ASIENTOS DE AJUSTE: ACUMULADOS

6.1 ¿Qué significa el término período contable? Espacio de tiempo en el que deben rendirse y registrarse todos los resultados de la entidad, generalmente es un ejercicio de doce meses (1 año) en el cual deben acumularse los ingresos y los gastos, independientemente de la fecha en que se paguen. Principio Básico de Contabilidad Gubernamental que establece que la vida de un ente se divide en periodos uniformes para efectos del registro de las operaciones y de información de las mismas. 6.2 ¿Cuál es la finalidad de los asientos de ajuste? Se preparan con el objeto de regularizar algunas cuentas y crear las provisiones que sean necesarias, antes de elaborar el balance general y/o son los que tienen por objeto registrar la pérdida o disminución del valor útil de los activos fijos, excluyendo terrenos debido al uso, o la acción del tiempo o la obsolescencia, de tal manera que el costo de un activo fijo debe expirar de manera gradual en forma de gasto durante su vida útil. 6.3 ¿En qué parte del ciclo contable se hacen los asientos de ajuste? Al finalizar un ejercicio contable, los saldos que arrojan las cuentas del mayor no representan la situación real, ya que existen diversas partidas que modifican a éstas. Es necesario, por lo tanto, realizar un análisis de cada una de las cuentas de mayor, y en aquellas cuyos saldo no coincide con la realidad, será donde se lleve a cabo lo que se conoce como Asientos de Ajuste, de tal forma que dicho saldo refleje una cantidad lo más apegado a lo que se quiere presentar en la contabilidad del ente económico. Por lo tanto, los asientos de ajuste se consideran como aquellos asientos necesarios para que los saldos de las cuentas de mayor representen la realidad, estos asientos se realizan antes de elaborar los Estados Financieros. 6.4 ¿Qué significa el gasto acumulado? Significa que se ha incurrido en un gasto, pero debido a que el pago de este no se exige sino hasta una fecha posterior, el gasto aún se adeuda, es decir aún no se ha pagado. 6.5 ¿Qué significa renta acumulada? Suma de toda la renta obtenida durante un período de tiempo determinado.

6.6 ¿Cada cuánto tendrá que hacer asientos de ajustes una compañía que cierre sus libros una vez al año?

Junio Total: 92 días I = (c x % x t)/36000 I = (400000 x 2%x 92)/36000 I = $ 9. La determinación de cuándo ajustar un error se basa en el impacto que tendrá dicho error en los estados financieros de la empresa que se trate. 6. las cuentas deben presentar su saldo real.: a) Asientos de ajuste para registrar los intereses ganados a fines de marzo. el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realización del inventario. si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas obsoletas.000 en depósitos a término en el Banco Ganadero para retirarlos al cabo de tres meses.. Mayo 15 días.200. deben ser hechos. El auditor debe recordar que varios errores no importantes que no se ajustan pueden ocasionar un error global importante cuando se combinan. Se requiere (en los libros de Inversiones Cataluña S.A. deben corregirse los estados financieros.Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad. por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Al finalizar el periodo contable. Estos depósitos pagan el 24% anual de intereses por trimestre vencido. disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. abril y mayo. Sólo los asientos que afecten en forma relevante la presentación razonable de los estados financieros.A. 16 días. Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria típicamente lo prepara el auditor. Es común que los auditores resuman todos los asientos que no hayan sido registrados en un papel de trabajo aparte como medio para determinar su efecto acumulativo. Abril 31 días. prepara balances mensuales cerrando sus libros al final de mes. El 15 de marzo invirtió $ 100. Marzo 30 días. b) El asiento para registrar el rembolso del capital más los intereses a junio 15.00 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER . Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos. éstos deben ser aprobado por el cliente porque la administración tiene la responsabilidad principal por la presentación razonable de los estados financieros.1 La compañía Inversiones Cataluña S. Por ejemplo.

00 400.00 3.100. x cobrar Renta Interés Ref. El carro fue devuelto el 5 de julio.600. Para registrar el pago de int.acu. Y reembolso de capital.00 7.200. A razón de $11500 diarios el día 26 de junio. Devengado (pero no recibido en marzo) Abr-30 -2Interés acu.500.00 1. x cobrar Renta Interés Ref. por registro de interés devengado pero no recibido Jun-15 -4Bancos Bancos Intrs. Para registrar int.Mar-31 -1Interés acu. Por cobrar Renta Interés Ref. 1.00 409. fecha en la cual Colpinar pagó a Rentacar la suma de $115000.00 1.100. Se requiere: Asiento de ajuste Asiento de cierre correspondiente al ajuste Asiento del pago a julio 5 .A alquiló un vehículo a Colpinar Ltda.Ambas empresas cierran sus libro mensualmente. Para registrar el interés devengado May-31 -3Interés acu.600.00 3.000. X C Renta Interés Ref.000.00 3.00 6.00 3.2 Renta Car de Colombia S.000.700.

00 .500. PARCIAL DEBE HABER 57.500.500.00 57.x P Ref:Por registrar int.00 57.500. asunto de cierre de gasto 57. Devengado pero no pagado Jun-30 -2Resumen de Rntas y Gastos Gasto Alquiler Ref.00 115.500.00 57.00 PARCIAL DEBE HABER FECHA DETALLE Jul-05 -3Gasto Alquiler Gasto acum. para registrar pago de alquiler en la fecha acordada.Rentacar de Colombia S.000. X P Caja Ref.A Libro Diario FECHA DETALLE Jun-30 -1Gasto alquiler Gasto acu.00 57.500.

para registro cobro de alquiler en la fecha acordada PARCIAL DEBE 115.Colpinar Ltda Libro Diario FECH A DETALLE PARCIAL DEBE Jun-30 -1Interés acumulado por cobrar 57.500 Renta alquiler Ref. por cobrar Ref.500 Resumen de rentas y gastos Ref.500 .500 57. asiento de cierre de rentas HABER 57.000 HABER 57. para registrar el alquiler devengado (pero no recibido) Jun-30 -2Renta Interés 57.500 FECH A DETALLE Jun-30 -3Caja Renta interés Renta acum.500 57.

3 Con efectividad a febrero 5 de 1982 se toma una póliza contra incendio en un edificio. ¿Qué procedimientos contables sugeriría usted para eliminar el valor del seguro pagado por anticipado en mayo 30? Realizar el asiento contable para la contratación del seguro contra incendios del edificio. los gastos aumentaran. 7.1 ¿Qué se quiere decir cuando se habla de que en los acumulados el efectivo se “mueve con retardo” mientras que en los diferidos se “mueve con anticipación”? El efectivo en los acumulados se mueve en un periodo contable posterior mientras que en los diferidos lo realiza con anterioridad. Realizar el cálculo de la cantidad que se disminuye el valor de la póliza de seguros hasta el día en que se suscita el incendio la empresa aseguradora realiza la respectiva devolución del valor de la prima sobrante. si porque con el tiempo este activo se deprecia. es decir contabilizando lo que se ha ocupado de los materiales y realizando la respectiva operación de el valor inicial por el que se compro los materiales y por el contrario en el ajuste de seguros pagados por anticipado el cálculo de la depreciación se lo hace de manera exacta y con anterioridad con el efecto .ASIENTOS DE AJUSTE: DIFERIDOS 7. ¿puede también considerarse como un gasto pagado por anticipado? Explique. El 30 de mayo del mismo año el edificio se quemó por completo y la compañía de seguros paga el valor nominal de la póliza. es decir lo que resta de los 7 meses y días que se pago por adelantado el servicio de la póliza. Sin embargo. sabemos que “edifico” se convierte en gastos con el pasar del tiempo.2 Un edificio es un activo fijo. en le calculo de su depreciación se lo debe realizar de manera física .4 ¿En qué sentido difiere el ajuste de materiales usados del ajuste para seguros pagados por adelantado En que para realizar el ajuste de los materiales. 7. a un término de un año. en otras palabras cuando disminuye el valor del activo . 7. Calcular el valor de la prima para cada uno de los meses de contrato de la poliza que en este caso sería de 12 meses. en términos generales. por ejemplo si se quiere asegurar el edificio como una póliza y se la paga debemos crear otra cuenta que se convierte en gasto.

9 ¿Funcionaría el sistema contable si se hicieron créditos directos a los activos fijos siempre que ocurre un ajuste por depreciación? Explique No. ¿Afectará esto su ganancia para el periodo que termina en diciembre 31/82 y en caso afirmativo Cómo ¿ ¿Afectará su balance general? . 7. podría mostrarse junto con los pasivos sin embargo. 7. pero olvidaron ajustar los diferidos. pero si se nota algún desbalance entre la depreciación y lo real debe hacerse un ajuste.7 ¿Qué clase de diferidos afectan los pasivos de una compañía? Todos los pre-cobrados 7. ¿Es correcto hacer un cargo periódico por depreciación? Explique Si. 7.5 Dado que la vida útil de un activo depreciable no puede determinarse con precisión. Si ya que los resultados de pérdidas o ganancias netas varían de acuerdo a los ajustes que se realicen a los sijetos a depreciación. como lo explicamos en la respuesta de la anterior pregunta. mientras esta ultima continúe apareciendo en dicho balance. Explique. ya que las depreciaciones se efectúan de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno y también porque el cargo periódico por depreciación se efectúa para efectos de valoración del activo. aparece restada.8 ¿Cuando la renta diferida llega a ser renta causada se afectan los pasivos de la compañía? ¿De qué modo? ¿Se afectan los activos? ¿Cómo? Cuando se recibe una renta por adelantado se tiene una renta diferida y se convierte en renta causada cuando el servicio por el cual se cobró es entregado (realizado).de un cálculo del valor del seguro dividido para los meses en el que se realizo el contrato del seguro 7. al lado de los activos. y en el balance general aparecerá restada la cuenta del cativo respectivo. en lugar de acreditar a la cuenta del activo se acredita a la cuenta de depreciación acumulada. La cuenta permanece en los libros. esto disminuye los pasivos de la compañía junto a los activos ya que nuestros inventarios disminuyen. de la cuenta del activo respectivo. porque cuando se hace el asiento de depreciación.6 Está usted de acuerdo con la afirmación de que la ganancia o la pérdida neta calculada por una compañía en un periodo dado no pasa de ser una aproximación.10 En diciembre 31 de 1982 cuando una compañía cerró sus libros. Como esta cuenta siamesa presenta siempre un saldo crédito. 7. se acordaron de ajustar los acumulados.

lo que afectará en el resultado final ya sea perdida o ganancia Balance de Situación final Si el ajuste no se realiza los saldos de las cuentas en las cuales se debía realizar ajuste como en los activos depreciables y amortizables no disminuiran su valor. en el balance de comprobación no se salda ni disminuye el valor de la cuenta lo que afecta al momento de cuadrar. no se hacen asientos de ajuste por acumulados y diferidos las rentas y los gastos se contabilizan cuando se mueve el efectivo correspondiente. lo que afecta en el resultado final 7. El estado de rentas y gastos por ejemplo no harían mención del gasto de seguro y por tanto la cantidad mostrada no sería la correcta en la ganancia neta. Lo contrario sucede con la contabilidad a base de caja que es cuando se sigue esta base. 7. afecta a los tres estados financieros”. El balance general. por su parte. al mostrara un valor de seguro que ya ha sido disminuido.11 Diga si usted cree o no que la siguiente afirmación es válida "todo ajuste que debiéndose hacer no se hace. Balance de resultados Si el ajuste no se realiza no apareceran cuentas en los gastos operativos como por ejemplo el gasto depreciación. los estados financieros mostrarían algunos asientos equivocados. bien sea que se mueva con retardo o con anticipación .Si no se hicieren algún asiento de ajuste para registrar el gasto de un mes de la póliza de seguro.12 ¿Cuál es la diferencia entre la contabilidad a base da causación y la contabilidad a base de caja? ¿Cuál base se considera más apropiada? ¿Por qué? La contabilidad a base de causación es aquella que efectúa ajustes para acumulados y diferidos con el fin de que las rentas y los gastos queden registrados en el periodo en el cual se genaran. Si. también adolecería de otro error en la sección de activos. ya que esto varía los ingresos Balance de comprobación Si el ajuste no se hace.

Asiento de ajuste a marzo 31. DE UNO DE SUS CLIENTES. a. Saldo de la cuenta de propaganda anticipada a julio 31 en los libros de publicidad cosmos. a.2 PROBLEMAS LA COMPAÑÍA MUEBLES IMPERIAL CONTARTO CON PUBLICIDAD COSMOS UNA COMPAÑA DE PROPAGANDA PARA SEIS MESES A PARTIR DE MARZO 1 POR LA CUAL SE PAGÓ UN TOTAL DE $600000. b. b. c. Asiento en enero 1 al recibir el dinero. Si en lugar de causación esta compañía siguiera la base de caja ¿Cuál hubiera sido el efecto en las utilidades en cada uno de los seis meses debido a este alquiler anticipado? _1_ Caja Arriendos prepagados _2_ Gasto arriendos Caja _3_ Gasto arriendo Caja 5000 5000 150000 150000 300000 300000 7. RECIBIÓ EN ENERO 1 LA SUMA DE $300000 POR CONCEPTO DE ALQUILER ANTICIPADO POR EL PROMER SEMESTRE DEL AÑO.A. Asiento de ajuste a abril 30 en los libros de muebles Imperial. Saldo de la cuenta de propaganda prepagada a junio 30 en los libros de muebles Imperial. c.1 ARRENDAMIENTOS DEL NORTE S. ESTA COMPAÑÍA CIERRA SUS LIBROS MENSUALMENTE. MUEBLES . Saldo de la cuenta "alquiler anticipado" en el balance de abril 30 d. AMBAS COMPAÑIAS CIERRAN SUS LIBROS MENSUALMENTE. Asiento de ajuste a mayo 31 en los libros de publicidad cosmos.La base más apropiada es la contabilidad a base de causación por que refleja la correcta utilidad o la perdida en cada periodo y por esta razón es la base más utilizada por la generalidad de las empresas y lo negocios importantes 7. c.

67 GASTO DEPRECIACIÓN Mar-31 45666. por depreciación de edificios PARCIAL DEBE HABER 45666.67 1091433 3 (Ajuste) Asiento de compra del edificio a junio 1 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER .IMPERIAL _1_ Publicidad prepagada Caja _2_ Gasto publicidad Publicidad prepagada _3_ Gasto publicidad Publicidad prepagada COSMOS _1_ Caja Publicidad precobrada _2_ publicidad precobrada Renta publicidad _3_ publicidad precobrada Renta publicidad 600000 600000 200000 200000 100000 100000 600000 600000 200000 200000 100000 100000 Asiento de ajuste por depreciación a marzo 31 FECHA Mar-31 DETALLE Gasto dep. edificio Edificios Ref.67 45666.67 (ajuste) EDIFICIO Mar-31 10960000 Mar-31 45666.

------------------x--------------Gasto seguro 350.000 Seguro prepagado 350. por depreciación de edificios PARCIAL DEBE 228333. edificios Muestre como aparecerían las cuentas de edificios y depreciación acumulada 10960000 274000 7. por depreciación de edificios 9760000 1200000 10960000 7.A Balance de comprobación Al 31 de diciembre del 2009 Edificio Depre. Edificio Edificio Ref.3 ASIENTO DE AJUSTE POR DEPRECIACIÓN A AGOSTO 31 FECHA Ago-31 DETALLE Gasto deprec.000 Para contabilizar el gasto de seguro . En octubre 1 del año inmediatamente anterior se compró una póliza de seguro a 3 años por la suma de $900. Acu.33 228333.3 10731666.33 HABER EDIFICIO Ago-01 10960000 Ago-31 228333.000 y se cargó a Seguro pagado por anticipado.4 HAGA EN EL DIARIO LOS ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS EN DICIEMBRE 31TENIENDO EN CUNETA QUE LOS LIBROS SE CIERRAN SÓLO UNA VEZ AL AÑO EN DICIEMBRE 31.6 7 (Ajuste) edificios en el balance a diciembre 31 IJK S.Jun-01 Edificio Terreno Caja Ref.

----------------x-----------------Gasto materiales usados 93. FECHA 1963 dic-31 DETALLE Interés Acum. Este interés no ha sido cobrado. se tomó un inventario físico en diciembre 31 que arrojó $12. ------------------x--------------Comisión acumulada por cobrar 83.900 Renta Comisiones 83.Los materiales comprados durante el año costaron $94.16 Caja 26144.900 acreditados a “Comisiones recibidas por anticipado” durante el año. se causaron $25.16 Para pago de salario acumulado Del total de $83.700 Para registrar uso de materiales durante el año c) En noviembre 1 de 1963 se pago por anticipado el alquiler de 6 meses por un valor de 540.260 en enero 1. ------------------x--------------Salario acumulado por pagar 26144.940. Esta cantidad se cargo a “Alquiler pagado por Anticipado” FECHA 1963 dic-31 DETALLE Gasto Arriendo Arriendo Prepagado Ref: por ajuste en el mes de diciembre PARCIAL DEBE 180 HABER 180 d) Hasta Diciembre 31 se han devengado 23 por concepto de interés sobre una letra a cobrar. Esta cuenta tenía un saldo de $11.por Cobrar Renta Interés Ref: por ajuste en el mes de diciembre PARCIAL DEBE 23 HABER 23 En diciembre 31 se deben salarios acumulados por el valor de $21700.500.000 hasta diciembre 31. los cuales se cargaron a “materiales de consumo”.900 .700 Materiales de consumo 93.

000 Comisiones acumuladas por Cobrar 25.000.000 Para ajustar la comisión acumulada g) La compañía deprecia sus edificios en 20 años. correspondiente a un edificio comprado hace 5 años.333. PARCIAL DEBE HABER 1`128.A.000.300.5 COMPLETE EL SIGUIENTE CUADRO ESCRIBIENDO UNA”A” SI HAY AUMENTO Y UNA “D” SI HAY DISMINUCIÓN EN LAS SECCIONES DEL BALANCE GENERAL.000 se asignan a la cuenta terrenos. Dic-31 -G1Gasto depreciación-Edificio Depreciación acumulada-edificio Ref: Depreciación Edificio Julio-Dic.33 1`128. El saldo de la cuenta edificios en enero1 era de $ 11.333. FECHA DETALLE 2000 Dic-31 -GGasto depreciación-Edificio Edificio ref.000. el 1 de julio la compañía adquiere otro edificio más por un costo total de $20. EN CASO DE QUE SE OMITIERAN AL FINAL DEL AÑO FISCAL LOS AJUSTES RELACIONADOS CON: Activo Pasivo Patrimonio Gastos Acumulados D A D Renta Prepagada A D A Gastos Prepagados D A D Renta Acumulada A D A FINALE S.333. de los cuales $2.33 7. Balance de Comprobación Diciembre 31 del 2009 .000.33 1`128.333.33 1`128.: Depreciación Edificio Julio-Dic.Para registrar las comisiones acumuladas Caja 25.

Acum. eq de oficina Ref: ajustes DÉBITOS 13700 520000 210000 115800 116500 135000 CRÉDITOS 14625 0 18900 500000 116800 107200 113900 0 0 0 0 1224900 1224900 PARCIAL DEBE HABER 50000 50000 dic-31 210000 210000 dic-31 115800 115800 dic-31 6000 6000 dic-31 15750 15750 . Oficina Salarios acum. X pagar Servicios recibidos por anticip. Ajustes Diciembre 31 del 2009 FECHA 2009 dic-31 DETALLE -1 caja renta interés Ref: ajustes -2 Gasto seguros seguros prepagados Ref: ajustes -3 Gasto arriendo arriendo prepagado Ref: ajustes -4 Gasto mat. eq.Caja y Bancos Inversiones en Bonos Seguro prepagado Arrendamiento prepagado Materiales de consumo Equipo de oficina deprec. Acciones Renta intereses Renta comisiones Gasto salarios Gasto materiales de consumo Gasto seguro Gasto deprecación equipo Gasto arrendamiento FINALE S. oficina deprec.A. Acumulada eq. De consumo Materiales de consumo Ref: ajustes -5 Gasto deprec.

dic-31 dic-30 dic-30 -6 Gasto sueldo sueldos por pagar Ref: ajustes -7 Servicio precobrado renta servicios Ref: ajuste -8 comisiones precobradas renta comisiones Ref: ajustes TOTALES 54000 54000 7900 7900 4440 4440 463890 463890 FINALE S.A. dic-31 -10 Renta interés Renta comisiones Renta servicios Resumen de pérdidas y ganancias Ref: para cerrar las cuentas de rentas. equipo Gasto arrendamiento Ref: para cerrar las cuentas de gastos. dic-31 -11 Pérdida del ejercicio Resumen de pérdidas y ganancias Ref: determ. Asientos de cierre Diciembre 31 del 2009 Folio 01 FECH A DETALLE PARCIAL 2009 dic-31 -9 Resumen de pérdidas y ganancias Gasto salarios Gasto mat. De consumo Gasto seguro Gasto dep. La pérdida o la ganancia. DEBE HABER 515450 167900 6000 210000 15750 115800 166800 111640 7900 286340 229110 229110 .

TOTALES 1030900 1030900 .