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Modelo 349

Modelo 349

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EN OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

MODElO 349

" QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACION

REGAPITULATIVA INTRAGOMUNITARIAS?

DE

OPERAGIONES

Modelo 349 Los empresarios 0 profesionales que realicen entregas 0 adquisiciones intracomunitarias de bienes, cualquiera que sea el regimen del IVA en que tributen.

Modelo 349 EI Modelo 349 en euros debe ser presentado por los sujetos pasivos que en Euros hayan optado par presentar sus declaraciones-liquidaciones peri6dicas en euros,

Operaciones que hay que declarar en Contenido de la declaraci6n el Modelo 349

Entregas intracomunitarias exentas del IVA, incluidas las transferencias de bienes a otro Estado miembra.

Adquisiciones intracomunitarias sujetas, incluidas las transferencias de bienes desde otro Estado miembro.

Operaciones triangulares. Las entregas subsiguientes en otros Estados miembros de las adquisiciones intracomunitarias exentas por operaci6n triangular.

Rectificaciones de las operaciones anteriores, ya sean devoluciones de entregas 0 de adquisiciones lntracornunitarlas, y que se hayan declarado previamente en este Modelo.

• Datos identificativos del adquirente.

• NIF IIVA del adquirente.

• Base imponible de la operaci6n.

• Datos identificativos del proveedor.

• NIF IIVA del proveedor.

• Base imponible de la operaci6n.

• NIF I IVA de quien realiza la adquisici6n intracomunitaria.

• NIF / IVA del adquirente de la entrega subsiguiente.

• Importe total de las entregas subsiguientes.

• Datos idenlificativos del cliente 0 proveedor.

• NIF / IVA del cliente 0 proveedor.

• Importe de la Base Imponible rectificada con el signo (-).

• Perfodo en que se declar6 la operaci6n original.

Operaciones que no se incluyen en esta declaraci6n:

• Entregas de medios de transporte nuevos por sujetos pasivos ocasionales.

• Entregas de bienes cuyos destinatarios no tengan atribuido un NIF I IVA en otro Estado miembro.

• Adquisiciones sujetas y exentas por operaci6n triangular.

• No se declaran nunca en este Modelo las prestaciones de servicros, tanto recibidas como efectuadas, con empresarios 0 profesionales de otros Eslados miembros.

LUGAR Y PLAZOS DE PRESENTACION

IDEL MODELO 349

• La declaraci6n se presentara trimestralmente durante los .20 primeros dias naturales del mes siguiente a cada periodo trimestral, excepto la que corresponda al ultimo trimestre del ano que puede presentarse hasta el 30 de enero.

• No obstante, pocran presantar (hasta el 30 de enero) una unica declaracion referida al arlo natural, quienes hublesen realizado entregas intracornunitarias exentas por un importe inferior a 1.300.000 pesetas en el ario anterior, siempre que su volumen de operaciones no hubiese superado 4.550.000 pesetas.

• La declaracion recapitulativa en soporte individual 0 en papel se presentara en la Adrninistracion 0 Delegacion de la AEAT del domicilio fiscal del sujeto pasivo.

Confirme siempre los datos identificativos de los operadores comunitarios (Nombre, apeUidos, razon social,etc.), asl como la validez del Numero de ldentlflcacion Fiscal a efectos de operaciones intracomunitarias ( NIF I IVA).

, I, Cornposlcion del NIF I.IVA espanol

"

EI NIF I IVA asignado por Ja Administraci6n Tributaria espanola se campone del indicativa "ES" (carrespondiente a Espana) seguida de 9 caracteres alfanurnericos (una letra que Indica la forma societaria y un c6digo nurnerico), sin espacios ni signos interpuestos. Los 9 caracteres alfanurnericos coinciden con el NIF asignado para realizar operaciones interiores. Ejemplo: ESAOOOOOOOO

REGUERDE que las entregas comunitarias 5610 estaran exentas si su cliente suministra un NIF I IVA atrlbuldo por un Estado miembro de la Union Europea distinto de Espana, Usted puede asegurarse de estar apUcando correctamente la exenclon confirmando la validez del NIF I IVA suministrado par su cliente.

tComo se confirma la validez del NIF I IVA de un empresario o profesional con el que va a realizar operaciones intracomunitarias?

Los operadores aspanolas, directamente en la Agenda Tributaria.

Los ernpresarios 0 profesionales establecidos en Espana pod ran solicitar directamente ante cualquier Deleqacion 0 Administraci6n de la Agencia Tributaria, por escrito a personaimente, la confirrrracion de la validez del NIF I IVA que el adquirente de los bienes al que han efectuado entregas intracomunitarias exentas, les facilita en la operacion.

Los operadores comunitarios, a traves de la Administra.cion Fiscal del Estado miembro desde el que operan ..

Los empresarios 0 profesionales comunitarios que realicen operaciones intracomunitarias con operadores establecidos en Espana, solicitaran a traves de su Adrninistracion Fiscalia

confirrnacion de la validez del NIF I IVA espariol que el adquirente les ha facilitado.

Las Administraciones Fiscales comunitarias obtendran directamente esta informacion de la Adrninistraclon Tributaria espanola.

Debe saber que:

Usted puede confirmar la validez del NIF I IVA de los operadores intracomunitarios accediendo al Censo VIES en la paqina de la AEAT en Internet: www.aeat.es » » Presentaci6n de declaraciones. Transacciones personalizadas. »» Censo VIES.

Para acceder a la informacion del Censo VIES necesita obtener un Certificado de usuario de la Fabrica Nacional de Moneda y Timbre - Real Casa de la Moneda. Este certificado 10 podra solicitar en la paqina de Internet: http://www.cert.fnmt..es/aeat

Adernas, en www.aeat.es. dentro de "Programas de Ayuda". encontrara el correspondiente al Modelo 349. Este programa tarnbien esta disponible en disquete en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Tributaria.

No olvide que si su cliente no figura en el Censo VIES, la operaclon no esta exenta y Usted debera repercutir ellVA espafiol,

ANEXO II

DlSENOS FISICOS Y LOGlCOS A LOS QUE DEBEN AJUSTARSE LOS ARCHIVOS QUE SE GENEREN PARA LA PRESENTACrON TELEMATICA Y LOS SOPORTES DIRECTAMENTE LEGlBLES POR ORDENADOR DEL MODELO 349.

A) CARACTERisTICAS DE LOS SOPORTES MAGNETICOS

Los soportes directamente Iegibles por ordenador para la presentaci6n de la declaracion recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349) habran de cumplir las siguientes caracteristicas:

• Tipo: DVD-R 0 DVD+R

• Capa.cidad: Basta 4,7 GB

• Sistema de archives UDF

• De una cara y una cap a simple

Si las caracteristicas del equipo de que dispone el declarante no le permite ajustarse a las especificaciones tecnicas exigidas, y esta obligado a presentar declaracion recapitulativa de operaciones intracornunitarias, en soporte directamente legible por ordenador, debera dirigirse por escrito a la Subdireccion General de Aplicaciones del Departamento de Informatica Tributaria de la Agencia Estatal de Administracion Tributaria (AEAT), calle Santa Marfa Magdalena, 16,28016 Madrid, exponiendo sus propias caracteristicas tecnicas y el mimero de registros que presentaria, con objeto de encontrar, si 10 hay, un sistema compatible can las caracteristicas tecnicas de laAEAT.

1/18

B) DIS ENOS LOGICOS

DESCRIPCION DE LOS REGISTROS

Para cada declarante se incluiran dos tipos diferentes de registro, que se distinguen par la primera posicion, con arreglo a los siguientes criterios:

• Tipo 1: Registro del declarante: Datos identificativos y boja resumen de la declaracion.

Disefio de tipo de registro 1 de los recogidos mas adelante en estos mismos apartados y Anexo de la presente orden.

• Tipo 2: Registro de operador intracornunitario y Registro de rectificaciones. Disefio de tipo de registro 2 de los recogidos mas adelante en estos mismos apartados y Anexo de la presente orden,

El orden de presentacion sera el del tipo de registro, existiendo un unico registro del tipo I y tantos registros del tipo 2 como operadores intracornunitarios y rectiflcaclones tenga la declaracion, siendo diferentes los de operadores intracornunitarios y los de rectificaciones.

Todos los campos alfanumericos y alfabeticos se presentaran alineados ala izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en mayusculas sin caracteres especiaJes, y sin vocales acentuadas,

Para los caracteres especificos del idiorna se utilizara la codificaci6n ISO-8859-1. De esta forma [a letra "N" tendra el valor ASCII 209 (Hex. D1) y la "C''(cedilla mayuscula) el valor ASCII 199 (Hex. C7).

Todos los campos numencos se presentaran alineados a la derecha y rellenos a ceres por la izquierda sin signos y sin empaquetar,

Todos los campos tendran contenido, a no ser que se especifique 10 contrario en 1a descripcion del campo. Si no 10 tuvieran, [as campos numericos se relleuaran a ceros y tanto los alfanumericos como los alfabeticos a blancos.

211.8

MODEL0349

A.- TIPO DE REGISTRO 1: REGISTRO DE DECLARANTE. (POSICIONES, NATURALEZA Y DESCRIPCIONDE LOS CAMPOS)

POSICIONES

NATURALEZA DESCRIPCION DE LOS CAMPOS

Numerico

TIPO DE REGISTRO.

Constante numero 'I',

2-4

Nurnerico

MODELO DECLARACION.

Constante '349',

5-8

Nurnerico

EJERCICIO.

Las cuatro cifras del ejercicio fiscal a] que corresponde la declaracion,

9-17

Alfanumerico

NIF DEL DECLARANTE.

Se consignara el NIP del declarante.

Este campo debera estar ajustado a la derecha, siendo la ultima posicion el caracter de control y rellenando con ceros las posiciones de la izquierda, de acuerdo con las reglas previstas en el Reglamento General de las actuaciones y los procedirnienros de gestion e inspeccion tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacion de los tributos, aprobado par el Real Decreto 1065/2007 de 27 de Julio (BOE del 5 de septiernbre).

18-57

Alfanurnerico

APELLIDOS Y NOMBRE 0 RAZON SOCIAL DEL DEL DECLARANTE.

Si es una persona fisica se consignara el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nornbre completo, necesariamente en este orden,

Para personas j uridicas y entidades en regimen de atribucion de rentas, se consignara la razon social completa, sin anagrarna,

En ningun caso podra figurar en este campo un nornbre comerciaJ.

58

Alfabetico

TIPO DE SOPORTE.

Se cumplimentara una de las siguientes claves:

"C': Si la informacion se presenta en soporte 'T': Transmision telematica

59-107

Alfanumerico

PERSONA CON QmEN RELACIONARSE

3/18

108- 120

121- 122

123- 135

136-137

Numerico

Alfabetico

Numerico

Alfanurnerico

Datos de la persona con quien relacionarse, Este campo se subdivide en dos:

59-67 TELEFONO: Campo nurnerico de 9 posiciones,

68-107 APELLIDOS Y NOMBRE: Se consignara el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo, necesariamente en este orden.

NUMERO IDENTIFICATIVO DE LA DECLARACION.

Se consignara el numero ldentificativo correspondiente a la declaracion. Campo de contenido numerico de 13 posiciones.

EI numero Identificativo que habra de figurar, sen! un numero secuencial cuyos tres primeros digitos se corresponderan con el codigo 349.

DECLARACION COMPLEMENTARlA o SUSTITUTIV A.

En el caso excepcional de segunda a posterior presentacion de declaraciones, debera cumplimentarse obligatoriamente uno de los siguientes campos:

121 DECLARACION COMPLEMENTARIA.: Se consignara una "C" si la presentacion de esta declaracion tiene par objeto incluir registros que, debiendo haber figurado en otra decJaraci6n del misrno ejercicio presentada anteriorrnente, hubieran sido cornpletamente ornitidas en la misma,

La presentaci6n de una declaraci6n comp1ementaria que tenga por objeto la rnodificacion del contenido de datos declarados en otra declaracion del mismo ejercicio presentada anteriorrnente se realizara desde el servicio de consulta y rnodificacion de declaraciones informativas en la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria ( www.agenciatributaria.es )

122 DECLARACION SUSTITUTIV A: Se consignara una "S" si la presentacion tiene como objeto anular y sustituir completamente a otra declaracion anterior, del mismo ejercicio. Una declaracion sustitutiva s610 puede anular a una unica declaracion anterior.

NUMERO IDENTIFICATIVO DE LA DECLARACrON ANTERIOR.

En el caso de que se haya consignado una "C" en el campo "Declaracion complementaria' 0 en el caso de que se haya consignado "S" en el campo "Declaracion sustitutiva", se consignara el numero identificativo correspondiente ala declaracion a la que sustituye.

Campo de contenido numerico de 13 posiciones.

En cualquier otro caso debera rellenarse a CEROS,

PERiODO

Se hara constar el periodo al que corresponds la declaracion.

4/18

Se consignara el que corresponda segun la slguiente relacion de claves:

"01" - Enero

"02" - F ebrero "03" -Marzo "04" -Abril

"05" -Mayo

"06" -Junio

"07" -Julio

"08" -Agosto "09" -Septiernbre "10" -Octubre "11 " -Nov iernbre "12" -Diciembre

"I. Tn - Primer trimestre

"2T" - Segundo trimestre "3T" - Tercer trimestre "4T" - Cuarto trimestre

"OAti - Periodicidad anual

138-146

Nurnerico

NUMERO TOTAL DE OPERADORES INTRACOMUNlTARIOS Debera consignar el nurnero total de sujetos pasivos a los que se hayan efectuado entregas inrracomunitarias exentas, entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracornunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, adquisiciones intracomunitarias sujetas, prestaciones intracomunitarias de servicios 0 adquisiciones intracornunitarias de servicios declarados en el soporte para este declarante que figuren en el registro de operador intracomunitario (registro de tipo 2).

(Numero de registros de operador intracomunitario (registro de tipo 2) con clave de operacion, posicion 133, igual a "E", "T, "A", "S" 0 "1")

147-161 Numerico

IMPORTE DE

LAS

OPERACIONES

INTRACOl\1UNITARIAS

Nurnerico de 15 posiciones,

Debera consignar la suma total de las bases imponibles que correspondan a entregas intracomunitarias exentas, entregas en otros Estados miembros, subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaeiones triangulares, adquisiciones intracornunitarias sujetas, prestaciones intracomunitarias de servicios 0 adquisiciones intracornunltarlas de servicios, efectuadas por la totalidad de sujetos pasivos mencionados en el apartado anterior.

(Surna de Bases Imponibles, posiciones 134-146, de los registros de operador intracomunitario (registro de tipo 2) y clave de operacion, posicion 133, igual a "E", "T" ,"A" ,"S" 0 "1".

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

147-159 Parte entera delirnpOlte de las operaciones

intracomunitarias, si no tiene contenido se consign ani a ceres.

160-161 Parte decimal del importe de las operaciones

intracomunitarias, si no tiene contenido se consignara a ceros.

5/18

162-170

171-185

186

Numerico

Nurnerico

Alfabetico

NUMERO TOTAL DE OPERADORES INTRACOMUNITARIOS CON RECTfFICACIONES

Debera consignar el numero total de registros derectificaciones de entregas intracornunitarias exentas, de entregas en otros Estados miernbros subsiguientes a adquisiciones intracornunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, de adquisiciones intracornunitarias sujetas, prestaciones intracomunitarias de servicios 0 adquisiciones intracomunitarias de servicios declarados en el soporte para este declarante que figuren en el registro de rectificaciones (registro de tipo 2).

(Numero de registros de rectificaciones (registro de tipo 2) con clave de operacion, posicion 133, igual a "E", "T" ,"A","S" 0 "1".

IMPORTE DE LAS RECTIFICACIONES

Debera consignar la suma total de las bases imponibles rectificadas que correspondan a las entregasintracornunitarias exentas, enrregas en otros Estados miernbros, subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, a adquisiciones intracornunitarias sujetas, a prestaciones intracornunitarias de servicios 0 a adquisiciones intracomunitarias de servicios efectuadas par la totalidad de sujetos pasivos mencionados en el apartado anterior.

(Suma de Bases lmponibles Rectificadas, posiciones 153- I 65, de los registros de rectificaciones (registro de tipo 2) y clave de operacion posicion 133, igual a "E", "T" ,"A" ,"S" 0 "I".

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

] 71-183 Parte entera del importe de las bases impon ibles

rectificadas, si no tiene contenido se consignara a ceros.

184-185 Parte decimal del importe de las bases imponibles

rectificadas, si no tiene contenido se consign ani a ceros.

INDICADOR CAMBIO PERIODICIDAD

EN

LA

OBLIGACION DE DECLARAR.

En caso de que el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicio superen los 50.000 euros (en los ejercicios 2010 Y 20 11 este limite sera de 100.OOOE) en el segundo mes de cada trimestre (Febrero, Mayo, Agosto, Noviembre) debera presentarse una declaracion mensual por ese periodo en la que se incluiran las operaciones correspondientes a ese mes (segundo mes del trimestre) y al anterior (primer mes del trimestre)

Se consignara el valor que corresponda segun la siguiente relacion:

X:. Si se corresponde con una declaracion mensual con operaciones correspondientes a los dos prirneros meses del trimestre

Blanco: En cualq uier otro caso.

6/18

187-390

391-399

400-487

488-500

BLANCOS

Alfan umerico

NIF DEL REPRESENT ANTE LEGAL.

Si el declarante es menor de 14 afios se consignara en este campo el numero de identificacion fiscal de su representante legal (padre, madre 0 tutor). Este campo debera estar ajustado a la derecha, siendo la ultima posicion el caracter de control y rellenando can ceres Jas posiciones a la izquierda.

En cualquier otro caso el contenido de este campo se rellenara a espacios.

BLANCOS

Alfanurnerico

SELLO ELECTRONICO

Campo reservado para el sella electronico, que sera cumplirnentado exclusivamente por los programas de la A.E.A.T. En cualquier otro caso se rellenara a blancos.

*

Todos los importes seran positivos.

Los campos numericos que no tengan contenido se rellenaran a ceros.

Los campos alfanumericos/altabeticos que no tengan contenido se rellenaran a blancos. Todos los cam pos numericos ajustados a la derecha y rellenos de ceros par la izquierda,

Todos Los campos altanumerlcos/alfabetieos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en mayusculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se especifique lo contrario en la descripci6n del campo.

*

*

* *

7/18

.MODEL0349

TIPO

DE

INTRACOMUNITARIO

REGISTRO

2:

REGISTRO

DE

OPERADOR

(POSICIONES, NATURALEZA Y DESCRIPCION DE LOS CAMPOS)

POSIC.

NA TURALEZA DESCRIPCION DE LOS CAMPOS

Numerico

2-4

Numerico

5-8

Nurnerico

9-17

Alfanumerico

18-75

Alfanumerico

76-92

Alfanurnerico

TIPO DE REGISTRO

N umerico de una posicion Constante "2" (Dos)

MODELO DECLARACION Numerico de 3 posiciones Constante "349"

EJERCICIO

Numerico de 4 posiciones

Consignar 10 contenido en estas rnisrnas posiciones del registro de tipo 1.

NIF DEL DECLARANTE Alfanurnerico de 9 posiciones

Consignar 10 contenido en estas misrnas posiciories del registro de tipo 1.

BLANCOS

NIF OPERADOR INTRACOMUNITARIO Alfanumerico de 17 posiciones

Se cornpone de [as subcarnpos:

76-77 Codigo pais

Alfabetico de 2 posiciones

Se compone de las dos primeras letrasidentificativas del Estado miembro de [a UE.

78-92 Niimero

Alfanurnerico de 15 posiciones

Campo alfanumerico, que se ajustara a 1a izquierda y se rellenara con blancos ala derecha en los casas en que dicho numero tenga rnenos de 15 posiciones.

Composic.ion del NLF comunitario de los distintos Estados m.iemb.·os:

A partir del 1 de mayo de 2004, con 1a incorporaclon de nuevos pafses a [a Union Europea, debe tenerse en cuenta la composicion del NIF aplicable en cada uno de dichos palses, a efectos de la declaracion recapitulariva de operaciones intracomunitarias, modelo 349.

8/18

93-132

133

Alfanurnerico

Alfabetico

Pais C6digo pafs
Alernania DE
Austria AT
Belgica BE
Bulgaria BG
Chipre CY
Dinarnarca DK
Eslovenia SI
Estonia EE
Finlandia FI
Francia FR
Grecia EL
Gran Bretafia GB
Holanda NL Hungria HU
Italia IT
Irlanda IE
Letonia LV
Lituania LT
L uxemburgo LU
Malta MT
Polonia PL
Portugal PT
Republica Checa CZ
Republica Eslovaca SK
Rumania RO
Suecia SE Nurnero

9 earaeteres numericos

9 caracteres alfanumericos 10 caracteres nurnericos

9 6 10 caracteres numericos 9 caracteres alfanumericos 8 caracteres numericos

8 caracteres nurnericos

9 caracteres numericos

8 earacteres nurnericos

11 caracteres alfanumericos 9 caracteres numericos

5, 9 6 12 earacteres alfanurnericos 12 earaeteres alfanumericos

8 caracteres nurnericos

11 caracteres numericos

8 caracteres alfanumericos 11 earaeteres numericos

96 12 caracteres nurnericos 8 caracteres numericos

8 caracteres numericos

10 caracteres numericos

9 ca:racteres nurnericos

8, 9 6 10 caracteres numericos 10 caracreres numericos

de 2 a 10 caracteres numericos 12 caracteres n ume ri cos

APKLLIDOS Y NOMBRE 0 RAz6N SOCIAL DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO

Alfanumerico de 40 posiciones

Se cumplimentara con el mismo criterio que el especificado para el declarante en el registro de tipo 1.

CLA VE DE OPERACI6N Alfabetico de una posici6n

Se consignara la que corresponda segun Ia siguiente relaci6n:

E: Entregas intracornunitarias exentas, excepto las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adq uisiciones intracornunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares que se consignara "T".

A: Adquisiciones intracomunitarias sujetas.

T: Entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracornunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares. Cuando se realice alguna entrega de bienes de las mencionadas en el articulo 79, apartado 5° del Reglamento del IVA.

Estas operaeiones, cuando sean efeetuadas para un destinatario para el eual se hayan realizado entregas intracornunitarias, se consignaran en un registro independiente de aquel en que se hayan consignado estasultirnas operaciones.

S: Prestaciones intracomunitarias de servieios realizadas por el declarante.

9/18

134-146

Numerico

147-500

J: Adquisiciones intracomunitarias de servicios localizadas en el territorio de aplicacion del Impuesto, prestadas por empresarios 0 profesionales establecidos en otros Estados miembros cuyo destinatario es el declarante.

BASE IMPONIBLE Nurnerico de 13 posiciones

Se hara constar el importe total de la Base lmponible del conjunto de las entre gas intracomunitarias exentas, si se ha consignado clave de operaci6n E, del conjunto de las adquisiciones intracomunitarias sujetas, si se ba consignado clave de operaci6n A, del conjunto de las entregas en otros Estadosmiernbros subsiguientes a adquisiciones intracornunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, si se ha consignado clave de operacion T, del conjunto de prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas si se ha consignado clave de operacion S, 0 del conjunto de adquisiciones intracomunitarias de servicios si se ha consignado clave de operaci6n I para cada operador intracornunitario. Par 10 tanto, si en un misrno periodo se han realizado varias operaciones con un operador intracomunitario, estas deberan acumularse par clave de operacion con el fin de consignar un unico registro por cada clave de operaci6n y periodo. En cuanto a las operaciones triangulares, tambien deberan acumularse por operador intracornunitario y periodo, no obstante se consignaran en un registro independienre de aquellas operaciones distintas de estas,

Se consignaran las operaciones mencionadas en los articulos 79 y 80 del Reglarnento del I VA.

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

134-144 Parte entera del importe de las entregas, si no tiene contenido se consign ani a ceros.

145-146 Parte decimal del importe de las entregas, si no tiene contenido se consignara a ceres.

BLANCOS

* Todos los importes seran positives.

* Los campos numericos que no tengan contenido se rellenaran a ceros,

* Los campos alfanumericos/alfabeticos que no tengan contenido se rellenaran a blancos.

* Todos los campos numericos ajustados a la derecha y rellenos de ce.ros por la izquierda sin signos, sin ernpaquetar y sin decimales.

* Todos los campos alfanumericos/alfabeticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos poria derecha, excepto que se especifique 10 contrario en la descripci6n del campo.

10/18

TIPO DE REGISTRO 2: REGISTRO DE RECTIFICACIONES

(POSICIONES, NATURALEZA Y DESCRIPCI6N DE LOS CAMPOS) NATURALEZA DESCRIPCION DE LOS CAMPOS

N umerico TIPO DE REGISTRO

POSIC.

2-4

5-8

9-17

18-75

76-92

Numerico

N umerico

Alfanumerico

Alfanumerico

Alfanumerico

Numerico de una posici6n Constante "2" (Dos)

MODELO DECLARACION Numerico de 3 posiciones Constante "349"

EJERCICIO

Nurnerico de 4 posiciones

Consignar 10 contenido en estas rnisrnas posiciones del registro de tipo 1.

NIF DEL D.ECLARANTE Alfanumerico de 9 posiciones

Consignar 10 contenido en estas mismas posiciones del registro de tipo I ..

.BLANCOS

NIF OPERADOR INTRACOMUNIT ARlO

Alfan urnerico de 17 pos iciones

Se compone de los subcampos:

76-77 C6digo pais:

Alfabetico de 2 posiciones

Se compone de las dos primeras letras identificativas del Estado miembro de la UE.

78-92 Numero:

Alfanumerico de IS posiciones

Campo alfanumerico, que se ajustara a la izquierda y se rellenara con blancos a la derecha en los casos en que dicho numero tenga menos de 15 posiciones.

Composiciiin del NIF comunitario de los distintos Estados miembros:

A partir del 1 de mayo de 2004, can la incorporacion de nuevos paises a la Union Europea, debe tenerse en cuenta Ia composicion del NIF aplicable en cada uno de dichos paises, a efectos dela declaracion recapitulativa de operaciones intracomunitarias, modele 349.

11/18

93-132

133

Alfanumerico

Alfabetico

Pais C6digo pafs

Numero

Alernania DE

Austria AT

Belgica BE

Bulgaria BO

Chipre CY

Dinamarca DK

Eslovenia SI

E~o~a EE

Finlandia FI

Francia FR

Grecia EL

Gran Bretafia GB

Holanda NL

Hungria HU

Italia IT

Irlanda IE

Letonia LV

Lituania LT

Luxemburgo LU

Malta MT

Polonia PL

Portugal PT

Republica Checa CZ

Republica Eslovaca SK

Rumania RO

Suecia SE

9 caracteres nurnericos

9 caracteres alfanurnericos 10 caracteres numericos

9 0 10 caracteres numericos 9 caracteres alfanumericos 8 caracteres numericos

8 caracteres numericos

9 caracteres nurnericos

8 caracteres numericos

11 caracteres alfanumericos 9 caracteres numericos

5,90 12 caracteres alfanumericos 12 caracteres alfanumericos

8 caracteres numericos

11 caracteres nurnericos

8 caracteres alfanurnericos 11 caracteres numericos

96 12 caracteres nurnericos 8 caracteres numericos

8 caracteres numericos

10 caracteres nurnericos

9 caracteres numericos

8,90 10 caracteres nurnericos I. 0 caracteres numericos

de 2 a 10 caracteres numericos 12 caracteres nurnericos

APELLJDOS Y NOMBRE 0 RAZON SOCIAL DEL OI>ERADOR INTRACOMUNIT ARIO

Alfanurnerico de 40 posiciones

Se cumplimentara can el mismo criteria que el especificado para el declaranre en el registro de tipo 1.

CLAVE DE OPERACION Aifabetico de una posicion

Se consignara la que corresponda segun la siguiente relacion:

E: Rectificaciones a las entregas intracornunitarias exentas.

A: Rectificaciones a las adquisiciones intracornunitarias sujetas.

T: Rectificaciones a las entregas en otros Estados rniembros subsiguientes a adquisiciones intracornunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares. Cuando se reallce alguna entrega de bienes de las mencionadas en el articulo 79, apartado 5° del Reglamento del IVA. Estas operaclones, cuando sean efectuadas para un destinatario para el cual se hayan realizado entre gas intracornunitarias, se consignaran en un registroindependiente de aquel en que se hayan consignado estas ultimas operaciones.

S: Rectificaciones a las prestaciones intracornunitarias de servicios realizadas par el declarante,

I: Rectificaciones a las adquisiciones intracomunitarias de serVICIOS localizadas en el territorio de aplicacion del lmpuesto prestadas par empresarios 0 profesionales establecidos en otros Estados miembros cuyo destinatario es el declarante,

12118

134-146

]47-178

Alfanumerico

BLANCOS

RECTIFICACIONES

Estos campos se cumplimentaran cuando se hayan producido circunstancias que supongan errores 0 rectificaciones de las bases consignadas en declaraciones anteriores. La rectificaci6n se incluira en el periodo en que se hubiera notificado tal modificacion al destinatario de los bienes. POI' tanto este campo se rellenara unicarnente si la operaci6n que se consigna es una rectificacion a una entrega, adquisicion intracornunitaria, operaci6n triangular, prestaci6n intracornunitaria de servicios 0 adquisici6n intracornunitaria de servicios.

Se cornpone de los siguientes subcampos:

147-150 Ejercicio

Numerico de 4 pas iciones

Las cuatro cifras del ejercicio fiscal al que corresponde la declaraci6n que se corrige.

Periodo

151-152

Alfanumerico de 2 posiciones

Periodo al que corresponde la declaraci6n que se corrige, codificado con las siguientes claves:

"01" -Enero
"02" -Febrero
"03" -Marzo
"04" -Abril
"05" -Mayo
"06" -Junio
"07" -Julio
"08" -Agosto
'09" -Septiernbre
"10" -Octubre
"11 " -Noviembre
"12" -Diciernbre
"I T" - Primer trimestre
"2T" - Segundo trimestre
"3T" - Tercer trimestre
"4T" - Cuarto trimestre
"OA" - Periodicidad anual 153-165 Numerico

Base Imponihl.e Rectificada Numerico de 13 posiciones

Se consignara el nuevo importe total dela Base Tmponible de las entregas intracomunitarias exentas, S1 se ha consignado clave de operacion E, de las adquisiciones intracomunitarias sujetas, si se ha consignado clave de operacion A, de las entre gas en otros Estados miernbros subsiguientes a adquisiciones intracornunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, si se ha consignado clave de operacion T, de [as prestaciones intracornunltarias de serVlCIOS

13/18

realizadas si se ha consign ado clave de operaci6n S, y del conjunto de adquisiciones intracornunitarias de servicios si se ha consignado clave de operaci6n I que corresponda al operador intracomunitario y al periodo indicado, una vez rnodificado el importe de la Base imponible de la operaci6n que se desea rectificar. Por 10 tanto, si en un mismo periodo se han realizado varias operaciones can un operador intracomunltario y en una 0 varias de elias se q uiere rectificar la base imponible que se declare, se acumularan en un unico registro, par clave de operacion y pericdo, el total de bases imponibles de todas las operaciones una vez rectificadas las bases irnponibles que correspondan.

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

153-163 Parte entera del irnporte de la base imponible rectificada, si no tiene contenido se consignara a ceros.

164-165 Parte decimal del irnporte de la base imponible rectificada, SI no tiene contenido se consignara a ceres.

166-178 Numerico

Base imponible declarada anteriormente

Numerico de 13 posiciones

lmporte de la Base imponible de la operacion que se consign6 en la declaracion que se corrige.

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

166-176 Parte entera del importe de la base imponible declarada anteriorrnente, si no tiene contenido se consignara a ceros.

l77-178 Parte decimal del importe de la base imponible decJarada anteriormente, si no tiene contenido se consignara a ceros.

179-500

BLANCOS

* Todos los importes seran positives.

* Los campos numericos que no tengan contenido se rellenaran a ceros.

* Los campos alfanumericos/alfabeticos que no tengan contenido se rellenaran a blancos. * Todos los campos numericos ajustados ala derecha y rellenos de ceros pOI' la izquierda.

* Todos los campos alfanurnericos/alfabeticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por

14/18

CUMPLIlVIENTACION DEL REGISTRO DE RECTIFICACIONES

EI registro de rectificaciones tiene comofmalidad gue el contribuyente pueda corregir operaciones declaradas en una declaracion anterior, cuando se haya incurrido en errores 0 se hayan producido alteraciones derivadas de las circunstancias a que se refiere el articulo 80 de Ja Ley del Impuesto sobre el Valor Afiadido.

La manera en que se cumplimentara el registro de rectificaciones sera diferente dependiendo del error 0 alteracion gue se quiera corregir.

A) Cuando unicamente se quiera rectificar el importe de la base imponible debido a que la misma

se declar6 por unimporte err6neo 0 se ha producido una alteraci6n derivada de [as circunstancias a que se refiere el articulo 80 de la Ley del Impuesto sabre el Valor Aiiadido, se curnplimentara un (mica registro. EI registro de rectlficaclon se cumplimentara respecto a los campos 'NIF OPERADOR COMUNITARlO' (posicion 76-92), 'APELLIDOS Y NOMBRE 0 RAZON SOCIAL DEL OPERADOR INTRACOMUN1TARIO' (posicion 93-132) y 'CLAVE DE OPERACI6N' (posicion 133) can los rnismos datos que los que se consignaron en el registro que ahora se quiere rectificar. Respecto al campo 'RECTIFICACIONES' (posiciones 147-l78) se consignaran en los subcampos 'Ejercicio' (posicion 147-150) y 'Periodo' (posicion 151-152) el ejercicio fiscal y periodo a los que corresponde la declaracion que se corrige, respecto al subcampo 'Base imponible rectificada' (posicion 153-165) se consignara el nuevo importe total de la Base Irnponible de las entregas, si se ha consignado clave de operacion E, de las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, si se ha consignado clave de operacion T, de las adquisiciones, SI se ha consignado clave de operacion A, de las prestaciones intracornunitarias de servicios realizadas si se ha consignado clave de operaci6n S, y del conjunto de adquisiciones intracornunitarias de servicios si se ha consignado clave de operacion I que corresponda a1 operador intracornunitario y al periodo indicado, una vez modificado el irnporte de la Base imponible de [a operaclon que se desea rectificar, y en cuanto aJ campo 'Base imponible declarada anteriormente' (posicion 166-178) se consignara el importe que se declare en la declaracion que se corrige. POI' 10 tanto, si en un misrno periodo se han realizado varias operaciones con un operador intracomunitario y en una 0 varias de elias se quiere rectificar la base irnponible que se declare, se acumularan en Ul1LllJjCO registro, par clave de operacion y periodo, el total de bases imponibles de todas Jas operaciones una vez rectificadas las bases impcnibles que correspondan.

Ejemplo:

EI contribuyente espafiol con NIF: B22222222 consigna en su dec1a:raci6n del ejercicio 2009 y periodo 4T la siguiente operacion:

REGISTRO DE OPERADOR INTRACOMUNITARIO

Nombre campo Posiciones Dato consignado
TD)O DE REGISTRO I 2
MODELO 2-4 349
EJERCICIO 5-8 2009
NIF DECLAAANTE 9-17 B22222222
N.J.F. OPERADOR COMUNITARlO 76-92 PTI23456789
APELLIDOS Y NOMBRE 0 RAZON
SOCIAL DEL 'OPERADOR 93-132 OPERADOR PORTUGUES
INTRACOMUNlTARlO
CLA VE DE OPEAACION 133 A
BASE IMPONlBLE 134-146 0000000123456 15/18

En enero del 2010 se rescinde una de las adquisiciones que se habian realizado durante el cuarto trimestre del ana 2009 can el operador portugues (PT123456789), siendo la nueva base imponible de la totalidad de las adquisiciones realizadas durante dicho periodo de 1000,00 euros, En su declaracion dell T del ejercicio 2010 se conslgnara el registro de la siguiente manera:

REGISTRO DE RECTIFICACIONES

N ombre campo Posiciones Dato consignado
TIPO DE REGISTRO 1 2
MODELO 2-4 349
EJERCICIO 5-8 2010
NIP DECLARANTE 9-17 B22222222
N.I.F. OPERADOR COMUNIT ARlO 76-92 PTl23456789
APELLIDOS Y NOMBRE 0 MZON
SOCIAL DEL 'OPERADOR 93-132 OPERADOR PORTUGUES
TNTRACOMUNIT ARlO
CLA VE DE OPERACION 133 A
EJERCICIO 147-150 2009
PERlODO 151-152 4T
BASE HvfPONIBLE RECTIFICADA 153-165 0000000100000
BASE IMPONLBLE DECLARADA 166-178 0000000123456
ANTERIORMENTE B) Cuando el campo que desea corregir es el 'NIF OPERADOR COMUNITARlO' (posici6n 76-

92), 'APELLIDOS Y NOMBRE 0 RAZON SOCIAL DEL OPERADOR

LNTRACOMUNITARlO' (posici6n 93-132) 0 'CLAVE DE OPERA CION' (posicion 133), sera necesario cumpli mentar dos registros de rectificaciones,

El primer registro de rectificacion se· curnplirnentara, respecto a los campos anteriormente mencionados, con los misrnos datos que los que se consignaron en el registro que ahora se quiere rectificar, El campo 'RECTIFICACIONES' (posiciones 147-178) se cumplimentara de la siguiente rnanera: en los subcampos'Ejercicio' (posici6n 147-150) y 'Periodo' (posicion 151-152) el ejercicio fiscal y periodo a los que corresponde la declaraci6n que se corrige, respecto al sub campo 'Base imponible rectificada' (posicion 153-165) se rellenara a ceros y en cuanto al subcampo 'Base imponible declarada anteriormente' se consignara el importe que se declare en la declaracion que se corrige.

El segundo registro de rectificacion se cumplimentara respecto a los campos 'NIF OPERADOR COMUNITARIO' (posicion 76-92), 'APELLIDOS Y NOMBRE 0 RAZON SOCIAL DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO' (posicion 93-132) y 'CLAVE DE OPERACrON' (posici6n 133) con los datos corregidos de los errores 0 alteraciones que se quieren comunicar. Respecto al campo 'RECTIFICACIONES' (posiciones 147-178) se consignaran en los subcampos 'Ejercicio" (posicion 147-150) y 'Periodo' (posici6n 151-152) el ejercicio fiscal y periodo a los que corresponde la declaracion que se corrige, respecto al subcampo 'Base imponible rectificada' (posicion 153-165) se consignara el irnporte total de la Base Imponible de las entregas, si se ha consignado clave de operaci6n E, de las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracornunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, si se ha consignado clave de operacion T, de las adquisiciones, si se ha consignado clave de operaci6n A, de las prestaciones intracomunitarias de serv icios realizadas si se ha consignado clave de operacion S, y del conjunto de adquisiciones intracornunitarias de servicios si se ha consignado clave de operacion I, que correspond a al operador intracornunitario y al periodo indicado, y en cuanto a la 'Base irnponible declarada anteriorrnente' (posicion 166-178) se consignara cera al ser un nuevo registro.

Ejemplo:

16/18

El contribuyente espafiol con NIF: B22222222 consigna en su declaracion del ejercicio 2009 y periodo 4T la siguiente operaci6n:

REGISTRO DE OPERADOR INTRACOMUNIT ARIO

Nombre campo Posiciones Dato consignado
TWO DE REG[STRO I 2
MODELO 2-4 349
EJERCICIO 5-8 2009
NIP DECLARANTE 9-17 B22222222
N.l.F. OPERADOR COMUNlTAlUO 76-92 PT123456789
APELLIDOS Y NOMBRE 0 RAZON
SOCrAL DEL 'OPERADOR 93-132 OPERADOR PORTUGUES
INTRI\COMUN ITARJ 0
CLA VE DE OPERACION 133 A
BASE IMPONIBLE 135-147 0000000123456 En marzo del 2010 el operador portugues Ie cornunica que su NIF cornunitario no es 'PTl23456789' sino 'PT987654321 '. En Sll declaraci6n del IT del ejercicio 2010 sera necesario declarar dos registros de rectificaciones. El primero de ellos se consignara de la siguiente manera:

REGISTRO DE RECTIFICACIONES

Nombre campo Posiciones Dato consignado
TWO DE REGrSTRO 1 2
MODELO 2-4 349
EJERCICIO 5-8 2010
NLF DECLARANTE 9-17 B22222222
N.I.F. OPERADORCOMUNITARlO 76-92 PT123456789
APELLIDOS Y NOMBRE 0 RAZON
SOCIAL DEL 'OPERADOR 93-132 OPERADOR PORTUGUES
INTRACOMUNITARI0
CLAVE DE OPERAC1ON 133 A
EJERCICIO 147-150 2009
PERlODO 151-152 4T
BASE IMPONIBLE RECTIFICADA 153-165 0000000000000
BASE IMPO IBLE DECLARADA 166-178 00000002000,00
ANTERIORMENTE EI segundo registro se consignara:

REGISTRO DE RECTIFICACIONES

Nombre campo Posiciones Dato consignado
TIPO DE REGISTRO I 2
MODELO 2-4 349
EJERCICIO 5·8 2010
NIF DECLARANTE 9-17 B22222222
N.l.F. OPERADOR COMUNITAlUO 76-92 PT987654321
APELLIDOS Y NOMBRE 0 RAZON
SOCIAL DEL 'OPERADOR 93-132 OPERADOR PORTUGUES
lNTRACOMUNIT A R.IO
CLA VE DE OPERA CION 133 A
EJERCICIO 147-]50 2009 17/18

PERIODO 151-152 4T
BASE IMPONTBLE RECTfFICADA 153-] 65 0000000123456
BASE IMPONLBLE DECLARADA [66-178 0000000000000
ANTERIORMENTE 18/18

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