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Aplicacion Del Nuevo Plan Contable General

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Las Nuevas cuentas del Plan contable...
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NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

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ASPECTOS GENERALES
1. Normatividad Legal
Resolución Conasev Nº 006-84-EFC/94.10, Aprueba el Plan Contable General Revisado. Resolución Contaduría Nº 047-02-EF/93-01 CNC Resolución 031-01-EF/93-01 (18.05.04) CNC Resolución 034-05-EF/93-01 (02.03.05) CNC Resolución 036-05-EF/93-01 (15.12.05) CNC Resolución 038-05-EF/93-01 (03.02.06) CNC Resolución 039-2008-EF/94 se aprobó el Proyecto del PCGE. CNC Resolución Nº 041-208-EF/94 (25.10.08): Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial.
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2. Estados Financieros 
Balance General.  Estados de Ganancias y Perdidas.  Estados de Cambios en el Patrimonio Neto.  Estado de Flujo de Efectivo.

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2.1. Balance General
Activo: Bienes y Derechos que la empresa tiene. Pasivo: Obligaciones a corto y largo plazo que tiene que tiene la empresa con terceros. Capital: Propiedad que tienen los dueños en una empresa.
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2.2 Estado de Ganancias y Pérdidas
Ingreso ± Costo = Utilidad Bruta ± Gastos = Utilidad de operación ± Otros Gastos e Ingresos = Utilidad Neta ± Impuesto a la Renta = Utilidad Bruta de Libre Disposición ± Reservas = Utilidad Neta de libre disposición

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Ejemplo Menos Menos Menos Ingreso S/ 1¶000,000 Costos S/ 700,000 Utilidad Bruta S/ 300,000 Gastos Operativos (adm y ventas) S/ 200,000 Utlidad de Operación S/ 100,000 Otros Ingresos ±Otros Gastos S/ 40,000 Utilidad Neta antes de Imp. S/ 60,000 Impuesto a la Renta S/ 18,000 Utilidad Bruta de libre disposición S/ 42,000 Reserva Legal S/ 2,000 Utilidad Neta de Libre Disposición S/ 40,000
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Menos

2.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
a) Patrimonio Inicial. b) Disminución y/o aumentos (revaluaciones voluntarias). c) Patrimonio Final. d) Valorización de acciones.
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2.4 Estado de Flujo de Efectivo.
a) Saldos iniciales de efectivo. b) Entradas por todos los conceptos. c) Aplicación racional de efectivo. d) Saldos finales del efectivo.

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3. Conceptos Básicos
Ingreso: Importes positivos Ganancias y Pérdidas. del estado de

Entradas: Llegada de dinero por todo concepto. Costo: Valor de un bien para ser usado, vendido, o, transformado y vendido.

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Gasto: Partida contable que disminuye el beneficio o aumento de la pérdida de una entidad, es decir son los importes gastados para en forma general desarrollar una actividad. Inversión: Es la aplicación de recursos financieros destinados a incrementar los activos fijos o financieros de una entidad, es decir es el total invertido en costo y gasto en busca d eun resultado positivo.

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4. Estructura del Plan Contable Actual
Activo Corriente Clase 1 10. Caja y Bancos 11. 12. Clientes 13. 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas 17. 18. 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
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Existencias Clase 2 20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares 25. Embases y Embalaje 26. Suministros Diversos 27. 28. Existencias por Recibir 29. Provisión para Desvalorización de Existencias

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Activo No Corriente Clase 3 31. Valores 32. Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34. Intangibles 35. Valorización Adicional de Inmueble, Maquinaria y Equipo 36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promoción 37. Intangibles - Leyes de Promoción 38. Cargas Diferidas 39. Depreciación y Amortización Acumulada

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Pasivo Corriente Clase 4 40. Tributos por Pagar 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. Proveedores 44. Subsidios recibidos por aplicar - Fondo de Donaciones por Aplicar 45. Dividendos por Pagar 46. Cuentas por Pagar Diversas 47. Beneficios Sociales de los Trabajadores 48. Provisiones Diversas 49. Ganancias Diferidas
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Pasivo No Corriente Clase 5 50. Capital 51. 52. 53. Incremento Patrimonial por Valorización Adicional 54. 55. Accionariado Laboral 56. Capital Adicional 57. Excedente de Revaluación 58. Reservas 59. Resultados Acumulados
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Cuentas de Gestión - Cargas por Naturaleza Clase 6 60. Compras 61. Variación de Existencias 62. Cargas de Personal 63. Servicios Prestados por Terceros 64. Tributos 65. Cargas Diversas de Gestión 66. Cargas Excepcionales 67. Cargas Financieras 68. Provisiones del Ejercicio 69. Costo de Ventas

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Ingresos por Naturaleza Clase 7 70. Ventas 71. Producción Almacenada (o desalmacenada) 72. Producción Inmobilizada 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 75. Ingresos Diversos 76. Ingresos Excepcionales 77. Ingresos Financieros 78. Cargas Cubiertas por Provisiones 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos

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Ganancias y Pérdidas Clase 8 80. Margen Comercial 81. Producción del Ejercicio 82. Valor Agregado 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 84. Resultado de Explotación 85. Resultado antes de Participaciones e Impuestos 86. Distribución Legal de la Renta Neta 87. Saldos Intermediarios 88. Impuesto a la Renta 89. Resultado del Ejercicio
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5. Estructura del Nuevo Plan Contable
Cuentas del Activo Elemento 1 10. Caja y Bancos 11. Inversiones Mantenidas para Negociación y Disponibles para la Venta 12. Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 13. Cuentas por Cobrar Comerciales - Vinculadas 14. Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas y Directores 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 17. Cuentas por Cobrar Diversas - Vibculadas 18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado 19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
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Cuentas del Activo Elemento 2 20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub-productos Desechos y Desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas 25. Materiales Auxiliares y Suministros 26. Embases y Embalajes 27. Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta 28. Existencias por Recibir 29. Desvalorización de Activos Realizables
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Cuentas del Activo Elemento 3 30. Inversiones Mobiliarias 31. Inversiones Inmobiliarias 32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34. Activos Intangibles 35. Activos Biológicos 36. Desvalorización de activos Inmovilizados 37. Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos - Activo 38. Otros Activos 39. Depreciación y Amortización Acumulada
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Cuentas del Pasivo Elemento 4 40. Tributos y Aportes al Sistema Privado de Pensiones y de Salud 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 43. Cuentas por Pagar Comerciales - Vinculadas 44. Cuentas por Pagar a los Accionistas y Directores 45. Obligaciones Financieras 46. Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 47. Cuentas por Pagar Diversas - Vinculadas 48. Provisiones Diversas 49. Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos - Pasivo
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Cuentas del Patrimonio Elemento 5 50. Capital 51. Accionariado de Inversión 52. Capital Adicional 53. 54. 55. 56. Resultados No Realizados 57. Excedente de Revaluación 58. Reservas 59. Resultados Acumulados
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Cuentas de Gastos por Naturaleza Elemento 6 60. Compras 61. Variación de Existencias 62. Gastos de Personal y de Directores 63. Gastos por Servicios Prestados por Terceros 64. Gastos por Tributos 65. Otros Gastos de Gestión 66. Pérdida por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable. 67. Gastos Financieros 68. Valuación de Activos y Provisiones 69. Costo de Ventas
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Cuentas de Ingresos por Naturaleza Elemento 7 70. Ventas 71. Variación de la Producción Almacenada 72. Producción de Activo Inmobilizado 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75. Otros Ingresos de Gestión 76. Ganancias por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable. 77. Ingresos Financieros 78. Gastos Cubiertos por Provisiones 79. Gastos imputados a Cuentasd de Costos
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Cuentas de Saldos Intermediarios de Gestión Elemento 8 80. Margen Comercial 81. Producción del Ejercicio 82. Valor Agregado 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 84. Resultado de Explotación 85. Resultado antes de Participaciones e Impuestos 86. 87. Participación de los trabajadores 88. Impuesto a la Renta 89. Determinación del Resultado del Ejercicio

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6. Comparación de conceptos Generales de Ambos Planes.
Activo Corriente Clase 1 10. Caja y Bancos 10. 11. 12. Clientes 12. 13. 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (o 14. Socios) y Personal 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas 16. 17. 18. 19. Provisión para Cuentas de Cobranza 19. Dudosa Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros Cuentas por Cobrar Diversas - Vinculadas Servicios y Otros Contratados por Anticipado Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa Caja y Bancos Inversiones Mantenidas para Negociación y Disponibles para la Venta Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros Cuentas por Cobrar Comerciales - Vinculadas Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas y Directores Cuentas del Activo Elemento 1

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Existencias Clase 2 20. Mercaderías 21. Productos Terminados

Cuentas del Activo Elemento 2 20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub-productos Desperdicios Desechos y

23. Productos en Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares 25. Embases y Embalaje 26. Suministros Diversos

23. Productos en Proceso 24. Materias Primas 25. Materiales Auxiliares y Suministros 26. Embases y Embalajez 27. Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta

28. Existencias por Recibir

28. Existencias por Recibir

29. Provisión para Desvalorización de 29. Desvalorización de Activos Realizables Existencias
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Activo No Corriente Clase 3 31. Valores 32. Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34. Intangibles 35. Valorización Adicional Maquinaria y Equipo de Inmueble,

Cuentas del Activo Elemento 3 30. Inversiones Mobiliarias 31. Inversiones Inmobiliarias 32. Activos Adquiridos Financiero 34. Activos Intangibles 35. Activos Biológicos 36. Desvalorización de activos Inmovilizados 37. Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos - Activo 38. Otros Activos 39. Depreciación y Amortización Acumulada en Arrendamiento

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promoción 37. Intangibles - Leyes de Promoción 38. Cargas Diferidas 39. Depreciación y Amortización Acumulada

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Pasivo Corriente Clase 4 40. Tributos por Pagar 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. Proveedores

Cuentas del Pasivo Elemento 4 40. Tributos y Aportes al Sistema Privado de Pensiones y de Salud 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 43. Cuentas por Pagar Comerciales - Vinculadas

44. Subsidios recibidos por aplicar - Fondo de Donaciones por Aplicar 45. Dividendos por Pagar 46. Cuentas por Pagar Diversas 47. Beneficios Sociales de los Trabajadores 48. Provisiones Diversas 49. Ganancias Diferidas

44. Cuentas por Pagar a los Accionistas y Directores 45. Obligaciones Financieras 46. Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 47. Cuentas por Pagar Diversas - Vinculadas 48. Provisiones Diversas 49. Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos - Pasivo
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Pasivo No Corriente Clase 5 50. Capital 51. 52. 53. Incremento Patrimonial por Valorización Adicional 54. 55. Accionariado Laboral 56. Capital Adicional 57. Excedente de Revaluación 58. Reservas 59. Resultados Acumulados

Cuentas del Patrimonio Elemento 5 50. Capital 51. Accionariado Inversión 52. Capital Adicional 53. 54. 55. 56. Resultados No Realizados 57. Excedente de Revaluación 58. Reservas 59. Resultados Acumulados
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de

Cuentas de Gestión - Cargas por Naturaleza Clase 6 60. Compras 61. Variación de Existencias 62. Cargas de Personal 63. Servicios Terceros 64. Tributos 65. Cargas Diversas de Gestión 66. Cargas Excepcionales 67. Cargas Financieras 68. Provisiones del Ejercicio 69. Costo de Ventas Prestados por

Cuentas de Gastos por Naturaleza Elemento 6 60. Compras 61. Variación de Existencias 62. Gastos de Personal y de Directores 63. Gastos por Servicios Prestados por Terceros 64. Gastos por Tributos 65. Otros Gastos de Gestión 66. Pérdida por Medición de Activos No Financieros al valor Razonable 67. Gastos Financieros 68. Valuación de Activos y Provisiones 69. Costo de Ventas
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Ingresos por Naturaleza Clase 7 70. Ventas 71. Producción desalmacenada) Almacenada

Cuentas de Ingresos por Naturaleza Elemento 7 70. Ventas (o 71. Variación de la Producción Almacenada 72. Producción de Activo Inmobilizado

72. Producción Inmobilizada

73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas Obtenidos 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas Concedidos 75. Ingresos Diversos 76. Ingresos Excepcionales 77. Ingresos Financieros 78. Cargas Cubiertas por Provisiones 75. Otros Ingresos de Gestión 76. Ganancias por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable 77. Ingresos Financieros 78. Gastos Cubiertos por Provisiones
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79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos 79. Gastos imputados a Cuentas de Costos

Ganancias y Pérdidas Clase 8 80. Margen Comercial 81. Producción del Ejercicio 82. Valor Agregado

Cuentas de Saldos Intermediarios de Gestión Elemento 8 80. Margen Comercial 81. Producción del Ejercicio 82. Valor Agregado

83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación Explotación 84. Resultado de Explotación 84. Resultado de Explotación 85. Resultado antes de Participaciones e 85. Resultado antes de Participaciones e Impuestos Impuestos 86. Distribución Legal de la Renta Neta 87. Saldos Intermediarios 88. Impuesto a la Renta 89. Resultado del Ejercicio 86. 87. Participación de los trabajadores 88. Impuesto a la Renta 89. Determinación Ejercicio del Resultado
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del

NUEVO PLAN DE CUENTAS Introducción
El Consejo Normativo de Contabilidad como órgano del Sistema Nacional de Contabilidad; estudia, analiza y opina sobre las propuestas, sobre las normas de contabilidad para el sector público y privado. En base a esta función se emite el Plan Contable General para Empresas (PCGE) que contempla las Normas establecidas en las NIIF.

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Este plan sustituye al del año 1984 que rigió desde 1985 cuya versión anterior fue la del año 1974. En este plan se ha tenido en cuenta la nomenclatura de cuentas emitido por CONASEV con algunas variantes. Este Plan Contable ha sido HOMOGENIZADO con las NIIF contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de información.
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Este plan ha sido diseñado para actividades que persiguen fines de lucro de cualquier tamaño o sector económico, sin embargo puede ser adoptado por otras entidades.

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A. Objetivos
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF1.

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2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo; 3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.

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B. Disposiciones Generales
Para aplicar el Plan Contable General para Empresas, debe respetarse las NIIF y los usos y costumbres mercantiles. En general se debe considerar lo siguiente: 1. Empleo de Cuentas: La Contabilidad debe ser suficientemente detallada para facilitar la elaboración de los Estados Financieros.

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Las operaciones deben registrarse en las cuentas que correspondan. Deben utilizarse hasta 5 dígitos (dependiendo del tamaño de la empresa), si es necesario más dígitos pueden hacerlo. Cuando haya más de una actividad económica se deben establecer subcuentas y divisionarias que identifiquen a cada actividad económica.

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2. Sistemas y Registros Contables: La Contabilidad refleja la inversión y el financiamiento respetando la Partida Doble con lo que se mantienen el Balance en el registro contable. Las operaciones se registran en base a documentos otorgados por terceros o generados internamente por la empresa, sin embargo de reconocerse un hecho aunque no haya documento debe registrarse (cálculo de intereses, multas, etc).
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Las operaciones deben registrarse en los libros que legalmente corresponden, sin perjuicio de llevar otros controles internos. Los libros deben conservarse de acuerdo a Ley, tributariamente se debe tener en cuenta la prescripción, sin embargo pueden existir documentos que sean necesarios en plazos mayores (laborales, financiamientos a largo plazo, etc).

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3. Estructura de las Cuentas en el Plan Contable General para Empresas: Estructura Elemento: 1, 2 y 3 para el Activo 4 para el Pasivo 5 para el Patrimonio Neto 6 para Gastos por Naturaleza 7 para Ingresos 8 para Saldos intermedios de Gestión 9 Para Cuentas Analíticas de Explotación 0 para Cuentas de Orden.
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Ejemplo: Elemento 1 10 Caja y Bancos 107 Fondos Sujetos a Restricción. 1071 Fondos Sujetos a Restricción

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C. Procedimiento de Actualización y Vigencia
Siempre hay aspectos no contemplados, por ello, habrá estudios permanentes al respecto, esto hará que hayan modificaciones o ampliaciones, para ello la DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA previa consulta al Consejo Normativo de Contabilidad normará los procedimientos para la actualización que sea necesaria.

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D. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad
En todos los casos las prescripciones de las NIIF prevalecen sobre las disposiciones contenidas en el Plan Contable General para Empresas (PCGE) 1. Base Teórica: Este plan es homogenizado con las NIIF y en forma especial se han utilizado experiencias internacionales.

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2. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF): Establecen los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar; respecto de hechos y estimaciones de carácter económico. La Federación Internacional de Contadores (IFAC) por intermedio de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (JNICSP) ha emitido una guía donde el sector público puede adoptar la NIIF.
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3. Marco Conceptual para la preparación de los Estados Financieros: Suministrar información de calidad acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la situación financiera para uso de los inversionistas, empleadores, instituciones financieras, proveedores, clientes y otros. Los estados financieros deben prepararse en base a la acumulación o devengo y al negocio en marcha.
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Los Estados Financieros deben tener las siguientes características cualitativas:  Comprensión.  Relevancia.  Fiabilidad.  Comparabilidad. La información relevante y fiable se sujeta a las siguientes restricciones:  Oportunidad  Equilibrio entre costo beneficio.
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Medición de los Elementos de los Estados Financieros:  Costo histórico, se registra al valor al monto de la operación (activo o pasivo).  Costo Corriente  Valor Razonable.  Valor Presente. Valor Razonable:  Los bienes intercambiados son homogéneos.  Concurren permanentemente compradores y vendedores.  Los precios son conocidos y de fácil acceso al público.
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E. Conceptos Especiales
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA 111 Inversiones al valor razonable 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 1112 Valores emitidos por el sistema financiero 1113 Valores emitidos por empresas 1114 Otros títulos representativos de deuda 1115 Participaciones en entidades 112 Inversiones disponibles para la venta 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 1122 Valores emitidos por el sistema financiero 1123 Valores emitidos por empresas 1124 Otros títulos representativos de deuda 113 Activos financieros ± compromiso de compra

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18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 181 Intereses 182 Seguros 183 Alquileres 184 Primas pagadas por opciones 185 Mantenimiento de activos inmovilizados 189 Otros gastos contratados por anticipado

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27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 271 Inversiones inmobiliarias 2711 Terrenos 2712 Edificaciones 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2721 Terrenos 2722 Edificaciones 2723 Maquinarias y equipos de explotación 2724 Equipo de transporte 2725 Muebles y enseres 2726 Equipos diversos 2727 Herramientas y unidades de reemplazo 273 Intangibles 2731 Concesiones, licencias y derechos 2732 Patentes y propiedad industrial 2733 Programas de computadora (software) 2735 Fórmulas, diseños y prototipos 274 Activos biológicos 2741 Activos biológicos en producción 54 2742 Activos biológicos en desarrollo

Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable. Activos biológicos. Incluye los activos previamente registrados en la cuenta 35 que la entidad ha decidido realizar a través de su venta.

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30 INVERSIONES MOBILIARIAS 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 3011 Instrumentos financieros representativos de deuda 30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 30112 Valores emitidos por el sistema financiero 30113 Valores emitidos por las empresas 30114 Otros títulos representativos de deuda 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3021 Certificados de suscripción preferente 3022 Acciones representativas de capital social 3023 Acciones de inversión 30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales 30232 Otras

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3024 Certificados de participación de fondos 30241 Fondos mutuos 30242 Fondos de inversión 3025 Asociaciones en participación y consorcios 3028 Otros títulos representativos de patrimonio 309 Desvalorización de inversiones mobiliarias 3091 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 3092 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

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31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos 3111 Urbanos 31111 Valor razonable 31112 Costo 31113 Revaluación 3112 Rurales 31121 Valor razonable 31122 Costo 31123 Revaluación 312 Edificaciones 3121 Edificaciones 31211 Valor razonable 31212 Costo 31213 Revaluación 31214 Costos de financiación ± Inversiones inmobiliarias

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35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 351 Activos biológicos en producción 3511 De origen animal 35111 Valor razonable 35112 Costo 3512 De origen vegetal 35121 Valor razonable 35122 Costo 352 Activos biológicos en desarrollo 3521 De origen animal 35211 Valor razonable 35212 Costo 35213 Costo de financiación ± Activos biológicos de origen animal 3522 De origen vegetal 35221 Valor razonable 35222 Costo 35223 Costo de financiación ± Activos biológicos de origen vegetal
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Activos Biológicos: Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes.

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36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 361 Inversiones inmobiliarias 3611 Terrenos 3612 Edificaciones 36121 Edificaciones - Costo de construcción 36122 Edificaciones - Costo de financiación 363 Inmuebles, maquinaria y equipo 3631 Terrenos 3632 Edificaciones 36321 Edificaciones - Costo de construcción 36322 Edificaciones - Costo de financiación 3633 Maquinarias y equipos de explotación 36331 Maquinarias y equipos de explotación - Costo de construcción 36332 Maquinarias y equipos de explotación - Costo de financiación 3634 Equipo de transporte 3635 Muebles y enseres 3636 Equipos diversos 3637 Herramientas y unidades de reemplazo

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364 Intangibles 3641 Concesiones, licencias y otros derechos 3642 Patentes y propiedad industrial 3643 Programas de computadora (software) 3644 Costos de exploración y desarrollo 3645 Fórmulas, diseños y prototipos 3649 Otros activos intangibles 365 Activos biológicos 3651 Activos biológicos en producción 3652 Activos biológicos en desarrollo 36521 Activos biológicos en desarrollo - Costo 36522 Activos biológicos en desarrollo ± Costo de financiación

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37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la renta diferido 372 Participaciones de los trabajadores diferidas 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 3732 Intereses no devengados en medición a valor descontado

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38 OTROS ACTIVOS 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte 3812 Biblioteca 3813 Otros 382 Diversos 3821 Monedas y joyas 3822 Bienes entregados en comodato 3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)

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40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados 40113 IGV - Régimen de percepciones 40114 IGV - Régimen de retenciones 4012 Impuesto selectivo al consumo 4013 Canon 40131 Canon petrolero 40132 Canon minero 40133 Canon gasífero 40134 Canon pesquero 40135 Canon hidroenergético 40136 Canon forestal
65

4015 Derechos aduaneros 40151 Derechos arancelarios 40152 Derechos aduaneros por ventas 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría 40172 Renta de cuarta categoría 40173 Renta de quinta categoría 40174 Renta de no domiciliados 4018 Otros impuestos 40181 Impuesto a las transacciones financieras 40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas 40183 Tasas por la prestación de servicios públicos 40184 Regalías 40185 Impuesto a los dividendos 402 Certificados tributarios

66

403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 4033 Contribución al SENATI 4034 Contribución al SENCICO 4039 Otras instituciones 405 Gobiernos regionales 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40611 Impuesto al patrimonio vehicular 40612 Impuesto a las apuestas 40613 Impuesto a los juegos 40614 Impuesto de alcabala 40615 Impuesto predial 40616 Impuesto al rodaje 40617 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
67

4062 Contribuciones 4063 Tasas 40631 Licencia de apertura de establecimientos 40632 Transporte público 40633 Estacionamiento de vehículos 40634 Servicios públicos o arbitrios 40635 Servicios administrativos o derechos 407 Administradoras de fondos de pensiones 408 Empresas prestadoras de servicios de salud 4081 Cuenta propia 4082 Cuenta de terceros 409 Otros costos administrativos e intereses

68

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 4511 Instituciones financieras 4512 Otras entidades 452 Contratos de arrendamiento financiero 453 Obligaciones emitidas 454 Otros Instrumentos financieros por pagar 4541 Letras 4542 Papeles comerciales 4543 Bonos 4544 Pagarés 4545 Facturas conformadas 4549 Otras obligaciones financieras

69

455 Costos de financiación por pagar 4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras 45512 Otras entidades 4552 Contratos de arrendamiento financiero 4553 Otros instrumentos financieros por pagar 45531 Letras 45532 Papeles comerciales 45533 Bonos 45534 Pagarés 45535 Facturas conformadas 45539 Otras obligaciones financieras 456 Préstamos con compromisos de recompra

70

48 PROVISIONES 481 Provisión para litigios 482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado 483 Provisión para reestructuraciones 484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente 485 Provisión para gastos de responsabilidad social 489 Otras provisiones

Provisiones: Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.
71

49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la renta diferido 4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio 4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados 492 Participaciones de los trabajadores diferidas 4921 Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio 4922 Participaciones de los trabajadores diferidas ± Resultados 493 Intereses diferidos 4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros 4932 Intereses no devengados en medición a valor descontado

72

56 RESULTADOS NO REALIZADOS 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras 562 Instrumentos financieros ± cobertura de flujo de efectivo 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia 5632 Pérdida

Resultados No Realizados: Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera, además de la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles 73 para la venta.

Caso Practico
OPERACIONES 1. El 10 diciembre de 2008 se realizó la compra de mercaderias por un valor de venta de S/ 10000 según F/ 142054 de comercial La Florida S.R.L., cuyo importe total fue cancelado con cheque del Banco de Crédito. ___ __X 60 Compras 10,000 60.1 Mercaderias 40 Tributos y aportes al sistema de 1,900 pensiones y de salud por pagos 40.1 Gobierno Central 40.1.1 Imp. General a las Vtas. 42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 11,900 42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. 42.1.2 Emitidas 74

___

__X 10,000

20 Mercaderias 20.1 Mercaderias Manufacturadas 20.1.1 Mercaderias Manufacturadas 20.1.1.1 Costo 61 Variación de Existencias 61.1 Meracderias 61.1.1 Mercaderias Manufacturadas ___ __X

10,000

42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 11,900 42.1 Facturas, boletas y otros 42..1.2 Emitidas 10 Caja y Bancos 10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas 10.4.1 Banco de Crédito

11,900

75

64

10

94 79

___ __X Gastos por Tributos 8.33 64.3 Tributos al Gobierno Central 64.3.1 ITF Caja y Bancos 10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas 10.4.1 Banco de Credito ___ __X Gastos Adminsitrativos 8.33 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1.2 Gastos 79.1.2.1 Gastos Administrativos

8.33

8.33

76

2. El dia 10-12-08 se vendió mercaderias por un valor de venta de S/ 8,000; al Sr. Julio Atarama Ontaneda con RUC 10286745121, según F/ 0001; el costo fue de S/ 6,000 según registros de la empresa, el cobro due en efectivo y se deposito el mismo día en el Banco de credito. ___ __X 12 Cuentas por cobrar comerciales ± Terceros 9,520 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. 12.1.2 Emitidas 12.12.1 Sr Julio Atarama Ontaneda 40 Tributos y aportes al sistema de 1,520 pensiones y de salud por pagos 40.1 Gobierno Central 40.1.1 IGV ± Cuenta propia 70 Ventas 8,000 70.1 Mercaderias 70.1.1 Mercaderias Manufacturadas 70.1.1.1 Terceros 77

___

__X 6,000

69 Costo de Ventas 69.1 Meracderias 69.1.1 Mercaderias Manufacturadas 69.11.1 Terceros 20 Meracderias 20.1 Mercaderias Manufacturadas 20.1.1 Mercaderias Manufacturadas 20.1.1.1 Costo ___ __X 10 Caja y Bancos 10.1 Caja 12 Cuentas por cobrar comerciales ± Terceros 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. 12.1.2 Emitidas

6,000

9,520 9,520

78

___

__X 9,520

10 Caja y Bancos 10.4 Cuenta Corriente 10.4.1 Ctas Ctes Operativas 10.4.1.1 Bco de credito 10 Caja y Bancos 10.1 Caja ___ __X 64 Gastos por Tributos 64.3 Tributos al Gobierno Central 64.3.1 ITF 10 Caja y Bancos 10.4 Cuenta Corriente 10.4.1 Ctas Ctes Operativas

9,520

6.66

6.66

79

_____X 94 Gastos Adminsitrativos 79 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1.2 Gastos 79.1.2.1 Gastos Administrativos 3. El dia 10-12-08 se compro un vehiculo marca Toyota para uso de la empres según F/ 184510 de Nor Autos Piura SA por un precio de venta, de S/ 50,000 habiendo cancelado el 50% en el dia de la compra y el saldo a 30 dias. 33 Imueble maquinaraia y equipo 33.4 Equipo de transporte 33.4.1 vehiculos motorizados 33.4.1.1 Costo
80

8.33 8.33

49,580

40 Trbutos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 40.1 Gobierno central 40.11 IGV 40.1.1.1 IGV cta propia 46 Cuentas por por pagar diversas-Terceros

9,420

59,000

46.5 Pasivos por compra de activos inmovilizados ___X 46 Cuentas por por pagar diversas-Terceros 29,500

46.5 Pasivos por compra de activos inmovilizados 10 Caja y bancos 10.4 Cuentas Corrientes 10.4.1 Ctas Ctes Operativas
81

29,500

64

10

94 79

___ __X Gastos por Tributos 21.00 64.3 Tributos al Gobierno Central 64.3.1 ITF Caja y Bancos 10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas 10.4.1 Banco de Credito ___ __X Gastos Adminsitrativos 21.00 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1.2 Gastos 79.1.2.1 Gastos Administrativos

21.00

21.00

82

4. El dia 10-12-08 se compra un mueble para ser vendido posteriormente por un importe total de S/ 100,000; la transferencia no estaba afecta al IGV por ser la tercera venta del mismo mueble, el importe se cancela con un prestamo del Banco de Crédito. 31 Inevrsiones inmoviliarias 100,000 31.2 Edificaciones 31.2.1 Edificaciones 31.2.1.2 Costo 42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 42.1 Facturas, boletas y otros 42..1.2 Emitidas ____ ___X

100,000

83

___ __X 42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 100,000 42.1 Facturas, boletas y otros 42..1.2 Emitidas 10 Caja y Bancos 100,000 10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas 10.4.1 Banco de Crédito ___ __X 64 Gastos por Tributos 70.00 64.3 Tributos al Gobierno Central 64.3.1 ITF 10 Caja y Bancos 70.00 10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas 10.4.1 Banco de Credito ___ __X 94 Gastos Adminsitrativos 70.00 79 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 70.00 79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 84 79.1.2 Gastos 79.1.2.1 Gastos Administrativos

5. Hacer una operación de pago de alquiler de vehiculos para reparto de productos por S/ 5,000 Mas IGV pago con cheque. 63 Gastos de Servicios prestados por terceros 63.5 Alquileres 63.5.4 Equipos de transporte 63.5.4.1 Vehiculo 5,000

40 Trbutos y aportes al sistema de 950 pensiones y de salud por pagar 40.1 Gobierno central 40.11 IGV 40.1.1.1 IGV cta propia 42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 5,950 42.1 Facturas, boletas y otros 42..1.2 Emitidas __X 42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 100,000 42.1 Facturas, boletas y otros 42..1.2 Emitidas 10 Caja y Bancos 100,000 10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas

85

__X 42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 5,236 42.1 Facturas, boletas y otros 42..1.2 Emitidas 10 Caja y Bancos 10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas 10.4.1 Banco de Crédito __X 40 Trbutos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 40.1 Gobierno central 40.11 IGV 40.1.1.1 IGV cta propia 10 Caja y Bancos 714 5,236

714
86

10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas

64

10

94 79

___ __X Gastos por Tributos 4.17 64.3 Tributos al Gobierno Central 64.3.1 ITF Caja y Bancos 10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas 10.4.1 Banco de Credito ___ __X Gastos Adminsitrativos 4.17 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1.2 Gastos 79.1.2.1 Gastos Administrativos

4.17

4.17

87

6. Hacer el pago de reparacion de equipo de compoto por S/ 2000 valor venta el pago lo efectuo con cheque. Las computadoras son para la administración. ____ ___X

63 Gastos de Servicios prestados por terceros 2,000 63.5 Alquileres 63.5.4 Equipos de transporte 63.5.4.1 Vehiculo 40 Trbutos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 40.1 Gobierno central 40.11 IGV 40.1.1.1 IGV cta propia 42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 2,380
88

380

__X 42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 2,380 42.1 Facturas, boletas y otros 42..1.2 Emitidas 10 Caja y Bancos 10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas 10.4.1 Banco de Crédito __X 94 Gastos Adminsitrativos 2,000 79 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1.2 Gastos 79.1.2.1 Gastos Administrativos 2,000 2,380

89

64

10

94 79

___ __X Gastos por Tributos 2.00 64.3 Tributos al Gobierno Central 64.3.1 ITF Caja y Bancos 10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas 10.4.1 Banco de Credito ___ __X Gastos Adminsitrativos 2.00 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1.2 Gastos 79.1.2.1 Gastos Administrativos

2.00

2.00

90

7. Pago de honorarios a una persona profesional por el importe de S/ 1,800 con cheque. ___ __X 63 Gastos de servicios prestados por terceros 2,000 63.2 Honorarios, comisiones y corretaje 63.2.1 Honorarios 40 Tributos y aportes al sistema de 200 pensiones y de salud por pagos 40.1 Gobierno Central 40.1.7 Imp. A la Renta 40.1.7.2 Renta de 4° categoria 42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 1,800 42.4 Honorarios por pagar ___ __X 94 Gastos Adminsitrativos 2,000 79 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 2,000 79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1.2 Gastos 91 79.1.2.1 Gastos Administrativos

42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 42.4 Honorarios por pagar 10 Caja y bancos 10.4 Cuenta corriemte 10.4.1 ctas ctes operativas

1,800

1,800

92

8. Pago de honorarios a un notario por el importe de S/ 2,500 con cheque. 63 Gastos de servicios prestados por terceros 63.2 Honorarios, comisiones y corretaje 63.2.1 Honorarios 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagos 40.1 Gobierno Central 40.1.1 IGV 40.1.1.1 IGV cta propia 42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 42.4 Honorarios por pagar
93

2,101

399

2,500

94 Gastos Adminsitrativos 79 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1.2 Gastos 79.1.2.1 Gastos Administrativos

2,101 2,101

42 Cuentas por pagar Comerciales ± Terceros 42.4 Honorarios por pagar 10 Caja y bancos 10.4 Cuenta corriemte 10.4.1 ctas ctes operativas

2,500

2,500

94

64

10

94 79

___ __X Gastos por Tributos 2.00 64.3 Tributos al Gobierno Central 64.3.1 ITF Caja y Bancos 10.4 Cuenta Corriente en Instituciones financireas 10.4.1 Banco de Credito ___ __X Gastos Adminsitrativos 2.00 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1 Cargas Imputabkes a Cta de Costos y Gastos 79.1.2 Gastos 79.1.2.1 Gastos Administrativos

2.00

2.00

95

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