RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA El Código Orgánico Tributario (C.O.T.

) define a los agentes de retención o percepción como las personas designadas por la ley o por la Administración Tributaria, previa autorización legal, que por sus funciones o por razón de su actividad privada, participen en actos u operaciones donde deban efectuar retención o percepción del tributo correspondiente. Una vez efectuada la retención, el agente de retención se convierte en el único responsable ante la Administración Tributaria.

RESPONSABILIDADES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN La principal obligación de los agentes de retención es la de retener el impuesto en los casos señalados en el Decreto 1808 publicado en Gaceta Oficial N° 39.127 del 12 de mayo de 1997 sobre retenciones y enterar las sumas retenidas, oportunamente, en una oficina receptora de fondos nacionales. El agente de retención es responsable frente al contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales que las autoricen. La retención del I.S.L.R. tiene su base legal en el Decreto 1808, Gaceta Oficial 39.127 de fecha 12 de mayo de 1997. Los agentes de retención de impuesto sobre la renta son todas las personas jurídicas y aplica a trabajadores y prestadores de servicio. Sin embargo, se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pago por conceptos de servicios básicos tales como suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular o aseo domiciliario.

Los impuestos retenidos deberán ser enterados en una oficina receptora de fondos nacionales (Banco Central de Venezuela u otras Instituciones financieras tal como el Banco Industrial de Venezuela) con las que el Ejecutivo nacional hubiese suscrito contrato. a favor de sus acreedores. deberá practicarse en el momento del pago a abono en cuenta. El enteramiento es mensual. a los fines de que estos actúen como recaudadores del impuesto sobre la renta correspondiente. Los agentes de retención deberán enterar los impuestos retenidos dentro de los tres (3) días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se hubiese efectuado el pago o abono en cuenta correspondiente.La retención del I. por el agente de retención o persona jurídica al cual se le presta el servicio correspondiente.R. Por lo tanto toda persona jurídica prestadora de servicios será objeto de retención de I. El abono en cuenta estará constituido por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables.S.S. A LAS PERSONAS JURÍDICAS PROVEEDORES DE SERVICIOS. conforme a lo establecido en el artículo 1 del decreto 1. por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento.L.R. tácitamente se les asimila a los agentes de percepción. con lo cual. PROCEDIMIENTO PARA RETENER EL I.S.R.L.L. Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal las obligaciones por hacer. también se consideran servicios los contratos de obras. .808.

2% (no tiene deducible) Ahora bien.R. es menester acotar. fondos de comercio.A las empresas que presten servicios básicos de agua. 5% (no tiene deducible)  Ejecución de obras y servicios: Facturas mayor a Bs 25.R.R. se aplica a las personas jurídicas sobre los siguientes servicios:  Honorarios.S.R.L. telefonía fija o celular y aseo domiciliario. La retención de I.S. no se le hará retención por concepto de I.S.L.S. alquileres.L. publicidad y propaganda: Factura mayor a Bs.S.R.L. intereses.R.00 Porcentaje de retención I.S. 25.L.S. 2% (no tiene deducible)  Gastos de transportes: Facturas mayor a Bs 25. electricidad. es el monto sin IVA presentado en la factura. gas.00 Porcentaje de retención I. que el monto base para retener el I.R.L. a continuación se presenta una tabla contentiva de todos los conceptos de pago o abono en cuenta sujetos a retención de I.L. comisiones.00 Porcentaje de retención I. por parte de los agentes de retención: .

TARJETAS DE CRÉDITO ± GASOLINA GASTOS DE TRANSPORTES POR FLETES NACIONALES PAGO DE EMPRESAS DE SEGUROS A CORREDORES Y AGENTES DE SEGURO PAGO DE EMPRESAS DE SEGUROS POR INDEMNIZACIÓN DAÑOS A ASEGURADOS ADQUISICIÓN FONDOS DE COMERCIO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN RADIO VENTA DE ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES VENTA DE ACCIONES FUERA DE LA BOLSA 5 5 25 25 5 25 34 16 5 2 5 5 5 1 3 5 5 5 5 3 1 5 TODO TODO 25 TODO 25 25 TODO TODO 25 25 25 25 25 25 TODO 25 T-2 5 T-2 4.=15% Entre 2.T.% MAYORES % 01 02 3A 3B 3C 04 05 06 07 07 07 08 08 09 10 11 12 13 14 14 15 16 17 18 19 19 20 21 HONORARIOS PROFESIONALES COMISIONES MERCANTILES INTERESES S/PRESTAMOS PROD.000 U. RENTA (NO RES/NO DOM) INTERESES A INSTITUCIONES FINANCIERAS (NO DOM) INTERESES SOBRE OTROS PRESTAMOS AGENCIAS NOTICIAS INTERNACIONALES FLETES INTERNACIONALES DERECHOS EXHIBICIÓN PELÍCULAS REGALÍAS Y PARTICIPACIONES ANÁLOGAS ASISTENCIA TÉCNICA SERVICIOS TECNOLÓGICOS PRIMA DE SEGUROS Y REASEGUROS JUEGOS Y APUESTAS PREMIOS.T. Publicado en Gaceta Oficial N° 39. la retención a aplicar es acumulativa TARIFA n° 2 (T-2) Hasta 2.808. SUB-CONTRATISTA.000 U.T y 3.T.T.000 U.95 T-2 T-2 T-2 T-2 T-2 T-2 T-2 10 34 16 5 T-2 T-2 5 5 5 5 1 5 Para PJ-ND.000 U.00 Articulo 9 CONCEPTO DEL PAGO O ABONO EN CUENTA PERSONA JURÍDICA NO DOMICILIADA DOMIC.=22% Mas de 3. LOTERÍAS. SERVICIOS ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES EMPRE. EMISORAS TARJETAS DE CRÉDITO EMPRE.F 65.=34% .RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN PAGOS A PROVEEDORES DE SERVICIOS.127 del 12-05-1997 Valor U.= Bs. Decreto 1. HIPÓDROMOS PREMIOS A PROPIETARIOS ANIMALES DE CARRERA CONTRATISTA. ALIC PAGOS ALIC. .

DEBERES FORMALES SOBRE RETENCIONES DE I.S.R.L. A PERSONAS JURÍDICAS PROVEEDORES DE SERVICIOS: Pago de Servicio Retención de Impuesto Origina Acumula Comprobante de Retención Cuenta Impuesto Retenido Al mes siguiente (3 primeros días hábiles) Cheque o Pago Oficina Receptora de Fondos Nacionales R-A Sellados Archivo Relación anual SENIAT Envía Autoridades Fiscales R-A Sellados Archivo .

mas intereses moratorios. trae consigo las consecuencias que se presentan a continuación: INCUMPLIMIENTO Por no Retener Por Retener menos de lo que corresponde 50% hasta el 500% por cada mes de Por no enterar retraso del tributo no enterado.L.L. Por no entregar comprobante de retención 10 a 50 Unidades Tributarias.SANCIONES EN RETENCIONES DE I.R. SANCIÓN 100% al 300% del tributo no retenido 50% al 150% de lo no retenido .R. mas prisión de 2 a 4 años.S.S. El incumplimiento a los deberes formales de retener el I.

Primero que todo es importante tener claro el concepto de Agente de Retención. para que el pago no se haga muy fuerte luego. es como un anticipo que se hace. o valor generalmente porcentual que aplicado sobre una base imponible resulta en una liquidación. . El Impuesto sobre la Renta (Impuesto a la Ganancia) es generalmente un impuesto progresivo. y surge exclusivamente como consecuencia de la capacidad económica del contribuyente. se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. Algunos críticos caracterizan este impuesto como una forma de castigo a la actividad económica. muchas de las cuales podrían ser considerados personales. Todo impuesto define un tipo impositivo. Otros críticos acusan que es inherentemente una intrusión social ya que su aplicación requiere que el Estado junte grandes cantidades de información sobre negocios y asuntos personales. De esta manera. Agente de Retención: Es el encargado de retener el impuesto. No requiere contraprestación directa por parte de la Administración. o importe específico que el contribuyente que se ajuste al supuesto del impuesto está obligado a satisfacer al órgano administrativo competente.INTRODUCCIÓN El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público.

L. electricidad. objeto y base de cálculo los ingresos netos percibidos por las personas jurídicas prestadores de servicio y otras entidades económicas.S. tiene como fuente. elasticidad y equidad. exceptuando actividades básicas tales como agua. sino también por su generalidad. tal es el caso del I. La riqueza ganada o renta: pero el mas general y productivo. por ello es el impuesto más justo y ecuánime. el impuesto directo. será otra persona jurídica la responsable del enteramiento de dicha retención a la Administración Tributaria. Toda actividad realizada por personas jurídicas prestadoras de servicios será fichada con la retención del Impuesto Sobre la Renta correspondiente.R.L. la cual establece los reglamentos a seguir para la retención de tal impuesto. constituye el tributo más utilizado en los nuevos sistemas tributarios. tal es el caso de Venezuela. o sea. en la fecha correspondiente según la Ley.S. tal es el caso de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y el Decreto 1808 relacionado al mismo. El I. telefonía fija o celular y aseo domiciliario. pues grava un signo cierto y seguro de riqueza. no solamente es el mayor impuesto de mayor suficiencia financiera sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos del Estado. La forma más directa. En Venezuela existen leyes. reglamentos y providencias administrativas que rigen la acciones provenientes de enriquecimiento. creciente. no solo por su mayor productividad. por lo que el impuesto retenido en el tiempo previsto será beneficiado para el agente de retención ya que no le acarrea sanciones por incumplimiento y a la vez constituye u pilar importante para el enriquecimiento nacional por la via de los impuestos nacionales. .L.S.CONCLUSIONES El I.R. general y segura de medir tal capacidad de pago. y por ello. por lo que su utilizacion es de suma importancia para el proceso financiero del país.R.

Gaceta Oficial 36. y Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Decreto 1808.628 de fecha 16 de febrero de 2007. Publicada en gaceta Oficial 38. Carúpano Instituto de Mejoramiento Profesional (2009). Disponible en: http://www.google.BIBLIOGRAFÍA y y Rosales.203 12 de mayo de 1997. Puerto la Cruz y Retenciones de Impuesto Sobre la Renta.com/administraciontributaria/elementosbasicos [consultado: 23 de julio de 2010] . Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. y Impuesto Sobre la Renta. (2010). Retenciones de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado.

I. N° 17.T. SUCRE PROFESORA: Ana Julia Jiménez BACHILLERES: Mariangela Rojas C.I. ³JACINTO NAVARRO VALLENILLA´ CARÚPANO ± EDO.110 Carúpano.N° 17.REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE PARIA I.U.779.622.542 Juan Salcedo C. julio de 2010 .

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