TRIBUTARIO EMPIEZA EN LA ÉPOCA CRISTIANA CON LOS PATRIARCAS ABRAHAM, JACOB, ACCIÓN DEL HOMBRE A UNA ACTIVIDAD DE HONOR

A MELQUISEDEC OFRENDA O FORMA DE HONRAR, Y DE SER RETRIBUIDO MALAQUÍAS HABLA DEL DIEZMO QUE ES UN TRIBUTO, PARA ABRIR PUERTAS, DERECHO OCCIDENTAL, EL ESTADO PIDE UN PORCENTAJE POR MANIFESTACIÓN DE RESPETO CON LA RETRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS. IMPOSICIÓN DEL TRIBUTO: SI NO CUMPLIMOS NO PROSPERAMOS DE DONDE SURGE: 3 TIPOS DE ESTADO MONARQUICO INTERESES DEL REY DEMOCRÁTICO ART. 140 CPRG ART 1 Y 2 CARACTERÍSTICAS, NO NECESARIAMENTE TIENEN QUE TENER CONSTITUCIÓN, O SEA TODOS LOS ESTADOS TIENEN SU CARTA FUNDAMENTAL, SU CARACTERÍSTICA FUNDAMENTAL ES LA PROTECCIÓN A LA PERSONA. ARTICULO 2 CPRG, ESTABLECE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO, Y LA RAZÓN DE LOS TRIBUTOS GENDARMICO EL CONGRESO PLASMA LA VOLUNTAD DEL PUEBLO DE GUATEMALA EN TEORÍA, EN LA PRÁCTICA

DERECHO TRIBUTARIO: El derecho tributario, (también conocido como derecho fiscal) es una rama del DERECHO PUBLICO que estudia LAS NORMAS JURÍDICAS, a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario, con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el GASTO PUBLICO, en aras de la consecución del bien común, ELEMENTOS: Es una rama del derecho público: Regula la relación del estado con los particulares o población, la diferencia en las ramas del derecho público es que el estado aparece como autoridad, en el derecho tributario también el estado es autoridad, es una manifestación del poder del estado, en sus tres poderes ejecutivo, legislativo, judicial. Conjunto de normas jurídicas: Desde el momento de la teoría de Hans Kelsen art 44 cprg, tercer párrafo, no existe lo que no está escrito, o sea todo lo que no está contenido en una ley no existe.

para el sujeto activo hay obligaciones principales y secundarias. La falta de cumplimiento de la obligación. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el estado. policies. no es un derecho del estado percibir los impuestos. Para pagar escuelas. Presentar avisos de iniciación de operaciones. Establecido por la ley un impuesto. en el caso de los 2 últimos a través de sus representantes legales.Sujeto activo: Figura que asume la position. a otros entes u organismos públicos tales como las municipalidades. sin embargo. para realizar el bien común art. etc« Su objetivo es obtener ingresos para cubrir el gasto público: Su finalidad u objetivo es realizar el bien común: O sea su fin es obtener ingresos Fuentes de carácter natural. llevar libros de determinada clase o expedir determinados documentos. no tener aparatos de destilación de bebidas alcohólicas. Quienes tienen la capacidad de sujeto pasivo. Fuentes físicas. delito incumplimiento de deberes. el fisco debe cobrarlo porque la ley tributaria obliga tanto al particular como al estado. etc. tributaria para evitar posible defraudaciones al fisco. seres humanos o sea recibe ingresos de los particulares. El sujeto pasivo puede tener dos clases de obligaciones: Principales y secundarias: La única obligación principal es pagar el impuesto. físicas y morales o sea naturales. personas jurídicas a través de quien tiene la representación legal. Conjunto de normas. o sea ser sujeto de derechos y obligaciones. oro. las personas que tienen que cumplir con la obligación. bodegas. 2 cprg. la finalidad es el estado se cobra lo que yo debo. PROCESO ECONÓMICO COACTIVO: procedimiento judicial. escuelas. Las obligaciones secundarias pueden ser: De hacer. de percibir o de cobrar los impuestos. Las obligaciones secundarias son las que tienen por objeto determinar el crédito fiscal para hacer posible su percepción. la ley puede atribuir. declaraciones. bosques. LA POTESTAD TRIBUTARIA: . la calidad de sujeto activo.Principio de legal dad a nadie se le puede obligar a hacer algo que no esté contenido en una ley. minas. porque no es potestativo para el hacerlo. Por ejemplo. reglamentos. por los daños que puede causar. puede ser en consecuencia. etc« De no hacer. solo la ley puede designar el sujeto actico de la obligación tributaria La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurídica o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la capacidad tributaria. causa de responsabilidad. las principales consisten en la percepción o cobro de la prestación tributaria. o controlar el cumplimiento de la obligación. sin haber dado aviso a las autoridades fiscales. o sea leyes. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: A. por ejemplo no cruzar la línea divisoria internacional. para el debido control del impuesto. acreedora de la obligación tributaria y a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. sino por los puntos legalmente autorizados. es su obligación. De una relación tributaria se derivan obligación tributaria para los sujetos del derecho. no alterar o destruir los cordones envolturas o sellos oficiales De tolerar: por ejemplo permitir la práctica de las visitas de inspección de los libros locales documentos.

organización y funcionamiento de sus órganos. Toda vez que la potestad tributaria permite la creación de contribuciones especiales cuya finalidad. como por ejemplo: contribuciones especiales o mejoras establecidas para costear la obra pública que produce la plusvalía inmobiliaria. Potestad es poder que emana de la soberna de la soberanía del estado y competencia es facultad que deriva de la ley. En Guatemala la potestad se ejerce en el congreso de la republica al crear un impuesto por medio de una ley o decreto legislativo. Esta fuerza del estado ha sido denominada de diferentes maneras. D. en cuanto que cuando nos referimos a la competencia tributaria. Toda vez que la facultad de crear tributos. que como afirma era sinónimo de autosuficiencia.Cuando el pueblo expresa su voluntad soberana. Toda vez que la competencia tributaria por imperio legal se encuentra única y exclusivamente en la ley y ninguna persona ni funcionario público puede ni debe exigir el cumplimiento de una obligación que no se encuentre expresamente contenida en un cuerpo normativo. En virtud de que únicamente el congreso de la república tiene la capacidad de crear impuestos en representación del estado. y para la satisfacción de necesidades públicas. A través del establecimiento de los órganos del estado se precisan las funciones que debe realizar cada uno de ellos. Estos órganos. C. es otorgar beneficios directos. para su desempeño. sometido al derecho. plasma en su constitución la existencia. podemos precisar las siguientes características de la potestad tributaria A. E. nunca al margen y en contra de él. para reformar el estado. o sea un incremento del valor del inmueble beneficiado. para el contribuyente. se origina. faculta para imponer contribuciones mediante la ley. los cuales quedan sometidos al orden jurídico. Esto en virtud de que el estado a través del organismo legislativo crea de forma potestativa como un derecho inalterable e inevitable tributos para la realización del bien común o satisfacción de las necesidades de los habitantes de la nación. ES EJERCIDA POR EL PODER LEGISLATIVO. . que le sirve de medida en su manifestación. para la realización de los fines preestablecidos. sometidos al poder general de la organización estatal al igual que el propio pueblo. B. Aristóteles hablaba autarquía. en el ejercicio de las atribuciones necesarias. ya que toda su actuación deberá realizarse dentro del marco señalado por el. hacemos alusión a las facultades que la ley ha otorgado a los órganos del estado. De manera resumida. De esta manera la fuerza del estado se transforma en poder publico. fundamenta la actuación de las autoridades. pero siempre actuando dentro del orden jurídico que les dio origen. o se encuentra dentro de las disposiciones constitucionales o en otras palabras dentro de la constitución política de la república. la competencia emana del contenido de esa ley y faculta al estado a través de los órganos competentes para requerir el cumplimiento del tributo aun con la fuerza. es inherente o connatural al estado. ES DECIR IMPLICABAS LA CAPACIDAD DE UN PUEBLO PARA BASTARSE ASI MISMO Y REALIZAR SUS FINES SIN LA AYUDA O COOPERACION EXTRAÑA. ejercen facultades que les fueron atribuidas para la realización de sus funciones. emana de la norma suprema. A MANO. derivado de la realización de obras públicas o de servicios estatales. RESUMEN DEL CODIGO TRIBUTARIO TRABAJO 5 PUNTOS. Por tanto cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del estado.

(art. CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) parte general: ESTA CONTENIDA EN el decreto 6-91 del congreso de la república. dar avisos de cambio de dirección. debido a una administración pública porque se paga al estado o a una institución pública (municipalidad) es generado por un hecho licito que manifiesta capacidad económica porque el hecho generador de tributo debe llevar implícito una capacidad económica del particular. El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos ORGANICOS DE LA CONSTIUCION. del tributo y cualquier otro acto. el contribuyente. SINO QUE TAMBIEN DEBE RESPETARLAS GARANTIAS DEL GOBERNADO. aun y cuando exista o sea creado una ley que faculte al estado para eso. etc .Por tanto como ya se indicó. A TODOS LOS TRIBUTOS. tanto por lo que se refiere al ofrecimiento de los tributos como para la actuación de la autoridad en la aplicación de la ley. restricción a la que identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado. B) Parte especial. Plazos y extinción de la obligación tributaria LA PARTE GENERAL SE DIVIDE EN 2. determinación. o el estado para el cumplimiento. que son elementos que dan estructura a la obligación tributaria.44 cprg) TRIBUTO Es una prestación monetaria. cuando hacemos alusión a la potestad tributaria nos referimos a la fuerza inevitable contenida en la constitución obliga a toda persona jurídica o individual. cuando es fijado por la ley. establecida en la ley. Porque es una obligación independiente en la voluntad Establecida por la ley porque el tributo solo es válido. que se pague o no el tributo. de manera proporcional a satisfacer las necesidades colectivas. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL: lo constituye la serie de actos que llevan a cabo el contribuyente. pues de no ser así. extender correctamente facturas. de manera formal. 15 cprg). llevar libros de contabilidad. DE CADA UNO DE LOS TRIBUTOS. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL: QUE tiene que ver con el acto físico o material con el que se cumple o se paga la obligación tributaria. por ejemplo declaraciones del contribuyente. (impuesto sobre la renta. coactiva. podrá promover acciones ante los órganos jurisdiccionales a efecto se respete sus derechos contenidos en la carta magna. LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA: El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos señalados por la constitución . que integran todo el sistema tributario. siendo totalmente irrelevante. se enfoca al tributo específico conteniendo normas específicas y particulares de cada uno de los tributos. impuesto al valor agregado. Esta estudia y analiza el cumplimiento de la obligación tributaria. en Guatemala. en la que se encuentran definiciones aplicables. CÓDIGO TRIBUTARIO que comprende una parte semidoctrinaria. La facultad y potestad tributaria nunca puede ser retroactiva (art.

porque esto no daría certeza jurídica al sistema tributario.Irrenunciabilidad del crédito tributario por parte del estado: el estado no puede decidir si cobra o no el tributo. por el principio de legalidad. las especies de tributo son.) 7. personales como acompañar al señor a la guerra y económicos para el pago de tierras. así también obligaciones para con el feudo como las rentas. FRACIONAMIENTO DEL DERECHO: . la mano muerta que era el pago para no perder la herencia. 2. 8. las tasas de rescate que era un pago por compensación por eliminación de servicios personales. es su obligación. para el pago del tributo.FINALIDAD Y COBERTURA DEL GASTO PUBLICO: la finalidad del tributo es cubrir el gasto público para el cumplimiento de sus fines que son la satisfacción de sus necesidades públicas como de subsistencia del estado.COACCION NORMADA: la obligación tributaria surge únicamente. el pecho otalla que era un impuesto anual por familia. (PRINCIPIO DE COSA JUZGADA ART. siempre y cuando NO AFECTE RESOLUCIONES O SENTENCIAS FIRMES. DESARROLLO HISTORICO: Los inicios de los tributos modernos se encuentran en la edad media en las obligaciones de los vasallos y de los siervos hacia el señor feudal. y si tomare en consideración. la ley no tiene efecto retroactivo.INTERPRETACION NO ANALOGICA: no se pueden crear figuras tributarias por analogía. lo único que puede hacer es negociar o rebajar el monto de las multas o los recargos. las importaciones. el impuesto. con el objeto de conocer desde el punto de vista descriptivo si determinada situación cae o no dentro del hecho determinado previamente en la misma. la taza. debe tener la posibilidad económica para el respectivo pago. de la ley. y la contribución especial. la prestación de servicios en el territorio nacional. por integrantes de la familia (CAPITACION) servidumbre matrimonial (FORMARIAGE). 6. el arbitrio. ejemplos venta o permuta de bienes muebles. etc 4.66 COD TRIB.COACCION EN LQA GENESIS DEL TRIBUTO: EL estado lo impone en uso de la potestad tributaria. 3.TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE: el hecho generador del tributo debe encontrarse normado en la ley y contener los elementos necesarios para su identificación. unilateralmente. 9. art 243 cprg. LA EVOLUCION: En estos derechos feudales se encuentra el origen de diversos impuestos que existen en la actualidad. 5. salvo cuando favorezca al contribuyente infractor.CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: el contribuyente. el deseo o no de cumplirlo de parte del particular.IRRETROACTIVIDAD: en materia tributaria como en materia penal.CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO: 1.DISTINCION DE TRIBUTOS EN GENERO Y ESPECIE: todos son tributos porque es entonces el género.

no puede existir un tributo sin una ley previa. AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: Es una área autónoma del derecho porque el mismo cuanta con todos los elementos para ser considerado autónomo. Código tributario y todas las leyes tributarias. Principio de no confiscación. nadie puede estar obligado a pagar un tributo si no está en capacidad de pagar. 5. C) SU PROPIA DOCTRINA: hay textos o libros que estudian específicamente. Tiene su propio campo de estudio. Principio de justicia tributaria art 243 cprg. PENDIENTE 1 CLASE: TEORÍA DE DUGUIT Y JEZE . los cuales únicamente son aplicables a él. C) AUTONOMIA ESTRUCTURAL. 3. 243 CPRG. no hay tributo sin ley 2. el estado persigue que se paguen o que se cobren los tributos con justicia para cada uno de los ciudadanos deudores del mismo cumplan con sus obligaciones. 239 y 243. Principio de capacidad de pago. ELEMENTOS PROPIOS. PRINIPIO DE LEGALIDAD: ART.El derecho tributario se fracciona o surge del derecho en general para regular específicamente las relaciones tributarias. 1. y las universidades en sus pensum tienen cursos específicos. art. Surge en el siglo 20 y en Guatemala específicamente en 1991. Por lo que el estado no puede cobrar un tributo su no se encuentra previamente creado por medio de una ley dif no hay ley y no se puede cobrar un tributo a un acto que ocurrió antes de que entrara en vigencia una ley 4. 41 y 243 cprg. con el código tributario decreto 691 del congreso. CLASES DE AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) AUTONOMIA DIDACTICA. B) Sus propios principios constitucionales. 239 CPRG. Tiene su propia estructura jurídica sustantiva procesal y sus propias instituciones dentro del estado. Es autónomo de derechos de otros países pero básicamente pertenece a la ciencia del derecho. SIN POR ELLO VER DEBILITAR SU PATRIMONIO. A) Su propia legislación: constitución política de las republica art. Principio de irretroactividad art 239 y 171 literal C CPRG. B) AUTONOMIA CIENTIFICA. Y SIN QUE DISMINUYA SUS RECURSOS. la imposición de multas confiscatorias en tal sentido que la multa no debe de ser mayor que el impuesto a pagar. art. Están prohibidos los tributos confiscatorios. Codificación del derecho tributario. el derecho tributario.

el cual se encuentra contenido en el artículo 243 de la constitución. un mismo hecho generador. DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. Y TRIBUTO. En los estados federados se ha propuesto lo siguiente: 1 concesión de créditos por impuestos pagados en otra jurisdicción. ELEMENTO TEMPORAL.. En la interna estado federado tributación internacional como un solo estado. en el mismo periodo de tiempo.Art. con facultad para aplicar gravámenes (tributos). Se concreta cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es gravado por un mismo hecho generador. A) Cuando en un mismo país. y fuente de renta. paga 2 o más tributos. significa que el estado donde la persona física o natural tiene fijada la residencia grava toda su renta mundial.66 7 PROHIBICIÓN DE DOBLE TRIBUTACIÓN: El derecho tributario se encuentra inspirado también en el principio de la prohibición de la doble tributación. . Existen 2 clases de hecho generador: DOBLE TRIBUTACIÓN NACIONAL. cuando en varios países un mismo hecho generador de la misma persona. por 2 o más estados ya sean por nacionalidad. paga 2 tributos. imponiendo el pago de 2 o más tributos. Este problema adquiere más trascendencia en los estados federados. La mayoría de los sistemas tributarios se basa en el principio de residencia o de la fuente. sede de negocios. Se configura la doble tributación. pues el poder tributario se encuentra ejercido por diversos organismos locales. 2 deducciones de tributos pagados. Al fusionarse un mismo acto los elementos de la relación jurídica tributaria siguientes: SUJETO PASIVO. DIVISIÓN DE LA DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN: 1 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNA. 2 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. HECHO GENERADOR. Se da cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es grabado por haber realizado un mismo hecho generador por uno o más sujetos activos ya sea que se trate de gobierno central o del gobierno local o municipal. residencia. El criterio del principio de la residencia.

.El principio de la fuente. consiste en que el estado somete a tributación todas las rentas con origen en su territorio.

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