2011

UNIVERSIDAD VERACRUZANA FACULTAD DE CONTADURIA POZA RICA - TUXPAN

 COBOS HERNANDEZ ARIANA  HERNÁNDEZ DEL ÁNGEL DEMETRIO  QUIRINO CRUZ CHRISTIAN ADRIAN  SALCEDO MEZA SHARENTY  ZAPATA MAR JUAN CARLOS

TUXPAN VER., A 17 DE FEBRERO DEL 2011

TEORIA DE PRESUPUESTOS

INDICE

INDICE ............................................................................................................................................... 2 INTRODUCCION .............................................................................................................................. 3 PRESUPUESTO............................................................................................................................... 4 OBJETIVOS ...................................................................................................................................... 4 REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO. ..................................................................... 5 CARACTERÍSTICAS ....................................................................................................................... 9 CLASIFICACIÓN .............................................................................................................................. 9 RELACIÓN DEL PRESUPUESTO CON EL PROCESO ADMINISTRATIVO ...................... 13 PUNTO DE EQUILIBRIO .............................................................................................................. 17 CONCLUSION ................................................................................................................................ 22 BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................... 23

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La forma en que se han organizado los diferentes temas permitirá al lector ir de lo general a lo particular y dejar en claro toda la conceptualización de los presupuestos. conceptos.TEORIA DE PRESUPUESTOS INTRODUCCION El objetivo del presente trabajo es un resumen detallado de los conceptos que constituyen la teoría de los presupuestos desde las perspectivas de diferentes fuentes de información que nuestra actualidad existen. 3 . términos y temas que permitirán a quienes toma las decisiones en las empresas tener una base conceptual como guía. Principios.

Asegurar la liquidez financiera de la empresa. El presupuesto expresa lo que la administración tratara de realizar.mailxmail. OBJETIVOS Consideración del futuro. (http://www.TEORIA DE PRESUPUESTOS PRESUPUESTO Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo para un periodo determinado.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/objetivospresupuesto extraído el 2 de febrero del 2011) 4 . Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la dirección que se lleva en relación con los objetivos establecidos. para obtener ese fin. La coordinación de todas las actividades. con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. para que los planes trazados permitan la obtención de la utilidad máxima. a este proceso se le conoce como presupuesto maestro formado por las diferentes áreas que lo integran. toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. de acuerdo con las condiciones que se presenten. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización.

En cuanto a lo que se refiere a la organización. éstos deben ser establecidos cuidadosamente. ya que si un presupuesto no se elabora de acuerdo a las características principales. Conocimiento de la Empresa. Los primeros nos van indicar a dónde queremos llegar. es importante que exista un organigrama general y otro por cada departamento para definir claramente las áreas de responsabilidad y las líneas de autoridad. El contenido y forma de los presupuestos. especificarán su tamaño y horizontes esperados y definen sus funciones. representan actitudes o puntos de vista que la compañía procura mantener en forma consistente en todas sus operaciones. no tiene razón de ser y no servirá. pues en la elaboración del presupuesto intervendrán los gerentes de cada área así como los subordinados. va a variar de una empresa a otra.TEORIA DE PRESUPUESTOS REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO. El conocer los objetivos y políticas de la empresa es de gran utilidad. van a señalamos el campo de operaciones. que explicamos a continuación: 1. las personas encargadas de su elaboración deben basarse en ciertos requisitos. políticas y organización. 5 . por lo tanto. Las segundas serán las directrices a seguir para saber cómo enfrentarnos a las distintas situaciones que se nos presenten. Para que los presupuestos logren su cometido de forma satisfactoria. y de forma que sean alcanzables. Es muy importante que tengas un conocimiento amplio de la empresa en cuanto a sus objetivos.

Para su buena realización y desarrollo es indispensable que te asegures de que los directivos apoyen la implantación del presupuesto. Exposición del plan o política. Esto hace que el presupuesto se convierta en un plan de acción operativa y un patrón de control comparando lo presupuestado contra lo real. En algunas empresas puede existir la necesidad de capacitar al personal de nivel gerencial para obtener mejores resultados.TEORIA DE PRESUPUESTOS 2. Es muy importante que las personas que intervienen en la elaboración del presupuesto estén de acuerdo con ello y conozcan bien cuál será su labor para que sea más fácil el trabajo. Una vez que se han definido claramente los criterios de los directivos respecto al plan. Esto tiene como fin informar el trabajo y coordinar las funciones de las personas que intervienen en la elaboración del presupuesto. y toda la información necesaria. necesitarás difundirlos en forma clara y concreta por medio de manuales o instructivos. Total apoyo de la alta gerencia. 3. 6 . las formas que se usarán con instrucciones para saber cómo llenarlas. En dichos métodos también se incluirá el período que abarcará el presupuesto.

al igual que el calendario de actividades. las debe manejar el Director del Presupuesto. Toda esta información. esta responsabilidad debe recaer en manos de un funcionario con preparación técnica y con un conocimiento amplio de la compañía en cuanto a su organización y aspecto financiero. Lógicamente. tomando en cuenta el tamaño de la empresa y las necesidades de ésta. A esta persona se le denomina Director del Presupuesto. 7 . así como del sistema contable de la entidad.TEORIA DE PRESUPUESTOS 4. Para sincronizar las actividades de cada departamento debes elaborar un calendario en el cual se indiquen las fechas en las que cada departamento deberá tener lista la información necesaria para que otros puedan desarrollar las estimaciones. es necesaria la presencia de una persona que actúe como coordinador de todos los departamentos que intervienen en el plan. Para que cada uno de los presupuestos de los diferentes departamentos de una empresa formen parte del presupuesto general y éste sea como una unidad. porque el Director del Presupuesto va a ver la empresa de manera global. Coordinación para la ejecución del plan o política.

cada departamento empezará a elaborar su presupuesto con las recomendaciones que ayudarán a poner en práctica dichos planes. Una vez que el plan ya ha sido aprobado. Otro de los requisitos indispensables para poder ejercer el control presupuestal es la fijación del lapso que comprenden las estimaciones. con el fin de detectar desviaciones y así prever en lo que sea posible para el mes siguiente. El siguiente paso será revisar periódicamente las estimaciones y las actividades que se van desarrollando y. modificarlas.tudecides. es aconsejable establecer períodos del presupuesto por un año dividido en meses. (http://www. 6. para poder comparar mensualmente los resultados obtenidos contra lo planeado. de ser necesario. En resumen. Fijación del Período Presupuestal. Un buen presupuesto requiere de un trabajo continuo y minucioso. Esto dependerá de la estabilidad o inestabilidad de las operaciones del negocio.TEORIA DE PRESUPUESTOS 5. el presupuesto podrá ser un verdadero instrumento de control para la empresa. Lo más conveniente es hacer coincidir las estimaciones con los resultados para que se puedan llevar a cabo las comparaciones y hacer las correcciones necesarias.html extraído el 13 de febrero del 2011) 8 . Dirección y Vigilancia. probablemente los resultados no serían significativos. De esta manera. En caso contrario.com.mx/articulos-y-casos-de-estudio/finanzas/requisitos-paraelaborar-un-presupuesto. y que la persona encargada de vigilarlo posea los conocimientos necesarios para ver que se cumpla y se lleven a cabo las modificaciones cuando las circunstancias así lo requieran.

. CLASIFICACIÓN A continuación se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes. Es un plan expresado en términos monetarios. 9 . Es específico porque puede referirse a cada una de las áreas en que está dividida la organización.O.Son aquellos que realizan los Gobiernos. b) Presupuesto Privado o Empresarial. 1) POR EL TIPO DE EMPRESA. los Municipios..A. Es general porque se establece para toda la empresa. las empresas descentralizadas etc.Son los realizados y utilizados por las empresas particulares como instrumento de su administración. ordenado sistemáticamente. para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias P. pues se elabora en un documento formal..TEORIA DE PRESUPUESTOS CARACTERÍSTICAS El presupuesto de diferencia de otras etapas de la planeación en que: Es un esquema.Estos pueden ser: a) Presupuesto Público o Fiscal. Es diseñado para un período determinado.

. y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee. y B) A Mediano plazo. 4) POR SU DURACION. puede haber presupuestos: A) A Corto Plazo. pueden ser: a) Flexibles. Así pues.Estos presupuestos consideran anticipadamente las variaciones que pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad por posibles cambios o fluctuaciones propias..Estos presupuestos son una especie de resumen.La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice la empresa..TEORIA DE PRESUPUESTOS 2) POR SU CONTENIDO... son los que abarcan a más de 5 años 10 .Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organización de la empresa..Según las fases alternativas que presenta. b) Auxiliares.Son los presupuestos que permanecen invariables durante al vigencia del periodo presupuestario. los que abarcan un año o menos. b) Fijos.. lógicas o necesarias. tratando de apegarse lo mejor posible a su contenido. La razonable exactitud con que se han formulado. obliga a la empresa a aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones.Estos pueden ser: a) Principales. en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. 3) POR SU FORMA. ya que a mayor tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. los que se formulan para más de un año a 5 años C) A largo plazo.

eliminan en un porcentaje muy elevados las posibilidades de error.. por lo que sus cifras. en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como posición financiera o Balance General presupuestado.Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas.Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de ventas..Muestra la posición estática que tendría la empresa en el futuro. a diferencia de los anteriores representan los resultados que se deben obtener. B) Estándar. 6) POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas.. sus cifras numéricas.Los presupuestos pueden ser: A) Estimados. las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del costo total o cualquiera de sus partes. y reflejan.-. representan tan solo la probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado... a un periodo futuro. ya que posteriormente.. b) De Resultados.TEORIA DE PRESUPUESTOS 5) POR LA TECNICA DE SU VALUACION. solo se hacen los que tengan variación sustancial. 11 . Con estos presupuestos se ahorra tiempo dinero y esfuerzo.. c) De Costos. La experiencia obtenida dará lugar a la elaboración del: d) Presupuesto maestro o tipo.Muestran las posibles utilidades a obtener en un periodo futuro. por ser determinadas sobre experiencias anteriores.Por la forma como se exponen en los estados financieros son: a) De Posición Financiera o de Balance General.

que se elabora normalmente para solicitud de créditos. cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas.no toma en cuenta las experiencias habidas.Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa. 2005. Munch – García. Planeación. d) Por áreas y niveles de responsabilidad. 8) DE TRABAJO.TEORIA DE PRESUPUESTOS 7) POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE EN: a) De Promoción. se elabora para ver resultados de una conjunción de entidades. c) De Fusión. su desarrollo ocurre normalmente en las etapas Formulación. e) Por Programas (preparados normalmente por entidades Gubernamentales) f) Base Cero. de Previsión. donde es necesario estimar ingresos y egresos que se efectuarán en el periodo presupuestado b) De Aplicación.) 12 . es costosa y no proporciona información muy oportuna. Editorial Trillas.. y (Fundamentos de administración..

Es evidente la íntima relación entre la planeación y el presupuesto y no es raro encontrar que utilizan indistintamente términos como presupuesto. Disponer de lo conveniente para atender a tiempo las necesidades presumibles. es por este propósito que nace este trabajo de investación el cual versa en el estudio de una orientación más específica del conocimiento de la elaboración y manejo de los diferentes tipos de presupuestos dentro del entorno empresarial para enfrentar los futuros retos de la administración actual. la toma de decisiones exige presión y rapidez. el presupuesto es resultado de algún tipo de plan o está basado en él.gestiopolis. Objetivo del Presupuesto: Tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboración y ejecución del Presupuesto 13 . la investigación y valoración de cuáles serán las condiciones futuras en que dicho organismo habrá de encontrarse.TEORIA DE PRESUPUESTOS RELACIÓN DEL PRESUPUESTO CON EL PROCESO ADMINISTRATIVO En una época de cambios en la gerencia moderna.htm Consultado el 13 de febrero del 2011) La relación que tiene el presupuesto con el proceso administrativo es de la siguiente manera: a) De Previsión Consiste en la determinación de lo que se desea lograr por medio de un organismo social. hasta determinar los diversos cursos de acción posible. (http://www.com/recursos3/docs/fin/tippresu. plan anual de la empresa. y por lo tanto el factor de predicción y control de los presupuestos es de vital importancia como una eficiente herramienta administrativa. Como se dijo. sea éste explícito o bien algo que se encuentra en las mentes de los directivos.

utilizando en este caso El Presupuesto como elemento para modificar la estructura de la entidad en caso necesario. permiten apreciar si cada uno de ellos realiza las funciones establecidas. precisa y funcional estructura de la Entidad. por la interdependencia departamental que debe existir. de esta manera lograr el completo engranaje de sus funciones totales. 14 .TEORIA DE PRESUPUESTOS b) De Planeación Consiste en la determinación del curso concreto de acción que se habrá de seguir fijando los principios que lo habrán de presidir y orientar. con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados. Camino a seguir con unificación y sistematización de actividades por medio de las cuales se establecen objetivos de la empresa necesarios para alcanzarlos. La elaboración de los presupuestos particulares para cada departamento. Objetivo del Presupuesto: Planificación unificada y sistematizada de las posibles acciones. Objetivo del presupuesto: Adecuada. Se refiere a la estructuración técnica. y actividades de los elementos materiales y humanos de una entidad. de las relaciones que deben existir entre las funciones. c) De organización. en concordancia con objetivos. niveles.

TEORIA DE PRESUPUESTOS d) De coordinación o integración. Consiste en dotar a la institución de todos los procedimientos y medios necesarios de desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades de la entidad. Objetivos del Presupuesto: Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones para que cumplan con los objetivos de la entidad. e) De dirección. Consiste en la función ejecutiva para guiar. tomas de decisiones y visión de conjunto así como auxilio correcto y con buenas bases para conducir y guiar a los subordinados. con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes secciones que integran su organización. conducir vigilar inspeccionar y coordinar las acciones de cada miembro subordinado de la empresa. Es una valiosa herramienta puesto que por una parte permite delegar las decisiones programadas. La influencia coordinadora de los presupuestos constituye una ayuda valiosa para lograr este equilibrio. de acuerdo a lo planeado. Objetivos del Presupuesto: Ayuda enorme en las políticas a seguir. 15 . Es una guía para la toma de decisiones programadas por los niveles ejecutivos.

por medio de acciones controladoras que permitan establecer las desviaciones o variaciones ocurridas. para hacer las correcciones. Es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se están cumpliendo.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/objetivospresupuesto extraído el 02 de febrero del 2011) 16 . Objetivo del Presupuesto: Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los resultados obtenidos. (http://www.TEORIA DE PRESUPUESTOS f) De Control. dando lugar a diferencias analizables y estudiables. mejoras y formulaciones de nuevos planes para alcanzar un eficiente manejo empresarial. Consiste en el establecimiento de sistemas que permitan medir los resultados actuales y pasados en relación con los esperados.

por ejemplo: materias primas. mano de obra a destajo. La relación más directa que existe entre estas dos herramientas surge de la clasificación del presupuesto en donde encontramos al presupuesto maestro. expresándose en valores.O. porcentaje y/o unidades. el presupuesto de M. entendiendo por costos variables aquellos que cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y ventas..D. a su vez. dentro del presupuesto de operación encontramos que en primer lugar debemos elaborar el presupuesto de ventas. comisiones. el presupuesto de M. además muestra la magnitud de las utilidades o pérdidas de la empresa cuando las ventas o caen por debajo de este punto de tal forma que éste viene siendo un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes de ventas generará utilidades pero también un decremento ocasionará pérdidas.F.D. Para la determinación del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los costos fijos y variables de la empresa. después el presupuesto de producción.P.TEORIA DE PRESUPUESTOS PUNTO DE EQUILIBRIO Es aquel nivel de operaciones en el que los ingresos son iguales en importe a sus correspondientes en gastos y costos. el cual se divide en presupuesto de operación y presupuesto financiero. Ya que el punto de equilibrio representa la referencia de ingresos y gastos en donde no hay pérdidas ni ganancias podremos utilizarlo como herramienta para la elaboración del presupuesto y así determinar las ganancias que se desean obtener en el periodo. tomando en consideración que el obtener ganancias es uno de los objetivos de la empresa. etc.I. para determinar el costo de producción 17 .. Es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos. y el presupuesto de G.

amortizaciones. Por costos fijos.= Costos fijos C.F. Al obtener el punto de equilibrio en valor. etc.V. Todo lo anterior se realiza tomando en cuenta al punto de equilibrio.E.= Costos Variables VT= Ventas totales Formula P. se considera la siguiente formula: Datos P.E= Punto de equilibrio C. $= 1- Costos Fijos Costos Variables Ventas Totales 18 . aquellos que no cambian en proporción directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia es prácticamente constante. los salarios. así como el número de unidades producidas.TEORIA DE PRESUPUESTOS presupuestado y poder determinar el presupuesto de gastos de administración y venta. las depreciaciones. Además debemos conocer el precio de venta de él o los productos que fabrique o comercialice la empresa. como son la renta del local.

000.V= $395000 VT= $815000 Sustitución El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias para que la empresa opere sin pérdidas ni ganancias. se manejan los mismos conceptos.E.00 $ 815. %= Ventas Totales .TEORIA DE PRESUPUESTOS Consideremos el siguiente ejemplo en donde los costos fijos y variables. pero el desarrollo de la formula es diferente: Costos Fijos P.00 $ 295. $= $ 395. si las ventas del negocio están por debajo de esta cantidad la empresa pierde y por arriba de la cifra mencionada son utilidades para la empresa. Cuando se requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje.000.00 C. así como las ventas se ubican en la formula con los siguientes resultados: Datos: P.F= $295000 1P.000.Costos Variables X 100 19 .E.E=? C.440.00 =$ 572.

00 = 70% El porcentaje que resulta con los datos manejados.U=? C.$ 395. empleando la siguiente formula: Costos Fijos X Unidades Producidas P.V= $395000 VT= $815000 U.E. U= Ventas Totales . así como el Punto de Equilibrio obtenido en valores y las unidades totales producidas.E.TEORIA DE PRESUPUESTOS Al ser los mismos valores se ubican de acuerdo como lo pide la formula para obtener el resultado deseado: $ 295.E. es la utilidad neta que obtiene la empresa.P=2250 20 . el 70% es empleado para el pago de los costos fijos y variables y el 30% restante. indica que de las ventas totales. El otro análisis del punto de equilibrio se refiere a las unidades.Costos Variables DATOS P. %= $815.000.000.000. empleando para este análisis los costos variables. 00 X 100 .F= $295000 C.00 P.

E.580 unidades.00 X 2. ayuda al empresario a la toma de decisiones en las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de una empresa.000. U= $815.htm extraído el 12 de febrero del 2011) 21 .TEORIA DE PRESUPUESTOS Por lo tanto el resultado indicará el monto de unidades a vender: $ 295.580 . se deberán vender 1.250 P.000.gestiopolis. al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parámetros establecidos. la utilidad se incrementará.000.$ 395.com/canales/financiera/articulos/30/epe. El análisis que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades. 00 Para que la empresa esté en un punto en donde no existan perdidas ni ganancias. considerando que conforme aumenten las unidades vendidas. (http://www. 00 = 1.

TEORIA DE PRESUPUESTOS CONCLUSION Los presupuestos son herramientas que utilizan las instituciones como previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o. por lo general un año. ahorrar. haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones. por el contrario. 22 . Para su mayor compresión y mayor control los presupuestos clasifican las cuentas con el fin de crear un sistema de información confiable y una herramienta que le permitirá adquirir una ventaja competitiva sostenible. El presupuesto es un documento que permite a las organizaciones privadas o publicas establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit.

tudecides.com.com/curso-como-hacer-presupuestosinversion/objetivos-presupuesto Requisitos para elaborar un presupuesto. Editorial Trillas. Consultado el 13 de febrero de 2011 en:http://www. Munch – García. Presupuestos.htm extraído el 12 de febrero del 2011 23 .gestiopolis. 2005.htm Punto de equilibrio.mailxmail.TEORIA DE PRESUPUESTOS BIBLIOGRAFÍA Fundamentos de administración. Consultado el 12 de febrero de 2011 en: http://www.com/canales/financiera/articulos/30/epe.gestiopolis. Consultado el 2 de febrero de 2011 de: http://www. Víctor Manuel Lagos.html Tipos de presupuesto.com/recursos3/docs/fin/tippresu.mx/articulos-y-casos-deestudio/finanzas/requisitos-para-elaborar-un-presupuesto. Consultado el 13 de febrero del 2011 en: http://www.

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