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EL_IVA_EN_LA_CONSTRUCCION

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INSTITUTO DE ESTUDIOS BANCARIOS GUILLERMO SUBERCASEAUX TÉCNICO FINANCIERO

Integrantes: Luis Godoy Farías Miguel Hevia Hidalgo René Vilches Escobedo Santiago, Junio 2010

gastos financieros.500. Textualmente. 825. letra e) lo detalla como: Los contratos de instalación o confección de especialidades y los contratos generales de construcción.I. servicios. etc. se entiende como base imponible el valor del mismo contrato. 4°).V. considerando todas las partidas y desembolsos que digan relación a la construcción de ella (mano de obra. incluyendo los materiales utilizados en la obra.L. 825 Art.000. 8°. el D. se encuentran los Contratos de Construcción.).000 .000 Factura 150 de fecha 01.000 1. A LA CONSTRUCCIÓN El impuesto al valor agregado (IVA) es un tributo que grava las ventas de bienes muebles e inmuebles que se ubican en el territorio nacional. En el caso de los contratos de construcción de obras de uso público.425.L.A.2006 Detalle: 15% de Avance de Obras Valor Neto ($50.000 8. Para los contratos de construcción.03.925. Este impuesto será devengado en el momento de emitirse la respectiva factura. Art. materiales. será el costo total de la obra la base imponible. cuyo precio se pague con la concesión temporal de la explotación de la obra. Dentro de los servicios gravados con IVA. sin importar el lugar en donde se hubiera celebrado el respectivo contrato de compraventa (D.000.- Ejemplo de esto es: Contrato por $ 50. El IVA tiene una tasa del 19% sobre la base imponible (valor neto) del bien o servicio en cuestión.000 x 15%) IVA Total $ $ $ 7.

000 3.500 1. Un ejemplo de cálculo es: Factura 155 de fecha 1° de julio de 2006 Detalle: Avance de obras Valor Neto IVA ($15. no se establecieron topes para el uso de este crédito.050.000 1.852.000 150.000 850. para los contratos de construcción. quedando excluidas las construcciones de otro tipo (oficinas comerciales.852. Cabe recalcar que esta deducción es solo para este tipo de contratos.500 15. salas de venta. etc.). bienes corporales inmuebles destinados a uso habitacional (vivienda) y para los contratos de construcción celebrados con entidades de beneficencia sin fines de lucro (Cruz Roja. Impuesto Determinado $ Crédito 65% Construcción -$ REMANENTE DEL PERIODO -$ 1. Coanil.Crédito 65% sobre el IVA para la Construcción El Decreto Ley N° 910. el cual deberá ser reajustado según el valor de la UTM.000 300. el saldo resultante quedará podrá ser rebajado en el próximo período (remanente).500 Un ejemplo de la rebaja al pago de los impuestos mensuales es: IVA Determinado (IVA DF .850.000 x 19%) Crédito 65% ($2.850. etc.000 2.000 x 65%) Total Factura $ $ -$ $ 15. publicado con fecha 1° de marzo de 1975.000.IVA CF) Impuesto Único a los Trabajadores Retención 2da.197. bomberos.500. establece el derecho de las constructoras para deducir el 65% del IVA a los pagos mensuales de impuestos.997.750.500 En el caso de que el crédito sea mayor que el impuesto determinado.500 .000 1.000. bodegas.) Al ser publicado este Decreto Ley. Categoría PPM Impuesto Determinado Crédito 65% Construcción TOTAL A PAGAR $ $ $ $ $ -$ $ 1.852. hoteles.500 352.000 1.

la base imponible de los contratos de construcción.590.00 UF 225.06.06.00 Crédito a Utilizar UF 200.Tal como se vio explicado en los puntos anteriores.00 UF 225. se establece que los contratos de construcción no incluyen el valor del terreno.625.83 C UF 2.38 F UF 4.00 UF 0.00 UF 225. la deducción del 65% de IVA a los contratos de Construcción.00 UF 0.00 UF 225. Esta ley hace un cambio sustancial al respecto indicando lo siguiente: • Determina topes para el uso de este crédito.259. • • Se excluyen de las obras que dan derecho al crédito.862.Para contratos celebrados antes del día 30.96 D UF 2.00 UF 855.259.00 UF 760.00 UF 225.00 UF 225. Así mismo.50 UF 240.2010 Ejemplo de la determinación de la base imponible en los contratos generales de construcción para aplicar el crédito especial del IVA según ley 20.27 E UF 3.00 UF 225.00 UF 370.000.2009.542. para los contratos celebrados posterior al 30.Ley 20. entregando como máximo para usarlo a viviendas de UF 4500. detallaremos un contrato de construcción por un valor de UF 25.000.00 UF 225.10 UF 369.00 UF 225. se mantendrá el uso del crédito sin tope. con un tope máximo de deducción en UF 225. con precios detallados en la siguiente tabla. corresponde al valor total del contrato.00 UF 308. etc.75 H UF 5.69 UF 225.275.25 UF 280. Inicio de obras: Realización de trazados y movimientos de tierras.87 Tope Máximo UF 225.75 UF 200.12.00 G UF 4.500.00 UF 617. siempre que tengan permiso de edificación anterior al 1° de Julio de 2009 e inicio de obras antes del 31.50 UF 401.00 UF 432.69 B UF 1.69 .550.590.) y los gastos de mantención..250.990.950.00 UF 1.10 UF 2. agua..00 UF 568.Modificaciones al crédito 65% de IVA de las constructoras Anterior a esta ley. era sin tope.00 UF 225.por un proyecto de 8 tipos de viviendas. Este punto debe ser respaldado con un acta notarial.00 UF 494. junto con el cálculo de crédito correspondiente a cada ítem.00 UF 225. las obras de urbanización (pavimentación. Como ejemplo.00 UF 950. salvo que sean para viviendas sociales.00 UF 555. incluyendo los materiales.00 Totales UF 25.00 UF 4. Tipo Precio Unitario IVA Crédito Vivienda de Construcción (Neto x 19%) Especial (Valor Neto) (IVA * 65%) A UF 1.2009. entendiéndose como: o o Permiso de edificación: Autorización municipal para realizar obra.00 UF 225.

00 UF 800.512.250.00 UF 419.00 UF 152.190.118.42 UF 310..325 .625.62 UF 45.03.950.118.00 G UF 4.00 UF 728.00 UF 45.998.00 Detalle facturación: Valor UF al 31.000.275.00 UF 190.00 UF 455.998.425 20.00 UF 113. C.52) VALOR TOTAL FACTURA $ $ $ -$ $ 107.14 x $20.UF 225 x 20% UF 5.00 H UF 5. del 20% del avance de obras.El cálculo para la facturación al día 31.381 6. considerando un avance equitativo en toda la construcción es: Tipo Precio Unitario Avance IVA Crédito Total Vivienda de Construcción de Obras (Obras x 19%) Especial a facturar (Valor Neto) 20% (IVA * 65%) A UF 1.2010: $20.481 121.75 UF 40.00 UF 900.52) VALOR NETO FACTURA IVA (-) CREDITO 65% (UF310. F y G se realiza Totales UF 972.00 UF 86.00 UF 907.52 Avance de Obras (UF 5.000.00 UF 390.00 UF 74.00 UF 325.El crédito para las viviendas tipo B. C.470.00 UF 496.990. F Y G.14 UF 5.00 UF 1.00 Nota: El cálculo del crédito especial para las viviendas B.00 UF 171.998.00 UF 123.45 D UF 2.470.500.28 sobre el tope:UF 25.45 UF 45. D.00 UF 666.00 UF 61.419.00 UF 598.50 F UF 4.425 107.Nota: El tipo de vivienda H no da derecho a utilizar el crédito del 65%.50 UF 45.61 B UF 1.14 UF 346.00 x $20.62 E UF 3.00 UF 1.500.00 = UF 45. será el tope de UF 225.03.2010.10 C UF 2. E.00 UF 650. ya que su precio es mayor a UF 4.10 UF 45. D.00 UF 45.590.000.377.00 UF 0.00 UF 1.026.780.

Bibliografía: Biblioteca Congreso Nacional o Decreto Ley 825 o Decreto Ley 910 o Ley 20..329.cl o Informe Jurídico N° 9 (julio 2009).840 UF 1.732.820 .151..bcn. en estos momentos es algo que las constructoras e inmobiliarias han tenido que ver de forma muy detallada.476 36 CASAS IVA 19% 4.259 Servicio de Impuestos Internos (S.Conclusión El tema del IVA en la construcción. el gobierno.125.300.cchc.) o Circular N° 39 (2009) o Circular N° 52 (2008) www. Por otro lado.sii.496 TOTAL 23.596.- STADO DE PAGO N° 3 OBRA: "PORTALES III " NETO 22.cl www.I. influyen de gran manera en sus resultados.TC 18.316 CRED 65% 2.SUBTOTAL 26. intenta fomentar la construcción destinadas a la clase media (hasta UF 2500 aproximadamente).203.40. ya que el crédito que afecta a estas empresas.cl Cámara Chilena de la Construcción www.I. lo que creará una mayor construcción y una mayor cantidad de stock para este segmento.

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