TRIBUTARIO EMPIEZA EN LA ÉPOCA CRISTIANA CON LOS PATRIARCAS ABRAHAM, JACOB, ACCIÓN DEL HOMBRE A UNA ACTIVIDAD DE HONOR

A MELQUISEDEC OFRENDA O FORMA DE HONRAR, Y DE SER RETRIBUIDO MALAQUÍAS HABLA DEL DIEZMO QUE ES UN TRIBUTO, PARA ABRIR PUERTAS, DERECHO OCCIDENTAL, EL ESTADO PIDE UN PORCENTAJE POR MANIFESTACIÓN DE RESPETO CON LA RETRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS. IMPOSICIÓN DEL TRIBUTO: SI NO CUMPLIMOS NO PROSPERAMOS DE DONDE SURGE: 3 TIPOS DE ESTADO MONARQUICO INTERESES DEL REY DEMOCRÁTICO ART. 140 CPRG ART 1 Y 2 CARACTERÍSTICAS, NO NECESARIAMENTE TIENEN QUE TENER CONSTITUCIÓN, O SEA TODOS LOS ESTADOS TIENEN SU CARTA FUNDAMENTAL, SU CARACTERÍSTICA FUNDAMENTAL ES LA PROTECCIÓN A LA PERSONA. ARTICULO 2 CPRG, ESTABLECE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO, Y LA RAZÓN DE LOS TRIBUTOS GENDARMICO EL CONGRESO PLASMA LA VOLUNTAD DEL PUEBLO DE GUATEMALA EN TEORÍA, EN LA PRÁCTICA

DERECHO TRIBUTARIO: El derecho tributario, (también conocido como derecho fiscal) es una rama del DERECHO PUBLICO que estudia LAS NORMAS JURÍDICAS, a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario, con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el GASTO PUBLICO, en aras de la consecución del bien común, ELEMENTOS: Es una rama del derecho público: Regula la relación del estado con los particulares o población, la diferencia en las ramas del derecho público es que el estado aparece como autoridad, en el derecho tributario también el estado es autoridad, es una manifestación del poder del estado, en sus tres poderes ejecutivo, legislativo, judicial. Conjunto de normas jurídicas: Desde el momento de la teoría de Hans Kelsen art 44 cprg, tercer párrafo, no existe lo que no está escrito, o sea todo lo que no está contenido en una ley no existe.

sino por los puntos legalmente autorizados. 2 cprg. causa de responsabilidad. porque no es potestativo para el hacerlo. sin haber dado aviso a las autoridades fiscales. para realizar el bien común art. Conjunto de normas. por los daños que puede causar. no es un derecho del estado percibir los impuestos. escuelas. para el debido control del impuesto. para el sujeto activo hay obligaciones principales y secundarias. bodegas. etc« De no hacer. reglamentos. acreedora de la obligación tributaria y a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. sin embargo. a otros entes u organismos públicos tales como las municipalidades. las personas que tienen que cumplir con la obligación. llevar libros de determinada clase o expedir determinados documentos. Las obligaciones secundarias pueden ser: De hacer. El sujeto pasivo puede tener dos clases de obligaciones: Principales y secundarias: La única obligación principal es pagar el impuesto.Principio de legal dad a nadie se le puede obligar a hacer algo que no esté contenido en una ley. De una relación tributaria se derivan obligación tributaria para los sujetos del derecho. La falta de cumplimiento de la obligación. delito incumplimiento de deberes. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: A. declaraciones. policies. puede ser en consecuencia. físicas y morales o sea naturales. seres humanos o sea recibe ingresos de los particulares. el fisco debe cobrarlo porque la ley tributaria obliga tanto al particular como al estado. tributaria para evitar posible defraudaciones al fisco. no alterar o destruir los cordones envolturas o sellos oficiales De tolerar: por ejemplo permitir la práctica de las visitas de inspección de los libros locales documentos. es su obligación. Establecido por la ley un impuesto. la ley puede atribuir. la finalidad es el estado se cobra lo que yo debo. PROCESO ECONÓMICO COACTIVO: procedimiento judicial. oro. etc« Su objetivo es obtener ingresos para cubrir el gasto público: Su finalidad u objetivo es realizar el bien común: O sea su fin es obtener ingresos Fuentes de carácter natural. o sea leyes. de percibir o de cobrar los impuestos. Presentar avisos de iniciación de operaciones. bosques. Fuentes físicas. minas. Quienes tienen la capacidad de sujeto pasivo. etc. Para pagar escuelas. no tener aparatos de destilación de bebidas alcohólicas. o sea ser sujeto de derechos y obligaciones. Las obligaciones secundarias son las que tienen por objeto determinar el crédito fiscal para hacer posible su percepción. por ejemplo no cruzar la línea divisoria internacional. solo la ley puede designar el sujeto actico de la obligación tributaria La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurídica o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la capacidad tributaria. Por ejemplo. personas jurídicas a través de quien tiene la representación legal. la calidad de sujeto activo. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el estado. las principales consisten en la percepción o cobro de la prestación tributaria. o controlar el cumplimiento de la obligación.Sujeto activo: Figura que asume la position. LA POTESTAD TRIBUTARIA: . en el caso de los 2 últimos a través de sus representantes legales.

ES DECIR IMPLICABAS LA CAPACIDAD DE UN PUEBLO PARA BASTARSE ASI MISMO Y REALIZAR SUS FINES SIN LA AYUDA O COOPERACION EXTRAÑA. Potestad es poder que emana de la soberna de la soberanía del estado y competencia es facultad que deriva de la ley. sometido al derecho.Cuando el pueblo expresa su voluntad soberana. fundamenta la actuación de las autoridades. pero siempre actuando dentro del orden jurídico que les dio origen. Esto en virtud de que el estado a través del organismo legislativo crea de forma potestativa como un derecho inalterable e inevitable tributos para la realización del bien común o satisfacción de las necesidades de los habitantes de la nación. es otorgar beneficios directos. A través del establecimiento de los órganos del estado se precisan las funciones que debe realizar cada uno de ellos. ejercen facultades que les fueron atribuidas para la realización de sus funciones. B. A MANO. Estos órganos. que le sirve de medida en su manifestación. ES EJERCIDA POR EL PODER LEGISLATIVO. En Guatemala la potestad se ejerce en el congreso de la republica al crear un impuesto por medio de una ley o decreto legislativo. Aristóteles hablaba autarquía. en cuanto que cuando nos referimos a la competencia tributaria. ya que toda su actuación deberá realizarse dentro del marco señalado por el. emana de la norma suprema. En virtud de que únicamente el congreso de la república tiene la capacidad de crear impuestos en representación del estado. la competencia emana del contenido de esa ley y faculta al estado a través de los órganos competentes para requerir el cumplimiento del tributo aun con la fuerza. Toda vez que la competencia tributaria por imperio legal se encuentra única y exclusivamente en la ley y ninguna persona ni funcionario público puede ni debe exigir el cumplimiento de una obligación que no se encuentre expresamente contenida en un cuerpo normativo. y para la satisfacción de necesidades públicas. o sea un incremento del valor del inmueble beneficiado. en el ejercicio de las atribuciones necesarias. . que como afirma era sinónimo de autosuficiencia. podemos precisar las siguientes características de la potestad tributaria A. para la realización de los fines preestablecidos. C. Toda vez que la potestad tributaria permite la creación de contribuciones especiales cuya finalidad. E. Toda vez que la facultad de crear tributos. derivado de la realización de obras públicas o de servicios estatales. RESUMEN DEL CODIGO TRIBUTARIO TRABAJO 5 PUNTOS. nunca al margen y en contra de él. D. se origina. Por tanto cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del estado. faculta para imponer contribuciones mediante la ley. para el contribuyente. hacemos alusión a las facultades que la ley ha otorgado a los órganos del estado. o se encuentra dentro de las disposiciones constitucionales o en otras palabras dentro de la constitución política de la república. Esta fuerza del estado ha sido denominada de diferentes maneras. es inherente o connatural al estado. organización y funcionamiento de sus órganos. los cuales quedan sometidos al orden jurídico. para su desempeño. De manera resumida. para reformar el estado. sometidos al poder general de la organización estatal al igual que el propio pueblo. como por ejemplo: contribuciones especiales o mejoras establecidas para costear la obra pública que produce la plusvalía inmobiliaria. plasma en su constitución la existencia. De esta manera la fuerza del estado se transforma en poder publico.

establecida en la ley. el contribuyente. CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) parte general: ESTA CONTENIDA EN el decreto 6-91 del congreso de la república. coactiva. llevar libros de contabilidad. aun y cuando exista o sea creado una ley que faculte al estado para eso. impuesto al valor agregado. Esta estudia y analiza el cumplimiento de la obligación tributaria. restricción a la que identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado. CÓDIGO TRIBUTARIO que comprende una parte semidoctrinaria. B) Parte especial. cuando es fijado por la ley. que integran todo el sistema tributario. LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA: El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos señalados por la constitución . se enfoca al tributo específico conteniendo normas específicas y particulares de cada uno de los tributos.44 cprg) TRIBUTO Es una prestación monetaria.Por tanto como ya se indicó. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL: QUE tiene que ver con el acto físico o material con el que se cumple o se paga la obligación tributaria. de manera formal. A TODOS LOS TRIBUTOS. en Guatemala. determinación. Plazos y extinción de la obligación tributaria LA PARTE GENERAL SE DIVIDE EN 2. DE CADA UNO DE LOS TRIBUTOS. dar avisos de cambio de dirección. que se pague o no el tributo. de manera proporcional a satisfacer las necesidades colectivas. por ejemplo declaraciones del contribuyente. podrá promover acciones ante los órganos jurisdiccionales a efecto se respete sus derechos contenidos en la carta magna. o el estado para el cumplimiento. (impuesto sobre la renta. en la que se encuentran definiciones aplicables. debido a una administración pública porque se paga al estado o a una institución pública (municipalidad) es generado por un hecho licito que manifiesta capacidad económica porque el hecho generador de tributo debe llevar implícito una capacidad económica del particular. El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos ORGANICOS DE LA CONSTIUCION. extender correctamente facturas. Porque es una obligación independiente en la voluntad Establecida por la ley porque el tributo solo es válido. pues de no ser así. etc . que son elementos que dan estructura a la obligación tributaria. tanto por lo que se refiere al ofrecimiento de los tributos como para la actuación de la autoridad en la aplicación de la ley. del tributo y cualquier otro acto. 15 cprg). DERECHO TRIBUTARIO FORMAL: lo constituye la serie de actos que llevan a cabo el contribuyente. siendo totalmente irrelevante. (art. cuando hacemos alusión a la potestad tributaria nos referimos a la fuerza inevitable contenida en la constitución obliga a toda persona jurídica o individual. La facultad y potestad tributaria nunca puede ser retroactiva (art. SINO QUE TAMBIEN DEBE RESPETARLAS GARANTIAS DEL GOBERNADO.

es su obligación. siempre y cuando NO AFECTE RESOLUCIONES O SENTENCIAS FIRMES. por integrantes de la familia (CAPITACION) servidumbre matrimonial (FORMARIAGE). por el principio de legalidad. lo único que puede hacer es negociar o rebajar el monto de las multas o los recargos. las especies de tributo son. 2.CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO: 1. con el objeto de conocer desde el punto de vista descriptivo si determinada situación cae o no dentro del hecho determinado previamente en la misma. la prestación de servicios en el territorio nacional. el impuesto.IRRETROACTIVIDAD: en materia tributaria como en materia penal. el arbitrio.INTERPRETACION NO ANALOGICA: no se pueden crear figuras tributarias por analogía. LA EVOLUCION: En estos derechos feudales se encuentra el origen de diversos impuestos que existen en la actualidad. salvo cuando favorezca al contribuyente infractor.COACCION NORMADA: la obligación tributaria surge únicamente. 5. la taza. el deseo o no de cumplirlo de parte del particular.TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE: el hecho generador del tributo debe encontrarse normado en la ley y contener los elementos necesarios para su identificación.66 COD TRIB. 6. etc 4. FRACIONAMIENTO DEL DERECHO: .FINALIDAD Y COBERTURA DEL GASTO PUBLICO: la finalidad del tributo es cubrir el gasto público para el cumplimiento de sus fines que son la satisfacción de sus necesidades públicas como de subsistencia del estado.COACCION EN LQA GENESIS DEL TRIBUTO: EL estado lo impone en uso de la potestad tributaria. (PRINCIPIO DE COSA JUZGADA ART. para el pago del tributo. 3. la ley no tiene efecto retroactivo. y si tomare en consideración. debe tener la posibilidad económica para el respectivo pago. de la ley. ejemplos venta o permuta de bienes muebles. el pecho otalla que era un impuesto anual por familia. DESARROLLO HISTORICO: Los inicios de los tributos modernos se encuentran en la edad media en las obligaciones de los vasallos y de los siervos hacia el señor feudal. la mano muerta que era el pago para no perder la herencia. art 243 cprg. 8.Irrenunciabilidad del crédito tributario por parte del estado: el estado no puede decidir si cobra o no el tributo. unilateralmente. y la contribución especial.DISTINCION DE TRIBUTOS EN GENERO Y ESPECIE: todos son tributos porque es entonces el género. porque esto no daría certeza jurídica al sistema tributario. 9.) 7. así también obligaciones para con el feudo como las rentas.CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: el contribuyente. personales como acompañar al señor a la guerra y económicos para el pago de tierras. las tasas de rescate que era un pago por compensación por eliminación de servicios personales. las importaciones.

ELEMENTOS PROPIOS. C) AUTONOMIA ESTRUCTURAL. 239 CPRG. B) AUTONOMIA CIENTIFICA. Es autónomo de derechos de otros países pero básicamente pertenece a la ciencia del derecho. Y SIN QUE DISMINUYA SUS RECURSOS. B) Sus propios principios constitucionales. art. nadie puede estar obligado a pagar un tributo si no está en capacidad de pagar. Codificación del derecho tributario. 239 y 243. 3. C) SU PROPIA DOCTRINA: hay textos o libros que estudian específicamente. Están prohibidos los tributos confiscatorios. con el código tributario decreto 691 del congreso. Tiene su propio campo de estudio. 243 CPRG. PENDIENTE 1 CLASE: TEORÍA DE DUGUIT Y JEZE . A) Su propia legislación: constitución política de las republica art. Surge en el siglo 20 y en Guatemala específicamente en 1991. CLASES DE AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) AUTONOMIA DIDACTICA. Principio de irretroactividad art 239 y 171 literal C CPRG. Por lo que el estado no puede cobrar un tributo su no se encuentra previamente creado por medio de una ley dif no hay ley y no se puede cobrar un tributo a un acto que ocurrió antes de que entrara en vigencia una ley 4. y las universidades en sus pensum tienen cursos específicos. Tiene su propia estructura jurídica sustantiva procesal y sus propias instituciones dentro del estado. Principio de no confiscación. SIN POR ELLO VER DEBILITAR SU PATRIMONIO. 5.El derecho tributario se fracciona o surge del derecho en general para regular específicamente las relaciones tributarias. no puede existir un tributo sin una ley previa. AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: Es una área autónoma del derecho porque el mismo cuanta con todos los elementos para ser considerado autónomo. PRINIPIO DE LEGALIDAD: ART. los cuales únicamente son aplicables a él. 1. la imposición de multas confiscatorias en tal sentido que la multa no debe de ser mayor que el impuesto a pagar. el estado persigue que se paguen o que se cobren los tributos con justicia para cada uno de los ciudadanos deudores del mismo cumplan con sus obligaciones. art. Principio de justicia tributaria art 243 cprg. el derecho tributario. no hay tributo sin ley 2. Principio de capacidad de pago. 41 y 243 cprg. Código tributario y todas las leyes tributarias.

y fuente de renta. ELEMENTO TEMPORAL. sede de negocios. DIVISIÓN DE LA DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN: 1 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNA. paga 2 tributos. por 2 o más estados ya sean por nacionalidad. 2 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. En los estados federados se ha propuesto lo siguiente: 1 concesión de créditos por impuestos pagados en otra jurisdicción. un mismo hecho generador.Art. Se da cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es grabado por haber realizado un mismo hecho generador por uno o más sujetos activos ya sea que se trate de gobierno central o del gobierno local o municipal. cuando en varios países un mismo hecho generador de la misma persona. imponiendo el pago de 2 o más tributos.. Al fusionarse un mismo acto los elementos de la relación jurídica tributaria siguientes: SUJETO PASIVO. Y TRIBUTO. HECHO GENERADOR. significa que el estado donde la persona física o natural tiene fijada la residencia grava toda su renta mundial.66 7 PROHIBICIÓN DE DOBLE TRIBUTACIÓN: El derecho tributario se encuentra inspirado también en el principio de la prohibición de la doble tributación. . el cual se encuentra contenido en el artículo 243 de la constitución. pues el poder tributario se encuentra ejercido por diversos organismos locales. Se configura la doble tributación. en el mismo periodo de tiempo. residencia. La mayoría de los sistemas tributarios se basa en el principio de residencia o de la fuente. El criterio del principio de la residencia. DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. Se concreta cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es gravado por un mismo hecho generador. A) Cuando en un mismo país. paga 2 o más tributos. Este problema adquiere más trascendencia en los estados federados. En la interna estado federado tributación internacional como un solo estado. con facultad para aplicar gravámenes (tributos). Existen 2 clases de hecho generador: DOBLE TRIBUTACIÓN NACIONAL. 2 deducciones de tributos pagados.

El principio de la fuente. . consiste en que el estado somete a tributación todas las rentas con origen en su territorio.