TRIBUTARIO EMPIEZA EN LA ÉPOCA CRISTIANA CON LOS PATRIARCAS ABRAHAM, JACOB, ACCIÓN DEL HOMBRE A UNA ACTIVIDAD DE HONOR

A MELQUISEDEC OFRENDA O FORMA DE HONRAR, Y DE SER RETRIBUIDO MALAQUÍAS HABLA DEL DIEZMO QUE ES UN TRIBUTO, PARA ABRIR PUERTAS, DERECHO OCCIDENTAL, EL ESTADO PIDE UN PORCENTAJE POR MANIFESTACIÓN DE RESPETO CON LA RETRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS. IMPOSICIÓN DEL TRIBUTO: SI NO CUMPLIMOS NO PROSPERAMOS DE DONDE SURGE: 3 TIPOS DE ESTADO MONARQUICO INTERESES DEL REY DEMOCRÁTICO ART. 140 CPRG ART 1 Y 2 CARACTERÍSTICAS, NO NECESARIAMENTE TIENEN QUE TENER CONSTITUCIÓN, O SEA TODOS LOS ESTADOS TIENEN SU CARTA FUNDAMENTAL, SU CARACTERÍSTICA FUNDAMENTAL ES LA PROTECCIÓN A LA PERSONA. ARTICULO 2 CPRG, ESTABLECE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO, Y LA RAZÓN DE LOS TRIBUTOS GENDARMICO EL CONGRESO PLASMA LA VOLUNTAD DEL PUEBLO DE GUATEMALA EN TEORÍA, EN LA PRÁCTICA

DERECHO TRIBUTARIO: El derecho tributario, (también conocido como derecho fiscal) es una rama del DERECHO PUBLICO que estudia LAS NORMAS JURÍDICAS, a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario, con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el GASTO PUBLICO, en aras de la consecución del bien común, ELEMENTOS: Es una rama del derecho público: Regula la relación del estado con los particulares o población, la diferencia en las ramas del derecho público es que el estado aparece como autoridad, en el derecho tributario también el estado es autoridad, es una manifestación del poder del estado, en sus tres poderes ejecutivo, legislativo, judicial. Conjunto de normas jurídicas: Desde el momento de la teoría de Hans Kelsen art 44 cprg, tercer párrafo, no existe lo que no está escrito, o sea todo lo que no está contenido en una ley no existe.

Establecido por la ley un impuesto. minas. bodegas. o sea leyes. Las obligaciones secundarias son las que tienen por objeto determinar el crédito fiscal para hacer posible su percepción. causa de responsabilidad. LA POTESTAD TRIBUTARIA: .Sujeto activo: Figura que asume la position. oro. tributaria para evitar posible defraudaciones al fisco. en el caso de los 2 últimos a través de sus representantes legales. bosques. etc. solo la ley puede designar el sujeto actico de la obligación tributaria La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurídica o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la capacidad tributaria. De una relación tributaria se derivan obligación tributaria para los sujetos del derecho. Las obligaciones secundarias pueden ser: De hacer. por ejemplo no cruzar la línea divisoria internacional. Por ejemplo. de percibir o de cobrar los impuestos. sin embargo. 2 cprg. por los daños que puede causar. La falta de cumplimiento de la obligación. Para pagar escuelas. el fisco debe cobrarlo porque la ley tributaria obliga tanto al particular como al estado. sino por los puntos legalmente autorizados. etc« Su objetivo es obtener ingresos para cubrir el gasto público: Su finalidad u objetivo es realizar el bien común: O sea su fin es obtener ingresos Fuentes de carácter natural. etc« De no hacer. para el debido control del impuesto. las personas que tienen que cumplir con la obligación. la calidad de sujeto activo. personas jurídicas a través de quien tiene la representación legal. El sujeto pasivo puede tener dos clases de obligaciones: Principales y secundarias: La única obligación principal es pagar el impuesto. llevar libros de determinada clase o expedir determinados documentos. puede ser en consecuencia. o sea ser sujeto de derechos y obligaciones.Principio de legal dad a nadie se le puede obligar a hacer algo que no esté contenido en una ley. es su obligación. acreedora de la obligación tributaria y a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: A. PROCESO ECONÓMICO COACTIVO: procedimiento judicial. la finalidad es el estado se cobra lo que yo debo. Quienes tienen la capacidad de sujeto pasivo. no tener aparatos de destilación de bebidas alcohólicas. no alterar o destruir los cordones envolturas o sellos oficiales De tolerar: por ejemplo permitir la práctica de las visitas de inspección de los libros locales documentos. delito incumplimiento de deberes. físicas y morales o sea naturales. sin haber dado aviso a las autoridades fiscales. para realizar el bien común art. policies. seres humanos o sea recibe ingresos de los particulares. para el sujeto activo hay obligaciones principales y secundarias. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el estado. a otros entes u organismos públicos tales como las municipalidades. la ley puede atribuir. porque no es potestativo para el hacerlo. escuelas. reglamentos. Conjunto de normas. o controlar el cumplimiento de la obligación. las principales consisten en la percepción o cobro de la prestación tributaria. Presentar avisos de iniciación de operaciones. declaraciones. no es un derecho del estado percibir los impuestos. Fuentes físicas.

ya que toda su actuación deberá realizarse dentro del marco señalado por el. o se encuentra dentro de las disposiciones constitucionales o en otras palabras dentro de la constitución política de la república. emana de la norma suprema. Toda vez que la potestad tributaria permite la creación de contribuciones especiales cuya finalidad. la competencia emana del contenido de esa ley y faculta al estado a través de los órganos competentes para requerir el cumplimiento del tributo aun con la fuerza. Estos órganos. sometidos al poder general de la organización estatal al igual que el propio pueblo. De manera resumida. Toda vez que la facultad de crear tributos. para reformar el estado. ES DECIR IMPLICABAS LA CAPACIDAD DE UN PUEBLO PARA BASTARSE ASI MISMO Y REALIZAR SUS FINES SIN LA AYUDA O COOPERACION EXTRAÑA. Potestad es poder que emana de la soberna de la soberanía del estado y competencia es facultad que deriva de la ley. para su desempeño. plasma en su constitución la existencia. que como afirma era sinónimo de autosuficiencia. A MANO. es otorgar beneficios directos. nunca al margen y en contra de él. Toda vez que la competencia tributaria por imperio legal se encuentra única y exclusivamente en la ley y ninguna persona ni funcionario público puede ni debe exigir el cumplimiento de una obligación que no se encuentre expresamente contenida en un cuerpo normativo. En Guatemala la potestad se ejerce en el congreso de la republica al crear un impuesto por medio de una ley o decreto legislativo. A través del establecimiento de los órganos del estado se precisan las funciones que debe realizar cada uno de ellos. es inherente o connatural al estado. B. para el contribuyente. pero siempre actuando dentro del orden jurídico que les dio origen. hacemos alusión a las facultades que la ley ha otorgado a los órganos del estado. para la realización de los fines preestablecidos. Esta fuerza del estado ha sido denominada de diferentes maneras. derivado de la realización de obras públicas o de servicios estatales.Cuando el pueblo expresa su voluntad soberana. E. o sea un incremento del valor del inmueble beneficiado. Aristóteles hablaba autarquía. se origina. De esta manera la fuerza del estado se transforma en poder publico. en el ejercicio de las atribuciones necesarias. que le sirve de medida en su manifestación. RESUMEN DEL CODIGO TRIBUTARIO TRABAJO 5 PUNTOS. y para la satisfacción de necesidades públicas. ejercen facultades que les fueron atribuidas para la realización de sus funciones. Por tanto cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del estado. podemos precisar las siguientes características de la potestad tributaria A. faculta para imponer contribuciones mediante la ley. ES EJERCIDA POR EL PODER LEGISLATIVO. D. Esto en virtud de que el estado a través del organismo legislativo crea de forma potestativa como un derecho inalterable e inevitable tributos para la realización del bien común o satisfacción de las necesidades de los habitantes de la nación. los cuales quedan sometidos al orden jurídico. . en cuanto que cuando nos referimos a la competencia tributaria. fundamenta la actuación de las autoridades. sometido al derecho. C. como por ejemplo: contribuciones especiales o mejoras establecidas para costear la obra pública que produce la plusvalía inmobiliaria. En virtud de que únicamente el congreso de la república tiene la capacidad de crear impuestos en representación del estado. organización y funcionamiento de sus órganos.

por ejemplo declaraciones del contribuyente. tanto por lo que se refiere al ofrecimiento de los tributos como para la actuación de la autoridad en la aplicación de la ley. del tributo y cualquier otro acto. de manera formal. cuando hacemos alusión a la potestad tributaria nos referimos a la fuerza inevitable contenida en la constitución obliga a toda persona jurídica o individual. en la que se encuentran definiciones aplicables. establecida en la ley. que se pague o no el tributo. etc . CÓDIGO TRIBUTARIO que comprende una parte semidoctrinaria. Plazos y extinción de la obligación tributaria LA PARTE GENERAL SE DIVIDE EN 2. B) Parte especial. dar avisos de cambio de dirección. que son elementos que dan estructura a la obligación tributaria. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL: QUE tiene que ver con el acto físico o material con el que se cumple o se paga la obligación tributaria. Esta estudia y analiza el cumplimiento de la obligación tributaria. llevar libros de contabilidad. El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos ORGANICOS DE LA CONSTIUCION. el contribuyente. LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA: El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos señalados por la constitución . cuando es fijado por la ley. coactiva. que integran todo el sistema tributario. Porque es una obligación independiente en la voluntad Establecida por la ley porque el tributo solo es válido. SINO QUE TAMBIEN DEBE RESPETARLAS GARANTIAS DEL GOBERNADO. (impuesto sobre la renta. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL: lo constituye la serie de actos que llevan a cabo el contribuyente. restricción a la que identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado. impuesto al valor agregado. A TODOS LOS TRIBUTOS. o el estado para el cumplimiento. en Guatemala.Por tanto como ya se indicó. pues de no ser así. podrá promover acciones ante los órganos jurisdiccionales a efecto se respete sus derechos contenidos en la carta magna. extender correctamente facturas. aun y cuando exista o sea creado una ley que faculte al estado para eso. CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) parte general: ESTA CONTENIDA EN el decreto 6-91 del congreso de la república. La facultad y potestad tributaria nunca puede ser retroactiva (art. DE CADA UNO DE LOS TRIBUTOS. determinación.44 cprg) TRIBUTO Es una prestación monetaria. debido a una administración pública porque se paga al estado o a una institución pública (municipalidad) es generado por un hecho licito que manifiesta capacidad económica porque el hecho generador de tributo debe llevar implícito una capacidad económica del particular. 15 cprg). siendo totalmente irrelevante. (art. de manera proporcional a satisfacer las necesidades colectivas. se enfoca al tributo específico conteniendo normas específicas y particulares de cada uno de los tributos.

8. el arbitrio. 3. por integrantes de la familia (CAPITACION) servidumbre matrimonial (FORMARIAGE). unilateralmente. personales como acompañar al señor a la guerra y económicos para el pago de tierras. y la contribución especial. el pecho otalla que era un impuesto anual por familia.CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: el contribuyente. la ley no tiene efecto retroactivo. para el pago del tributo. LA EVOLUCION: En estos derechos feudales se encuentra el origen de diversos impuestos que existen en la actualidad. (PRINCIPIO DE COSA JUZGADA ART. y si tomare en consideración.COACCION EN LQA GENESIS DEL TRIBUTO: EL estado lo impone en uso de la potestad tributaria. art 243 cprg. las especies de tributo son.COACCION NORMADA: la obligación tributaria surge únicamente.) 7. las importaciones. salvo cuando favorezca al contribuyente infractor. 5.DISTINCION DE TRIBUTOS EN GENERO Y ESPECIE: todos son tributos porque es entonces el género. la mano muerta que era el pago para no perder la herencia.FINALIDAD Y COBERTURA DEL GASTO PUBLICO: la finalidad del tributo es cubrir el gasto público para el cumplimiento de sus fines que son la satisfacción de sus necesidades públicas como de subsistencia del estado. FRACIONAMIENTO DEL DERECHO: . 2.Irrenunciabilidad del crédito tributario por parte del estado: el estado no puede decidir si cobra o no el tributo. el deseo o no de cumplirlo de parte del particular.IRRETROACTIVIDAD: en materia tributaria como en materia penal.CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO: 1. siempre y cuando NO AFECTE RESOLUCIONES O SENTENCIAS FIRMES.TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE: el hecho generador del tributo debe encontrarse normado en la ley y contener los elementos necesarios para su identificación. porque esto no daría certeza jurídica al sistema tributario.66 COD TRIB. 9. lo único que puede hacer es negociar o rebajar el monto de las multas o los recargos. es su obligación. DESARROLLO HISTORICO: Los inicios de los tributos modernos se encuentran en la edad media en las obligaciones de los vasallos y de los siervos hacia el señor feudal. de la ley. la prestación de servicios en el territorio nacional. la taza. con el objeto de conocer desde el punto de vista descriptivo si determinada situación cae o no dentro del hecho determinado previamente en la misma. así también obligaciones para con el feudo como las rentas.INTERPRETACION NO ANALOGICA: no se pueden crear figuras tributarias por analogía. por el principio de legalidad. 6. ejemplos venta o permuta de bienes muebles. etc 4. el impuesto. las tasas de rescate que era un pago por compensación por eliminación de servicios personales. debe tener la posibilidad económica para el respectivo pago.

Principio de capacidad de pago. 239 CPRG. nadie puede estar obligado a pagar un tributo si no está en capacidad de pagar. la imposición de multas confiscatorias en tal sentido que la multa no debe de ser mayor que el impuesto a pagar.El derecho tributario se fracciona o surge del derecho en general para regular específicamente las relaciones tributarias. 3. B) AUTONOMIA CIENTIFICA. no puede existir un tributo sin una ley previa. el derecho tributario. A) Su propia legislación: constitución política de las republica art. art. 41 y 243 cprg. Están prohibidos los tributos confiscatorios. art. 1. los cuales únicamente son aplicables a él. 5. CLASES DE AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) AUTONOMIA DIDACTICA. Y SIN QUE DISMINUYA SUS RECURSOS. el estado persigue que se paguen o que se cobren los tributos con justicia para cada uno de los ciudadanos deudores del mismo cumplan con sus obligaciones. Surge en el siglo 20 y en Guatemala específicamente en 1991. no hay tributo sin ley 2. B) Sus propios principios constitucionales. y las universidades en sus pensum tienen cursos específicos. AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: Es una área autónoma del derecho porque el mismo cuanta con todos los elementos para ser considerado autónomo. PENDIENTE 1 CLASE: TEORÍA DE DUGUIT Y JEZE . 243 CPRG. Principio de irretroactividad art 239 y 171 literal C CPRG. Código tributario y todas las leyes tributarias. Es autónomo de derechos de otros países pero básicamente pertenece a la ciencia del derecho. C) AUTONOMIA ESTRUCTURAL. Por lo que el estado no puede cobrar un tributo su no se encuentra previamente creado por medio de una ley dif no hay ley y no se puede cobrar un tributo a un acto que ocurrió antes de que entrara en vigencia una ley 4. Principio de no confiscación. SIN POR ELLO VER DEBILITAR SU PATRIMONIO. con el código tributario decreto 691 del congreso. Tiene su propia estructura jurídica sustantiva procesal y sus propias instituciones dentro del estado. Codificación del derecho tributario. Principio de justicia tributaria art 243 cprg. Tiene su propio campo de estudio. ELEMENTOS PROPIOS. 239 y 243. C) SU PROPIA DOCTRINA: hay textos o libros que estudian específicamente. PRINIPIO DE LEGALIDAD: ART.

HECHO GENERADOR. DIVISIÓN DE LA DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN: 1 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNA. cuando en varios países un mismo hecho generador de la misma persona. El criterio del principio de la residencia.Art. sede de negocios. en el mismo periodo de tiempo. Se concreta cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es gravado por un mismo hecho generador. Se da cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es grabado por haber realizado un mismo hecho generador por uno o más sujetos activos ya sea que se trate de gobierno central o del gobierno local o municipal. pues el poder tributario se encuentra ejercido por diversos organismos locales. 2 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. paga 2 tributos. A) Cuando en un mismo país. y fuente de renta. Este problema adquiere más trascendencia en los estados federados. . En los estados federados se ha propuesto lo siguiente: 1 concesión de créditos por impuestos pagados en otra jurisdicción. DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL.66 7 PROHIBICIÓN DE DOBLE TRIBUTACIÓN: El derecho tributario se encuentra inspirado también en el principio de la prohibición de la doble tributación. residencia. significa que el estado donde la persona física o natural tiene fijada la residencia grava toda su renta mundial. paga 2 o más tributos. por 2 o más estados ya sean por nacionalidad. el cual se encuentra contenido en el artículo 243 de la constitución. un mismo hecho generador.. La mayoría de los sistemas tributarios se basa en el principio de residencia o de la fuente. Al fusionarse un mismo acto los elementos de la relación jurídica tributaria siguientes: SUJETO PASIVO. ELEMENTO TEMPORAL. 2 deducciones de tributos pagados. Y TRIBUTO. con facultad para aplicar gravámenes (tributos). Se configura la doble tributación. imponiendo el pago de 2 o más tributos. En la interna estado federado tributación internacional como un solo estado. Existen 2 clases de hecho generador: DOBLE TRIBUTACIÓN NACIONAL.

consiste en que el estado somete a tributación todas las rentas con origen en su territorio.El principio de la fuente. .

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