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LA POTESTAD TRIBUTARIA

LA POTESTAD TRIBUTARIA

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TRIBUTARIO EMPIEZA EN LA ÉPOCA CRISTIANA CON LOS PATRIARCAS ABRAHAM, JACOB, ACCIÓN DEL HOMBRE A UNA ACTIVIDAD DE HONOR

A MELQUISEDEC OFRENDA O FORMA DE HONRAR, Y DE SER RETRIBUIDO MALAQUÍAS HABLA DEL DIEZMO QUE ES UN TRIBUTO, PARA ABRIR PUERTAS, DERECHO OCCIDENTAL, EL ESTADO PIDE UN PORCENTAJE POR MANIFESTACIÓN DE RESPETO CON LA RETRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS. IMPOSICIÓN DEL TRIBUTO: SI NO CUMPLIMOS NO PROSPERAMOS DE DONDE SURGE: 3 TIPOS DE ESTADO MONARQUICO INTERESES DEL REY DEMOCRÁTICO ART. 140 CPRG ART 1 Y 2 CARACTERÍSTICAS, NO NECESARIAMENTE TIENEN QUE TENER CONSTITUCIÓN, O SEA TODOS LOS ESTADOS TIENEN SU CARTA FUNDAMENTAL, SU CARACTERÍSTICA FUNDAMENTAL ES LA PROTECCIÓN A LA PERSONA. ARTICULO 2 CPRG, ESTABLECE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO, Y LA RAZÓN DE LOS TRIBUTOS GENDARMICO EL CONGRESO PLASMA LA VOLUNTAD DEL PUEBLO DE GUATEMALA EN TEORÍA, EN LA PRÁCTICA

DERECHO TRIBUTARIO: El derecho tributario, (también conocido como derecho fiscal) es una rama del DERECHO PUBLICO que estudia LAS NORMAS JURÍDICAS, a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario, con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el GASTO PUBLICO, en aras de la consecución del bien común, ELEMENTOS: Es una rama del derecho público: Regula la relación del estado con los particulares o población, la diferencia en las ramas del derecho público es que el estado aparece como autoridad, en el derecho tributario también el estado es autoridad, es una manifestación del poder del estado, en sus tres poderes ejecutivo, legislativo, judicial. Conjunto de normas jurídicas: Desde el momento de la teoría de Hans Kelsen art 44 cprg, tercer párrafo, no existe lo que no está escrito, o sea todo lo que no está contenido en una ley no existe.

policies. Quienes tienen la capacidad de sujeto pasivo. llevar libros de determinada clase o expedir determinados documentos. no es un derecho del estado percibir los impuestos. a otros entes u organismos públicos tales como las municipalidades. Las obligaciones secundarias pueden ser: De hacer. no tener aparatos de destilación de bebidas alcohólicas. LA POTESTAD TRIBUTARIA: . Por ejemplo. seres humanos o sea recibe ingresos de los particulares. físicas y morales o sea naturales. las principales consisten en la percepción o cobro de la prestación tributaria. para realizar el bien común art.Sujeto activo: Figura que asume la position. o sea ser sujeto de derechos y obligaciones. la calidad de sujeto activo. etc« De no hacer. sin embargo. escuelas. en el caso de los 2 últimos a través de sus representantes legales. el fisco debe cobrarlo porque la ley tributaria obliga tanto al particular como al estado. para el sujeto activo hay obligaciones principales y secundarias. delito incumplimiento de deberes. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: A. por ejemplo no cruzar la línea divisoria internacional. acreedora de la obligación tributaria y a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. PROCESO ECONÓMICO COACTIVO: procedimiento judicial. causa de responsabilidad. minas. bosques. por los daños que puede causar. declaraciones. Establecido por la ley un impuesto. para el debido control del impuesto. reglamentos. personas jurídicas a través de quien tiene la representación legal. la finalidad es el estado se cobra lo que yo debo. sin haber dado aviso a las autoridades fiscales. etc. es su obligación. no alterar o destruir los cordones envolturas o sellos oficiales De tolerar: por ejemplo permitir la práctica de las visitas de inspección de los libros locales documentos. puede ser en consecuencia. De una relación tributaria se derivan obligación tributaria para los sujetos del derecho. o sea leyes. la ley puede atribuir. porque no es potestativo para el hacerlo. oro. solo la ley puede designar el sujeto actico de la obligación tributaria La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurídica o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la capacidad tributaria. etc« Su objetivo es obtener ingresos para cubrir el gasto público: Su finalidad u objetivo es realizar el bien común: O sea su fin es obtener ingresos Fuentes de carácter natural. Las obligaciones secundarias son las que tienen por objeto determinar el crédito fiscal para hacer posible su percepción. sino por los puntos legalmente autorizados. tributaria para evitar posible defraudaciones al fisco. Conjunto de normas. Fuentes físicas. las personas que tienen que cumplir con la obligación. bodegas. Presentar avisos de iniciación de operaciones. Para pagar escuelas. o controlar el cumplimiento de la obligación.Principio de legal dad a nadie se le puede obligar a hacer algo que no esté contenido en una ley. El sujeto pasivo puede tener dos clases de obligaciones: Principales y secundarias: La única obligación principal es pagar el impuesto. La falta de cumplimiento de la obligación. de percibir o de cobrar los impuestos. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el estado. 2 cprg.

o sea un incremento del valor del inmueble beneficiado. Potestad es poder que emana de la soberna de la soberanía del estado y competencia es facultad que deriva de la ley. que como afirma era sinónimo de autosuficiencia. hacemos alusión a las facultades que la ley ha otorgado a los órganos del estado. En virtud de que únicamente el congreso de la república tiene la capacidad de crear impuestos en representación del estado. emana de la norma suprema. Esta fuerza del estado ha sido denominada de diferentes maneras. que le sirve de medida en su manifestación. Toda vez que la potestad tributaria permite la creación de contribuciones especiales cuya finalidad. B. faculta para imponer contribuciones mediante la ley. ya que toda su actuación deberá realizarse dentro del marco señalado por el. De esta manera la fuerza del estado se transforma en poder publico. Toda vez que la competencia tributaria por imperio legal se encuentra única y exclusivamente en la ley y ninguna persona ni funcionario público puede ni debe exigir el cumplimiento de una obligación que no se encuentre expresamente contenida en un cuerpo normativo. para el contribuyente. Estos órganos. Por tanto cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del estado. ES EJERCIDA POR EL PODER LEGISLATIVO. en cuanto que cuando nos referimos a la competencia tributaria. o se encuentra dentro de las disposiciones constitucionales o en otras palabras dentro de la constitución política de la república. Toda vez que la facultad de crear tributos. fundamenta la actuación de las autoridades. sometido al derecho. se origina. es otorgar beneficios directos. nunca al margen y en contra de él. sometidos al poder general de la organización estatal al igual que el propio pueblo. como por ejemplo: contribuciones especiales o mejoras establecidas para costear la obra pública que produce la plusvalía inmobiliaria. la competencia emana del contenido de esa ley y faculta al estado a través de los órganos competentes para requerir el cumplimiento del tributo aun con la fuerza. los cuales quedan sometidos al orden jurídico. C. Esto en virtud de que el estado a través del organismo legislativo crea de forma potestativa como un derecho inalterable e inevitable tributos para la realización del bien común o satisfacción de las necesidades de los habitantes de la nación. para su desempeño. podemos precisar las siguientes características de la potestad tributaria A. A MANO. en el ejercicio de las atribuciones necesarias. ejercen facultades que les fueron atribuidas para la realización de sus funciones. Aristóteles hablaba autarquía. E. organización y funcionamiento de sus órganos.Cuando el pueblo expresa su voluntad soberana. para la realización de los fines preestablecidos. derivado de la realización de obras públicas o de servicios estatales. y para la satisfacción de necesidades públicas. En Guatemala la potestad se ejerce en el congreso de la republica al crear un impuesto por medio de una ley o decreto legislativo. es inherente o connatural al estado. para reformar el estado. pero siempre actuando dentro del orden jurídico que les dio origen. RESUMEN DEL CODIGO TRIBUTARIO TRABAJO 5 PUNTOS. plasma en su constitución la existencia. D. . ES DECIR IMPLICABAS LA CAPACIDAD DE UN PUEBLO PARA BASTARSE ASI MISMO Y REALIZAR SUS FINES SIN LA AYUDA O COOPERACION EXTRAÑA. A través del establecimiento de los órganos del estado se precisan las funciones que debe realizar cada uno de ellos. De manera resumida.

el contribuyente. etc . impuesto al valor agregado. (impuesto sobre la renta. por ejemplo declaraciones del contribuyente. SINO QUE TAMBIEN DEBE RESPETARLAS GARANTIAS DEL GOBERNADO. El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos ORGANICOS DE LA CONSTIUCION. pues de no ser así. dar avisos de cambio de dirección. establecida en la ley. CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) parte general: ESTA CONTENIDA EN el decreto 6-91 del congreso de la república. debido a una administración pública porque se paga al estado o a una institución pública (municipalidad) es generado por un hecho licito que manifiesta capacidad económica porque el hecho generador de tributo debe llevar implícito una capacidad económica del particular. aun y cuando exista o sea creado una ley que faculte al estado para eso. cuando hacemos alusión a la potestad tributaria nos referimos a la fuerza inevitable contenida en la constitución obliga a toda persona jurídica o individual. cuando es fijado por la ley. en Guatemala. 15 cprg). Plazos y extinción de la obligación tributaria LA PARTE GENERAL SE DIVIDE EN 2. determinación. A TODOS LOS TRIBUTOS. se enfoca al tributo específico conteniendo normas específicas y particulares de cada uno de los tributos. restricción a la que identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado. podrá promover acciones ante los órganos jurisdiccionales a efecto se respete sus derechos contenidos en la carta magna. en la que se encuentran definiciones aplicables. que son elementos que dan estructura a la obligación tributaria.Por tanto como ya se indicó. coactiva. extender correctamente facturas. tanto por lo que se refiere al ofrecimiento de los tributos como para la actuación de la autoridad en la aplicación de la ley.44 cprg) TRIBUTO Es una prestación monetaria. B) Parte especial. que se pague o no el tributo. que integran todo el sistema tributario. (art. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL: lo constituye la serie de actos que llevan a cabo el contribuyente. o el estado para el cumplimiento. DE CADA UNO DE LOS TRIBUTOS. del tributo y cualquier otro acto. de manera proporcional a satisfacer las necesidades colectivas. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL: QUE tiene que ver con el acto físico o material con el que se cumple o se paga la obligación tributaria. Porque es una obligación independiente en la voluntad Establecida por la ley porque el tributo solo es válido. LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA: El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos señalados por la constitución . CÓDIGO TRIBUTARIO que comprende una parte semidoctrinaria. Esta estudia y analiza el cumplimiento de la obligación tributaria. La facultad y potestad tributaria nunca puede ser retroactiva (art. siendo totalmente irrelevante. de manera formal. llevar libros de contabilidad.

el pecho otalla que era un impuesto anual por familia. 8. 5.) 7. para el pago del tributo. FRACIONAMIENTO DEL DERECHO: . así también obligaciones para con el feudo como las rentas. con el objeto de conocer desde el punto de vista descriptivo si determinada situación cae o no dentro del hecho determinado previamente en la misma.IRRETROACTIVIDAD: en materia tributaria como en materia penal.COACCION EN LQA GENESIS DEL TRIBUTO: EL estado lo impone en uso de la potestad tributaria. el impuesto. LA EVOLUCION: En estos derechos feudales se encuentra el origen de diversos impuestos que existen en la actualidad.FINALIDAD Y COBERTURA DEL GASTO PUBLICO: la finalidad del tributo es cubrir el gasto público para el cumplimiento de sus fines que son la satisfacción de sus necesidades públicas como de subsistencia del estado. la ley no tiene efecto retroactivo. 2. la mano muerta que era el pago para no perder la herencia. lo único que puede hacer es negociar o rebajar el monto de las multas o los recargos.TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE: el hecho generador del tributo debe encontrarse normado en la ley y contener los elementos necesarios para su identificación. porque esto no daría certeza jurídica al sistema tributario. y la contribución especial.CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO: 1. por integrantes de la familia (CAPITACION) servidumbre matrimonial (FORMARIAGE). ejemplos venta o permuta de bienes muebles. debe tener la posibilidad económica para el respectivo pago. por el principio de legalidad.CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: el contribuyente. las tasas de rescate que era un pago por compensación por eliminación de servicios personales. las especies de tributo son. 9. de la ley. y si tomare en consideración. DESARROLLO HISTORICO: Los inicios de los tributos modernos se encuentran en la edad media en las obligaciones de los vasallos y de los siervos hacia el señor feudal.COACCION NORMADA: la obligación tributaria surge únicamente. 6. 3. salvo cuando favorezca al contribuyente infractor. etc 4.DISTINCION DE TRIBUTOS EN GENERO Y ESPECIE: todos son tributos porque es entonces el género. el arbitrio.66 COD TRIB. (PRINCIPIO DE COSA JUZGADA ART. el deseo o no de cumplirlo de parte del particular. siempre y cuando NO AFECTE RESOLUCIONES O SENTENCIAS FIRMES. la prestación de servicios en el territorio nacional. art 243 cprg. es su obligación. las importaciones. unilateralmente. la taza. personales como acompañar al señor a la guerra y económicos para el pago de tierras.Irrenunciabilidad del crédito tributario por parte del estado: el estado no puede decidir si cobra o no el tributo.INTERPRETACION NO ANALOGICA: no se pueden crear figuras tributarias por analogía.

PENDIENTE 1 CLASE: TEORÍA DE DUGUIT Y JEZE . AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: Es una área autónoma del derecho porque el mismo cuanta con todos los elementos para ser considerado autónomo. Por lo que el estado no puede cobrar un tributo su no se encuentra previamente creado por medio de una ley dif no hay ley y no se puede cobrar un tributo a un acto que ocurrió antes de que entrara en vigencia una ley 4. Y SIN QUE DISMINUYA SUS RECURSOS. A) Su propia legislación: constitución política de las republica art. 41 y 243 cprg. Principio de justicia tributaria art 243 cprg. Surge en el siglo 20 y en Guatemala específicamente en 1991. ELEMENTOS PROPIOS. C) SU PROPIA DOCTRINA: hay textos o libros que estudian específicamente. y las universidades en sus pensum tienen cursos específicos. C) AUTONOMIA ESTRUCTURAL. Es autónomo de derechos de otros países pero básicamente pertenece a la ciencia del derecho. PRINIPIO DE LEGALIDAD: ART. 239 y 243. Tiene su propio campo de estudio. 1. 243 CPRG. Código tributario y todas las leyes tributarias. Principio de capacidad de pago.El derecho tributario se fracciona o surge del derecho en general para regular específicamente las relaciones tributarias. CLASES DE AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: A) AUTONOMIA DIDACTICA. el derecho tributario. Principio de irretroactividad art 239 y 171 literal C CPRG. los cuales únicamente son aplicables a él. 239 CPRG. nadie puede estar obligado a pagar un tributo si no está en capacidad de pagar. Principio de no confiscación. art. con el código tributario decreto 691 del congreso. 5. Están prohibidos los tributos confiscatorios. B) Sus propios principios constitucionales. Tiene su propia estructura jurídica sustantiva procesal y sus propias instituciones dentro del estado. art. el estado persigue que se paguen o que se cobren los tributos con justicia para cada uno de los ciudadanos deudores del mismo cumplan con sus obligaciones. 3. Codificación del derecho tributario. la imposición de multas confiscatorias en tal sentido que la multa no debe de ser mayor que el impuesto a pagar. SIN POR ELLO VER DEBILITAR SU PATRIMONIO. no puede existir un tributo sin una ley previa. no hay tributo sin ley 2. B) AUTONOMIA CIENTIFICA.

significa que el estado donde la persona física o natural tiene fijada la residencia grava toda su renta mundial. pues el poder tributario se encuentra ejercido por diversos organismos locales. con facultad para aplicar gravámenes (tributos). DIVISIÓN DE LA DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN: 1 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNA. paga 2 tributos. . residencia. HECHO GENERADOR. El criterio del principio de la residencia. paga 2 o más tributos. En la interna estado federado tributación internacional como un solo estado.Art.66 7 PROHIBICIÓN DE DOBLE TRIBUTACIÓN: El derecho tributario se encuentra inspirado también en el principio de la prohibición de la doble tributación. La mayoría de los sistemas tributarios se basa en el principio de residencia o de la fuente.. en el mismo periodo de tiempo. por 2 o más estados ya sean por nacionalidad. sede de negocios. En los estados federados se ha propuesto lo siguiente: 1 concesión de créditos por impuestos pagados en otra jurisdicción. Y TRIBUTO. Se concreta cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es gravado por un mismo hecho generador. Se configura la doble tributación. imponiendo el pago de 2 o más tributos. Existen 2 clases de hecho generador: DOBLE TRIBUTACIÓN NACIONAL. Se da cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es grabado por haber realizado un mismo hecho generador por uno o más sujetos activos ya sea que se trate de gobierno central o del gobierno local o municipal. y fuente de renta. un mismo hecho generador. 2 DOBLE O MÚLTIPLETRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. el cual se encuentra contenido en el artículo 243 de la constitución. DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. cuando en varios países un mismo hecho generador de la misma persona. A) Cuando en un mismo país. 2 deducciones de tributos pagados. Al fusionarse un mismo acto los elementos de la relación jurídica tributaria siguientes: SUJETO PASIVO. Este problema adquiere más trascendencia en los estados federados. ELEMENTO TEMPORAL.

El principio de la fuente. . consiste en que el estado somete a tributación todas las rentas con origen en su territorio.

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