FACTURA ESPECIAL Los Generadores de Facturas Electrónicas que ofrezcan dentro de sus servicios el almacenamiento de copias electrónicas de Facturas

Especiales, deben tomar en cuenta los siguientes aspectos: 1) La facturación la efectúa el Emisor de Facturas Electrónicas – EFACE- por cuenta del vendedor de bienes o prestador de servicios (no es propia del EFACE) La declaración del Impuesto al Valor Agregado –IVA- por facturas especiales no suma al reporte especial de Declaración de IVA mensual de los EFACES, excepto el caso de los contribuyentes que se encuentran en el régimen especial u optativo de devolución de crédito fiscal, quienes lo declaran como débito y crédito. El Impuesto al Valor Agregado –IVA- retenido lo reporta el EFACE mediante el recibo de pago SAT-2083 en papel y SAT-2086 en electrónico. En la emisión de una factura especial también se retiene ISR aplicando el tipo impositivo del 31% sobre el valor de la renta presunta estimada, que para la venta de bienes es de 10% y para la prestación de servicios es de 20%, y que de igual forma lo retiene el EFACE reportándolo mediante la Declaración Jurada y Recibo de pago SAT 1054 en papel y SAT 1055 en electrónico. Ejemplo de cálculos:

2)

3)

4)

5)

Factura especial por servicios por valor de Q 500.00
VALOR A PAGAR AL PRESTADOR DE SERVICIOS: Q 500.00

(500 X 100) / 93.8 =

Q

533.05

Donde 93.8 = 100% 6.2%

VALOR BASE (+) 12% IVA SUBTOTAL (-) 12% IVA

Q Q Q Q

533.05 63.97 597.02 63.97 Valor Fact. Esp. Se entera con form. SAT-2083 papel o SAT-2086 electrónico Se entera con form. SAT-1054 en papel o SAT-1055 electrónico VALOR C/P

(-) 6.2% ISR TOTAL A PAGAR

Q Q

33.05 500.00

Factura especial por Venta de Bienes por valor de Q 500.00
VALOR A PAGAR: (500 X 100) / 96.9 = VALOR BASE (+) 12% IVA SUBTOTAL Q Q Q Q 516.00 516.00 61.92 577.92 Valor Fact. Esp. Se entera con form. SAT-2083 papel o SAT-2086 electrónico Se entera con form. SAT-1054 en papel o SAT-1055 electrónico VALOR C/P Q 500.00

(-) 12% IVA

Q

61.92

(-) 3.1% ISR TOTAL

Q Q

16.00 500.00

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