DEFINICION: DEFINICION: El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de CentralDetracciones), ha venido aplicándose paulatinamente

desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. informalidad.

tributarias. en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. por su servicio.Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema. Éste. para luego depositarlo en el Banco de la Nación. utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. . de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. parte.

traslado o prestación. 2005. a partir del 01 de febrero del 2005. . se encontrará comprendida en el mismo.El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT que modifica 258-2005/SUNAT el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta. según el caso.

. los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción.Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes anexos: y el anexo 3. detracción.

Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1. siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad: Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera Los realizados dentro de la Zona Primaria. entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción. y siempre que el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT. siempre que no implique su salida hacia el resto del país. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. son las siguientes:  La venta gravada con el IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de producción. . con las siguientes excepciones: El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios. Los siguientes traslados. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país.

En el retiro considerado venta. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. el sujeto del IGV.¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito? Para los bienes del Anexo 1: 1. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. En los traslados. El prestador del servicio. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.2. En el retiro considerado venta.3.1.1. o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. 1.2. cuando reciba la totalidad del importe de la . Para los bienes del Anexo 2: 2. el sujeto del IGV. 1. En la venta gravada con el IGV: El adquiriente El proveedor. 2. Para los servicios del Anexo 3: 3.2. El usuario del servicio 3. siempre que resulte de aplicación el Sistema. En la venta gravada con el IGV: El adquiriente El proveedor.1. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT.

00 y 2208. 2207.90.ANEXO 1 .00.00.BIENES DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE 1 Azúcar Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.00 y 1701.99.11.91.00.90.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00. 10% 2 Alcohol etílico 10% .00.00.10. 1701.20.90.

00/4413.23.10.10.00.10. b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.00. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.00/2517. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.00.13.00.00 y 4412.00.00.10.90.99.00.20.00.00 y 2521.90. Sólo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401. 4407.00. cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.00.00/4409.19.20.00.90.10/5201.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.90 y 5203.00.00. excepto el algodón en rama sin desmotar.00.00.00. Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.10.00.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.20.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403. 2302.00.00.00.13.20.00.00.00. 9% (1) 7% 3 Algodón 10% (2) 4 Caña de azúcar 5 Arena y piedra 14 Leche (3) 15 10% 10% 4% 9% Madera(4) .00.20. siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.11. 2505.00/4404.00.00.00.00.00.49.BIENES DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENT AJE 1 Recursos hidrobiológicos 2 Maíz amarillo duro Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado La presente definición incluye lo siguiente: a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.10.00.ANEXO 2 .00.00.00.00. f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.11.00. 2515. Se incluye en esta definición al algodón en rama sin desmotar.00.

por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV.11.10. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción.00.90.00. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.00.00 y 5608.10. Se considera operadores de comercio exterior: Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional 12% 3 Mantenimiento y Al mantenimiento o reparación de: a) Cualquier componente o de reparación de la totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas bienes muebles nacionales 8902.00. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes.00/5608.SERVICIOS DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCE NTAJE 8 Servicio de transporte de personas [2] A aquel servicio prestado por vía terrestre. b) Boyas.20. flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales 3926.ANEXO 3 . siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior(*).00.00.90.00 y 8902. 9% . c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.

Momento en que se efectúa la detracción SITUACION TRIBUTARIA PLAZO MAXIMO PARA EFECTUAR LA DETRACCION Hasta los cinco primeros días hábiles del mes siguiente de anotada la factura en el registro de compras. En el mismo momento de efectuado el pago parcial de la factura En el mismo momento de efectuado el pago total de la factura Anotación de la factura en el registro de compras Pago parcial de la factura Pago total de la factura .

en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera. Conforme lo determina el art 20º de la resolución de superintendencia Nº 183-2004/ SUNAT y normas modificatorias.00 e  Tipo de cambio que es de 2. lo que ocurra primero Ejemplo El monto de la factura es de $.Tipo de cambio aplicable Tipo de cambio aplicable. a efectos de realizar el pago de la detracción .83 1053 . la conversión en moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta publicada por la superintendencia de banca y seguros en la fecha que se origine el nacimiento de la obligación tributaria del IGV o en la fecha que se debe efectuar el deposito.372.82 n t o n c e s 372* 2.

A.DEPOSITO DE DETRACCION EN EXCESO La empresa JR S.00 REGISTRO CONTABLE . Realiza una operación por un monto de s/.60.00 (incluido IGV) sujeta a la detracción del 12% (servicio incluido en el anexo 3) y su cliente en el momento de efectuarle el depósito de la detracción en la cuenta del banco de la nación. 3000. lo realiza por un monto en exceso de s/.

y otros comprobantes por cobrar 121 emitidos en cartera 46 CTAS POR PAGAR DIVERSOS -TERSEROS 461 reclamaciones de terceros 4611 detracciones en exceso X/x por el deposito en exceso -----------------x---------------46 CATAS POR PAGAR DIVERSAS-TERSEROS 461 reclamaciones de terceros 4611detraccion en exceso 10 CAJA Y BANCOS 104 ctas corrientes en instituciones financieras 1041 ctas corrientes operativas X/x por la devolución del depósito en exceso del cliente 420 360 60 60 60 .10 CAJA Y BANCOS 107 fondos sujetos a restricción 1071 fondos sujetos a restricción 10711 banco de la nación 12 CTAS POR COBRAR COMERCILES-TERSEROS 121 fact. bolet.

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