REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO.

Valera, Noviembre 2007

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN, EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública.

Autor: Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. Miguel Valera

Valera, Noviembre 2007

UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

APROBACIÓN DEL TUTOR

Por la presente hago constar que he revisado el Trabajo de Grado, desarrollado por la ciudadana Naurelys del Carmen Hidalgo Durán, C.I. 13.885.366, para optar la Grado de Licenciada en Contaduría Pública, y en calidad de Tutor hago constar que dicho trabajo se encuentra apto para ser presentado ante las autoridades competentes para su evaluación y posterior defensa.

En la ciudad de _________ a los _________ días del mes de _____________de 2007

854 .30.I. Miguel Valera Tutor C.________________________________ Lic.No.V-11.

A mis hijos Dayana y Jonathan quiero ser un ejemplo para ustedes los Amo. Hoy he alcanzado uno de mis más anhelados sueños y va dedicado a estas personas que siempre confiaron en mí: A mis padres. compañera y amiga Maria Mercedes Mejía. esfuerzos y dedicación me ayudaron a ver culminado este sueño. Fieles compañeros de mi vida.DEDICATORIA A Dios y a la Santísima Virgen por haberme iluminado en este momento tan especial. Jenny. gracias por sus consejos alentadores. Aurelio. sobre todo a tener mucha paciencia y fortaleza para seguir adelante a pesar de todo lo que parecía interminable. A mi esposo José Gregorio. apoyo incondicional en todos los momentos que necesite conté con ellos. por su amor incondicional te Amo. A mis abuelitos Juana y Victoriano que con su cariño. Aurelio y Ana razón de mi existencia. A mis hermanos. Naurelys… iii . A mis tíos queridos siempre a mi lado en todo momento. gracias por estar siempre a mi lado. Alix. consejos. Betzaida y Ronal. A mi comadre. A mis suegros Erasmo y Aída.

gracias por su ayuda incondicional en aquellos momentos que más los necesite. Al Lic. A la Econ. Eternamente agradecida Naurelys… iv . tutor del presente trabajo por su apoyo y conocimientos. A mis compañeros y futuros colegas. A todos los profesores que tuve durante mis estudios de licenciatura. Olga del Rosario profesora y amiga por su colaboración durante la realización de este trabajo.FLASA por permitirme culminar esta meta. elementos indispensables para la realización de esta investigación. Al Convenio UVM. Miguel Ángel Valera.AGRADECIMIENTO Agradezco Sinceramente.

se concluyo que el organismo no esta utilizando estrategias eficaces que permitan disminuir el cierre y sanciones de los comercios estudiados. y un (1) funcionario del SENIAT.S. Los instrumentos utilizados fueron la encuesta y la entrevista para recolectar la información requerida y se manejo una población de trece (13) contribuyentes. 2007 RESUMEN Esta investigación tiene como finalidad “Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. La metodología utilizada se basa en un diseño de campo y una investigación de tipo descriptivo. Procedimientos. con el objeto de conocer la actuación de la gerencia de tributos. igualmente la necesidad de alianzas estratégicas con el colegio de contadores. Autor: T.U. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán Tutor: Lic. obligaciones tributarias v . tributos. EN LAS PANADERÍAS Y PASTELERÍAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DÍAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. sanciones. quienes son los asesores directos de los contribuyentes. Fiscalización y Determinación. así como las causas que han originado el incremento de las sanciones aplicadas. Palabras claves: Labor. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo.UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO LABOR DE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA GERENCIA DE TRIBUTOS INTERNOS DE LA REGIÓN LOS ANDES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN. Miguel Valera Fecha: Noviembre.

.......... INDICE GENERAL……………………………………………………………………….............. Sistema Tributario Venezolano………………………………. Impuesto al Valor Agregado…………………………………………………………… La Administración Tributaria en Venezuela……………………………………………........................................................................ Competencias del SENIAT…………………………………………………………… Atribuciones de la Administración Tributaria………………………………………… Deberes de la Administración Tributaria……………………………………………… Cultura Tributaria…....... La solidaridad en materia tributaria……………………………………………………....... El Sujeto Activo Tributario…………………………………………………………… El Poder Nacional……………………………………………………………....... INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………… CAPITULO I EL PROBLEMA……………………………………………………………………………..INDICE GENERAL DEDICATORIA………………………………………………………..............……………………………………………………… Delimitación…………………………………………………………………………… CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO……………………………………………………………………......……………………………… Objetivo General………………………………....... Instrumentos Fiscales utilizados en Venezuela………………………………........………………. AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………… RESUMEN…………………………………………………………………………………. Objetivos Específicos……………............………………………………………………………………………….....……… El Poder de cada uno de los estados……………………………………………….... Planteamiento…………………………………………........ Hecho Imponible ……………………………………………………………………… La Obligación Tributaria……………………………………………………………… Principios Constitucionales de la tributación en Venezuela…………………………… Procedimientos de Fiscalización y Determinación…………………………………… Deberes Formales de los Contribuyentes……………………………………………… Deberes Formales del IVA…………………………………………………………… iii iv v vi x xi 1 3 3 8 9 9 10 12 12 15 15 17 19 20 21 23 25 25 27 29 31 32 32 32 33 33 34 34 34 34 36 36 38 43 43 vi .. Bases Teóricas………………………………………………………………………. El Poder Municipal…………………………………………………………………… El Sujeto Pasivo Tributario…………………………………………………………… El Contribuyente……………………………………………………………………… El Responsable…………………………………………………………………………. Impuesto Sobre La Renta………………………………………………………………..... Antecedentes.........…………………………………………………… Justificación…………………............. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria……….................. LISTA DE GRÁFICOS………………………………………………..……………………………………….... LISTA DE CUADROS……………………………………………………………………................ La Relación Jurídica Tributaria…………………………………………………….

............................. Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR……………………………………………………………………… CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………………………………………… Conclusiones……………………………………………………………………….......... Recomendaciones…………………………………………………………………… BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………………....... Técnicas e Instrumentos de recolección de Datos………………………………… CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS…………………………………………………………… Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos 44 44 46 46 47 48 49 50 51 53 56 56 56 58 59 62 Internos....... 62 Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O.... Población y Muestra………………………………………....... establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio……………………………………………………………… 67 Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos... De los Sujetos Pasivos………………………………………………………………… CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO…. Región Los Andes...........…………………………………………….. Ley de Impuesto Sobre La Renta …………………………………………………. ANEXOS B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN…………………… ANEXO B-1 Solicitud de Validación Rito González…………………………………… ANEXO B-2 Solicitud De Validación Pedro Araujo…………………………………… ANEXO B-3 Solicitud de Validación Héctor Ramírez………………………………… 73 76 76 79 82 85 86 87 95 99 100 101 102 vii ............ Código de Comercio……………………....…………… Diseño de investigación…………………………………………………...... Ley Orgánica de Hacienda Pública……………………………….T. Ley de Impuesto al valor Agregado……………………………………………………......................……………………….Deberes Formales del ISLR…………………………………………………………….......……………………………………………………… Tipo de Investigación….T………………………….. ANEXOS…………………………………………………………………………………… ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS……………………… ANEXO A-1 Entrevista………………………………………………………………… ANEXO A-2 ENCUESTA O CUESTIONARIO……………………………………….......... en pro del cumplimiento de las O............... Origen de las Panaderías en Venezuela………………………………………………… Bases Legales………………………………………………………………………… Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)……………………… Código Orgánico Tributario……………………………………………………….....

.... 104 ANEXO B-6 Constancia de Validación………………………………………………....3 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172……....... ANEXO C... 105 ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDÍA DEL MUNICIPIO VALERA………………………………… ANEXO C-1 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C-2 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31171……… ANEXO C.. 106 107 108 109 110 viii ..4 Reporte de Patente de Industria y Comercio por Actividad 31172.ANEXO B-4 Constancia de Validación………………………………………………… 103 ANEXO B-5 Constancia de Validación………………………………………………...

1 Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación……………………………………………………………………. 6 8 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización....R……………………….L... 7 3 ix . según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR………………………………………………………………………………... 7 Sanciones de las cuales ha sido objeto……………………………………………... 6 2 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo………………………………………………………………. 4 6 5 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.S.LISTA DE CUADROS CUADRO Nº Operacionalidad de la Variables………………………………………………….. 6 Fiscalización por parte del SENIAT……………………………………………….. 6 3 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación …. 6 9 7 0 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones……………………….. 5 4 Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este Municipio………………………………………………….

70 Causas principales para la aplicación de dichas sanciones……………………… 72 Pasos seguidos por los funcionarios durante en los procedimientos de fiscalización y determinación……………………………………………………..S. 74 x . 69 Sanciones de las cuales ha sido objeto…………………………………………....... 66 Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I.LISTA DE GRÁFICOS GRÁFICO Nº El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al Contribuyente en este Municipio……………………………………………………………….R……………………..L.. 68 Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. 65 Fiscalización por parte del SENIAT……………………………………………. 63 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo…………………………………………………………………… 64 Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación…. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR…………………………………………………………………………….

xi .

que permita modernizar e implementar innovaciones en la administración tributaria para mejorar las fuentes de ingresos y así disminuir o solventar la gran dependencia existente. para que los ciudadanos estén obligados en entregar parte de sus enriquecimientos a fin de atender los gastos públicos del país. la justificación este estudio y el marco donde se delimita el desarrollo de la investigación. normas y políticas estructurales en cuanto a las políticas fiscales. esto ha venido generando el aumento en el déficit fiscal lo que ha llevado a las últimas administraciones gubernamentales a instrumentar un conjunto de reformas. cambiarias y tributarias. lo que se busca en la presente investigación es analizar la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de Impuesto Sobre La Renta en las panaderías y pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. de ahí en el presente siglo ha tomado mucho auge la política fiscal y tributaria a través del uso de variables fiscales. creando para ello una cultura tributaria y una plataforma organizacional que coadyuven a lograr las metas establecidas por la administración tributaria. como un derecho del estado. . esta investigación se encuentra estructurada en cinco capítulos. esencialmente impuestos que actúan como estabilizadores macroeconómicos a través del pago de los mismos. supervisión y control que permitan cumplir con las funciones establecidas por la administración tributaria y las obligaciones tributarias de los contribuyentes.INTRODUCCIÓN La economía Venezolana en las últimas décadas ha mantenido una marcada dependencia en los ingresos petroleros. los cuales describen específicamente la información que contiene cada uno de ellos y se desglosa de la siguiente manera: Un primer capítulo donde se muestran lo relacionado al planteamiento del problema de investigación. los objetivos. en cuanto a las actividades de fiscalización. Por tal motivo. En virtud de lo antes expuesto. al mismo tiempo un incremento en el endeudamiento y gasto público sostenido.

Posteriormente se origina un cuarto capítulo que da a conocer los resultados y análisis de la investigación. 2 . validez y confiabilidad. mostrados a través de tablas y gráficos para un mayor conocimiento de la información y por último en un quinto capítulo se presentan conclusiones y recomendaciones producto de los análisis proyectados en el cuarto capítulo. tales como el tipo y diseño de investigación. Continúa la investigación con el tercer capítulo donde se especifican los criterios metodológicas manejadas para el desarrollo de los objetivos y la aplicación de instrumentos de investigación para la recaudación de los resultados del actual estudio. técnica e instrumento de recolección de datos.Consecutivamente se distribuye este documento. población y muestra. al finalizar este capitulo se presenta el cuadro de variables. así como el resumen y los aportes de investigaciones realizadas lo que permite dirigir los resultados de la investigación. con un segundo capítulo donde se fundamentan con los conceptos y teorías.

aunado a la casi nula cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. producto del endeudamiento externo del país. el 18 de febrero de 1983. mal implantados y difíciles de controlar. Sin embargo. se debía a deficientes políticas fiscales. traducido esto en altos niveles de evasión fiscal. lo que inevitablemente conllevó a fuertes perdidas económicas por evasión fiscal. Una economía marcada por un elevado déficit fiscal. trayendo como consecuencia la no percepción de cuantiosas sumas de dinero por concepto de renta tributaria. sin que exista una plataforma organizacional adecuada para la recaudación efectiva de los tributos ya existentes. luego del renombrado viernes negro. No obstante. ya que se estaría frente a un devorador de ingresos tras la fachada de un tributo. cuyos instrumentos fiscales dentro de las políticas económicas eran escasos. considerada esta como el conjunto de medidas e instrumentos que toma el Estado para recaudar los ingresos públicos necesarios para la realización 3 . la ausencia de una cultura tributaria no solo por parte del contribuyente sino en los funcionarios encargados de desempeñar las funciones del sujeto activo de la obligación tributaria. de igual manera trae como resultado un desequilibrio en la economía. Toda esta situación no prevista dentro de la planificación financiera del país.CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento Venezuela ha vivido numerosas décadas de bonanza gracias a la comercialización de la producción agrícola y de la renta petrolera. la moneda venezolana inició una marcada tendencia hacia la pérdida de su poder adquisitivo. en la que se manifieste como estrategia el repentino y enérgico uso de instrumentos legales reguladores en materia tributaria. Es por ello que la política fiscal adquiere gran importancia dentro de la política económica venezolana. distantes a la realidad del país. de un creciente gasto público y de deficientes políticas de control. dió como resultado un fuerte déficit económico para Venezuela.

siendo uno de ellos la planificación o financiamiento del presupuesto de gasto público. sobre todo.O. de políticas tributarias efectivas. pues constituye un factor con incidencia negativa en el desenvolvimiento de sus actividades. acciones concretas que apunten al establecimiento de un ambiente más propicio para hacer negocios y generar prosperidad en Venezuela. Colombia. se estaba en presencia de innumerables cargas tributarias dirigidas a una 4 . Para el ejercicio de este importante papel. a través del decreto presidencial Nº 310 de fecha 10 de agosto de 1994.T. quien tras reunirse con las cámaras binacionales de cinco de los socios comerciales más importantes de Venezuela (Estados Unidos. y por ende. El gobierno venezolano dentro de sus prioridades busca implementar el mejoramiento de la gestión tributaria como un elemento importante de la política económica.) de 1994. las cuales fueron desarrolladas y ampliadas en el C. así como la aplicación de una serie de instrumentos de recaudación que permitan reducir el déficit fiscal. De ahí que el actual gobierno Venezolano en materia de gestión tributaria propone una reestructuración del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT) para aumentar la recaudación y evitar la evasión de impuestos. lo que hacia cuestionable el Sistema Tributario Venezolano. ya se encontraban consagradas en el Código Orgánico Tributario (C. como la administración tributaria en Venezuela da un vuelco desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT). partiendo del hecho que los tributos son las prestaciones en dinero que el estado. Por otro lado. en su ejercicio de poder. Es así.O. España. Esta situación de incertidumbre entre un ambiente de déficit fiscal y el nacimiento de nuevos tributos ha generado una fuerte amenaza para el sector privado venezolano. tal como lo señala Clavo (2003) en su artículo publicado por la revista Dinero.de la función del sector público. exige con el objeto de tener recursos para el cumplimiento de sus fines. las facultades del ente recaudador.T. Italia y Alemania) para conocer la percepción del sector privado acerca del clima de negocios en el país para el año 2003. de 2001. afirmó la ausencia de planificación. Clavo (2003). coinciden en señalar que lo que se necesita son reglas de juego claras y. coordinación y continuidad en la ejecución de políticas fiscales en Venezuela.

situación que aun no se ha mejorado por completo.misma capacidad contributiva e incluso existen algunos gravámenes que son improductivos. y fiscalización para determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.D. dotando al Estado Venezolano de un servicio eficiente.L. así como de imprecisiones que ocasionaron su derogatoria en agosto del 2004. el cual durante su vigencia constituyó un impuesto regresivo y que no atendía al principio de capacidad contributiva. incluyendo el despliegue de estrategias que minimicen los índices de evasión. con el fin último de cercar las cuentas de ajustes que generan pérdidas fiscales. Según Tolosa (2006).S. decretos y resoluciones de contenido tributario. el Impuesto a los Activos Empresariales (I.). siendo una de ellas la divulgación de información masiva referida a leyes. éstos por mencionar sólo los más relevantes. una serie de instrumentos unos ya derogados y otros aun vigentes. que contribuya en la formulación de políticas impositivas orientadas a reducir los niveles de déficit y por ende consolidar las finanzas públicas con la renta fiscal derivada de la actividad productiva y menos dependiente del esquema mono productor petrolero como único sistema rentista y generador de los mayores ingresos por divisas a la nación. Las facultades y funciones que le fueron otorgadas a la administración tributaria deben ser ejercidas en el contexto de las ideas y principios que dieron origen al SENIAT. así como la programación y ejecución de campañas destinadas a promover el cumplimiento de dichas obligaciones.E. aplicando una 5 .A. cuya metodología y normativa ha sido cambiada varias veces desde su inclusión en la Ley en 1991. costosos y que causan distorsiones. luego de que la administración tributaria haya puesto en marcha programas en pro de contrarrestar la evasión de impuestos en Venezuela. tales como funciones de supervisión.B. es oportuno mencionar algunas de las funciones delegadas a la administración tributaria. Sin embargo. afirma que hoy día en Venezuela se han dado cita dentro del sistema tributario.).).R. cuya fundamentación partió de argumentos poco técnicos. y los ajustes fiscales contenidos dentro de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (I. Dentro de este orden de ideas. tal es el caso del Impuesto al Débito Bancario (I. control.

repuestos para vehículos. se puede apreciar que en cuanto a la recaudación de impuestos se refiere ha tenido éxito. 29 en Mérida. entre otros establecimientos. 17 en Barinas y 12 en Trujillo. donde un alto porcentaje de panaderías están cerrando sus puertas. Tomás Ramos López. durante una asamblea nacional donde estuvieron presentes todos los representantes de las asociaciones regionales del país para discutir. las cuales se han visto afectadas por la constante presencia de funcionarios de la administración tributaria. servicios de telefonía celular. asistencia médica. a raíz del incumplimiento de deberes formales. lo que ha 6 . la grave situación que está presentando el sector panadero. así lo expresa día tras día la prensa venezolana a través de anuncios en publicaciones periódicas. el alza de los costos de producción. así se pudo conocer por parte de La Gerencia de Tributos Nacionales Región Los Andes. quien aseguró que este organismo impuso medida de clausura a 139 establecimientos comerciales. como otros productos. en articulo publicado en la página Web del SENIAT. entre los establecimientos clausurados. Todos estos procesos de fiscalización han embargado de preocupación a grandes. constructoras. el sector panadero se ve aquejado por otro mal tal vez aun mayor. de radio y/o televisión. una vez más. al parecer han tomado como medida recurrente el cierre de las empresas o el bien llamado dicho bajando Santa Marías. así lo informó el presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). ferreterías. Adicionalmente a la problemática fiscal que viven las panaderías y pastelerías en Venezuela. las cuales han sido objeto de sanciones de cierres de establecimientos y de multas.serie de medidas recaudadoras. medianas y pequeñas empresas. venta de comida rápida. Esta información fue publicada en el portal de la Firma Consultora Aristimuño Herrera & Asociados el 26 de octubre de 2007. supermercados. tiendas por departamentos. empresas de publicidad. quienes en sus visitas. Según la misma fuente. que han transcurrido 4 años y 7 meses desde que se congeló el precio del pan y aún no ha sido liberado. hay negocios dedicados a la venta de cerámicas. de los cuales 81 se encuentran ubicados en el estado Táchira. el 01 de enero de 2007. Ramos explicó además. servicios de restaurantes. distribuidoras de gas. a cargo de Berlys Osiris Ramírez. panaderías.

en la estuvieron presentes representantes del SENIAT.com. uno de los segmentos más importantes en el sector alimenticio. la fuente informó que Dávila dio una charla en la sala de cine del centro comercial Oasis Center. En este mismo orden de ideas y retomando la problemática fiscal que se ha venido planteando. en una primera apreciación por parte de los afectados. no obstante. con la finalidad de orientarlos acerca de los deberes formales que deben cumplir este tipo de empresas en materia tributaria. ya que el 5% de las 6. pero más allá de dejar todo por sobre entendido y asumir una posición pasiva frente a las declaraciones de altos dirigentes representantes de ambos sectores. 7 . según artículo publicado en la sección de banca y finanzas de la página Web de infoaqui. los dueños de panaderías. sino que también estaría incrementando el índice de desempleo al dejar en la calle a miles de trabajadores que pertenecen a este sector a causa del cierre de dichos establecimientos. ya que podrían sentirse más aliviados al estar informados acerca de cómo disminuir o eliminar la ocurrencia de ilícitos tributarios.net.originado que ese sector se encuentre en crisis. El Presidente de Fevipan alego de igual manera que dicha problemática se presenta debido a que el 90% de los insumos utilizados en el sector panadero venezolano son importados. jefe de Asistencia al Contribuyente. situación de seguir así estaría afectando no solo el aporte que estas empresas hacen al PIB nacional. el cual representan el 1. mencionó que en el año 2003 el saco de harina tenía un costo de 23 mil bolívares y ahora sobre pasa los 80 mil bolívares. Zamora y Acevedo del Estado Miranda.8% del producto interno bruto total de país. así lo expresa el Diario la Voz. Estas acciones vislumbran una ventana abierta al sector panadero. es oportuno cuestionarse acerca de la situación que vive el sector panadero del Estado Trujillo en virtud de los antecedentes presentados. el SENIAT se ha dedicado al cierre e imposición de sanciones a los comerciantes que incurren en ilícitos tributarios. socios y contadores de Plaza.280 panaderías que existían en el país han bajado sus Santa Marías y un 50% se encuentra en mala situación. también es cierto que este organismo trabaja en pro de contrarrestar dicha problemática. donde se citan las declaraciones de Brunildo Dávila.

conocida como el centro de la ciudad. la Parroquia Mercedes Díaz por ser la que alberga el mayor número de establecimientos comerciales. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. Por otro lado. siendo necesario también evaluar al agente evaluador. que en este caso esta representado por el SENIAT. ya que de la primera se tienen respuestas según fuentes informativas por parte del organismo encargado (SENIAT). caracterizado por ser la ciudad comercial del Estado. están siendo aplicados con extrema rigurosidad?. Formulación del Problema ¿Cómo ha sido la labor de la administración tributaria. Objetivo General. del municipio Valera solo se consideró una de las parroquias para realizar el estudio. en los procedimientos de fiscalización y determinación en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera del Estado Trujillo. Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. la investigación se orientó en función de la segunda interrogante. claro esta que a los efectos de delimitar la investigación el estudio se abordó en el municipio Valera. El estudio se fundamento en las siguientes interrogantes ¿será que realmente los contribuyentes del sector de panaderías del municipio Valera están incumpliendo con sus obligaciones tributarias?. 8 . o será más bien que ¿los programas de fiscalización por parte de la administración tributaria en el municipio Valera.Es así como nace el objeto de la presente investigación. específicamente de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes. discurrir en esta problemática específicamente en el Estado Trujillo.? Objetivos de la Investigación.

manteniendo oficinas en diferentes lugares del territorio nacional con el propósito de orientar y 9 . de la misma manera la administración tributaria. • Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. como parte de la administración publica. • Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Región Los Andes. es por ello que se hace necesario que los contribuyentes cumplan con las obligaciones de ley. explicando las normas tributarias. Justificación. Una de las principales funciones de la administración tributaria es proporcionar asistencia a los contribuyentes. el cual explica de una manera detallada los deberes de la administración tributaria y del como proporcionará asistencia a los contribuyentes o responsables. • Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. Cuando se habla de administración tributaria en Venezuela. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR.Objetivos Específicos. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias. no se puede dejar de enunciar la importancia que esta ha adquirido desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). esta sometida a los principios rectores previstos en el artículo 137 del Código Orgánico Tributario vigente en Venezuela.

específicamente en presencia de un proceso de fiscalización o revisión. fueron cerradas en la ciudad de Valera. se hace necesario conocer acerca de la Labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley del ISLR por las empresas del sector comercio del municipio Valera.auxiliar al contribuyente. este arduo trabajo tendría como objetivo educar al contribuyente a través de la divulgación de la información referente a los distintos instrumentos jurídicos en materia tributaria existentes en Venezuela. es lograr una conducta en todos los contribuyentes que garantice el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. Con esta investigación se busca conocer la Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. a través de un sistema integral. La meta ideal por parte de la administración tributaria. en procura del resguardo de las garantías que el estado les otorga en materia tributaria a cada uno de los venezolanos. Delimitación. donde se tomaron 10 . La presente investigación busca determinar y analizar las causas de el alto número de panaderías que en el primer trimestre del año 2007. en cuanto a fiscalizaciones preventivas y correctivas. se plantea no solo la garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias sino también en brindar asesoría acerca de los derechos que tiene el contribuyente. Así mismo. equitativo y confiable. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. En este contexto. Su misión es recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales. bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. eficiente. La administración tributaria tiene por meta lograr el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios. para lo cual se estudiara las funciones y labores que están realizando los funcionarios del SENIAT Valera. moderno. que permitan mejorar la cultura tributaria en Venezuela.

por otro lado estos parámetros fueron confirmados a través de encuestas aplicadas a las 13 panaderías ubicadas en la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera.R.L.fuentes de información como la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes.S. 11 . y los procedimientos de fiscalización ejercidos por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos Región Los Andes. la misma se llevo a cabo desde marzo de 2007 hasta noviembre del mismo año. las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la Ley de IVA y en la del I.

Franco (2007). contribuyen de manera significativa en el logro de los objetivos de la presente investigación. empleó un estudio de tipo descriptivo con un diseño de campo y como instrumentos de recolección de datos aplico dos cuestionarios. teniendo como objetivo general. uno dirigido a los propietarios de la empresa y otros a los contadores públicos que asesoran dichas empresas. analizar el proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT Región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera. presentó su trabajo especial de grado ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel”. Igualmente se describirán conceptos teóricos y legales que son las bases que sustentan los conocimientos teóricos de esta investigación. la causa más común de sanción son los ilícitos formales. dos en el área de conocimiento y uno en metodología. estas denotan un mayor grado de conciencia y compromisos hacia sus deberes y obligaciones mientras que los contadores públicos que asesoran a estas 12 . si bien no es con las mismas características y situaciones. El instrumento fue validado a través del juicio de tres expertos. titulado: Proceso de fiscalización del IVA implementado por el SENIAT región Trujillo en las empresas manufactureras del Municipio Valera.CAPITULO II MARCO TEORICO En este capítulo se nombran estudios anteriores relacionados como el tema en desarrollo. Antecedentes de Investigación. En cuanto a las empresas manufactureras. Una vez analizados los resultados concluyó que el proceso de fiscalización ha fortalecido el cumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA.

Como instrumento utilizado para la recolección de la información aplico un cuestionario. se considera como investigación precedente. La población estuvo constituida por las empresas ubicadas en el Centro Comercial Plaza del Municipio Valera y la muestra integrada por cincuenta y un (51) comercios. La investigación de Peña se tomo como antecedente de la presente investigación. sin embargo. presentan algunas debilidades en la prestación de este servicio. por el vínculo con la labor de la administración tributaria en el Municipio Valera. particularmente porque la conducta tributaria ha mejorado. presento ante la Universidad de los Andes Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria.empresas en materia tributaria. Bustamante (2006). dicha información permite soportar los fundamentos teóricos de la investigación que se presenta a continuación. teniendo como objetivo general: Analizar la operatividad del programa de fiscalización Exige Tu Factura en el fomento de la conciencia tributaria en los contribuyentes del Centro Comercial Plaza del Municipio Valera. así como también en las respuestas a las necesidades de los contribuyentes. presento ante la Universidad de los Andes. ya que sustenta su contenido enfatizando las consecuencias por incumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA. en función de la descripción de las funciones de fiscalización y determinación que el legislador le atribuye al SENIAT. La metodología utilizada por el autor se ubicó dentro de la modalidad de un estudio descriptivo con un diseño de campo. El trabajo de Franco. Peña (2007). particularmente en la labor preventiva que ejecuta la Administración Tributaria. Núcleo Universitario “Rafael Rangel” su trabajo de grado titulado: Factores que inciden en la 13 . tal es el caso del plan exige tu factura. temática que forma parte del objeto de estudio de la presente investigación. y una vez analizados los resultados. dada la información que proporciona respecto a los programas de fiscalización aplicados por la administración tributaria. aún existen puntos que hay que fortalecer. concluyó que dicho programa ha generado un impacto positivo en los contribuyentes.

teniendo como objetivo general. Bracho (2004) realizó una investigación donde se planteó: Analizar la incidencia de la actuación del Contador Público Independiente en el cumplimiento del Impuesto Sobre La Renta por parte del Sector Panadero del Municipio Valera. así como de las posibles sanciones a las que puede ser sometido en los casos que lesione las normas establecidas. transgreden algunos de los artículos y numerales de las leyes que rigen la obligación tributaria. se hace necesaria la presencia continua de los fiscales en los distintos comercios para informar al contribuyente acerca de las obligaciones tributarias que le competen a su actividad económica. no obstante afirmo la autora que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización pues se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT. El tipo de investigación para tales fines fue de carácter descriptivo con un diseño de campo. Esta investigación proporciona información apreciable que apoya enfáticamente la argumentación del presente trabajo referente a la labor de la administración tributaria. esta investigación fue de tipo descriptiva. Para la recolección de datos. fueron las siguientes: la mayoría de 14 . el primero orientado al Jefe del Sector Seniat y el segundo a los Contadores Públicos Independientes y al Sector Panadero. lo que le permitió concluir que los contribuyentes de las empresas manufactureras de la zona industrial. Las conclusiones a las que llegó Bracho. opto por un diseño de campo. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias. En este sentido. Bustamante trabajo con la técnica de la encuesta. describir los factores que inciden en la actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi en el Municipio Valera del Estado Trujillo. la causa desconocimiento de la ley. cuya población estuvo conformada por las empresas de la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera y los funcionarios del SENIAT-Valera del departamento de fiscalización.actuación de los contribuyentes ante la visita de fiscalización del SENIAT en las empresas manufactureras de la zona industrial Carmen Sánchez de Jelambi del Municipio Valera del Estado Trujillo. los instrumentos utilizados para recolectar los datos fueron una guía de entrevista y dos cuestionarios.

S. busca el crecimiento económico a través de las determinaciones del gasto publico de los impuestos o tributos que puedan tener efectos sobre las actividades productiva de las empresas que 15 . En tal sentido. sostuvo que los propietarios o gerentes mostraron tener una actitud no muy positiva en cuanto al cumplimiento del I. que el contribuyente incurrió en el incumplimiento de sus obligaciones. como la responsabilidad de cumplir con el impuesto es compartida por los contribuyentes y sus Contadores Públicos. se tomo como antecedente de investigación ya que en el contenido de su investigación se resaltan las consecuencias que enfrentaría el sector de panaderías y pastelerías en los casos donde los procedimientos de fiscalización y determinación de la obligación tributaria arrojen resultados negativos. la política cambiaria y la política monetaria. Para Ramírez. aunque actúan en relación a algunos aspectos con apego a la ética. solo se tomo inconsideración ley de Impuesto Sobre La Renta.los Contadores Públicos Independientes del Municipio Valera poseen un bajo nivel competitivo en cuanto a sus conocimientos tributarios.R. logrando a través de ellas sus objetivos macroeconómicos. aplicada por cualquier gobierno. la mayoría han sido sancionados por incumplir los deberes formales y por no cancelar el tributo. En cuanto al Sector Panadero. así como todas aquellas de gran repercusión y peso en la estabilidad económica del país. (2004). dentro de las cuales esta la política fiscal. valiéndose de una serie de herramientas que le permitan lograr determinadas metas o resultados económicos. El trabajo de Bracho.L. declara que los ilícitos descubiertos por el Seniat están estrechamente vinculados a la falta de competencia y valores éticos por parte del Contador Público Independiente en su actuación. La política fiscal. Bases Teóricas.. que a los efectos de la investigación de Bracho. es decir. la política económica es la estrategia de cualquier gobierno para conducir la economía de su país. Sistema Tributario en Venezuela. Bracho afirma que se aprecia cierto conflicto de valores.

A la par de este nacimiento de nuevos tributos. el Impuesto al Débito Bancario (IDB) y el Impuesto sobre Activos Empresariales. El sistema tributario Venezolano tiene un objetivo preestablecido y común a muchos otros sistemas tributarios: sufragar los gastos del Estado a la vez que procurar la justa distribución de las cargas. A través de este sistema de tributación. Estos elementos son a su vez un fin en si mismos y se consideran objetivos adecuados del sistema económico. equidad y costos mínimos de recaudación y cumplimiento. por otro lado administra los servicios aduanales y de inspección fiscal. para ello utiliza el sistema de tributación. Tributos nacionales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA). debe perseguir la libertad. timbres fiscales y papel sellado. Ramírez. de lo que se deducen las siguientes máximas aplicables al sistema fiscal: neutralidad económica. por medio del cual fija el cobro y administración de los ingresos provenientes de dicha recaudación. el gobierno ha visto en la generación de recursos propios una salida a la 16 . el sistema tributario venezolano ha sufrido uno de los cambios más significativos en su historia desde la aparición del Impuesto sobre la Renta en el año de 1943. el Estado fija el sistema impositivo o de recaudación. deben estar armónicamente relacionados para obtener aquellos propósitos que justifican su existencia. así como la gestión de los derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el país. y hay acuerdo en que ese sistema al igual que el tributario. la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. y tributos locales delegados tales como el peaje. Durante los últimos diez años. orientaciones. sino que aquellos que han aparecido han sido tributos generales de alta productividad. el bienestar y la justicia. El número de tributos no sólo ha aumentado. A la vez contiene un conjunto de elementos que como sistema. elasticidad y mínima injerencia en la esfera individual. (2004).allí residen. economicidad y de los principios que rigen el sistema económico se han tomado otras directrices aplicables al sistema tributario como son las de suficiencia. es decir. criterios y lineamientos para determinar la carga impositiva directa e indirecta a los efectos de financiar la actividad productiva del estado. el cual se define como el conjunto de directrices.

de la magnitud de sus recursos. En el país la principal fuente de ingresos siempre ha derivado del petróleo. formas políticas. por lo que recurre a la implantación de un sistema tributario para generar mayores ingresos. en una época establecida. es decir que el sistema tributario está formado y constituido por el conjunto de tributos que estén vigentes en un país determinado y por supuesto. mencionar los principales impuestos nacionales por lo tanto se mencionan los siguientes: Instrumentos Fiscales Utilizados en Venezuela 17 . Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro. Sobre la base del sistema tributario existen instrumentos fiscales importantes con los que cuentan los gobiernos. de su estructura social. ayuda a saber no solo cuales son las obligaciones. ya que cada uno de ellos está integrado y formado por los variados impuestos que cada país adopte según sea su producción. La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario Venezolano. dentro de los instrumentos fiscales utilizados en Venezuela se hace necesario. Desde hace varios años estos ingresos se le hicieron insuficientes para subsidiar los gastos públicos. de su sistema económico". y naturaleza geográfica de los mismos.enorme dependencia del Presupuesto Nacional. de los hidrocarburos y de la explotación de recursos no renovables. (2002:513) define Sistema Tributario como: "cada conjunto de tributos que es el resultado de las instituciones jurídicas y políticas de un país. por lo que era considerado uno de los países con más baja carga impositiva. tradiciones. sino también los derechos como contribuyentes. Por su parte Villegas. Es importante conocer todo acerca de los tributos porque desde hace algunos años se ha venido aumentando de una forma considerable la carga impositiva a los contribuyentes para hacer frente a los gastos públicos que ocurren en el país. de la forma de distribución de los ingresos. A su vez permite a los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuales son los criterios que de aplicarse serán más beneficiosos para la población. para dirigir a los distintos actores de la economía hacia aquellas áreas que desea impulsar o promover.

S. Nº 5. Ejemplo: partidas de nacimiento. actas de matrimonios. destinados al consumo en el país (G. Nº 2.391). Donaciones y demás ramos conexos: Es un impuesto que se origina en virtud de la cesión de bienes cuya obligación recae sobre el nuevo dueño. • Impuesto Al Valor Agregado (I. Nº 38. fabricación y expendio de fósforo (G. nacionales e importadas. residentes o domiciliadas en la República Bolivariana de Venezolana (G. • Impuesto Sobre Sucesiones.A): Grava la enajenación de bienes muebles y la prestación de servicios realizados en el país y la importación de bienes (G. Nº 5. que grava el alcohol etílico y a las especies alcohólicas.353).O. Nº 5. mediante la cual se apuestan y arriesgan cantidades de dinero u otros bienes.363).O.O.L.R): Impuesto personal y directo. Nº 5.309). Este impuesto nace con la muerte de una persona o por medio de una donación (G.840). Casinos y Máquinas Traganíqueles: Actividad grava la importación.El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con respecto al petróleo.V. • Impuesto Sobre Timbres Fiscales: Es un tributo que grava los actos y documentos que tiene carácter público.O.O. se han utilizado distintos tipos de impuestos entre los cuales se encuentran: • Impuesto Sobre La Renta (I.416). en un intento por disminuir la dependencia fiscal. destinadas al consumo en el país (G.O. tabacos y picadura para fumar.O. que grava el enriquecimiento anual obtenido por las personas naturales o jurídicas. con la 18 . Nº 38.O. • Impuesto Sobre el Alcohol y Especies Alcohólicas: Es un impuesto a la producción y comercio. exportación) de mercancías licitas entre dos o más países (G. • Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco: Es un impuesto que grava la producción nacional e importada de cigarrillos.628). Nº 36.238). • • • Impuesto a los Fósforos: El Estatuto Orgánico de Renta Nacional de Fósforos. Impuesto Aduanero: Son aquellos que grava el paso (importación o Impuesto de Salas de Bingo. entre otras (G.

en su carácter de Encargado del poder ejecutivo. En Venezuela. Impuesto Sobre la Renta infrautilización de tierras rurales privadas y públicas (G. Nº 38. Impuesto Sobre la Renta (ISLR). En ese entonces.809). algunos de los cuales aún subsisten. en el año 1821. con características de Impuesto al Patrimonio. hasta la aparición de un revolucionario tributo llamado ISLR. cuando inicia el país como República Independiente. Nº 31.670). ya se estaba creando un plan denominado Contribución Directa. bienes raíces.O. para obtener fondos que permitieran financiar los gastos ocasionados por las guerras. Desde la Colonia hasta 1830. bajo la presidencia del General José Antonio Páez. el cual gravaba el producto de los muebles. luego en el año de 1827. • Impuesto de Ley de Tierras y Desarrollo Agrario: Es el impuesto que grava la El cumplimiento de los deberes formales por las actuaciones explicitas que impone la administración tributaria. en la necesidad de gravar verdaderos signos de riquezas y hacer más justa y personal la tributación directa. La retrospectiva histórica de la estructura del sistema hacendístico y tributario de Venezuela. comienza desde la colonia. Según Martorelli (2006). con base a las disposiciones establecidas en el Código Orgánico tributario y demás leyes y reglamentos de la República Bolivariana de Venezuela. no existía ninguna uniformidad ni consistencia en su aplicación. ha cobrado gran importancia e interés entre los contribuyentes de impuestos nacionales. se citan los siguientes: El 19 .O. creados en la época post independencia. existen antecedentes muy remotos de lo que podrían llamarse los antecesores del ISLR.oferta incierta de una ganancia o premio expresado igualmente en dinero o especie (G. fue creado otro impuesto que gravaba los ingresos de las personas como un impuesto extraordinario y muy parecido al actual ISLR. semovientes. en el Congreso de Cúcuta. es un tributo que surge en Inglaterra durante el auge del liberalismo económico. Entre los tributos de esta etapa. de forma extraordinaria y transitoria.

sueldos. están reguladas en sus concepciones básicas. sistema que aun hoy se mantiene y que consiste en establecer tarifas progresivas (Tarifa 1) para personas naturales. El Sistema tributario Venezolano en 1900 estaba conformado por tributos indirectos en el cual el principal era lo recaudado por aduana. los muebles.Registro Público. con vigencia de 3 años y en 1863. exportación y algunos otros. estanco del tabaco. el primero en 1966 cuando deja el sistema cedular y se establece un Sistema Global Progresivo. El segundo cambio estructural fue en 1978 (sistema Global Puro). expedición de títulos mobiliarios. destilación de aguardiente. alcabala. se estableció un impuesto único el cual nunca llegó a recaudarse. año en el cual se inicia la aplicación de un instrumento fiscal muy poco conocido hasta entonces en los países latinoamericanos y que va a gravar a la industria petrolera y todas las demás actividades rentísticas del país. A partir de esta fecha todas las Leyes Tributarias del país. tanto por los ingresos fiscales que aportarían a la Nación. aplicables a la sumatorias de todos los enriquecimientos. Impuesto al Valor Agregado 20 . tonelaje. En 1860 se promulgó una Ley que gravaba las ganancias producidas por las industrias. emancipación de esclavos. excepto la de aduana. el cual fue sancionado por el Congreso Nacional el 22 de junio de 1982. Cabe destacar que en el año 1982. como por significación sociopolítica que la misma tuvo durante todo el siglo XIX. (Tarifa 2) para personas jurídicas y tarifas proporcionales a las rentas mineras y petroleras (Tarifa 3). En 1830. gravando a las personas jurídicas y comunidades con una tarifa progresiva (Tarifa A) y a las personas naturales con otra tarifa progresiva (Tarifa C) y una tarifa progresiva (Tarifa B) para empresas mineras y de hidrocarburos. se continúa con la actividad económica básica para el desarrollo del país que era la agropecuaria. es creado y promulgado el COT. según su artículo 224. por el mismo. El ISLR ha sido objeto de dos (2) cambios estructurales a saber. Comienza en 1917 hasta 1943.

que se aplica en todo el territorio nacional y que deben pagar las personas naturales o jurídicas. realicen las actividades definidas como hechos imponibles. es muy reciente. reimpresa por error material en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5. Esta ley fue objeto de reforma.601. La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo una reforma en julio del año 2000 en la Gaceta oficial 37. En definitiva el Impuesto al Valor Agregado (IVA). la prestación de servicios y la importación de bienes. de fabricantes. productores. es gravado en las diferentes etapas. (Art. es un impuesto que grava la enajenación de bienes muebles.La experiencia venezolana. Extraordinario del 30 de agosto de 2002. 21 . ensambladores. publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5. las sociedades irregulares o de hecho. derogada el 31/5/1999 y entró en vigencia el 1/6/1999 nuevamente la Ley de Impuesto al Valor Agregado. apenas el 1/10/1993 entró en vigencia la primera Ley de Impuesto al Valor Agregado. la prestación de servicios y la importación de bienes. que en su condición de importadores de bienes. 1 IVA). los consorcios y demás entes jurídicos o económicos. las comunidades. en materia de Impuestos indirectos como lo es el impuesto al consumo. su constitución y funcionamiento. para dar entrada a partir del 1/8/1994 a la Ley de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al mayor. hasta llegar al consumidor final quien es el que asume o soporta la carga fiscal. El IVA es un impuesto nacional tipo consumo plurifasico y no acumulativo que grava la enajenación de bienes muebles. públicos o privados.002 del 28/7/2000. habituales o no.600 del 15 de agosto 2002. que se derogó el 31/7/1994. comerciantes y prestadores de servicios independientes. sancionadas las tres por el Presidente de la República en consejo de Ministros. La Administración Tributaria en Venezuela. que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. dicho esto es necesario conocer acerca de la Administración Tributaria en Venezuela y ampliar como ha sido hasta el día de hoy. desde el proceso de fabricación pasando por la distribución al mayor. mediante el procedimiento extraordinario de Ley Habilitante.

se piensa que a los efectos de analizar los distintos tributos que constituyen la estructura tributaria de un país.La Administración Tributaria. las facultades del ente recaudador. Capítulo I encontramos cuales son sus Facultades. esta basada en el principio de Reserva Legal. Funciones y Deberes de la Administración tributaria. razón que conlleva a la exigibilidad de la condición de la maleabilidad de la misma. a través de sus órganos. 22 . de los conflictos de interés que puedan surgir entre el sujeto activo y el sujeto pasivo tributario. la conservación y fomento de los intereses públicos confiados a ella y la solución. De igual manera en el Código Orgánico Tributario (COT) (2001) en el Titulo IV de la Administración Tributaria. este principio se encuentra consagrado. Castellano (2005) manifiesta que. dado de esta surge algún derecho subjetivo. para el ejercicio de este importante papel. La Administración Tributaria en Venezuela ha adquirido mayor importancia desde la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT).T de 2001. a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen”. en sede administrativa. es útil. de la misma manera forma parte de la Administración Pública. no tomados aisladamente sino considerados como un todo. preceder tal análisis por el estudio de los tributos. donde los estudios sobre administración tributaria tienen por objeto examinar el conjunto de tributos de un determinado país como objeto unitario de conocimiento. de modo siguiente: “La Constitución y la ley definirá las atribuciones de los órganos que ejercen el poder público. a nivel constitucional. es aquella rama de la administración pública a quien. ya se encontraban consagrados en el Código Orgánico Tributario de 1994. en el artículo 137 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Este principio de legalidad pone de relieve que la administración esta sometida a sus propias normas generales. la administración tributaria es la herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus objetivos. aún no reglamentarias. Atribuciones. Ramírez (2004: 173) manifiesta que. a sus propios reglamentos y a sus propias decisiones. Estas facultades fueron desarrolladas y ampliadas en el C. corresponde la aplicación de las disposiciones necesarias para el cumplimiento de la Ley Tributaria.O.

407. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) En 1994. ya que su filosofía de gestión tiende hacia la privatización de la administración por traslado del esquema 23 . El 23 de marzo del mismo año (1994) el Poder Ejecutivo decretaría por medio de Gaceta Oficial Nº 35. aparece mediante Gaceta Oficial Nº 35. de la misma manera sus deberes donde se debe difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan normas de carácter general. sistema de tesorería nacional. y de ser necesario. La creación de este servicio responde a lo que Ochoa (1996). sistema de aduanas de Venezuela servicio autónomo.Dentro de este marco. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente. sus competencias. este plan contempla además. atribuyéndosele la característica de Servicio Autónomo sin personalidad jurídica. siendo una de las principales recaudar los tributos de competencia nacional. tales como el sistema de control interno integrado de la gestión pública. incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. eficiencia y justicia tributaria. que la Dirección General Sectorial de Rentas (Ministerio de Hacienda) se transformaría en el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENIAT). de fecha 23 de febrero de 1994 el Servicio Nacional de Administración y Control Tributario Servicio Autónomo (SENACT). o en los locales y medios de transporte utilizados por el contribuyente. la reestructuración integral del Ministerio de Hacienda y la ejecución del programa especial para el incremento de la recaudación tributaria.427. como parte del Programa de modernización del sistema de finanzas públicas. ha denominado como tendencias tecnocráticas del aparato público latinoamericano. otros sistemas. así mismo sus atribuciones donde se practican fiscalizaciones. se busca conocer como nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). reorganización de la escuela nacional de hacienda y creación del instituto de las finanzas públicas. de carácter técnico cuyo objetivo principal era la administración eficaz de los ingresos nacionales con principios de equidad.

Esta configuración no ha sido modificada por cuanto de igual forma se dispone en el articulo 2 de la Ley del Seniat vigente desde el 08 de noviembre de 2001. transferencias y los provenientes de Cooperación Internacional previamente aceptados conforme a la Ley. Gaceta Oficial Nº 37. licores. también 24 . valor agregado. aduanas.cliente-servidor. peaje. este organismo integró a las aduanas. modificado parcialmente con posterioridad. manteniéndose dicha modificación hasta el presente. La nueva estructura la componen la superintendencia nacional tributaria. dependiente del Ministerio de Hacienda (actualmente Ministerio del Poder Popular para las Finanzas). en concordancia con lo dispuesto en el numeral 5º del Art. timbre fiscal. convirtiéndose en el proyecto definitivo. cigarrillos. carente de personalidad jurídica pero con autonomía financiera. una de tributos internos y otra de aduanas. legados. pero también para pechar impositivamente a toda la población venezolana. por Decreto Ejecutivo Nº 310. perceptores de altos ingresos. se reconoce como un ente recaudador de impuestos. el producto de las ventas de sus publicaciones o similares. funcional y sistema propio de personal. Su objeto es la recaudación de los tributos. 226 y 227). entre otros. Para el 10 de agosto del mismo año (1994) se creó el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). dirigidas mayormente a las grandes empresas y a otros sectores. En su conformación se configura como un servicio autónomo. Es el encargado del cobro de todos los impuestos nacionales: sobre la renta. (Art. 225. Originalmente al SENIAT le fueron asignados como recursos aquellos aportes o partidas que anualmente se asignaran en la Ley de Presupuesto de cada ejercicio fiscal los recursos extraordinarios que le concediera el Ejecutivo Nacional. calificados como evasores. las asignaciones que se destinaran por ley al Servicio Nacional de Administración Tributaria y al Fondo de Gestión Institucional. para aplicar multas y sanciones. dos intendencias nacionales. sucesiones. 16 de la Ley Orgánica de Régimen Presupuestario (2000). Su creación se fundamentó en la Constitución Nacional de 1961.320. fósforos. y las donaciones. Código Orgánico Tributario (1974) (Art. 12).

Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y Definir y ejecutar políticas administrativas para evitar la evasión fiscal. 25 . Recaudar los tributos de competencia nacional. 1997). presupuesto y fondo de gestión. aduaneras. así como un centro de estudios fiscales. República. En materia de planificación y control interno se encuentran las oficinas de planificación. con la coordinación de la Guardia Nacional y la oficina de divulgación tributaria. Asegurar la correcta interpretación y aplicación de las normas tributarias y Establecer y administrar el sistema de recursos humanos del personal del política establecidas por el Ejecutivo Nacional. también un comité de asesoría de dirección y planificación y uno de contratación. entre las cuales podemos mencionar: • • • • • • • • • • • Administrar el sistema de los tributos y aduanero. Conocer los recursos administrativos contra los actos emitidos por el SENIAT. de conformidad con la Elaborar y presentar proyectos de leyes tributarias y sus implicaciones. Ejercer la representación judicial y extrajudicial de los intereses de la Autorizar los incentivos y beneficios fiscales. (Moreno. SENIAT. aduaneras y. Evacuar consultas. auditoria interna.comprende dos gerencias de línea que dependen de igual forma de la superintendencia. la gerencia general de informática y la gerencia general de administración. Competencias del SENIAT La Ley establece las competencias del SENIAT.

incluso en sus propias oficinas a través del control de declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. fiscalizar. lo cual no se opone para que mediante las leyes tributarias. se enumera las facultades principales atribuciones y funciones de la administración tributaria. (COT 2001) En lo que respecta a las facultades de fiscalización y determinación de la obligación tributaria el vigente Código Orgánico. • Diseñar e implantar un registro único de identificación o información. en el marco de su especificidad. o en los locales y 26 . investigar y perseguir los ilícitos tributarios. incluso en los casos de sujetos pasivos en los cuales operen beneficios fiscales. las cuales se resumen de la siguiente manera: • Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales. (2001) establece un extenso margen de funciones a la administración tributaria dentro del ámbito de aplicación de dicho texto normativo (artículo 1º). se establezcan otras funciones.O.Atribuciones de la Administración Tributaria El C. El artículo 127 de este Código menciona una serie de atribuciones que puede asumir la Administración Tributara para llevar a cabo estos procesos. • La Facultad de Determinación y Recaudación del Tributo. • Reajustar el valor de la Unidad Tributaria.T. Atribuciones Funciones y Deberes de la Administración Tributaria (sección primera). Específicamente el Capítulo Primero del Titulo IV de este Código se establecen las Facultades. verificar. reconoce una gran posibilidad de actuaciones en todo lo que tiene que ver con fiscalización e investigación de los sujetos pasivos y todo lo que vincule la aplicación de las leyes tributarias. es así como le otorga la facultad de: • Practicar fiscalizaciones. Facultades en materia de Fiscalización y Determinación (sección segunda). lo cual comprende: recaudar. tales como exenciones y exoneraciones. En el artículo 121 de este mismo Código. determinar y liquidar los tributos. Deberes (sección tercera) y el Resguardo Nacional Tributario (sección cuarta) definido éste último como un cuerpo auxiliar y de apoyo a la Administración Tributaria para impedir.

responsables y terceros: la exhibición de su contabilidad y demás documentos. terceros y en general.O. adoptando medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción. • • • • • Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoria fiscal. gremios. (2001) establece en su artículo 124. incluidos los medios magnéticos o similares. instituciones financieras. los colegios profesionales. administrativas y militares. la fiscalización puede ser practicada incluso fuera de las horas hábiles en que opere el contribuyente o en el domicilio particular. Recabar informes y datos de los funcionarios de todos los niveles de la Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización. 27 . reconocer firmas. Proceder a la determinación de los tributos en aquellos casos determinados por cometido ilícito tributario. bancos. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha Solicitar medidas cautelares. • Podrá exigir al contribuyente a que comparezca ante sus oficinas a responder preguntas.medios de transporte utilizados por el contribuyente. organización política del Estado. como soportes magnéticos. • Exigir a los contribuyentes. de seguros. asociaciones de comercio. cualquier persona u organización esta obligado a prestar su concurso a los órganos de la administración tributaria y suministrar la información que le sea requerida. desaparición o alteración de la documentación que se exija. • • • La Administración Tributaria podrá practicar avalúos de toda clase de bienes. información sobre los equipos y aplicaciones utilizadas. políticas. y de ser necesario. sindicatos. que: • Las autoridades civiles. que el C. la ley. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario.T. Es importante indicar además. documentos o bienes.

la Administración Tributaria busca incentivar a los auxiliar al contribuyente. Cosulich (1999). informando las fechas y lugares de presentación. opina que el deber más importante y primordial de la administración tributaria. de la preocupación por reducir su carga tributaria indirecta a la indispensable. tales directrices se disponen en los artículos 137 y 138. Señalar con precisión los documentos y datos e informaciones solicitadas. especialmente cuando se modifique una Difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan Entregar certificados electrónicos a los contribuyentes por todas las actuaciones Respecto a la cita precedente. que efectúen utilizando medio electrónico. que lo induzcan a cumplir y le faciliten el hacerlo.Deberes de la Administración Tributaria. y obedecen a lo siguiente: • • • • • • • • Explicar las normas tributarias. de la orientación e información sobre los alcances de las normas tributarias. 28 . o lo que es lo mismo promocionar del cumplimiento voluntario que supone la ejecución de acciones de asistencia al contribuyente. a través de la simplificación de los procedimientos de declaración y pago. y distribuirlos oportunamente. Mantener oficinas en diferentes lugares del territorio nacional para orientar y Elaborar formularios y medios de declaración. El Código Orgánico Tributario (2001) además de establecer las atribuciones que le corresponden a la administración tributaria en cumplimiento de sus funciones. En resumidas cuentas. normas de carácter general. Difundir los recursos y medios de defensa. establece de igual manera una serie de directrices que debe cumplir a fin de proporcionar asistencia a los contribuyentes o responsables. norma tributaria y durante los períodos de presentación de declaración. tendiente a facilitar e incentivar la recaudación de impuestos. es prestar un servicio óptimo. Efectuar reuniones de información.

esto con la finalidad de aceptar la cancelación de impuestos sin ningún temor. Finalmente. los contribuyentes aún no asumen de forma voluntaria este rol de coadyuvar en el gasto publico. este sentido de cooperación por parte de los contribuyentes con el Estado no ha sido voluntario. se niegan a otorgar al estado los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia. Sin embargo se dice que el término de cultura tributaria no se ha desarrollado aún en la sociedad venezolana. no obstante. vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos. mas bien se ha venido asumiendo por acción represiva que el sujeto activo a impuesto a través de sus organismos de control. cultura tributaria significa el hecho de que un ciudadano asuma voluntariamente su deber constitucional. las afirmaciones de la División de Asistencia al Contribuyente SENIAT (2006). . en las que define la Cultura Tributaria como el estado de conciencia de los ciudadanos. Cultura Tributaria. 29 . Para el SENIAT (2006). es decir. y de ésta forma lograr alcanzar el bienestar común. la prestación de servicios públicos.contribuyentes a que asuman la cultura tributaria como un deber. no se cumple en Venezuela. dicha represión del sujeto activo ha generado en los contribuyentes un mayor conocimiento y cumplimiento de los deberes formales que sustentan los distintos instrumentos fiscales que conforman el sistema tributario venezolano. acerca de la importancia que posee el hecho de cumplir con todas las obligaciones que nacen en virtud de los impuestos. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes. pero en lo que respecta a la contribución pecuniaria que nace de la obligación tributaria en presencia de un hecho imponible. de aportar los recursos necesarios para que el Estado pueda cubrir toda la demanda de servicios públicos existentes en el país. Es por ello que debe existir por parte del estado un incentivo y esfuerzo a través de la actuación transparente y eficaz de los recursos.

a través de la promoción de la actuación transparente y eficiente de los funcionarios de la administración pública. y sostiene este mismo organismo que esta conducta evasora se debe a las siguientes razones • • • • • • Falta de Educación. La buena imagen y el exhibir al público el buen uso de los ingresos en aras de la satisfacción de las necesidades colectivas. y para ello. De todas estas causas. así como tampoco inducir a los ciudadanos a tributar con generosidad y justicia. la doctrina de este organismo reza SENIAT. Según el SENIAT (2006). que sin dudas es un factor importante para el sistema tributario del país. y que con su accionar arremete al resto de la sociedad. y Conjunción de todos los factores citados. le otorga al impuesto que paga como un aporte justo. el elevado grado de evasión existente en Venezuela. se reflejarán en la efectividad al recaudar los impuestos. se requiere de una política educativa cimentada en una 30 . El segundo pilar. considere al evasor como un sujeto antisocial. la primera y tal vez la más importante es la falta de educación fiscal. ha deteriorado la conducta fiscal de muchas de las personas naturales o jurídicas que si poseen cultura tributaria. Falta de Solidaridad. Falta de claridad del destino de Gasto Público. El primero de ellos. que la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos pilares. Idiosincrasia del Pueblo. lo basa en que ese ciudadano priorice el aspecto social sobre el individual. sino se logra forjar una verdadera cultura tributaria. lo que implica que esa sociedad a la que pertenece el individuo. debe existir un incentivo y refuerzo por parte del Estado. necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social. viéndose tentados a imitar la conducta del evasor. haciendo uso honrado del dinero que se perciba por parte de los contribuyentes. Razones de Historia Económica. Ahora bien.Así mismo. vivenciada ésta mediante la obtención de servicios óptimos. (2006). para que esta cultura sea sembrada en los ciudadanos. es posible controlar la evasión fiscal.

y esa persona. siempre que se hayan producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la relación. Por otra parte. La relación tributaria no es afecta por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido. se acentúa más hacia el papel de la educación. y basada en el poder de imposición del Estado. se hace necesario mencionar la relación jurídica tributaria cuya importancia radica en una obligación de dar. es la obligación tributaria. quien la ejerce. En sentido concreto. El contenido de esta relación jurídica tributaria concreta. La balanza en el peso que cada una de las razones afecta la conducta de los contribuyentes. Toda obligación jurídica nace de una relación jurídica. La Relación Jurídica Tributaria En sentido abstracto. se requiere un acercamiento más integral y un continuo seguimiento a los resultados. y el pueblo.profundización de la cultura. ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas.O. 15 del C. (Ramírez 2004). claro esta. que tampoco se trata de un problema que se solucione exclusivamente por la vía educativa. 2001). la relación jurídica tributaria es un vínculo que surge de la potestad tributaria del Estado. en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en 31 . quien está sometido a ella. ya que al descuidar este componente. aclarar una renta o impuesto. la relación jurídica tributaria es un vinculo que surge entre el Estado. en las distintas expresiones del Poder Público. en virtud de una norma constitucional de carácter general. la administración tributaria podría alejarse de la meta trazada. natural o jurídica. el supuesto legal (Art. llamada contribuyente. es una obligación de dar (pagar el tributo) y de hacer (declarar una renta o impuesto). la norma jurídica de naturaleza particular. es decir pagar el tributo y de hacer.T. de la cual el Estado es el acreedor y el contribuyente es el deudor.

impuesto sobre el consumo de licores. las relaciones entre el Estado y los particulares sólo puede emanar de una ley y no de convenios o contratos entre dos o más particulares. a través de sus órganos Legislativo y 32 . 14 del C. está atribuida. impuesto a los gravámenes a la importación y exportación. De igual manera. Ejecutivo y jurisdiccional.La obligación tributaria sólo puede surgir y estar regulada por una ley. entre los tres órganos. administración y control de los: impuestos sobre el capital. 2001). Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias. la potestad tributaria. el poder nacional. la producción y el valor agregado. pero no son oponibles al Fisco Nacional. está distribuida. a través de los órganos Legislativo.O. pues es una obligatio ex lege. alcoholes y demás especies alcohólicas.T. demás impuestos. 18 de C. salvo en los casos permitidos por la ley (Art.O.. entre ellas. El Sujeto Activo Tributario Es sujeto activo de la relación jurídica tributaria el ente público acreedor del tributo (Art. tributos de timbre fiscal. puesto que nuestra Constitución adopta el sistema de la separación de los poderes públicos en tres: el Legislativo. como es el caso del impuesto a los activos empresariales. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en el artículo 156 de la Constitución de 1999. por consiguiente.. son validos. es decir. celebrados por los contribuyentes. tasas y rentas no atribuidas a los estados y municipios por esta constitución o por la ley. Ejecutivo y Jurisdiccional. el poder de cada uno de los estados y el poder municipal. la organización. recaudación. así: El Poder Nacional Al Poder Nacional corresponde. tributos de registro.T. 2001). impuestos a los hidrocarburos y minas. El Poder de cada uno de los estados. Al poder de los estados.

el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 179. exportación o tránsito sobre bienes extranjeros o nacionales. 167. el ejercicio de las potestades públicas establecidas en los artículos 164. recaudación y control de: Las tasas para el uso de sus bienes o servicios (Art. numeral 3 de la Constitución de 1999). 167. servicios o de índole similar (Art. Los impuestos sobre actividades económicas de industria. numeral 3. En esta hipótesis el tributo no 33 . de la Constitución de 1999). o las demás materias rentísticas de la competencia nacional (Art. 167 y 183 de la Constitución de 1999. Los que graven bienes de consumo. El Poder Municipal Al poder de los municipios. numeral 2. numeral 5 de la Constitución de 1999). producidos fuera de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo. Los demás impuestos. 183. Las tasas administrativas por licencias o autorizaciones (Art. Son ingresos de los estados: Las tasas. comercio. excluidos. los que graven la importación. tasas y contribuciones especiales (Art. de la Constitución de 1999). 167. multas y sanciones (Art. numeral 1 de la Constitución de 1999). tasas y contribuciones que no correspondan a la competencia del Poder Nacional.Ejecutivo. de la Constitución de 1999). numeral 2 de la Constitución de 1999). 179.180 y 183 de la Constitución de 1999. la organización. está atribuida. de la Constitución de 1999). numeral 2. 179. entre ellas. 183. Los impuestos. El producto de las ventas de especies fiscales (Art. 179. a través de sus órganos Legislativo y Ejecutivo. numeral 2. expresamente. Los que graven bienes de consumo producidos dentro de su territorio (Art.

civiles o comerciales. son solidariamente responsables de la obligación tributaria. en las distintas manifestaciones del Poder Público. sea en calidad de contribuyente o de responsable (Art. El responsable tiene el derecho de reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades enteradas por él. El Sujeto Pasivo Tributario Es la persona obligada a soportar la carga. en este caso.O. deben. las asociaciones. sin tener el carácter de contribuyentes. los padres. uno de los dos sujetos de la relación jurídica tributaria. cumplir con las obligaciones atribuidas a éstos (Art. El Responsable Son los sujetos pasivos que. se materializa o surge. 201 del Código de Comercio 1955). fundaciones.O. Esa relación jurídica. o gasto. por disposición expresa de la ley. 2001). público. en concreto. el sujeto pasivo de esa relación. en todos los demás casos la 34 . El Contribuyente Es junto con el Estado. Son contribuyentes consecuentemente. 19 y 22 del C. tutores y curadores de los incapaces y de herencias yacentes.T. y sociedades. La solidaridad en Materia Tributaria Todas las personas respecto a las cuales se verifique el hecho imponible. mientras que el Estado es el sujeto activo. legalmente constituidas (Art. 25 del C. de la Constitución de 1999). cuando se verifica el hecho imponible previsto en la ley.puede ser mayor que el que se imponga a bienes producidos dentro de su territorio y destinados a consumirse dentro del mismo (Art. numeral 3. 183. 2001).T. son responsables solidarios por los tributos derivados de los bienes que administren o dispongan.

al realizarse. la obligación se considera 35 . surja a su cargo el débito tributario. respectivamente. establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya ocurrencia origina el nacimiento de la obligación tributaria (Art. que es el supuesto previsto en la norma jurídica. la obligación tributaria y cuyo incumplimiento genera una sanción. cuando ocurran las circunstancias legales para que se produzcan los efectos que el derecho aplicable les atribuye.T. 37 del C. 20 del C. el acto y los efectos son voluntarios. la condición es suspensiva cuando su nacimiento y existencia depende de un acontecimiento futuro e incierto. La muerte. necesariamente abstracto. o presupuesto. según lo previsto en el (Art.O. La obligación es condicional cuando su existencia o resolución depende de un acontecimiento futuro e incierto. tanto si la condición es suspensiva como resolutoria.O. otro. que describe un hecho que constituye la hipótesis de incidencia tributaria que. El hecho imponible se presume ocurrido. subjetivo. Hecho Imponible El hecho imponible es el supuesto de hecho. o situaciones de derecho actos jurídicos y los negocios jurídicos en los que. en los cuales falta la voluntariedad del hecho cuando ocurran las circunstancias materiales requeridas para que se produzcan los efectos que normalmente originan. por tanto. como es la tributaria y. Esta situación de hecho consta de dos elementos: uno. 2001). origina la apertura de la sucesión y la obligación del pago de los impuestos sucesorales correspondientes a cargo de herederos y legatarios.T. Si el hecho imponible estuviese sometido a un requisito legal o a una condición convencional.T. el hecho imponible se considera ocurrido cuando el requisito legal se cumpla o cuando la condición ocurra. y. que es la relación peculiar en que debe encontrarse una determinada persona con el hecho imponible para que surja entre él y el Poder Público esa personal y particular relación. El hecho imponible es un concepto legal. genera un mandato. tratándose de situaciones de hecho –hecho natural.solidaridad debe estar consagrada expresamente en el (Art.O. 2001). objetivo. 36 del C. 2001). por ejemplo.

es importante resaltar que la obligación tributaria un vez producido los resultados a través del presupuesto de hecho de donde nace la obligación no se afecta por efectos o actos gravados que contempla otras ramas jurídicas . la obligación tributaria se conforma entre el Estado a través de las diferentes instituciones del Poder Público y los sujetos pasivos en el momento en que se origina el presupuesto que se contempla en el código. El ejercicio de la potestad tributaria del poder público. La Obligación Tributaria. reponiendo las cosas al estado que tenían a la fecha en que se contrajo como si ella no se hubiese jamás asumido. como una especie del género atribuciones públicas. La obligación tributaria surge entre el estado. aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales. Principios Constitucionales de la Tributación en Venezuela El sistema tributario venezolano posee una serie de principios constitucionales los cuales se encuentran en los artículos 113. desconocerá cualquier adopción de forma y procedimientos jurídicos cuando los considere contradictorios con la realidad económica de los contribuyentes y que perjudique lo estipulado como obligación tributaria.resuelta. constituye un vínculo de carácter personal. 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) los cuales se refieren a lo siguiente: 36 .O.T. En consecuencia se identifican los siguientes principios constitucionales. y los sujetos pasivos. debe sujetarse a la constitución y a las leyes que definen esas atribuciones (artículo 137 de la constitución de 1999). (2001). que la administración tributaria conforme al procedimiento de fiscalización y determinación contemplado en el mencionado código. es decir. en las distintas expresiones del poder público. De acuerdo a lo establecido en el C. y genera un vinculo de carácter personal.

Principio de progresividad: tiene como fundamento la efectiva igualdad. 2. ética y recaudación. No significa que todos deben pagar impuesto. 3. que exista una mejor distribución de su renta y patrimonio.1. Principio de la capacidad: contributiva es una garantía de la razonabilidad ya que al igual que el principio de legalidad es legitimador del establecimiento de los tributos y por su complejidad debe ser analizado en conjunción con la política. Principio de proporcionalidad: es la correcta distribución entre las cuotas. utilidades o rendimientos. Principio de generalidad del tributo: se estima que solo están obligados a pagar tributos aquellas personas. tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos pasivos por ella gravados es decir. 4. esto en razón de que el contenido del principio confiere equidad y proporcionalidad. de libertad y de los intereses sociales y comunitarios ya que sus intereses se extienden a la seguridad jurídica y económica. es decir. sino los que tienen capacidad contributiva. Principio de justicia: tiene como requisito legitimador buscar la justicia de la tributación en orden a las exigencias de igual y equidad. y reducidos recursos. que por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen en algunas de las hipótesis normativas. llevando a cabo en consecuencia el correspondiente hecho generador del tributo de que se trate. 5. físicas o morales. al buscar que la carga tributaria se distribuya de manera proporcional y según la capacidad contributiva del sujeto pasivo. Principio de legalidad: constituye una garantía constitucional del derecho de propiedad. las personas que tengan ingresos elevados tributen en forma superior a los medianos. 37 . sociología. economía. aportando a la hacienda Pública una parte justa y adecuada de sus ingresos. que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto público en función de sus respectivas capacidades económicas. 6.

T.O. (Art. y 133 de el C.T.O. En toda fiscalización se abrirá un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. Así. tributos. que rigen toda la actuación de la administración pública. así como cuando proceda a la determinación a que se refieren los artículos 131. Principio de no confiscatoriedad: protege al derecho de propiedad. y autorizará a los funcionarios de la Administración Tributaria en ella señalados al ejercicio de las facultades de fiscalización.O.132. La Administración Tributaria podrá practicar fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables. (2001) se iniciará con una providencia de la Administración Tributaria del domicilio del sujeto pasivo. garantía fundamental en Estado democrático. períodos y. en la que se indicará con toda precisión el contribuyente o responsable. permite al Fisco indagar profundamente la actividad económica del contribuyente a fin de asegurarse que su situación tributaria manifestada sea condona con la realidad Procedimientos de Fiscalización y Determinación La Administración Tributaria podrá fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. 177 del C. 2001). La providencia deberá notificarse al contribuyente o responsable. en dicho expediente se harán constar los hechos u omisiones que se hubieren apreciado..7.T. o la procedencia de las devoluciones o recuperaciones otorgadas conforme a lo previsto en la sección octava del procedimiento de recuperación y de tributos. en sus propias oficinas y con su 38 . en su caso. o en las leyes y demás normas de carácter tributario. los procedimientos que emplea el Fisco para controlar a los contribuyentes tienen que estar sujetos a lo que diga la ley. los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar. Toda fiscalización. y los informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias o situación patrimonial del fiscalizado. a excepción de lo previsto en el artículo 180 del C. La fiscalización y posterior determinación de los tributos. tenemos los principios constitucionales.

T. G. a fin de asegurar la contabilidad podrán indistintamente sellar. identificación del contribuyente. archivos u oficinas donde se encuentren. precintar o colocar marcas en dichos documentos. firma autógrafa entre otros. Imponer al Ejecutivo Nacional y dar aviso a la Contraloría de todos los actos de los Gobiernos de los Estados que perjudiquen a la Hacienda Pública Nacional. en todos los asuntos judiciales o extrajudiciales que de cualquier modo puedan afectar los ramos de la Hacienda cuya fiscalización les este atribuida. 178 al 184 del C. aún de oficio. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo con los siguientes requisitos: lugar y fecha de emisión.O.. Durante el desarrollo de las actividades fiscalizadoras. así mismo deberá otorgársele copia de cualquier documento que sea requerido y se dejara constancia en el expediente. discriminación de los montos por concepto de tributos. 2. con la información suministrada por proveedores o compradores receptores de servicios. indicación del tributo. (Art. 2001) La Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. hechos u omisiones. el Acta de reparo hará plena fe mientras no se pruebe lo contrario. 4. Ejercer la Personería del Fisco Nacional en todas las actuaciones que se 39 . De los Fiscales Nacionales de Hacienda señala en su artículo 96 que los Fiscales Nacionales de Hacienda son representantes naturales del Fisco y ejercerán las atribuciones siguientes: 1. mediante el cruce o comparación de los datos en ellas contenidos. Intervenir. Presentar al Ejecutivo Nacional todos los informes que tengan interés para la Hacienda Pública Nacional y los planes que tiendan al desarrollo de ésta. 3.660 del 21 de jun1974 en el titulo IV De los institutos y establecimientos oficiales autónomos Capítulo III Servicio de Inspección y Fiscalización de la Hacienda Pública Nacional Sección Primera.propia bases de datos. los funcionarios autorizados. 1. bienes. y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización.O.

Exigir la presentación de libros. y en todos los lugares donde existan fundadas sospechas de que se esté cometiendo o se haya cometido contravención a las leyes fiscales. Ejercer las demás atribuciones que les señalen las leyes y los reglamentos. 8. denunciando las contravenciones a las autoridades competentes para seguir los procedimientos e imponer las penas. informe de sus actuaciones durante el mes anterior. o decidir el asunto Administrativamente. Perseguir las infracciones que cometan los contribuyentes contra las leyes o los reglamentos fiscales de los respectivos ramos. Enviar al respectivo Ministro. iniciar las averiguaciones sumarias. empresas. facturas. embargar preventivamente. con apoyo del Resguardo o de la autoridad civil o militar. 9. y en los primeros quince días del mes de enero de cada año. si fuere necesario. 5. para ejercer las funciones que les señala el artículo 57 de ésta Ley y las que determinen las leyes o los reglamentos especiales. establecimientos oficinas. cuando así lo dispongan las leyes. o aplicarlas por si mismos cuando se lo permitan las leyes o los reglamentos. correspondencia y demás documentos cuando tengan indicios de que se defraude al Fisco o de que ejercen clandestinamente industrias gravadas. 7. Perseguir el contrabando de los ramos de Rentas que fiscalicen. Practicar visitas en los establecimientos industriales. detener a los defraudadores cogidos in fraganti. las especies y efectos decomisables.refieran a los ramos cuya fiscalización ejerce. conocimientos. en los primeros ocho días de cada mes. informe de todas sus actuaciones se deben comunicar inmediatamente. y poner el caso en conocimiento del Juez competente. desempeñar las comisiones que les confíe el Ejecutivo Nacional y ejecutar las órdenes e instrucciones que legalmente se les 40 . a la mayor brevedad. 10. 6. para la secuela del juicio.

3. liquidación e inspección en materia aduanera. 6. Notificar y emplazar a los contribuyentes y responsables a fin de que procedan a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. 8. 7. determinación. Proponer a la Gerencia de Fiscalización los ajustes necesarios a los planes de investigación fiscal relacionados con los sujetos pasivos de la Región. Fiscalizar y determinar los tributos nacionales de su competencia. Dirigir.comuniquen. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central normativo. controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión de la División. Dirigir. 5. coordinar. De acuerdo a este planteamiento en el artículo 98. coordinar. coordinar. planificar. Ejercer las atribuciones de Fiscalización a que se refiere el artículo 96 de la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional. de acuerdo a lo establecido en el artículo 145 del Código Orgánico Tributario. de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central o normativo. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización. 10. ejecutar controlar en su jurisdicción las funciones de fiscalización. Desarrollar y proponer métodos para analizar y detectar formas de 41 . supervisar. 9. Ejecutar. 2. supervisar. 4. Dirigir. supervisar y controlar los planes y programas de investigación fiscal que se realicen a los Sujetos pasivos que administra. supervisar.La División de Fiscalización tiene las siguientes funciones: 1. Determinar los tributos internos y sus accesorios de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario. determinación.. e impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones correspondientes. liquidación. recaudación e inspección de los tributos internos.

Adelantar las acciones pertinentes asociadas a la fiscalización tributaria. Elaborar. Instruir a los funcionarios competentes para que consignen en los expedientes fiscales las circunstancias detectadas a través de las fiscalizaciones efectuadas de acuerdo a lo establecido en el artículo 85 del Código Orgánico Tributario o conforme a las leyes especiales de la materia que se trate.evasión y fraude tributario y las medidas para prevenir y evitar estos ilícitos. ejecutar. 13. 15. 12. 16. Notificar. 18. Instruir y sustanciar los expedientes. a la División de Auditoria Zonal. manejo o custodia de los tributos y rentas nacionales. cuando en el caso de determinación de ilícito tributario. Autorizar a los funcionarios competentes a realizar las actuaciones señaladas en el artículo 112 y su parágrafo del Código Orgánico Tributario y el artículo 96 de la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su competencia. actos e informes fiscales que surjan como consecuencia de las fiscalizaciones. 11. 14. los datos adicionales necesarios para la construcción de las bases de datos del Sistema de Información de apoyo a la Fiscalización. supervisar y controlar el plan operativo de su área. Requerir a los sujetos pasivos de la Región. de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la 42 . se presuma o involucren funcionarios o particulares que tengan a su cargo o intervengan en cualquier forma en la administración. para constatar la veracidad de los datos aportados en las declaraciones juradas. e imponer las sanciones a que haya lugar conforme a la normativa legal vigente. así como elaborar las actas. 17.

Deberes Formales del IVA 43 . los contribuyentes no solo están obligados al pago de los tributos sino y al cumplimiento de los deberes formales que las leyes. llevar libros o registros contables o especiales. Según lo establecido en el artículo 145 del C.T. los deberes formales en términos de la administración tributaria son todos aquellos requisitos exigidos a los contribuyentes.T. responsables o terceros. Deberes Formales de los Contribuyentes. con el propósito de facilitar la determinación de la obligación tributaria. su verificación y fiscalización en cumplimiento de la ley. y.O. De lo anteriormente expuesto se extiende la obligación de cumplir los deberes formales. administradores. suspensión o paralización de la actividad económica habitual. el cambio de domicilio fiscal o de la actividad principal. • Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.Oficina de Planificación. • Informar permitir el control de la Administración tributaria. En los artículos 35 y 99 del C. presentar declaraciones y comunicaciones. la cesación. razón o denominación social de la entidad.O. las demás que se le atribuyan. llamados así porque se refieren a las formalidades que debe observar el contribuyente en su relación con la administración tributaria. emitir o exigir comprobantes. tales deberes son: • Informar en el plazo máximo de un mes el cambio de directores. (2001). o cualquier otro tipo de instrumento jurídico lo instituya. (2001) vigente en Venezuela se describen los principales deberes formales que todos los contribuyentes sujetos a la norma venezolana deben cumplir. De esta manera y tal como lo señala el articulo 23 de este mismo código. así como acatar las órdenes dictadas por ella en uso de sus facultades legales y de ser necesario comparecer ante ella cuando lo requiera. normas.

Inscribirse en el Registro de Contribuyentes. cual es el aporte al producto interno bruto y su importancia. Cumplir con los requisitos. 6. 2. 5. formalidades y especificaciones para las descrita en el RIF del vendedor o prestadora de servicio. solicitudes e información requerida. Dentro de este orden de ideas. 7. dentro de los veinte días siguientes 3. Presentar declaraciones y comunicaciones de cambio de ejercicio fiscal. Cumplir con los requisitos de facturación establecidos por la Administración tributaria incluyendo el RIF. 6. 4. Exhibir la declaración de rentas del ejercicio anterior. 5. 44 . Cumplir con las disposiciones vigentes sobre impresión y emisión de facturas en materia de IVA. facturas. Elaborar las facturas en una imprenta autorizada. Presentar los documentos. 3. sede social. Notificar el cambio de residencia. Hacer los pagos con cheque con el nombre o con la razón social Emitir facturas o documentos equivalentes. establecimiento principal o domicilio. Llevar libros o registros contables o especiales. es preciso conocer sobre el sector panadero y pastelero en Venezuela.1. 8. Presentar declaraciones y comunicaciones. Inscribirse en el Registro de Información fiscal. Deberes Formales del ISLR 1. 4. 2. como surgieron los primeras panaderías y como fue su avance en la economía venezolana. Origen de las panaderías en Venezuela.

constantemente se atacaban y acusaban de alterar las harinas con otros aditamentos. jóvenes muchachos repartían el pan transportado en burros llevando barriles pintados de colores y grandes letras que identificaban a sus dueños y la panadería de donde procedía. sin embargo estas panaderías tenían un carácter muy artesanal. por ser un producto de primera necesidad su precio era regulado estrictamente. al final solían salirse con la suya y el pan aumentaba progresivamente. de falsificar el pan identificando los barriles de distribución con las letras de una u otra panadería vendiendo pan de baja calidad por lo que desprestigiaba al productor original. Con el propósito de solventar esta situación y bajar los precios el gobierno decidió crear panaderías municipales. pero existía un problema y era el encarecimiento del producto y la baja en el peso del pan. los consumidores no tardaron en quejarse y pronto los panaderos fueron objeto de críticas. para la década de 1890 dos grandes grupos empresariales se confrontan la distribución del pan de Caracas. estos comienzos permiten una mayor producción de pan y de mayor calidad y duración. poco les importaba a los productores ser criticados. la mayoría de los propietarios eran de origen francés. Las panaderías fueron creciendo en número y sus dueños se dedicaron paralelamente a la importación de licores y víveres.Según reseña histórica publicada en la página Web de Venezuela tuya. Pronto hubo cantidad de repartidores de distintas panaderías. La manera en que se distribuía el producto resultaba bastante pintoresca. llamados Ramella y su opositor Montaubán era más aguerrida que la enfrentada con los consumidores. la producción de pan en la época colonial se desarrollaba en los hornos de las casas y el producto se distribuía en una red de pulperías y abastos locales. Posteriormente se establecieron las primeras panaderías para 1825 ya hay datos que comprueban su existencias. Pero el enfrentamiento entre los dos más grandes productores de pan de la época. para mediados de 1800. estos chantajes eran castigados con el decomiso de la mercancía y entregada a instituciones de caridad. Al pasar unos años. para 1887 Ramella puso en actividad un carrito tirado por un caballo "para 45 .com. sin ninguna mecanización y la producción era muy baja. a pesar de eso para entonces se producían fraudes en el peso. muy tímidamente se inicia la época de panificación industrial.

helados. frutas secas.. Tomás Ramos López. pastelerías y confiterías. licores finos y cervezas inglesas y alemanas. esto significa que contribuye con un 1. de fecha 26 de octubre de 2007.comedores de buen pan" inmediatamente sus opositores los imitaban .8% del producto interno bruto. así mismo este sector económico tiene un efecto multiplicador muy importante en el mercado laboral. Paralelamente al desarrollo de las panaderías se crearon en Caracas las reposterías. allí se vendían pastas y dulces. la gente de cierto poder adquisitivo frecuentaba estos sitios después de las funciones de teatro para tomar un refrigerio. Así sucedió entre estos dos opositores. su guerra fue a muerte. El artículo 133. estas se hicieron muy populares para 1890. pastelitos calientes. panaderías. Con el pasar del tiempo panaderías y pastelerías se fueron fusionando hasta el sol de hoy que encontramos infinidad de cafés. pastelerías y afines que ofrecen todos los productos en un mismo local. de igual manera era imitado por otras panaderías. distribución y especialmente en los requerimientos de materia prima de otros sectores económicos. de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela 46 .. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. no solo por su efecto directo en cuanto a que se utiliza gran cantidad de mano de obra para su proceso productivo. para 1889 lanzo al mercado la producción del chic Croissant parisiense. Bases Legales. Importancia y Contribución al Producto Interno Bruto De acuerdo a las declaraciones del presidente de la Federación Venezolana de la Industria de la Panificación (Fevipan). sino que genera una cadena a través del proceso de comercialización. el sector de panaderías y pastelerías ofrece una diversificación en el ramo de productos de la dieta alimenticia alrededor de un 60% que se consumen en el país.

este Código representa el pilar fundamental dentro del sistema tributario. y hace 47 . El gobierno tiene derecho a recibir compensación por los servicios vitales que suministra a la ciudadanía para protección. la conservación de las vías públicas. tribunales. funcional y financiera que le permita cumplir con una labor que proteja la economía nacional y permita mejorar la calidad y nivel de vida de la población Venezolana. Por este motivo. seguridad y bienestar. a saber. con el que se deroga el texto original de 1982. no obstante mantiene algunos los principios desarrollados por este. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. En el Art. en el se describen los principios tributarios que deben ser aplicados en todo el territorio venezolano acordes a los preceptos establecidos en la Constitución de la República. en sección segunda capítulo II. servicios de salud. considerándolo como el pago de una deuda a las autoridades gubernamentales.305. escuelas. Código Orgánico Tributario (C. tasa y contribuciones que establezca la ley”.) En Venezuela el vigente Código Orgánico tributario fue promulgado el 17 de Octubre del 2001 según Gaceta Oficial 37. deben ver correctamente el pago de sus tributos. para ello el sistema tributario ha implementado o establecido un sistema de recaudación eficiente para lo cual goza de autonomía técnica. de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). exhorta a que “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos.O. los ciudadanos y ciudadanas de la república. para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos” El Gobierno Nacional a través de este artículo le brindará a los contribuyentes una justa carga impositiva. la provisión de agencias para hacer cumplir las leyes. sistemas postales entre otros.T. atendiendo al principio de progresividad. 316.(1999). “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente.

6. sus reglamentos o disposiciones generales de organismos competentes.. y expresa: “las disposiciones de este código orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a la relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. 3.”. 5. establece su ámbito de aplicación. cubriendo así el vacío legal o la diversidad anárquica que podría producirse en el caso de que cada organismo publico organizara sus propias leyes tributaria en detrimento de la segurita nacional. castigar y percibir impuestos.. municipios y a los demás entes de la división político territorial. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. Llevar libros o registros contables o especiales o especiales. fiscalizar.O. Emitir o exigir comprobantes.. y 8. 4. dentro de este mismo instrumento jurídico se implantan las correspondientes sanciones a las violaciones de las normas tributarias especificando y clasificando los ilícitos tributarios como lo indica el Código Orgánico Tributario (2001) en el Artículo 99: Constituyen ilícitos formales por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1. 48 . Informar y comparecer ante la administración tributaria.y la aplicación supletoria a los tributos de los estados. Cualquier otro deber contenido en este Código. Permitir el control de la Administración Tributaria. Presentar declaraciones y comunicaciones. El Artículo 1 de este Código Orgánico Tributario (2001).. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria.énfasis a las facultades del fisco para averiguar. Código de Comercio En el Código de Comercio. 475 extraordinaria del 21 de Dic-1955). 7. Este instrumento jurídico se promulga con el objetivo de fundamentar de manera clara y concisa las normas que permitan la determinación de los tributos. 2. en las leyes especiales. (G. dictadas en uso de sus facultades legales.

para hacer uso de cada uno de ellos se deben presentar por ante el Registrador Mercantil donde firmará en la primera hoja y constará del numero de folios que tienen. Todos los nombres de los interesados que se expresen en el documento que se registrare. en el libro primero del comercio en general en su titulo I de los comerciantes. Mayor y el de Inventario. según la fecha en que ocurran y serán suscritos por el Secretario del Tribunal o Jefe de la oficina y por el interesado a cuya solicitud se haga el registro. suscrita por el Juez y su Secretario o por el Registrador mercantil. en su artículo 32. en la que conste el numero de folios que tiene el libro. Los asientos se harán numerados. Ley Orgánica de Hacienda Pública El ente encargado de la administración de la Hacienda Pública nacional nace en el año de 1830 con el nombre de Ministerio de Hacienda. Estos artículos indican que toda empresa esta obligada a llevar un Libro Diario. Podrá llevar además.rige las obligaciones en sus operaciones mercantiles y los actos de comercio. establece que todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. aunque sean ejecutados por no comerciantes. todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. empastado y foliado. obligatoriamente. sección II de las obligaciones de los comerciantes. en su artículo 18. el libro Diario. que no podrá ponerse en uso sin la una nota fechada y firmada en el primer folio. luego el 30 de agosto de 49 . con anotación del número que le corresponda y del folio en que se hallan. Mayor e Inventario para registrar todas las operaciones de la empresa los mismos deben ser empastados y foliados. a medida que se fueren registrando. se anotará en el índice en la letra correspondiente al apellido. De la contabilidad mercantil. Estos registros deben realizarse día por día o resúmenes mensuales. la cual comprenderá. en los lugares donde lo haya. Se llevara en otro libro empastado un índice alfabético de los documentos contenidos en el registro. define que el registro se hará en un libro de papel de hilo.

y desde el 15 de junio de 1915 hasta la fecha se estableció el Ministerio de Crédito Público.836 Extraordinario del 8 de enero de 2007. Se indica que en 1829 el General José Antonio Páez proyecta constituir una organización denominada: "Sociedad Económica Amigos del País". 36. pasa a ser el Ministerio del Poder Popular para las Finanzas.103 del 28 de diciembre de 2006. el Ministerio de Hacienda toma el nombre de Ministerio de Finanzas. mediante decreto presidencial con Fuerza y Rango de Ley Orgánica publicado en la Gaceta Oficial No. La historia ubica el inicio de la actividad hacendista en el país en el año 1776 con la Real Cédula de Carlos IV que crea la Intendencia de Guerra y Hacienda.1999. mediante decreto presidencial Nº 5. La primera Memoria y Cuenta de Hacienda data del 24 de abril de 1830. conformado primero por impuestos cedulares básicos. (2000) todo lo concerniente a esta materia está a cargo del Ministerio del Poder popular para las Finanzas. formada por la suma de las rentas cedulares. nace el Ministerio de Hacienda. encomendó la creación del despacho de los negocios públicos a tres secretarías de estado: una del Interior. Ley de Impuesto Sobre La Renta (ISLR). la de Hacienda y Relaciones Exteriores y la de Guerra y Marina. Luego. El sistema que se implementó en su origen fue Sistema Cedular Mixto. es importante señalar que la primera Ley de Presupuesto General de Gastos Públicos data del 12 de junio de 1861. Justicia y Policía. surgió como un mecanismo que se estableció para que el 50 . de tarifas proporcionales diferentes según el máximo o mínimo esfuerzo relacionado para obtener la renta y segundo un pago complementario calculado con una tarifa progresiva sobre la renta global. Una vez disuelta la Gran Colombia y asumida por Venezuela su autonomía plena nacional. una vez reformada la Ley Orgánica de la Administración Central.775. quien ha dejado de lado la lanza para empuñar el bastón de gobernante. publicado en la Gaceta Oficial Nº 5. La Ley del ISLR. En 1830 el mismo Páez.

centros o bases fijas situados en el jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. Las asociaciones. fundaciones.305 permitiendo sistematizar todas las normas generales relativas a la tributación nacional. tales como la refinación y el transporte. posteriormente esta Ley fue modificada en el año 2001. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. con prescindencia de los distintos tributos en particular por lo que se entiende acoplada a lo regulado en el artículo 202 de la constitución vigente y de allí su denominación de Código. Las sociedades en nombre colectivo. sustentado en un nuevo diseño 51 . e. los contribuyentes que están sujetos al régimen impositivo son los siguientes: a. Ley del Impuesto al Valor Agregado. en comandita simple. las comunidades. incluidas las irregularidades o de hecho. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. de acuerdo a la Gaceta Oficial Nº 37. así como cualesquiera otras sociedades de personas. Venezuela comienza a vivir un proceso de reforma tributaria a partir de 1989. De acuerdo a la nueva Ley que regula el ISLR (2001) en su artículo 7. sus regalías y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. entra en vigencia el 1º de enero de 1943. en 1992 se adquieren compromisos con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo. d. donde surgen los proyectos de mejoramiento en materia de recaudación. corporaciones y demás entidades Los establecimientos permanentes. así como también en los aspectos administrativos penal y procesal. de hidrocarburos o de sus derivados.Estado Venezolano obtuviese una mejor participación de la explotación petrolera mediante las concesiones y regalías. modernización y fortalecimiento de las aduanas. c. b. territorio nacional. Personas Naturales. f.

incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos. el régimen simplificado de tributación para pequeños contribuyentes. tal cifra lo ubica entre los países con niveles de ingresos tributarios internos más bajos del mundo. los mismos se mencionan a continuación: 1. En el caso Venezolano. La prestación a titulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país. valor y fuerza de reforma parcial de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial Nº 38. los países de América Latina poseen un nivel que oscilan entre el 13% y 20% del PIB y los países del mundo desarrollado entre el 33% y el 50%. vigente desde el 01 de marzo de 2007). Así mismo el Decreto con rango. 3. así mismo la aplicación de ciertos mecanismos de financiamiento. El estado Venezolano para el año 2000 obtuvo un ingreso fiscal no petrolero menos al 9% del Producto Interno Bruto (PIB). los proyectos de Remisión Tributaria y el COT (2001). En el caso del IVA en su artículo 3 establece. según la organización de Estados Americanos OEA (2002). ha llevado al estado venezolano obligado a los diferentes gobiernos a incurrir en altos niveles de déficit fiscal. La Venta de bienes muebles corporales. De hecho. este bajo porcentaje de recaudación interna. 2. han traído como consecuencia la devaluación de la moneda. el Impuesto al Valor Agregado (IVA).632 de fecha 26 de Febrero de 2007. así como el retiro o desincorporación de bienes muebles realizado por los contribuyentes de este impuesto. de estos 4 ejes hoy siguen en vigencia solo tres de ellos. Los principios que lo rigen son el mejoramiento y dominio de la recaudación. el Impuesto a los Activos Empresariales (IAE) (derogado en 2004).tributario que intentó transformar la tributación con la propuesta de cuatro ejes transversales: Impuesto Sobre La Renta (ISLR). La importación definitiva de bienes inmuebles. la función socioeconómica de los impuestos. el aumento de la deuda pública y la disminución del gasto social e inversión del sector público. en 52 . lo que constituyen los hechos imponibles. incluyendo aquellas que provengan del exterior.

el contribuyente formal debe cumplir con los deberes formales que establece esta legislación y además realizar la declaración. establecer características especiales para el cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. solo están obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios pudiendo la Administración Tributaria. la importación definitiva de bienes inmuebles. La exportación de servicios. cuando realicen los hechos imponibles contemplados en esta Ley. aun en los casos en que otras leyes u ordenanzas los hayan declarado no sujeto a sus disposiciones o beneficiados con la exención o exoneración del pago de cualquier tributo. el contribuyente ordinario el cual esta sujeto a la declaración y al pago del impuesto. De los Sujetos Pasivos Artículo 7: Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles. la prestación a titulo oneroso de servicios 53 .los términos de esta Ley. En ningún caso los contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto. Esta Ley hace referencia a los tipos de contribuyente que tenemos en el país. La venta de exportación de bienes muebles corporales. la declaración y pago de este impuesto lo realizan las empresas que efectúan: la venta de bienes muebles corporales. giro o actividad del negocio en los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley. los institutos autónomos y de más entes descentralizados y desconcentrados de la República de los Estados y de los Municipios. Los contribuyentes formales. mediante providencia. 4. el consumo de los servicios propios del objeto. Artículo 8: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o expresadas del impuesto. no siéndoles aplicable. por tanto. 5. así como de las entidades que aquellas pudieran crear. las normas referente a la determinación de la obligación tributaria. También constituyen hecho imponible.

la venta de exportación de bienes muebles corporales y la exportación de servicios. 54 .independientes ejecutados o aprovechados en el país.

presentar mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados.) establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. T. manejar libros y registros sin formalidades. • Destrucción o alteración de los sellos de la Admón. Tributaria. Ítems 2 3 4 5 1 2 3 4 5 6 • Marco jurídico vigente: Actuación de la División de Fiscalización Código Orgánico Tributario. sustracción.Cuadro 1. Ley del SENIAT. Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O. Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional. con errores. 2. Ley del IVA • Falta de Inscripción. • No presentar las declaraciones. Entr. o no conservar los libros por el plazo establecido. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Decreto Presidencial Nº 682 • Practica de Fiscalizaciones • Cotejo de documentos. Mapa de Variables. Causas de las Sanciones • Marco jurídico vigente: Ley de Impuesto sobre la Renta. • No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja 7 8 9 10 11 . violando las disposiciones de la Admón. T. o presentarlas incompletas o fuera de los lapsos de ley. • No llevar libros y registros contables. Objetivo General: Analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. ocultación o enajenación de bienes o documentos. Objetivos Específicos 1. Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las O. T. inscripción extemporánea o errores en el suministro de 1 6 información 7 • Falta de comunicación a la Admón. respecto a las obligaciones tributarias (O. Tributaria dentro de los plazos establecidos 8 • No exigir facturas. Tributaria • Utilización. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. Variable Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Instrumento Cuest. no emitirlas o emitirlas con falta de requisitos y por montos incorrectos. Resolución Nº 320 del SENIAT. Ley de Impuesto sobre la Renta. • Reapertura del establecimiento comercial. • Ejercicio de atribuciones.

Entr. Ítems . • Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. Indicadores Dimensiones Sub-dimensiones Objetivos Específicos Instrumento Cuest.Variable ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de imposición fiscal.

en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR.ISLRCumplimiento de as obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de • Presentar providencia Administrativa. Región Los Andes. Apertura de expedientes. Acta de reparo. Copia de la fiscalización. Nuevas situaciones. Cruce de datos e información. Procedimientos de Fiscalización • Marco jurídico vigente: Sección Sexta/ Capítulo III/ Titulo IV/ Código Orgánico Tributario Fuente: Autora . Intereses y multas. Precios de transferencias 9 10 12 13 14 15 3. Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Sumario. Acta de conformidad. Precintos en documentos.

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se asume la modalidad de investigación analítica. lo define como un diseño 56 . (2002). analizar implica detectar las características fundamentales que contribuyen a que el evento en estudio sea lo que es. Méndez (2004). el cual busca analizar la labor de la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del Impuesto Sobre la Renta por las empresas del sector comercio del Municipio Valera del Estado Trujillo. Hernández (2004). entre otros. se escogido un diseño mixto (documental y de campo). Continuando con el proceso metodológico bajo el cual se abordó la investigación. incluye tanto el análisis como la síntesis. Tipo de Investigación. situación. Sierra Bravo (1991) de esta manera se pudieron establecer los parámetros para el desenvolvimiento de la investigación y el alcance de los objetivos. Diseño de la Investigación. De acuerdo al objetivo principal de esta investigación. al cual Hurtado (2000). según Hurtado (2000) este tipo de investigación se define como un procesamiento reflexivo. La investigación analítica tiene como objetivo analizar un evento y comprenderlo en términos de sus aspectos menos evidentes.CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Es importante señalar que la metodología aplicada en este estudio se orientó bajo la adaptación y contraste de los criterios de varios autores como Hurtado (2000). implica percibir los componentes en la interacción que les permite formar la totalidad. lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. desde el punto de vista del contexto y la fuente. Balestrini. fenómeno. Desde la comprensión holística.

en general. audiovisuales o electrónicos. en este sentido se trata de investigaciones a partir de datos originales o primarios” (UPEL. 2006. lógico cognitivo que implica abstraer pautas de relación internas de un evento. como el análisis sistemático de problemas en la realidad con el propósito bien sea de describirlos. criterios. explicar sus causas y efectos o predecir su ocurrencia. “La originalidad del estudio se refleja en el enfoque. p. 15) de igual manera. haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigación conocidos o en desarrollo. aunado a la interpretación de la información y el análisis documental Por su parte. en las Panaderías y Pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera del Estado Trujillo. fenómeno. reflexiones. Para ello se aplicaron dos instrumentos un cuestionario dirigido a los propietarios y/o administradores de las panaderías y pastelerías objeto de estudio y una entrevista dirigida al Asesor Tributario del Estado Trujillo. la UPEL (2006). en trabajos previos. con apoyo. Esta fase se basó en una investigación de tipo analítica. en el pensamiento del autor” (Pág.define el carácter de campo de una investigación. esta investigación se llevo a cabo en dos fases: Fase I Diagnostica: En esta se busca analizar la labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. entre otros. interpretarlos. “los datos de interés son recogidos en forma directa de la realidad. En lo que respecta a los criterios metodológicos. conclusiones recomendaciones y. (2000) como un procesamiento reflexivo. los mismos fueron evaluados por expertos conocedores del tema. situación. información y datos divulgados por medios impresos. conceptualizaciones. 14). el manual de la UPEL (2006) conceptualiza el carácter documental de una investigación como el estudio de problemas con el propósito de ampliar y profundizar todos los conocimientos teóricos acerca de la naturaleza del problema. En una investigación de campo.fundamentado en la recolección de información a partir de fuentes vivas. la cual la define Hurtado. extender su naturaleza y factores constituyentes. principalmente. 57 .

A. donde se utilizó una tabla tabuladora donde se resumió la información obtenida. Además. Nº 10 y 12 Av. 14. Razón Social Panadería Euro C. Por tal motivo no se eligió una muestra. 10. las mismas son trece (13) en total. (2002). A continuación se detallan cada una de ellas.A. (Pág. la población finita agrupación en la que se conoce la cantidad de unidades que la integran. En este caso el objeto de estudio esta constituido por una población finita la cual se define como Aquella cuyos elementos en su totalidad son identificables por el investigador. define como población al conjunto finito o infinito de personas.Fase II Análisis de los resultados: Se examinaron los datos obtenidos de los cuestionarios y entrevistas aplicadas. 09. en este caso todas las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz del municipio Valera. 12 Nº 6-8 Calle 11.A Cooperativa de Apoyo al Progreso y avance Actividad principal Panadería Panadería y Pastelería Panadería y Pastelería Panadería Panadería y Pastelería Panadería Nº de Licencia 557_G_43_2 946_0_7 Dirección Av. Panadería y Pastelería Astagiana C. Desde el punto de vista estadístico. Sierra. Panadería El Tovareño Panadería y Pastelería Vicbac C. Población y muestra Balestrini. existe un registro documental de dichas unidades. (1991). sector El Bolo Av. C. una población finita es la constituida por un número menor a cien mil elementos. ya que se escogieron todos los elementos de la población. Av. con la objetivo de conocer las causas del problema estudiado para dar respuesta a los objetivos planteados. por lo menos desde el punto de vista del conocimiento que se tiene sobre su cantidad total. modulo 921_ N_6 LP_804 370_C_ 126 8624_C_ 1095 58 . Vía La Floresta Mercado de Buhoneros. Entre Avds.25) Dicho esto se puede entender. casos o elementos que presentan características comunes. 9 y 10.A Panadería y Pastelería Santa Teresa.

A 6035_P_294 Compra. antecedentes que argumentaron el tema a investigar. 52 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.A. 13. de panadería LP_4024 Av. 59 .R. las cuales fueron consultadas a expertos en el área. Pastelería Panadería. San Rafael Loc. entre Avdas 10 y 11 Panificadora Vizcondesa 92 Panadería. charcutería y víveres Elaboración y Venta de Pan. bases legales. consultas en páginas Wed.3 Avda. El Cementerio Sector los Bambúes. Pastelería y Charcutería Mayrub. Bolívar.2.A Panadería y Pastelería Tropicana Actividad principal Elaboración y venta de pan Fabricación y venta de productos derivados Panadería. local Nº 215 Dirección Av. Panadería y Pastelería Suprema C. E/Calles 05 y 06. pastelería. Concordia L/1.C. Edif. 09. C. C.L. LP_798 Calle 9. Pastelería y Charcutería Valera 2000 C. 11 y 12 6517_P_320 5748_P_278 6391_P_312 Avda.Nacional Razón Social Panadería y Pastelería La Vencedora Panadería Integral el Mana S. Venta de embutidos Panadería Nº de Licencia 1074_R_4 11. publicaciones en prensa. entre otros. Nº 1245 Calle 11 entre Avdas. Calle ppal Urb. Las técnicas de recolección de datos previstas para obtener información en esta investigación fueron: Análisis Documental Se compilaron bibliografías afines a la investigación. Fabricación y/o Productos. local 01 Panadería.

(Anexo A1) La Encuesta o Cuestionario La aplicación de un cuestionario o encuesta consiste en un método en el que se solicita la información a través de un formato estandarizado con preguntas y espacios para reportar sus respuestas. hecho o contexto. no obstante en virtud de sus innumerables ocupaciones no pudo atender a la solicitud. por tal motivo se solicitó el apoyo de la jefe del sector para dar respuesta a las preguntas de la entrevista. quien atentamente accedió a responder a la entrevista en pro de la realización de esta investigación. En lo que respecta esta investigación. Permite recoger información clara y precisa. El tipo de entrevista que se aplico fue estructurada. señala que el análisis documental tiene como objeto describir un evento.Hurtado (2000). pero tampoco fue posible. en grabaciones de audio. acerca de una situación o temas determinados con base a ciertos criterios. por última opción y no menos importante y valiosa para el logro de los objetivos de esta investigación. Esta técnica estuvo dirigida en un principio a la coordinadora del área de fiscalización de tributos internos de la región Trujillo. ella supone la interacción verbal entre dos o más personas y representa una conversación en la cual una persona (el entrevistador) recaba información de otras personas (entrevistados). el instrumento de recolección se dirigió a el asesor tributario del Estado Trujillo. en videos. los cuales pueden estar escritos. La Entrevista Es otra fuente de recolección de información. en forma individual o grupal. El método de encuesta fue aplicado a los propietarios de las 60 . Esta técnica de análisis permitió interpretar los datos recogido de fuentes primarias gracias al análisis de teorías como soporte teórico para remitir algún criterio en la argumentación de las conclusiones. también llamada formal o estandarizada. entre otros. Se puede aplicar personalmente o por correo. elaborada a través del instrumento da la guía de la entrevista. situación. esquemas o pautas. cuya base o fuente de datos está constituida por documentos.

En esta investigación los instrumentos fueron sometidos a pruebas de validez. Validez de los instrumentos Sobre la validez y confiabilidad de los instrumentos. y respectiva validación.panaderías y pastelerías del municipio Valera específicamente en el sector Mercedes Díaz. con el fin de asegurarse no se desviaran de las variables de estudio. (Anexo A-2). 61 . es necesario aclarar que la validez de acuerdo con Méndez (2004). es el nivel en el cual el instrumento mide lo que realmente pretende medir. los expertos evaluaron y una vez revisados procedieron a su aprobación.

CAPÍTULO IV ANÁLISIS DE RESULTADOS Actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región Los Andes, en pro del cumplimiento de las O.T. En cumplimiento del objetivo específico Nº 1, describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Región los Andes, en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias, se aplicaron dos instrumentos, uno dirigido a los representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz y otro dirigido a la Jefa del Sector de Fiscalización del Municipio Valera y/o a la Coordinadora del Área de Fiscalización, sin embargo es importante resaltar, que en virtud de las ocupaciones que sus cargos le designan, fue imposible hacerles la entrevista, en vista de esta situación la entrevista fue realizada al Asesor Tributario del SENIAT en el Estado Trujillo, de esta manera a continuación se presenta el análisis a cada interrogante realizada para el logro de este objetivo. Cuadro 2. Realización de actividades por parte de El SENIAT para mantener informado al contribuyente en este municipio. Ítem 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 1 8 2 15 8 62 2 15 13 100

62

15%

8%

15%

62%

Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco

Gráfico 1. El SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio. Una vez aplicado el instrumento y tabulados los resultados se pudo observar que un 23% (cuadro 2, ítems 1 y 2) aseguró que el SENIAT si realiza actividades informativas dirigidas a los contribuyentes, sin embargo un 62% (cuadro 2, ítems 3) opino que el SENIAT informa muy poco, y un 15% desconoce las actividades del Seniat. Estos resultados podrían alarmar significativamente, si en latitudes más extensas la población en general tuviera la misma apreciación que el 62% de los encuestados, ya que existiría una situación en la cual este organismo estaría desacatando una de sus funciones, como lo es, desplegar programas que permitan al contribuyente conocer tanto sus deberes y derechos en materia tributaria. Cuadro 3 Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Desconozco Total Frecuencia % 0 0 1 8 4 31 8 61 13 100

63

8% 31% 61%
T odo el tiempo Varias v eces Muy poco

Gráfico 2. Actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. De las alternativas consideradas en el instrumento, un 39% de los encuestados afirmó tener conocimiento de que el SENIAT sí realiza actividades conjuntas con otros organismos para mantener informados a los contribuyentes (cuadro 3 – ítems 2 y 3), sin embargo el 61% de los encuestados sostuvieron desconocer que este organismo realice este tipo de actividades, estos resultados alarman de igual manera que el 62% que afirmo en el cuadro 2 que el SENIAT realiza pocas actividades, esto tiende a reafirmar el supuesto argumentado anteriormente, en donde el se expone que el SENIAT no despliega realmente campañas de información verdaderamente exitosas, ya que si están dirigidas a informar los beneficiarios por lo menos deberían saber si se llevo acabo y quien la organizo. Este supuesto preocupa si se toma en consideración la cantidad de comercios que en los últimos meses han sido sancionados por incumplimiento de deberes formales, en el centro de la ciudad de Valera apunta al desconocimiento de la ley, esta situación no debe ser atribuida solamente al comerciante o empresario y a sus asesores tributarias, sino también al SENIAT como principal encargado de informar al contribuyente. Cuadro 4. Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy severa Severa Normal La adecuada Total Frecuencia 8 3 2 0 13 % 62 23 15 0 100

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Cuadro 5. antes de realizar los procesos fiscalizadores que les permita ponerse al día con sus deberes tributarios y conocer el porque tienen obligaciones que cumplir en los lapsos establecidos en las leyes y la administración tributaria. Es importante destacar el alto porcentaje que se obtuvo en la fiscalización severa que es de un 62% el cual coincide con la del cuadro número 2 en cuanto a la poca información que maneja el contribuyente en relación a las actividades y funciones del Seniat. Actuación SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación. un 23% severa y un 15% normal. Los datos obtenidos en este ítem en cuanto a la actuación del Seniat en los últimos procesos de fiscalización y determinación arroja lo siguiente: un 62% considera que ha sido muy severa. es ahí donde es necesario que este organismo realice campañas que les permitan aplicar estrategias que lleguen a los .15% Muy severa Severa 23% 62% Normal Gráfico 3. Fiscalización por parte del SENIAT Ítems 1 2 3 4 Alternativa Más de 10 veces De 5 a 10 veces De 1 a 4 veces Nunca Total Frecuencia 0 1 12 0 13 % 0 8 92 0 100 65 .

Por otro lado en lo referente a las consideraciones que tiene la administración tributaria respecto a que si los contribuyentes del Municipio Valera han sido informados adecuadamente sobre sus deberes y derechos establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I.L. título IV sección quinta del procedimiento de verificación. Ya para finalizar lo correspondiente al primer objetivo. con el propósito de asegurarse que la situación tributaria manifestada por el contribuyente sea la mas razonable en comparación con el deber ser o si por el contrario viola la norma jurídicamente establecida. el entrevistado se refirió explícitamente a que estas funciones se detallan en el Código Orgánico Tributario desde el artículo 172 al 177. los resultados arrojados de la entrevista aplicada al Asesor Tributario fueron los siguientes: Al preguntarle acerca de las funciones que tienen asignada funcionarios de la administración tributaria para realizar los proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo. así como el tipo de actividad económica que realiza el contribuyente. esta presión no tendría mayores efectos si se realizaran eficientes campañas de información. En cuanto a los lapsos de fiscalización que realiza el SENIAT. la presión que esta ejerciendo el SENIAT sobre el contribuyente en cuanto a los procesos de fiscalización. según los encuestados se tienen los siguientes resultados: un 8% lo ha fiscalizado en el año de 5 a 10 veces y un 92% de 1 a 4 veces. Fiscalización por parte del SENIAT. y si la planificación de actividades por este organismo se ha 66 .S. estas secciones permite dirimir acerca de las acciones que deben ejercer las autoridades encargadas de los procedimientos de fiscalización y determinación.8% Más de 10 veces De 5 a 10 veces 92% Grafico 4. y en la sección sexta los procedimientos de fiscalización y determinación.R. no obstante. Se observa.

el entrevistado respondió afirmando que en efecto el SENIAT si ha ejercido mecanismos para mantener informado a los contribuyentes. es decir los contadores públicos. las cuales en gran parte se debe a la falta de asesoría por parte de sus asesores. En cumplimiento al objetivo específico Nº 2. Causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las O. esto mermaría mucho mas el incumplimiento de las obligaciones tributarias y solucionaría el temor que tienen cuando los fiscales se presenten en sus establecimientos. alego que parte de los contribuyentes aún desconocen de sus obligaciones y derechos. y que si a su vez dichas actividades están orientadas a evitar los supuestos de ley establecidos en el articulo 102 del Código Orgánico vigente en Venezuela. a través de micros a nivel radial dos veces por semana. Sin embargo. estos durante el desarrollo de la encuesta opinaron que era necesario que las asesorías que brindaba el SENIAT no solo debieran hacerse en eventos o difusiones a través de los medios de comunicación radial o prensa. por la televisora local de Valera una vez al mes y avisos publicitarios por prensa local. es decir. ya que sus asesores tributarios que en este caso serían los contadores públicos no están capacitados eficientemente. realizar visitas para que el comerciante conozca y este preparado para una fiscalización. sino que por el contrario debían desplegar un plan in situ.realizado de forma independiente o de manera conjunta con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo. Sin embargo. aunado a ello también han realizado conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo.T establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. es necesario mencionar que al aplicarse las encuestas los contribuyentes. se han observado violaciones a los deberes formales establecidos en la ley. se busca identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del 67 . Argumento el entrevistado que al evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los distintos comercios.

T. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Muy Completa La necesaria Escasa Desconozco por completo Total 8% M Completa uy La necesaria Escasa 69% Frecuencia 1 9 3 0 13 % 8 69 23 0 100 23% Grafico 5. establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. Cuadro 6. estos resultados deducen que en efecto. En relación a los conocimientos acerca de los deberes formales solo el 8% aseguró que los conoce completamente.cumplimiento de las O. Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. a continuación se procede a presentar los resultados obtenidos.L.R. pero el 23% dijo tener escasos conocimientos sobre los deberes formales. ya que estos podrían ser la fuente de la aplicación de continuas sanciones tributarias en los 68 . no obstante no deja de preocupar el 23% que posee bajos conocimientos. Conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. por otro lado el 69% afirma que conoce solo lo necesario.S. la labor del SENIAT y de los contadores públicos ha dado como resultado que un alto porcentaje de la población estudiada tiene conocimientos sobre los deberes formales.L.S. esto quiere decir que la mayoría de los contribuyentes si manejan el contenido establecido en la ley del IVA y del ISLR.R.

Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. la administración tributaria y los contadores públicos a través del gremio deben continuar desplegando programas de formación dirigidos a los contribuyentes. seguidamente del 39% que informo haber sido sancionado varias veces. No obstante a pesar de que los resultados aparentemente vislumbran síntomas positivos. solo un 15% afirmo que muy pocas veces ha sido objeto de sanciones. En cuanto a las sanciones aplicadas por el Seniat se obtuvo los siguientes resultados: el 8% aseguró que en todas las fiscalizaciones que le fueron realizadas fue objeto de sanciones. 69 . según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR. Frecuencia de las Sanciones a las panaderías y pastelerías en los últimos procesos de fiscalización. teniendo como resultado alentador el 38% de los encuestados que aseguró no haber sido sancionados nunca. Se sostiene que el último resultado es alentador en virtud de la labor que tanto la Administración Tributaria y los contadores públicos preocupados por sus clientes. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Total 8% Frecuencia 1 5 2 5 13 % 8 39 15 38 100 38% 39% 15% Todo el tiempo Varias veces Muy poco Nunca Grafico 6. Cuadro 7. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR.procedimientos de fiscalización y determinación.

no es posible que exista un 62% de los encuestados afirmando que si ha sido sancionado. Sanciones de las cuales ha sido objeto. Sanciones de las cuales ha sido objeto. para conocer más de esta problemática y descartar en todos los casos que la razón se deba a negligencia por parte de los contadores públicos. Ítems 1 2 3 4 Alternativa Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o revocación del registro Total Frecuencia 8 8 0 0 16 % 50 50 0 0 100 50% 50% Cierre del establecimiento pago de multas Grafico 7. de la misma manera el gremio de contadores públicos de tomar cartas en el asunto. pues si bien es cierto que porcentaje cercano al 77% de los contribuyentes encuestados conocen sobre los deberes formales establecidos en la Ley del IVA y del ISLR. e incluso la reformulación de sus estrategias aliándose no solo con organismos como el Colegio de Contadores Públicos del Estado Trujillo. el SENIAT. En cuanto al tipo de sanciones de que han sido objeto se obtuvo lo siguiente: un 50% le han cerrado el establecimiento y un 50% el pago de multas. Cuadro 8.realizan en pro del esclarecimiento de las dudas y como garantía del cumplimiento de las obligaciones tributarias. No obstante. 70 . debe programar acciones. en función de los resultados mostrados en el cuadro 6 y los del cuadro 7.

domicilio o actualización) 4 No emitir facturas 5 Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas 6 No exigir facturas 7 Emitir o aceptar facturas sin el monto real 8 No llevar Libros y Registros Contables 9 Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido 10 Reapertura del establecimiento comercial. 12 La utilización.Estos datos son alarmantes y deben llamar a la reflexión.T. Ítems Alternativa 1 Falta de Inscripción 2 Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información 3 Falta de comunicación a A. con errores. para disminuir los ilícitos tributarios. en segundo lugar el SENIAT y el Colegio de Contadores. violando la clausura de la A. dentro del plazo (Inscripción.T. y al mismo tiempo brindar la mas adecuada asesoría en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias a las cuales esta sujeto su cliente. 11 Destrucción o alteración de los sellos de la A. sustracción. pues ellos tienen la responsabilidad de llevar los registros contables de sus clientes al día. T. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones. Cuadro 9. deben idear de manera mancomunadamente la programación de actividades que corrijan las fallas que se están presentando en materia tributaria. ocultación o enajenación de bienes o documentos 13 No presentar las declaraciones 14 Incompleta o fuera de plazo. en primer lugar a los contadores en cuanto a su ejercicio y ética profesional. mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados 15 No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal 16 Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal Total Frecuencia 2 2 0 0 3 0 0 5 7 0 0 0 0 0 0 0 19 % 11 11 0 0 16 0 0 26 36 0 0 0 0 0 0 0 100 71 .

represéntate del SENIAT. las causas y factores más sobresalientes o más repetitivos a nivel de los comercios sancionados se destacan la deficiencia o poca capacidad de los asesores tributarios y contables del Municipio Valera. un 16% emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas. lo que lógicamente soporta los resultados mostrados en el cuadro Nº 7 (aproximadamente el 72 . al representante del SENIAT se le interrogo acerca del tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias con mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo en el Municipio Valera. Causas principales para la aplicación de dichas sanciones. Las causas principales de las sanciones aplicadas de acuerdo a la aplicación del instrumento arrojaron los siguientes resultados: un 11% por falta inscripción. Según informo el entrevistado. 26% no lleva libros ni registros contables y un 36% al llevar los libros y registros sin las formalidades establecidas. Se observa en estos resultados que el mayor porcentaje se refiere a la falta de actualización y formalidades en los libros de contabilidad. cuales fueron las causas de dichas sanciones. otro 11% por inscripción extemporánea y errores en la información. esto soporta las afirmaciones presentadas anteriormente por parte del entrevistado.11% 36% 11% 16% Falta de Inscripción Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas No llevar Libros y Registros Contables Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido Grafico 8. en especial en las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz. Para dar cumplimiento con mayor eficiencia al objetivo específico número 2 y confirmar los resultados arrojados en las encuestas.

llenado de facturas y omisión en las declaraciones. archivos u oficinas donde se encuentren. Procedimientos de fiscalización realizados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. podrán sellar. actividades estas que deben ser muy bien manejadas por los profesionales del área contable y tributaria. estas argumentaciones respaldan nuevamente los resultados de las encuestas. Íte m 1 2 3 Alternativa Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de una Providencia de la Administración Tributaria. previo inventario levantado al efecto. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. Cuadro 10. donde el 36% aseguró que las sanciones se deben a informalidades en los libros (ver cuadro 9 gráfico 8). bienes.62% de los encuestados han sido sancionados). Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad. sostuvo que la frecuente imposición de sanciones radica en errores de registro en los libros de compra y venta. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. Pasos seguidos por los funcionarios durante los procedimientos de fiscalización y determinación. Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR Para dar por culminada esta investigación se planteo como tercer objetivo describir los procedimientos de fiscalización aplicados por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Total Frecuenci a 6 8 1 % 23 31 4 4 5 19 5 6 26 23 100 73 . deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente. Región Los Andes en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. así como dejarlos en calidad de depósito. precintar o colocar marcas en dichos documentos.

colocado precintos o marcas en los documentos. Precintados. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad. realizan sus funciones en correspondencia a las atribuciones legales que le son establecidas. no deben ser realizadas solo con el objetivo de fiscalizarlos. es necesario acotar que al momento de aplicar esta encuesta los contribuyentes aseguran que durante las visitas practicadas por los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas.23% 23% 19% 4% 31% Presentación de Providencia Administración. Pasos seguidos por los funcionarios del SENIAT. durante los procesos de fiscalización y determinación. Entrega de la copia de los doc. Precinto o marcas de dichos documentos. las frecuencias de opinión según lo que recuerdan los encuestados son las siguientes: un 23% manifestó que si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria. solo 4% le han sellado. un 31% sostuvo que si le han abierto el expediente correspondiente. preparando al contribuyente para próximas 74 . En resumen los encuestados afirmaron que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente. es por ello que recomiendan las visitas. y por último en 23% aseguro el levantamiento de acta de reparo correspondiente. A pesar de que los funcionarios del SENIAT. un 19% respondió que si le han otorgado copia de los documentos sellados. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor cumplimiento de las normas establecidas. Apertura de expediente. Lev antamiento del Acta de Reparo Grafico 9.

Por otro lado. para evitar próximas sanciones. dado el caso de que su empresa haya dejado de registrar documentos. de igual manera. si hubo fallas o no. acerca de los procedimientos realizados por los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. pasos o acciones realizó el funcionario que lo estaba fiscalizando.O. y de acuerdo a los detalles mencionados por el entrevistado. conviene mencionar que cuando todo esta en perfecto orden los contribuyentes aseguran que el funcionario procede a felicitarlos. bienes o soportes en los libros. De la misma manera se le interrogó al representante del SENIAT. 75 . hubo quienes informaron que si por el contrario encontraron fallas. por lo que se concluye que estos funcionarios están correctamente capacitados en función de la norma jurídica establecida. .T. el funcionario procede a levantar el expediente pero no sin antes orientar al contribuyente acerca de las razones por las cuales le levanta la sanción y sobre el como hacer. deseándole que continué así para que durante los próximos procedimientos de fiscalización todo salga tan exitoso como ese. Por último a los encuestados se les preguntó acerca de. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y determinación qué procedimiento.visitas. estos procedimientos si se llevan acabo de acuerdo a lo establecido en el C. actividades. por ejemplo le informan si fue sancionado o si por el contrario se determino que cumple con los requisitos exigidos por la ley. representantes legales de las panaderías y pastelerías de la parroquia Mercedes Díaz aseguran que proceden a llenar las planillas o cuestionarios donde colocan como fue el proceso de fiscalización. a tales efectos los contribuyentes. en los artículos desde el 178 al 183. y al finalizar los funcionarios siempre informan al contribuyente de todo lo plasmado en las actas correspondientes.

los resultados obtenidos son preocupantes y llaman a la reflexión de este organismo. a continuación se presentan las siguientes conclusiones. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias. logro y objetividad de esta investigación se desarrollaron y ejecutaron dos fases. En lo que respecta a la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. en esta fue aplicada una encuesta y una entrevista buscando las respuestas a los objetivos que se plantearon a partir de los resultados obtenidos. siendo una de ellas la diagnóstica. los programas de fiscalización implementados por el SENIAT no buscan la concientización de los 76 . de acuerdo a lo manifestado por la población en estudio (contribuyentes). Para el objetivo específico número 1: Describir la actuación de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Conclusiones Para el desarrollo. Región Los Andes en pro del cumplimiento de las obligaciones tributarias.CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES En este capitulo se presentan las conclusiones y recomendaciones una vez aplicados los instrumentos seleccionados y los cuales fueron previamente validados por un equipo de expertos y obtenidos los resultados después de su tabulación y análisis respectivo.

es que según los resultados obtenidos el SENIAT realiza muy pocas actividades para mantener informado a los contribuyentes de los procesos de fiscalización que se llevan a cabo. es conveniente mencionar que una de las principales funciones del SENIAT es realizar campañas informativas que permitan al contribuyente conocer sus obligaciones en materia tributaria. así mismo omiten la emisión o recepción de facturas. sino los intereses propios del ente como es el de aumentar la recaudación de ingresos. ya que al respecto se pudo conocer que en efecto si cumplen con los plazos fijados. mas no por retrasos o negación a realizar los pagos y presentar las respectivas declaraciones. No obstante. y es el desconocimiento de los requisitos de ley establecido en los respectivos instrumentos legales que rigen la materia. omitiendo las formalidades establecidas por las normas legales que rigen los tributarios.contribuyentes sobre las obligaciones tributarias. más no por una conciencia ciudadana de contribuir con el gastos 77 . existe otra variable que conlleva a que la población encuestada incurra en ilícitos tributarios y por ende sea sancionada. que ellos cumplen con el pago por obligación. los encuestados manifestaron por voluntad propia durante la aplicación del instrumento. aunque con cierto recelo. Otro de los aspectos importantes de resaltar. Para el objetivo Específico número 2: Identificar las causas de las sanciones aplicadas por la Administración Tributaria en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR por parte de las unidades objeto de estudio. La causa fundamental por la cual los contribuyentes encuestados son sancionados por ilícitos tributarios. De acuerdo a estos resultados se puede decir que los contribuyentes transgreden las leyes que rigen la obligación tributaria por la omisión de deberes formales. por retraso u omisión de los registros contables en los respectivos libros de contabilidad. se debe al hecho de que ellos incurren frecuentemente en ilícitos de tipo formal.

los que causa una gran preocupación en los mismos contribuyentes al darse cuenta de los errores que están cometiendo. es decir. han sellado. Alegaron no estar seguros que el Estado canalizara correctamente tales ingresos. bienes y archivos a fin de asegurar la contabilidad. lo que permite concluir que si existe concordancia entre las respuestas emitidas por los encuestados y el representante del SENIAT. si presenta la notificación a través de una providencia de la administración tributaria.O. si le han otorgado copia de los documentos sellados. Respecto a este objetivo se encontró que en efecto los funcionarios del SENIAT si aplican los procedimientos establecidos en el Código Orgánico vigente. los funcionarios de este organismo llevan acabo los procedimientos acorde a lo establecido en el C. lo que quiere decir a que estos funcionarios están debidamente capacitados en función de la norma jurídica establecida. si han abierto el expediente correspondiente.públicos a través del pago de impuesto. Estos resultados fueron obtenidos de la aplicación de los instrumentos tanto a los contribuyentes como al representante del SENIAT. y por último si realizan el levantamiento de acta de reparo correspondiente. De acuerdo a los detalles mencionados por el representante del SENIAT. en la determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y en la del ISLR. entre los artículos 178 y 183. se pudo conocer por parte de los encuestados que al momento de recibir las visitas por parte de los funcionarios de la administración tributaria logran aclarar muchas dudas. Región Los Andes. acerca de la correcta realización de los procedimientos por parte de los funcionarios de esa entidad a la hora de realizar una fiscalización. colocado precintos o marcas en los documentos. durante los procesos de fiscalización y determinación.T. Para el objetivo Específico numero 3: Describir los procedimientos de fiscalización por los funcionarios de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. sino de informarlos y adiestrarlos para un mayor y mejor cumplimiento de las normas establecidas. tanto es así que solicitan nuevas visitas pero no con el objetivo de fiscalizarlos. Por otro lado. 78 .

estos fungen como asesores directos de los contribuyentes. donde un alto porcentaje de los entrevistados coincidían que estas fiscalizaciones son severas lo que conlleva a que es obligación del SENIAT buscar las herramientas más idóneas para disminuir en gran parte las multas aplicadas. que los contribuyentes reaccionan positivamente ante la visita de fiscalización. pues en ellos recae la mayoría de las responsabilidades. levantar actas de reparo y aplicar sanciones. en llevar a cabo campañas. charlas. aún cuando estos realizan el proceso rápidamente y se limitan a solicitar solo la información necesaria. Dentro de esta perspectiva los profesionales de la contaduría pública juegan un papel primordial. concentran el proceso fiscalizador en la ejecución de actividades tales como. Recomendaciones Al SENIAT del Municipio Valera 79 . por este motivo el SENIAT debe trabajar en alianzas estratégicas con los contadores públicos. eventos informativos a los diferentes sitios conjuntamente con el colegio de contadores públicos del Estado Trujillo. Comúnmente. los contribuyentes son notificados de sanción después de la visita de fiscalización. Por último se puede decir. y debe surgir la preocupación del SENIAT oficina Valera. se muestran receptivos ante los funcionarios del SENIAT.En términos Generales Los funcionarios del SENIAT –Valera. sin embargo cuando no quebrantan los deberes le notifican que todo esta acorde con la ley. Es alarmante si se toma en cuenta la cantidad de comercios que han sido sancionados. deberes formales. no toman un tiempo para dialogar con el contribuyente y explicarles minuciosamente el porque están realizando la fiscalización. registros de contabilidad. examinar los libros.

• Establecer uniformidad de criterios en los argumentos que alejan a la hora de realizar procedimientos de fiscalización y determinación.• Es fundamental que en el SENIAT oficina Valera..T. educando e incentivándolos para que mejoren su conducta tributaria. los funcionarios de fiscalización estén siempre dispuestos a ofrecer asesoría a los contribuyentes en cuanto a la Ley de Impuesto al Valor Agregado y la del Impuesto Sobre La Renta. • La Administración Tributaria. para garantizar que la información emanada por este organismo. tales como el desarrollo de acciones de información. ya que son la primera causa de sanciones en los establecimientos comerciales. para educar al contribuyente sobre el cumplimiento de los deberes formales. educando e incentivando a los contribuyentes para que mejoren su conducta tributaria.O. 80 . En la oficina Valera se deben emprender estrategias que contribuyan a apoyar cualquier iniciativa del Gobierno Nacional al respecto. • Iniciar una amplia política de difusión por los diferentes medios que hacen vida activa en la ciudad de Valera. debe hacer uso de los recursos que tengan a disposición para mejorar su labor preventiva. los deberes formales. debe trabajar conjuntamente con el Gremio de Contadores Públicos del Estado Trujillo. también hacerla in situ. • También debe seguir desarrollando ese amplio plan educativo para establecer la cultura tributaria en el país. sobre los tipos de tributos. así mismo acciones educativas a los contribuyentes para mejorar su labor preventiva. • El SENIAT oficina Valera. llegue directamente a los contribuyentes. • Es primordial la implementación de las funciones de fiscalización en concordancia con lo establecido en el C. el destino de los impuestos y la necesidad de su aporte.

lo que le permitirá llevar un mejor control de sus transacciones. no solo deben esperar que éste organismo se acerque a ellos para darles información. • Abrir el cargo de Administrador para que vele por el cumplimiento interno y el buen funcionamiento de la empresa. por tanto. • El contribuyente debe actualizarse constantemente en cuanto a las leyes que rigen la actividad tributaria y sus cambios.A los Contribuyentes • Los contribuyentes deben asumir con mayor naturalidad el rol que juegan dentro del sistema tributario.O. • El contribuyente debe realizar el pago de los tributos de manera voluntaria y no esperar ser presionado por las autoridades que le competen llevar a cabo estas fiscalizaciones.. 81 . sino también acudir por voluntad propia a solicitar información y así despejar las diferentes dudas que tenga. para así enriquecer sus conocimientos y poder estar al día ante los procesos de fiscalización.T. en cuanto al cumplimiento de las obligaciones que debe tener y conocer. • El contribuyente debe cumplir con lo exigido por el Código de Comercio y el C.

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R. Universidad de los Andes. Tolosa (2006).com/noticia_det. (2004). Diseño y Desarrollo del Proceso de Investigación. (Consulta Junio 2007) El SENIAT aplica sanción de cierre a 139 comercios en Táchira. Colombia: MegrawHill Ochoa 1996. (2006).com banca y finanzas artículo publicado el (19/10/2007) y consultado el 01 de diciembre de 2007 Continúa y se agudiza crisis en el sector panadero Portal de la Firma Consultora Aristimuño Herrera & Asociados http://www. Consulta 2007). Sierra Bravo.com. 29 en Mérida. Plan Evasión Cero como Filosofía de Trabajo ante el Sector Comercial Ferreterías e Insumos Agrícolas de la Parroquia Boconó Municipio Boconó del Estado Trujillo.monografias.bancaynegocios. (3 ed. Mérida.asp?id=8380 artículo publicado Fecha: 26/10/2007 y consultado el 01 de diciembre de 2007 84 . V. Principios de Legalidad y de Reserva Legal en materia Tributaria. Barinas y en el estado Táchira. Valera.seniat. Trujillo.gov. R.com/trabajos11/sistrib/sistrib. Libroplus. El SENIAT aplica sanción de cierre a 139 comercios en Táchira.ve/seniat/images/prensa/2007/01enero/1501/31n. www. Sistema Tributario. Junio 20] SENIAT. Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.shtml.López.infoaqui. 17 en Barinas y 12 en Trujillo.). Operatividad del Programa de Fiscalización exige tu Factura en el Fomento de la Conciencia Tributaria. Ramírez. Universidad Valle del Momboy. (1978). El Sistema Tributario Venezolano. C.com Disponible en: http://www.5k Seniat pondrá “mano dura” a dueños de panaderías www. Metodología.com. Revista de Hacienda Nº 5 Conferencia dictada en Trinidad y Tobago.htm . Disponible en: www. Manual de Derecho Tributario Venezolano. Peña (2007).monografias. (2004). Méndez. Villegas (2002). [Consulta: 2007. (1991) Diccionario práctico de estadística. Martorelli (2006). (on line). (on line) Disponible: www. Núcleo Rafael Rangel. Madrid: Paraninfo. 23-05-78.monografias.

ANEXOS NO VA ENUMERADA 85 .

ANEXOS A INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .

(ANEXO A-1) FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Formato para dirigirse al entrevistado. Saludo. en esta etapa me corresponde desarrollar un trabajo de investigación y por tal motivo me dirijo a usted en la oportunidad de solicitar su colaboración aceptando le realice una entrevista con el propósito de cumplir con tal requisito. garantizo que serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad y sólo servirán para fines de la investigación. Agradezco a usted contribuya respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y claridad posible. 87 . dependerá la validez y confiabilidad de los resultados que se pretenden alcanzar con esta entrevista. Ciudadano (a):________________________ Buenos Días______. recabar información necesaria y suficiente sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. pues de la veracidad y objetividad con la cual responda. soy estudiante de contaduría pública y me encuentro en situación de grado. Buenos Tardes ____o Buenas Noches Presentación: Mi nombre es naurelys del Carmen Hidalgo Durán. Esta entrevista tiene por finalidad. sus respuestas serán utilizadas sólo para fines de este estudio. Es por ello que ruego se ajuste a la realidad en cuanto le sea posible. totalmente flexible y ajustable al tipo de entrevistado. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.

¿Considera usted que los contribuyentes del Municipio Valera están informados debidamente sobre sus deberes y derechos en cuanto a las obligaciones tributarias establecidas en la Ley del IVA y la Ley de I.S.R? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 3.L. ¿Qué funciones tiene asignadas para realizar el proceso de fiscalización a los comerciantes del Municipio Valera del Estado Trujillo? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 2.Preguntas 1. ¿Qué actividades ha implementado el SENIAT para mantener informado al contribuyente en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 4 ¿Han realizado actividades conjuntas con las autoridades del Colegio de Contadores del Estado Trujillo? 88 .

¿Considera usted que los asesores tributarios y contables del Municipio Valera han cumplido su labor eficientemente en virtud de velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de sus clientes? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 6. en el Municipio Valera? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 89 ._______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________ 5. ¿Qué estrategias utilizan para orientar a los contribuyentes sobre el artículo 102 del Código Orgánico Tributario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _____________________________________________________ 7. ¿Qué tipo de sanciones por incumplimiento de obligaciones tributarias tuvieron mayor presencia en los últimos procesos de fiscalización llevados a cabo por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes.

8. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________ 9. A sabiendas que dentro del sector productivo y comercial del Municipio Valera se encuentran las panaderías y pastelerías, ¿tiene información acerca del tipo de sanciones recibidas particularmente por este sector? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________ 10. ¿Podría informar menos apreciativamente en términos porcentuales un promedio del volumen de panaderías y pastelerías sancionadas dentro de la parroquia Mercedes Díaz? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _________________________________________________ 11. ¿Cuáles fueron las causas que ocasionaron el cierre de las panaderías en la parroquia Mercedes Díaz del Municipio Valera? _______________________________________________________________________

90

_______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 12. ¿Podría describir los pasos a seguir por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes, del Municipio Valera en un procedimiento de fiscalización y determinación? Nota Control 12.1: El entrevistador marcará con una “X” en una de las siguientes opciones según sea el caso y continuará con la tabla subsiguiente. Si respondió:____________ No respondió: ____________ Nota Control 12.2: El entrevistador rellenará con un numero natural de forma ascendente las opciones descritas por el entrevistado si ellas se encuentran dentro de las aquí señaladas, de lo contrario rellenará los espacios vacíos describiendo el procedimiento y el orden cronológico de respuesta, pero bajo ninguna circunstancia facilitará al entrevistado el nombre de los procedimientos que se mencionan en la tabla de respuestas.
Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal.

Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad, podrán sellar, precintar o colocar marcas en dichos documentos, bienes, archivos u oficinas donde se encuentren, así como dejarlos en calidad de depósito, previo inventario levantado al efecto. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria, deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo.

Art. 178. C.O.T. Art. 179. C.O.T. Art. 181. C.O.T.

Art. 182 C.O.T.

Art. 183. C.O.T.

91

Nota Control 12.3: Independientemente de que el entrevistado responda la pregunta anterior el entrevistador procederá con las siguientes preguntas a fin de indagar el conocimiento de la Autoridad acerca del contenido de los procedimientos de Fiscalización y Determinación. 13. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener una providencia administrativa emitida para los procedimientos de Fiscalización y determinación? Nota Control 13.1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12.1, 12.2 y 12.3 de la pregunta número 12
Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos de una Providencia Administrativa en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Identificación del contribuyente o responsable Tributos a fiscalizar Períodos sujetos a fiscalización Los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar Identificación de los funcionarios actuantes, Base Legal.

92

3 de la pregunta numero 12 Orden Cronológico de respuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria Hechos u omisiones que se hubieren apreciado Informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias Situación patrimonial del fiscalizado Base Legal.1.2 y 12. 12. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener el expediente que se le abre a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Nota Control 13. ¿Que debe hacer un funcionario en caso de que existan documentos bienes o soportes no registrados en la contabilidad de un contribuyente durante un proceso de fiscalización? _______________________________________________________________________ 93 .14.1: El entrevistador tomará en cuenta las notas 12. 15.

firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado (Literal “g”) Base Legal. si los hubiere (Literal “f”) Firma autógrafa. que tenga una feliz día____ ó una feliz tarde ______ 94 ._______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 16. muchas gracias por toda la colaboración brindada. ¿Podría enumerar los elementos principales que debe contener un acta de reparo emitida a un contribuyente en un procedimiento de fiscalización? Orden Cronológico de repuesta Elementos contentivos del Expediente abierto al contribuyente en Procedimientos de Fiscalización y Determinación Lugar y Fecha de Emisión (Literal “a”) Identificación del Contribuyente o responsable (Literal “”) Indicación del Tributo (Literal “c”) Períodos finalizados (Literal “c”) Elementos fiscalizados de la base imponible (Literal “c”) Hechos u omisiones constatados (Literal “d”) Métodos aplicados (Literal “d”) Discriminación de los montos por concepto de tributos (Literal “e”) Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad. FIN DE LA ENTREVISTA Es todo la entrevista ha terminado.

Todos los datos recolectados mediante este instrumento sólo serán utilizados para fines de este estudio. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. Se sugiere responda a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible.(ANEXO A-2) REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA CUESTIONARIO El presente instrumento de recolección de datos consiste en un cuestionario de preguntas en las cuales usted podrá responder escogiendo cualquiera de las opciones presentadas para cada pregunta según sea el caso. 95 . las respuestas obtenidas tendrán por finalidad recabar información que permita desarrollar un estudio sobre Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación. en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. garantizo que sus respuestas serán respetadas y procesadas con absoluta confidencialidad.

13.R a. usted encontrará una serie de preguntas cerradas estructuradas en respuestas con varias alternativas de selección. Desconozco por completo 2. Qué apreciación le da usted a sus conocimientos acerca de los deberes formales que debe cumplir esta empresa según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de I. Todo el tiempo b. respondiendo a las preguntas con la mayor sinceridad y certeza posible.L. PROPIETARIOS O REPRESENTANTES LEGALES DE LAS PANADERIAS Y PASTELERIAS DE LA PARROQUIA MERCEDES DIAZ DEL MUNICIPIO VALERA DEL ESTADO TRUJILLO. de la veracidad y objetividad con la cual usted responda dependerá la validez y confiabilidad de los resultados. clasificadas en escalas cualitativas de acuerdo o importancia. Varias Veces c. y en aquellos casos que se indique seleccione podrá seleccionar mas de una opción. Escasa d. ¿Tiene conocimiento usted si el SENIAT ha realizado actividades para mantener informado al contribuyente en este municipio? a. Desconozco 96 .S.366 CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS GERENTES. marque una de las opciones que se le presentan como posible respuesta. Muy Completa b. Preguntas 1. La necesaria c. se sugiere leer detenidamente y ajustarse a la realidad en cuanto le sea posible.885. INSTRUCCIONES A continuación. todo según su opinión y conocimiento. Muy Poco d.Atentamente Investigador: Naurelys Hidalgo C. I.

La adecuada 5. dentro del plazo (Inscripción. Todo el tiempo Según la Ley del IVA Según la Ley ISLR b. Muchas gracias. Varias Veces c. Muy Poco d. ¿Como considera usted que ha sido la actualización del SENIAT en los últimos procesos de fiscalización y determinación? a. 6. ¿De qué tipo de sanciones ha sido objeto? IVA Cierre del establecimiento Pago de multas Decomiso y destrucción de los materiales u objetos utilizados para cometer ilícitos tributarios Suspensión o Revocación del registro 8.3. Todo el tiempo b. Muchas gracias. Varias Veces c. ¿Durante esos procesos de Fiscalización. Muy severa b. ¿Sabe usted si ha realizado actividades conjuntas con otros organismos como el Colegio de Contadores del Estado Trujillo? a. Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 5 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. según lo establecido en la Ley del IVA y la Ley de ISLR? a.T. Desde su conocimiento ¿cuáles fueron las causas principales para la aplicación de dichas sanciones? a) Falta de Inscripción ________ b) Inscripción Extemporánea y errores en el suministro de información _______ c) Falta de comunicación a A. Muy Poco d. De 5 a 10 veces c. De 1 a 4 veces d. en los últimos procesos de fiscalización. Más de 10 veces b. Normal d. Nunca Nota Control: Si su respuesta a la pregunta 6 es la opción “d” de por finalizado el cuestionario. domicilio o actualización)__ ISLR 97 . Severa c. del Municipio Valera. ¿Ha sido objeto de Fiscalización por parte del SENIAT? a. su empresa ha sido objeto de sanciones por parte de la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. Desconozco 4. 7.

previo inventario levantado al efecto. ____ k) Destrucción o alteración de los sellos de la A. deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente.O. _____ g) Emitir o aceptar facturas sin el monto real. En caso de que su empresa como contribuyente haya dejado de registrar documentos. _____ o) No presentar la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. y un funcionario de la Administración Pública durante un procedimiento de fiscalización y 98 . podrán sellar.T. bienes o soportes en los libros. De los pasos que se le enumeran a continuación ¿Podría identificar los pasos seguidos por los funcionarios autorizados por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria. mas de una sustitutiva o usar formatos no autorizados. bienes. 183.T. C. Presentación o Notificación al Contribuyente del proceso de Fiscalización a través de un Providencia de la Administración Tributaria. sustracción. _____ j) Reapertura del establecimiento comercial. C.T. Art. 182 C. ____ f) No exigir facturas. precintar o colocar marcas en dichos documentos. Art. 10. _____ 9. con errores. _____ h) No llevar Libros y Registros Contables. ____ m) No presentar las declaraciones ____ n) Incompleta o fuera de plazo. 181.O. archivos u oficinas donde se encuentren. así como dejarlos en calidad de depósito. 179. C. Los funcionarios autorizados a fin de asegurar la contabilidad. Art. violando la clausura de la A.T. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo Art. 178. del Municipio Valera durante en un procedimiento de fiscalización y determinación? Orden Cronológico de respuesta Procedimiento Base Legal. Apertura de un expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. ____ l) La utilización. ocultación o enajenación de bienes o documentos. _____ p) Presentar con retardo la declaración informativa de inversión en jurisdicciones de baja imposición fiscal. C.O.T. Art.O.O.T. ______ i) Llevar Libros y Registros sin formalidades o no conservar los Libros por el plazo establecido.d) No emitir facturas _____ e) Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas.T.

determinación se haya dado cuenta ¿Qué procedimiento, actividades, pasos o acciones tomo ese funcionario? _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ ___________________________________________________

FIN DEL CUESTIONARIO

ANEXO B SOLICITUDES Y CONSTANCIAS DE VALIDACIÓN

99

NO VA ENUMERADA

(ANEXO B-1) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Rito González Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de

100

Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo, respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR, como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública, de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción, pertinencia y relación de los objetivos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables, los dos (2) instrumentos, y la Constancia de validación. Sin más a que hacer referencia se despide de usted; Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C.I V- 13.885.366 TESISTA

(ANEXO B-2) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO

SOLICITUD DE VALIDACIÓN

Prof. Pedro Araujo Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus funciones. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos; un (1) cuestionario y una (1) guía de

101

entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.366 TESISTA (ANEXO B-3) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO SOLICITUD DE VALIDACIÓN Prof. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C.I V. y la Constancia de validación. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción.13. como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública. Sin más a que hacer referencia se despide de usted. pertinencia y relación de los objetivos.885. de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad. los dos (2) instrumentos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables. Héctor Ramírez Reciba un cordial y afectuoso saludo deseándole éxitos en todas sus 102 .

y la Constancia de validación.13. un (1) cuestionario y una (1) guía de entrevista que servirán para recabar la información necesaria para la elaboración del trabajo especial de grado titulado: Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. Titular de la cédula de identidad N° V- 103 .885. Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración para validar dos (2) instrumentos. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. La validación la podrá realizar basándose en los criterios de redacción. como requisito indispensable para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública. Naurelys del Carmen Hidalgo Durán C. pertinencia y relación de los objetivos. Anexo a la presente se le entrego el Cuadro de Variables. Sin más a que hacer referencia se despide de usted.366 TESISTA (ANEXO B-4) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN Quien suscribe Héctor Ramírez. de acuerdo con las normativas vigentes en la Universidad.funciones. los dos (2) instrumentos.I V.

el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. 19 __________________ Firma (ANEXO B-5) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 104 .404. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. de profesión CONTADOR PÚBLICO.851. aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy.366. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. hago constar por medio de la presente. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN.885. titular de la cédula de identidad N° V-13.13.

respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR.366.065. de profesión CONTADOR PÚBLICO.262. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN.Quien suscribe Pedro Araujo. hago constar por medio de la presente. titular de la cédula de identidad Nº V-13.885. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. 18 __________________ Firma (ANEXO B-6) REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES VALERA ESTADO TRUJILLO CONSTANCIA DE VALIDACIÓN 105 . aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy. Titular de la cédula de identidad N° V13.

EN EDUCACIÓN MENCIÓN MATEMÁTICA.. que he revisado y validado los instrumentos presentado por la bachiller NAURELYS DEL CARMEN HIDALGO DURÁN. de profesión LIC. Constancia que se expide a solicitud de la parte interesada a los días del mes de Octubre del año 2007. Titular de la cédula de identidad Nº V5. titular de la cédula de identidad Nº V-13.535.348. hago constar por medio de la presente.Quien suscribe Rito González. respecto a las obligaciones tributarias establecidas en la ley del IVA y la ley de ISLR. el mismo será utilizado para recabar la información necesaria para desarrollar su trabajo de grado titulado: : Labor de la División de Fiscalización de la Gerencia de Tributos Internos de la Región Los Andes en los Procedimientos de Fiscalización y Determinación en las Panaderías y Pastelerías del Municipio Valera del Estado Trujillo. 19 __________________ Firma 106 . aspirante al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad Valle del Momboy. DOCENTE EN EL ÁREA DE ESTADISTICA DE LA UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY.366.885.

ANEXOS C REPORTE DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR ACTIVIDAD ALCALDIA DEL MUNICIPIO VALERA NO VA ENUMERADA (ANEXO C-1) 107 .

(ANEXO C-2) 108 .

(ANEXO C-3) 109 .

(ANEXO C-4) 110 .

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