TRIBUTARIO EMPIEZA EN LA ÉPOCA CRISTIANA CON LOS PATRIARCAS ABRAHAM, JACOB, ACCIÓN DEL HOMBRE A UNA ACTIVIDAD DE HONOR

A MELQUISEDEC OFRENDA O FORMA DE HONRAR, Y DE SER RETRIBUIDO MALAQUÍAS HABLA DEL DIEZMO QUE ES UN TRIBUTO, PARA ABRIR PUERTAS, DERECHO OCCIDENTAL, EL ESTADO PIDE UN PORCENTAJE POR MANIFESTACIÓN DE RESPETO CON LA RETRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS. IMPOSICIÓN DEL TRIBUTO: SI NO CUMPLIMOS NO PROSPERAMOS DE DONDE SURGE: 3 TIPOS DE ESTADO MONARQUICO INTERESES DEL REY DEMOCRÁTICO ART. 140 CPRG ART 1 Y 2 CARACTERÍSTICAS, NO NECESARIAMENTE TIENEN QUE TENER CONSTITUCIÓN, O SEA TODOS LOS ESTADOS TIENEN SU CARTA FUNDAMENTAL, SU CARACTERÍSTICA FUNDAMENTAL ES LA PROTECCIÓN A LA PERSONA. ARTICULO 2 CPRG, ESTABLECE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO, Y LA RAZÓN DE LOS TRIBUTOS GENDARMICO EL CONGRESO PLASMA LA VOLUNTAD DEL PUEBLO DE GUATEMALA EN TEORÍA, EN LA PRÁCTICA

DERECHO TRIBUTARIO: El derecho tributario, (también conocido como derecho fiscal) es una rama del DERECHO PUBLICO que estudia LAS NORMAS JURÍDICAS, a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario, con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el GASTO PUBLICO, en aras de la consecución del bien común, ELEMENTOS: Es una rama del derecho público: Regula la relación del estado con los particulares o población, la diferencia en las ramas del derecho público es que el estado aparece como autoridad, en el derecho tributario también el estado es autoridad, es una manifestación del poder del estado, en sus tres poderes ejecutivo, legislativo, judicial. Conjunto de normas jurídicas: Desde el momento de la teoría de Hans Kelsen art 44 cprg, tercer párrafo, no existe lo que no está escrito, o sea todo lo que no está contenido en una ley no existe.

físicas y morales o sea naturales. llevar libros de determinada clase o expedir determinados documentos. las principales consisten en la percepción o cobro de la prestación tributaria. puede ser en consecuencia. La falta de cumplimiento de la obligación. LA POTESTAD TRIBUTARIA: . no tener aparatos de destilación de bebidas alcohólicas. escuelas. por los daños que puede causar. delito incumplimiento de deberes. Las obligaciones secundarias son las que tienen por objeto determinar el crédito fiscal para hacer posible su percepción. a otros entes u organismos públicos tales como las municipalidades. Las obligaciones secundarias pueden ser: De hacer. para el sujeto activo hay obligaciones principales y secundarias. personas jurídicas a través de quien tiene la representación legal.Sujeto activo: Figura que asume la position. Fuentes físicas. por ejemplo no cruzar la línea divisoria internacional. es su obligación. declaraciones. o controlar el cumplimiento de la obligación. la ley puede atribuir. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el estado. para realizar el bien común art. Para pagar escuelas.Principio de legal dad a nadie se le puede obligar a hacer algo que no esté contenido en una ley. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: A. el fisco debe cobrarlo porque la ley tributaria obliga tanto al particular como al estado. sin haber dado aviso a las autoridades fiscales. PROCESO ECONÓMICO COACTIVO: procedimiento judicial. minas. o sea leyes. en el caso de los 2 últimos a través de sus representantes legales. de percibir o de cobrar los impuestos. Presentar avisos de iniciación de operaciones. para el debido control del impuesto. las personas que tienen que cumplir con la obligación. 2 cprg. seres humanos o sea recibe ingresos de los particulares. sin embargo. o sea ser sujeto de derechos y obligaciones. acreedora de la obligación tributaria y a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. Conjunto de normas. oro. bodegas. solo la ley puede designar el sujeto actico de la obligación tributaria La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurídica o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la capacidad tributaria. etc. bosques. tributaria para evitar posible defraudaciones al fisco. El sujeto pasivo puede tener dos clases de obligaciones: Principales y secundarias: La única obligación principal es pagar el impuesto. la calidad de sujeto activo. porque no es potestativo para el hacerlo. reglamentos. etc« Su objetivo es obtener ingresos para cubrir el gasto público: Su finalidad u objetivo es realizar el bien común: O sea su fin es obtener ingresos Fuentes de carácter natural. Quienes tienen la capacidad de sujeto pasivo. policies. la finalidad es el estado se cobra lo que yo debo. no es un derecho del estado percibir los impuestos. causa de responsabilidad. Establecido por la ley un impuesto. sino por los puntos legalmente autorizados. etc« De no hacer. no alterar o destruir los cordones envolturas o sellos oficiales De tolerar: por ejemplo permitir la práctica de las visitas de inspección de los libros locales documentos. Por ejemplo. De una relación tributaria se derivan obligación tributaria para los sujetos del derecho.

A través del establecimiento de los órganos del estado se precisan las funciones que debe realizar cada uno de ellos. ya que toda su actuación deberá realizarse dentro del marco señalado por el. es otorgar beneficios directos. De manera resumida. nunca al margen y en contra de él. organización y funcionamiento de sus órganos. Aristóteles hablaba autarquía. . ejercen facultades que les fueron atribuidas para la realización de sus funciones. plasma en su constitución la existencia. podemos precisar las siguientes características de la potestad tributaria A. emana de la norma suprema. para el contribuyente. pero siempre actuando dentro del orden jurídico que les dio origen. En virtud de que únicamente el congreso de la república tiene la capacidad de crear impuestos en representación del estado. para reformar el estado. se origina. o se encuentra dentro de las disposiciones constitucionales o en otras palabras dentro de la constitución política de la república. E. la competencia emana del contenido de esa ley y faculta al estado a través de los órganos competentes para requerir el cumplimiento del tributo aun con la fuerza. Estos órganos.Cuando el pueblo expresa su voluntad soberana. Esta fuerza del estado ha sido denominada de diferentes maneras. Toda vez que la competencia tributaria por imperio legal se encuentra única y exclusivamente en la ley y ninguna persona ni funcionario público puede ni debe exigir el cumplimiento de una obligación que no se encuentre expresamente contenida en un cuerpo normativo. Potestad es poder que emana de la soberna de la soberanía del estado y competencia es facultad que deriva de la ley. De esta manera la fuerza del estado se transforma en poder publico. los cuales quedan sometidos al orden jurídico. ES DECIR IMPLICABAS LA CAPACIDAD DE UN PUEBLO PARA BASTARSE ASI MISMO Y REALIZAR SUS FINES SIN LA AYUDA O COOPERACION EXTRAÑA. sometido al derecho. que le sirve de medida en su manifestación. ES EJERCIDA POR EL PODER LEGISLATIVO. es inherente o connatural al estado. En Guatemala la potestad se ejerce en el congreso de la republica al crear un impuesto por medio de una ley o decreto legislativo. Toda vez que la facultad de crear tributos. hacemos alusión a las facultades que la ley ha otorgado a los órganos del estado. que como afirma era sinónimo de autosuficiencia. Toda vez que la potestad tributaria permite la creación de contribuciones especiales cuya finalidad. D. Por tanto cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del estado. en el ejercicio de las atribuciones necesarias. Esto en virtud de que el estado a través del organismo legislativo crea de forma potestativa como un derecho inalterable e inevitable tributos para la realización del bien común o satisfacción de las necesidades de los habitantes de la nación. sometidos al poder general de la organización estatal al igual que el propio pueblo. C. como por ejemplo: contribuciones especiales o mejoras establecidas para costear la obra pública que produce la plusvalía inmobiliaria. B. fundamenta la actuación de las autoridades. para la realización de los fines preestablecidos. derivado de la realización de obras públicas o de servicios estatales. A MANO. en cuanto que cuando nos referimos a la competencia tributaria. para su desempeño. RESUMEN DEL CODIGO TRIBUTARIO TRABAJO 5 PUNTOS. y para la satisfacción de necesidades públicas. faculta para imponer contribuciones mediante la ley. o sea un incremento del valor del inmueble beneficiado.

que son elementos que dan estructura a la obligación tributaria. (impuesto sobre la renta. B) Parte especial. A TODOS LOS TRIBUTOS. coactiva. tanto por lo que se refiere al ofrecimiento de los tributos como para la actuación de la autoridad en la aplicación de la ley. 15 cprg). LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA: El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos señalados por la constitución . se enfoca al tributo específico conteniendo normas específicas y particulares de cada uno de los tributos. restricción a la que identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado. en la que se encuentran definiciones aplicables. El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos ORGANICOS DE LA CONSTIUCION. podrá promover acciones ante los órganos jurisdiccionales a efecto se respete sus derechos contenidos en la carta magna. impuesto al valor agregado. siendo totalmente irrelevante. determinación. SINO QUE TAMBIEN DEBE RESPETARLAS GARANTIAS DEL GOBERNADO. (art. cuando hacemos alusión a la potestad tributaria nos referimos a la fuerza inevitable contenida en la constitución obliga a toda persona jurídica o individual. Esta estudia y analiza el cumplimiento de la obligación tributaria. llevar libros de contabilidad.44 cprg) TRIBUTO Es una prestación monetaria. por ejemplo declaraciones del contribuyente. etc . CÓDIGO TRIBUTARIO que comprende una parte semidoctrinaria. Plazos y extinción de la obligación tributaria LA PARTE GENERAL SE DIVIDE EN 2. dar avisos de cambio de dirección. extender correctamente facturas. en Guatemala.Por tanto como ya se indicó. el contribuyente. de manera formal. del tributo y cualquier otro acto. de manera proporcional a satisfacer las necesidades colectivas. CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) parte general: ESTA CONTENIDA EN el decreto 6-91 del congreso de la república. debido a una administración pública porque se paga al estado o a una institución pública (municipalidad) es generado por un hecho licito que manifiesta capacidad económica porque el hecho generador de tributo debe llevar implícito una capacidad económica del particular. aun y cuando exista o sea creado una ley que faculte al estado para eso. Porque es una obligación independiente en la voluntad Establecida por la ley porque el tributo solo es válido. que se pague o no el tributo. que integran todo el sistema tributario. o el estado para el cumplimiento. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL: QUE tiene que ver con el acto físico o material con el que se cumple o se paga la obligación tributaria. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL: lo constituye la serie de actos que llevan a cabo el contribuyente. La facultad y potestad tributaria nunca puede ser retroactiva (art. pues de no ser así. establecida en la ley. cuando es fijado por la ley. DE CADA UNO DE LOS TRIBUTOS.

3. para el pago del tributo.Irrenunciabilidad del crédito tributario por parte del estado: el estado no puede decidir si cobra o no el tributo. las especies de tributo son. 9. y la contribución especial.66 COD TRIB. art 243 cprg.TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE: el hecho generador del tributo debe encontrarse normado en la ley y contener los elementos necesarios para su identificación.COACCION EN LQA GENESIS DEL TRIBUTO: EL estado lo impone en uso de la potestad tributaria. lo único que puede hacer es negociar o rebajar el monto de las multas o los recargos. DESARROLLO HISTORICO: Los inicios de los tributos modernos se encuentran en la edad media en las obligaciones de los vasallos y de los siervos hacia el señor feudal.INTERPRETACION NO ANALOGICA: no se pueden crear figuras tributarias por analogía. ejemplos venta o permuta de bienes muebles. con el objeto de conocer desde el punto de vista descriptivo si determinada situación cae o no dentro del hecho determinado previamente en la misma. FRACIONAMIENTO DEL DERECHO: .CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: el contribuyente. 2. la ley no tiene efecto retroactivo. debe tener la posibilidad económica para el respectivo pago.CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO: 1. las tasas de rescate que era un pago por compensación por eliminación de servicios personales.IRRETROACTIVIDAD: en materia tributaria como en materia penal.FINALIDAD Y COBERTURA DEL GASTO PUBLICO: la finalidad del tributo es cubrir el gasto público para el cumplimiento de sus fines que son la satisfacción de sus necesidades públicas como de subsistencia del estado. la taza. es su obligación. LA EVOLUCION: En estos derechos feudales se encuentra el origen de diversos impuestos que existen en la actualidad. porque esto no daría certeza jurídica al sistema tributario. de la ley. unilateralmente. el deseo o no de cumplirlo de parte del particular. 5. la prestación de servicios en el territorio nacional. y si tomare en consideración.DISTINCION DE TRIBUTOS EN GENERO Y ESPECIE: todos son tributos porque es entonces el género. el pecho otalla que era un impuesto anual por familia. por el principio de legalidad. salvo cuando favorezca al contribuyente infractor. 8. personales como acompañar al señor a la guerra y económicos para el pago de tierras. el arbitrio. siempre y cuando NO AFECTE RESOLUCIONES O SENTENCIAS FIRMES. 6. (PRINCIPIO DE COSA JUZGADA ART. así también obligaciones para con el feudo como las rentas.) 7. etc 4. el impuesto. la mano muerta que era el pago para no perder la herencia. por integrantes de la familia (CAPITACION) servidumbre matrimonial (FORMARIAGE). las importaciones.COACCION NORMADA: la obligación tributaria surge únicamente.

Y SIN QUE DISMINUYA SUS RECURSOS. Principio de no confiscación. no hay tributo sin ley 2. y las universidades en sus pensum tienen cursos específicos. Principio de capacidad de pago. art. ELEMENTOS PROPIOS. AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: Es una área autónoma del derecho porque el mismo cuanta con todos los elementos para ser considerado autónomo. A) Su propia legislación: constitución política de las republica art. 239 y 243. Principio de irretroactividad art 239 y 171 literal C CPRG. Están prohibidos los tributos confiscatorios. Codificación del derecho tributario. CLASES DE AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) AUTONOMIA DIDACTICA. 41 y 243 cprg. 239 CPRG. 1. PENDIENTE 1 CLASE: TEORÍA DE DUGUIT Y JEZE . art. 3. Tiene su propio campo de estudio. B) Sus propios principios constitucionales. Tiene su propia estructura jurídica sustantiva procesal y sus propias instituciones dentro del estado. el estado persigue que se paguen o que se cobren los tributos con justicia para cada uno de los ciudadanos deudores del mismo cumplan con sus obligaciones. con el código tributario decreto 691 del congreso. no puede existir un tributo sin una ley previa. 5. Es autónomo de derechos de otros países pero básicamente pertenece a la ciencia del derecho. C) SU PROPIA DOCTRINA: hay textos o libros que estudian específicamente. C) AUTONOMIA ESTRUCTURAL. B) AUTONOMIA CIENTIFICA. SIN POR ELLO VER DEBILITAR SU PATRIMONIO. los cuales únicamente son aplicables a él. PRINIPIO DE LEGALIDAD: ART. la imposición de multas confiscatorias en tal sentido que la multa no debe de ser mayor que el impuesto a pagar. el derecho tributario. 243 CPRG. Por lo que el estado no puede cobrar un tributo su no se encuentra previamente creado por medio de una ley dif no hay ley y no se puede cobrar un tributo a un acto que ocurrió antes de que entrara en vigencia una ley 4.El derecho tributario se fracciona o surge del derecho en general para regular específicamente las relaciones tributarias. Principio de justicia tributaria art 243 cprg. Código tributario y todas las leyes tributarias. Surge en el siglo 20 y en Guatemala específicamente en 1991. nadie puede estar obligado a pagar un tributo si no está en capacidad de pagar.

y fuente de renta. Existen 2 clases de hecho generador: DOBLE TRIBUTACIÓN NACIONAL. La mayoría de los sistemas tributarios se basa en el principio de residencia o de la fuente. con facultad para aplicar gravámenes (tributos). ELEMENTO TEMPORAL.Art. un mismo hecho generador. Y TRIBUTO. en el mismo periodo de tiempo. 2 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNACIONAL.. significa que el estado donde la persona física o natural tiene fijada la residencia grava toda su renta mundial. DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. paga 2 o más tributos. Se da cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es grabado por haber realizado un mismo hecho generador por uno o más sujetos activos ya sea que se trate de gobierno central o del gobierno local o municipal. por 2 o más estados ya sean por nacionalidad. cuando en varios países un mismo hecho generador de la misma persona. residencia. DIVISIÓN DE LA DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN: 1 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNA.66 7 PROHIBICIÓN DE DOBLE TRIBUTACIÓN: El derecho tributario se encuentra inspirado también en el principio de la prohibición de la doble tributación. Se concreta cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es gravado por un mismo hecho generador. HECHO GENERADOR. el cual se encuentra contenido en el artículo 243 de la constitución. Este problema adquiere más trascendencia en los estados federados. En los estados federados se ha propuesto lo siguiente: 1 concesión de créditos por impuestos pagados en otra jurisdicción. El criterio del principio de la residencia. sede de negocios. 2 deducciones de tributos pagados. A) Cuando en un mismo país. imponiendo el pago de 2 o más tributos. pues el poder tributario se encuentra ejercido por diversos organismos locales. Se configura la doble tributación. paga 2 tributos. Al fusionarse un mismo acto los elementos de la relación jurídica tributaria siguientes: SUJETO PASIVO. En la interna estado federado tributación internacional como un solo estado. .

.El principio de la fuente. consiste en que el estado somete a tributación todas las rentas con origen en su territorio.

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