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ASIENTOS DE AJUSTE: ACUMULADOS

6.1 ¿Qué significa el término período contable?

Espacio de tiempo en el que deben rendirse y registrarse todos los resultados de la
entidad, generalmente es un ejercicio de doce meses (1 año) en el cual deben
acumularse los ingresos y los gastos, independientemente de la fecha en que se paguen.
Principio Básico de Contabilidad Gubernamental que establece que la vida de un ente se
divide en periodos uniformes para efectos del registro de las operaciones y de
información de las mismas.

6.2 ¿Cuál es la finalidad de los asientos de ajuste?

Se preparan con el objeto de regularizar algunas cuentas y crear las provisiones que sean
necesarias, antes de elaborar el balance general y/o son los que tienen por objeto
registrar la pérdida o disminución del valor útil de los activos fijos, excluyendo terrenos
debido al uso, o la acción del tiempo o la obsolescencia, de tal manera que el costo de
un activo fijo debe expirar de manera gradual en forma de gasto durante su vida útil.

6.3 ¿En qué parte del ciclo contable se hacen los asientos de ajuste?

Al finalizar un ejercicio contable, los saldos que arrojan las cuentas del mayor no
representan la situación real, ya que existen diversas partidas que modifican a éstas. Es
necesario, por lo tanto, realizar un análisis de cada una de las cuentas de mayor, y en
aquellas cuyos saldo no coincide con la realidad, será donde se lleve a cabo lo que se
conoce como Asientos de Ajuste, de tal forma que dicho saldo refleje una cantidad lo
más apegado a lo que se quiere presentar en la contabilidad del ente económico.

Por lo tanto, los asientos de ajuste se consideran como aquellos asientos necesarios para
que los saldos de las cuentas de mayor representen la realidad, estos asientos se
realizan antes de elaborar los Estados Financieros.

6.4 ¿Qué significa el gasto acumulado?

Significa que se ha incurrido en un gasto, pero debido a que el pago de este no se exige
sino hasta una fecha posterior, el gasto aún se adeuda, es decir aún no se ha pagado.

6.5 ¿Qué significa renta acumulada?

Suma de toda la renta obtenida durante un período de tiempo determinado.

6.6 ¿Cada cuánto tendrá que hacer asientos de ajustes una compañía que cierre sus
libros una vez al año?

éstos deben ser aprobado por el cliente porque la administración tiene la responsabilidad principal por la presentación razonable de los estados financieros.200. Junio Total: 92 días I = (c x % x t)/36000 I = (400000 x 2%x 92)/36000 I = $ 9.: a) Asientos de ajuste para registrar los intereses ganados a fines de marzo. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos. El auditor debe recordar que varios errores no importantes que no se ajustan pueden ocasionar un error global importante cuando se combinan. Se requiere (en los libros de Inversiones Cataluña S.000 en depósitos a término en el Banco Ganadero para retirarlos al cabo de tres meses. deben ser hechos. Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria típicamente lo prepara el auditor.A.A. Es común que los auditores resuman todos los asientos que no hayan sido registrados en un papel de trabajo aparte como medio para determinar su efecto acumulativo. Estos depósitos pagan el 24% anual de intereses por trimestre vencido.. el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realización del inventario. 16 días. abril y mayo. Abril 31 días. si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas obsoletas.Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad. las cuentas deben presentar su saldo real. b) El asiento para registrar el rembolso del capital más los intereses a junio 15.00 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER .1 La compañía Inversiones Cataluña S. Sólo los asientos que afecten en forma relevante la presentación razonable de los estados financieros. Mayo 15 días. prepara balances mensuales cerrando sus libros al final de mes. El 15 de marzo invirtió $ 100. deben corregirse los estados financieros. Al finalizar el periodo contable. Marzo 30 días. por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. 6. disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. La determinación de cuándo ajustar un error se basa en el impacto que tendrá dicho error en los estados financieros de la empresa que se trate. Por ejemplo.

000. Por cobrar 7. 6. Y reembolso de capital.00 Renta Interés 3.2 Renta Car de Colombia S.700. Se requiere: Asiento de ajuste Asiento de cierre correspondiente al ajuste Asiento del pago a julio 5 . fecha en la cual Colpinar pagó a Rentacar la suma de $115000.200.000. El carro fue devuelto el 5 de julio.A alquiló un vehículo a Colpinar Ltda.500.00 Ref.100. por registro de interés devengado pero no recibido Jun-15 -4- Bancos 409.Mar-31 -1- Interés acu.100.Ambas empresas cierran sus libro mensualmente.00 Intrs. X C 1.00 Ref.00 Renta Interés 3.00 Renta Interés 1. x cobrar 3.acu.000.00 Bancos 400.00 Ref.600.00 Ref.00 Renta Interés 1.600. Devengado (pero no recibido en marzo) Abr-30 -2- Interés acu. x cobrar 3. Para registrar el pago de int. Para registrar int. Para registrar el interés devengado May-31 -3- Interés acu. A razón de $11500 diarios el día 26 de junio.

x P 57.500.00 Ref.00 Gasto Alquiler 57. para registrar pago de alquiler en la fecha acordada.000.A Libro Diario FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Jun-30 -1- Gasto alquiler 57.500. X P 57.00 Ref:Por registrar int. Devengado pero no pagado Jun-30 -2- Resumen de Rntas y Gastos 57. .00 Gasto acum.500.00 Gasto acu. Rentacar de Colombia S.00 Ref.500.500. asunto de cierre de gasto FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Jul-05 -3- Gasto Alquiler 57.500.00 Caja 115.

Colpinar Ltda Libro Diario FECH A DETALLE PARCIAL DEBE HABER Jun-30 -1- Interés acumulado por cobrar 57. asiento de cierre de rentas FECH A DETALLE PARCIAL DEBE HABER Jun-30 -3- Caja 115.500 Renta acum.500 Renta alquiler 57. para registrar el alquiler devengado (pero no recibido) Jun-30 -2- Renta Interés 57.500 Ref. para registro cobro de alquiler en la fecha acordada .500 Ref. por cobrar 57.000 Renta interés 57.500 Resumen de rentas y gastos 57.500 Ref.

sabemos que “edifico” se convierte en gastos con el pasar del tiempo. es decir contabilizando lo que se ha ocupado de los materiales y realizando la respectiva operación de el valor inicial por el que se compro los materiales y por el contrario en el ajuste de seguros pagados por anticipado el cálculo de la depreciación se lo hace de manera exacta y con anterioridad con el efecto . por ejemplo si se quiere asegurar el edificio como una póliza y se la paga debemos crear otra cuenta que se convierte en gasto. a un término de un año. ¿Qué procedimientos contables sugeriría usted para eliminar el valor del seguro pagado por anticipado en mayo 30? Realizar el asiento contable para la contratación del seguro contra incendios del edificio. en términos generales.3 Con efectividad a febrero 5 de 1982 se toma una póliza contra incendio en un edificio. 7. ¿puede también considerarse como un gasto pagado por anticipado? Explique.1 ¿Qué se quiere decir cuando se habla de que en los acumulados el efectivo se “mueve con retardo” mientras que en los diferidos se “mueve con anticipación”? El efectivo en los acumulados se mueve en un periodo contable posterior mientras que en los diferidos lo realiza con anterioridad.2 Un edificio es un activo fijo. los gastos aumentaran. El 30 de mayo del mismo año el edificio se quemó por completo y la compañía de seguros paga el valor nominal de la póliza. si porque con el tiempo este activo se deprecia. Calcular el valor de la prima para cada uno de los meses de contrato de la poliza que en este caso sería de 12 meses. en le calculo de su depreciación se lo debe realizar de manera física . 7. Sin embargo. en otras palabras cuando disminuye el valor del activo . Realizar el cálculo de la cantidad que se disminuye el valor de la póliza de seguros hasta el día en que se suscita el incendio la empresa aseguradora realiza la respectiva devolución del valor de la prima sobrante. es decir lo que resta de los 7 meses y días que se pago por adelantado el servicio de la póliza. 7. ASIENTOS DE AJUSTE: DIFERIDOS 7.4 ¿En qué sentido difiere el ajuste de materiales usados del ajuste para seguros pagados por adelantado En que para realizar el ajuste de los materiales.

porque cuando se hace el asiento de depreciación. aparece restada. 7. ya que las depreciaciones se efectúan de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno y también porque el cargo periódico por depreciación se efectúa para efectos de valoración del activo. como lo explicamos en la respuesta de la anterior pregunta. se acordaron de ajustar los acumulados. en lugar de acreditar a la cuenta del activo se acredita a la cuenta de depreciación acumulada.de un cálculo del valor del seguro dividido para los meses en el que se realizo el contrato del seguro 7. podría mostrarse junto con los pasivos sin embargo. Como esta cuenta siamesa presenta siempre un saldo crédito.5 Dado que la vida útil de un activo depreciable no puede determinarse con precisión. pero si se nota algún desbalance entre la depreciación y lo real debe hacerse un ajuste.8 ¿Cuando la renta diferida llega a ser renta causada se afectan los pasivos de la compañía? ¿De qué modo? ¿Se afectan los activos? ¿Cómo? Cuando se recibe una renta por adelantado se tiene una renta diferida y se convierte en renta causada cuando el servicio por el cual se cobró es entregado (realizado). pero olvidaron ajustar los diferidos. Si ya que los resultados de pérdidas o ganancias netas varían de acuerdo a los ajustes que se realicen a los sijetos a depreciación. 7. 7. y en el balance general aparecerá restada la cuenta del cativo respectivo. mientras esta ultima continúe apareciendo en dicho balance. ¿Afectará esto su ganancia para el periodo que termina en diciembre 31/82 y en caso afirmativo Cómo ¿ ¿Afectará su balance general? . al lado de los activos.10 En diciembre 31 de 1982 cuando una compañía cerró sus libros. Explique.9 ¿Funcionaría el sistema contable si se hicieron créditos directos a los activos fijos siempre que ocurre un ajuste por depreciación? Explique No. La cuenta permanece en los libros.7 ¿Qué clase de diferidos afectan los pasivos de una compañía? Todos los pre-cobrados 7. ¿Es correcto hacer un cargo periódico por depreciación? Explique Si. 7.6 Está usted de acuerdo con la afirmación de que la ganancia o la pérdida neta calculada por una compañía en un periodo dado no pasa de ser una aproximación. de la cuenta del activo respectivo. esto disminuye los pasivos de la compañía junto a los activos ya que nuestros inventarios disminuyen.

7. lo que afectará en el resultado final ya sea perdida o ganancia Balance de Situación final Si el ajuste no se realiza los saldos de las cuentas en las cuales se debía realizar ajuste como en los activos depreciables y amortizables no disminuiran su valor. El balance general. no se hacen asientos de ajuste por acumulados y diferidos las rentas y los gastos se contabilizan cuando se mueve el efectivo correspondiente. ya que esto varía los ingresos Balance de comprobación Si el ajuste no se hace. Si. Lo contrario sucede con la contabilidad a base de caja que es cuando se sigue esta base.11 Diga si usted cree o no que la siguiente afirmación es válida "todo ajuste que debiéndose hacer no se hace. al mostrara un valor de seguro que ya ha sido disminuido. por su parte.Si no se hicieren algún asiento de ajuste para registrar el gasto de un mes de la póliza de seguro. también adolecería de otro error en la sección de activos.12 ¿Cuál es la diferencia entre la contabilidad a base da causación y la contabilidad a base de caja? ¿Cuál base se considera más apropiada? ¿Por qué? La contabilidad a base de causación es aquella que efectúa ajustes para acumulados y diferidos con el fin de que las rentas y los gastos queden registrados en el periodo en el cual se genaran. en el balance de comprobación no se salda ni disminuye el valor de la cuenta lo que afecta al momento de cuadrar. Balance de resultados Si el ajuste no se realiza no apareceran cuentas en los gastos operativos como por ejemplo el gasto depreciación. afecta a los tres estados financieros”. bien sea que se mueva con retardo o con anticipación . El estado de rentas y gastos por ejemplo no harían mención del gasto de seguro y por tanto la cantidad mostrada no sería la correcta en la ganancia neta. lo que afecta en el resultado final 7. los estados financieros mostrarían algunos asientos equivocados.

b. Asiento de ajuste a abril 30 en los libros de muebles Imperial.2 PROBLEMAS LA COMPAÑÍA MUEBLES IMPERIAL CONTARTO CON PUBLICIDAD COSMOS UNA COMPAÑA DE PROPAGANDA PARA SEIS MESES A PARTIR DE MARZO 1 POR LA CUAL SE PAGÓ UN TOTAL DE $600000. c.A. DE UNO DE SUS CLIENTES. a. ESTA COMPAÑÍA CIERRA SUS LIBROS MENSUALMENTE. MUEBLES .La base más apropiada es la contabilidad a base de causación por que refleja la correcta utilidad o la perdida en cada periodo y por esta razón es la base más utilizada por la generalidad de las empresas y lo negocios importantes 7. Asiento de ajuste a mayo 31 en los libros de publicidad cosmos. Asiento en enero 1 al recibir el dinero. b.1 ARRENDAMIENTOS DEL NORTE S. AMBAS COMPAÑIAS CIERRAN SUS LIBROS MENSUALMENTE. c. Saldo de la cuenta "alquiler anticipado" en el balance de abril 30 d. Si en lugar de causación esta compañía siguiera la base de caja ¿Cuál hubiera sido el efecto en las utilidades en cada uno de los seis meses debido a este alquiler anticipado? _1_ Caja 300000 Arriendos prepagados 300000 _2_ Gasto arriendos 150000 Caja 150000 _3_ Gasto arriendo 5000 Caja 5000 7. RECIBIÓ EN ENERO 1 LA SUMA DE $300000 POR CONCEPTO DE ALQUILER ANTICIPADO POR EL PROMER SEMESTRE DEL AÑO. Asiento de ajuste a marzo 31. Saldo de la cuenta de propaganda prepagada a junio 30 en los libros de muebles Imperial. a. c. Saldo de la cuenta de propaganda anticipada a julio 31 en los libros de publicidad cosmos.

67 Edificios 45666.67 1091433 3 (Ajuste) Asiento de compra del edificio a junio 1 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER . edificio 45666.IMPERIAL _1_ Publicidad 600000 prepagada Caja 600000 _2_ Gasto publicidad 200000 Publicidad prepagada 200000 _3_ Gasto publicidad 100000 Publicidad prepagada 100000 COSMOS _1_ Caja 600000 Publicidad precobrada 600000 _2_ publicidad precobrada 200000 Renta publicidad 200000 _3_ publicidad precobrada 100000 Renta publicidad 100000 Asiento de ajuste por depreciación a marzo 31 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Mar-31 Gasto dep.67 (ajuste) EDIFICIO Mar-31 10960000 Mar-31 45666.67 Ref. por depreciación de edificios GASTO DEPRECIACIÓN Mar-31 45666.

33 Edificio 228333. 274000 edificios 7. En octubre 1 del año inmediatamente anterior se compró una póliza de seguro a 3 años por la suma de $900. ------------------x--------------- Gasto seguro 350.3 ASIENTO DE AJUSTE POR DEPRECIACIÓN A AGOSTO 31 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Ago-31 Gasto deprec. Acu.A Balance de comprobación Al 31 de diciembre del 2009 Edificio 10960000 Depre. por depreciación de edificios EDIFICIO Ago-01 10960000 Ago-31 228333. Edificio 228333.Jun-01 Edificio 9760000 Terreno 1200000 Caja 10960000 Ref.000 Para contabilizar el gasto de seguro .3 10731666.000 Seguro prepagado 350.000 y se cargó a Seguro pagado por anticipado.4 HAGA EN EL DIARIO LOS ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS EN DICIEMBRE 31TENIENDO EN CUNETA QUE LOS LIBROS SE CIERRAN SÓLO UNA VEZ AL AÑO EN DICIEMBRE 31.6 7 (Ajuste) Muestre como aparecerían las cuentas de edificios y depreciación acumulada edificios en el balance a diciembre 31 IJK S.33 Ref. por depreciación de edificios 7.

por Cobrar 23 dic-31 Renta Interés 23 Ref: por ajuste en el mes de diciembre En diciembre 31 se deben salarios acumulados por el valor de $21700.500.900 acreditados a “Comisiones recibidas por anticipado” durante el año. los cuales se cargaron a “materiales de consumo”. Esta cuenta tenía un saldo de $11. Este interés no ha sido cobrado. Esta cantidad se cargo a “Alquiler pagado por Anticipado” FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 1963 Gasto Arriendo 180 dic-31 Arriendo Prepagado 180 Ref: por ajuste en el mes de diciembre d) Hasta Diciembre 31 se han devengado 23 por concepto de interés sobre una letra a cobrar. ----------------x------------------ Gasto materiales usados 93. FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 1963 Interés Acum.16 Para pago de salario acumulado Del total de $83.16 Caja 26144. se tomó un inventario físico en diciembre 31 que arrojó $12. se causaron $25.700 Para registrar uso de materiales durante el año c) En noviembre 1 de 1963 se pago por anticipado el alquiler de 6 meses por un valor de 540. ------------------x--------------- Comisión acumulada por cobrar 83.260 en enero 1.900 Renta Comisiones 83. ------------------x--------------- Salario acumulado por pagar 26144.Los materiales comprados durante el año costaron $94.900 .700 Materiales de consumo 93.000 hasta diciembre 31.940.

333.000.33 Depreciación acumulada-edificio 1`128.000 se asignan a la cuenta terrenos.A.300. Dic-31 -G1- Gasto depreciación-Edificio 1`128. El saldo de la cuenta edificios en enero1 era de $ 11.5 COMPLETE EL SIGUIENTE CUADRO ESCRIBIENDO UNA”A” SI HAY AUMENTO Y UNA “D” SI HAY DISMINUCIÓN EN LAS SECCIONES DEL BALANCE GENERAL. Balance de Comprobación Diciembre 31 del 2009 .33 ref. el 1 de julio la compañía adquiere otro edificio más por un costo total de $20.333. de los cuales $2.333.Para registrar las comisiones acumuladas Caja 25. EN CASO DE QUE SE OMITIERAN AL FINAL DEL AÑO FISCAL LOS AJUSTES RELACIONADOS CON: Activo Pasivo Patrimonio Gastos Acumulados D A D Renta Prepagada A D A Gastos Prepagados D A D Renta Acumulada A D A FINALE S.33 Edificio 1`128.000. 7.000.000.: Depreciación Edificio Julio-Dic.333. correspondiente a un edificio comprado hace 5 años. FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 2000 Dic-31 -G- Gasto depreciación-Edificio 1`128.000 Comisiones acumuladas por Cobrar 25.000 Para ajustar la comisión acumulada g) La compañía deprecia sus edificios en 20 años.33 Ref: Depreciación Edificio Julio-Dic.

X pagar 0 Servicios recibidos por anticip. 18900 Acciones 500000 Renta intereses 116800 Renta comisiones 107200 Gasto salarios 113900 Gasto materiales de consumo 0 Gasto seguro 0 Gasto deprecación equipo 0 Gasto arrendamiento 0 1224900 1224900 FINALE S. oficina 15750 deprec. De consumo 6000 Materiales de consumo 6000 Ref: ajustes dic-31 -5 Gasto deprec. eq. DÉBITOS CRÉDITOS Caja y Bancos 13700 Inversiones en Bonos 520000 Seguro prepagado 210000 Arrendamiento prepagado 115800 Materiales de consumo 116500 Equipo de oficina 135000 deprec. Oficina 14625 Salarios acum. Acum. Ajustes Diciembre 31 del 2009 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 2009 dic-31 -1 caja 50000 renta interés 50000 Ref: ajustes dic-31 -2 Gasto seguros 210000 seguros prepagados 210000 Ref: ajustes dic-31 -3 Gasto arriendo 115800 arriendo prepagado 115800 Ref: ajustes dic-31 -4 Gasto mat. eq de oficina 15750 Ref: ajustes .A. Acumulada eq.

De consumo 6000 Gasto seguro 210000 Gasto dep. .A. dic-31 -11 Pérdida del ejercicio 229110 Resumen de pérdidas y ganancias 229110 Ref: determ. equipo 15750 Gasto arrendamiento 115800 Ref: para cerrar las cuentas de gastos.dic-31 -6 Gasto sueldo 54000 sueldos por pagar 54000 Ref: ajustes dic-30 -7 Servicio precobrado 7900 renta servicios 7900 Ref: ajuste dic-30 -8 comisiones precobradas 4440 renta comisiones 4440 Ref: ajustes TOTALES 463890 463890 FINALE S. La pérdida o la ganancia. Asientos de cierre Diciembre 31 del 2009 Folio 01 FECH A DETALLE PARCIAL DEBE HABER 2009 dic-31 -9 Resumen de pérdidas y ganancias 515450 Gasto salarios 167900 Gasto mat. dic-31 -10 Renta interés 166800 Renta comisiones 111640 Renta servicios 7900 Resumen de pérdidas y ganancias 286340 Ref: para cerrar las cuentas de rentas.

TOTALES 1030900 1030900 .