TRIBUTARIO EMPIEZA EN LA ÉPOCA CRISTIANA CON LOS PATRIARCAS ABRAHAM, JACOB, ACCIÓN DEL HOMBRE A UNA ACTIVIDAD DE HONOR

A MELQUISEDEC OFRENDA O FORMA DE HONRAR, Y DE SER RETRIBUIDO MALAQUÍAS HABLA DEL DIEZMO QUE ES UN TRIBUTO, PARA ABRIR PUERTAS, DERECHO OCCIDENTAL, EL ESTADO PIDE UN PORCENTAJE POR MANIFESTACIÓN DE RESPETO CON LA RETRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS. IMPOSICIÓN DEL TRIBUTO: SI NO CUMPLIMOS NO PROSPERAMOS DE DONDE SURGE: 3 TIPOS DE ESTADO MONARQUICO INTERESES DEL REY DEMOCRÁTICO ART. 140 CPRG ART 1 Y 2 CARACTERÍSTICAS, NO NECESARIAMENTE TIENEN QUE TENER CONSTITUCIÓN, O SEA TODOS LOS ESTADOS TIENEN SU CARTA FUNDAMENTAL, SU CARACTERÍSTICA FUNDAMENTAL ES LA PROTECCIÓN A LA PERSONA. ARTICULO 2 CPRG, ESTABLECE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO, Y LA RAZÓN DE LOS TRIBUTOS GENDARMICO EL CONGRESO PLASMA LA VOLUNTAD DEL PUEBLO DE GUATEMALA EN TEORÍA, EN LA PRÁCTICA

DERECHO TRIBUTARIO: El derecho tributario, (también conocido como derecho fiscal) es una rama del DERECHO PUBLICO que estudia LAS NORMAS JURÍDICAS, a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario, con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el GASTO PUBLICO, en aras de la consecución del bien común, ELEMENTOS: Es una rama del derecho público: Regula la relación del estado con los particulares o población, la diferencia en las ramas del derecho público es que el estado aparece como autoridad, en el derecho tributario también el estado es autoridad, es una manifestación del poder del estado, en sus tres poderes ejecutivo, legislativo, judicial. Conjunto de normas jurídicas: Desde el momento de la teoría de Hans Kelsen art 44 cprg, tercer párrafo, no existe lo que no está escrito, o sea todo lo que no está contenido en una ley no existe.

oro. la calidad de sujeto activo. Presentar avisos de iniciación de operaciones. causa de responsabilidad. Establecido por la ley un impuesto. delito incumplimiento de deberes. o sea ser sujeto de derechos y obligaciones. Para pagar escuelas. 2 cprg. reglamentos. sino por los puntos legalmente autorizados. personas jurídicas a través de quien tiene la representación legal. acreedora de la obligación tributaria y a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. Por ejemplo. PROCESO ECONÓMICO COACTIVO: procedimiento judicial. seres humanos o sea recibe ingresos de los particulares. la ley puede atribuir. para realizar el bien común art. De una relación tributaria se derivan obligación tributaria para los sujetos del derecho. La falta de cumplimiento de la obligación. para el debido control del impuesto. Conjunto de normas. no es un derecho del estado percibir los impuestos. no tener aparatos de destilación de bebidas alcohólicas. bodegas. solo la ley puede designar el sujeto actico de la obligación tributaria La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurídica o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la capacidad tributaria. minas. tributaria para evitar posible defraudaciones al fisco. policies. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: A. LA POTESTAD TRIBUTARIA: . sin embargo. Fuentes físicas. las principales consisten en la percepción o cobro de la prestación tributaria. etc« Su objetivo es obtener ingresos para cubrir el gasto público: Su finalidad u objetivo es realizar el bien común: O sea su fin es obtener ingresos Fuentes de carácter natural. Las obligaciones secundarias son las que tienen por objeto determinar el crédito fiscal para hacer posible su percepción. es su obligación.Sujeto activo: Figura que asume la position. declaraciones. Quienes tienen la capacidad de sujeto pasivo. a otros entes u organismos públicos tales como las municipalidades. llevar libros de determinada clase o expedir determinados documentos. por ejemplo no cruzar la línea divisoria internacional. o sea leyes. El sujeto pasivo puede tener dos clases de obligaciones: Principales y secundarias: La única obligación principal es pagar el impuesto. en el caso de los 2 últimos a través de sus representantes legales. la finalidad es el estado se cobra lo que yo debo. puede ser en consecuencia. etc« De no hacer. sin haber dado aviso a las autoridades fiscales. Las obligaciones secundarias pueden ser: De hacer. escuelas. bosques. porque no es potestativo para el hacerlo. etc. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el estado. no alterar o destruir los cordones envolturas o sellos oficiales De tolerar: por ejemplo permitir la práctica de las visitas de inspección de los libros locales documentos. o controlar el cumplimiento de la obligación.Principio de legal dad a nadie se le puede obligar a hacer algo que no esté contenido en una ley. por los daños que puede causar. físicas y morales o sea naturales. las personas que tienen que cumplir con la obligación. el fisco debe cobrarlo porque la ley tributaria obliga tanto al particular como al estado. de percibir o de cobrar los impuestos. para el sujeto activo hay obligaciones principales y secundarias.

organización y funcionamiento de sus órganos. para su desempeño. ES EJERCIDA POR EL PODER LEGISLATIVO. ya que toda su actuación deberá realizarse dentro del marco señalado por el. Toda vez que la facultad de crear tributos. Por tanto cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del estado. nunca al margen y en contra de él. o se encuentra dentro de las disposiciones constitucionales o en otras palabras dentro de la constitución política de la república. faculta para imponer contribuciones mediante la ley. es otorgar beneficios directos.Cuando el pueblo expresa su voluntad soberana. para reformar el estado. como por ejemplo: contribuciones especiales o mejoras establecidas para costear la obra pública que produce la plusvalía inmobiliaria. Toda vez que la potestad tributaria permite la creación de contribuciones especiales cuya finalidad. sometidos al poder general de la organización estatal al igual que el propio pueblo. hacemos alusión a las facultades que la ley ha otorgado a los órganos del estado. ejercen facultades que les fueron atribuidas para la realización de sus funciones. Esta fuerza del estado ha sido denominada de diferentes maneras. que como afirma era sinónimo de autosuficiencia. la competencia emana del contenido de esa ley y faculta al estado a través de los órganos competentes para requerir el cumplimiento del tributo aun con la fuerza. fundamenta la actuación de las autoridades. De esta manera la fuerza del estado se transforma en poder publico. derivado de la realización de obras públicas o de servicios estatales. . E. se origina. plasma en su constitución la existencia. Estos órganos. Toda vez que la competencia tributaria por imperio legal se encuentra única y exclusivamente en la ley y ninguna persona ni funcionario público puede ni debe exigir el cumplimiento de una obligación que no se encuentre expresamente contenida en un cuerpo normativo. sometido al derecho. y para la satisfacción de necesidades públicas. en el ejercicio de las atribuciones necesarias. para la realización de los fines preestablecidos. C. es inherente o connatural al estado. para el contribuyente. Potestad es poder que emana de la soberna de la soberanía del estado y competencia es facultad que deriva de la ley. pero siempre actuando dentro del orden jurídico que les dio origen. RESUMEN DEL CODIGO TRIBUTARIO TRABAJO 5 PUNTOS. De manera resumida. B. A través del establecimiento de los órganos del estado se precisan las funciones que debe realizar cada uno de ellos. emana de la norma suprema. Esto en virtud de que el estado a través del organismo legislativo crea de forma potestativa como un derecho inalterable e inevitable tributos para la realización del bien común o satisfacción de las necesidades de los habitantes de la nación. En virtud de que únicamente el congreso de la república tiene la capacidad de crear impuestos en representación del estado. podemos precisar las siguientes características de la potestad tributaria A. o sea un incremento del valor del inmueble beneficiado. los cuales quedan sometidos al orden jurídico. En Guatemala la potestad se ejerce en el congreso de la republica al crear un impuesto por medio de una ley o decreto legislativo. que le sirve de medida en su manifestación. Aristóteles hablaba autarquía. A MANO. en cuanto que cuando nos referimos a la competencia tributaria. D. ES DECIR IMPLICABAS LA CAPACIDAD DE UN PUEBLO PARA BASTARSE ASI MISMO Y REALIZAR SUS FINES SIN LA AYUDA O COOPERACION EXTRAÑA.

en Guatemala. extender correctamente facturas. aun y cuando exista o sea creado una ley que faculte al estado para eso. (impuesto sobre la renta. de manera proporcional a satisfacer las necesidades colectivas. el contribuyente. o el estado para el cumplimiento. debido a una administración pública porque se paga al estado o a una institución pública (municipalidad) es generado por un hecho licito que manifiesta capacidad económica porque el hecho generador de tributo debe llevar implícito una capacidad económica del particular. A TODOS LOS TRIBUTOS. que integran todo el sistema tributario. que se pague o no el tributo. de manera formal. impuesto al valor agregado. pues de no ser así. El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos ORGANICOS DE LA CONSTIUCION. del tributo y cualquier otro acto. LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA: El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos señalados por la constitución . 15 cprg). Porque es una obligación independiente en la voluntad Establecida por la ley porque el tributo solo es válido. DE CADA UNO DE LOS TRIBUTOS.Por tanto como ya se indicó. restricción a la que identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado. Esta estudia y analiza el cumplimiento de la obligación tributaria. B) Parte especial. en la que se encuentran definiciones aplicables. Plazos y extinción de la obligación tributaria LA PARTE GENERAL SE DIVIDE EN 2. podrá promover acciones ante los órganos jurisdiccionales a efecto se respete sus derechos contenidos en la carta magna. CÓDIGO TRIBUTARIO que comprende una parte semidoctrinaria. cuando hacemos alusión a la potestad tributaria nos referimos a la fuerza inevitable contenida en la constitución obliga a toda persona jurídica o individual. establecida en la ley. SINO QUE TAMBIEN DEBE RESPETARLAS GARANTIAS DEL GOBERNADO. determinación. CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) parte general: ESTA CONTENIDA EN el decreto 6-91 del congreso de la república. (art. se enfoca al tributo específico conteniendo normas específicas y particulares de cada uno de los tributos. llevar libros de contabilidad. coactiva. etc . DERECHO TRIBUTARIO FORMAL: lo constituye la serie de actos que llevan a cabo el contribuyente. tanto por lo que se refiere al ofrecimiento de los tributos como para la actuación de la autoridad en la aplicación de la ley. siendo totalmente irrelevante. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL: QUE tiene que ver con el acto físico o material con el que se cumple o se paga la obligación tributaria.44 cprg) TRIBUTO Es una prestación monetaria. cuando es fijado por la ley. dar avisos de cambio de dirección. La facultad y potestad tributaria nunca puede ser retroactiva (art. por ejemplo declaraciones del contribuyente. que son elementos que dan estructura a la obligación tributaria.

2. FRACIONAMIENTO DEL DERECHO: . el deseo o no de cumplirlo de parte del particular. el impuesto. art 243 cprg. la prestación de servicios en el territorio nacional. siempre y cuando NO AFECTE RESOLUCIONES O SENTENCIAS FIRMES. las importaciones.DISTINCION DE TRIBUTOS EN GENERO Y ESPECIE: todos son tributos porque es entonces el género. las especies de tributo son.TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE: el hecho generador del tributo debe encontrarse normado en la ley y contener los elementos necesarios para su identificación.COACCION EN LQA GENESIS DEL TRIBUTO: EL estado lo impone en uso de la potestad tributaria. lo único que puede hacer es negociar o rebajar el monto de las multas o los recargos. 3.COACCION NORMADA: la obligación tributaria surge únicamente. para el pago del tributo. 5. y la contribución especial. personales como acompañar al señor a la guerra y económicos para el pago de tierras. y si tomare en consideración. porque esto no daría certeza jurídica al sistema tributario.Irrenunciabilidad del crédito tributario por parte del estado: el estado no puede decidir si cobra o no el tributo. unilateralmente. es su obligación. debe tener la posibilidad económica para el respectivo pago. ejemplos venta o permuta de bienes muebles. la taza. 6. 9. 8.IRRETROACTIVIDAD: en materia tributaria como en materia penal. etc 4. el arbitrio. el pecho otalla que era un impuesto anual por familia. la ley no tiene efecto retroactivo.66 COD TRIB. (PRINCIPIO DE COSA JUZGADA ART.) 7. de la ley.FINALIDAD Y COBERTURA DEL GASTO PUBLICO: la finalidad del tributo es cubrir el gasto público para el cumplimiento de sus fines que son la satisfacción de sus necesidades públicas como de subsistencia del estado.INTERPRETACION NO ANALOGICA: no se pueden crear figuras tributarias por analogía. por el principio de legalidad.CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO: 1. con el objeto de conocer desde el punto de vista descriptivo si determinada situación cae o no dentro del hecho determinado previamente en la misma. la mano muerta que era el pago para no perder la herencia. salvo cuando favorezca al contribuyente infractor. así también obligaciones para con el feudo como las rentas. por integrantes de la familia (CAPITACION) servidumbre matrimonial (FORMARIAGE). LA EVOLUCION: En estos derechos feudales se encuentra el origen de diversos impuestos que existen en la actualidad. DESARROLLO HISTORICO: Los inicios de los tributos modernos se encuentran en la edad media en las obligaciones de los vasallos y de los siervos hacia el señor feudal.CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: el contribuyente. las tasas de rescate que era un pago por compensación por eliminación de servicios personales.

B) AUTONOMIA CIENTIFICA. CLASES DE AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) AUTONOMIA DIDACTICA. C) AUTONOMIA ESTRUCTURAL. Principio de capacidad de pago. no puede existir un tributo sin una ley previa. Principio de no confiscación. 3. Codificación del derecho tributario. Tiene su propia estructura jurídica sustantiva procesal y sus propias instituciones dentro del estado. y las universidades en sus pensum tienen cursos específicos. 41 y 243 cprg. 239 y 243. 243 CPRG. Es autónomo de derechos de otros países pero básicamente pertenece a la ciencia del derecho. PRINIPIO DE LEGALIDAD: ART. Tiene su propio campo de estudio. art. A) Su propia legislación: constitución política de las republica art. AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: Es una área autónoma del derecho porque el mismo cuanta con todos los elementos para ser considerado autónomo. los cuales únicamente son aplicables a él. no hay tributo sin ley 2. art. con el código tributario decreto 691 del congreso. Principio de justicia tributaria art 243 cprg. 5. Y SIN QUE DISMINUYA SUS RECURSOS. Principio de irretroactividad art 239 y 171 literal C CPRG. Código tributario y todas las leyes tributarias. el estado persigue que se paguen o que se cobren los tributos con justicia para cada uno de los ciudadanos deudores del mismo cumplan con sus obligaciones. nadie puede estar obligado a pagar un tributo si no está en capacidad de pagar. 239 CPRG. PENDIENTE 1 CLASE: TEORÍA DE DUGUIT Y JEZE . 1. Por lo que el estado no puede cobrar un tributo su no se encuentra previamente creado por medio de una ley dif no hay ley y no se puede cobrar un tributo a un acto que ocurrió antes de que entrara en vigencia una ley 4. la imposición de multas confiscatorias en tal sentido que la multa no debe de ser mayor que el impuesto a pagar.El derecho tributario se fracciona o surge del derecho en general para regular específicamente las relaciones tributarias. ELEMENTOS PROPIOS. el derecho tributario. Están prohibidos los tributos confiscatorios. SIN POR ELLO VER DEBILITAR SU PATRIMONIO. Surge en el siglo 20 y en Guatemala específicamente en 1991. C) SU PROPIA DOCTRINA: hay textos o libros que estudian específicamente. B) Sus propios principios constitucionales.

La mayoría de los sistemas tributarios se basa en el principio de residencia o de la fuente. en el mismo periodo de tiempo. paga 2 o más tributos. ELEMENTO TEMPORAL. 2 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. En los estados federados se ha propuesto lo siguiente: 1 concesión de créditos por impuestos pagados en otra jurisdicción. un mismo hecho generador. pues el poder tributario se encuentra ejercido por diversos organismos locales.Art. HECHO GENERADOR. residencia. El criterio del principio de la residencia. En la interna estado federado tributación internacional como un solo estado. Se configura la doble tributación. . Se da cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es grabado por haber realizado un mismo hecho generador por uno o más sujetos activos ya sea que se trate de gobierno central o del gobierno local o municipal. y fuente de renta. con facultad para aplicar gravámenes (tributos). Este problema adquiere más trascendencia en los estados federados. DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. cuando en varios países un mismo hecho generador de la misma persona. 2 deducciones de tributos pagados.66 7 PROHIBICIÓN DE DOBLE TRIBUTACIÓN: El derecho tributario se encuentra inspirado también en el principio de la prohibición de la doble tributación. imponiendo el pago de 2 o más tributos. Al fusionarse un mismo acto los elementos de la relación jurídica tributaria siguientes: SUJETO PASIVO. sede de negocios. A) Cuando en un mismo país. el cual se encuentra contenido en el artículo 243 de la constitución. DIVISIÓN DE LA DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN: 1 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNA. significa que el estado donde la persona física o natural tiene fijada la residencia grava toda su renta mundial. paga 2 tributos. por 2 o más estados ya sean por nacionalidad. Se concreta cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es gravado por un mismo hecho generador. Existen 2 clases de hecho generador: DOBLE TRIBUTACIÓN NACIONAL.. Y TRIBUTO.

. consiste en que el estado somete a tributación todas las rentas con origen en su territorio.El principio de la fuente.