TRIBUTARIO EMPIEZA EN LA ÉPOCA CRISTIANA CON LOS PATRIARCAS ABRAHAM, JACOB, ACCIÓN DEL HOMBRE A UNA ACTIVIDAD DE HONOR

A MELQUISEDEC OFRENDA O FORMA DE HONRAR, Y DE SER RETRIBUIDO MALAQUÍAS HABLA DEL DIEZMO QUE ES UN TRIBUTO, PARA ABRIR PUERTAS, DERECHO OCCIDENTAL, EL ESTADO PIDE UN PORCENTAJE POR MANIFESTACIÓN DE RESPETO CON LA RETRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS. IMPOSICIÓN DEL TRIBUTO: SI NO CUMPLIMOS NO PROSPERAMOS DE DONDE SURGE: 3 TIPOS DE ESTADO MONARQUICO INTERESES DEL REY DEMOCRÁTICO ART. 140 CPRG ART 1 Y 2 CARACTERÍSTICAS, NO NECESARIAMENTE TIENEN QUE TENER CONSTITUCIÓN, O SEA TODOS LOS ESTADOS TIENEN SU CARTA FUNDAMENTAL, SU CARACTERÍSTICA FUNDAMENTAL ES LA PROTECCIÓN A LA PERSONA. ARTICULO 2 CPRG, ESTABLECE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO, Y LA RAZÓN DE LOS TRIBUTOS GENDARMICO EL CONGRESO PLASMA LA VOLUNTAD DEL PUEBLO DE GUATEMALA EN TEORÍA, EN LA PRÁCTICA

DERECHO TRIBUTARIO: El derecho tributario, (también conocido como derecho fiscal) es una rama del DERECHO PUBLICO que estudia LAS NORMAS JURÍDICAS, a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario, con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el GASTO PUBLICO, en aras de la consecución del bien común, ELEMENTOS: Es una rama del derecho público: Regula la relación del estado con los particulares o población, la diferencia en las ramas del derecho público es que el estado aparece como autoridad, en el derecho tributario también el estado es autoridad, es una manifestación del poder del estado, en sus tres poderes ejecutivo, legislativo, judicial. Conjunto de normas jurídicas: Desde el momento de la teoría de Hans Kelsen art 44 cprg, tercer párrafo, no existe lo que no está escrito, o sea todo lo que no está contenido en una ley no existe.

Quienes tienen la capacidad de sujeto pasivo. la finalidad es el estado se cobra lo que yo debo. sin haber dado aviso a las autoridades fiscales. a otros entes u organismos públicos tales como las municipalidades. oro. delito incumplimiento de deberes. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el estado. las personas que tienen que cumplir con la obligación. sin embargo. Conjunto de normas. policies. declaraciones. las principales consisten en la percepción o cobro de la prestación tributaria.Principio de legal dad a nadie se le puede obligar a hacer algo que no esté contenido en una ley. personas jurídicas a través de quien tiene la representación legal. porque no es potestativo para el hacerlo. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: A. o sea ser sujeto de derechos y obligaciones. LA POTESTAD TRIBUTARIA: . tributaria para evitar posible defraudaciones al fisco. no es un derecho del estado percibir los impuestos. sino por los puntos legalmente autorizados. no alterar o destruir los cordones envolturas o sellos oficiales De tolerar: por ejemplo permitir la práctica de las visitas de inspección de los libros locales documentos. llevar libros de determinada clase o expedir determinados documentos. El sujeto pasivo puede tener dos clases de obligaciones: Principales y secundarias: La única obligación principal es pagar el impuesto. físicas y morales o sea naturales. por los daños que puede causar. para realizar el bien común art. etc. la calidad de sujeto activo. Las obligaciones secundarias son las que tienen por objeto determinar el crédito fiscal para hacer posible su percepción. Las obligaciones secundarias pueden ser: De hacer. la ley puede atribuir. escuelas. para el debido control del impuesto. de percibir o de cobrar los impuestos. etc« De no hacer. en el caso de los 2 últimos a través de sus representantes legales. causa de responsabilidad. puede ser en consecuencia. Establecido por la ley un impuesto. minas. Para pagar escuelas. 2 cprg. reglamentos. acreedora de la obligación tributaria y a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. para el sujeto activo hay obligaciones principales y secundarias. seres humanos o sea recibe ingresos de los particulares.Sujeto activo: Figura que asume la position. es su obligación. etc« Su objetivo es obtener ingresos para cubrir el gasto público: Su finalidad u objetivo es realizar el bien común: O sea su fin es obtener ingresos Fuentes de carácter natural. solo la ley puede designar el sujeto actico de la obligación tributaria La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurídica o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la capacidad tributaria. o sea leyes. o controlar el cumplimiento de la obligación. por ejemplo no cruzar la línea divisoria internacional. bodegas. bosques. Por ejemplo. Fuentes físicas. La falta de cumplimiento de la obligación. el fisco debe cobrarlo porque la ley tributaria obliga tanto al particular como al estado. PROCESO ECONÓMICO COACTIVO: procedimiento judicial. Presentar avisos de iniciación de operaciones. no tener aparatos de destilación de bebidas alcohólicas. De una relación tributaria se derivan obligación tributaria para los sujetos del derecho.

sometido al derecho. De esta manera la fuerza del estado se transforma en poder publico. que como afirma era sinónimo de autosuficiencia. RESUMEN DEL CODIGO TRIBUTARIO TRABAJO 5 PUNTOS. Esta fuerza del estado ha sido denominada de diferentes maneras. De manera resumida. ya que toda su actuación deberá realizarse dentro del marco señalado por el. faculta para imponer contribuciones mediante la ley.Cuando el pueblo expresa su voluntad soberana. E. emana de la norma suprema. sometidos al poder general de la organización estatal al igual que el propio pueblo. Estos órganos. para reformar el estado. organización y funcionamiento de sus órganos. Toda vez que la potestad tributaria permite la creación de contribuciones especiales cuya finalidad. Potestad es poder que emana de la soberna de la soberanía del estado y competencia es facultad que deriva de la ley. Por tanto cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del estado. Toda vez que la competencia tributaria por imperio legal se encuentra única y exclusivamente en la ley y ninguna persona ni funcionario público puede ni debe exigir el cumplimiento de una obligación que no se encuentre expresamente contenida en un cuerpo normativo. es otorgar beneficios directos. para su desempeño. ejercen facultades que les fueron atribuidas para la realización de sus funciones. derivado de la realización de obras públicas o de servicios estatales. o se encuentra dentro de las disposiciones constitucionales o en otras palabras dentro de la constitución política de la república. . fundamenta la actuación de las autoridades. Esto en virtud de que el estado a través del organismo legislativo crea de forma potestativa como un derecho inalterable e inevitable tributos para la realización del bien común o satisfacción de las necesidades de los habitantes de la nación. hacemos alusión a las facultades que la ley ha otorgado a los órganos del estado. A MANO. B. la competencia emana del contenido de esa ley y faculta al estado a través de los órganos competentes para requerir el cumplimiento del tributo aun con la fuerza. Toda vez que la facultad de crear tributos. en el ejercicio de las atribuciones necesarias. nunca al margen y en contra de él. D. ES DECIR IMPLICABAS LA CAPACIDAD DE UN PUEBLO PARA BASTARSE ASI MISMO Y REALIZAR SUS FINES SIN LA AYUDA O COOPERACION EXTRAÑA. A través del establecimiento de los órganos del estado se precisan las funciones que debe realizar cada uno de ellos. ES EJERCIDA POR EL PODER LEGISLATIVO. que le sirve de medida en su manifestación. es inherente o connatural al estado. para la realización de los fines preestablecidos. C. como por ejemplo: contribuciones especiales o mejoras establecidas para costear la obra pública que produce la plusvalía inmobiliaria. se origina. pero siempre actuando dentro del orden jurídico que les dio origen. o sea un incremento del valor del inmueble beneficiado. En virtud de que únicamente el congreso de la república tiene la capacidad de crear impuestos en representación del estado. para el contribuyente. podemos precisar las siguientes características de la potestad tributaria A. Aristóteles hablaba autarquía. plasma en su constitución la existencia. los cuales quedan sometidos al orden jurídico. en cuanto que cuando nos referimos a la competencia tributaria. y para la satisfacción de necesidades públicas. En Guatemala la potestad se ejerce en el congreso de la republica al crear un impuesto por medio de una ley o decreto legislativo.

etc . DERECHO TRIBUTARIO FORMAL: lo constituye la serie de actos que llevan a cabo el contribuyente. que se pague o no el tributo. La facultad y potestad tributaria nunca puede ser retroactiva (art. LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA: El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos señalados por la constitución . del tributo y cualquier otro acto. dar avisos de cambio de dirección. impuesto al valor agregado. Porque es una obligación independiente en la voluntad Establecida por la ley porque el tributo solo es válido. que integran todo el sistema tributario. restricción a la que identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado. coactiva. se enfoca al tributo específico conteniendo normas específicas y particulares de cada uno de los tributos. que son elementos que dan estructura a la obligación tributaria. de manera proporcional a satisfacer las necesidades colectivas. tanto por lo que se refiere al ofrecimiento de los tributos como para la actuación de la autoridad en la aplicación de la ley. siendo totalmente irrelevante. o el estado para el cumplimiento. cuando hacemos alusión a la potestad tributaria nos referimos a la fuerza inevitable contenida en la constitución obliga a toda persona jurídica o individual. CÓDIGO TRIBUTARIO que comprende una parte semidoctrinaria. podrá promover acciones ante los órganos jurisdiccionales a efecto se respete sus derechos contenidos en la carta magna. cuando es fijado por la ley. (art. en Guatemala. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL: QUE tiene que ver con el acto físico o material con el que se cumple o se paga la obligación tributaria. pues de no ser así. Esta estudia y analiza el cumplimiento de la obligación tributaria. de manera formal. 15 cprg). B) Parte especial. en la que se encuentran definiciones aplicables. DE CADA UNO DE LOS TRIBUTOS. determinación. Plazos y extinción de la obligación tributaria LA PARTE GENERAL SE DIVIDE EN 2. debido a una administración pública porque se paga al estado o a una institución pública (municipalidad) es generado por un hecho licito que manifiesta capacidad económica porque el hecho generador de tributo debe llevar implícito una capacidad económica del particular. CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) parte general: ESTA CONTENIDA EN el decreto 6-91 del congreso de la república. extender correctamente facturas. (impuesto sobre la renta. establecida en la ley. SINO QUE TAMBIEN DEBE RESPETARLAS GARANTIAS DEL GOBERNADO. llevar libros de contabilidad.Por tanto como ya se indicó. A TODOS LOS TRIBUTOS. el contribuyente. aun y cuando exista o sea creado una ley que faculte al estado para eso. por ejemplo declaraciones del contribuyente.44 cprg) TRIBUTO Es una prestación monetaria. El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos ORGANICOS DE LA CONSTIUCION.

COACCION NORMADA: la obligación tributaria surge únicamente. DESARROLLO HISTORICO: Los inicios de los tributos modernos se encuentran en la edad media en las obligaciones de los vasallos y de los siervos hacia el señor feudal. las importaciones. es su obligación. FRACIONAMIENTO DEL DERECHO: . 8. el arbitrio.CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO: 1.IRRETROACTIVIDAD: en materia tributaria como en materia penal.CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: el contribuyente. para el pago del tributo. y si tomare en consideración. la prestación de servicios en el territorio nacional. unilateralmente.TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE: el hecho generador del tributo debe encontrarse normado en la ley y contener los elementos necesarios para su identificación. las tasas de rescate que era un pago por compensación por eliminación de servicios personales. las especies de tributo son. por el principio de legalidad. con el objeto de conocer desde el punto de vista descriptivo si determinada situación cae o no dentro del hecho determinado previamente en la misma.COACCION EN LQA GENESIS DEL TRIBUTO: EL estado lo impone en uso de la potestad tributaria. debe tener la posibilidad económica para el respectivo pago. 2. la mano muerta que era el pago para no perder la herencia. 6. personales como acompañar al señor a la guerra y económicos para el pago de tierras. la taza. etc 4. LA EVOLUCION: En estos derechos feudales se encuentra el origen de diversos impuestos que existen en la actualidad.INTERPRETACION NO ANALOGICA: no se pueden crear figuras tributarias por analogía. el pecho otalla que era un impuesto anual por familia. 5. así también obligaciones para con el feudo como las rentas.) 7. de la ley.Irrenunciabilidad del crédito tributario por parte del estado: el estado no puede decidir si cobra o no el tributo. y la contribución especial. porque esto no daría certeza jurídica al sistema tributario. lo único que puede hacer es negociar o rebajar el monto de las multas o los recargos. art 243 cprg. por integrantes de la familia (CAPITACION) servidumbre matrimonial (FORMARIAGE).DISTINCION DE TRIBUTOS EN GENERO Y ESPECIE: todos son tributos porque es entonces el género. 3. 9. (PRINCIPIO DE COSA JUZGADA ART. ejemplos venta o permuta de bienes muebles. el deseo o no de cumplirlo de parte del particular. la ley no tiene efecto retroactivo. el impuesto. siempre y cuando NO AFECTE RESOLUCIONES O SENTENCIAS FIRMES. salvo cuando favorezca al contribuyente infractor.66 COD TRIB.FINALIDAD Y COBERTURA DEL GASTO PUBLICO: la finalidad del tributo es cubrir el gasto público para el cumplimiento de sus fines que son la satisfacción de sus necesidades públicas como de subsistencia del estado.

A) Su propia legislación: constitución política de las republica art. PENDIENTE 1 CLASE: TEORÍA DE DUGUIT Y JEZE . PRINIPIO DE LEGALIDAD: ART. y las universidades en sus pensum tienen cursos específicos. 1. ELEMENTOS PROPIOS. Principio de no confiscación. B) Sus propios principios constitucionales. 5. AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: Es una área autónoma del derecho porque el mismo cuanta con todos los elementos para ser considerado autónomo. Principio de irretroactividad art 239 y 171 literal C CPRG. 41 y 243 cprg. no hay tributo sin ley 2. Tiene su propia estructura jurídica sustantiva procesal y sus propias instituciones dentro del estado. Código tributario y todas las leyes tributarias. Surge en el siglo 20 y en Guatemala específicamente en 1991. 239 y 243. Y SIN QUE DISMINUYA SUS RECURSOS. Por lo que el estado no puede cobrar un tributo su no se encuentra previamente creado por medio de una ley dif no hay ley y no se puede cobrar un tributo a un acto que ocurrió antes de que entrara en vigencia una ley 4. art. nadie puede estar obligado a pagar un tributo si no está en capacidad de pagar. Principio de justicia tributaria art 243 cprg. 3. SIN POR ELLO VER DEBILITAR SU PATRIMONIO. 243 CPRG.El derecho tributario se fracciona o surge del derecho en general para regular específicamente las relaciones tributarias. CLASES DE AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) AUTONOMIA DIDACTICA. no puede existir un tributo sin una ley previa. el estado persigue que se paguen o que se cobren los tributos con justicia para cada uno de los ciudadanos deudores del mismo cumplan con sus obligaciones. art. la imposición de multas confiscatorias en tal sentido que la multa no debe de ser mayor que el impuesto a pagar. Es autónomo de derechos de otros países pero básicamente pertenece a la ciencia del derecho. 239 CPRG. C) SU PROPIA DOCTRINA: hay textos o libros que estudian específicamente. Están prohibidos los tributos confiscatorios. el derecho tributario. Codificación del derecho tributario. los cuales únicamente son aplicables a él. B) AUTONOMIA CIENTIFICA. Principio de capacidad de pago. C) AUTONOMIA ESTRUCTURAL. Tiene su propio campo de estudio. con el código tributario decreto 691 del congreso.

y fuente de renta. Se configura la doble tributación. Este problema adquiere más trascendencia en los estados federados. A) Cuando en un mismo país. significa que el estado donde la persona física o natural tiene fijada la residencia grava toda su renta mundial. DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. un mismo hecho generador. imponiendo el pago de 2 o más tributos. . En los estados federados se ha propuesto lo siguiente: 1 concesión de créditos por impuestos pagados en otra jurisdicción. paga 2 o más tributos. La mayoría de los sistemas tributarios se basa en el principio de residencia o de la fuente. Se da cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es grabado por haber realizado un mismo hecho generador por uno o más sujetos activos ya sea que se trate de gobierno central o del gobierno local o municipal. residencia. paga 2 tributos. sede de negocios. Se concreta cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es gravado por un mismo hecho generador. Y TRIBUTO. Al fusionarse un mismo acto los elementos de la relación jurídica tributaria siguientes: SUJETO PASIVO. Existen 2 clases de hecho generador: DOBLE TRIBUTACIÓN NACIONAL. el cual se encuentra contenido en el artículo 243 de la constitución. 2 deducciones de tributos pagados. pues el poder tributario se encuentra ejercido por diversos organismos locales. DIVISIÓN DE LA DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN: 1 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNA.66 7 PROHIBICIÓN DE DOBLE TRIBUTACIÓN: El derecho tributario se encuentra inspirado también en el principio de la prohibición de la doble tributación. ELEMENTO TEMPORAL. El criterio del principio de la residencia. En la interna estado federado tributación internacional como un solo estado. en el mismo periodo de tiempo.Art. HECHO GENERADOR. por 2 o más estados ya sean por nacionalidad. 2 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNACIONAL.. con facultad para aplicar gravámenes (tributos). cuando en varios países un mismo hecho generador de la misma persona.

El principio de la fuente. . consiste en que el estado somete a tributación todas las rentas con origen en su territorio.

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