CAPITULO I EL PROBLEMA

Planteamiento de Problema En Venezuela la y el mundo la tenencia de la tierra siempre ha sido un tema de interés común, pues cada ciudadano en búsqueda de su estabilidad siempre ha pensado en un espacio propio, bien sea comercial o personal. Pero como todos sabemos la tenencia de tierra bien sea municipal, estadal o nacional genera el pago de un impuesto. El más antiguo de los impuestos directos, según Giannini, es el impuesto a la propiedad inmobiliaria. La tierra como fuente principal de riqueza era preferida entre los diversos objetos de imposición. Es por eso que el 28 de Mayo de 1875 surge la ordenanza del distrito capital, apoyado por la constitución de 1987 y lo que se mantiene vigente en nuestra constitución actual, que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a la cargas pública del estado, y a través de esto satisfacer las necesidad de los municipios de procurarse recursos. Es por medio de los impuestos que los ciudadanos pueden dar este aporte tan significativo. En nuestro país, aún cuando la normativa constitucional reconocía la descentralización, ésta permaneció por años en un estado de letargo; pero a partir del año 1989, se introdujeron modificaciones importantes en el funcionamiento del Estado, dando inicio al traspaso de competencias del Poder Nacional hacia los Estados y los Municipios, a través de la aprobación de la Ley Orgánica de Descentralización, Delimitación y Transferencia de Competencias del Poder Público.

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Esta situación trajo consigo cambios relevantes en la gestión de los municipios, otorgándoles potestad para la creación, recaudación e inversión de sus recursos, brindándoles una mayor autonomía, con el propósito de que pudieran tener la facultad de generar los ingresos necesarios para costear los servicios y proyectos en pro del bien común. En este sentido, los municipios deben apoyarse en un sistema tributario eficiente y eficaz, que permita la recaudación, fiscalización y control de los tributos, como fuente generadora de recursos, en búsqueda del auto sostenimiento y de una mayor independencia del gobierno central, gracias a una estructura financiera sólida y sostenible; de hecho, la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), establece en sus Artículo 168 Y 179 que los Municipios son la primera unidad de la organización nacional, que tienen personalidad jurídica y autonomía propia lo que les permite elegir a sus autoridades, gestionar materias de su competencia, y crear sus propias estrategias de recaudación y de inversión de sus ingresos; entre los cuales el mas importantes es el que proviene de las impuestos, donde se el que menos figura es el de la propiedad de inmueble, debido a la evasión constante del mismo Por tanto, los municipios deben ser cada día más competentes en la gestión tributaria, pues los impuestos municipales permiten a las Alcaldías desarrollar programas y proyectos diseñados para mejorar la calidad de vida de los habitantes de los municipios. La existencia del Estado como organización, implica la necesidad de proveer el establecimiento de las instituciones que lo componen, para facilitar el logro en el cumplimiento de los fines y objetivos inherentes a la función de coordinación de la gestión gubernamental orientada a conseguir el bienestar común De tal forma el control fiscal es el conjunto de actividades realizadas

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por

instituciones

competentes

para

lograr,

mediante

sistemas

y

procedimientos. Uno de estos cometidos es el ordenamiento en el proceso de expansión urbana de las comunidades modernas dado que el crecimiento de las ciudades. Ruiz Blanco (1998) señala que para facilitar el desarrollo de esas sociedades urbanas, es necesaria la intervención del Estado, a los fines de procurar el establecimiento de un orden y una reglamentación mediante instrumentos. . Esta actuación es entendida como la actividad que realiza el Estado valiéndose de instrumentos de carácter tributario, para ordenar las áreas de construcción urbanas teniendo como objetivo principal la obtención de recursos. De acuerdo a Evans Márquez (1999), los Municipios como entidad primaria de Gobierno, son los entes públicos dotados constitucionalmente de la potestad tributaria necesaria para regular y administrar todo lo relativo a la gestión urbana municipal, teniendo entre otros, la facultad de crear y administrar sus propios tributos, entendiéndose éstos en la clasificación extensiva tradicional de: impuestos, tasas y contribuciones. Uno de estos impuestos y de naturaleza eminentemente local y subjetiva a nivel municipal es el Impuesto Inmobiliario Urbano. Se dice que, es subjetivo porque solo toma en cuenta inmueble. la condición de propietario de un .

Este tributo constituye una las fuentes de ingresos municipales más antiguas dadas sus especiales características de fácil ubicación, estabilidad, mecanismos. El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los

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se encarga de regular y organizar la gestión tributaria del municipio para el control y transparencia de las operaciones de recaudación tributaria. Es decir. Sin embargo. lo que les genera cargas tributarias en el sistemas. quienes acuden a la unidad solo al momento de vender un inmueble o cuando van a tramitar algo y es allí cuando se percatan de la deuda tributaria que les acarrea. El hecho generador de la obligación tributaria es tener la disposición económica del inmueble como propietario o haciendo las veces de tal. Las políticas de esta dependencia tienen como finalidad la creación de herramientas eficientes de recaudación como instrumento promotor del desarrollo económico y social. ya que los contribuyentes no se abocan al pago del impuesto en las fechas correspondientes. el cual esto sucede por que no les acarrea sanción ni multas y no se ven en la obligación de pagar lo correspondiente. estos casos particulares suelen suceder con las personas naturales. entre ellos el impuesto sobre la propiedad inmobiliaria. por información suministrada por funcionarios y por observación del investigador se pudo constatar que las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación municipal no son las idóneas . en el Municipio Girardot del Estado Aragua. las cuales se les resulta en ocasiones difícil de pagar debido al tiempo acumulado. y una de esas fuentes de ingresos propios son los tributos municipales. Particularmente. a través de la generación de ingresos propios. por su parte las personas jurídicas no se enfrentan a dicho 7 . las personas naturales o jurídicas que tengan la propiedad jurídica de un inmueble o titular de derechos reales que permita el disfrute de la renta tales como un contrato de arrendamiento o de comodato.beneficiarios. En particular la unidad de Vehículo e Inmuebles es la responsable de la creación de sus propias estrategias de recaudación. la Dirección de (SATRIM). pues ya que para vender cualquier inmueble se les exige estar al día con los impuestos municipales.

en el Municipio Girardot Estado Aragua? ¿Las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación municipal (SATRIM) son las idóneas para lograr la recaudación efectiva del impuesto a la propiedad inmobiliaria en el Municipio Girardot Estado Aragua? ¿De qué manera se pueden optimizar las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación municipal para controlar la evasión del impuesto a la propiedad inmobiliaria en el Municipio Girardot Estado Aragua? 8 . Por lo tanto en procura de brindar una herramienta eficaz. el investigador se plantea las siguientes interrogantes. ya que por voluntad propia las personas no se avocan a cumplir con el pago en el tiempo estipulado. Es necesario crear conciencia tributaria en los ciudadanos y aplicando las estrategias adecuadas para la motivación de los mismos se dará paso a la disminución de la evasión fiscal que tanto nos atañe. ¿Se cumple a cabalidad un mecanismo de estrategias para la recaudación sobre el impuesto a la propiedad inmobiliaria por parte del servicio autónomo de tributación Municipal (SATRIM) . Por tal motivo el investigador considera que las estrategias son fundamentales a la hora de optimizar la recaudación de este y de cualquier otro impuesto. puesto que para la obtención de las patentes y para las renovación de las mismas siempre deben estar al día.problema. y eso es algo que los contadores o representantes legales de las empresas tienen presente.

Objetivos de la investigación Objetivo General Analizar las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación Municipal (SATRIM) para evitar el incumplimiento del pago del impuesto a la propiedad inmobiliaria Urbana en el Municipio Girardot Estado Aragua Objetivos Específicos Diagnosticar la situación actual del servicio autónomo de tributación municipal (SATRIM) en cuanto a las estrategias utilizadas para evitar el incumplimiento del pago del impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana en el Municipio Girardot Estado Aragua. Determinar las debilidades de las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación Municipal para ajustar en el cumplimiento del pago del impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana en el Municipio Girardot Estado Aragua. específicamente del impuesto a la propiedad inmobiliaria. ya que los contribuyentes y en su mayoría la personas naturales evaden de manera significativa dicho impuesto. Justificación de la Investigación La presente investigación tiene sus bases en la importancia del cumplimiento del pago de nuestros impuestos. Describir las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación Municipal (SATRIM) para controlar el pago del impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana en el Municipio Girardot Estado Aragua. y es a la hora de tramitar algo concerniente a una propiedad que se ven obligados al 9 .

Sin embargo no podemos pasar por alto que en lo que se respecta a las personas jurídicas. o no le dan tanta importancia. lo que los obliga al pago de los mismos. por lo antes mencionado. un atributo que 10 .pago de el mismo. en específico la unidad de inmuebles no posee los suficientes fiscales. el impuesto a la propiedad inmobiliaria. el cual es un impuesto municipal y el ente encargado del control del mismo es el Servicio Autónomo de Tributación Municipal (SATRIM). quien delega a su vez esa responsabilidad a la unidad de Inmuebles: se tendrán presente la comunidad del municipio Girardot. Las variables. ya que para obtener sus licencias de actividades económicas deben estar solvente con los impuestos municipales. por su parte las personas naturales no le prestan tanta atención. se enfoca en un impuesto particular. Operacionalización de las Variables Definida según IUTA (2008) La variable es. Alcances de La Investigación La presente investigación tiene como fin principal el análisis del proceso de fiscalización como estrategias. es por esta razón que el investigador se plantea la idea del estudio de las estrategias fiscales para optimizar la recaudación. las estrategias son más efectivas. un atributo que puede variar y que sintetiza conceptualmente lo que se quiere conocer acerca de las unidades de análisis. en principio. quiénes son los dependientes de dicho servicio. en principio. dejando en clara que evidencia que las variables son el objeto de estudio y su desarrollo se desglosa en los objetivos específicos. El servicio autónomo de tributación municipal (SATRIM). una dimensión de un objeto. Constituyen el centro del estudio y se presentan incorporadas en los objetivos específicos y en las hipótesis (sí éstas se han planteado). una dimensión de un objeto.

con relación a este punto. La primera tarea consiste en descomponer las variables en las dimensiones o sea los aspectos o elementos que constituyen. el Instituto Universitario de Tecnología de Administración Industrial (2009) acota las variables ³constituyen el centro del estudio y se presentan incorporadas en los objetivos específicos y en las hipótesis (si están se han planteado)´ (p. Se trata de descomponer o desglosar casa una de las variables en los aspectos que la componen.puede variar y que sintetiza conceptualmente lo que se requiere conocer acerca de las unidades de análisis. 29). Luego de identificar y definidas conceptualmente las variables se procede a operacionalizarlas. a fin de facilitar la recolección de los datos necesarios. 11 .

Control fiscal planificaciones sistema electrónico sanción 7 8 9 10 A R I O 12 . estrategias . Objetivos Específicos Diagnosticar la situación actual de Variables situación Dimensiones Indicadores Personas naturales estrategias información Ítems Instrumento 1 2 3 C U E S actual -normativo servicio de (SATRIM) en cuanto a las estrategias del utilizadas para evitar el incumplimiento del autónomo pago al impuesto a la propiedad tributación municipal inmobiliaria urbana. Describir las estrategias utilizadas por -las impuesto a la propiedad inmobiliaria.legal ordenanza informativa charlas 4 5 6 T I O N (SATRIM) para controlar el pago del utilizadas las -las debilidades de -administrativo estrategias utilizadas por (SATRIM) para las estrategias Determinar las debilidades de evitar el incumplimiento del pago al impuesto a la propiedad inmobiliaria. Operacionalización de Variables Objetivo General: Analizar las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación municipal SATRIM para evitar el incumplimiento del pago del impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana en el municipio Girardot Estado Aragua.Cuadro 1.

CAPITULO II MARCO REFERENCIAL En toda investigación es necesario definir el conjunto de lineamientos teóricos que sustentan la problemática considerada. De allí el marco teórico proporciona una noción profunda de la teoría que se le da significado a la investigación y a partir de ello pueden generarse nuevos conocimientos. para efectos de esta investigación se basa específicamente en aquella teoría concerniente la tributación. conceptos y definiciones que sirven a la investigación por realizar (32) A su vez en todo proceso investigativo es necesario definir el conjunto de lineamientos teóricos que sustentan la problemática considera castillo 2006 define el marco referencial como el ordenamiento lógico y secuencial de los elementos teóricos procedente de la información recebada en fuentes fidedignas que gira alrededor del planteamiento del problema y sirve de base fundamental para proponer las vías de solución. facilitando de esta manera la mejor apreciación por parte del lector que la revisa por ello. p(36) Marco referencial hace referencia a las bases que sustenta una investigación. Al respecto Arias (2006) define el marco referencial como el producto de la revisión documental y bibliográfica que consiste en la recopilación de ideas posturas de. 13 .

es por ello . liquidación. posee autonomía funcional y financiera Contribuye activamente en la formulación de políticas fiscales tributarias. mediante la creación puesta en marcha y aplicación efectiva de la legislación tributaria municipal vigente y propuesta. mediante la automatización y actualización . No tiene personalidad jurídica. que promueve el desarrollo de una cultura tributaria en los contribuyentes del municipio Girardot. para modernizar eficientemente el sistema de fiscalización con los objetivos de recaudación de los tributos municipales. que busca acabar con el índice de evasión fiscal existente Visión Ser un servicio de administración tributaria municipal moderno de carácter técnico y sistemático. ni patrimonio propio. recaudación. para de esta forma responder a las necesidades que tiene el municipio de mejorar sustancialmente el sistema de fiscalización atacando a fondo los altos índice de evasión. depende de la alcaldía del municipio Girardot. Misión Fortalecer al área tributaria de la alcaldía del Municipio Girardot. elusión y fraude fiscal. 1145 extraordinario. mediante la implementación de un sistema tributario eficiente y eficaz en las áreas de fiscalización. administración y control de gestiones. auditoria fiscal. mediante adecuada administración 14 .Antecedentes de la Empresa El servicio autónomo de tributación municipal del municipio Girardot del estado Aragua SATRIM fue creado el 14 de junio de 2001 a través de la gaceta municipal nor.

son diferentes a las de otros. Existen toda serie de estructuras posibles para una organización.(p. que tenga como objetivo la búsqueda del incremento de los ingresos ordinarios y extraordinariamente mejorando todo lo referente al aspecto tributario del municipio de la fuente del control fiscal. Estructura Organizativa Freeman y Gilberto (2007) acotan que la estructura organizacional ³es un marco que preparan los gerentes para dividir y coordinar las actividades de los miembros de una organización como las estrategias y las circunstancias del entorno organizacional. alcanzar como meta el equilibrio económico y social necesario para el mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del Municipio Girardot.optimización de los recursos financieros técnicos y humanos.34) 15 .

Estructura organizativa de SATRIM 16 .ORGANIGRAMA DE (SATRIM) SERVICIO AUTONOMO DE TRIBUTACION MUNICIPAL Alcalde Dirección de hacienda Superintendente Auditoria Interna Accesoria Jurídica Gerencia Administrativa Informática Recaudación Liquidación Fiscalización Auditoria Fiscal Actividad Económica Publicidad Comercial Inmobiliaria Economía Social Espectáculos Figura 1.

Según Arias (2006) define lo siguiente reflejando avances y el estado actual del conocimiento en un área determinada y sirven de modelo o ejemplos para futuras investigaciones. es decir. Rangel (2008) en su trabajo de grado que lleva por titulo: Proceso de recaudación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por parte del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) sede de Tributos Internos de Maracay Estado ARAGUA. Anteriormente y que guardan vinculación con el objeto en el es Julio y es de hay que el autor de la presente investigación considero necesario importante y relevante una revisión bibliográfica y documental previamente para así darle un soporte teórico y metodológico que oriente la problemática planteada en este estudio. 17 . es decir. investigaciones realizada con el problema planteado.Antecedentes de la Investigación En este sentido Filias (2006) comenta que los antecedentes de la investigación se refieren a estudios previos relacionados con el problema planteado. Jaspe (2008) Realizo un trabajo especial de grado en el actual quería analizar ³El control fiscal como herramienta para optimizar la recaudación en materia de impuesto sobre inmuebles urbanos en el municipio SUCRE DE CAGUA ESTADO ARAGUA´ para optar al título de técnico superior universitario en la especialidad de administrar tributaria (IUTA). investigaciones realizadas. A su vez los antecedentes permiten que el investigador sintetice en forma conceptual trabajos relacionados con el problema planteado con la finalidad de conocer el enfoque que sus autores les han dado para orientar la solución del problema planteado a través de las conclusiones metodológicas y resultados arrugados.

gráficos circulares que condujo al cumplimiento de los objetivos. tales como la falta de comunicación entre ellos ocasionan que los 18 . El diseño investigativo se ubico en un estudio de campo de tipo descriptivo apoyado en una revisión documental la población objeto de estudio fue la totalidad de funcionarios pertenecientes a la dirección de haciendo que conto de 7 personas por lo que conto y se utilizo el estudio poblacional. La población objeto fue de estudio el cual estuvo representado por dieciséis (16) personas las cuales pertenecen a el departamento de recaudación de sucesiones y donaciones y demás ramos conexas. los resultados se tabularon y graficaron. La técnica a utilizar fue la observación. se tomo la totalidad de la población ya que es una población finita y de fácil acceso. El objetivo de la investigación es la de evaluar el proceso de recaudación del impuesto sobre sucesiones y donaciones y demás ramos conexas en Maracay estado Aragua por lo cual se tomo una metodología de campo tipo descriptiva no experimental. Para la recaudación de los datos se empleo la observación y el cuestionario de preguntas cerradas el cual fue revisado por tres expertas antes de su aplicación. Se utilizo como técnica de análisis la tabulación en frecuencias de porcentaje.Trabajo de grado no publicado en el Instituto Universitario de Ciencias Administrativa y Fiscales para optar por el titulo de técnico superior universitario en ciencias fiscales. Se concluye que las diferencias en la aplicación del control fiscal. revisión documental y la encuesta mediante cuestionario aplicado a la población de estudio. entre las conclusiones más resaltantes están: en que existe un bajo rendimiento en la recaudación del impuesto sobre sucesiones y donaciones y demás ramos conexas Las recomendaciones del estudio son la de requerimiento de personal técnico capacitado así mismo que los responsables no cumplen las obligaciones atribuidas a los contribuyentes.

el cuestionario con escalamiento tipo Ticket para los empleados del departamento de contraloría municipal. En el marco de una investigación que trato la temática de describir los procedimientos del control fiscal que aplica dicho entre municipal para el establecimiento de la fiscalización del impuesto en materia de actividades económicas. los instrumentos para el levantamiento de los datos fueron. A su vez torres (2007) Realizo un trabajo especial el cual su base fue ³El análisis del control fiscal parte de la alcaldía del municipio Mario Briseño Iragorry en materia de fiscalización del impuesto a las actividades económicas. también vale la pena mencionar que la tributación. también se puede decir que trabajo de fiscalización. atreves de sus gobernantes y sus gestiones en beneficio de la colectividad ha podido cambiar muchas situaciones y problemas para mejorar la conveniencia municipal. La población objeto de estudio estuvo conformada por seis personas que laboran diariamente en el departamento de haciendo municipal. el cual debe verse reforzado con la aplicación de políticas coherentes que protegen tanto al funcionario como al contribuyente. así mismo.resultados de la gestión sean índices de gestión para que el control fiscal se convierta en una herramienta óptima para el cobro del impuesto. los resultados arrojados por el análisis de los mismos dan como conclusión que proceso de control fiscal a nivel institucional es sumamente importante y relevante para fiscalizar el pago real y correcto del impuesto a las actividades económicos en este municipio. el estudio esta enmarcado en la modalidad de una investigación de campo apoyada en documental. 19 . las contribuyentes ha ido tomando conciencia de la importancia que posee el hecho de realizar el pago de sus impuestos de manera regular y responsable. Para optar al titulo técnico superior universitario de administración tributaria. siendo un aspecto de reciente implementación para el control fiscal en las alcaldías ha venido a realizar verdaderas aportaciones económicas a los municipios.

A).T. Este trabajo especial de grado para optar al titulo técnico superior universitario (I. comercio de índole similar en los Pimes del Municipio. 20 .U. El propósito de esta investigación es optimizar los procesos de fiscalización a los contribuyentes y por consiguiente agilizar el procesamiento de la información de los mismos.Mendoza (2007) en su trabajo especial de grado su objetivo fue ³El análisis de los procesos de e materia de cumplimiento de los deberes formales del impuesto sobre las actividades económicas de industria. El estudio se ubica dentro de la modalidad de una investigación a nivel de campo descriptivo y apoyado en una revisión bibliografía. el cual se le aplico una muestra de tipo censal de siete (7) que representa el 100% de la población los datos obtenidos se codificaron y analizaron mediante tablas y gráficos. para que de esta forma las operaciones a ellos como la inscripción o solicitud de la licencia de actividades económicas y el pago de los impuestos se ejecuten de manera efectiva y confiable. Francisco Linares Alcántara ´. ya que se hace necesario realizo un análisis de la situación actual con objeto de conocer y describir su naturaleza y comportamiento como técnica de recolección de datos se utilizo la encuesta y como instrumento el cuestionario. Una vez finalizado la fase de análisis e interpretación de los resultados se determino que ha un cuando existen metas en el proceso de fiscalización las mismas no se cumplen por lo tanto se concluyo que la dirección de hacienda necesita metodología para mejorar la formulación de objetivos y la fijación de metas que puedan contribuir a optimizar el proceso de fiscalización por lo que se surgieron objetivos y metas para la fiscalización de los contribuyentes para determinar la planificación tributaria en el departamento de fiscalización y cobranza de la alcaldía FRANCISCO LINARES ALCANTARA correspondientes.

Los resultados se tabularon y graficaron. Trabajo de grado no publicado del instituto universitario de ciencias administrativas y fiscales. Proceso de Liquidación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (S. dirigido a explicar el fenómeno o problema 21 .C.Granadillo (2007) en su trabajo de grado que lleva por titulo. y le dan soporte a la misma Arias (2006) define base teórica ³como un conjunto de concepto y proporciones que constituyen un tipo de vista o enfoque determinado.I. Entre las conclusiones mas resaltantes están: que existe un nivel de evaluación por cuanto a los contribuyentes. (I.I.E. Las recomendaciones de estudio es que se de información sobre el proceso de apertura.T).A.A.N.N. para optar por el titulo de Técnico Superior Universitario en Ciencias Fiscales. liquidación que incluyen en la declaración sucesoral.U. El presente trabajo tiene relación con el que se esta llevando a cabo ya que los dos (2) buscan investigar como realiza el proceso de recaudación del impuesto sobre sucesiones y donaciones y que factores intervienen durante el proceso de recaudación del impuesto anteriormente mencionado Bases Teóricas En todo trabajo de investigación las bases teóricas son de gran utilidad debido a que permite estructurar basamento conceptual que ayuda a reforzar la investigación. El objetivo de la investigación fue el de evaluar el proceso del pago del impuesto de sucesiones y donaciones por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (S. siendo utilizado en este caso un muestreo censal el cual se le aplico un cuestionario de trece (13) preguntas cerrada. para lo cual se tomo una metodología descriptiva de campo apoyada en una revisión documental así mismo se utilizo una población conformada por cincuenta (50) personas.F).T) Región Central Maracay Estado Aragua.E.A.

constituyendo la parte fundamental de la relación jurídica y el fin último al cual tiende la institución del tributo´ (p. según Moya (2006) es: ³el parámetro constituido por una suma de dinero o por un bien valorado en término monetario. en el articulo Nº 36 lo define como: ³el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo. de soportar las leyes tributarias. Las bases teóricas sirven de sustento conceptual para darte claridad y soporte a la investigación. define la obligación tributaria como ³el deber de cumplir la prestación. de hacer. y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria correspondiente Base Imponible Base imponible es la cantidad de carácter pecuniaria (dinero) al cual se le calculara la porción del tributo correspondiente. Obligación Tributaria La obligación tributaria es la obligación de dar. dan claridad y coherencia de los principios postulados y supuestos sobre los cuales este se apoya. 172). 22 .188). La base imponible. la cual busca darle solución a una problemática Hecho Imponible Hecho imponible es lo que genera la obligación tributaria hacia los contribuyentes en basada en sus diferentes leyes correspondientes en este caso al área tributaria a su vez: El Código Orgánico Tributario (2007). 2006). define bases teórica como las teorías que sustentan la investigación. es la medición del Tributo´ (p.planteado por otra parte Sabino (2005). Gianni (citado por Moya.

cuya jerarquía depende del mandato constitucional. derivados de los tributos. tasas o contribuciones especiales). Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos. la obligación tributaria nace siempre y cuando ocurra el presupuesto de hecho establecido en la ley. del Código Orgánico 23 . ya sea al describir situaciones o hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal Contribuyente El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones. En concordancia con esto. de cumplir los deberes formales y colaborar con la Administración Tributaria en el desarrollo de sus funciones. con el fin de financiar al Estado. así como. ya que comprende un conjunto de normas. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal. administrativa y técnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario. el Código Orgánico Tributario en el artículo Nº 13 estable que: ³La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley.Es decir. la obligación tributaria es la obligación que toda persona natural o jurídica tiene de pagar los tributos exigidos por el Estado bajo su poder de imperio. No es de carácter discrecional sino reglado. En vista de esto. frente a un ente público. aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales´. Sistema Tributario El Sistema Tributario es la organización legal.

122) Ilícito tributario Ilícito tributario es cuando el contribuyente incurre al no cumplimiento a lo establecido con las leyes respectivas Según el código tributario (2007) se aplicaran a todos los ilícitos tributarios. con excepción a los previstos en la normativa aduanera los cuales se tipificaran y aplicaran de conformidad con las leyes respectivas. así lo expresa la Constitución en el artículo 133. para la consecución de fines precisos. Para Blumenstein.Es considerado un mecanismo que permite el ejercicio eficiente del poder tributario por parte del Estado y sirve de instrumento. a través de la norma jurídica. los tributos son ³las prestaciones pecuniarias que el Estado. A falta de disposiciones especiales de este título. tales como la obtención de los ingresos necesarios para solventar el gasto público. Es por ello que Rodríguez (2005) define el sistema tributario ³como aquel que idea un estado o país con la finalidad de aumentar sus riquezas por medio de la recaudación de los distintos tributos para así poder coadyuvar con el gasto publico´ (P. se aplicaran del derecho tributario. compatibles con la naturaleza fines El Tributo Los tributos son prestaciones exigidas en dinero por el Estado en ejercicio de su poder. o un ente público autorizado al 24 . en virtud de una ley para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento sus fines. supletoriamente los principios y normas de derechos penal. mencionado por Moya (2007).

151). En otras palabras el tributo como género es la obligación legal que el Estado o ente público descentralizados imponen en virtud de su poder de imperio. el pago en especie es criticable. las prestaciones tributarias son en dinero. ya que si el estado reduce su ingreso en dinero podría quedarse sin recursos para solventar las necesidades básicas. aunque algunos países admiten que la prestación sea en especies. exige de sujetos económicos sometidos a la misma´ (p. en virtud de su soberanía territorial. 206). Ahora bien. Sin embargo. En 25 . La caracterización jurídica del tributo es importante para establecer los elementos comunes a todas las especies. Prestaciones en dinero y prestaciones en especie: conforme a la economía monetaria. ya que la economía de trueque es incompatible con la deuda tributaria Parafraseando a Villegas existe un riesgo de provocar un quiebre en las finanzas estatales.efecto por aquel. así como sus notas diferenciadoras de los ingresos públicos en general. establecida por la ley a cargo de las personas natural y jurídicas que se encuentran en los supuestos de hecho que la propia ley determine. a todas aquellas para lo que se producen el presupuesto de hecho definido en la ley. (p. define el tributo como: Toda prestación patrimonial obligatoria. Sainz de Bujanda (citado por Villegas 2008). Características Jurídicas del Tributo. y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que es estado y los restantes entes públicos estén encomendados.

Venezuela. exigidas por el Estado en virtud de su poder de imperio. La obligación se manifiesta especialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo. Exigidas en su poder de imperio: parafraseando lo que señala Villegas. En virtud de una ley: no puede existir un tributo sino se encuentra establecido previamente en una ley. a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hecho imponible´ (p. Los tributos se clasifican en: Impuestos Contribuciones. Clasificación de los Tributos. como los tributos aduaneros protectores los tributos promociónales. los tributos pueden tener fines fiscales. conforme a la economía vigente en el país. y fines extra fiscales o sea ajenos a la obtención de ingresos. Impuesto: Para Giuliano (citado por Moya 2008). lo cual significa limitar formalmente la obligación y respectar el principio constitucional de legalidad. tasas Impuesto es todo tributo que tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal al contribuyente. la faculta de compeler el pago de la exacción requerida. como es la obtención de recursos. es expresión de soberanía ya que no existe gobierno sin tributos y el ciudadano tiene el deber de contribuir al sostenimiento del Estado. Para sufragar los gastos demanda el cumplimiento del Estado: es esta la razón primordial del pago del tributo. las prestaciones son en dinero. El poder que el Estado tiene es de naturaleza política. o sea. los impuestos son ³las prestaciones en dinero o especie. 207) 26 . la prestación que configura el tributo se exige mediante la coacción.

por la cual es una contraprestación inmediata Contribuciones son actividades que realiza el estado exclusivamente al funcionamiento de la actividad correspondiente. para colaborar con la Administración en el desempeño de sus funciones. Para Villegas (2005). y en determinados casos pueden llegar a la clausura del establecimiento según lo estipulado en el Código Orgánico Tributario en el Articulo Nº 94 parágrafo primero. ya que la tasa nace desde el momento en que se realiza la prestación del servicio.132) Deberes formales Los deberes formales son obligaciones por la Ley y Reglamentos.Tasas: Son el tributo cuya obligación está vinculada jurídicamente a determinadas actividades del Estado.169) Es diferente del impuesto debido a su hecho imponible. calculadas en unidades tributaria. es ³un tributo cuyo hecho generador esta integrado con la actividad del Estado. o demás disposiciones dictadas por las autoridades competentes. (p. relacionadas directamente con el contribuyente. los deberes formales ³son las obligaciones que el fisco puede exigir a los sujetos pasivos tributarios e incluso a otros terceros 27 . Para Villegas (2006). divisible e inherente a su soberanía. que simultáneamente proporciona una ventaja particular al contribuyente. Ledesma (2004): acota que es una especie tributaria independiente del impuesto y de la tasa. y está constituido por las actividades que el Estado realiza con fines generales. Son sancionados con multas. hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente´ (p. el destino es necesario y exclusivamente el financiamiento de esa actividad.

) En tal. el concepto de control es muy general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar el desempeño general frente a un plan estratégico Control según Henry Farol (2006) consiste en verificar si todo ocurre en conformidad con el (PANM) adoptado con las instrucciones de principios establecidos. mediante sistemas y procedimientos diversos.para cumplir las tareas de determinación. pues. Control El control es una etapa primordial en la administración.552). una estructura organizacional adecuada y eficiente. Este se extiende a las actividades. Es decir. fiscalización e investigación´ (p. su objeto es verificar mediante la aplicación de sistemas de control 28 . operaciones. el ejecutivo no podrá verificar cual es la situación real de la organización si no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos(p. que llevan los sujetos públicos y privados. aunque una empresa cuente con magníficos planes. la regularidad y corrección de la administración del patrimonio público. tiene el deber de cumplir con todos los requerimientos que la norma exige. Tiene como fin señalar las debilidades a fin de ratificarlos e impedir que se produzcan nuevamente en la administración. que el contribuyente por disposición de la Ley. Villegas (2005) El control fiscal cumple una función pública autónoma que ejercen los órganos establecidos en la constitución. esto con el fin de colaborara con la administración tributaria en el ejercicio de sus funciones. resultados y de más acciones relacionadas con el manejo de fondos o bienes del estado. Control Fiscal De tal forma el control fiscal es el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes para lograr.36.

podríamos decir que el control fiscal es toda acción o gestión realizada para intervenir inspeccionar o fiscalizar un acto determinado o mas elementos.34) Importancia del Control Fiscal El control fiscal es de suma importancia por que por medio de ellas se pueden implementar las estrategias necesarias en cualquier ente publico o privado siempre y cuando pudiera afectar el patrimonio publico nacional. Según Ledesma (2006).financieros. no obstante enfocándola desde el punto de vista del funcionamiento de un organismo fiscalizador superior. para subsanar las deficiencias observadas. legalidad revisión de cuentas y evaluación de control interno que se ajuste a las dictadas y los objetivos previstos en las normas legales sobre la materia.(p.(p. Henri Farol (2006) acota que el control fiscal reviste de gran importancia ya que permite la verificación de las actividades fiscalizadas tanto en instituciones publicas como privadas que pudiera afectar el patrimonio publico nacional. estas pueden imponer sanciones. iniciar y conducir procesos de responsabilidad fiscal. asegura el resguardo total de los bienes y fondos públicos.26). denota un concepto tan genérico que intentar una definición al respecto resultaría bastante complejo.84) Fiscalización 29 . permite a trabes de la inspección de las actividades realizadas dar por la misma institución de forma tal que. es toda actividad encaminada a la vigilancia y fiscalización de los actos financieros de la administración publica para verificar su legalidad jurídica y su regularidad contable(p.

Los 30 . Farol (2005) expresa que La fiscalización que de acuerdo a la normativa vigente de SII. y revisar cualquier deficiencia en su declaración para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar. el SII. integro i oportuno pago del impuesto.La fiscalización son todas aquellas actividades que realiza el ente público en función de instar a los contribuyentes a cumplir con su obligación tributaria correspondiente. Impuesto a la propiedad inmobiliaria Este impuesto se rige por la ordenanza sobre impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana N° 59 extraordinario del 15 de Octubre de 1985. la auditoria tributaria constituye una actividad permanente de fiscalización esta consiste en verificar la exactita de las declaraciones a través de los antecedentes y documentario de los contribuyente.54) Proceso de fiscalización Proceso de fiscalización es la acción del tanto del ente como del contribuyente de corroborar con las metas plantadas por medio de los objetivos a cumplir. cautelando el correcto. cautelando el correcto. Farol (2005) dice el proceso de fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria. En este sentido. está autorizado por la ley para examinar la declaración presentada por los contribuyentes dentro de los plazo de prescripción que tiene. (p.76) Es decir un acto administrativo se define como aquellos pasos que tramita una (1) persona para la obtención o realización de un papel. y oportuno pago de los impuestos (.p. Para esto. comprenden un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria.

La ley en vigor y los contratos vigentes. El registro de la propiedad. o que detenten la propiedad inmobiliario por cualquier titulo. Legislación aplicable. efectos y garantías de pago.contribuyentes de este impuesto son todas aquellas naturales o jurídicas los consorcios y comunidades que sean propietarias. Introducción a las diferentes leyes de arrendamiento. lo que significa el tributo en materia inmobiliaria. debido a que cada uno de estos goza de características por su ubicación geográfica. requisitos. parcelas. formación. de terreno. Contratos de compra-venta con especialidades. 31 . La compra ±Venta de bienes inmuebles. Se establece una fijación para el pago. Acosta (2006) lo define de la siguiente manera es aquel que tiene como finalidad recaudar todos los tributos provenientes de aquellas personas que poseen bienes inmuebles en una determinada comunidad al cual se determinara a las mejoras de bienes inmuebles en una determinada comunidad al cual se determinara a las mejoras de bienes y servicios acreditando de valor de dicho inmueble (p. El contrato de compra-venta. de estos impuestos distintos a las deudas del ordenamiento municipal. Propiedad Inmobiliaria Compra venta Información preliminar a la gestión inmobiliaria.98) el gravamen es el impuesto a pagar por el contribuyente. La inscripción de la compra-venta en el registro de la propiedad. edificios y cosas que se encuentren en la jurisdicción de este Municipio.

- La ley de arrendamientos Urbanos. este sustentada por la normativa jurídica venezolana que la atañe y la constitución nacional. Introducción a la ley de la propiedad horizontal. se deben seleccionar aquella que de una u otra forma guarda y ampara la temática descriptiva en el desarrollo de este trabajo. Actualización de contratos a la ley. honesta y responsable en el uso de los recursos de la misma. Arrendamiento de uso distinto de vivienda. reglamentos. Arrendamientos de uso de la vivienda. A si vez las bases legales se refieren al sustento que la investigación debe tener en cuanto a las leyes vigentes del ordenadamente jurídico-legal de la misma. Realización de contratos de arrendamientos. normas y códigos. por medio de leyes. Por ello. El marco legal del presente estudio se basa en el objetivo de analizar el proceso de fiscalización como estrategia de control se hace sustentable y conveniente que esta. Según Silvano (2006) las bese legales se refieren ³a todas aquellas reglas legislativas que apoyan a la investigación. donde están sustentadas la legalidad de las mismas. 32 . BASES LEGALES Las bases legales deben ser vistas como una base de principios que regular y defienden la actuación del ser humano en la sociedad democrática.

Se observa en el artículo los diversos deberes que impone la Constitución a todos los venezolanos. tasas y contribuciones que establezcan la ley (130 al 133) esto quiere decir que la constitución impone diversos deberes a los venezolanos residen en el país. celeridad. eficacia. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Gaceta Oficial Nº 36. transparencia. eficiencia.860 de fecha 30 de diciembre de 1999 Artículo 131: toda persona tiene el deber de cumplir y acatar esta constitución. con sometimiento pleno a la ley y al derecho. inclusive a todos los que están en Venezuela aunque no lo sean. las leyes y los demás actos que en ejercicio de sus funciones dicten los órganos del poder público. incluyendo a los que no son pero 33 . tomando en cuenta las leyes. rendición de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la función pública. las bases legales de una investigación ³Son aquellos que destina al sustento jurídico. Artículo 141. participación.Según Roosevelt (2005). reglamentos y normas estipuladas dentro del ordenamiento jurídico vigente en el país en cual se realiza el estudio por tal motivo están fueron clasificadas por el investigador de la siguiente manera.del la misma. El articulo 131 manda acatar no solo las leyes si no los actos de las autoridades dictados en ejercicio de sus funciones Artículo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante al pago de impuestos. La Administración Pública está al servicio de los ciudadanos y ciudadanas y se fundamenta en los principios de honestidad.

No podrá cobrarse impuesto. 34 . y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. juegos y apuestas lícitas. las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. los impuestos sobre inmuebles urbanos. ni otras formas de incentivos fiscales. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. espectáculos públicos. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. los impuestos sobre actividades económicas de industria. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. o de índole similar. comercio. ni concederse exenciones y rebajas. Articulo 179: Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: Las tasas por el uso de sus bienes o servicios. tasa. atendiendo al principio de progresividad. propaganda y publicidad comercial. Artículo 316. vehículos. Es decir el artículo 316 establece que mientras el contribuyente perciba más capacidad económica. su índice de tributos a pagar será más elevado Artículo 317. sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo correspondiente. ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley. con las limitaciones establecidas en esta Constitución.El articulo 141 enfoca que la administración publica debe estar a disposición de los ciudadanos aplicando todos los principios de ética profesional. servicios. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística Es decir que la administración pública debe prestar un servicio eficiente a todos los ciudadanos bajo todos los principios humanos y cumpliendo con lo establecido en la Ley.

Artículo 32: A los efectos tributarios y de la práctica de los actuaciones de la Administración Tributaria.Es decir que todos los impuesto. Así pues. 35 . Artículo 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias. pero mientras los contribuyentes son los obligados por su propia situación ante el fisco. se tendrá como domicilio de las personas jurídicas y demás entes colectivos en Venezuela: y y El lugar donde esté situada su dirección o administración efectiva. la relación tributaria y dos sujetos: uno activo. Es importante distinguir entre contribuyente y responsable. Esta relación se configura como una obligación del contribuyente. que es el fisco. Ambos son sujetos pasivo de las obligaciones tributarias. por que si no sería un cobro ilegal por parte del Estado Es decir que la administración pública debe prestar un servicio eficiente a todos los ciudadanos bajo todos los principios humanos y cumpliendo con lo establecido en la Ley. en caso de que no se conozca el de su dirección o administración. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad. sea en calidad de contribuyente o de responsable. tenemos una relación. Código Orgánico Tributario Gaceta Oficial N° 37. tasas y contribuciones a cobrarse a los contribuyente deben estar plenamente establecido en el Código Orgánico Tributario y demás Leyes.305 01/05/2009 Artículo 18: Es sujeto activo de la obligación tributaria en ente publico acreedor del tributo.

La Administración Pública Nacional y la Administración Pública Descentralizada. Parágrafo Único: En los casos en que el reparo a uno o varios periodos provoquen diferencias en las declaraciones de periodos posteriores no objetados. la declaración orientada a rectificar la presentada y pagar el tributo resultante dentro de los quince (15) 36 . están en la obligación de tramitar los asuntos cuyo conocimiento les corresponda y son responsables por las faltas en que incurran. Artículo 3. Los funcionarios y demás personas que presten servicios en la administración pública.y El lugar donde ocurra el hecho imponible.818 Extraordinaria de 1º de julio de 1981. integradas en la forma prevista en sus respectivas leyes orgánicas. o sea imponible determinando conforme a las reglas precedentes. y El que elija la administración tributaria. se sustituirán únicamente la última declaración que se vea afectada por efectos del reparo. ajustarán su actividad a las prescripciones de la presente ley. Artículo 185: En el Acta de Reparo se reemplazará al contribuyente o responsable para que proceda a presentar días hábiles de notificación. en caso de existir más de un domicilio según lo dispuesto en este artículo. Ley Orgánica de Procedimiento Administrativos Gaceta Oficial Nº 2. Artículo 1. en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. Artículo 36: El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

Ordenanza municipal del impuesto a la propiedad inmobiliario vigente (1985) Artículo 45: establece que en la zona ³cc´ se permitirá la constitución o modificación de edificaciones destinadas a prestación de servicios y ventas de artículos de abastecimiento. toda declaración de carácter general o particular emitida de acuerdo con las formalidades y requisitos establecidos en la ley. 37 . por los órganos de la administración pública. en zonas residenciales que se corresponden con el ámbito urbano correspondiente intermedio. Artículo 7. Es decir un acto administrativo se define como aquellos pasos que tramita una (1) persona para la obtención o realización de un papel. a los fines de esta ley. Esto quiere reflejar que este impuesto recae sobre toda persona natural o jurídica que tengan inmuebles urbanos dentro del municipio. Se entiende por acto administrativo.Es decir que los funcionarios deben prestar un servicio eficiente y ser responsables de las faltas que comentan.

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