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Docente Jorge Oliverio Suaza Arcila

IVA ( Estatuto Tributario, www.declarante.com)
Es el impuesto al valor agregado, creado en el gobierno del presidente antioqueño, Belisario Betancur en 1986, con una tarifa del 6% actualmente está en el 16% ¿EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA EL IVA? Se ubica en el grupo de los Pasivos, ya que todo el iva que las empresas recaudan se constituye en una cuenta por pagar a la Dian. Es la Cuenta 2408 del PUC ¿CUÁNTOS REGIMENES DE IVA EXISTEN? Existen 2 regimenes del Iva que son : El régimen común y el régimen simplificado Regimen común: Pertenecen a este régimen: a) Todas las personas Juridicas, que comercialicen ó produzcan articulos ( ó servicios ), Gravados, exentos y excluidos ( Si todos son excluidos se presenta en ceros ). b) Aquellas Personas Naturales que tienen un nivel de ingresos por encima de los topes establecidos para el régimen simplicado. ver articulo 499 estatuto tributario. Todos las empresas responsables del régimen común, deben presentar declaracion bimestral del Iva, asi sea en ceros. Es decir si en dicho periodo no hubo transacciones de compra y venta de articulos ó servicios, la declaracion bimestral del Iva, se debe presentar en ceros. Régimen Simplificado: Pertenecen a éste régimen todas las personas naturales, que aunque produzcan ó comercialicen un bien ó un servicio gravado con Iva, cumplen la totalidad de los siguientes requisitos art 499 Estatuto Tributario. a). Ingresos gravados 2008 En los pagos: Contratos iguales ó inferiores a: Consignaciones iguales ó inferiores a: Año 2007 69,214,000 69,214,000 Año 2008 83,896,000 72,778,000 83,896,000

b).Que tenga máximo un establecimiento de comercio, oficina ó sede. c). Que no sean usuarios aduaneros. d). Que en el establecimiento de comercio no se realicen operaciones de franquicia

Obligaciones del régimen simplificado: Inscribirse en el RUT Exhibir el RUT en lugar visible, donde conste que pertenece al régimen simplificado. entregar fotocopia del RUT cuando realice transacciones ( Por una sola Vez ). No facturar ó cobrar Iva en sus operaciones. No presenta declaracion del Iva, Ni siquieras en ceros.

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Docente Jorge Oliverio Suaza Arcila

¿CUÁL ES LA TARIFA DEL IVA? La tarifa mas común es el 16%, ( art 468 E.T ) pero existen bienes y servicios gravados con tarifas del 2%, 5 %, 10% , 25% y 35% etc,,, SERVICIOS gravados Con tarifa del 10% art 468-3 Arrendamiento de inmuebles excepto si es para vivienda,exposiciones y muestras artesanales. Scio de Aseo, Vigilancia , empleos temporales sobre AUI ( Admon, utilidad e imprevistos) Igualmente coop de trabajo asociado. Medicina prepagada, Pólizas de Salud, scio de clubes sociales, servicio hoteleria, Gimnasios, Scio de alojamiento en hoteles, gimnasios, comisiones de bolsa SERVICIOS gravados Con tarifa del 20% art 468-3 Servicio de telefonia celular. SERVICIOS gravados Con tarifa del 16% art 468-3 paragrafo 4 Restaurantes, cafeterias, panaderias y galleterias. BIENES gravados Con tarifa del 2% Art 468-2 E.T Animales vivos de especia bovina,porcina, ovina, caprina, gallinas y aves domesticas vivas Peces vivos excepto los ornamentales. BIENES gravados con Iva del 10% Art 468-1 E.T Estatuto Tributario. Entre otros: Caballos, asnos, mulas, Trigo, Avena, Todas las harinas cereales, Almidones,féculas, Habas de soya Azucar de caña, Embutidos y productos similares, Atun y sardinas enlatadas. Pastas alimenticias, productos de panaderia, etc,,, Nuez y almendra de Palma, Semillas para caña de azucar, Aceite crudo de palma. fibras de algodón. BIENES gravados Con tarifa del 16% Art 469, 474,475 Taxis, vehiculos para transporte de 10 pnas ó mas, ambulancias,mortuorios, los carros de 3 ruedas, motos de hasta 185.cc Derivados del petroleo, petroquimicos, gasolina etc,,,,art 474 Cerveza 16% art 475 BIENES gravados Con tarifa del 20% y el 35% Art 471,473 Vehiculos automóviles de hasta 1400 cc Vehiculos para el transporte de mercancia cuyo peso bruto sea inferior a 10.000 libras. Motocicletas y ensambladas en el pais de hasta 185 cc etc,,, BIENES EXENTOS ó EXCLUIDOS DEL IVA. Libros y Revistas Articulo 478 E.T Gran cantidad de articulos de la canasta familiar son exentos ver lista en el Art 424, 425 y 477 del Estatuto Tributario (E.T) Bienes procedents del exterior,( donados) para salud, deporte, educación, investigación Art 480 Otros Bienes art 481 SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVA Servicios medicos, odontológicos,hospitalarios,clínicos, transporte público terrestre fluvial, maritimo y aéreo, transporte de carga ( Fletes ) terrestre, fluvial, maritimo y aereo, Art 476 E.T Pólizas de seguro art 427 y la importacion de premios art 423-1 ,

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EXPORTACIONES: ( EXENTAS DE IVA ) Todos los bienes que se exporten son exentos de Iva, al Igual que los bienes que se vendan a las comercializadoras Internacionales ( C. I ) siempre y cuando se demuestre la exportacion, acreditando el "CP" que lo debe expedir la respectiva C.I como garantia de que se exportó. Articulo 479, 481 E.T IMPORTACIONES QUE NO PAGAN IVA Es una lista grande que está en el articulo 428 del E.T

¿Y EN LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO, COMO OPERA EL IVA? El iva en los descuentos por pronto pago, no opera. Es decir en un descuento por pronto pago , no se tiene en cuenta el Iva.

PRORATEO DEL IVA : Ver articulo 490 E.T Cuando los bienes ó servicios que se compren , se destinen indistintivamente a operaciones gravadas, exentas y excluidas y no es posible establecer su inputacion el computo de dicho descuento se efectuará proporcionalmente al monto de las operaciones. Nota: Ello rebaja el descontable. Es decir compro a iva del 16% y se vende a tarifas del 16%, 10%, 5%,

Ventas gravadas 16% Ventas gravadas 10% Ventas Exentas Ventas excluidas Total

Base Porcentaje 80,000,000 43.24 30,000,000 16.22 40,000,000 21.62 35,000,000 18.92 185,000,000

Vr Iva 12,800,000 3,000,000 0 0

El descontable se rebaja en un 18.92%

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RETENCION EN LA FUENTE
Es la forma como el estado, le cobra a las empresas y a los particulares, de forma anticipada el impuesto de renta. Por el momento, trabajaremos conjuntamente, iva y retención en la fuente, mas adelante incluiremos el tema del reteiva, cuando veamos los conceptos. ¿EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION EN LA FUENTE ? A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, denominada retención en la fuente. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada que me retengan en las ventas de bienes ó servicios que yo realizo. Su código es 135515 En resumen: En las ventas de bienes ó servicios, me retienen y, se genera una CxC llamada anticipo retención en la fuente. ( 135515 ) B. En el lado derecho del Balance existe una CxP a la Dian, llamada retención en la fuente Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo dinero a una empresa ó un particular, por la compra de bienes y servicios. Dichos codigos inician por 2365 en el PUC. Las retenciónes en la fuente que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediatamente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaración de retención en la fuente" En resumen: En las compras de bienes ó servicios yo retengo, generando una CxP a la Dian, que será pagada en el mes siguiente Las retenciones en la fuente hecha en las compras todas empiezan por 2365 en el PUC ¿QUIÉNES PUEDEN HACER RETENCION EN LA FUENTE ó QUIENES PUEDEN RETENER? Todas las empresas ( personas juridicas ), entidades territoriales ( Municipios y Deptos), y sólo aquellos particulares ( personas naturales ) que a dic 31/2007 hallan obtenido ingresos ó patrimonio bruto, mayores a $629.220.000 ¿A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER ó APLICAR RETENCION EN LA FUENTE ? 1. A las personas Juridicas ( empresas ) que pertenezcan al régimen especial del impuesto a la renta, ( articulo 19, 22 y 23 del Estatuto Tributario ) ellas son: las instituciones educativas vigiladas por el ICFES, los Bancos y corporaciones Financieras, las cooperativas,las ligas deportivas, las juntas de accion comunal, las urbanizaciones unidad cerrada. Los municipios y deptos, las entidades sin animo de lucro, y las entidades del sector público. 2. A las personas Juridicas ( empresas ) que estando obligadas a practicar retencion en la fuente, solicitarion autorización a la DIAN para ser autoretenedores, es decir nadie les puede retener. Pero ellas si pueden retener. Estas empresas pueden retener cuando compran un bien ó un servicio pero cuando realizan una venta nadie les puede retener. En dicho caso al asiento contable de la venta se le agrega el siguiente registro: Retefuente Por cobrar ( anticipos ) codigo 135515 DEBITO

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Retefuente por pagar codigo 236575 CREDITO RESUMEN: Cada que compro, hago retención en la fuente ==>Nace una CxP a la Dian, los códigos inician x 2365 Cada que vendo, me hacen retención en la fuente ==>Nace una CxC a la Dian, su código es 135515

PROCEDIMIENTO CONTABLE RETENCION EN LA FUENTE: A. En las compras de bienes ó servicios:
CODIGO Compras ó Gastos Iva por Pagar ( 16% ) Retencion en la Fuente X pagar CxP Proveedores ó Bancos
6205/51/52 240801 2365XX 220501/111005

DEBITO XXXX XXXX

CREDITO

XXXXXX XXXXXX

B.En las ventas de bienes ó servicios : Bancos / C x C Retefuente X Cobrar- Anticipos Iva Por Pagar 16% Ventas ó ingresos ( 4135 )
11005 / 130505

135515 240802 4135XX

DEBITO XXXX XXXX

CREDITO

XXX XXX

C. Cuando LE COMPRO a una empresa que es autoretenedora DEBITO $XXXX $XXXX CREDITO

Compras ( ó Gasto si es un servicio 620501 ) Iva Por Pagar 16% 240801 Retencion en la fuente X pagar 236540 Proveedores por Pagar ( ó Bancos ) 220501-111005

$CERO $XXX

Porque no se deja retener

D. Cuando LE VENDO a una empresa que es autoretenedora Ellos si me pueden retener dinero, veamos: DEBITO CREDITO Caja ó Clientes x Cobrar $XXXX 110505-1305 Retefuente x Cobrar-anticipos $XXXX 135515 Iva por pagar 16% $XXXX 240802 Ventas ó Ingresos ( 4135 ) $XXXX 4135XX

TARIFAS ó PORCENTAJES PARA RETENER EN LA FUENTE : ( 2008 ) CONCEPTO BASE Tarifa % Año anterior

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Compras y otros ingresos ( ART 401 E.T) Honorarios, comisiones sin vinculo laboral-Pnas Jdcas Honorarios-comisiones a Pnas naturales ingresos Transporte de carga terrestre Nal ( Fletes terrestres ) Arrendamiento de bienes raices ( Edificios, casas, locales) Arrendamiento de vehicul, equipos etc,, Diferentes a NMUEBLES ) Empresas de Aseo y Vigilancia Servicios en general, ( no declarantes ). Servicios en general, ( declarantes ). Servicios por empresas temporales Transporte terrestre de pasajeros Transporte aereo ó maritimo Intereses pagados a terceros ( No Entidades Financieras) RETENCION SOBRE IVA EN SERVICIOS RETENCION SOBRE IVA EN COMPRAS DE ARTICULOS RETENCION-IVA COMPRAS CON TARJETAS DEBITO Y CREDITO Compras inmuebles,vehiculos,contratos construccion Cesantias ( no retiene en ningun caso) Compras con tarjetas de crédito y Débito ( Ley 633/2000) Indemnización Laboral ( Art 401-3 ET) Loterias rifas y similares Pagos Laborales gravados Ingresos provenientes del exterior. Art 69 Ley 863/2003 Compras de productos agropecuarios Compra de Café Compras de combustibles y derivados del petroleo

595,000 0 0 88,000 595,000 0 88,000 88,000 88,000 88,000 595,000 88,000 0 88,000 595,000 0 595,000 0 4,615,000 1,059,000 2,095,000 0 2,028,000 3,529,000 595,000

3.5 11.0 10.0 1.0 3.5 4.0 2.0 6.0 4.0 1.0 3.5 1.0 7.0 50%(IVA) 50%(IVA) 10%(IVA) 1.0 1.5 20.0 20.0 ver tabla 0.0 1.5 0.5 0.1 2 3

EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION EN LA FUENTE
SIN TENER EN CUENTA AUN LA RETENCION SOBRE IVA VEAMOS LOS SIGUIENTES

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EJEMPLOS Y EJERCICIOS :

La compañía "Los tecnologos Ltda" perteneciente al regimen común, no autoretenedor , se dedica a la comercialización de electrodomesticos, utiliza el sistema de inventario periodico y, Realizó en el mes de Junio de 2008 las siguientes transacciones , con las cuales usted debe : 1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por concepto de retencion en la fuente. Junio 1 : compró mercancias por valor de $600.000 + IVA según factura #1015 de la firma "Los expertos Ltda" pagó de contado con cheque del Banco de Bogotá. CUENTA Compras de mercancia Iva por pagar ( 16% ) Retefuent x Pagar- compras 3.5% Bancos codigo PUC DEBITO 620501 240801 236540 111005 600,000 96,000 21,000 675,000 CREDITO

Junio 2: Pagó servicio de asesoria juridica a la Firma "Abogados Ltda" los cuales enviaron factura #5001 cobrando honorarios, Por asesoria al Gerente Administrativo por valor de $2.000.000 + IVA 16% Se pagó con cheque del Banco de Bogota CUENTA Gasto asesoria Juridica Iva por Pagar 16% Retefuente x Pagar- x honorarios 11% Bancos codigo PUC DEBITO 511025 2,000,000 240801 320,000 236515 111005 CREDITO

220,000 2,100,000

Junio 5: Le llegó Factura #003 de la firma "Transportes Ltda" cobrandole transporte de paquetes desde Bogotá hasta Medellín así : Valor Transporte de Paquetes ..... 40,000 Servicio exento de IVA: Pago de contado con cheque.

CUENTA Gastos por transp. Fletes y acarreos Bancos

codigo PUC DEBITO 523550 111005 40,000

CREDITO

40,000

Nota: obsérvese que no se le aplicó retención en la fuente por concepto de fletes del

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1% porque no cumplió la base para el año vigente

Junio 6: Le llegó la factura # 3545 de la empresa "Tecnicos S.A" cobrándole servicio de Mantenimiento a los computadores de Contabilidad por valor de $300.000 Pagó con cheque CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Gasto de Admon - Mantenim. Computadores Iva x pagar 16% Retefuente x Pagar -Servicios 4% Bancos 514530 240801 236525 111005 300,000 48,000 12,000 336,000

Junio 8: Compro Mercancias por valor de $4.000.000 según Factura 5878 de la firma "Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores. IVA DEL 16%. Pagó con cheque CUENTA Compras de mercancia Iva por pagar 16% Retefuente x Pagar Bancos codigo PUC DEBITO CREDITO 620501 4,000,000 240801 640,000 236540 CERO ( autoreten) 220501 4,640,000

Junio 9: Vendió mercancias a la empresa "El turco Ltda" según factura 6978 por Valor de $20.000.000+ IVA 16% A credito a 30 dias CUENTA Clientes por Cobrar Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% Iva x pagar 16% Ventas ó Ingresos codigo PUC DEBITO CREDITO 130505 22,500,000 135515 700,000 240801 3,200,000 413536 20,000,000

Junio 10 : Vendió mercancias a la empresa " Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores, según factura 8778 por valor de $30.000.000 mas IVA 16%. Esta venta fué a credito a 30 dias CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Clientes por Cobrar 130505 33,750,000 Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 135515 1,050,000 Iva x pagar 16% 240801 4,800,000 Ventas ó Ingresos 413536 30,000,000 "No olvidemos que el autoretenedor no se deja retener, pero él si puede retener. "No olvidemos que el autoretenedor no se deja retener, pero él si puede retener. Junio 12: Le llegó factura de "Coordinadora Mercantil" cobrándole scio de Flete Bogota-Medellin, Por valor de $400.000 ( Exentos de Iva). Pagó con cheque. Gastos de Ventas 533550 400,000

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Retencion en la fuente Por scios 1% Bancos

236525 111005

4,000 396,000

Junio 30: Le llegó factura de "Arrendamientos Ltda" por valor de $3.000.000 por concepto de Arriendo de las oficinas administrativas, Pagó con cheque. ( 100% Admon) Gastos administrativos-ariiendo Iva en arriendo 10% R/fuente scios 3.5% Bancos 512010 3,000,000 240805 300,000 236525 111005

105,000 3,195,000

RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN POR CONCEPTO DE RETENCION EN LA FUENTE LA SUMA DE : ( sumar la cuenta 2365xx ) Observese que no se tiene en cuenta la cuenta 135515 ( Retencion en la fuente x cobrar) porque esta cuenta se liquida es al cierre del año, para rebajar el impuesto sobre la renta.

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RETENCION SOBRE IVA ( RETEIVA)
Es un cobro anticipado del Impuesto a las Ventas, creado por la Ley 223-1995 ¿EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION SOBRE IVA? A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, denominada retención sobre IVA. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada que me retienen sobre iva en las ventas de bienes ó servicios que yo realizo. Dicha CxC me la descuento en la declaración del Iva ( cuenta 135517 ) del bimestre-siguiente El saldo de la cuenta 135517 lo traslado a la cuenta 2408, donde creo una cuenta auxiliar llamada "retención sobre Iva que me practicaron" y dicho valor es el que vá en el formulario de Iva

En resumen: En las ventas de bienes ó servicios, me retienen sobre Iva y, se genera una Cx C denominada, Iva retenido-anticipos ( Db ) cuenta 135517

B. En el grupo de los pasivos del Balance existe una CxP a la Dian, Iva retenido 236701 Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo sobre Iva a una empresa ó un particular, por la compra de bienes y servicios. Las retenciónes sobre iva que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediatamente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaración de retención en la fuente"

En resumen: En las compras de bienes ó servicios yo retengo sobre iva, generando una CxP a la Dian, que será pagada en el mes siguiente

¿ QUIENES PUEDEN RETENER SOBRE IVA? Las entidades territoriales ( Municipios y deptos ), los contribuyentes del régimen común que son grandes contribuyentes,

EXCEPCION: Cuando un Gran contribuyente ó un regimen comun no gran contribuyente realiza compras al regimen simplificado, debe asumir la retencion sobre iva, para ello realiza adicionalmente un asiento interno. Art 437-2 E.T Db 240860 ,==> se la descuenta en el formulario iva Cr 236702 .==>lo paga en el formulario r/fte

¿A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER SOBRE IVA?

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A los grandes contribuyentes, a las entidades territoriales ( Mpios y Deptos), y al regimen simplificado. entre grandes contribuyentes no se pueden practicar retencion sobre Iva entre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se pueden practicar retencin sobre Iva. Sólo los grandes contribuyentes y los Mpio le pueden aplicar retención sobre Iva a los del regimen comun que no son grandes contribuyentes. ¿CUÁL ES EL PORCENTAJE DE RETENCION SOBRE IVA? Es el 50% del Valor facturado como IVA. Es decir si el bien ó servicio no está gravado con Iva No procede la retención sobre IVA:

¿CUÁLES SON LOS TOPES O LA BASE A PARTIR DE LA CUAL SE PUEDE RETENER SOBRE IVA? Base En compras de Bienes 595,000 En compras de servicios 88,000 En tarjetas Debito y Credito 10% sobre el Iva Ley 633/2000, DR 382/1996 art 1

PROCEDIMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO. Para ello debemos memorizar la siguiente clave : Entre grandes contribuyentes no se aplican retencion sobre iva entre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se aplican retencion sobre iva. Si existe una operación entre el regimen comun no gran contribuyente y un regimen simplificado, el regimen comun debe realizar asiento interno sobre reteiva.

A. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a un regimen comun no gran contribuyente.
Compras ó Gastos ( Si es un servicio ) Iva por Pagar ( 16% ) Retencion en la Fuente X pagar ( 2365 ) Iva retenido x pagar 236701 (50%IVA) CxP Proveedores ó Bancos DEBITO XXXX XXXX CREDITO

XXXXXX XXXXXX XXXXXX

B. Si soy regimen comun ( Gran ó no gran contribuyente ) y le compro a un simplificado, una mercancia que está gravada con IVA. ( Recuerde que el regimen simplificado nunca cobra IVA ). Compras ( ó gasto si es un scio) Retefuente X Pagar- compras 3.5%
DEBITO XXXX CREDITO XXXX

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CxP proveedores (220501) Asiento interno: Iva-retenido( Regimen simplif) 24086001 Iva-retenido( Regimen simplif) 236702

XXXX

XXXXX XXXXX

C. Si soy regimen comun no gran contribuyente y le compro a otro regimen comun no gran contribuyente, no hay retencion sobre iva D. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a otro regimen comun gran contribuyente, no hay retencion sobre iva EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION SOBRE IVA: La compañía "Los Egresados Ltda" perteneciente al regimen común, Gran Contribuyente, no autoretenedor, se dedica a la comercializacion de electrodomesticos, utiliza el sistema de inventarios periodico y en el mes de Agosto, realizó las siguientes transacciones con las cuales usted debe: 1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por concepto de retencion en la fuente. Y por concepto de retencion sobre Iva. Agosto 1 : compró mercancias a crédito por valor de $8.000.000 + IVA según factura #1554 a la empresa "Z Ltda" perteneciente al regimen comun no gran contribuyente CUENTA Compras de mercancia Iva por pagar ( 16% ) Retefuent x Pagar- compras 3.5% Iva retenido 50%(IVA) Bancos codigo PUC DEBITO 620501 240801 236540 236701 111005 8,000,000 1,280,000 280,000 640,000 8,360,000 CREDITO

Agosto 2 : Compró a crédito, mercancias por valor de $6.000.000 + IVA 16% a la empresa "COMERCIALIZADORA LTDA" Gran Contribuyente CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Compras Iva por Pagar 16% Retefuente x Pagar- x compras 3.5% Bancos 620501 6,000,000 240801 960,000 236515 111005

210,000 6,750,000

Agosto 3: Compro a crédito, según factura 8877 mercancias por valor de $5.000.000 al señor Juan Restrepo Perteneciente al Régimen Simplificado. CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO

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Compras retefuente x P - Compras 3.5% Bancos Iva retenido (50%IVA) Iva retenido (50%IVA)

620501 236540 111005 24086001 236701

5,000,000 175,000 4,825,000 400,000 400,000

RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN : a) retefuente ( sumar ) b) reteiva ( sumar ) Obsérvese que la cuenta 135517 que es Iva retenido X cobrar, se descuenta a los dos meses en la declaración del Iva

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Docente Jorge Oliverio Suaza

INDUSTRIA Y COMERCIO ( Y Retencion sobre industria y Comercio ) Es un impuesto del orden municipal qua grava los ingresos, percibidos dentro del muncipio de Medellín. Es decir cada municipio es autónomo en el manejo, procedimiento, recaudo y sanciones sobre éste impuesto. De ahí que cada municipio puede tener una tarifa ( ó porcentaje ) diferente, para una misma actividad económica. En resumen : Grava las ventas y todo lo que genere ingresos dentro del Municipio. ¿Quienes están exentos de industria y comercio en el Municipio de Medellín? articulo 148 acuerdo 57/ 2003.( Vigente porque el concejo de Medellín hasta Agosto/2005, no lo ha modificado ni derogado.) A. Venteros Ambulantes, por un término de 10 años y contados a partir de 1999. B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 años. C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un término de 10 año D. Las entidades públicas del orden municipal que realicen actividades de recreación y deportes por un termino de 10 años. E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educación Nal. Por un termino de 10 año Regimen Simplificado de Industria y comercio. ( Articulo 40 acuerdo 57/2003.) Es un tratamiento que el municipio brinda a los pequeños contribuyentes, para exonerarlos de presentar la declaración anual de Industria y comercio. Requisitos para pertenecer al regimen simplificado de industria y comercio. Articulo 41 acuerdo 57/2003. 1.Que sea persona natural 2. Que realice la actividad mercantil en 1 solo establecimiento ó lugar fisico. 3. Que al liquidar el impuesto, no supere los 40 salarios minimos diarios ( $544.000 año 2006) ¿Cuáles operaciones son deducibles de la declaración de industria y comercio? Articulo 33 acuerto 57/2003. ( Dicha información vá en el item 18 de la declaracion anual de industria y comercio). 1-Los ajustes por inflacción. 2-Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos. 3-Las devoluciones y descuentos comerciales ó pie de factura 4-Los ingresos por concepto de donaciones recibidas y cuotas de sostenimiento 5-Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes y servicios. 6-el impuesto al consumo de la cerveza y licores. 7-Los ingresos por recuperaciones ( Cuenta 4250 del PUC ) 8-Los ingresos que reciben las personas naturales por dividendos y rendimientos financieros. 9-Los ingresos por dividendos y participaciones de las personas juridicas que estén contabilizados por el metodo de participacion. 10-Las ventas a las C.I ¿Quienes pueden recaudar el impuesto de industria y comercio? Articulo 34 acuerdo 57/2003. 1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estén dentro de Medellin 2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal.

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3-Las sociedades de economia mixta de todo orden. 4-Los establecimientos públicos del orden municipal, Deptal, Nacional. RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIO ( RETEICA). Decreto 11/2004. Definición: Es la forma como los municipios cobran anticipadamente el impuesto de industria y comercio. ¿Quiénes pueden retener sobre industria y comercio? Art 34 decreto 11/2004. Los agentes retenedores de ind y ccio. 1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estén dentro de Medellin 2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal. 3-Las sociedades de economia mixta de todo orden. 4-Los establecimientos públicos del orden municipal, Deptal, Nacional. ¿A quienes no se les puede retener sobre industria y comercio ? 1-Las personas exentas del impuesto de industria y comercio. Art 148 acuerdo 57/2003. A. Venteros Ambulantes, por un término de 10 años y contados a partir de 1999. B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 años. C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un término de 10 año D. Las entidades públicas del orden municipal que realicen actividades de recreación y deportes por un termino de 10 años. E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educación Nal. Por un termino de 10 año 2-Las empresas que presten un servicio público ( Art 35 paragrafo 1 decreto 11/2004 ). ¿Cuál es la tarifa de retención sobre industria y comercio en Medellín? Art 37 decreto 11/2004. Es el 6 por mil ¿Quiénes deben presentar la declaracion de retención sobre industria y comercio ? Art 36 decreto 11/2004. Todos los agentes retenedores de industria y comercio deben presentar bimestralmente la declaracion de industria y comercio y deberán expedir un certificado a quienes se les retuvo sobre industria y comercio para que éstos se la descuenten de la declaración anual de industria y comercio, item 31 de la declaración de industria y comercio. Dichos certificados deben ser entregados dentro de los tres primeros meses del año siguiente.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LA RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIO Si pertenezco al sector privado y me retienen sobre industria y comercio : Existe en el PUC ( Plan unico de cuentas) un código específico es el 135510

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No olvidemos que los que retienen son las entidades públicas del orden mpal, deptal y Nal ubicadas dentro de Medellín. El total de dicha cuenta lo asentamos en el item 31 de la declaración anual de Industria y comercio que dice : "Menos retenciones por industria y comercio efectuadas rn Medellín" Igualmente existe en el PUC otra cuenta de carácter pasivo que la registra el que hace la retención ( Empresas del sector público ) es el código 236801

Registro contable: A. Si soy una empresa del orden municipal, deptal ó nacional ubicada dentro de Medellín y, le compro un bien ó un servicio a una empresa del sector privado regimen común no autoret. Partamos del supuesto que es un bien gravado con Iva del 16% y que son $5.000.000 a credito. Codigo DB CR compras 620501 5,000,000 Iva descontable 16% 240801 800,000 R/fuente 3.5% 236540 175,000 Reteiva 50% del Iva 236704 400,000 Rete/sobre Ind. Ccio 6xmil 236801 30,000 Proveedores 220501 5,195,000 B: En este caso la empresa que está vendiendo es del sector privado regimen comun no autoretenedor y debe hacer el siguiente registro contable: Codigo 413536 240802 135515 135510 135517 130505 DB CR 5,000,000 800,000

Ventas Iva generado 16% Anticipo retencion 3.5% Anticip/Rete/Ind.ccio 6xmil Retencion sobre iva x Cobr Clientes

175,000 30,000 400,000 5,195,000

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es. Por 10 años. érmino de 10 año eación y deportes

mino de 10 año

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es. Por 10 años. érmino de 10 año eación y deportes

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omún no autoret.

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TALLER : Hacer los asientos contables de ambas empresas en el libro diario. Tenga en cuenta que ambas empresas utilizan el sistema de inventarios periódico, que el Iva es el 16% Retención en la fuente es el 3,5% Reteiva es el 50% del iva.

PUNTO UNO : La empresa Los Tres S.A ( Gran Contribuyente del Régimen Común) se dedica a la comercialización de Electrodomésticos, le vendió a crédito a la compañía, Los Cinco Ltda ( Régimen común no gran contribuyente ) artículos por valor de $8,000,000 Ambas utilizan sistema de inventario periodico PUNTO DOS : La Empresa A Ltda ( Régimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a la empresa B Ltda, ( Régimen común Gran Contribuyente ), Equipos de sonido por valor de $9,000,000 ambas utilizan el sistema de inventario periodico. PUNTO TRES : La empresa C Ltda, ( Régimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a la empresa D S.A ( Régimen común no gran contribuyente ) neveras por valor total de $(11,000,000 ) ambas utilizan el sistema de inventario permanente. Costo de ventas empresa C $6,000,000 PUNTO CUATRO : La empresa E Ltda ( Gran contribuyente del regimén común) le compró a crédito a Pedro Perez ( Régimen Simplificado ) Estufas por valor de $12,000,000 hacer los registros contables de ambas si utilizan el sistema de inventarios periódico. PUNTO CINCO : La empresa G Ltda ( Gran contribuyente del régimen común ) le vendió a crédito a Juan Gomez ( Del régimen simplificado ), Equipos de sonido por valor de $13,000,000 ambas usan el sistem inventario periodico. PUNTO SEIS : La empresa I Ltda ( Regimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a Jose Restrepo ( Régimen simplificado ) Estufas por valor de $10,000,000 Ambas Sistema inventario periodico PUNTO SIETE : Maria Palacios ( Regimen Simplificado) le vendió a crédito a la empresa L ltda ( Régimen común no gran contribuyente ) Equipos de sonido por valor de $10,000,000. Sist. Inv period PUNTO OCHO : Martha Gomez ( Régimen Simplificado ) le vendió a crédito a la empresa M Ltda ( Régimen común Gran contribuyente ) Neveras por valor de $14,000,000. Ambas sist. Invent. Periodico PUENTO NUEVE : Pedro Perez ( Régimen Simplificado ) le vendió a crédito a Jorge Molina ( Régimen

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Docente: Jorge Oliverio Suaza Arcila

Simplificado ) Licuadoras por valor de $15,000,000. Ambas Sist. Inventar. Periodico. PUNTO DIEZ : La empresa O Ltda, ( Gran contribuyente Autoretenedor) le vendió a crédito a la empresa P Ltda, (Gran contribuyente regimen comun) VHS por valor total de $15,000,000 ambas sist.invent period. PUNTO ONCE : La empresa Q ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) le vendió a crédito a la empresa R Ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) electrodomésticos por valor de $17,000,000 Ambas utilizan sist. Invent. Periodico. PUNTO DOCE: Un régimen simplificado le compró a credito a un régimen Común gran Contribuyente, mercancias por valor de $1.000.000 PUNTO TRECE: Un régimen simplificado, le compro $2.000.000 en mercancias a crédito otro Régimen Simplificado. Este último con un patrimonio bruto de $600.000.000 PUNTO CATORCE: Un Régimen Simplificado compro a crédito, mercancias por valor de $1.000.000 a un Regimen comun gran contribuyente CLAVE : El que compra es el que retiene.

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ASIENTOS EN EL DIARIO 1. Los Tres S.A : GC Cuenta ventas iva anticipo r/fte clientes x cobrar Los cinco Ltda : RC compras Iva R/fte X pagar Proveedores x pagar

Codigo Debitos Creditos 413536 8,000,000 240801 1,280,000 135515 280,000 130505 9,000,000

620501 8,000,000 240801 1,280,000 236540 220501

280,000 9,000,000

2. A ltda: RC ventas Iva anticipo r/fte Iva retenido clientes x Cobrar B ltda : GC compras iva r/fte x pagar iva retenido Proveedores x pagar

413536 240801 135515 315,000 135517 720,000 130505 9,405,000

9,000,000 1,440,000

620501 9,000,000 240801 1,440,000 236540 236701 220501

315,000 720,000 9,045,000

3. C LTDA : RC ventas iva anticipo r/fte Clientes por cobrar CMV Inventarios D S.A : RC Inventarios iva R/fte x pagar Proveedores x pagar

413536 240801 135515 385,000 130505 12,375,000 613536 6,000,000 143501

11,000,000 1,760,000

6,000,000

143501 11,000,000 240801 1,760,000 236540 220501

385,000 12,375,000

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4. Pedro Perez : Ventas anticipo r/fte clientes por cobrar E ltda : GC compras R/fte x pagar Proveedores iva retenido iva retenido

R.Simplif 413536 135515 420,000 130505 11,580,000

12,000,000

620501 12,000,000 236540 220501 240860 236701 960,000

420,000 11,580,000

960,000

5. G ltda : GC ventas Iva anticipo r/fte clientes por cobrar Juan Gomez : R.simplif compras R/fte x pagar Proveedores por pagar

413536 240801 135515 0 130505 15,080,000

13,000,000 2,080,000 El simplif no retiene en la fuente

620501 15,080,000 236540 220501

0 El simplif no retiene en la fuente 15,080,000

6. I ltda : RC ventas iva anticipo r/fte clientes por cobrar Jose Restrepo : R.simplif compras ( Iva myr valor) R/fte x pagar Proveedores por pagar

413536 240801 135515 0 130505 11,600,000

10,000,000 1,600,000 El simplif no retiene en la fuente

620501 11,600,000 236540 220501

0 El simplif no retiene en la fuente 11,600,000

7. Maria Palacios: R.simplif ventas 413536 anticipo r/fte 135515 350,000 clientes por cobrar 130505 9,650,000 L ltda : ( RC ) compras R/fte x pagar

10,000,000 El simplif no retiene en la fuente

620501 10,000,000 236540

350,000

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Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila

Proveedores x pagar

220501 800,000

9,650,000

Iva retenido 50% (asumido) 240860 Iva retenido 50% 236701

800,000

8. Martha Gomez ( R Simplif) : ventas 413536 Anticipo r/fte 135515 490,000 clientes por cobrar 130505 13,510,000 M ltda ( GC) compras R/fte x pagar Proveedores
Iva retenido 50% Iva retenido 50%

14,000,000

620501 14,000,000 236540 220501 240860 1,120,000 236701

490,000 13,510,000 1,120,000

9. Pedro Perez ( R. Simplif ) ventas 413536 anticipo r/fte 135515 0 clientes por cobrar 130505 15,000,000 Jorge Molina ( R. Simplif ) Compras R/fte x pagar Proveedores x pagar

15,000,000 El regim-Simpl no retiene en fte

620501 15,000,000 236540 220501

0 El regim-Simpl no retiene en fte 15,000,000

10. O ltda ( GC autoretendor) ventas 413536 iva 240801 clientes por cobrar 130505 17,400,000 anticipo r/fte Autoretencion X pagar P ltda ( GC no autoreten) compras iva Proveedores 135515 236575 525,000

15,000,000 2,400,000

525,000

620501 15,000,000 240801 2,400,000 220501

17,400,000

11. Q ltda ( RC Autoretenedor ) ventas 413536 iva 240801 clientes por cobrar 130505 19,720,000 anticipo r/fte autoretencion 135515 236575 595,000

17,000,000 2,720,000

595,000

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Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila

R ltda COMPRADOR ( RC autoretenedor ) compras 620501 17,000,000 iva 240801 2,720,000 Proveedores por pagar

19,720,000

Nota : El que compra es el que retiene, pero el vendedor no se dejó retener por lo tanto el vendedor es el que hace el asiento de autoretencion. 12. Un RS compra a un Gran Contribuy.$1.000.000 a credito. compras 620501 1,160,000 Proveedores por pagar 220501 1,160,000

13. Un RS compra mcias $2 a credito a otro RS(Con Pat Bto de $600.000.000) Nótese: Que éste último se convierte en Régimen Común porque ya paso los topes requeridos para ser regimen simplicado. O sea puede facturar Iva ( Cobrar Iva). DB 620501 2,320,000 220501 CR Nótese que el iva quedo incluido 2,320,000 y que el que retiene es el que compra

Compras+IVA Proveedores

14. Un RS compro mcias $1 a crédito a Un Gran Contribuyente ( mcia gravada con Iva) Compras Proveedores 620501 1,160,000 220501 Nótese que el iva quedo incluido 1,160,000 y que el que retiene es el que compra

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Docente Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila

TALLER EVALUATIVO: OBJETIVOS : - Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retencion en la fuente ( retefuente) .- Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retención sobre Iva ( reteiva)

Para resover este taller tome los siguientes parámetros: RETEFUENTE: En las compras ( de mercancia ó servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2365XX En las Ventas ( de mercancia ó servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135515 Si la empresa es Autoretenedora no se deja hacer retencion en la fuente. Los porcentajes de retención en la fuente están en la tabla. RETEIVA: ( Tarifa del 75% sobre Iva ) En las compras ( de mercancia ó servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2367XX En las Ventas ( de mercancia ó servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135517 No se liquida reteiva en los siguientes casos: Cuando hay transaccion entre grandes contribuyentes Cuando hay transaccion entre empresas del regimen comun no gran contribuyente Sí se liquida reteiva en los siguientes casos: Regimen comun gran contribuyente y un regimen comun no gran contribuyente Regimen comun gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno ) Regimen comun no gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno ) EN LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES HACER LOS REGISTROS CONTABLES DE LA EMPRESA COMPRADORA Y DETERMINAR EN CADA CASO : A- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR B- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION SOBRE IVA POR PAGAR

PUNTO UNO: La empresa "Z Ltda" Regimen común gran contribuyente , Le compró a la empresa "X Ltda" la cual es regimen comun no gran contribuyente, equipos de sonido por valor de $50.000.000 + IVA 16% A credito a 30 Dias

PUNTO DOS: La empresa "Y Ltda" Régimen Común no Gran Contribuyente, le compró a la empresa "M Ltda" Régimen Común no gran contribuyente, equipos de sonido por valor de $20.000.000 + IVA 16%. A credito a 30 dias. PUNTO TRES: La empresa "T S.A" Régimen común no gran contribuyente, le compró a la Empresa "N Ltda" regimen comun no gran contribuiyente y autoretenedor equipos de sonido por valor de $10.000.000 + IVA a credito a 30 dias PUNTO CUATRO: La empresa "J S.A " Régimen Común no gran contribuyente, le compró a credito a "Diana Restrepo" del Régimen Simplificado, equipos de sonido por valor de $2.000.000

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Jorge Oliverio Suaza Arcila Docente-SENA

SOLUCION AL TALLER EVALUATIVO

PUNTO UNO: ( RCGC- RC NO GC ) CUENTA COMPRAS DE MERCANCIA IVA POR PAGAR 16% RETEFUENTE POR PAGAR 3.5 % RETE IVA POR PAGAR ( 75%IVA ) PROVEEDORES POR PAGAR

Codigo PUC DEBITO 620501 50,000,000 240801 8,000,000 236540 236701 220501

CREDITO

1,750,000 6,000,000 50,250,000

PUNTO DOS : ( RC NO GC - RC NO GC ) CUENTA Codigo PUC DEBITO COMPRAS DE MERCANCIA 620501 20,000,000 IVA POR PAGAR 16% 240801 3,200,000 RETEFUENTE POR PAGAR 3.5% 236540 PROVEEDORES POR PAGAR 220501 PUNTO TRES: ( RC NO GC - RC NO GC AUTORETENEDOR) CUENTA Codigo PUC DEBITO COMPRAS 620501 10,000,000 IVA POR PAGAR 16% 240801 1,600,000 PROVEEDORES POR PAGAR 220501

CREDITO

700,000 22,500,000

CREDITO

11,600,000

PUNTO CUATRO ( RC NO GC - RS ) CUENTA COMPRAS RETEFUENTE POR PAGAR 3.5% PROVEEDORES POR PAGAR RETEIVA POR PAGAR (75%IVA) RETEIVA POR PAGAR (75%IVA)

Codigo PUC 620501 236540 220501 240860 236701

DEBITO 2,000,000

CREDITO 70,000 1,930,000

240,000 240,000

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Taller Formulario Iva ( Primer taller-Práctico de iva y retención)

En el siguiente taller, se deben realizar: 1. Los asientos en el libro diario 2. diligenciar el formulario de declaración del IVA para el bimestre respectivo. TALLER: La empresa, Electrodomesticos Antioquia Ltda, perteneciente al rég-comun, no gran contribuyente, identificada con Nit 890.431.548-8 domiciliada en la ciudad de Medellín, en la Carrera 70 No 44-10 Teléfono 2 34 10 11 Representante Legal Jose Gomez Naranjo c.c # 71.710.500 de Medellin, actividad económica No 2110 Utiliza el sistema de inventarios Periódico. Los articulos que Compra y venden están gravados con Iva del 16% Dicha sociedad realizó las siguientes transacciones en el bimestre Mayo-Junio del 2006 : Mayo 5 : Vendió a Crédito 10 Equipos de Sonido a $1.000.000 c/u a la sociedad X Ltda del Régimen Común No gran contribuyente. Mayo 10: La empresa X Ltda, le devolvió 1 Equipo de sonido. Mayo 14: Compró a crédito 5 Equipos de Sonido a $500.000 c/u A la sociedad "Y Ltda" Del Régimen Común Mayo 17: Compró servicios de Abogado a la sociedad, "Abogados y financieros Ltda" por valor de $1000.000 mas Iva 16% . Plazo para pagar 2 meses. Dicha empresa pertenece al regimen común. Junio 15: Vendió a crédito, 10 equipos de sonido a $1.000.000 c/u al señor Pedro Restrepo perteneciente al Régimen Simplificado Junio 18: Compró a Crédito 5 equipos de sonido a $500.000 c/u a la sociedad "Z Ltda" del régimen común. Junio 20 : compró a crédito 2 equipos de sonido a $500.000 c/u a la empresa "Cooperativa Medellin" del régimen Común.

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Solucion al primer taller practico de iva Nombre de la Cuenta CODIGO DEBITOS CREDITOS Mayo 5: Vta 10 equipos a $1.000.000 a un RC Ventas 413536 10,000,000 Iva en ventas del 16% 240801 1,600,000 Anticipo Retefuente 3.5% 135515 350,000 Clientes por Cobrar 130505 11,250,000 Mayo 10: Devoluc-Venta 1 equipo a $1.000.000 Devolucion en Ventas 417501 1,000,000 Iva devolucion en ventas 240802 160,000 Anticipo Retefuente 3.5% 135515 35,000 Clientes por Cobrar 130505 1,125,000 Mayo 14: Compra 5 equipos a $500.000 a un RC Compras 620501 2,500,000 Iva en compras de mercancias del 16% 240803 400,000 Retencion en compras 3.5% 236540 87,500 Proveedores 220501 2,812,500 Mayo 17: Compra scio abogado $1.000.000 a Pna Judca Gastos administrativos. Asesoria Juridica 511025 1,000,000 Iva en compras de servicios del 16% 240804 160,000 Retencion/fte honorarios del 11% 236515 110,000 Costos y Gastos por pagar-honorarios 233525 1,050,000 Jun-15: RC vende 10 equipos a $1.000.000 a un RS Ventas 413536 10,000,000 Iva en ventas del 16% 240801 1,600,000 Clientes por Cobrar 130505 11,600,000 Jun-18: Compro 5 equip a $500.000 a un RC Compras 620501 2,500,000 Iva en compras de mercancias del 16% 240803 400,000 Retencion en compras 3.5% 236540 87,500 Proveedores 220501 2,812,500 Jun-20: Compro 2 equipos a $500.000 a una Cooperativa ( Ojo a las cooperativas no se les retiene) Compras 620501 1,000,000 Iva en compras de mercancias del 16% 240803 160,000 Proveedores 220501 1,160,000

DECLARACION DE IVA VENTAS VENTAS DEVOLUC-VENTAS COMPRAS-MERCANCIA COMPRAS-MERCANCIA COMPRAS-MERCANCIA COMPRA DE SCIOS GRAVADOS 5-May 15-Jun 10-May 14-May 18-Jun 20-Jun 17-May

CODIGO 240801 240801 240802 240803 240803 240803 240804

DB

CR 1,600,000 1,600,000

160,000 400,000 400,000 160,000 160,000

DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE: MAYO:

4813679.xls

COMPRAS 3.5% HONORARIOS DEL 11% TOTAL RETENCIONES DE MAYO: JUNIO: COMPRAS 3.5%

14-May 17-May

236540 236515

87,500 110,000 197,500

18-Jun

236540

87,500

4813679.xls

Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila.

EJEMPLO1-DECLARACION-RETEIVA

Diligenciar las 2 declaraciónes de retención en la fuente y la declaracion de Iva respectiva

"La Sociedad, "Las Hermanitas Calle Ltda" son Grandes Contribuyentes. Su Nit es el 890.654.758-4, su domicilio es Medellín Carrera 81 # 51-65 Tel 251 35 87 Se Representante Legal es el Señor: Jorge Mario Estman Restrepo C.C 71.584.697 El Revisor Fiscal es la señorita Diana Maria Betancur CC 42.114.244 Su Tajeta Profesional 58777-T La actividad eca es la 2140, su objeto social es la comercialización de DVD, Gravados con Iva del 16%

Realizó las sgtes transacciones en el mes de enero y Febrero

Enero 9: Compró a crédito mercancias por valor de $10.000.000 a la sociedad "S Ltda" del Régimen Común. Enero 15: Compró a Crédito Mercancias Por valor de $1.000.000 a la sociedad "T Ltda" Gran Contribuyente Enero 25: Vendió a Crédito Mercancias por valor de $20.000.000 a la sociedad "U Ltda" del Regimen Comun Febrero 2: Compró a Crédito mercancias por valor de $4.000.000 al Señor Pedro Restrepo del Régimen Sim Plificado. ( No factura Iva) Febrer 14: Compró a crédito mercancias por valor de $2.000.000 a la sociedad "V Ltda" Del Régimen Comun ( autoretenedor) Febrero 25:Vendió a credito mercancias por valor de $30.000.000 a la empresa "W Ltda" del Régimen Común

SOLUCION: Enero 9: Compras Iva en compras de mcias Retefuente en compras del 3.5% Retencion sobre Iva Proveedores CODIGO 620501 240801 236540 236701 220501 DEBITO 10,000,000 1,600,000 CREDITO

350,000 1,200,000 10,050,000

Enero 15: Compras Iva en Compras Retefuente en compras del 3.5% Retencion sobre Iva ( No procede ) Proveedores

CODIGO 620501 240801 236540 236701 220501

DEB 1,000,000 160,000

CRE

35,000

0
1,125,000

(Es Gran Contribuy)

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila.

Enero 25: Ventas Iva en Ventas Anticipo Retencion en la fuente Clientes por cobrar

CODIGO 413536 240802 135515 130505

DEB

CRE 20,000,000 3,200,000

700,000 22,500,000

Febrero 2: Compras al Regimen simplifica Iva en Compras ( No procede ) Rete fuente en compras 3.5% Retencion sobre Iva ( No procede) Proveedores Retencion sobre iva al reg simplif Retencion sobre iva al reg simplif

CODIGO 620501 240801 236540 236701 220501 240860 236702

DEB 4,000,000

CRE

0
140,000

( Es regimen Simplif) ( Es regimen Simplif)

0
3,860,000 480,000 480,000

Febrero 14: Compras Iva en Compras Ret/fuente compras 3.5% ( No proced) Retencion sobre Iva Proveedores Febrer 25: Ventas Iva en Ventas Anticipo Retencion en la fuente Clientes

CODIGO 620501 240801 236540 236701 220501 CODIGO 413536 240802 135515 130505

DEB 2,000,000 320,000

CRE

0
240,000 2,080,000 DEB CRE 30,000,000 4,800,000

( Es Autoretenedor)

1,050,000 33,750,000

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila.

égimen Común.

Regimen Comun

el Régimen Sim

Régimen Común

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila.

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila

RETENCION EN LA FUENTE SOBRE SALARIOS: Existen dos metodos: 1. Aplicando la tabla de retencion en la fuente que expide la DIAN, anualmente. 2. Calculando el % para aplicarlo en todo en el semestre EL METODO 1: No es necesario explicarlo porque la dian publica anualmente, los rangos de salarios y el % aplicar para cada rando. EL METODO 2: consiste en calcular un % para todo el semestre ( Junio-Nov y Dic-Mayo y aplicarlo a cualquier salario que devengue el empleado durante el semestre siguiente. Es decir se halla un % en base a los salarios devengados en un semestre y dicho % se aplica a todo el semestre siguiente sin importar cuanto esté devengando EL % SE HALLA ASI: Ejemplo pedro gana $5.000.000 mensual mas la prima del semestre ( $2.500.000) Ejemplo: PEDRO tiene en basico de $5,000,000 mensuales, tiene un ahorro voluntario de fondos de PENSIONES por valor de $600,000 mensuales. LUEGO la solucion es: Salarios de los ultimos seis meses, incluida prima 32,500,000 . => incluida la prima del semestre Menos aportes obligatorios 3.875 % (30,000,000) 1,162,500 No pueden exceder 30% ($9.900.000) Menos Fondo de Solidaridad Pen. ( 1 % )30,000,000 300,000 Menos aportes voluntarios a fondos de pension 3,600,000 Ahorró $600.000 mensual Subtotal salarios netos 27,437,500 Dividido por 6 DIVID 6 ello dá el Salario promedio BRUTO mensual 4,572,917 Menos : Exentos el 25% ( Antes era el 30% ) 1,143,229 Ley 789/2002. Salario Promedio NETO mensual 3,429,688 Menos cuota credito hipotecario vivienda interés social 0 Menos Educacion Superior mensual ( vigiladas icfes ). 0 Base gravable mensual: 3,429,688 Luego se busca este salario promedio mensual en la tabla de la DIAN y el % que dé se aplica durante todo el semestre siguiente a cualquier que salario Nota Cada seis meses se debe establecer este promedio. % en este caso 10.10% APLICACIÓN MENSUAL. Ejemplo en un mes el salario fue de $5.000.000

Base= ( $5.000.000-25%) igual $3.750.000 aplicar el 10.10% dá $378.750 El ahorro tributario es hacer el ejercicio con aporte voluntario y sin aporte voluntario y comparar las retenciones. Luego la diferencia es el ahorro.

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

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