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DETRACCIONES[2]

DETRACCIONES[2]

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DEFINICION: DEFINICION: El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de CentralDetracciones), ha venido aplicándose paulatinamente

desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. informalidad.

tributarias.Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema. para luego depositarlo en el Banco de la Nación. utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. . de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. por su servicio. Éste. parte. en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio.

según el caso. .El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT que modifica 258-2005/SUNAT el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta. a partir del 01 de febrero del 2005. 2005. se encontrará comprendida en el mismo. traslado o prestación.

los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. . detracción.Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes anexos: y el anexo 3.

Los siguientes traslados. y siempre que el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT. con las siguientes excepciones: El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios. son las siguientes:  La venta gravada con el IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de producción. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. . entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción.Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1. siempre que no implique su salida hacia el resto del país. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad: Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera Los realizados dentro de la Zona Primaria.

2. En la venta gravada con el IGV: El adquiriente El proveedor.1. El prestador del servicio. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT. En el retiro considerado venta. Para los bienes del Anexo 2: 2. el sujeto del IGV. 2.¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito? Para los bienes del Anexo 1: 1. Para los servicios del Anexo 3: 3. En el retiro considerado venta. cuando reciba la totalidad del importe de la .2. 1.1.3. siempre que resulte de aplicación el Sistema. El usuario del servicio 3.1. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.2. 1. En los traslados. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. el sujeto del IGV. o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. En la venta gravada con el IGV: El adquiriente El proveedor.

00.00 y 2208.BIENES DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE 1 Azúcar Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.10. 1701.00.00.20.00. 10% 2 Alcohol etílico 10% .90.91. 2207.90.00.ANEXO 1 .11. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.00 y 1701.00.90.00.10.99.

10. Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.20.00.10. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.00. f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.00.20.00. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00/4413.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00.00.90 y 5203.00/2517. 4407.00.00.00.00 y 2521.19.90. 9% (1) 7% 3 Algodón 10% (2) 4 Caña de azúcar 5 Arena y piedra 14 Leche (3) 15 10% 10% 4% 9% Madera(4) . Sólo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.20. excepto el algodón en rama sin desmotar.00.90.00.00/4409.00. siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV.11.11.00.10.13.ANEXO 2 .13.00.99.00 y 4412.10.90.00.00.00.00.00. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.00.00.10/5201. Se incluye en esta definición al algodón en rama sin desmotar. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.20.00.49.00.00.00.00.BIENES DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENT AJE 1 Recursos hidrobiológicos 2 Maíz amarillo duro Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado La presente definición incluye lo siguiente: a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005. b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.00.00.00.00.00.23. 2302.20. 2505.00.00.00.00.00.00/4404. cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.00. 2515.

11.ANEXO 3 . c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.00. Se considera operadores de comercio exterior: Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional 12% 3 Mantenimiento y Al mantenimiento o reparación de: a) Cualquier componente o de reparación de la totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas bienes muebles nacionales 8902.00.00 y 8902. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior(*).90.90. por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV.20. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción.00.SERVICIOS DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCE NTAJE 8 Servicio de transporte de personas [2] A aquel servicio prestado por vía terrestre. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes.00. 9% . flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales 3926.00/5608.00.10. b) Boyas. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.10.00 y 5608.00.

Momento en que se efectúa la detracción SITUACION TRIBUTARIA PLAZO MAXIMO PARA EFECTUAR LA DETRACCION Hasta los cinco primeros días hábiles del mes siguiente de anotada la factura en el registro de compras. En el mismo momento de efectuado el pago parcial de la factura En el mismo momento de efectuado el pago total de la factura Anotación de la factura en el registro de compras Pago parcial de la factura Pago total de la factura .

en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera.82 n t o n c e s 372* 2. la conversión en moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta publicada por la superintendencia de banca y seguros en la fecha que se origine el nacimiento de la obligación tributaria del IGV o en la fecha que se debe efectuar el deposito.83 1053 . lo que ocurra primero Ejemplo El monto de la factura es de $. Conforme lo determina el art 20º de la resolución de superintendencia Nº 183-2004/ SUNAT y normas modificatorias. a efectos de realizar el pago de la detracción .Tipo de cambio aplicable Tipo de cambio aplicable.372.00 e  Tipo de cambio que es de 2.

00 (incluido IGV) sujeta a la detracción del 12% (servicio incluido en el anexo 3) y su cliente en el momento de efectuarle el depósito de la detracción en la cuenta del banco de la nación.60.DEPOSITO DE DETRACCION EN EXCESO La empresa JR S. 3000.A. Realiza una operación por un monto de s/.00 REGISTRO CONTABLE . lo realiza por un monto en exceso de s/.

10 CAJA Y BANCOS 107 fondos sujetos a restricción 1071 fondos sujetos a restricción 10711 banco de la nación 12 CTAS POR COBRAR COMERCILES-TERSEROS 121 fact. y otros comprobantes por cobrar 121 emitidos en cartera 46 CTAS POR PAGAR DIVERSOS -TERSEROS 461 reclamaciones de terceros 4611 detracciones en exceso X/x por el deposito en exceso -----------------x---------------46 CATAS POR PAGAR DIVERSAS-TERSEROS 461 reclamaciones de terceros 4611detraccion en exceso 10 CAJA Y BANCOS 104 ctas corrientes en instituciones financieras 1041 ctas corrientes operativas X/x por la devolución del depósito en exceso del cliente 420 360 60 60 60 . bolet.

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