ASIENTOS DE AJUSTE: ACUMULADOS

6.1 ¿Qué significa el término período contable? Espacio de tiempo en el que deben rendirse y registrarse todos los resultados de la entidad, generalmente es un ejercicio de doce meses (1 año) en el cual deben acumularse los ingresos y los gastos, independientemente de la fecha en que se paguen. Principio Básico de Contabilidad Gubernamental que establece que la vida de un ente se divide en periodos uniformes para efectos del registro de las operaciones y de información de las mismas. 6.2 ¿Cuál es la finalidad de los asientos de ajuste? Se preparan con el objeto de regularizar algunas cuentas y crear las provisiones que sean necesarias, antes de elaborar el balance general y/o son los que tienen por objeto registrar la pérdida o disminución del valor útil de los activos fijos, excluyendo terrenos debido al uso, o la acción del tiempo o la obsolescencia, de tal manera que el costo de un activo fijo debe expirar de manera gradual en forma de gasto durante su vida útil. 6.3 ¿En qué parte del ciclo contable se hacen los asientos de ajuste? Al finalizar un ejercicio contable, los saldos que arrojan las cuentas del mayor no representan la situación real, ya que existen diversas partidas que modifican a éstas. Es necesario, por lo tanto, realizar un análisis de cada una de las cuentas de mayor, y en aquellas cuyos saldo no coincide con la realidad, será donde se lleve a cabo lo que se conoce como Asientos de Ajuste, de tal forma que dicho saldo refleje una cantidad lo más apegado a lo que se quiere presentar en la contabilidad del ente económico. Por lo tanto, los asientos de ajuste se consideran como aquellos asientos necesarios para que los saldos de las cuentas de mayor representen la realidad, estos asientos se realizan antes de elaborar los Estados Financieros. 6.4 ¿Qué significa el gasto acumulado? Significa que se ha incurrido en un gasto, pero debido a que el pago de este no se exige sino hasta una fecha posterior, el gasto aún se adeuda, es decir aún no se ha pagado. 6.5 ¿Qué significa renta acumulada? Suma de toda la renta obtenida durante un período de tiempo determinado.

6.6 ¿Cada cuánto tendrá que hacer asientos de ajustes una compañía que cierre sus libros una vez al año?

1 La compañía Inversiones Cataluña S. si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas obsoletas. b) El asiento para registrar el rembolso del capital más los intereses a junio 15. éstos deben ser aprobado por el cliente porque la administración tiene la responsabilidad principal por la presentación razonable de los estados financieros. Abril 31 días.Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad. El 15 de marzo invirtió $ 100. Por ejemplo. El auditor debe recordar que varios errores no importantes que no se ajustan pueden ocasionar un error global importante cuando se combinan. deben ser hechos. Mayo 15 días. La determinación de cuándo ajustar un error se basa en el impacto que tendrá dicho error en los estados financieros de la empresa que se trate. deben corregirse los estados financieros.A.A.000 en depósitos a término en el Banco Ganadero para retirarlos al cabo de tres meses. el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realización del inventario. Junio Total: 92 días I = (c x % x t)/36000 I = (400000 x 2%x 92)/36000 I = $ 9. Marzo 30 días. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos. abril y mayo. Al finalizar el periodo contable.: a) Asientos de ajuste para registrar los intereses ganados a fines de marzo. Se requiere (en los libros de Inversiones Cataluña S. 16 días.00 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER . Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria típicamente lo prepara el auditor. Es común que los auditores resuman todos los asientos que no hayan sido registrados en un papel de trabajo aparte como medio para determinar su efecto acumulativo. 6.. Sólo los asientos que afecten en forma relevante la presentación razonable de los estados financieros. Estos depósitos pagan el 24% anual de intereses por trimestre vencido. prepara balances mensuales cerrando sus libros al final de mes. las cuentas deben presentar su saldo real. por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros.200. disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.

00 409.A alquiló un vehículo a Colpinar Ltda.700.2 Renta Car de Colombia S. El carro fue devuelto el 5 de julio. A razón de $11500 diarios el día 26 de junio. X C Renta Interés Ref.000. x cobrar Renta Interés Ref. Devengado (pero no recibido en marzo) Abr-30 -2Interés acu.00 3.000.100.200.00 3. Para registrar el interés devengado May-31 -3Interés acu.00 1.Mar-31 -1Interés acu. 1.600.500. por registro de interés devengado pero no recibido Jun-15 -4Bancos Bancos Intrs.00 7. Por cobrar Renta Interés Ref.00 6.00 1. Y reembolso de capital.00 3.00 400. Para registrar int. fecha en la cual Colpinar pagó a Rentacar la suma de $115000.00 3. Para registrar el pago de int. x cobrar Renta Interés Ref.acu.100. Se requiere: Asiento de ajuste Asiento de cierre correspondiente al ajuste Asiento del pago a julio 5 .600.000.Ambas empresas cierran sus libro mensualmente.

500.000.x P Ref:Por registrar int.00 PARCIAL DEBE HABER FECHA DETALLE Jul-05 -3Gasto Alquiler Gasto acum. para registrar pago de alquiler en la fecha acordada.500.A Libro Diario FECHA DETALLE Jun-30 -1Gasto alquiler Gasto acu. PARCIAL DEBE HABER 57.500.00 115.00 57.500. Devengado pero no pagado Jun-30 -2Resumen de Rntas y Gastos Gasto Alquiler Ref.500.00 .00 57.00 57. asunto de cierre de gasto 57. X P Caja Ref.500.Rentacar de Colombia S.00 57.

500 57.500 .500 Renta alquiler Ref.000 HABER 57. para registro cobro de alquiler en la fecha acordada PARCIAL DEBE 115.500 FECH A DETALLE Jun-30 -3Caja Renta interés Renta acum.500 57. para registrar el alquiler devengado (pero no recibido) Jun-30 -2Renta Interés 57.Colpinar Ltda Libro Diario FECH A DETALLE PARCIAL DEBE Jun-30 -1Interés acumulado por cobrar 57. por cobrar Ref.500 Resumen de rentas y gastos Ref. asiento de cierre de rentas HABER 57.

Realizar el cálculo de la cantidad que se disminuye el valor de la póliza de seguros hasta el día en que se suscita el incendio la empresa aseguradora realiza la respectiva devolución del valor de la prima sobrante. ¿Qué procedimientos contables sugeriría usted para eliminar el valor del seguro pagado por anticipado en mayo 30? Realizar el asiento contable para la contratación del seguro contra incendios del edificio.2 Un edificio es un activo fijo. es decir lo que resta de los 7 meses y días que se pago por adelantado el servicio de la póliza. es decir contabilizando lo que se ha ocupado de los materiales y realizando la respectiva operación de el valor inicial por el que se compro los materiales y por el contrario en el ajuste de seguros pagados por anticipado el cálculo de la depreciación se lo hace de manera exacta y con anterioridad con el efecto . en términos generales. en otras palabras cuando disminuye el valor del activo . si porque con el tiempo este activo se deprecia.ASIENTOS DE AJUSTE: DIFERIDOS 7.4 ¿En qué sentido difiere el ajuste de materiales usados del ajuste para seguros pagados por adelantado En que para realizar el ajuste de los materiales.1 ¿Qué se quiere decir cuando se habla de que en los acumulados el efectivo se “mueve con retardo” mientras que en los diferidos se “mueve con anticipación”? El efectivo en los acumulados se mueve en un periodo contable posterior mientras que en los diferidos lo realiza con anterioridad. en le calculo de su depreciación se lo debe realizar de manera física . los gastos aumentaran. sabemos que “edifico” se convierte en gastos con el pasar del tiempo. ¿puede también considerarse como un gasto pagado por anticipado? Explique. 7.3 Con efectividad a febrero 5 de 1982 se toma una póliza contra incendio en un edificio. a un término de un año. 7. 7. Sin embargo. El 30 de mayo del mismo año el edificio se quemó por completo y la compañía de seguros paga el valor nominal de la póliza. por ejemplo si se quiere asegurar el edificio como una póliza y se la paga debemos crear otra cuenta que se convierte en gasto. Calcular el valor de la prima para cada uno de los meses de contrato de la poliza que en este caso sería de 12 meses.

9 ¿Funcionaría el sistema contable si se hicieron créditos directos a los activos fijos siempre que ocurre un ajuste por depreciación? Explique No.8 ¿Cuando la renta diferida llega a ser renta causada se afectan los pasivos de la compañía? ¿De qué modo? ¿Se afectan los activos? ¿Cómo? Cuando se recibe una renta por adelantado se tiene una renta diferida y se convierte en renta causada cuando el servicio por el cual se cobró es entregado (realizado). Explique. de la cuenta del activo respectivo. mientras esta ultima continúe apareciendo en dicho balance. podría mostrarse junto con los pasivos sin embargo. 7. Como esta cuenta siamesa presenta siempre un saldo crédito. La cuenta permanece en los libros. como lo explicamos en la respuesta de la anterior pregunta. en lugar de acreditar a la cuenta del activo se acredita a la cuenta de depreciación acumulada. y en el balance general aparecerá restada la cuenta del cativo respectivo. 7. esto disminuye los pasivos de la compañía junto a los activos ya que nuestros inventarios disminuyen.6 Está usted de acuerdo con la afirmación de que la ganancia o la pérdida neta calculada por una compañía en un periodo dado no pasa de ser una aproximación. al lado de los activos. aparece restada. ¿Es correcto hacer un cargo periódico por depreciación? Explique Si. Si ya que los resultados de pérdidas o ganancias netas varían de acuerdo a los ajustes que se realicen a los sijetos a depreciación. pero si se nota algún desbalance entre la depreciación y lo real debe hacerse un ajuste.10 En diciembre 31 de 1982 cuando una compañía cerró sus libros. se acordaron de ajustar los acumulados. 7. pero olvidaron ajustar los diferidos.7 ¿Qué clase de diferidos afectan los pasivos de una compañía? Todos los pre-cobrados 7.5 Dado que la vida útil de un activo depreciable no puede determinarse con precisión. ya que las depreciaciones se efectúan de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno y también porque el cargo periódico por depreciación se efectúa para efectos de valoración del activo. porque cuando se hace el asiento de depreciación. 7.de un cálculo del valor del seguro dividido para los meses en el que se realizo el contrato del seguro 7. ¿Afectará esto su ganancia para el periodo que termina en diciembre 31/82 y en caso afirmativo Cómo ¿ ¿Afectará su balance general? .

lo que afectará en el resultado final ya sea perdida o ganancia Balance de Situación final Si el ajuste no se realiza los saldos de las cuentas en las cuales se debía realizar ajuste como en los activos depreciables y amortizables no disminuiran su valor. lo que afecta en el resultado final 7. Balance de resultados Si el ajuste no se realiza no apareceran cuentas en los gastos operativos como por ejemplo el gasto depreciación. los estados financieros mostrarían algunos asientos equivocados. en el balance de comprobación no se salda ni disminuye el valor de la cuenta lo que afecta al momento de cuadrar. El estado de rentas y gastos por ejemplo no harían mención del gasto de seguro y por tanto la cantidad mostrada no sería la correcta en la ganancia neta. Lo contrario sucede con la contabilidad a base de caja que es cuando se sigue esta base.Si no se hicieren algún asiento de ajuste para registrar el gasto de un mes de la póliza de seguro.11 Diga si usted cree o no que la siguiente afirmación es válida "todo ajuste que debiéndose hacer no se hace. 7. afecta a los tres estados financieros”. ya que esto varía los ingresos Balance de comprobación Si el ajuste no se hace.12 ¿Cuál es la diferencia entre la contabilidad a base da causación y la contabilidad a base de caja? ¿Cuál base se considera más apropiada? ¿Por qué? La contabilidad a base de causación es aquella que efectúa ajustes para acumulados y diferidos con el fin de que las rentas y los gastos queden registrados en el periodo en el cual se genaran. El balance general. también adolecería de otro error en la sección de activos. bien sea que se mueva con retardo o con anticipación . al mostrara un valor de seguro que ya ha sido disminuido. no se hacen asientos de ajuste por acumulados y diferidos las rentas y los gastos se contabilizan cuando se mueve el efectivo correspondiente. por su parte. Si.

Asiento de ajuste a abril 30 en los libros de muebles Imperial. RECIBIÓ EN ENERO 1 LA SUMA DE $300000 POR CONCEPTO DE ALQUILER ANTICIPADO POR EL PROMER SEMESTRE DEL AÑO. c. Asiento de ajuste a mayo 31 en los libros de publicidad cosmos.A. b. Asiento de ajuste a marzo 31.2 PROBLEMAS LA COMPAÑÍA MUEBLES IMPERIAL CONTARTO CON PUBLICIDAD COSMOS UNA COMPAÑA DE PROPAGANDA PARA SEIS MESES A PARTIR DE MARZO 1 POR LA CUAL SE PAGÓ UN TOTAL DE $600000.1 ARRENDAMIENTOS DEL NORTE S. a. Saldo de la cuenta de propaganda prepagada a junio 30 en los libros de muebles Imperial. Asiento en enero 1 al recibir el dinero. DE UNO DE SUS CLIENTES. Saldo de la cuenta "alquiler anticipado" en el balance de abril 30 d. MUEBLES . ESTA COMPAÑÍA CIERRA SUS LIBROS MENSUALMENTE. Si en lugar de causación esta compañía siguiera la base de caja ¿Cuál hubiera sido el efecto en las utilidades en cada uno de los seis meses debido a este alquiler anticipado? _1_ Caja Arriendos prepagados _2_ Gasto arriendos Caja _3_ Gasto arriendo Caja 5000 5000 150000 150000 300000 300000 7. AMBAS COMPAÑIAS CIERRAN SUS LIBROS MENSUALMENTE. c. c.La base más apropiada es la contabilidad a base de causación por que refleja la correcta utilidad o la perdida en cada periodo y por esta razón es la base más utilizada por la generalidad de las empresas y lo negocios importantes 7. b. a. Saldo de la cuenta de propaganda anticipada a julio 31 en los libros de publicidad cosmos.

edificio Edificios Ref. por depreciación de edificios PARCIAL DEBE HABER 45666.67 1091433 3 (Ajuste) Asiento de compra del edificio a junio 1 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER .IMPERIAL _1_ Publicidad prepagada Caja _2_ Gasto publicidad Publicidad prepagada _3_ Gasto publicidad Publicidad prepagada COSMOS _1_ Caja Publicidad precobrada _2_ publicidad precobrada Renta publicidad _3_ publicidad precobrada Renta publicidad 600000 600000 200000 200000 100000 100000 600000 600000 200000 200000 100000 100000 Asiento de ajuste por depreciación a marzo 31 FECHA Mar-31 DETALLE Gasto dep.67 GASTO DEPRECIACIÓN Mar-31 45666.67 45666.67 (ajuste) EDIFICIO Mar-31 10960000 Mar-31 45666.

3 ASIENTO DE AJUSTE POR DEPRECIACIÓN A AGOSTO 31 FECHA Ago-31 DETALLE Gasto deprec. por depreciación de edificios 9760000 1200000 10960000 7. Acu.A Balance de comprobación Al 31 de diciembre del 2009 Edificio Depre.3 10731666.000 Para contabilizar el gasto de seguro .33 HABER EDIFICIO Ago-01 10960000 Ago-31 228333. Edificio Edificio Ref.000 y se cargó a Seguro pagado por anticipado.4 HAGA EN EL DIARIO LOS ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS EN DICIEMBRE 31TENIENDO EN CUNETA QUE LOS LIBROS SE CIERRAN SÓLO UNA VEZ AL AÑO EN DICIEMBRE 31. por depreciación de edificios PARCIAL DEBE 228333. ------------------x--------------Gasto seguro 350.Jun-01 Edificio Terreno Caja Ref. edificios Muestre como aparecerían las cuentas de edificios y depreciación acumulada 10960000 274000 7.6 7 (Ajuste) edificios en el balance a diciembre 31 IJK S.33 228333. En octubre 1 del año inmediatamente anterior se compró una póliza de seguro a 3 años por la suma de $900.000 Seguro prepagado 350.

Los materiales comprados durante el año costaron $94. los cuales se cargaron a “materiales de consumo”.900 acreditados a “Comisiones recibidas por anticipado” durante el año.940. Este interés no ha sido cobrado.900 . ------------------x--------------Comisión acumulada por cobrar 83.700 Materiales de consumo 93. ----------------x-----------------Gasto materiales usados 93. FECHA 1963 dic-31 DETALLE Interés Acum.16 Para pago de salario acumulado Del total de $83. se tomó un inventario físico en diciembre 31 que arrojó $12.700 Para registrar uso de materiales durante el año c) En noviembre 1 de 1963 se pago por anticipado el alquiler de 6 meses por un valor de 540.900 Renta Comisiones 83. Esta cantidad se cargo a “Alquiler pagado por Anticipado” FECHA 1963 dic-31 DETALLE Gasto Arriendo Arriendo Prepagado Ref: por ajuste en el mes de diciembre PARCIAL DEBE 180 HABER 180 d) Hasta Diciembre 31 se han devengado 23 por concepto de interés sobre una letra a cobrar.16 Caja 26144.500.000 hasta diciembre 31.260 en enero 1. se causaron $25. Esta cuenta tenía un saldo de $11.por Cobrar Renta Interés Ref: por ajuste en el mes de diciembre PARCIAL DEBE 23 HABER 23 En diciembre 31 se deben salarios acumulados por el valor de $21700. ------------------x--------------Salario acumulado por pagar 26144.

de los cuales $2. correspondiente a un edificio comprado hace 5 años. EN CASO DE QUE SE OMITIERAN AL FINAL DEL AÑO FISCAL LOS AJUSTES RELACIONADOS CON: Activo Pasivo Patrimonio Gastos Acumulados D A D Renta Prepagada A D A Gastos Prepagados D A D Renta Acumulada A D A FINALE S.333.000 Para ajustar la comisión acumulada g) La compañía deprecia sus edificios en 20 años.333.A.000. el 1 de julio la compañía adquiere otro edificio más por un costo total de $20.: Depreciación Edificio Julio-Dic.000 Comisiones acumuladas por Cobrar 25.33 1`128. FECHA DETALLE 2000 Dic-31 -GGasto depreciación-Edificio Edificio ref.000 se asignan a la cuenta terrenos.333. Balance de Comprobación Diciembre 31 del 2009 .333.33 7.5 COMPLETE EL SIGUIENTE CUADRO ESCRIBIENDO UNA”A” SI HAY AUMENTO Y UNA “D” SI HAY DISMINUCIÓN EN LAS SECCIONES DEL BALANCE GENERAL.000.000.300.33 1`128.000.33 1`128. El saldo de la cuenta edificios en enero1 era de $ 11. PARCIAL DEBE HABER 1`128. Dic-31 -G1Gasto depreciación-Edificio Depreciación acumulada-edificio Ref: Depreciación Edificio Julio-Dic.Para registrar las comisiones acumuladas Caja 25.

Ajustes Diciembre 31 del 2009 FECHA 2009 dic-31 DETALLE -1 caja renta interés Ref: ajustes -2 Gasto seguros seguros prepagados Ref: ajustes -3 Gasto arriendo arriendo prepagado Ref: ajustes -4 Gasto mat. De consumo Materiales de consumo Ref: ajustes -5 Gasto deprec. eq de oficina Ref: ajustes DÉBITOS 13700 520000 210000 115800 116500 135000 CRÉDITOS 14625 0 18900 500000 116800 107200 113900 0 0 0 0 1224900 1224900 PARCIAL DEBE HABER 50000 50000 dic-31 210000 210000 dic-31 115800 115800 dic-31 6000 6000 dic-31 15750 15750 .A. Acciones Renta intereses Renta comisiones Gasto salarios Gasto materiales de consumo Gasto seguro Gasto deprecación equipo Gasto arrendamiento FINALE S. oficina deprec. Acumulada eq. X pagar Servicios recibidos por anticip. Acum. Oficina Salarios acum. eq.Caja y Bancos Inversiones en Bonos Seguro prepagado Arrendamiento prepagado Materiales de consumo Equipo de oficina deprec.

dic-31 dic-30 dic-30 -6 Gasto sueldo sueldos por pagar Ref: ajustes -7 Servicio precobrado renta servicios Ref: ajuste -8 comisiones precobradas renta comisiones Ref: ajustes TOTALES 54000 54000 7900 7900 4440 4440 463890 463890 FINALE S.A. dic-31 -11 Pérdida del ejercicio Resumen de pérdidas y ganancias Ref: determ. dic-31 -10 Renta interés Renta comisiones Renta servicios Resumen de pérdidas y ganancias Ref: para cerrar las cuentas de rentas. equipo Gasto arrendamiento Ref: para cerrar las cuentas de gastos. De consumo Gasto seguro Gasto dep. La pérdida o la ganancia. Asientos de cierre Diciembre 31 del 2009 Folio 01 FECH A DETALLE PARCIAL 2009 dic-31 -9 Resumen de pérdidas y ganancias Gasto salarios Gasto mat. DEBE HABER 515450 167900 6000 210000 15750 115800 166800 111640 7900 286340 229110 229110 .

TOTALES 1030900 1030900 .

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