CAPITULO I EL PROBLEMA

Planteamiento de Problema En Venezuela la y el mundo la tenencia de la tierra siempre ha sido un tema de interés común, pues cada ciudadano en búsqueda de su estabilidad siempre ha pensado en un espacio propio, bien sea comercial o personal. Pero como todos sabemos la tenencia de tierra bien sea municipal, estadal o nacional genera el pago de un impuesto. El más antiguo de los impuestos directos, según Giannini, es el impuesto a la propiedad inmobiliaria. La tierra como fuente principal de riqueza era preferida entre los diversos objetos de imposición. Es por eso que el 28 de Mayo de 1875 surge la ordenanza del distrito capital, apoyado por la constitución de 1987 y lo que se mantiene vigente en nuestra constitución actual, que plantea la obligación de todos los ciudadanos de coadyuvar a la cargas pública del estado, y a través de esto satisfacer las necesidad de los municipios de procurarse recursos. Es por medio de los impuestos que los ciudadanos pueden dar este aporte tan significativo. En nuestro país, aún cuando la normativa constitucional reconocía la descentralización, ésta permaneció por años en un estado de letargo; pero a partir del año 1989, se introdujeron modificaciones importantes en el funcionamiento del Estado, dando inicio al traspaso de competencias del Poder Nacional hacia los Estados y los Municipios, a través de la aprobación de la Ley Orgánica de Descentralización, Delimitación y Transferencia de Competencias del Poder Público.

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Esta situación trajo consigo cambios relevantes en la gestión de los municipios, otorgándoles potestad para la creación, recaudación e inversión de sus recursos, brindándoles una mayor autonomía, con el propósito de que pudieran tener la facultad de generar los ingresos necesarios para costear los servicios y proyectos en pro del bien común. En este sentido, los municipios deben apoyarse en un sistema tributario eficiente y eficaz, que permita la recaudación, fiscalización y control de los tributos, como fuente generadora de recursos, en búsqueda del auto sostenimiento y de una mayor independencia del gobierno central, gracias a una estructura financiera sólida y sostenible; de hecho, la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), establece en sus Artículo 168 Y 179 que los Municipios son la primera unidad de la organización nacional, que tienen personalidad jurídica y autonomía propia lo que les permite elegir a sus autoridades, gestionar materias de su competencia, y crear sus propias estrategias de recaudación y de inversión de sus ingresos; entre los cuales el mas importantes es el que proviene de las impuestos, donde se el que menos figura es el de la propiedad de inmueble, debido a la evasión constante del mismo Por tanto, los municipios deben ser cada día más competentes en la gestión tributaria, pues los impuestos municipales permiten a las Alcaldías desarrollar programas y proyectos diseñados para mejorar la calidad de vida de los habitantes de los municipios. La existencia del Estado como organización, implica la necesidad de proveer el establecimiento de las instituciones que lo componen, para facilitar el logro en el cumplimiento de los fines y objetivos inherentes a la función de coordinación de la gestión gubernamental orientada a conseguir el bienestar común De tal forma el control fiscal es el conjunto de actividades realizadas

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por

instituciones

competentes

para

lograr,

mediante

sistemas

y

procedimientos. Uno de estos cometidos es el ordenamiento en el proceso de expansión urbana de las comunidades modernas dado que el crecimiento de las ciudades. Ruiz Blanco (1998) señala que para facilitar el desarrollo de esas sociedades urbanas, es necesaria la intervención del Estado, a los fines de procurar el establecimiento de un orden y una reglamentación mediante instrumentos. . Esta actuación es entendida como la actividad que realiza el Estado valiéndose de instrumentos de carácter tributario, para ordenar las áreas de construcción urbanas teniendo como objetivo principal la obtención de recursos. De acuerdo a Evans Márquez (1999), los Municipios como entidad primaria de Gobierno, son los entes públicos dotados constitucionalmente de la potestad tributaria necesaria para regular y administrar todo lo relativo a la gestión urbana municipal, teniendo entre otros, la facultad de crear y administrar sus propios tributos, entendiéndose éstos en la clasificación extensiva tradicional de: impuestos, tasas y contribuciones. Uno de estos impuestos y de naturaleza eminentemente local y subjetiva a nivel municipal es el Impuesto Inmobiliario Urbano. Se dice que, es subjetivo porque solo toma en cuenta inmueble. la condición de propietario de un .

Este tributo constituye una las fuentes de ingresos municipales más antiguas dadas sus especiales características de fácil ubicación, estabilidad, mecanismos. El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los

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estos casos particulares suelen suceder con las personas naturales. por información suministrada por funcionarios y por observación del investigador se pudo constatar que las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación municipal no son las idóneas . la Dirección de (SATRIM). por su parte las personas jurídicas no se enfrentan a dicho 7 . Particularmente. entre ellos el impuesto sobre la propiedad inmobiliaria. ya que los contribuyentes no se abocan al pago del impuesto en las fechas correspondientes. En particular la unidad de Vehículo e Inmuebles es la responsable de la creación de sus propias estrategias de recaudación. quienes acuden a la unidad solo al momento de vender un inmueble o cuando van a tramitar algo y es allí cuando se percatan de la deuda tributaria que les acarrea. lo que les genera cargas tributarias en el sistemas. y una de esas fuentes de ingresos propios son los tributos municipales. Es decir. las personas naturales o jurídicas que tengan la propiedad jurídica de un inmueble o titular de derechos reales que permita el disfrute de la renta tales como un contrato de arrendamiento o de comodato. el cual esto sucede por que no les acarrea sanción ni multas y no se ven en la obligación de pagar lo correspondiente. en el Municipio Girardot del Estado Aragua.beneficiarios. a través de la generación de ingresos propios. El hecho generador de la obligación tributaria es tener la disposición económica del inmueble como propietario o haciendo las veces de tal. pues ya que para vender cualquier inmueble se les exige estar al día con los impuestos municipales. Sin embargo. Las políticas de esta dependencia tienen como finalidad la creación de herramientas eficientes de recaudación como instrumento promotor del desarrollo económico y social. se encarga de regular y organizar la gestión tributaria del municipio para el control y transparencia de las operaciones de recaudación tributaria. las cuales se les resulta en ocasiones difícil de pagar debido al tiempo acumulado.

Por tal motivo el investigador considera que las estrategias son fundamentales a la hora de optimizar la recaudación de este y de cualquier otro impuesto.problema. ¿Se cumple a cabalidad un mecanismo de estrategias para la recaudación sobre el impuesto a la propiedad inmobiliaria por parte del servicio autónomo de tributación Municipal (SATRIM) . ya que por voluntad propia las personas no se avocan a cumplir con el pago en el tiempo estipulado. puesto que para la obtención de las patentes y para las renovación de las mismas siempre deben estar al día. y eso es algo que los contadores o representantes legales de las empresas tienen presente. en el Municipio Girardot Estado Aragua? ¿Las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación municipal (SATRIM) son las idóneas para lograr la recaudación efectiva del impuesto a la propiedad inmobiliaria en el Municipio Girardot Estado Aragua? ¿De qué manera se pueden optimizar las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación municipal para controlar la evasión del impuesto a la propiedad inmobiliaria en el Municipio Girardot Estado Aragua? 8 . el investigador se plantea las siguientes interrogantes. Por lo tanto en procura de brindar una herramienta eficaz. Es necesario crear conciencia tributaria en los ciudadanos y aplicando las estrategias adecuadas para la motivación de los mismos se dará paso a la disminución de la evasión fiscal que tanto nos atañe.

Objetivos de la investigación Objetivo General Analizar las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación Municipal (SATRIM) para evitar el incumplimiento del pago del impuesto a la propiedad inmobiliaria Urbana en el Municipio Girardot Estado Aragua Objetivos Específicos Diagnosticar la situación actual del servicio autónomo de tributación municipal (SATRIM) en cuanto a las estrategias utilizadas para evitar el incumplimiento del pago del impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana en el Municipio Girardot Estado Aragua. Justificación de la Investigación La presente investigación tiene sus bases en la importancia del cumplimiento del pago de nuestros impuestos. específicamente del impuesto a la propiedad inmobiliaria. Describir las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación Municipal (SATRIM) para controlar el pago del impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana en el Municipio Girardot Estado Aragua. y es a la hora de tramitar algo concerniente a una propiedad que se ven obligados al 9 . Determinar las debilidades de las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación Municipal para ajustar en el cumplimiento del pago del impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana en el Municipio Girardot Estado Aragua. ya que los contribuyentes y en su mayoría la personas naturales evaden de manera significativa dicho impuesto.

o no le dan tanta importancia. en principio. quiénes son los dependientes de dicho servicio. el cual es un impuesto municipal y el ente encargado del control del mismo es el Servicio Autónomo de Tributación Municipal (SATRIM). el impuesto a la propiedad inmobiliaria. las estrategias son más efectivas. una dimensión de un objeto. El servicio autónomo de tributación municipal (SATRIM). Las variables. dejando en clara que evidencia que las variables son el objeto de estudio y su desarrollo se desglosa en los objetivos específicos. lo que los obliga al pago de los mismos.pago de el mismo. en específico la unidad de inmuebles no posee los suficientes fiscales. Alcances de La Investigación La presente investigación tiene como fin principal el análisis del proceso de fiscalización como estrategias. quien delega a su vez esa responsabilidad a la unidad de Inmuebles: se tendrán presente la comunidad del municipio Girardot. un atributo que 10 . Sin embargo no podemos pasar por alto que en lo que se respecta a las personas jurídicas. es por esta razón que el investigador se plantea la idea del estudio de las estrategias fiscales para optimizar la recaudación. ya que para obtener sus licencias de actividades económicas deben estar solvente con los impuestos municipales. Operacionalización de las Variables Definida según IUTA (2008) La variable es. un atributo que puede variar y que sintetiza conceptualmente lo que se quiere conocer acerca de las unidades de análisis. una dimensión de un objeto. por lo antes mencionado. se enfoca en un impuesto particular. Constituyen el centro del estudio y se presentan incorporadas en los objetivos específicos y en las hipótesis (sí éstas se han planteado). en principio. por su parte las personas naturales no le prestan tanta atención.

Se trata de descomponer o desglosar casa una de las variables en los aspectos que la componen.puede variar y que sintetiza conceptualmente lo que se requiere conocer acerca de las unidades de análisis. a fin de facilitar la recolección de los datos necesarios. La primera tarea consiste en descomponer las variables en las dimensiones o sea los aspectos o elementos que constituyen. el Instituto Universitario de Tecnología de Administración Industrial (2009) acota las variables ³constituyen el centro del estudio y se presentan incorporadas en los objetivos específicos y en las hipótesis (si están se han planteado)´ (p. Luego de identificar y definidas conceptualmente las variables se procede a operacionalizarlas. 29). con relación a este punto. 11 .

legal ordenanza informativa charlas 4 5 6 T I O N (SATRIM) para controlar el pago del utilizadas las -las debilidades de -administrativo estrategias utilizadas por (SATRIM) para las estrategias Determinar las debilidades de evitar el incumplimiento del pago al impuesto a la propiedad inmobiliaria. Operacionalización de Variables Objetivo General: Analizar las estrategias utilizadas por el servicio autónomo de tributación municipal SATRIM para evitar el incumplimiento del pago del impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana en el municipio Girardot Estado Aragua. Objetivos Específicos Diagnosticar la situación actual de Variables situación Dimensiones Indicadores Personas naturales estrategias información Ítems Instrumento 1 2 3 C U E S actual -normativo servicio de (SATRIM) en cuanto a las estrategias del utilizadas para evitar el incumplimiento del autónomo pago al impuesto a la propiedad tributación municipal inmobiliaria urbana. Describir las estrategias utilizadas por -las impuesto a la propiedad inmobiliaria. estrategias . Control fiscal planificaciones sistema electrónico sanción 7 8 9 10 A R I O 12 .Cuadro 1.

De allí el marco teórico proporciona una noción profunda de la teoría que se le da significado a la investigación y a partir de ello pueden generarse nuevos conocimientos. para efectos de esta investigación se basa específicamente en aquella teoría concerniente la tributación.CAPITULO II MARCO REFERENCIAL En toda investigación es necesario definir el conjunto de lineamientos teóricos que sustentan la problemática considerada. 13 . Al respecto Arias (2006) define el marco referencial como el producto de la revisión documental y bibliográfica que consiste en la recopilación de ideas posturas de. conceptos y definiciones que sirven a la investigación por realizar (32) A su vez en todo proceso investigativo es necesario definir el conjunto de lineamientos teóricos que sustentan la problemática considera castillo 2006 define el marco referencial como el ordenamiento lógico y secuencial de los elementos teóricos procedente de la información recebada en fuentes fidedignas que gira alrededor del planteamiento del problema y sirve de base fundamental para proponer las vías de solución. facilitando de esta manera la mejor apreciación por parte del lector que la revisa por ello. p(36) Marco referencial hace referencia a las bases que sustenta una investigación.

auditoria fiscal. para modernizar eficientemente el sistema de fiscalización con los objetivos de recaudación de los tributos municipales. 1145 extraordinario. ni patrimonio propio. elusión y fraude fiscal. liquidación. mediante adecuada administración 14 .Antecedentes de la Empresa El servicio autónomo de tributación municipal del municipio Girardot del estado Aragua SATRIM fue creado el 14 de junio de 2001 a través de la gaceta municipal nor. Misión Fortalecer al área tributaria de la alcaldía del Municipio Girardot. es por ello . mediante la implementación de un sistema tributario eficiente y eficaz en las áreas de fiscalización. que promueve el desarrollo de una cultura tributaria en los contribuyentes del municipio Girardot. posee autonomía funcional y financiera Contribuye activamente en la formulación de políticas fiscales tributarias. que busca acabar con el índice de evasión fiscal existente Visión Ser un servicio de administración tributaria municipal moderno de carácter técnico y sistemático. mediante la automatización y actualización . mediante la creación puesta en marcha y aplicación efectiva de la legislación tributaria municipal vigente y propuesta. para de esta forma responder a las necesidades que tiene el municipio de mejorar sustancialmente el sistema de fiscalización atacando a fondo los altos índice de evasión. No tiene personalidad jurídica. depende de la alcaldía del municipio Girardot. recaudación. administración y control de gestiones.

Existen toda serie de estructuras posibles para una organización. Estructura Organizativa Freeman y Gilberto (2007) acotan que la estructura organizacional ³es un marco que preparan los gerentes para dividir y coordinar las actividades de los miembros de una organización como las estrategias y las circunstancias del entorno organizacional. alcanzar como meta el equilibrio económico y social necesario para el mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del Municipio Girardot. que tenga como objetivo la búsqueda del incremento de los ingresos ordinarios y extraordinariamente mejorando todo lo referente al aspecto tributario del municipio de la fuente del control fiscal.(p.34) 15 . son diferentes a las de otros.optimización de los recursos financieros técnicos y humanos.

ORGANIGRAMA DE (SATRIM) SERVICIO AUTONOMO DE TRIBUTACION MUNICIPAL Alcalde Dirección de hacienda Superintendente Auditoria Interna Accesoria Jurídica Gerencia Administrativa Informática Recaudación Liquidación Fiscalización Auditoria Fiscal Actividad Económica Publicidad Comercial Inmobiliaria Economía Social Espectáculos Figura 1. Estructura organizativa de SATRIM 16 .

investigaciones realizada con el problema planteado. Según Arias (2006) define lo siguiente reflejando avances y el estado actual del conocimiento en un área determinada y sirven de modelo o ejemplos para futuras investigaciones. Jaspe (2008) Realizo un trabajo especial de grado en el actual quería analizar ³El control fiscal como herramienta para optimizar la recaudación en materia de impuesto sobre inmuebles urbanos en el municipio SUCRE DE CAGUA ESTADO ARAGUA´ para optar al título de técnico superior universitario en la especialidad de administrar tributaria (IUTA). investigaciones realizadas.Antecedentes de la Investigación En este sentido Filias (2006) comenta que los antecedentes de la investigación se refieren a estudios previos relacionados con el problema planteado. 17 . Anteriormente y que guardan vinculación con el objeto en el es Julio y es de hay que el autor de la presente investigación considero necesario importante y relevante una revisión bibliográfica y documental previamente para así darle un soporte teórico y metodológico que oriente la problemática planteada en este estudio. A su vez los antecedentes permiten que el investigador sintetice en forma conceptual trabajos relacionados con el problema planteado con la finalidad de conocer el enfoque que sus autores les han dado para orientar la solución del problema planteado a través de las conclusiones metodológicas y resultados arrugados. Rangel (2008) en su trabajo de grado que lleva por titulo: Proceso de recaudación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por parte del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) sede de Tributos Internos de Maracay Estado ARAGUA. es decir. es decir.

Trabajo de grado no publicado en el Instituto Universitario de Ciencias Administrativa y Fiscales para optar por el titulo de técnico superior universitario en ciencias fiscales. La técnica a utilizar fue la observación. revisión documental y la encuesta mediante cuestionario aplicado a la población de estudio. Se utilizo como técnica de análisis la tabulación en frecuencias de porcentaje. El diseño investigativo se ubico en un estudio de campo de tipo descriptivo apoyado en una revisión documental la población objeto de estudio fue la totalidad de funcionarios pertenecientes a la dirección de haciendo que conto de 7 personas por lo que conto y se utilizo el estudio poblacional. El objetivo de la investigación es la de evaluar el proceso de recaudación del impuesto sobre sucesiones y donaciones y demás ramos conexas en Maracay estado Aragua por lo cual se tomo una metodología de campo tipo descriptiva no experimental. gráficos circulares que condujo al cumplimiento de los objetivos. La población objeto fue de estudio el cual estuvo representado por dieciséis (16) personas las cuales pertenecen a el departamento de recaudación de sucesiones y donaciones y demás ramos conexas. tales como la falta de comunicación entre ellos ocasionan que los 18 . Se concluye que las diferencias en la aplicación del control fiscal. los resultados se tabularon y graficaron. entre las conclusiones más resaltantes están: en que existe un bajo rendimiento en la recaudación del impuesto sobre sucesiones y donaciones y demás ramos conexas Las recomendaciones del estudio son la de requerimiento de personal técnico capacitado así mismo que los responsables no cumplen las obligaciones atribuidas a los contribuyentes. Para la recaudación de los datos se empleo la observación y el cuestionario de preguntas cerradas el cual fue revisado por tres expertas antes de su aplicación. se tomo la totalidad de la población ya que es una población finita y de fácil acceso.

las contribuyentes ha ido tomando conciencia de la importancia que posee el hecho de realizar el pago de sus impuestos de manera regular y responsable. A su vez torres (2007) Realizo un trabajo especial el cual su base fue ³El análisis del control fiscal parte de la alcaldía del municipio Mario Briseño Iragorry en materia de fiscalización del impuesto a las actividades económicas. los resultados arrojados por el análisis de los mismos dan como conclusión que proceso de control fiscal a nivel institucional es sumamente importante y relevante para fiscalizar el pago real y correcto del impuesto a las actividades económicos en este municipio. 19 .resultados de la gestión sean índices de gestión para que el control fiscal se convierta en una herramienta óptima para el cobro del impuesto. el estudio esta enmarcado en la modalidad de una investigación de campo apoyada en documental. el cual debe verse reforzado con la aplicación de políticas coherentes que protegen tanto al funcionario como al contribuyente. En el marco de una investigación que trato la temática de describir los procedimientos del control fiscal que aplica dicho entre municipal para el establecimiento de la fiscalización del impuesto en materia de actividades económicas. también se puede decir que trabajo de fiscalización. así mismo. Para optar al titulo técnico superior universitario de administración tributaria. atreves de sus gobernantes y sus gestiones en beneficio de la colectividad ha podido cambiar muchas situaciones y problemas para mejorar la conveniencia municipal. los instrumentos para el levantamiento de los datos fueron. también vale la pena mencionar que la tributación. siendo un aspecto de reciente implementación para el control fiscal en las alcaldías ha venido a realizar verdaderas aportaciones económicas a los municipios. el cuestionario con escalamiento tipo Ticket para los empleados del departamento de contraloría municipal. La población objeto de estudio estuvo conformada por seis personas que laboran diariamente en el departamento de haciendo municipal.

20 .A). El estudio se ubica dentro de la modalidad de una investigación a nivel de campo descriptivo y apoyado en una revisión bibliografía. Francisco Linares Alcántara ´. El propósito de esta investigación es optimizar los procesos de fiscalización a los contribuyentes y por consiguiente agilizar el procesamiento de la información de los mismos. comercio de índole similar en los Pimes del Municipio. Este trabajo especial de grado para optar al titulo técnico superior universitario (I. Una vez finalizado la fase de análisis e interpretación de los resultados se determino que ha un cuando existen metas en el proceso de fiscalización las mismas no se cumplen por lo tanto se concluyo que la dirección de hacienda necesita metodología para mejorar la formulación de objetivos y la fijación de metas que puedan contribuir a optimizar el proceso de fiscalización por lo que se surgieron objetivos y metas para la fiscalización de los contribuyentes para determinar la planificación tributaria en el departamento de fiscalización y cobranza de la alcaldía FRANCISCO LINARES ALCANTARA correspondientes.U.T. el cual se le aplico una muestra de tipo censal de siete (7) que representa el 100% de la población los datos obtenidos se codificaron y analizaron mediante tablas y gráficos. para que de esta forma las operaciones a ellos como la inscripción o solicitud de la licencia de actividades económicas y el pago de los impuestos se ejecuten de manera efectiva y confiable. ya que se hace necesario realizo un análisis de la situación actual con objeto de conocer y describir su naturaleza y comportamiento como técnica de recolección de datos se utilizo la encuesta y como instrumento el cuestionario.Mendoza (2007) en su trabajo especial de grado su objetivo fue ³El análisis de los procesos de e materia de cumplimiento de los deberes formales del impuesto sobre las actividades económicas de industria.

para optar por el titulo de Técnico Superior Universitario en Ciencias Fiscales.E. (I.A.I. El objetivo de la investigación fue el de evaluar el proceso del pago del impuesto de sucesiones y donaciones por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (S. El presente trabajo tiene relación con el que se esta llevando a cabo ya que los dos (2) buscan investigar como realiza el proceso de recaudación del impuesto sobre sucesiones y donaciones y que factores intervienen durante el proceso de recaudación del impuesto anteriormente mencionado Bases Teóricas En todo trabajo de investigación las bases teóricas son de gran utilidad debido a que permite estructurar basamento conceptual que ayuda a reforzar la investigación.Granadillo (2007) en su trabajo de grado que lleva por titulo. Las recomendaciones de estudio es que se de información sobre el proceso de apertura. dirigido a explicar el fenómeno o problema 21 .T).E. Trabajo de grado no publicado del instituto universitario de ciencias administrativas y fiscales.I.T) Región Central Maracay Estado Aragua.A. liquidación que incluyen en la declaración sucesoral.A. y le dan soporte a la misma Arias (2006) define base teórica ³como un conjunto de concepto y proporciones que constituyen un tipo de vista o enfoque determinado. Proceso de Liquidación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (S.N. siendo utilizado en este caso un muestreo censal el cual se le aplico un cuestionario de trece (13) preguntas cerrada. Entre las conclusiones mas resaltantes están: que existe un nivel de evaluación por cuanto a los contribuyentes. para lo cual se tomo una metodología descriptiva de campo apoyada en una revisión documental así mismo se utilizo una población conformada por cincuenta (50) personas.F).U. Los resultados se tabularon y graficaron.N.C.

constituyendo la parte fundamental de la relación jurídica y el fin último al cual tiende la institución del tributo´ (p. de soportar las leyes tributarias. La base imponible. 172). Las bases teóricas sirven de sustento conceptual para darte claridad y soporte a la investigación.188).planteado por otra parte Sabino (2005). Obligación Tributaria La obligación tributaria es la obligación de dar. de hacer. Gianni (citado por Moya. define la obligación tributaria como ³el deber de cumplir la prestación. y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria correspondiente Base Imponible Base imponible es la cantidad de carácter pecuniaria (dinero) al cual se le calculara la porción del tributo correspondiente. define bases teórica como las teorías que sustentan la investigación. 2006). 22 . la cual busca darle solución a una problemática Hecho Imponible Hecho imponible es lo que genera la obligación tributaria hacia los contribuyentes en basada en sus diferentes leyes correspondientes en este caso al área tributaria a su vez: El Código Orgánico Tributario (2007). dan claridad y coherencia de los principios postulados y supuestos sobre los cuales este se apoya. en el articulo Nº 36 lo define como: ³el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo. según Moya (2006) es: ³el parámetro constituido por una suma de dinero o por un bien valorado en término monetario. es la medición del Tributo´ (p.

tasas o contribuciones especiales). la obligación tributaria es la obligación que toda persona natural o jurídica tiene de pagar los tributos exigidos por el Estado bajo su poder de imperio.Es decir. En concordancia con esto. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos. el Código Orgánico Tributario en el artículo Nº 13 estable que: ³La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. así como. No es de carácter discrecional sino reglado. del Código Orgánico 23 . ya que comprende un conjunto de normas. cuya jerarquía depende del mandato constitucional. ya sea al describir situaciones o hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal Contribuyente El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones. derivados de los tributos. frente a un ente público. administrativa y técnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario. Sistema Tributario El Sistema Tributario es la organización legal. la obligación tributaria nace siempre y cuando ocurra el presupuesto de hecho establecido en la ley. de cumplir los deberes formales y colaborar con la Administración Tributaria en el desarrollo de sus funciones. con el fin de financiar al Estado. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal. En vista de esto. aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales´.

los tributos son ³las prestaciones pecuniarias que el Estado.Es considerado un mecanismo que permite el ejercicio eficiente del poder tributario por parte del Estado y sirve de instrumento. a través de la norma jurídica. así lo expresa la Constitución en el artículo 133. en virtud de una ley para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento sus fines. mencionado por Moya (2007). con excepción a los previstos en la normativa aduanera los cuales se tipificaran y aplicaran de conformidad con las leyes respectivas. se aplicaran del derecho tributario. Es por ello que Rodríguez (2005) define el sistema tributario ³como aquel que idea un estado o país con la finalidad de aumentar sus riquezas por medio de la recaudación de los distintos tributos para así poder coadyuvar con el gasto publico´ (P.122) Ilícito tributario Ilícito tributario es cuando el contribuyente incurre al no cumplimiento a lo establecido con las leyes respectivas Según el código tributario (2007) se aplicaran a todos los ilícitos tributarios. para la consecución de fines precisos. Para Blumenstein. supletoriamente los principios y normas de derechos penal. A falta de disposiciones especiales de este título. o un ente público autorizado al 24 . tales como la obtención de los ingresos necesarios para solventar el gasto público. compatibles con la naturaleza fines El Tributo Los tributos son prestaciones exigidas en dinero por el Estado en ejercicio de su poder.

151). La caracterización jurídica del tributo es importante para establecer los elementos comunes a todas las especies. y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que es estado y los restantes entes públicos estén encomendados. así como sus notas diferenciadoras de los ingresos públicos en general. define el tributo como: Toda prestación patrimonial obligatoria. ya que si el estado reduce su ingreso en dinero podría quedarse sin recursos para solventar las necesidades básicas. En 25 . establecida por la ley a cargo de las personas natural y jurídicas que se encuentran en los supuestos de hecho que la propia ley determine. 206). Prestaciones en dinero y prestaciones en especie: conforme a la economía monetaria. exige de sujetos económicos sometidos a la misma´ (p. las prestaciones tributarias son en dinero. (p. aunque algunos países admiten que la prestación sea en especies.efecto por aquel. el pago en especie es criticable. Características Jurídicas del Tributo. Ahora bien. Sainz de Bujanda (citado por Villegas 2008). En otras palabras el tributo como género es la obligación legal que el Estado o ente público descentralizados imponen en virtud de su poder de imperio. a todas aquellas para lo que se producen el presupuesto de hecho definido en la ley. Sin embargo. en virtud de su soberanía territorial. ya que la economía de trueque es incompatible con la deuda tributaria Parafraseando a Villegas existe un riesgo de provocar un quiebre en las finanzas estatales.

Para sufragar los gastos demanda el cumplimiento del Estado: es esta la razón primordial del pago del tributo. lo cual significa limitar formalmente la obligación y respectar el principio constitucional de legalidad. la faculta de compeler el pago de la exacción requerida. La obligación se manifiesta especialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo.Venezuela. exigidas por el Estado en virtud de su poder de imperio. los tributos pueden tener fines fiscales. como es la obtención de recursos. los impuestos son ³las prestaciones en dinero o especie. El poder que el Estado tiene es de naturaleza política. es expresión de soberanía ya que no existe gobierno sin tributos y el ciudadano tiene el deber de contribuir al sostenimiento del Estado. como los tributos aduaneros protectores los tributos promociónales. a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hecho imponible´ (p. Exigidas en su poder de imperio: parafraseando lo que señala Villegas. Impuesto: Para Giuliano (citado por Moya 2008). Clasificación de los Tributos. 207) 26 . conforme a la economía vigente en el país. tasas Impuesto es todo tributo que tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal al contribuyente. y fines extra fiscales o sea ajenos a la obtención de ingresos. o sea. Los tributos se clasifican en: Impuestos Contribuciones. las prestaciones son en dinero. En virtud de una ley: no puede existir un tributo sino se encuentra establecido previamente en una ley. la prestación que configura el tributo se exige mediante la coacción.

y en determinados casos pueden llegar a la clausura del establecimiento según lo estipulado en el Código Orgánico Tributario en el Articulo Nº 94 parágrafo primero. divisible e inherente a su soberanía. Son sancionados con multas.Tasas: Son el tributo cuya obligación está vinculada jurídicamente a determinadas actividades del Estado.169) Es diferente del impuesto debido a su hecho imponible. o demás disposiciones dictadas por las autoridades competentes.132) Deberes formales Los deberes formales son obligaciones por la Ley y Reglamentos. Para Villegas (2005). Ledesma (2004): acota que es una especie tributaria independiente del impuesto y de la tasa. relacionadas directamente con el contribuyente. calculadas en unidades tributaria. y está constituido por las actividades que el Estado realiza con fines generales. que simultáneamente proporciona una ventaja particular al contribuyente. es ³un tributo cuyo hecho generador esta integrado con la actividad del Estado. (p. por la cual es una contraprestación inmediata Contribuciones son actividades que realiza el estado exclusivamente al funcionamiento de la actividad correspondiente. ya que la tasa nace desde el momento en que se realiza la prestación del servicio. Para Villegas (2006). los deberes formales ³son las obligaciones que el fisco puede exigir a los sujetos pasivos tributarios e incluso a otros terceros 27 . el destino es necesario y exclusivamente el financiamiento de esa actividad. para colaborar con la Administración en el desempeño de sus funciones. hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente´ (p.

) En tal. resultados y de más acciones relacionadas con el manejo de fondos o bienes del estado.552). la regularidad y corrección de la administración del patrimonio público. Es decir. Control El control es una etapa primordial en la administración.para cumplir las tareas de determinación. que llevan los sujetos públicos y privados. el ejecutivo no podrá verificar cual es la situación real de la organización si no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos(p. Este se extiende a las actividades. que el contribuyente por disposición de la Ley. fiscalización e investigación´ (p. tiene el deber de cumplir con todos los requerimientos que la norma exige. pues. operaciones. Control Fiscal De tal forma el control fiscal es el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes para lograr. Tiene como fin señalar las debilidades a fin de ratificarlos e impedir que se produzcan nuevamente en la administración. Villegas (2005) El control fiscal cumple una función pública autónoma que ejercen los órganos establecidos en la constitución. su objeto es verificar mediante la aplicación de sistemas de control 28 . una estructura organizacional adecuada y eficiente.36. aunque una empresa cuente con magníficos planes. mediante sistemas y procedimientos diversos. el concepto de control es muy general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar el desempeño general frente a un plan estratégico Control según Henry Farol (2006) consiste en verificar si todo ocurre en conformidad con el (PANM) adoptado con las instrucciones de principios establecidos. esto con el fin de colaborara con la administración tributaria en el ejercicio de sus funciones.

26). permite a trabes de la inspección de las actividades realizadas dar por la misma institución de forma tal que.84) Fiscalización 29 . es toda actividad encaminada a la vigilancia y fiscalización de los actos financieros de la administración publica para verificar su legalidad jurídica y su regularidad contable(p. denota un concepto tan genérico que intentar una definición al respecto resultaría bastante complejo. iniciar y conducir procesos de responsabilidad fiscal. no obstante enfocándola desde el punto de vista del funcionamiento de un organismo fiscalizador superior.34) Importancia del Control Fiscal El control fiscal es de suma importancia por que por medio de ellas se pueden implementar las estrategias necesarias en cualquier ente publico o privado siempre y cuando pudiera afectar el patrimonio publico nacional.financieros. para subsanar las deficiencias observadas. asegura el resguardo total de los bienes y fondos públicos. legalidad revisión de cuentas y evaluación de control interno que se ajuste a las dictadas y los objetivos previstos en las normas legales sobre la materia. Henri Farol (2006) acota que el control fiscal reviste de gran importancia ya que permite la verificación de las actividades fiscalizadas tanto en instituciones publicas como privadas que pudiera afectar el patrimonio publico nacional.(p. estas pueden imponer sanciones.(p. podríamos decir que el control fiscal es toda acción o gestión realizada para intervenir inspeccionar o fiscalizar un acto determinado o mas elementos. Según Ledesma (2006).

cautelando el correcto.La fiscalización son todas aquellas actividades que realiza el ente público en función de instar a los contribuyentes a cumplir con su obligación tributaria correspondiente. comprenden un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria. (p. está autorizado por la ley para examinar la declaración presentada por los contribuyentes dentro de los plazo de prescripción que tiene. cautelando el correcto. Para esto. Los 30 .76) Es decir un acto administrativo se define como aquellos pasos que tramita una (1) persona para la obtención o realización de un papel. la auditoria tributaria constituye una actividad permanente de fiscalización esta consiste en verificar la exactita de las declaraciones a través de los antecedentes y documentario de los contribuyente. Farol (2005) dice el proceso de fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria. En este sentido. y oportuno pago de los impuestos (.p. Impuesto a la propiedad inmobiliaria Este impuesto se rige por la ordenanza sobre impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana N° 59 extraordinario del 15 de Octubre de 1985. Farol (2005) expresa que La fiscalización que de acuerdo a la normativa vigente de SII.54) Proceso de fiscalización Proceso de fiscalización es la acción del tanto del ente como del contribuyente de corroborar con las metas plantadas por medio de los objetivos a cumplir. el SII. integro i oportuno pago del impuesto. y revisar cualquier deficiencia en su declaración para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar.

lo que significa el tributo en materia inmobiliaria. debido a que cada uno de estos goza de características por su ubicación geográfica. requisitos.98) el gravamen es el impuesto a pagar por el contribuyente. formación. Introducción a las diferentes leyes de arrendamiento. Se establece una fijación para el pago. La inscripción de la compra-venta en el registro de la propiedad. efectos y garantías de pago. La ley en vigor y los contratos vigentes. Contratos de compra-venta con especialidades. parcelas. Acosta (2006) lo define de la siguiente manera es aquel que tiene como finalidad recaudar todos los tributos provenientes de aquellas personas que poseen bienes inmuebles en una determinada comunidad al cual se determinara a las mejoras de bienes inmuebles en una determinada comunidad al cual se determinara a las mejoras de bienes y servicios acreditando de valor de dicho inmueble (p. Propiedad Inmobiliaria Compra venta Información preliminar a la gestión inmobiliaria. Legislación aplicable. El contrato de compra-venta.contribuyentes de este impuesto son todas aquellas naturales o jurídicas los consorcios y comunidades que sean propietarias. edificios y cosas que se encuentren en la jurisdicción de este Municipio. o que detenten la propiedad inmobiliario por cualquier titulo. 31 . El registro de la propiedad. de terreno. La compra ±Venta de bienes inmuebles. de estos impuestos distintos a las deudas del ordenamiento municipal.

Por ello. BASES LEGALES Las bases legales deben ser vistas como una base de principios que regular y defienden la actuación del ser humano en la sociedad democrática. donde están sustentadas la legalidad de las mismas. Actualización de contratos a la ley. Según Silvano (2006) las bese legales se refieren ³a todas aquellas reglas legislativas que apoyan a la investigación. honesta y responsable en el uso de los recursos de la misma. Arrendamiento de uso distinto de vivienda. El marco legal del presente estudio se basa en el objetivo de analizar el proceso de fiscalización como estrategia de control se hace sustentable y conveniente que esta. normas y códigos. por medio de leyes. reglamentos. Introducción a la ley de la propiedad horizontal.- La ley de arrendamientos Urbanos. Arrendamientos de uso de la vivienda. 32 . se deben seleccionar aquella que de una u otra forma guarda y ampara la temática descriptiva en el desarrollo de este trabajo. A si vez las bases legales se refieren al sustento que la investigación debe tener en cuanto a las leyes vigentes del ordenadamente jurídico-legal de la misma. Realización de contratos de arrendamientos. este sustentada por la normativa jurídica venezolana que la atañe y la constitución nacional.

reglamentos y normas estipuladas dentro del ordenamiento jurídico vigente en el país en cual se realiza el estudio por tal motivo están fueron clasificadas por el investigador de la siguiente manera. eficiencia. celeridad. Se observa en el artículo los diversos deberes que impone la Constitución a todos los venezolanos. las bases legales de una investigación ³Son aquellos que destina al sustento jurídico. las leyes y los demás actos que en ejercicio de sus funciones dicten los órganos del poder público. rendición de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la función pública. Artículo 141. incluyendo a los que no son pero 33 . El articulo 131 manda acatar no solo las leyes si no los actos de las autoridades dictados en ejercicio de sus funciones Artículo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante al pago de impuestos. con sometimiento pleno a la ley y al derecho. participación. La Administración Pública está al servicio de los ciudadanos y ciudadanas y se fundamenta en los principios de honestidad.del la misma. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Gaceta Oficial Nº 36. inclusive a todos los que están en Venezuela aunque no lo sean. eficacia. transparencia. tasas y contribuciones que establezcan la ley (130 al 133) esto quiere decir que la constitución impone diversos deberes a los venezolanos residen en el país. tomando en cuenta las leyes.860 de fecha 30 de diciembre de 1999 Artículo 131: toda persona tiene el deber de cumplir y acatar esta constitución.Según Roosevelt (2005).

comercio. espectáculos públicos. vehículos. o de índole similar. las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. Es decir el artículo 316 establece que mientras el contribuyente perciba más capacidad económica. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística Es decir que la administración pública debe prestar un servicio eficiente a todos los ciudadanos bajo todos los principios humanos y cumpliendo con lo establecido en la Ley. tasa.El articulo 141 enfoca que la administración publica debe estar a disposición de los ciudadanos aplicando todos los principios de ética profesional. 34 . y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. ni concederse exenciones y rebajas. ni otras formas de incentivos fiscales. No podrá cobrarse impuesto. servicios. ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley. atendiendo al principio de progresividad. Articulo 179: Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: Las tasas por el uso de sus bienes o servicios. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. los impuestos sobre inmuebles urbanos. los impuestos sobre actividades económicas de industria. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. propaganda y publicidad comercial. juegos y apuestas lícitas. Artículo 316. su índice de tributos a pagar será más elevado Artículo 317. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo correspondiente.

305 01/05/2009 Artículo 18: Es sujeto activo de la obligación tributaria en ente publico acreedor del tributo. sea en calidad de contribuyente o de responsable.Es decir que todos los impuesto. Así pues. pero mientras los contribuyentes son los obligados por su propia situación ante el fisco. en caso de que no se conozca el de su dirección o administración. la relación tributaria y dos sujetos: uno activo. por que si no sería un cobro ilegal por parte del Estado Es decir que la administración pública debe prestar un servicio eficiente a todos los ciudadanos bajo todos los principios humanos y cumpliendo con lo establecido en la Ley. Ambos son sujetos pasivo de las obligaciones tributarias. se tendrá como domicilio de las personas jurídicas y demás entes colectivos en Venezuela: y y El lugar donde esté situada su dirección o administración efectiva. Código Orgánico Tributario Gaceta Oficial N° 37. Artículo 32: A los efectos tributarios y de la práctica de los actuaciones de la Administración Tributaria. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad. Es importante distinguir entre contribuyente y responsable. Esta relación se configura como una obligación del contribuyente. Artículo 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias. tasas y contribuciones a cobrarse a los contribuyente deben estar plenamente establecido en el Código Orgánico Tributario y demás Leyes. tenemos una relación. que es el fisco. 35 .

y El lugar donde ocurra el hecho imponible. en caso de existir más de un domicilio según lo dispuesto en este artículo. se sustituirán únicamente la última declaración que se vea afectada por efectos del reparo. La Administración Pública Nacional y la Administración Pública Descentralizada. Los funcionarios y demás personas que presten servicios en la administración pública. Artículo 3. la declaración orientada a rectificar la presentada y pagar el tributo resultante dentro de los quince (15) 36 . Artículo 1. Artículo 185: En el Acta de Reparo se reemplazará al contribuyente o responsable para que proceda a presentar días hábiles de notificación. y El que elija la administración tributaria. integradas en la forma prevista en sus respectivas leyes orgánicas. Parágrafo Único: En los casos en que el reparo a uno o varios periodos provoquen diferencias en las declaraciones de periodos posteriores no objetados. en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes.818 Extraordinaria de 1º de julio de 1981. Ley Orgánica de Procedimiento Administrativos Gaceta Oficial Nº 2. ajustarán su actividad a las prescripciones de la presente ley. o sea imponible determinando conforme a las reglas precedentes. Artículo 36: El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. están en la obligación de tramitar los asuntos cuyo conocimiento les corresponda y son responsables por las faltas en que incurran.

en zonas residenciales que se corresponden con el ámbito urbano correspondiente intermedio. Es decir un acto administrativo se define como aquellos pasos que tramita una (1) persona para la obtención o realización de un papel. a los fines de esta ley. Artículo 7. 37 . por los órganos de la administración pública. Ordenanza municipal del impuesto a la propiedad inmobiliario vigente (1985) Artículo 45: establece que en la zona ³cc´ se permitirá la constitución o modificación de edificaciones destinadas a prestación de servicios y ventas de artículos de abastecimiento. toda declaración de carácter general o particular emitida de acuerdo con las formalidades y requisitos establecidos en la ley. Esto quiere reflejar que este impuesto recae sobre toda persona natural o jurídica que tengan inmuebles urbanos dentro del municipio. Se entiende por acto administrativo.Es decir que los funcionarios deben prestar un servicio eficiente y ser responsables de las faltas que comentan.

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