo. se reconoce como un ente recaudador de impuestos. 225. En su conformación se configura como un servicio autónomo. Originalmente al SENIAT le fueron asignados como recursos aquellos aportes o partidas que anualmente se asignaran en la Ley de Presupuesto de cada ejercicio fiscal los recursos extraordinarios que le concediera el Ejecutivo Nacional. Código Orgánico Tributario (1974) (Art. calificados como evasores. 12). también 24 . dos intendencias nacionales. (Art. 16 de la Ley Orgánica de Régimen Presupuestario (2000). funcional y sistema propio de personal. este organismo integró a las aduanas. sucesiones. Para el 10 de agosto del mismo año (1994) se creó el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT).

presupuesto y fondo de gestión. (Moreno. Evacuar consultas. así como un centro de estudios fiscales. 1997). con la coordinación de la Guardia Nacional y la oficina de divulgación tributaria. Ejercer la representación judicial y extrajudicial de los intereses de la Autorizar los incentivos y beneficios fiscales. entre las cuales podemos mencionar: • • • • • • • • • • • Administrar el sistema de los tributos y aduanero. de conformidad con la Elaborar y presentar proyectos de leyes tributarias y sus implicaciones.comprende dos gerencias de línea que dependen de igual forma de la superintendencia. 25 . Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y Definir y ejecutar políticas administrativas para evitar la evasión fiscal. auditoria interna. aduaneras y. Conocer los recursos administrativos contra los actos emitidos por el SENIAT. aduaneras. En materia de planificación y control interno se encuentran las oficinas de planificación. Asegurar la correcta interpretación y aplicación de las normas tributarias y Establecer y administrar el sistema de recursos humanos del personal del política establecidas por el Ejecutivo Nacional. Recaudar los tributos de competencia nacional. la gerencia general de informática y la gerencia general de administración. Competencias del SENIAT La Ley establece las competencias del SENIAT. también un comité de asesoría de dirección y planificación y uno de contratación. República. SENIAT.

Específicamente el Capítulo Primero del Titulo IV de este Código se establecen las Facultades. incluso en los casos de sujetos pasivos en los cuales operen beneficios fiscales. fiscalizar. • Diseñar e implantar un registro único de identificación o información. o en los locales y 26 . tales como exenciones y exoneraciones. Atribuciones Funciones y Deberes de la Administración Tributaria (sección primera). es así como le otorga la facultad de: • Practicar fiscalizaciones. incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables.Atribuciones de la Administración Tributaria El C. (2001) establece un extenso margen de funciones a la administración tributaria dentro del ámbito de aplicación de dicho texto normativo (artículo 1º). Facultades en materia de Fiscalización y Determinación (sección segunda). El artículo 127 de este Código menciona una serie de atribuciones que puede asumir la Administración Tributara para llevar a cabo estos procesos. (COT 2001) En lo que respecta a las facultades de fiscalización y determinación de la obligación tributaria el vigente Código Orgánico. reconoce una gran posibilidad de actuaciones en todo lo que tiene que ver con fiscalización e investigación de los sujetos pasivos y todo lo que vincule la aplicación de las leyes tributarias.O. En el artículo 121 de este mismo Código. investigar y perseguir los ilícitos tributarios. se enumera las facultades principales atribuciones y funciones de la administración tributaria. en el marco de su especificidad. lo cual comprende: recaudar. las cuales se resumen de la siguiente manera: • Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales. • La Facultad de Determinación y Recaudación del Tributo. verificar. • Reajustar el valor de la Unidad Tributaria.T. determinar y liquidar los tributos. lo cual no se opone para que mediante las leyes tributarias. Deberes (sección tercera) y el Resguardo Nacional Tributario (sección cuarta) definido éste último como un cuerpo auxiliar y de apoyo a la Administración Tributaria para impedir. se establezcan otras funciones.

Es importante indicar además. documentos o bienes. que el C. asociaciones de comercio. la ley. desaparición o alteración de la documentación que se exija. • Exigir a los contribuyentes. reconocer firmas. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha Solicitar medidas cautelares.T. y de ser necesario. que: • Las autoridades civiles. • Podrá exigir al contribuyente a que comparezca ante sus oficinas a responder preguntas. sindicatos. los colegios profesionales. gremios. cualquier persona u organización esta obligado a prestar su concurso a los órganos de la administración tributaria y suministrar la información que le sea requerida. información sobre los equipos y aplicaciones utilizadas. organización política del Estado. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente o en el domicilio particular. (2001) establece en su artículo 124. Recabar informes y datos de los funcionarios de todos los niveles de la Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización. terceros y en general. responsables y terceros: la exhibición de su contabilidad y demás documentos.medios de transporte utilizados por el contribuyente. incluidos los medios magnéticos o similares.O. de seguros. Proceder a la determinación de los tributos en aquellos casos determinados por cometido ilícito tributario. como soportes magnéticos. políticas. adoptando medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción. 27 . Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario. • • • La Administración Tributaria podrá practicar avalúos de toda clase de bienes. • • • • • Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoria fiscal. instituciones financieras. bancos. administrativas y militares.

normas de carácter general. establece de igual manera una serie de directrices que debe cumplir a fin de proporcionar asistencia a los contribuyentes o responsables. Efectuar reuniones de información.Deberes de la Administración Tributaria. Mantener oficinas en diferentes lugares del territorio nacional para orientar y Elaborar formularios y medios de declaración. es prestar un servicio óptimo. de la preocupación por reducir su carga tributaria indirecta a la indispensable. tales directrices se disponen en los artículos 137 y 138. 28 . especialmente cuando se modifique una Difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan Entregar certificados electrónicos a los contribuyentes por todas las actuaciones Respecto a la cita precedente. y distribuirlos oportunamente. que efectúen utilizando medio electrónico. En resumidas cuentas. opina que el deber más importante y primordial de la administración tributaria. o lo que es lo mismo promocionar del cumplimiento voluntario que supone la ejecución de acciones de asistencia al contribuyente. y obedecen a lo siguiente: • • • • • • • • Explicar las normas tributarias. de la orientación e información sobre los alcances de las normas tributarias. tendiente a facilitar e incentivar la recaudación de impuestos. la Administración Tributaria busca incentivar a los auxiliar al contribuyente. Señalar con precisión los documentos y datos e informaciones solicitadas. norma tributaria y durante los períodos de presentación de declaración. que lo induzcan a cumplir y le faciliten el hacerlo. a través de la simplificación de los procedimientos de declaración y pago. El Código Orgánico Tributario (2001) además de establecer las atribuciones que le corresponden a la administración tributaria en cumplimiento de sus funciones. Difundir los recursos y medios de defensa. Cosulich (1999). informando las fechas y lugares de presentación.

pero en lo que respecta a la contribución pecuniaria que nace de la obligación tributaria en presencia de un hecho imponible. . en las que define la Cultura Tributaria como el estado de conciencia de los ciudadanos. es decir. y de ésta forma lograr alcanzar el bienestar común.contribuyentes a que asuman la cultura tributaria como un deber. Finalmente. 29 . Cultura Tributaria. Para el SENIAT (2006). esto con la finalidad de aceptar la cancelación de impuestos sin ningún temor. Es por ello que debe existir por parte del estado un incentivo y esfuerzo a través de la actuación transparente y eficaz de los recursos. los contribuyentes aún no asumen de forma voluntaria este rol de coadyuvar en el gasto publico. se niegan a otorgar al estado los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia. este sentido de cooperación por parte de los contribuyentes con el Estado no ha sido voluntario. cultura tributaria significa el hecho de que un ciudadano asuma voluntariamente su deber constitucional. Sin embargo se dice que el término de cultura tributaria no se ha desarrollado aún en la sociedad venezolana. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes. dicha represión del sujeto activo ha generado en los contribuyentes un mayor conocimiento y cumplimiento de los deberes formales que sustentan los distintos instrumentos fiscales que conforman el sistema tributario venezolano. vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos. acerca de la importancia que posee el hecho de cumplir con todas las obligaciones que nacen en virtud de los impuestos. no obstante. mas bien se ha venido asumiendo por acción represiva que el sujeto activo a impuesto a través de sus organismos de control. las afirmaciones de la División de Asistencia al Contribuyente SENIAT (2006). no se cumple en Venezuela. de aportar los recursos necesarios para que el Estado pueda cubrir toda la demanda de servicios públicos existentes en el país. la prestación de servicios públicos.

y para ello. a través de la promoción de la actuación transparente y eficiente de los funcionarios de la administración pública. ha deteriorado la conducta fiscal de muchas de las personas naturales o jurídicas que si poseen cultura tributaria. y Conjunción de todos los factores citados. necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. lo basa en que ese ciudadano priorice el aspecto social sobre el individual. que la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos pilares. así como tampoco inducir a los ciudadanos a tributar con generosidad y justicia. La buena imagen y el exhibir al público el buen uso de los ingresos en aras de la satisfacción de las necesidades colectivas. en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social. (2006). y que con su accionar arremete al resto de la sociedad. Idiosincrasia del Pueblo. vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos. lo que implica que esa sociedad a la que pertenece el individuo. Razones de Historia Económica. Falta de claridad del destino de Gasto Público. que sin dudas es un factor importante para el sistema tributario del país. y sostiene este mismo organismo que esta conducta evasora se debe a las siguientes razones • • • • • • Falta de Educación. debe existir un incentivo y refuerzo por parte del Estado. Ahora bien. se reflejarán en la efectividad al recaudar los impuestos. le otorga al impuesto que paga como un aporte justo. para que esta cultura sea sembrada en los ciudadanos. es posible controlar la evasión fiscal. De todas estas causas. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes. viéndose tentados a imitar la conducta del evasor. sino se logra forjar una verdadera cultura tributaria. El segundo pilar. el elevado grado de evasión existente en Venezuela. la primera y tal vez la más importante es la falta de educación fiscal. la doctrina de este organismo reza SENIAT. se requiere de una política educativa cimentada en una 30 . Según el SENIAT (2006). Falta de Solidaridad. considere al evasor como un sujeto antisocial.Así mismo. El primero de ellos.

15 del C. y esa persona. 2001).profundización de la cultura. aclarar una renta o impuesto. La balanza en el peso que cada una de las razones afecta la conducta de los contribuyentes.T. En sentido concreto. quien está sometido a ella. quien la ejerce. en virtud de una norma constitucional de carácter general. ya que al descuidar este componente.O. se hace necesario mencionar la relación jurídica tributaria cuya importancia radica en una obligación de dar. y basada en el poder de imposición del Estado. en las distintas expresiones del Poder Público. La relación tributaria no es afecta por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido. de la cual el Estado es el acreedor y el contribuyente es el deudor. llamada contribuyente. y el pueblo. ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas. la relación jurídica tributaria es un vínculo que surge de la potestad tributaria del Estado. se requiere un acercamiento más integral y un continuo seguimiento a los resultados. es una obligación de dar (pagar el tributo) y de hacer (declarar una renta o impuesto). es la obligación tributaria. (Ramírez 2004). la administración tributaria podría alejarse de la meta trazada. natural o jurídica. es decir pagar el tributo y de hacer. que tampoco se trata de un problema que se solucione exclusivamente por la vía educativa. Por otra parte. se acentúa más hacia el papel de la educación. Toda obligación jurídica nace de una relación jurídica. La Relación Jurídica Tributaria En sentido abstracto. en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en 31 . la relación jurídica tributaria es un vinculo que surge entre el Estado. la norma jurídica de naturaleza particular. El contenido de esta relación jurídica tributaria concreta. siempre que se hayan producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la relación. claro esta. el supuesto legal (Art.

impuestos a los hidrocarburos y minas. puesto que nuestra Constitución adopta el sistema de la separación de los poderes públicos en tres: el Legislativo. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en el artículo 156 de la Constitución de 1999.T. tasas y rentas no atribuidas a los estados y municipios por esta constitución o por la ley. son validos. impuesto a los gravámenes a la importación y exportación. 14 del C. 18 de C. demás impuestos. a través de los órganos Legislativo. las relaciones entre el Estado y los particulares sólo puede emanar de una ley y no de convenios o contratos entre dos o más particulares. El Poder de cada uno de los estados.. así: El Poder Nacional Al Poder Nacional corresponde. Al poder de los estados. 2001).O. recaudación. entre los tres órganos. tributos de registro. el poder de cada uno de los estados y el poder municipal.O. por consiguiente. pero no son oponibles al Fisco Nacional. impuesto sobre el consumo de licores. está distribuida. como es el caso del impuesto a los activos empresariales. Ejecutivo y Jurisdiccional. la organización. salvo en los casos permitidos por la ley (Art. celebrados por los contribuyentes.T. alcoholes y demás especies alcohólicas. pues es una obligatio ex lege. Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias. a través de sus órganos Legislativo y 32 . El Sujeto Activo Tributario Es sujeto activo de la relación jurídica tributaria el ente público acreedor del tributo (Art. está atribuida. la producción y el valor agregado. administración y control de los: impuestos sobre el capital. 2001)..La obligación tributaria sólo puede surgir y estar regulada por una ley. De igual manera. tributos de timbre fiscal. entre ellas. la potestad tributaria. el poder nacional. es decir. Ejecutivo y jurisdiccional.

179. 183. 167. de la Constitución de 1999). multas y sanciones (Art. producidos fuera de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo. está atribuida. numeral 2. Los impuestos. numeral 1 de la Constitución de 1999). numeral 2. tasas y contribuciones que no correspondan a la competencia del Poder Nacional. numeral 2. de la Constitución de 1999). 167 y 183 de la Constitución de 1999. En esta hipótesis el tributo no 33 . excluidos. recaudación y control de: Las tasas para el uso de sus bienes o servicios (Art. 179. numeral 5 de la Constitución de 1999). Los que graven bienes de consumo. los que graven la importación. Los impuestos sobre actividades económicas de industria. o las demás materias rentísticas de la competencia nacional (Art. 179. numeral 3. Los demás impuestos. numeral 2 de la Constitución de 1999). Las tasas administrativas por licencias o autorizaciones (Art. expresamente. a través de sus órganos Legislativo y Ejecutivo. El producto de las ventas de especies fiscales (Art. exportación o tránsito sobre bienes extranjeros o nacionales. comercio. tasas y contribuciones especiales (Art. 167. El Poder Municipal Al poder de los municipios. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 179.180 y 183 de la Constitución de 1999. entre ellas.Ejecutivo. 167. Son ingresos de los estados: Las tasas. de la Constitución de 1999). 183. la organización. servicios o de índole similar (Art. Los que graven bienes de consumo producidos dentro de su territorio (Art. de la Constitución de 1999). el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 164. numeral 3 de la Constitución de 1999).

O. mientras que el Estado es el sujeto activo.T. sin tener el carácter de contribuyentes. El responsable tiene el derecho de reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades enteradas por él. o gasto. 19 y 22 del C. son solidariamente responsables de la obligación tributaria.T. 2001). en las distintas manifestaciones del Poder Público. en todos los demás casos la 34 . público. legalmente constituidas (Art. El Contribuyente Es junto con el Estado. las asociaciones. 183. y sociedades. 201 del Código de Comercio 1955). cumplir con las obligaciones atribuidas a éstos (Art. Son contribuyentes consecuentemente. de la Constitución de 1999). civiles o comerciales. el sujeto pasivo de esa relación. numeral 3. sea en calidad de contribuyente o de responsable (Art. deben. El Sujeto Pasivo Tributario Es la persona obligada a soportar la carga. El Responsable Son los sujetos pasivos que. en concreto. 25 del C. 2001).O. La solidaridad en Materia Tributaria Todas las personas respecto a las cuales se verifique el hecho imponible. los padres. fundaciones. tutores y curadores de los incapaces y de herencias yacentes. por disposición expresa de la ley. en este caso. cuando se verifica el hecho imponible previsto en la ley. Esa relación jurídica. uno de los dos sujetos de la relación jurídica tributaria. son responsables solidarios por los tributos derivados de los bienes que administren o dispongan. se materializa o surge.puede ser mayor que el que se imponga a bienes producidos dentro de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo (Art.

como es la tributaria y. surja a su cargo el débito tributario. la obligación se considera 35 .T. El hecho imponible es un concepto legal. que es la relación peculiar en que debe encontrarse una determinada persona con el hecho imponible para que surja entre él y el Poder Público esa personal y particular relación. objetivo. origina la apertura de la sucesión y la obligación del pago de los impuestos sucesorales correspondientes a cargo de herederos y legatarios. el acto y los efectos son voluntarios.O. 37 del C. o presupuesto.O. establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya ocurrencia origina el nacimiento de la obligación tributaria (Art. Si el hecho imponible estuviese sometido a un requisito legal o a una condición convencional. tratándose de situaciones de hecho –hecho natural. según lo previsto en el (Art. genera un mandato. subjetivo. La muerte.T. cuando ocurran las circunstancias legales para que se produzcan los efectos que el derecho aplicable les atribuye.solidaridad debe estar consagrada expresamente en el (Art. tanto si la condición es suspensiva como resolutoria. en los cuales falta la voluntariedad del hecho cuando ocurran las circunstancias materiales requeridas para que se produzcan los efectos que normalmente originan. 36 del C. que es el supuesto previsto en la norma jurídica. 2001). respectivamente. el hecho imponible se considera ocurrido cuando el requisito legal se cumpla o cuando la condición ocurra. la obligación tributaria y cuyo incumplimiento genera una sanción.T. y. 2001). otro. La obligación es condicional cuando su existencia o resolución depende de un acontecimiento futuro e incierto. El hecho imponible se presume ocurrido. Esta situación de hecho consta de dos elementos: uno. necesariamente abstracto. o situaciones de derecho actos jurídicos y los negocios jurídicos en los que. la condición es suspensiva cuando su nacimiento y existencia depende de un acontecimiento futuro e incierto. al realizarse. 20 del C.O. por tanto. que describe un hecho que constituye la hipótesis de incidencia tributaria que. Hecho Imponible El hecho imponible es el supuesto de hecho. por ejemplo. 2001).

y los sujetos pasivos. es decir. La obligación tributaria surge entre el estado. aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales. y genera un vinculo de carácter personal. De acuerdo a lo establecido en el C. que la administración tributaria conforme al procedimiento de fiscalización y determinación contemplado en el mencionado código. es importante resaltar que la obligación tributaria un vez producido los resultados a través del presupuesto de hecho de donde nace la obligación no se afecta por efectos o actos gravados que contempla otras ramas jurídicas . reponiendo las cosas al estado que tenían a la fecha en que se contrajo como si ella no se hubiese jamás asumido. En consecuencia se identifican los siguientes principios constitucionales.O. la obligación tributaria se conforma entre el Estado a través de las diferentes instituciones del Poder Público y los sujetos pasivos en el momento en que se origina el presupuesto que se contempla en el código. (2001). como una especie del género atribuciones públicas. en las distintas expresiones del poder público. El ejercicio de la potestad tributaria del poder público. 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) los cuales se refieren a lo siguiente: 36 . debe sujetarse a la constitución y a las leyes que definen esas atribuciones (artículo 137 de la constitución de 1999). desconocerá cualquier adopción de forma y procedimientos jurídicos cuando los considere contradictorios con la realidad económica de los contribuyentes y que perjudique lo estipulado como obligación tributaria.T. La Obligación Tributaria. constituye un vínculo de carácter personal.resuelta. Principios Constitucionales de la Tributación en Venezuela El sistema tributario venezolano posee una serie de principios constitucionales los cuales se encuentran en los artículos 113.

2. Principio de la capacidad: contributiva es una garantía de la razonabilidad ya que al igual que el principio de legalidad es legitimador del establecimiento de los tributos y por su complejidad debe ser analizado en conjunción con la política. que por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen en algunas de las hipótesis normativas. ética y recaudación. esto en razón de que el contenido del principio confiere equidad y proporcionalidad. sino los que tienen capacidad contributiva. tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos pasivos por ella gravados es decir. 37 . Principio de justicia: tiene como requisito legitimador buscar la justicia de la tributación en orden a las exigencias de igual y equidad. es decir. llevando a cabo en consecuencia el correspondiente hecho generador del tributo de que se trate. Principio de progresividad: tiene como fundamento la efectiva igualdad. al buscar que la carga tributaria se distribuya de manera proporcional y según la capacidad contributiva del sujeto pasivo. 4. 5. No significa que todos deben pagar impuesto. utilidades o rendimientos. sociología. y reducidos recursos. Principio de legalidad: constituye una garantía constitucional del derecho de propiedad. físicas o morales. que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto público en función de sus respectivas capacidades económicas. 6. aportando a la hacienda Pública una parte justa y adecuada de sus ingresos. Principio de proporcionalidad: es la correcta distribución entre las cuotas. Principio de generalidad del tributo: se estima que solo están obligados a pagar tributos aquellas personas.1. 3. economía. que exista una mejor distribución de su renta y patrimonio. las personas que tengan ingresos elevados tributen en forma superior a los medianos. de libertad y de los intereses sociales y comunitarios ya que sus intereses se extienden a la seguridad jurídica y económica.

(Art. los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar. permite al Fisco indagar profundamente la actividad económica del contribuyente a fin de asegurarse que su situación tributaria manifestada sea condona con la realidad Procedimientos de Fiscalización y Determinación La Administración Tributaria podrá fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.. La Administración Tributaria podrá practicar fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables. tenemos los principios constitucionales.O. así como cuando proceda a la determinación a que se refieren los artículos 131. La providencia deberá notificarse al contribuyente o responsable. y 133 de el C. (2001) se iniciará con una providencia de la Administración Tributaria del domicilio del sujeto pasivo.T. garantía fundamental en Estado democrático. en dicho expediente se harán constar los hechos u omisiones que se hubieren apreciado.O. y autorizará a los funcionarios de la Administración Tributaria en ella señalados al ejercicio de las facultades de fiscalización. Toda fiscalización.T. tributos. en sus propias oficinas y con su 38 . 177 del C. a excepción de lo previsto en el artículo 180 del C. períodos y. La fiscalización y posterior determinación de los tributos. En toda fiscalización se abrirá un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. que rigen toda la actuación de la administración pública. 2001). en su caso.132. o en las leyes y demás normas de carácter tributario. en la que se indicará con toda precisión el contribuyente o responsable. y los informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias o situación patrimonial del fiscalizado.T. o la procedencia de las devoluciones o recuperaciones otorgadas conforme a lo previsto en la sección octava del procedimiento de recuperación y de tributos.O. Principio de no confiscatoriedad: protege al derecho de propiedad.7. los procedimientos que emplea el Fisco para controlar a los contribuyentes tienen que estar sujetos a lo que diga la ley. Así.

2001) La Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. (Art. bienes. 3. indicación del tributo. mediante el cruce o comparación de los datos en ellas contenidos. Intervenir. G. en todos los asuntos judiciales o extrajudiciales que de cualquier modo puedan afectar los ramos de la Hacienda cuya fiscalización les este atribuida. el Acta de reparo hará plena fe mientras no se pruebe lo contrario. precintar o colocar marcas en dichos documentos. 1. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo con los siguientes requisitos: lugar y fecha de emisión.propia bases de datos. De los Fiscales Nacionales de Hacienda señala en su artículo 96 que los Fiscales Nacionales de Hacienda son representantes naturales del Fisco y ejercerán las atribuciones siguientes: 1. archivos u oficinas donde se encuentren. y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización. Imponer al Ejecutivo Nacional y dar aviso a la Contraloría de todos los actos de los Gobiernos de los Estados que perjudiquen a la Hacienda Pública Nacional.T.660 del 21 de jun1974 en el titulo IV De los institutos y establecimientos oficiales autónomos Capítulo III Servicio de Inspección y Fiscalización de la Hacienda Pública Nacional Sección Primera. hechos u omisiones. Ejercer la Personería del Fisco Nacional en todas las actuaciones que se 39 . 2. con la información suministrada por proveedores o compradores receptores de servicios. Durante el desarrollo de las actividades fiscalizadoras. a fin de asegurar la contabilidad podrán indistintamente sellar. aún de oficio.O..O. 4. identificación del contribuyente. discriminación de los montos por concepto de tributos. los funcionarios autorizados. Presentar al Ejecutivo Nacional todos los informes que tengan interés para la Hacienda Pública Nacional y los planes que tiendan al desarrollo de ésta. firma autógrafa entre otros. 178 al 184 del C. así mismo deberá otorgársele copia de cualquier documento que sea requerido y se dejara constancia en el expediente.

y en los primeros quince días del mes de enero de cada año. 10. denunciando las contravenciones a las autoridades competentes para seguir los procedimientos e imponer las penas.refieran a los ramos cuya fiscalización ejerce. Exigir la presentación de libros. iniciar las averiguaciones sumarias. Enviar al respectivo Ministro. las especies y efectos decomisables. con apoyo del Resguardo o de la autoridad civil o militar. 8. Perseguir las infracciones que cometan los contribuyentes contra las leyes o los reglamentos fiscales de los respectivos ramos. conocimientos. 9. en los primeros ocho días de cada mes. empresas. para la secuela del juicio. facturas. informe de todas sus actuaciones se deben comunicar inmediatamente. para ejercer las funciones que les señala el artículo 57 de ésta Ley y las que determinen las leyes o los reglamentos especiales. 5. o decidir el asunto Administrativamente. a la mayor brevedad. 6. establecimientos oficinas. Practicar visitas en los establecimientos industriales. Perseguir el contrabando de los ramos de Rentas que fiscalicen. cuando así lo dispongan las leyes. o aplicarlas por si mismos cuando se lo permitan las leyes o los reglamentos. correspondencia y demás documentos cuando tengan indicios de que se defraude al Fisco o de que ejercen clandestinamente industrias gravadas. embargar preventivamente. desempeñar las comisiones que les confíe el Ejecutivo Nacional y ejecutar las órdenes e instrucciones que legalmente se les 40 . y en todos los lugares donde existan fundadas sospechas de que se esté cometiendo o se haya cometido contravención a las leyes fiscales. y poner el caso en conocimiento del Juez competente. 7. informe de sus actuaciones durante el mes anterior. Ejercer las demás atribuciones que les señalen las leyes y los reglamentos. si fuere necesario. detener a los defraudadores cogidos in fraganti.

determinación. liquidación. coordinar. Ejercer las atribuciones de Fiscalización a que se refiere el artículo 96 de la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional. coordinar. 3. 6.. 8. de acuerdo a lo establecido en el artículo 145 del Código Orgánico Tributario. 9. Notificar y emplazar a los contribuyentes y responsables a fin de que procedan a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. Dirigir. 4. liquidación e inspección en materia aduanera. controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión de la División. determinación.La División de Fiscalización tiene las siguientes funciones: 1. Determinar los tributos internos y sus accesorios de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario. supervisar. 10. Dirigir. Ejecutar. 2. Desarrollar y proponer métodos para analizar y detectar formas de 41 . Fiscalizar y determinar los tributos nacionales de su competencia.comuniquen. planificar. Proponer a la Gerencia de Fiscalización los ajustes necesarios a los planes de investigación fiscal relacionados con los sujetos pasivos de la Región. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central normativo. 5. Dirigir. De acuerdo a este planteamiento en el artículo 98. supervisar. recaudación e inspección de los tributos internos. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización. coordinar. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central o normativo. supervisar y controlar los planes y programas de investigación fiscal que se realicen a los Sujetos pasivos que administra. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización. 7. supervisar. e impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones correspondientes.

14. ejecutar. actos e informes fiscales que surjan como consecuencia de las fiscalizaciones. Instruir y sustanciar los expedientes. Requerir a los sujetos pasivos de la Región. e imponer las sanciones a que haya lugar conforme a la normativa legal vigente. Elaborar. 17. 18. 15. para constatar la veracidad de los datos aportados en las declaraciones juradas. se presuma o involucren funcionarios o particulares que tengan a su cargo o intervengan en cualquier forma en la administración. Adelantar las acciones pertinentes asociadas a la fiscalización tributaria. Autorizar a los funcionarios competentes a realizar las actuaciones señaladas en el artículo 112 y su parágrafo del Código Orgánico Tributario y el artículo 96 de la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la 42 . manejo o custodia de los tributos y rentas nacionales. 11. 12. Notificar. cuando en el caso de determinación de ilícito tributario. 16. a la División de Auditoria Zonal.evasión y fraude tributario y las medidas para prevenir y evitar estos ilícitos. los datos adicionales necesarios para la construcción de las bases de datos del Sistema de Información de apoyo a la Fiscalización. supervisar y controlar el plan operativo de su área. Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su competencia. Instruir a los funcionarios competentes para que consignen en los expedientes fiscales las circunstancias detectadas a través de las fiscalizaciones efectuadas de acuerdo a lo establecido en el artículo 85 del Código Orgánico Tributario o conforme a las leyes especiales de la materia que se trate. 13. así como elaborar las actas.

con el propósito de facilitar la determinación de la obligación tributaria. la cesación. los contribuyentes no solo están obligados al pago de los tributos sino y al cumplimiento de los deberes formales que las leyes. así como acatar las órdenes dictadas por ella en uso de sus facultades legales y de ser necesario comparecer ante ella cuando lo requiera. llevar libros o registros contables o especiales.O. suspensión o paralización de la actividad económica habitual. y. razón o denominación social de la entidad. llamados así porque se refieren a las formalidades que debe observar el contribuyente en su relación con la administración tributaria. su verificación y fiscalización en cumplimiento de la ley. Deberes Formales del IVA 43 . presentar declaraciones y comunicaciones. (2001). los deberes formales en términos de la administración tributaria son todos aquellos requisitos exigidos a los contribuyentes. Deberes Formales de los Contribuyentes.T. normas. De lo anteriormente expuesto se extiende la obligación de cumplir los deberes formales. • Informar permitir el control de la Administración tributaria. el cambio de domicilio fiscal o de la actividad principal. las demás que se le atribuyan. tales deberes son: • Informar en el plazo máximo de un mes el cambio de directores.T. administradores. o cualquier otro tipo de instrumento jurídico lo instituya. emitir o exigir comprobantes. Según lo establecido en el artículo 145 del C.O.Oficina de Planificación. responsables o terceros. En los artículos 35 y 99 del C. (2001) vigente en Venezuela se describen los principales deberes formales que todos los contribuyentes sujetos a la norma venezolana deben cumplir. De esta manera y tal como lo señala el articulo 23 de este mismo código. • Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

cual es el aporte al producto interno bruto y su importancia. formalidades y especificaciones para las descrita en el RIF del vendedor o prestadora de servicio. Elaborar las facturas en una imprenta autorizada. Deberes Formales del ISLR 1. facturas. 8. 44 . Inscribirse en el Registro de Información fiscal. 3. sede social. Llevar libros o registros contables o especiales. Cumplir con los requisitos. 7.1. Presentar declaraciones y comunicaciones de cambio de ejercicio fiscal. 6. solicitudes e información requerida. 2. 2. 4. Origen de las panaderías en Venezuela. dentro de los veinte días siguientes 3. 5. 6. Presentar declaraciones y comunicaciones. Cumplir con los requisitos de facturación establecidos por la Administración tributaria incluyendo el RIF. Cumplir con las disposiciones vigentes sobre impresión y emisión de facturas en materia de IVA. como surgieron los primeras panaderías y como fue su avance en la economía venezolana. establecimiento principal o domicilio. Dentro de este orden de ideas. 4. Hacer los pagos con cheque con el nombre o con la razón social Emitir facturas o documentos equivalentes. 5. Notificar el cambio de residencia. Exhibir la declaración de rentas del ejercicio anterior. es preciso conocer sobre el sector panadero y pastelero en Venezuela. Presentar los documentos. Inscribirse en el Registro de Contribuyentes.

por ser un producto de primera necesidad su precio era regulado estrictamente. sin embargo estas panaderías tenían un carácter muy artesanal. Las panaderías fueron creciendo en número y sus dueños se dedicaron paralelamente a la importación de licores y víveres. Con el propósito de solventar esta situación y bajar los precios el gobierno decidió crear panaderías municipales. pero existía un problema y era el encarecimiento del producto y la baja en el peso del pan. Pero el enfrentamiento entre los dos más grandes productores de pan de la época. muy tímidamente se inicia la época de panificación industrial. sin ninguna mecanización y la producción era muy baja. la producción de pan en la época colonial se desarrollaba en los hornos de las casas y el producto se distribuía en una red de pulperías y abastos locales. poco les importaba a los productores ser criticados. para la década de 1890 dos grandes grupos empresariales se confrontan la distribución del pan de Caracas. de falsificar el pan identificando los barriles de distribución con las letras de una u otra panadería vendiendo pan de baja calidad por lo que desprestigiaba al productor original. al final solían salirse con la suya y el pan aumentaba progresivamente. llamados Ramella y su opositor Montaubán era más aguerrida que la enfrentada con los consumidores. La manera en que se distribuía el producto resultaba bastante pintoresca. constantemente se atacaban y acusaban de alterar las harinas con otros aditamentos. para 1887 Ramella puso en actividad un carrito tirado por un caballo "para 45 . los consumidores no tardaron en quejarse y pronto los panaderos fueron objeto de críticas. estos chantajes eran castigados con el decomiso de la mercancía y entregada a instituciones de caridad.Según reseña histórica publicada en la página Web de Venezuela tuya. la mayoría de los propietarios eran de origen francés. estos comienzos permiten una mayor producción de pan y de mayor calidad y duración. Al pasar unos años. a pesar de eso para entonces se producían fraudes en el peso. Pronto hubo cantidad de repartidores de distintas panaderías.com. Posteriormente se establecieron las primeras panaderías para 1825 ya hay datos que comprueban su existencias. para mediados de 1800. jóvenes muchachos repartían el pan transportado en burros llevando barriles pintados de colores y grandes letras que identificaban a sus dueños y la panadería de donde procedía.

para 1889 lanzo al mercado la producción del chic Croissant parisiense. Tomás Ramos López. pastelerías y confiterías. el sector de panaderías y pastelerías ofrece una diversificación en el ramo de productos de la dieta alimenticia alrededor de un 60% que se consumen en el país. distribución y especialmente en los requerimientos de materia prima de otros sectores económicos. Importancia y Contribución al Producto Interno Bruto De acuerdo a las declaraciones del presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). la gente de cierto poder adquisitivo frecuentaba estos sitios después de las funciones de teatro para tomar un refrigerio. Con el pasar del tiempo panaderías y pastelerías se fueron fusionando hasta el sol de hoy que encontramos infinidad de cafés. pastelerías y afines que ofrecen todos los productos en un mismo local. así mismo este sector económico tiene un efecto multiplicador muy importante en el mercado laboral. su guerra fue a muerte. allí se vendían pastas y dulces. frutas secas. de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela 46 . Así sucedió entre estos dos opositores..8% del producto interno bruto. licores finos y cervezas inglesas y alemanas. de fecha 26 de octubre de 2007. no solo por su efecto directo en cuanto a que se utiliza gran cantidad de mano de obra para su proceso productivo. panaderías. sino que genera una cadena a través del proceso de comercialización. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Bases Legales. pastelitos calientes.. El artículo 133.comedores de buen pan" inmediatamente sus opositores los imitaban . helados. de igual manera era imitado por otras panaderías. Paralelamente al desarrollo de las panaderías se crearon en Caracas las reposterías. esto significa que contribuye con un 1. estas se hicieron muy populares para 1890.

para ello el sistema tributario ha implementado o establecido un sistema de recaudación eficiente para lo cual goza de autonomía técnica. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. exhorta a que “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. tribunales. tasa y contribuciones que establezca la ley”. y hace 47 . considerándolo como el pago de una deuda a las autoridades gubernamentales. para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos” El Gobierno Nacional a través de este artículo le brindará a los contribuyentes una justa carga impositiva.(1999). servicios de salud. escuelas. la provisión de agencias para hacer cumplir las leyes. 316.O.305. los ciudadanos y ciudadanas de la república. Por este motivo. en sección segunda capítulo II. Código Orgánico Tributario (C. deben ver correctamente el pago de sus tributos. “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. no obstante mantiene algunos los principios desarrollados por este. de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). con el que se deroga el texto original de 1982. atendiendo al principio de progresividad. En el Art.T. seguridad y bienestar. a saber.) En Venezuela el vigente Código Orgánico tributario fue promulgado el 17 de Octubre del 2001 según Gaceta Oficial 37. en el se describen los principios tributarios que deben ser aplicados en todo el territorio venezolano acordes a los preceptos establecidos en la Constitución de la República. El gobierno tiene derecho a recibir compensación por los servicios vitales que suministra a la ciudadanía para protección. sistemas postales entre otros. la conservación de las vías públicas. este Código representa el pilar fundamental dentro del sistema tributario. funcional y financiera que le permita cumplir con una labor que proteja la economía nacional y permita mejorar la calidad y nivel de vida de la población Venezolana.

Permitir el control de la Administración Tributaria. 475 extraordinaria del 21 de Dic-1955). fiscalizar. sus reglamentos o disposiciones generales de organismos competentes.y la aplicación supletoria a los tributos de los estados. y expresa: “las disposiciones de este código orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a la relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. 7. 5.. 6. 4... municipios y a los demás entes de la división político territorial. dictadas en uso de sus facultades legales. 2. El Artículo 1 de este Código Orgánico Tributario (2001). Emitir o exigir comprobantes. Llevar libros o registros contables o especiales o especiales. Este instrumento jurídico se promulga con el objetivo de fundamentar de manera clara y concisa las normas que permitan la determinación de los tributos.”. y 8..énfasis a las facultades del fisco para averiguar. 3. establece su ámbito de aplicación.O. dentro de este mismo instrumento jurídico se implantan las correspondientes sanciones a las violaciones de las normas tributarias especificando y clasificando los ilícitos tributarios como lo indica el Código Orgánico Tributario (2001) en el Artículo 99: Constituyen ilícitos formales por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1. en las leyes especiales. (G. Informar y comparecer ante la administración tributaria. Presentar declaraciones y comunicaciones. 48 . Cualquier otro deber contenido en este Código. castigar y percibir impuestos. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria. cubriendo así el vacío legal o la diversidad anárquica que podría producirse en el caso de que cada organismo publico organizara sus propias leyes tributaria en detrimento de la segurita nacional. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. Código de Comercio En el Código de Comercio.

obligatoriamente. Todos los nombres de los interesados que se expresen en el documento que se registrare. suscrita por el Juez y su Secretario o por el Registrador mercantil. aunque sean ejecutados por no comerciantes. define que el registro se hará en un libro de papel de hilo. Estos artículos indican que toda empresa esta obligada a llevar un Libro Diario. el libro Diario. Podrá llevar además. Mayor e Inventario para registrar todas las operaciones de la empresa los mismos deben ser empastados y foliados. sección II de las obligaciones de los comerciantes. a medida que se fueren registrando. se anotará en el índice en la letra correspondiente al apellido. en la que conste el numero de folios que tiene el libro. Se llevara en otro libro empastado un índice alfabético de los documentos contenidos en el registro. según la fecha en que ocurran y serán suscritos por el Secretario del Tribunal o Jefe de la oficina y por el interesado a cuya solicitud se haga el registro. en su artículo 32. en el libro primero del comercio en general en su titulo I de los comerciantes. De la contabilidad mercantil. empastado y foliado. Ley Orgánica de Hacienda Pública El ente encargado de la administración de la Hacienda Pública nacional nace en el año de 1830 con el nombre de Ministerio de Hacienda. Los asientos se harán numerados. todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. establece que todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. Mayor y el de Inventario. en su artículo 18. con anotación del número que le corresponda y del folio en que se hallan. que no podrá ponerse en uso sin la una nota fechada y firmada en el primer folio.rige las obligaciones en sus operaciones mercantiles y los actos de comercio. la cual comprenderá. en los lugares donde lo haya. Estos registros deben realizarse día por día o resúmenes mensuales. para hacer uso de cada uno de ellos se deben presentar por ante el Registrador Mercantil donde firmará en la primera hoja y constará del numero de folios que tienen. luego el 30 de agosto de 49 .

conformado primero por impuestos cedulares básicos. formada por la suma de las rentas cedulares. pasa a ser el Ministerio del Poder Popular para las Finanzas. de tarifas proporcionales diferentes según el máximo o mínimo esfuerzo relacionado para obtener la renta y segundo un pago complementario calculado con una tarifa progresiva sobre la renta global. Luego. Justicia y Policía. mediante decreto presidencial con Fuerza y Rango de Ley Orgánica publicado en la Gaceta Oficial No. quien ha dejado de lado la lanza para empuñar el bastón de gobernante. una vez reformada la Ley Orgánica de la Administración Central. surgió como un mecanismo que se estableció para que el 50 . La primera Memoria y Cuenta de Hacienda data del 24 de abril de 1830.103 del 28 de diciembre de 2006.775. Una vez disuelta la Gran Colombia y asumida por Venezuela su autonomía plena nacional. el Ministerio de Hacienda toma el nombre de Ministerio de Finanzas. mediante decreto presidencial Nº 5. nace el Ministerio de Hacienda. (2000) todo lo concerniente a esta materia está a cargo del Ministerio del Poder popular para las Finanzas. es importante señalar que la primera Ley de Presupuesto General de Gastos Públicos data del 12 de junio de 1861. encomendó la creación del despacho de los negocios públicos a tres secretarías de estado: una del Interior.836 Extraordinario del 8 de enero de 2007. El sistema que se implementó en su origen fue Sistema Cedular Mixto. publicado en la Gaceta Oficial Nº 5. la de Hacienda y Relaciones Exteriores y la de Guerra y Marina. 36. Se indica que en 1829 el General José Antonio Páez proyecta constituir una organización denominada: "Sociedad Económica Amigos del País". La historia ubica el inicio de la actividad hacendista en el país en el año 1776 con la Real Cédula de Carlos IV que crea la Intendencia de Guerra y Hacienda. y desde el 15 de junio de 1915 hasta la fecha se estableció el Ministerio de Crédito Público.1999. En 1830 el mismo Páez. La Ley del ISLR. Ley de Impuesto Sobre La Renta (ISLR).

los contribuyentes que están sujetos al régimen impositivo son los siguientes: a. sus regalías y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. así como cualesquiera otras sociedades de personas. centros o bases fijas situados en el jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. en 1992 se adquieren compromisos con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. corporaciones y demás entidades Los establecimientos permanentes. las comunidades. c. así como también en los aspectos administrativos penal y procesal. d. posteriormente esta Ley fue modificada en el año 2001. incluidas las irregularidades o de hecho. f. sustentado en un nuevo diseño 51 . con prescindencia de los distintos tributos en particular por lo que se entiende acoplada a lo regulado en el artículo 202 de la constitución vigente y de allí su denominación de Código. Ley del Impuesto al Valor Agregado. b. Las asociaciones. de acuerdo a la Gaceta Oficial Nº 37. tales como la refinación y el transporte. e.Estado Venezolano obtuviese una mejor participación de la explotación petrolera mediante las concesiones y regalías. donde surgen los proyectos de mejoramiento en materia de recaudación. territorio nacional. Venezuela comienza a vivir un proceso de reforma tributaria a partir de 1989. modernización y fortalecimiento de las aduanas. fundaciones.305 permitiendo sistematizar todas las normas generales relativas a la tributación nacional. entra en vigencia el 1º de enero de 1943. de hidrocarburos o de sus derivados. en comandita simple. De acuerdo a la nueva Ley que regula el ISLR (2001) en su artículo 7. Personas Naturales. Las sociedades en nombre colectivo. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.

el Impuesto a los Activos Empresariales (IAE) (derogado en 2004). en 52 . han traído como consecuencia la devaluación de la moneda. la función socioeconómica de los impuestos. de estos 4 ejes hoy siguen en vigencia solo tres de ellos. tal cifra lo ubica entre los países con niveles de ingresos tributarios internos más bajos del mundo. La prestación a titulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país. Los principios que lo rigen son el mejoramiento y dominio de la recaudación. En el caso Venezolano. los países de América Latina poseen un nivel que oscilan entre el 13% y 20% del PIB y los países del mundo desarrollado entre el 33% y el 50%. vigente desde el 01 de marzo de 2007). incluyendo aquellas que provengan del exterior. así mismo la aplicación de ciertos mecanismos de financiamiento. El estado Venezolano para el año 2000 obtuvo un ingreso fiscal no petrolero menos al 9% del Producto Interno Bruto (PIB).632 de fecha 26 de Febrero de 2007. ha llevado al estado venezolano obligado a los diferentes gobiernos a incurrir en altos niveles de déficit fiscal. el Impuesto al Valor Agregado (IVA). este bajo porcentaje de recaudación interna. el régimen simplificado de tributación para pequeños contribuyentes. De hecho. incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos.tributario que intentó transformar la tributación con la propuesta de cuatro ejes transversales: Impuesto Sobre La Renta (ISLR). 2. el aumento de la deuda pública y la disminución del gasto social e inversión del sector público. lo que constituyen los hechos imponibles. los mismos se mencionan a continuación: 1. La Venta de bienes muebles corporales. según la organización de Estados Americanos OEA (2002). los proyectos de Remisión Tributaria y el COT (2001). La importación definitiva de bienes inmuebles. valor y fuerza de reforma parcial de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial Nº 38. Así mismo el Decreto con rango. así como el retiro o desincorporación de bienes muebles realizado por los contribuyentes de este impuesto. En el caso del IVA en su artículo 3 establece. 3.

giro o actividad del negocio en los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.los términos de esta Ley. Artículo 8: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o expresadas del impuesto. solo están obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios pudiendo la Administración Tributaria. cuando realicen los hechos imponibles contemplados en esta Ley. el contribuyente ordinario el cual esta sujeto a la declaración y al pago del impuesto. la importación definitiva de bienes inmuebles. así como de las entidades que aquellas pudieran crear. 5. La exportación de servicios. Los contribuyentes formales. no siéndoles aplicable. las normas referente a la determinación de la obligación tributaria. los institutos autónomos y de más entes descentralizados y desconcentrados de la República de los Estados y de los Municipios. Esta Ley hace referencia a los tipos de contribuyente que tenemos en el país. la prestación a titulo oneroso de servicios 53 . por tanto. 4. En ningún caso los contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto. establecer características especiales para el cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. La venta de exportación de bienes muebles corporales. También constituyen hecho imponible. el consumo de los servicios propios del objeto. De los Sujetos Pasivos Artículo 7: Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles. aun en los casos en que otras leyes u ordenanzas los hayan declarado no sujeto a sus disposiciones o beneficiados con la exención o exoneración del pago de cualquier tributo. mediante providencia. la declaración y pago de este impuesto lo realizan las empresas que efectúan: la venta de bienes muebles corporales. el contribuyente formal debe cumplir con los deberes formales que establece esta legislación y además realizar la declaración.

independientes ejecutados o aprovechados en el país. 54 . la venta de exportación de bienes muebles corporales y la exportación de servicios.

Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O. Entr. Objetivo General: Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. Causas de las Sanciones • Marco jurídico vigente: Ley de Impuesto sobre la Renta. o no conservar los libros por el plazo establecido. con errores. manejar libros y registros sin formalidades. • No presentar las declaraciones. violando las disposiciones de la Admón. Tributaria dentro de los plazos establecidos 8 • No exigir facturas. • No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja 7 8 9 10 11 . o presentarlas incompletas o fuera de los lapsos de ley. Resolución Nº 320 del SENIAT.) establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. T. • No llevar libros y registros contables. Decreto Presidencial Nº 682 • Practica de Fiscalizaciones • Cotejo de documentos. T. Variable Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Instrumento Cuest. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las O. • Destrucción o alteración de los sellos de la Admón. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. respecto a las obligaciones tributarias (O. Tributaria • Utilización. no emitirlas o emitirlas con falta de requisitos y por montos incorrectos. sustracción. ocultación o enajenación de bienes o documentos. Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. • Reapertura del establecimiento comercial. Ley de Impuesto sobre la Renta. Ítems 2 3 4 5 1 2 3 4 5 6 • Marco jurídico vigente: Actuación de la División de Fiscalización Código Orgánico Tributario. Tributaria. 2. inscripción extemporánea o errores en el suministro de 1 6 información 7 • Falta de comunicación a la Admón. T. presentar mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados. Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Objetivos Específicos 1.Cuadro 1. • Ejercicio de atribuciones. Mapa de Variables. Ley del IVA • Falta de Inscripción. Ley del SENIAT.

Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Objetivos Específicos Instrumento Cuest.Variable ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de imposición fiscal. Entr. • Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. Ítems .

Apertura de expedientes. Precios de transferencias 9 10 12 13 14 15 3. Procedimientos de Fiscalización • Marco jurídico vigente: Sección Sexta/ Capítulo III/ Titulo IV/ Código Orgánico Tributario Fuente: Autora . Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Sumario. Cruce de datos e información.ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de • Presentar providencia Administrativa. Nuevas situaciones. Intereses y multas. Copia de la fiscalización. Acta de reparo. Acta de conformidad. Región Los Andes. Precintos en documentos. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR.

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Continuando con el proceso metodológico bajo el cual se abordó la investigación. Tipo de Investigación. lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. al cual Hurtado (2000). De acuerdo al objetivo principal de esta investigación. se asume la modalidad de investigación analítica. el cual busca analizar la labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del Impuesto Sobre la Renta por las empresas del sector comercio del Municipio Valera del Estado Trujillo.CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Es importante señalar que la metodología aplicada en este estudio se orientó bajo la adaptación y contraste de los criterios de varios autores como Hurtado (2000). Balestrini. analizar implica detectar las características fundamentales que contribuyen a que el evento en estudio sea lo que es. fenómeno. Hernández (2004). desde el punto de vista del contexto y la fuente. Desde la comprensión holística. La investigación analítica tiene como objetivo analizar un evento y comprenderlo en términos de sus aspectos menos evidentes. Méndez (2004). (2002). entre otros. incluye tanto el análisis como la síntesis. lo define como un diseño 56 . implica percibir los componentes en la interacción que les permite formar la totalidad. se escogido un diseño mixto (documental y de campo). Sierra Bravo (1991) de esta manera se pudieron establecer los parámetros para el desenvolvimiento de la investigación y el alcance de los objetivos. Diseño de la Investigación. según Hurtado (2000) este tipo de investigación se define como un procesamiento reflexivo. situación.

define el carácter de campo de una investigación. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. la UPEL (2006). conceptualizaciones. situación. conclusiones recomendaciones y. lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. el manual de la UPEL (2006) conceptualiza el carácter documental de una investigación como el estudio de problemas con el propósito de ampliar y profundizar todos los conocimientos teóricos acerca de la naturaleza del problema. “los datos de interés son recogidos en forma directa de la realidad. explicar sus causas y efectos o predecir su ocurrencia. criterios. en este sentido se trata de investigaciones a partir de datos originales o primarios” (UPEL. p. 2006. en el pensamiento del autor” (Pág. 14). haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigación conocidos o en desarrollo.fundamentado en la recolección de información a partir de fuentes vivas. la cual la define Hurtado. aunado a la interpretación de la información y el análisis documental Por su parte. audiovisuales o electrónicos. 57 . (2000) como un procesamiento reflexivo. los mismos fueron evaluados por expertos conocedores del tema. Para ello se aplicaron dos instrumentos un cuestionario dirigido a los propietarios y/o administradores de las panaderías y pastelerías objeto de estudio y una entrevista dirigida al Asesor Tributario del Estado Trujillo. fenómeno. entre otros. En una investigación de campo. reflexiones. como el análisis sistemático de problemas en la realidad con el propósito bien sea de describirlos. en general. con apoyo. En lo que respecta a los criterios metodológicos. esta investigación se llevo a cabo en dos fases: Fase I Diagnostica: En esta se busca analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. interpretarlos. información y datos divulgados por medios impresos. principalmente. extender su naturaleza y factores constituyentes. 15) de igual manera. “La originalidad del estudio se refleja en el enfoque. Esta fase se basó en una investigación de tipo analítica. en trabajos previos.

Por tal motivo no se eligió una muestra. ya que se escogieron todos los elementos de la población. Panadería y Pastelería Astagiana C.25) Dicho esto se puede entender. En este caso el objeto de estudio esta constituido por una población finita la cual se define como Aquella cuyos elementos en su totalidad son identificables por el investigador.A.A Panadería y Pastelería Santa Teresa. 14. 10. con la objetivo de conocer las causas del problema estudiado para dar respuesta a los objetivos planteados. Vía La Floresta Mercado de Buhoneros. (2002). una población finita es la constituida por un número menor a cien mil elementos.Fase II Análisis de los resultados: Se examinaron los datos obtenidos de los cuestionarios y entrevistas aplicadas. por lo menos desde el punto de vista del conocimiento que se tiene sobre su cantidad total. A continuación se detallan cada una de ellas.A. Población y muestra Balestrini. sector El Bolo Av. Nº 10 y 12 Av. Entre Avds. C. en este caso todas las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera. modulo 921_ N_6 LP_804 370_C_ 126 8624_C_ 1095 58 . (Pág. casos o elementos que presentan características comunes. 12 Nº 6-8 Calle 11. existe un registro documental de dichas unidades. Además. Razón Social Panadería Euro C.A Cooperativa de Apoyo al Progreso y avance Actividad principal Panadería Panadería y Pastelería Panadería y Pastelería Panadería Panadería y Pastelería Panadería Nº de Licencia 557_G_43_2 946_0_7 Dirección Av. define como población al conjunto finito o infinito de personas. Sierra. las mismas son trece (13) en total. Av. 9 y 10. (1991). Desde el punto de vista estadístico. 09. donde se utilizó una tabla tabuladora donde se resumió la información obtenida. Panadería El Tovareño Panadería y Pastelería Vicbac C. la población finita agrupación en la que se conoce la cantidad de unidades que la integran.

Bolívar. Venta de embutidos Panadería Nº de Licencia 1074_R_4 11. Edif. de panadería LP_4024 Av.3 Avda. LP_798 Calle 9. local Nº 215 Dirección Av.C.A. pastelería. consultas en páginas Wed. Nº 1245 Calle 11 entre Avdas.A 6035_P_294 Compra.2. 13. 59 . 52 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos. entre Avdas 10 y 11 Panificadora Vizcondesa 92 Panadería. publicaciones en prensa. antecedentes que argumentaron el tema a investigar. Panadería y Pastelería Suprema C. C. Las técnicas de recolección de datos previstas para obtener información en esta investigación fueron: Análisis Documental Se compilaron bibliografías afines a la investigación. Calle ppal Urb. las cuales fueron consultadas a expertos en el área. entre otros. C. Fabricación y/o Productos.R. Pastelería Panadería. charcutería y víveres Elaboración y Venta de Pan. 09. Pastelería y Charcutería Mayrub. San Rafael Loc. El Cementerio Sector los Bambúes. local 01 Panadería. bases legales. 11 y 12 6517_P_320 5748_P_278 6391_P_312 Avda.L. E/Calles 05 y 06. Pastelería y Charcutería Valera 2000 C. Concordia L/1.Nacional Razón Social Panadería y Pastelería La Vencedora Panadería Integral el Mana S.A Panadería y Pastelería Tropicana Actividad principal Elaboración y venta de pan Fabricación y venta de productos derivados Panadería.

por tal motivo se solicitó el apoyo de la jefe del sector para dar respuesta a las preguntas de la entrevista. esquemas o pautas. no obstante en virtud de sus innumerables ocupaciones no pudo atender a la solicitud. Esta técnica de análisis permitió interpretar los datos recogido de fuentes primarias gracias al análisis de teorías como soporte teórico para remitir algún criterio en la argumentación de las conclusiones. acerca de una situación o temas determinados con base a ciertos criterios. en forma individual o grupal. hecho o contexto. Esta técnica estuvo dirigida en un principio a la coordinadora del área de fiscalización de tributos internos de la región Trujillo. El método de encuesta fue aplicado a los propietarios de las 60 . situación. el instrumento de recolección se dirigió a el asesor tributario del Estado Trujillo. Permite recoger información clara y precisa. en videos. entre otros. ella supone la interacción verbal entre dos o más personas y representa una conversación en la cual una persona (el entrevistador) recaba información de otras personas (entrevistados). también llamada formal o estandarizada. en grabaciones de audio. (Anexo A1) La Encuesta o Cuestionario La aplicación de un cuestionario o encuesta consiste en un método en el que se solicita la información a través de un formato estandarizado con preguntas y espacios para reportar sus respuestas. elaborada a través del instrumento da la guía de la entrevista. los cuales pueden estar escritos. El tipo de entrevista que se aplico fue estructurada. En lo que respecta esta investigación.Hurtado (2000). quien atentamente accedió a responder a la entrevista en pro de la realización de esta investigación. señala que el análisis documental tiene como objeto describir un evento. cuya base o fuente de datos está constituida por documentos. La Entrevista Es otra fuente de recolección de información. por última opción y no menos importante y valiosa para el logro de los objetivos de esta investigación. pero tampoco fue posible. Se puede aplicar personalmente o por correo.

Validez de los instrumentos Sobre la validez y confiabilidad de los instrumentos. es el nivel en el cual el instrumento mide lo que realmente pretende medir. y respectiva validación. con el fin de asegurarse no se desviaran de las variables de estudio. 61 . En esta investigación los instrumentos fueron sometidos a pruebas de validez. los expertos evaluaron y una vez revisados procedieron a su aprobación. (Anexo A-2). es necesario aclarar que la validez de acuerdo con Méndez (2004).panaderías y pastelerías del municipio Valera específicamente en el sector Mercedes Díaz.

CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región Los Andes, en pro del cumplimiento de las O.T. En cumplimiento del objetivo específico Nº 1, describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región los Andes, en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias, se aplicaron dos instrumentos, uno dirigido a los representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz y otro dirigido a la Jefa del Sector de Fiscalización del Municipio Valera y/o a la Coordinadora del Área de Fiscalización, sin embargo es importante resaltar, que en virtud de las ocupaciones que sus cargos le designan, fue imposible hacerles la entrevista, en vista de esta situación la entrevista fue realizada al Asesor Tributario del SENIAT en el Estado Trujillo, de esta manera a continuación se presenta el análisis a cada interrogante realizada para el logro de este objetivo. Cuadro 2. Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este municipio. Ítem 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 1 8 2 15 8 62 2 15 13 100

62

15%

8%

15%

62%

Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco

Gráfico 1. El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio. Una vez aplicado el instrumento y tabulados los resultados se pudo observar que un 23% (cuadro 2, ítems 1 y 2) aseguró que el SENIAT si realiza actividades informativas dirigidas a los contribuyentes, sin embargo un 62% (cuadro 2, ítems 3) opino que el SENIAT informa muy poco, y un 15% desconoce las actividades del Seniat. Estos resultados podrían alarmar significativamente, si en latitudes más extensas la población en general tuviera la misma apreciación que el 62% de los encuestados, ya que existiría una situación en la cual este organismo estaría desacatando una de sus funciones, como lo es, desplegar programas que permitan al contribuyente conocer tanto sus deberes y derechos en materia tributaria. Cuadro 3 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 0 0 1 8 4 31 8 61 13 100

63

8% 31% 61%
T odo el tiempo Varias v eces Muy poco

Gráfico 2. Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. De las alternativas consideradas en el instrumento, un 39% de los encuestados afirmó tener conocimiento de que el SENIAT sí realiza actividades conjuntas con otros organismos para mantener informados a los contribuyentes (cuadro 3 – ítems 2 y 3), sin embargo el 61% de los encuestados sostuvieron desconocer que este organismo realice este tipo de actividades, estos resultados alarman de igual manera que el 62% que afirmo en el cuadro 2 que el SENIAT realiza pocas actividades, esto tiende a reafirmar el supuesto argumentado anteriormente, en donde el se expone que el SENIAT no despliega realmente campañas de información verdaderamente exitosas, ya que si están dirigidas a informar los beneficiarios por lo menos deberían saber si se llevo acabo y quien la organizo. Este supuesto preocupa si se toma en consideración la cantidad de comercios que en los últimos meses han sido sancionados por incumplimiento de deberes formales, en el centro de la ciudad de Valera apunta al desconocimiento de la ley, esta situación no debe ser atribuida solamente al comerciante o empresario y a sus asesores tributarias, sino también al SENIAT como principal encargado de informar al contribuyente. Cuadro 4. Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy severa Severa Normal La adecuada Total Frecuencia 8 3 2 0 13 % 62 23 15 0 100

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es ahí donde es necesario que este organismo realice campañas que les permitan aplicar estrategias que lleguen a los . un 23% severa y un 15% normal. antes de realizar los procesos fiscalizadores que les permita ponerse al día con sus deberes tributarios y conocer el porque tienen obligaciones que cumplir en los lapsos establecidos en las leyes y la administración tributaria.15% Muy severa Severa 23% 62% Normal Gráfico 3. Es importante destacar el alto porcentaje que se obtuvo en la fiscalización severa que es de un 62% el cual coincide con la del cuadro número 2 en cuanto a la poca información que maneja el contribuyente en relación a las actividades y funciones del Seniat. Los datos obtenidos en este ítem en cuanto a la actuación del Seniat en los últimos procesos de fiscalización y determinación arroja lo siguiente: un 62% considera que ha sido muy severa. Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación. Cuadro 5. Fiscalización por parte del SENIAT Ítems 1 2 3 4 Alternativa Más de 10 veces De 5 a 10 veces De 1 a 4 veces Nunca Total Frecuencia 0 1 12 0 13 % 0 8 92 0 100 65 .

L.R. según los encuestados se tienen los siguientes resultados: un 8% lo ha fiscalizado en el año de 5 a 10 veces y un 92% de 1 a 4 veces. con el propósito de asegurarse que la situación tributaria manifestada por el contribuyente sea la mas razonable en comparación con el deber ser o si por el contrario viola la norma jurídicamente establecida. Fiscalización por parte del SENIAT. esta presión no tendría mayores efectos si se realizaran eficientes campañas de información. el entrevistado se refirió explícitamente a que estas funciones se detallan en el Código Orgánico Tributario desde el artículo 172 al 177. la presión que esta ejerciendo el SENIAT sobre el contribuyente en cuanto a los procesos de fiscalización. Por otro lado en lo referente a las consideraciones que tiene la administración tributaria respecto a que si los contribuyentes del Municipio Valera han sido informados adecuadamente sobre sus deberes y derechos establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I. Ya para finalizar lo correspondiente al primer objetivo. título IV sección quinta del procedimiento de verificación. En cuanto a los lapsos de fiscalización que realiza el SENIAT. no obstante. y en la sección sexta los procedimientos de fiscalización y determinación. Se observa. los resultados arrojados de la entrevista aplicada al Asesor Tributario fueron los siguientes: Al preguntarle acerca de las funciones que tienen asignada funcionarios de la administración tributaria para realizar los proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo. y si la planificación de actividades por este organismo se ha 66 . estas secciones permite dirimir acerca de las acciones que deben ejercer las autoridades encargadas de los procedimientos de fiscalización y determinación.S.8% Más de 10 veces De 5 a 10 veces 92% Grafico 4. así como el tipo de actividad económica que realiza el contribuyente.

es decir. sino que por el contrario debían desplegar un plan in situ. Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O.realizado de forma independiente o de manera conjunta con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. es decir los contadores públicos. y que si a su vez dichas actividades están orientadas a evitar los supuestos de ley establecidos en el articulo 102 del Código Orgánico vigente en Venezuela. se busca identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del 67 . es necesario mencionar que al aplicarse las encuestas los contribuyentes. el entrevistado respondió afirmando que en efecto el SENIAT si ha ejercido mecanismos para mantener informado a los contribuyentes. por la televisora local de Valera una vez al mes y avisos publicitarios por prensa local. Sin embargo. realizar visitas para que el comerciante conozca y este preparado para una fiscalización. estos durante el desarrollo de la encuesta opinaron que era necesario que las asesorías que brindaba el SENIAT no solo debieran hacerse en eventos o difusiones a través de los medios de comunicación radial o prensa. esto mermaría mucho mas el incumplimiento de las obligaciones tributarias y solucionaría el temor que tienen cuando los fiscales se presenten en sus establecimientos. aunado a ello también han realizado conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo. las cuales en gran parte se debe a la falta de asesoría por parte de sus asesores. Argumento el entrevistado que al evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los distintos comercios. alego que parte de los contribuyentes aún desconocen de sus obligaciones y derechos. ya que sus asesores tributarios que en este caso serían los contadores públicos no están capacitados eficientemente.T establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. Sin embargo. a través de micros a nivel radial dos veces por semana. En cumplimiento al objetivo específico Nº 2. se han observado violaciones a los deberes formales establecidos en la ley.

a continuación se procede a presentar los resultados obtenidos.R.L. la labor del SENIAT y de los contadores públicos ha dado como resultado que un alto porcentaje de la población estudiada tiene conocimientos sobre los deberes formales. T. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy Completa La necesaria Escasa Desconozco por completo Total 8% M Completa uy La necesaria Escasa 69% Frecuencia 1 9 3 0 13 % 8 69 23 0 100 23% Grafico 5. estos resultados deducen que en efecto.S. pero el 23% dijo tener escasos conocimientos sobre los deberes formales.L. En relación a los conocimientos acerca de los deberes formales solo el 8% aseguró que los conoce completamente. no obstante no deja de preocupar el 23% que posee bajos conocimientos. Cuadro 6. ya que estos podrían ser la fuente de la aplicación de continuas sanciones tributarias en los 68 . esto quiere decir que la mayoría de los contribuyentes si manejan el contenido establecido en la ley del IVA y del ISLR.cumplimiento de las O. Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.S. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. por otro lado el 69% afirma que conoce solo lo necesario.R.

Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR. Se sostiene que el último resultado es alentador en virtud de la labor que tanto la Administración Tributaria y los contadores públicos preocupados por sus clientes. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR. solo un 15% afirmo que muy pocas veces ha sido objeto de sanciones. la administración tributaria y los contadores públicos a través del gremio deben continuar desplegando programas de formación dirigidos a los contribuyentes. seguidamente del 39% que informo haber sido sancionado varias veces. Cuadro 7. teniendo como resultado alentador el 38% de los encuestados que aseguró no haber sido sancionados nunca.procedimientos de fiscalización y determinación. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Total 8% Frecuencia 1 5 2 5 13 % 8 39 15 38 100 38% 39% 15% Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Grafico 6. Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. No obstante a pesar de que los resultados aparentemente vislumbran síntomas positivos. En cuanto a las sanciones aplicadas por el Seniat se obtuvo los siguientes resultados: el 8% aseguró que en todas las fiscalizaciones que le fueron realizadas fue objeto de sanciones. 69 .

de la misma manera el gremio de contadores públicos de tomar cartas en el asunto. el SENIAT. Cuadro 8. e incluso la reformulación de sus estrategias aliándose no solo con organismos como el Colegio de Contadores Públicos del Estado Trujillo. debe programar acciones. Sanciones de las cuales ha sido objeto.realizan en pro del esclarecimiento de las dudas y como garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias. para conocer más de esta problemática y descartar en todos los casos que la razón se deba a negligencia por parte de los contadores públicos. 70 . No obstante. en función de los resultados mostrados en el cuadro 6 y los del cuadro 7. pues si bien es cierto que porcentaje cercano al 77% de los contribuyentes encuestados conocen sobre los deberes formales establecidos en la Ley del IVA y del ISLR. Sanciones de las cuales ha sido objeto. En cuanto al tipo de sanciones de que han sido objeto se obtuvo lo siguiente: un 50% le han cerrado el establecimiento y un 50% el pago de multas. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o revocación del registro Total Frecuencia 8 8 0 0 16 % 50 50 0 0 100 50% 50% Cierre del establecimiento pago de multas Grafico 7. no es posible que exista un 62% de los encuestados afirmando que si ha sido sancionado.

dentro del plazo (Inscripción. sustracción. Cuadro 9. y al mismo tiempo brindar la mas adecuada asesoría en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias a las cuales esta sujeto su cliente. domicilio o actualización) 4 No emitir facturas 5 Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas 6 No exigir facturas 7 Emitir o aceptar facturas sin el monto real 8 No llevar Libros y Registros Contables 9 Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido 10 Reapertura del establecimiento comercial. T. con errores. mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados 15 No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal 16 Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal Total Frecuencia 2 2 0 0 3 0 0 5 7 0 0 0 0 0 0 0 19 % 11 11 0 0 16 0 0 26 36 0 0 0 0 0 0 0 100 71 . ocultación o enajenación de bienes o documentos 13 No presentar las declaraciones 14 Incompleta o fuera de plazo. deben idear de manera mancomunadamente la programación de actividades que corrijan las fallas que se están presentando en materia tributaria.Estos datos son alarmantes y deben llamar a la reflexión. 12 La utilización. para disminuir los ilícitos tributarios. Ítems Alternativa 1 Falta de Inscripción 2 Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información 3 Falta de comunicación a A. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones.T. en primer lugar a los contadores en cuanto a su ejercicio y ética profesional.T. 11 Destrucción o alteración de los sellos de la A. en segundo lugar el SENIAT y el Colegio de Contadores. violando la clausura de la A. pues ellos tienen la responsabilidad de llevar los registros contables de sus clientes al día.

cuales fueron las causas de dichas sanciones. lo que lógicamente soporta los resultados mostrados en el cuadro Nº 7 (aproximadamente el 72 . al representante del SENIAT se le interrogo acerca del tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias con mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo en el Municipio Valera. otro 11% por inscripción extemporánea y errores en la información. un 16% emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas.11% 36% 11% 16% Falta de Inscripción Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas No llevar Libros y Registros Contables Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido Grafico 8. esto soporta las afirmaciones presentadas anteriormente por parte del entrevistado. Las causas principales de las sanciones aplicadas de acuerdo a la aplicación del instrumento arrojaron los siguientes resultados: un 11% por falta inscripción. Según informo el entrevistado. Se observa en estos resultados que el mayor porcentaje se refiere a la falta de actualización y formalidades en los libros de contabilidad. las causas y factores más sobresalientes o más repetitivos a nivel de los comercios sancionados se destacan la deficiencia o poca capacidad de los asesores tributarios y contables del Municipio Valera. en especial en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones. Para dar cumplimiento con mayor eficiencia al objetivo específico número 2 y confirmar los resultados arrojados en las encuestas. represéntate del SENIAT. 26% no lleva libros ni registros contables y un 36% al llevar los libros y registros sin las formalidades establecidas.

deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente. Íte m 1 2 3 Alternativa Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de una Providencia de la Administración Tributaria. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. sostuvo que la frecuente imposición de sanciones radica en errores de registro en los libros de compra y venta.62% de los encuestados han sido sancionados). Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. donde el 36% aseguró que las sanciones se deben a informalidades en los libros (ver cuadro 9 gráfico 8). Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación. archivos u oficinas donde se encuentren. previo inventario levantado al efecto. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad. Cuadro 10. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. llenado de facturas y omisión en las declaraciones. bienes. Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Total Frecuenci a 6 8 1 % 23 31 4 4 5 19 5 6 26 23 100 73 . podrán sellar. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. actividades estas que deben ser muy bien manejadas por los profesionales del área contable y tributaria. precintar o colocar marcas en dichos documentos. estas argumentaciones respaldan nuevamente los resultados de las encuestas. Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR Para dar por culminada esta investigación se planteo como tercer objetivo describir los procedimientos de fiscalización aplicados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. así como dejarlos en calidad de depósito.

un 19% respondió que si le han otorgado copia de los documentos sellados. es necesario acotar que al momento de aplicar esta encuesta los contribuyentes aseguran que durante las visitas practicadas por los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas. colocado precintos o marcas en los documentos. preparando al contribuyente para próximas 74 . las frecuencias de opinión según lo que recuerdan los encuestados son las siguientes: un 23% manifestó que si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria. solo 4% le han sellado. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad. Precintados. realizan sus funciones en correspondencia a las atribuciones legales que le son establecidas. un 31% sostuvo que si le han abierto el expediente correspondiente. En resumen los encuestados afirmaron que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente.23% 23% 19% 4% 31% Presentación de Providencia Administración. Entrega de la copia de los doc. durante los procesos de fiscalización y determinación. y por último en 23% aseguro el levantamiento de acta de reparo correspondiente. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor cumplimiento de las normas establecidas. Apertura de expediente. Precinto o marcas de dichos documentos. Pasos seguidos por los funcionarios del SENIAT. Lev antamiento del Acta de Reparo Grafico 9. A pesar de que los funcionarios del SENIAT. no deben ser realizadas solo con el objetivo de fiscalizarlos. es por ello que recomiendan las visitas.

visitas. y al finalizar los funcionarios siempre informan al contribuyente de todo lo plasmado en las actas correspondientes. pasos o acciones realizó el funcionario que lo estaba fiscalizando. representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz aseguran que proceden a llenar las planillas o cuestionarios donde colocan como fue el proceso de fiscalización. por ejemplo le informan si fue sancionado o si por el contrario se determino que cumple con los requisitos exigidos por la ley. conviene mencionar que cuando todo esta en perfecto orden los contribuyentes aseguran que el funcionario procede a felicitarlos. acerca de los procedimientos realizados por los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. 75 . estos procedimientos si se llevan acabo de acuerdo a lo establecido en el C. en los artículos desde el 178 al 183.O. hubo quienes informaron que si por el contrario encontraron fallas. deseándole que continué así para que durante los próximos procedimientos de fiscalización todo salga tan exitoso como ese. el funcionario procede a levantar el expediente pero no sin antes orientar al contribuyente acerca de las razones por las cuales le levanta la sanción y sobre el como hacer. a tales efectos los contribuyentes. dado el caso de que su empresa haya dejado de registrar documentos. y de acuerdo a los detalles mencionados por el entrevistado. Por otro lado. bienes o soportes en los libros. Por último a los encuestados se les preguntó acerca de. . si hubo fallas o no.T. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y determinación qué procedimiento. por lo que se concluye que estos funcionarios están correctamente capacitados en función de la norma jurídica establecida. De la misma manera se le interrogó al representante del SENIAT. para evitar próximas sanciones. actividades. de igual manera.

los programas de fiscalización implementados por el SENIAT no buscan la concientización de los 76 . de acuerdo a lo manifestado por la población en estudio (contribuyentes).CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES En este capitulo se presentan las conclusiones y recomendaciones una vez aplicados los instrumentos seleccionados y los cuales fueron previamente validados por un equipo de expertos y obtenidos los resultados después de su tabulación y análisis respectivo. a continuación se presentan las siguientes conclusiones. En lo que respecta a la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. Conclusiones Para el desarrollo. respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias. logro y objetividad de esta investigación se desarrollaron y ejecutaron dos fases. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias. siendo una de ellas la diagnóstica. Para el objetivo específico número 1: Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. los resultados obtenidos son preocupantes y llaman a la reflexión de este organismo. en esta fue aplicada una encuesta y una entrevista buscando las respuestas a los objetivos que se plantearon a partir de los resultados obtenidos. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo.

y es el desconocimiento de los requisitos de ley establecido en los respectivos instrumentos legales que rigen la materia. así mismo omiten la emisión o recepción de facturas. se debe al hecho de que ellos incurren frecuentemente en ilícitos de tipo formal. existe otra variable que conlleva a que la población encuestada incurra en ilícitos tributarios y por ende sea sancionada. por retraso u omisión de los registros contables en los respectivos libros de contabilidad. Para el objetivo Específico número 2: Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio.contribuyentes sobre las obligaciones tributarias. omitiendo las formalidades establecidas por las normas legales que rigen los tributarios. ya que al respecto se pudo conocer que en efecto si cumplen con los plazos fijados. No obstante. es que según los resultados obtenidos el SENIAT realiza muy pocas actividades para mantener informado a los contribuyentes de los procesos de fiscalización que se llevan a cabo. mas no por retrasos o negación a realizar los pagos y presentar las respectivas declaraciones. Otro de los aspectos importantes de resaltar. que ellos cumplen con el pago por obligación. La causa fundamental por la cual los contribuyentes encuestados son sancionados por ilícitos tributarios. es conveniente mencionar que una de las principales funciones del SENIAT es realizar campañas informativas que permitan al contribuyente conocer sus obligaciones en materia tributaria. sino los intereses propios del ente como es el de aumentar la recaudación de ingresos. aunque con cierto recelo. los encuestados manifestaron por voluntad propia durante la aplicación del instrumento. De acuerdo a estos resultados se puede decir que los contribuyentes transgreden las leyes que rigen la obligación tributaria por la omisión de deberes formales. más no por una conciencia ciudadana de contribuir con el gastos 77 .

si han abierto el expediente correspondiente.T. si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor y mejor cumplimiento de las normas establecidas. es decir. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR.O.públicos a través del pago de impuesto. los funcionarios de este organismo llevan acabo los procedimientos acorde a lo establecido en el C. Estos resultados fueron obtenidos de la aplicación de los instrumentos tanto a los contribuyentes como al representante del SENIAT. acerca de la correcta realización de los procedimientos por parte de los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. entre los artículos 178 y 183. De acuerdo a los detalles mencionados por el representante del SENIAT. Alegaron no estar seguros que el Estado canalizara correctamente tales ingresos. 78 . lo que quiere decir a que estos funcionarios están debidamente capacitados en función de la norma jurídica establecida. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad. durante los procesos de fiscalización y determinación. lo que permite concluir que si existe concordancia entre las respuestas emitidas por los encuestados y el representante del SENIAT. Región Los Andes. Respecto a este objetivo se encontró que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente. si le han otorgado copia de los documentos sellados. y por último si realizan el levantamiento de acta de reparo correspondiente. Por otro lado. colocado precintos o marcas en los documentos. se pudo conocer por parte de los encuestados que al momento de recibir las visitas por parte de los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas. tanto es así que solicitan nuevas visitas pero no con el objetivo de fiscalizarlos. los que causa una gran preocupación en los mismos contribuyentes al darse cuenta de los errores que están cometiendo. Para el objetivo Específico numero 3: Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. han sellado.

eventos informativos a los diferentes sitios conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo. se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT. en llevar a cabo campañas. Comúnmente. estos fungen como asesores directos de los contribuyentes. Recomendaciones Al SENIAT del Municipio Valera 79 . pues en ellos recae la mayoría de las responsabilidades. no toman un tiempo para dialogar con el contribuyente y explicarles minuciosamente el porque están realizando la fiscalización. y debe surgir la preocupación del SENIAT oficina Valera. que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización. levantar actas de reparo y aplicar sanciones. Por último se puede decir. registros de contabilidad. concentran el proceso fiscalizador en la ejecución de actividades tales como. sin embargo cuando no quebrantan los deberes le notifican que todo esta acorde con la ley. Es alarmante si se toma en cuenta la cantidad de comercios que han sido sancionados. examinar los libros. deberes formales. charlas. aún cuando estos realizan el proceso rápidamente y se limitan a solicitar solo la información necesaria. los contribuyentes son notificados de sanción después de la visita de fiscalización. por este motivo el SENIAT debe trabajar en alianzas estratégicas con los contadores públicos. Dentro de esta perspectiva los profesionales de la contaduría pública juegan un papel primordial.En términos Generales Los funcionarios del SENIAT –Valera. donde un alto porcentaje de los entrevistados coincidían que estas fiscalizaciones son severas lo que conlleva a que es obligación del SENIAT buscar las herramientas más idóneas para disminuir en gran parte las multas aplicadas.

80 . el destino de los impuestos y la necesidad de su aporte. llegue directamente a los contribuyentes. debe hacer uso de los recursos que tengan a disposición para mejorar su labor preventiva. los funcionarios de fiscalización estén siempre dispuestos a ofrecer asesoría a los contribuyentes en cuanto a la Ley de Impuesto al Valor Agregado y la del Impuesto Sobre La Renta. En la oficina Valera se deben emprender estrategias que contribuyan a apoyar cualquier iniciativa del Gobierno Nacional al respecto. así mismo acciones educativas a los contribuyentes para mejorar su labor preventiva. • Es primordial la implementación de las funciones de fiscalización en concordancia con lo establecido en el C. sobre los tipos de tributos. • Establecer uniformidad de criterios en los argumentos que alejan a la hora de realizar procedimientos de fiscalización y determinación.T. ya que son la primera causa de sanciones en los establecimientos comerciales.• Es fundamental que en el SENIAT oficina Valera. • El SENIAT oficina Valera. • También debe seguir desarrollando ese amplio plan educativo para establecer la cultura tributaria en el país. también hacerla in situ. tales como el desarrollo de acciones de información. educando e incentivando a los contribuyentes para que mejoren su conducta tributaria.O. • Iniciar una amplia política de difusión por los diferentes medios que hacen vida activa en la ciudad de Valera. educando e incentivándolos para que mejoren su conducta tributaria. los deberes formales. debe trabajar conjuntamente con el Gremio de Contadores Públicos del Estado Trujillo.. para educar al contribuyente sobre el cumplimiento de los deberes formales. • La Administración Tributaria. para garantizar que la información emanada por este organismo.

A los Contribuyentes • Los contribuyentes deben asumir con mayor naturalidad el rol que juegan dentro del sistema tributario. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones que debe tener y conocer. • El contribuyente debe realizar el pago de los tributos de manera voluntaria y no esperar ser presionado por las autoridades que le competen llevar a cabo estas fiscalizaciones. por tanto. • Abrir el cargo de Administrador para que vele por el cumplimiento interno y el buen funcionamiento de la empresa. para así enriquecer sus conocimientos y poder estar al día ante los procesos de fiscalización.T.O.. • El contribuyente debe actualizarse constantemente en cuanto a las leyes que rigen la actividad tributaria y sus cambios. sino también acudir por voluntad propia a solicitar información y así despejar las diferentes dudas que tenga. • El contribuyente debe cumplir con lo exigido por el Código de Comercio y el C. 81 . lo que le permitirá llevar un mejor control de sus transacciones. no solo deben esperar que éste organismo se acerque a ellos para darles información.

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Núcleo Rafael Rangel.asp?id=8380 artículo publicado Fecha: 26/10/2007 y consultado el 01 de diciembre de 2007 84 . Ramírez. Operatividad del Programa de Fiscalización exige tu Factura en el Fomento de la Conciencia Tributaria.monografias. Sierra Bravo. El Sistema Tributario Venezolano. Tolosa (2006). (3 ed. (on line) Disponible: www. Universidad Valle del Momboy. Méndez. Colombia: MegrawHill Ochoa 1996. 23-05-78. (1991) Diccionario práctico de estadística.infoaqui.com/noticia_det. Barinas y en el estado Táchira. Villegas (2002). Junio 20] SENIAT.com. 29 en Mérida.com Disponible en: http://www. Martorelli (2006).5k Seniat pondrá “mano dura” a dueños de panaderías www. Trujillo. V. 17 en Barinas y 12 en Trujillo.monografias. Diseño y Desarrollo del Proceso de Investigación. [Consulta: 2007.com banca y finanzas artículo publicado el (19/10/2007) y consultado el 01 de diciembre de 2007 Continúa y se agudiza crisis en el sector panadero Portal de la Firma Consultora Aristimuño Herrera & Asociados http://www. Madrid: Paraninfo. (2006). Universidad de los Andes.monografias.com/trabajos11/sistrib/sistrib.). (2004).López. Plan Evasión Cero como Filosofía de Trabajo ante el Sector Comercial Ferreterías e Insumos Agrícolas de la Parroquia Boconó Municipio Boconó del Estado Trujillo. Manual de Derecho Tributario Venezolano. (Consulta Junio 2007) El SENIAT aplica sanción de cierre a 139 comercios en Táchira. Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. Libroplus. El SENIAT aplica sanción de cierre a 139 comercios en Táchira. Mérida.bancaynegocios.com. R. Principios de Legalidad y de Reserva Legal en materia Tributaria.htm . Revista de Hacienda Nº 5 Conferencia dictada en Trinidad y Tobago.seniat. Valera. (on line). Disponible en: www.gov. Peña (2007).ve/seniat/images/prensa/2007/01enero/1501/31n. (2004). www. Sistema Tributario. R. C. Consulta 2007). (1978). Metodología.shtml.

ANEXOS NO VA ENUMERADA 85 .

ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .

87 . sus respuestas serán utilizadas sólo para fines de este estudio. dependerá la validez y confiabilidad de los resultados que se pretenden alcanzar con esta entrevista. Es por ello que ruego se ajuste a la realidad en cuanto le sea posible. recabar información necesaria y suficiente sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Ciudadano (a):________________________ Buenos Días______.(ANEXO A-1) FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Formato para dirigirse al entrevistado. Esta entrevista tiene por finalidad. totalmente flexible y ajustable al tipo de entrevistado. soy estudiante de contaduría pública y me encuentro en situación de grado. Buenos Tardes ____o Buenas Noches Presentación: Mi nombre es naurelys del Carmen Hidalgo Durán. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. pues de la veracidad y objetividad con la cual responda. Agradezco a usted contribuya respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y claridad posible. en esta etapa me corresponde desarrollar un trabajo de investigación y por tal motivo me dirijo a usted en la oportunidad de solicitar su colaboración aceptando le realice una entrevista con el propósito de cumplir con tal requisito. garantizo que serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad y sólo servirán para fines de la investigación. Saludo.

¿Qué funciones tiene asignadas para realizar el proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 2.Preguntas 1. ¿Considera usted que los contribuyentes del Municipio Valera están informados debidamente sobre sus deberes y derechos en cuanto a las obligaciones tributarias establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I.L.S.R? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 3. ¿Qué actividades ha implementado el SENIAT para mantener informado al contribuyente en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 4 ¿Han realizado actividades conjuntas con las autoridades del Colegio de Contadores del Estado Trujillo? 88 .

¿Qué tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias tuvieron mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes._______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________ 5. ¿Qué estrategias utilizan para orientar a los contribuyentes sobre el artículo 102 del Código Orgánico Tributario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 7. en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 89 . ¿Considera usted que los asesores tributarios y contables del Municipio Valera han cumplido su labor eficientemente en virtud de velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de sus clientes? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 6.

8. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 9. A sabiendas que dentro del sector productivo y comercial del Municipio Valera se encuentran las panaderías y pastelerías, ¿tiene información acerca del tipo de sanciones recibidas particularmente por este sector? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________ 10. ¿Podría informar menos apreciativamente en términos porcentuales un promedio del volumen de panaderías y pastelerías sancionadas dentro de la parroquia Mercedes Díaz? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _________________________________________________ 11. ¿Cuáles fueron las causas que ocasionaron el cierre de las panaderías en la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera? _______________________________________________________________________

90

_______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 12. ¿Podría describir los pasos a seguir por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes, del Municipio Valera en un procedimiento de fiscalización y determinación? Nota Control 12.1: El entrevistador marcará con una “X” en una de las siguientes opciones según sea el caso y continuará con la tabla subsiguiente. Si respondió:____________ No respondió: ____________ Nota Control 12.2: El entrevistador rellenará con un numero natural de forma ascendente las opciones descritas por el entrevistado si ellas se encuentran dentro de las aquí señaladas, de lo contrario rellenará los espacios vacíos describiendo el procedimiento y el orden cronológico de respuesta, pero bajo ninguna circunstancia facilitará al entrevistado el nombre de los procedimientos que se mencionan en la tabla de respuestas.
Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal.

Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad, podrán sellar, precintar o colocar marcas en dichos documentos, bienes, archivos u oficinas donde se encuentren, así como dejarlos en calidad de depósito, previo inventario levantado al efecto. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria, deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo.

Art. 178. C.O.T. Art. 179. C.O.T. Art. 181. C.O.T.

Art. 182 C.O.T.

Art. 183. C.O.T.

91

Nota Control 12.3: Independientemente de que el entrevistado responda la pregunta anterior el entrevistador procederá con las siguientes preguntas a fin de indagar el conocimiento de la Autoridad acerca del contenido de los procedimientos de Fiscalización y Determinación. 13. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener una providencia administrativa emitida para los procedimientos de Fiscalización y determinación? Nota Control 13.1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12.1, 12.2 y 12.3 de la pregunta número 12
Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos de una Providencia Administrativa en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Identificación del contribuyente o responsable Tributos a fiscalizar Períodos sujetos a fiscalización Los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar Identificación de los funcionarios actuantes, Base Legal.

92

1.1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12.2 y 12. 15.3 de la pregunta numero 12 Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria Hechos u omisiones que se hubieren apreciado Informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias Situación patrimonial del fiscalizado Base Legal. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener el expediente que se le abre a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Nota Control 13.14. 12. ¿Que debe hacer un funcionario en caso de que existan documentos bienes o soportes no registrados en la contabilidad de un contribuyente durante un proceso de fiscalización? _______________________________________________________________________ 93 .

_______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 16. muchas gracias por toda la colaboración brindada. si los hubiere (Literal “f”) Firma autógrafa. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener un acta de reparo emitida a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Orden Cronológico de repuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Lugar y Fecha de Emisión (Literal “a”) Identificación del Contribuyente o responsable (Literal “”) Indicación del Tributo (Literal “c”) Períodos finalizados (Literal “c”) Elementos fiscalizados de la base imponible (Literal “c”) Hechos u omisiones constatados (Literal “d”) Métodos aplicados (Literal “d”) Discriminación de los montos por concepto de tributos (Literal “e”) Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado (Literal “g”) Base Legal. FIN DE LA ENTREVISTA Es todo la entrevista ha terminado. que tenga una feliz día____ ó una feliz tarde ______ 94 .

Se sugiere responda a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible. Todos los datos recolectados mediante este instrumento sólo serán utilizados para fines de este estudio. garantizo que sus respuestas serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo.(ANEXO A-2) REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA CUESTIONARIO El presente instrumento de recolección de datos consiste en un cuestionario de preguntas en las cuales usted podrá responder escogiendo cualquiera de las opciones presentadas para cada pregunta según sea el caso. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. las respuestas obtenidas tendrán por finalidad recabar información que permita desarrollar un estudio sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. 95 .

Escasa d.R a. Todo el tiempo b. todo según su opinión y conocimiento. PROPIETARIOS O REPRESENTANTES LEGALES DE LAS PANADERIAS Y PASTELERIAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. INSTRUCCIONES A continuación. Muy Poco d. ¿Tiene conocimiento usted si el SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio? a. respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible. I. La necesaria c. Muy Completa b. de la veracidad y objetividad con la cual usted responda dependerá la validez y confiabilidad de los resultados.885.366 CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS GERENTES. Desconozco por completo 2. Preguntas 1. y en aquellos casos que se indique seleccione podrá seleccionar mas de una opción. clasificadas en escalas cualitativas de acuerdo o importancia. se sugiere leer detenidamente y ajustarse a la realidad en cuanto le sea posible. usted encontrará una serie de preguntas cerradas estructuradas en respuestas con varias alternativas de selección.L.S. 13.Atentamente Investigador: Naurelys Hidalgo C. marque una de las opciones que se le presentan como posible respuesta. Varias Veces c. Desconozco 96 . Qué apreciación le da usted a sus conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.

T. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? a) Falta de Inscripción ________ b) Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información _______ c) Falta de comunicación a A. 7. ¿Ha sido objeto de Fiscalización por parte del SENIAT? a. Muy Poco d. Varias Veces c. Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 5 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. ¿Sabe usted si ha realizado actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo? a. Todo el tiempo b. 6. De 5 a 10 veces c. La adecuada 5. Normal d. Varias Veces c. Muy Poco d. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR? a. Severa c.3. ¿Como considera usted que ha sido la actualización del SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación? a. dentro del plazo (Inscripción. su empresa ha sido objeto de sanciones por parte de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. en los últimos procesos de fiscalización. Muchas gracias. domicilio o actualización)__ ISLR 97 . Desconozco 4. del Municipio Valera. De 1 a 4 veces d. Muchas gracias. Muy severa b. ¿De qué tipo de sanciones ha sido objeto? IVA Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o Revocación del registro 8. Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 6 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. Todo el tiempo Según la Ley del IVA Según la Ley ISLR b. ¿Durante esos procesos de Fiscalización. Más de 10 veces b.

T. C. Art. ______ i) Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido. De los pasos que se le enumeran a continuación ¿Podría identificar los pasos seguidos por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. En caso de que su empresa como contribuyente haya dejado de registrar documentos. así como dejarlos en calidad de depósito. C. bienes o soportes en los libros. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Art. Art. Art. Art. 178. ____ f) No exigir facturas.T. C.T. bienes. _____ g) Emitir o aceptar facturas sin el monto real. violando la clausura de la A. 183. 181. previo inventario levantado al efecto. precintar o colocar marcas en dichos documentos. ____ m) No presentar las declaraciones ____ n) Incompleta o fuera de plazo.T.O. _____ h) No llevar Libros y Registros Contables. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. 179. C. _____ p) Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. _____ o) No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. ocultación o enajenación de bienes o documentos.O. _____ 9.T. con errores. sustracción. deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente. podrán sellar. archivos u oficinas donde se encuentren. ____ k) Destrucción o alteración de los sellos de la A. Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. ____ l) La utilización.O.O.T.T.O. 10. 182 C.d) No emitir facturas _____ e) Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas. del Municipio Valera durante en un procedimiento de fiscalización y determinación? Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad. _____ j) Reapertura del establecimiento comercial. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y 98 .

determinación se haya dado cuenta ¿Qué procedimiento, actividades, pasos o acciones tomo ese funcionario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________

FIN DEL CUESTIONARIO

ANEXO B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN

99

NO VA ENUMERADA

(ANEXO B-1) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Rito González Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de

100

Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo, respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR, como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública, de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción, pertinencia y relación de los objetivos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables, los dos (2) instrumentos, y la Constancia de validación. Sin más a que hacer referencia se despide de usted; Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C.I V- 13.885.366 TESISTA

(ANEXO B-2) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Pedro Araujo Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de

101

13. como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública.entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Héctor Ramírez Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus 102 . Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C.366 TESISTA (ANEXO B-3) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO SOLICITUD DE VALIDACIÓN Prof. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables. pertinencia y relación de los objetivos. y la Constancia de validación. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción. de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. Sin más a que hacer referencia se despide de usted. los dos (2) instrumentos. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.I V.885.

respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. los dos (2) instrumentos.13. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos. Titular de la cédula de identidad N° V- 103 . y la Constancia de validación.funciones.885. pertinencia y relación de los objetivos. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción. de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad.I V. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C. Sin más a que hacer referencia se despide de usted. como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública.366 TESISTA (ANEXO B-4) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN Quien suscribe Héctor Ramírez. un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables.

de profesión CONTADOR PÚBLICO.885. titular de la cédula de identidad N° V-13. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN.851. hago constar por medio de la presente. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy.13.366. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007.404. 19 __________________ Firma (ANEXO B-5) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 104 . respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo.

titular de la cédula de identidad Nº V-13.262. de profesión CONTADOR PÚBLICO.885. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN. Titular de la cédula de identidad N° V13. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.366. hago constar por medio de la presente.065.Quien suscribe Pedro Araujo. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. 18 __________________ Firma (ANEXO B-6) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 105 .

que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN.Quien suscribe Rito González. DOCENTE EN EL ÁREA DE ESTADISTICA DE LA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY.366. 19 __________________ Firma 106 . EN EDUCACIÓN MENCIÓN MATEMÁTICA. Titular de la cédula de identidad Nº V5.885. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. titular de la cédula de identidad Nº V-13.348. hago constar por medio de la presente.535. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo.. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. de profesión LIC.

ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDIA DEL MUNICIPIO VALERA NO VA ENUMERADA (ANEXO C-1) 107 .

(ANEXO C-2) 108 .

(ANEXO C-3) 109 .

(ANEXO C-4) 110 .

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