2011

UNIVERSIDAD VERACRUZANA FACULTAD DE CONTADURIA POZA RICA - TUXPAN

 COBOS HERNANDEZ ARIANA  HERNÁNDEZ DEL ÁNGEL DEMETRIO  QUIRINO CRUZ CHRISTIAN ADRIAN  SALCEDO MEZA SHARENTY  ZAPATA MAR JUAN CARLOS

TUXPAN VER., A 17 DE FEBRERO DEL 2011

TEORIA DE PRESUPUESTOS

INDICE

INDICE ............................................................................................................................................... 2 INTRODUCCION .............................................................................................................................. 3 PRESUPUESTO............................................................................................................................... 4 OBJETIVOS ...................................................................................................................................... 4 REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO. ..................................................................... 5 CARACTERÍSTICAS ....................................................................................................................... 9 CLASIFICACIÓN .............................................................................................................................. 9 RELACIÓN DEL PRESUPUESTO CON EL PROCESO ADMINISTRATIVO ...................... 13 PUNTO DE EQUILIBRIO .............................................................................................................. 17 CONCLUSION ................................................................................................................................ 22 BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................... 23

2

TEORIA DE PRESUPUESTOS INTRODUCCION El objetivo del presente trabajo es un resumen detallado de los conceptos que constituyen la teoría de los presupuestos desde las perspectivas de diferentes fuentes de información que nuestra actualidad existen. 3 . La forma en que se han organizado los diferentes temas permitirá al lector ir de lo general a lo particular y dejar en claro toda la conceptualización de los presupuestos. términos y temas que permitirán a quienes toma las decisiones en las empresas tener una base conceptual como guía. conceptos. Principios.

para obtener ese fin. (http://www. La coordinación de todas las actividades.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/objetivospresupuesto extraído el 2 de febrero del 2011) 4 .TEORIA DE PRESUPUESTOS PRESUPUESTO Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo para un periodo determinado. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización. toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. para que los planes trazados permitan la obtención de la utilidad máxima. con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. a este proceso se le conoce como presupuesto maestro formado por las diferentes áreas que lo integran. de acuerdo con las condiciones que se presenten. Asegurar la liquidez financiera de la empresa. OBJETIVOS Consideración del futuro. El presupuesto expresa lo que la administración tratara de realizar. Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la dirección que se lleva en relación con los objetivos establecidos.

ya que si un presupuesto no se elabora de acuerdo a las características principales. no tiene razón de ser y no servirá. va a variar de una empresa a otra.TEORIA DE PRESUPUESTOS REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO. Para que los presupuestos logren su cometido de forma satisfactoria. que explicamos a continuación: 1. por lo tanto. especificarán su tamaño y horizontes esperados y definen sus funciones. políticas y organización. van a señalamos el campo de operaciones. En cuanto a lo que se refiere a la organización. Las segundas serán las directrices a seguir para saber cómo enfrentarnos a las distintas situaciones que se nos presenten. Es muy importante que tengas un conocimiento amplio de la empresa en cuanto a sus objetivos. y de forma que sean alcanzables. Los primeros nos van indicar a dónde queremos llegar. es importante que exista un organigrama general y otro por cada departamento para definir claramente las áreas de responsabilidad y las líneas de autoridad. Conocimiento de la Empresa. representan actitudes o puntos de vista que la compañía procura mantener en forma consistente en todas sus operaciones. 5 . El contenido y forma de los presupuestos. éstos deben ser establecidos cuidadosamente. pues en la elaboración del presupuesto intervendrán los gerentes de cada área así como los subordinados. las personas encargadas de su elaboración deben basarse en ciertos requisitos. El conocer los objetivos y políticas de la empresa es de gran utilidad.

TEORIA DE PRESUPUESTOS 2. 6 . y toda la información necesaria. En dichos métodos también se incluirá el período que abarcará el presupuesto. Exposición del plan o política. Esto tiene como fin informar el trabajo y coordinar las funciones de las personas que intervienen en la elaboración del presupuesto. Es muy importante que las personas que intervienen en la elaboración del presupuesto estén de acuerdo con ello y conozcan bien cuál será su labor para que sea más fácil el trabajo. Total apoyo de la alta gerencia. necesitarás difundirlos en forma clara y concreta por medio de manuales o instructivos. 3. En algunas empresas puede existir la necesidad de capacitar al personal de nivel gerencial para obtener mejores resultados. Una vez que se han definido claramente los criterios de los directivos respecto al plan. las formas que se usarán con instrucciones para saber cómo llenarlas. Esto hace que el presupuesto se convierta en un plan de acción operativa y un patrón de control comparando lo presupuestado contra lo real. Para su buena realización y desarrollo es indispensable que te asegures de que los directivos apoyen la implantación del presupuesto.

porque el Director del Presupuesto va a ver la empresa de manera global. esta responsabilidad debe recaer en manos de un funcionario con preparación técnica y con un conocimiento amplio de la compañía en cuanto a su organización y aspecto financiero. las debe manejar el Director del Presupuesto. al igual que el calendario de actividades. 7 .TEORIA DE PRESUPUESTOS 4. así como del sistema contable de la entidad. Coordinación para la ejecución del plan o política. Lógicamente. A esta persona se le denomina Director del Presupuesto. Para sincronizar las actividades de cada departamento debes elaborar un calendario en el cual se indiquen las fechas en las que cada departamento deberá tener lista la información necesaria para que otros puedan desarrollar las estimaciones. tomando en cuenta el tamaño de la empresa y las necesidades de ésta. es necesaria la presencia de una persona que actúe como coordinador de todos los departamentos que intervienen en el plan. Para que cada uno de los presupuestos de los diferentes departamentos de una empresa formen parte del presupuesto general y éste sea como una unidad. Toda esta información.

el presupuesto podrá ser un verdadero instrumento de control para la empresa. En caso contrario. es aconsejable establecer períodos del presupuesto por un año dividido en meses. Otro de los requisitos indispensables para poder ejercer el control presupuestal es la fijación del lapso que comprenden las estimaciones. En resumen.mx/articulos-y-casos-de-estudio/finanzas/requisitos-paraelaborar-un-presupuesto. Un buen presupuesto requiere de un trabajo continuo y minucioso. Fijación del Período Presupuestal. (http://www. De esta manera. Una vez que el plan ya ha sido aprobado. probablemente los resultados no serían significativos. cada departamento empezará a elaborar su presupuesto con las recomendaciones que ayudarán a poner en práctica dichos planes. Lo más conveniente es hacer coincidir las estimaciones con los resultados para que se puedan llevar a cabo las comparaciones y hacer las correcciones necesarias. de ser necesario.html extraído el 13 de febrero del 2011) 8 . Dirección y Vigilancia. El siguiente paso será revisar periódicamente las estimaciones y las actividades que se van desarrollando y. para poder comparar mensualmente los resultados obtenidos contra lo planeado.com. 6.tudecides.TEORIA DE PRESUPUESTOS 5. con el fin de detectar desviaciones y así prever en lo que sea posible para el mes siguiente. modificarlas. y que la persona encargada de vigilarlo posea los conocimientos necesarios para ver que se cumpla y se lleven a cabo las modificaciones cuando las circunstancias así lo requieran. Esto dependerá de la estabilidad o inestabilidad de las operaciones del negocio.

9 .TEORIA DE PRESUPUESTOS CARACTERÍSTICAS El presupuesto de diferencia de otras etapas de la planeación en que: Es un esquema..Son los realizados y utilizados por las empresas particulares como instrumento de su administración. los Municipios. Es diseñado para un período determinado.. para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias P. ordenado sistemáticamente. pues se elabora en un documento formal.Son aquellos que realizan los Gobiernos. Es general porque se establece para toda la empresa. CLASIFICACIÓN A continuación se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes. Es específico porque puede referirse a cada una de las áreas en que está dividida la organización.Estos pueden ser: a) Presupuesto Público o Fiscal.A. Es un plan expresado en términos monetarios. las empresas descentralizadas etc.O.. b) Presupuesto Privado o Empresarial. 1) POR EL TIPO DE EMPRESA.

TEORIA DE PRESUPUESTOS 2) POR SU CONTENIDO..Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organización de la empresa. lógicas o necesarias. b) Fijos..Son los presupuestos que permanecen invariables durante al vigencia del periodo presupuestario. pueden ser: a) Flexibles.Según las fases alternativas que presenta.La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice la empresa. La razonable exactitud con que se han formulado..Estos pueden ser: a) Principales.Estos presupuestos consideran anticipadamente las variaciones que pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad por posibles cambios o fluctuaciones propias.. Así pues. puede haber presupuestos: A) A Corto Plazo. 3) POR SU FORMA. y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee. son los que abarcan a más de 5 años 10 .. obliga a la empresa a aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones. b) Auxiliares. tratando de apegarse lo mejor posible a su contenido. los que abarcan un año o menos.. los que se formulan para más de un año a 5 años C) A largo plazo. 4) POR SU DURACION.Estos presupuestos son una especie de resumen. en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. y B) A Mediano plazo.. ya que a mayor tiempo corresponderá una menor precisión y análisis.

a diferencia de los anteriores representan los resultados que se deben obtener... Con estos presupuestos se ahorra tiempo dinero y esfuerzo. representan tan solo la probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado. 6) POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS..TEORIA DE PRESUPUESTOS 5) POR LA TECNICA DE SU VALUACION... b) De Resultados.Por la forma como se exponen en los estados financieros son: a) De Posición Financiera o de Balance General. por lo que sus cifras. La experiencia obtenida dará lugar a la elaboración del: d) Presupuesto maestro o tipo.Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de ventas.-.. eliminan en un porcentaje muy elevados las posibilidades de error. por ser determinadas sobre experiencias anteriores.Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas. Se presenta por medio de lo que se conoce como posición financiera o Balance General presupuestado. a un periodo futuro. y reflejan. 11 . ya que posteriormente. B) Estándar.Muestran las posibles utilidades a obtener en un periodo futuro.Los presupuestos pueden ser: A) Estimados. c) De Costos. solo se hacen los que tengan variación sustancial.. las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del costo total o cualquiera de sus partes.Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas.Muestra la posición estática que tendría la empresa en el futuro. sus cifras numéricas. en caso de que se cumplieran las predicciones.

2005. Munch – García.. se elabora para ver resultados de una conjunción de entidades. donde es necesario estimar ingresos y egresos que se efectuarán en el periodo presupuestado b) De Aplicación. Editorial Trillas.) 12 . c) De Fusión. y (Fundamentos de administración. 8) DE TRABAJO.Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa.no toma en cuenta las experiencias habidas.. que se elabora normalmente para solicitud de créditos. es costosa y no proporciona información muy oportuna. e) Por Programas (preparados normalmente por entidades Gubernamentales) f) Base Cero. de Previsión.TEORIA DE PRESUPUESTOS 7) POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE EN: a) De Promoción. d) Por áreas y niveles de responsabilidad. cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas. Planeación. su desarrollo ocurre normalmente en las etapas Formulación.

Objetivo del Presupuesto: Tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboración y ejecución del Presupuesto 13 . sea éste explícito o bien algo que se encuentra en las mentes de los directivos. y por lo tanto el factor de predicción y control de los presupuestos es de vital importancia como una eficiente herramienta administrativa.TEORIA DE PRESUPUESTOS RELACIÓN DEL PRESUPUESTO CON EL PROCESO ADMINISTRATIVO En una época de cambios en la gerencia moderna. Disponer de lo conveniente para atender a tiempo las necesidades presumibles. es por este propósito que nace este trabajo de investación el cual versa en el estudio de una orientación más específica del conocimiento de la elaboración y manejo de los diferentes tipos de presupuestos dentro del entorno empresarial para enfrentar los futuros retos de la administración actual. plan anual de la empresa. la investigación y valoración de cuáles serán las condiciones futuras en que dicho organismo habrá de encontrarse. la toma de decisiones exige presión y rapidez.gestiopolis. Es evidente la íntima relación entre la planeación y el presupuesto y no es raro encontrar que utilizan indistintamente términos como presupuesto. (http://www. hasta determinar los diversos cursos de acción posible.htm Consultado el 13 de febrero del 2011) La relación que tiene el presupuesto con el proceso administrativo es de la siguiente manera: a) De Previsión Consiste en la determinación de lo que se desea lograr por medio de un organismo social.com/recursos3/docs/fin/tippresu. el presupuesto es resultado de algún tipo de plan o está basado en él. Como se dijo.

permiten apreciar si cada uno de ellos realiza las funciones establecidas. c) De organización. La elaboración de los presupuestos particulares para cada departamento. en concordancia con objetivos. 14 . por la interdependencia departamental que debe existir. Objetivo del Presupuesto: Planificación unificada y sistematizada de las posibles acciones. y actividades de los elementos materiales y humanos de una entidad. niveles. utilizando en este caso El Presupuesto como elemento para modificar la estructura de la entidad en caso necesario. precisa y funcional estructura de la Entidad. de esta manera lograr el completo engranaje de sus funciones totales. Objetivo del presupuesto: Adecuada. Camino a seguir con unificación y sistematización de actividades por medio de las cuales se establecen objetivos de la empresa necesarios para alcanzarlos. Se refiere a la estructuración técnica. con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados.TEORIA DE PRESUPUESTOS b) De Planeación Consiste en la determinación del curso concreto de acción que se habrá de seguir fijando los principios que lo habrán de presidir y orientar. de las relaciones que deben existir entre las funciones.

La influencia coordinadora de los presupuestos constituye una ayuda valiosa para lograr este equilibrio. tomas de decisiones y visión de conjunto así como auxilio correcto y con buenas bases para conducir y guiar a los subordinados. conducir vigilar inspeccionar y coordinar las acciones de cada miembro subordinado de la empresa. Es una guía para la toma de decisiones programadas por los niveles ejecutivos. 15 . Consiste en la función ejecutiva para guiar. con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes secciones que integran su organización.TEORIA DE PRESUPUESTOS d) De coordinación o integración. Objetivos del Presupuesto: Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones para que cumplan con los objetivos de la entidad. Consiste en dotar a la institución de todos los procedimientos y medios necesarios de desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades de la entidad. Es una valiosa herramienta puesto que por una parte permite delegar las decisiones programadas. e) De dirección. Objetivos del Presupuesto: Ayuda enorme en las políticas a seguir. de acuerdo a lo planeado.

mejoras y formulaciones de nuevos planes para alcanzar un eficiente manejo empresarial. para hacer las correcciones. (http://www.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/objetivospresupuesto extraído el 02 de febrero del 2011) 16 .TEORIA DE PRESUPUESTOS f) De Control. dando lugar a diferencias analizables y estudiables. por medio de acciones controladoras que permitan establecer las desviaciones o variaciones ocurridas. Es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se están cumpliendo. Consiste en el establecimiento de sistemas que permitan medir los resultados actuales y pasados en relación con los esperados. Objetivo del Presupuesto: Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los resultados obtenidos.

para determinar el costo de producción 17 .P. expresándose en valores.TEORIA DE PRESUPUESTOS PUNTO DE EQUILIBRIO Es aquel nivel de operaciones en el que los ingresos son iguales en importe a sus correspondientes en gastos y costos. además muestra la magnitud de las utilidades o pérdidas de la empresa cuando las ventas o caen por debajo de este punto de tal forma que éste viene siendo un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes de ventas generará utilidades pero también un decremento ocasionará pérdidas.. después el presupuesto de producción. Ya que el punto de equilibrio representa la referencia de ingresos y gastos en donde no hay pérdidas ni ganancias podremos utilizarlo como herramienta para la elaboración del presupuesto y así determinar las ganancias que se desean obtener en el periodo.. mano de obra a destajo. el presupuesto de M. etc.D. el presupuesto de M. comisiones. dentro del presupuesto de operación encontramos que en primer lugar debemos elaborar el presupuesto de ventas. el cual se divide en presupuesto de operación y presupuesto financiero. Es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos. Para la determinación del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los costos fijos y variables de la empresa. a su vez.F. tomando en consideración que el obtener ganancias es uno de los objetivos de la empresa.D.O. La relación más directa que existe entre estas dos herramientas surge de la clasificación del presupuesto en donde encontramos al presupuesto maestro. y el presupuesto de G.I. por ejemplo: materias primas. entendiendo por costos variables aquellos que cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y ventas. porcentaje y/o unidades.

así como el número de unidades producidas. Por costos fijos.TEORIA DE PRESUPUESTOS presupuestado y poder determinar el presupuesto de gastos de administración y venta.= Costos Variables VT= Ventas totales Formula P. como son la renta del local. se considera la siguiente formula: Datos P.V. Además debemos conocer el precio de venta de él o los productos que fabrique o comercialice la empresa.E= Punto de equilibrio C. las depreciaciones. aquellos que no cambian en proporción directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia es prácticamente constante. amortizaciones. etc.F.= Costos fijos C. Al obtener el punto de equilibrio en valor. los salarios. $= 1- Costos Fijos Costos Variables Ventas Totales 18 . Todo lo anterior se realiza tomando en cuenta al punto de equilibrio.E.

000. Cuando se requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje.E.00 C. así como las ventas se ubican en la formula con los siguientes resultados: Datos: P. %= Ventas Totales .F= $295000 1P.000.00 $ 295.00 $ 815.440.V= $395000 VT= $815000 Sustitución El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias para que la empresa opere sin pérdidas ni ganancias. $= $ 395.TEORIA DE PRESUPUESTOS Consideremos el siguiente ejemplo en donde los costos fijos y variables. se manejan los mismos conceptos.Costos Variables X 100 19 .E=? C.00 =$ 572.000. pero el desarrollo de la formula es diferente: Costos Fijos P. si las ventas del negocio están por debajo de esta cantidad la empresa pierde y por arriba de la cifra mencionada son utilidades para la empresa.E.

empleando la siguiente formula: Costos Fijos X Unidades Producidas P. 00 = 70% El porcentaje que resulta con los datos manejados.TEORIA DE PRESUPUESTOS Al ser los mismos valores se ubican de acuerdo como lo pide la formula para obtener el resultado deseado: $ 295.000.U=? C. es la utilidad neta que obtiene la empresa. %= $815. El otro análisis del punto de equilibrio se refiere a las unidades.000.$ 395.E. así como el Punto de Equilibrio obtenido en valores y las unidades totales producidas. U= Ventas Totales . empleando para este análisis los costos variables. 00 X 100 .E.Costos Variables DATOS P.V= $395000 VT= $815000 U.00 P.E. el 70% es empleado para el pago de los costos fijos y variables y el 30% restante.F= $295000 C.000. indica que de las ventas totales.P=2250 20 .

000. considerando que conforme aumenten las unidades vendidas.580 unidades. se deberán vender 1. al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parámetros establecidos.580 . ayuda al empresario a la toma de decisiones en las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de una empresa.000. El análisis que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades.com/canales/financiera/articulos/30/epe.$ 395.000.00 X 2.250 P.htm extraído el 12 de febrero del 2011) 21 .E. (http://www.gestiopolis.TEORIA DE PRESUPUESTOS Por lo tanto el resultado indicará el monto de unidades a vender: $ 295. 00 Para que la empresa esté en un punto en donde no existan perdidas ni ganancias. la utilidad se incrementará. U= $815. 00 = 1.

en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit. por lo general un año. por el contrario. ahorrar.TEORIA DE PRESUPUESTOS CONCLUSION Los presupuestos son herramientas que utilizan las instituciones como previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo. haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones. 22 . Para su mayor compresión y mayor control los presupuestos clasifican las cuentas con el fin de crear un sistema de información confiable y una herramienta que le permitirá adquirir una ventaja competitiva sostenible. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o. El presupuesto es un documento que permite a las organizaciones privadas o publicas establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos.

Editorial Trillas. Consultado el 12 de febrero de 2011 en: http://www.com. Presupuestos. Munch – García.html Tipos de presupuesto.TEORIA DE PRESUPUESTOS BIBLIOGRAFÍA Fundamentos de administración.com/recursos3/docs/fin/tippresu.mx/articulos-y-casos-deestudio/finanzas/requisitos-para-elaborar-un-presupuesto.gestiopolis.htm Punto de equilibrio.gestiopolis. Víctor Manuel Lagos. Consultado el 2 de febrero de 2011 de: http://www.mailxmail. Consultado el 13 de febrero de 2011 en:http://www.com/canales/financiera/articulos/30/epe.tudecides. 2005. Consultado el 13 de febrero del 2011 en: http://www.com/curso-como-hacer-presupuestosinversion/objetivos-presupuesto Requisitos para elaborar un presupuesto.htm extraído el 12 de febrero del 2011 23 .