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PRESUPUESTO Y PUNTO DE EQUILIBRIO

PRESUPUESTO Y PUNTO DE EQUILIBRIO

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2011

UNIVERSIDAD VERACRUZANA FACULTAD DE CONTADURIA POZA RICA - TUXPAN

 COBOS HERNANDEZ ARIANA  HERNÁNDEZ DEL ÁNGEL DEMETRIO  QUIRINO CRUZ CHRISTIAN ADRIAN  SALCEDO MEZA SHARENTY  ZAPATA MAR JUAN CARLOS

TUXPAN VER., A 17 DE FEBRERO DEL 2011

TEORIA DE PRESUPUESTOS

INDICE

INDICE ............................................................................................................................................... 2 INTRODUCCION .............................................................................................................................. 3 PRESUPUESTO............................................................................................................................... 4 OBJETIVOS ...................................................................................................................................... 4 REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO. ..................................................................... 5 CARACTERÍSTICAS ....................................................................................................................... 9 CLASIFICACIÓN .............................................................................................................................. 9 RELACIÓN DEL PRESUPUESTO CON EL PROCESO ADMINISTRATIVO ...................... 13 PUNTO DE EQUILIBRIO .............................................................................................................. 17 CONCLUSION ................................................................................................................................ 22 BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................... 23

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conceptos. 3 . términos y temas que permitirán a quienes toma las decisiones en las empresas tener una base conceptual como guía. Principios. La forma en que se han organizado los diferentes temas permitirá al lector ir de lo general a lo particular y dejar en claro toda la conceptualización de los presupuestos.TEORIA DE PRESUPUESTOS INTRODUCCION El objetivo del presente trabajo es un resumen detallado de los conceptos que constituyen la teoría de los presupuestos desde las perspectivas de diferentes fuentes de información que nuestra actualidad existen.

OBJETIVOS Consideración del futuro. La coordinación de todas las actividades. Asegurar la liquidez financiera de la empresa. de acuerdo con las condiciones que se presenten. para obtener ese fin. El presupuesto expresa lo que la administración tratara de realizar. para que los planes trazados permitan la obtención de la utilidad máxima. con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.TEORIA DE PRESUPUESTOS PRESUPUESTO Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo para un periodo determinado. Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la dirección que se lleva en relación con los objetivos establecidos. a este proceso se le conoce como presupuesto maestro formado por las diferentes áreas que lo integran.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/objetivospresupuesto extraído el 2 de febrero del 2011) 4 . (http://www. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización. toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.

van a señalamos el campo de operaciones. que explicamos a continuación: 1. Para que los presupuestos logren su cometido de forma satisfactoria. representan actitudes o puntos de vista que la compañía procura mantener en forma consistente en todas sus operaciones. 5 .TEORIA DE PRESUPUESTOS REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO. Las segundas serán las directrices a seguir para saber cómo enfrentarnos a las distintas situaciones que se nos presenten. Es muy importante que tengas un conocimiento amplio de la empresa en cuanto a sus objetivos. va a variar de una empresa a otra. las personas encargadas de su elaboración deben basarse en ciertos requisitos. es importante que exista un organigrama general y otro por cada departamento para definir claramente las áreas de responsabilidad y las líneas de autoridad. éstos deben ser establecidos cuidadosamente. Conocimiento de la Empresa. El contenido y forma de los presupuestos. En cuanto a lo que se refiere a la organización. Los primeros nos van indicar a dónde queremos llegar. no tiene razón de ser y no servirá. El conocer los objetivos y políticas de la empresa es de gran utilidad. por lo tanto. especificarán su tamaño y horizontes esperados y definen sus funciones. políticas y organización. ya que si un presupuesto no se elabora de acuerdo a las características principales. pues en la elaboración del presupuesto intervendrán los gerentes de cada área así como los subordinados. y de forma que sean alcanzables.

Para su buena realización y desarrollo es indispensable que te asegures de que los directivos apoyen la implantación del presupuesto. y toda la información necesaria. Una vez que se han definido claramente los criterios de los directivos respecto al plan. En dichos métodos también se incluirá el período que abarcará el presupuesto.TEORIA DE PRESUPUESTOS 2. En algunas empresas puede existir la necesidad de capacitar al personal de nivel gerencial para obtener mejores resultados. 3. las formas que se usarán con instrucciones para saber cómo llenarlas. Total apoyo de la alta gerencia. Exposición del plan o política. Es muy importante que las personas que intervienen en la elaboración del presupuesto estén de acuerdo con ello y conozcan bien cuál será su labor para que sea más fácil el trabajo. Esto tiene como fin informar el trabajo y coordinar las funciones de las personas que intervienen en la elaboración del presupuesto. Esto hace que el presupuesto se convierta en un plan de acción operativa y un patrón de control comparando lo presupuestado contra lo real. necesitarás difundirlos en forma clara y concreta por medio de manuales o instructivos. 6 .

A esta persona se le denomina Director del Presupuesto. las debe manejar el Director del Presupuesto. Lógicamente. Toda esta información. esta responsabilidad debe recaer en manos de un funcionario con preparación técnica y con un conocimiento amplio de la compañía en cuanto a su organización y aspecto financiero. 7 . tomando en cuenta el tamaño de la empresa y las necesidades de ésta. es necesaria la presencia de una persona que actúe como coordinador de todos los departamentos que intervienen en el plan. Para sincronizar las actividades de cada departamento debes elaborar un calendario en el cual se indiquen las fechas en las que cada departamento deberá tener lista la información necesaria para que otros puedan desarrollar las estimaciones. así como del sistema contable de la entidad. porque el Director del Presupuesto va a ver la empresa de manera global. Para que cada uno de los presupuestos de los diferentes departamentos de una empresa formen parte del presupuesto general y éste sea como una unidad.TEORIA DE PRESUPUESTOS 4. Coordinación para la ejecución del plan o política. al igual que el calendario de actividades.

6. Lo más conveniente es hacer coincidir las estimaciones con los resultados para que se puedan llevar a cabo las comparaciones y hacer las correcciones necesarias.mx/articulos-y-casos-de-estudio/finanzas/requisitos-paraelaborar-un-presupuesto.tudecides. Dirección y Vigilancia. probablemente los resultados no serían significativos.TEORIA DE PRESUPUESTOS 5. Esto dependerá de la estabilidad o inestabilidad de las operaciones del negocio. con el fin de detectar desviaciones y así prever en lo que sea posible para el mes siguiente. De esta manera. En caso contrario. En resumen. Fijación del Período Presupuestal.com. Una vez que el plan ya ha sido aprobado. y que la persona encargada de vigilarlo posea los conocimientos necesarios para ver que se cumpla y se lleven a cabo las modificaciones cuando las circunstancias así lo requieran. para poder comparar mensualmente los resultados obtenidos contra lo planeado. Un buen presupuesto requiere de un trabajo continuo y minucioso. el presupuesto podrá ser un verdadero instrumento de control para la empresa. es aconsejable establecer períodos del presupuesto por un año dividido en meses. de ser necesario. Otro de los requisitos indispensables para poder ejercer el control presupuestal es la fijación del lapso que comprenden las estimaciones. modificarlas.html extraído el 13 de febrero del 2011) 8 . (http://www. cada departamento empezará a elaborar su presupuesto con las recomendaciones que ayudarán a poner en práctica dichos planes. El siguiente paso será revisar periódicamente las estimaciones y las actividades que se van desarrollando y.

ordenado sistemáticamente.Son los realizados y utilizados por las empresas particulares como instrumento de su administración. Es diseñado para un período determinado.. los Municipios. 1) POR EL TIPO DE EMPRESA. para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias P. Es un plan expresado en términos monetarios.TEORIA DE PRESUPUESTOS CARACTERÍSTICAS El presupuesto de diferencia de otras etapas de la planeación en que: Es un esquema. Es general porque se establece para toda la empresa.A. Es específico porque puede referirse a cada una de las áreas en que está dividida la organización.Son aquellos que realizan los Gobiernos.. CLASIFICACIÓN A continuación se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes. las empresas descentralizadas etc. pues se elabora en un documento formal.Estos pueden ser: a) Presupuesto Público o Fiscal.O. 9 .. b) Presupuesto Privado o Empresarial.

Según las fases alternativas que presenta..Estos presupuestos consideran anticipadamente las variaciones que pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad por posibles cambios o fluctuaciones propias.Estos presupuestos son una especie de resumen. y B) A Mediano plazo.La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice la empresa. 4) POR SU DURACION. Así pues.... en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. son los que abarcan a más de 5 años 10 .Estos pueden ser: a) Principales. tratando de apegarse lo mejor posible a su contenido.. b) Fijos.Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organización de la empresa. La razonable exactitud con que se han formulado. ya que a mayor tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. b) Auxiliares. los que abarcan un año o menos.Son los presupuestos que permanecen invariables durante al vigencia del periodo presupuestario. puede haber presupuestos: A) A Corto Plazo.TEORIA DE PRESUPUESTOS 2) POR SU CONTENIDO. y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee. pueden ser: a) Flexibles. los que se formulan para más de un año a 5 años C) A largo plazo.. lógicas o necesarias. obliga a la empresa a aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones. 3) POR SU FORMA..

...Los presupuestos pueden ser: A) Estimados.. en caso de que se cumplieran las predicciones. solo se hacen los que tengan variación sustancial.Por la forma como se exponen en los estados financieros son: a) De Posición Financiera o de Balance General. c) De Costos.-. las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del costo total o cualquiera de sus partes. eliminan en un porcentaje muy elevados las posibilidades de error. Con estos presupuestos se ahorra tiempo dinero y esfuerzo.Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas. 11 . B) Estándar. ya que posteriormente. 6) POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de ventas. por ser determinadas sobre experiencias anteriores. b) De Resultados. por lo que sus cifras.TEORIA DE PRESUPUESTOS 5) POR LA TECNICA DE SU VALUACION.Muestra la posición estática que tendría la empresa en el futuro. La experiencia obtenida dará lugar a la elaboración del: d) Presupuesto maestro o tipo. a un periodo futuro.Muestran las posibles utilidades a obtener en un periodo futuro.. representan tan solo la probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.. sus cifras numéricas. Se presenta por medio de lo que se conoce como posición financiera o Balance General presupuestado. y reflejan..Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas. a diferencia de los anteriores representan los resultados que se deben obtener.

2005.) 12 . y (Fundamentos de administración. 8) DE TRABAJO. d) Por áreas y niveles de responsabilidad. Planeación. e) Por Programas (preparados normalmente por entidades Gubernamentales) f) Base Cero. que se elabora normalmente para solicitud de créditos.no toma en cuenta las experiencias habidas. su desarrollo ocurre normalmente en las etapas Formulación. de Previsión.Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa.. Munch – García. c) De Fusión. es costosa y no proporciona información muy oportuna. donde es necesario estimar ingresos y egresos que se efectuarán en el periodo presupuestado b) De Aplicación. Editorial Trillas.. se elabora para ver resultados de una conjunción de entidades.TEORIA DE PRESUPUESTOS 7) POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE EN: a) De Promoción. cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas.

TEORIA DE PRESUPUESTOS RELACIÓN DEL PRESUPUESTO CON EL PROCESO ADMINISTRATIVO En una época de cambios en la gerencia moderna. sea éste explícito o bien algo que se encuentra en las mentes de los directivos. (http://www. hasta determinar los diversos cursos de acción posible. es por este propósito que nace este trabajo de investación el cual versa en el estudio de una orientación más específica del conocimiento de la elaboración y manejo de los diferentes tipos de presupuestos dentro del entorno empresarial para enfrentar los futuros retos de la administración actual. el presupuesto es resultado de algún tipo de plan o está basado en él.gestiopolis.htm Consultado el 13 de febrero del 2011) La relación que tiene el presupuesto con el proceso administrativo es de la siguiente manera: a) De Previsión Consiste en la determinación de lo que se desea lograr por medio de un organismo social.com/recursos3/docs/fin/tippresu. la investigación y valoración de cuáles serán las condiciones futuras en que dicho organismo habrá de encontrarse. Disponer de lo conveniente para atender a tiempo las necesidades presumibles. plan anual de la empresa. Es evidente la íntima relación entre la planeación y el presupuesto y no es raro encontrar que utilizan indistintamente términos como presupuesto. Objetivo del Presupuesto: Tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboración y ejecución del Presupuesto 13 . la toma de decisiones exige presión y rapidez. Como se dijo. y por lo tanto el factor de predicción y control de los presupuestos es de vital importancia como una eficiente herramienta administrativa.

y actividades de los elementos materiales y humanos de una entidad. c) De organización.TEORIA DE PRESUPUESTOS b) De Planeación Consiste en la determinación del curso concreto de acción que se habrá de seguir fijando los principios que lo habrán de presidir y orientar. con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados. permiten apreciar si cada uno de ellos realiza las funciones establecidas. Se refiere a la estructuración técnica. niveles. precisa y funcional estructura de la Entidad. utilizando en este caso El Presupuesto como elemento para modificar la estructura de la entidad en caso necesario. 14 . Camino a seguir con unificación y sistematización de actividades por medio de las cuales se establecen objetivos de la empresa necesarios para alcanzarlos. de esta manera lograr el completo engranaje de sus funciones totales. por la interdependencia departamental que debe existir. La elaboración de los presupuestos particulares para cada departamento. Objetivo del Presupuesto: Planificación unificada y sistematizada de las posibles acciones. en concordancia con objetivos. de las relaciones que deben existir entre las funciones. Objetivo del presupuesto: Adecuada.

Es una guía para la toma de decisiones programadas por los niveles ejecutivos. 15 . de acuerdo a lo planeado. Es una valiosa herramienta puesto que por una parte permite delegar las decisiones programadas. La influencia coordinadora de los presupuestos constituye una ayuda valiosa para lograr este equilibrio. Objetivos del Presupuesto: Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones para que cumplan con los objetivos de la entidad. conducir vigilar inspeccionar y coordinar las acciones de cada miembro subordinado de la empresa.TEORIA DE PRESUPUESTOS d) De coordinación o integración. Consiste en dotar a la institución de todos los procedimientos y medios necesarios de desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades de la entidad. Consiste en la función ejecutiva para guiar. tomas de decisiones y visión de conjunto así como auxilio correcto y con buenas bases para conducir y guiar a los subordinados. e) De dirección. con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes secciones que integran su organización. Objetivos del Presupuesto: Ayuda enorme en las políticas a seguir.

TEORIA DE PRESUPUESTOS f) De Control.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/objetivospresupuesto extraído el 02 de febrero del 2011) 16 . para hacer las correcciones. dando lugar a diferencias analizables y estudiables. Objetivo del Presupuesto: Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los resultados obtenidos. por medio de acciones controladoras que permitan establecer las desviaciones o variaciones ocurridas.mailxmail. Es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se están cumpliendo. Consiste en el establecimiento de sistemas que permitan medir los resultados actuales y pasados en relación con los esperados. mejoras y formulaciones de nuevos planes para alcanzar un eficiente manejo empresarial. (http://www.

el presupuesto de M. etc.. tomando en consideración que el obtener ganancias es uno de los objetivos de la empresa. Ya que el punto de equilibrio representa la referencia de ingresos y gastos en donde no hay pérdidas ni ganancias podremos utilizarlo como herramienta para la elaboración del presupuesto y así determinar las ganancias que se desean obtener en el periodo. dentro del presupuesto de operación encontramos que en primer lugar debemos elaborar el presupuesto de ventas.D. Es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos.P.. después el presupuesto de producción. comisiones.F.TEORIA DE PRESUPUESTOS PUNTO DE EQUILIBRIO Es aquel nivel de operaciones en el que los ingresos son iguales en importe a sus correspondientes en gastos y costos. y el presupuesto de G. por ejemplo: materias primas.O. La relación más directa que existe entre estas dos herramientas surge de la clasificación del presupuesto en donde encontramos al presupuesto maestro. expresándose en valores. para determinar el costo de producción 17 . porcentaje y/o unidades.I. Para la determinación del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los costos fijos y variables de la empresa. mano de obra a destajo. el presupuesto de M. entendiendo por costos variables aquellos que cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y ventas. además muestra la magnitud de las utilidades o pérdidas de la empresa cuando las ventas o caen por debajo de este punto de tal forma que éste viene siendo un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes de ventas generará utilidades pero también un decremento ocasionará pérdidas. el cual se divide en presupuesto de operación y presupuesto financiero.D. a su vez.

V. los salarios. como son la renta del local. así como el número de unidades producidas.E= Punto de equilibrio C.E.F.= Costos Variables VT= Ventas totales Formula P. Por costos fijos.= Costos fijos C.TEORIA DE PRESUPUESTOS presupuestado y poder determinar el presupuesto de gastos de administración y venta. se considera la siguiente formula: Datos P. las depreciaciones. Además debemos conocer el precio de venta de él o los productos que fabrique o comercialice la empresa. Todo lo anterior se realiza tomando en cuenta al punto de equilibrio. $= 1- Costos Fijos Costos Variables Ventas Totales 18 . Al obtener el punto de equilibrio en valor. aquellos que no cambian en proporción directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia es prácticamente constante. etc. amortizaciones.

así como las ventas se ubican en la formula con los siguientes resultados: Datos: P.E. se manejan los mismos conceptos.00 =$ 572. %= Ventas Totales .Costos Variables X 100 19 . $= $ 395.E. si las ventas del negocio están por debajo de esta cantidad la empresa pierde y por arriba de la cifra mencionada son utilidades para la empresa. pero el desarrollo de la formula es diferente: Costos Fijos P.000.V= $395000 VT= $815000 Sustitución El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias para que la empresa opere sin pérdidas ni ganancias.000.00 C.00 $ 815.440.00 $ 295. Cuando se requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje.E=? C.TEORIA DE PRESUPUESTOS Consideremos el siguiente ejemplo en donde los costos fijos y variables.000.F= $295000 1P.

empleando la siguiente formula: Costos Fijos X Unidades Producidas P.U=? C.$ 395.TEORIA DE PRESUPUESTOS Al ser los mismos valores se ubican de acuerdo como lo pide la formula para obtener el resultado deseado: $ 295.000.00 P. 00 X 100 . el 70% es empleado para el pago de los costos fijos y variables y el 30% restante.000. es la utilidad neta que obtiene la empresa.E. %= $815. U= Ventas Totales .Costos Variables DATOS P.000. 00 = 70% El porcentaje que resulta con los datos manejados.V= $395000 VT= $815000 U.P=2250 20 . El otro análisis del punto de equilibrio se refiere a las unidades. así como el Punto de Equilibrio obtenido en valores y las unidades totales producidas.E.F= $295000 C.E. indica que de las ventas totales. empleando para este análisis los costos variables.

580 unidades. U= $815.250 P.$ 395.00 X 2. al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parámetros establecidos. 00 = 1. (http://www. 00 Para que la empresa esté en un punto en donde no existan perdidas ni ganancias. ayuda al empresario a la toma de decisiones en las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de una empresa.000.gestiopolis.000.000.580 .TEORIA DE PRESUPUESTOS Por lo tanto el resultado indicará el monto de unidades a vender: $ 295.E. la utilidad se incrementará.com/canales/financiera/articulos/30/epe. considerando que conforme aumenten las unidades vendidas.htm extraído el 12 de febrero del 2011) 21 . se deberán vender 1. El análisis que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades.

Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o. por el contrario. por lo general un año. en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit. El presupuesto es un documento que permite a las organizaciones privadas o publicas establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para su mayor compresión y mayor control los presupuestos clasifican las cuentas con el fin de crear un sistema de información confiable y una herramienta que le permitirá adquirir una ventaja competitiva sostenible. 22 . haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones.TEORIA DE PRESUPUESTOS CONCLUSION Los presupuestos son herramientas que utilizan las instituciones como previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo. ahorrar.

TEORIA DE PRESUPUESTOS BIBLIOGRAFÍA Fundamentos de administración. Consultado el 13 de febrero de 2011 en:http://www.html Tipos de presupuesto. Consultado el 12 de febrero de 2011 en: http://www.com/curso-como-hacer-presupuestosinversion/objetivos-presupuesto Requisitos para elaborar un presupuesto.gestiopolis.htm Punto de equilibrio. Consultado el 13 de febrero del 2011 en: http://www. 2005. Editorial Trillas. Víctor Manuel Lagos. Presupuestos.tudecides.com/recursos3/docs/fin/tippresu. Consultado el 2 de febrero de 2011 de: http://www.htm extraído el 12 de febrero del 2011 23 .com/canales/financiera/articulos/30/epe.mx/articulos-y-casos-deestudio/finanzas/requisitos-para-elaborar-un-presupuesto. Munch – García.com.gestiopolis.mailxmail.

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