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Manual Curso Estado Flujo Efectivo Parte 1

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COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO SUCRE CUMANÁ, ESTADO SUCRE

APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA DECLARACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Nº 11 (DPC-11) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Lcdo. MSc. Daniel J. Marrero Meza.

Maturín, Agosto de 2010

que no implicaron salidas de efectivo (ejemplos: las compras a crédito. párrafo 11). así como las necesidades de liquidez que ésta tiene. si ya existe un Estado de Resultados que presenta los ingresos. que utilizaron efectivo y equivalentes de efectivo durante el año (PDC-11. 2) Ciertas entradas de efectivo. Para tomar decisiones económicas. ¿Qué es el Estado de Flujo de Efectivo? Es un estado financiero que tiene como principal propósito proporcionar información relevante sobre los ingresos y desembolsos de efectivo o equivalentes de efectivo de una entidad durante un periodo determinado. 3) Existen transacciones que se registran en el Estado de Resultados como gastos y costos. los importes recibidos por la ventas al contado de equipos (a excepción de la ganancia en venta de éstos). etc. pérdidas en ventas de equipos. etc. expone lo siguiente: La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo. no aparecen en el Estado de Resultados (ejemplos: los pagos recibidos de clientes por ventas a crédito de periodos anteriores. gastos causados y no pagados. cargos por depreciación. la Norma Internacional de Contabilidad Nº 7 (2004). El estado de flujo de efectivo permite dar respuesta a las siguientes interrogantes: 1) ¿De dónde provino el efectivo? 2) ¿En qué se utilizó el efectivo? ¿Por qué se requiere la preparación del Estado de Flujo de Efectivo.). Al respecto. los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo. . entre otros: (a) Evaluar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo.). etc. (c) Evaluar los efectos sobre la situación financiera de una entidad y las transacciones de inversión y financiamiento. no implicaron entradas de efectivo (ejemplos: ventas a crédito. así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición. alquileres no cobrados. para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales a los proporcionados por los otros estados financieros para.). (b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los ingresos y desembolsos de efectivo relacionados. egresos y costos del periodo? Limitaciones del Estado de Resultados: 1) Algunos ingresos que aparecen en el Estado de Resultados.2 Objetivo del Curso Proporcionar a los participantes los conocimientos y/o herramientas básicas para la preparación del Estado de Flujo de Efectivo (DPC-11).

). cualquier partida que permita a la entidad. depósitos a la vista en bancos u otras instituciones financieras. y similares. Efectivo por préstamos a corto y largo plazo recibidos de terceros. Por lo tanto: INGRESO no siempre es igual a ENTRADA DE EFECTIVO y EGRESO Y COSTO no siempre es igual a SALIDA DE EFECTIVO Conceptos claves en la Preparación de Estado de Flujo de Efectivo (EFE) Efectivo y equivalentes de Efectivo: • Efectivo disponible. planta y equipos. Rendimientos sobre préstamos (ingresos por • Pagos al personal. • Desembolsos por préstamos concedidos a acciones) de otras compañías o de entes terceros (corto y largo plazo). generales y de ventas. bonos cero cupón. depósitos a plazo fijo. Actividades de Inversión Entradas Salidas Efectivo recibido por la ventas inversiones (bonos. • Pagos por impuestos. por seguros y • Pagos para resolver litigios. • Pago de dividendos por acciones de la propia empresa. Sólo el importe del principal). etc. • Pagos efectuados para adquirir mercancías y materias primas. depositar o retirar fondos sin previo aviso. en cualquier momento. párrafo 14). Entradas de efectivo por los pagos recibidos de prestatarios (préstamos a cobrar. etc. • Disminución de capital. administrativos. • • • • • • • Actividades de Financiamiento Entradas Salidas Efectivo recibido por la venta de acciones de la • Desembolsos por pago de préstamos a corto y propia empresa.3 4) Algunas transacciones que implicaron salidas de efectivo no son llevadas al Estado de Resultados (ejemplos: los importes por compras en efectivo de equipos. • Pagos por intereses. con fechas de vencimiento inferiores a tres meses. gubernamentales. Indemnizaciones por litigios. los pagos por concepto de préstamos a terceros. intereses). a corto y largo plazo. • • • • • • Actividades Operacionales Entradas Salidas Venta de bienes y servicios. • Desembolsos por compras de títulos valores (bonos. tales como certificados de depósito. (PDC-11. Cobro de cuentas por cobrar originada de las ventas. Aumentos de capital. gubernamentales. es decir. largo plazo recibidos de terceros (excluyendo los intereses). . Dividendos recibidos en efectivo. Inversiones líquidas y fácilmente convertibles. similares. acciones) de otras compañías o de entes Efectivo recibido por la ventas propiedad. Efectivo recibido por la venta de bonos emitidos por la propia empresa (bonos por pagar). • Pago por préstamos a corto y largo plazo a terceros. activos líquidos. Nota: los pagos de principal recibido • Pagos en efectivo por otros gastos son actividades de inversión.

junto con los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las cuentas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación (párrafos 18 – 20). En el método indirecto. tales como depreciación. los intereses recibidos e ingresos asimilables y los intereses pagados y otros gastos asimilables). pérdidas y ganancias de cambio no realizadas. según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos. utilizando este mismo método indirecto. Se aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo utilizando el método directo.4 Métodos para Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo: 1) Método Directo. En este método directo. provisiones. participación en ganancias no distribuidas de asociadas. (b) las partidas sin reflejo en el efectivo. en términos netos. 2) Método Indirecto. impuestos diferidos. Alternativamente. . por los efectos de: (a) los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las cuentas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación. cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias. así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o financiación. Este método suministra información que puede ser útil en la estimación de los flujos de efectivo futuros. el flujo neto por actividades de operación se determina corrigiendo la ganancia o la pérdida. Al respecto. según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. así como de (c) cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversión o financiación. y (iii) otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversión o financiación. e intereses minoritarios. o (b) ajustando las ventas y el costo de las ventas (para el caso de las entidades financieras. la NIC 7 (2004) indica lo siguiente: La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos: (a) método directo. mostrando las partidas de ingresos ordinarios y gastos contenidas en el estado de resultados. (ii) otras partidas sin reflejo en el efectivo. por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro. la información acerca de las principales categorías de cobros o pagos en términos brutos puede ser obtenida por uno de los siguientes procedimientos: (a) utilizando los registros contables de la entidad. o bien (b) método indirecto. la cual no está disponible utilizando el método indirecto. así como otras partidas en el estado de resultados por: (i) los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación. el flujo de efectivo neto de las actividades de operación puede presentarse.

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