RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA El Código Orgánico Tributario (C.O.T.

) define a los agentes de retención o percepción como las personas designadas por la ley o por la Administración Tributaria, previa autorización legal, que por sus funciones o por razón de su actividad privada, participen en actos u operaciones donde deban efectuar retención o percepción del tributo correspondiente. Una vez efectuada la retención, el agente de retención se convierte en el único responsable ante la Administración Tributaria.

RESPONSABILIDADES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN La principal obligación de los agentes de retención es la de retener el impuesto en los casos señalados en el Decreto 1808 publicado en Gaceta Oficial N° 39.127 del 12 de mayo de 1997 sobre retenciones y enterar las sumas retenidas, oportunamente, en una oficina receptora de fondos nacionales. El agente de retención es responsable frente al contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales que las autoricen. La retención del I.S.L.R. tiene su base legal en el Decreto 1808, Gaceta Oficial 39.127 de fecha 12 de mayo de 1997. Los agentes de retención de impuesto sobre la renta son todas las personas jurídicas y aplica a trabajadores y prestadores de servicio. Sin embargo, se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pago por conceptos de servicios básicos tales como suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular o aseo domiciliario.

808. Los impuestos retenidos deberán ser enterados en una oficina receptora de fondos nacionales (Banco Central de Venezuela u otras Instituciones financieras tal como el Banco Industrial de Venezuela) con las que el Ejecutivo nacional hubiese suscrito contrato. A LAS PERSONAS JURÍDICAS PROVEEDORES DE SERVICIOS. con lo cual.R. a favor de sus acreedores.La retención del I. por el agente de retención o persona jurídica al cual se le presta el servicio correspondiente.S. . Por lo tanto toda persona jurídica prestadora de servicios será objeto de retención de I. Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal las obligaciones por hacer. por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento.S. tácitamente se les asimila a los agentes de percepción.S. PROCEDIMIENTO PARA RETENER EL I. conforme a lo establecido en el artículo 1 del decreto 1. Los agentes de retención deberán enterar los impuestos retenidos dentro de los tres (3) días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se hubiese efectuado el pago o abono en cuenta correspondiente. también se consideran servicios los contratos de obras. El enteramiento es mensual. deberá practicarse en el momento del pago a abono en cuenta.L. a los fines de que estos actúen como recaudadores del impuesto sobre la renta correspondiente.L.L.R.R. El abono en cuenta estará constituido por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables.

5% (no tiene deducible)  Ejecución de obras y servicios: Facturas mayor a Bs 25. se aplica a las personas jurídicas sobre los siguientes servicios:  Honorarios.00 Porcentaje de retención I. intereses.R.S.S. electricidad.R.L. 2% (no tiene deducible) Ahora bien. que el monto base para retener el I.L. fondos de comercio. es menester acotar. es el monto sin IVA presentado en la factura.S.R.S.R.A las empresas que presten servicios básicos de agua.00 Porcentaje de retención I.00 Porcentaje de retención I. 2% (no tiene deducible)  Gastos de transportes: Facturas mayor a Bs 25. publicidad y propaganda: Factura mayor a Bs.L.L. La retención de I. por parte de los agentes de retención: . telefonía fija o celular y aseo domiciliario.R. 25.R. comisiones.S.S.L.R. gas. no se le hará retención por concepto de I. a continuación se presenta una tabla contentiva de todos los conceptos de pago o abono en cuenta sujetos a retención de I.L. alquileres.L.S.

HIPÓDROMOS PREMIOS A PROPIETARIOS ANIMALES DE CARRERA CONTRATISTA.RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN PAGOS A PROVEEDORES DE SERVICIOS. Decreto 1.T y 3. LOTERÍAS.808.000 U.=34% . SERVICIOS ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES EMPRE. EMISORAS TARJETAS DE CRÉDITO EMPRE.% MAYORES % 01 02 3A 3B 3C 04 05 06 07 07 07 08 08 09 10 11 12 13 14 14 15 16 17 18 19 19 20 21 HONORARIOS PROFESIONALES COMISIONES MERCANTILES INTERESES S/PRESTAMOS PROD. RENTA (NO RES/NO DOM) INTERESES A INSTITUCIONES FINANCIERAS (NO DOM) INTERESES SOBRE OTROS PRESTAMOS AGENCIAS NOTICIAS INTERNACIONALES FLETES INTERNACIONALES DERECHOS EXHIBICIÓN PELÍCULAS REGALÍAS Y PARTICIPACIONES ANÁLOGAS ASISTENCIA TÉCNICA SERVICIOS TECNOLÓGICOS PRIMA DE SEGUROS Y REASEGUROS JUEGOS Y APUESTAS PREMIOS.=22% Mas de 3.=15% Entre 2.T.T. la retención a aplicar es acumulativa TARIFA n° 2 (T-2) Hasta 2.F 65. TARJETAS DE CRÉDITO ± GASOLINA GASTOS DE TRANSPORTES POR FLETES NACIONALES PAGO DE EMPRESAS DE SEGUROS A CORREDORES Y AGENTES DE SEGURO PAGO DE EMPRESAS DE SEGUROS POR INDEMNIZACIÓN DAÑOS A ASEGURADOS ADQUISICIÓN FONDOS DE COMERCIO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN RADIO VENTA DE ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES VENTA DE ACCIONES FUERA DE LA BOLSA 5 5 25 25 5 25 34 16 5 2 5 5 5 1 3 5 5 5 5 3 1 5 TODO TODO 25 TODO 25 25 TODO TODO 25 25 25 25 25 25 TODO 25 T-2 5 T-2 4.000 U.95 T-2 T-2 T-2 T-2 T-2 T-2 T-2 10 34 16 5 T-2 T-2 5 5 5 5 1 5 Para PJ-ND.000 U.T. SUB-CONTRATISTA.00 Articulo 9 CONCEPTO DEL PAGO O ABONO EN CUENTA PERSONA JURÍDICA NO DOMICILIADA DOMIC.= Bs. ALIC PAGOS ALIC.T. Publicado en Gaceta Oficial N° 39. .000 U.127 del 12-05-1997 Valor U.

A PERSONAS JURÍDICAS PROVEEDORES DE SERVICIOS: Pago de Servicio Retención de Impuesto Origina Acumula Comprobante de Retención Cuenta Impuesto Retenido Al mes siguiente (3 primeros días hábiles) Cheque o Pago Oficina Receptora de Fondos Nacionales R-A Sellados Archivo Relación anual SENIAT Envía Autoridades Fiscales R-A Sellados Archivo .R.DEBERES FORMALES SOBRE RETENCIONES DE I.L.S.

mas intereses moratorios. Por no entregar comprobante de retención 10 a 50 Unidades Tributarias. SANCIÓN 100% al 300% del tributo no retenido 50% al 150% de lo no retenido .R. mas prisión de 2 a 4 años.R.S. El incumplimiento a los deberes formales de retener el I.L.L.SANCIONES EN RETENCIONES DE I.S. trae consigo las consecuencias que se presentan a continuación: INCUMPLIMIENTO Por no Retener Por Retener menos de lo que corresponde 50% hasta el 500% por cada mes de Por no enterar retraso del tributo no enterado.

o importe específico que el contribuyente que se ajuste al supuesto del impuesto está obligado a satisfacer al órgano administrativo competente. Algunos críticos caracterizan este impuesto como una forma de castigo a la actividad económica. Otros críticos acusan que es inherentemente una intrusión social ya que su aplicación requiere que el Estado junte grandes cantidades de información sobre negocios y asuntos personales. es como un anticipo que se hace. se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. y surge exclusivamente como consecuencia de la capacidad económica del contribuyente. . o valor generalmente porcentual que aplicado sobre una base imponible resulta en una liquidación. De esta manera. No requiere contraprestación directa por parte de la Administración. Primero que todo es importante tener claro el concepto de Agente de Retención.INTRODUCCIÓN El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público. para que el pago no se haga muy fuerte luego. muchas de las cuales podrían ser considerados personales. El Impuesto sobre la Renta (Impuesto a la Ganancia) es generalmente un impuesto progresivo. Todo impuesto define un tipo impositivo. Agente de Retención: Es el encargado de retener el impuesto.

por lo que el impuesto retenido en el tiempo previsto será beneficiado para el agente de retención ya que no le acarrea sanciones por incumplimiento y a la vez constituye u pilar importante para el enriquecimiento nacional por la via de los impuestos nacionales. La forma más directa. no solamente es el mayor impuesto de mayor suficiencia financiera sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos del Estado.L. no solo por su mayor productividad. tal es el caso de Venezuela. en la fecha correspondiente según la Ley. elasticidad y equidad. general y segura de medir tal capacidad de pago.R. el impuesto directo.L.L. tal es el caso de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y el Decreto 1808 relacionado al mismo. exceptuando actividades básicas tales como agua.R. . por lo que su utilizacion es de suma importancia para el proceso financiero del país.CONCLUSIONES El I. objeto y base de cálculo los ingresos netos percibidos por las personas jurídicas prestadores de servicio y otras entidades económicas. tal es el caso del I. La riqueza ganada o renta: pero el mas general y productivo. la cual establece los reglamentos a seguir para la retención de tal impuesto. El I. tiene como fuente. sino también por su generalidad.S. será otra persona jurídica la responsable del enteramiento de dicha retención a la Administración Tributaria. En Venezuela existen leyes. pues grava un signo cierto y seguro de riqueza. por ello es el impuesto más justo y ecuánime. reglamentos y providencias administrativas que rigen la acciones provenientes de enriquecimiento.S. y por ello. telefonía fija o celular y aseo domiciliario.S. o sea. Toda actividad realizada por personas jurídicas prestadoras de servicios será fichada con la retención del Impuesto Sobre la Renta correspondiente. electricidad.R. creciente. constituye el tributo más utilizado en los nuevos sistemas tributarios.

y Impuesto Sobre la Renta.com/administraciontributaria/elementosbasicos [consultado: 23 de julio de 2010] . Decreto 1808.203 12 de mayo de 1997. Disponible en: http://www. y Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Retenciones de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado.google. Retenciones de Impuesto Sobre la Renta.BIBLIOGRAFÍA y y Rosales.628 de fecha 16 de febrero de 2007. Carúpano Instituto de Mejoramiento Profesional (2009). Publicada en gaceta Oficial 38. (2010). Puerto la Cruz y Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. Gaceta Oficial 36.

779.N° 17.I.REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE PARIA I. ³JACINTO NAVARRO VALLENILLA´ CARÚPANO ± EDO. julio de 2010 . SUCRE PROFESORA: Ana Julia Jiménez BACHILLERES: Mariangela Rojas C.T.622.U. N° 17.542 Juan Salcedo C.110 Carúpano.I.

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