ASIENTOS DE AJUSTE: ACUMULADOS

6.1 ¿Qué significa el término período contable? Espacio de tiempo en el que deben rendirse y registrarse todos los resultados de la entidad, generalmente es un ejercicio de doce meses (1 año) en el cual deben acumularse los ingresos y los gastos, independientemente de la fecha en que se paguen. Principio Básico de Contabilidad Gubernamental que establece que la vida de un ente se divide en periodos uniformes para efectos del registro de las operaciones y de información de las mismas. 6.2 ¿Cuál es la finalidad de los asientos de ajuste? Se preparan con el objeto de regularizar algunas cuentas y crear las provisiones que sean necesarias, antes de elaborar el balance general y/o son los que tienen por objeto registrar la pérdida o disminución del valor útil de los activos fijos, excluyendo terrenos debido al uso, o la acción del tiempo o la obsolescencia, de tal manera que el costo de un activo fijo debe expirar de manera gradual en forma de gasto durante su vida útil. 6.3 ¿En qué parte del ciclo contable se hacen los asientos de ajuste? Al finalizar un ejercicio contable, los saldos que arrojan las cuentas del mayor no representan la situación real, ya que existen diversas partidas que modifican a éstas. Es necesario, por lo tanto, realizar un análisis de cada una de las cuentas de mayor, y en aquellas cuyos saldo no coincide con la realidad, será donde se lleve a cabo lo que se conoce como Asientos de Ajuste, de tal forma que dicho saldo refleje una cantidad lo más apegado a lo que se quiere presentar en la contabilidad del ente económico. Por lo tanto, los asientos de ajuste se consideran como aquellos asientos necesarios para que los saldos de las cuentas de mayor representen la realidad, estos asientos se realizan antes de elaborar los Estados Financieros. 6.4 ¿Qué significa el gasto acumulado? Significa que se ha incurrido en un gasto, pero debido a que el pago de este no se exige sino hasta una fecha posterior, el gasto aún se adeuda, es decir aún no se ha pagado. 6.5 ¿Qué significa renta acumulada? Suma de toda la renta obtenida durante un período de tiempo determinado.

6.6 ¿Cada cuánto tendrá que hacer asientos de ajustes una compañía que cierre sus libros una vez al año?

El auditor debe recordar que varios errores no importantes que no se ajustan pueden ocasionar un error global importante cuando se combinan.A. las cuentas deben presentar su saldo real. Estos depósitos pagan el 24% anual de intereses por trimestre vencido. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos. La determinación de cuándo ajustar un error se basa en el impacto que tendrá dicho error en los estados financieros de la empresa que se trate. disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Se requiere (en los libros de Inversiones Cataluña S. Por ejemplo.: a) Asientos de ajuste para registrar los intereses ganados a fines de marzo. éstos deben ser aprobado por el cliente porque la administración tiene la responsabilidad principal por la presentación razonable de los estados financieros.A. deben ser hechos. Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria típicamente lo prepara el auditor. prepara balances mensuales cerrando sus libros al final de mes.Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad. Mayo 15 días. Abril 31 días. 6.1 La compañía Inversiones Cataluña S. deben corregirse los estados financieros. Sólo los asientos que afecten en forma relevante la presentación razonable de los estados financieros..000 en depósitos a término en el Banco Ganadero para retirarlos al cabo de tres meses. El 15 de marzo invirtió $ 100. abril y mayo. b) El asiento para registrar el rembolso del capital más los intereses a junio 15. si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas obsoletas. el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realización del inventario.200. Marzo 30 días. Al finalizar el periodo contable. Junio Total: 92 días I = (c x % x t)/36000 I = (400000 x 2%x 92)/36000 I = $ 9. por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros.00 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER . Es común que los auditores resuman todos los asientos que no hayan sido registrados en un papel de trabajo aparte como medio para determinar su efecto acumulativo. 16 días.

Y reembolso de capital. 1. Para registrar int.00 400. Para registrar el pago de int. x cobrar Renta Interés Ref.100.00 3. x cobrar Renta Interés Ref.600. fecha en la cual Colpinar pagó a Rentacar la suma de $115000.2 Renta Car de Colombia S. Devengado (pero no recibido en marzo) Abr-30 -2Interés acu.00 7. Para registrar el interés devengado May-31 -3Interés acu.00 1.00 6.500.00 3.Ambas empresas cierran sus libro mensualmente.00 3. A razón de $11500 diarios el día 26 de junio.000.A alquiló un vehículo a Colpinar Ltda.700.100.600. X C Renta Interés Ref. Se requiere: Asiento de ajuste Asiento de cierre correspondiente al ajuste Asiento del pago a julio 5 .000.00 409. El carro fue devuelto el 5 de julio.00 1. Por cobrar Renta Interés Ref.000.00 3.200.Mar-31 -1Interés acu. por registro de interés devengado pero no recibido Jun-15 -4Bancos Bancos Intrs.acu.

Rentacar de Colombia S.00 57.x P Ref:Por registrar int.00 57.00 PARCIAL DEBE HABER FECHA DETALLE Jul-05 -3Gasto Alquiler Gasto acum. X P Caja Ref.00 57.500.A Libro Diario FECHA DETALLE Jun-30 -1Gasto alquiler Gasto acu.500.500.00 115.00 .500. Devengado pero no pagado Jun-30 -2Resumen de Rntas y Gastos Gasto Alquiler Ref.500.000. asunto de cierre de gasto 57.00 57. para registrar pago de alquiler en la fecha acordada.500. PARCIAL DEBE HABER 57.

500 57. asiento de cierre de rentas HABER 57.000 HABER 57.500 57.500 Renta alquiler Ref.500 .500 Resumen de rentas y gastos Ref. por cobrar Ref.500 FECH A DETALLE Jun-30 -3Caja Renta interés Renta acum.Colpinar Ltda Libro Diario FECH A DETALLE PARCIAL DEBE Jun-30 -1Interés acumulado por cobrar 57. para registro cobro de alquiler en la fecha acordada PARCIAL DEBE 115. para registrar el alquiler devengado (pero no recibido) Jun-30 -2Renta Interés 57.

¿puede también considerarse como un gasto pagado por anticipado? Explique. en otras palabras cuando disminuye el valor del activo .1 ¿Qué se quiere decir cuando se habla de que en los acumulados el efectivo se “mueve con retardo” mientras que en los diferidos se “mueve con anticipación”? El efectivo en los acumulados se mueve en un periodo contable posterior mientras que en los diferidos lo realiza con anterioridad. 7. sabemos que “edifico” se convierte en gastos con el pasar del tiempo. es decir contabilizando lo que se ha ocupado de los materiales y realizando la respectiva operación de el valor inicial por el que se compro los materiales y por el contrario en el ajuste de seguros pagados por anticipado el cálculo de la depreciación se lo hace de manera exacta y con anterioridad con el efecto .4 ¿En qué sentido difiere el ajuste de materiales usados del ajuste para seguros pagados por adelantado En que para realizar el ajuste de los materiales.ASIENTOS DE AJUSTE: DIFERIDOS 7. es decir lo que resta de los 7 meses y días que se pago por adelantado el servicio de la póliza. si porque con el tiempo este activo se deprecia. Realizar el cálculo de la cantidad que se disminuye el valor de la póliza de seguros hasta el día en que se suscita el incendio la empresa aseguradora realiza la respectiva devolución del valor de la prima sobrante. en le calculo de su depreciación se lo debe realizar de manera física . ¿Qué procedimientos contables sugeriría usted para eliminar el valor del seguro pagado por anticipado en mayo 30? Realizar el asiento contable para la contratación del seguro contra incendios del edificio.2 Un edificio es un activo fijo. 7. Calcular el valor de la prima para cada uno de los meses de contrato de la poliza que en este caso sería de 12 meses. los gastos aumentaran. por ejemplo si se quiere asegurar el edificio como una póliza y se la paga debemos crear otra cuenta que se convierte en gasto.3 Con efectividad a febrero 5 de 1982 se toma una póliza contra incendio en un edificio. El 30 de mayo del mismo año el edificio se quemó por completo y la compañía de seguros paga el valor nominal de la póliza. en términos generales. Sin embargo. a un término de un año. 7.

pero si se nota algún desbalance entre la depreciación y lo real debe hacerse un ajuste. Como esta cuenta siamesa presenta siempre un saldo crédito. y en el balance general aparecerá restada la cuenta del cativo respectivo.7 ¿Qué clase de diferidos afectan los pasivos de una compañía? Todos los pre-cobrados 7.de un cálculo del valor del seguro dividido para los meses en el que se realizo el contrato del seguro 7. La cuenta permanece en los libros. como lo explicamos en la respuesta de la anterior pregunta. 7. Si ya que los resultados de pérdidas o ganancias netas varían de acuerdo a los ajustes que se realicen a los sijetos a depreciación. podría mostrarse junto con los pasivos sin embargo.9 ¿Funcionaría el sistema contable si se hicieron créditos directos a los activos fijos siempre que ocurre un ajuste por depreciación? Explique No. ya que las depreciaciones se efectúan de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno y también porque el cargo periódico por depreciación se efectúa para efectos de valoración del activo. aparece restada. Explique. ¿Afectará esto su ganancia para el periodo que termina en diciembre 31/82 y en caso afirmativo Cómo ¿ ¿Afectará su balance general? . pero olvidaron ajustar los diferidos.8 ¿Cuando la renta diferida llega a ser renta causada se afectan los pasivos de la compañía? ¿De qué modo? ¿Se afectan los activos? ¿Cómo? Cuando se recibe una renta por adelantado se tiene una renta diferida y se convierte en renta causada cuando el servicio por el cual se cobró es entregado (realizado).6 Está usted de acuerdo con la afirmación de que la ganancia o la pérdida neta calculada por una compañía en un periodo dado no pasa de ser una aproximación. 7. 7. 7. mientras esta ultima continúe apareciendo en dicho balance.5 Dado que la vida útil de un activo depreciable no puede determinarse con precisión. al lado de los activos. de la cuenta del activo respectivo.10 En diciembre 31 de 1982 cuando una compañía cerró sus libros. esto disminuye los pasivos de la compañía junto a los activos ya que nuestros inventarios disminuyen. se acordaron de ajustar los acumulados. ¿Es correcto hacer un cargo periódico por depreciación? Explique Si. porque cuando se hace el asiento de depreciación. en lugar de acreditar a la cuenta del activo se acredita a la cuenta de depreciación acumulada.

Balance de resultados Si el ajuste no se realiza no apareceran cuentas en los gastos operativos como por ejemplo el gasto depreciación. El estado de rentas y gastos por ejemplo no harían mención del gasto de seguro y por tanto la cantidad mostrada no sería la correcta en la ganancia neta. Si.11 Diga si usted cree o no que la siguiente afirmación es válida "todo ajuste que debiéndose hacer no se hace. lo que afectará en el resultado final ya sea perdida o ganancia Balance de Situación final Si el ajuste no se realiza los saldos de las cuentas en las cuales se debía realizar ajuste como en los activos depreciables y amortizables no disminuiran su valor. los estados financieros mostrarían algunos asientos equivocados. Lo contrario sucede con la contabilidad a base de caja que es cuando se sigue esta base. ya que esto varía los ingresos Balance de comprobación Si el ajuste no se hace.12 ¿Cuál es la diferencia entre la contabilidad a base da causación y la contabilidad a base de caja? ¿Cuál base se considera más apropiada? ¿Por qué? La contabilidad a base de causación es aquella que efectúa ajustes para acumulados y diferidos con el fin de que las rentas y los gastos queden registrados en el periodo en el cual se genaran. al mostrara un valor de seguro que ya ha sido disminuido.Si no se hicieren algún asiento de ajuste para registrar el gasto de un mes de la póliza de seguro. bien sea que se mueva con retardo o con anticipación . 7. también adolecería de otro error en la sección de activos. afecta a los tres estados financieros”. no se hacen asientos de ajuste por acumulados y diferidos las rentas y los gastos se contabilizan cuando se mueve el efectivo correspondiente. en el balance de comprobación no se salda ni disminuye el valor de la cuenta lo que afecta al momento de cuadrar. El balance general. por su parte. lo que afecta en el resultado final 7.

b. Saldo de la cuenta de propaganda anticipada a julio 31 en los libros de publicidad cosmos. Asiento de ajuste a marzo 31. Saldo de la cuenta "alquiler anticipado" en el balance de abril 30 d.1 ARRENDAMIENTOS DEL NORTE S. c. Si en lugar de causación esta compañía siguiera la base de caja ¿Cuál hubiera sido el efecto en las utilidades en cada uno de los seis meses debido a este alquiler anticipado? _1_ Caja Arriendos prepagados _2_ Gasto arriendos Caja _3_ Gasto arriendo Caja 5000 5000 150000 150000 300000 300000 7. Asiento de ajuste a abril 30 en los libros de muebles Imperial. a.2 PROBLEMAS LA COMPAÑÍA MUEBLES IMPERIAL CONTARTO CON PUBLICIDAD COSMOS UNA COMPAÑA DE PROPAGANDA PARA SEIS MESES A PARTIR DE MARZO 1 POR LA CUAL SE PAGÓ UN TOTAL DE $600000. b. Asiento de ajuste a mayo 31 en los libros de publicidad cosmos. Saldo de la cuenta de propaganda prepagada a junio 30 en los libros de muebles Imperial.La base más apropiada es la contabilidad a base de causación por que refleja la correcta utilidad o la perdida en cada periodo y por esta razón es la base más utilizada por la generalidad de las empresas y lo negocios importantes 7. MUEBLES . AMBAS COMPAÑIAS CIERRAN SUS LIBROS MENSUALMENTE. a. DE UNO DE SUS CLIENTES. RECIBIÓ EN ENERO 1 LA SUMA DE $300000 POR CONCEPTO DE ALQUILER ANTICIPADO POR EL PROMER SEMESTRE DEL AÑO. c. c. Asiento en enero 1 al recibir el dinero. ESTA COMPAÑÍA CIERRA SUS LIBROS MENSUALMENTE.A.

67 (ajuste) EDIFICIO Mar-31 10960000 Mar-31 45666.67 45666.IMPERIAL _1_ Publicidad prepagada Caja _2_ Gasto publicidad Publicidad prepagada _3_ Gasto publicidad Publicidad prepagada COSMOS _1_ Caja Publicidad precobrada _2_ publicidad precobrada Renta publicidad _3_ publicidad precobrada Renta publicidad 600000 600000 200000 200000 100000 100000 600000 600000 200000 200000 100000 100000 Asiento de ajuste por depreciación a marzo 31 FECHA Mar-31 DETALLE Gasto dep. por depreciación de edificios PARCIAL DEBE HABER 45666. edificio Edificios Ref.67 1091433 3 (Ajuste) Asiento de compra del edificio a junio 1 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER .67 GASTO DEPRECIACIÓN Mar-31 45666.

A Balance de comprobación Al 31 de diciembre del 2009 Edificio Depre.4 HAGA EN EL DIARIO LOS ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS EN DICIEMBRE 31TENIENDO EN CUNETA QUE LOS LIBROS SE CIERRAN SÓLO UNA VEZ AL AÑO EN DICIEMBRE 31. edificios Muestre como aparecerían las cuentas de edificios y depreciación acumulada 10960000 274000 7.3 10731666.000 Seguro prepagado 350. En octubre 1 del año inmediatamente anterior se compró una póliza de seguro a 3 años por la suma de $900. Edificio Edificio Ref.33 HABER EDIFICIO Ago-01 10960000 Ago-31 228333. por depreciación de edificios 9760000 1200000 10960000 7.33 228333. ------------------x--------------Gasto seguro 350. Acu. por depreciación de edificios PARCIAL DEBE 228333.000 y se cargó a Seguro pagado por anticipado.3 ASIENTO DE AJUSTE POR DEPRECIACIÓN A AGOSTO 31 FECHA Ago-31 DETALLE Gasto deprec.6 7 (Ajuste) edificios en el balance a diciembre 31 IJK S.000 Para contabilizar el gasto de seguro .Jun-01 Edificio Terreno Caja Ref.

16 Para pago de salario acumulado Del total de $83. ------------------x--------------Comisión acumulada por cobrar 83.por Cobrar Renta Interés Ref: por ajuste en el mes de diciembre PARCIAL DEBE 23 HABER 23 En diciembre 31 se deben salarios acumulados por el valor de $21700.260 en enero 1. FECHA 1963 dic-31 DETALLE Interés Acum. se tomó un inventario físico en diciembre 31 que arrojó $12. ----------------x-----------------Gasto materiales usados 93.700 Materiales de consumo 93.500. ------------------x--------------Salario acumulado por pagar 26144.000 hasta diciembre 31.900 acreditados a “Comisiones recibidas por anticipado” durante el año.940.900 . Esta cuenta tenía un saldo de $11. los cuales se cargaron a “materiales de consumo”.700 Para registrar uso de materiales durante el año c) En noviembre 1 de 1963 se pago por anticipado el alquiler de 6 meses por un valor de 540.Los materiales comprados durante el año costaron $94.900 Renta Comisiones 83. se causaron $25. Esta cantidad se cargo a “Alquiler pagado por Anticipado” FECHA 1963 dic-31 DETALLE Gasto Arriendo Arriendo Prepagado Ref: por ajuste en el mes de diciembre PARCIAL DEBE 180 HABER 180 d) Hasta Diciembre 31 se han devengado 23 por concepto de interés sobre una letra a cobrar.16 Caja 26144. Este interés no ha sido cobrado.

000 Comisiones acumuladas por Cobrar 25. EN CASO DE QUE SE OMITIERAN AL FINAL DEL AÑO FISCAL LOS AJUSTES RELACIONADOS CON: Activo Pasivo Patrimonio Gastos Acumulados D A D Renta Prepagada A D A Gastos Prepagados D A D Renta Acumulada A D A FINALE S.33 7.000.000 Para ajustar la comisión acumulada g) La compañía deprecia sus edificios en 20 años.33 1`128.000.300.000.Para registrar las comisiones acumuladas Caja 25. Dic-31 -G1Gasto depreciación-Edificio Depreciación acumulada-edificio Ref: Depreciación Edificio Julio-Dic. el 1 de julio la compañía adquiere otro edificio más por un costo total de $20. El saldo de la cuenta edificios en enero1 era de $ 11. PARCIAL DEBE HABER 1`128. de los cuales $2. correspondiente a un edificio comprado hace 5 años.000.000 se asignan a la cuenta terrenos.333.: Depreciación Edificio Julio-Dic.33 1`128.333. FECHA DETALLE 2000 Dic-31 -GGasto depreciación-Edificio Edificio ref.333. Balance de Comprobación Diciembre 31 del 2009 .5 COMPLETE EL SIGUIENTE CUADRO ESCRIBIENDO UNA”A” SI HAY AUMENTO Y UNA “D” SI HAY DISMINUCIÓN EN LAS SECCIONES DEL BALANCE GENERAL.A.33 1`128.333.

Acciones Renta intereses Renta comisiones Gasto salarios Gasto materiales de consumo Gasto seguro Gasto deprecación equipo Gasto arrendamiento FINALE S.A. De consumo Materiales de consumo Ref: ajustes -5 Gasto deprec. Ajustes Diciembre 31 del 2009 FECHA 2009 dic-31 DETALLE -1 caja renta interés Ref: ajustes -2 Gasto seguros seguros prepagados Ref: ajustes -3 Gasto arriendo arriendo prepagado Ref: ajustes -4 Gasto mat.Caja y Bancos Inversiones en Bonos Seguro prepagado Arrendamiento prepagado Materiales de consumo Equipo de oficina deprec. eq. Acumulada eq. X pagar Servicios recibidos por anticip. Acum. Oficina Salarios acum. eq de oficina Ref: ajustes DÉBITOS 13700 520000 210000 115800 116500 135000 CRÉDITOS 14625 0 18900 500000 116800 107200 113900 0 0 0 0 1224900 1224900 PARCIAL DEBE HABER 50000 50000 dic-31 210000 210000 dic-31 115800 115800 dic-31 6000 6000 dic-31 15750 15750 . oficina deprec.

dic-31 -10 Renta interés Renta comisiones Renta servicios Resumen de pérdidas y ganancias Ref: para cerrar las cuentas de rentas. La pérdida o la ganancia. equipo Gasto arrendamiento Ref: para cerrar las cuentas de gastos. De consumo Gasto seguro Gasto dep.dic-31 dic-30 dic-30 -6 Gasto sueldo sueldos por pagar Ref: ajustes -7 Servicio precobrado renta servicios Ref: ajuste -8 comisiones precobradas renta comisiones Ref: ajustes TOTALES 54000 54000 7900 7900 4440 4440 463890 463890 FINALE S. dic-31 -11 Pérdida del ejercicio Resumen de pérdidas y ganancias Ref: determ. DEBE HABER 515450 167900 6000 210000 15750 115800 166800 111640 7900 286340 229110 229110 . Asientos de cierre Diciembre 31 del 2009 Folio 01 FECH A DETALLE PARCIAL 2009 dic-31 -9 Resumen de pérdidas y ganancias Gasto salarios Gasto mat.A.

TOTALES 1030900 1030900 .

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