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Se preparan con el objeto de regularizar algunas cuentas y crear las provisiones que sean
necesarias, antes de elaborar el balance general y/o son los que tienen por objeto
registrar la pérdida o disminución del valor útil de los activos fijos, excluyendo terrenos
debido al uso, o la acción del tiempo o la obsolescencia, de tal manera que el costo de
un activo fijo debe expirar de manera gradual en forma de gasto durante su vida útil.
6.3 ¿En qué parte del ciclo contable se hacen los asientos de ajuste?
Al finalizar un ejercicio contable, los saldos que arrojan las cuentas del mayor no
representan la situación real, ya que existen diversas partidas que modifican a éstas. Es
necesario, por lo tanto, realizar un análisis de cada una de las cuentas de mayor, y en
aquellas cuyos saldo no coincide con la realidad, será donde se lleve a cabo lo que se
conoce como Asientos de Ajuste, de tal forma que dicho saldo refleje una cantidad lo
más apegado a lo que se quiere presentar en la contabilidad del ente económico.
Por lo tanto, los asientos de ajuste se consideran como aquellos asientos necesarios para
que los saldos de las cuentas de mayor representen la realidad, estos asientos se
realizan antes de elaborar los Estados Financieros.
Significa que se ha incurrido en un gasto, pero debido a que el pago de este no se exige
sino hasta una fecha posterior, el gasto aún se adeuda, es decir aún no se ha pagado.
6.6 ¿Cada cuánto tendrá que hacer asientos de ajustes una compañía que cierre sus
libros una vez al año?
Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben
corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma
adecuada el inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un
ajuste para reflejar el valor de realización del inventario. Aunque el asiento de ajuste
descubierto en la auditoria típicamente lo prepara el auditor, éstos deben ser aprobado
por el cliente porque la administración tiene la responsabilidad principal por la
presentación razonable de los estados financieros.
Sólo los asientos que afecten en forma relevante la presentación razonable de los
estados financieros, deben ser hechos. La determinación de cuándo ajustar un error se
basa en el impacto que tendrá dicho error en los estados financieros de la empresa que
se trate. El auditor debe recordar que varios errores no importantes que no se ajustan
pueden ocasionar un error global importante cuando se combinan. Es común que los
auditores resuman todos los asientos que no hayan sido registrados en un papel de
trabajo aparte como medio para determinar su efecto acumulativo.
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto
estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de
las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante
un asiento contable llamado asiento de ajuste.
6.1 La compañía Inversiones Cataluña S.A., prepara balances mensuales cerrando sus
libros al final de mes. El 15 de marzo invirtió $ 100.000 en depósitos a término en el
Banco Ganadero para retirarlos al cabo de tres meses. Estos depósitos pagan el 24%
anual de intereses por trimestre vencido.
a) Asientos de ajuste para registrar los intereses ganados a fines de marzo, abril y
mayo.
b) El asiento para registrar el rembolso del capital más los intereses a junio 15.
16 días. Marzo
30 días. Abril
31 días. Mayo
15 días. Junio
Total: 92 días
I = (c x % x t)/36000
I = $ 9.200,00
6.2 Renta Car de Colombia S.A alquiló un vehículo a Colpinar Ltda. A razón de $11500
diarios el día 26 de junio. El carro fue devuelto el 5 de julio, fecha en la cual Colpinar
pagó a Rentacar la suma de $115000.Ambas empresas cierran sus libro mensualmente.
Se requiere:
Asiento de ajuste
Jun-30 -1-
Gasto alquiler 57.500,00
Gasto acu.x P 57.500,00
Ref:Por registrar int.
Devengado pero no pagado
Jun-30 -2-
Resumen de Rntas y Gastos 57.500,00
Gasto Alquiler 57.500,00
Ref. asunto de cierre de
gasto
Jul-05 -3-
Gasto Alquiler 57.500,00
Gasto acum. X P 57.500,00
Caja 115.000,00
Ref. para registrar pago de
alquiler en la fecha
acordada.
Colpinar Ltda
Libro Diario
FECH
A DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Jun-30 -1-
Interés acumulado por cobrar 57.500
Renta alquiler 57.500
Ref. para registrar el alquiler devengado (pero no
recibido)
Jun-30 -2-
Renta Interés 57.500
Resumen de rentas y gastos 57.500
Ref. asiento de cierre de rentas
FECH
A DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Jun-30 -3-
Caja 115.000
Renta interés 57.500
Renta acum. por cobrar 57.500
Ref. para registro cobro de alquiler en la fecha
acordada
ASIENTOS DE AJUSTE: DIFERIDOS
7.1 ¿Qué se quiere decir cuando se habla de que en los acumulados el efectivo se
“mueve con retardo” mientras que en los diferidos se “mueve con anticipación”?
7.2 Un edificio es un activo fijo. Sin embargo, en términos generales, ¿puede también
considerarse como un gasto pagado por anticipado? Explique.
si porque con el tiempo este activo se deprecia, en otras palabras cuando disminuye el
valor del activo , los gastos aumentaran, sabemos que “edifico” se convierte en gastos
con el pasar del tiempo, por ejemplo si se quiere asegurar el edificio como una póliza y
se la paga debemos crear otra cuenta que se convierte en gasto.
7.3 Con efectividad a febrero 5 de 1982 se toma una póliza contra incendio en un
edificio, a un término de un año. El 30 de mayo del mismo año el edificio se quemó por
completo y la compañía de seguros paga el valor nominal de la póliza. ¿Qué
procedimientos contables sugeriría usted para eliminar el valor del seguro pagado por
anticipado en mayo 30?
Realizar el asiento contable para la contratación del seguro contra incendios del edificio.
Calcular el valor de la prima para cada uno de los meses de contrato de la poliza que en
este caso sería de 12 meses.
7.4 ¿En qué sentido difiere el ajuste de materiales usados del ajuste para seguros
pagados por adelantado
7.5 Dado que la vida útil de un activo depreciable no puede determinarse con precisión.
¿Es correcto hacer un cargo periódico por depreciación? Explique
7.6 Está usted de acuerdo con la afirmación de que la ganancia o la pérdida neta
calculada por una compañía en un periodo dado no pasa de ser una aproximación.
Explique.
Si ya que los resultados de pérdidas o ganancias netas varían de acuerdo a los ajustes
que se realicen a los sijetos a depreciación, como lo explicamos en la respuesta de la
anterior pregunta.
7.8 ¿Cuando la renta diferida llega a ser renta causada se afectan los pasivos de la
compañía? ¿De qué modo? ¿Se afectan los activos? ¿Cómo?
Cuando se recibe una renta por adelantado se tiene una renta diferida y se convierte en
renta causada cuando el servicio por el cual se cobró es entregado (realizado), esto
disminuye los pasivos de la compañía junto a los activos ya que nuestros inventarios
disminuyen.
7.9 ¿Funcionaría el sistema contable si se hicieron créditos directos a los activos fijos
siempre que ocurre un ajuste por depreciación? Explique
7.10 En diciembre 31 de 1982 cuando una compañía cerró sus libros, se acordaron de
ajustar los acumulados, pero olvidaron ajustar los diferidos. ¿Afectará esto su ganancia
para el periodo que termina en diciembre 31/82 y en caso afirmativo Cómo ¿ ¿Afectará
su balance general?
Si no se hicieren algún asiento de ajuste para registrar el gasto de un mes de la póliza de
seguro, los estados financieros mostrarían algunos asientos equivocados. El estado de
rentas y gastos por ejemplo no harían mención del gasto de seguro y por tanto la
cantidad mostrada no sería la correcta en la ganancia neta.
7.11 Diga si usted cree o no que la siguiente afirmación es válida "todo ajuste que
debiéndose hacer no se hace, afecta a los tres estados financieros”.
Balance de comprobación
Balance de resultados
Si el ajuste no se realiza los saldos de las cuentas en las cuales se debía realizar ajuste
como en los activos depreciables y amortizables no disminuiran su valor, lo que afecta
en el resultado final
7.2 PROBLEMAS
LA COMPAÑÍA MUEBLES IMPERIAL CONTARTO CON PUBLICIDAD
COSMOS UNA COMPAÑA DE PROPAGANDA PARA SEIS MESES A PARTIR
DE MARZO 1 POR LA CUAL SE PAGÓ UN TOTAL DE $600000. AMBAS
COMPAÑIAS CIERRAN SUS LIBROS MENSUALMENTE.
a. Asiento de ajuste a abril 30 en los libros de muebles Imperial.
b. Asiento de ajuste a mayo 31 en los libros de publicidad cosmos.
c. Saldo de la cuenta de propaganda prepagada a junio 30 en los libros
de muebles Imperial.
c. Saldo de la cuenta de propaganda anticipada a julio 31 en los libros de publicidad
cosmos.
MUEBLES
IMPERIAL
_1_
Publicidad 600000
prepagada
Caja 600000
_2_
Gasto publicidad 200000
Publicidad prepagada 200000
_3_
Gasto publicidad 100000
Publicidad prepagada 100000
COSMOS
_1_
Caja 600000
Publicidad precobrada 600000
_2_
publicidad precobrada 200000
Renta publicidad 200000
_3_
publicidad precobrada 100000
Renta publicidad 100000
GASTO
DEPRECIACIÓN
Mar-31 45666.67
(ajuste)
EDIFICIO
Mar-31 10960000 Mar-31 45666.67
1091433
3 (Ajuste)
EDIFICIO
Ago-01 10960000 Ago-31 228333.3
10731666.6
7 (Ajuste) Muestre como aparecerían las cuentas de
edificios y depreciación acumulada
edificios en el balance a diciembre 31
IJK S.A
Balance de comprobación
Al 31 de diciembre del 2009
Edificio 10960000
Depre. Acu. 274000
edificios
En octubre 1 del año inmediatamente anterior se compró una póliza de seguro a 3 años
por la suma de $900.000 y se cargó a Seguro pagado por anticipado.
------------------x---------------
----------------x------------------
d) Hasta Diciembre 31 se han devengado 23 por concepto de interés sobre una letra a
cobrar. Este interés no ha sido cobrado.
------------------x---------------
Caja 26144.16
------------------x---------------
Caja 25.000
Gastos Acumulados D A D
Renta Prepagada A D A
Gastos Prepagados D A D
Renta Acumulada A D A
FINALE S.A.
Balance de Comprobación
Diciembre 31 del 2009
DÉBITOS CRÉDITOS
Caja y Bancos 13700
Inversiones en Bonos 520000
Seguro prepagado 210000
Arrendamiento prepagado 115800
Materiales de consumo 116500
Equipo de oficina 135000
deprec. Acumulada eq. Oficina 14625
Salarios acum. X pagar 0
Servicios recibidos por anticip. 18900
Acciones 500000
Renta intereses 116800
Renta comisiones 107200
Gasto salarios 113900
Gasto materiales de consumo 0
Gasto seguro 0
Gasto deprecación equipo 0
Gasto arrendamiento 0
1224900 1224900
FINALE S.A.
Ajustes
Diciembre 31 del 2009
FINALE S.A.
Asientos de cierre
Diciembre 31 del 2009
Folio 01
FECH
A DETALLE PARCIAL DEBE HABER
2009
dic-31 -9
Resumen de pérdidas y ganancias 515450
Gasto salarios 167900
Gasto mat. De consumo 6000
Gasto seguro 210000
Gasto dep. equipo 15750
Gasto arrendamiento 115800
Ref: para cerrar las cuentas de gastos.
dic-31 -10
Renta interés 166800
Renta comisiones 111640
Renta servicios 7900
Resumen de pérdidas y ganancias 286340
Ref: para cerrar las cuentas de rentas.
dic-31 -11
Pérdida del ejercicio 229110
Resumen de pérdidas y ganancias 229110
Ref: determ. La pérdida o la ganancia.
TOTALES 1030900 1030900