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Retenciones de Impuesto Sobre La Renta

Retenciones de Impuesto Sobre La Renta

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RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA El Código Orgánico Tributario (C.O.T.

) define a los agentes de retención o percepción como las personas designadas por la ley o por la Administración Tributaria, previa autorización legal, que por sus funciones o por razón de su actividad privada, participen en actos u operaciones donde deban efectuar retención o percepción del tributo correspondiente. Una vez efectuada la retención, el agente de retención se convierte en el único responsable ante la Administración Tributaria.

RESPONSABILIDADES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN La principal obligación de los agentes de retención es la de retener el impuesto en los casos señalados en el Decreto 1808 publicado en Gaceta Oficial N° 39.127 del 12 de mayo de 1997 sobre retenciones y enterar las sumas retenidas, oportunamente, en una oficina receptora de fondos nacionales. El agente de retención es responsable frente al contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales que las autoricen. La retención del I.S.L.R. tiene su base legal en el Decreto 1808, Gaceta Oficial 39.127 de fecha 12 de mayo de 1997. Los agentes de retención de impuesto sobre la renta son todas las personas jurídicas y aplica a trabajadores y prestadores de servicio. Sin embargo, se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pago por conceptos de servicios básicos tales como suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular o aseo domiciliario.

S. a favor de sus acreedores. El enteramiento es mensual.R. con lo cual. deberá practicarse en el momento del pago a abono en cuenta. A LAS PERSONAS JURÍDICAS PROVEEDORES DE SERVICIOS. tácitamente se les asimila a los agentes de percepción. Por lo tanto toda persona jurídica prestadora de servicios será objeto de retención de I.808. .R. conforme a lo establecido en el artículo 1 del decreto 1.S. PROCEDIMIENTO PARA RETENER EL I. por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento. Los impuestos retenidos deberán ser enterados en una oficina receptora de fondos nacionales (Banco Central de Venezuela u otras Instituciones financieras tal como el Banco Industrial de Venezuela) con las que el Ejecutivo nacional hubiese suscrito contrato.L. también se consideran servicios los contratos de obras. Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal las obligaciones por hacer.L. El abono en cuenta estará constituido por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables.La retención del I.R. Los agentes de retención deberán enterar los impuestos retenidos dentro de los tres (3) días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se hubiese efectuado el pago o abono en cuenta correspondiente.S. por el agente de retención o persona jurídica al cual se le presta el servicio correspondiente. a los fines de que estos actúen como recaudadores del impuesto sobre la renta correspondiente.L.

A las empresas que presten servicios básicos de agua. 5% (no tiene deducible)  Ejecución de obras y servicios: Facturas mayor a Bs 25.S. La retención de I.L.L. 2% (no tiene deducible) Ahora bien.R.L.R. 2% (no tiene deducible)  Gastos de transportes: Facturas mayor a Bs 25. comisiones. a continuación se presenta una tabla contentiva de todos los conceptos de pago o abono en cuenta sujetos a retención de I. se aplica a las personas jurídicas sobre los siguientes servicios:  Honorarios.S.S.R.S. que el monto base para retener el I. es el monto sin IVA presentado en la factura. alquileres. 25.R.R.R.L. publicidad y propaganda: Factura mayor a Bs. no se le hará retención por concepto de I. fondos de comercio.L.S.00 Porcentaje de retención I.S.00 Porcentaje de retención I.R.L. telefonía fija o celular y aseo domiciliario.00 Porcentaje de retención I.S. intereses. electricidad. gas. por parte de los agentes de retención: . es menester acotar.L.

. Publicado en Gaceta Oficial N° 39.000 U.= Bs.00 Articulo 9 CONCEPTO DEL PAGO O ABONO EN CUENTA PERSONA JURÍDICA NO DOMICILIADA DOMIC.95 T-2 T-2 T-2 T-2 T-2 T-2 T-2 10 34 16 5 T-2 T-2 5 5 5 5 1 5 Para PJ-ND. SERVICIOS ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES EMPRE.T.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN PAGOS A PROVEEDORES DE SERVICIOS.T.=34% .000 U.=15% Entre 2.=22% Mas de 3.000 U. LOTERÍAS. Decreto 1. RENTA (NO RES/NO DOM) INTERESES A INSTITUCIONES FINANCIERAS (NO DOM) INTERESES SOBRE OTROS PRESTAMOS AGENCIAS NOTICIAS INTERNACIONALES FLETES INTERNACIONALES DERECHOS EXHIBICIÓN PELÍCULAS REGALÍAS Y PARTICIPACIONES ANÁLOGAS ASISTENCIA TÉCNICA SERVICIOS TECNOLÓGICOS PRIMA DE SEGUROS Y REASEGUROS JUEGOS Y APUESTAS PREMIOS.T.% MAYORES % 01 02 3A 3B 3C 04 05 06 07 07 07 08 08 09 10 11 12 13 14 14 15 16 17 18 19 19 20 21 HONORARIOS PROFESIONALES COMISIONES MERCANTILES INTERESES S/PRESTAMOS PROD. ALIC PAGOS ALIC.127 del 12-05-1997 Valor U. TARJETAS DE CRÉDITO ± GASOLINA GASTOS DE TRANSPORTES POR FLETES NACIONALES PAGO DE EMPRESAS DE SEGUROS A CORREDORES Y AGENTES DE SEGURO PAGO DE EMPRESAS DE SEGUROS POR INDEMNIZACIÓN DAÑOS A ASEGURADOS ADQUISICIÓN FONDOS DE COMERCIO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN RADIO VENTA DE ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES VENTA DE ACCIONES FUERA DE LA BOLSA 5 5 25 25 5 25 34 16 5 2 5 5 5 1 3 5 5 5 5 3 1 5 TODO TODO 25 TODO 25 25 TODO TODO 25 25 25 25 25 25 TODO 25 T-2 5 T-2 4.T.808.F 65. la retención a aplicar es acumulativa TARIFA n° 2 (T-2) Hasta 2.000 U.T y 3. HIPÓDROMOS PREMIOS A PROPIETARIOS ANIMALES DE CARRERA CONTRATISTA. SUB-CONTRATISTA. EMISORAS TARJETAS DE CRÉDITO EMPRE.

S. A PERSONAS JURÍDICAS PROVEEDORES DE SERVICIOS: Pago de Servicio Retención de Impuesto Origina Acumula Comprobante de Retención Cuenta Impuesto Retenido Al mes siguiente (3 primeros días hábiles) Cheque o Pago Oficina Receptora de Fondos Nacionales R-A Sellados Archivo Relación anual SENIAT Envía Autoridades Fiscales R-A Sellados Archivo .R.L.DEBERES FORMALES SOBRE RETENCIONES DE I.

mas intereses moratorios. SANCIÓN 100% al 300% del tributo no retenido 50% al 150% de lo no retenido .R.R. Por no entregar comprobante de retención 10 a 50 Unidades Tributarias.L. trae consigo las consecuencias que se presentan a continuación: INCUMPLIMIENTO Por no Retener Por Retener menos de lo que corresponde 50% hasta el 500% por cada mes de Por no enterar retraso del tributo no enterado. El incumplimiento a los deberes formales de retener el I.SANCIONES EN RETENCIONES DE I.S.L. mas prisión de 2 a 4 años.S.

o valor generalmente porcentual que aplicado sobre una base imponible resulta en una liquidación. De esta manera. para que el pago no se haga muy fuerte luego. y surge exclusivamente como consecuencia de la capacidad económica del contribuyente. . El Impuesto sobre la Renta (Impuesto a la Ganancia) es generalmente un impuesto progresivo. se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. Todo impuesto define un tipo impositivo. es como un anticipo que se hace. Primero que todo es importante tener claro el concepto de Agente de Retención. Algunos críticos caracterizan este impuesto como una forma de castigo a la actividad económica. Agente de Retención: Es el encargado de retener el impuesto. muchas de las cuales podrían ser considerados personales.INTRODUCCIÓN El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público. o importe específico que el contribuyente que se ajuste al supuesto del impuesto está obligado a satisfacer al órgano administrativo competente. No requiere contraprestación directa por parte de la Administración. Otros críticos acusan que es inherentemente una intrusión social ya que su aplicación requiere que el Estado junte grandes cantidades de información sobre negocios y asuntos personales.

L.S. El I. en la fecha correspondiente según la Ley. electricidad. general y segura de medir tal capacidad de pago. La forma más directa. objeto y base de cálculo los ingresos netos percibidos por las personas jurídicas prestadores de servicio y otras entidades económicas. por lo que su utilizacion es de suma importancia para el proceso financiero del país. tal es el caso de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y el Decreto 1808 relacionado al mismo. por lo que el impuesto retenido en el tiempo previsto será beneficiado para el agente de retención ya que no le acarrea sanciones por incumplimiento y a la vez constituye u pilar importante para el enriquecimiento nacional por la via de los impuestos nacionales. tiene como fuente.L. será otra persona jurídica la responsable del enteramiento de dicha retención a la Administración Tributaria. la cual establece los reglamentos a seguir para la retención de tal impuesto.R. .S. y por ello. telefonía fija o celular y aseo domiciliario.CONCLUSIONES El I. sino también por su generalidad.R. tal es el caso del I. elasticidad y equidad. tal es el caso de Venezuela. el impuesto directo. por ello es el impuesto más justo y ecuánime. o sea. reglamentos y providencias administrativas que rigen la acciones provenientes de enriquecimiento.R.S. no solo por su mayor productividad.L. exceptuando actividades básicas tales como agua. no solamente es el mayor impuesto de mayor suficiencia financiera sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos del Estado. Toda actividad realizada por personas jurídicas prestadoras de servicios será fichada con la retención del Impuesto Sobre la Renta correspondiente. creciente. pues grava un signo cierto y seguro de riqueza. constituye el tributo más utilizado en los nuevos sistemas tributarios. En Venezuela existen leyes. La riqueza ganada o renta: pero el mas general y productivo.

BIBLIOGRAFÍA y y Rosales. Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. Decreto 1808.com/administraciontributaria/elementosbasicos [consultado: 23 de julio de 2010] . Gaceta Oficial 36. y Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Disponible en: http://www.628 de fecha 16 de febrero de 2007. y Impuesto Sobre la Renta.google. Carúpano Instituto de Mejoramiento Profesional (2009). Retenciones de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado. (2010). Puerto la Cruz y Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. Publicada en gaceta Oficial 38.203 12 de mayo de 1997.

I. ³JACINTO NAVARRO VALLENILLA´ CARÚPANO ± EDO. N° 17.T. SUCRE PROFESORA: Ana Julia Jiménez BACHILLERES: Mariangela Rojas C.110 Carúpano.U.N° 17.542 Juan Salcedo C. julio de 2010 .I.622.REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE PARIA I.779.

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